第一篇：2018會計實務模擬試題二解析

1、下列各項中，屬于企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量情況的書面文件是（）。

A、資產負債表 B、利潤表 C、報表附注 D、財務報告 【正確答案】 D 【答案解析】財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

2、下列關于記賬憑證的表述，不正確的是（）。A、如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制 B、記賬憑證中的數(shù)字只要正確即可，不需要清晰 C、必須審核會計科目是否正確

D、必須審核記賬憑證項目是否齊全 【正確答案】 B 【答案解析】記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清晰，是否按規(guī)定進行更正等都屬于記賬憑證的審核內容。

3、將本年全額計提的壞賬準備記入本年損益，當下一年收回應收賬款時作為下一年的收益，這樣處理違背的會計核算原則是（）。

A、實質重于形式 B、重要性 C、謹慎性 D、可比性 【正確答案】 C 【答案解析】此行為屬于設置秘密準備，違背了會計信息質量要求的謹慎性原則。

4、下列各項中，沒有體現(xiàn)會計信息質量要求的謹慎性原則的是（）。A、固定資產采用加速折舊法折舊 B、融資租入固定資產

C、對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債 D、對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債 【正確答案】 B 【答案解析】謹慎性原則要求不高估收益，不低估費用，對于可能發(fā)生的費用要充分估計，固定資產采用加速折舊法、對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債、對可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債均體現(xiàn)了謹慎性原則，而融資租入固定資產體現(xiàn)了實質重于形式的原則。

5、下列各項中，關于無形資產攤銷表述不正確的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產不應攤銷 B、出租無形資產的攤銷額應計入管理費用 C、使用壽命有限的無形資產處置當月不再攤銷

D、無形資產的攤銷方法主要有直線法和生產總量法 【正確答案】 B 【答案解析】出租的無形資產的攤銷額記入“其他業(yè)務成本”科目，不是“管理費用”。故答案選B。

6、企業(yè)月初“原材料”賬戶借方余額24 000元，本月購入原材料的計劃成本為176 000元，本月發(fā)出原材料的計劃成本為150 000元，“材料成本差異”月初貸方余額300元，本月購入材料的超支差4 300元，則本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異為（）元。A、－3 000 B、3 000 C、－3 450 D、3 450 【正確答案】 B 【答案解析】當月材料成本差異率＝（－300＋4 300）÷（24 000＋176 000）×100％＝2％；本月發(fā)出材料應負擔的材料成本差異額＝150 000×2％＝3 000（元）。

7、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應貸記的科目是（）。

A、財務費用 B、管理費用 C、銷售費用 D、制造費用 【正確答案】 B 【答案解析】企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。

8、下列關于企業(yè)應繳納的城市維護建設稅的會計處理正確的是（）。A、借：管理費用

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 B、借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 C、借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：管理費用

D、借：應交稅費——應交城市維護建設稅

貸：稅金及附加 【正確答案】 B 【答案解析】企業(yè)按照規(guī)定計算出應繳納的城市維護建設稅，應借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，車輛購置稅10萬元，耕地占用稅5萬元，所得稅150萬元。該企業(yè)當期“應交稅費”科目余額為（）萬元。A、535 B、545 C、550 D、685 【正確答案】 D 【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）。

10、下列項目中，能同時引起負債和所有者權益發(fā)生變動的是（）。A、出售無形資產取得的凈收益

B、接受投資者的投資

C、實際發(fā)放現(xiàn)金股利

D、股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核負債和所有者權益的核算。出售無形資產取得的收益會引起資產和損益的變動，但不影響負債；接受投資者的投資會引起資產和所有者權益發(fā)生同等增減變化，負債不變；實際發(fā)放現(xiàn)金股利會引起資產減少，負債減少，不影響所有者權益；股東大會向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，會造成負債和所有者權益同時發(fā)生變動。

11、甲公司年初盈余公積項目余額為200萬元，未分配利潤項目余額為500萬元，本期實現(xiàn)凈利潤100萬元，提取盈余公積10萬元，盈余公積轉增資本100萬元，甲公司留存收益的年末余額為（）萬元。A、600 B、450 C、700 D、250 【正確答案】 C 【答案解析】盈余公積的年末余額＝200＋10－100＝110（萬元），未分配利潤的年末余額＝500＋100－10＝590（萬元），所以甲公司留存收益的年末余額＝110＋590＝700（萬元）。

12、下列關于盈余公積的表述，錯誤的是（）。A、盈余公積科目應當分別按“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算 B、計提法定盈余公積時，計算基數(shù)不包括企業(yè)年初未分配利潤

C、企業(yè)提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利 D、年末“利潤分配——盈余公積補虧”明細科目的余額應轉入“利潤分配——未分配利潤” 【正確答案】 B 【答案解析】計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，如果以前年度無虧損，則不應該包括企業(yè)年初未分配利潤，但是如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負數(shù)），應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。

13、下列費用中，不構成產品成本，而應直接計入當期損益的是（）。A、直接材料費 B、期間費用 C、直接人工費 D、制造費用 【正確答案】 B 【答案解析】期間費用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入生產成本，而是直接計入當期損益的各項費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。

14、下列各項中，應計入利潤表“管理費用”項目的是（）。A、預計產品質量保證損失 B、聘請中介機構年報審計費

C、專設售后服務網(wǎng)點的職工薪酬 D、企業(yè)負擔的生產職工養(yǎng)老保險費 【正確答案】 B 【答案解析】本題考核管理費用的核算內容。選項A，預計產品質量保證損失計入銷售費用；選項B，聘請中介機構年報審計費計入管理費用；選項C，專設銷售部門服務網(wǎng)點的職工薪酬計入銷售費用；選項D，企業(yè)負擔的生產職工的養(yǎng)老保險費計入生產成本。

15、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，4月3日，向乙公司銷售商品500件，每件不含稅售價4 000元，實際成本3 000元。由于批量銷售，給予乙公司10%的商業(yè)折扣，當日商品發(fā)出，符合收入確認條件，約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20，n/30（假定不考慮增值稅）。4月18日，甲公司收到貨款。20日由于其中部分商品質量不達標，乙公司要求給予5%的銷售折讓，甲公司核實后批準此折讓條件。不考慮其他因素，甲公司由于該項業(yè)務實際確認的商品銷售收入為（）元。

A、1 782 000 B、1 800 000 C、1 692 900 D、1 710 000 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核收入的確認。產品現(xiàn)金折扣不影響收入的確認，產品銷售折讓沖減本期的銷售收入，因此商品的銷售收入=4 000×500×（1－10%）×（1－5%）=1 710 000（元）。購入時發(fā)生商業(yè)折扣，則確認的收入為：不含稅單價4 000×銷售數(shù)量500×（1－商業(yè)折舊10%）=1 800 000（元）借：應收賬款2 106 000

貸：主營業(yè)務收入1 800 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）306 000 現(xiàn)金折扣是在確認收入之后發(fā)生的，則不影響收入的確認。銷售折讓，要沖減已經確認的收入：

借：主營業(yè)務收入（1 800 000×5%）90 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15 300

貸：應收賬款105 300 則實際確認的收入為1 800 000－90 000=1 710 000（元）。

16、下列各科目的期末余額，不應在資產負債表“存貨”項目列示的是（）。A、庫存商品 B、生產成本 C、工程物資 D、發(fā)出商品 【正確答案】 C 【答案解析】工程物資應該單獨列示，不計入存貨項目。

17、下列資產負債表項目中，需要根據(jù)相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是（）。A、預收款項

B、固定資產 C、應付利息

D、長期借款 【正確答案】 A 【答案解析】本題考核資產負債表項目的填列。資產負債表中的“預收款項”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

18、下列資產負債表項目，需要根據(jù)相關總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是（）。A、應收賬款 B、應收票據(jù) C、應付票據(jù) D、短期借款 【正確答案】 A 【答案解析】資產負債表中的應收賬款項目應根據(jù)應收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)和預收賬款所屬明細賬借方余額合計數(shù)減去與應收賬款有關的壞賬準備貸方余額填列；應收票據(jù)項目應該根據(jù)應收票據(jù)總賬科目余額減去其計提的壞賬準備貸方余額填列；應付票據(jù)和短期借款項目直接根據(jù)總賬科目余額填列。因此答案為A。

19、某人將10 000元存入銀行，年利率為5%，6年后的終值為（）元。已知：（F/P，5%，6）＝1.340 1 A、13 201 B、13 401 C、13 601 D、13 701 【正確答案】 B 【答案解析】 F＝P×（F/P，5%，6）＝10 000×1.340 1＝13 401（元）。

20、某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2014年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為54 000元，應負擔供電車間的電費為16 200元；供水總量為300 000噸（其中：供電車間耗用30 000噸，基本生產車間耗用210 000噸，行政管理部門耗用60 000噸）。供水車間2014年1月對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為（）元。A、48 600 B、70 200 C、63 180 D、64 800 【正確答案】 D 【答案解析】交互分配法的原理：先根據(jù)各輔助生產車間內部相互供應的數(shù)量和交互分配前費用分配率（單位成本），進行一次交互分配；然后再將各輔助生產車間交互分配后的實際費用（即交互分配前的費用加上交互分配轉入的費用，減去交互分配轉出的費用）按對外提供勞務的數(shù)量，在輔助生產以外各受益單位之間進行分配。本題中交互分配前供水車間實際發(fā)生的費用為54 000元；應負擔供電車間的電費為16 200元；供電車間耗用水30 000噸，應負擔的費用為：54 000÷300 000×30 000＝5 400（元），所以，供水車間對輔助生產車間以外的受益單位分配水費的總成本為：54 000＋16 200－5 400＝64 800（元）。

21、下列各項中，不屬于在計算廢品損失時需要考慮的因素的是（）。A、可修復廢品的生產成本

B、不可修復廢品的生產成本 C、應收的賠償款 D、可修復廢品的修復費用 【正確答案】 A 【答案解析】廢品損失是指生產過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可修復廢品的生產成本，以及可修復廢品的修復費用，扣除回收的廢品殘料價值和應收賠款以后的損失。

22、單位會計核算的資產不僅要包括單位占有、使用的資產，還要包括受托管理的資產，以及負責經管責任的公共基礎設施、政府儲備物資等，這體現(xiàn)了政府會計信息質量要求中的（）。

A、及時性 B、全面性 C、相關性 D、可比性 【正確答案】 B

23、某事業(yè)單位根據(jù)經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政申請支付本月的水電費，財政部門經審核后，以財政直接支付的方式向自來水公司支付了該單位的水電費，則該事業(yè)單位進行會計處理時，貸方應計入（）科目。

A、財政補助收入 B、銀行存款 C、應繳國庫款 D、應繳款項 【正確答案】 A 【答案解析】在財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，事業(yè)單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知單”及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關科目，貸記“財政補助收入”科目。

