第一篇：會計法規知識點筆記

法規要點

1、會計法律制度的構成①會計法律②會計行政法規③國家統一的會計制度

2、會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會制訂的調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范。包括《會計法》和《注冊會計師法》。

3、《會計法》于1985年1月21日第六屆全國人民代表大會常務委員會第9次會議通過。第二次修訂為1999年10月31日。

4、《注冊會計師法》1993年10月31日通過，1994年1月1日實施。

5、會計行政法規由國務院制定并發布，或者由國務院有關部門擬定并經國務院批準發布。調整會計生活中某些方面的會計關系的法律制度。如：1990年12月31日制定的《總會計師條例》，2000年6月21日國務院發布的《企業財務會計報告條例》

6、國家統一的會計制度由國務院財政部門制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

7、會計部門規章有財務部制定。如：《會計從業資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業會計準則——基本準則》

8、會計規范性文件由財政部門制定《企業會計制度》《會計基礎工作規范》，《會計檔案管理辦法》。

9、我國會計工作的行政管理原則是“統一指導，分級管理”。國務院財政部門住院全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

10、財政部門履行的會計行政管理職能主要有：1）會計準則制度及相關標準規范的制定和組織實施。2）會計市場管理3）會計專業人才評價4）會計監督檢查。

11、會計市場管理包括準入管理、過程監管和市場退出管理。

12、我國實行注冊會計師全國統一考試制度，考試成績合格后并從事審計工作兩年以上的人員，才可以申請成為注冊會計師。

13、注冊會計師執行業務，必須加入會計師事務所。

14、我國會計專業人才評價目前主要采取會計專業技術資格考試和評聘結合的方式。

15、會計監督檢查包括1）單位的會計信息質量2）會計師事務所的執業質量。

16、財政部門有權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監督。

17、中國注冊會計師協會最高權力機構為全國會員代表大會，選舉產生理事會。

18、中國會計學會的最高權力機構是會員代表大會，理事會是會員代表大會的執行機構。

19、單位負責人要組織、管理好本單位的會計工作。

20、單位負責人應按規定設置會計機構、配備會計人員，從而為會計資料的真實性、完整性提供組織保證和人員保證。

21、單位負責人不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

22、單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，不得對依法履行職責、抵制違反會計法規定行為的會計人員進行打擊報復。

23、單位負責人應認真審核本單位編制的財務會計報告，并在上面簽名并蓋章，以對本單位財務會計報告的真實性和完整性承擔法律責任。

24、企業單位任用會計人員必須具備會計從業資格證。

25、會計機構負責人（會計主管人員）應具備1）從業資格2）會計師以上專業技術職務資格3）從事會計工作3年以上經歷。

26、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

27、以實際發生的經濟業務事項為依據進行會計核算，是會計核算的重要前提，是填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告的基礎，是保證會計資料質量的關鍵。

28、會計憑證是記錄經濟業務事項的發生和完成情況，明確經濟責任，并作為記賬依據的書面證明。會計憑證是會計資料的重要組成部分，是形成其他會計資料的重要來源。

29、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。30、會計賬簿是指由一定格式帳頁組成的，已經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務事項的簿籍。

31、會計賬簿記錄發生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統一的會計制度規定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人在更正處蓋章。

32、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據應當一致。有審計寶寶的，應當同財務會計報告一并提供。

33、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還需有總會計師簽名并蓋章。

34、單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

35、當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管。

36、會計處理辦法包括：收入確認方法，企業所得稅的會計處理辦法；存貨計價方法；壞賬損失的核算方法；固定資產折舊方法；編制合并會計報表方法，外幣折算的會計處理方法等。

37、我國的會計監督體系包括1）單位內部會計監督2|）政府監督3）以注冊會計師為主體的社會監督。

38、社會監督是對單位內部監督的再監督，其特征是監督行為的獨立性和有償性。政府會計監督是對單位內部監督和社會監督的再監督，其特征是強制性和無償性。

39、單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構、會計人員；單位內部會計監督的對象是本單位的經濟活動。

40、單位不責任負責單位內部會計監督制度的組織實施，對本單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任。

41、單位內部會計監督制度的基本要求1）|記賬人員與經濟業務事項或者會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約的程序應當明確。3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

42、會計機構和會計人員在單位內部會計監督中的職責1）依法開展會計核算和監督，對違反《會計法》和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。2）對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。

43、對單位內部的會計資料和財產物資實施監督1）各單位要建立賬簿、賬款和實物核查制度，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、帳表相符。2）|會計人員對賬實不符的情況要及時作出處理，對于超出國家統一的會計制度規定的職權范圍，會計機構、會計人員無權自行處理的賬實不符等情況，應及時報請單位負責人作出處理。

44、財政部門對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監督檢查為政府監督，是一種外部監督

45、財政部門是《會計法》的執法主體，是會計工作的政府監督實施主體。

46、縣級以上人民政府的財政部門，審計、稅務、人民銀行、證券監管、保險監管等部門依照有關法律，可以對有關單位的會計資料實施監督檢查。

47、財政部門會計監督檢查的主要內容1）對單位依法設置會計賬簿的檢查2）對單位會計資料真實性、完整性的檢查3）對單位會計核算情況的檢查4）對單位會計人員從業資格和認知資格的檢查。5）對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查。

48、會計工作的社會監督是一種外部監督，是對單位內部監督的再監督，其特征是監督行為的獨立性和有償性。

49、會計師事務所業務范圍1）審查企業會計報表，出具審計報告2）驗證企業資本，出具驗資報告3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告4）辦理法律、行政法規規定的其他審計業務。

50、單位會計機構的設置1）單位規模的大小2）經濟業務和財務收支的簡繁3）經營管理的要求

51、會計機構負責人（會計主管人員）是單位內具體負責會計工作的中層領導人員。

52、國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應實行回避制度1）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員2）會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。

53、設立代理記賬機構的條件1）3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員2）主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格3）有固定的辦公場所4）有健全的代理記賬業務規范和財務會計管理制度。

54、會計崗位包括：會計機構負責人（會計主管人員）；出納；稽核；資本、資金核算；收入支出債權債務核算；工資成本費用財務成果核算；財產物資收發增減的核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內會計檔案管理。

55、被依法吊會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年(含）內不得參加會計從業資格考試

56、因提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款、職務侵占等被依法追究刑事責任的人員，不得重新取得會計從業資格證。

57、會計從業資格證書管理1）上崗注冊登記2)離崗備案3）調轉登記4）變更登記。

58、會計人員繼續教育的特點1）針對性2）適應性3）靈活性

59、會計人員繼續教育的內容主要包括：會計理論、政策法規、業務知識、技能訓練和職業道德。60、會計專業技術資格實行定期登記制度。資格證書每三年登記一次、61、會計人員臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位負責人必須制定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續。

62、移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交。但委托人應道對移交的會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。

63、交接前準備：1）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。2）尚未登記的賬簿，應登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。3）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。4）編制移交清冊5）會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹；對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

64、對監交人的要求：1）一般會計人員辦理交接手續時，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監交2）會計機構負責人、會計主管人員辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。

65、接管人員應當繼續使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續性。66、移交清冊一般填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

67、行政處罰包括責令限期改正、罰款、通報、吊銷資格證書。行政處分包括降級、撤職、開除。68、不依法設置會計賬簿等會計違反行為，縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，嚴重者吊銷資格證書。對單位處罰：3000-50000元，個人處罰2000-20000元。包括1）不依法設置會計賬簿2）私設會計賬簿3）未按規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不合規定4）以未經審核的會計憑證為依據登記會計賬簿或者登記會計賬簿不合規定5）隨意變更會計處理方法6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致7）未按照規定使用會計記錄文字或者記賬本位幣8)未按規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失9）未按規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的。

69、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的：通報、吊銷資格證。對單位處罰5000-100000元，個人處罰3000-50000元.。

70、隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的：通報、吊銷資格證。對單位處罰5000-100000元，個人處罰3000-50000元.。

71、授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造變造會計資料或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計資料：對單位負責人處罰5000-50000元。

72、支付結算體系是金融體系的重要組成部分，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

73、支付結算的基本原則1）恪守信用，履約付賬2）誰的錢進誰的賬，由誰支配3）銀行不墊款 74、我國日常結算分為現金結算和非現金結算。75、“三票一卡”指匯票、本票、支票和信用卡。76、結算方式包括：匯兌、委托承兌、委托收款、電子支付等。

77、匯票是由出票人簽發的，委托付款人在見票時或者指定日期無條件支付給收款人或者持票人。78、匯票關系中的三個基本當事人：出票人、付款人和收款人。前兩者為票據義務人。79、匯票是委托他人進行支付的票據。

80、匯票必須經過承兌。承兌是匯票特有的法律特征。

81、根據出票人身份不同，分為銀行匯票和商業匯票。銀行匯票主要用于異地企業之間各種款項的結算，適用于企業先收款后發貨或者欠貨兩清的經濟交易。商業匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

82、根據匯票到期日不同分為即期匯票和遠期匯票。

83、我國票據法上的本票僅指銀行本票，而且均為即期本票。84、

第二篇：會計財經法規知識點總結

☆考點總結

第一章 會計法律制度

第一節 會計法律制度的構成第二節 會計工作管理體制

☆考點總結

【注意2】單位負責人是本單位會計行為的責任主體，但不要求單位負責人事必躬親辦理具體會計事項。

第四節 會計監督

☆考點總結

三位一體的監督體系：單位內部會計監督、政府監督、社會監督三類。（多選）

☆考點總結

第三節 會計核算

第六節 法律責任

☆考點總結

第二節 現金管理

第三節 銀行結算賬戶

☆考點總結

☆考點總結

第三篇：會計法規和基礎的選擇知識點

財經法規與會計職業道德

單選題知識點

1.《會計法》頒布于1985年，1993年和1999年全國人大常委會兩次對《會計法》進行了修訂。目前施行的是1999年修訂后重新發布的《會計法》。

2.《注冊會計師法》頒布于1993年，是我國中介行業的第一部法律。

3.會計行政法規是指由國務院制定發布或者由國務院有關部門擬定并經國務院批準發布的，用于調整經濟活動中某些方面會計關系的法律規范。

4.我國當前施行的會計行政法規有兩部，分別是《總會計師條例》和《企業財務會計報告條例》。

5.《總會計師條例》對總會計師的地位、作用、職責、權限、任免與獎懲等進行了系統規范，特別規定了全民所有制大、中型企業應當設置總會計師，并規定設置總會計師的單位在單位行政領導中，不得設置與總會計師職權重疊的副職。

6.《企業財務會計報告條例》對企業財務會計報告的構成、編制、對外提供、法律責任等重大方面作了規定，要求企業負責人對本企業財務會計報告的真實性、完整性負責，企業不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。

7.國家統一的會計制度是指國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規章和會計規范性文件。

8.會計部門規章是根據《立法法》規定的程序，由財政部制定有關會計工作的制度辦法。

9.會計規范性文件是財政部制定并發布的有關會計工作的制度辦法。

10.制定會計規范性文件的目的主要是為了貫徹執行會計法律、會計行政法規和會計部門規章。

11.會計工作管理體制規定了中央、地方、部門、單位在各自方面對會計工作的管理范圍、權限職責及其相互關系。

12.我國的會計管理體制已經形成了會計行政管理、自律管理和單位會計管理各有側重、協調發展的會計管理體制。

13.《會計法》規定，國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區域內的會計工作。

14.我國對會計工作實行的是“統一領導、分級管理”原則下的政府主導型管理體制。

15.根據《會計法》和《注冊會計師法》規定，財政部門是會計行業和注冊會計師行業的主管部門，履行相應的會計市場管理職責。

16.根據《會計法》規定，會計人員從事會計工作必須通過考試取得從業資格，否則就是違法行為。

17.會計從業資格是進入會計職業的門檻，是一種執業資質，從事會計工作的人員也必須具有會計從業資格證書。

18.注冊會計師審計在經濟活動中起鑒定作用，其目的是增強相關利益方對鑒證對象的信任程度。

19.代理記賬機構的申請條件是：有3名義以上持有會計從業資格證書的專職從業人員，主管代理記賬業務的負責人應當持有會計師以上專業技術職務資格、有固定的辦公場所、有健全的代理記賬規范和財務會計管理制度等。

