第一篇：鄉鎮黨委書記經濟責任審計

黨政部門領導干部任期經濟責任情況報告

首先，非常誠摯地歡迎審計組各位領導和同志來**對我進行任期內的經濟責任審計。下面，按照審計組要求，我將2009年3月至2012年3月的工作情況作以下簡要匯報。

根據組織安排，我于2009年3月份擔任**黨委書記一職，主持單位全面工作。作為**人民政府的第一負責人，在職三年來，在市領導的正確指導下，在同志們的密切配合下，按照既定的目標和思路，本人能夠和大家一起，創新工作，恪盡職守，虛心學習，廉潔自律，正確行使黨和人民賦予的權力，樹立正確的權力觀、政績觀，堅持立黨為公，執政為民，順利地完成了市委、市政府交辦的各項工作任務，個人的理論水平和工作水平得到不斷提升。現就本人任職期間經濟責任的情況報告如下：

一、**鄉人民政府基本情況及近期榮譽

我鄉下設黨政辦、辦事大廳、組織辦、財政辦、工辦、事務長、城東小區辦公室、重點辦8個科室和塔石、林洋兩個管理區。鄉共有編制39人，其中公務員編制24人，事業編制15人，事業缺編1人。現在職正式干部職工38人，臨時工14人，退休干部10人。

任職期間，在全體干部的共同努力下，我鄉榮獲09年度農村基層組織先進黨委、鄉鎮工業發展二等獎、10年度鄉鎮工業發展一等獎、市宣傳思想先進單位、11年度省第七批衛生鄉、省級第一批遠程“學用之星”等數十多個獎項。

二、任職以來工作主要成效

第一、抓培育，工業經濟飛越增長。在鄉其他班子成員的積極配合下，堅定不移地走“工業強鄉”之路。三年來，共完成固定資產投資1.24億元，入園企業達到47家，基本形成以不銹鋼、木制品、食用菌、茶葉、刀劍等為主導產業的新格局。2009年新增投產企業11家，新落地開工企業3家，新增規模企業10家，7家企業獲得自營出口權，新增億元項目兩個，****有限公司一期、二期累計完成投資達1.5億元。2009年當年實現工業產值4.05億元億元，同比增長190%。2010年新增2家億元企業，工業產值首次突破10億元大關，**、**工業園區面積達已達1500畝，**不銹鋼產業園已聚集不銹鋼企業13家，****有限公司已培育成為我市的龍頭企業，進入麗水市制造業企業二十強。2011年實現工業產值22.24億元，首次突破“二十億元”大關，**二期已招商6家企業，協議投資5.5億元，若在確保用地指標下，**二期2012年底前將初見形象，為“十二五”塔石產值實現60億元打下基礎。

第二、調結構，特色農業再創佳績。鞏固已有戰果，充分發揮自身優勢，做好田上、山上文章。結合塔石實際，以產業升級、結構調整為第一思路，以鞏固成果、發揮特色為第一基礎，以農業增效、農民增收為第一目標，發展茶、竹、菌三大特色農業產業，通過加強技術指導和政策引導，做大做強產業規模。三年來，茶葉種植面積發展到現在的1200余畝，形成了全市單體面積最大的基地，茶葉品質全市領先。與此同時，竹產業管理不斷提升、食用菌產業持續向精深化發展，以**為中心的茶葉產業帶、以**

為中心的食用菌產業帶、以**為中心的竹產業帶基本形成。2009年轉任黨委書記后，由于**村等沿線村因為高速、工業區征地生活水平有了提高，為了支持更多的村民提高收入，2010年鄉黨委政府提出“一村一產業”發展思路，計劃一年規劃、二年初見形象，三年見成效。目前，新興產業的培育已經進行了新的突破，**村建成了200畝的箬葉基地；**村農家樂產業也正逐步興起；**等村田螺產業初見成效，今年將會進一步擴大規模，形成產銷一體化模式；**等村來料加工業形勢喜人，農民增收方式逐漸呈現出多樣化、產業化。全鄉2011年實現農業產值7630萬元，同比增長9.7%；農民人均純收入達到7502元，同比增長21%。

第三、強基礎，民生工程成效明顯。自2006年起，我鄉先后開通了****等村的康莊公路，共修建康莊公路7條，總里程51.2公里，總投資1900多萬元，其中政策性補助1050余萬元。特別是2009年轉任黨委書記后，關注**村康莊公路的資金缺口，**至**的道路維修，**等村5.22、6.18后的修復工作等問題。通過多方溝通協調、爭取資金，**至**全長9.5公里的通村道路硬化已于2010年底全面完成，實現全鄉康莊工程建設 “雙百”目標；投資40多萬元對5.22、6.18洪災受損的****等村水毀公路進行了修復。在帶領廣大干部群眾不斷發展工農業、完善基礎設施建設同時，本人積極關注環境保護工作，努力推行“節能減排”戰略，**工業園區2008年即與浙江大學合作建設不銹鋼污水處理廠，2009年又安裝了污水處理在線監測系統，使污水達到真正意義上的零排放，力爭做到既發展工業經濟，提高老百姓生活，又使環境污染降到最低限度。2011年，園區繼續加強工業污水的監督管理，發現一起，及時處理一起，同時再投入100

多萬元，著力解決生活污水的處理，力求實現環境保護與經濟發展的和諧共贏。

第四、創載體，黨建工作邁上新臺階。2009年9月，深入學習實踐科學發展觀活動在鄉鎮一級啟動，作為鄉黨委書記，我帶領黨員干部積極開展“科學發展宣講下基層”活動，建立深化項目督促制度、基層黨建工作責任機制等制度、開展“興辦實事大比拼”，激發了黨員干部的斗志，形成爭先恐后你追我趕的工作局面。2010年5月，根據市委、市政府統一布署，鄉黨委組織全鄉三百多名黨員投入“創先爭優”活動。作為黨委書記，我聯合班子成員努力探索創先爭優活動的特色載體一是實行農村黨員“一制一卡”，與黨員簽訂先鋒承諾書，以評諾踐諾優化作風、提升能力。二是開展黨建帶工建、團建、婦建活動，加強非公企業黨組織建設，組建了巨泰公司黨支部，成立11個工會，鄉工會被評為麗水市級示范鄉鎮工會。三是深入開展“實事大 PK”、“產業大 PK”，督促年初各黨支部承諾村級實事全面完成。四是實施后進村轉化，以“多條腿走路，多渠道增收”的發展思路，增強村級班子戰斗力。

第五、求實效，社會基礎和諧穩定。樹立“抓穩定就是抓經濟”的理念，采取多項舉措保和諧。一是重視社會治安、環境保護、信訪穩定、防汛抗災等事關民生的問題，堅持排查、調解、防范、綜治相結合，健全信息網絡；尤其是5.22”、“6.18”洪災發生后，多次親自帶隊下村檢查，確保人民群眾的生命財產安全。二是積極推進依法信訪，重視**電站建設中民師、退伍軍人等引起的上訪事件。三是對因工業、交通等社會經濟發展引起的矛盾糾紛及時予以解決。工業園區開發以來，我鄉共征地1500

多畝，未發生一起因征地拆遷而引發的越級上訪事件，為塔石的平安和諧跨越式發展夯實基礎。

三、任職期間本單位的經費物資管理情況

為加強財務工作規范化管理，我組織制定了一系列的管理規定，建立健全了監督制約機制，嚴格執行國家的有關政策、法律法規和統一的規章制度。一是堅持計劃開支，有效投入。在經費管理上，我嚴格執行財經紀律，做到所有經費收入，都納入財務部門統一管理，統一計劃，統一使用，沒有多頭管錢、批錢現象，沒有私設小錢柜、賬外賬。鄉領導班子嚴把經費預算、開支關，年初便確定了全年正常經費和預算外經費收支方案，并嚴格按計劃執行。我堅持帶頭控制經費開支，特別是對接待費用的開支進行嚴格把關，規定重大開支項目都由領導班子討論決定，從不亂批經費，不濫用物資。二是健全各項報銷審核手續。報銷賬目堅持先由財務審核，再報領導審批，堅決杜絕不符合手續和違反規定的虛報、冒領等情況。三是是善于聽取財務人員的意見和建議，認真抓好財經制度的落實，能從本單位實際需要出發，科學理財，長遠打算，合理使用，秉公辦事。在物資管理上也制定了嚴格的管理制度，堅持誰使用誰管理誰負責，落實責任到人。

