第一篇：國企審計小結

審 計 小 結

一、本審計單位概況

大吉山鎢礦原是國家有色金屬工業局設在江西的全民所有制企業。2000年中央有色金屬企業下放地方管理，大吉山鎢礦成為江西稀有稀土金屬鎢業集團公司的下屬企業。該公司經全南縣工商行政管理局批準，取得營業執照（注冊號：3621301890071），注冊資本人民幣1,158萬元；法定代表人：劉柏祿，注冊地址：江西省全南縣大吉山鎮。

公司主營：鎢、鉍、鉬、錫。

公司兼營：客貨運輸、百貨、五金、化工、金屬材料、建材、住宿、玻璃、稀土、電影錄像、文化娛樂、仲鎢酸銨、金屬顏料。2002年該礦實現產品銷售收入4,064萬元。

二、審計時間及審計程序

我們于2003年1月18-20日對該公司進行了資產清查審計，實施了包括盤點、函證、抽查等必要的審計程序。

三、審計結果

經審計結果如下：

（一）、我們對被審計單位做了如下重大會計調整

1、將掛在其他應收款個人名下的不良投資1,566,922.68元，轉入投資收益。

2、將不良固定資產轉入待處理固定資產損失，轉出固定資產原值1,175,880.65元，累計折舊629,878.9元。

3、固定資產清理3,777,669.79元，為房改損失,全部轉入資本公積。

4、對應收帳款按0.005計提了56,447.55元的壞賬準備。

對被審計單位審計前：資產總額93,642,193.92元，負債總額97,886,198.81元，凈資產-4,244,004.89元，未分配利潤-59,782,546.31元，當年實現收入40,635,112.18元。經審計被審計單位的情況如下：資產總額97,543,010.44元，負債總額107,188,055.35元，凈資產-9,645,044.91元，未分配利潤-61,405,916.54元，當年實現收入40,635,112.18元。

（二）、被審計單位其他情況

1、該礦銷售渠道簡單，抗風險能力較差，且由于礦產資源逐漸減少，擴大再生產應該謹慎。

2、該企業有醫院、公安分局、供水供電等生活公用單位，該非經營性單位的資產總額972萬元（不包括相關資產所屬的土地），其中：固定資產原值（包含待處理固定資產損失）972萬元，凈值370萬元。

第二篇：國企審計注意要點

近年來，隨著企業轉改制工作的全面實施，我市國有企業格局出現了較大的變化：工業制造領域，國有資本基本退出，民營及外資大量進入；商品流通領域，也呈現國退民進的局面。與此同時，為適應地方經濟發展而相繼組建了一批國有控股公司，這些公司的經營業務包括：投資、融資、城市基礎設施建設以及作為城市公共事業出資者的身份對相關企業進行管理。

一、審計對象

隨著國有資本結構的戰略調整，我們的審計對象大致可分為兩類：一類是經營性企業，包括一般競爭性行業和公共事業或基礎行業。前者目前所占比重已很低，且仍有下降趨勢；后者則包括水電氣公共交通、市政建設等，目前以國有資本為主。另一類是非經營性企業，主要為國有資本全資公司，具有較強的政策導向和宏觀性，業務以投、融資為主，鑒于它們在全市國有資本中所占比重較大，且在地方經濟建設中發揮著舉足輕重的作用，本文主要以此類國有企業作為審計對象，對審計內容及方法做一探討。

（一）財務基本面的審計

財務基本面的審計包括對企業資產、負債、損益方面的總體審計，主要目標是掌握國有企業資產保值增值情況，也是審計的最基本目標。

1.對企業資產方面的審計。資產審計的重點是應收款項、各類存貨、長期投資、固定資產等內容。對于國有資本投入形成的各項資產，應與政府有關批文核對，核查其真實性、完整性，并重點關注其用途；

加強對銷貨款的審計，防止呆壞賬；針對少數企業存在賬實不符的現象，加大對實物資產審計的力度。

2.對企業負債方面的審計。首先應將主要重點放在應付賬款及預付賬款上，通過對有關單位相互核對，查明是否是真正的負債。其次，審核融資形成的長短期借款或其他債務，并與有關合同，文件核對，重點關注還款來源，評價其償債能力。最后，還要關注有無擔保或訴訟形成的或有負債及其他潛在損失。

