第一篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)第一、二章小結(jié)

第一、二章小結(jié)

班級(jí)：09會(huì)計(jì)一班 學(xué)號(hào)：0911029086 姓名：莊廣文

第一章講稅務(wù)會(huì)計(jì)概論，分別從稅務(wù)會(huì)計(jì)含義，稅會(huì)關(guān)系，相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目以及稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則四個(gè)方面加以論述。

①因?yàn)槎x角度不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)的含義尚無(wú)統(tǒng)一定義，它的核心可從三個(gè)方面講：以信息為依據(jù)；以稅法為準(zhǔn)繩；科學(xué)征管。稅務(wù)會(huì)計(jì)有法律性、專業(yè)性、統(tǒng)一性、籌劃性四個(gè)特點(diǎn)。

②盡管稅收與會(huì)計(jì)產(chǎn)生的歷史背景不同，但稅收與會(huì)計(jì)有著天然的聯(lián)系，兩者相互影響。在長(zhǎng)期發(fā)展演變過(guò)程中，稅收與會(huì)計(jì)逐漸形成分離、趨同、協(xié)作3個(gè)層面的稅會(huì)關(guān)系模式，分別以英美、法德日本為典型。核心問(wèn)題是原始憑證作為誰(shuí)的基礎(chǔ)。我國(guó)選擇英美稅會(huì)關(guān)系模式。

③稅務(wù)會(huì)計(jì)科目是企業(yè)會(huì)計(jì)科目的一部分，主要涉及“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“遞延所得稅資產(chǎn)”“遞延所得稅負(fù)債”等會(huì)計(jì)科目。核算中偏重計(jì)稅，在此基礎(chǔ)上申報(bào)表。

④稅務(wù)會(huì)計(jì)有三項(xiàng)原則，分別是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制相結(jié)合的原則，收入原則，配比原則。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是在稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不斷融合的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門邊緣性學(xué)科，它對(duì)會(huì)計(jì)處理與納稅處理不一致的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)，出于納稅和稅收籌劃的目的而進(jìn)行必要的納稅調(diào)整和重新計(jì)算。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是為滿足納稅人和征稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅信息的需要，將會(huì)計(jì)方法與技術(shù)同納稅活動(dòng)相結(jié)合的一門邊緣性學(xué)科，其核心任務(wù)是利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法體系、以稅法為依據(jù)完成稅款計(jì)算、財(cái)務(wù)核算、稅款繳納以及稅收籌劃等任務(wù)的一系列涉稅管理活動(dòng)。

第二章講稅收制度概論，從稅收制度及稅制要素分析、稅收征管制度與征管模式、納稅人權(quán)利與義務(wù)以及納稅管理與會(huì)計(jì)制度等四個(gè)方面加以論述。①稅收制度是由稅制要素構(gòu)成的，稅制要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅目、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減免和加征、違章處理。納稅人、征稅對(duì)象和稅率是最基本的稅制要素。

②稅收征管制度包括稅收登記制度、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)制度、稅款征收制度、納稅檢查制度。我國(guó)目前實(shí)行的稅收征管模式是“以納稅申報(bào)和優(yōu)質(zhì)服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”。

③納稅人的權(quán)利和義務(wù)是相輔相成的，沒(méi)有無(wú)權(quán)利的義務(wù)，也沒(méi)有無(wú)義務(wù)的權(quán)利。納稅人享有的主要權(quán)利有：稅法知悉權(quán)、申請(qǐng)減免退稅權(quán)、延期申報(bào)權(quán)、延期納稅權(quán)、要求保密權(quán)、稅收籌劃?rùn)?quán)、陳述權(quán)與申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、控告權(quán)與檢舉權(quán)、委托稅務(wù)代理權(quán)等。納稅人的義務(wù)有:依法進(jìn)行稅務(wù)登記；設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案；按照規(guī)定程序安裝、使用稅控裝置；按時(shí)如實(shí)申報(bào)；按時(shí)繳納稅款；代扣代收稅款；接受依法檢查；及時(shí)提供信息；報(bào)告其他涉稅信息等諸多義務(wù)。

④納稅管理是納稅人以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及客觀性，對(duì)稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面管理和決策的行為。稅務(wù)會(huì)計(jì)則是在稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不斷融合的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一門邊緣性學(xué)科，是融合稅法和會(huì)計(jì)為一體的專業(yè)會(huì)計(jì)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅管理有著密切的關(guān)系，兩者相互促進(jìn)，共同發(fā)展。稅務(wù)會(huì)計(jì)為納稅管理服務(wù)，稅務(wù)管理又要求稅務(wù)會(huì)計(jì)不斷發(fā)展和完善，兩者有著密不可分的血肉關(guān)系。

個(gè)人認(rèn)為的重點(diǎn)：

1、納稅人：法律上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)并享有納稅權(quán)利的單位和個(gè)人 有法人和自然人兩種，自然人指依法享有民事權(quán)利承擔(dān)民事義務(wù)的公民；法人指具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。納稅人不同于負(fù)稅人，負(fù)稅人是稅款的實(shí)際承擔(dān)者。