24、會計是對一定單位的經濟事項進行確認、計量和（），并通過所提供的會計資料，作出預測，參與決策，實行監(jiān)督。A、計算 B、分析 C、對賬 D、報告 【正確答案】 D 【答案解析】會計是一種經濟管理活動，從管理會計的角度看，會計是對一個單位的經濟活動進行確認、計量和報告，作出預測，參與決策，實行監(jiān)督，旨在實現(xiàn)最佳經濟效益的一種管理活動。

二、多項選擇題

1、科目匯總表賬務處理程序的特點主要表現(xiàn)在（）。

A、根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表 B、根據(jù)編制的科目匯總表據(jù)以登記總分類賬 C、根據(jù)各種記賬憑證編制匯總記賬憑證 D、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬 【正確答案】 AB

2、下列關于會計賬簿的說法，正確的有（）。

A、在會計核算中具有重要的意義 B、會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁和賬頁 C、賬簿的格式根據(jù)所記錄的經濟業(yè)務的不同而不同 D、由一定格式的賬頁組成的 【正確答案】 ABCD

3、存貨計價方法主要有（）。

A、先進先出法 B、個別計價法 C、后進先出法 D、加權平均法 【正確答案】 ABD

4、采用自營方式建造固定資產的情況下，下列項目中應計入固定資產成本的有（）。A、工程耗用原材料

B、工程人員的工資 C、工程領用本企業(yè)的商品實際成本

D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用 【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用，應該作為當期損益處理，不計入固定資產的成本。

5、下列各項中，屬于企業(yè)應付職工薪酬核算內容的有（）。A、離職后福利 B、醫(yī)療保險費 C、長期殘疾福利 D、辭退福利 【正確答案】 ABCD 【答案解析】應付職工薪酬包括職工工資、資金、津貼和補貼，職工福利費，社會保險費，住房公積金，工會經費和職工教育經費，非貨幣性福利，因解除與職工的勞動關系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關的支出。因此這四項均通過應付職工薪酬科目核算。

6、采用從量定額計征的消費稅，根據(jù)按稅法確定的（）計算確定。A、含增值稅的銷售額 B、不含增值稅的銷售額 C、應稅消費品的數(shù)量

D、單位應稅消費品應繳納的消費稅 【正確答案】 CD 【答案解析】本題考核從量定額征收方法。采用從量定額計征的消費稅，根據(jù)按稅法確定的企業(yè)應稅消費品的數(shù)量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。

7、下列事項中，可能會引起資本公積總額發(fā)生變動的有（）。A、用資本公積轉增資本 B、企業(yè)接受投資者投入的資本

C、與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用 D、企業(yè)接受捐贈的無形資產 【正確答案】 ABC 【答案解析】企業(yè)接受捐贈的無形資產，計入當期損益，不影響資本公積。

8、對于工業(yè)企業(yè)而言，屬于主營業(yè)務收入的有（）。A、產成品銷售收入 B、自制半成品銷售收入 C、工業(yè)性勞務收入 D、材料銷售收入 【正確答案】 ABC 【答案解析】選項D屬于其他業(yè)務收入。

9、下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（）。

A、資產減值損失

B、公允價值變動損益 C、所得稅費用

D、營業(yè)外支出 【正確答案】 ABD 【答案解析】所得稅費用不影響利潤總額，影響凈利潤。

10、下列會計科目的期末余額，應當列入資產負債表“存貨”項目的有（）。A、生產成本

B、材料采購

C、委托加工物資

D、委托代銷商品 【正確答案】 ABCD 【答案解析】期末資產負債表中“存貨”項目應根據(jù)材料采購、原材料、周轉材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、生產成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應該選ABCD。

11、建設我國管理會計體系的主要任務和措施有（）。

A、推進管理會計理論體系建設 B、推進管理會計指引體系建設

C、推進管理會計人才隊伍建設 D、推進面向管理會計的信息系統(tǒng)建設 【正確答案】 ABCD 【答案解析】建設我國管理會計體系的主要任務和措施有：推進管理會計理論體系建設；推進管理會計指引體系建設；推進管理會計人才隊伍建設；推進面向管理會計的信息系統(tǒng)建設。

12、下列關于政府會計核算體系說法正確的有（）。A、財務會計主要反映和監(jiān)督預算收支執(zhí)行情況 B、預算會計實行收付實現(xiàn)制 C、財務會計實行權責發(fā)生制

D、政府會計主體應當編制決算報告和財務報告，其中決算報告的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎

【正確答案】 BCD 【答案解析】選項A，財務會計主要反映和監(jiān)督政府會計主體財務狀況、運行情況和現(xiàn)金流量等。

三、判斷題

1、企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產成本。（）【正確答案】錯 【答案解析】本題考核無形資產自行研發(fā)的會計處理。研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，則發(fā)生的支出應全部費用化，不計入無形資產成本。

2、企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅氩荒艽_認為收入。（）【正確答案】對

【答案解析】企業(yè)非日?；顒铀纬傻慕洕娴牧魅雽儆诶?。

3、事業(yè)支出發(fā)生額一定影響當期事業(yè)結余。（）【正確答案】錯

【答案解析】事業(yè)支出中的“財政補助支出”和“非財政專項資金支出”不影響事業(yè)結余。

4、在約當產量比例法中，在產品的原材料費用不需要計算在產品的約當產量。（）【正確答案】錯

【答案解析】本題考核約當產量比例法。如果原材料是在生產開始時一次投入的，在產品的原材料費用不需要計算在產品的約當產量。如果原材料是隨著生產過程陸續(xù)投入，則應按照各工序投入的材料費用在全部材料費用中所占的比例計算在產品的約當產量。

5、“長期股權投資”項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（）【正確答案】對

6、企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，應在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入，不沖減銷售成本。（）【正確答案】錯

【答案解析】企業(yè)確認銷售收入后發(fā)生的銷售折讓只沖減銷售收入，不沖減銷售成本；發(fā)生銷售退回，由于對方退回了商品，因此既要沖減銷售收入，也要沖減銷售成本。

7、收入能夠導致企業(yè)所有者權益增加，因此，導致所有者權益增加的一定都是收入。（）【正確答案】錯 【答案解析】導致所有者權益增加的不一定是收入，如接受投資者投資會使所有者權益增加。

8、股份公司發(fā)行股票相關的交易費用，應計入當期損益。（）【正確答案】錯

【答案解析】發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足以抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。

9、委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。（）【正確答案】錯

【答案解析】如果委托方連續(xù)生產應稅消費品，繳納的消費稅計入“應交稅費——應交消費稅”的借方。收回以后直接出售的，消費稅應該計入委托加工物資成本。

10、屬于無法查明的其他原因造成的現(xiàn)金短缺，應計入營業(yè)外支出。（）【正確答案】錯

【答案解析】應計入管理費用。

五、不定項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，2014年1月1日，甲公司資產負債表部分項目年初余額如下（金額單位為萬元）。項目 年初余額 項目 年末余額 貨幣資金 48 流動負債合計 68 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產 160 非流動負債合計 120 存貨 150 實收資本 200 固定資產 180 資本公積 50 盈余公積 10 未分配利潤 90 2014年該公司發(fā)生有關經濟業(yè)務如下：

（1）采購一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為70萬元，增值稅稅額為11.9萬元，銷售方代墊包裝費0.1萬元，材料已驗收入庫。該公司開出一張銀行承兌匯票，面值為82萬元，期限為3個月，并繳納銀行承兌手續(xù)費0.041萬元。

（2）甲公司接受乙公司投資的原材料一批并投入使用，合同約定的價格為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元；甲公司相應增加實收資本50萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。

（3）甲公司從證券交易所購入A上市公司股票180萬股，該筆股票在購買日的公允價值為2830萬元，另外支付相關交易費用4萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。

（4）2014年度甲公司實現(xiàn)凈利潤360萬元，按10%計提法定盈余公積；經股東大會批準，該公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第（1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示）

<1>、根據(jù)期初資料，甲公司下列項目中計算結果正確的是（）。A、留存收益為100萬元 B、負債總額為188萬元 C、流動資產為48萬元 D、非流動資產為490萬元 【正確答案】 AB 【答案解析】留存收益=盈余公積+未分配利潤=90+10=100（萬元）；負債總額=流動負債+非流動負債=68+120=188（萬元）；流動資產=貨幣資金+存貨+以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產=48+150+160=358（萬元），非流動資產=固定資產=180=180（萬元）。<2>、根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司會計處理結果表述正確的是（）。A、原材料科目借方增加70.1萬元 B、原材料科目借方增加70萬元 C、應付票據(jù)科目貸方增加82萬元 D、應付票據(jù)科目貸方增加82.041萬元 【正確答案】 AC 【答案解析】資料（1）賬務處理如下： 借：原材料70.1

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）11.9

貸：應付票據(jù)82 借：財務費用0.041

貸：銀行存款0.041 <3>、根據(jù)資料（2），下列各項中，甲公司會計處理正確的是（）。A、借：原材料70.2

貸：實收資本——乙公司50

資本公積20.2 B、借：原材料70.2

貸：實收資本——乙公司70.2 C、借：原材料60

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10.2

貸：實收資本——乙公司70.2 D、借：原材料60

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10.2

貸：實收資本——乙公司50

資本公積20.2 【正確答案】 D 【答案解析】材料（2），賬務處理如下： 借：原材料60

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）10.2

貸：實收資本50

資本公積——資本溢價20.2 <4>、根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司會計處理結果正確的是（）。A、交易性金融資產科目借方增加2834萬元 B、投資收益科目貸方增加4萬元 C、投資收益科目借方增加4萬元

D、交易性金融資產科目借方增加2830萬元 【正確答案】 CD 【答案解析】資料（3），賬務處理如下： 借：交易性金融資產——成本2830

投資收益4

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.24

貸：其他貨幣資金——存出投資款2834.24 <5>、根據(jù)資料（4），下列各項中正確的是（）。

A、非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10% B、盈余公積科目貸方增加36萬元 C、應付股利科目借方增加100萬元

D、企業(yè)提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損和轉增資本，但不能發(fā)放現(xiàn)金股利 【正確答案】 AB 【答案解析】資料（4），賬務處理如下： 借：利潤分配——提取法定盈余公積36

——應付現(xiàn)金股利100

貸：盈余公積36

應付股利100 選項D，企業(yè)提取的盈余公積經批準可用于彌補虧損、轉增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。

2、Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）為一家從事工業(yè)生產的增值稅一般納稅企業(yè)。2016年1月1日，所有者權益總額為50 000萬元，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積6 000萬元，未分配利潤9 000萬元。2016年度Y公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：

