第一篇：會計信息質(zhì)量檢查調(diào)研材料

淺議我縣積壓支出發(fā)票的主要成因特征危害

及處理意見

為切實履行財政部門會計監(jiān)督職責，全面提升會計信息質(zhì)量，防范我縣財政風險，加強黨風廉政建設(shè)，縣紀委、縣財政局對全縣各行政事業(yè)單位積壓發(fā)票進行了專題調(diào)研，分析積壓發(fā)票主要成因、特征、危害，提出處理意見，并形成調(diào)研材料，供縣委縣政府決策參考。

調(diào)研背景：為進一步規(guī)范公務(wù)接待工作，有效治理公務(wù)接待方面的不正之風和有效控制行政事業(yè)單位非生產(chǎn)性支出，增強政府宏觀調(diào)控能力，促進財政節(jié)支節(jié)流，防范財政風險，加強黨風廉政建設(shè)，自2007年起我縣對行政事業(yè)單位的公務(wù)接待費實行指標控制管理，超標實行等額處罰并通報批評，09年起又對公務(wù)接待費、辦公用品購臵、樓堂館所基建及裝修、公款參觀考察、小車購臵等5項非生產(chǎn)性支出征收政府調(diào)節(jié)資金，這些措施的推行，對我縣改進干部作風，有效遏制公款吃喝風，密切黨群關(guān)系，降低行政成本及籌備教育、社會保障事業(yè)經(jīng)費起到了積極作用，各單位也提高了非生產(chǎn)性支出控制意識，加強了經(jīng)費支出管理。但是，由于對5項非生產(chǎn)性支出征收5%至10%不等的政府調(diào)節(jié)資金，特別是對公務(wù)接待費超標采取等額處罰、通報批評、影響單位年度綜合考評嚴厲措施，致使相當一部分公務(wù)接待費超標、5項非生產(chǎn)性支出較大的單位，存

在故意規(guī)避政府調(diào)節(jié)資金和公務(wù)接待費考核行為。導(dǎo)致部分單位會計信息質(zhì)量嚴重失真、失實。基于此，我們對全縣各行政事業(yè)單位2010年6月以前積壓支出發(fā)票進行了專題調(diào)研。

一、基本情況

我們采取自查申報和重點檢查相結(jié)合的方式，對全縣各行政事業(yè)單位積壓支出發(fā)票進行了細致的排查摸底。為了保證上報數(shù)字的全面、準確和真實性，我們制定了工作方案，強調(diào)了工作紀律，提出了工作目標和要求，下發(fā)了《關(guān)于對鄉(xiāng)鎮(zhèn)縣直單位各類支出發(fā)票使用情況專項檢查的通知》（永財監(jiān)函

[2010]76號文件）。通過廣泛宣傳發(fā)動，重點督察等有效措施，達到了預(yù)期目標。

（一）、積壓發(fā)票自查申報情況

截止7月底自查申報結(jié)束，共有125個單位上報了自查申報表（其中無積壓發(fā)票的單位45個，占上報單位總數(shù)的36%，有發(fā)票積壓的單位80個，占上報單位總數(shù)的64%），申報積壓支出發(fā)票累計金額為2035.87萬元，其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)各部門530.29萬元，教育系統(tǒng)1172.09萬元（其中基建836.72萬元），縣直行政事業(yè)單位333.49萬元。積壓發(fā)票按項目來分（附件略）：辦公費153.98萬元，差旅費29.14萬元，打印費23.96萬元，水電費32.47萬元,會議費10.54萬元，招待費171.63萬元,人員經(jīng)費265.44萬元，其他經(jīng)費347.95萬元，項目經(jīng)費164.02萬元,基建款836.72萬元；積壓發(fā)票按發(fā)生時間來分（附件略）：

2010年670.17萬元，09年211.69萬元，08年86.22萬元，07年115.57萬元, 06年及以前952.22萬元(含基建款836.72萬元)。

（二）、積壓發(fā)票重點檢查情況

針對自查階段存在的問題，選取洞口鄉(xiāng)政府、永興二中等16個單位（占上報單位個數(shù)的12.8%）列為重點檢查對象。經(jīng)重點檢查核實，除個別單位有意隱瞞不報外，重點檢查情況與自查申報情況基本一致（附件略）。