2、稅率：

①、比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論金額大小都按同一比例稅率納稅。具體運(yùn)用上可分為單一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率。

②、累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率。是稅率的一種類型。累進(jìn)稅率的確定是把征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)，稅率越高。采用累進(jìn)稅率時(shí)，表現(xiàn)為稅 額增長(zhǎng)速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)速度。

③、定額稅率，也稱“固定稅額”，即按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額，而不是規(guī)定征收比例。

3、自稅務(wù)登記證領(lǐng)取之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4、賬簿、憑證、報(bào)表、發(fā)票應(yīng)當(dāng)保存10年。

5、經(jīng)道、市、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅者可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

6、減免稅條件發(fā)生變化，要自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

日期：20111年9月13日

第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì) 第一、二章課后練習(xí)

第1章單元訓(xùn)練自測(cè)題

□ 理論題 △ 單項(xiàng)選擇題

1)稅制構(gòu)成要素中區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（）。A.納稅人 B.征稅對(duì)象 C.稅目D.稅率

2)（）是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志，是稅收制度的核心。A.征稅對(duì)象B.稅目C.計(jì)稅依據(jù)D.稅率

3)下列稅率形式中，與征稅對(duì)象的價(jià)值量無(wú)關(guān)的是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.定額稅率 4)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定實(shí)行多次課征制的最典型稅種是（）。A.增值稅B.個(gè)人所得稅C.車輛購(gòu)置稅D.房產(chǎn)稅

5)以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種叫（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.資源稅

6)按（）不同，稅收可以分為從量稅、從價(jià)稅和復(fù)合稅。A.征稅對(duì)象B.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁C.計(jì)稅依據(jù)D.稅收管理與使用權(quán) 7)我國(guó)現(xiàn)行已開征的稅種中典型的價(jià)外稅是（）。A.增值稅B消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.關(guān)稅

8)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

A.10 B.15 C.30 D.45 9)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)設(shè)置賬簿。

A.10 B.15 C.30 D.45 10)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起()日內(nèi)，必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

A.10 B.15 C.30 D.45 △ 多項(xiàng)選擇題

1)稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入取得方式的獨(dú)有特征，即稅收的“三性”是指（）。

A.合法性 B.固定性C.無(wú)償性D.強(qiáng)制性E.公平性 2）稅法規(guī)定的納稅人的兩種最基本形式是（）。A.居民納稅人B.法人C.自然人D.居民企業(yè)E.行政機(jī)關(guān) 3)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定適用的稅率形式有（）。A.比例稅率B.全額累進(jìn)稅率C.超額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率 E.定額稅率

4)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的減免稅形式有（）。

A.稅基式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.地方附加E.稅收加成 5)下列稅種中，通常情況下應(yīng)在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅E.房產(chǎn)稅 6)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅款征收方式有（）。

A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收E.代收代繳 7)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅申報(bào)方式有（）。

A.直接申報(bào)B.郵寄申報(bào)C.數(shù)字電文申報(bào)D.銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)E.口頭申報(bào) 8)下列稅種中屬于直接稅的有（）。

A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅E.消費(fèi)稅 9)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容包括（）。A.稅基的確定B.應(yīng)納稅額的計(jì)算C.應(yīng)納稅額的核算 D.稅款的繳納、退補(bǔ)與減免E.稅收滯納金與罰款繳納 10)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要表現(xiàn)在（）。A.目標(biāo)不同B.對(duì)象不同C.核算原則不同 D.法律依據(jù)不同E.計(jì)算損益的程序不同 △ 判斷題

1)納稅人和負(fù)稅人都是由稅法直接規(guī)定的。2)征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的最基本界限。

3)流轉(zhuǎn)稅主要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人的純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。4)銷售稅金是指在銷售過(guò)程中實(shí)現(xiàn)，按銷售收入或數(shù)量計(jì)稅并作為銷售利潤(rùn)減項(xiàng)的稅種。

5)根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人因特殊情況不能按期納稅申報(bào)的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。

6)納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)，又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。

7)納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款的方式既可以書面形式也可以口頭申請(qǐng)。8)計(jì)算滯納金的起止日期為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿日起至納稅人實(shí)際繳納稅款或解繳稅款之日止。

9)當(dāng)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法有差異時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算必須服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算。

10)稅務(wù)會(huì)計(jì)并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套會(huì)計(jì)賬表，也不需要獨(dú)立設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。

□ 實(shí)務(wù)題 △ 單項(xiàng)選擇題

1)下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的圖式（數(shù)軸代表應(yīng)稅收入），則級(jí)距為1500至2000的速算扣除數(shù)是（）。

A.100 B.150 C.210 D.360 2)某納稅人某月取得的應(yīng)稅收入為500元，假設(shè)稅法規(guī)定的起征點(diǎn)為300元，稅率為10%，則應(yīng)納稅額為（）元。

