第一篇：農(nóng)村信用合作社離任離崗審計(jì)辦法

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農(nóng)村信用合作社 離任離崗審計(jì)辦法

第一章 總 則

第一條 為逐步健全完善農(nóng)村信用合作社（以下簡稱信用社）審計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《農(nóng)村信用合作社章程》、《農(nóng)村信用合作社審計(jì)基本制度》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱離任、離崗審計(jì)，是指被審計(jì)人擬離開現(xiàn)任職務(wù)或崗位時(shí)，對(duì)其在任職（在崗）期間的經(jīng)營管理行為、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營目標(biāo)完成情況作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。

第三條 離任、離崗審計(jì)必須堅(jiān)持被審計(jì)人“先離崗、后審計(jì)”和“下查一級(jí)”的原則。

第四條 離任、離崗審計(jì)的時(shí)限，原則上為被審計(jì)人任職期間，如有必要可追溯到以前年度。

第五條 離任、離崗審計(jì)對(duì)象包括農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱聯(lián)社）、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、縣（市）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、縣（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社[以下簡稱縣（市）聯(lián)社]的高級(jí)管理人員、高級(jí)業(yè)務(wù)人員、高級(jí)技術(shù)人員及重要崗位人員。

（一）聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部的審計(jì)對(duì)象是自治區(qū)聯(lián)社機(jī)關(guān)高

級(jí)業(yè)務(wù)人員、高級(jí)技術(shù)人員及重要崗位人員和縣（市）聯(lián)社高級(jí)管理人員。

（二）縣（市）聯(lián)社內(nèi)部審計(jì)部的審計(jì)對(duì)象是縣（市）聯(lián)社機(jī)關(guān)高級(jí)業(yè)務(wù)人員、高級(jí)技術(shù)人員及重要崗位人員；基層機(jī)構(gòu)的管理人員、業(yè)務(wù)主管及重要崗位人員。

第二章 離任、離崗審計(jì)內(nèi)容

第六條 審計(jì)內(nèi)容。

（一）業(yè)務(wù)經(jīng)營管理：

1.存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營行為、工作作風(fēng);2.制訂的各種內(nèi)部控制制度、考核辦法、激勵(lì)機(jī)制,是否科學(xué)、適用。

3.經(jīng)營效益和經(jīng)營目標(biāo)的完成情況；

4.自有資金、歷年提留、撥備率、應(yīng)付未付利息備付率、折舊率；

5.非盈利性資產(chǎn)的占用情況；

6.評(píng)價(jià)任期內(nèi)經(jīng)營管理責(zé)任目標(biāo)完成情況；

7.依法經(jīng)營、依法管理的情況，主要審計(jì)其各項(xiàng)政策、規(guī)定、制度的執(zhí)行情況;8.有無違規(guī)攬儲(chǔ)，有無公款私存，有無賬外經(jīng)營； 9.信貸管理中資產(chǎn)質(zhì)量是否優(yōu)化； 10.貸款投向、貸款結(jié)構(gòu)是否合理；

11.不良貸款額、不良貸款比重是否符合要求；

12.任期內(nèi)新增貸款中產(chǎn)生不良貸款原因； 13.抵債資產(chǎn)的接收及處置是否合規(guī)； 14.存貸比例是否符合有關(guān)規(guī)定；

15.貸款審批、合同簽訂、抵押擔(dān)保、檔案資料是否達(dá)到制度法規(guī)的要求；

16.是否有違規(guī)違紀(jì)貸款；

17.不良貸款下降水平、核銷情況和資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性； 18.應(yīng)收利息回收及利率執(zhí)行情況等；

19.投資及所有者權(quán)益是否真實(shí)、安全、有效； 20.籌資及其它負(fù)債情況。

（二）審計(jì)基本制度、結(jié)算紀(jì)律、廉潔自律的執(zhí)行情況: 1.費(fèi)用管理和勞動(dòng)工資管理是否嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，有無貪污挪用、損公肥私、亂批亂報(bào)、越權(quán)審批、揮霍浪費(fèi)等行為；

2.各項(xiàng)收入是否全部入賬，特別是收回已核銷貸款的收入、收回掛賬利息的收入、抵債資產(chǎn)的增值收入、自有房產(chǎn)的租金收入等；

3.管理是否符合規(guī)定、結(jié)算紀(jì)律是否落實(shí)、檔案資料是否完善；

4.安全設(shè)施、安全制度是否齊備完善，有無事故和經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生。

（三）審核庫存現(xiàn)金、重要空白憑證、有價(jià)單證、抵押權(quán)證及質(zhì)押物等是否賬實(shí)相符。必要時(shí)可組織對(duì)財(cái)產(chǎn)、低值

易耗品的全面清查。

第三章 離任、離崗審計(jì)程序

第七條 準(zhǔn)備階段。

（一）成立審計(jì)組。根據(jù)離任、離崗審計(jì)工作需要，審計(jì)部門及時(shí)組成審計(jì)組，制定審計(jì)方案報(bào)理事長審批。

（二）發(fā)送《審計(jì)通知書》。審計(jì)組在實(shí)施離任、離崗審計(jì)前5個(gè)工作日內(nèi)，將《審計(jì)通知書》送達(dá)被審計(jì)人及所在單位。特殊情況可在實(shí)施審計(jì)的同時(shí)送達(dá)《審計(jì)通知書》，《審計(jì)通知書》由理事長或授權(quán)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽批。

