第一篇：會計科目講解總結(jié)1

會計科目講解一

1、庫存現(xiàn)金，核算企業(yè)存放在財務(wù)部門由出納經(jīng)管的貨幣，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

2、銀行存款，核算存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款，資產(chǎn)類科目，借增貸減。

【例1】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。

借：庫存現(xiàn)金6000

貸：銀行存款60003、實收資本，核算投資者按照持股比例計算應(yīng)享有企業(yè)注冊資本的份額，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

4、資本公積，核算投資者投入資金中超過其應(yīng)享有份額的部分，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

【例2】企業(yè)收到投資者投入資金100萬元，該企業(yè)注冊資本為200萬元，該投資者占40%股份。款項存入公司賬戶。

借：銀行存款1000000

貸：實收資本800000（2000000×40%）

資本公積2000005、原材料，核算企業(yè)采購的已經(jīng)驗收入庫的原材料，金額包括采購價款，采購過程中發(fā)生的各項費用，不包括可以抵扣的增值稅進項稅額。資產(chǎn)類科目，借增貸減。

6、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）：核算企業(yè)購進商品時取得的可以抵扣的增值稅進項稅額，只記借方。

【例3】企業(yè)購入材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，增值稅6.8元，另銷貨方代墊運雜費2萬元，全部款項轉(zhuǎn)賬支付，材料直接驗收入庫。

借：原材料420000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000

貸：銀行存款5080007、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)應(yīng)支付給銷貨方的貨款或者為購貨方代墊的款項，負債類科目，借減貸增。

8、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)收到的商業(yè)匯票，資產(chǎn)類科目，借減貸增。

9、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)自己開出的應(yīng)由自己支付的商業(yè)匯票，負債類科目，借減貸增。

10、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定銷貨方提前支付的款項，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

【例4】某企業(yè)購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款80萬元，增值稅13.6萬元，材料直接驗收入庫，款項上月已支付20萬元，本月背書轉(zhuǎn)讓一張承兌匯票給銷貨方金額30萬元，開具一張承兌匯票給銷售方金額20萬元，其余款項尚未支付。

借：原材料800000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）136000

貸：預(yù)付賬款200000

應(yīng)收票據(jù)300000

應(yīng)付票據(jù)200000

應(yīng)付賬款23600011、管理費用，核算企業(yè)組織經(jīng)營管理發(fā)生的費用，包括管理部門辦公用品、管理部門差旅費、管理部門設(shè)備折舊、業(yè)務(wù)招待費、管理部門發(fā)生的其他耗費以及印花稅等。

12、銷售費用，核算企業(yè)為銷售或者銷售過程中發(fā)生的各項費用，具體包括廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費、銷售部門設(shè)備折舊、銷售人員差旅費以及銷售部門發(fā)生的其他耗費。

13、財務(wù)費用，核算企業(yè)籌集和使用資金過程中發(fā)生的各項費用，包括借款利息、匯款手續(xù)費、匯兌損益、活期存款利息等。

【例5】某企業(yè)本期用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費2500元、廣告費12000元，匯款手續(xù)費300元。借：管理費用2500

銷售費用12000

財務(wù)費用300

貸：庫存現(xiàn)金1480014、其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除貨款或代墊款項外企業(yè)應(yīng)收回的款項，資產(chǎn)類科目，借減貸增。

【例6】員工預(yù)借差旅費3500元，出納用現(xiàn)金支付。

借：其他應(yīng)收款3500

貸：庫存現(xiàn)金3500

【例7】該員工（管理人員）報銷差旅費4000元，不足款項用現(xiàn)金補足。

借：管理費用4000

貸：其他應(yīng)收款3500

庫存現(xiàn)金50015、生產(chǎn)成本，核算企業(yè)產(chǎn)品直接發(fā)生的耗費，成本類科目，借減貸增。

16、制造費用，核算暫時無法分離的應(yīng)由幾個產(chǎn)品共同承擔(dān)的生產(chǎn)耗費，成本類科目，借增貸減。

17、累計折舊，專門用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的磨損，資產(chǎn)類科目備抵科目，借減貸增。

18、應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的各項報酬，包括工資、獎金、津貼、福利費等。負債類會計科目，借減貸增。

【例8】某企業(yè)本期折舊匯總表注明，其中甲產(chǎn)品設(shè)備折舊5萬元，乙產(chǎn)品設(shè)備折舊4萬元，車間設(shè)備折舊3萬元，管理部門設(shè)備折舊6萬元，銷售部門設(shè)備折舊1萬元。

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品50000

--乙產(chǎn)品40000

制造費用30000

管理費用60000

銷售費用10000

貸：累計折舊190000

【例9】企業(yè)本月工資匯總表注明，甲產(chǎn)品工人工資40000元，乙產(chǎn)品工人工資60000元，車間管理人員工資50000元，管理人員工資30000元，銷售人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品40000

--乙產(chǎn)品60000

制造費用50000

管理費用30000

銷售費用20000

貸：應(yīng)付職工薪酬200000

【例10】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金20萬元備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金200000