20.會計人才是國家人才戰略的重要組成部分，選拔、評價會計人才是財政部門的重要職責

21.會計專業技術資格考試是會計人才評價的一種方式，主要用于對初級、中級、高級會計人才的評價。

22.《會計法》明確規定，對認真執行《會計法》，忠于職守，堅持原則，作出顯著成績的會計人員，給予精神的或物質的獎勵。

23.對獲得全國先進會計工作者榮譽稱號的人員，由財政部頒發榮譽證書。

24.根據《會計法》，財政部組織實施對全國的會計信息質量檢查，并對違法行為實施行政處罰；縣級以上財政部門組織實施本行政區域內的會計信息質量檢查，并依法對本行政區域內單位或人員的違法會計行為實施行政處罰。

25.根據《注冊會計師法》，財政部組織實施全國會計師事務所的執業質量檢查，并對違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰；省、自治區、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區域內的會計師事務所執業質量檢查，并依法對本行政區域內會計師事務所或注冊會計師違反《注冊會計師法》的行為實施行政處罰。

26.注冊會計師協會是由注冊會計師組成的社會團體，履行行業自律管理職能。

27.中國注冊會計師協會是注冊會計師行業的全國組織，省、自治區、直轄市注冊會計師協會是注冊會計師行業的地方組織。

28.中國會計學會是由全國會計領域各類專業組織及個人自愿結成的學術性、專業性、非營利性社會組織。

29.單位對會計工作的管理主要包括會計工作的組織領導、會計人員的選拔任用等。

30.單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

31.單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規規定代表單位行使職權的主要責任人。

會計基礎

單選知識點

1.會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。

2.會計是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統。

3.會計是以貨幣為主要計量單位。

4.會計在選擇貨幣作為統一的計量尺度的同時，要以實物量度和時間量度等作為輔助的計量尺寸。

5.會計核算方法是會計方法中最基本的方法。

6.會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過對特定主體的經濟活動進行確認、計量和報告等環節，如實反映特定主題的財務狀況、經營成果（或運營績效）和現金流量等信息。

7.會計監督職能是指會計在其核算過程中，對經濟活動的合法性和合理性進行審查。

8.凡是特定主體能夠以貨幣表現的經濟活動都是會計的對象。

9.以貨幣表現的經濟活動通常又稱為資金運動。

10.會計核算和會計監督的內容即會計對象就是資金運動。

11.會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念，一般來說，法律主體可作為會計主體，但會計主體不一定是法律主體。

12.持續經營是指在可以預見的將來，會計主體將會按當前的規模和狀態持續經營下去，不會停業，也不會大規模消減業務。

13.會計分期是指將一個會計主體持續經營的生產經營活動劃分為一個個連續地、長短相同的期間，以便分期結算賬目和編制財務會計報告。

14.會計期間分為和中期。這里的會計采用的是公立，即從每年的1月1日到

12月31日為一個會計。所謂中期，是指短于一個完整的會計的報告期間，又可以分為月度，季度和半。

15.由于有了會計分期，才產生了本期與非本期的區別，才產生了權責發生制和收付實現制的區別，進而出現了應收、應付、預收、預付、折舊和攤銷等會計處理方法。

16.業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以選定某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務報告應當折算成人民幣反映。

17.貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的財務狀況和經營成果。

18.在境外設立的中國企業向國內報送的財務報告，應當折算為人民幣。

19.會計基礎是指企業會計的確認、計量和報告的基礎是確認一定會計期間的收入和費用，從而確定損益的標準。

20.《企業會計準則—基本準則》第九條規定，“企業應當以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告”。

21.權責發生制基礎要求凡是當期已經實現的收入、已經發生和應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入、費用，即使款項已經在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。

22.企業會計的確認、計量和報告應當以權責發生制為基礎。

23.權責發生制主要是從時間上規定會計確認的基礎，其核心是根據權責關系實際發生的期間來確認收入和費用。

24.根據權責發生制進行收入與成本、費用的核算，最大的優點是：能更加準確地反映特定期間真實的財務狀況及經營成果。

25.與權責發生制相對應的一種會計基礎是收付實現制，它是以收到或支付的現金作為確認收入和費用等的依據。

26.目前，我國的政府與非營利性組織會計一般采用收付實現制，事業單位除經營業務采用權責發生之外，其他業務也采用收付實現制。

27.會計要素是對會計對象進行的基本分類。是會計核算對象的具體化，是對資金運動第二層次的劃分。

28.企業的資產按變現或耗用時間的長短，可分為流動資產和非流動資產。通常在1年或超過1年的一個營業周期內變現或耗用的資產，稱為流動資產，如貨幣資金、應收賬款和存貨等；流動資產以外的資產，稱為非流動資產，主要包括長期股權投資、固定資產以及無形資產等。

29.通常在1年或超過1年的一個營業周期內償還的債務，稱為流動負債，如短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利和其他應付款等；償還期在1年或超過1年的一個營業周期以上的債務，稱為非流動負債，如長期借款和應付債券等。

30.資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

31.公司的所有者權益又稱為股東權益，資產減去負債后的余額稱為凈資產，因此，所有者權益實際上是投資者（所有者）對企業凈資產的所有權。

會計分錄范例

第四篇：財經法規與會計職業道德(有關知識點梳理)

財經法規與會計職業道德

（第三版）

第二章 支付結算法律制度

第一節 支付結算概述

一．支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、銀行卡和匯總、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。二．支付結算有以下的法律特征 ：

1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行。

銀行是支付結算和資金清算的中介機構。未經中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業務。

2.支付結算是一種要式行為.所謂要式行為是指法律規定必須按照一定形式進行的行為。

3.支付結算的發生取決于委托人的意志。

4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制。

中國人民銀行各分行根據統一的支付結算制度制定實施細則，報總行備案。

5.支付結算必須依法進行。

根據《支付結算辦法》的規定：“銀行、城市信用合作社、農村信用合作社以及單位和個人（含個體工商戶）辦理支付結算必須遵守國家的法律、行政法規和本辦法的各項規定，不得損害社會公共利益。”

三.支付結算的基本原則：

1.恪守信用，履約付款原則。該原則要求結算當事人必須依照雙方約定的民事法律關系內容依法承擔義務和行使權利，嚴格遵守信用，履行付款義務，特別是應當按照約定的付款金額和付款日期進行支付。

2.誰的錢進誰的賬、由誰支配原則。這一原則主要在于維護存款人對存款資金的所有權或經營權，保證其對資金支配的自主權。3.銀行不墊款原則。這一原則主要在于劃清銀行資金與存款人資金的界限，保護銀行資金的所有權或經營權的安全，并促使單位和個人直接對自己的債權債務負責。

四．

支付結算方面的法律、法規和規章，主要包括：

1.1995年5月10日八屆全國人大常委會第十三次會議通過的《中華人民共和國票據法》(1996年1月1 日起施行)。

2.1997年8月21日經國務院批準由中國人民銀行發布的《票據管理實施辦法》（1997年10月1日起施行）。

3.1997年9月19日中國人民銀行發布的《支付結算辦法》（1997年12月1日起施行）。

4.1997年6月23日中國人民銀行發布的《國內信用證結算辦法》（1997年8月1日起施行）。

5.1999年1月5日中國人民銀行發布的《銀行卡業務管理辦法》（1999年3月1日起施行）。

五．辦理支付結算的基本要求：

1.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據憑證

和統一規定的結算憑證。未使用中國人民銀行統一規定格式的結算憑證，銀行不予受理。

2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結算，賬戶內需有足夠的資金保證支付。銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

3.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造，變造。所謂“偽造”，是指無權限人假冒他人或虛構人名義簽章的行為。所謂“變造”，是指無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。偽造、變造票據屬于欺詐行為，應追究其刑事責任。

票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效：更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據結算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。

六．填寫票據和結算憑證的基本要求

1.中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫。

2.中文大寫金額數字到“元”為止。在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。

3．中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

4.阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。

5.阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“”。

6.票據的出票日期必須使用中文大寫。

7.票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

第二節 銀行結算賬戶

一． 銀行結算賬戶的概念和分類

（一）銀行結算賬戶的概念

銀行結算賬戶是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。銀行是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市商業銀行、城市信用社、農村信用合作社。銀行結算賬戶具有以下特點： 1.辦理人民幣業務。（這與外幣存款賬戶不同，外幣存款賬戶辦理的是外幣業務，其開立和使用應遵守國家外匯管理局的有關規定。）

2.辦理資金收付結算。（這與儲蓄賬戶不同，儲蓄的基本功能是存取本金和支取利息，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能，其開立和使用應遵守《儲蓄管理條例》的規定）3.是活期存款賬戶。（這與單位定期存款不同，單位定期存款賬戶不具有結算功能，該類賬戶的開立和使用應遵守《人民幣單位存款管理辦法》的規定）

（二）銀行結算賬戶的種類

1.銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開

立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。

個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。

個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結算賬戶，納入個人銀行結算賬戶管理。

2.單位銀行結算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發開戶登記證。(三)銀行結算賬戶管理應遵守的基本原則 1．一個基本賬戶原則。

2.自主選擇銀行開立銀行結算原則。3.銀行結算賬戶信息保密原則。4.守法原則。

二．銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

（一）銀行結算賬戶的開立

存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。開立銀行結算賬戶應遵循存款人自主原則。

存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書。單位開立銀行結算賬戶的名稱應與其提供的申請開戶銀行結算的申請開戶的證明文件的名稱全稱一致。有字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，應與其營業執照的子號相一致；無字號的個體工商戶開立銀行結算賬戶的名稱，由“個體戶”字樣和營業執照記載的經營者姓名組成。自然人開立銀行結算賬戶的名稱，應與其提供的有效身份證中的名稱全稱一致。

銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規性進行認真審查。符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行辦理開戶手續，并于開戶之日起5日工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應自開戶之日起3個工作日內書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

中國人民銀行應于兩個工作日內對銀行報送的基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準： 銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣的和有關證明文件的原件的或復印件留存歸檔。

存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。

（二）根據結算賬戶的變更

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規定，銀行結算賬戶的存款人名稱發生變更，但不改變開戶銀行及賬戶的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5 個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續，并于兩個工作日內向中國人民銀行報告。

（三）銀行結算賬戶的撤銷

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，發生下列事由之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：

1.被撤并、解散、宣告破產或關閉的； 2.注銷、被吊銷營業執照的；、3.因遷址需要變更開戶銀行的；

4.其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

存款人發生被撤并、解散、宣告破產或關閉，或被注銷、被吊銷營業執照等主體資格終止的，應于５個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。存款人申請撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內將撤銷該基本存款賬戶的情況說明書通知該存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起兩個工作日內通知存款人撤銷有關銀行結算賬戶；存款人應自收到通知之日起３個工作日內辦理其他銀行結算賬戶的撤銷。

銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規定期限（５個工作日內）未主動辦理撤銷銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。

撤銷的過程中應當注意以下事項：

１.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。

２.存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。

３.銀行撤銷單位銀行結算賬戶時應在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結算賬戶之日起兩個工作日內，向中國人民銀行報告。

４.銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起３０日內辦理銷戶手續，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

三．基本存款賬戶

（一）基本存款賬戶的概念

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要而開立的銀行結算賬戶、（二）基本存款賬戶的適用范圍 基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。該賬戶主要辦理存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取。

