第一篇：企業內部財務制度設計的原則

企業內部財務制度設計的原則

社會主義市場經濟體制和現代企業制度，要求建立以財務管理為主體的企業自主籌劃自身財務活動及自行承擔財務風險的財務管理模式。為此，設計一套適應企業自身特點和管理需要的內部財務制度，以規范企業的財務行為，強化企業財務的自我約束，發揮財務管理在企業管理中應有的作用，就尤為重要。內部財務制度設計是財務管理的一項基本建設，其質量直接影響財務功能的發揮，因此在設計內部財務制度時，必須遵循一定的原則。這些原則包括以下向個方面。

（一）適應企業生產經營特點和管理要求的原則

企業內部財務制度的設計要體現企業生產經營的特點和管理要求。不同企業的生產規模、經營方式、組織形式不盡相同，其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。大規模的生產企業往往有較復雜的組織結構和經營內容，而且活動的范圍較大，決定了其財務活動具有資金量大、財務關系復雜、管理難度大的特點。小規模企業的生產經營內容較為單一，活動范圍較小，相應的理財活動也比較簡單。另外，企業的經營方式也多種多樣，如股份經營、承包經營、租賃經營、委托經營和聯合經營等，不同的經營方式所反映的經濟關系是不同的。因而，在設計企業內部財務制度時，切忌盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿。制定企業內部財務制度，既要遵循國家統一規定，也應充分考慮企業自身的生產經營特點和管理要求，具有較強的可操作性。對國家賦予企業的理財自主權，如自主籌資權、自主投資權、資金調度權、利潤分配權等，企業在制定內部財務制度時應予以具體化。凡是可以由企業進行選擇的財務政策，企業應結合實際情況作出具體規定。總之，企業內部財務制度應從自身的特點出發，重點應放在體現個性上。

（二）權、責、利相結合的原則

財務管理中的權、責、利相結合的原則，就是在組織企業財務活動和處理企業財務關系上貫徹以責任為中心、權利為保證、利益為手段，建立企業內部的財務管理責任制。這一原則是處理企業內部上下左右之間權、責、利關系的準則，是搞好財務管理工作的保證。財務管理必須按照企業資金運動過程與階段，將有關指標分解落實到應對該項指標直接承擔責任的單位和個人，建立橫向責任部門與縱向責任單位相互交織的管理責任制。實行歸口管理應注意的是，必須在各部門各單位承擔責任的基礎上分解指標，賦予相應的財權，并按照履行財務責任的情況給予應有的物質利益。企業內部財務制度的設計要在管理責任制方面體現權、責、利的結合。這樣才能進一步調動投資者、經營者、生產者各方面責任履行人員的積極性。

吳登科——天下伐謀咨詢首席服務管理專家！

國內著名服務管理研究學者，“感動服務”的倡導者。曾任職海爾售后服務總部總監，負責海爾服務網絡與服務人員的工作問題研究與方向把控，在三星銷售總部任職期間，與同事共同創建了三星電子銷售總部培訓體系?，F任北京天下伐謀咨詢公司高級合伙人、首席服務管理專家！

吳老師結合親身工作經歷與廣泛的企業實踐，融合國際領先的服務理念，不斷研發與傳授引領行業服務發展的服務管理課程。2009年獨立原創開發的《以感動服務提升企業競爭力（管理篇》、《從滿意到忠誠的優質服務技巧(技巧篇)》兩門課程在以后幾年間獲得服務及培訓行

業廣泛認可，并填補了培訓市場中“感動服務”與“客戶忠誠管理”的兩項空白。在2012年開發的《打造中國制造業服務標桿》，是基多年制造業的服務研究，為制造業服務轉型及服務水平提升講述方向與方法的課程，已經受到行業廣泛認可。在“2010年（第六屆）中國企業培訓與發展年會”上榮獲“2009年度中國新銳培訓師”稱號。

吳老師所講的課程，所有內容均從學員實際工作提煉而來，傳授教科書上沒有的、工作中最簡練與最實用的技能。并根據客戶行業與企業的實際情況量身定制培訓內容，采用學員體驗與講師啟發相結合的授課方式，凡課上講過的，學員現場就能掌握。給您一套行為改善的方法，只要企業愿意配合，就能看到學員行為的改善

（三）合規性的原則

合規性是指企業內部財務制度的設計必須符合國家的法律、法規和政策，必須把國家的法律、法規和政策體現到內部財務制度中去。在市場經濟條件下，國家為確保整個國民經濟持續、高速、協調發展，并為企業不斷發展創造良好、公平的競爭環境，制定了一系列的財務法規和相關經濟法規。這些法規既體現了社會主義市場經濟發展的方向，又反映了宏觀上管理市場經濟的要求。置身于市場經濟大環境之中的企業管屬于受宏觀管理調控、指導下的微觀管理，作為企業管理重要組成部分的企業財務管理理應在國家的財經法規政策的指導下運行。因此國家的財經法規政策是企業必須遵循的原則規定，也是企業制定內部財務制度的制約和導向因素。企業在制定內部財務制度時不能超越或突出國家統一規定，不能脫離國家財務法規另搞一套，必須確保國家財務法規的有效實施。在堅持合規性原則的同時，企業由于人、財、物、信息各因素，供、產、銷各過程，籌資、投資、耗資、收回與分配各環節，交錯在一起，因此在設計企業內中內部財務制度時，也可根據其目標、任務、理財環境、人員素質等因素，有一定的靈活性。

