第一篇：會(huì)計(jì)科目編號(hào)規(guī)則

會(huì)計(jì)科目編號(hào)規(guī)則

會(huì)計(jì)科目編號(hào)是有規(guī)則的，規(guī)則如下：

一級(jí)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)：一般采用四位純數(shù)字表示，其中：

第一位數(shù)字（即千位）：表示會(huì)計(jì)科目的類別，其中1表示資產(chǎn)類，2表示負(fù)債類，3表示所有者權(quán)益類，4表示成本類，5為損益類；第二位數(shù)字（即百位）：可以劃分大類下面小類；剩余兩碼為流水號(hào)。在第一位數(shù)字主要類別之下，業(yè)務(wù)性質(zhì)相同的會(huì)計(jì)科目都以同樣的號(hào)碼為第二位數(shù)字，在相同業(yè)務(wù)性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目下，再以第三位依次排列各個(gè)會(huì)計(jì)科目。其中第二位小類的排列順序：資產(chǎn)類下面的小類是按照變現(xiàn)能力大小排序；負(fù)債類下面的小類是按照流動(dòng)性大小排序；所有者權(quán)益類下面的小類是按照轉(zhuǎn)化為資本的能力大小排序。同時(shí)，為便于會(huì)計(jì)科目的增減，一般情況下，編碼要考慮到未來(lái)的擴(kuò)展性，在編碼間，留有一定的間隔。

二級(jí)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)：一般采用六位編碼，其中前四位為一級(jí)科目的代碼，后兩位為流水號(hào)。如：銀行存款（編碼為1002）下根據(jù)銀行的不同，設(shè)置多個(gè)二級(jí)別科目，諸如“中國(guó)建設(shè)銀行”、“中國(guó)工商銀行”、“中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行”等等，則可分別編碼為：100201中國(guó)建設(shè)銀行、100202中國(guó)工商銀行、100203中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行。

一般情況下，二級(jí)科目都是根據(jù)企業(yè)的需要來(lái)設(shè)置。但無(wú)論一級(jí)科目、二級(jí)科目如何設(shè)置，其前提都必須要保證編碼的唯一性。因此，為了確保會(huì)計(jì)科目的唯一，數(shù)據(jù)保存時(shí)的檢驗(yàn)動(dòng)作必不可少。

第二篇：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中英文會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)對(duì)照表及核算內(nèi)容

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下中英文會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)對(duì)照表及核算內(nèi)容

會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

順序

Chart of Accounts

NO.編號(hào)

名稱

Code number

Subject 號(hào)

一、資產(chǎn)類 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1003 存放中央銀行款項(xiàng) 4 1011 存放同業(yè) 5 1012 其他貨幣資金 6 1021 結(jié)算備付金 7 1031 存出保證金 8 1101 交易性金融資產(chǎn) 9 1111 買入返售金融資產(chǎn) 10 1121 應(yīng)收票據(jù) 11 1122 應(yīng)收賬款 12 1123 預(yù)付賬款 13 1131 應(yīng)收股利 14 1132 應(yīng)收利息 15 1201 應(yīng)收代位追償款 16 1211 應(yīng)收分保賬款 17 1212 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 18 1221 其他應(yīng)收款 19 1231 壞賬準(zhǔn)備 20 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 21 1302 拆出資金 22 1303 貸款 23 1304 貸款損失準(zhǔn)備 24 1311 代理兌付證券 25 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 26 1401 材料采購(gòu) 27 1402 在途物資 28 1403 原材料 29 1404 材料成本差異 30 1405 庫(kù)存商品 31 1406 發(fā)出商品 32 1407 商品進(jìn)銷差價(jià) 33 1408 委托加工物資 34 1411 周轉(zhuǎn)材料 35 1421 消耗性生物資產(chǎn)

I.Assets 1001 Cash in hand 2 1002 Cash in bank 1003 Deposit in central bank 4 1011 Deposit in same trade 5 1012 Other monetary assets 1021 Deposit reservation for balance 7 1031 Refundable Deposits 1101 Held for trading financial assets 9 1111 Buying back the sale of financial assets 10 1121 Notes receivable 11 1122 Account receivable 12 1123 Prepaid accounts 13 1131 Dividend receivable 14 1132 Accrued interest receivable 15 1201 Subrogation receivable 16 1211 Reinsurance account receivable 1212 Receivable deposit for due of reinsurance 18 1221 Other account receivable 19 1231 Bad debit reserve 1301 Deposit of capital discounted 1302 Lendings to banks and other financial institutions 22 1303 Loans 1304 Loans impairment reserve 24 1311 Vicariously cashed securities 25 1321 Capital in vicarious business 26 1401 Procurement of materials 27 1402 Material in transit 28 1403 Raw material 1404 Material cost variance 30 1405 Commodity stocks 31 1406 Goods in transit

1407 Difference between purchase and sales of commodities 33 1408 Materials of consigned processing 34 1411 Revolving material

1ge35

1421

Consumptive biological assets

aP

1431 37 1441 38 1451 39 1461 40 1471 41 1501 42 1502 43 1503 44 1511 45 1512 46 1521 47 1531 48 1532 49 1541 50 1601 51 1602 52 1603 53 1604 54 1605 55 1606 56 1611 57 1621 58 1622 59 1623 60 1631 61 1632 62 1701 63 1702 64 1703 65 1711 66 1801 67 1811 68 1821 69 1901

2001 71 2002 72 2003 73 2004 74 2011 75 2012 76 2021 77 2101 78 2111 貴金屬 抵債資產(chǎn) 損余物資 融資租賃資產(chǎn) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 持有至到期投資 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 未實(shí)現(xiàn)融資收益 存出資本保證金 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 未擔(dān)保余值 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 公益性生物資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 累計(jì)折耗 無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 商譽(yù) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 獨(dú)立賬戶資產(chǎn) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類

短期借款 存入保證金 拆入資金 向中央銀行借款 吸收存款 同業(yè)存放 貼現(xiàn)負(fù)債 交易性金融負(fù)債 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款

1431 37 1441 38 1451 39 1461 40 1471 41 1501 42 1502 43 1503 44 1511 45 1512 46 1521 47 1531 48 1532 49 1541 50 1601 51 1602 52 1603 53 1604 54 1605 55 1606 56 1611 57 1621 58 1622 59 1623 60 1631 61 1632 62 1701 63 1702 64 1703 65 1711 66 1801 67 1811 68 1821 69 1901