四、任職期間本單位的財務收支情況

據統計，在任職期間，本單位財務收支情況如下：2009年3月—12月人民政府收入**萬元，人民政府支出**萬元；2010年人民政府收入**萬元，人民政府支出**萬元；2011年人民政府

收入**萬元，人民政府支出**萬元；2012年1—3月人民政府收入**萬元，人民政府支出**萬元。其中2010年**脫貧資金收入**萬元，支出**萬元；2011年**脫貧資金借入**萬元，支出**萬元；2012年1—3月**脫貧資金支出**萬元，總結余**萬元。經費全部用于干部職工的工資發放、商品服務支出、對個人家庭的補助及其他基本性支出。沒有出現挪用、滯留的情況。

以上是我任期內本單位經濟財務工作方面的述職情況，如有不對之處，請上級領導給予批評指正。

第二篇：鄉鎮經濟責任審計查出重大問題

[應用實例]

鄉鎮經濟責任審計查出重大問題

陳煜明

潘浩

黃建花

一、實例概述

（一）審計項目名稱 XX區××鎮人民政府2004和2005財政財務收支及原鎮長××同志任期經濟責任審計。

（二）項目實施時間 2006年3月27日至6月16日。

（三）項目背景介紹。

對鄉鎮領導干部實施經濟責任審計，審計重點之一是防止國有或集體資產流失，揭露和查處大案要案，在審計實踐過程中，基層審計機關面臨著開展工作人員少、時間緊，被審計單位多、會計基礎工作薄弱等問題。在實施審計過程中，往往顧及了全面審計，卻忽略了突出重點，突出了審計重點，卻又減少了審計覆蓋面，很難真正體現全面審計、突出重點的要求。

2006年3月至6月，我局在對XX區××鎮人民政府2004和2005財政財務收支及原鎮長××同志任期經濟責任進行審計時，首次使用現場審計實施系統（AO）與審計管理系統（OA）相結合的新型審計方法，較全面地運用了AO 各個功能模塊，結合審計人員的執業經驗，達到了全面審計、突出重點，揭露和查處大案要案的審計目標。

（四）項目審查數據量。

屬審計范圍內的××鎮人民政府機關及下屬單位運用會計電算化核算的有11家單位，會計電算化核算軟件主要有金蝶、博科及萬能。審計組使用AO數據采集功能中的轉換模板，共導入被審計單位2個共23個賬套，財務備份數據容量224MB。

（五）項目最終結果。

運用AO開展審計，大大提高了審計效率，使審計人員有更充足的時間針對發現的疑點進行深入調查。審計過程中查出了××鎮人民政府下屬××資產公司用弄虛作假手段套取資金進行分配的重大違紀違法問題，還查出××鎮人民政府下屬單位存在部分財政資金短期拆借的違規問題以及工程款支出及結算不規范等內控管理方面存在的問題。已向區人民政府報送審計結果報告1份、向區紀監及司法部門移送案件線索各3條。

二、項目具體實施過程

（一）AO應用介紹。1.審前準備階段。

操作概述：計劃管理員分解計劃成項目，審計組成員利用AO中從OA中下載項目信息，編制審計事項，完成被審計 單位財務數據的采集和轉換。利用AO系統提供的審計模板編寫審計文書。

AO運用：項目管理、采集轉換、系統管理、輔助工具。從OA中下載的數據包：項目信息包。具體操作步驟：

（1）運用機關內部局域網OA建立計劃，計劃管理員將計劃分解成具體項目，審計組長指定參審人員。

（2）下載項目信息。

在AO的“項目管理”中，點擊準備管理-建立項目-自動建立項目后，點擊下載，選中要下載的項目，再次點擊下載，根據AO系統的下載向導提示，就能在AO系統中自動建立項目，下載項目信息。

（3）點擊輔助工具-審計模板-審計實施方案模板、審計通知書模板，用AO系統提供的模板編寫審計實施方案、審計通知書。然后將審計文書打包上傳給OA。

（4）審計事項編制。

（5）采集轉換被審單位的電子財務數據。審計組了解到屬審計范圍內的××鎮人民政府機關及下屬單位運用會計電算化核算的有11家單位，會計電算化核算軟件主要有金蝶、博科及萬能。被審計單位大部分從2004年下半年開始會計電算化，會計核算質量一般；同時還了解到尚有幾家單位未采用會計電算化核算，只能采用手工審計。審計組較順 利地完成了電子數據的采集，使用AO數據采集功能中金蝶、博科與萬能轉換模板，把財務數據導入AO系統，轉換成電子帳簿，一共導入了23個賬套。如下圖所示。

2.審計實施階段。

操作概述：對采集的財務數據進行分析和篩選，確定重點審計核實對象，查找審計疑點，編寫審計日記、審計工作底稿。獲取的審計證據用掃描儀掃描為電子文件存入AO。

AO運用：審計分析-賬表分析-電子賬簿管理、科目明細賬審查、會計科目審查-進入SQL查詢器或圖表查看

審計分析-數據分析-財務數據-科目余額 審計分析-審計方法-審計方法管理 審計分析-疑點管理

審計底稿-審計日記、審計底稿、審計證據 審計底稿-輔助功能-導出法規條款庫

項目管理-交互管理-生成審計現場數據包-上報OA。AO上報的數據包：領導查閱包 操作具體步驟：

（1）審計組成員直接通過AO瀏覽電子賬簿和記賬憑證，使用“科目明細賬審查”、“會計科目審查”功能對財務數據進行總體分析，并形成現場審核表，生成審計疑點。

（2）運用AO的“SQL查詢器”進行數據分析，充分發揮計算機網絡協同工作的特長，通過導出、導入功能在審計組成員間共享編寫的SQL查詢語句，根據審計需要檢索相關記錄，查找審計疑點，再針對疑點憑證查閱紙質會計資料，逐項落實，大大縮短了審計時間，提高了工作效率。

（3）運用AO“審計底稿”中的“審計日記”、“審計證據”、“審計底稿”功能，對應審計事項編寫審計日記，對已落實疑點添加審計證據，編寫審計底稿。

（4）將分析和疑點數據、審計日記、審計底稿分別打包上報給OA，并挑選重要的分析結果打包，上報后供領導查閱。

實例：審計分析數據的共享

分析會計科目明細情況，是審計工作的基本內容之一，也是從中發現審計疑點的重要途徑。以往通過手工摘錄，工作量較大，而且審計組成員之間不能共享，運用A0后，則 大大提高了工作效率。

查詢分析××鎮土地所2005年明細賬其他應收款二級科目明細情況。

步驟一：點擊審計分析-賬表分析-電子賬簿管理，選中××鎮土地所2005年電子賬簿，點擊數據分析-財務數據-科目余額。

步驟二：在SQL查詢器中編寫命令，Select* From [科目余額] WHERE [科目編碼] LIKE '%110%' AND LEN([科目編碼])=6 and [期末余額]>10000 or [科目編碼]='110' 并點擊執行SQL到排序表（如下圖），將執行結果保存到審計分析資料樹下。步驟三：對該命令保存后，點擊選擇SQL語句，選中SQL語句后，點擊導出。就可以充分發揮A0協同工作的特長，通過導出、導入功能在審計組成員間共享編寫的SQL查詢語句，從而使審計組成員對分析數據共同參與分析審查，避免了單個審計人員獨立審計分析時對審計疑點問題的遺漏。