第二篇：財務制度設計

財務制度設計-期末考試卷

一、單項選擇題（15分）

1.在我國會計規范體系中，居于最高層次的規范是（A）

A.《中華人們共和國會計法》

B.《企業財務會計報告條例》

C.《企業會計制度》

D.《會計基礎工作規范

2我國《會計法》規定，國有和國有資產占控股地位的大中型企業必須設置（B）

A總經濟師B總會計師C財務總監D審計人員

3為保證各會計期間費用的合理負擔，應當設置“待攤費用”、“長期待攤費用”和“預提費用”科目，遵循的會計原則是（A A 權責發生制

B 收付實現制 C 客觀性

D 重要性 4我國現行的利潤表的格式為（B）A單步式B多步式C賬戶式D報告式 5倉儲和會計部門距離較遠的企業適合采用貨物明細分類核算的方法是（B）A一套帳

B二套帳

C三套帳

D四套帳 6根據生產計劃編制日常采購計劃的部門是（D）A.計劃部門B.財會部門C.生產部門D.供應部門 7庫存現金日記賬應采用的格式為（A）A訂本式

B活頁式

C卡片式

D以上均可 8企業資金周轉的第一個環節是(A)A采購業務B存貨業務C生產業務D銷售業務

9在采購業務的內部控制制度中,要求企業先必須發出詢價單，然后進行談判并簽訂合同的制度是（B）

A存貨采購申請單控制制度B訂貨控制制度C貨物驗收制度D入賬付款或應付賬款控制制度

10適用于大批量多步驟生產的成本計算方法是（D）A品種法B種類發C分批法D分步法

二、多項選擇題（20分）

1會計制度設計應遵循的原則有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科學性

Ｃ、針對性原則

Ｄ、適應性原則 2會計機構設計的原則有（ABD）

A.與單位的規模和管理要求相適應

B.有利于提高工作效率 C.要配備合適的會計人員 D.內部分工要明確具體

3建立貨幣資金會計處理復核與對賬制度，包括（AC）

A.貨幣資金收支憑證與原始憑證核對

B．現金與銀行存款日記賬與其總賬核對

C． 企業銀行存款與銀行定期核對D.庫存現金日記賬的每天余額與實存現金核對 4從會計制度設計工作所設計的范圍來看，其類型有（AC）

A全面設計B會計核算制度設計C局部設計 D會計控制制度設計 5會計組織系統的有機組成部分包括（ABCD）

A科學的機構設置B合理人員分工C明確的崗位責任D完善的工作制度 6核算企業存貨需要設計的會計科目有（ABCD）A原材料B庫存商品C周轉材料D在途物資 7會計信息的載體通常有（ABCD）

A原始憑證B記賬憑證C會計賬簿D會計報表 8一般會計制度總則的主要內容有（ABD）

A會計制度制定的前提B會計工作的一般原則規定C會計基礎工作的要求D會計組織機構的設置原則

9籌集資金業務核算需要設計的會計科目有（ABCD）A實收資本B資本公積C長期借款D應付債券

10會計機構負責人的任命要考慮的因素有（ABCD）

A政治素質B專業技術資格條件C政策業務水平D組織能力

三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費用、債權、債務賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表，調整未達賬項。（對）

3成本開支范圍一經確定，要保持相對穩定性，以保證成本計算口徑的一致性。（對）4交互式分配方法是輔助生產費用的分配標準。（錯）5生產費用分配的基本方法是比率法。（錯）6銷售退回的當時即可辦理銷賬和退款手續。（錯）

7會計制度作為指導會計工作的規范性文件，一經建立，不允許修改。（錯）

8目前，我國的事業單位可以根據實際情況，分別采用收付實現制和權責發生制。（對）9 原始憑證在設計時要充分考慮內部牽制的問題。（對）

10備查賬簿的數量和格式設計比較靈活，通常根據企業的實際需要來設計。（對）

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希望這些能幫到童鞋們準備期末考試！

第三篇：財務制度設計

安徽工業大學商學院

財務制度設計

課程名稱： 財務制度設計

姓 名： 馬方軍 學 號： 119104013 所在院系： 商學院會計系

專業班級： 財務管理111班 指導教師： 周媛媛

2015年1月 5日

財務制度設計

姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

安徽中天市政有限公司現金管理財務制度設計

一、安徽中天市政工程有限公司簡介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登記注冊，公司的辦公地址位于安徽省舒城縣城關鎮三里河路北側，交通位置優越。公司主要從事市政工程，經營null等產品。公司尊崇“踏實、拼搏、責任”的企業精神，并以誠信、共贏開創經營理念，創造良好的企業環境，以全新的管理模式，完善的技術，周到的服務，卓越的品質為生存根本，我們始終堅持用戶至上 用心服務于客戶，堅持用自己的服務去打動客戶。