2001 71 2002 72 2003 73 2004 74 2011 75 2012 76 2021 77 2101

2111

Expensive metals

Capital for debts payment

Salvage value of insured properties Financial leasing assets

Reserve against stock price declining Held-To-Maturity investment

Reserve for Held-to-maturity investment impairment Financial assets available for sale Long-term equity investment

Reserve for long-term investment impairment Investment real estate Long-term accounts receivable Unrealized financing profits Deposit for capital recognizance fixed assets

Accumulative depreciation

Reserve for fixed assets impairment Construction in progress Engineering materials Disposal of fixed assets Unguaranteed residual value Productive living assets

Accumulated depreciation of productive living assets Non-profit living assets Oil and gas assets Accumulated depreciation Intangible assets Accumulated amortization

Reserve for intangible assets impairment Goodwill

Long-term deferred expenses Deferred income tax assets Assets of independent accounts Unsettled assets profit and loss

II.Liabilities

Short-term borrowings

Deposit received for recognizance

Borrowings from banks and other financial institutions Borrowings from central bank Savings absorption

Due from placements with banks and other financial institutions

Liabilities of capital discounted Transactional monetary liabilities 2geFinancial assets sold for repurchase

aP

2201 80 2202 81 2203 82 2211 83 2221 84 2231 85 2232 86 2241 87 2251 88 2261 89 2311 90 2312 91 2313 92 2314 93 2401 94 2501 95 2502 96 2601 97 2602 98 2611 99 2621 100 2701 101 2702 102 2711 103 2801 104 2901

3001 106 3002 107 3101 108 3201 109 3202

4001 111 4002 112 4101 113 4102 114 4103 115 4104 116 4201

5001 118 5101 119 5201 120 5301 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 應(yīng)付保單紅利 應(yīng)付分保賬款 代理買賣證券款 代理承銷證券款 代理兌付證券款 代理業(yè)務(wù)負(fù)債 遞延收益 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 保戶儲(chǔ)金 獨(dú)立賬戶負(fù)債 長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 專項(xiàng)應(yīng)付款 預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延所得稅負(fù)債

三、共同類

清算資金往來(lái) 貨幣兌換 衍生工具 套期工具 被套期項(xiàng)目

四、所有者權(quán)益類 實(shí)收資本 資本公積 盈余公積 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 庫(kù)存股

五、成本類

生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出

2201 80 2202 81 2203 82 2211 83 2221 84 2231 85 2232 86 2241 87 2251 88 2261 89 2311 90 2312 91 2313 92 2314 93 2401 94 2501 95 2502 96 2601 97 2602 98 2611 99 2621 100 2701 101 2702 102 2711 103 2801 104 2901

3001 106 3002 107 3101 108 3201 109 3202

4001 111 4002 112 4101 113 4102 114 4103 115 4104 116 4201

5001 118 5101 119 5201

120

5301

Notes payable Accounts payable

Account receivable in advance Payroll payable Tax payable

Accrued interest payable Dividend payable Other accounts payable

Dividend payable for the Insured Dividend payable for reinsurance

Receivings from vicariously traded securities Receivings from vicariously sold securities Receivings from vicariously cashed securities Liabilities from vicarious business Deferred profits Long-term borrowings Long-term bonds

Deposit for undue duty of reinsurance Deposit for due of insurance Deposit of the Insured

Liabilities of independent accounts Long-term accounts payable Unsettled financing expenses Special accounts payable Estimated liabilities

Deffered income tax liabilities

III.Common accounts

Liquidation of inter bank business Foreign exchange Buy and Sale Derivation tool Arbitrage tools Arbitraged items

IV.Owner's Equities

Paid-in capital Capital surplus Earned surplus Generic risk reserve Current year profits Allocation of profits Treasury share

V.Cost

Production costs manufacturing expenditures Service costs

3Research and development expenditures geaP

124 125 126 127 128 5401 5402 5403 6001 6011 6021 6031 6041 工程施工 工程結(jié)算 機(jī)械作業(yè)

六、損益類

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 利息收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 保費(fèi)收入 租賃收入

124 125 126 127 128 5401 5402 5403 6001 6011 6021 6031 6041 Engineering construction Engineering settlement Mechanical operations

VI.Profit & Loss

Main operating revenue Interest income Commission income Premium income Leasehold income 129 6051 其他業(yè)務(wù)收入 130 6061 匯兌損益 131 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 132 6111 投資收益

6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 134 6202 攤回賠付支出 135 6203 攤回分保費(fèi)用 136 6301 營(yíng)業(yè)外收入 137 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 138 6402 其他業(yè)務(wù)成本 139 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 140 6411 利息支出 141 6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 142 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 143 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 144 6511 賠付支出 145 6521 保單紅利支出 146 6531 退保金 147 6541 分出保費(fèi) 148 6542 分保費(fèi)用 149 6601 銷售費(fèi)用 150 6602 管理費(fèi)用 151 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用 152 6604 勘探費(fèi)用 153 6701 資產(chǎn)減值損失 154 6711 營(yíng)業(yè)外支出 155 6801 所得稅費(fèi)用 156 6901 以前損益調(diào)整

6051 Other business income 130 6061 Exchange gain or loss

6101 Profit and loss from fair value changes 132 6111 Income on investment 133 6201 Amortized deposit for duty 134 6202 Amortized compensation expenses 135 6203 Amortized reinsurance expenditures 136 6301 Non-operating income 137 6401 Main operating cost 138 6402 Other operating cost

6403 Business taxes and surcharges 140 6411 Interest expenses 141 6421 Commission expenses

6501 Appropriation of deposit for undue duty 143 6502 Appropriation of deposit for duty 144 6511 Compensation expenses

6521 Dividend expenses for the Insured 146 6531 Loan value

6541 Reinsurance premium 148 6542 Reinsurance expenses 149 6601 Selling expenses

6602 General and administrative expenses 151 6603 Financial expenses 152 6604 Prospecting cost 153 6701 Assets devaluation 154 6711 Non-operating expenses 155 6801 Income tax

156

6901

Profit and loss adjustment of former years

4geaP

會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理 參考財(cái)政部關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。

附錄-會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理

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第三篇：農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目（本站推薦）

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類

第1011號(hào)科目 現(xiàn)金

第1012號(hào)科目 業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金 第1013號(hào)科目 在途外幣資金 第1112號(hào)科目 準(zhǔn)備金存款