（1）甲投資者投入自產產品一批，雙方確認價值為2 700萬元，公允價值是2 800萬元，稅務部門認定增值稅為476萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時Y公司增加股本2 000萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。

（2）經股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股3 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，按照發(fā)行股款的2％向證劵公司支付發(fā)行費。發(fā)行款已全部收到并存入銀行。假定不考慮其他因素。

（3）因擴大經營規(guī)模需要，經股東大會批準，Y公司將盈余公積1 800萬元轉增股本。（4）結轉本年實現(xiàn)凈利潤4 000萬元。

（5）按稅后利潤的10％提取法定盈余公積。（6）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。

（7）將“利潤分配——提取法定盈余公積、利潤分配——應付現(xiàn)金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題。

<1>、關于甲投資者投入自產產品業(yè)務，Y公司的賬務處理中正確的有（）。A、確認產品的入賬價值為2 700萬元 B、確認產品的入賬價值為2 800萬元

C、確認資本公積——股本溢價貸方金額為1 276萬元 D、確認資本公積——股本溢價貸方金額為1 176萬元 【正確答案】 BC 【答案解析】投資者投入自產產品的入賬價值應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。在投資合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項存貨的公允價值作為其入賬價值。借：庫存商品2 800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）476

貸：股本2 000

資本公積——股本溢價1 276 <2>、根據(jù)資料（2），下列表述中不正確的有（）。A、本次增發(fā)股本確認銀行存款增加14 700萬元

B、本次增發(fā)股本應確認增加資本公積——股本溢價金額11 700萬元

C、在溢價發(fā)行股票的情況下，公司發(fā)行股票的溢價收入，直接沖減當期的財務費用 D、本次增發(fā)股本應確認增加資本公積——股本溢價金額12 000萬元 【正確答案】 CD 【答案解析】公司溢價發(fā)行股票取得的溢價收入，應該計入“資本公積”。發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價。

借：銀行存款14 700＝［3 000×5×（1－2%）］

貸：股本3 000

資本公積——股本溢價11 700 <3>、Y公司年末股本賬面余額為（）萬元。A、34 800 B、36 800 C、35 000 D、33 800 【正確答案】 B 【答案解析】年末股本賬面余額＝30 000＋2 000＋3 000＋1 800＝36 800（萬元）。<4>、Y公司年末資本公積賬面余額為（）萬元。A、17 976 B、11 700 C、12 976 D、16 700 【正確答案】 A 【答案解析】年末資本公積賬面余額＝5 000＋1 276＋11 700＝17 976（萬元）。<5>、下列關于Y公司的說法中正確的有（）。A、Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 100萬元 B、Y公司年末盈余公積賬面余額為4 200萬元 C、Y公司年末未分配利潤賬面余額為12 500萬元 D、Y公司年末盈余公積賬面余額為4 600萬元 【正確答案】 AD 【答案解析】年末未分配利潤＝9 000＋4 000－（4 000×10%）－500＝12 100（萬元）； 年末盈余公積賬面余額＝6 000－1 800＋4 000×10%＝4 600（萬元）。

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本計算，月末采用一次加權平均法計算發(fā)出甲材料的成本。2016年5月發(fā)生有關交易或事項如下： 要求：

根據(jù)資料，回答下列各小題。（答案中的金額單位用元表示）

（1）月初結存甲材料2 000千克，每千克實際成本300元，10日購入甲材料500千克，每千克實際成本為320元，25日發(fā)出甲材料1 800千克，其中用于倉庫日常維修500千克，財務部房屋日常維修300千克，其余材料用于產品生產。

（2）月末，計提固定資產折舊費1 650 000元，其中車間管理用設備折舊100 000元、企業(yè)總部辦公大樓折舊800 000元、行政管理部門用汽車折舊50 000元、專設銷售機構房屋折舊700 000元。

（3）本月發(fā)生生產車間固定資產維修費42 120元，全部款項以銀行存款支付。

（4）31日，對記入“待處理財產損溢”科目的資產盤虧原因進行了查實，其中，原材料盤盈30 000元屬于收發(fā)計量錯誤，固定資產盤虧凈損失100 000元屬于偶發(fā)性意外事項，現(xiàn)金短缺10 000元無法查明原因。<1>、根據(jù)期初資料，資料（1），該企業(yè)發(fā)出甲材料的每千克實際成本為（）元。A、310 B、304 C、320 D、300 【正確答案】 B 【答案解析】甲材料加權平均單價=（2 000×300+500×320）/（2 000+500）=304（元）。<2>、根據(jù)資料（1），下列各項中，領用甲材料的會計處理結果正確的是（）。A、計入管理費用 243 200元B、計入生產成本 304 000元 C、計入財務費用 91 200元 D、計入在建工程152 000元 【正確答案】 AB 【答案解析】倉庫日常維修和財務部房屋日常維修支出都計入管理費用，所以計入管理費用的金額＝（500＋300）×304＝243 200（元），計入生產成本的金額＝（1 800－500－300）×304＝304 000（元），選項AB正確。<3>、根據(jù)資料（2），下列各項中，該企業(yè)計提固定資產折舊的會計處理正確的是（）。A、制造費用增加 100 000元 B、管理費用增加 950 000元 C、銷售費用增加 700 000元 D、管理費用增加 850 000元 【正確答案】 ACD 【答案解析】車間管理用設備折舊計入制造費用，金額為100 000元；辦公樓折舊和行政管理部門折舊計入管理費用，金額為800 000＋50 000＝850 000（元）；銷售機構折舊計入銷售費用，金額為700 000元。<4>、根據(jù)資料（3），下列各項中，關于生產車間發(fā)生固定資產日常維修費的處理正確的是（）。

A、借：在建工程 42 120

貸：銀行存款 42 120 B、借：營業(yè)外支出 42 120

貸：銀行存款 42 120 C、借：生產成本 42 120

貸：銀行存款 42 120 D、借：管理費用 42 120

貸：銀行存款 42 120 【正確答案】 D 【答案解析】生產車間的日常修理費應計入管理費用，選項D正確。<5>、（改編）根據(jù)資料（4），下列各項中正確的是（）。A、原材料盤盈記入貸方“管理費用”科目

B、固定資產盤虧凈損失記入借方“管理費用”科目 C、現(xiàn)金短缺記入借方“管理費用”科目

D、固定資產盤虧凈損失記入借方“營業(yè)外支出”科目 【正確答案】 ACD 【答案解析】固定資產的盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出。

第二篇：《會計基礎》模擬試題(二)

《會計基礎》模擬試題

（二）一、單項選擇題

1、下列各項中，不會影響利潤表中“營業(yè)利潤”金額的是（）。

A、營業(yè)稅金及附加

B、銷售費用

C、公允價值變動損益

D、營業(yè)外支出

【正確答案】

D

【答案解析】 營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失），因此，營業(yè)外支出不會影響營業(yè)利潤的金額?！驹擃}針對“利潤表的一般格式 ”知識點進行考核】

2、“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶如有貸方余額，應在資產負債表（）項目中反映。

A、預付款項

B、預收款項

C、應收賬款

D、應付賬款

【正確答案】

B

【答案解析】 “預收款項”項目根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”賬戶所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)填列。因此，“應收賬款”賬戶所屬明細賬戶如有貸方余額，應在資產負債表的“預收款項”項目中反映。

【該題針對“資產負債表“期末余額”綜合運用各種方法分析填列”知識點進行考核】

3、企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，應貸記（）科目。

A、盈余公積

B、資本公積

C、本年利潤

D、利潤分配

【正確答案】

D 【答案解析】 盈余公積彌補虧損，盈余公積減少，利潤分配增加。借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

【該題針對“盈余公積補虧的賬務處理”知識點進行考核】

4、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標明的價款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，款項尚未收回，以銀行存款支付代墊運雜費為2萬元。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。

A、60

B、62

C、70.2

D、72.2

【正確答案】

D

【答案解析】 入賬價值包括銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。該企業(yè)確認的應收賬款＝60×（1＋17％）＋2＝72.2（萬元）。

【該題針對“主營業(yè)務的賬務處理”知識點進行考核】

5、在各種賬務處理程序中，其相同的是（）。

A、登記總賬的依據(jù)

B、登記明細賬的依據(jù)

C、賬務處理的程序

D、優(yōu)缺點及適應范圍

【正確答案】

B

【答案解析】 各種賬務處理程序，都是根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。

【該題針對“科目匯總表賬務處理程序的內容”知識點進行考核】

6、盤虧的材料，查明原因屬于一般經營損失，經批準后應計入（）。

A、管理費用

B、銷售費用

C、財務費用

D、投資收益

【正確答案】

A

【答案解析】 存貨盤虧，屬于一般經營損失的部分，通過“管理費用”科目核算。

【該題針對“存貨盤虧的賬務處理”知識點進行考核】

7、以下資產可以采用發(fā)函詢證方法進行清查的是（）。

A、煤炭

B、銀行存款

C、固定資產

D、應收賬款

【正確答案】

D

【答案解析】 應收賬款的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。選項A應采用技術推算法進行清查；選項B應采用與開戶銀行核對賬目的方法進行清查；選項C應采用實地盤點法進行清查。

【該題針對“往來款項的清查方法 ”知識點進行考核】

8、在銀行存款清查時，如發(fā)現(xiàn)未達賬項，應編制（）進行調整。A、銀行對賬單

B、銀行存款余額調節(jié)表

C、實存賬存對比表

D、盤存單

【正確答案】

B 【答案解析】 選項A，銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對賬務的聯(lián)系單，在銀行存款清查時，將本單位銀行存款日記賬和銀行對賬單進行核對，如發(fā)現(xiàn)未達賬項，應編制銀行存款余額調節(jié)表進行調整；選項D，盤存單是在實物資產清查時，盤點人員根據(jù)財產物資的盤點記錄編制的，根據(jù)盤存單資料及賬簿資料填制實存賬存對比表?！驹擃}針對“銀行存款余額調節(jié)表的編制”知識點進行考核】

9、實際成本法下，已經付款購買并驗收入庫的材料，應該通過（）賬戶進行核算。

A、材料采購

B、原材料

C、工程物資

D、在途物資

【正確答案】

B 【答案解析】 材料驗收入庫應當通過“原材料”賬戶進行歸集核算。

【該題針對“實際成本法下購買原材料的賬務處理,實際成本法下購買材料的賬務處理”知識點進行考核】

10、下列各種憑證中，屬于采用補充登記法糾正錯誤時應編制的是（）。

A、紅字記賬憑證

B、藍字記賬憑證

C、一張紅字及一張藍字記賬憑證

D、不能確定

【正確答案】

B

【答案解析】 補充登記法，更正時應按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內寫明“補記某月某日第X號記賬憑證少記金額”以補充少記的金額。