二、公司在現金管理方面存在的問題

（一）隨意使用現金，現金交易頻繁

根據《現金管理暫行條例》規定，除發放工資、獎金、收購單位向個人收購農副產品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現金外，開戶單位之間的經濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現金結算極為隨意，該公司規模較小，管理層認為用現金做生意比轉賬結算方便得多。因為有些商品和原材料緊俏，非現金不供貨，客觀上迫使該公司搞現金交易。公司需用現金做生意，銀行要拉公司成為客戶以爭業務，雙方之間互有需求，造成公司用現金購貨、收現銷貨的現象時有發生。

（二）公司坐支現金

單位的現金收入應于當日送存銀行，單位支付現金應從本單位貨幣資金中支付或在限額內從開戶銀行提取支付，不得從本單位的現金收入中直接用于支付各種開支。但公司有時不能及時把經營收入中現金收入繳存銀行，而且為了方便有時就會直接用于日常經費的開支，坐支現金現象不算嚴重但確實存在。

（三）無庫存現金限額

按規定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫存現金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準?？涩F在所謂限額核定名存實亡。在多頭開戶情況下，公司不愿主動執行規定，而銀行為了保住客戶則服從其需要，不對大額提現進行審查和控制，而采取放任的辦法。一些發卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現大開方便之門，使大量現金借此渠道大量流入社會，利用銀行卡提現程度一天天擴大，開戶單位多頭開戶，多頭提現，庫存現金遠遠超過限額，對于多出的部分從不及時地交送銀行。公司內部也不對庫存現金進行定期或不定期盤點。這與減少現金使用，擴大轉賬結算的宗旨背道而馳。

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姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

三、現金管理問題存在的原因

（一）《現金管理暫行條例》缺陷因素

現行的《現金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔二十六年，經濟環境發生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。

1、《條例》沒有將承包單位、私營企業、鄉鎮企業以及個體工商戶等考慮在內，伴隨這些開戶單位迅速發展，數量眾多，現金結算有增無減。

2、現金使用范圍規定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權債務的清算實際情況相矛盾。

3、結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。

4、原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴重偏離實際，根本不夠周轉使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導致現金管理的各種問題伴隨經濟發展而越發突出。

（二）社會環境因素

企業間的商品交易中的現金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現金不供貨，而以現金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。但是現階段我國銀行結算制度跟不上形勢發展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業加速資金周轉，提高經濟效益。這一令企業深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業遵守國家現金管理政策。

（三）認識存在偏差

錯誤的認識是導致漏洞產生的根源。目前，在我國現金管理工作中主要認為現金結算范圍擴大和現金投放量增加是經濟發展的突出表現與客觀需要，我們沒必要大驚小怪等。由于這些認識的偏差導致了企業對現金管理工作產生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機構原有現金管理制度隱入了癱瘓狀態，縱有保留也多半只是走個過場做個形式罷了。

（四）監管審批不嚴格

為了方便,企業較多部門、業務都是以現金結算。大家都習以為常，對現金的使用沒有固定的規章制度，只要是使用現金的申請，一般都會批準。對此，企業各層人員也沒有相應的監督與管理。最終導致現金交易平凡。

四、對現金管理的改進意見

隨著市場經濟的完善，市場競爭更加激烈，我覺得該公司必須采取得力措施認真加以解決現金管理過程中出現的問題，從而促進公司的規范化和長遠發展。

（一）加強公司管理，提高管理水平

一是提高認識，要真正認識到管好、用好、控制好資金不單是公司財務部門的職責，而是關系到公司的各個部門、各個生產經營環節，把強化財務管理尤其是資金管理貫徹

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指導教師：周媛媛

落實到公司內部的各環節、各個職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預測到資金回收和支付的時間，實現資金運用和來源的有效結合、流動資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現代融資意識，根據公司自身特點選擇適當的融資方式。

（二）加強財會人員隊伍建設，提高全員管理素質

企業的經營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業務崗位人員的素質。企業的會計人員必須要有《會計從業資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。并且根據《會計法》的有關要求，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質，特別要加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識，認真履行好會計監督制度的職責。同時注重財會人員知識的更新，要根據公司會計核算方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到公司會計管理中。

（三）加強庫存現金限額管理

要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準，把控制企業坐支、套取現金、大額支現擴大消費支出作為現金監督管理的重點。保障現金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）賬實盤點控制

對庫存現金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫，確保企業資產賬實相符。如銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業每日庫存現金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，便于統籌使用。