二、積壓發(fā)票的主要成因、特征及危害

（一）、積壓發(fā)票的主要成因

一是財經(jīng)法制觀念淡薄。首先表現(xiàn)在財務(wù)制度執(zhí)行不嚴，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，會計基礎(chǔ)工作薄弱；其次鋪張浪費，支出無節(jié)制；再次各自為政，新官不理舊事。

二是因縣委、縣政府對非生產(chǎn)性支出有嚴格的指標控制和考核要求，對超標的單位要通報批評并影響單位年度考核，為此，相當一部分單位采取了壓票不報賬的辦法逃避監(jiān)督。

三是逃繳政府調(diào)節(jié)資金：因5項非生產(chǎn)性支出要計繳政府調(diào)節(jié)資金，特別是公務(wù)接待費超標部分實行等額處罰，且個人負擔30%的嚴勵措施。相當一部分單位因超標或資金短缺采取壓票不報的辦法，逃繳政府調(diào)節(jié)資金。

四是會計、出納交接環(huán)節(jié)不順暢，報賬不及時，導(dǎo)致支出不能及時入賬。

（二）、積壓發(fā)票的特征

一是金額大，個別單位表現(xiàn)特突出；二是時間跨度長，有的單位已換三屆領(lǐng)導(dǎo)的發(fā)票仍未報賬；三是普遍存在；四是惡性循環(huán)。

（三）、積壓發(fā)票的危害

一是支出的長期不入賬，使財經(jīng)法規(guī)、會計制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致會計信息嚴重失真失實。

二是會計資料憑證的延時、錯屆監(jiān)管，導(dǎo)致職能部門無法及時監(jiān)管，無法給行政決策提供真實有效的會計信息。

三是隨著積壓票據(jù)金額的擴大和時限拖長，助長了新官不理舊事，突擊花錢等不良行為的發(fā)生。

四是敗壞了黨風廉政建設(shè)，甚至引發(fā)社會糾份。

三、積壓發(fā)票的處理意見

（一）、對故意規(guī)避政府調(diào)節(jié)資金的壓票行為，嚴格按會計制度和相關(guān)財務(wù)規(guī)定限期入帳；

（二）、對確因無力支付形成的積壓發(fā)票（即2008年及以前），建議由單位寫出書面材料交永興縣政府調(diào)節(jié)資金征收管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室核實后先入帳，免征政府調(diào)節(jié)資金，其中對2007年以前的公務(wù)接待費支出不占用本年度指標；

（三）、對2008年以后形成的積壓支出發(fā)票，有能力支付的單位，必須無條件入帳，確因無力支付的，先按會計制度等有關(guān)規(guī)定進行帳務(wù)處理，各單位要保證優(yōu)先支付，并大力壓縮

當年公務(wù)接待支出；

（四）、對基建及預(yù)付款形成的積壓支出發(fā)票，在限期內(nèi)必須按會計制度進行帳務(wù)處理；

（五）、在限期內(nèi)結(jié)清積壓支出發(fā)票的，對單位免于處罰，未在規(guī)定期限內(nèi)結(jié)清積壓支出發(fā)票又不能說明原因的，按《會計法》及有關(guān)規(guī)定從嚴進行處理處罰。

四、建議

一是對2010年及以后公務(wù)接待費實行指標控制征收政府調(diào)節(jié)資金的辦法進行管理。對超標的公務(wù)接待費部分實行加收政府調(diào)節(jié)資金，不再執(zhí)行等額處罰的辦法。即：對指標內(nèi)的公務(wù)接待費按10%征收調(diào)節(jié)資金，對超指標的公務(wù)接待費按20%征收政府調(diào)節(jié)資金。

二是財政審計等監(jiān)督職能部門要充分利用國庫集中支付、鄉(xiāng)財縣管等平臺，切實采取有效措施，防止發(fā)生新的積壓發(fā)票行為。

第二篇：會計信息質(zhì)量檢查材料

會計信息質(zhì)量檢查材料

七臺河發(fā)電公司主要客戶及供應(yīng)商情況

1.購電方—黑龍江電力有限公司

黑龍江省電力公司是國家電網(wǎng)公司全資子公司、國有特大型電網(wǎng)企業(yè)，負責建設(shè)、運行維護黑龍江電網(wǎng)和全供電區(qū)安全可靠供電，為我公司的購電方，根據(jù)省工信委下達的電量計劃，與我公司簽訂購售電合同。通過Ⅰ回220Kv七河線Ⅰ回220Kv七民線Ⅱ回500Kv七慶線向外送電，2011年完成上網(wǎng)電量707651萬千瓦時