A.50 B.20 C.0 D.以上說(shuō)法均不對(duì)

3)某納稅人某月取得的應(yīng)稅收入為500元，假設(shè)稅法規(guī)定的免征額為300元，稅率為10%，則應(yīng)納稅額為（）元。

A.50 B.20 C.0 D.以上說(shuō)法均不對(duì)

4)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事花卉、茶種植所得可以減半征收企業(yè)所得稅，這種優(yōu)惠政策屬于（）。

A.稅基式減免 B.稅率式減免C.稅額式減免D.地方附加 5)我國(guó)現(xiàn)行稅法中采用超率累進(jìn)稅率的稅種有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.資源稅

6)納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市主管稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)()個(gè)月。

A.1 B.2 C.3 D.6 7)納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，應(yīng)從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。

A.百分之五B.千分之五C.萬(wàn)分之五D.萬(wàn)分之三

8)因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在（）內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。

A.4個(gè)月B.6個(gè)月C.1年D.3年

9)下列有關(guān)稅款征收制度說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)方可實(shí)施 B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款的行為屬于稅收保全措施

C.扣押、查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的行為屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款的行為屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

10)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是指納稅人因納稅活動(dòng)所引起的（），即應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納、退補(bǔ)和罰款等稅務(wù)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)。

A.資金運(yùn)動(dòng)B.稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)C.稅務(wù)活動(dòng)D.營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)動(dòng) △ 多項(xiàng)選擇題

1)下列單位具有納稅主體身份的是（）。

A.生產(chǎn)銷售啤酒的酒廠 B.承擔(dān)化妝品消費(fèi)稅的化妝品消費(fèi)者 C.繳納個(gè)人所得稅的某稅務(wù)人員 D.依法代扣代繳稅款的某學(xué)校 E.某百貨商場(chǎng)

2)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，適用超額累進(jìn)稅率的稅種有（）。A.企業(yè)所得稅 B.工資、薪金個(gè)人所得稅 C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅

D.對(duì)企事業(yè)單位承包（承租）經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅 E.土地增值稅 3）納稅人辦理稅務(wù)登記后如果下列內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記（）。

A.單位名稱B.法定代表人C.住所或經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)D.注冊(cè)資本E.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式 4)以下適用查賬征收方式征收稅款的納稅人有（）。A.會(huì)計(jì)核算健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人

B.生產(chǎn)規(guī)模小，賬冊(cè)不健全，但能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人 C.經(jīng)營(yíng)品種比較單一，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、時(shí)間和商品來(lái)源不固定的納稅單位 D.無(wú)完整考核依據(jù)的小型納稅單位

E.能夠據(jù)以如實(shí)核算企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和財(cái)務(wù)成果的納稅人 5)下列關(guān)于稅收概念的理解正確的是（）。

A.稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系B.稅收分配以國(guó)家為主體，以政治權(quán)力為征稅依據(jù) C.稅收分配以財(cái)產(chǎn)權(quán)利為依據(jù)D.征稅的目的是為了滿足社會(huì)公共需要

E.稅收“三性”是區(qū)別稅與非稅的形式標(biāo)志

6)下列稅種中全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.消費(fèi)稅B.車輛購(gòu)置稅C.增值稅D.資源稅E.關(guān)稅 7)下列各項(xiàng)表述不正確的是（）。A.稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目 B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織

D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

E.計(jì)稅依據(jù)是指據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，是征稅對(duì)象量的具體化

8)下列關(guān)于稅目的說(shuō)法正確的有（）。A.設(shè)置稅目的目的之一是為了明確具體的征稅范圍 B.將征稅對(duì)象分為稅目是為了貫徹國(guó)家稅收調(diào)節(jié)政策的需要 C.稅目決定不同稅種的名稱以及各稅種性質(zhì)

D.針對(duì)同一稅種設(shè)置不同稅目是為了確定不同稅率的需要 E.所有的稅種都必須設(shè)置相應(yīng)的稅目

9)以下情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理稅務(wù)登記手續(xù)的有()。A.扣繳義務(wù)人 B.跨地區(qū)、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)在同一地連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的

D.有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人 E.境外企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的 10)我國(guó)現(xiàn)行《稅收征管法》所規(guī)定的稅款征收制度有()。A.延期繳納稅款制度 B.稅收滯納金征收制度C.稅收保全措施 D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施E.稅款退還與追征制度 △ 判斷題

1)扣繳義務(wù)人是納稅人的一種特殊形式。

2)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，如果在納稅期內(nèi)無(wú)應(yīng)納稅款，可以不辦理納稅申報(bào)。

3)納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。

4)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采用限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施，就是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)省以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。

6)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)。

7)因納稅人計(jì)算等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2年內(nèi)可以追征稅款和滯納金。

8)我國(guó)現(xiàn)行的稅法體系由稅收實(shí)體法構(gòu)成。

9)稅務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)之一是為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行科學(xué)的稅務(wù)籌劃。10)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算應(yīng)同時(shí)考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。

