第一篇：實訓十 壞賬準備審計

實訓十

姓名學號

實訓名稱: 壞賬準備審計。

實訓目的：熟悉壞賬準備的審計方法。

實訓資料：某企業按照2002年會計準則要求編制會計報表。2003年該企業首次計提壞帳準備，應收帳款年末余額110萬元，壞帳準備提取率為5‰。2004年發生壞帳損失0.4萬元，其中A單位為0.3萬元，B單位為0.1萬元，年末應收帳款余額130萬元。2005年收回上年已轉銷的A單位的壞帳損失0.3萬元，年末應收帳款余額100萬元。假定該企業不單獨設置“預收帳款”帳戶核算。

實訓要求：根據上述資料,計算核實2003、2004、2005年應提的壞帳準備數和資產負債表中“應收帳款”項目的數額。

第二篇：壞賬準備具體分析

基本特征

商業信用的高度發展是市場經濟的重要特征之一。商業信用的發展在為企業帶來銷售收入的增加的同時，不可避免地導致壞賬的發生。

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。

壞賬損失是由于實際發生壞賬而產生的損失。查賬程序

企業應設置“壞賬準備”會計科目，用以核算企業提取的壞賬準備。企業應當定期或者至少每年終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對于沒有把握收回的應收款項，應當計提壞賬準備。

計提壞賬準備的方法由企業自行確定。企業應當列出目錄，具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例，按照管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）會議或類似機構批準，并且按照法律、行政法規的規定報有關各方備案，并備置于公司所在地，以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，仍然應按上述程序，經批準后報送有關各方備案，并在會計報表附注中予以說明。

企業在確定壞賬準備的計提比例時，應當根據企業以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況，以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外（如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及應收款項逾期3年以上），下列各種情況一般不能全額計提壞賬準備：

（1）當年發生的應收款項。

（2）計劃對應收款項進行重組。

（3）與關聯方發生的應收款項。

（4）其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。

企業持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能收回或收回的可能性不大時，應將其賬面余額轉入應收賬款，并計提相應的壞賬準備。

企業的預付賬款如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并計提相應的壞賬準備。

企業對于不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據企業的管理權限，經股東大會或董事會，或經理（廠長）辦公會或類似機構批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。

壞賬準備的會計核算

壞賬準備是企業對預計可能無法收回的應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款等應收預付款項所提取的壞賬準備金。

計提壞賬準備的方法由企業根據歷史經驗，債務單位財務情況及相關信息，合理估計，提出目錄和提取比例經企業董事會批準執行。

計提壞賬準備金是通過“壞賬準備”賬戶進行核算的，企業在終了時，應對應收賬款進行全面檢查，預計各項應收款項發生減值的，應當計提壞賬準備。其賬務處理如下：

1.企業在提取壞賬準備時，應借記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。（1）如本期應計提的壞賬準備金額大于壞賬準備賬面余額的，應當按其差額計提,借記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶。（2）如應提取的壞賬準備金額小于“壞賬準備”賬面余額，應按其差額作相反會計分錄，借記“壞賬準備”賬戶；貸記“資產減值損失——計提壞賬準備”賬戶。

2.對于確實無法收回的應收款項，按管理權限報經批準后作為壞賬處理，轉銷應收款項，借記“壞賬準備”賬戶；貸記“應收票據”、“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶。

3.已確認壞賬損失并轉銷的應收款項，以后又全部或部分收回時，應按實際收回的金額借記“應收賬款”、“應收票據”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等賬戶；貸記“壞賬準備”賬戶，同時借記“銀行存款”等賬戶；貸記“應收賬款”等賬戶。檢查方法

查賬人員應運用審閱法、復核法來檢查企業的“應收賬款”賬戶年末余額和“管理費用”賬戶有關明細賬發生額，檢查企業壞賬準備金計提的范圍和標準是否正確，有無通過少提或多提壞賬準備來調節當期損益的情況；通過審閱“壞賬準備”、“管理費用”等賬戶及時對應賬戶，來檢查企業是否有利用直接轉銷法或備抵法前后期的不一致來調節當期損益的情況；審核“壞賬準備”賬戶的借方發生額及相關原始憑證，查證有無人為多沖或少沖壞賬準備的情況；審核“壞賬準備”賬戶的貸方發生額或相應賬戶及相關的原始憑證，查證企業是否存在將收回的、已核銷的壞賬損失未記入“壞賬準備”賬戶而記入其他賬戶如“應付賬款”賬戶的情況。

調查了解核銷的壞賬是否真實、合理，有無利用壞賬的處理來掩蓋挪用或貪污公款的情況；通過調查了解債務人，查證企業是否將債務人償還的貸款不入賬，挪做他用或被有關經辦人員貪污。計算公式

當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-“壞賬準備”科目的貸方余額。

當期按應收款項計算應提壞賬準備金額大于“壞賬準備”科目的貸方余額，應按其差額提取壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額小于“壞賬準備”科目的貸方余額，應按其差額沖減已計提的壞賬準備；如果當期按應收款項計算應提壞賬準備金額為零，應將“壞賬準備”科目的余額全部沖回。

企業提取壞賬準備時，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。本期應提取的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額提取；應提數小于賬面余額的差額，借記“壞賬準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

企業對于確實無法收回的應收款項，經批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。

“壞賬準備”科目期末貸方余額，反映企業已提取的壞賬準備。會計處理

5.1 壞賬

是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。新《企業會計制度》規定，企業只能采用備抵法核算壞賬損失，即企業首先應當按期估計壞賬損失計入資產減值損失，形成壞賬準備，并使各期末壞賬準備余額合理地反映應收款項收現面臨的風險水平，當某一應收款項全部或部分被確認為壞賬時，再根據其損失金額沖減壞賬準備，同時注銷相應的應收款項金額。同時還規定，計提壞賬準備的范圍既包括應收賬款，也包括其他應收款，并且企業可以在余額百分比法、賬齡分析法、賒銷百分比法和個別認定法等四種方法中自行確定計提壞賬準備的方法。隨后，財政部《關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》(財企[2002]13號)又對壞賬損失的確認條件做出了規范。