（三）被審計(jì)人及所在單位接到《審計(jì)通知書》后，應(yīng)積極做好準(zhǔn)備工作，在審計(jì)組進(jìn)駐后須提供下列資料：

1.被審計(jì)人的述職述廉報(bào)告。主要內(nèi)容:任職（在崗）期內(nèi)（以近兩年為主）執(zhí)行國家方針政策和法律法規(guī)情況；內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況；任期內(nèi)履行職責(zé)情況；取得的成績、存在的問題及原因；廉潔自律情況;需要移交的事項(xiàng)和說明的問題等；

2.需要進(jìn)行審計(jì)的有關(guān)賬、冊、表、憑證等資料； 3.內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)章制度，相關(guān)年度的工作總結(jié)和有關(guān)會(huì)議記錄等；

4.監(jiān)管機(jī)構(gòu)和上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)本機(jī)構(gòu)的檢查結(jié)論或處理決定；

5.審計(jì)組需要的其它資料。

第八條 實(shí)施階段。審計(jì)組下發(fā)離任、離崗《審計(jì)通知書》5個(gè)工作日后，進(jìn)駐被審計(jì)人所在單位，實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。

（一）審計(jì)組必須召開一定范圍的會(huì)議，聽取被審計(jì)人的述職述廉報(bào)告，并采取召開不同層次的座談會(huì)或個(gè)別談話等形式，調(diào)查了解被審計(jì)人在任職期內(nèi)工作的反應(yīng)和評(píng)價(jià)。審計(jì)組可針對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行質(zhì)詢。

（二）實(shí)地審查有關(guān)賬、冊、表、憑證、資料、實(shí)物，進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性的印證。對(duì)主要業(yè)務(wù)可采用抽樣的方法開展審計(jì)。審計(jì)中做好檢查、印證材料的現(xiàn)場記錄。

（三）認(rèn)真做好被審計(jì)人單位有關(guān)數(shù)據(jù)資料的收集、分析工作。

（四）采取問卷和現(xiàn)場調(diào)查相結(jié)合的方法，完成對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。

（五）被審計(jì)人及所在單位必須如實(shí)提供審計(jì)所需的各種資料，接受質(zhì)詢并真實(shí)反映情況，不得以任何借口或理由進(jìn)行推諉、隱匿和阻撓。

（六）審計(jì)組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，必須及時(shí)向派出機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

第九條 報(bào)告階段。

（一）審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)果撰寫離任、離崗審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容：情況概述、審計(jì)事實(shí)（分為主要業(yè)績、經(jīng)營指標(biāo)完成情況、存在問題）、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議等。審計(jì)事實(shí)部分必須有充分的依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀、公正，審

計(jì)建議必須切實(shí)可行。審計(jì)報(bào)告必須附被審計(jì)人的述職述廉報(bào)告、有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表、若干附件及重要證據(jù)的復(fù)印件。

（二）離任、離崗審計(jì)報(bào)告初稿，由審計(jì)組長及成員簽字后，向被審計(jì)人及所在單位領(lǐng)導(dǎo)征求意見，印證后被審計(jì)人簽署意見；審計(jì)組修定審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)報(bào)告報(bào)理事長或授權(quán)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批。

（三）被審計(jì)人如對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，可附文字說明在15個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)組的派出機(jī)構(gòu)直至自治區(qū)聯(lián)社行政復(fù)議委員會(huì)提出書面復(fù)審申請。確需復(fù)審的，經(jīng)有權(quán)復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審后，由理事長簽發(fā)復(fù)審決定。復(fù)審決定為最終審核結(jié)果。

第十條 終結(jié)階段。

（一）離任、離崗審計(jì)報(bào)告經(jīng)理事長簽批后生效。報(bào)告分別送被審計(jì)人、被審計(jì)人所在單位、派出機(jī)構(gòu)人力資源部門，并及時(shí)歸檔。

（二）離任、離崗審計(jì)中有關(guān)重要資料，包括審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)人述職述廉報(bào)告及其說明、取證材料、重要談話記錄、附表等，作為機(jī)密檔案隨審計(jì)報(bào)告存檔保管。

（三）離任、離崗審計(jì)報(bào)告經(jīng)理事長簽批后，及時(shí)反饋被審計(jì)人所在單位，審計(jì)報(bào)告中涉及整改的問題，被審計(jì)人所在單位必須提出整改措施，派出機(jī)構(gòu)審計(jì)部門督促其限期糾正。

第四章 附 則

第十一條 本辦法適用于新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、縣（市）農(nóng)村信用合作聯(lián)社和縣（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社。

第十二條 本辦法由新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第十三條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：工會(huì)主席離任審計(jì)辦法

北京市工會(huì)主席離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法

（試行）

一、為加強(qiáng)工會(huì)組織的廉政建設(shè)，提高工會(huì)干部廉潔自律的素質(zhì)，完善工會(huì)內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，根據(jù)中紀(jì)發(fā)[1998]2號(hào)文件的精神和市總工會(huì)《工會(huì)內(nèi)部審計(jì)辦法》制定本辦法。

二、本辦法適用于各級(jí)工會(huì)組織。審計(jì)對(duì)象一般指工會(huì)主席和主管財(cái)務(wù)的工會(huì)副主席。上述人員由于任職屆滿、工作調(diào)動(dòng)、職務(wù)變更、離退休等原因，在離開原工作崗位前均應(yīng)根據(jù)本辦法對(duì)其任期內(nèi)各財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