（五）加強對企業大額支現的柜臺監管審查

建立大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞?？梢钥紤]采用繁雜的申請審批制度來調節各部門大額用現行為，對除工資、農副產品采購用現外，其他用現，按嚴格的提現程序申請提取現金，使企業各部門用現比轉賬更加麻煩，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。

（六）限制以備用金形式取現做其他用途

《現金管理暫行條例》規定的結算起點現金限額為1000元，隨著經濟的發展，1000元的取現金額已無法滿足實際的需要。目前民營企業之間、民營企業與個體戶之間的貿易交易，多采用現金支付。為此，企業只能以備用金的名義提取現金。而開戶單位以備用金名義取現，掩蓋了現金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現金收支月統計表的真實性，從而影響到宏觀經濟金融分析。所以，企業應該限制以備用金等形式取現，用作其他用途。

（七）健全監督體系

為了能更好的規范企業使用現金，企業應該加強企業內部的財政、審計、監察等的第 3 頁

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姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

力度。各主管部門執行從嚴，統一管理，相互配合。由企業財政部門統一現金管理，各部門配合管理，相互協調，做好現金管理與監督工作。

現金在人們的日常生活、經濟活動、社會活動中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關注的重點，也是許多人向往或追逐的目標。隨著市場經濟的不斷發展和完善，現金必將成為企業管理的重中之重。對于現金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會道德、制度、法律等關注的焦點。所以，對庫存現金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企業的經營會更好，收益會更高，企業更強大。

五、安徽中天市政有限公司現金管理財務制度設計

第一章

總則

第1條：為了加強對公司現金的內部控制和管理，保證現金的安全和使用效率，規范現金的使用，根據《會計法》、《現金管理暫行條例》、《企業內部控制基本規范》、公司會計工作基礎規范》和《公司會計制度》，公司的業務特點和管理要求，制定本制度。第2條：企業在各類業務中所產生的現金，以及有關現金的收入、支付、保管事宜，應遵循本制度的規定

第3條：財務部承擔對現金的管理工作，財務總監給予指導和監督。

第二章

審批權限

第4條：企業在生產經營中取得的各項收入必須全部交到財務部，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5條：現金的使用必須按照規定的審批權限經有關領導簽字。

第6條：總經理和財務總監有現金使用審批權。

第三章

現金管理

第7條：公司應按照開戶銀行核定的庫存現金限額設置庫存現金最高額。

第8條：需要增加或者減少庫存現金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

第9條：為了滿足公司各部門、各業務對現金的正常需求，同時保證對現金合理有效的使用，對每筆超過20000元的大額現金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前做好準備。

第10條：各部門可以在下列范圍內使用現金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務報酬；

（三）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（四）各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

第11條：除本條例第9條第（五）、（六）項外，各部門、各業務支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經審核后，予以支付現金。

第12條：現金的收支范圍嚴格執行國家的現金管理規定。任何人均不能以未經批準或不符合財務要求的票據字條等充抵現金，更不能擅自挪用現金。不得坐支現金。

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姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

第13條：每筆現金支出都必須根據審核無誤并經財務總監簽批的原始憑證支付，并編制《記賬憑證》。

第14條：轉賬結算憑證在經濟往來中，具有同現金相同的支付能力。銷售部門在銷售活動中，不得對現金結算給予比轉賬結算優惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

第15條：對發生的業務要逐日逐筆登記現金日記賬，做到日清月結，每日盤點現金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現問題要查明原因，及時糾正。第16條：購置國家規定的專項控制商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現金。

第17條：各部門、各業務產生的現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

第18條：各部門、各業務支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）。

第19條：因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。第20條：從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由財會部門負責人簽字蓋章。

第21條：因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，應當向開戶銀行提出申請，由財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，方可提取現金。

第22條：除差旅費和必須以現金支付的5000元以內的采購款外，其他支出均不能借用現金，嚴禁因私借款。

第23條：借用現金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者，將從其工資中扣除。

第24條：借用現金時，申請人應填制《現金借款申請表》，寫明用途，由部門經理審核確認，經主管財務的副總經理批準簽字后方可領用。

第25條：對造成損失的責任人，依企業有關規定追究其責任。

第26條：財會人員應當建立健全現金賬目，逐筆記載現金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。

第27條：現金出納人員必須在每日營業終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，將現金現金日記賬余額與實地盤點結果相核對。如發現賬實不符應立即報告財務部負責人，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。除了日常盤點外，公司還應對現金進行定期或不定期的盤點，由擔任財務清查的人員進行。盤點結果填列在“庫存現金盤點清查報告”上，并由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。

第28條：在營業廳不向財務部上交現金的情況下，財務部現金余額不應超過7萬元；在節假日、公休日期間，嚴禁財務部存放大量現金，出納人員應做好保險柜的安全管理工作。

第29條：為保證現金存取款的安全，在存取5萬元以上的現金時，應由至少兩人同往，并使用本公司車輛；在存取10萬元以上現金時，應有保衛部門派人同往。第30條：本制度禁止下列行為：