【該題針對“補充登記法”知識點進行考核】

11、（）就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。

A、對賬

B、結賬

C、錯賬更正

D、試算平衡

【正確答案】

A

【答案解析】 對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄的所進行的核對工作。

【該題針對“對賬的概念”知識點進行考核】

12、接收外單位投入的材料一批，應編制（）。

A、收款憑證

B、付款憑證

C、轉賬憑證

D、匯總憑證

【正確答案】

C

【答案解析】 接收外單位投入的材料一批，應編制的會計分錄是： 借：原材料

貸：實收資本（或股本）

該分錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，應編制轉賬憑證。

【該題針對“記賬憑證按憑證的用途分類,記賬憑證的種類”知識點進行考核】

13、將原始憑證分為一次憑證、匯總憑證和累計憑證所采用的分類標準是（）。

A、登記的經濟業(yè)務內容不同

B、填制時期不同

C、會計核算工作繁簡不同

D、填制手續(xù)和內容不同

【正確答案】

D 【答案解析】 原始憑證按照填制手續(xù)和內容可分為一次憑證、累計憑證和匯總憑證。

【該題針對“原始憑證按照填制的手續(xù)和內容分類,原始憑證的種類”知識點進行考核】

14、下列對期末所有者權益的計算公式中，正確的是（）。

A、期末資產－期末負債＝期末所有者權益

B、期末資產－期末費用＝期末所有者權益

C、期末負債－期末費用＝期末所有者權益

D、期末利潤－期末費用＝期末所有者權益

【正確答案】

A

【答案解析】 根據(jù)“資產＝負債＋所有者權益”，同一時點上的資產減去負債后的余額等于所有者權益的金額。

【該題針對“財務狀況等式”知識點進行考核】

15、借貸記賬法是一種復式記賬法，記賬符號為（）。

A、“借”和“貸”

B、“增”和“減”

C、“收”和“付”

D、會計科目

【正確答案】

A

【答案解析】 借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號的一種復式記賬法。

【該題針對“借貸記賬法的概念”知識點進行考核】

16、復式記賬法與單式記賬法相比，不具有的優(yōu)點是（）。

A、能夠全面反映經濟業(yè)務

B、能夠反映資金運動的來龍去脈

C、能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬

D、記賬手續(xù)簡單

【正確答案】

D 【答案解析】 選項D是單式記賬法的特點?！驹擃}針對“復式記賬法”知識點進行考核】

17、“公允價值變動損益”屬于（）類科目。

A、資產

B、負債

C、所有者權益

D、損益

【正確答案】

D

【該題針對“損益類科目”知識點進行考核】

18、下列不屬于企業(yè)非流動資產的是（）。

A、交易性金融資產

B、可供出售金融資產

C、長期股權投資

D、無形資產

【正確答案】

A

【答案解析】 選項A，交易性金融資產屬于流動資產。【該題針對“資產”知識點進行考核】

19、固定資產采用加速折舊法折舊，體現(xiàn)了（）原則。

A、一貫性

B、謹慎性

C、主要性

D、及時性

【正確答案】

B 【答案解析】 謹慎性原則要求不高估收益，不低估費用，對于可能發(fā)生的費用要充分估計，固定資產采用加速折舊法就是一種穩(wěn)健的做法，因為隨著科技進步，固定資產的更新速度加快，而且固定資產在后期維修費用加大。

【該題針對“謹慎性”知識點進行考核】

20、衡量不同單位經營業(yè)績，最直接、最有效的方法是選?。ǎ┻M行計量。

A、貨幣

B、實物

C、時間

D、勞動

【正確答案】

A 【答案解析】 在商品經濟條件下，貨幣作為統(tǒng)一的計量尺度的同時，要以實物量度和時間量度等作為輔助的計量尺度。衡量不同單位經營業(yè)績，最直接、最有效的方法是選取貨幣量度進行計量。

【該題針對“貨幣計量假設”知識點進行考核】

二、多項選擇題

1、以下關于資產負債表中資產項目的表述正確的有（）。

A、資產項目，按資產的流動性大小順序排列

B、資產應當按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示

C、存貨和工程物資屬于流動性資產

D、其他應收款和固定資產屬于非流動性資產

【正確答案】

AB

【答案解析】 資產項目，按資產的流動性大小順序排列，按照流動資產和非流動資產兩大類別在資產負債表中列示。

【該題針對“資產負債表的列示要求 ,資產負債表的列示要求”知識點進行考核】

2、下列各項中，屬于編制財務報表前需要完成的工作有（）。

A、進行全面財產清查、核實債務，并按照規(guī)定程序報批，進行相應的會計處理

B、檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行

C、嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料

D、檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況

【正確答案】

ABCD

【答案解析】 在編制財務報表前，需要完成下列工作：嚴格審核會計賬簿的記錄和有關資料；進行全面財產清查、核實債務，并按規(guī)定程序報批，進行相應的會計處理；按規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目的情況等。

【該題針對“財務報表編制前的準備工作”知識點進行考核】

3、下列關于“所得稅費用”賬戶的表述中正確的有（）。

A、該賬戶屬于損益類賬戶

B、該賬戶期末結賬時應轉入“本年利潤”賬戶

C、該賬戶屬于負債類賬戶

D、該賬戶的余額一般在貸方

【正確答案】

AB

【答案解析】 “所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶，借方登記企業(yè)應計入當期損益的所得稅；貸方登記企業(yè)期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅。期末結轉后，該賬戶無余額。

【該題針對“所得稅費用賬戶,利潤形成的賬戶設置”知識點進行考核】

4、制造費用的分配方法主要包括（）。

A、交互分配法

B、生產工人工時比例法

C、直接分配法

D、計劃分配率法

【正確答案】

BD 【答案解析】 分配制造費用的方法通常有生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、計劃分配率法等。

【該題針對“制造費用的歸集和分配”知識點進行考核】

5、下列各項中，屬于企業(yè)應付職工薪酬核算的內容有（）。

A、職工培訓費

B、職工工資

C、職工福利

D、辭退福利

【正確答案】

ABCD 【答案解析】 職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險，住房公積金，工會經費，職工教育經費，非貨幣性福利和其他職工薪酬（比如辭退福利）。

【該題針對“職工薪酬的概念及內容”知識點進行考核】

6、壞賬準備的提取方法包括（）。

A、應收賬款余額百分比法

B、賬齡分析法

C、賒銷百分比法

D、現(xiàn)銷百分比法

【正確答案】

【答案解析】

ABC 現(xiàn)銷是不存在應收賬款的，所以不用計提壞賬準備。

【該題針對“結算往來款項盤存的賬務處理 ”知識點進行考核】

7、下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（）。

A、存貨盤盈

B、固定資產出租收入

C、出售無形資產凈收益

D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余

【正確答案】

AB

【答案解析】 存貨盤盈應沖減管理費用；固定資產的出租收入計入其他業(yè)務收入。

【該題針對“存貨盤盈的賬務處理”知識點進行考核】

8、企業(yè)進行財產清查，其意義有（）。

A、保證賬實相符，提高會計資料的準確性

B、保證賬賬相符，提高會計報表的準確性

C、保障財產物資的安全完整

D、充分利用各項財產物資，提高資金使用效果

【正確答案】

ACD

【該題針對“財產清查的概念和意義”知識點進行考核】

9、下列各項中，屬于匯總付款憑證編制方法的有（）。

A、按庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設置

B、按庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方設置

C、按與設置科目相對應的貸方科目加以歸類、匯總

D、按與設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總

【正確答案】

BD

【答案解析】 匯總付款憑證按庫存現(xiàn)金、銀行存款科目的貸方分別設置，定期將這一期間內的全部庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與所設置科目相對應的借方科目加以歸類、匯總填列一次，每月編制一張。

【該題針對“匯總記賬憑證的編制方法”知識點進行考核】

10、必須采用訂本賬的有（）。

A、總分類賬

B、明細分類賬

C、現(xiàn)金日記賬

D、銀行存款日記賬

【正確答案】

ACD

【答案解析】 訂本賬，一般用于重要的具有統(tǒng)馭性的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。

【該題針對“銀行存款日記賬的格式和登記方法”知識點進行考核】

11、下列選項中，屬于備查賬簿的有（）。

A、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿

B、租入固定資產登記簿

C、庫存現(xiàn)金日記賬

D、固定資產卡片

【正確答案】

AB

【答案解析】 選項C屬于序時賬簿；選項D，固定資產明細賬應采用卡片賬形式，屬于分類賬簿。

【該題針對“會計賬簿按用途分類”知識點進行考核】

12、下列人員中，應在記賬憑證上簽章的有（）。

A、單位負責人

B、會計主管人員

C、記賬人員

D、填制憑證人員

【正確答案】

BCD 【答案解析】 記賬憑證上應有填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款憑證和付款憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

【該題針對“記賬憑證的基本內容”知識點進行考核】

13、下列屬于一次憑證的有（）。

A、收據(jù)

B、銷貨發(fā)票

C、銀行結算憑證

D、工資結算匯總表

【正確答案】

ABC

【答案解析】 工資結算匯總表屬于匯總憑證。

【該題針對“原始憑證按照填制的手續(xù)和內容分類”知識點進行考核】

14、下列關于費用特征的表述，正確的有（）。

A、費用是在企業(yè)在日常活動中發(fā)生的B、費用會直接導致資產和所有者權益同時減少

C、費用屬于經濟利益的流出

D、費用與向所有者分配利潤無關

【正確答案】

ACD

【答案解析】 費用的特征包括：（1）費用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的；（2）費用會導致所有者權益的減少；（3）費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。選項B，費用可能導致資產的減少或負債的增加，最終會導致所有者權益的減少，不會直接導致資產和所有者權益同時減少。

【該題針對“費用”知識點進行考核】

15、所有者權益的形成來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等，通常劃分為（）。

A、實收資本

B、資本公積

C、盈余公積

D、未分配利潤

【正確答案】

ABCD

【答案解析】 所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。

【該題針對“所有者權益”知識點進行考核】

16、下列各項中，在編制試算平衡時，屬于試算平衡公式的有（）。

A、借方科目金額＝貸方科目金額

B、借方期末余額＝借方期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C、全部科目本期借方發(fā)生額合計＝全部科目本期貸方發(fā)生額合計

D、全部科目借方期末余額合計＝全部科目貸方期末余額合計

【正確答案】

CD

【答案解析】 發(fā)生額試算平衡公式為：全部會計科目本期借方發(fā)生額合計＝全部會計科目本期貸方發(fā)生額； 余額試算平衡公式為：全部賬戶的借方期初余額合計＝全部賬戶的貸方期初余額合計，全部賬戶的借方期末余額合計＝全部賬戶的貸方期末余額合計。】