第2章單元訓(xùn)練自測(cè)題

□ 理論題 △ 單項(xiàng)選擇題

1)關(guān)于消費(fèi)型增值稅的下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.有利于消除增值稅的重復(fù)征稅 B.有利于鼓勵(lì)投資

C.有利于增加財(cái)政收入D.有利于促進(jìn)技術(shù)升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整 2)聯(lián)華超市銷售的以下貨物適用17%增值稅稅率的有（）。A.數(shù)字電視機(jī)B.圖書C.新鮮水果D.食用植物油 3)下列應(yīng)確定為增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額100萬(wàn)元的百貨商店B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè) D.個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外）4)按現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，下列各項(xiàng)必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（）。A.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)的納稅人

B.年不含稅銷售額為57萬(wàn)元的汽車修理廠

C.年不含稅銷售額80萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人 D.年不含稅銷售額50萬(wàn)元以下的成品油加油站

5)以下屬于增值稅征稅范圍的是（）A.汽車租賃B.汽車修理C.房屋裝璜D.運(yùn)輸勞務(wù)

6)下列行為涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.將外購(gòu)的貨物作價(jià)投資提供給聯(lián)營(yíng)單位 B.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人 C.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者 D.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利

7)下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)自用的小汽車 B.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品 C.用于返修產(chǎn)品修理的零配件 D.用于捐贈(zèng)的購(gòu)入貨物

8)企業(yè)外購(gòu)的經(jīng)營(yíng)性貨物，用于（）的其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。A.實(shí)物股利分配B.建造房屋C.生產(chǎn)免稅項(xiàng)目 D.生產(chǎn)不合格產(chǎn)品 9)下列行為屬于增值稅混合銷售行為的有（）。A.中國(guó)電信在銷售電話機(jī)的同時(shí)為客戶安裝 B.電腦公司既銷售電腦又為客戶提供修理服務(wù)

C.防盜門商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù) D.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

10)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。A.購(gòu)買方收到貨物當(dāng)天B.銷售方發(fā)出貨物當(dāng)天

C.銷售方收到剩余貨款當(dāng)天D.銷售方收到第一筆貨款當(dāng)天 △ 多項(xiàng)選擇題

1)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法規(guī)，按（）將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。A.經(jīng)營(yíng)效益好壞B.會(huì)計(jì)核算是否健全C.經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小

D.主管部門的行政級(jí)別E.法人還是自然人 2)下列項(xiàng)目增值稅適用稅率為13%的有（）。

A.自來(lái)水公司銷售的自來(lái)水 B.音像制品商店銷售的錄像帶 C.洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售的洗衣機(jī)D.糧油公司批發(fā)的大米 E.鹽業(yè)公司銷售的井礦鹽

3)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，應(yīng)視同銷售計(jì)征增值稅的有（）。A.食品廠將購(gòu)買的原料贈(zèng)送他人B.個(gè)體商店代銷鮮奶

C.飯店將購(gòu)入的啤酒用于餐飲服務(wù)D.商場(chǎng)將庫(kù)存商品發(fā)給職工作福利 E.郵政局出售集郵商品

4)下列各項(xiàng)行為應(yīng)當(dāng)計(jì)征增值稅的有（）。

A.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝B.汽車修理廠修理汽車并銷售汽車零配件 C.郵局提供郵寄服務(wù)的同時(shí)提供包裹袋D.醫(yī)院提供醫(yī)療并銷售藥品 E.歌廳在提供唱歌服務(wù)的同時(shí)銷售啤酒

5)納稅人提供的下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)計(jì)征增值稅的有（）。A.汽車修理廠提供的汽車修配B.城建公司提供的房屋修理 C.橋梁公司提供的橋梁維修D(zhuǎn).手機(jī)店提供的手機(jī)維修 E.裝修公司提供的房屋裝飾

6)自2010年1月1日起，下列增值稅扣稅憑證中，必須在憑證開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)辦理抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.海關(guān)完稅憑證B.增值稅專用發(fā)票C.公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

D.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證E.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 7)下列價(jià)外費(fèi)用不需計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。

A.返還利潤(rùn)B.符合法律規(guī)定條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi) C.同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)輸發(fā)票開具給購(gòu)買方，同時(shí)將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方。D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

E.銷項(xiàng)稅額

8)下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)征增值稅的有（）。

A.典當(dāng)行銷售死當(dāng)貨物收入B.金融機(jī)構(gòu)的融資租賃業(yè)務(wù)收入

C.某雜志社銷售雜志并負(fù)責(zé)包裝郵寄取得的雜志收入45萬(wàn)元，其中含包裝費(fèi)12萬(wàn)元。

D.某電信部門為客戶安裝網(wǎng)絡(luò)并提供網(wǎng)絡(luò)增值業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，其中含安裝材料收費(fèi)5萬(wàn)元