（一）超出規定范圍、限額使用現金；

（二）用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金；

（三）不得坐支現金；

（四）不得以白條抵庫；

（五）其他禁止行為。

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姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

第六章

附則

第31條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。

第32條：本管理制度經過公司董事長簽字審批后生效，修改時亦同。

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第四篇：財務制度設計

財務制度設計

學號：

姓名：

指導教師：彭琳

M公司投資決策制度設計

一、M公司投資決策現狀

（一）M公司基本情況

M公司于1994年建廠，主要生產飲料，餅干，方便面等食品。經過近一個月時間探索，考察，目前已選定了生產由葡萄，桃子等水果為主要原料之一的S飲料公司。M公司于2000年6月完成對葡萄加工企業S公司的收購，收購時，M公司考慮進行兩項投資，主項投資是建設果林，此外還有200余萬元投資規模的飲料項目，合作雙方同意合資后延續此兩項投資?！ぁぁぁぁぁ?/p>

（二）M公司投資決策情況

這個例子并不是M公司的一個特例，該公司一直都是按照這種程序和慣例進行投資決策：不進行長時間的考察論證，不利用投資決策方法進行評價，股東會不進行認真的審核，當市場情況發生變化是不能及時進行投資決策的調整?！ぁぁぁぁぁ?/p>

二、M公司存在的問題分析

1．在進行項目投資時不對項目做可行性分析工作，······

三、改進的基本思想

1．建立和完善投資決策管理制度；

2．優化資源配置，提高資產利用效率；

3．優化投資組合，降低經營風險； 4．保護企業資產的安全與完整； 5．強化企業管理。

四、M公司投資決策制度設計

第一章 總則

第一條 為規范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學性、程序性、透明性，有效防范各種風險，建立科學規范的投資決策機制，保障公司和股東的利益，根據《中華人民共和國公司法》、等法律，法規和規范性文件規定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二條 投資決策管理的原則： 符合國家產業政策、技術政策及有關法律、法規和產業政策的規定 ；符合公司戰略發展目標的要求，有利于公司主業的經營和發展； 符合效益優先的要求。

第三條 本制度所稱投資管理，是指對投資行為從立項、論證、實施到 回收投資整個過程實施的管理，包括對投資行為的審查、上報、批準，以及對投資項目經營和投資效果的監管。本制度所稱投資，是指公司在境內外進行的下列以盈利或保值增值為目的的投資行為：

（一）新設立企業的股權投資。

（二）新增投資企業的增資擴股、股權收購投資。

（三）現有投資企業的增資擴股、股權收購投資。

（四）公司本部經營性項目及資產投資。

······

第二章 合理職責分工

······

第五篇：財務制度設計

第六節

建立健全內部牽制制度

一、高校內部控制的現狀

高校的內部控制最早只是內部牽制,逐漸發展為由內部會計控制和內部管理控制共同組成。其中內部會計控制涉及與財產安全和會計記錄可靠性有直接關系的方法和程序,內部管理控制主要是與提高經營效率和貫徹管理方針有關的方法和程序。許多高校的內部控制內容當前主要集中在會計領域,沒有形成統一的控制體系。具體表現在內部流程控制混亂,部門間業務配合不協調或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對較弱,存在亂收費和私設“小金庫”行為,個別管理者“官本位”意識強烈以及出現教育腐敗現象等。為了改變內部控制蒼白無力的狀況,我國職業界在充分涉取國際上內部控制主流框架———COSO框架,并結合我國的實際情況,于2003年在《內部審計基本準則》中提出了內部控制的全新概念,將其分為控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督五個要素,這無疑為高校建立與完善內部控制提供了更為廣闊的空間。

隨著我國高等教育事業的大發展和多種辦學方式的引入，高等院校的資金來源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關的監督和控制措施不力，使高校的資金活動隱含著相當大的風險。有關挪用、侵占或詐騙高校財產的現象屢見不鮮。中山大學紀委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務犯罪案件82%集中在基建、采購、財務、招生和后勤服務等環節。河南省2006—2009年查處的高校職務犯罪的80人中，在上述環節實施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領域，由于建設規模大、資金投入多、工程建設制度不完善，已經成為高校腐敗的“重災區”。出現這些問題的原因大多在于內部會計控制的不足。因此，建立健全內部控制制度已成為高等院校一項迫切的工作任務。