【該題針對“余額試算平衡,試算平衡的分類”知識點進行考核】

【

17、下列關于“有借必有貸，借貸必相等”記賬規(guī)則的表述中，正確的有（）。

A、記入一個科目的借方，必須同時記入另一個或幾個科目的貸方

B、記入一個科目的貸方，必須同時記入另一個或幾個科目的借方

C、記入幾個科目的貸方，必須同時記入另幾個科目的貸方

D、記入一個科目的借方，必須同時記入該科目的貸方

【正確答案】

AB 【答案解析】 根據(jù)有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則，記入一個科目的借方，必須同時記入另一個或幾個科目的貸方；記入一個科目的貸方，必須同時記入另一個或幾個科目的借方。

【該題針對“借貸記賬法的記賬規(guī)則”知識點進行考核】

18、以下有關賬戶概念的闡述中，正確的有（）。

A、賬戶是根據(jù)會計科目設置的B、賬戶具有一定格式和結構

C、賬戶是用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體

D、賬戶不具有一定格式和結構

【正確答案】

ABC

【答案解析】 賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

【該題針對“賬戶的概念”知識點進行考核】

19、下列各項中，（）可以視為一個會計主體，但不是法人。

A、企業(yè)集團

B、子公司

C、營業(yè)部

D、生產車間

【正確答案】

ACD 【答案解析】 四個選項都可以作為會計主體，其中只有選項B可以作為法律主體。

【該題針對“會計主體假設”知識點進行考核】

20、從會計工作流程看，屬于會計循環(huán)環(huán)節(jié)的有（）。

A、確認

B、計量

C、成本計算

D、財產清查

【正確答案】

AB 【答案解析】 從會計工作流程看，會計循環(huán)由確認、計量和報告等環(huán)節(jié)組成；從會計核算的具體內容看，會計循環(huán)由填制和審核會計憑證、設置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制財務會計報告等組成。

【該題針對“會計循環(huán)”知識點進行考核】

三、判斷題

1、資產負債表是總括反映企業(yè)特定日期資產、負債和所有者權益情況的動態(tài)報表，通過它可以了解企業(yè)的資產構成、資金的來源構成和企業(yè)債務的償還能力。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 資產負債表是總括反映企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益情況的“靜態(tài)”報表。

【該題針對“資產負債表的概念與作用”知識點進行考核】

2、財務報表項目數(shù)據(jù)的直接來源是原始憑證和記賬憑證。（）

對

錯

【正確答案】 【答案解析】 錯

財務報表數(shù)據(jù)的直接來源是賬簿記錄和有關資料。

【該題針對“財務報表的概念”知識點進行考核】

3、“生產成本”賬戶，借方登記本期應計入產品成本的各項費用，貸方登記完工入庫產品的生產成本，期末如有余額在借方，表示尚未完工產品的成本。（）

對

錯

【正確答案】 對

【答案解析】 “生產成本”賬戶借方登記應計入產品生產成本的各項費用；貸方登記完工入庫產成品應結轉的生產成本。期末余額在借方，反映企業(yè)期末尚未加工完成的在產品成本。

【該題針對“生產成本賬戶”知識點進行考核】

4、因為銀行對賬單上對銀行存款的每一筆經濟業(yè)務都反映的詳細且真實，所以可以用銀行對賬單代替企業(yè)的銀行存款日記賬。這樣，大大減少每日的工作量，且免去每月對賬和編制銀行存款余額調節(jié)表的繁瑣。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 銀行對賬單是銀行和企業(yè)核對賬務的聯(lián)系單，不能代替任何的賬目，銀行對賬單本身不是原始憑證。

【該題針對“銀行存款的清查方法”知識點進行考核】

5、實地盤存制的優(yōu)點是簡便易行。但如果內部控制制度不嚴，期末實存數(shù)的正確性就成問題，由此倒擠出本期發(fā)出數(shù)也就未必可靠。（）

對

錯 【正確答案】 對

【該題針對“財產清查盤存制度”知識點進行考核】

6、按清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類，分為定期清查和不定期清查。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類，分為內部清查和外部清查；按照清查的時間分類，可分為定期清查和不定期清查。

【該題針對“財產清查按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類”知識點進行考核】

7、在各種賬務處理程序中，不同的會計主體所采用的會計憑證、會計賬簿和會計報表的種類及格式是相同的。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 在匯總記賬憑證賬務處理程序下，涉及到匯總記賬憑證，而記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序下，不涉及匯總記賬憑證，所以三種賬務處理程序中涉及的會計憑證是不同的。

【該題針對“賬務處理程序的種類”知識點進行考核】

8、若材料買價為100元，合理損耗為5元，不考慮其他因素，則該材料的入賬價值為105元。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 合理損耗包括在買價內，不需要額外扣除，該材料的入賬價值仍為100元。采購過程中發(fā)生的合理損耗最終影響材料的單位成本。

【該題針對“材料的采購成本”知識點進行考核】

9、采用工作量法計算固定資產的折舊，單位工作量折舊額相等。（）對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“工作量法”知識點進行考核】

10、在結賬前后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤而記賬憑證無錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，可采用劃線更正法予以更正。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 在結賬之前可以，但是結賬后嚴禁采用此法更正錯誤。

【該題針對“劃線更正法”知識點進行考核】

11、企業(yè)的序時賬簿和分類賬簿必須采用訂本式賬簿。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬屬于序時賬簿，應采用訂本式賬簿。分類賬簿包括總分類賬簿和明細分類賬簿?？偡诸愘~應采用訂本式賬簿，而各種明細分類賬一般可采用活頁式賬簿。

【該題針對“會計賬簿按外形特征分類”知識點進行考核】

12、單位中所有的會計憑證采用統(tǒng)一的傳遞程序和方法。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 各單位應根據(jù)具體情況確定每一種會計憑證的傳遞程序和方法?！驹擃}針對“會計憑證的傳遞 ,會計憑證的傳遞”知識點進行考核】

13、將現(xiàn)金存入銀行時，為了避免重復記賬，只編制銀行存款收款憑證，不編制庫存現(xiàn)金付款憑證。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 對于涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的經濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。將現(xiàn)金存入銀行，應編制庫存現(xiàn)金付款憑證。

【【該題針對“付款憑證的填制要求”知識點進行考核】

14、企業(yè)采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。（）

對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“計量屬性的運用原則”知識點進行考核】

15、按現(xiàn)值進行會計計量，是指資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量；負債按照預計期限內需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。（）

對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“現(xiàn)值”知識點進行考核】

16、“實收資本”賬戶期末余額的方向與“長期借款”期末余額的方向不一致。（）

對

錯 【正確答案】 錯

【答案解析】 “實收資本”屬于所有者權益類的賬戶，“長期借款”屬于負債類的賬戶，兩者期末余額在貸方，方向一致。

對

錯

【正確答案】 【答案解析】 錯

借貸記賬法目前已成為我國法定的記賬方法。增減記賬法現(xiàn)已廢止。【該題針對“負債和所有者權益類賬戶的結構”知識點進行考核】

17、目前我國除借貸記賬法外，還可以使用增減記賬法。（）

【重溫知識】 立即學習該知識點

【該題針對“借貸記賬法的概念”知識點進行考核】

【

18、按所有者權益的形成和性質，所有者權益科目分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。（）

對

錯

【正確答案】 對

【該題針對“所有者權益類科目”知識點進行考核】

19、同一企業(yè)不同時期發(fā)生的所有交易或者事項，都應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。（）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的“相同或者相似的”交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更?！驹擃}針對“可比性”知識點進行考核】

20、社會公眾不需要關心企業(yè)的生產經營活動。（）對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 社會公眾也關心企業(yè)的生產經營活動，包括企業(yè)對其所在地經濟發(fā)展的貢獻，如增加就業(yè)、刺激消費、提供社區(qū)服務等。

【該題針對“會計信息的使用者”知識點進行考核】

四、計算分析題 1、2016年3月，甲公司有關損益類賬戶的發(fā)生額如下：

甲公司適用的所得稅稅率為25%，且沒有其他納稅調整事項。要求：根據(jù)上述資料，計算下列各項的金額：

<1>、營業(yè)收入為（）元；

【答疑編號11993822,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

470000

【答案解析】 營業(yè)收入＝主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入＝（460 000－20 000）＋（40 000－10 000）＝470 000（元）。

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】

30000.00 【得分：0】

【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有19人參與本題測試，正確率

31.58。

<2>、營業(yè)成本為（）元；

【答疑編號11993823,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

170000

【答案解析】 營業(yè)成本＝主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本＝（130 000－10 000）＋50 000＝170 000（元）。

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有17人參與本題測試，正確率

52.94。

<3>、營業(yè)利潤為（）元；

【答疑編號11993824,點擊提問】 關注

【隱藏答案】

【正確答案】

108000 【答案解析】 營業(yè)利潤＝470 000（營業(yè)收入）－170 000（營業(yè)成本）－30 000（營業(yè)稅金及附加）－120 000－10 000)（管理費用）－50 000（銷售費用）－（20 000－8 000）（財務費用）－18 000（資產減值損失）＋28 000（投資收益）＝108 000（元）。

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有14人參與本題測試，正確率

7.14。

<4>、利潤總額為（）元；

【答疑編號11993825,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

128000

【答案解析】 利潤總額＝108 000（營業(yè)利潤）＋30 000（營業(yè)外收入）－10 000（營業(yè)外支出）＝128 000（元）。

【重溫知識】 立即學習該知識點

您未答題 【您的答案】

【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有13人參與本題測試，正確率

23.08。

<5>、所得稅費用為（）元。

【答疑編號11993826,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

32000

【答案解析】 因為不存在其他納稅調整事項，所得稅費用＝利潤總額×所得稅稅率＝128 000×25%=32 000（元）。

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第十章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有11人參與本題測試，正確率

27.27。

2、甲公司的生產車間生產乙產品。2016年9月份，車間發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）車間為生產乙產品領用A材料1 500千克，共計22 500元。（2）計提廠房及設備等本月折舊費用為750元。

（3）分配工資，其中行政管理人員工資為6 000元，車間管理人員工資為3 500元，生產乙產品工人工資為20 000元。（4）計算本月單位負擔的社會保險費，行政管理人員為1 500元，車間管理人員為875元，生產乙產品工人為5 000元

（5）將制造費用結轉至生產成本。要求：寫出每筆業(yè)務的會計分錄。

<1>、第一題

【答疑編號11972164,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 生產成本 22500 貸： 原材料 22500

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】

借： 原材料 22500

貸：

【得分：0】

【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有10人參與本題測試，正確率

制造費用 22500 70.00。

<2>、第二題

【答疑編號11972167,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 制造費用 750 貸： 累計折舊 750