2.用熱方——七臺河市熱力公司

七臺河市供熱公司隸屬于七臺河市建設(shè)局,承擔著市區(qū)600萬平方米供熱的供熱任務(wù)，共擁有換熱站37個,2011年完成購熱量322.2982萬吉焦。

3.火力發(fā)電廠的工作流程

煤磨成粉送入鍋爐燃燒，加熱鍋爐中的水，水沸騰后，產(chǎn)生大量的蒸汽，當強大的蒸汽流沖擊汽輪機的葉片時，就會推動汽輪機轉(zhuǎn)動起來，進而帶動與之相連的發(fā)電機旋轉(zhuǎn)發(fā)電，經(jīng)過主變升壓后送入主網(wǎng)。供熱系統(tǒng)由中壓缸部分排氣加熱熱網(wǎng)加熱中的水，再將熱水送至換熱站加熱熱用戶的回水，實現(xiàn)熱交換

主要產(chǎn)品的主要原材料和能源及成本構(gòu)成（財務(wù)部）

合同管理辦法（總經(jīng)部）

第三篇：會計信息質(zhì)量檢查結(jié)論

關(guān)于對鑫茂科技(000836)2006會計信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定

關(guān)于對天津鑫茂科技股份有限公司2006會計信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定

天津鑫茂科技股份有限公司:

根據(jù)《財政部關(guān)于開展2007年會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(財監(jiān)[2007]13號)要求，我辦于2007年7月16日至9月12日對你公司2006會計信息質(zhì)量進行了檢查。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)你公司在收入、成本及稅收等方面存在財務(wù)核算不真實、不規(guī)范等問題。現(xiàn)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題做出檢查結(jié)論和處理決定如下：

一、你公司因會計估計不當，造成將應(yīng)計入以前利息收入計入2006年當期5472782.51元你公司定期5年存款155000000元（2001、3、23-2006、3、23），于2006年3月23日到期，取得利息收入22320000元，2001年至2005年累計計提利息收入16901200元。2006年應(yīng)計利息收入1116000元，實際計入利息收入5418800元，多計利息收入4302800元。

你公司定期3年存款46427876.72元（2002、12、26-2005、12、26），于2005年12月26日到期，取得利息收入3509947.48元，2004年至2005年累計計提利息收入2339964.97元。2006年不應(yīng)計利息收入，實際計入利息收入1169982.51元，多計利息收入1169982.51元。

以上問題，根據(jù)《企業(yè)會計制度》第一章第十一條第八款的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

二、少計置換資產(chǎn)896388.74元

你公司2005年11月30日，在與鑫茂集團進行置換中，將其他應(yīng)收款-中國化工裝備總公司15936700元參與置換。經(jīng)核實，其他應(yīng)收款-中國化工裝備總公司15936700元，實為你公司回購中國化工裝備總公司對天津天大天久科技有限公司投資形成的長期股權(quán)14300000元（占天大天久公司總股本的20.43%）和利息1636700元。置換過程中，你公司將長期股權(quán)作為其他應(yīng)收款參與置換，未考慮天大天久公司2005年末所有者權(quán)益74382715.31元，所對應(yīng)的凈資產(chǎn)15196388.74元（74382715.31*20.43%），按對價計算少計置換資產(chǎn)896388.74元。

根據(jù)《企業(yè)會計準則-非貨幣性交易》第四條第四款的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

三、多提固定資產(chǎn)折舊188882.61元

你公司因計算錯誤造成2006年教學(xué)部電子設(shè)備少提折舊16594.17元；其他部門電子設(shè)備多提折舊25468.38元；房屋建造物多提折舊180008.4元。

根據(jù)《企業(yè)會計制度》第十章第一百二十一條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

四、多計利息支出260710.00元

你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年財務(wù)費用--利息支出260710.00元，為中信銀行貸款利息支出，應(yīng)列入開發(fā)成本。

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的補充規(guī)定〉的通知》（財基字【1999】74號）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