貸：銀行存款200000

【例11】用現(xiàn)金發(fā)放本月工資200000元。

借：應(yīng)付職工薪酬200000

貸：庫存現(xiàn)金200000

【例12】本月發(fā)生制造費用總額300000元，按照甲乙產(chǎn)品工人工資比例分配本期制造費用。

（甲產(chǎn)品工人工資4萬元，乙產(chǎn)品工人工資6萬元）

分配率=300000÷（40000+60000）=3

甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用：40000×3=120000

乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用：300000-120000=180000

借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品120000

--乙產(chǎn)品180000

貸：制造費用30000019、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)購入或者建造的已經(jīng)完工或者不需要安裝的設(shè)備或工程，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

20、在建工程：核算企業(yè)購入的需要安裝的設(shè)備或者正在建造過程中的工程，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

【例13】企業(yè)購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，增值稅3.4萬元，全部款項轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備立即投入使用。

借：固定資產(chǎn)200000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000

貸：銀行存款234000

【例14】企業(yè)購入轎車一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，增值稅5.1萬元（不能抵扣），全部款項轉(zhuǎn)賬支付。

借：固定資產(chǎn)351000

貸：銀行存款351000

【注釋】企業(yè)不能抵扣的進項稅額計入設(shè)備的成本。

21、主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)取得的收入，金額不包括增值稅銷項稅額和為購貨方代墊的款項，損益類中收入類科目，借減貸增。

22、其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售原材料、出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)所取得的收入。損益類中收入類科目，借減貸增。

23、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：核算企業(yè)銷售貨物所產(chǎn)生的增值稅稅款，負債類科目，借減貸增，一般記在貸方。

【例15】企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款40萬元，增值稅6.8萬元，全部款項收存銀行。

借：銀行存款468000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000

【例16】企業(yè)銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元，全部款項收到銀行承兌匯票一張。

借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：其他業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000

【例17】企業(yè)當期取得設(shè)備出租收入18萬元存入銀行。

借：銀行存款180000

貸：其他業(yè)務(wù)收入18000024、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)應(yīng)收取的貨款、為購貨方代墊款項以及應(yīng)收取的勞務(wù)款項，資產(chǎn)類科目，借增貸減。

25、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同或者約定預(yù)先收取的款項。負債類科目，借減貸增。

【例18】企業(yè)預(yù)先收到D公司支付貨款40萬，款項匯入公司賬戶。

借：銀行存款400000

貸：預(yù)收賬款400000

【例19】企業(yè)銷售給D公司產(chǎn)品1000件，單價300元，增值稅率17%。

借：預(yù)收賬款351000

貸：主營業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000

【例20】企業(yè)銷售給E公司產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，收到E公司商業(yè)匯票一張金額30萬元，其余款項尚未收到。

借：應(yīng)收票據(jù)300000

應(yīng)收賬款402000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10200026、主營業(yè)務(wù)成本，核算企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入付出的代價，包括已銷售產(chǎn)品的成本，提供勞務(wù)成本等。損益類中費用類科目，借增貸減。

27、其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)取得其他業(yè)務(wù)收入取得的代價，包括已銷原材料成本、出租設(shè)備折舊、出租無形資產(chǎn)攤銷。損益類中費用類，借增貸減。

【例21】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品成本50萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品500000

【例22】結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷原材料成本20萬元，已提出租設(shè)備折舊8萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本280000

貸：原材料200000

累計折舊8000028、營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日常活動中應(yīng)繳納消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加而產(chǎn)生的費用。損益類中費用類科目，借增貸減。

【例23】企業(yè)本月應(yīng)繳納營業(yè)稅20萬元，消費稅30萬元。

借：營業(yè)稅金及附加500000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅200000

--應(yīng)交消費稅300000

【例24】根據(jù)企業(yè)本月繳納的40萬元增值稅計算應(yīng)繳納的城建稅（7%）和教育費附加（3%）借：營業(yè)稅金及附加40000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅28000（40萬元×7%）

--應(yīng)交教育費附加 12000（40萬元×3%）

29、營業(yè)外支出：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關(guān)的支出，具體包括罰款支出、違約金支出、稅收滯納金、對外捐贈支出，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出售凈損失。損益類中費用損失類，借增貸減。

30、營業(yè)外收入：核算與企業(yè)營業(yè)活動無關(guān)的收益，具體包括接受捐贈利得、轉(zhuǎn)銷無法支付應(yīng)付賬款、出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的出售凈收益。損益類中收入利得類，借減貸增。

【例25】企業(yè)本月用現(xiàn)金支票對外捐贈16萬元。

借：營業(yè)外支出160000

貸：銀行存款160000

【例26】轉(zhuǎn)銷本期無法支付的應(yīng)付賬款3萬元。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：營業(yè)外收入3000031、資產(chǎn)減值損失，核算企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備而產(chǎn)生的損失，損益類中費用類科目，借增

貸減。

32、壞賬準備，企業(yè)為防止出現(xiàn)壞賬而預(yù)先提取的準備金，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。