（三）基本存款賬戶的開戶要求

1.開立基本賬戶的存款人資格

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：（1）企業法人；（2）非企業法人；（3）機關、事業單位；（4）團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊；（5）社會團體；（6）民辦非企業組織；（7）異地常設機構；（8）外國駐華機構；（9）個體工商戶；（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會；（11）單位設立的獨立核算的附屬機構；（12）其他組織。

以上可見，凡是具有民事權利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。2.開立基本存款賬戶所需的證明文件

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：

（1）企業法人，應出具企業法人營業執照正本。

（2）非法人企業，應出具企業營業執照正本。（3）機關和實行預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預算管理的事業單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。

（4）軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散值勤的支（分）對，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。

（5）社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教組織還應出具宗教事務管理部門的批文或證

明。

（6）民辦非企業組織，應出具民辦非企業登記證書。

（7）外地常設機構，應出具其駐在地政府主管部門的批文。

（8）外國駐華機構，應出具國家有關主管部門的批文或證明；外資企業駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關頒發的登記證。（9）個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本。

（10）居民委員會、村民委員會、社區委員會，應出具其主管部門的批文或證明。（11）獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（12）其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。四．一般存款賬戶

（一）一般存款賬戶的概念

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。

（二）一般存款賬戶的使用范圍

一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

（三）一般存款賬戶的開戶要求

1．開立一般存款賬戶的存款人資格

開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請一般存款賬戶，且沒有數量限制。

2.開立一般存款賬戶所需的證明文件

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：

（1）開立基本存款賬戶規定的證明文件。（2）基本存款賬戶開戶登記證。

（3）存款人應向銀行借款需要，應出具借款合同。（4）存款人因其他結算需要，應出具有關證明。

五．專用存款賬戶

（一）專用存款賬戶的概念

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。

（二）專用存款賬戶的使用范圍

根據專用存款賬戶用于辦理各項專用資金收付。針對不同的專用資金，《人民幣銀行結算賬戶管理方法》規定了不同的使用范圍：

１.單單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。２.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金。

３.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。４.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。

（三）專用存款賬戶的開戶要求

1.開立專用賬戶的條件

專用存款賬戶是針對特定事項開立的存款賬戶。根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，對下列資金的管理和使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：（1）基本建設資金；（2）更新改造資金；（3）財政預算外資金；（4）糧、棉、油收購資金；（5）證券交易結算資金；（6）期貨交易保證金；（7）信托資金；（8）金融機構存放同業資金；（9）政策性房地產開發資金；（10）單位銀行卡備用金；（11）住房基金；（12）社會保障基金；（13）收入匯繳資金和業務支出資金；（14）黨、團、工會設在單位的組織機構經費；（15）其他需要專項管理和使用的資金。上述收入匯繳資金和業務支出資金，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金。因收入匯繳資金和業務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。

2開立專用存款賬戶所需的證明文件

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立專用存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：

（1）基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、住房資金、社會保障基金，應出具主管部門批文。

（2）財政預算外資金，應出具財政部門的證明。

（3）糧、棉、油收購資金，應出具主管部門批文。（4）單位銀行卡備用金。應按照中國人民銀行批準的銀行卡章程的規定出具有關證明和資料。

（5）證券交易結算資金，應出具證券公司或證券管理部門的證明。（6）期貨交易保證金，應出具期貨公司或期貨管理部門的證明。

（7）金融機構存放同業資金，應出具其證明。

（8）收入匯繳資金和業務支出資金，應出具基本存款賬戶存款人有關的證明。

（9）黨、團、工會設在單位的組織機構經費，應出具該單位或有關部門的批文或證明。

六、臨時存款賬戶

(一)臨時存款賬戶的概念

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。

（二）臨時存款賬戶的使用范圍

臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶適用范圍主要包括：設立臨時機構，例如工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等；異地臨時經營活動，例如建筑施工及安裝單位等；注冊驗資。臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有限期限內向開戶銀行

提出申請，并由開戶銀行報中國人名銀行當地分支行核準后辦理展期，其有效期限最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

（三）臨時存款的開戶要求

1臨時存款賬戶開立的條件

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人有下列情況的，可以申請來歷臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構；（2）異地臨時經營活動；（3）注冊驗資。2開立臨時存款賬戶所需的證明文件

根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：

（1）臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。

（2）異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。

（3）異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。

（4）注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。

上述地（2）（3）項，存款人還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。

七、個人銀行結算賬戶

(一)個人銀行結算賬戶的概念

個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。

（二）個人銀行結算賬戶的適用范圍

個人存款賬戶用于辦理個人轉賬首付和現金存取。個人銀行結算賬戶實際有三項功能：第一，活期儲蓄功能。第二，普通轉賬結算功能。第三，通過個人銀行結算賬戶使用支票、信用卡等信用支付工具。

根據《人民幣銀行結算賬戶管理方法》的規定，下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶： １.工資、獎金收入。

２.稿費、演出費等勞務收入。

３.債券、期貨、信托等投資的本金和收益。４.個人債權或產權轉讓收益。５.個人貸款轉存。

６.證券交易結算資金和期貨交易保證金。７.繼承、贈與款項。

８.保險理賠、保費退還等款項。

９.納稅退還。

１０.農、副、礦產品銷售收入。１１.其他合法款項。

個人銀行結算賬戶在結算過程中，應當注意一下幾點：

１.單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過五萬元的，應向其開戶銀行提供下列付款依據：（1）代發工資協議和收款人清單；（2）將獎勵證明；（3）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務合同或支付給個人款項的證明；（4）證券公司、期貨公司、信托投資工資、獎券發行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明；（5）債券或產權轉讓協議；（6）借款合同；（7）保險公司的證明；（8）稅收征管部門的證明；（9）農、副、礦產品購銷合同；（10）其他合法款項的證明。

２.從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

３.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉入其個人銀行結算的或者個持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉入其個人銀行結算賬戶的，個人應當提供前述有關收款依據。

４.單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。

（三）個人銀行結算賬戶的開戶要求

１.個人銀行結算賬戶開立的條件：根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，存款人有下列情況的，可以申請開立個人銀行結算賬戶：１使用支票、信用卡等信用支付工具的：２辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發工資）、借記卡等結算業務的。

自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。

銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具戶口薄、駕駛執照、護照等有效證件。

八、異地銀行結算賬戶的概念

（一）異地銀行結算賬戶的使用范圍

１.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的。２.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。

３.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的。

４．異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。５.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。

（二）異地銀行結算賬戶的開戶要求

除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶規定的有關證明文件外，還應出具下列相應的證明文件：

１.經營地與注冊地不在同一行政區域的存款人，地異地開立基本存款賬戶的，應出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。

２.異地借款的存款人在異地開立一般存款賬戶的，應出具在異地取得貸款的借款合同。３.因經營需要在異地辦理收入匯繳和業務支出的存款人，在異地開立專用存款賬戶的，應出具隸屬單位的證明。

其中，屬于第２、３種情況的，還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。

第三節 票據結算

一．票據概述

（一）票據的概念和種類

票據的概念有廣義和狹義之分。廣義的票據包括各種有價證券和憑證，如股票、國庫券、企業債券、發票、提單等；狹義的票據僅指《票據法》上規定的票據。根據我國《票據法》的規定，票據是由出票人依法簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。在我國，票據包括匯票、本票和支票。其特征主要表現在以下幾個方面：

1.票據以支付一定金額為目的。

2.票據是出票人依法簽發的有價證券。

3.票據所表示的權利與票據不可分離。

4.票據所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。

5.票據的持票人只要向付款人提示付款，付款人即無條件向持票人或收款人支付票據金額。6.票據是一種可轉讓證券。我國《票據法》規定票據均為記名票據，必須通過背書轉讓或交付轉讓的方式予以流通轉讓。

（二）票據的功能 1.支付功能。2.匯兌功能。3.信用功能。

4.結算功能。5.融資功能。（票據的融資功能是通過票據的貼現、轉貼現和再貼現實現的）

（三）票據當事人

票據當事人，是指票據法律關系中享有票據權利、承擔票據義務的當事人，也稱票據法律關系。1．基本當事人。基本當事人是指在票據作成和交付時就業已存在的當事人，是構成法律關系的

必要主體，包括出票人、付款人和收款人。在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人。在本票中有收票人與收款人。其中，出票人，是指依法定方式簽發票據并將票據交付給收款人的人；收款人，是指票據到期后有權收取票據所載金額的人又稱票據權利人；付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人。

2.非基本當事人。非基本當事人是指在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權力、義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。

其中，承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托同意承擔支付票據義務的人，又稱票據主債務人。背書人，是指在轉讓票據時，在票據背面或粘單上簽字或蓋章并將票據交付給受讓人的票據收款人或持票人；被背書人，是指被記名受讓票據或接受票據轉讓的人；保證人，是指為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的他人擔當。

（四）票據的權利與責任 1.票據權利

（1）票據權利的概念。票據權利是指票據持票人向票據債務人請求支付票據金額的權利，包括付款請求權和追索權。

付款請求權，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據要求付挎包的權利，是第一順序權利，又稱主要票據權利。票據追索權，是指票據當事人行使付款請求權遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據金額及其他法定費用的權利，是第二順序權利，又稱償還請求權利。

（2）票據權利的時效。票據權利在下列期限內不行使而消滅：持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年；見票即付的匯票、本票，自出票日起2年；持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個月；持票人對前手的追索權，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月；持票人對前手的再追索權，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。持票人因超過票據權利時效或者因票據記載事項欠缺而喪失票據權利的，仍享有民事權利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據金額相當的利益。

（3）票據權利的行使。不同的票據種類，其權利的行使有不同的程序，可包括票據的匯兌、提示付款、行使追索權等程序。

提示承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾的行為。定期付款或出票后定期付款的匯票持票人要行使票據權利時，首先要在匯票到期日前向付款人提示承兌；檢票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌，這是遠期匯票持票人行使票據權利的一個必經程序，如果省略此程序就不能請求付款。

提示付款是指持票人在法定期限內向付款人請求付款的行為。其中包括：支票自出票日起10日內向付款人提示付款；本票自出票日起2個月內向付款人提示付款；銀行匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款；定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業匯票，自到期日起10天內向承兌人提示付款。

行使追索權。在票據到期日前，如匯票被拒絕承兌或被拒絕付款的，承兌人或付款人死亡、逃匿的，承兌人或者付款人有被依法宣告破產的以及因違法被責令終止業務活動的，持票人也可行使追索權。

（4）票據權力行使的時間和地點。票據權利的行使場所一般是銀行營業點，其時間就是銀行營業的時間，即票據時效的最后期限是以銀行的營業結束時間為限，而不能以當日的24小時。票據當事人無營業場所的，應當在其住所進行。

（5）票據權利的抗辯。票據債務人可以在下列情況下對持票人行使抗辯權：與票據債務人有直接債權債務關系并且不履行約定義務的；以欺詐、偷盜或者脅迫等非法手段取得票據，或者明知有前列情形，出于惡意取得票據；明知票據債務人與出票人或者與持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據的；因重大過失取得票據的；其他依法不得享有票據權利的。

2.票據責任

票據責任是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。它是基于債務人特定的票據行為（如出票、背書、承兌等）而應承擔的義務，不具有制裁性質，主要包括付款義務和償還義務。票據債務人承擔票據義務一般有四種情況：一是匯票承兌人因承兌而應承擔付款義務；二是本票出票人因出票而承擔自己付款的義務；三是支票付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務；四是匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務。

（五）票據行為

我國《票據法》規定的票據行為則是指票據當事人以發生票據債務為目的的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

出票，是指出票人簽發票據并將其交付給收款人的行為。出票包括兩個行為：一是出票人依照《票據法》的規定作成票據，即在原始憑證上記載法定事項并蓋章；二是交付票據，即將作成的票據交付給他人占有。