五、收入核算不實21974496.84元（其中：2005年多計主營業(yè)務(wù)收入9797963.24元；2006年少計主營業(yè)務(wù)收入12176533.6元）你公司下屬天津天地偉業(yè)科技有限公司（上市公司占71.5%股份）未按完工進度正確核算收入，導(dǎo)致?lián)p益核算不實。其中：

2005年多計主營業(yè)務(wù)收入9797963.24元，多計主營業(yè)務(wù)成本9620508.11元，多計營業(yè)稅及附加104940.04元，多計損益72515.09元；2006年少計主營業(yè)務(wù)收入12176533.6元，少計主營業(yè)務(wù)成本12940968.86元，少計營業(yè)稅及附加261251.37元，少計損益1025686.63元。

根據(jù)《企業(yè)會計準則-建造合同》第十九條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

六、少計算應(yīng)納稅款387686.65元

1、預(yù)售房產(chǎn)收取的部分款項未交營業(yè)稅212178.31元

你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），收取部分預(yù)售房款（定金），在其他應(yīng)付款--個人借款核算，未預(yù)交營業(yè)稅，金額3823032.50元，計算應(yīng)交營業(yè)稅及附加212178.31元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)經(jīng)營收入納稅義務(wù)發(fā)生時間的通知》（國稅發(fā)【1994】086號）的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

2、你公司下屬天津天地偉業(yè)科技有限公司（上市公司占71.5%股份），由于主營業(yè)務(wù)收入核算不實，致使2005年多計算營業(yè)稅94540.58元，多計算稅金附加10399.46元；2006年少計算營業(yè)稅235361.59元，少計算稅金附加25889.78元。

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]136號）第四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

3、你公司下屬天津鑫茂天財進出口有限公司（上市公司占96.65%股份）將其產(chǎn)品作為福利發(fā)放和作為工會組織文體活動的獎品發(fā)放，共計6,150盒（18,450瓶），未視同銷售，少計算應(yīng)納增值稅17,294.60元及附加費1,902.41元。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令[1993]134號）第四條的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

七、其他

1、科目核算不規(guī)范

你公司下屬鑫茂科技園有限公司（上市公司占59.98%股份），2006年公司開發(fā)成本中，2-3號樓已經(jīng)竣工，并交付客戶使用（4S汽車店）。公司仍在開發(fā)成本中核算，未轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，并暫估入賬25667687.89元。根據(jù)《企業(yè)會計制度》第一章第十一條第二款的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目。

2、相關(guān)內(nèi)容未按證監(jiān)會要求披露

你公司未按證監(jiān)會關(guān)于《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第11號--從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財務(wù)報表附注特別規(guī)定》編制2006年財務(wù)報表附注（2007年中期報告中已按上述規(guī)定進行編制并披露）。

以上違紀問題金額54848635.24元，其中：多計利息收入5472782.51元；少計置換資產(chǎn)896388.74元；多提固定資產(chǎn)折舊188882.61元；多計利息支出260710.00元;收入核算不實21974496.84元（其中：2005年多計主營業(yè)務(wù)收入9797963.24元；2006年少計主營業(yè)務(wù)收入12176533.6元）;少計算應(yīng)納稅款387686.65元；未轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品25667687.89元。

請你公司自接到本決定之日起15日內(nèi)，按照國家相關(guān)財務(wù)、會計制度的規(guī)定，對需調(diào)賬處理事項，進行調(diào)賬處理，并將調(diào)賬憑證復(fù)印件一式三份報送我辦。對需交納的稅款，及時向原征收機關(guān)申請補繳或按稅法規(guī)定進行清算繳納。你公司如對上述處理決定有異議，可自接到本決定之日起60日內(nèi)向財政部申請復(fù)議，復(fù)議期間本決定照常執(zhí)行。

以上決定，請遵照執(zhí)行。

二○○七年十月二十五日

關(guān)于對中國光大銀行會計信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定的通知按照《中華人民共和國會計法》，我部組織檢查組于2001年8月至11月對

中國光大銀行總行（以下簡稱你行）2000會計信息質(zhì)量進行了檢查，對重大

問題追溯到以前。現(xiàn)將檢查結(jié)論及處理決定通知如下：

一、會計基礎(chǔ)工作存在的問題

經(jīng)抽查，你行存在個別會計人員未能按規(guī)定在會計憑證、會計賬簿上簽名或蓋章，總行少數(shù)下屬單位的記賬憑證、會計賬簿、會計報表未及時移交到檔案室管理，2000會計報表附注及其說明未能按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編制等問題，不符合財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字［1996］19號）等五十八條、第四十五條、第六十九條的規(guī)定。對上述問題，你行應(yīng)及時糾正，限期整改，今后要進 一步加強會計基礎(chǔ)工作，杜絕類似問題再次發(fā)生。