【例27】企業(yè)本期計提壞賬準備5000元。

借：資產(chǎn)減值損失5000

貸：壞賬準備5000

【例28】企業(yè)期初壞賬準備3000元，期末應(yīng)收賬款余額100萬元，按照5‰計提壞賬準備。本期應(yīng)提壞賬準備：1000000×5‰-2000=3000元

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：壞賬準備3000

【例29】本期轉(zhuǎn)銷壞賬10000元。

借：壞賬準備10000

貸：應(yīng)收賬款1000033、庫存商品，核算企業(yè)完工可用于對外銷售的產(chǎn)品，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

【例30】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本30萬元。

借：庫存商品300000

貸：生產(chǎn)成本30000034、無形資產(chǎn)，核算企業(yè)擁有或者控制的不具有實物形態(tài)的資產(chǎn)，資產(chǎn)類會計科目，借增貸減。

35、累計攤銷，核算企業(yè)對無形資產(chǎn)的攤銷，資產(chǎn)類備抵科目，借減貸增。

【例31】企業(yè)本期購入專利權(quán)一項，價款180萬元用存款支付。

借：無形資產(chǎn)1800000

貸：銀行存款1800000

【例32】本期出租無形資產(chǎn)攤銷20萬元。

借：其他業(yè)務(wù)成本200000

貸：累計攤銷20000036、短期借款，核算償還期在1年以內(nèi)的借款，負債類科目，借減貸增。

37、長期借款，核算償還期在1年以上的借款，負債類科目，借減貸增。

38、核算短期借款和分期付息到期還本長期借款的借款利息。

【例33】企業(yè)取得償還期為6個月的借款100萬元，還款期為2年的借款200萬元存入銀行。

借：銀行存款3000000

貸：短期借款1000000

長期借款2000000

【例34】計提本期短期借款利息4800元。

借：財務(wù)費用4800

貸：應(yīng)付利息 480039、所得稅費用：核算企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅而形成的費用，損益類中費用類科目，借增貸減。

【例35】企業(yè)本期應(yīng)繳納企業(yè)所得稅125000元。

借：所得稅費用125000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅12500040、本年利潤：專用用于核算企業(yè)的利潤，所有者權(quán)益類科目，借減貸增。

【例36】某企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入60萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元，營業(yè)外收入5萬元，主營業(yè)務(wù)成本30萬元，其他業(yè)務(wù)成本18萬元，營業(yè)稅金及附加3萬元，管理費用6萬元，銷售費用3萬元，財務(wù)費用1萬元，營業(yè)外支出2萬元，結(jié)轉(zhuǎn)當期損益。

1、結(jié)轉(zhuǎn)收入利得

2、結(jié)轉(zhuǎn)費用損失

借：主營業(yè)務(wù)收入600000借：本年利潤630000

其他業(yè)務(wù)收入400000貸：主營業(yè)務(wù)成本300000

營業(yè)外收入50000其他業(yè)務(wù)成本180000

貸：本年利潤1050000營業(yè)稅金及附加30000

管理費用60000

銷售費用30000

財務(wù)費用

營業(yè)外支出10000 20000

第二篇：關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會計科目核算講解

關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會計科目核算講解

赤峰市農(nóng)牧業(yè)局 江瑞

一、關(guān)于基建資金來源的核算

（一）基建撥款的核算

基建撥款是財政部門、上級主管部門及企事業(yè)單位按基建投資計劃無償撥給建設(shè)單位使用的基本建設(shè)資金。

基建撥款主要包括預(yù)算撥款、基本建設(shè)基金撥款、自籌資金撥款、其他基建撥款等。

基本建設(shè)撥款基本采用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入和國庫集中支付兩種方式。

資金轉(zhuǎn)賬方式是指財政部門通過銀行將建設(shè)資金劃轉(zhuǎn)到建設(shè)單位賬戶，資金到戶后即為建設(shè)單位銀行存款。

國庫集中支付是指建設(shè)單位按照部門財政預(yù)算，根據(jù)監(jiān)理認可的施工進度計量單和設(shè)備(材料)采購合同等資料，向財政部門申請，由財政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

關(guān)于基建撥款的核算主要通過基建撥款科目進行，并應(yīng)設(shè)置“以前撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年國債資金撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”、“本年預(yù)收下預(yù)算撥款”等明細科目。

1、資金轉(zhuǎn)賬方式撥入

（1）收到財政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)中央投資款。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年基建基金撥款。（2）收到財政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)地方配套資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款。

（3）轉(zhuǎn)入建設(shè)單位農(nóng)業(yè)基本建設(shè)自籌資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年自籌資金撥款。

2、采用國庫集中支付方式撥款，根據(jù)監(jiān)理認可的施工進度計量單和設(shè)備(材料)采購合同等資料，向財政部門申請，由財政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

借：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

其他投資

貸：基建撥款——本年基建基金撥款

——本年預(yù)算撥款 ——本年自籌資金撥款

（二）“應(yīng)付工程款”科目核算。“應(yīng)付工程款”科目屬于資金來源科目，用于核算和反映建設(shè)單位與工程施工單位辦理工程價款結(jié)算、應(yīng)付給施工企業(yè)工程款的落實情況。貸方登記建設(shè)單位應(yīng)付施工企業(yè)的工程款；借方登記支付的工程款；余額在貸方表示尚未支付的工程款。