二、高校內部會計控制存在的問題。

1、內部會計控制理念淡薄。

受傳統教育管理模式的影響，高校管理部門和人員通常把注意力放在擴招、創收和教學科研工作上，不太注意內部會計風險的控制和管理。在高校財務活動的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據分管制度，以及會計人員分工中的“內部牽制”等原則得不到真正的落實。有的單位沒有按《內部會計控制規范》的要求建立學校內部會計控制制度;有的單位雖然建立了內部會計控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實物資產和貨幣資金方面的內部牽制制度，但是由于沒有嚴格的授權控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設;重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離會計崗位交接手續不規范等。有的單位即使制定了較為全面的內部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內部會計控制制度流于形式。從四川省審計廳對幾所院校的審計情況來看，高等院校目前的財務管理問題主要集中在無依據收費、私存私放公款和違規設置“小金庫” 上。例如，2004—2007年，四川音樂學院以捐贈款、考試費、補考費等名義向學生違規收費659萬元;2005—2007年少計售房款等收入837萬元;將捐贈收入、管理費、演出收入等私存私放，金額達1282萬元;未嚴格執行合同法、招標法及造價管理等規定導致多計工程價款698萬元。

2、現行授權機制造成內控制度失效。

現行授權機制的領導“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業知識、時間和精力的限制，一個人很難形成合理的判斷，使得權限控制最終流于形式。而且，這種制度會造成“一把手”高度集權，缺乏對決策者的制約和監督，授權機制失控極易導致腐敗。

3、缺乏風險防范機制和監控措施。

在當前的市場經濟環境中，高等院校面臨資產風險、籌資風險、投資風險、合同風險等多種市場風險，因此，需要有相關的風險防范和控制措施?，F實情況卻是大多數高校根本沒有相關的機制。

4、內部會計控制制度的制定程序不規范。

內部會計控制制度體系缺乏系統性和完整性，制定過程不規范。首先，常常采用“打補丁”的方式出臺辦法。比如，今天發現辦公用品浪費嚴重，就出臺一個辦公用品采購與使用辦法;明天電話費高了，又制定一個通訊費管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現象。比如，僅是購買電腦一項，就有好幾種操作模式：既可以通過負責管理固定資產的設備科購買，也可以通過行政辦公室購買，還可以通過信息科購買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。

5、內部會計控制制度本身存在缺陷。

內部會計制度本身的缺陷也會造成執行不力。內部會計控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，使得新手需要很長一段學習和熟悉的過程，通過長時間的實踐形成專業知識和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時工作交接不力也會造成控制漏洞。

三、完善高校內部會計控制制度的必要性。

1、完善高校內部會計控制制度是高校資產安全、完整的保證。

防止國有資產流失是高校建立內部會計控制的根本目的。高校是國有資產集中的地方，也是國有資產流失的高發區之一。通過完善高校內部會計控制制度，建立風險預警和控制系統，形成有效的內部相互牽制的關系，可以達到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費和不合理使用等問題。

此外，建立健全內部會計控制制度，可以明確財務與相關部門的分工，通過制度控制，明確責權利，對確保高校各項經濟工作的正常運行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校內部會計控制制度是規范會計工作秩序的客觀要求。

會計工作涉及各方面的利益關系，處理不當將會影響相關方面的利益，會計工作必須依法進行。單位內部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經營管理帶來消極影響。因此，各高校應當保證會計管理工作有章可循、有據可依、規范有序，這樣才能保證會計工作發揮應有的作用。

3、完善高校內部會計控制制度有利于會計信息的可靠性、完整性與合法性。

會計資料真實、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據，真實可靠的會計報表能夠幫助決策者準確把握單位的經濟運營情況。保證會計資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過內部會計控制制度來實現。

四、高校內部會計控制的改善措施。

1、加強內部會計業務控制。第一，對高校貨幣資金業務內部控制，應采取嚴格的授權、批準制度，實現錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。嚴格按會計基礎工作規范的操作程序辦理會計事項，會計部門在正式記錄采購業務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發貨票、運費收據、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。如果發現問題，應及時查明原因，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業務的內部控制統一起來。

第二，完善實物資產管理的崗位責任制度。實物資產的控制方法主要有不相容職務相互分離控制、財產保全控制、會計系統控制、電子信息技術控制等。在驗收入庫、領用、盤點、保管與處置等關鍵環節進行環節控制。

在采購環節，設置采購與付款業務的機構和崗位。專職采購機構要實行定期輪轉制度，采購工作人員要由那些具有高度責任心的人擔當;大量的同宗物品要進入招標程序;在適當的市場調查研究基礎上，加強工程項目的招投標、預算、工程質量管理等環節的財務控制，防范高校項目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為;必須限制未經授權的人員對財產的直接接觸，要采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

第三，實施不相容崗位分離制度和內部牽制制度。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等方面。各級管理人員和經辦人員必須在高校的授權范圍內行使各自的職權和承擔相應的責任，不能超越權限。實施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據會計法和《高校會計制度》、《高校財務制度》等規定，制定適合本單位的內部會計控制制度，并且不折不扣地執行。