第1113號(hào)科目 存放中央銀行特種存款 第1114號(hào)科目 繳存中央銀行財(cái)政性存款 第1115號(hào)科目第1116號(hào)科目第1123號(hào)科目第1124號(hào)科目第1125號(hào)科目第1126號(hào)科目第1127號(hào)科目第1211號(hào)科目第1212號(hào)科目第1221號(hào)科目第1231號(hào)科目第1232號(hào)科目第1233號(hào)科目第1234號(hào)科目第1235號(hào)科目第1236號(hào)科目第1241號(hào)科目第1242號(hào)科目第1243號(hào)科目第1244號(hào)科目第1246號(hào)科目第1247號(hào)科目第1248號(hào)科目第1251號(hào)科目第1252號(hào)科目第1253號(hào)科目第1254號(hào)科目第1255號(hào)科目第1256號(hào)科目第1257號(hào)科目第1258號(hào)科目第1261號(hào)科目第1262號(hào)科目第1263號(hào)科目第1264號(hào)科目 專項(xiàng)央行票據(jù)

央行專項(xiàng)扶持資金 存放其他同業(yè)款項(xiàng) 存放聯(lián)社款項(xiàng)

存放境外同業(yè)款項(xiàng) 撥付營(yíng)運(yùn)資金 存出保證金 調(diào)出調(diào)劑資金 拆放銀行業(yè)

拆放金融性公司 短期農(nóng)戶貸款

短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 短期農(nóng)村工商業(yè)貸款 短期其他貸款 進(jìn)出口押匯 信用卡透支

中長(zhǎng)期農(nóng)戶貸款

中長(zhǎng)期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 中長(zhǎng)期農(nóng)村工商業(yè)貸款 中長(zhǎng)期其他貸款 農(nóng)戶小額信用貸款 農(nóng)戶聯(lián)保貸款 助學(xué)貸款 抵押農(nóng)戶貸款

抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 抵押農(nóng)村工商業(yè)貸款 抵押其他貸款 質(zhì)押農(nóng)戶貸款

質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 質(zhì)押農(nóng)村工商業(yè)貸款 質(zhì)押其他貸款 逾期農(nóng)戶貸款

逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款 逾期其他貸款

第1266號(hào)科目 逾期農(nóng)戶小額信用貸款 第1267號(hào)科目 逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1268號(hào)科目 逾期助學(xué)貸款

第1269號(hào)科目 銀行承兌匯票墊款 第1271號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶貸款

第1272號(hào)科目 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 第1273號(hào)科目 呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款 第1274號(hào)科目 呆滯其他貸款

第1276號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶小額信用貸款 第1277號(hào)科目 呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款 第1278號(hào)科目第1281號(hào)科目第1282號(hào)科目第1283號(hào)科目第1284號(hào)科目第1286號(hào)科目第1287號(hào)科目第1288號(hào)科目第1289號(hào)科目第1290號(hào)科目第1291號(hào)科目第1292號(hào)科目第1293號(hào)科目第1295號(hào)科目第1296號(hào)科目第1321號(hào)科目第1323號(hào)科目第1324號(hào)科目第1391號(hào)科目第1392號(hào)科目第1411號(hào)科目第1421號(hào)科目第1422號(hào)科目第1511號(hào)科目第1521號(hào)科目第1531號(hào)科目第1541號(hào)科目第1611號(hào)科目第1621號(hào)科目第1623號(hào)科目第1631號(hào)科目第2011號(hào)科目第2012號(hào)科目 呆滯助學(xué)貸款 呆賬農(nóng)戶貸款

呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款 呆賬其他貸款

呆賬農(nóng)戶小額信用貸款 呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款 呆賬助學(xué)貸款）貼現(xiàn)

待處理抵債資產(chǎn) 貸款呆賬準(zhǔn)備

抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息 買入外幣票據(jù) 買入返售資產(chǎn)

買入返售信貸資產(chǎn) 應(yīng)收利息

應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng) 應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng) 其他應(yīng)收款

委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 短期投資 長(zhǎng)期投資 入股聯(lián)社資金 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無(wú)形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

二、負(fù)債類活期存款 財(cái)政性存款

第2013號(hào)科目 待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng) 第 2014號(hào)科目 地方財(cái)政庫(kù)款 第2015號(hào)科目 財(cái)政預(yù)算外存款 第2016號(hào)科目 財(cái)政預(yù)算專項(xiàng)存款 第2017號(hào)科目 銀行卡 第2051號(hào)科目 定期存款 第2111號(hào)科目 活期儲(chǔ)蓄存款 第2151號(hào)科目 定期儲(chǔ)蓄存款 第2155號(hào)科目 教育儲(chǔ)蓄存款 第2311號(hào)科目 借入銀行款

第2312號(hào)科目 第2313號(hào)科目 第2314號(hào)科目 第2316號(hào)科目 第2321號(hào)科目 第2323號(hào)科目 第2412號(hào)科目 第2413號(hào)科目 第2415號(hào)科目 第2416號(hào)科目 第2421號(hào)科目 第2431號(hào)科目 第2441號(hào)科目 第2832號(hào)科目 第2511號(hào)科目 第2611號(hào)科目 第2621號(hào)科目 第2622號(hào)科目 第2631號(hào)科目 第2641號(hào)科目 第2642號(hào)科目 第2651號(hào)科目 第2653號(hào)科目 第2661號(hào)科目 第2671號(hào)科目 第2675號(hào)科目 第2711號(hào)科目 第2721號(hào)科目 第2731號(hào)科目 第2735號(hào)科目 第2811號(hào)科目 第2911號(hào)科目 第3011號(hào)科目 借入中央銀行款項(xiàng) 借入支農(nóng)再貸款

央行拔付專項(xiàng)票據(jù)資金 撥入營(yíng)運(yùn)資金 同業(yè)存放款項(xiàng)

信用社上存聯(lián)社款項(xiàng) 調(diào)入調(diào)劑資金 銀行業(yè)拆入

賣出回購(gòu)債券款

賣出回購(gòu)信貸資產(chǎn)款 金融性公司拆入 應(yīng)解匯款 匯出匯款

全國(guó)聯(lián)行匯出匯款 保證金 應(yīng)付利息 其他應(yīng)付款

委托及代理負(fù)債業(yè)務(wù) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)