背書，是指收款人或持票人為將權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。非背書轉讓是將一定的票據權利授予他人行使，包括委托收款背書和質押背書。

承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并蓋章的行為。

保證，是指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并蓋章的行為。

（六）票據簽章

票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項。

（七）票據記載事項

票據記載事項一般分為絕對記載事項、相對記載事項和任意記載事項等。

（八）票據喪失的補救

票據喪失后，可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救。

掛失止付，是指失票人將喪失票據的情況通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人審查后暫停支付的一種方式。只有確定付款人或代理付款人的票據喪失時，才可以進行掛失止付，具體包括商業匯票、支票、填明“現金”字樣的銀行匯票和銀行本票四種。掛失止付并不是票據喪失后采取的必經措施，而是一種暫時的預防措施，最終要通過申請公示催告或提起普通訴訟。

公示催告，是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失后采取的必經措施。根據《票據法》的規定，失票人應當在通知掛失止付后的3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。申請公示催告的主體必須是可以背書轉讓的票據的最后持有人，失票人不知道票據的下落，利害關系人也不明確。

普通訴訟，是指喪失票據的人為原告，以承兌人或出票人為被告，請求法院判決其向失票人付款的訴訟活動，如果與票據上的權利有利害關系的人是明確的，無需公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟。二．銀行匯票

（一）銀行匯票的概念

銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

（二）銀行匯票的使用范圍

銀行匯票可以用于轉賬。填明“現金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現金。單位和個人在同城、異地或統一票據交換區域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。

（三）銀行匯票的記載事項

1.銀行匯票的絕對記載事項

根據《票據法》的規定，銀行匯票的絕對記載事項包括七個方面的內容如果匯票上未記載該七個方面事項之一的，該匯票無效：（1）表明“銀行匯票”的字樣。

（2）無條件支付的承諾。

（3）確定的金額。這是指匯票上記載的金額必須是固定的數額，如果匯票上記載的金額是不確定的，匯票將無效。匯票上記載有實際結算金額的，以實際結算金額為匯票金額。

（4）付款人名稱。（5）收款人名稱。（6）出票日期。（7）出票人簽章。2.銀行匯票的相對記載事項（1）付款日期。

（2）付款地。（3）出票地。

（四）銀行匯票的提示付款期限

銀行匯票的提示付款期限為自出票之日起1個月。持票人超過提示付款期限的，代理付款人不予受理。

（五）銀行匯票的辦理和使用要求

1.辦理銀行匯票的程序

（1）申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章。其簽章為預留銀行的簽章。

申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填“現金”字樣。

（2）出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

2.銀行匯票兌付的基本要求

（1）收款人受理銀行匯票時，應審查下列事項：銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內容是否一致；收款人是否確為本單位或本人；銀行匯票是否在提示付款期限內；必須記載的事項是否齊全；出票人簽章是否符合規定是否有壓數機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他事項是否由原記載人簽章證明。

（2）未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。（3）銀行匯票的實際結算金額不得更改，更改實際結算金額的銀行匯票無效。

（4）收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人。銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉讓。（5）背書人受理銀行匯票時，還應審查：銀行匯票是否記載實際結算金額，有無更改其金額是否超過出票金額；背書是否連續，背書人簽章是否符合規定，背書使用粘單的是否按規定簽章；背書人為個人的，應驗證其個人身份證件。

（6）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

（7）未在銀行開立存款賬戶的個人持票，可以向選擇的任何一家銀行機構提示付款。提示付款

時，應在匯票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，并填明本人身份證件名稱、號碼及發證機關，由其本人向銀行提交身份證及其復印件，銀行審核無誤后，將其身份證件復印件留存備查，并以持票人的姓名開立應解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。

轉賬支付的，應有原持票人向銀行填制支付憑證，并由本人交驗其身份證件辦理支付款項。該賬戶的款項只能轉入單位或個體工商戶的存款賬戶，嚴禁轉入儲蓄和銀行卡賬戶。（8）持票人超過期限向代理付款銀行提示不獲付款的，必須在票據權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行請求付款。

申請人缺少解訖通知要求付款的，出票銀行應于銀行匯票提示付款期滿后1個月后辦理。三．支票

支票是指出票人簽發的、委托辦理支付存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。支票的基本當事人包括出票人、付款人和收款人。出票人即存款人，是在經中國人民銀行當地分支行批準辦理支票業務的銀行機構開立使用支票存款賬戶的單位和個人；付款人是出票人的開戶銀行；持票人是票面上填明的收款人，也可以是經背書轉讓的被背書人。

我國《票據法》按照支付票款方式，將支票分為普通支票、現金支票和轉賬支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。

（三）支票的記載事項

1,支票的絕對記載事項

根據《票據法》的規定，支票的絕對記載事項共有六項內容：（1）表明“支票”字樣。（2）無條件支付的委托。（3）確定的金額。（4）付款人名稱。（5）出票日期。（6）出票人簽章。

為了發揮支票靈活便利的特點，我國《票據法》規定了兩項絕對記載事項可以通過授權補記的方式記載：一是關于支票金額的授權補記；二是關于收款人名稱的授權補記。

2.支票的相對記載事項

（1）付款地。根據《票據法》的規定，支票上未記載付款地的，付款人的營業場所為付款地。（2）出票地。根據《票據法》的規定，支票上未記載出票地的，出票人的營業場所、住所或者經常居住地為出票地。此外，根據《票據法》的規定，支票上可以記載非法定記載事項，但這些事項并不發生支票上的效力。

（四）支票的提示付款日期

支票的提示付款日期為自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。

（五）支票的辦理和使用要求

1,簽發支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規定的除外。

2.支票的出票人簽發支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發空頭支票。

3.支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據。銀行也可以與出票人約定使用密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

4.出票人不得簽發與預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發支付密碼錯誤的支票。

5,出票人簽發空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票賠償支票金額2%的賠償金。對于屢次簽發的，銀行應當停止其簽發支票。

6.持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于 向付款人提示付款。

持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。

7．存款人領購支票時，必須填寫“票據和結算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行簽章相符。存款賬戶結算時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

第三章 稅收征收管理法律制度

稅收征管管理法律制度

一．稅收征收管理法律制度的基本規范民，是〈中華人民共和國稅收管理法>(以下簡稱《稅收征管法》)．

二．全國人民代表大會常委會分別于1９９５年２月２８日和２００１年４月２８日對《稅收征收管法》進行了修改．

三，稅務管理是稅務機關（主體）在稅收征收管理中對征納過程實施的基礎性的管理制度和管理行為．稅務管理包括稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理等幾個部分的內容。四．稅務登記以稱納稅登記，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。

五．根據《稅務登記管理辦法》的規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，處出經營報驗登記等。（注意多選題、判斷題）

（一）開業登記

1.對象分兩類

領取營業執照從事生產、經營的納稅人：1企業，即從事生產經營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業，中外合資合作企業、外商獨資企業，以及各種聯營、聯合、股份制企業等。2 企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所。3 個體工商戶。4 從事生產、經營的事業單位。

其他納稅人：根據有關法規規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅入或發生應稅行為以及只繳納個所得稅、車船使用稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記。

2．時間和地點

（1）從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。（注意單選題）（2）除上述以外的其他納稅人，除國家機關和個外，應當自納稅義務發生之日起30日內，持有關證件向所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記。

以下幾種情況應比照開業登記辦理：

（1）.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件。

（2）從事生產、經營餓納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。在同一地累計超過180天，是指納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續的12個月內累計超過180天。自期滿之日起，向生產經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記證，稅務機關核發臨時稅務登記證。

3.開業登記的內容

（1）單位名稱、法定代表人或業主姓名及居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；（2）住所、經營地點；

（3）登記注冊類型及所屬主管單位；

（4）核算方式；

（5）行業、經營范圍、經營方式；（6）注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；（7）經營期限、從業人數、經營執照號碼；（8）財務負責人、辦稅人員；（9）其他有關事項。4.開業登記程序

（1）稅務登記的申請。

在申報辦理稅務登記時，納稅人應認真填寫《稅務登記表》（2）納稅人辦理稅務登記時應提供的證件、資料。

營業執照或其他核準執業證件及工商登記表，或其他核準執業登記表復印件。（3）稅務登記表的種類、適用對象 ①內資企業稅務登記表。②分支機構稅務登記表。③個體經營稅務登記表。④其他單位稅務登記表。⑤涉及企業稅務登記表。

（4）稅務登記表的受理、審核

稅務機關對納稅人填表的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到之日起30日內審核完畢。

（5）稅務登記證的核發。

①稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。

②對未取得營業執照或工商登記核發臨時營業執照從事生產經營的納稅人，暫核發稅務登記證及其副本，并在正副本右上角加蓋“臨時”章。

③對既沒有稅收納稅義務又不需領用收費（經營）票據的社會團體等，可以只登記不發證。

（二）變更登記

變更登記是指納稅人在辦理稅務登記后，原登記的內容發生變化時向原稅務機關申報辦理的稅務登記。

1.變更稅務登記的范圍及時間要求

（1）適用范圍。

一、應當辦理變更稅務登記：發生改變名稱、法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住址和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生產經營或經營方式、增減注冊資金（資本）改變隸屬關系、改變生產經營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產經營權屬及改變其他稅務登記內容的。

（2）時間要求。納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原有稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務機關申報辦理稅務登記。2.變更稅務登記的時間、方法（1）申請。

（2）提供相關證件、資料。（3）稅務登記變更表的內容。（4）受理。（5）審核。

（6）發證。對需變更稅務登記內容的，主管稅務機關應收回原《稅務登記證》（正、副本），按變更后的內容，重新制發《稅務登記證》（正、副本）。

（三）停業、復業登記

停業、復業登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。

稅務機關經過審核，應當責成申請停業的納稅人結清稅款并收回其稅務登記證件、發票領購簿和發票，辦理停業登記。納稅人的發票不能收回的，稅務機關應當予以封存。

納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。

（四）注銷登記

注銷登記是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。

按照規定不需要在工商管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因住所、生產、經營場所所變動而涉及改變主管稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產、經營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記。

納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。注銷稅務登記的程序、方法：

（1）

納稅人辦理注銷稅務登記時，應向原稅務登記機關領取《注銷稅務登記申請審批表》，如實填寫注銷登記事項內容及原因。

（2）提供有關證件、資料。納稅人如實填寫《注銷稅務登記申請審批表》，連同下列資料、證件報稅務機關： ① ② ③ ④ 注銷稅務登記申請書；

主管部門批文或董事會、職代會的決議及其他有關證明文件； 營業執照被吊銷的應提交工商機關發放的注銷決定；

主管稅務機關原發放的稅務登記證件（稅務登記證件、副本及登記表等）；

⑤ 其他有關資料。

（3）

注銷稅務登記申請審批表的內容。（4）

受理。（5）

核實。

（五）外出經營報驗登記

納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并按規定提交有關證件、資料。外出經營活動結束，納稅人應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳納未使用完的發票。

（六）稅務登記證的作用和管理

稅務登記證件每年驗審一次，每三年換證一次。

未按規定辦理驗證或換證手續的，由縣級以上稅務機關宣布其稅務登記證件失效，并收回有關稅務證件及發票。

稅務登記證管理：

（1）稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。

（2）

納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。

（3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。同時，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。

（七）銀行賬戶管理

從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

二、發票管理

（一）發票的概念

發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要憑證。1993年12月，國務院批準發布了《中華人民共和國發票管理辦法》。發票具有一下幾個方面的特征： 1.發票具有合法性。2.發票具有真實性。3.發票具有時效性。

4.發票具有共享性、5.發票具有傳遞性。

發票一般分為存根聯、發票聯、記賬聯三個聯次。增值稅發票還包括一個抵扣聯。

發票的基本內容一般包括：發票的名稱、字軌號碼、聯次和用途、客戶名稱、開戶銀行和賬號、商品名稱或經營項目、計量單位、數量、單價、金額、開票人、開票日期、開票單位、名稱。