3.對企業損益方面的審計。主要審核損益計算的真實性、正確性、合法性。在審計過程中，應根據企業經營的特點，重點審查企業各項收入是否據實及時入賬，有無隱匿截留收入等，是否亂攤成本費用或人為調節成本費用，造成虛盈或虛虧等問題。特別是各項租賃、轉讓收入是否依照合同及時足額確認，相關稅金是否及時足額計繳。

通過以上對財務基本面的審計，我們可以把握以下幾點：

1.企業至審計日凈資產狀況及其構成，即企業有多少“家底”；

2.企業資本結構是否合理，并對企業資產的流動性及長短期償債能力作出評價；

3.企業收入構成及比重，重點是盈利能力和可持續發展能力分析；

4.企業基本業務流程和財務流程，查明是否存在重大違規事項或不規范的財務處理。

（二）重點內容的審計

隨著審計領域的不斷拓展和內容的不斷深化，審計不能僅僅拘泥

于財政財務核算流程的框架內，而要向業務流程、制度執行審計和決策管理審計轉變，因此審計要以制度健全化、管理規范化、決策科學化、責任明確化為基準點，打破“就賬看賬”的傳統做法，向管理、制度追蹤問效。

1.企業內部控制情況。企業內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內部控制涉及到一個單位的人事管理、生產管理、財務管理、購銷業務管理、重大投資和資產處理等各個方面，鑒于我們審計對象的特點，本文重點關注企業治理結構，授權審批程序，會計控制，風險控制等內容。

主要思路：一是了解企業治理結構，是否存在對經營者的有效監督和約束機制，關注企業從上而下對企業制度和規則的遵循程度，防止管理決策中的主觀性、隨意性、盲目性。二是關注授權審批程序，對辦理常規性的經濟業務和非常規性交易事項（比如，重大的投資決策、籌資行為、資本支出、股票或債券發行等）的授權狀況。三是關注企業的財務制度，會計事項的處理程序，以及會計人員職務分離和崗位責任制。四是了解企業是否在重要控制點建立有效的風險控制系統，尤其對籌資風險、投資風險、信用風險、合同風險等是否予以充分估計。

主要做法：一是充分了解企業組織體系和管理架構，企業所有權、決策權、經營權是否既相互分離，又相互制衡；是否設立董事會、監事會、經理層，其職責分工是否明確，是否推行高層領導職位不相容

制度，杜絕高層人員交叉任職；查看企業章程、董事會會議記錄，企業經營會議紀要等了解企業各層是否各司其職，重大經營決策是否經集體討論，是否上報董事會批準或經股東會議審議。二是關注企業業務流程，是否層層授權，且每一層在辦理經濟業務時的權限、條件和有關責任是否明文規定并嚴格執行，防止下級人員越權辦理導致重大事項不上報，造成國有資產損失。三是查看企業財務制度，關注在制度層面是否存在重大缺陷，重大經濟業務是否經財務審核監督；財務收支是否是否符合法律、法規、規章和制度，審核財務支出有無虛報冒領，有無擴大開支范圍，提高開支標準等問題。四是關注風險預警與識別機制，查看風險評估、分析報告，重點關注企業財務結構、籌資結構、籌資金額及期限、籌資成本、償還計劃，判斷負債水平是否適當及償債能力是否有保障；無論是債權股權投資還是長短期投資，企業是否都進行可行性研究并根據項目和金額大小確定審批權限，是否制定應對風險的措施；是否制定客戶信用評估體系，確定信用授權標準，規定信用審批程序，進行信用實時跟蹤；是否建立合同起草、審批、簽訂、履行監督和違約措施的控制程序，防止因發生法律糾紛而導致的企業訴訟。