三、審計(jì)主要內(nèi)容

1、任期內(nèi)本級(jí)各經(jīng)費(fèi)收入、上解、管理和使用情況。

2、工會(huì)資產(chǎn)的管理和使用情況。

3、各項(xiàng)專用基金提取和使用情況。

4、本級(jí)工會(huì)主辦的企事業(yè)收益上交和使用情況。

5、工會(huì)投資收回和收益實(shí)現(xiàn)及經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議履行兌現(xiàn)情況。

6、債權(quán)和債務(wù)情況。

7、需要審計(jì)的其他項(xiàng)目。

四、審計(jì)依據(jù)和準(zhǔn)備工作

1、離任審計(jì)要依據(jù)《工會(huì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》

及有關(guān)法律、法規(guī)和政策，對(duì)審計(jì)對(duì)象在任期內(nèi)各財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合工會(huì)工作實(shí)際情況，進(jìn)行客觀、公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)。

2.審對(duì)對(duì)象和所在單位在進(jìn)行審計(jì)事項(xiàng)前須提供如下資料：

（1）審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告、任期內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的總結(jié)材料。

（2）有關(guān)會(huì)計(jì)資料、帳目、報(bào)表、憑證等。

（3）財(cái)務(wù)、財(cái)產(chǎn)管理的有關(guān)制度。

（4）有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同及其履行情況資料。

（5）債權(quán)債務(wù)資料。

（6）有關(guān)基本建設(shè)項(xiàng)目資料。

（7）有關(guān)工會(huì)企事業(yè)經(jīng)營管理資料。

（8）其他有關(guān)資料。

3.審計(jì)對(duì)象在離開原工作崗位前，同級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)應(yīng)向上級(jí)、經(jīng)審會(huì)報(bào)告，并組成審計(jì)小組。審計(jì)一般采取同級(jí)審或上級(jí)助審、上下聯(lián)審的辦法，特殊情況也可在請示上級(jí)經(jīng)審會(huì)同意后，采取委托會(huì)審計(jì)的方法進(jìn)行。

五、審計(jì)程序

1、審計(jì)小組在審計(jì)時(shí)要聽取審計(jì)對(duì)象及有關(guān)人員介紹情況，并可采取適當(dāng)?shù)男问綇V泛聽取意見。

2、查閱復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料，核實(shí)帳、庫、物、做出相關(guān)的審計(jì)工作底稿。

3、協(xié)助有關(guān)人員編制審計(jì)對(duì)象離任前工會(huì)資產(chǎn)及有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接清冊。

4、寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求審計(jì)對(duì)象及被審單位意見，由審計(jì)對(duì)象和被審單位簽署意見后提交同級(jí)工會(huì)和經(jīng)審會(huì)。

5、同級(jí)經(jīng)審會(huì)收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在十五天內(nèi)簽署審計(jì)意見并抄送審計(jì)對(duì)象及被審單位。

6、審計(jì)工作結(jié)束后，經(jīng)審會(huì)將審計(jì)報(bào)告副本報(bào)上級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)及審計(jì)對(duì)象所在單位干部管理部門，若發(fā)現(xiàn)重大問題可按干部管理權(quán)限向有關(guān)部門反映。

7.經(jīng)審會(huì)可根據(jù)審計(jì)情況向被審單位提出改進(jìn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收管用及加強(qiáng)管理和制度建設(shè)方面的建議。

六、各級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)管人員及其他參與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須進(jìn)行審計(jì)的有關(guān)人員的離任審計(jì)，根據(jù)其職責(zé)范圍、工作權(quán)限可參照本辦法由同級(jí)工會(huì)經(jīng)審會(huì)進(jìn)行。

第三篇：理事長離任審計(jì)辦法

大新縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社理事長

離任審計(jì)辦法

第一章總則

第一條為促進(jìn)深化產(chǎn)權(quán)制度改革、完善法人治理結(jié)構(gòu)、推進(jìn)經(jīng)營機(jī)制轉(zhuǎn)換、加快業(yè)務(wù)發(fā)展、強(qiáng)化內(nèi)部管理、保障全縣信用社在深化改革中保持高速度、高質(zhì)量、高效益的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，聯(lián)社將進(jìn)一步加大干部管理力度，完善農(nóng)村信用社干部考核制度，使干部離任稽核規(guī)范化、制度化，根據(jù)中國人民銀行令《金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員任職資格管理辦法》（[2000]第1號(hào)）、《廣西區(qū)農(nóng)村信用社稽核工作暫行辦法》（桂信聯(lián)發(fā)

[2006]38號(hào)）等規(guī)定，特制定理事長離任稽核辦法。

第二條本辦法所稱理事長離任稽核是指聯(lián)社理事長因?qū)脻M卸任、工作調(diào)動(dòng)、提升、免職、撤職、辭職、離退休等原因，離開原工作崗位，由區(qū)聯(lián)社稽核部門根據(jù)有關(guān)程序?qū)ζ淙温毱陂g履行職責(zé)情況進(jìn)行稽核，并給予評(píng)價(jià)。

第二章理事長離任稽核內(nèi)容

第三條聯(lián)社理事長的離任稽核應(yīng)根據(jù)其工作職責(zé)，確認(rèn)其任職期間工作責(zé)任?；藘?nèi)容主要包括：

（一）貫徹執(zhí)行金融法律、法規(guī)、方針政策和有關(guān)規(guī)章制度情況。是否有違法、違規(guī)經(jīng)營行為；是否按照聯(lián)社章程組織