5.2 稅法

現行稅法特別是國家稅務總局《關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》(國稅發[2000]84號)和《關于執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發[2003]45號)也規定，經報稅務機關批準，企業可以采用備抵法核算壞賬損失，并且為簡化起見，允許企業計提壞賬準備金的范圍按《企業會計制度》的規定執行；同時，核銷壞賬應具備的條件、收回已核銷壞賬的處理、稅法與會計制度的規定也基本一致。但是，為了便于所得稅征收管理，稅法又規定，企業計提的壞賬準備金實行限額扣除辦法，即只有計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除，超過部分不允許扣除。這一點與會計制度“企業可以自行確定壞賬準備的提取方法，提取的壞賬準備從利潤總額中全額扣除”的規定存在較大的差異。

實務中，企業通常是以按照會計制度規定計算確定的利潤總額為基礎，再按照稅法規定調整以后計算確定應納稅所得的，那么，對上述差異，應當如何進行納稅調整呢？會計制度和稅法沒有作進一步的規范，相關教科書也都是在講解所得稅會計時，僅僅介紹一下初次采用備抵法核算壞賬損失時的納稅調整方法，至于以后應當如何進行納稅調整，目前還是一個空白。現謹就此提出自己的一些看法，供商榷。

筆者認為，要解決這個問題，首先要確立這樣一個理念，在企業計提的壞賬準備中，無論是稅法允許扣除的壞賬準備，還是不允許扣除的壞賬準備，它們既都有可能在以后轉回，也都有可能向以后遞延，并對相關納稅調整金額的計算確定產生影響。例如，甲公司2000年開始采用備抵法核算壞賬損失，年初應收款項余額為零，年末只有一筆當年新發生的應收賬款1000萬元尚未收回。甲公司考慮相關因素后提取了壞賬準備15萬元，則應在當年利潤總額的基礎上調增應納稅所得10萬元(15-1000×5‰)。

如果甲公司2001年全額收回了欠款，且年末應收款項余額為零，則會計上應將轉回的壞賬準備15萬元全部計入利潤總額；在不存在其他納稅調整因素的情況下，應以當年利潤總額扣除10萬元后作為應納稅所得額。道理是在甲公司轉回的壞賬準備15萬元中，10萬元已在2000申報納稅，2001年轉回時不再納稅；另外5萬元已在2000稅前扣除，2001年轉回時不再扣除，它實質上體現了不重復征稅也不重復扣除的稅收原則。如果甲公司至2001年末尚未收回上述款項，且年末應收款項余額仍然是1000萬元，則賬面留存的壞賬準備余額15萬元2001應當不作任何納稅調整，此即壞賬準備向以后遞延的情形。內部控制

檢查企業壞賬損失內部控制制度，重點應放在以下三方面：

（1）是否建立了壞賬準備金制度。采取直接轉銷法處理壞賬損失的企業，不應再提取壞賬準備金。

（2）壞賬準備的計提是否嚴格遵守會計制度的規定，計提的范圍、計提的標準是否合理、合法。

（3）是否建立了壞賬審批制度。壞賬損失的處理是否經過必要的審批程序，列賬批復手續是否合規。

查賬人員可以通過查閱企業的會計賬簿或者詢問有關的會計人員來確定被審單位采用哪種方法來核銷壞賬；抽查一些金額大的壞賬記錄，檢查其是否得到適當的審批，審批的依據是否合理有無隱瞞虛報情況，沖銷應收賬款的金額是否同批準的金額相一致。通過對企業

壞賬損失控制制度的評價，指出企業內部控制的薄弱環節，這些環節就是容易產生錯弊的地方，從而確定下一步審計的重點。納稅調整

7.1 一般的納稅調整方法

首先按照會計制度規定計算確定當年計提或轉回壞賬準備從利潤總額中扣除或計入利潤總額的金額，然后按照稅法規定計算確定當年可以扣除的壞賬損失(含壞賬準備，下同)金額，兩者的差額即應調增或調減應納稅所得的金額。其中：

按照稅法規定可以扣除的壞賬損失金額：核銷的壞賬—收回以前核銷的壞賬+(年末應收款項余額—年初應收款項余額)×5‰

對上述公式，我們可以這樣理解，稅法在確定可扣除的壞賬損失時，實質上同時采用了直接轉銷法和備抵法。其中，核銷壞賬準予扣除，收回已核銷壞賬計入應納稅所得，屬于直接轉銷法的應用；允許企業稅前扣除按照年末應收款項余額的5‰計提的壞賬準備，屬于備抵法的應用，該項扣除可以視為稅法的特準扣除。至于公式中的“(年末應收款項余額一年初應收款項余額)×5‰”，是指上年末壞賬準備余額中包含的原來稅前扣除部分遞延至本年后，應當按照應收款項新增余額的5‰增加本年稅前扣除的壞賬準備，或者按照凈減少部分的5‰扣減本年可以稅前扣除的壞賬損失(即轉回以前稅前扣除的壞賬準備)，以避免重復扣除。