2.長期投資及收益情況

對外長期投資在本市幾大國有企業中占有較大比重，投資領域涉及基礎設施、公共事業、風險投資、創業擔保、高新技術產業等，其收益情況與國有企業自身經濟利益息息相關。我們的審計思路如下：一是關注企業投資決策形成機制，在提議、論證、批準、資金籌集和

投入等各個環節上是否存在個別領導“拍腦門”決策的情況，防止投資決策在一開始就“做功課”不扎實，隱患重重；二是關注企業對外投資的日常管理、監督狀況，如何對不同的被投資企業采取相應的管理方法，對持續虧損企業有何應對措施；三是關注投資企業的損益情況，其賬面盈虧是否真實準確，關注投資企業的分紅政策，以及按照不同方法核算的投資收益的確認情況等，防止少確認或不確認收益來轉移資產，多確認或提前確認后期收益來虛增效益。

主要做法：一是審核投資策劃書是否細致、完整，該投資是否符合國家產業政策或地方發展規劃，是否有專家參與的可行性研究報告，是否經集體討論，是否依法經國家有關部門批準，是否有財務部門從財務核算、企業整體資本結構、資金籌措、產權界定等方面進行論證，是否對年收益情況、投資回報率和投資回收期進行預估，對潛在風險是否有足夠認識并有應對措施。二是查看投資明細帳，分析投資資金到位情況；觀察管理部門及人員是否專業，對被投資企業是否恰當分類并采取對應的投資管理辦法；對全資或控股企業是否參與其重大經營決策，尤其是大額投資的高風險企業是否獲得一定的財政支持、技術支持與政策支持，對此類企業的成長性與高風險性是否有充分的調研，防止向不具備發展前景的高風險企業投資導致國有資產流失；檢查是否定期提供對長期投資項目的投資情況分析報告，對追加投資資金是否有嚴格的審批程序，特別注意有無向虧損項目繼續投資的情況。三是查看歷年投資收益情況，可根據被投資企業損益情況計算出應確認收益數，分析其穩定性、一致性；了解企業對長期未分配

利潤的投資項目所作的原因分析及制定的措施，必要時可函證被投資企業或進行實地調查，注意核查是否有故意隱瞞、轉移投資收入的情況。

3.企業創造效益情況

企業創造效益包括創造經濟效益和社會效益兩方面。經濟效益主要指企業創造利潤的能力，社會效益是指企業的經濟活動在社會領域的效益，是從全社會的角度去考察企業社會責任的履行情況及產生的效益。經濟效益一般看得見，摸得著，可以用一些具體指標來衡量，但過多強調經濟效益，很容易導致企業的短視行為，過分看重眼前利益和利潤刺激。通過大力推進社會效益審計，提示并報告企業的社會責任履行情況，可以把企業納入全社會的監督之下，從而督促企業經營者的行為得到調整，克服企業行為短期化和掠奪式經營。國有企業作為主導國家或地方發展命脈的經濟實體，在努力創造經濟效益的同時，更要注重社會效益，實現宏觀效益和微觀效益的協調一致。

主要審計思路：分析企業性質，區分營利性和非營利性，對營利性企業做到經濟效益和社會效益考核并重，對非營利性企業則更偏重對其社會效益的考核；

主要做法：在考核經濟效益方面，一是確定已實現的經營成果水平，主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平；二是審查計劃目標的完成情況，主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度；三是與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差

距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足，為進一步提高經濟效益明確方向。

社會效益可通過以下幾方面綜合考量：一是是否為社會提供多樣化的產品和服務，并能使消費者滿意；二是是否提供更多的就業機會或者有效地幫助人民就業、創業；三是是否遵守國家法律法規，維護并執行地方政策條例，在承擔基礎建設，改善投資環境，提高國家和地方實力或影響方面有哪些貢獻。也可參照國資部門確定的指標，與企業達成情況做對比。