1、建設(shè)單位以招標投標方式將工程出包給施工企業(yè)，按照合同結(jié)算工程價款時，作如下會計分錄：借：建筑安裝工程投資，貸：應(yīng)付工程款。

2、按合同規(guī)定預(yù)付工程款時，作如下會計分錄：借：應(yīng)付工程款，貸：銀行存款

二、關(guān)于基本建設(shè)支出

基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中實際發(fā)生的全部支出，即為基本建設(shè)工程而發(fā)生的所有耗費統(tǒng)稱基本建設(shè)支出，具體包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。

建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實際成本。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價值，待攤投資需要分攤計入交付使用資產(chǎn)價值，其他投資單獨形成交付使用資產(chǎn)價值，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷基本建設(shè)資金來源。

建設(shè)成本是指建設(shè)單位在投資活動中計入交付使用資產(chǎn)價值的各項投資支出，是按照完全成本法來歸集各項費用的。基本建設(shè)過程中一切合理的費用支出都應(yīng)納入工程項目建設(shè)成本。

建設(shè)成本按照費用支出的作用劃分，可分為建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。不能夠構(gòu)成建設(shè)成本的支出包括待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資支 出。

（一）建筑安裝工程投資核算的內(nèi)容

“建筑安裝工程投資”科目屬資金占用科目，用于核算和反映建筑安裝工程的投資完成情況。借方登記向施工企業(yè)結(jié)算的工程價款和建設(shè)單位自行施工發(fā)生的支出；貸方登記竣工驗收交付使用的建筑安裝工程價款；余額在借方表示尚未建成交付使用的建筑安裝工程投資支出。本科目設(shè)置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”兩個明細科目。

1、土建工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的土建工程包括庫房、實驗室、加工車間、曬場以及室內(nèi)外水、電配套工程等建設(shè)內(nèi)容。項目建設(shè)單位應(yīng)按照《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目招標投標管理規(guī)定》，確定施工單位并簽訂施工承包合同。

建設(shè)單位根據(jù)與施工企業(yè)簽訂的項目承包合同，審核確認承付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；當根據(jù)工程進度分批付款時，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“銀行存款”科目。

土建工程應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目下設(shè)置“庫房”、“實驗室”、“加工車間”、“曬場”等明細科目分別進行核算。土建工程中的室內(nèi)外水、電配套以及設(shè)計、招投標、監(jiān)理等工程建設(shè)其他費用，應(yīng)在“待攤投資”科目進行明細核算。

土建工程竣工，辦妥竣工驗收手續(xù)，交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。“交付使用資產(chǎn)”科目必須按土建工程的建設(shè)內(nèi)容設(shè)置明細科目。

2、田間工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的田間工程,包括機井及配套、節(jié)水管道、平整土地、田間道路、田間綠化、變壓器及低壓線路等。田間工程開工建設(shè)時，在“建筑安裝工程投資”科目核算。由于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的田間工程大部分產(chǎn)權(quán)不歸屬建設(shè)單位，當田間工程完成時,應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理,在“轉(zhuǎn)出投資”科目核算，并沖銷相應(yīng)的資金來源。“轉(zhuǎn)出投資”科目核算建設(shè)單位為非經(jīng)營性項目建設(shè)的田間工程和產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實際成本。產(chǎn)權(quán)歸屬建設(shè)單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。

例如，國家批復(fù)建設(shè)良種繁育基地2萬畝，但2萬畝基地產(chǎn)權(quán)不屬于建設(shè)單位，在此發(fā)生農(nóng)田建設(shè)費用時，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”科目；當田間工程完工時，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。

發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進行沖銷，借記“基建撥款——以前撥款”科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。轉(zhuǎn)出投資科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出的類別設(shè)置“機井及配套”、“節(jié)水管道”、“平整土地”、“田間道路”、“田間綠化”、“變壓器及低壓線路”、“其他轉(zhuǎn)出投資”二級科目，進行明細核算。

（二）設(shè)備投資的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項目的的設(shè)備投資主要是儀器設(shè)備。儀器設(shè)備包括試驗檢驗儀器設(shè)備、加工設(shè)備、農(nóng)機具以及其他設(shè)備等。建設(shè)單位采購和安裝設(shè)備,應(yīng)在“設(shè)備投資”科目核算。

“設(shè)備投資”科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備及農(nóng)機具的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物內(nèi)才能使用的設(shè)備,如種子加工設(shè)備、變壓器等；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備,如檢驗儀器、各種農(nóng)機具等。

“設(shè)備投資”科目應(yīng)設(shè)置“需安裝設(shè)備”“、不需要安裝設(shè)備”二級科目,并按單項工程和設(shè)備的類別、名稱、規(guī)格等進行明細核算。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，辦理驗收交接手續(xù)，交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時，根據(jù)設(shè)備采購的明細賬辦理交接手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。

（三）待攤投資支出 待攤投資是指建設(shè)單位實際發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出、按規(guī)定應(yīng)分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各種費用性支出。