例如，A公司2002年開始采用賬齡分析法核算壞賬損失(假定不調整年初財務狀況)。其2002-2005會計上確認的相關數據如下表（見附件）：

相關事項如下：

2003，某債務人破產。A公司收到受理法院寄來的該債務人無破產財產可供償債的宣告后，核銷其原欠貨款50萬元，年末提取壞賬準備40萬元。

2004，收到上述債務人受理法院清償款5萬元(系法院追回的債務人隱匿財產分配額)，年末提取壞賬準備15萬元。

2005，核銷某死亡個人欠款10萬元，其余應收款項均已收回，年末轉回壞賬準備賬面余額20萬元。

按照上述思路，A公司2002-2005就壞賬準備涉及的納稅調整金額計算確定方法如下：

2002：從利潤總額中扣除的壞賬準備為20萬元

可以稅前扣除的壞賬損失=1000×5‰=5萬元

納稅調整金額=20-5=15萬元，即調增應納稅所得15萬元

2003；從利潤總額中扣除的壞賬準備為40萬元

可以稅前扣除的壞賬損失=50+(900-lOOO)×5‰=49．5萬元

納稅調整金額=40-49．5=-9.5萬元，即調減應納稅所得9．5萬元

2004：從利潤總額中扣除的壞賬準備為15萬元

可以稅前扣除的壞賬損失=-5+(1300-900)×5‰=-3萬元

納稅調整金額=15-(-3)=-18萬元，即調增應納稅所得18萬元

2005：計入利潤總額的壞賬準備為20萬元

可以稅前扣除的壞賬損失=10+(0-1300)×5‰=3．5萬元

納稅調整金額=-20-3．5=-23．5萬元，即調減應納稅所得23．5萬元

由于2005年末所有應收款項余額為零，原來確認的可抵減時間性差異也得以全部轉回，即：15-9．5+18-23．5=0。我們知道，A公司2002～2005年累計發生的實際壞賬損失為55萬元(即對某債務人的破產債權凈損失45萬元與某死亡個人的債權損失10萬元之和)，那么，通過上述處理，可以看到，累計，從利潤總額中扣除的壞賬損失為55萬元(20+40+15-20)，累計從應納稅所得中扣除的壞賬損失亦為55，萬元(5+49．5-3+3．5)，兩者的扣除數額最終達到了完全統一。也就是說，即使在備抵法下，不論是從利潤總額中還是應納稅所得中，企業最終可以扣除的仍然只能是實際發生的壞賬損失。

7.2 會計制度規定

雖然企業核銷或收回的壞賬都是通過“壞賬準備”科目核算的，但它們可以通過影響壞賬準備的具體應提取金額，而最終得以從利潤總額中扣除或計入利潤總額；這一點與稅法規定的壞賬準備稅前扣除或計入應納稅所得并沒有本質的差別，所以，會計制度與稅法的終極差別，仍然在于企業計提或轉回的壞賬準備，按會計制度規定應從利潤總額：中全額扣除或全額計入利潤總額，而稅法規定只能限額扣除或部分計入應納稅所得額，為此，還可以按如下公式，計算確定納稅調整金額：

納稅調整金額=(年末壞賬準備余額-年末應收款項余額×5‰)-(年初壞賬準備余額-年初應收款項余額×5‰)=(年末壞賬準備余額-年初壞賬準備余額)-(年末應收款項余額-年初應收款項余額)×5‰

公式的含義在于：當計算結果大于零時，應調增應納稅所得；小于零時，應調減應納稅所得。同上例，2002～2005的納稅調整方法如下：

2002，納稅調整金額=(20-0)-(1000-0)×5‰=15萬元

注：由于假定不調整年初財務狀況，可以視同年初應收款項余額為零

2003，納稅調整金額=(10-20)-(900-1000)×5‰=-9．5萬元

2004，納稅調整金額=(30-10)-(1300-900)×5‰=18萬元

2005，納稅調整金額=(0-30)-(0-1300)×5‰=-23.5萬元

實質上，第二種方法是對第一種方法的重新表述，但更加便于實務操作，對上述“轉回、遞延”理論的闡釋也更加透徹。使用范圍

其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項。其他應收款的內容多、項目廣。在計提壞賬準備時，應將其他應收款劃分為內部和外部產生的兩大類。對于與外部企業形成的其他應收款，應定期或至少在會計末確認壞賬損失，計提壞賬準備。這類其他應收款包括：①應收外部單位的各種賠款、罰款；②應收出租包裝物的租金；③存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；④預付賬款轉入（企業的預付賬款若有確鑿證據表明其不符合預付賬款的性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應當將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款）；⑤與關聯方之間產生的其他應收款；⑥其他各種應收、暫付款項。而對于與企業內部科室等形成的其他應收款，由于收不回的可能性很小或者無需收回，因此應采取簡單的進行處理，在收不回時直接轉銷，無需計提壞賬準備。這類其他應收款包括：①向企業各職能部門科室、車間等撥出的備用金；②應向職工收取的各種墊付款項、賠款、罰款等。

8.1 計提的方法

《企業會計制度》規定，采用備抵法計提壞賬準備的其他應收款，在估計損失時，可采用的方法有其他應收款余額百分比法、賬齡法、銷貨百分比法。筆者認為，在三種方法中只有賬齡分析法最恰當。對于應收賬款來說，它的發生一般具有穩定性，且其內容比較單一，因而采用余額百分比法和銷貨百分比法來確定壞賬損失比較合理。但是其他應收款內容多且來源雜，同時隨著關聯企業之間、企業集團之間往來的日益增多，僅以其余額或當期發生額來計提壞賬準備顯得過于粗糙，甚至還可能使企業利用其他應收款計提壞賬準備的機會操縱利潤，誤導投資者對會計信息的使用，因此，計提采用賬齡分析法比較恰當。如同應收賬款一樣，企業使用的計提方法一經確定，不得隨意變更，如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。對于已確認為壞賬的其他應收款，并不意味著企業放棄了追索權，企業要及時催收，收回后應當及時入賬。