（二）發票的種類

根據《中華人民共和國發票管理辦法》及實施細則的有關規定，發票分為專用發票和普通發票兩大類。專用發票特指增值稅專用發票。1.增值稅專用發票

增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用搞得一種專用發票，隸屬于國家稅務局管理范圍，其樣式和印制及管理規定均由國家稅務總局制訂。增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人不得領購使用。（1）增值稅專用發票的主要防偽特征。增值稅專用發票的 防偽標記三部分組成： 水印防偽圖案。

紅色熒光防偽標記或微縮字母防偽標記。2000年以前的專用發票聯和抵扣聯使用紅色熒光油墨套印全國統一發票監制章。

2000年以后的專用發票聯、抵扣聯“xx增值專用發票”字樣下端的雙實線由微縮字母組成。其中上線為“xx增值專用發票”等漢字的漢語拼音聲母縮寫，下線為“國家稅務總局監制”等漢字的漢語聲母縮寫。發票監制章的內圓線由多組“國家稅務總局監制”等漢字的漢語拼音聲母縮寫組成，即“GJSHWZJJZH”。通過高倍放大鏡可以清晰地看到。無色熒光防偽標記或異型字體標記。

專用發票應同時具有上述三項防偽標記，缺一不可。

（2）增值稅專用發票領購使用規定。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票。會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。

不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料者。

有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發票；向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票；借用他人專用發票；向他人提供專用發票；未按規定開具專用發票；未按規定保管專用發票；未按規定申報專用發票的購、用、存情況；未按規定接受稅務機關檢查。

銷售的貨物全部屬于免稅項目者。

納稅人當月購買專用發票而未申報納稅的，不得向其發售專用發票。（3）專用發票的開具范圍。向消費者銷售應稅項目； 銷售免稅項目；

銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務； 將貨物用于非應稅項目；

將貨物用于集體福利或個人消費；

將貨物贈送他人

零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具專用發票，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具專用發票。

一般納稅人到零售單位購買貨物，必須出示蓋有一般納稅人認定專用章得稅務登記證副本，否則不得為其開具專用發票。

增值稅專用發票必須按照下列要求開具：自跡清楚。不得涂改。項目填寫齊全。票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。各項目內容正確無誤。全部聯次一次填開，上、下聯內容一致。發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。按照所規定的時限開具專用發票。不得開具偽造的專用發票。不得拆本使用專用發票。不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。不得超面額開具專用發票：用中文開具專用發票。

開具的專用發票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。另外還規定開具專用發票應嚴格按照《增值稅專用發票使用規定》的規定統一加蓋單位財務專用章，不得加蓋其他財務印章。

根據不同版本的專用發票，財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。

財務專用章或發票專用章使用紅色印泥。

納稅人開具專用發票不得手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記使用藍色印泥。“單位”“金額”欄填寫不含稅單價、金額。購貨方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。

“稅率”欄，按適用的稅率填寫。

一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯后。

對已開具專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。

2.普通發票

普通發票主要是由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。普通發票由行業發票和專用發票組成，前者使用與某個行業經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等，后者僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。

（1）普通發票發票聯采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發票聯不加印底紋。

（2）有固定生產經營場所，財務和發票管理制度健全，自覺依法納稅且年普通發票使用量在

1000本以上的增值稅一般納稅人，確需申請印有企業名稱普通發票的，按照嚴格控制，從嚴審批的原則，經主管國稅機關同意，縣（市）國稅局審批，省轄市國稅批準后到指定印刷廠印刷，并由主管國稅機關集中保管，限量供應。

3.專業發票

專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有鐵路、水上運輸企業的客票、貨票等。

（三）發票開具要求

銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項。收取方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

1.單位和個人經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。未發生經營業務的一律不準開具發票。

2.開具發票時，應按照順序填開，填寫項目齊全，內容真實，自己清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者專用發票章。3.專用發票應當使用中文。民族自治區地方可以同時使用當地通用的一種名族語言。外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。4.開具發票時限、地點應符合規定。根據稅收管理需要，需跨省、自治區、直轄市開具的發票的，由國家稅務總局確定。

5.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票；不得自行擴大專用發票使用范圍。（已開具的發票存根聯和發票聯登記簿應當保存5年）三．納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關他出書面申報二的一種法定手續。

（一）納稅申報的內容

納稅人辦理納稅申報時，應當如實寫納稅申請表，并根據不同情況相應報送下列有關證件、資料：財務、會計報表及其說明材料；稅務機關規定應當報送的其他有他有關證件、資料。

（二）納稅申報的方式

納稅人、扣繳義務人辦理納稅申報時，可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代繳代扣、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項。

1.直接申報，即上門申報。（直接申報時一種傳統申報方式）

2.郵寄申報（郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期）

3.數據電文申報。（數據電文是指經稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式等等）網上申報，就是數據電文申報的一種形式。第二節稅款征收

稅款征收是指稅務機關依照稅務法律、法規規定，將納稅人依法應納的稅款以及扣繳義務人代扣代繳、代收代繳通過不同的方式組織征收入庫的活動。

稅收機關應當依照法律、行政法規的規定征收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款的征收活動。一． 稅款征收的原則

（一）稅務機關是征稅的唯一行政主體的原則

（二）稅務機關只能依照法律、行政法規的規定征收稅款

（三）稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩

征收稅款或者攤派稅款。（不得擅自增減改變稅目、調高或降低稅率、加征或減免稅款、提前征收或延緩征收稅款以及攤派稅款）

（四）稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則

（五）稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單

（六）稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫

（七）稅款有限的原則

1.稅收優先于無擔保債權。（對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權）2.納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行。（兩個前提條件：其一，納稅人有欠稅；其二，欠稅發生在前）納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款發生的時間。

3.稅收優先于罰款、沒收非法所得 二． 稅款征收方式

（一）查賬征收

查證征收是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補。

這種征收方式適用于掌握稅收法律法規，賬簿、憑證、財務會計制度比較健全，能夠如實反映生產經營成果，正確計算應納稅款的納稅人。

（二）查定征收

在正常生產經營條件下，對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于生產規模較小、賬冊不健全、財務管理和會計核算水平較低、產品零星、稅源分散的納稅人。

（三）查驗征收

查驗征收是指由稅務機關對某些零星、分散的高稅率工業產品，通過查驗數量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據以征稅的一種方法。

（四）定期定額征收

定期定額是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計價依據，確定其應納稅款（包括增值稅額、消費稅額、營業稅額、所得稅額等）

（五）代扣代繳

代扣代繳是指按照稅法規定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。這種方式有利于對零星分散的稅源實行控管。

（六）代收代繳

即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。

（七）委托代征

委托代征是指受托單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

（八）其他征收方式 三．核定應納稅額

稅務機關有權核定其應納稅額：

1.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規的規定應當設置單位設置賬簿的； 3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 6.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的；

7.未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時經營的納稅人。

第四章 會計職業道德

第一節：職業道德與會計職業道德

一、職業道德的概念和主要內容(一)職業道德的概念

（二）職業道德的主要內容

根據我國《公民道德建設實施綱要》，我國職業道德的基本內容，包括愛崗敬業、誠實守信、辦事公道、服務群眾、奉獻社會。

1.愛崗敬業是職業道德的基礎，是社會主義職業道德所倡導的首要規范。

2.誠實守信是做人的基本準則，也是職業道德的精髓。

3.辦事公道是指處理各種職業事務要客觀公正、恰如其分、不偏不倚、公平公開。4.服務群眾。

5.奉獻社會是職業道德的出發點和歸宿。

二、會計職業道德

（一）會計職業道德概念

會計職業道德包括他律和自律兩個方面。他律是以會計職業責任和義務為核心，側重于防范會計人員的不正當的職業行為，因而通常采用政府或社會組織的限制性或禁止性條款（包括法律、法規和規章制度等）形式公布會計從業人員不應該做什么。自律則是以職業良心、職業精神為核心，側重于倡導會計從業人員應自覺遵循的職業行為，因而通常采用描述形式提出會計從業人員應該做什么。

會計職業道德是調整與單位有關各方面經濟利益關系，有效達到財務會計的目標和內部會計控制的目標的手段。自律是會計從業人員職業道德建設的基石。會計職業道德的含義包括以下幾個方面：

1.會計職業道德是調整會計職業活動利益關系的手段

2.會計職業道德具有相對穩定性

職業道德在不同的社會中雖然會有所變化，但也會呈現出相對穩定性和連續性 3.會計職業道德具有廣泛的社會性

（二）會計職業道德規范的主要內容

根據我國國情和現有的會計職業道德規范，結合國際上會計職業道德的一半要求，我國會計職業道德規范的主要內容包括以下八個方面：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則，提高技能，參與管理和強化服務。

1.愛崗敬業

（1）愛崗敬業的含義。

所謂的愛崗敬業就是用一種嚴肅的態度對待自己的工作，勤勤懇懇、兢兢業業，忠于職守，盡

職盡責。俗話說“三百六十行，行行出狀元”。只要用恭敬嚴肅的態度對待自己的職業，干一行愛一行，干好一行，就是敬業。

愛崗敬業是職業道德的基本要求，是每個從業者是否有職業道德的首要標志。愛崗和敬業，互為前提，相輔相成。愛崗是敬業的基礎，敬業是愛崗的升華。不愛崗就很難做到敬業，不敬業也很難說是真正的愛崗。愛崗敬業是會計人員干好本職工作的基礎和前提，是其應具備的基本道德素質。愛崗敬業需要有具體的行動來體現，即要有安心會計工作、獻身會計事業的工作熱情，要有嚴肅認真的工作態度，要有勤學苦練的鉆研精神，要有忠于職守的工作作風。（2）愛崗敬業的基本要求。愛崗敬業是會計人員干好本職工作的基礎和條件，是其應具備的基本道德素質。愛崗敬業需要有具體的行動來體現，即要有安心會計工作、獻身會計事業的工作熱情，嚴肅認真的工作態度，勤學苦練的鉆研精神，忠于職守的工作作風。①熱愛會計工作，尊重會計職業。②安心本職崗位，任勞任怨。

③忠于職守。忠于職守主要表現為三個方面：即忠實于服務主體、忠實于社會公眾、忠實于國家。

④盡心盡力，盡職盡責。

2.誠實守信

（1）誠實守信的含義。誠實守信，簡稱“誠信”，是職業道德的根本。（2）誠實守信的基本要求。

① 做老實人，說老實話，辦老實事，不弄虛作假。

會計人員面對虛假會計信息，不僅“不能為、不敢為”，而且更應“不屑為”。“不能為，不敢為”體現的是制度的約束和責任的追究，而“不屑為”則是誠實素養的具備。② 執業謹慎，信譽至上。誠實守信，要求注冊會計師在執業中始終保持應有的謹慎態度，維護職業信譽幾客戶和社會公眾的合法權益。首先，注冊會計師在選擇客戶時應謹慎，不要片面追求營業收入，迎合客戶不正當要求，接受違背職業道德的附加條件。其次，注意評估自身的業務能力，正確判斷自身的知識、經驗和專業能力能否勝任所承擔的委托業務。第三，嚴格按照獨立審計準則和執業規范、程序實施審計，對審計中發現的違反國家統一的會計制度及國家相關法律制度的經濟業務事項，應當按照規定的在審計報告中予以充分反映。第四，在接受委托后，應積極完成所委托的業務，認真履行合同，維護委托人的合法權益，不得擅自終止合同、解除委托，不得超出委托人委托范圍從事活動，以免當事人的利益受到損害。對于單位會計人員來說，也要求在會計核算工作中保持應有的職業謹慎，從事合理核算各項經營活動或業務活動。