1實(shí)施各項(xiàng)工作。

（二）領(lǐng)導(dǎo)管理水平及決策的情況。是否嚴(yán)格按照聯(lián)社章程實(shí)施決策管理職能，是否堅(jiān)持決策與監(jiān)督、協(xié)調(diào)與自律相結(jié)合；工作中是否科學(xué)、民主，有無重大決策失誤；領(lǐng)導(dǎo)管理方法是否具有先進(jìn)性、實(shí)用性和有效性，工作效率如何；是否堅(jiān)持公正、廉潔、公平、公開制度，有無對(duì)違規(guī)、違章者縱容包庇的行為等。

（三）法人治理結(jié)構(gòu)完善情況。

1、社員代表大會(huì)召開情況。理事會(huì)向社員代表大會(huì)所作工作報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否符合規(guī)定程序；是否對(duì)理事會(huì)成員及主任室等高管人員勤勉履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；向社員代表大會(huì)所作財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和下預(yù)算報(bào)告是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

2、理事會(huì)工作規(guī)則是否制定、程序是否規(guī)范、內(nèi)容是否完整；理事會(huì)是否按期召開，會(huì)議記錄是否完整等。

3、授權(quán)管理體系的建立情況。社員代表大會(huì)對(duì)理事會(huì)、理事會(huì)對(duì)理事長的特別授權(quán)是否有授權(quán)書；理事會(huì)對(duì)主任室授予經(jīng)營管理權(quán)限時(shí)，是否明確主任任期、發(fā)展、經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任以及考核獎(jiǎng)懲辦法等。

4、理事會(huì)是否按照明確的目標(biāo)責(zé)任和考核辦法組織對(duì)主任室高管人員進(jìn)行具體考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)懲等。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。

1、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。理事長任職期間，聯(lián)社的經(jīng)營成果、計(jì)劃完成、制度執(zhí)行情況；財(cái)產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理情況；信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制等情況。

2、經(jīng)濟(jì)法律責(zé)任。在理事長任職期間，聯(lián)社是否簽訂相應(yīng)責(zé)任協(xié)議或履約書；是否有經(jīng)濟(jì)案件、重大責(zé)任事故發(fā)生；是否因嚴(yán)重違規(guī)被監(jiān)管當(dāng)局追究責(zé)任等。

（五）其它需要稽核的事項(xiàng)。

第三章稽核程序

第四條稽核立項(xiàng)。理事長離任稽核時(shí)，由區(qū)聯(lián)社人事部門提出離任稽核建議，經(jīng)區(qū)聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由稽核部門立項(xiàng)，組成稽核組。

第五條稽核通知。向稽核對(duì)象所在單位發(fā)出離任稽核通知書。通知書內(nèi)容包括：稽核期限、稽核時(shí)間和稽核成員以及需要提供的有關(guān)資料。

第六條現(xiàn)場稽核。稽核組查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、賬表憑證等資料，向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證核實(shí)情況。

第七條確認(rèn)事實(shí)。稽核組綜合稽核情況，提出稽核事實(shí)確認(rèn)書，并向稽核對(duì)象通報(bào)稽核情況，稽核對(duì)象應(yīng)以書面確認(rèn)稽核事實(shí)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)后稽核事實(shí)確認(rèn)書可不向稽核對(duì)象通報(bào)。

第八條稽核報(bào)告?；私M向派出聯(lián)社提交稽核報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括：稽核對(duì)象履行職責(zé)的基本情況，稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及稽核對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，處理意見及建議。

第四章罰則

第九條稽核對(duì)象提供虛假資料，故意隱瞞事實(shí)的，對(duì)稽核對(duì)象及有關(guān)責(zé)任人，給予相應(yīng)處分。

第十條對(duì)干擾、阻撓稽核工作，打擊報(bào)復(fù)稽核人員由區(qū)聯(lián)社稽核部門責(zé)令改正，并給予相應(yīng)處分。構(gòu)成犯罪的移交有關(guān)司法機(jī)關(guān)處理。

第五章附則

第十一條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行

第四篇：離任審計(jì)

省聯(lián)社：

根據(jù)XX省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計(jì)稽核部工作安排，我們“xx審計(jì)組”于2xxx年xx月xx日至xx日，歷時(shí)xx天，依據(jù) 《xx省農(nóng)村信用社離任審計(jì)制度》（討論稿）、《xx省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》（討論稿）以及其他有關(guān)文件規(guī)定，按照“離任審計(jì)方案”的要求，通過測算有關(guān)數(shù)據(jù)、分析、查閱有關(guān)資料以及聽匯報(bào)、開座談會(huì)、個(gè)別談話等形式，經(jīng)過對(duì)XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社機(jī)關(guān)、營業(yè)部和XX、XX兩個(gè)農(nóng)村信用社的審計(jì)，較為全面、系統(tǒng)地審核了XX同志在任職期間（重點(diǎn)審計(jì)2003年元月1日至2005年3月31日）履行工作職責(zé)、有關(guān)責(zé)任和遺留的問題以及XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社的經(jīng)營狀況等情況，現(xiàn)將審計(jì)稽核結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