E.某運(yùn)輸公司從甲地運(yùn)輸貨物并銷售給某公司，取得運(yùn)費(fèi)和貨物銷售額合計(jì)30萬(wàn)元

9)下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的有（）。A.銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)當(dāng)天 B.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天

C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出當(dāng)天

D.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天 E.視同銷售，為貨物移送當(dāng)天

10)下列關(guān)于增值稅申報(bào)地點(diǎn)表述正確的有（）。A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣繳的稅款 E.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，但經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

△ 判斷題

1)增值稅是一種間接稅。

2)企業(yè)銷售適用不同稅率的貨物未分別核算銷售額的，應(yīng)從高適用稅率計(jì)征 增值稅。

3)一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)稅依據(jù)均為不含稅銷售額。4)納稅人為銷售貨物出租出借包裝物收取的押金，無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算均應(yīng)計(jì)征增值稅。

5)采用賒銷或分期收款方式銷售貨物，無(wú)書面合同或書面合同未約定收款日期的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物當(dāng)天。

6)“以物易物”銷售貨物，對(duì)換出貨物無(wú)論是否開票或開具何種票據(jù)，必須計(jì)征增值稅。

7)增值稅以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定只適用于小規(guī)模納稅人。

8)委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)增值稅出口退稅應(yīng)選用“先征后退”辦法核算。

9)銷售房屋建筑物不征增值稅，而銷售機(jī)器設(shè)備應(yīng)征增值稅。10)購(gòu)買或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。□ 實(shí)務(wù)題 △ 單項(xiàng)選擇題

1)某啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月份向小規(guī)模納稅人銷售啤酒，開具的普通發(fā)票注明金額93 600元；同時(shí)收取包裝物押金2 000元。則當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.15912 B.13 600 C.13890.6 D.16252 2)某制藥廠為增值稅一般納稅人，某月購(gòu)入一批材料取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款20 000元、增值稅3 400元。此批材料同時(shí)被用于應(yīng)稅和免稅藥物的生產(chǎn)。當(dāng)月應(yīng)稅藥物不含稅銷售額50 000元，免稅藥物銷售額為70 000元。則上述業(yè)務(wù)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.1 983.33 B.3 400 C.8 500 D.11 900 3)某食品加工廠上月收購(gòu)的免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善腐爛變質(zhì)，經(jīng)查其賬面成本為81000元，則本月對(duì)上述農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)處理正確的是（）。

A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出81000元 B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出10530元 C.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出12103.45元 D.進(jìn)項(xiàng)稅額不處理

4)某增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購(gòu)玉米一批，支付貨款10000元，取得普通發(fā)票；支付運(yùn)輸費(fèi)3000元，裝卸費(fèi)500元，取得貨運(yùn)公司開具的運(yùn)輸 發(fā)票,則玉米的采購(gòu)成本為（）。

A.11990.00 B.1158.75 C.1510.00 D.1525.00 5)某銀樓為增值稅一般納稅人，2010年4月有一顧客拿來(lái)一條舊項(xiàng)鏈要求改成新款項(xiàng)鏈，銀樓實(shí)收4000元加工費(fèi)，則銀樓此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.520 B.680 C.581.2 D.460.18 6)某超市為增值稅一般納稅人，2010年5月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普通發(fā)票10張，共收到貨款80 000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30 000元。則該超市當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.15 982.91 B.77 000 C.13 600 D.11 623.93 7)某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)伊利牌牛奶一批，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款500 000元,稅金85 000元。月末將其中的6%作為福利發(fā)放給職工，則本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.82 000 B.79 900 C.5 100 D.85 000 8)某圖書銷售中心（增值稅一般納稅人）批發(fā)圖書一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)。由于購(gòu)買數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣額與銷售額開具在同一張發(fā)票上，同時(shí)約定10日內(nèi)付款享受2%折扣。購(gòu)買方如期付款，則銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.2034.18 B.1610.62 C.1820.00 D.2380.00 9)某超市（增值稅一般納稅人）月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)糖果21000元（含運(yùn)輸費(fèi)930元）受潮變質(zhì)，則不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.3411.90 B.3570.00 C.3481.90 D.3477.00 10)萬(wàn)隆超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年6月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付貨款90000元；當(dāng)月銷售貨物共計(jì)收入167800元；銷售廢舊物品取得收入80元。則該商店6月份應(yīng)繳納增值稅為（）元。

A.4889.71 B.4887.38 C.5036.40 D.5034.00 △ 多項(xiàng)選擇題

1)云翔玩具廠為小規(guī)模納稅人，2010年2月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2日購(gòu)進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10 000元、增值稅1 700元，價(jià)稅合計(jì)款開出轉(zhuǎn)賬支票付訖；5日銷售玩具一批，售價(jià)51 500元，款項(xiàng)收訖。該玩具 廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)作如下賬務(wù)處理（）：