三、國有企業審計的幾點體會

（一）審計前全面收集信息，制定恰當的審計方案

開展審前調查時，注重全面收集與審計相關的信息和資料。一是從國資部門或其他主管部門了解本市國有資產整體布局，了解被審單位職責，生產經營概況，考核指標等。二是通過走訪、座談等方式，了解被審計單位內部組織結構、控制制度(監管體系)、經濟運營以及重大經營或投資決策執行情況、主要經濟指標完成情況。三是通過查閱以前的審計檔案及其他資料，了解以前對該企業審計情況以及對問題的整改情況等，進一步確定本次審計重點。四是在此基礎上，細化審計方案，明確分工，協調相關工作，做到控制審計質量于審計方案之中。

（二）審計時注重內容全面，重點突出

開展審計工作時，首先要改變以往“坐下來看賬”的習慣做法，向

管理、制度、決策等領域延伸審計觸角。不僅審核財務數據，更要注重對非財務資料的審計，加強綜合分析，挖掘審計深度。二是要從整體把握企業的運作模式，檢查業務流程、管理制度的健全程度及遵循情況，關注資產負債的來源和增減變化，掌握資產保值增值和管理運作情況，關注償債能力和債務風險。三是要突出重點，對占比較大的資產、負債和損益項目作重點分析，對重大的經營事項追根究底。四是根據所屬下級企業資產規模、產品以及效益對上級企業貢獻度，選取部分下級企業進行調查，多層次地了解被審計單位情況及存在的問題。

(三)注重開展計算機輔助審計

充分利用現場審計實施系統（AO）采集轉換被審計單位的財務數據，收集整理被審計單位業務數據，根據財務數據和業務數據間的聯系，通過對關鍵字段的查詢、篩選和審計分析，從中發現問題線索和疑點，提高工作效率。

第三篇：審計小結

***********內部審計室工作小結

內部審計室成立2個月來，在公司領導的大力關注下，在主管領導的悉心指導下，成員經過短期的磨合，統一了思想觀念，從公司的大局出發，初步展開了一些內審工作。由于在內審方面都是新手，工作也沒有先例可循，只能摸著石頭過河，邊干邊學。經過兩個月的摸索，審計工作初步取得了一些進展，但也存在不足，為了及時的鞏固成效、明確差距、彌補不足，作用于下一步的工作更有力、有效的展開，部門特對前期的工作進行總結、匯報，請領導給予指正和把舵：

一、內審室成立以來所作的工作。

1.首先進行了建章立制工作。內審人員通過查找國家的有關規定和資料，借鑒一些知名企業的經驗，結合公司的實際情況，起草了公司的《內部審計管理制度》，在公司領導和主管領導的主持下，經過多次討論、溝通、幾經修改，于4月初正式頒布。該制度明確了內部審計室的部門職責，業務范圍，工作程序、常用審計方法以及審計依據和工作指導原則，明確了內部審計室與各部門的關系，規范了審計工作與各部門的業務接口，使審計工作具備了操作的條件。

2.內審工作起始初，主管領導就提出了：抓住錢袋子，扎緊出錢的口子，內審要從源頭抓起的工作理念。內審以物資采購、付款環節為工作切入口，重點對不合格物資處理進行了審計和后續跟蹤。檢查前，我們依據《物資采購詢價制度》《物資采購控制程序》《不合格物資處理程序》《統計工作管理制度》等制度文件，制定了審計計劃和核查表，列出了需要檢查的6個方面：不合格物資處理情況、物資采購計劃、物資采購詢價、采購渠道、各種臺帳和物質計劃執行情況統計表及付款程序等。由于準備工作充分，具有針對性，查清了制度上存在的不足和制度執行得不規范，特別是不合格物資的管理，沒有一套系統的資料能反映 不合格物質的退貨、補貨、降價的準確數據，有關部門的資料銜接不到位。三月底不合格物質95噸、四月底不合格物質83噸，按含稅價31000元/噸計算，每月占用資金達200-300萬元，這種長期對不合格物質的掌控，資金占用，沒有清晰的流程和報表，對公司目前生產資金極度緊張的狀況，影響是很大的。內審人員及時與供應和有關部門溝通確定管理方法、修改完善ISO9000質量體系文件，同時向公司領導提交了審計報告（詳見專項審計報告07003號）經過不斷與有關部門的溝通及跟蹤核查，目前已建立了不合格物質處理的工作流程和臺帳跟蹤記錄，每卷不合格物質從質檢中心的確認，退到倉庫，供應部的商議處理，財務部的核實，都能在臺帳中得到反映。5月份已開始實施，控制結果在6月初會反映出來。