XX縣信用聯(lián)社下轄XX個(gè)農(nóng)村信用社，1個(gè)營業(yè)部，XX個(gè)分社，6個(gè)儲(chǔ)蓄所；職工總數(shù)XXX人，其中正式職工XXX人，代辦員XXX人，臨時(shí)用工XX人。截止200X年X月末，XX縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額XXXX萬元；各項(xiàng)貸款余額XXXX萬元，不良貸款余額XXXX萬元，不良貸款占比XXXX%；股金余額XXX萬元（均為資格股），其中：自然人股XXXX萬元，占股本總額XXX％（其中內(nèi)部職工股XXX萬元，占股本總額XX%）；法人股XXX萬元，占股本總額XXX％；所有者權(quán)益貸方余額XXXX萬元，凈利潤XX萬元，呆帳準(zhǔn)備金XXX萬元;所有者權(quán)益借方余額(歷年虧損掛帳)XXX萬元,未核銷呆帳貸款XXX萬元,信用社入股聯(lián)社資金余額XXXX萬元,資本凈額XXX萬元,加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額XXXX萬元,資本充足率為XXX%。

二、主要業(yè)績

XX同志自199X年X月農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤后，始任XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社主任、黨組、黨委書記至今。XX同志近X年的任職期間里，在以他為首的聯(lián)社班子成員帶領(lǐng)下，率領(lǐng)XX縣農(nóng)村信用社全體員工團(tuán)結(jié)拼搏、求真務(wù)實(shí)，使得XX縣農(nóng)村信用社的各項(xiàng)工作取得了長足的進(jìn)步，特別是自200X年以來，XX縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)事業(yè)更是得到了迅猛發(fā)展和壯大，取得了令人矚目的成就。2004年XX縣聯(lián)社被評(píng)為巢湖市信合系統(tǒng)綜合評(píng)比優(yōu)勝單位。

該同志200X年X月份通過人民銀行系統(tǒng)職稱考試、評(píng)定為高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱。XX同志曾兩次被縣委授予“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”稱號(hào)，連續(xù)五年受到縣政府的表彰嘉獎(jiǎng)，當(dāng)選為縣人大代表，XX市黨代表。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度。

近年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社根據(jù)有關(guān)金融法律法規(guī)和上級(jí)文件精神，建立健全了一系列規(guī)章制度，如：《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》、《XX縣農(nóng)村信用社費(fèi)用開支實(shí)施細(xì)則》、《XX縣農(nóng)村信用社費(fèi)用開支定量下?lián)芎蛨?bào)賬制管理試行辦法》，《XX縣農(nóng)村信用社重要空白憑證和有價(jià)單證管理制度》、《XX縣農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度》、《XX縣農(nóng)村信用社派駐稽核員考核和獎(jiǎng)懲暫行辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社“三防一保”工作違規(guī)處罰辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社職工教育制度》等。

1998年10月，XX縣農(nóng)村信用社按照《國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》要求，縣聯(lián)社和基層信用社按照合作制的原則，開展了增資擴(kuò)股工作，召開了社員代表大會(huì)，選舉產(chǎn)生了理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，審議通過了《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社章程》，制定了《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社社員代表大會(huì)工作制度》，《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社理事會(huì)工作制度》，《XX縣農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社監(jiān)事會(huì)工作制度》，按照“三會(huì)”制度要求，制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社貸款審批委員會(huì)議事規(guī)則》、《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社財(cái)務(wù)審批小組議事規(guī)則》等。

（二）經(jīng)營管理工作成效顯著1、2002年末至2005年3月底業(yè)務(wù)經(jīng)營業(yè)績。全縣農(nóng)村信用社各項(xiàng)存款余額XXXXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元；各項(xiàng)貸款余額XXX萬元，較2002年末凈增XXX萬元，其中不良貸款余額XXX.7萬元，較2002年末下降XXX.3萬元，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降XXX個(gè)百分點(diǎn)，降幅XXX8%；股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元；2003年—2005年1季度共提取呆賬準(zhǔn)備金 XXX萬元，核銷呆賬貸款 XXX 萬元，減少歷年虧損掛帳XXXX萬元;資本凈額由2002年末的XXX萬元增加到XXX萬元,加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額增加了XXXX萬元,資本充足率由XXXX%提高到XXX%;固定資產(chǎn)凈值增加XXXXX萬元。

2、加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，提升信用社形象。近幾年來，以XX同志為首的聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子十分注重全縣農(nóng)村信用社基礎(chǔ)建設(shè)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，努力提升信用社形象，本著“因社制宜，分步實(shí)施，先易后難，量力而行”的原則，裝璜修繕了營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，購置計(jì)算機(jī)，全縣信用社逐步實(shí)現(xiàn)了儲(chǔ)蓄操作電子化、貸款管理微機(jī)化，適時(shí)開通特約電子匯兌業(yè)務(wù)，快捷、方便地服務(wù)于XX縣人民。1998年完工投入使用的“信合大廈”至今都是XX縣城的標(biāo)志性建筑，使得信用社整體形象煥然一新，增強(qiáng)了企業(yè)競爭后勁。