該命令可根據查詢科目編碼的不同，不同會計軟件二級科目長度不一加以運用，若有三級四級科目也可參照上述方法靈活運用。

3.審計終結階段。

運用AO“審計底稿”中的“審計臺賬”和“審計報告”功能，對審計底稿數據進行確認，自動生成審計臺賬；編制審計報告提綱，生成審計報告初稿。

運用項目管理-系統管理-從系統引入資料的功能，把審計通知書、審計實施方案等文件資料引入AO，組成一個完整的電子審計檔案。

將審計臺賬、項目相關的所有數據和文檔打包上報給OA。

（二）項目取得成果。

1.運用“會計科目審查法”，查出××鎮人民政府下屬××資產公司以弄虛作假手段套取資金分配股利的重大違紀違法問題。

審計思路：通過使用“科目明細賬審查”，發現××鎮 人民政府下屬××資產公司銀行存款賬戶部分憑證存在相同金額一借一貸現象，而且資金流入個人賬戶，通過編制SQL命令查出類似憑證，縮小查詢范圍，在該范圍內查閱紙質會計資料，發現股權分紅比例明顯與股權投資比例不符，存在個人侵占集體資產現象后，進一步查詢開戶銀行賬戶情況，發現有弄虛作假套取資金現象。

審計方法和步驟

步驟一：審計人員直接通過AO瀏覽電子賬簿，使用“科目明細賬審查”、“會計科目審查”功能展開賬表分析，查找審計疑點。在瀏覽××資產公司2005年電子賬簿銀行存款科目明細賬時，發現2005年1月31日一筆金額為XXXXX元的銀行存款同時記在借貸方，生成審計疑點,經查看紙質會計憑證及深入調查，發現是資金從上海××離合器制造廠流入××資產公司后，又流入包××等個人的銀行賬戶，確認為審計疑點，保存到資料樹下。如下圖所示。步驟二： 為了進一步查清××資產公司還有多少筆這樣類似的憑證，審計人員在AO的“SQL編輯器”中編寫語句分別對該公司2004年、2005年的銀行存款科目明細賬進行查詢。

select * from [科目明細賬102] WHERE [科目編碼] LIKE '102%' AND [對方科目編碼] LIKE '102%' 將SQL執行結果輸出到排序表，保存到審計疑點資料樹下。如下圖所示。

步驟三：按SQL執行結果的疑點憑證查閱紙質會計資料，逐項落實，大大減小了工作量。結果發現2005年有XXX萬元流入農方自然人包××處，XXX萬元流入工方×××等人員處，而農方集體的投資收益僅XX萬元。再審查××資產公司在上海××離合器制造廠的股權投資情況，發現股權 分紅比例明顯與股權投資比例不符，存在個人侵占集體資產現象。

步驟四：查詢××資產公司2004年和2005年開戶銀行賬戶情況，發現部分資金已被涉案人員領取現金，實際領取人并非自然人包××等名義上的股權投資人，部分資金轉賬到了其他單位，有弄虛作假套取資金的嫌疑。

步驟五：延伸審計××資產公司2000年至2003年及2006年賬戶情況。查實2000年至2006年5月，上海××離合器制造廠以股利分配及資金往來等形式，劃入××資產公司資金XXXX萬元,又以分配股利及領取現金等形式支出XXXX萬元,持有上海××離合器制造廠股份的××資產公司在該期間僅有XXX萬元作為投資收益入賬，而實際應分配資金XXX萬元,少計投資收益XXX萬元。未按股權比例同股同權分配股利，有侵占集體資產的嫌疑,同時查實該公司虛假轉讓股權X萬元。

我局把查出的涉嫌重大違紀違法線索及時移送區紀監委及司法機關繼續調查，目前3名涉案人員已被檢察機關批準逮捕，相關調查工作正在進行之中，具體處理結果尚未回復審計機關。

2.運用“圖表查看法”，查出××鎮城建辦工程款支出及結算管理不規范的問題

審計思路：圖表查看分析是審計人員運用較多的一個功 能，專款支出科目是審計的重點之一。

審計方法和步驟：

步驟一：點擊審計分析-賬表分析-電子賬簿管理，選中××鎮城建辦2005年明細賬的電子賬簿。點擊賬表分析-科目明細賬審查，到科目余額表界面，選中專款支出科目，到專款支出科目明細賬界面。

步驟二：點擊圖表查看按鈕，以會計月份為x軸，以需要分析的字段借方金額為y軸，選中按x軸（匯總）分組，點擊確定后，再選中柱狀圖，點擊確定，就發現11月份，峰值最高。如下圖所示。

步驟三：進入SQL查詢器，查詢11月份，并且金額大于100萬元的專款支出記錄。select * from 科目明細賬503 where 是否計算字段 = 0 and 借方金額>1000000 and 會計月份>=11 and 會計月份<=11 order by 借方金額

并點擊執行SQL到排序表（下圖），把執行結果保存到審計分析資料樹下。

步驟四：點擊生成疑點按鈕。在生成的界面中選擇審計疑點，把生成的三筆憑證都列為審計疑點，再點擊生成疑點，A0系統顯示插入審計疑點表成功。

步驟五：點擊疑點管理，逐筆查詢。先查詢金額最大的一筆記錄，點擊選中后。查看記賬憑證。如下圖所示。

步驟六：繼續查看紙質會計憑證，發現憑證中僅附發票，經查詢會計人員，了解到工程結算的合同、審定單等原始資料未在會計人員處存檔，應付XXXXXXX元工程款如何構成的依據不足，造成對工程款結算缺乏會計監督及內部控制。

3.運用“賬表分析法”，查出××鎮土地所財政資金短期拆借的違規問題

審計思路：賬表分析審查也是審計人員運用較多的一個功能，其中往來款科目是審計人員的審查重點之一。

審計方法和步驟：

步驟一：點擊審計分析-賬表分析-電子賬簿管理，選中××鎮土地所2005年明細賬的電子賬簿，點擊賬表分析-會計科目審查-其他應收款科目進行查詢。

步驟二：查詢二級科目，查找疑點。結果發現有以個人名字×××作為二級科目情況（下圖），作為審計疑點，重點查詢。

步驟三：點擊該二級科目，審查科目明細賬，發現果然是資金出借現象（下圖）。把資金出借及歸還的憑證列為審計疑點，點擊生成疑點按鈕，A0系統顯示插入審計疑點表成功。

步驟四：點擊疑點管理按鈕，查看疑點憑證。根據疑點憑證上注明的憑證號，查看紙質會計憑證中的附件，查明確 實存在財政資金出借現象。

三、使用AO的創新點

鄉鎮經濟責任審計任務繁重，被審計對象的特點是會計電算化起步晚，會計核算基礎相對薄弱。用傳統的審計方法開展審計，不僅效率較低，而且質量不高；審計組由于人員少、時間緊、審計人員經驗欠缺等原因，往往存在發現疑點較多，而真正確認問題卻較難等現象，在大量的數據中往往會漏掉一些有價值的線索。如果沒有使用A0開展審計工作，很難想象能在較短的時間內完成高質量的審計任務。

我局使用AO的創新點是把AO的使用與OA結合起來，這在上海市審計系統為數不多。在審計實踐中，我局采用審計組每周一次現場審計分析數據上傳制度，將審計組在現場審計實施過程中形成的審計疑點、審計日記、審計底稿和相關審計證據在AO中打包并上傳給OA，供局領導審閱。局領導及局質量控制小組成員就可以在第一時間了解審計組的工作進度和審計實施情況，及時指導和提醒審計組關注審計疑點，突出審計重點。遇到重大問題，由局重大項目審計委員會開會討論決定。