二、資產(chǎn)、負債核算方面存在的問題

（一）部分固定資產(chǎn)有賬無物

你行1999年3月18日接受原投資銀行總行固定資產(chǎn)賬面數(shù)為

20936.71萬元，實際移交數(shù)為630萬元，有20306.71萬元固定資

產(chǎn)你行有賬無物，賬實不符，不符合《中華人民共和國會計法》第十七條的規(guī)定，你 行應(yīng)在會計報表中及時披露以上情況，并督促有關(guān)單位按規(guī)定盡快辦理固定資產(chǎn)實物 移交手續(xù)，保證賬實相符。

（二）多計資產(chǎn)、負債

1、你行將收到中國光大（集團）總公司（以下簡稱光大集團）償還的債務(wù)利息 6903.58萬元放在“預(yù)收利息”負債科目，未沖減應(yīng)收利息資產(chǎn)科目，多計資

產(chǎn)和負債6903.58萬元，不符合《中華人民共和國會計法》第二十六條的規(guī)定，你行應(yīng)進行賬務(wù)調(diào)整，分別減少資產(chǎn)、負債6903.58萬元。

2、你行在對接受的原投資銀行世界銀行轉(zhuǎn)貸款進行剝離時，資產(chǎn)、負債沒有同 時剝離，導(dǎo)致多計資產(chǎn)67663.24萬元、多計負債94497.49萬元，你

行應(yīng)進行賬務(wù)調(diào)整。

三、所有者權(quán)益核算方面存在的問題

（一）你行1996年在增資擴股過程中向股東收取的6850萬元增資募股手 續(xù)費，由你行工會運作，截止2000年底，除617.57萬元用于增資募股中的正常費用支出外，其它金額6232.43萬元你行沒有轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中的“資本 公積”科目核算，沒有2000會計報表上反映。

（二）你行2000年在增資擴股過程中向股東收取的增資募股手續(xù)費

8458.96萬元，其中當年正常費用支出1528.52萬元，用于職工獎勵性

支出為412.89萬元等，截止到2000年底，余額6517.55萬元你行未

轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中“資本公積”科目核算。

以上

（一）（二）兩項不符合《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第十一條的規(guī)定，你行 應(yīng)調(diào)增“資本公積”金額12749.98萬元。

四、損益核算方面存在的問題

（一）收入方面1、1999年國債手續(xù)費及其他收入未納入損益賬核算。1999年12月

12日至2000年2月23日，你行將1999國債手續(xù)費收入及其他收入共

計225.71萬元（1999國債手續(xù)費收入190.51萬元，2000年

度其他收入35.20萬元），直接用于職工獎勵福利等支出，未納入損益賬核算。應(yīng)補交營業(yè)稅及附加2.99萬元，調(diào)增2000利潤32.21萬元，補交企

業(yè)所得稅73.50萬元。

2、你行將19996年增資募股手續(xù)費、1998年國債手續(xù)費及其他資金轉(zhuǎn)

給工會，以總行三產(chǎn)的名義運作，并將資金產(chǎn)生的利息收入2048.60萬元（其 中：2000167.93萬元，以前1880.67萬元）、國債手續(xù)費

收入636.57萬元，合計2685.17萬元用作職工獎勵支出，應(yīng)調(diào)增以前年

度損益1880.68萬元，調(diào)增2000利潤167.93萬元，補交企業(yè)所

得稅886.11萬元。

（二）支出方面

1、你行2000在工資科目以外列支（發(fā)放）工資性支出1045.45

萬元，未作納稅調(diào)整，不符合財政部《關(guān)于加強金融企業(yè)財務(wù)監(jiān)管若干問題的通知》（財債字［1999］217號）第四條規(guī)定。你行應(yīng)調(diào)增2000應(yīng)納稅所得

額1045.45萬元，補交企業(yè)所得稅345萬元。

2、你行2000在“業(yè)務(wù)及管理費－住房補貼”中計提住房補貼

2381.11萬元，相應(yīng)調(diào)增2000利潤2381.11萬元，補交企業(yè)所

得稅785.77萬元。

3、你行2000按規(guī)定應(yīng)將670.38萬元“遞延資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”