管理部門統(tǒng)籌資金 應(yīng)交稅金

應(yīng)繳代扣利息稅 應(yīng)付利潤(rùn) 預(yù)提費(fèi)用 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 長(zhǎng)期借款 發(fā)行債券 長(zhǎng)期應(yīng)付款 遞延稅款 外匯買賣 住房周轉(zhuǎn)金

三、所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）

第3021號(hào)科目 資本公積 第3031號(hào)科目 盈余公積 第3041號(hào)科目 一般準(zhǔn)備 第3111號(hào)科目 本年利潤(rùn) 第3121號(hào)科目 利潤(rùn)分配

四、資產(chǎn)負(fù)債共同類

第4601號(hào)科目 特約匯兌往賬 第4602號(hào)科目 特約匯兌來(lái)賬

第4611號(hào)科目 上年特約匯兌往賬 第4612號(hào)科目第4615號(hào)科目第4621號(hào)科目第4622號(hào)科目第4625號(hào)科目第4626號(hào)科目第4629號(hào)科目第4631號(hào)科目第4632號(hào)科目第4635號(hào)科目第4636號(hào)科目第4639號(hào)科目第4641號(hào)科目第5011號(hào)科目第5021號(hào)科目第5111號(hào)科目第5121號(hào)科目第5141號(hào)科目第5151號(hào)科目第5211號(hào)科目第5221號(hào)科目第5311號(hào)科目第5321號(hào)科目第5331號(hào)科目第5341號(hào)科目第5361號(hào)科目第5501號(hào)科目第5601號(hào)科目第6011號(hào)科目第6012號(hào)科目 上年特約匯兌來(lái)賬 特約匯兌匯差 省轄往賬 省轄來(lái)賬 上年省轄往賬 上年省轄來(lái)賬 省轄匯兌匯差 縣轄往賬 縣轄來(lái)賬 上年縣轄往賬 上年縣轄來(lái)賬 縣轄匯兌匯差 社（行）內(nèi)往來(lái)

五、損益類

利息收入

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入 手續(xù)費(fèi)收入 其他營(yíng)業(yè)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 利息支出（金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出 手續(xù)費(fèi)支出 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他營(yíng)業(yè)支出 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅

以前損益調(diào)整

六、或有資產(chǎn)負(fù)債類

應(yīng)收承兌匯票 承兌匯票

七、表外科目

第101號(hào)科目 重要空白憑證 第102號(hào)科目 有價(jià)單證

第103號(hào)科目 未發(fā)行有價(jià)證券 第104號(hào)科目 已兌付有價(jià)證券 第105號(hào)科目 代保管有價(jià)值品

第106號(hào)科目 抵押及質(zhì)押有價(jià)物品 第107號(hào)科目 逾期貸款應(yīng)收利息 第108號(hào)科目 已核銷貸款呆賬 第109號(hào)科目 低值易耗品

第110號(hào)科目 已置換不良貸款（03年末增設(shè)）第111號(hào)科目第112號(hào)科目第113號(hào)科目第114號(hào)科目第115號(hào)科目 待轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)存款利息（03年末增設(shè)）應(yīng)收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）代收外匯托收款項(xiàng)（03年末增設(shè)）國(guó)外開來(lái)信用證憑信（03年末增設(shè)）開出信用證（03年末增設(shè)）

第四篇：會(huì)計(jì)科目畢業(yè)論文

陜西廣播電視大學(xué)

畢業(yè)論文

題

目

淺談企業(yè)人力成本的控制與管理

姓

名

郭莉

教育層次

專科 學(xué)

號(hào)

077090298

省級(jí)電大

陜西 專

業(yè)

會(huì)計(jì)（專科）

分

校

銅川 指導(dǎo)教師

李景昌

教 學(xué) 點(diǎn)

礦務(wù)局

目 錄

一、煤炭企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點(diǎn)????????3

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性???????4

三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對(duì)策??????4

淺談煤炭企業(yè)人力成本的控制與管理

郭莉

[內(nèi)容摘要]：煤炭企業(yè)人力成本占企業(yè)成本的50%左右，是企業(yè)成本管理的中心，也往往是影響企業(yè)發(fā)展的瓶頸目前煤炭企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)存在在生產(chǎn)管理、輕成本管理的傾向，在成本而且上又存在重實(shí)物成本，輕人力成本的問(wèn)題。因而不研究人力陳本管理問(wèn)題市長(zhǎng)寧在理路意義和顯示意義。

[關(guān)鍵詞]：煤炭企業(yè) 人力成本 管理

煤炭企業(yè)人力成本在煤炭企業(yè)成本中占據(jù)到50%以上的比重，它主要包括：職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工住房基金、職工的教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、班中餐和加班費(fèi)以及與職工收入有關(guān)的其它費(fèi)用，它具體反映出了煤炭企業(yè)職工個(gè)人的報(bào)酬水平和經(jīng)營(yíng)狀況

一、煤碳企業(yè)人力成本是煤炭管理的重點(diǎn)

從目前煤炭企業(yè)人力成本管理的現(xiàn)狀來(lái)看，人力成本的管理仍沒(méi)有達(dá)到理想的地步，往往是在成本管理中，只重視材料、電力等物質(zhì)消耗，而忽視勞動(dòng)力投入和勞動(dòng)報(bào)酬，所以，煤炭企業(yè)現(xiàn)有人力成本管理水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所謂粗放型管理至今沒(méi)有得到根本解決，更沒(méi)有形成一種內(nèi)在的完善的控制機(jī)制。

從目前煤炭企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)狀來(lái)看，國(guó)有煤炭企業(yè)人力成本管理在原煤成本管理中居核心地位，若人力成本占企業(yè)成本的50%時(shí)，人力成本占原煤成本的比重競(jìng)能達(dá)40%左右。所以人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的“牛鼻子”，而煤炭企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上轉(zhuǎn)化為人力成本的競(jìng)爭(zhēng)，要想降低原煤成本，必須先降低人力成本。再?gòu)哪撤N意義上講，人力成本的高低決定著煤炭企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力，也決定著企業(yè)效益的優(yōu)劣，更決定著企業(yè)興衰成敗。所以，人力成本已成為煤碳企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”必須采取有效的措施加以控制。