3.經營分析會中，發現二期工程資金計劃處于空白，監控力度不夠。主管 領導提出內審人員要介入二期工程建設，二期工程是公司的一項重大投資，也是花線的大口，是當前工作的重點。在公司領導的支持下內審人員參與了二期設備安裝工程招投標的過程，并要求內審人員對二期工程施工預算增加進行審核檢查，內審人員對二期工程施工預算增加進行審核檢查，感到壓力較大，因為這是一項專業性很強的工作，內審人員三個人都沒有接觸過，但必須干好，主管領導專門召集內審人員進行溝通，向業內人士請教，指引內審人員收集資料，了解工程施工行業的各種規范、流程、制度，有針對性地檢查二期工程《完工項目驗收單》、《施工變更單》，了解工作流程，來核實確認增加的項目。在此次預算調整的審核中，內審人員還發現了監理方面存在的問題：二期工程沒有建立規范的工程監理制度。僅有工作部門的內部文件規定，但也沒有得到落實,監理工作的相關記錄、簽證、工程量統計等工作都存在明顯的缺失。內審人員及時、客觀、真 實地提出了審核報告（詳見專項審計報告07007號），并提出4項建議。目前正在督促、配合二期工作組完善二期工程建設的規章制度。

4.根據公司領導的指示和布置，針對經營活動中出現的問題，展開的內審 工作：

? 貨物在運輸途中產生滯箱費的調查（詳見專項審計報告07008號）? 貨物產生貨損的調查（詳見專項審計報告07002號）? 產品質量控制和驗收的審核（詳見專項審計報告07004號）? 跟蹤復核生產日報統計（詳見專項審計報告07005號）? 對《維修設備的報告》進行審核（詳見專項審計報告07006號）? 對營銷風險排查工作進行跟蹤審核（詳見專項審計報告07008號）? 配制室改造、食堂冰柜采購等花錢項目的審核把關工作。

以上幾項工作，我們堅持獨立、公正的原則，對事不對人，客觀真實的反映事實真相，為領導提供決策依據。

二、內審工作的心得體會

通過這兩個月的內審工作，我們對各部門的工作有了更多的了解，對公司的規章制度和各項業務流程有了比較全面的熟悉，也通過切身體會，對內審工作有了更深的理解和認識。內審工作確實可以反映出公司經營活動中的不少問題，雖然只有2個月，只進行了8項專項審計和少量的復核把關，不過已經發現我司確實存在部分制度在束之高閣、一些操作行為隨意、部分工作缺失控制等問題，如果沒有內審室的成立，這些隱患可能還會一直隱藏在繁忙的經營大局下，可能就會在不遠的將來造成一個個問題，甚至給公司造成明顯損失。所以內審室的成立是必要的，內審室的工作是有事可為、有效可量的。現在，我們內審室人員堅 信：內審工作只要運行得當，一定會是公司領導班子一個非常有用的管理工具，通過內審，一定會達到深化管理，促進經營效益提高的目的。如何使內審工作取得理想的效果？內審室的體會有幾點：

1、要堅持在工作中學習。在這方面，公司領導給與了足夠的支持，為內審購買了專業書籍、派內審人員參加ISO9000質量體系認證的培訓班、請教外部人員介紹經驗等。確實，內審工作涉及公司經營的方方面面，每一次的審計內容都是各不相同，如果對審計項目沒有足夠的了解，就不可能了解到最真實的情況，如果對審計項目沒有正確的理解，就不可能作出正確的判斷，提供出切實、合理的建議。所以內審人員對各部門的各種業務不能局限于了解，還必須進行專業知識學習，要對其流程、目的、績效評價都有所領悟，內審員只有在工作中持續學習，才能不斷的提高內審工作質量。