價值進行攤銷，進入成本費用，但你行實際攤銷2033.85萬元，多攤銷

1363.46萬元，你行應(yīng)沖減成本費用，相應(yīng)調(diào)增2000利潤

1363.46萬元，補交企業(yè)所得稅449.94萬元。

4、你行計提的世界銀行轉(zhuǎn)貸款資金應(yīng)付利息3241.59萬美元，折人民

幣26834.25萬元未轉(zhuǎn)回損益，多列本年和以前利息支出

26834.25萬元，不符合權(quán)責發(fā)生制的會計核算原則，你行應(yīng)沖減應(yīng)付及暫收

款26834.25萬元，沖減本年利息支出17938.80萬元、調(diào)增以前

損益8895.45萬元，補交企業(yè)所得稅8855.30萬元。同時將原投資銀行

計提的世界銀行轉(zhuǎn)貸款資金表內(nèi)應(yīng)付我部的利息3629.00萬美元和世界銀行轉(zhuǎn) 貸款資金本金一同剝離到表外，作為應(yīng)支付我部的款項。

5、將應(yīng)在“以前損益調(diào)整”科目列支的各項成本費用支出4034.86

萬元列入2000年成本費用支出。

（1）你行將接受原投資銀行移交的亞行轉(zhuǎn)貸基金由于匯率損失2987.52

萬元列“匯兌損失”，未通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

（2）你行將原投資銀行長沙分行多記入損益的利息收入23.22萬元列“業(yè) 務(wù)及管理費”，未通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

（3）你行在“營業(yè)支出”科目中計提1995年至1999年固定資產(chǎn)折舊

1024.12萬元，未通過“以前損益調(diào)整”科目核算。

以上（1）至（3）項你行未按會計核算原則進行核算，不符合《中華人民共和 國會計法》第十八條的規(guī)定。你行應(yīng)調(diào)增2000利潤4034.86萬元，調(diào)

減2000年以前損益4034.86萬元。并補交企業(yè)所得稅345.62萬

元。

6、你行1996年增資募股時發(fā)生的正常費用617.57萬元列入當年損益，未在當年提取的增資募股手續(xù)費中列支，不符合《股份制企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)調(diào)增以前損益617.57萬元，補交企業(yè)所得稅203.80萬元。

7、你行在2000年募股手續(xù)費中發(fā)放職工獎勵412.89萬元，應(yīng)調(diào)增

2000業(yè)務(wù)及管理費（工資）412.89萬元，同時調(diào)增資本公積

412.89萬元。

五、稅收方面存在的問題

（一）應(yīng)作納稅調(diào)整未作納稅調(diào)整事項

1、你行2000業(yè)務(wù)招待費實際支出數(shù)超過稅前準予扣除的標準，金額達 19.95萬元，年終未作納稅調(diào)整。

2、你行計提投資風險準備金2208.58萬元，年終未作納稅調(diào)整。

以上1－2項不符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通 知》（國稅發(fā)［2000］84號）第六條的規(guī)定，你行應(yīng)調(diào)增2000納稅所

得額2228.53萬元，補交企業(yè)所得稅735.42萬元。

（二）少提（繳）企業(yè)所得稅

1997年你行將資金拆借所提取的利息收入467.42萬元直接計入未分配

利潤科目，少提企業(yè)所得稅154.24萬元，不符合《中華人民共和國稅收征收管 理法》的規(guī)定，你行應(yīng)補交企業(yè)所得稅154.25萬元。

（三）以前應(yīng)繳企業(yè)所得稅未作納稅申報

2000，你行未按規(guī)定申報以前應(yīng)繳企業(yè)所得稅額35718.27

萬元。其中：未申報原投資銀行歷年累計欠交企業(yè)所得稅22017.08萬元，未 申報國家審計署1997審計處理決定中要求你行補交的企業(yè)所得稅

12719.57萬元，未申報1999年以前其它應(yīng)交企業(yè)所得稅

981.62萬元，不符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條的規(guī)定，你 行應(yīng)依法申報補繳稅金35718.27萬元。