國(guó)有煤炭企業(yè)人力成本占原煤總成本的比重一般為50%左右，職工工資總額是人力成本的主要組成部分。以我們王石凹煤炭企業(yè)為例，2001年，財(cái)務(wù)決算有關(guān)人力成本構(gòu)成比例數(shù)據(jù)如下：職工工資占人力成本的65%；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)占人力成本的18%；職工工資占人力成本的65%；社會(huì)保險(xiǎn)占人力成本的18%；職工福利費(fèi)占人力成本的 10%；職工住房基金占人力成本的4%；其它費(fèi)用占人力成本的3%。

二、加強(qiáng)煤炭企業(yè)人力成本管理工作重要性

王石凹煤礦是自1958年建礦以來(lái)已經(jīng)過(guò)近60年的老礦，目前人力成本中在職職工的工資占全礦費(fèi)用的25%，而退崗職工（其中包括：退休職工、待崗人員、工傷人員以及傷亡遺屬人員）工資比重高達(dá)40%，主要原因是由于企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)重，剩余勞動(dòng)力過(guò)多，所以，這就給煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提出了新的要求，在煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)加強(qiáng)人力成本適度投入，以及提高職工個(gè)人的生產(chǎn)能力和其它素質(zhì)，才能有效發(fā)揮煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的優(yōu)勢(shì)，才能有效降低成本、高效率的勞支帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)最大化，從而達(dá)到管理的目的人力資源管理改變過(guò)去人事管理理念，將人力資源視為組織的一種重要資源，成為組織戰(zhàn)略決策的重要輔助者、信息提供者，人力資源管理重視企業(yè)績(jī)效與個(gè)人績(jī)效的結(jié)合，通過(guò)建立與戰(zhàn)略相匹配的組織結(jié)構(gòu)，合理安排崗位與人員的匹配，從而通過(guò)績(jī)效考核體系與薪酬體系的激勵(lì)影響員工的具體行為，產(chǎn)生最優(yōu)結(jié)果，提升企業(yè)以及部門績(jī)效，達(dá)到公司競(jìng)爭(zhēng)能力的進(jìn)一步提升。

人力成本的控制是煤炭企業(yè)走向市場(chǎng)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的重要標(biāo)志，但需要提醒的是：控制人力成本的投入千萬(wàn)不能以降低職工工資收入為代價(jià)，只有建立適應(yīng)勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格的內(nèi)部分配機(jī)制，搞好勞動(dòng)力資源合理配置，以按勞分配、效率優(yōu)先、多勞多得為原則，建立健全科學(xué)的人力成本調(diào)控體系，對(duì)影響人力成本的各種因素實(shí)行全面有效地控制，才能實(shí)現(xiàn)人力成本的控制目標(biāo)。

三、煤炭企業(yè)人力成本管理的有效途徑和對(duì)策

煤炭企業(yè)人力成本管理政策包括控制途徑和控制措施。

人力成本的控制途徑按煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的程序可分為事前控制、事中控制、事后控制三個(gè)環(huán)節(jié)。

（1）事前控制

人力成本的事前控制是在煤炭企業(yè)生產(chǎn)之前，應(yīng)建立成本預(yù)警系統(tǒng)，是保證實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)成本控制和盈利水平而進(jìn)行的一系列成本控制。有效的預(yù)防生產(chǎn)中造成的不必要的生產(chǎn)事故，加強(qiáng)安全管理，提高對(duì)新工人安全培訓(xùn)的質(zhì)量，降低安全事故的發(fā)生，這是人力成本控制的最佳體現(xiàn)。通過(guò)安全成本預(yù)算，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)決策來(lái)確定目標(biāo)成本，開展安全事故預(yù)防措施（如加強(qiáng)班組建設(shè)、增加群眾安全監(jiān)督檢查網(wǎng)員）以實(shí)現(xiàn)人力成本的有效控制。

（2）事中控制

人力成本的事中控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的日常控制，在人力成本形成的過(guò)程 4 中，要及時(shí)、持續(xù)地將實(shí)際發(fā)生成本與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，發(fā)生偏差要預(yù)測(cè)發(fā)展的趨勢(shì)，并及時(shí)采取相應(yīng)措施，把差異控制在允許的范圍內(nèi)，達(dá)到控制目前臨界時(shí)發(fā)生預(yù)警信號(hào)。在這一過(guò)程中首先是要隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)行對(duì)勞動(dòng)力實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，即按需分配勞動(dòng)力，多方面增加公益性崗位，激勵(lì)待崗人員再就業(yè)，創(chuàng)造自己的生產(chǎn)價(jià)值，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，按計(jì)劃組織生產(chǎn)，減少不必要的勞動(dòng)力投入。即：減人提效，以達(dá)到事中控制的目的。

（3）事后控制

人力成本的事后控制是指生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生之后將實(shí)際人力成本與目標(biāo)進(jìn)行比較分析，總結(jié)成績(jī)，找出差距，分析節(jié)超原因，事后控制主要作用于下一循環(huán)，提倡技術(shù)崗位人員、工程類崗位人員、機(jī)關(guān)管理人員、生活后勤工作人員適當(dāng)延長(zhǎng)退休年齡，對(duì)今后的工作起到指導(dǎo)和借鑒作用，同時(shí)引領(lǐng)青工及時(shí)掌握專業(yè)技術(shù)，減少企業(yè)在技術(shù)培訓(xùn)方面的成本投入，提高人力生產(chǎn)效能，降低人力生產(chǎn)成本。

在人力成本控制的這三個(gè)途徑里，尤其是“事前”、“事后”兩個(gè)環(huán)節(jié)最為重要，一個(gè)是決策，一個(gè)是為決策儲(chǔ)備資料，作為一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者，首先必須掌握和了解這一數(shù)據(jù)，才能作出正確決策，否則，就達(dá)不到人力成本控制的最佳效果，繼而人力成本的控制也就難以實(shí)現(xiàn)。

人力成本的控制是一項(xiàng)涉及面廣、工作量大的系統(tǒng)工程，是目前煤炭企業(yè)的必須面對(duì)和許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者急需解決問(wèn)題，從實(shí)現(xiàn)情況看必須從待崗分流、減人增效、加強(qiáng)考核兌現(xiàn)及清理整頓工資外收入等方面，采取一系列行之有效的措施，才能實(shí)現(xiàn)人力成本的有效控制，具體來(lái)講可以從以下幾個(gè)方面來(lái)做。