2、內審人員要對本部門的定位有正確的認識，要對內審工作有正確的理解。內審室從定位上可以高于其它部門，但從實際操作上應該以服務部門的姿態出現，內審的目的是通過核查過程，找出差距、漏洞，促進工作改進和質量提高，決不是挑毛病，抹滅成績，更不能挫傷大家的工作積極性，內審一定要主動配合、協助經營部門解決問題。另外，內審工作需要時刻保持著敏銳和主動，只有敏銳才能撲捉到線索，只有主動才能及時開展工作，才能發揮內審的過程控制作用，如果依賴領導安排任務，只做事后檢查，內審工作的意義就會大打折扣。公司領導反復提出：內審人員要大膽、無私、公正、客觀、實事求是，這也是內審人員的基本道德規范，我們會努力在堅持原則和部門協調之間把握好分寸。

3、要有科學嚴謹但須適用的工作方法。內審工作是對公司各項制度及流程 的執行進行檢查，做出客觀、真實公正的評價。由于內審評價要用于管理者對實 際工作的指導，還直接關系著被審計部門的切身利益，所以內審工作須嚴謹，內審結論須客觀。目前內審室在借鑒理論推薦方法的基礎上，結合公司現狀，以現場審核為主，依據制度、管理文件進行溝通、查證、核實，記錄底稿，內審報告初稿反饋溝通等，嚴格執行這一工作程序，避免工作出現的大的紕漏。

4、要和各部門、公司領導保持有效的溝通。與人相處始終是大文章！沒 有有效的溝通就沒有有效的工作，溝通是任何工作開展的基礎。首先是和公司領導和主管領導進行溝通，掌握公司的發展方向，工作重點，緊跟公司的戰略部署確定內審工作重點。二是和各部門的負責人進行聯系溝通：內審計劃的確定，審計結論的反饋溝通，審計結論落實的后續跟蹤等，通過溝通，促使存在的不足的得以改正。希望通過內審部門主動、及時的溝通，與各部門建立起和諧、互信的關系，使公司的管理工作得到有效的提高。三是待工作逐漸順暢后，內審部門再組織建立各部門的兼職審計員體系，更便于溝通和工作。

5、內審工作要和公司領導充分合力才能取得成效。對于內審發現的問題，如果領導只是簽批意見，對后續的改進解決不管不問，只依靠內審部門在每項審計結束后進行后續跟蹤和驗證，就容易出現業務部門在解決問題時效率和質量不高的現象。如果領導親自布置，明確要求，把整改列入日常工作，會議上、工作中經常的給業務部門敲打提醒，那么效果就會大不一樣。所以，我們內審室提出，領導要對內審反映的問題給予足夠重視，內審要努力和領導充分合力。從最近和幾位公司領導進行的溝通，我們能感受到高層班子對審計工作的肯定和支持，這使我們對今后的工作充滿信心。

三、內審工作的近期計劃。目前部門對內審工作的整體計劃考慮還不成熟，不過根據審計工作開展以來的發現，并結合公司當前的經營現狀，內審室初步確 定了近期的工作方向：

1.繼續對物資采購工作進行跟蹤審核。采購是直接花錢的部門，是公司節 流的重要環節，采購中節約的每一分錢都是公司的經營利潤，所以下大功夫對采購工作進行規范是很有必要的。從4月初，內審就對供應部進行了審計，也提出了改進建議，但是直到現在還沒有非常明顯的成效。5月中旬內審開始對一些生產的常用物資進行市場詢價，和當前的采購價格進行比較，已經發現通過詢價確實可以進一步降低采購成本。這一工作公司準備提到日程上做，我們相信，這項工作一定會取得成效。

2.對銷售工作的規范性進行跟蹤審核，營銷是企業經營的“龍頭”，營銷 工作的好壞（賺錢能力）直接關系著企業的發展。我司銷售大量具有明顯的“坐銷”特點，日常有大量的內務工作需要處理，因此銷售工作質量除了體現在考核指標上，還有很大比重是取決于內部管理。

