第一篇：單位內部會計監督制度

單位內部會計監督制度，是一個單位為了保護其資產的安全完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部規章要求，提高經營管理效率，防止舞弊，控制風險等目的，而在單位內部采取的一系列相互聯系、相互制約的制度和方法。從《會計法》規定的單位內部會計監督制度的內容看，其本質是一種內部控制制度，或者說是吸收和借鑒了內部控制制度的基本精神和內容。

內部控制是指一單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。內部控制的目標，最根本的是保護單位財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。

第二篇：試論單位內部會計監督制度的建設

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試論單位內部會計監督制度的建設

作者：劉榕生

來源：《沿海企業與科技》2005年第04期

[摘 要]單位內部會計監督制度的建設是保證其經營活動符合國家的法律、法規，提高經營管理效率，防止舞弊的發生。建立健全內部會計監督制度是及其必要的。

[關鍵詞]會計監督制度；會計準則；內部審計

[中圖分類號]F231．6

[文獻標識碼]A

第三篇：淺談如何加強企業內部會計監督制度

淺談如何加強企業內部會計監督制度

嚴可為

2012-4-27 8:49:42來源：《中國市場》 2011年第35期

摘 要：會計監督是會計的基本職能之一，是我國經濟監督體系的重要組成部分。如何有效實施好會計監督制度，其關鍵是建立健全完善的內部會計監督制度。

關鍵詞：企業，內部會計，監督制度建立健全內部會計監督制度的目標及原則

1.1 建立健全內部會計監督制度的目標

通常情況下，內部會計監督制度，是保證企業經營管理目標順利實現的重要手段，確保企業各項資產的清楚、安全，及時準確客觀地提供會計信息，在會計行為符合法律規定的范圍內，將企業各項經濟活動的效益最大化。

1.2 建立健全內部會計監督制度的原則

①合法性原則，即內部會計監督制度，嚴格按照法律、法規和國家統一的財務會計制度的要求來執行。②有效性原則，即根據本企業的生產經營、業務管理的特點來設計完善內部會計監督制度，只有從企業的實際情況出發，具體分析具體問題，才能使內部會計監督制度適應企業內部管理要求，并有效發揮作用。③規范性原則，即內部會計監督制度，應當全面系統地對本企業的各項會計工作進行規范，確保會計工作有序進行。④科學性原則。內部會計監督制度必須科學合理，操作和執行上保證效率，便于控制和檢查。建立健全內部會計監督制度的途徑

2.1 有形財產的保護制度

（1）規范有形財產的管理。企業要嚴格加強對有形財產的倉庫管理、規范發放領用手續，以及使用中的保管，只有經過授權批準的人員經過規章制度的程序審核才可接觸、處置相關財產。

（2）定期盤點。企業應加強對有形財產進行定期盤點，進行賬物核對，對發現出入的問題，及時查明原因，及時處理。同時規定擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬物核對工作。

（3）賬簿保護。有形財產的相關會計記錄要加強保管。明確授權可以接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計記錄應妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關賬簿記錄應留有備份，在遭受意外毀損時保證重新恢復。

2.2 企業重大經濟業務的管理制度

（1）建立財務總監制度。為降低企業財務風險，對投資、擔保、借貸、資金調撥，大型固定資產購置、大額合同簽訂、產權轉讓、資產重組等重大財務事項，通過財務總監與經理聯簽和報告制度進行監控，保證企業經營自主權和財務總監職責與監督工作的有效實現。同時，由于財務總監參與企業經營全過程，以企業資產管理為軸心，將監控職能貫穿于企業日常財務經營收支之中，保證了財務監督工作的經常性、及時性、全面性和有效性。

（2）固定資產的管理。固定資產管理一直是企業管理中極其重要的一個環節，這不僅

是因為固定資產是企業資源的重要組成部分，占用企業資產相當大的比重，更是因為隨著企業的發展，如何處理好固定資產問題關系到企業財務管理水平的提高，影響著企業發展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產核算管理范圍，從會計基礎工作、設備管理規程抓起，加強會計監督，建立健全資產管理的內部會計控制制度，加大財務控制力度。對固定資產計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產業務操作上的規范化、秩序化與高效率，堵住財務管理上的漏洞，維護資產實物的安全完整及賬務的及時準確，規范管理流程。企業要進行合理有效的固定資產報廢、折舊計提，要在固定資產使用部門、實物管理部門和財務管理部門之間建立明確的職責，規范固定資產管理的流程和制度，對固定資產的各個環節進行監督檢查，并以此建立起“權、責、利”對等的考核體系，從而做好固定資產管理工作。