1、待攤投資支出內(nèi)容

待攤投資支出雖然不構(gòu)成建設(shè)項目實體，但其費用發(fā)生直接與項目建設(shè)有關(guān)。待攤投資費用項目有：建設(shè)單位管理費等。

2、待攤投資分攤原則及方法

待攤投資一般不能由某一項交付使用資產(chǎn)成本負擔(dān)，而是由各項交付使用資產(chǎn)成本共同負擔(dān)。分攤的基本原則是：

(1)不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)成本、單獨移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分攤待攤投資費用。

(2)能夠確定由某項交付使用資產(chǎn)成本負擔(dān)的待攤費用，可直接計入該項交付使用資產(chǎn)價值。

(3)不能夠確定負擔(dān)對象的，按一定的分攤方法將待攤費用分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。

在實際工作中，建設(shè)單位待攤投資的分攤方法有兩種：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待攤投資的比例講行分攤待攤投資的方法。

(2)實際比例法。實際比例法是按照實際發(fā)生數(shù)的比例進行分攤待攤投資的方法。

3、待攤投資的核算。

為核算和反映待攤投資的發(fā)生和按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)成本的分配情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“待攤投資”科目。本科目屬于資金占用科目，借方登記實際發(fā)生的各項待攤投資；貸方登記工程竣工或轉(zhuǎn)出時按規(guī)定方法分攤計入交付使用資產(chǎn)成本或移交其他單位未完工程成本的待攤投資；借方余額表示尚未分攤的待攤投資。

（1）建設(shè)單位發(fā)生管理費等時，作如下會計分錄：借：待攤投資，貸：銀行存款。

（2）將待攤投資進行分攤時，作如下會計分錄：借：交付使用資產(chǎn)，貸：待攤投資。

（四）“預(yù)付備料款”科目核算。“預(yù)付備料款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的備料款。借方登記預(yù)付的備料款；貸方登記工程價款結(jié)算時，以預(yù)付備料款抵扣的應(yīng)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的備料款。建設(shè)單位預(yù)付備料款時，借：預(yù)付備料款，貸。銀行存款。工程結(jié)算時，借：建筑安裝投資，貸：預(yù)付備料款。

（五）“預(yù)付工程款”科目核算。“預(yù)付工程款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程進度款。借方登記按施工進度向施工企業(yè)預(yù)付的工程款；貸方登記與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時 從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用資產(chǎn)的核算

為總括反映和核算交付使用資產(chǎn)的增減情況，應(yīng)設(shè)置“交付使用資產(chǎn)”科目。借方登記辦理驗收交接手續(xù)，從“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目轉(zhuǎn)入的交付使用資產(chǎn)的實際成本；貸方登記交付使用資產(chǎn)的年初轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額表示內(nèi)交付使用資產(chǎn)的實際成本總額。本科目設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”四個明細科目，并分別按資產(chǎn)類別或名稱進行三級明細核算。

1．建設(shè)項目竣工后，先按實際數(shù)比例分攤法計算、分配待攤投資，然后結(jié)轉(zhuǎn)投資完成額，作如下會計分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2．下年初建立新賬時，作如下會計分錄： 若上年結(jié)轉(zhuǎn)的是用撥款建造的項目：借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn)

三、資金沖轉(zhuǎn) 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)是指建設(shè)單位由于完成了基本建設(shè)任務(wù)而沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)已完成的基本建設(shè)支出。基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算的依據(jù)是上年末“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”科目的余額和批復(fù)的財務(wù)決算。基本建沒資金沖轉(zhuǎn)核算應(yīng)區(qū)分資金來源，使用多種投資完成的交付使用資產(chǎn)、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資，能分清投資來源的直接沖轉(zhuǎn)，不能分清投資來源的按實際投資比例計算沖轉(zhuǎn)。

（一）基建撥款的沖轉(zhuǎn)

基建撥款的沖轉(zhuǎn)是在年初建立新賬時進行的，首先要作好如下轉(zhuǎn)賬：

1．將“基建撥款”科目所屬的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細科目的上年貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前撥款”明細科目的貸方。

2．將“基建撥款”所屬的“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額按批準數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細科目的貸方。對于尚未批準轉(zhuǎn)入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目內(nèi)。

3．將“基建撥款”所屬的“預(yù)收下預(yù)算撥款”明 細科目的上年貸方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算撥款”明細科目的貸方。

在上述轉(zhuǎn)賬的基礎(chǔ)上，再進行基建資金的沖轉(zhuǎn)，將上“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前撥款’’明細科目的借方。

經(jīng)過轉(zhuǎn)賬，資金沖轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理后，年初建立新賬時“交付使用資產(chǎn)”科目無余額； “基本撥款”科目所屬的明細科目除“以前撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年自籌資金撥款(批準轉(zhuǎn)入本年使用部分)”明細科目外，其余的應(yīng)無余額。至此，完成了基建撥款的沖轉(zhuǎn)過程。

在實際工作中，“交付使用資產(chǎn)”及各項撥貸款的沖轉(zhuǎn)，在年初建立新賬時應(yīng)先按上年末各科目的余額過賬，然后結(jié)轉(zhuǎn)各項撥貸款，最后再沖銷交付使用資產(chǎn)。