3.介入對需要資金支出的各種立項、預算進行審核。企業經營的目的是要 獲取利潤，所以每花一分錢都要明確目的：花錢干什么，要花多少錢達到什么效果，保障效果實現需要采取哪些措施。這些都要明確。所謂預則立，不預則廢。沒有計劃、預算，不可能把事做好。做事不僅要有計劃，有預算，還要有審核。事前、事中的控制比事后算帳更有價值。在主管領導的直接指揮下，內審已經開始介入這方面的工作。

4.依據ISO9000質量管理手冊和公司的規章制度匯編，按工作流程為線索，根據經營活動中不同時期不同的工作重點持續開展審核活動，努力保障咱們公司體系持續、有效的運行。在適當的時候介入生產一線的成本控制范圍。向成本要效益、向內部管理要效益，杜絕浪費，重點是材料的領用和控制環節。要讓購買 的材料價值，充分利用起來，消除隱形的浪費，降低成本提高效益。

上述總結比較粗淺，難免會有不當之處，請領導多批評指正。

第四篇：審計小結模版

審計小結模板

股份有限公司

2005審計小結

編制：

復核：

核準：（提示：上市公司及大型企業集團適用）

日期： 日期： 日期：

上海立信長江會計師事務所有限公司

目錄

一、審計范圍與審計人員

二、審計策略、審計方法與質量控制的實施情況

三、重要會計和審計事項及其處理情況

四、與管理層、治理層溝通情況

五、經營成果匯總評述：

六、審計調整事項

七、總體結論

一、審計范圍和審計人員：

1、審計范圍：

審計范圍按照經核準的審計計劃“

一、一般說明”中規定的范圍實施，未發生變化。其中，經實施實質性審計測試的為母公司及子公司、聯營公司共家

經實施分析性程序測試的子公司、聯營公司共家。

提示：如有變化應說明具體情況。

2、合并報表情況：

本次審計合并報表范圍按照經核準的審計計劃中“

一、一般說明”中規定的范圍的合并范圍實施，未發生變化。

提示：如有變化或存在特殊情況應具體說明。

參考文字

本次合并范圍中存在下列特殊情況：

子公司XXX 在7月注銷，已取得清算審計報告和注銷公告，合并其1－6月的利

潤表和現金流量表；

公司從關聯方XX對外貿易股份公司購入XX 公司65％的股權后將其更名為XXX

褲業有限公司，收購日確定為3月31日，從4月開始合并報表；

公司從外方收購XX襯衫25％的股權后公司對XX的持股比例上升為75％，將其

更名為XXX制衣有限公司，股權收購日確定為3月31日，從4月開始合并報表。

3、審計人員：

應按審計單位逐個說明具體實施審計測試的人員。

提示：如審計人員是實習生，應注明。

參考文字：

①集團公司： XXX（CPA）XXX（CPA）XXX

②XX廠、XX、職業服：XXX（CPA）XXX、XXX

③XX紡織、針織染整、XX服飾：XXX（CPA）XXX（CPA）XXX、XXX

二、審計策略、審計方法與質量控制的實施情況

應對審計計劃中規定的審計策略、審計方法與質量控制要求的主要實施過程與情況進行說明，說明包括但不限于，計劃實施情況、實施結果的專業判斷、與原計劃存在差異的情況等。

提示：下列內容要點不應省略，但撰寫明細內容時可以按個別公司或個別程序（匯總）分類說明。

1、實際實施的主要審計測試程序與質量控制情況

（1）存貨監盤

（2）函證

（3）…

（4）…

2、對子公司、聯營公司實施審閱情況

3、利用其他注冊會計師與專家的工作及對其成果實施復核的情況

4、對審計計劃的重要修改的說明

提示：應說明具體事項與理由，如未修改，也應說明無修改。

參考文字：

1、實際實施的主要審計測試程序與質量控制情況

（1）、我們按照審計計劃于2005年X月對下屬各子公司及分公司進行了監盤，監盤結果（略）

（2）、200X年X月我們對公司的重要子公司――XX置業公司、XX服飾公司、XX紡織印染有限公司進行了內控測試：公司內控健全，對資金的控制尤其重視，各項審批手續完備。