A.借：原材料 11 700 貸：銀行存款 11 700 B.借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700 貸：銀行存款 11 700 C.借：銀行存款 51 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 51 500 D.借：銀行存款 51 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500 E.借：銀行存款 51 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 500 2)飛達(dá)電器生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）向某商場(chǎng)銷售空調(diào)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)為2 000元，為了盡快收回貨款廠家向商場(chǎng)提出如下現(xiàn)金折扣條件“4/10，n/30”。商場(chǎng)在收到貨物后的第9天支付了全部貨款。對(duì)于上述業(yè)務(wù)以下賬務(wù)處理正確的有（）。

A.借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68 000 B.借：銀行存款 452 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)收賬款 468 000 C.借：應(yīng)收賬款 449 280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 384 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65 280 D.借：銀行存款 449 280 貸：應(yīng)收賬款 449 280 E.借：銀行存款 468 000 貸：應(yīng)收賬款 468 000 3)甲公司（增值稅一般納稅人）以自產(chǎn)貨物一批對(duì)外投資，該批貨物的成本為80 000元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為120 000元。關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)以下處理正確的有（）。

A.增值稅銷項(xiàng)稅額為20 400元

B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 140 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20 400 C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 貸：庫(kù)存商品 80 000 D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100 400 貸：庫(kù)存商品 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20 400 E.增值稅銷項(xiàng)稅額為14 960元

4)某飲料加工廠（增值稅一般納稅人）將一批新產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶品嘗，該批產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本6 000元，尚無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)，則以下處理正確的有（）。

A.貨物對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)的以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.組成計(jì)稅價(jià)格為6 600元 C.增值稅銷項(xiàng)稅額為1 122元

D.借：營(yíng)業(yè)外支出 7 122 貸：庫(kù)存商品 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 122 E.借：營(yíng)業(yè)外支出 7 722 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 600 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 122 5)某水泥廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)的水泥用于本單位廠房修建工程，自用水泥成本10 000元，同類產(chǎn)品市場(chǎng)不含稅售價(jià)13 000元，則下列處理正確的有（）。

A.自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額 B.借：在建工程 12 210 貸：庫(kù)存商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 210 C.借：在建工程 11 870 貸：庫(kù)存商品 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 870 D.借：在建工程 15 210 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 13 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 210 E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000 貸：庫(kù)存商品 10 000 6)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2010年2月從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定的到岸價(jià)格為500 000元，繳納進(jìn)口關(guān)稅75 000元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)海關(guān)環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅及賬務(wù)處理為（）。

A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)以組成計(jì)稅價(jià)格為增值稅計(jì)稅依據(jù)，其金額為575 000元 B.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅97 750元

C.關(guān)稅為價(jià)內(nèi)稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)入設(shè)備成本，而增值稅為價(jià)外稅必須作進(jìn)項(xiàng)稅額處理

D.借：固定資產(chǎn) 575 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）97 750 貸：銀行存款 672 750 E.借：固定資產(chǎn) 672 750 貸：銀行存款 7)某機(jī)械制造廠（增值稅一般納稅人），2010年9月由于產(chǎn)品升級(jí)將一臺(tái)已使用5年的設(shè)備出售。該設(shè)備賬面原值500 000元，已提折舊50 000元，售價(jià)353 600元，以銀行存款支付清理費(fèi)1 000元。上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理正確的有（）。

A.應(yīng)交增值稅額為6 800元

B.借：固定資產(chǎn)清理 250 000 累計(jì)折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000 C.借：銀行存款 353 600 貸：固定資產(chǎn)清理 346 800 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6 800 D.借：固定資產(chǎn)清理 1 000 貸：銀行存款 1 000 E.借：固定資產(chǎn)清理 95 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 95 800 8)某紡織生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）直接向棉農(nóng)購(gòu)入原棉一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為80 000元；支付運(yùn)雜費(fèi)4000元（其中運(yùn)輸費(fèi)3000元），取得貨運(yùn)發(fā)票。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。則下列相關(guān)處理正確的有（）。

A.直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按收購(gòu)價(jià)13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 B.收購(gòu)原棉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10 400元 C.支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額210元 D.原棉的購(gòu)進(jìn)成本為73 390元

E.借：原材料 73 390 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 610 貸：銀行存款 84 000 9)某企業(yè)月未盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的甲材料3000kg被盜，經(jīng)查賬面金額31 500元（其中：分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用為4 650元，上月已認(rèn)證并申報(bào)抵扣），經(jīng)批準(zhǔn)備作營(yíng)業(yè)外支出處理。則上述業(yè)務(wù)正確的處理為（）。

A.因管理不善造成的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以上述已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出

B.材料的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為4564.5元 C.運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為350元

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 36 414.5 貸：原材料 31 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 914.5 E.借：營(yíng)業(yè)外支出 36 414.5 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 36 414.5 10)某進(jìn)出口公司2010年3月購(gòu)進(jìn)牛仔布委托加工成服裝出口，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20 000元、增值稅3 400元；支付服裝加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2 000元、增值稅340元。牛仔布出口退稅率為13%，服裝出口退稅率為17%，關(guān)于上述業(yè)務(wù)下列處理正確的有（）。