③ 保守秘密，不為利益所誘惑。在市場經濟中，秘密可以帶來經濟利益，而會計人員因職業的特點經常會接觸到單位和客戶的一些秘密。會計人員應依法保守單位秘密，這也是誠實守信的具體體現。

保守秘密一方面是指會計人員要保守企業自身秘密；另一方面也包括會計人員不得已不道德的手段去獲取他人的秘密。

3.廉潔自律

（1）廉潔自律的含義。廉潔自律是中華民族的一種傳統美德，也是會計職業道德規范的重要內容之一。

會計工作的特點決定了廉潔自律是會計職業道德的內在要求，是會計人員的行為準則。自律的核心就是要用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望。對于整天與錢財打交道的會計人員來說，經常會受到錢財的誘惑，沒有“理萬金分文不沾”、“常在河邊走，就是不濕鞋”的道德品

質和高尚情操是不行的。

會計職業自律包括兩層含意：會計人員自律和會計行業自律。（2）廉潔自律的基本要求。

①公私分明，不貪不占。公私分明，是指會計人員在會計工作中嚴格劃分公私界限。不貪不占，是指會計人員不得利用職務之便貪污、化公為私、損公肥私，不得貪圖國家或單位的便宜，不得占用國家或單位的資金或財產。②遵紀守法。

③清正廉潔。

清正廉潔，要求會計人員必須加強世界觀的改造，自覺抵制享樂主義、個人主義、拜金主義等錯誤思想的侵襲，這是在會計工作中做到廉潔自律的思想基礎。

4.客觀公正

（1）客觀公正的含義。客觀公正是會計人員必須具備的行為品德，是會計職業道德規范的靈魂。（2）客觀公正的基本要求。①端正態度。②依法辦事。

③實事求是。

④不偏不倚，保持應有的獨立性。

5.堅持準則

（1）堅持準則的含義。

堅持準則，要求會計人員在處理業務過程中，嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或者他人意志左右。這里所指的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。會計法律是指《會計法》；會計行政法規是指由國務院發布的《企業財務會計報告條例》、《總會計師條例》等經國務院發布的法規，以及國家財政部門發布的國家統一的會計制度。國家統一的會計制度是指，國務院財政部門根據《會計法》制定的關于會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括跪著規范性文件，如《財政部門實施會計監督辦法》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》、《會計從業資格管理辦法》、《會計檔案管理辦法》等。（2）堅持準則的基本要求。①熟悉準則。②執行準則。

堅持準則，依法辦事，是會計人員職業道德的重中之重。③依法監督。

6.提高技能

（1）提高技能的含義。

職業技能一般包括從事相應業務所應具備的理論水平、政策法規水平、處理業務能力、實際操作能力、技術能力以及文字表達能力等。

會計職業技能的內容主要包括：一是專業基礎知識；二是會計理論、專業操作的創新能力；三是組織協調能力；四是主動更新知識的能力；五是提供會計信息能力等。（2）提高技能的基本要求。

①增強提高專業技能的自覺性和緊迫性。②勤學苦練、刻苦鉆研。

③不斷進取，提高業務水平。

7.參與管理

（1）參與管理的含義。

（2）參與管理的基本要求。會計人員要樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀。經常主動地向領導反映經營管理活動中的情況和存在的問題，主動提出合理化建議、協助領導決策。參與經營管理活動，不能消極被動地記賬、算賬和報賬。具體說，應積極主動地做好以下幾方面的工作：

①努力鉆研相關業務。

②全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。

8.強化服務

（1）強化服務的含義。

強化服務要求會計人員樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業的良好社會形象。

（2）強化服務的基本要求。①樹立服務意識。

②提高服務質量。

③努力維護和提升會計職業的良好社會形象。

第二節：會計職業道德與會計法律制度的關系

一、會計職業道德與會計法律制度的聯系

（一）兩者在根本目的上一致

（二）兩者在作用上互相補充

（三）兩者在內容上相互滲透、相互重疊

（四）兩者在地位上相互轉化、相互吸收

（五）兩者在實施過程中相互作用、相互促進

二、會計職業道德與會計法律制度的主要區別

（一）會計職業道德與會計法律制度性質不同

會計法律制度是從工作業務角度對會計人員的會計行為作出規范。

會計職業道德作為規范主要是從品行角度對會計人員的會計行為作出規范。

（二）會計職業道德與會計法律制度作用范圍不同

會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化，而不能離開行為過問動機，具有較強的客觀性。會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要求調整會計人員內在的精神世界。因而，會計職業道德在時間上和空間上對會計人員的影響比會計法律制度要廣泛、深刻、持久得多。

（三）會計職業道德與會計法律制度實現形式不同 會計法律制度要求的是“必須”，評價使用的也是對和錯。

會計職業道德要求的是“應該”，評價使用的范疇是善和惡，是一個價值判斷。

（四）會計職業道德與會計法律制度實施保障機制不同

會計法律制度的這種保障機制不僅體現在其法律規范的內容中具有明確的制裁和處罰條款，而且體現在設有與之相配合的權威的制裁和審判機關，由國家強制力保障實施。而會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。當人們對會計職業道德上的權利與義

務發生爭議時，由于沒有權威機構對其中的是非曲直明確作出裁定，或者即使有裁定也是輿論性質的，缺乏對裁定執行的保障。

第三節：會計職業道德教育

一、會計職業道德教育形式

會計職業道德教育的主要形式包括接受教育和自我教育。

（一）接受教育

（二）自我教育

二、會計職業道德教育內容

（一）職業道德觀念教育

（二）職業道德規范教育

（三）職業道德警示教育

（四）其他與會計職業道德相關的教育 1.形勢政策教育

2.法制教育和反腐斗爭的教育

3.業務素質、心理素質等其他方面的配套教育

三、會計職業道德教育途徑

（一）通過會計學歷教育進行會計職業道德教育 1.會計學歷教育在會計職業道德教育中的基礎地位

在大專院校會計類專業就讀的學生，是會計隊伍的預備人員，他們當中大部分將進入會計隊伍，從事會計工作。在大專院校的學習階段是他們的會計職業情感、道德觀念、是非善惡判斷標準初步形成的時期，所以會計專業類大專院校是會計職業道德教育的重要環節，是會計人員崗前教育的主要場所，在會計職業道德教育中具有基礎性地位。據統計，我國每年有10萬左右的學生進入會計隊伍的行列。為保證進入到會計隊伍的新鮮血液具有良好的職業道德觀念，會計職業道德教育必須從會計學歷教育抓起。在會計學歷教育中開展會計職業道德教育，可以促使會計隊伍預備人員將會計職業道德要求轉化為內在的會計職業道德品質，把會計職業道德規范變成未來職業活動中遵循的信念和標準，從而對潛在會計人員職業道德水準起著基礎性作用。2.會計職業道德教育在會計學歷教育中的目標和措施

（二）通過會計繼續教育進行會計職業道德教育 1.會計人員繼續教育的含義

會計人員繼續教育具有針對性、適應性和靈活性的特點（1）針對性。

（2）適應性。繼續教育是隨同社會和經濟的發展及人們競爭的實際需要發展的，不管從哪個角度出發，繼續教育都有在提出新理論、新技術、新方法之后，與實際工作相聯系，這樣才能學用一致、學有所成。一是要從人才資源開發的整體工作出發，把人才培養、人才評價、人才使用有機結合起來，相互促進，相互發展，形成育人、選人、用人一體化的機制。二是繼續教育的目標必須與經濟發展的需要相適應，發揮最大效益。三是要堅持普及與重點相結合，選準繼續教育重點對象，根據人才隊伍建設安排培訓工作，對中、青年業務骨干和帶頭人，更要加強培養。四是繼續教育的內容要緊密聯系實際工作需要，并兼顧長遠發展。五是繼續教育的形式除了舉辦培訓班外，還可以根據學習內容的要求，采取靈活多樣、行之有效的辦法，包括有組織、有計劃的自學方式，真正做到激發廣大會計人員的學習熱情。

（3）靈活性。繼續教育完全擺脫了傳統的基礎教育和其他類型的學歷教育中那種“以教師為中心、以課堂為主中心、以教材為中心”的教育模式。2.會計人員繼續教育中會計職業道德教育的內容

（1）會計職業道德信念教育

（2）會計職業義務教育（3）會計職業榮譽教育

（三）通過會計人員的自我教育與修養進行會計職業道德教育 1.會計人員職業道德自我教育（1）自我剖析。

（2）自我兢慎。

2.會計人員職業道德修養

第四節：會計人員職業道德的檢查和獎懲

一、對會計職業道德進行監督檢查

（一）將會計法執法檢查與會計職業道德檢查相結合

開展《會計法》執法檢查，同時也是對會計人員是非遵守會計職業道德規范情況進行了檢查。

（二）將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合

根據《會計從業資格管理辦法》的規定，會計從業資格證書實現定期年檢制度。年檢會計從業資格證書，主要審核和檢查持證人員的下列情況：（1）完成規定的會計繼續教育內容和學時情況；（2）工作單位、學歷、會計專業技術資格或者職稱變更情況；（3）會計從業資格證書登記注冊情況；（4）已經注冊登記的持證人員遵守財經紀律、法規和會計職業紀律情況，依法履行會計職責情況。

將會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合，有制度基礎和保證，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業道德。

（1）考核評價方式。

（2）建立持證人員誠信檔案。

（三）將會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合

由于高級會計師資格的取得是采取考試和評審相結合的方式，因此有必要在考試和評審兩個方面對其會計職業道德進行檢查、考核。

二、會計行業組織對會計職業道德進行自律管理與約束

三、依法建立激勵和遵守職業道德情況考核和獎懲機制

對于那些自覺遵守會計職業道德規范的優秀會計人員，應當給予精神的或物質的獎勵。

（一）建立激勵機制的意義

（二）實行會計人員表彰制度與會計職業道德激勵機制相結合

四、嚴格違反職業道德會計人員的從業資格管理

涉及會計人員違反職業行為主要包括以下幾個方面：（1）違反單位會計核算規則的行為；（2）違反單位會計監督規則的行為；（3）違反單位會計人員的任用要求的行為；（4）偽造和變造憑證、賬簿和報表的行為；隱匿和故意銷毀依法應當保存的憑證、賬簿和報表的行為。

第五節：會計職業道德建設組織與實施

會計職業道德建設是一項復雜的系統工程，要抓好會計職業道德建設，關鍵在于加強和改善會計職業道德建設的組織和領導，并得到切實貫徹和實施。各級財政部門、會計職業團體、機關和企事業單位要充分認識到加強會計職業道德建設對于促進社會經濟秩序健康發展的重要意義，積極探索會計職業道德建設組織和實施的制度和機制，齊抓共管，保證會計職業道德建設的各項任務和要求落到實處。

（一）財政部門組織和推動會計道德建設，依法行政，探索會計職業道德建設的有效途徑和實現形式。

（二）會計職業組織建立行業自律機制和會計職業道德懲戒制度 對于會計職業組織實施的職業道德懲戒，其程序可分為以下幾個階段： 1.調查、分析和確認事實。2.確定適用規則條款。3.作出決定。

4.執行決定。

（三）企事業單位任用合格會計人員，開展會計人員職業道德教育，建立和完善內部控制制度，形成內部約束機制，防范舞弊和經營風險，支持并督促會計人員遵循會計職業道德，依法開展會計工作

（四）社會各界各盡其責，相互配合，齊抓共管

加強會計職業道德建設，既是提高廣大會計人員素質的一項基礎性工作，又是一項復雜的社會系統工程，不僅是某一個單位、某一個部門的任務，而且是各地區、各部門、各單位的共同責任。

（五）社會輿論監督，形成良好的社會氛圍

第五篇：財經法規與會計職業道德知識點總結

財經法規與會計職業道德知識點總結

1發票包括哪些種類？答：發票種類的劃分，由省級以上稅務機關確定。在全國范圍內統一式樣的發票，由國家稅務總局確定。1.增值稅專用發票。增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票。2.普通發票。普通發票主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。專業發票。專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業的郵票、郵單，話務、電報收據；國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。