3、完善法人治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。一是完善內(nèi)控制度。2005年初，重新完善了各崗位責(zé)任制考核實(shí)施細(xì)則。二是建立健全勞動(dòng)用工制度，改革用人機(jī)制。2002年以來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社相繼制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社“三定”和信用社定員工作實(shí)施方案》、《XX縣農(nóng)村信用社工資分配制度改革實(shí)施辦法》以及按勞取酬的結(jié)構(gòu)工資制度。三是堅(jiān)持以人為本，改革用人機(jī)制。幾年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社全面推行了用人制度的改革，堅(jiān)持“能者上，平者讓，庸者下”的原則。通過考試、考核、考評(píng)等程序，選拔一批德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀員工充實(shí)領(lǐng)導(dǎo)崗位，先后產(chǎn)生信用社主任5名，機(jī)關(guān)中層干部4名。對(duì)在考核、考評(píng)中不合格的干部及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。四是建立激勵(lì)機(jī)制，堅(jiān)持市場化運(yùn)作機(jī)制。制定并完善了《XX縣農(nóng)村信

用社清收歷年陳欠貸款手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)辦法》、《貸款營銷管理辦法》、《關(guān)于進(jìn)一步地加強(qiáng)貸款期限管理與考核補(bǔ)充意見》等制度。

4、緊張有序地開展中央銀行票據(jù)置換工作。XX縣聯(lián)社是省聯(lián)社確定的2005年第二批申請發(fā)行單位，擬置換央行專項(xiàng)票據(jù)XXXX萬元，此項(xiàng)工作在XX同志的直接領(lǐng)導(dǎo)下正順利進(jìn)行，已于X月X日提出申請，并通過了人民銀行含山支行和銀監(jiān)辦的審核，上報(bào)省、市人行和監(jiān)管部門審核。

5、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，抓增收節(jié)支。XX縣聯(lián)社在XX同志的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持抓效益、增收節(jié)支，不斷提高盈利水平。一是以強(qiáng)化制度建設(shè)為手段，先后出臺(tái)了《XX縣農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》、《聯(lián)社機(jī)關(guān)費(fèi)用管理辦法》、《增收節(jié)支獎(jiǎng)懲辦法》和《XX縣農(nóng)村信用社費(fèi)用開支定量下?lián)芎蛨?bào)帳制管理試行辦法》，費(fèi)用開支堅(jiān)持“集中會(huì)審，包干使用，按月核定，按月公開”的原則，從而有效地控制了費(fèi)用的增長。2004年全縣信用社營業(yè)費(fèi)用支出XXX萬元，費(fèi)用率XXX%，分別比2003年下降XXXX萬元和XXX個(gè)百分點(diǎn)；二是抓增收,著力清收不良貸款,向存量要效益;注重新增貸款質(zhì)量,向增量要效益。2004年全縣十三個(gè)信用社共實(shí)現(xiàn)收入XXXX萬元，比2003年增加XXX萬元,比2002年增加XXXX萬元。年末全轄實(shí)現(xiàn)了社社盈余，盈余額XXX萬元，同比增加XXX萬元,全年實(shí)現(xiàn)綜合效益XXXX萬元, 完成市辦年初下達(dá)計(jì)劃的XXX%。

6、采取有效措施，實(shí)現(xiàn)不良貸款“雙降”。近年來，縣聯(lián)社不斷加大對(duì)不良貸款的清收力度，采取各種措施盤活不良貸款。一是推行信貸員績效工資制；二是完善管理制度，強(qiáng)化信貸管理。在防范新增不良貸款方面，全面推行“以證辦貸”。修訂和完善了《XX縣農(nóng)村信用合作社貸款管理暫行規(guī)定》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)貸款期限管理與考核的補(bǔ)充意見》等多項(xiàng)制度；三是努力清收舊欠貸款，落實(shí)責(zé)任清收制度。對(duì)舊欠貸款實(shí)行逐筆認(rèn)定，明確責(zé)任，考核到人；對(duì)清收責(zé)任貸款不力者只發(fā)生活費(fèi)、下崗收貸。堅(jiān)持貸款催收考核獎(jiǎng)懲制度，聯(lián)社各科、室人員分工包社，參與基層社催收工作。堅(jiān)持做好已核銷呆賬貸款的再清收工作。一方面加大對(duì)已核銷貸款的清收力度，另一方面從更深層次加強(qiáng)對(duì)已核銷呆賬貸款的管理工作。XX同志和其他聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子成員深入到各涉貸社，逐社落實(shí)；四是強(qiáng)化貸款安全管理，積極加強(qiáng)貸款營銷。XX縣農(nóng)村信用社不良貸款“雙降”工作成效顯著，2002年末，XX縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款占比為XXX％，到2005年3月末，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降了XXX個(gè)百分點(diǎn)，降幅XXX%。

7、開展增資擴(kuò)股，充實(shí)資本金。一是成立組織，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)?？h聯(lián)社成立增資擴(kuò)股工作領(lǐng)導(dǎo)組，各信用社也相應(yīng)成立了增資擴(kuò)股工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并制訂計(jì)劃，強(qiáng)化考核；二是采取多種形式廣泛宣傳農(nóng)村信用社的性質(zhì)、服務(wù)對(duì)象和服務(wù)宗旨，引導(dǎo)服務(wù)區(qū)內(nèi)農(nóng)戶樹立參與信用社管理意識(shí)；三是對(duì)入股社員實(shí)行貸款優(yōu)先、利率優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)農(nóng)戶積極入股和多入股；四是把增資擴(kuò)股作為信用社和信貸員的責(zé)任目標(biāo)之一進(jìn)行考核，激勵(lì)信用社積極開展增資擴(kuò)股工作。五是增擴(kuò)職工股，鼓勵(lì)高級(jí)管理人員在規(guī)定的比例內(nèi)多入股, 以增強(qiáng)職工的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；六是對(duì)尚未規(guī)范的股金逐步規(guī)范。截止2005年3月末，XX縣信用聯(lián)社股本金余額XXX萬元，較2002年末凈增加XXX萬元。