（3）、對審計計劃規定的函證程序已實施，獲取的回函情況為：（略）

（4）、我們按照審計計劃確定的，對資產總額小于 XXXX萬元，銷售收入小于XXXX

萬元或目前處于籌建期的企業實施分析性程序審核其會計報表。其中：（略）

2、對子公司、聯營公司實施審閱情況（略）

3、利用其他注冊會計師與專家的工作及對其成果實施復核的情況

XXX公司由當地會計師事務所進行審計，取得審定后報表后，實施分析性程序并予以審核。

三、重要會計和審計事項及其審核處理情況：

應說明重要的會計問題與審計問題，包括涉及會計科目、事項內容、處理結果等。提示：下列內容要點不應省略，但撰寫明細內容時可以按個別公司或個別會計科目（匯總）說明）

1、重要會計事項的處理

2、減值準備計提情況：

3、特殊問題的處理：

4、關聯交易

（1）、主要關聯方

（2）、關聯方交易審計及披露

（3）、公司與關聯方的擔保事項

5、或有事項

6、公司抵押事項

7、資產負債表日后事項

8、其他重要事項

四、與管理層、治理層溝通情況

1、被審計單位參與溝通的管理層、治理層人員，本所參與溝通的審計人員

2、溝通的主要事項

3、溝通的結果

五、經營成果匯總評述：

應對經審計后的單位當年經營成果予以分析評價、分析與評價內容包括但不限于：

1、公司業務變動對收入的影響是否正常；

2、公司收入總額變動的原因分析，重點分析本年新增的收入是否具有合理的物質基

礎支持；

3、公司利潤總額變動的原因分析，重點分析非經營業務形成的利潤影響是否重大與

正常；

4、公司主要對外投資所產生的收益分析，重點分析當年重大對外投資的收益是否正

常；

5、公司以前重大固定資產投資在本年所形成的生產能力或上年形成生產能力而

本年生產能力提高對主營業務收入的影響分析；

6、公司重大籌資產生相應的效益分析，重點分析所獲得效益的合理性，7、公司本年關聯交易及其變動分析，關聯交易所形成的收入與利潤對母公司的影響

程度分析

8、公司重大資產重組對本收入與利潤的影響分析

9、稅收返還及補貼收入對利潤影響分析

10、主要財務指標審計前后的變動分析（本項分析應按母公司與合并報表分別分

析）

提示：編制本項分析時，內容要點不應省略，但撰寫時可以按項目（匯總）或個別公司分類說明

六、審計調整事項

應當說明：

1、審計中發現需要調整的重大事項、調整處理情況

提示：可以表格形式予以說明

2、被審計單位是否按照審計人員提出的調整事項進行調整

七、總體結論

應當說明的事項包括但不限于：

經審計測試與調整后，被審計單位的會計報表是否存在重大錯報情況；

經審計測試后，對注冊會計師提出應予以調整的事項，被審計單位的調整情況，或不同意調整的情況；

審計意見類型。

第五篇：審計小結

ABC公司工作小結

ABC公司

200X年X月X日財務報表審計

一、工作內容

ABC公司200X財務報表專項審計。

二、工作時間

200X年X月X日—200X年X月X日

三、審計情況（各科目審計情況參照貨幣資金分項說明）1.貨幣資金 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

2.應收賬款 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明 ABC公司工作小結

④審計中遇到的問題

3.待攤費用： ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

4.固定資產 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

5.應付賬款 ABC公司工作小結

①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

5.應交稅費 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

6.資本公積 ①審計結論

②審計情況說明 ABC公司工作小結

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

7.主營業務收入 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

8.主營業務成本 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題 ABC公司工作小結

9.管理費用 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

10.營業外支出 ①審計結論

②審計情況說明

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

11.其他事項 ①審計結論

②審計情況說明 ABC公司工作小結

③調整事項說明

④審計中遇到的問題

四、審計過程中的遇到的困難

五、審計過程中收獲

六、對下審計的建議

七、其他

200X年X月X日XXX會計師事務所有限公司