審計人員上傳的具體步驟是

步驟一：點擊項目管理-交互管理-生成審計現場數據包，把擬上傳的內容打包。填好數據包名稱后，點擊確定。

步驟二：打包完畢后，點擊上報。就能把要上傳的數據 上報給OA，供局領導審閱。

領導查看和接收的方法和步驟

步驟一：打開機關內部局域網，進入OA審計管理系統，選中要查看的項目后點擊。

步驟二：進入該項目的資料樹界面，在審計實施文件夾下，點擊AO現場數據包，進入AO現場數據包界面。

步驟三：在該界面中選中要查看的數據包，點擊后，進入數據包具體內容的界面，就能查看到審計人員上傳的內容。（如下圖）

審計組在該審計項目中發現重大問題，很大程度上得益于AO與審計管理系統OA的結合使用。局領導在查閱了審計組上傳的審計日記后，對審計組發現的重大問題線索非常重視，立即召開業務會議，討論發現問題的性質，并以會議決議等形式要求審計組深入對該問題的調查取證，并采用詳查法突出審計重點。在審計組把問題來龍去脈基本查清后，又一次召開業務會議，指示突破該重大問題的具體審計方法（下圖）。

四、使用AO的體會

1、我局首次使用AO，就查出了重大違紀違法問題，雖有一定偶然性，但和全面完整地運用AO是分不開的。正因為運用了AO，再結合審計人員的執業經驗，編制相應的SQL語句，縮小了發現問題的范圍，找出了疑點憑證，提高了工作效率，才使審計人員有更多的時間去對一些疑點進行深入 調查取證。

2、基層審計機關在開展鄉鎮領導干部經濟責任審計工作中，特別是被審計單位數量多、數據量大、會計核算基礎差的審計工作，運用AO更能發揮它的特點和作用，具有很強的推廣使用價值，對基層審計機關開展類似工作有借鑒意義。(該AO應用實例獲審計署2006AO應用實例應用獎)

第三篇：經濟責任審計

西北電力建設第三工程公司

任期經濟責任審計辦法

第一條 為了加強對企業領導干部的管理和監督，正確評價經營者任期內的經濟責任，促進黨風廉政建設，加強和改善企業經營管理，保證國有資產保值增值，根據《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》和陜西省電力公司有關審計工作的規定，結合公司的實際情況，特制定本辦法。

第二條 經理任期內經濟責任審計是以任期目標為依據，由審計機構對其在任職期間所組織的生產經營活動進行審查、評價和鑒證的一種監督行為。

第三條 經理任期內經濟責任審計包括：任期期中、屆滿、調離、晉升、免職等。

第四條 經理任期內經濟責任審計，一般實行先審計后任用、調離。審計人員在審計過程中必須堅持實事求是，客觀公正的原則。肯定成績，指出問題，明確責任，作出評價。

第五條 公司所屬各項目部、專業公司及多經企業的經理均為審計對象。

第六條 經理經濟責任審計，由審計室和勞人部共同提出審計對象，納入審計計劃，經領導批準實施。對未列入計劃的急需審計對象，由勞人部部與審計室協商，經

主管領導批準后進行審計。

第七條 被審計單位收到審計通知后，經理應組織有關部門做好各項準備工作，包括任期內的述職報告；任職單位的概況；各經營計劃、工作總結；各主要經濟效益指標完成情況；債權債務清理結果和資產盤點清理的有關資料；各的財務報表、賬簿、會計憑證；重大決策事項的程序記錄和效果；單位內部管理控制制度及執行情況；財經紀律檢查結論和經濟糾紛處理結果及需要準備的其它資料。

第八條 經理經濟責任審計的內容：（1）資產、負債、權益的真實性；（2）國有資產管理、使用及其保值增值指標完成情況；（3）各項經營目標的完成情況；（4）企業內部管理制度的健全、有效性；（5）評價企業經營管理水平；（6）國家經濟政策，財經法規的貫徹執行情況審計；（7）其他需要審計的問題。

第九條 按照審計程序組織實施審計。

一、準備階段

審計室根據審計計劃或勞人部提出的審計要求，開展審前準備工作。

1.依據業務量的大小確定參加審計組的人員數量，指定審計組長，確定主審人員。

2.編制審計工作方案。其內容包括：根據審計的目標、依據、范圍、方式、原則、內容、重點、期限、步驟和人員

分工，編制審計工作方案。根據審計工作方案，具體編制小組項目實施計劃和詳細分項目作業計劃，將審計目標、內容和時間具體落實到人，并建立審計質量負責制。

3.下達審計通知書。

二、實施階段

審計組進點后，首先應了解被審單位基本情況，召開主要部門負責人工作會，聽取經理的述職報告；然后召開座談會，聽取被審單位干部、職工對經理的評價意見。座談會可采取集體座談和個別交談相結合的方法。

1.進行內部控制制度審計。通過對被審單位內部控制制度的健全性、合理性、有效性的檢查、測試、評價，據以確定其管理水平。根據了解的情況，修正或調整審計工作方案和項目實施計劃、作業計劃。

2.圍繞目標責任實施全面審計。根據項目作業計劃開展審計調查、驗證、對比。對審計中發現的問題和取得的主要成績，應全面、系統地取證，詳細準確地作好審計記錄。對查出的重大問題，要專門立案，全面、系統地搜集證據材料。

3.審計人員在對審計內容和審計要點進行檢查、取證后，要填寫審計工作底稿，對存在的問題要分析定性，并寫出審計意見和建議。

4.審計中要注意正確區分現任與前任、主觀責任與客觀責任、直接責任與間接責任、上級責任與下級責任的界限。

真正做到客觀、公正，恪守審計職業道德。

三、報告階段

編寫審計報告前，要對所有的審計證據進行分類和歸納。對應寫入報告的問題，要以國家的方針政策和財經法規為準繩，深入分析研究，以確認所做的審計結論的合法性和重要性。與此同時，要按照寫入審計報告的問題，準備好審計底稿及必要附件和說明資料。

審計報告的主要內容有：（1）被審企業的全稱和經理姓名；（2）被審經理的任職期限；（3）審計的內容、要求和方法；（4）經理任職期間企業的基本情況；（5）經理任職期間的主要業績；（6）經理任職期間存在的主要問題及應負的責任；（7）審計評價；（8）審計意見和建議。

審計報告初稿完成后，應經過充分討論修訂，然后送被審經理進行認證簽名。

審計報告要簡明扼要，事實清楚，客觀公證，評價和意見恰當。

第十條 審計報告經主管領導審定后，對違反財經紀律的問題，可單獨下達審計決定，并按照規定進行處理。對違犯黨紀、政紀和觸犯刑律的，應分別送交有關部門處理。

第十一條 被審單位和經理在接到審計報告和處理決定后，應認真研究落實各項審計意見和建議，提出具體落實時間和措施，并向審計部門報告。若有異議，應在15日內提

出復審申請。

第十二條 審計部門在接到復審申請后，經研究確認其理由充分時，應重新委派復審人員進行審計。復審結果如與原審計結論有出入，應當修改原審計報告和結論。

第十三條 當審計工作全部結束之后，應將審計中的全部資料整理立卷，建立審計檔案，并按規定進行管理。

第十四條 本辦法由西北電力建設第三工程公司審計室負責解釋和修訂。

第十五條 本辦法自發布之日起施行。

西北電力建設第三工程公司審計室

2010年6月23日

第四篇：經濟責任審計

經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計部門或社會審計機構，依據國家、湖北省有關規定和公司管理制度，對基層企業負責人任職期間履行經濟責任情況及其所在基層企業資產、負債、損益和權益的真實性、合法性、效益性及重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家、省經濟政策法規和公司規章制度情況進行監督、鑒證、評價的活動。經濟責任審計包括任中經濟責任審計和離任經濟責任審計。