8.2 計提的比例

在確定壞賬準備的計提比例時，企業應根據債務人的實際財務狀況、還款能力、信用程度、形成原因、實際用途和企業會計人員的職業判斷等，按欠款時間的長短對其他應收款進行分類，如正常類、關注類、次級類、可疑類和損失類，并在此基礎上估計合理的損失比例。下列情況不能全額計提壞賬準備：①當年發生的其他應收款；②計劃對其他應收款進行重組；③與關聯方發生的其他應收款；④其他已逾期、但無確鑿證據表明不能收回的其他應收款。企業之間發生的其他應收款與應收賬款一樣，也應當在期末時分析其可收回性，并預計可能發生的壞賬損失，計提相應的壞賬準備。當然，企業發生的其他應收款不能全額計提壞賬準備也是原則性的規定，要具體情況具體分析。如果有確鑿證據表明債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，并且企業不準備對其他應收款進行重組，則可以全額計提壞賬準備。

8.3 壞賬損失的會計處理

《企業會計制度》規定，對于其他應收款計提的壞賬準備與應收賬款計提的壞賬準備合并，資產負債表中的“應收款項凈額”項目以應收賬款的余額減去壞賬準備的余額列示，“其他應收款”項目也以余額列示。隨著其他應收款的內容增多，特別是關聯方之間其他應收款大幅度地提高，這樣處理不能滿足需要。因此，對其他應收款計提壞賬準備時應設置“壞賬準備——計提其他應收款準備”科目，以便與應收賬款計提的壞賬準備區分開來，準確無誤地反映其他應收款所計提的壞賬準備。會計期末在編制資產負債表時，“其他應收款”項目應以該科目的賬面價值列示，即以“其他應收款”科目的賬面余額減去“壞賬準備——計提其他應收款準備”科目的貸方余額填列。

例：M公司對其他應收款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2003年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額35 000元，當年3月發生壞賬損失15 000元，2003年12月31日其他應收款賬齡及估計損失率

2003年有關賬務處理如下：①2003年3月發生壞賬準備時：借：壞賬準備——其他應收款15 000元；貸：其他應收款15 000元。②2003年12月31日計提壞賬準備時：借：資產減值損失42 000元；貸：壞賬準備——其他應收款42 000元。

8.4 壞賬準備的披露

企業在會計報表附注中應說明壞賬準備的確認標準以及壞賬準備的計提方法、計提比例，并重點說明如下事項：①本全額計提壞賬準備或計提壞賬準備的比例較大的，一概單獨說明計提的比例及其理由。②以前已全額計提壞賬準備或計提壞賬準備的比例較大，但在本又全額或部分收回或通過重組等其他方式收回的，應說明采用原估計計提比例的理由以及原估計計提比例的合理性。③對某些金額較大的其他應收款不計提壞賬準備或計提壞賬準備比例較低的理由。④本實際沖銷的其他應收款及沖銷理由。其中，實際沖銷的關聯交易產生的其他應收款應單獨披露。

第三篇：審計實訓案例

審計實訓案例

一、審計人員在審查某企業管理費用明細賬是發現如下記錄：

1、企業車間部門固定資產修理費用1200元

2、為購貨單位墊付運雜費8300元

3、支付車船使用稅3580元

4、支付未完工程借款利息3270元

5、購入材料的外地運雜費2560元

6、支付短期借款利息4980元 要求：提出存在問題并提出處理意見

二、2008年6月15日上午8時，審計人員李某、劉某參加了對大華公司庫存現金的清點工作，其結果如下：

1、現金盤點實有數1838.15元

2、查明現金日記賬截止當年6月15日的 賬面余額為2516.2元

3、查出當年6月14日已經辦理收款手續尚未入賬的 收款憑證金額為350元

4、查出當年6月14日已經辦理付款但付款手續尚未入賬的付款憑證金額為212元

5、查出當年6月11日出納員以白條借給某職工250元

6、銀行核定該公司庫存現金限額1000元 要求：（1）根據清點結果編制庫存現金盤點表

（2）指出清點現金中所發現的問題，并提出改進意見

三、審計人員在2007年3月14日檢查了某企業2月份銀行存款日記賬的 收支業務并與銀行對賬單進行核對，2月28日銀行對賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對后有下列不符情況： 1、2月8日銀行對賬單上收到外地匯款8500元（查系外地某鄉鎮企業），但日記賬上無此記錄 2、2月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬錯誤）3、2月25日，對賬單付出8500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄 4、2月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬錯誤）5、2月28日，日記賬上有存入轉賬支票4000元，但對賬單上無此記錄 6、2月28日，日記賬上付出轉賬支票2000元，但對賬單上無此記錄

7、對賬單上2月28日收到托收款5500元，但日記賬上無此記錄

要求“（1）根據上述資料編制銀行存款余額調節表（2）指出該企業銀行存款管理存在的問題

四、2007年3月11日下午5點30分,審計人員參加對光華工廠庫存現金的 清查盤點工作.清查結果如下:

1、實點庫存現金結存數19226.06元

2、查明現金日記賬截止2007年3月10日的賬面余額為21679.24元

3、查出已辦理收款手續尚未入賬的收款憑證4372.31元

4、查出已辦理付4126.14元款手續尚未入賬的付款憑證4126.14元

5、發現現金日記賬中夾有下列借據，共計2560元：職工劉洪借學費250元，職工王敏借學費110元，張華借藥費1000元，王凱借藥費1200元。均無領導批示。

6、發現保險柜中有3月1日收到銷售產品的 轉賬支票一張7500元

7、發現保險柜中有待領工資215元，單獨包封

8、銀行核定庫存現金限額10000元 要求：（1）根據清查結果，編制庫存現金盤點表（2）指出存在問題并提出審計意見

某會計師事務所接受A公司的委托，對其2003年12月31日的資產負債表進行審計。在審查資產負債表“貨幣資金”項目時，發現A公司2003年12月31日的銀行存款數為33500元，銀行存款帳面余額35000元。派審計人員向開戶銀取得對帳單一張，2003年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達帳項和記帳差錯。