六、關(guān)聯(lián)交易問題

（一）2000年9月，你行經(jīng)中國人民銀行批準，進行第二次增資擴股。因 2000年中國光大（集團）總公司對你行增資擴股所需要補允的資金未到位，20

01年你行為解決中國光大（集團）總公司對光大銀行增資擴股需要補充的資本金來 源問題，采取由光大銀行整體租賃光大大廈，租憑期限20年，一次性支付租金 63480萬元的方法，籌集光大（集團）總公司資金，虛增入股資金63480萬

元，不符合《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》第九條：“企業(yè)所投資各方必須按合同、章程 和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本金”的規(guī)定。請你行糾正這一行為，并要求你行 督促中國光大（集團）總公司按有關(guān)規(guī)定盡快采取有效措施，補足資本金。

（二）光大集團長期無償占用你行資金，你行沒有相應(yīng)收取資金占用費。199 7年底，你行將持有的三家公司的股份轉(zhuǎn)讓給中國光大（集團）總公司，總價款 6086.09萬元，直到2000年4月30日光大集團才將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付給你

行。在此期間光大集團無償占用你行資金時間達2年零4個月，你行沒有計提和收取 資金占用費，也沒有進行必要的會計核算和賬務(wù)處理，請你行按照《中華人民共和國 公司法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)的規(guī)定，履行必要的程序，規(guī)范經(jīng) 營行為。

以上一至五項你行應(yīng)補交營業(yè)稅及附加共計2.99萬元，應(yīng)調(diào)增2000 利潤25505.49萬元，調(diào)增以前利潤7358.84萬元，應(yīng)補交企業(yè)所

得稅共計（含應(yīng)申報未申報數(shù)35718.27萬元）48552.98萬元（我部

檢查結(jié)束后，你行及時糾正，已補交了35718.27萬元企業(yè)所得稅）。

針對你行會計核算、會計管理方面存在的問題，根據(jù)《中華人民共和國會計法》 第四十三條的規(guī)定，我部決定對你行做出罰款5萬元的行政處罰。

請你行在接到本處理決定后及時調(diào)整有關(guān)賬務(wù)，將應(yīng)補的各項稅款就地向當?shù)囟?務(wù)機關(guān)申報繳納，并用“一般繳款書”將罰款就地繳入中央金庫（科目：其他罰沒收 入，入庫級次：中央級）。有關(guān)整改及繳款繳稅情況請你行于2002年9月30日 前告知我部。

你行對本處理決定如有異議，可在收到本處理決定之日起60日內(nèi)，向我部申請 行政復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間，本處理決定照常執(zhí)行。

第四篇：會計信息質(zhì)量檢查報告

關(guān)于** 會計信息質(zhì)量檢查情況的報告

根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《財政部門監(jiān)督辦法》、《財政檢查工作辦法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和泉州市財政局《關(guān)于開展2012年會計信息質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我局發(fā)出檢查通知書，組成檢查小組，于2012年*月*日對*2011會計信息質(zhì)量進行檢查，檢查的主要內(nèi)容是該單位2011年會計資料的真實性、完整性、會計信息披露是否充分完整及會計制度的執(zhí)行情況，現(xiàn)將檢查情況報告如下：

一、基本情況

*屬于差額撥款基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的事業(yè)單位，現(xiàn)有在編人員12人，非在編人員15人。設(shè)有出納一名，會計人員是聘請一名臨時代記。2011收入合計3,133,540.33元，其中財政補助收入1,201,760.00元；醫(yī)療收入1,558,877.25元；其他收入372,903.08元。支出合計3,055,107.35元，其中醫(yī)療衛(wèi)生支出2,688,956.23元；設(shè)備購置支出121,800.00元；其他支出244,351.12元。本年結(jié)余78,432.98元。

二、存在問題

1、現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范。（1）沒按規(guī)定的會計期間登記入賬，該單位每月20日為結(jié)賬日。（2）每頁第一行摘要欄沒有寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“承上頁”及余額，每頁最后一行摘要欄沒有寫“結(jié)轉(zhuǎn)下頁”并結(jié)出余額。（3）沒有做到日清月結(jié)，現(xiàn)金日記賬只登記至6月20日，出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。（4）金額登記錯誤時沒按規(guī)定紅筆劃線更正，隨意涂改。