1、企業(yè)內(nèi)部堅(jiān)持以人為本，全面實(shí)施減人增效戰(zhàn)略，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，從根本上實(shí)現(xiàn)人力成本的降低。結(jié)合當(dāng)前煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的實(shí)際，要降低人力成本應(yīng)從六個(gè)方面入手：

（1）以銷定產(chǎn)，以產(chǎn)定人，以工資費(fèi)用定人，走減人增效的路子。人力是資本，是資本就有投入產(chǎn)出的問(wèn)題，因此在減人增效實(shí)施中必須對(duì)勞動(dòng)力實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)每個(gè)人的綜合能力，安排最恰當(dāng)、最合適、最能發(fā)揮效益的位置，實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力在流動(dòng)中與生產(chǎn)資料的最佳結(jié)合，使其發(fā)揮最大作用，創(chuàng)造最大價(jià)值，切實(shí)把富余人員減下來(lái)，把工資總額降下來(lái)。需要指出的是減人提效，并不是說(shuō)把人減下來(lái)，讓其下崗，把人推向社會(huì)，將壓力推向社會(huì)，是要給減下來(lái)的人有可靠的一定的工資收入或生活來(lái)源（創(chuàng)造條件自謀職業(yè)），切記，我們的目的是要降低人力成本！

（2）強(qiáng)化工時(shí)利用，對(duì)能夠?qū)嵭屑妗⒉ⅰ⒋墓しN崗位推行“身兼數(shù)職”。對(duì)工 5 作最不飽和的工種崗位要及時(shí)合理調(diào)整，不斷提高工作效率和工時(shí)利用率，減少不必要的工資支出。過(guò)去煤炭企業(yè)在這方面做了不少努力，但都因力度不大、方法不妥，事后仍有“混工”現(xiàn)象。而后又采取定資定員制，但由于操作人員對(duì)某種工種業(yè)務(wù)了解不深，導(dǎo)致許多崗位多定資，最終造成多定員。在這里，我們要僅防此現(xiàn)象反復(fù)發(fā)生，一定要扎實(shí)系統(tǒng)地進(jìn)行考核考評(píng)后方可定資定員，以達(dá)到降低人力成本的目的。

（3）改變生產(chǎn)作業(yè)方式，嚴(yán)格執(zhí)行五天工作兩天休息的工作日制度，實(shí)踐證明，五天工作日制度可大減少工資投入，降低生產(chǎn)成本，使作業(yè)人員時(shí)刻都有飽滿的工作精力，提高效益。總之，這種做法的意義在于既可減少生產(chǎn)天數(shù)和替休人員，又有利于煤炭企業(yè)由數(shù)量增長(zhǎng)型向質(zhì)量增長(zhǎng)型轉(zhuǎn)變，同時(shí)，對(duì)人力成本控制會(huì)產(chǎn)生積極影響。

（4）嚴(yán)格控制法定節(jié)假日加班工資支出。若在煤炭企業(yè)市場(chǎng)銷售不旺的情況下，可按市場(chǎng)需求及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要合理組織生產(chǎn)，減少出勤，節(jié)約開資；若在煤炭企業(yè)市場(chǎng)銷售供不應(yīng)求時(shí)，立即改變生產(chǎn)方式，增大生產(chǎn)規(guī)模，突出性生產(chǎn)以達(dá)到市場(chǎng)需求迅速飽和。

（5）提高生產(chǎn)效率上大做文章。即要大力推行綜合機(jī)械化采煤和綜合機(jī)械化掘進(jìn)技術(shù)，不但可大大提高生產(chǎn)效率，而且可大大降低人力成本。

（6）在企業(yè)內(nèi)部建立競(jìng)爭(zhēng)上崗、末位淘汰、下崗培訓(xùn)制度，進(jìn)一步增強(qiáng)職工的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，對(duì)現(xiàn)下崗的職工一部分實(shí)行轉(zhuǎn)崗分流，從事煤炭企業(yè)外產(chǎn)業(yè)，一部分進(jìn)入再就為中心，實(shí)施再就業(yè)工程，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要時(shí)實(shí)行考試或其它競(jìng)爭(zhēng)方式進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)上崗。要使企業(yè)始終保持5%左右的待崗率是恰到好處的。這樣，既減少了工資支出，又極大的激發(fā)職工愛崗敬業(yè)精神，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化工資掛釵，嚴(yán)格控制工資總額增長(zhǎng)工資總額是影響人力成本最主要因素，一方面工資總額在人力成本中所占比重較大，另一方面其它人力成本項(xiàng)目多數(shù)以工資總額為基數(shù)確定。因此，有效控制人力成本的關(guān)鍵是有效控制工資總額的增長(zhǎng)，而如何能夠有效的控制工資總額的增長(zhǎng)呢？有兩點(diǎn)：

（1）按照“兩個(gè)低于”的原則，采取崗位工資制后，再以工效掛鉤的形式進(jìn)行嚴(yán)格控制，在堅(jiān)持效益不斷增長(zhǎng)的前提下逐步提高職工的收入，控制工資增長(zhǎng)的比率始終低于效率增長(zhǎng)的比率，降低工資總額，另行要嚴(yán)格編制工資費(fèi)用定額，在定編、定員的基礎(chǔ)上實(shí)行增人增資，減人減資的政策。

（2）要進(jìn)一步凈化工資渠道，嚴(yán)格控制在工資總額計(jì)劃外發(fā)放補(bǔ)貼實(shí)物及有價(jià)證券，嚴(yán)格控制計(jì)劃外所發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用。

3、改革企業(yè)內(nèi)部分配制度，逐步與勞動(dòng)力市場(chǎng)接軌。

煤炭企業(yè)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式的影響下，至今內(nèi)部分配在很大程度上仍是平均主義的“大鍋飯”模式，現(xiàn)行分配制度存在的弊端是平均分配部分多，調(diào)整部分少，激勵(lì)作用差，勞動(dòng)崗位與苦、臟、累、險(xiǎn)崗位差距小，兩與社會(huì)勞動(dòng)力價(jià)格相比，有“低崗位高收入”，和“高崗位低收入”問(wèn)題，因此造成人才流動(dòng)渠道不暢，阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。解決這個(gè)問(wèn)題的有效辦法，就是使有限的人力成本合理投入，充分發(fā)揮內(nèi)部分配的有效的激勵(lì)和約束機(jī)制的作用，逐步與勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位接軌。吸引人才、留住人才，促進(jìn)勞動(dòng)力合理流動(dòng)，主要做法是：