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有10人參與本題測試，正確率

<3>、第三題

【答疑編號11972169,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 管理費用 6000

20.00。制造費用 3500 生產成本 20000

貸： 應付職工薪酬 29500

【重溫知識】

【您的答案】

立即學習該知識點 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有10人參與本題測試，正確率

30.00。

<4>、第四題

【答疑編號11972176,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 管理費用 1500 制造費用 875 生產成本 5000

貸： 應付職工薪酬 7375

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有6人參與本題測試，正確率

33.33。

<5>、第五題

【答疑編號11972179,點擊提問】

關注

【隱藏答案】

【正確答案】

借： 生產成本 5125 貸： 制造費用 5125

【重溫知識】 立即學習該知識點

【您的答案】 您未答題

【該題針對“第五章綜合”知識點進行考核】

【做題統(tǒng)計】共有6人參與本題測試，正確率 0.00。

第三篇：高級會計師《高級會計實務》模擬試題

案例

（一）1.紅星公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%.該公司2003發(fā)生如下銷售業(yè)務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅額。

（1）紅星公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，紅星公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在紅星公司 交付商品前預付價款的20%，其余價款將在紅星公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。紅星公司于本12月25日將完成的商品運抵A企業(yè)，預計于次年1月 31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為580萬元，預計安裝費用為10萬元。

（2）紅星公司本銷售給C企業(yè)一臺機床，銷售價款50萬元，紅星公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯 票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內旋轉該項新設備的場地尚未確定，經紅星公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。該機 床的實際成本為35萬元。

（3）紅星公司本1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付貨款的20%，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設備已發(fā)出，D企業(yè)已驗收合格。該設備實際成本為120萬元。

（4）紅星公司本委托×商店代銷一批零配件，代銷價款40萬元；本收到×商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，×商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為25萬元。

（5）紅星公司本銷售給×企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，對企業(yè)已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。

（6）紅星公司于4月20日以托收承付方式向B企業(yè)銷售一批商品，成本為6萬元，增值稅發(fā)票上注明：售價10萬元，增值稅17000元。該批商 品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知B企業(yè)在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠另一公司的貨款。

（7）紅星公司本12月1日銷售一批商品，增值稅發(fā)票上的售價8萬元，增值稅額13600元，銷售成本為6萬元，貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，電話告知紅星公司，提出只要紅星公司在價格上給予5％的折讓，3天內保證付款，紅星公司應允并已通知買方。

（8）紅星公司上12月18日銷售A商品一批，售價5萬元，增值稅額8500元，成本2.6萬元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2／10；l／20；n／30.買方于上12月27日付款，享受現(xiàn)金折扣1000元。紅星公司現(xiàn)金折扣處理采用總價法處理。本5月20日該批產品 因質量嚴重不合格被退回。

要求：根據(jù)上述所給資料，計算紅星公司2003實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)成本（要求列出計算過程，答案中的金額單位用萬元表示）。

「參考答案」

營業(yè)收入=50＋200×60%＋40×80%+7.6-5=204.6（萬元）

營業(yè)成本=35＋120×60%＋25×80%+6-2.6=130.4（萬元）

「分析」會計制度規(guī)定，如果銷售方對出售的商品還留有所有權的重要風險，如銷售方對出售的商品負責安裝、檢驗等過程，在這種情況下，這種交易通常不確認收入。因此：

（1）中的購銷業(yè)務不能在2003年確認收入，因為安裝服務為合同中的重要條款。

（2）中商品所有權已經轉移，相關的收入已經收到或取得了收款的證據(jù)，因此應當確認收入、結轉成本。營業(yè)收入為50萬元、營業(yè)成本為35萬元。

（3）為分期收款銷售，在這種方式下按合同約定的收款日期分期確認營業(yè)收人。根據(jù)合同D企業(yè)在1月5日、6月 30日、12月 31日分別支付了60%的價款，因而2003年共實現(xiàn)營業(yè)收入200×60%萬元，營業(yè)成本120×60%萬元。

（4）中的委托代銷商品在收到受托方的代銷清單時再確認營業(yè)收入。因而按代銷清單所列本年營業(yè)收入為40×80%萬元，營業(yè)成本為25×80%萬元。

（5）屬于訂貨銷售業(yè)務。按照訂貨銷售業(yè)務確認收入的原則，訂貨銷售業(yè)務應在將商品交付購買方時確認收入，并結轉相關的成本。因此，該項業(yè)務不應確認收入，也不可結轉相關成本。

（6）此項收入目前收回的可能性不大，應暫不確認收入。

（7）該項業(yè)務屬于銷售折讓，也符合收入確認的條件，確認的營業(yè)收入為76000元（80000-4000），同時結轉營業(yè)成本6萬元。

（8）此項銷售退回應沖減退回月份的收入及成本。由于此項業(yè)務涉及現(xiàn)金折扣問題，但總價法核算，原收入的確認是不考慮現(xiàn)金折扣，其折扣是作為財務費用處理的。所以沖減的收入為5萬元，成本2.6萬元，還應沖減財務費用、所得稅等。

案例

（二）甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關交易如下：

（1）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經營協(xié)議，受托經營A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。

2002，甲公司根據(jù)受托經營協(xié)議經營管理B公司。2002年1月1日，B公司的凈資產為 12000萬元。2002，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。

（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批 產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產的該產品96％以上均銷往D公司，且市場 上無同類產品。

（3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按E公司提出的技術要求專門設計制造該批產品，自協(xié)議簽訂日起2個 月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計制造，并運抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為 14000萬元。

上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有E公司30％有表決權股份，對E公司具有重大影響；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元；相關股權劃轉手續(xù) 已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。

（4）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產品一批，共計 2000件，每件產品銷售價格為10萬元，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已 發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產品外，甲公司2002沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是H公司的總經理。

（5）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值 800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。M公司系N公司的 合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。

（6）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅 額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟

件試運轉正常2個月后，由 W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系 甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造，并于2002年12月31日完成設計制造工 作，實際發(fā)生費用2560萬元

要求：

分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響。

「參考答案」

（1）甲公司與A公司

此項屬于受托經營企業(yè)。因為C公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，A公司系C公司的子公司，所以甲公司與A公司是關聯(lián)方。甲公司應按以下 三者孰低的金額確認為其他業(yè)務收入。①受托經營協(xié)議確定的收益，②受托經營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，③受托經營企業(yè)凈資產收益率超過10％的，按凈資產的10%計 算的金額。

受托經營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元）

受托經營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元）

凈資產收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10%

所以，2002年甲公司與A公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應將700萬元計入其他業(yè)務收入）

（2）甲公司與D公司

此項屬于上市公司與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲公司系D公司的母公司，所以甲公司與D公司是關聯(lián)方。此項甲公司與非關聯(lián)方之間的商品 銷售未達到商品總銷售量的20%，且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應將商品賬 面價值的 120%確認為收入。2002年甲公司與D公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元）

（3）甲公司與E公司

此項屬于上市公司與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。雖然甲公司將持有E公司的股份轉讓給了G公司，但在交易發(fā)生時，甲公司與E公司之間具有關聯(lián) 方關系。甲公司與E公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響=16800（應確認的收入）-14000（應確認的費用）=2800（萬元）。

（4）甲公司與H公司

此項屬于上市公司與關聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務。因為甲公司董事長的兒子是H公司的總經理，所以甲公司與H公司具有關聯(lián)方關系。甲公司與H公 司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響=15600（7.8×2000應確認的收入）-13000（6.5×2000應確認的費 用）=2600（萬元）；

（5）甲公司與M公司

此項屬于上市公司出售資產的的其他銷售。因為M公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與M公司具有關聯(lián)方關系。上市 公司向關聯(lián)方出售凈資產，實際交易價格超過相關資產、負債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認為收入。此項實際交易價格超過相關資產、負債賬面價 值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應確認資本公積。甲公司與M公司發(fā)生的交 易對甲公司2002利潤總額的影響為0.（6）甲公司與W公司

此項甲公司與W公司不具有關聯(lián)方關系。甲公司的收入不應確認，根據(jù)配比原則，相關的成本也不應確認，要到試運轉2個月后W公司付款時才能確認相關收入。2002年甲公司與W公司發(fā)生的交易對甲公司2002利潤總額的影響＝0（萬元）

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第四篇：2011年初級會計師考試初級會計實務模擬試題及答案解析

2011年初級會計師考試初級會計實務模擬試題及答案解析(8)

2011年初級會計師考試初級會計實務模擬試題及答案解析(8)來源：考試大 【考試大：學子希望之家！】 2011年2月12日

一、單選題(單項選擇題(本類題共26小題，每小題1分，共26分。))1、2008年5月5日，甲拒絕向乙支付到期租金，乙忙于事務一直未向甲主張權利。2008年8月，乙因出差遇險無法行使請求權的時間為20天。根據(jù)民法通則的有關規(guī)定，乙請求人民法院保護其權利的訴訟時效期間是()。

A.自2008年5月5日至2009年5月5日

B.自2008年5月5日至2009年5月25日

C.自2008年5月5日至2010年5月5日

D.自2008年5月5日至2010年5月25日

2、甲、乙因合同糾紛達成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會主任指定1名首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時產生了兩種不同意見。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，仲裁庭應當采取的做法是()。

A.按多數(shù)仲裁員的意見作出裁決

B.按首席仲裁員的意見作出裁決

C.提請仲裁委員會作出裁決

D.提請仲裁委員會主任作出裁決

3、下列各項中，屬于稅收實體法的是()。

A.《中華人民共和國海關法》

B.《進出口關稅條例》

C.《中華人民共和國稅收征收管理法》

D.《中華人民共和國個人所得稅法》

4、勞動合同的內容應當公平、合理，雙方公正、合理地確定各自的權利和義務。屬于勞動合同訂立原則中的()。

A.公平原則

B.合法原則

C.平等自愿原則

D.誠實信用原則

5、用人單位與勞動者約定合同終止時間的勞動合同，是指()。

A.無固定期限勞動合同

B.以完成一定任務為期限的勞動合同

C.固定期限勞動合同

D.口頭合同

6、賈某于2002年9月1日入職某公司，2010年8月1日公司與其協(xié)商解除勞動合同。已知勞動合同解除前12個月的平均工資為3000元，則該公司應支付的經濟補償金是()元。

A.21000

B.24000

C.22500

D.30000

7、下列金融保險企業(yè)的業(yè)務中，以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)的是()。