（3）應收賬款的管理。隨著市場經濟的發展，企業經營者為使企業的經濟行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權利，產品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負責，若財務監管制度不到位，很容易造成不應有的損失。作為企業資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。數據顯示，目前我國企業應收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業總資產的30%左右，而大多數中小企業資產價值的60%以上是應收賬款。因此，針對企業應收賬款管理上可能存在的種種風險，結合企業自身的實際情況，建立應收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應收賬款風險已是刻不容緩。

應收賬款的管理是一個系統的工程，在公司內部需要各部門之間相互協調、相互配合、相互監督，形成一個應收賬款管理的組織體系。建議將財務部作為應收賬款的主管部門，負責各分公司應收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應收賬款提出審核處理意見。各分公司是應收賬款的責任單位，負責本單位應收賬款的直接管理。其中分公司副總負責對應收賬款直接責任部門和責任人的考核，分公司財務部負責本分公司應收賬款的日常監督管理并向總部財務部報送應收賬款的詳細資料。發生應收賬款時，對此負責的銷售人員根據銷售合同的要求在發票的記賬聯上（此類情況為開出發票的金額為簽單金額）或應收賬款管理簿上（此類情況為開出發票金額為到現金額）簽字，并負責該賬款的催收。

這種應收賬款管理體系，將賒銷的決定權、應收賬款的監控權、考核權和核銷權徹底地分開，使每個環節都處于其他相關部門的監控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業應加強對應收賬款的管理，進行定期對賬，并對應收賬款的風險程度定期進行評估分類等。

2.3 財會人員管理制度建設

（1）提高財會人員的整體素質。新《會計法》進一步明確對財會人員的管理，財會人員的素質和工作狀況直接影響著會計工作和會計資料的質量。所以企業應根據會計基礎工作規范化的要求，堅持財會人員持“會計證”上崗的制度，加強財會人員執行會計法規及各項規章制度，并設立會計崗位責任制。

（2）加強職業道德教育。財會人員要認真履行內部會計監督職責。一是要認真掌握財經法規和制度，以便準確判斷各種經濟活動是否合法合規，不斷提高監督水平；二是要轉變內部會計監督觀念，改進工作方法，把內部會計監督寓于服務之中；三是財會人員要正確處理好會計與業務的關系，財會人員除對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實物現狀不符等事項按規章制度處理外，還應積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應建立以誠信檔案制度為基礎形式的社會評價機制，達到會計人員在主觀上嚴格律己，主動杜絕違規現象的目的。

隨著我國經濟改革的不斷深化和現代企業制度的建立，迫切要求強化企業內部會計監督，這是提高企業效益的有效方法，同時也是解決會計信息失真，確保資產安全的有力保證。

由此可見，內部會計監督是我國監督體系中的重中之重。所以企業要認真貫徹這一系列法律法規，認真做好各項工作，深刻領會內部會計監督的重大作用，要針對如何強化內部會計監督這一問題進行企業改革，下大力氣真抓、實抓。并且按照強化內部會計監督的具體原則建立一整套行之有效的企業制度體系，使其真正起到強化內部會計監督的作用。

第四篇：單位內部會計監督制度的檢查依據和方法（xiexiebang推薦）

單位內部會計監督制度的檢查依據和方法

會計兩大基本職能是會計核算與會計監督，在財政監督活動中，一般對會計核算方面較為重視，而對單位內部會計監督方面的檢查卻相對忽視，筆者結合《會計法》等有關法律法規，對財政監督單位會計監督情況的重點做一梳理，供同仁參考。

一、財政對單位內部會計監督情況進行監督檢查的法律依據

（一）單位建立健全內部會計監督制度的法律規定

《會計法》對所有單位提出了建立健全內部會計監督制度的要求，《會計法》第二十七條提出“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”同時，第二十七條以列舉的方式對會計監督提出了四項要求“單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”

《會計法》對單位內部會計監督活動以列舉的方式提出的四個方面內容，體現在單位內部財務管理制度中，即內部牽制制度、財務收支審批制度、財產清查制度、內部審計制度。由于《會計法》適用的范圍包括國家機關、社會團體、公司、企業、事業單位和其他組織（即單位），也就是說，在財政對單位進行的會計監督執法活動中都應當對單位以上四項基本的內部會計監督活動進行檢查。除了《會計法》對單位內部會計監督問題予以要求外，《行政單位財務規則》《事業單位財務規則》分別對黨政機關、社會團體、事業單位的內部財務監督問題進行了規定。