（1）加大不同類別人員工資差距，增加生產(chǎn)一線人員和高層管理人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，拉開苦、臟、累、險(xiǎn)崗位與其它一般勞動(dòng)崗位之間的收入差距。

（2）在調(diào)整工資時(shí)要及時(shí)沖減部分工資外收入，進(jìn)一步規(guī)范工資管理。目前在銅川礦務(wù)局已實(shí)行了這種分配模式，從現(xiàn)在執(zhí)行的現(xiàn)狀來(lái)看，效果還是較為顯著的。

4、規(guī)范人力成本管理，清理整頓工資外收入，控制獎(jiǎng)勵(lì)獎(jiǎng)金，擴(kuò)大收入增加幅面。煤炭企業(yè)由行業(yè)特點(diǎn)所決定，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下形成企業(yè)辦社會(huì)的歷史產(chǎn)物，出現(xiàn)了一些工資外的收入，例如：房租補(bǔ)貼、水電暖補(bǔ)貼、超勤費(fèi)等，這些工資外收入影響了煤炭企業(yè)職工收入水平與社會(huì)勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位的可比性，在一定程度上阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。因此，必須進(jìn)行清理整頓，對(duì)合乎規(guī)定的資金來(lái)源和發(fā)放合理的項(xiàng)目，由暗補(bǔ)變?yōu)槊餮a(bǔ)，實(shí)行貨幣化，納入工資總額；對(duì)不合理的資金發(fā)放，造成企業(yè)效益流失的項(xiàng)目一律停止執(zhí)行，逐步實(shí)現(xiàn)工資外收入管理的規(guī)范化、貨幣化，工資化。

【結(jié)束語(yǔ)】進(jìn)入21世紀(jì)后，人類社會(huì)發(fā)生了巨大變化，開始由工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)全球化和全球競(jìng)爭(zhēng)水平的提高使組織不得不充分利用它們的一切資源以確保其生存和發(fā)展。作為組織重要資源的人力資源成本管理也引起了組織越來(lái)越高的重視，有效的人力資源管理已經(jīng)成為組織發(fā)展與成功的關(guān)鍵研究煤炭經(jīng)濟(jì)，掌握煤炭企業(yè)人力成本管理的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及其客觀發(fā)展規(guī)律，以保持煤炭生產(chǎn)持續(xù)、穩(wěn)定地自我發(fā)展，實(shí)現(xiàn)有效供給和高效利用，對(duì)保證企業(yè)政治經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展有著重大作用。

參考文獻(xiàn)：

1、《經(jīng)濟(jì)與財(cái)務(wù)》雜志2004年第24期（J）--中日經(jīng)濟(jì)出版社 作者：王理夫

2、《企業(yè)管理》—銅川礦務(wù)局干部培訓(xùn)課本（M）作者：陳江海

3、《煤碳企業(yè)經(jīng)濟(jì)研究》—陜西煤炭企業(yè)報(bào)2004年12期 第1版 作者：周 煜

第五篇：農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)科目

一、應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款（期末借方余額，反映尚未收回的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效時(shí)，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，2、為家庭農(nóng)場(chǎng)墊付資金時(shí)，按墊付資金數(shù)額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

3、將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：固定資產(chǎn)清理

（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)相當(dāng)于一般企業(yè)的固定資產(chǎn)）

4、將未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

生物性在建工程減值準(zhǔn)備（生物性在建工程減值準(zhǔn)備——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生物性在建工程

5、將消耗性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)，價(jià)款未收回時(shí)，按應(yīng)收價(jià)款金額

借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備等 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性生產(chǎn)資產(chǎn)——消耗性林木資產(chǎn)等

6、收到家庭農(nóng)場(chǎng)上交的款項(xiàng)或以農(nóng)產(chǎn)品抵頂上交款時(shí)，按收到款項(xiàng)金額或農(nóng)產(chǎn)品結(jié)算

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

7、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

二、農(nóng)產(chǎn)品（期末借方余額，反映企業(yè)庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品的實(shí)際成本）

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

1、收獲的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按其實(shí)際成本

2、家庭農(nóng)場(chǎng)上交的農(nóng)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按結(jié)算價(jià)格，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

3、將農(nóng)產(chǎn)品出售，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按選定的發(fā)出農(nóng)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定的實(shí)際成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：農(nóng)產(chǎn)品

4、⑴① 清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤盈

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②經(jīng)批準(zhǔn)后，借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

⑵①清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)產(chǎn)品盤虧和毀損

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：農(nóng)產(chǎn)品

②經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款

(過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款)管理費(fèi)用

（減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司賠款和殘余價(jià)值后）

營(yíng)業(yè)外支出

（自然災(zāi)害）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5、企業(yè)應(yīng)按農(nóng)產(chǎn)品的類別、品種和保管地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)）

購(gòu)買成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi) 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

1、購(gòu)入的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按購(gòu)買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可直接歸屬于

2、自行營(yíng)造的具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)轉(zhuǎn)入成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)入時(shí)的賬面價(jià)值

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、盤盈的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按同類成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

4、成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬

5、⑴將成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓給家庭農(nóng)場(chǎng)時(shí)，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值

借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

⑵①成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈收益的借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈收益

②作價(jià)轉(zhuǎn)讓發(fā)生凈損失的

借：營(yíng)業(yè)外支出--處置成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6、盤虧的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按其賬面價(jià)值

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

7、因死亡、出售、毀損等原因減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按減少的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)賬面價(jià)值，借：固定資產(chǎn)清理

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)登記簿”，按成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)類別、所屬部門進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)）

1、借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

2、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）借：資產(chǎn)減值損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

六、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的生物性在建工程實(shí)際成本）

1、自行營(yíng)造的生物性在建工程，按發(fā)生的實(shí)際成本

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料

應(yīng)付職工薪酬等

2、①由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動(dòng)物疫病侵襲等原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)營(yíng)造的生物性在建工程成本 借：其他應(yīng)收款等

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

②非正常原因造成的生物性在建工程報(bào)廢或毀損，或生物性在建工程全部報(bào)廢或毀損

借：營(yíng)業(yè)外支出--非常損失

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

3、生物性在建工程達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)，按生物性在建工程賬面價(jià)值，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