（1）12月21日公司送存轉帳支票5800元，銀行尚未入帳。

（2）12月23日公司開出轉帳支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉帳手續。

（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入帳，但收款通知尚未到達公司

（4）12月30日銀行代付水費3150元，但銀行付款通知尚未到達

（5）12月15日收到銀行收款通知，金額為3850元，公司入帳時，將銀行存款增加數錯記成3500元 要求：根據上述資料編制銀行存款調節表，核實2003年12月31日資產負債表上“貨幣資金”項目中銀行存款的公允性。

檢查日現金應存數=帳面結存數+已收款未入帳金額-已付款未入帳金額

報表日現金帳面結存數=檢查日現金應存數+報表日至檢查日現金支出數-報表日至檢查日現金收入數

P15頁練習一

檢查日現金應存數=2000+3000-4000=1000元

報表日現金帳面結存數=1000+16550-165200=1300元

交易性金融資產的 主要賬務處理

1、企業取得交易性金融資產,按其公允價值,借記本科目(成本),按其發生的交易費用借“投資收益”，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借“應收利息”或“應收股利”，按實際支付的金額貸“銀行存款”。

2、交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利或按票面利率計算債券利息，借 “應收股利”或“應收利息”，貸“投資收益“

3、出售交易性金融資產,，按實際收到的金額借記“銀行存款”按該金融資產的賬面余額貸記本科目按其差額借記或貸記“投資收益”

票據到期值=票據面值+票據利息 貼現收入=票據到期值-貼現息

貼現息=票據到期值×貼現率×貼現期 貼現期=票據期限-企業已持有期限

第四篇：審計實訓項目

實訓項目

一、審計概述

【實訓項目】會計師事務所組織形式

【實訓目的】了解會計師事務所適應經濟發展組織形式的變遷以及國際“四大”如何凝聚起核心競爭力，成為國際“四大”會計師事務所。

【實訓內容】請查找并閱讀國際“四大”會計師事務所的相關信息，重點匯總“四大”會計師事務所創立，發展中組織形式的變化以及發展的特征，回答：

1、會計師事務所組織形式選擇的經濟動因是什么？

2、國際“四大”會計師事務所組織形式發展變化中的共性和特性是什么？

3、列舉國際“四大”會計師事務所發展中遇到的問題。

4、從國際“四大”會計師事務所發展軌跡分析中國會計師事務所發展中的問題。

5、選擇一種適合經濟發展和注冊會計師特征的事務所組織形式，論述其優勢。

【實訓要求】

1、分小組，實訓小組每個成員分頭查找并閱讀國際“四大”會計師事務所的相關信息，重點匯總國際“四大”創立、發展中組織形式的變化以及發展的特征。

2、實訓小組在查找資料、討論分析的基礎上，對討論的問題達到共識，并提出疑問。

3、實訓小組在討論分析的基礎上，制作PPT，推選一名同學演講其討論分析的問題，重點在于介紹實訓小組在討論中對會計師事務所發展形成的共識以及產生的疑問。

4、實訓小組以外的其他學生提問，實訓小組的其他成員補充回答問題。

二、承接審計業務

【實訓項目】集團公司審計中利用其他審計師的考慮

【實訓目的】通過閱讀和分析實訓資料，了解集團公司審計中如何利用其他審計師工作，掌握利用的方式以及編制的溝通函。

【實訓資料】華興集團公司委托晉美會計師事務所對其2011合并會計報表進行審計，華興集團公司下屬的子公司有58個，分公司6個，孫公司134個。簽訂業務委托時，晉美事務所了解到：

1、盡管華興集團要求合并范圍內的公司的年報審計由集團公司統一安排，但其中合并范圍內的20家公司已經與當地會計師事務所簽訂了年報審計協議。2、20家公司中有5家公司（A、B、C、D、E公司）資產總額、主營業務收入或凈利潤占集團的10%以上，3家公司（甲、乙、丙公司）屬于從事期貨、保險、外匯等高風險領域的經濟交易的公司，其余12家公司屬于主業基本一致的公司，其累積在一起時，對集團公司也具有重大影響。

于是，集團審計師與集團公司管理層溝通：

1、要求集團管理層和組成部分管理層承諾允許集團審計師不受限制地接觸集團管理層、組成部分管理層、組成部分的信息或其他審計師（包括審計工作底稿），并在必要時對組成部分會計信息實施進一步的審計。

2、要求集團公司提供合并范圍內20家公司聘請的其他會計師事務所的備案材料，以了解其他審計師的職業資格、獨立性、專業勝任能力和審計資源等情況。

3、集團審計師向合并范圍內20家公司發出溝通函、調查問卷，要求集團公司管理層統一安排，組成部分管理層與各個事務所溝通，其他審計師要按照要求回復確認函、調查問卷和審計完成備忘錄，必要時，其他審計師要向集團審計師提供審計工作底稿，以備復核。