A.融資租賃業(yè)務

B.債券買賣業(yè)務

C.一般貸款業(yè)務

D.外匯買賣業(yè)務

8、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項中，不征收營業(yè)稅的是()。

A.個人的金融商品轉讓

B.某電子公司將境內新建一棟房產贈送他人

C.某房地產公司在境內新建一棟寫字樓后銷售

D.某工業(yè)企業(yè)有償轉讓商標權給另一企業(yè)在境內使用

9、納稅人將自建建筑物對外贈與，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為()。

A.將不動產交付對方使用的當天

B.不動產所有權轉移的當天

C.簽訂不動產贈與文書的當天

D.承受不動產人繳納契稅的當天

10、根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得采用的稅率形式是()。

A.五級超額累進稅率

B.九級超額累進稅率

C.超率累進稅率

D.比例稅率

11、下列屬于個人所得稅的非居民納稅人的是()。

A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

B.在中國境內有住所，但目前未居住

C.在中國境內無住所，但居住時間滿1個納稅

D.在中國境內無住所

12、某個體工商戶2010年取得收入總額為500000元，成本費用合計350000萬元，上年虧損80000元。則該個體工商戶應繳納的個人所得稅為()元。

A.24500

B.17750

C.45750

D.168250

13、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規(guī)定的是()。

A.產權屬于國家所有的，不繳納

B.產權屬于集體的，由承典人繳納

C.產權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納

D.房屋產權出典的，由出典人繳納

14、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于車船稅計稅依據(jù)的是()。

A.輛

B.凈噸位

C.自重噸位

D.艙位

15、下列企業(yè)中不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.省城的國有企業(yè)

B.縣城的私營企業(yè)

C.農村的個體工商戶

D.工礦區(qū)的事業(yè)單位

16、某人獲得獎勵住宅一套，市場價格100萬元。隨后該人以150萬元的價格將獎勵住宅出售，當?shù)仄醵愡m用稅率為3%，該納稅人應繳納的契稅為()萬元。

A.3

B.1.5

C.4.5

D.0

17、某冶金聯(lián)合企業(yè)附屬的礦山，8月份開采鐵礦石4000噸，銷售3000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當月應納資源稅為()。

A.25200元

B.33600元

C.42000元

D.56000元

18、根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是()。

A.記賬憑證

B.工商營業(yè)執(zhí)照

C.購銷合同

D.借款合同

19、下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是()。

A.征稅人

B.征稅對象

C.納稅人

D.納稅義務

20、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強制執(zhí)行措施的是()。

A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照

B.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人相當于應納稅款的存款

C.依法拍賣納稅人價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押、查封納稅人的商品、貨物或者其他財產

21、某酒店將稅務機關確定的應于2010年11月10日繳納的營業(yè)稅30萬元拖至11月20日繳納，根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關依法加收該公司營業(yè)稅滯納稅款的滯納金為()元。

A.1000

B.1500

C.15000

D.3000

22、企業(yè)發(fā)放工資和獎金使用的賬戶一般是()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時存款賬戶

D.專用存款賬戶

23、依據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，下列票據(jù)中，需要提示承兌的是()。

A.支票

B.本票

C.見票后定期付款的匯票

D.銀行匯票

24、根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式是()。

A.匯兌結算方式

B.信用證結算方式

C.托收承付結算方式

D.委托收款結算方式

25、甲公司向乙企業(yè)賄買一批原材料，開出一張票面金額為50萬元的銀行承兌匯票、出票日期為5月20日，到期日為8月20日。8月8日，乙企業(yè)持此匯票及有關發(fā)票和原材料發(fā)運單據(jù)復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貸款利率為5%，年貼現(xiàn)率為3%，一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行與承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關規(guī)定，銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為()元。

A.500000

B.499416.67

C.499500

D.499583.33

26、甲將一張100萬元的匯票分別背書轉讓給乙70萬元;丙30萬元，下列有關該背書效力的表述中，正確的是()。

A.背書無效

B.背書有效

C.乙和丙中數(shù)額較大的有效

D.乙和丙中簽章在前的有效

二、多選題(多項選擇題(本類題共20小題，每小題目2分，共40分。))

27、下列各項中，可以成為法律關系主體的有()o

A.某市財政局

B.某研究院

C.某公司的子公司

D.公民王某

28、根據(jù)《行政復議法》的規(guī)定，公民、法人或者其他組織發(fā)生的下列情形中，可以申請行政復議的有()。

A.不服行政機關作出的行政處分

B.申請行政機關履行保護財產權利的法定職責，行政機關沒有依法履行的 C.認為行政機關侵犯其合法的經營自主權的 D.不服行政機關對民事糾紛作出的調解的

29、下列各選項中，屬于勞動合同訂立的原則的有()。

A.誠實信用原則

B.公平原則

C.服務原則

D.合法原則

30、下列對試用期期限的規(guī)定，正確的有()。

A.勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月

B.勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過3個月

C.勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個月

D.簽訂無固定期限勞動合同的，試用期不得超過6個月

31、勞動者可隨時通知解除勞動合同的情形包括()。

A.用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的 B.用人單位未及時足額支付勞動報酬的

C.用人單位違章指揮、強令冒險作業(yè)危機勞動者人身安全的 D.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護的

32、根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計算金融保險業(yè)的營業(yè)稅時，下列有關營業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有()。

A.一般貸款業(yè)務以利息收入全額為營業(yè)額

B.有價證券買賣業(yè)務以賣出價為營業(yè)額

C.代理業(yè)務以傭金金額為營業(yè)額

D.外匯買賣業(yè)務以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

33、下列行為中屬于營業(yè)稅混合銷售，應當繳納營業(yè)稅的有()。

A.空調專賣店銷售空調并負責安裝

B.電話局為客戶安裝電話并銷售電話機

C.建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務

D.歌舞廳的酒水收入

34、依據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務中，不按“服務業(yè)——租賃業(yè)”計征營業(yè)稅的有()。

A.光租業(yè)務

B.融資租賃業(yè)務

C.期租業(yè)務

D.濕租業(yè)務

35、個人所得稅的納稅義務人包括()。

A.在中國境內有所得的外籍個人

B.個人獨資企業(yè)投資者

C.合伙企業(yè)合伙人

D.個體工商戶

36、下列個人所得稅應稅項目中，以“次”確定應納稅所得額的有()。

A.工資薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.承包、承租經營所得

37、根據(jù)城建稅的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于城建稅的計稅依據(jù)有()。

A.納稅人當期應納的“三稅”稅額

B.納稅人當期實納的“三稅”稅額

C.納稅人被處罰的“三稅”罰款

D.納稅人因“三稅”加收的滯納金

38、下列屬于個人所得稅免稅項目的有()。

A.個人取得的保險賠款

B.軍人的復員費

C.被拆遷人取得的拆遷補償款

D.獲得市級體育比賽一等獎獎金

39、下列有關房產稅的說法中，正確的有()。

A.融資租賃房屋的，以房產原值計稅

B.聯(lián)營投資房產，共擔投資風險的，以房產余值計稅

C.出租房產的，出租人以租金計稅

D.租入房產的，承租人以租金計稅

40、下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的有()。

A.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房

B.個人出租的住房

C.某內資企業(yè)的辦公用房

D.某外商投資企業(yè)的廠房

41、下列車船稅法定免稅的有()。

A.軍隊專用車船

B.警用車船

C.非機動駁船

D.拖拉機

42、下列各項中，符合我國資源稅法律制度規(guī)定應征收資源稅的有()。

A.開采井礦鹽

B.開采地下水

C.開采原煤

D.開采原油

43、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務檢查中，稅務機關有權()。

A.到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產

B.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

C.到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據(jù)、憑證和有關資料

D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況

44、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，屬于稅收保全措施的有()。

A.責令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的貨物

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

45、根據(jù)《刑法》的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有()。

A.納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應納稅款

B.納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應納稅款

C.納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應納稅款

D.納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應納稅款

46、根據(jù)支付結算法律制度的規(guī)定，在票據(jù)和結算憑證上，不得更改的項目有()。

A.金額

B.出票日期

C.收款人名稱

D.付款人名稱

三、判斷題(判斷題(本類題共100小題，每小題1分，共10分。))

47、法律事實是法律關系的發(fā)生、變更、消滅所具備的條件，是經濟法律關系的發(fā)生、變更、消滅的直接原因。()

48、勞動者必須年滿16周歲，才可以與用人單位簽訂勞動合同。()。

49、勞動合同變更后，用人單位和勞動者應重新簽訂一份新合同，原合同自新合同簽訂之日起失效。()

50、勞動者主動提出從原用人單位到新用人單位的，勞動者在原用人單位的工作年限合并計入新用人單位的工作年限。()

51、納稅人以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險，應繳納營業(yè)稅。()

52、個人通過中國境內非營利的社會團體、國家機構向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可以從其應納稅所得額中全額扣除。()

53、征稅對象的數(shù)額沒有達到規(guī)定起征點的不征稅;達到或者超過起征點的，就其超過的部分征稅。()

54、載有兩個或兩個以上應適用不同稅目稅率經濟事項的同一憑證，不管是否分別記載金額，都要按稅率高的項目計算貼花。()

55、征稅人僅指代表國家行使稅收征管職權的各級稅務機關。()

56、掛失止付不是票據(jù)喪失后采取的必經措施，是一種暫時的預防措施，最終要申請公示催告或提起普通訴訟。()

四、案例分析題((共13個小題(單選或多選)組成，每小題2分，共24分，錯選或多選均不得分))

57、大成建筑公司(位于市區(qū))2010年發(fā)生以下業(yè)務：

(1)以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，大成建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司;

(2)工程完工后，房地產開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢相同地段、相同結構的普通住宅樓抵頂了應付給大成建筑公司的工程勞務費;

(3)大成建筑公司將一幢普通住宅自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。

已知：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%，銷售不動產適用的營業(yè)稅稅率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1—4小題：

1.大成建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅為()萬元。

A.480

B.270

C.800

D.450

2.房地產開發(fā)公司應納銷售不動產營業(yè)稅為()萬元。

A.200

B.120

C.136.08

D.0

3.大成建筑公司應納銷售不動產的營業(yè)稅為()萬元。

A.110

B.66

C.10

D.100

4.大成建筑公司應納城建稅為()萬元。

A.18.9

B.13.5

C.14

D.19.6 58、2010年3月1日，A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)一張金額為50萬元、見票后1個月付款的銀行承兌匯票。B公司取得匯票后，將匯票背書轉讓給C公司。C公司在匯票的背面記載“不得轉讓”字樣后，將匯票背書轉讓給D公司。其后，D公司將匯票背書轉讓給E公司，但D公司在匯票粘單上記載“只有E公司交貨后，該匯票才發(fā)生背書轉讓效力”。隨后E公司又將匯票背書轉讓給F公司。2010年3月25日，F(xiàn)公司持匯票向承兌人甲銀行提示承兌，甲銀行以A公司未足額交存票款為由拒絕承兌，且于當日簽發(fā)拒絕證明。2010年3月27日，F(xiàn)公司向A、B、C、D、E公司同時發(fā)出追索通知。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列5-8小題：