A.外貿(mào)企業(yè)出口退稅適用“先征后退”法計(jì)算 B.出口退稅額為2 940元

C.借：其他應(yīng)收款 2 940 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）2 940 D.不予抵扣稅額為800元

E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）800 △ 判斷題

1)還本銷售業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為貨物的銷售額，不得扣除還本支出。2)“以舊換新”方式銷售貨物，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為新貨物的同期不含稅銷售額。

3)增值稅一般納稅人銷售貨物所支付運(yùn)輸費(fèi)，只要取得合規(guī)的票據(jù)就可以按7%扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

4)企業(yè)購(gòu)進(jìn)運(yùn)貨用汽車的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5)用于建造房屋的外購(gòu)電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。6)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)必須按小規(guī)模納稅人納稅。

7)分期收款方式銷售貨物，書面合同未約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天。

8)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，暫按3%征收率減半征收增值稅。

9)總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

10)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，適用“又免又退”的出口貨物退稅政策。

第三篇：對(duì)口升學(xué)會(huì)計(jì)第一、二章

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)期中考試試題

一、單項(xiàng)選擇題（5分）

1、會(huì)計(jì)的基本職能是（）A 決策、分析B 控制、考核C 核算、監(jiān)督

D 實(shí)物量度

2、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程包括（）A 供應(yīng)過(guò)程B 生產(chǎn)過(guò)程C 創(chuàng)辦過(guò)程D 銷售過(guò)程

D 反映、控制

3、根據(jù)調(diào)整對(duì)象和內(nèi)容不同，會(huì)計(jì)規(guī)章

2、會(huì)計(jì)對(duì)象在企業(yè)中具體表現(xiàn)為（）A 會(huì)計(jì)要素Ｂ 會(huì)計(jì)科目C各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)Ｄ以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、管理全國(guó)會(huì)計(jì)工作的部門是（）A 全國(guó)人民代表大會(huì)B 國(guó)務(wù)院C 財(cái)政部D中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

4在大中型企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)和組織企業(yè)會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)核算工作的是（）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B 總會(huì)計(jì)師C 高級(jí)會(huì)計(jì)師 D 廠長(zhǎng)

5、（）是指調(diào)整社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活關(guān)系中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范

A 會(huì)計(jì)法B 會(huì)計(jì)法規(guī)C 會(huì)計(jì)規(guī)章 D 會(huì)計(jì)制度

二、多項(xiàng)選擇題（10分）

1、會(huì)計(jì)在核算和監(jiān)督中運(yùn)用的計(jì)量尺度是（）A 貨幣量度B 空間量度C 勞動(dòng)量度

可分為（）A 會(huì)計(jì)核算制度B 會(huì)計(jì)人員管理制度C 綜合性管理制度D 會(huì)計(jì)工作管理制度

4、會(huì)計(jì)核算工作組織形式有（）A 專業(yè)核算B 群眾核算C 集中核算D 非集中核算

5、下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系的組成內(nèi)容的有（）A 會(huì)計(jì)法律B 會(huì)計(jì)組織C 會(huì)計(jì)行政法規(guī)

三、判斷題（5分）

1、以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量尺度是會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)

2、企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是會(huì)計(jì)工

作的內(nèi)容

3、經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，管理越要加強(qiáng)，會(huì)計(jì)

就越重要

4、核算是監(jiān)督的延續(xù)和深化，而監(jiān)督

是核算的基礎(chǔ)

5、凡是從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取

D

得會(huì)計(jì)任職資格

四、問(wèn)答題（80分）

1、所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別

2、所有者權(quán)益的概念與組成內(nèi)容

3、負(fù)債的概念與組成內(nèi)容

4、資產(chǎn)的概念與組成內(nèi)容

5、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)要素的概念

6、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

7、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的關(guān)系

8、會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)

第四篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)第三章小結(jié)

第三章小結(jié)

班級(jí)：09會(huì)計(jì)1班 學(xué)號(hào)：0911029086 姓名：莊廣文

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅，是流轉(zhuǎn)稅的一種，與其他流轉(zhuǎn)稅不同，增值稅的計(jì)稅依據(jù)是在商品或非商品流轉(zhuǎn)額中屬于增值額的部分。本章首先對(duì)增值稅的基本內(nèi)容進(jìn)行了介紹，包括增值稅的含義增值稅的納稅人及扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅目稅率以及增值稅的減免稅與起征點(diǎn)等。接下來(lái)根據(jù)增值稅的不同稅目，重點(diǎn)講述了增值稅的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理。

傳統(tǒng)意義上的增值稅是以商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值、商品附加值或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的稅種。但在2008年11月5日，國(guó)務(wù)院召開常務(wù)會(huì)議決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)和行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，將“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)為更合理的“消費(fèi)型增值稅”。

我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的主要內(nèi)容是：自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)(不分地區(qū)和行業(yè))的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