一、審計目標

通過對被審計人員及其所在單位資產、負債、損益等情況的審計，實事求是地鑒定被審計單位及被審計人員任職期間資產管理、企業運營、經營成果以及資產保值增值等情況，客觀公正地評價被審計單位和被審計人員任職期間履行各項經濟責任的情況，以促進企業管理水平的提高，同時為人事部門考核管理干部提供參考依據。

二、審計要點

（一）貫徹執行黨和國家有關經濟方針政策和決策部署，推動企業可持續發展情況；

（二）遵守有關法律法規和財經紀律情況；

（三）企業發展戰略的制定和執行情況及其效果；

（四）有關目標責任制完成情況；

（五）重大經濟決策情況；

（六）企業財務收支的真實、合法和效益情況，以及資產負債損益情況；

（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；

（八）重要項目的投資、建設、管理及效益情況；

（九）企業法人治理結構的健全和運轉情況，以及財務管理、業務管理、風險管理、內部審計等內部管理制度的制定和執行情況，厲行節約反對浪費和職務消費等情況，對所屬單位的監管情況；

（十）履行黨風廉政建設職責情況，以及本人廉潔從業情況；

（十一）對以往審計中發現問題的整改情況；

（十二）其他需要審計的事項。

三、審計方法與技巧

（一）審計組在編制審計方案前，要調查了解被審計企業及被審計負責人的基本情況，了解、掌握與被審計企業有關的法律、法規、政策，以及企業內部的規定制度等。

（二）實施內部控制制度審計。確認企業每一項經濟業務是否建立完善的內部控制制度，其執行程度與效果如何，能否有效地降低風險。

具體內容為：

1、現金和銀行存款的業務控制制度：銷售及收款的業務控制制度：包括訂單處理、授權及責任管理、發貨運送、開立銷貨發票、應收賬款及記錄、收款等制度。

2、采購預付款業務控制制度：包括請購、采購、驗收、退貨處理、應付負債及記錄、付款、備用金等制度。

3、生產業務控制制度：包括領料、生產、質量管理、出入庫手續、存貨管理及記錄。

4、融資業務控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關事務處理（例如，股票發行、過戶、掛失及注銷的授權、執行、記錄及空白股票的保管）制度等。

5、固定資產業務控制制度：包括固定資產的取得、添置、清理、處置、報廢、折舊、保管及記錄等制度。

6、投資業務控制制度：包括有價證券、不動產及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監督被控股公司等制度。

7、研發循環；包括基礎研究、產品設計、技術研發、產品試制、研發信息及文件的記錄與保管等制度。

8、電腦信息化處理業務控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權責劃分、信息處理部門的功能及職責劃分、系統開發及程式修改控制、編制系統文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護控制、系統復原計劃及測試程序的控制等制度。

9、印鑒使用管理制度、票據領用管理制度、預算管理制度、財產管理制度、背書保證、負債承諾及或有事項等制度。

10、有無專人負責內部稽核或內部審計工作，人員資格、知識、能力、經驗是否符合要求，獨立性如何，方法是否得當，效果是否良好，企業管理人員對內部審計和外部審計的接納程度如何等。

（三）實施資產負債的真實性、完整性、合法性審計，各資產負債項目的審計要點和技巧詳見第一章財務審計章節。

（四）實施任職期間完成經濟指標的真實性、效益性審計

1、企業資產營運能力指標有：資產增值保值率、總資產增長率、資產損失比率。

2、企業償債能力指標有：資產負債率、所有者權益對負債比率、產權比率、舉債經營比率。

3、企業發展潛力指標有：對新產品研制開發投入總額、新產品開發率、技術進步產品率、固定資產成新率、利潤保留率。

4、反映企業完成利潤情況指標有：利潤總額、總資產報酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經營虧損掛帳比率。

5、企業產品銷售指標有：銷售收入、產品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。

6、企業資本資金運用效率指標有：資本保值增值率、資本周轉率、資本積累率、流動比率、速動比率。

7、企業經營效績指標有：全員勞動生產率、上繳利稅指標、人均利稅額指標、總資產貢獻率、資產收益率、所有者權益利潤率、股本報酬率、長期投資收益率、社會貢獻率、社會積累率。

8、企業職工收入指標有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度比率。

9、其他專業性經濟指標有：存貨周轉天數、應收賬款周轉天數。資產保值增值審計

（五）實施資產保值增值審計。確認被審計人員任職初期和期末企業資產狀況和盈虧情況，查明資產的保值增值狀況，進一步確認其任職期間的經營業績。國有資本保值增值率完成值的確定，需剔除任期內客觀及非正常經營因素（包括增值因素和減值因素）對企業年末國家所有者權益的影響。

1、需剔除的增值因素為：

（1）國家直接或追加投資增加的國有資本金；（2）政府無償劃入增加的國有資本；（3）進行資產重估（評估）增加的國有資本；

（4）增加的國有資本；（5）住房周轉金劃入增加的國有資本；（6）接受捐贈增加的國有資本；（7）按照國家規定進行“債權轉股權”增加的國有資本；（8）中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。

2、需剔除的減值因素為：

（1）經專項批準核減的國有資本；（2）政府無償劃出或分立核減的國有資本；（3）按國家規定進行資產重估（評估）核減的國有資本；（4）按國家規定進行清產核資核減的國有資本；（5）因自然災害等不可抗拒因素而核減的國有資本；（6）中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本。

（六）實施企業重大經營決策事項科學性、有效性的審計

確認重大決策程序的科學性，投出資金的效益性；確認被審計領導人員的決策水平和駕御經濟管理工作的能力。

1、審查重大經營決策事項是否經過可行性研究、論證，是否經過企業董事會同意、或經過領導班子集體研究決定；

2、產品結構或經營方向調整、重大投資項目設備、工藝、技術、環保等是否先進，發展前景如何，產品性能、服務項目有無占領市場的可能；

3、投資協議有無損害本企業的條款，投資資金來源是否合規，有無足夠的資金保證工程按時完成，并形成生產能力；

4、對虧損項目要進行全面的調查分析，以確定該項目是否盲目決策的結果；

5、審查投資回收期和報酬率是否達到預期的目標，投資效益是否真實、完整，有無“只投不管”的現象，有無截留投資收益不入賬的問題；

6、企業舉債投入是否超過其承受能力，是否將有限資金投放在關鍵項目上，有無在新建、擴建項目中搞重復建設等；

7、查明有無因決策不慎或決策失誤而造成巨大的損失浪費或導致企業資金拮據、債臺高筑、效益滑坡、瀕臨倒閉的問題。

（七）實施企業和企業領導人員遵守財經法紀情況審計和廉潔自律情況審計。確認企業遵守財經法紀的情況，查清企業領導人員有無侵占國有及集體資產和違反與財務收支有關的廉政規定及其他違法違紀問題。在審查企業資產負債損益真實性、合法性、完整性的基礎上，進一步查明企業有無隱匿、截留、轉移收人和濫支亂用、揮霍浪費資財等違反財經法紀的問題。

（八）方式方法

1、注重資料的查閱及利用

主要是查閱董事會會議記錄、紀要、決議、前后任交接資料，辦公會或經營工作會，各種委員會的會議記錄以及反映決策過程和決策結果的相關資料，盡量取得原始記錄。

可以充分利用企業近期內部審計與外部審計成果或被審計人員所在企業及有關部門的紀檢監察工作成果。

2、與重要崗位人員的座談

重要崗位人員包括：接任人及被審計單位的其他班子成員，與管錢管物有直接關系的部門人員，紀檢、審計部門人員等。座談是為了聽取和了解有關人員對被審計者履行經濟責任的意見和看法，座談前應向參加座談人員講明經濟責任審計的依據，目的和要點，要注意策略，講究方式，做好引導工作，座談的結果要經過審計查實，切不可偏聽偏信，在取得其他可以證實的審計證據后，方可形成審計結論。