生物性在建工程減值準(zhǔn)備

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資

4、企業(yè)應(yīng)按生物性在建工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

七、生物性在建工程減值準(zhǔn)備（提取的未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

借：資產(chǎn)減值損失

貸：生物性在建工程減值準(zhǔn)備

八、消耗性林木資產(chǎn)（已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本。暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)實(shí)際成本，也在本科目核算）（期末借方余額，反映已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)的實(shí)際成本和暫時(shí)難以明確生產(chǎn)性或消耗性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)的實(shí)際成本）

1、消耗性林木資產(chǎn)在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，借“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。

2、消耗性林木資產(chǎn)郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn) 貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

3、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

5、郁閉成林后的消耗性林木資產(chǎn)明確其生產(chǎn)性特點(diǎn)，轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面價(jià)值 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

6、將郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按公益林的賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益性生物資產(chǎn)

同時(shí)，借：公益林基金 貸：資本公積

7、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、營(yíng)林期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

九、消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備（提取的已郁閉成林消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）（期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備）計(jì)提消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，借：營(yíng)業(yè)外支出--計(jì)提的消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：消耗性林木資產(chǎn)

十、公益林（已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）（期末借方余額，反映已郁閉成林公益林的實(shí)際成本）

1、公益林在郁閉成林前發(fā)生的實(shí)際支出，在“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本“科目核算，不在本科目核算；郁閉成林時(shí)的實(shí)際成本，在本科目核算；郁閉成林后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，在”營(yíng)業(yè)費(fèi)用“科目核算，不在本科目核算。

2、企業(yè)所擁有的公益林不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

3、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

4、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款

原材料等

期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銷售費(fèi)用

5、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林 同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

6、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額

借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

7、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

8、企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理需要，按照林種、小班、造林撫育成本、管護(hù)期間費(fèi)用等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十一、應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款（企業(yè)應(yīng)付、暫收家庭農(nóng)場(chǎng)的各種款項(xiàng)）（期末貸方余額，反映尚未償付的家庭農(nóng)場(chǎng)欠款）

1、按合同規(guī)定收購(gòu)家庭農(nóng)場(chǎng)的產(chǎn)品尚未支付價(jià)款時(shí)，按結(jié)算價(jià)格

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

2、代存家庭農(nóng)場(chǎng)的各種其他收入，按代存金額

借：銀行存款

貸：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

3、支付時(shí)，借：應(yīng)付家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

4、企業(yè)應(yīng)按家庭農(nóng)場(chǎng)名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十二、待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款（企業(yè)待結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款）（期末貸方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款金額）

1、企業(yè)與家庭農(nóng)場(chǎng)簽訂的承包合同生效后，按當(dāng)年應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：應(yīng)收家庭農(nóng)場(chǎng)款

貸：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款

2、結(jié)算時(shí)，按先費(fèi)后利原則，先結(jié)算勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，后結(jié)算利潤(rùn)。按實(shí)際上交的應(yīng)收款項(xiàng)金額，借：待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款 貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利費(fèi) 管理費(fèi)用 本年利潤(rùn)

3、企業(yè)應(yīng)按待轉(zhuǎn)家庭農(nóng)場(chǎng)上交款的性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算

十三、公益林基金（企業(yè)營(yíng)造和按規(guī)定劃轉(zhuǎn)郁閉成林后的公益林所形成的基金）（期末貸方余額，反映公益林形成的公益林基金賬面余額）

1、公益林郁閉成林時(shí)，按其賬面余額

借：公益林

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 同時(shí)，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

資本公積

貸：公益林基金

2、郁閉成林后的公益林發(fā)生管護(hù)費(fèi)用時(shí)，借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

原材料等

期末，借：專項(xiàng)應(yīng)付款

貸：銷售費(fèi)用

3、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

4、郁閉成林后的公益林轉(zhuǎn)為消耗性林木資產(chǎn)時(shí)，按其賬面余額，借：消耗性林木資產(chǎn)

貸：公益林

同時(shí)，借：公益林基金

貸：資本公積

5、因毀損等原因減少公益林時(shí)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，借：公益林基金

貸：公益林

十四、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用）（本科目期末借方余額，反映農(nóng)業(yè)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用）

1、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前發(fā)生的實(shí)際成本，在”生物性在建工程“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)的實(shí)際成本，在”生產(chǎn)性生物資產(chǎn)“科目核算，不在本科目核算；達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的采割、管護(hù)費(fèi)用，在本科目核算。

2、郁閉成林前消耗性林木資產(chǎn)、公益林以及其他農(nóng)業(yè)活動(dòng)耗用的直接材料、直接人工和其他直接費(fèi)，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

3、具有生產(chǎn)性特點(diǎn)的林木資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：原材料

（費(fèi)用化）

應(yīng)付職工薪酬

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款等

4、機(jī)械作業(yè)等所發(fā)生的共同性費(fèi)用，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

貸：累計(jì)折舊 期末分配，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——機(jī)械作業(yè)費(fèi)

5、輔助生產(chǎn)單位提供的勞務(wù)，按承擔(dān)勞務(wù)費(fèi)用金額

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

6、經(jīng)濟(jì)林木、農(nóng)田防護(hù)林、劍麻、產(chǎn)畜等成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提的折舊，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

注：零星橡膠樹、果樹、桑樹、茶樹等經(jīng)濟(jì)林木的更新和補(bǔ)植支出，在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的前，計(jì)入生物性在建工程；在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的后，直接計(jì)入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本。（新：費(fèi)用化）

7、多次收獲的多年生消耗性生物資產(chǎn)（如苜蓿），其往年費(fèi)用按比例攤?cè)氡酒诋a(chǎn)品成本部分，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——xx年種植xx作物

8、年終尚未完成脫粒作業(yè)的產(chǎn)品，預(yù)提脫粒等費(fèi)用時(shí)

借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：預(yù)提費(fèi)用

9、發(fā)生的間接費(fèi)用，先在”制造費(fèi)用“科目進(jìn)行匯集，期末再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)或方法，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品成本，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用

10、收獲的農(nóng)產(chǎn)品（包括自產(chǎn)留用的種子、飼料、口糧）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按實(shí)際成本，借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

注：不通過(guò)入庫(kù)直接銷售的鮮活產(chǎn)品，按實(shí)際成本，借記”主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目，貸記本科目。

11、消耗性林木資產(chǎn)采伐時(shí)，按其賬面價(jià)值，借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本

消耗性林木資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：消耗性林木資產(chǎn)

12、企業(yè)應(yīng)按成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)分類核算