財務(wù)決算報經(jīng)上級主管部門和財政部門審批后，批準數(shù)與原報數(shù)有差額時，應(yīng)按批準數(shù)進行調(diào)整。

“基建撥款”的轉(zhuǎn)賬、資金沖轉(zhuǎn)核算如下：

1．結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”科目所屬有關(guān)明細科目余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——本年預(yù)算撥款 ——本年基建基金撥款 ——本年自籌資金撥款 ——本年其他撥款

貸：基建撥款——以前撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)2．結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細科目的上年貸方余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款——本年自籌資金撥款

3．結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收下預(yù)算撥款”明細科目的上年貸方余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——預(yù)收下預(yù)算撥款

貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款

4．結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目上年借方余額，作如下會計分錄：

借：基建撥款——以前撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)貸：交付使用資產(chǎn)

待核銷基建支出

轉(zhuǎn)出投資

第三篇：幾個會計科目總結(jié)

總結(jié)幾個科目：

1、管理費用

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費用。其核算內(nèi)容：行政部門辦公費、管理人員工資福利費、固定資產(chǎn)修理費、勞動保險費、咨詢費、訴訟費、管理人員差旅費、業(yè)務(wù)招待費、印花稅、土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、管理用固定資產(chǎn)折舊費、審計評估費、董事會會費、工會經(jīng)費、經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的盤盈存貨等。

2、銷售費用

銷售費用是為銷售商品而發(fā)生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費、銷售用固定資產(chǎn)維修、折舊費等。

3、財務(wù)費用

財務(wù)費用指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各

項費用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、存款的利息收入（記在財務(wù)費用科目的貸方）、匯兌損益、金融機構(gòu)手續(xù)費、現(xiàn)金折扣等。

但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出，應(yīng)計入管理費用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前的利息支出，計入在建工程。

第四篇：2018會計科目解釋總結(jié)

常用會計科目表解釋

一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金:是核算企業(yè)現(xiàn)金(即:備用金)增減變動情況和結(jié)余的科目;按幣種設(shè)置 明細賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。

銀行存款:是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目;按不同銀行賬戶設(shè) 置明細賬,由出納員記賬,且必須設(shè)置銀行存款日記賬。

其他貨幣資金:是核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨 幣資金的科目。

交易性金融資產(chǎn):是核算企業(yè)對外進行的具有交易性(賺取差價)為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。

應(yīng)收票據(jù):是核算企業(yè)因銷售商品,提供勞務(wù),向客戶收取的商業(yè)匯票(包括商業(yè)承 兌匯票、銀行承兌匯票);按照票據(jù)總類設(shè)置明細賬。

應(yīng)收賬款:是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項,按債務(wù)人名稱設(shè)置明細科 目。其他應(yīng)收款:是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項,包 括:預(yù)支差旅費、支付押金和應(yīng)收租金等。壞賬準備:是應(yīng)收賬款的 備抵賬戶。

預(yù)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因,按合同規(guī)定預(yù)付的款項, 按供貨方的名稱或預(yù)付費用的種類設(shè)置明細科目。

在途物資:核算企業(yè)購入材料物質(zhì),但尚未運達企業(yè)或未驗收入庫,按材料物資的品 名、種類設(shè)置明細賬。

原材料:是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶,按材料物資的品名、種類設(shè)置明細賬。

庫存商品:是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶,按產(chǎn)品或商品品 種、規(guī)格設(shè)置明細賬。

長期股權(quán)投資:是核算企業(yè)對外進行的股權(quán)性質(zhì)的投資,期限在一年以上。

固定資產(chǎn):是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價,也 就是原始價值。

累計折舊:是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損(消耗)價值(會計上稱之為折舊)是固定資 產(chǎn)的備抵賬戶。

(固定資產(chǎn)-累計折舊=固定資產(chǎn)凈值)在建工程:是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。

工程物資:是核算企業(yè)購入用于工程項目建造或大型設(shè)備按裝的專項工程物資科目。固定資產(chǎn)清理:是核算企業(yè)因出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)等原因,而發(fā)生清理費用或 清理收益。無形資產(chǎn):是核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標權(quán)、商譽等非貨幣性資產(chǎn)。累計攤銷:是無形資產(chǎn)的備抵賬戶,是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在 1年以上(不含 1年)的各項費用, 包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在 1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費 用等。應(yīng)當由本期負擔(dān)的借款利息、租金等,不得作為長期待攤費用處理。

待處理財產(chǎn)損溢科目,核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧 和毀損。本科目下設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細科目。盤盈時貸記本科目,盤虧時借記本科目。待處理財產(chǎn)損溢是資產(chǎn)類賬戶。

二、負債類

短期借款:是核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)的各種借款, 該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù):是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總 類設(shè)置明細科目。

應(yīng)付賬款:是核算企業(yè)因采購貨物,接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項。按債權(quán)人名稱、姓 名設(shè)置明細科目。