四、審計評價及責任界定

審計機構應當根據審計查證或認定的事實，依照有關規定、責任考核目標、行業標準等，對被審計人員履行經濟責任情況作出客觀公正的評價。審計評價不應超出審計的職權范圍和實際實施的審計范圍。

（一）審計評價

1、評價方法主要包括業績比較法、量化指標法、環境分析法、主客觀因素分析法、責任區分法等。

（1）業績比較法。包括縱向比較法（即任期初與任期末業績比較法，或先確定比較基期再將比較期與之進行對比的方法）和橫向比較法（即將相關業績與同行業平均水平進行比較的方法）。

（2）量化指標法。即運用能夠反映企業內管干部履行經濟責任情況的相關經濟指標，分析其完成情況，總結相關經濟責任的方法。

（3）環境分析法。即將企業內管干部履行經濟責任的行為置于相關的社會政治經濟環境中加以分析，作出客觀評價。

（4）主客觀因素分析法。即對具體行為或事項進行主客觀分析，推究其具體的主客觀原因，分析該具體行為或事項是因為企業內管干部的主觀過錯，還是由于客觀因素的影響，進而作出客觀評價。

（5）責任區分法。包括區分直接責任、主管責任和領導責任等。

2、對被審計人員履行經濟責任情況的評價，可以采取分類評價和綜合評價相結合的方法。

（1）分類評價即對審計關注的某一方面的情況分別評價，一般包括對企業財務收支真實性合法性的評價、對經濟效益真實性的評價、對企業制定和執行重大經濟決策情況的評價、對內部控制建立健全情況的評價、對企業內管干部遵守廉潔從業情況的評價等。（2）綜合評價即給出被審計單位和被審計人員的總體評價。對被審計人員進行綜合評價時，應在前述分類評價的基礎上，對其履行經濟責任的情況作出“履行、基本履行、未履行”的總體結論。

（二）責任界定

審計機構對被審計人員履行經濟責任過程中存在問題所應當承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應當區別不同情況作出界定。

1、被審計人員應承擔直接責任的行為包括：

（1）直接違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規、國家有關規定和企業內部管理規定。

（2）未經民主決策、相關會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，并造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果。

（3）主持相關會議討論或者以其他方式研究，但是在多數人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

2、被審計人員應承擔主管責任的行為包括：

（1）對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經濟責任。

（2）主持相關會議討論或者以其他方式研究，并且在多數人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經濟損失浪費、國有資產（資金、資源）流失等嚴重后果等。

3、除直接責任和主管責任外，對企業內管干部不履行或者不正確履行經濟責任的其他行為，應當界定為承擔領導責任。

五、審計結果報告? 經濟責任審計結果報告是指內部審計機構對經濟責任審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向主要領導、董事會或委托機構提交的書面報告。經濟責任審計結果報告的內容一般包括：

（一）審計任務的說明。審計報告應對本次審計的任務進行說明，主要包括：執行審計的依據、被審計企業領導人員姓名、被審計企業名稱、審計范圍、內容、方式和時間、延伸、追溯審查重要事項的情況，以及被審計領導人員和企業配合與協助的情況等。

（二）審計的基本情況。主要包括：企業資產、負債、損益及所有者權益審計的情況，經濟指標完成情況，資產保值增值情況、企業重大決策情況，企業和被審計領導人員遵守財經法紀情況；采用的主要審計方法等。

（三）審計發現的問題。審計結果報告應對審計發現的問題給予具體揭示，包括發現問題的事實，產生問題的原因，所違反有關法律法規的具體內容，存在問題所造成的影響或后果等。

（四）審計處理意見和審計建議。審計結果報告應當反映審計發現的違反財經法規的問題的處理、處罰意見，并提出審計意見和審計建議。

（五）審計評價意見。綜合評價被審計企業領導人員任職期間的主要業績，指出應由其承擔的主要經濟問題及應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

（六）需要反映的其他情況

第五章 基建工程項目審計

第五篇：經濟責任審計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

淺析國家審計信息化的現狀及發展方向

摘要：在現代信息技術飛速發展的環境下，國家審計能力的提升和發揮的根本途徑在于信息化，國家審計信息化是國家審計的方法載體和實現路徑。本文從信息化條件下國家審計的發展歷程入手，分析國家審計信息化現狀中存在的問題，提出相應的完善措施，并按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求分析國家審計信息化未來的發展方向，希望對國家審計信息化的發展有所裨益。

關鍵詞：國家審計;信息化;審計信息化；發展方向

一、引言

2014年5月，總書記在河南考察時指出，要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態。時隔半年之后的2014年11月，總書記在亞太經合組織工商領導人峰會開幕式上首次系統闡述了新常態。2014年12月，中央經濟工作會議全面描述了經濟進人新常態的九大趨勢性變化，提出要認識新常態、適應新常態、引領新常態。中國經濟進人新常態，經濟發展的體制、動力、模式和目標都將加速轉變，同時也面臨諸多挑戰，需要根據新的約束條件選擇適當的發展戰略，才能實現由經濟大國向經濟強國的轉變。

經濟責任審計作為國家審計一項方興未艾的重要審計類別，十余年來在監督制約權力運行、推動完善國家治理、維護財經秩序、預防抵御經濟運行風險、促進依法行政和黨風廉政建設等諸多方面發揮了積極作用，也日益受到社會各界的廣泛關注和重視。隨著經濟責任審計工作的不斷深化，如何在經濟新常態這一新的歷史條件下，創新推動國有企業領導人經濟責任審計工作不斷向前發展，就成為擺在審計部門面前的一個重大課題。

二、新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計的必要性

新常態下實施國有企業領導人經濟責任審計是對國有企業領導人經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，其審計結果不僅成為人事、組織部門對國有企業領導人進行獎懲、任免的重要參考依據，而且也為選拔、任用企業領導人提供導向。中共中央辦公廳、國務院辦公廳2010年印發的《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》為國有企業領導人經濟責任審計提供了強有力的制度保障，是新常態下國有企業領導人經濟責任審計工作正逐步走向規

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

范基礎。同時，作為一項重要的制度保障，經濟責任審計在國家審計頂層設計的大框架下不斷深化發展，在全面建設“五位一體”的中國特色社會主義過程中發揮了積極作用。

（一）經濟責任審計是促進領導人員依法履職的“警示器”。

新常態下的經濟責任審計通過對國有企業經營管理各個方面的監督評價，將有利于規范領導人員的經濟行為，最大限度減少其在經濟工作中的失誤，避免“決策時拍腦袋，出了問題拍屁股”現象，以實現科學決策、民主決策、依法決策，幫助領導人員全面樹立和落實科學發展觀和正確政績觀。同時，通過經濟責任審計還可以使廣大領導人員受到教育，有所警誡、有所鏡鑒，從而提高依法履職的能力和水平。

（二）經濟責任審計是正確考核和任用領導干部的“校正機”。

社會主義市場經濟的快速發展為國有企業領導人員施展才干提供了廣闊舞臺，同時也給干部考察工作提出了新的挑戰。在新常態下，經濟責任審計通過對國有企業領導人員經濟決策、內控管理、政策執行、自我約束等行為的審計，運用客觀數據和經濟指標評價其經濟業績和任期經濟責任，能較好地德、能、勤、績、廉等多方面為各級黨委和上級人事部門正確考核、任用領導干部提供客觀依據，有利于增強干部監督部門對領導干部考核的的透明度和準確性。

（三）經濟責任審計是落實群眾路線、深化反腐倡廉的“對照鏡”。

在新常態下開展經濟責任審計是貫徹落實黨的群眾路線教育實踐活動、引導國有企業領導人員勤政廉政、預防和治理腐敗的重要舉措。經濟責任審計不僅立足于對資產、財務收支、業務經營情況進行審計，同時以干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，對干部個人經濟責任進行界定。通過審計，“一言堂作風，一枝筆審批”現象得到糾正，形式主義、官僚主義、享樂主義和奢靡之風得以遏制，違規違紀人員和腐敗分子受到懲治，領導人員依法履職、遵守和執行國家財經紀律、貫徹落實中央八項規定的自覺性得到提升。