4、對于其他合并范圍內的公司，晉美事務所統一安排實施審計。【實訓要求】

1、討論本案例集團審計師能否擔任主審審計師。

2、討論主審審計師利用其他審計師的方式。

3、編寫主審審計師與其他審計師溝通函。

4、編寫其他審計師配合主審審計師工作的確認函。

5、討論主審審計師與其他審計師的責任劃分。

6、討論如何協調主審審計師和其他審計師的工作。

三、風險評估與計劃審計工作

【實訓項目】了解上市公司整體層面內部控制

【實訓目的】通過上網查閱最近公布年報的上市公司的相關資料（其內部控制相關資料披露比較充分），發解上市公司整體層面的內部控制相關情況，并形成相應的了解上市公司整體層面內部控制的工作底稿。

【實訓內部與要求】

1、實訓小組成員分工查找資料、分析。

2、在分工查找資料和分析的基礎上，討論：

（1）審計師應當人哪些方面了解被審計單位整體層面內部控制？（2）了解被審計單位整體層面內部控制與控制測試有何不同。（3）被審計單位整體層面內部控制容易出現的缺陷有哪些？

3、在集中討論的基礎上，形成了解上市公司整體層面內部控制的相關工作底稿。

第五篇：審計實訓心得體會

審計實訓心得體會范文1

為期兩周的審計實習結束了，在這段時間里，我學到了很多東西，也認識到了自己的不足感覺受益匪淺，以下是我在實習期間對工作的總結以及一些自己的心得體會。

首先，我想談一下實習的意義對學生而言，實習可以使每一個學生有更多的機會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業化角色的轉化，發現自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業基礎，也為自我成長豐富了閱歷，促進整個社會人才資源的優化配置。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過結業考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進入公司實習來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習工作了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

其次，我介紹一下我們實習的內容。

1、審計方法的運用；其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調節法、審計抽樣方法的應用。

2、內部控制的測試與評價；其主要目的是通過實驗，掌握內部控制的測試、評審。

3、審計重要性、審計風險分析；其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。

4、綜合案例分析；其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計報告；其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。

在實訓的第一天里，在老師的帶領和指導下，我們著手做實訓的第一個內容，審計方法的運用，這一內容有3個實驗。通過本實驗的學習，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內容，掌握各種審計常用方法的種類、優缺點、適應范圍；更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標進行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業務中該進的科目，此時我只能請教同學，向同學們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓，感覺自己的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的`地方，同時也要督促自己在學習的過程中不斷的完善自我。

再次，我要總結一下自己在實習期間的體會。

1、自主學習。工作后不再像在學校里學習那樣，有老師，有作業，有考試，而是一切要自己主動去學去做。只要你想學習，學習的機會還是很多的，老員工們從不吝惜自己的經驗來指導你工作，讓你少走彎路；集團公司、公司內部有各種各樣的培訓來提高自己，你所要作的只是甄別哪些是你需要了解的，哪些是你感興趣的。

2、積極進取的工作態度。在工作中，你不只為公司創造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經驗的新人，更需要通過多做事情來積累經驗。特別是現在實習工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。

3、團隊精神。工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結合作，配合默契，共赴成功。個人要想成功及獲得好的業績，必須牢記一個規則：我們永遠不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現在自己的協助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。

最后，我至少還有以下問題需要解決。

1、缺乏工作經驗。因為自己缺乏經驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓或是學習不能找到重點，隨著實習工作的進行，我想我會逐漸積累經驗的。

2、工作態度仍不夠積極。在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學習，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學習。

3、工作時仍需追求完美。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要牢記的。

4、學術上不夠鉆研。這是由工作性質決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認可的技術才有價值，同時我也認為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術的研究工作，這就需要我個人多關注科研的最新進展，同時，這也對我的工作有促進作用。李廣成總裁，也是我的導師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導我的學習，我的時間比他充裕的多，也應該可以多關注科研技術的進展。實習工作的總結，總結是為了尋找差距、修訂目標，是為了今后更好的提高。通過不斷的總結，不斷的提高，我有信心在未來的工作中更好的完成任務。

審計實訓心得體會范文2

雖然上過很多學分的審計課，但這是第一次真正意義上理解到審計是怎么操作的。

雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一厚本的平安紙業的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒。我理解到審計是一個需要耐心和細心的工作。

從大一到現在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。

1、夯實基礎，加深記憶，促進理解。整個實習的過程主要以自學為主，理論聯系實踐就變得至關重要。在審計過程中遇到了很多會計上知識，對于會計的處理我都已經忘記了。通過這次實習不僅加深了對審計工作的了解，更讓我回顧了很多會計處理方法和原則。

2、積極的態度。在實訓期間的確是枯燥無味，每天我們都要細心的去對數據，查資料。這樣保持謹慎積極的態度尤為重要。

3、理論和實踐相結合。在這次的審計實訓周特別深有體會，原以為學到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運用到實際工作中來。其實我們在學校所學到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實訓，使我們的理論指導實踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計工作接軌。我們要做到理論指導實踐，從實踐中不斷總結，從而真正地做到理論與實踐相結合。

4、團隊精神。在實訓練習的過程中很重要的一點就是經常和左右的同學討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。這次的實訓是團體合作，這就需要我們學會與人溝通，合理的分配好每個人的工作，聽取別人的意見，這樣才能達到實驗的最精確的結果。然而別人遇到不懂的問題時，我們要盡自己最大的能力去幫助同學，因為從中我們也是收益的`，我們也會收獲不少東西。

每做一次實訓，感覺大家的收獲總會不少。

做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我們深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我們就沒有去研究過，做的時候突然間覺得真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我們必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促我們在學習的過程中不斷的完善自我。雖說時間不長，但其中的每一次實訓都使我們收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我們對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯系實際；更讓我們學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對于我們的學業，乃至我們以后人生的影響無疑都是極其深遠的。