2什么是票據行為？答：票據行為是以票據權利義務的設立及變更為目的的法律行為。我國《票據法》規定的票據行為指當事人以發生票據債務為目的、以在票據上簽名或蓋章為權利義務成立要件的法律行為，包括背書、承兌、保證、承兌四種。

3稅務代理有哪些法定業務范圍？答：辦理稅務登記、變更登記和注銷稅務登記；辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續；辦理納稅申報或者扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理帳務；開展稅務咨詢，受聘稅務顧問；申請稅務行政復議或稅務行政訴訟；國家稅務總局規定的其他業務。

4什么是票據記載事項，分為哪幾種情況？答：票據記載事項是指依法在票據上記載票據相關內容的行為。票據記載事項一般分為絕對記載事項、相對記載事項、任意記載事項和不產生票據法上效力的記載事項。絕對記載事項指《票據法》明文規定必須記載的，如不記載，票據即為無效的事項。例如，表明票據種類的事項，必須記明“匯票”、“本票”、“支票”，否則票據無效。相對記載事項指除了必須記載事項外，《票據法》規定的其他應記載的事項。相對記載事項可以記載，也可以不記載。記載的，按照記載的具體事項履行權利和義務；未記載的，適用法律的統一認定。例如，《票據法》規定背書由背書人簽章并記載背書日期；背書未記載日期的，視為在票據到期日前背書。這里的“背書日期”就屬于相對記載事項。任意記載事項是不強制當事人必須記載而允許當事人自行選擇，不記載是不影響票據效力，記載時則產生票據效力的事項。例如，出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣的，匯票的不轉讓，其中的“不得轉讓”事項即為任意記載事項。不產生票據法上的效力的記載事項

是指除了據對記載事項、相對記載事項、任意記載事項外，票據上還可以記載其他一些事項，但這些事項不具有票據效力。

5什么是商業匯票？適用范圍？答：商業匯票是指由付款人或存款人（或承兌申請人）簽發，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據。特點：一，與銀行匯票等相比，商業匯票的適用范圍相對較窄，各企業、事業單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易，才能簽發商業匯票。除商品交易以外，其他方面的結算，如勞務報酬、債務清償、資金借貸等不可采用商業匯票結算方式。二，與銀行匯票等結算方式相比，商業匯票的使用對象也相對較少。商業匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人。三，商業匯票可以由付人簽發，也可以由收款人簽發，但都必須經過承兌。四，未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現，從而使結算和銀行資金融通相結合，有利于企業及時地補充流動資金，維持生產經營的正常進行。五，商業匯票在同城、異地都可以使用，而且沒有結算起點的限制。六，商業匯票一律記名并允許背書轉讓。商業匯票到期后，一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現金。商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。

6縣級以上地方各級人民代表大會的職權是什么？答：1審查本級總預算草案及本級總預算執行情況的報告2批準本級預算和本級預算執行情況的報告3改變或者撤銷本級人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議4撤銷本級政府關于預算、絕算的不適當的決定和命令。

7預算組織程序包括幾個環節？答：預算的編制、審批、執行和調整。10國家預算的級次是如何劃分的？答：分五級，1中央預算2省級（省、自治區、直轄市）預算3地市級（設區的市、自治州）預算4縣市級（縣、自治縣、不設區的市、市轄區）預算5鄉鎮級（鄉、民族鄉、鎮）預算。

11什么是基本存款賬戶？其使用范圍是什么？答：基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。使用范圍1存款人日常經營活動的資金收付2存款人的工資和獎金3現金的支取 12支付結算的概念及種類？答：付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現金、票據、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。銀行、城市信用合作社、農村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個體工商戶）和個人是辦理支付結算的主體。其中，銀行是支付結算和資金清算的中介機構。種類：支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、信用證。13全國人民代表大會的職權是什么？答：1審查中央和地方預算草案及中央和地方預算執行情況的報告2批準中央預算和中央預算執行情況的報告3改變或者撤銷全國人民代表大會常務委員會關于預算、決算的不適當的決議。

14什么是會計職業道德規范？其主要內容有哪些？答：會計職業道德規范，是指一定社會經濟條件下，對會計職業行為及職業活動的具體要求或明文規定。我國會計職業道德規范的主要內容具體包括：愛崗敬業，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理和強化服務。

15簡述開展會計職業道德檢查與獎懲的意義？答：開展會計職業道德檢查與獎懲是道德規范付諸實施的必要方式，也是促使道德力量發揮作用的必要手段，有著很重要的現實意義。1會計職業道德的檢查與獎懲，具有促使會計人員遵守職業道德規范的作用2會計職業道德的檢查與獎懲，可以對各種會計行為進行裁決，對會計人員具有深刻的教育作用。作為會計人員哪些會計行為是對的，哪些會計行為是不對的，均可通過會計職業道德的檢查與獎懲作出裁決3會計職業道德的檢查與獎懲，有利于形成抑惡揚善的社會環境。通過對會計職業道德檢查，在對違反會計職業道德的行為進行懲戒的同時，對優秀會計工作者進行表彰、獎勵，營造抑惡揚善的環境，從而在潛移默化中提高全體會計人員的職業道德素質。16票據喪失后的補救措施有哪些？答：票據喪失，因票據本身的毀滅和遺失、被盜等原因而使票據權利人脫離其對票據的占有。票據喪失的補救措施有掛失止付、和公示催告、普通訴訟。掛失止付,是指失票人將喪失票據的情況通知付款人,由接受通知的付款審查后暫停支付的一種方式。公示催告,是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請,請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利,逾期未申報者,則權利失效,而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序.普通訴訟,是指喪失票據的失票直接向人民法院提起民事訴訟,要求法院判令付款人向其支付票據金額的行為。

17簡述支票簽發的有關規定？答：l簽發現金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發單位持票向銀行提取現金或辦理轉賬結算，不得將現金支票流通。2簽發現金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內，不準超出銀行存款賬戶余額簽發空頭支票。3簽發現金支票不得低于銀行規定的金額起點，起點以下的用庫存現金支付。4要嚴格執行支票有效期限的規定。5支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。6各單位在填寫現金支票時，應按有關規定認真填寫支票中的有關欄目。填寫時必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標準、規范，防止涂改。簽發支票應使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規定填寫，被涂改冒領的，由簽發入負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他內容如有更改，必須由簽發人加蓋預留銀行印鑒之一證明。

18政府采購的執行模式是什么？答：根據《政府采購法》規定，我國政府采購實行集中采購和分散采購相結合的執行模式。1集中采購：由財政部門或專門負責的部門進行采購，由一個專門的政府采購機構負責本級政府的全部采購任務;采購單位必須委托集中采購機構代理采購，采購單位不得擅自自行組織采購。列入集中采購的項目往往是一些大宗的、通用性的項目，或者是一些社會關注程度較高、影響較大的特定商品、大型工程和重要服務類項目2分散采購：由各支出單位自行采購：采購單位(采購人)使用財政性資金自行組織或委托采購代理機構實施的，在集中采購目錄以外，采購限額標準以下的項目采購活動。分散采購的項目往往是一些在限額標準以下的、專業化程度較高或單位有特定需求的項目，一般不具有通用性的特征。

19國務院財政部門的職權是什么？答：1具體編制中央預算、決算草案2具體組織中央和地方預算的執行3提出中央預算預備費動用方案4具體編制中央預算的調整方案5定期向國務院報告中央和地方預算的執行情況。

20如何劃分一般納稅人和小規模納稅人？答：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人的標準小規模納稅人的標準規定如下：1從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在五十萬以下的2其他納稅人，年應稅銷售額在八十萬元以下的3年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人納稅。

21什么是個人銀行結算賬戶？其使用范圍是什么？答：存款人因投資、消費、結算等而憑個人身份證件以自然人名稱開立的可辦理支付結算業務的銀行結算賬戶。用于辦理個人轉賬首付和現金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。

22簡述職業道德特征？答：是道德在職業實踐活動中的具體體現，除了一般特征外還具有1職業性，反應特定職業活動對從業人員行為的道德要求2實踐性，3繼承性4多樣性。

23國家預算的構成包括幾部分？答：1中央預算2地方預算3總預算4部門單位預算

24什么是廉潔自律？如何做到廉潔自律？答：廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會計職業道德的前提，也是會計職業道德的內在要求，這是會計工作的特點決定的。基本要求 1樹立正確的人生觀和價值觀2公私分明，不貪不占3遵紀守法，盡職盡責。

25什么是參與管理？參與管理的基本要求？答：就是要求會計人員在做好本職工作時努力鉆研相關業務，全面熟悉本單位經營活動和業務流程，主動提出合理化建議，協助領導決策，積極參與管理。要做好參與管理，就要做到以下兩點：首先，樹立參與管理的意識，積極主動地當好參謀。其次，了解經營活動和業務流程，使參與管理的決策更具針對性和有效性。26簡述會計職業道德教育的內容？答: 1職業道德觀念教育2普及會計職業道德基礎知識，是會計職業道德教育的基礎。應廣泛宣傳會計職業道德基本常識，使廣大會計人員懂得什么是會計職業道德，它對社會經濟秩序、會計信息質量有何重要影響;懂得一旦違背會計職業道德，除了受到良心和道義上的譴責外，還會受到行業懲戒和處罰。把會計職業道德教育同社會教育、學校教育、家庭教育結合起來。采取廣播電視、報刊雜志等媒介普及會計職業道德知識，形成會計人員遵守職業道德光榮，不遵守職業道德可恥的社會氛圍。2職業道德規范教育，職業道德規范教育是指對會計人員開展以會計職業道德規范為內容的教育。會計職業道德規范的主要內容是愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理和強化服務等。這是會計職業道德教育的核心內容，涵蓋的內容非常廣泛，應貫穿于會計職業道德教育的始終。,3職業道德警示教育，職業道德警示教育是指通過開展對違法會計行為典型案例的討論，給會計人員以啟發和警示。根據不同的教育對象，選擇一些違法會計行為的典型案例和違背會計職業道德行為的典型案例，開展廣泛深入的討論，從而提高會計人員的法律意識和會計職業道德觀念，提高會計人員辨別是非的能力。4其他與會計職業道德相關的教育，除上述所舉的三個方面外，會計職業道德教育還可采取正面人物的模范教育，政府、社會對模范遵守會計職業道德人員的表彰獎勵等形式 28流轉稅和所得稅有何區別？答：1計稅依據不同：流轉稅的計稅依據是流轉額；所得稅的計稅依據是所得額2受成本影響不同：流轉稅只與商品銷售收入有關不受成本高低影響，所得稅直接受成本規模影響3流轉稅一般都轉嫁給了消費者，所得稅一般不能直接轉嫁4流轉稅征收技術上比所得稅征收簡便5流轉稅一般是價內稅，對物價影響較大，所得稅由于稅負不能轉嫁，所以其稅收增減變動對物價不會產生直接的影響。

29預算收入按其來源劃分為幾種？答：只要包括各項稅收收入、依照規定應當上繳的國有資產收益、專項收入和其他收入。

30什么是誠實守信？基本要求是什么？答：要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執業謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。誠實是指言行和內心思想一致。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。

32什么是專用存款賬戶？其使用范圍是什么？答：專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規和規章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。適用于：基本建設資金、更新改造資金、財政預算外資金、糧、棉、油收購資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機構存放同業資金、政策性房地產開發資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會保障基金、收入匯繳資金和業務支出資金、黨、團、工會設在單位的組織機構經費、其他需要專項管理和使用的資金。