《企業財務會計報告條例》專門針對企業會計監督中財產清查問題做出了專門規定，該條例第二十條要求，企業在編制財務會計報告前，應當分別對結算款項、存貨、各項投資、固定資產、在建工程等內容全面清查并核實債務。為加強對國有及國有控股企業的財務監管，《企業財務通則》第三條提出“國有及

國有控股企業應當確定內部財務管理體制，建立健全財務管理制度，控制財務風險。”，第七十一條提出“企業應當建立、健全內部財務監督制度”。

（二）對于未制定或未執行內部會計監督制度單位的處罰。

處罰主要體現在《會計法》及《企業財務會計報告條例》。《會計法》適用所有單位，《企業財務會計報告條例》適用于企業。

《會計法》第四十二條第九款規定，“違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

（九）未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督......”。

《企業財務會計報告條例》對于未按要求進行清查財產及債務的，第三十九做出了處罰規定，“違反本條例規定，有下列行為之一的，由縣級以上財政部門責令限期改正，對企業可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下罰款；屬于國家工作人員的，依法給予行政處分或者紀律處分：

（四）在編制財務會計報告前，未按照本條例規定全面清查資產、核實債務的；”。

除《會計法》及《企業財務會計報告條例》外，對國有及國有控股企業未按要求建立健全財務管理制度的，《企業財務通則》第七十三條做出規定“企業和企業負有直接責任的主管人員和其他人員有下列行為之一的，縣級以上主管財政機關可以責令限期改正、予以警告：

（一）未按本通則規定建立健全各項內部財務管理制度的。”

二、對單位內部會計監督制度建立及執行情況進行檢查的重點和方法

（一）檢查的重點。

根據《會計法》的適用范圍，對單位進行財政監督檢查時，都要依據《會計法》第二十七條規定，對單位內部會計監督制度的建立及執行情況進行檢查，將其列入檢查方案。檢查的重點包括單位內部財務管理制度中是否建立會計監督制度；已建立的會計監督制度是否符合《會計法》關于內部會計監督的四項要求；會計監督制度是否得到有效執行。

由于企業的情況比較復雜，企業內部會計監督制度的建立及執行情況檢查的重點除符合《會計法》二十七條的要求外，還必須按《企業財務會計報告條例》第二十條要求，查看單位在編制財務報告前是否清查資產、核實債務，檢查重點包括債權債務及對外投資的核實、實物資產的盤點制度是否建立健全等。對于國有及國有控股企業的內部財務監督問題，在財政監督檢查時更應當給予額外關注，必須按《企業財務通則》的要求，對其制度建立情況進行符合性檢查，檢查重點包括財務管理體制、內部各項財務管理制度的建立健全情況。

（二）檢查的方法

一是對照法規要求檢查單位制度建立情況。通過查看單位的制度文本，看單位是否按《會計法》要求建立了內部會計監督制度，建立制度情況是否滿足《會計法》的具體要求；對于企業而言，還有看單位制度建立是否符合《企業財務會計報告條例》及《企業財務通則》的數得上妹。在編制檢查工作底稿時，要單位記錄單位建立的各項內部財務管理制度情況。

二是進行符合性測試。即檢查單位是否按已制定的內部會計監督制度執行，通過查看原始憑證簽名檢查支出審批手續，看是否符合收支審批制度；通過檢查財產清查盤點記錄，看單位是否按照財產清查制度要求的時間、范圍進行盤點，盤盈盤虧處理是否得當；內部牽制制度要看崗位設置是否符合不相容崗位相分離的原則，單位負責人與財務人員及財務人員之間是否存在回避關系，單位印鑒管理是否符合要求；內部審計制度要查看內部審計報告等資料。對于企業還要看核實債務記錄、重大對外投資、資產購置記錄以驗證其財務決策制度、風險控制制度建造情況等。

（供稿：伊犁州財政監督檢查局 呂勇剛）

第五篇：淺談如何建立健全企業內部會計監督制度

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淺談如何建立健全企業內部會計監督制度 作者：顏玉玲 賈 赟

來源：《沿海企業與科技》2006年第03期

【摘 要】隨著新《會計法》的實施，會計的監督職能日益突顯。然而，近幾年來內部會計監督呈弱化的趨勢。文章對此進行了分析，并對企業如何盡快健全企業內部的會計監督制度提出了建議和意見。

【關鍵詞】 會計監督；內部；會計信息

【中圖分類號】 F231.6

【文獻標識碼】 A