三、存在問題

（一）內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)

1、有關(guān)制度執(zhí)行不到位。如：聯(lián)社稽核部門查出XX信用社存在以貸收息違規(guī)行為，聯(lián)社信貸部門未按《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》的要求對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

2、有價(jià)單證管理亟待加強(qiáng)。聯(lián)社營業(yè)部入股聯(lián)社資金XX萬元股金證、謝集社入股聯(lián)社資金XXX萬元股金證（編號(hào)0009）未納入表外“102”科目核算;謝集社抵押物登記證一張，金額XXXXX萬元,由農(nóng)貸會(huì)計(jì)保管,未交出納視同現(xiàn)金入庫保管,也未納入表外“106”科目核算。

3、此次所檢查的三個(gè)信用社均未按照規(guī)定建立《行政公章使用登記簿》，行政公章的使用登記情況不明，存在一定隱患。

（二）信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)防范

1、貸款“三查”制度執(zhí)行不嚴(yán)，表現(xiàn)為貸時(shí)審查不認(rèn)真。如：XXX社XXXX年10月27日貸給安吉爾制衣公司XXX萬元（借據(jù)金額），借款合同、申請書金額為XXXX元；環(huán)峰社2005年4月15日貸給周正英XXX元，借款申請書、合同中日期和金額均有涂改。

2、向不具備借款資格的行政事業(yè)單位發(fā)放貸款。如：營業(yè)部XXXXX年1月XX日至X月XX日發(fā)放XXX財(cái)政所貸款4筆金額XXX萬元，用途拆借。其中：XX年XX月XX日貸款XXX萬元，無借款申請書，未簽訂借款合同。

3、放款壘大戶。經(jīng)查有17筆540.08萬元。如：XX社1998年9月16日分別貸給XXX萬元和XX萬元，1998年10月日貸款5萬元，1999年6月9日貸款5萬元，2003年7月21日又貸款8萬元，2004年12月9日貸款給XXXX萬元，該廠法人代表是崔德新，6筆合計(jì)金額XXX萬元。

4、貸款以貸收息。經(jīng)抽查XX社2004年12月20日憑證有5筆，金額XX元。其中2004年12月20日貸給黃傳元XXXX元，同日收回黃傳元舊貸本金XX元和利息XXX元。

5、貸款展期手續(xù)不合規(guī)。如：XX社2003年貸給XXX元，展期申請書缺借款人簽字、蓋章，無保證人意見;抽查XX社貸戶展期申請書248份，其中不合規(guī)的26份。

6、抵債資產(chǎn)取得手續(xù)不合規(guī)、損失未及時(shí)處理。經(jīng)查，XX社有4筆，金額XXXX萬元。如：1997年9月29日收XX行政村房屋，入帳XXX元，雙方?jīng)]有簽訂協(xié)議書、未經(jīng)法院裁定，也沒有辦理產(chǎn)權(quán)證書；1998年10月30日收XX汽車，入帳X萬元，1998年11月15日出售XX萬元，損失XX萬元未處理。

7、抵押貸款逾期沒有及時(shí)處理抵押物。經(jīng)查，營業(yè)部有21筆XXX萬元，其中：1997年3筆金額XX萬元；XX社有38筆金額XXXX萬元；

XX社有5筆金額XX萬元。

8、單戶、最大十戶貸款超比例?！?.9、最大十戶貸款存在一定信貸風(fēng)險(xiǎn)，欠息較多….（三）財(cái)務(wù)制度執(zhí)行、管理

1、會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤?！?2、串用科目賬戶?！?3、費(fèi)用開支手續(xù)不全。….4、租賃費(fèi)收入未按規(guī)定納入“營業(yè)外收入”核算?！?（四）、其他應(yīng)收賬款清理不及時(shí)?！?（五）、固定資產(chǎn)購置超規(guī)模，固定資產(chǎn)占比超比例。…..（六）、超批準(zhǔn)金額從信用社籌資建“綜合樓”?！?.（七）、股金清理規(guī)范工作存在不足?！?.四、稽核評(píng)價(jià)

1、XX同志在任期內(nèi)認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國家的金融方針、政策、法規(guī)，堅(jiān)持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，強(qiáng)化內(nèi)部管理，狠抓員工隊(duì)伍建設(shè)，取得了顯著的經(jīng)濟(jì)效益，任期內(nèi)實(shí)現(xiàn)無經(jīng)濟(jì)和刑事案件。

2、XX同志始終堅(jiān)持“存款立社”的觀念，把大力組織資金放在業(yè)務(wù)經(jīng)營的首位。通過開展文明服務(wù)、拓展服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)存款持續(xù)、穩(wěn)定、大幅度增長。

3、能認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家金融政策和產(chǎn)業(yè)信貸政策，堅(jiān)持為“三農(nóng)”服務(wù)宗旨，加大貸款投放力度，強(qiáng)化不良貸款清收，有力支持了XX縣農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4、在經(jīng)營管理上，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，求真務(wù)實(shí)，通過增收節(jié)支、開源節(jié)流，努力提高信用社收益水平，為XX縣農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村合作金融事業(yè)的發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)。