2、優化高校內部控制環境。

高校會計內部控制制度的建設，是一項全員參與的活動。首先，高校負責人是內部會計控制中的一個重要主體，這就要求他們高度重視內部會計控制，嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內部控制制度之上。高校負責人作為經營管理者，同時也應該是內部會計控制的實施者，只有意識到內部會計控制的重要性，才能不斷創新管理理念，內部會計控制的有效實施才能得到有力保障。高校負責人還要以身作則，在高校內部經常提供道德方面的指導，使所有的教職員工在任何時候都能夠保持正確的判斷。其次，通過對會計人員的繼續教育，盡可能提高其專業技術能力，以及在會計工作崗位中處理問題的能力;通過實行會計崗位的輪換，使會計人員都具備良好的職業判斷能力。再次，明確劃分各部門職責，構建科學合理的組織框架，實現各崗位、各部門間的相互制約。部門間橫向上的相對獨立與相互制約、目標明確，是內部控制制度得以落實的基本保證。

3、建立風險防范機制和監控措施。

現實工作中，高校在對外投資、籌資時，應進行嚴密的可行性分析，按“申請—論證—審批—實施”等嚴格的程序來操作;重大項目嚴格實行集體決策。項目應經過充分論證，采取相關的風險評估控制措施，避免盲目超規模的投資。高校還應設定明確的資產負債率預警線，對超出預警線的項目嚴格審核，避免盲目上馬造成的巨大財產損失。

4、規范內部會計控制制度。

高校內部會計控制制度一定要具有系統性和完整性。高校對內部會計控制制度應進行統一的規范化管理，設計一套規范的制度制定程序和形式規范，包括制度的編號、格式、分類、內容、審批程序、執行及其他應注意事項，加強高校內部會計控制的探討并以書面形式形成。各項制度之間應高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規章制度，能夠將好的工作經驗固化下來，并且比較容易地發現內部控制中的不足和風險點，實現高校內部控制的持續改進。

5、完善內部審計機制。

內部審計機制是確保高校內部會計控制順利實施的重要保證。內部審計是高校自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協助管理者監督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制環境。加強內部審計監督，能及時發現高校內部會計控制中存在的問題并及時解決，從而提高會計信息的有效性。

隨著高校招生人數、教職員工數量的增加，地方政府教育投入資金規模不斷擴大，地方性高校的經濟業務量不斷增加，這也意味著地方性高校內部控制的內容和范圍需要不斷拓展?？偠灾?，內部財務控制制度是地方性高校管理體系中不可缺少的組成部分。地方性高校內部財務控制制度的制定及執行情況將直接影響我國地方性高校改革和發展的進程，進而影響到國家整個教育戰略的實施。面對高等教育發展所帶來的新形勢和新問題，建立健全高校內部控制制度顯得尤為重要。

第七節 學校的內部牽制制度

為了正確貫徹執行《會計法》和《高等學校會計制度》，更好地執行上級有關各項法規、制度，加強我校財務內部管理和財務內部監督，防止舞弊等現象，減少會計工作中的失誤和差錯，更好地執行各項法律、法規和制度，制定本制度。

第一條 為了規范我校會計行為，加強財務管理工作，提高教育經費的使用效益，保證國家財產的安全與完整，結合我校的實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度依據《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規范》制定。第三條 內部牽制制度是在學校內部明確規定權限職責，由經濟事項有關各方相互聯系又相互制約，發揮自動檢查作用的一種內部控制制度。

第四條 內部牽制制度的原則

1、任何經濟業務都必須經過授權批準后才能辦理；

2、任何一項經濟業務必須有兩個或兩個以上的人或部門共同辦理；

3、錢、物、賬必須實行分管，互相監督，相互制約，以防錯弊。第五條 組織分工

1、各會計工作崗位上的財會人員應當實行回避制度。按有關制度規定，學校領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管職務；會計機構負責人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納職務。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內的旁系血親及配偶親關系。

2、會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，根據經濟業務和會計核算的需要，進行合理分工。但出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。

第六條 出納崗位的職責和限制性條件

1、出納人員必須嚴格遵守國家有關現金和銀行結算制度的規定，根據稽核人員審核無誤的原始憑證辦理現金、銀行存款的收付結算業務，未經稽核的原始憑證，出納員無權辦理現金、銀行存款的收支業務；違反制度的業務，出納員有權拒絕辦理現金、銀行存款的收付業務。

2、預留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統一保管。辦理銀行存款支付業務時，由出納員填寫結算票據，然后由出納員和會計分別加蓋銀行印鑒章，才能辦理。

3、及時登記現金和銀行存款日記賬。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬?，F金日記賬必須逐日結出余額。做到現金日記賬、銀行存款日清月結，賬款相符，不得以白條或借條頂替庫存現金，不超額保存現金和坐支現金。

4、銀行的空白支票和留存銀行的印章、印鑒應由出納人員和會計主管分別保管，不能把空白支票和印章、印鑒集中處保管。支票審核與支票簽發職務分離，支票簽發職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任。不準簽發空頭支票。簽發的各種票據要填寫清楚，數字、文字正確，印章齊全。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存要一起保存，支付丟失要立即向銀行辦理掛失手續。