（四）經濟責任審計是推動國有企業持續健康發展的“助跑器”。在新常態下，經濟責任審計在對被審計企業資產、財務收支的真實性、合法性、效益性做出評價并保護企業資金、財產的安全、保值、增值的同時，還為企業發展戰略、內部治理、風險管理、生產經營等把脈，發現企業經營管理中存在

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考 的問題和內部控制的薄弱環節，并運用獨立、專業的眼光進行分析提煉，為促進國有企業改善經營管理、提高經濟效益、降低經營風險提供咨詢和建議，有利于完善國有企業法人治理結構，強化管理控制、防范經營風險。

三、新常態下國有企業領導人經濟責任審計的完善措施

目前，國家面臨全面深化改革的關鍵時期，新常態引領經濟發展，穩增長與調結構成為首要任務。國有企業領導人經濟責任審計作為我國國家審計的重要組成部分，需切實發揮其職能作用，促進國家治理現代化和國民經濟健康發展。因此從以下七個方面探究新常態下國有企業領導人經濟責任審計完善措施。

（一）圍繞全面深化改革，提升經濟責任審計效能

新常態下，以經濟體制改革為重點的全面深化改革成為經濟增長的重要動力。中國共產黨十八屆三中全會就全面深化改革作出總體部20署，涉及 15 個領域、330 多項重大改革舉措。國有企業領導人經濟責任審計需密切關注改革措施的協調配合情況，跟蹤實際落實情況，推動改進和完善。

關注國有企業領導人簡政放權的落實情況，監督檢查行政審批權清理下放、機構改革推進、部門監管職責履行等情況，密切關注法律法規、發展規劃、政策標準的約束和引導作用，促進理清企業和市場的關系，促進行政管理方式創新。持續關注國有企業全面規范、公開透明的預算管理制度執行情況，把財政資金投入與項目進展、事業發展以及政策目標實現統籌考慮，把問效、問績、問責貫穿始終，密切跟蹤預算編制、執行、調整、決算等環節；跟蹤國有企業“營改增”完成情況，對“營改增”推動經濟發展的情況進行評價，關注國有企業消費稅、資源稅繳納的具體情況。

同時加強有企業領導人對經濟責任審計制度的認識和相應的制度建設，規范經濟責任審計行為是不斷全面深化改革經濟責任審計的有效途徑，審計部門要把制度建設作為推進經濟責任審計工作的重要抓手。現階段，應深入貫徹落實李克強總理對審計工作的指示、《國務院關于加強審計工作的意見》、中央兩辦《規定》等精神，制定和完善好與之配套的一系列制度和規定，為經濟責任審計的發展夯實制度基礎。

（二）圍繞產業結構調整優化，推動可持續發展

新常態下，只有積極促進產業結構調整優化，才能有效實現穩增長的目標，對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

兩者是相輔相成的。對國有企業領導人經濟責任審計需密切關注國有企業產業結構調整中存在的問題與出現的新情況，并及時予以反映。

關注國有企業產業升級，對傳統產業技術改造的各項措施進行評估；跟蹤國有企業的創業投資引導基金的使用情況，相關資金分配是否符合政策目標、使用是否合法、合規及政策執行效果等內容；關注國有企業科技創新，通過審計發現科技體制、機制中存在的問題和不足，提出審計建議，促進政策落實，推動以體制創新推動科技創新；開展企業技術創新審計，通過對企業的創新活動進行評估定位分析，發現目前技術創新狀況與期望狀況間的差距，找出問題的關鍵所在。

并進一步健全和完善經濟責任審計工作機制。但就目前運行的工作機制而言還存在許多亟待改進的地方，不利于經濟責任審計工作深入發展。因此，進一步健全和完善經濟責任審計工作機制勢在必行。健全整改責任制，明確國有企業領導人作為整改第一責任人，強調審計整改結果在書面告知審計機關的同時，要向同級政府或主管部門報告，并向社會公告。

（三）圍繞宏觀經濟政策部署，推動政策貫徹落實

新常態下，國家宏觀經濟政策更加注重預調微調，更加注重定向調控，重點支持薄弱環節。宏觀經濟政策著重以微觀活力支撐宏觀穩定，以供給創新帶動需求擴大，以結構調整促進總量平衡。國有企業領導人經濟責任審計應加強對經濟政策的科學性及執行的有效性的審計監督，以促進國有資產在合理區間運行。

關注國有企業重大政策措施和宏觀調控部署落實情況，對政策貫徹實施的過程進行動態監督，以保證其按照政策設計的要求執行，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為；以宏觀經濟政策執行時資金投入的預算為起點，根據資金支出的流向，對國有企業領導人使用資金的情況按預算要求分期進行真實性、有效性的跟蹤審計；關注政策“工具箱”的使用情況，對政策本身存在的不完善、不合理的問題，應及時予以揭示和反映，提出切實可行的建議。

在政策、機構方面，應出臺領導干部經濟責任審計更具體的評價標準，建立科學的評價指標體系和相對獨立的經濟責任審計機構，同時透明流程，借鑒美國保護法案，實行廣泛監督。具體來說，由于不同領域的國企單位各自特點差異較大，所以評價相應指標確定不可過于機械，應結合實際行業特點選用不同指標、確定不同權重。同時，應將經濟責任審計機構從雙重領導體制下解脫出來，形成

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

獨立的上報負責體制，并賦予其相應的行政監督權，實現經濟監督與行政監督的有機結合。在監督方面，應推行陽光審計，在審計結果公告上有所突破。

（四）圍繞生態環境保護，促進科學發展

新常態下，以環境污染為代價的經濟發展已難以為繼。2015 年新的《環境保護法》實施，國有企業領導人經濟責任審計應進一步拓展環境審計領域，實現經濟、社會、生態的良性循環和科學發展。

關注國有企業領導人對新環保法的嚴格執行情況，是否存在對執法的干擾和法外施權情況，監督環保等執法部門是否存在工作不到位、工作不力的情況，推動“環保法的執行不是棉花棒，是殺手锏”的落實；結合環保需要不斷擴大污染治理的企業專項環境審計，如水資源污染審計、土壤污染審計、生態環境建設審計等；以財務審計為環境審計的突破口，大力發展環境績效審計，即對國有企業環保資金分配使用的經濟性、環保投資項目的效益性和環保部門的業績進行的審查；不斷探索新的環境審計模式和創新審計的方式方法，整合審計資源。

面對新形勢和新常態，要注重改進審計技術方法，提高審計工作效率，積極探索、研究經濟責任審計領域的新問題、新情況，重點研究如何在大數據時代應用信息化手段開展數據挖掘和分析，提高審計查找案件線索的效率和能力，實現審計從單點審計向多點審計、從離散審計向連續審計的過渡。

（五）圍繞經濟風險隱患，維護國家經濟安全

新常態，各項改革措施相繼推出，穩增長成為重要經濟目標，各種經濟矛盾與風險隱患逐漸暴露。國有企業領導人經濟責任審計應加強對國有企業經濟運行中風險隱患的揭示，維護國家經濟安全。關注經濟“去杠桿化”，防控國有企業債務風險和金融風險，跟蹤存量債務的潛在風險及化解情況，監督國有企業新增債務的舉借和使用，跟蹤影子銀行情況，防范銀行業壞賬增加導致的風險；關注“去產能化”，防止相關行業形成密集性風險。

加強審計發現問題的整改落實，是強化審計的監督職能、推進全面深化改革的必然要求，是保證財政資金安全、加大經濟風險監控、維護國家經濟安全、促進依法行政的內在要求。應督促被審計國有企業領導人認真執行審計整改，把涉及國家重大決策部署、重大政策措施落實方面存在問題的整改情況作為一項重要審計事項，并公示整改情況，推動被審計國有企業及時整改、規范管理。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