預(yù)收賬款:是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù),按合同約定向采購方預(yù)收的款項。按采購商的名稱設(shè)置明細科目。

其他應(yīng)付款:是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款,應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項。例如:存入 保證金(押金)、應(yīng)付的租金等。

應(yīng)付職工薪酬:是核算企業(yè)支付給職工個人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及 為職工支付的養(yǎng)老保險等福利費用。分設(shè)若干明細科目。

應(yīng)交稅費:是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間,應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細賬, 如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利:是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息:是核算應(yīng)付利息的科目。

三、所有者權(quán)益

實收資本:是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶,按公司法規(guī)定,投入資本可以是貨 幣、實物和無形資產(chǎn)等,企業(yè)不得自行隨意增減,如需增減,須經(jīng)工商部門批準。

資本公積:核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的,包括資本溢、折價、資本匯兌差等,此科目可 以轉(zhuǎn)增資本金。

盈余公積:是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定,用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤:是核算企業(yè)當實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損(年末轉(zhuǎn)入利潤分配)。

利潤分配:是核算企業(yè)累計的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。

四、成本類

生產(chǎn)成本:是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目,生產(chǎn)成本包括直接材料,直 接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細科目。制造費用:是核算生產(chǎn)車間發(fā)生的,發(fā)生時不能直接歸屬于某個產(chǎn)品對象的間接制造 成本,是產(chǎn)品成本中的間接制造成本,月末該科目余額為零(轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本)。

五、損益類(其科目特點:期末無余額,期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤)主營業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入,該收入占企業(yè)總收入的最大比重。主營業(yè)務(wù)成本:因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本,與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比 的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。

其他業(yè)務(wù)收入:是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如:工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。

其他業(yè)務(wù)成本:是核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本、費用和稅金等,與其 他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。

營業(yè)外收入:是核算企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項利得。包 括:處置非流動資產(chǎn)的利得,受贈利得和盤盈利得等。

營業(yè)外支出:是核算企業(yè)非日常活動中產(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包 括捐贈支出、非常損失、罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等

營業(yè)稅金及附加:是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金,包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等費用類稅金的科目。(不含增值稅)銷售費用:是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機構(gòu)或售后服務(wù) 網(wǎng)點等所有費用。包括運輸費、包裝費、廣告費、展覽費和專設(shè)銷售機構(gòu)的銷售人員工資 等

管理費用:是核算企業(yè)行政機構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費用。包括:董事會費、公司經(jīng)費等

財務(wù)費用:是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機構(gòu)產(chǎn)生的借款 費用。包括利息支出和手續(xù)費用等。

資產(chǎn)減值損失:是核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價或減值產(chǎn)生的損失,包括壞賬損失、存貨跌 價損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。

所得稅費用:是核算企業(yè)所得稅費用的科目。

經(jīng)上會計科目不是很全面的,誠望大家共同補充使其進一步完整。

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第五篇：農(nóng)業(yè)會計科目

一、應(yīng)收家庭農(nóng)場款（期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場欠款）

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場簽訂的承包合同生效時，按當年應(yīng)收款項金額，2、為家庭農(nóng)場墊付資金時，按墊付資金數(shù)額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

3、將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價款未收回時，按應(yīng)收價款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：固定資產(chǎn)清理

（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)相當于一般企業(yè)的固定資產(chǎn)）

4、將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價款未收回時，按應(yīng)收價款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

生物性在建工程減值準備（生物性在建工程減值準備——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生物性在建工程

5、將消耗性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場，價款未收回時，按應(yīng)收價款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

消耗性林木資產(chǎn)跌價準備等 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)——消耗性林木資產(chǎn)等

6、收到家庭農(nóng)場上交的款項或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時，按收到款項金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

7、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場名稱設(shè)置明細賬，進行明細分類核算

二、農(nóng)產(chǎn)品（期末借方余額，反映企業(yè)庫存農(nóng)產(chǎn)品的實際成本）

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

1、收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按其實際成本

2、家庭農(nóng)場上交的農(nóng)產(chǎn)品驗收入庫時，按結(jié)算價格，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

3、將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計價方法計算確定的實際成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

4、⑴① 清查盤點中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：待處理財產(chǎn)損溢

②經(jīng)批準后，借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費用

⑵①清查盤點中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：農(nóng)產(chǎn)品

②經(jīng)批準后

借：其他應(yīng)收款

(過失人或保險公司賠款)管理費用

（減去過失人或保險公司賠款和殘余價值后）

營業(yè)外支出

（自然災(zāi)害）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

5、企業(yè)應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品的類別、品種和保管地點設(shè)置明細賬，進行明細分類核算

三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價）

購買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

1、購入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購買價格、運輸費、保險費以及其他可直接歸屬于

2、自行營造的具有生產(chǎn)性特點的林木資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)入時的賬面價值

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、盤盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場價格

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：待處理財產(chǎn)損溢

4、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護費用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

5、⑴將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場時，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價值

借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

⑵①成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈收益的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益

②作價轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的

借：營業(yè)外支出--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價值

借：待處理財產(chǎn)損溢

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

7、因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價值，借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進行明細分類核算。