五、稽核建議

（一）進(jìn)一步督促農(nóng)村信用社認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度，切實(shí)做到有章必循、有制必依、違章必究。

（二）加強(qiáng)信貸管理，杜絕違章、違規(guī)貸款。

1、嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度，完善貸款手續(xù)。

2、嚴(yán)禁各種違規(guī)貸款行為，對(duì)已發(fā)生的要落實(shí)責(zé)任人，限期收回。

3、做好信貸基礎(chǔ)管理工作，完善信貸檔案，規(guī)范貸款分戶賬。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

（四）加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，努力降低非生息資金占用。

審計(jì)組成員：……

第五篇：離任審計(jì)

由中石油高管案發(fā)看中國離任審計(jì)?

新聞背景：13年9月1日上午，中央紀(jì)委、監(jiān)察部發(fā)布消息：國務(wù)院國資委主任、黨委副書記蔣潔敏涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)，目前正接受組織調(diào)查。

現(xiàn)年58歲的蔣潔敏曾長期在石油系統(tǒng)任職，今年3月剛從中石油集團(tuán)公司董事長調(diào)任現(xiàn)職。就在上周，中石油4名高管相繼因涉嫌嚴(yán)重違紀(jì)被調(diào)查。據(jù)媒體報(bào)道，4人案發(fā)與蔣潔敏離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題有關(guān)。蔣潔敏本人則成為第一位被調(diào)查的中共十八屆中央委員。今年3月18日，蔣潔敏辭去中石油集團(tuán)董事長之職，一周后正式以國資委主任、黨委副書記身份亮相。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，央企領(lǐng)導(dǎo)人離任后，應(yīng)對(duì)其任內(nèi)工作進(jìn)行離任審計(jì)。據(jù)財(cái)新網(wǎng)報(bào)道，離任審計(jì)采用聯(lián)席會(huì)議制度，由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源和社會(huì)保障、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，如在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題，可移交紀(jì)檢部門處理，目前審計(jì)部門和中紀(jì)委的調(diào)查組均已進(jìn)駐中石油。

毫不夸張的說蔣潔敏的落馬與離任審計(jì)直接相關(guān)，如新聞中所說：央企領(lǐng)導(dǎo)人離任后，應(yīng)對(duì)其任內(nèi)工作進(jìn)行離任審計(jì)。但是直到中石油丑聞我才知道有離任審計(jì)這個(gè)制度，這不禁讓我產(chǎn)生兩個(gè)疑惑：為什么離任審計(jì)在蔣潔敏案之前作用甚微？為什么蔣潔敏有如此重大的違紀(jì)行為卻未被發(fā)現(xiàn)還能升遷成為國資委主任？

針對(duì)第一個(gè)問題，在查閱網(wǎng)上一些資料后，我得出以下結(jié)論：在過去，離任審計(jì)更多的事走走過場并沒有深入開展，一方面因?yàn)楸粚徲?jì)人員大多數(shù)是因?yàn)樯w或者退休而離任，審計(jì)人員在潛意識(shí)中認(rèn)為被審人員沒有什么問題，同時(shí)也可能懼怕被審人員的“權(quán)威”，不敢深入審計(jì)。另一方面在離任審計(jì)前還會(huì)有任期審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)，這也可能造成審計(jì)人員的麻痹大意，或者借用之前的審計(jì)結(jié)果。這都會(huì)影響離任審計(jì)的結(jié)果，這也是為什么離任審計(jì)作用甚微，所以國家審計(jì)署長李金華就說過離任審計(jì)需要“鐵面”人員。

對(duì)于第二個(gè)問題，就要從離任審計(jì)的制度本身來討論了。首先按照正常程序，離任審計(jì)未完成,，被審人員是無法就任下一個(gè)職務(wù)的，但是凡事都有例外，而蔣潔敏就是這樣的例外，如果當(dāng)要繼任的職位急需上任，那么離任人員可以先上任，而不必等待離任審計(jì)結(jié)束。這就存在一個(gè)時(shí)間上的隱患。另外離任審計(jì)在空間（范圍）上也存在隱患，即離任審計(jì)只針對(duì)國營企業(yè)的一把手，也就是單位法人或者負(fù)責(zé)人?？梢婋x任審計(jì)范圍的狹窄，如果離職審計(jì)能增加審計(jì)對(duì)象的范圍，針對(duì)離職人員主管項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，這樣既不會(huì)增加過多的工作量，又能讓離職審計(jì)覆蓋面更廣。

????其實(shí)離職審計(jì)在本質(zhì)上還有一個(gè)致命的缺陷：離職審計(jì)其實(shí)可以歸類為事后審計(jì)，這種審計(jì)做不到事前預(yù)防，只能做?事后諸葛亮?。?對(duì)被審計(jì)人在任職期間發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無法及時(shí)采取措施加以制止，減少損失，如果在離任審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)重大問題，再改變決定，將會(huì)給各方面帶來被動(dòng)?？傊?，離職審計(jì)雖然局限性很多，但是存在即為合理，離職審計(jì)也有他可取的地方。他能發(fā)現(xiàn)上一任存在的問題，也能幫助下一任理清財(cái)務(wù)情況，做好工作，另外，國家對(duì)審計(jì)工作越來越重視，審計(jì)制度也一定會(huì)越來越完善的。