5、從開戶銀行提取現金帳，應當寫明用途，向會計服務中心申請，由本校對口會計簽字蓋章，經開戶銀行審核后，支取現金。不得用轉賬憑證套取現金，不得編造用途套取現金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

6、會計人員每月要定期對所分管的經費賬戶現金進行盤點，也可不定期進行盤點，每次盤點要有文字記錄備案。發現問題要主動報告領導。

7、保險柜鑰匙由出納人員專管，不得兩人以上（含兩人）共管一個保險柜鑰匙，如出納人員因故臨時離崗，須經科長或處長指定人員代管，并辦理移交手續。

8、出納員臨時離開會計崗位，不得隨意將保險柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經財務主管同意并指定人員代管。

9、用于國庫集中支付的電子密鑰，必須由資金支付操作人員、審核人員和負責人分開保管。

10、必須指定專人(出納員)負責各種有價證券以及現金支票、銀行轉賬支票等票據的保管、發放、核銷登記和收據存根的保管工作；空白支票和印章要分開由專人保管。各種收款票據必須指定專人負責保管、發放、核銷等工作。

第七條 有關崗位的職責和權限

1、會計機構負責人要遵守國家財經法規，嚴格審批手續，管理好印鑒。同時要對各相關聯的儲工作崗位相互牽制的執行情況進行檢查，以保證內部牽制制度的貫徹執行。

2、非出納崗位的會計人員不得收、付和保管現金，不得簽發支票。

3、會計人員必須履行自己的職責，在辦理經濟業務時，做好對各項經費、固定資產使用的監督和控制。

4、會計部門要配合審計等部門的檢查與監督工作。本制度的解釋權及修改權歸學校會計機構。

5、會計人員編制各種付款憑證或自制憑證如工資表，津貼表，助學金表等，必須經另一名會計人員復合方能付款。

6、原始憑證必須有經手人、驗收人、經費負責人三個人簽字方可報賬。

7、從郵局匯入的單位款項，由會計人員領回匯款單，進行登記，由負責外勤人員到郵局領取現款。

8、會計檔案經整理立卷后，指定專人妥善保管，建立會計檔案借閱登記薄，經科長或處長同意方可借閱及復制，必要時，要經主管校領導批準方可借閱。

9、會計人員調動離職，必須按規定辦理移交手續，一般會計人員由科長監交，財務負責人由主管校領導監交，必要時可由主管單位派人會同監交。

10、從開戶銀行提取現金帳，應當寫明用途，向會計服務中心申請，由本校對口會計簽字蓋章，經開戶銀行審核后，支取現金。不得用轉賬憑證套取現金，不得編造用途套取現金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

11、會計人員每月要定期對所分管的經費賬戶現金進行盤點，也可不定期進行盤點，每次盤點要有文字記錄備案。發現問題要主動報告領導。

第八條 任何一項經濟業務的辦理，必須由兩個或兩個以上的相關部門或人員分工辦理。經辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監督。確保經濟業務的真實性和辦理經濟業務的規范化。

第九條 財會工作遵循職務分離和賬、錢、物分開的原則。

1、辦理經濟業務事項的經辦人員、證明人員、驗收人員、審核人員、記賬人員等相關人員的職權明確，并相互制約，相互監督。

2、資產管理員、財產物資采購員、保管員三個崗位，分別由三人負責。

3、審批支付款項的人員不能同時擔任出納。審批出入庫手續的人員不能同時擔任采購員、倉庫保管員。收支審批人員自身直接經辦的業務應當由指定的單位其他領導人審批。

4、資產核算與資產保管崗位分離。第十條 學校收入的范圍、標準等應根據有關部門的規定執行，各項財務支出和預付、暫付款都要經有關人員審批后由財務人員辦理。各項收入必須開具規范票據?？傎~會計要經常檢查發生的收入是否已及時入賬。

第十一條 總賬、財產物資明細賬、固定資產明細賬、現金及銀行日記賬、銀行對賬單、收入、支出、往來等明細賬定期核對，做到賬、賬相符。若有不符，須查明原因。

第十二條 實現會計電算化后，不同崗位的操作人員應設置不同的操作口令、密碼，保證財會人員之間相互制約，相互監督，相互牽制。

第十三條 各類財產物資的購買實行驗收入庫制度。單位要經常組織財產物資的使用、保管情況的檢查，對庫存物資要經常清查盤點。

第十四條 印鑒的管理

財務部門在銀行預留的印鑒，根據《會計法》的規定，必須由兩人進行保管，以起到避免差錯和相互監督的作用，按照我處制定的會計人員崗位責任制度有關規定執行，具體內容如下：

1、財務印鑒是指財務專用章和法人代表章。

2、財務印鑒由專人保管。財務專用章由財務部門負責人保管，法人代表章由出納人員保管，財務專用章和法人代表章任何時間不能由一人保管使用，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

3、財務印鑒主要在辦理銀行結算時使用，其他業務使用財務印鑒必須報經處長和會計科長同意。