2、部分會計科目使用不規(guī)范。如4月15號憑證收機關(guān)社保撥入喪葬費5,600元，借：銀行存款，貸：醫(yī)療支出—撫恤金。

3、費用支出票據(jù)不規(guī)范。零星費用支出大部分使用收款收據(jù)，部分使用存根聯(lián)和圓珠筆開票現(xiàn)象，如8月10號憑證付礦泉水2單，金額96.4元；4月8號憑證付粉刷維修費300元等使用收款收據(jù)存根聯(lián)。8月13號憑證付排插款1單，金額105元，使用圓珠筆開票。

4、報銷手續(xù)不完整。部分報銷發(fā)票沒有審批人或經(jīng)手人、證明人，如4月16號憑證付銀行手續(xù)費金額128元；8月25號憑證付銀行手續(xù)費金額206.5元，無經(jīng)手證明及審批人簽名。

5、藥品物資采購手續(xù)不完善。藥品物資購進時無入庫單，直接進入藥房，沒有設(shè)置專門藥庫。藥品采購、保管、領(lǐng)用等不相容的崗位沒有實行有效分離。

三、檢查意見及建議

1、加強現(xiàn)金管理工作，嚴格按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符，嚴格實行收支兩條線，避免出現(xiàn)坐支現(xiàn)象。

2、嚴格按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求規(guī)范使用會計科目，保證原始憑證的真實、合法和完整，支出憑證避免使用非正式發(fā)票。

3、加強一支筆審批制度，完善報銷手續(xù)，做到每張發(fā)票都有經(jīng)手人、證明人和審批人簽名。

4、加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立健全職責分工的內(nèi)部控制制度，物資采購應(yīng)設(shè)立統(tǒng)一歸口部門管理，做到采購、保管、領(lǐng)用等不相容 2 崗位有效分離及適合本行業(yè)細化財務(wù)管理制度。

5、建議由*局牽頭，組織*系統(tǒng)結(jié)合本系統(tǒng)具體開展的業(yè)務(wù)，建立一套完善財務(wù)處理和內(nèi)部控制制度，主要加強會計基礎(chǔ)工作，包括現(xiàn)金收支、資產(chǎn)管理、物資采購的進出倉管理、賬本登記、費用報支等等，必要時可以組織系統(tǒng)財務(wù)人員進行專業(yè)培訓(xùn)。

**

2012年*月*日

第五篇：會計信息質(zhì)量檢查自查報告

會計信息質(zhì)量檢查自查報告

本單位在接到上級財政部門下發(fā)的關(guān)于開展2012年會計信息質(zhì)量檢查的通知后，由一把手親自抓，嚴格按照通知要求進行了自查并作出如下匯報：

一、歷年來，我們嚴格按照財政部門要求認真編制預(yù)算，合理安排執(zhí)行預(yù)算資金，每筆收入和支出完全由國庫按照制度集中支付，認真執(zhí)行收支兩條線的財政管理制度。

二、對于非稅收入的各項收費，我們按上級文件及時全額的上繳財政專戶，每項經(jīng)費支出我們堅決杜絕虛假票據(jù)和套取國家資金現(xiàn)象的發(fā)生，對于收取的幼兒保育費從無中途截留作為活動資金使用。

三、上級安排的專項資金，在教育局計財股的領(lǐng)導(dǎo)下，按照進度和要求撥付各種支出款項，做到了專款專用，無擠占挪用專項資金的現(xiàn)象，預(yù)算支出工作我們根據(jù)本單位預(yù)算金額量力而行，有多大的收入就辦多大事情，幾年來從沒有虛列過預(yù)算支出項目。

四、“小金庫”是全國上下最為敏感也是廣大人民群眾最為關(guān)注的焦點，為了不愧對自己的職業(yè)和良心，因此在校長的領(lǐng)導(dǎo)及支持下，我們的每筆收入都通過財政專戶進行了上交，并合理支配每項資金的使用效益，絕無私設(shè)小金庫的行為。

五、單位中的資產(chǎn)及財務(wù)等各項管理，在記賬中心總會計的管理及運行中做到了不合規(guī)范、不符合各項條件要求決不進行資金的支出工作。

在自查中，我們也發(fā)現(xiàn)了自己的不足，預(yù)算工作中，由于收費制度的不斷改進和幼兒人數(shù)的不固定因素，所以造成預(yù)算的偏差，支出工作造成一定的影響，對此我們不斷的反思，找原因求真知，力爭使本單位的預(yù)算工作達到精確合理。