從優(yōu)化稅制的角度出發(fā)，消費(fèi)型增值稅無(wú)疑是中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型的最佳選擇，它不僅可以消除重復(fù)征稅的問(wèn)題，而且有利于中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)。同時(shí)在將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)化為消費(fèi)型增值稅的過(guò)程中，也會(huì)面臨很多的困難。例如①短期財(cái)政收入下降。②固定資產(chǎn)存量的增值稅抵扣問(wèn)題。③引發(fā)就業(yè)問(wèn)題。④征稅范圍仍然狹窄等諸多問(wèn)題。

鑒于此，提幾條完善征稅改革的意見：①采取相應(yīng)措施，緩解財(cái)政壓力。可調(diào)整中央和地方的財(cái)政收入分配比例，將中央比例下調(diào)，地方比例上調(diào)，也可考慮通過(guò)稅權(quán)的調(diào)整，讓地方因地制宜地開征諸如遺產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、社會(huì)保障稅等稅種，為增值稅轉(zhuǎn)型提供財(cái)力支持。②解決固定資產(chǎn)存量抵扣問(wèn)題。對(duì)于固定資產(chǎn)存量抵扣問(wèn)題的解決，中國(guó)可借鑒國(guó)際上實(shí)行消費(fèi)型增值稅的一些成功經(jīng)驗(yàn)。③分批稅改。可以考慮按照產(chǎn)業(yè)序列改革的方法，將企業(yè)按行業(yè)技術(shù)的等級(jí)劃分為上、中、下游。先對(duì)上游的高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行改革，通過(guò)對(duì)上游企業(yè)的政策傾斜來(lái)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，然后將改革移動(dòng)到中游的資本密集型等企業(yè)，最后對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈下游的勞動(dòng)密集型企業(yè)實(shí)行消費(fèi)型增值稅。④逐步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，促進(jìn)增值稅的規(guī)范化管理。首先，將無(wú)形資產(chǎn)納入征收范圍，以保持增值稅抵扣鏈條的完整性和促進(jìn)高新技術(shù)的迅速發(fā)展。其次，將與貨物交易密切相關(guān)、與抵扣鏈條完整性關(guān)聯(lián)度高的運(yùn)輸業(yè)與建筑業(yè)等納入增值稅征稅范圍。

日期：2011年10月8日

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉婧。關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革問(wèn)題的思考[J].全國(guó)商情，2009，（2）：56-58。

[2]雷鴻。中國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型所面臨的主要問(wèn)題及路徑選擇[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2008，（8）：66-68。

第五篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)第六章小結(jié)

關(guān)稅與出口退稅的會(huì)計(jì)處理

0911029118 09會(huì)計(jì)2班

劉軍林

由于出口關(guān)稅是對(duì)銷售環(huán)節(jié)征收的一種稅金，因此其核算應(yīng)作為營(yíng)業(yè)稅金，通過(guò)“產(chǎn)品（商品）銷售稅金及附加”等科目進(jìn)行。企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳納出口關(guān)稅時(shí)，應(yīng)借記“產(chǎn)品（商品）銷售稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅”科目。實(shí)際繳納出口關(guān)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

[例4]某企業(yè)直接對(duì)外出口產(chǎn)品一批，離岸價(jià)為2000000元，出口稅稅率為15％，則應(yīng)納出口關(guān)稅額為：

應(yīng)納稅額＝2000000×15％

＝300000元

若該企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

300000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅 300000

若該企業(yè)為商品流通企業(yè)，則應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：商品銷售稅金及附加

300000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅 300000

以銀行存款繳納出口關(guān)稅時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅 300000

貸：銀行存款

300000

（二）代理出口

對(duì)于代理出口業(yè)務(wù)，外貿(mào)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅時(shí)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅”科目；實(shí)際繳納時(shí)借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。對(duì)于委托企業(yè)，收到外貿(mào)企業(yè)賬單時(shí)對(duì)于出口關(guān)稅，借記“產(chǎn)（商）品銷售稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目；實(shí)際支付時(shí)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。

[例5]宏遠(yuǎn)公司委托天興公司出口商品一批，離岸價(jià)為1000000元，出口關(guān)稅稅率為30％，則：

應(yīng)納出口關(guān)稅＝1000000×30％=300000元

則天興公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

出口報(bào)關(guān)時(shí)：

借：應(yīng)收賬款--宏遠(yuǎn)公司

300000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅 300000

實(shí)際繳納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交出口關(guān)稅 300000

貸：銀行存款

300000

實(shí)際與宏遠(yuǎn)公司結(jié)算時(shí)，將出口關(guān)稅從應(yīng)付賬款中扣除，則作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付賬款--宏遠(yuǎn)公司

300000

貸：應(yīng)收賬款--宏遠(yuǎn)公司

300000

宏遠(yuǎn)公司在收到天興公司報(bào)來(lái)的賬單時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

300000

貸：應(yīng)收賬款--天興公司

300000