在實訓中，由于粗心大意，很多數字我們總是做錯，比如銀行存款和庫存資金的監盤就重復了很多遍。在填制某幾張表時由于資料不健全導致我們不能繼續做下去。其中，最大的問題還是我們第一次做審計，經驗方面還不足，使得我們做起來很吃力。自己沒有耐心，經常會因為資料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細節，導致后來填表時為了謹慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩；雖然實訓中有老師指導，但是很容易就發現自己的審計學基礎知識沒有打好，今后還得加強練習。

總之，這次實訓讓我們了解到審計基本要求，基本流程，基本規范，實現了從理論到實踐的過渡過程；掌握了審計操作的基本技能，講審計專業理論知識和專業實踐有機的結合起來，開闊了我們的視野，增加了我們對審計實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定了堅實的基礎。

審計實訓心得體會范文3

審計實訓結束了，作為一名會計類學生，參加這次審計實訓收獲很多，體會很深。通過審計實訓，不僅能讓我們熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習的過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。審計作為一門應用型很強的學科，其在實際的工作中是一項重要的經濟管理工作，提高經濟效益離不開審計，而且隨著經濟的發展審計工作的地位顯得更為重要。

實訓課程按照教學安排依次進行，從編制審計計劃、實施審計到審計完成，以小組的形式分工，通過相互的協商完成各自的審計任務。在這次的實訓中，團隊合作精神是留給我很深刻的影響，面對對一個企業的審計工作，任務是很繁重的，明確、有序的分工和團隊的合作使我們每一個成員都在輕松的過程中完成了任務。考研在即，平時的課程也較多，面對第一次接觸審計實務，我們的工作從一開始充滿好奇和新鮮感，心想能很快的完成課程任務，但很快就感覺枯燥無味，進度非常慢，在心理上有了很大的沖擊。面對龐雜的資料從一開始的毫無頭緒到有了思緒，陷入到具體的實務操作中，最后完成審計實訓任務，對我們每一個人都是心理、生理上的雙重挑戰。

通過審計基礎模擬實訓，讓我學到了如何運用審計的方法，通過實驗，掌握審閱法、調解法、審計抽樣方法的應用，學習內部控制的測試與評價；掌握了審計重要性、審計風險應用；通過具體的綜合案例分析，提高了我對審計綜合案例的審查分析能力；通過這次培訓，通過對實驗審計報告的填寫、審查，了解到了審計工作的復雜性和艱巨性，也提高了我對編寫審計工作報告的能力。以企業的會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

實訓結束了，自己也具備了一定的審計實際操作能力，但通過這次的學習我發現了自己對審計學的知識掌握不牢固，對具體的審計工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不認真的態度，很難找出存在的審計錯誤。學習會計方面的時間已經滿滿三年多了，細心認真是對這個專業學生的基本要求，但自己仍存在這些問題，在以后的學習中要認認真真的去做好每一件事，提高工作效率，養成好的習慣。

審計實訓課程只是我們初次將所學到的'審計方面的內容通過實驗系統的進行模擬，而審計學很強的實踐性只靠現在我們所學的理論只是是完全不夠，在這次實訓中我感受到不僅是對所學內容的運用，還要同其他很多方面的只是相結合，如在編寫審計報告的時候，要對一些數據進行相關的分析解釋，這些需要我通過其他課程、學科來彌補。在面對社會、適應社會我要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中不斷鍛煉自己的能力，用審計的知識解決實際的問題。

審計實訓心得體會范文4

審計作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開審計，經濟越發展審計工作就顯得越重要。

時間過的真快，轉眼間一周的實訓時間就過了，在過去的一周內學校組織我們會計2班的同學進行了為期一周的實訓工作。通過這段時間的切身實踐，使我體會到了將審計理論實際應用于審計實務操作中的重要性。

正所謂“百聞不如一見”。經過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了“走出課堂，投身實踐”的必要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然！這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。雖然我們已經歷了審計實訓的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業務處理程序，其與實際的業務操作相比還是有一定的差距的，這是審計實訓所替代不了的'，是要我們“走出去”才能學到的。

在實訓的第一天里，在老師的帶領和指導下，我們著手做實訓的第一個內容，審計方法的運用，這一內容有3個實驗。通過本實驗的學習，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內容，掌握各種審計常用方法的種類、優缺點、適應范圍；更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標進行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業務中該進的科目，此時我只能請教同學，向同學們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓，感覺自己的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促自己在學習的過程中不斷的完善自我。

限于時間的不足，我們只實訓了短短的一周。雖說時間很短，但其中的每一天都使我收獲很大、受益匪淺，它不但極大地加深了我對一些審計知識的理解，從而真正做到了理論聯系實際；更讓我學到了很多之前在課堂上所根本沒法學到的東西，這對于我的學業，乃至我以后人生的影響無疑都是極其深遠的。如今，為期一周實訓結束了，以上就是我就對本次實訓做一個小結，經過這次審計實訓，我明白了很多事情，使我更認真的學習。我知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復雜多變，畢竟學校太單純了。為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗地！

審計實訓心得體會范文5

一周的實訓時間已經結束，通過這一周的審計學實訓，我受益匪淺，以下是對審計大作業的總結以及一些自己的心得體會。

一、實訓的意義。

我們都清楚審計學是一門實踐性很強的課程。我們只依賴理論知識是不夠的，它更需要的是利用我們所學到的理論知識去實踐。通過實訓我們可以發現自己存在的問題，可以自己多查閱相關資料或向同學請教，以解決問題。從而，以奠定良好的專業基礎，也為以后的工作做了鋪墊，同時豐富了個人的閱歷。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的`工作，為社會作出貢獻。通過實訓了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