（六）加強經濟責任審計結果運用，健全整改責任制

審計結果的運用是審計存在和發展的關鍵。國有企業領導人經濟責任審計結果報告應當歸入被審計領導干部本人檔案。因此，必須加強審計結果的綜合運用，一方面審計結果運用要服務“黨管干部”的宗旨，要突出領導干部“守法、守紀、守規、盡職”重點。

對發現的國有企業被審計領導和國有企業存在的問題按照經濟責任審計結果運用制度及時通報情況、落實整改、責任追究；另一方面是對經濟責任審計事項進行綜合分析，歸納和分析權力運行中帶有普遍性、規律性和傾向性的問題，提出標本兼治的審計意見和建議，在更大范圍、更高層次和更寬領域發揮經濟責任審計的建言作用，為黨委、政府提供決策參考，為我國全面建成小康社會提供合格的領導干部人才支撐。

（七）強化經濟責任審計隊伍建設

李克強總理最近在聽取審計工作匯報時指出，要加強審計隊伍建設，著力打造一支素質高、業務精、作風優、能打硬仗的“審計鐵軍”。總理的指示為加強審計隊伍建設提供了基本遵循和努力方向。根據目前經濟責任審計隊伍現狀，當前宜從以下幾方面入手：

1.是從嚴管理隊伍，始終堅持以品德為核心、作風為基礎、能力為重點、業績為導向，確保審計人員認真履職、無私奉獻。

2.是要錘煉精湛的業務本領。經責審計工作專業性強、責任重大，要求審計人員必須具備過硬的基本功。不僅要會查賬，更要能透過現象看本質；不僅要會審數據，更要通過數據找規律；不僅要精通財務，更要熟悉政策法規和被審計單位的業務；不僅要善于發現問題，更要善于推動解決問題；不僅要“一專”，更要“多能”。審計人員只有具備過硬的本領，才能充分發揮審計的功能和作用。

3.是要鑄造鐵的紀律作風。為此，要進一步加強黨風廉政建設，嚴守各項紀律，深入踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，切實做到“實、高、新、嚴、細”。隊伍強，則事業興。一支對黨絕對忠誠，對法律絕對忠誠，敢于審計、善于審計，紀律嚴明，勇于擔當、無私無畏的“經濟責任審計鐵軍”，必將為全面深化改革、全面推進依法治國、全面建成小康社會做出新的更大貢獻。

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

三、國家審計信息化發展展望

《國民經濟和社會發展第十二個五年規劃綱要》明確提出，用現代信息技術和組織模式架構審計業務和審計管理體系。因此，以實施電子審計體系為主要內容的“金審”三期工程是國家審計信息化的一個發展方向。電子審計體系是國家電子政務體系的重要組成部分，是國家行政執法綜合監管體系的重要組成部分。在“十二五”期間，要重點建設、完善和提升“一個中心”（數字化審計指揮中心）、“五大體系”（國家電子審計體系、計算機審計方法體系、信息化標準規范體系、國家審計信息資源體系、信息安全保密體系）和“五大系統”（審計實施系統、審計管理系統、聯網審計系統、移動辦公系統、模擬審計系統），逐步形成涵蓋決策指揮、現場實施、業務管理、質量過程控制、機關事務管理等各環節的審計信息化、數字化格局，推動審計能力和技術水平提升。

按照國家審計政務的基本職能和發展職能需求，利用現代信息技術和方式，打造信息化環境下的電子審計體系轉型發展的技術支撐和發展模式，發揮電子審計體系在國家審計促進和完善國家治理中“免疫系統”功能的支撐作用。

（一）積極推進創新模式的持續發展

基于“云”的移動審計共享模式，總體分析、分散核查、整體研究模式，在線實時多級聯動動態監測跟蹤聯網審計模式，以計劃為主線的審計管理質量控制數字化模式。

（二）數字化綜合分析和績效評價模式建設

審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建立綜合數據分析平臺為總體分析、多級聯動等發展模式提供支持，開展多專業融合、多視角分析、多方法結合、多層級聯動的分析。同時，全面推進績效審計，建立制定經濟責任審計評價指標體系和其他審計績效審計方法體系。為此，需要構建數字化綜合分析和績效的數字化審計分析評價模式。

（三）模擬審計和風險仿真預測模式建設

《審計署“十二五”審計工作發展規劃》中指出，建設模擬審計實驗室為審計業務、審計管理和領導決策提供仿真預測等有效支持。為此，需要構建模擬審計和科學實驗系統，一方面為數據分析和審計學習提供真實場景模擬的審計環境，另一方面對財政、社保等重要行業的突出矛盾、潛在風險的風險預測提供計

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

算機多維分析、仿真分析的科學實驗環境。

（四）電子審計組織指揮模式建設

審計署關于構建國家電子審計體系進一步推進審計信息化建設的指導意見》中指出，要加快數字化審計指揮中心建設，包括組織指揮系統、信息展示系統和決策支持系統三大部分。其中組織指揮系統重點包括對全國性審計項目的統一組織指揮，以審計計劃為主線的數字化審計管理和質量控制的統一組織指揮；信息展示系統重點包括全國性統一組織審計項目等各類信息的多方式交互和展示；決策支持系統是通過對全國性審計項目和審計計劃管理的實施進度、重大問題的普遍性與傾向性、審計資源配置與調度、審計質量控制等內容的信息展示和分析，提供科學決策，及時下達指導意見的功能。

（五）信息系統審計將成為國家審計的重要內容

審計信息化建設，要經歷一個由低級到高級、循序漸進的過程，從開始的計算機作為一種工具對電子賬表進行審計到計算機作為一個系統實施聯網審計再到計算機作為一個對象實施信息系統審計，逐步實現審計手段的現代化。因此，隨著會計信息化、網絡化的發展，逐步加大對信息系統審計的力度，關注信息系統的可靠性和安全性，信息系統的審計成為必然。綜上所述，利用計算機審計技術將有效地發揮審計監督職能，全面提升審計能力和技術水平是審計工作發展的必然趨勢，必將對審計事業發展產生深遠的影響。在當今信息爆炸的時代，新技術、新產業、新應用不斷涌現，國家電子政務得到快速發展，國家審計信息化建設工作也必須努力適應、快速跟進，以“金審工程”建設為依托，加快審計信息化建設，同時要轉變思想觀念，加強管理體制、隊伍結構、組織領導等方面的建設，才能使我國國家審計信息化邁向一個新的發展階段，促進審計事業科學發展。

五、總結

在新常態下實現新發展，經濟責任審計應主動作為，深入思考與積極謀劃。當務之急是要認真學習，理清思路。深刻理解當前和今后一個時期上級確定的審計工作的指導思想、總體要求和原則，緊緊圍繞穩中求進的總基調，帶著“大局”觀念開展經濟責任審計，用“全局”意識指導審計實踐。

大力推進國有企業領導干部履行經濟責任情況的審計監督全覆蓋，把對重點

對新常態下國有企業領導人經濟責任審計的思考

地區、重點部門、重點單位和關鍵崗位領導干部任期內至少審計一次的要求落到實處。在經濟責任審計實施中“把查處重大突出問題作為重要工作目標”，充分利用經濟責任審計工作的特點和優勢，精準把握審計切入點，以點帶面實現審計目標全覆蓋。切實做到“五個高度關注”：高度關注國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況、高度關注公共資金安全高效使用、高度關注維護國家經濟安全、高度關注民生和生態文明建設、高度關注各項改革措施的協調配合情況，確保當好重大政策落實的“督查員”和人民利益的“守護神”。切實發揮審計反腐“尖兵”和“利劍”作用。為全面深化改革和依法治國，穩增長、調結構、惠民生、促發展發揮獨特的促進作用，充分發揮審計的保障和監督作用。

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