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計數(shù)）

1、借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊

2、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備）借：資產(chǎn)減值損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備

六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實際成本）（期末借方余額，反映企業(yè)尚未達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生物性在建工程實際成本）

1、自行營造的生物性在建工程，按發(fā)生的實際成本

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、①由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準后計入繼續(xù)營造的生物性在建工程成本 借：其他應(yīng)收款等

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

②非正常原因造成的生物性在建工程報廢或毀損，或生物性在建工程全部報廢或毀損

借：營業(yè)外支出--非常損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、生物性在建工程達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時，按生物性在建工程賬面價值，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生物性在建工程減值準備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資

4、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

七、生物性在建工程減值準備（提取的未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：生物性在建工程減值準備

八、消耗性林木資產(chǎn)（已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實際成本。暫時難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點的林木資產(chǎn)實際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實際成本和暫時難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點的林木資產(chǎn)的實際成本）

1、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時的實際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護費用，在“營業(yè)費用”科目核算，不在本科目核算。

2、消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn) 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

3、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護費用

借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

5、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面價值 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

消耗性林木資產(chǎn)跌價準備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

6、將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按公益林的賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益性生物資產(chǎn)

同時，借：公益林基金 貸：資本公積

7、消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價準備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營林期間費用等設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

九、消耗性林木資產(chǎn)跌價準備（提取的已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)跌價準備）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價準備）計提消耗性林木資產(chǎn)跌價準備時，借：營業(yè)外支出--計提的消耗性林木資產(chǎn)跌價準備

貸：消耗性林木資產(chǎn)

十、公益林（已郁閉成林公益林的實際成本）（期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實際成本）

1、公益林在郁閉成林前發(fā)生的實際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本“科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時的實際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護費用，在”營業(yè)費用“科目核算，不在本科目核算。

2、企業(yè)所擁有的公益林不計提跌價準備。

3、公益林郁閉成林時，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時，借：專項應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

4、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護費用時，借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

期末，借：專項應(yīng)付款

貸：銷售費用

5、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林 同時，借：公益林基金

貸：資本公積

6、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時，借：公益林基金

貸：資本公積

7、因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)主管部門批準，借：公益林基金

貸：公益林

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護期間費用等設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

十一、應(yīng)付家庭農(nóng)場款（企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場的各種款項）（期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場欠款）

1、按合同規(guī)定收購家庭農(nóng)場的產(chǎn)品尚未支付價款時，按結(jié)算價格

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

2、代存家庭農(nóng)場的各種其他收入，按代存金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

3、支付時，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場款

貸：庫存現(xiàn)金

銀行存款等

4、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場名稱設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。

十二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款（企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場款）（期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場款金額）

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場簽訂的承包合同生效后，按當年應(yīng)收款項金額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款

2、結(jié)算時，按先費后利原則，先結(jié)算勞動保險費、福利費、管理費等費用，后結(jié)算利潤。按實際上交的應(yīng)收款項金額，借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款 貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費 管理費用 本年利潤

3、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場上交款的性質(zhì)設(shè)置明細賬，進行明細分類核算

十三、公益林基金（企業(yè)營造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金）（期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額）

1、公益林郁閉成林時，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時，借：專項應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

2、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護費用時，借：銷售費用

貸：銀行存款

庫存現(xiàn)金

原材料等

期末，借：專項應(yīng)付款

貸：銷售費用

3、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林

同時，借：公益林基金

貸：資本公積

4、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時，按其賬面余額，借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時，借：公益林基金

貸：資本公積

5、因毀損等原因減少公益林時，經(jīng)有關(guān)部門批準，借：公益林基金

貸：公益林

十四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用）（本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動過程中發(fā)生的各項費用）

1、經(jīng)濟林木、農(nóng)田防護林在達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的實際成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時的實際成本，在”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“科目核算，不在本科目核算；達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的采割、管護費用，在本科目核算。

2、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動耗用的直接材料、直接人工和其他直接費，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

庫存現(xiàn)金

銀行存款等

3、具有生產(chǎn)性特點的林木資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護費用，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

（費用化）

應(yīng)付職工薪酬

庫存現(xiàn)金

銀行存款等

4、機械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機械作業(yè)費

貸：累計折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機械作業(yè)費

5、輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費用金額

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

6、經(jīng)濟林木、農(nóng)田防護林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生物資產(chǎn)累計折舊

注：零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟林木的更新和補植支出，在達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前，計入生物性在建工程；在達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的后，直接計入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。（新：費用化）

7、多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)（如苜蓿），其往年費用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx年種植xx作物

8、年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費用時

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：預(yù)提費用

9、發(fā)生的間接費用，先在”制造費用“科目進行匯集，期末再按一定的分配標準或方法，分配計入有關(guān)產(chǎn)品成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：制造費用

10、收獲的農(nóng)產(chǎn)品（包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧）驗收入庫時，按實際成本，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

注：不通過入庫直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實際成本，借記”主營業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。

11、消耗性林木資產(chǎn)采伐時，按其賬面價值，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價準備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

12、企業(yè)應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細賬，并按成本項目設(shè)置專欄，進行明細分類核算