二、實訓的要求和任務。

我們這次的審計任務有五個實驗，通過這五個實驗，我們要掌握審計方法的應用，內部控制的測試與評價，審計重要性和審計風險的分析，審計報告等等。經過一個星期的努力，基本上完成了這五個實驗。由于一個暑假沒有看審計了，有些知識忘記了，通過復習，翻閱書本和向同學請教，總算完成了以上的任務。

三、實訓的心得體會。

1、自主學習。實訓期間不像我們平時的上課，在這期間老師不像之前那樣每一節課都和我們一起，給我們講課，監督我們的學習……而如今幾乎是靠我們自己去把握，我們必須自覺地去學習，遇到不懂的問題時，要自己去查閱相關資料而不是抄同學的實驗結果。遇到問題時，只要找到老師，她是會幫助我們解決的，從而我們又可以從中學會一些東西。

2、積極的態度。在實訓期間的確是有點枯燥無味，因為每天面對的都是同一門課程，一堆數據……這就更需要我們有那份由始至終的積極態度，保持學習的熱情，對知識的渴望。我們需要積極的態度，把每一個實驗做好，把結果做到最好。

3、團隊精神。在這次的審計實訓，其實也需要我們發揮團隊精神，我們要學會與人溝通，交流，因為有時候只有通過不斷地討論和交流彼此的意見，這樣才能達到實驗的最精確的結果。然而別人遇到不懂的問題時，我們要盡自己最大的能力去幫助同學，因為從中我們也是收益的，我們也會收獲不少東西。

4、理論和實踐相結合。在這次的審計實訓周特別深有體會，原以為學到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運用到實際工作中來。其實我們在學校所學到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實訓，使我們的理論指導實踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計工作接軌。我們要做到理論指導實踐，從實踐中不斷總結，從而真正地做到理論與實踐相結合。

四、存在的不足。

1、基礎知識不夠牢固。審計學這門課是在基礎會計，中級財務會計，成本會計，管理會計等學科的基礎上開設的。由于在過去的日子里，有些基礎知識還是不夠牢固的，因此給現在的審計學這門課程帶來有些不便。但是，亡羊補牢，為期不晚。通過這次的實訓，我發現了不足之處，給予及時的復習鞏固，總算基本完成了這次的審計實訓。

2、粗心大意。在這次的審計實訓中我又犯了老—毛病，那就是粗心。在實驗四的案例八那題，要求重新編制利潤表，我在編制的過程中，有好幾個數字算錯了，導致計算結果出現錯誤，經過幾次檢查和向同學請教，才發現是由于自己粗心把數字算錯了。可見，只有認真細心才能把事情做好，特別是對于我們這些會計專業的學生來說是最起碼的要求，也是提高工作效率的要求。在以后的工作中，我們都要始終帶著認真細心的態度去做好每一件事情，否則將會使工作效率大打折扣，同時對企業本身也會造成不同程度的影響。因此在我們的平時學習中就要養成認真細心的好習慣。

總之，通過這次審計實訓使我發現了自己的不足之處，也收獲了不少，我將會更努力地學習相關的學科知識，切記：理論與實踐相結合！

審計實訓心得體會范文6

審計實訓結束了，作為一名會計類學生，參加這次審計實訓收獲很多，體會很深。通過審計實訓，不僅能讓我們熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習的過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。審計作為一門應用型很強的學科，其在實際的工作中是一項重要的經濟管理工作，提高經濟效益離不開審計，而且隨著經濟的發展審計工作的地位顯得更為重要。

實訓課程按照教學安排依次進行，從編制審計計劃、實施審計到審計完成，以小組的形式分工，通過相互的協商完成各自的審計任務。在這次的實訓中，團隊合作精神是留給我很深刻的影響，面對對一個企業的審計工作，任務是很繁重的，明確、有序的分工和團隊的合作使我們每一個成員都在輕松的過程中完成了任務。考研在即，平時的課程也較多，面對第一次接觸審計實務，我們的工作從一開始充滿好奇和新鮮感，心想能很快的完成課程任務，但很快就感覺枯燥無味，進度非常慢，在心理上有了很大的沖擊。面對龐雜的資料從一開始的毫無頭緒到有了思緒，陷入到具體的實務操作中，最后完成審計實訓任務，對我們每一個人都是心理、生理上的雙重挑戰。

通過審計基礎模擬實訓，讓我學到了如何運用審計的方法，通過實驗，掌握審閱法、調解法、審計抽樣方法的應用，學習內部控制的測試與評價；掌握了審計重要性、審計風險應用；通過具體的綜合案

例分析，提高了我對審計綜合案例的審查分析能力；通過這次培訓，通過對實驗審計報告的填寫、審查，了解到了審計工作的復雜性和艱巨性，也提高了我對編寫審計工作報告的能力。以企業的會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

實訓結束了，自己也具備了一定的審計實際操作能力，但通過這次的學習我發現了自己對審計學的知識掌握不牢固，對具體的審計工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不認真的態度，很難找出存在的審計錯誤。學習會計方面的時間已經滿滿三年多了，細心認真是對這個專業學生的基本要求，但自己仍存在這些問題，在以后的學習中要認認真真的去做好每一件事，提高工作效率，養成好的習慣。

審計實訓課程只是我們初次將所學到的'審計方面的內容通過實驗系統的進行模擬，而審計學很強的實踐性只靠現在我們所學的理論只是是完全不夠，在這次實訓中我感受到不僅是對所學內容的運用，還要同其他很多方面的只是相結合，如在編寫審計報告的時候，要對一些數據進行相關的分析解釋，這些需要我通過其他課程、學科來彌補。在面對社會、適應社會我要不斷的學習，不斷的提高自己，在實踐中不斷鍛煉自己的能力，用審計的知識解決實際的問題。