33什么是票據當事人？票據當事人包括哪些？答：票據當事人是指票據法律關系中享有票據權利、承擔票據義務的當事人，也稱票據法律關系主體。票據當事人可分為基本當事人和非基本當事人。基本當事人是指在票據作成和交會付時就業已存在的當事人，是構成票據法律關系的必要主體，包括出票人、付款人和收款人。非基本當事人是指在票據作成并交付后，通過一定的票據行為加入票據關系而享有一定權利、義務的當事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。34營業稅的征收范圍？答：營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。設置了九個稅目：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、租賃業、銷售不動產。

35消費稅有哪些稅率形式？答：1比例稅率：對供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規范的消費品2定額稅率：適用于黃酒啤酒成品油3復合稅率：適用于卷煙白酒

37我國會計監督體系？答：三位一體的會計監督體系，包括單位內部監督，以注冊會計師為主體的社會監督和以政府財政部門為主體的政府監督。

39會計職業道德與會計法律制度的區別有哪些？答：兩者反應的社會關系不同；兩者作用范圍不同；表現形式不同；兩者的評價標準不同。

40支付結算的原則有哪些？答：恪守信用，履約付款原則；誰的錢進誰的賬、由誰支配；銀行不墊款原則。41簡述單位銀行結算賬戶的種類和用途？答：分四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款和專用存款賬戶四類。基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶。

42會計職業道德規范的主要內容有哪些？答：我國會計職業道德規范的主要內容包括：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。

43我國《會計法》對會計機構負責人的任職資格是如何規定的？答：《中華人民共和國會計法》規定：“擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證是外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。”

44偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告的行政責任有哪些？答：按照會計法的規定進行處罰，包括通報、罰款、行政處分、吊銷會計從業資格證書。

45《中華人民共和國會計法》對記賬本位幣是如何規定的？答：《中華人民共和國會計法》規定，會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是，編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

46預算收入按其來源劃分為幾種？答：預算收入來源主要包括各項稅收收入、依照規定應當上繳的國有資產收益、專項收入和其他收入。

47簡述會計職業道德規范的主要內容有哪些？答：1愛崗敬業。愛崗就是會計人員應該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業就是會計人員應該充分認識本職工作在社會經濟活動中的地位和作用，認識本職工作的社會意義和道德價值，具有會計職業的榮譽感和自豪感，在職業活動中具有高度的勞動熱情和創造性，以強烈的事業心、責任感，從事會計工作。2誠實守信。誠實是指言行和內心思想一致。不弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守秘密。3廉潔自律。廉潔就是不貪污錢財，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。4客觀公正。對于會計職業活動而言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發生的經濟活動為依據，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告；二是可靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是要求各企、事業單位管理層和會計人員不僅應當具備城市的品質，而且應公正地開展會計核算和會計監督工作，即在履行會計職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正、不偏不倚地對待相關利益各方。5堅持準則。堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。6提高技能。提高技能就是指會計人員通過學習、培訓和實踐等路徑，持續提高職業技能，以達到和維持足夠的專業勝任能力的活動。7參與管理。參與管理簡單地講就是參加管理活動，為管理者當參謀，為管理活動服務。8強化服務。強化服務就是要求會計人員具有文明的服務態度、強烈的服務意識和優良的服務質量。

48簡述財政部門實施會計監督的內容?答:根據《中華人民共和國會計法》的規定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監督：第一，各單位是否依法設置會計賬簿。第二，各單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。第三，各單位的會計核算是否符合《中華人民共和國會計法》和國家統一的會計制度的規定。第四，各單位從事會計工作的人員是否具備從業資格。

49政府采購的方式有哪些？答:政府采購的方式有：1公開招標。是指招標采購單位（即采購人及采購代理機構）依法以招標公告的方式邀請不特定的供應商參加投標的方式。公開招標應作為政府采購的主要采購方式。2邀請招標。是指招標采購單位依法從符合相應資條件的供應商中隨機邀請3家以上供應商，并以投標邀請的方式，邀請其參加投標的方式。3競爭性談判。是指要求采購人就有關采購事項，與不少于3家的供應商進行談判，最后按照預先規定的成交標準，確定成交供應商的方式。4單一來源。是指采購人向唯一供應商進行采購的方式。5詢價。是指只考慮價格因素，要求采購人向3家以上從應商發出詢價單，對一次性報出的價格進行比較，最后按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則，確定成交供應商的方式。

50簡述會計職業道德與會計法律制度的區別？答:1兩者的性質不同。會計法律制度反映統治者的意志和愿望，因而在同一社會內，只允許存在一種會計法律制度，并通過國家機器強制執行。會計法律具有很強的他律性。而會計職業道德并不都代表統治者的意志，在同一社會里，會計職業道德不是唯一的。會計職業道德依靠會計從業人員的自覺性，自愿地執行，并依靠社會輿論和良心來實現，基本上是非強制執行的，具有很強的自律性。2兩者的作用范圍不同。會計法律制度側重于調整會計人員的外在行為和結果的合法化，具有較強的客觀性。會計職業道德不僅要求調整會計人員的外在行為，還要調整會計人同內在的精神世界，其調節的范圍遠比法律廣泛。3兩者的表現形式不同。會計法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定和頒布的，其表現形式是具體的、正式形成文字的成文條款。而會計職業道德源自會計人員的職業生活和職業實踐，日積月累，約定俗成。其表現形式既有明確成文的規定，也有不成文的只存在于會計人員內心的意識和信念。4實施保障機制不同。會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。5兩者的評價標準不同。會計法律是以會計人員享有的權利和義務為標準來判定其行為是否違法。而會計職道德則以善惡為標準來判定其行為是否違背道德規范。

51簡述會計工作交接責任？答：交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發生的，應當對這些會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發現所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任。52國庫單一賬戶體系構成及用途是什么？答：國庫單一賬戶體系的構成及用途如下：1財政部開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）。國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。2財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。財政部門的零余額賬戶在國庫會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設置該賬戶。3預算單位零余額賬戶，用于財政授權支付和清算。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業單位會計中使用。4預算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。5待設專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設專戶在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用。

53簡述會計職業道德教育的內容。答：1會計職業道德觀念教育。2會計職業道德規范教育。3會計職業道德警示教育。4其他與會計職業道德相關的教育。54根據《中華人民共和國會計法》的規定，會計機構、會計人員如何審核原始憑證？答：1會計機構、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。2會計機構、會計人員審核原始憑證應當按照國家統一的會計制度的規定進行。3會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經辦人員按照國家統一會計制度的規定進行更正、補充。

56票據喪失后的補救措施有哪些？答：票據喪失是指票據因滅失、遺失、被盜等原因而使票據權利人脫離其對票據的占有。票據喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形似進行補救。掛失止付是指失票人將喪失票據的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式。公示催告是指在票據喪失后由失票人向人民法院提出申請，請求人民法院以公告方式通知不確定的利害關系人限期申報權利，逾期未申報者，則權利失效，而由法院通過除權判決宣告所喪失的票據無效的一種制度或程序。普通訴訟，是指喪失票據的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據金額的活動。57什么是納稅申報？納稅申報方式包括哪些？答：納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規的規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關書面申報的一種法定手段。納稅人應依照法律、法規規定的申報期限、申報內容如實填寫納稅申報表，辦理納稅申報手續。方式有：1直接申報。即上門申報。是指納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。2郵寄申報。通過郵政部門辦理的一種方式。3數據電文申報。目前網上申報也屬于數據電文申報的一種方式。4其他方式申報。

58什么是違法會計行為？財政部門對單位實施會計監督的內容只要有哪些？答：違法會計行為是指公民、法人或其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規、國家統一的會計制度的行為。根據《會計法》的規定，財政部門可以依法對各單位的下列情況實施監督：1各單位是否依法設置會計賬簿。2各單位的會計憑證、會計賬簿、賬務會計報告和其他會計資料是否真實、完整。3各單位的會計核算是否符合會計法和國家統一的會計制度的規定。4各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業資格。

誠實守信是做人的基本準則，也是會計職業道德的精髓。請指出誠實守信的含義？如果你是一名會計人員，如何做到會計職業道德關于誠實守信的要求？答：誠實守信的含義：誠實是指言行與內心思想一致、不弄虛作假、不欺上瞞下、做老實人、說老實話、辦老實事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言、保守秘密。誠實守信的要求：一，做老實人，辦老實事，不搞虛假。會計人員應言行一致，實事求是，如實反映單位經濟業務情況，不為個人和小集團利益，偽造賬目，弄虛作假，損害國家和社會公眾利益。二，保密守信，不為利益所誘惑。會計人員不在工作崗位以外的場合談論、評價企業的經營狀況和財務數據，防止泄密情況的發生。而且要抵制住各種各樣的利益誘惑，絕對不能用商業秘密作為謀利的手段。

60單位銀行結算賬戶按用途分為哪些種類？各自的使用范圍是什么？答：單位銀行計算賬戶按照用途的不同可以分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過賬戶辦理。2一般存款賬戶用于辦理存款人借錢轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。3專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付。使用于基本建設資金、更新改造資金、財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金等。4臨時存款賬戶用于辦理臨時機構及其存款人臨時經營活動發生的資金收付。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。臨時存款賬戶的有效期不得超過2年。

61《企業會計準則第30號——財務報表列報》對財務報表的編制提出哪些要求？答：1企業應當以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照《企業會計準則——基本準則》和其他各項會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。2財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。3性質或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列表，但不具備有重要性的項目除外。4財務報表中的資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵消。5當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明。62什么是稅務登記？稅務登記包括的內容哪些？答：稅務登記又稱納稅登記，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。稅務登記包括：開業登記，變更登記，停業、復業登記，注銷登記，外出經營報驗登記等。

63簡述會計工作回避制度的內容？答：國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。其內容包括：1單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；2會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本機構的出納工作。64我國會計法針對會計機構負責人的任職資格是如何規定的？答：《中華人人共和國會計法》規定：擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應但具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作三年以上經歷。

65我國會計法律制度對會計核算的基本要求?答：《會計法》和《會計工作規范》對會計核算有四個方面的要求：1建賬的基本要求。各單位要依法建賬，并保證真實、完整。2對會計資料依據的基本要求。會計將核算必須以實際發生的經濟業務事項為依據，如實的反應單位的客觀情況。3對會計資料質量的要求。會計資料的質量要求資料要完整、真實。4對會計電算化的基本要求。使用電子計算機進行會計核算的單位，其軟件及由軟件所生成的會計憑證、會計資料要符合國家會計制度的規定。

66單位內部會計監督制度應當符合的基本要求是什么？答：根據《會計法》的規定，單位內部會計監督制度應當符合以下四個方面的要求：

1、記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約;

2、重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。

3、財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。

4、對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。

67我國會計法律體系的構成如何？ 答：會計法律制度，是指國家權力機關和行政機關制定的各種有關會計工作的規范性文件的總稱。目前我國的會計法規體系基本形成了以《會計法》為主體的比較完整的會計法規體系，主要包括四個層次，即會計法律、會計行政法規、國家統一的會計制度和地方性會計法規。68普通發票由哪些部分組成？簡述普通發票的適用范圍？答：普通發票由行業發票和專用發票組成。適用范圍包括：1提供非增值稅應稅勞務；2銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務的納稅人在不能或不需要使用增值稅專用發票時，也要開具普通發票。

69關于原始憑證的錯誤更正，《會計法》主要有哪些規定？答：1原始憑證所記載各項內容均不得涂改，隨意涂改無效，不能作為記賬憑證或登記會計賬簿依據。2原始憑證記載內容有錯誤的，應當由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。3原始憑證金額出現錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。4原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。

70堅持準則是會計職業道德的內在要求和核心價值。請指出“堅持準則”的含義？作為一名會計人員，怎么做到堅持準則的要求？答：堅持準則是指會計人員在處理業務過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。這里所說的“準則”不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規、國家統一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。堅持準則是會計職業道德的核心。其基本要求是1熟悉準則；2遵循準則；3堅持準則。