1.關于D公司背書所附條件的說法中，正確的有()。

A.D公司背書附有條件的，應視為拒絕背書

B.D公司的背書行為無效

C.D公司的背書有效，但所附條件不具有票據(jù)上的效力

D.該票據(jù)因此無效

2.下列關于行使追索權的說法中正確的有()。

A.由于匯票是被拒絕承兌，而沒有被拒絕付款，因此F公司不能行使追索權

B.依照規(guī)定，承兌人或者付款人被依法宣告破產的或者因違法被責令終止業(yè)務活動的，持票人可以行使追索權

C.F公司可以行使追索權

D.承兌人或者付款人死亡、逃匿的，持票人可以行使追索權

3.持票人依法行使追索權時可以請求被迫索人支付的金額和費用包括()。

A.被拒絕付款的票據(jù)金額

B.取得有關拒絕證明費用

C.發(fā)出通知書的費用

D.票據(jù)金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息

4.F公司可以行使追索權的對象有()。

A.E公司

B.B公司

C.C公司

D.D公司

59、某市甲公司于2009年3月1日丟失一本普通發(fā)票。該公司于3月10日到主管稅務機關遞交了發(fā)票遺失書‘面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務機關在對甲公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司存在如下問題：

(1)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;

(2)將2005開具的發(fā)票存根聯(lián)銷毀;

(3)有兩張已作賬務處理的發(fā)票票物不符。稅務機關在對相關發(fā)票進行拍照和復印時，該公司以商業(yè)機密為由拒絕。經稅務機關核實，甲公司通過銷毀發(fā)票存根聯(lián)、開具票物不符發(fā)票等手段，共計少繳稅款30萬元。根據(jù)以上情況，市稅務機關除責令其限期補繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進行了相應的處罰。甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務機關在多次催繳無效的情況下，經局長批準于6月18日查封了甲公司的一處房產，準備以拍賣所得抵繳稅款。甲公司認為該房產已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔保，并依法辦理了抵押物登記，稅務機關無權查封該房產。據(jù)此，甲公司向上級稅務機關提出行政復議。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列9-12小題：

1.下列關于發(fā)票的理解正確的有()。

A.發(fā)票丟失，應于10天內書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢

B.任何單位和個人不得轉借、轉讓、********

C.民族自治地區(qū)開具發(fā)票可以只使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

D.納稅人未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票

2.針對本題，下列理解正確的是()。

A.甲公司存在偷稅行為

B.稅務機關查封甲公司的房產以抵繳稅款不符合稅法規(guī)定

C.對于稅務機關查封其房產的行為，甲公司只能先申請行政復議，不能先行政訴訟

D.甲公司拒絕稅務機關對相關發(fā)票進行拍照和復印符合法律規(guī)定

3.下列關于稅收強制執(zhí)行措施的前提正確的是()。

A.必須經縣級以上稅務局(分局)局長批準

B.稅務機關限期繳納稅款，逾期前已經繳納

C.稅務機關限期繳納稅款，逾期仍未繳納

D.必須先進行稅收保全

4.下列選項的理解正確的有()。

A.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在乙公司以其房產設定抵押前，則稅收應當先于抵押權執(zhí)行

B.無論甲公司欠繳的稅款發(fā)生在財產抵押前或后，稅收應當先于抵押權執(zhí)行

C.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在財產抵押后，則應保障債權人(乙公司)的合法權利，稅務機關查封該房產的決定應予以撤銷

D.如果甲公司欠繳的稅款發(fā)生在乙公司以其房產設定抵押前，則應保障債權人(乙公司)的合法權利，稅務機關查封該房產的決定應予以撤銷學習使人進步，相信能就一定能成功

第五篇：中級財務試題及解析,中級實務會計試題1

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中級財務試題及解析,中級實務會計試題1

2011年《中級會計實務》考點考題解析_讓渡資產使用權

單項選擇題

◎甲公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2008年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20 萬元。則甲公司2008年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1 000

B.20

C.0

D.100

正確答案：D

答案解析：根據(jù)準則規(guī)定，企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內分期確認收入，甲公司2008年該項業(yè)務應確認的收入＝1 000÷10 ＝100（萬元）。

◎甲公司對A產品實行一個月內 “包退、包換、包修”的銷售政策。2008年 8 月份共銷售A產品 20 件，售價計100 000 元，成本80 000元。根據(jù)以往經驗，A產品包退的占 4%，包換的占 6%，包修的占 10%，甲公司 8 月份 A產品的收入應確認為（）元。

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A.100 000

B.96 000

C.90 000

D.80 000

正確答案：B

答案解析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認為收入；估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8 月份甲商品的收入應為：100 000×（1－4%）＝96 000（元）。

◎下列關于收入確認的表述中，錯誤的是（）。

A.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認 ；

B.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額 ；

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

正確答案：B

答案解析：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷

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售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。

◎大華公司為華盛公司承建廠房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，總造價5 000萬元，華盛公司2005年付款至總造價的20%，2006年付款至總造價的85%，余款2007年工程完工后結算。該工程2005年發(fā)生成本600萬元，年末預計尚需發(fā)生成本2 200萬元；2006年發(fā)生成本2 100萬元，年末預計尚需發(fā)生成本300萬元。則大華公司2006年因該項工程應確認的營業(yè)收入為（）萬元。

A.3 428.57

B.4 500

C.2 100

D.2 400

正確答案：A

答案解析：2006年應確認的收入（=2 100+600）（/2 100+600+300）×5 000－600/（600+2 200）×5 000=3 428.57（萬元）?！蛳铝薪灰谆蚴马椫?，其計稅基礎不等于賬面價值的是（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債

B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元

C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出計1 000

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萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元

正確答案：A

答案解析：選項A，按照稅法規(guī)定，有關產品售后服務等與取得經營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因確認的預計負債，會使預計負債賬面價值大于計稅基礎；企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，這種情況下賬面價值等于計稅基礎，故選項B不符合題意；選項C，對于應付職工薪酬，其計稅基礎為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額0，故賬面價值等于計稅基礎，不符合題意；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規(guī)定亦不要計入當期應納稅所得額，故預收賬款賬面價值等于其計稅基礎。

◎甲公司20×6年12月1日購入的一項環(huán)保設備，原價為1 000萬元，使用年限為10年，會計處理時按照直線法計提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，設備凈殘值為0.20×8年末企業(yè)對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備，甲公司所得稅稅

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率為25%.甲公司對該項設備20×8所得稅處理時應貸記（）。

A.遞延所得稅負債30萬元

B.遞延所得稅負債5萬元

C.遞延所得稅資產30萬元

D.遞延所得稅資產5萬元

正確答案：B

答案解析：20×7年末該項設備的賬面價值＝1 000－100＝900（萬元），計稅基礎＝1 000－200＝800（萬元），應納稅暫時性差異＝900－800＝100（萬元），應確認遞延所得稅負債100×25%＝25（萬元）；20×8年末該項設備的賬面價值＝1 000－100－100－40＝760（萬元），計稅基礎＝1 000－200－160＝640（萬元），應納稅暫時性差異＝760－640＝120（萬元），遞延所得稅負債應有金額＝120×25%＝30（萬元），20×8年末應確認遞延所得稅負債＝30－25＝5（萬元）。◎按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。

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A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額

C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

正確答案：C

答案解析：根據(jù)準則規(guī)定，因確認企業(yè)合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于企業(yè)合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

選項A，對于企業(yè)內部研發(fā)的符合三新條件的無形資產，初始確認時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅，該暫時性差異在后期的轉回也是不考慮確認遞延所得稅的。但是在后續(xù)計量中因會計上規(guī)定

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演講稿 工作總結 調研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案 的攤銷方法和攤銷年限與稅法上不一致，以及會計上計提減值準備產生的暫時性差異，需要確認遞延所得稅。

◎2009年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產核算。該設備的生產成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2009年合并報表時，因與該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

A．180 B．185 C．200 D．215

正確答案：B

答案解析：2009年末編制相關的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入

000

貸：營業(yè)成本

800

固定資產——原價

200

當期多計提折舊的抵銷：

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借：固定資產——累計折舊

貸：管理費用

15（200/10×9/12）

所以因與該設備相關的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為（1000－800）－15＝185（萬元）。

◎如不考慮其他特殊因素，下列各情形中，C公司應納入A公司合并范圍的是（）。

A．A公司擁有B公司50%的權益性資本，B公司擁有C公司60%的權益性資本

B．A公司擁有C公司48%的權益性資本

C．A公司擁有B公司60%的權益性資本，B公司擁有C公司40%的權益性資本

D．A公司擁有B公司60%的權益性資本，B公司擁有C公司40%的權益性資本，同時A公司直接擁有C公司20%的權益性資本

正確答案：D

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答案解析：選項D，A公司直接和間接合計擁有C公司60%的權益性資本，所以C公司應納入A公司合并范圍。

◎AS公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2009年5月17日進口商品一批，價款為4 500萬美元，貨款尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝6.25元人民幣，5月31日市場匯率為1美元＝6.28元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝6.27元人民幣，該外幣業(yè)務6月份所發(fā)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

A.－90 B.45 C.－45 D.90

正確答案：C

答案解析：該項外幣業(yè)務在6月份所發(fā)生的匯兌損益是6月末市場匯率與5月末市場匯率之差所形成的。AS公司6月份產生的匯兌損益＝4 500×（6.27－6.28）＝－45（萬元人民幣）?！蛳铝杏嘘P前期差錯的表述中，不正確的是（）。

A.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及固定資產盤盈等

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B.企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，不得采用未來適用法

正確答案：D

答案解析：確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法。

◎乙公司適用的所得稅稅率為25%，2008年1月1日首次執(zhí)行會計準則，對其子公司（丙公司，所得稅稅率為25%）投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。對丙公司的投資2008年年初賬面余額為4 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調整為500萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 000萬元。乙公司變更日應調整期初留存收益的金額為（）萬元。

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A.500 B.375 C.125 D.337.5

正確答案：A

答案解析：屬于會計政策變更，應調整的期初留存收益的金額為500萬元。

◎甲公司2009年實現(xiàn)利潤總額為2 000萬元，當年實際發(fā)生職工薪酬比計稅薪酬標準超支100萬元；由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，固定資產A當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊200萬元，2009年初遞延所得稅負債的余額為100萬元（均為固定資產A產生的暫時性差異引起的）；2009年末該固定資產賬面價值為10 000萬元，其計稅基礎為9 400萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異，甲公司適用所得稅稅率為25%.甲公司2009年的凈利潤為（）萬元。

A.1 475 B.1 373 C.1 439 D.1 340

正確答案：A

答案解析：當期應交所得稅＝（2 000＋100－200）×25%＝475（萬元）

遞延所得稅負債發(fā)生額＝（10 000－9 400）×25%－100＝50（萬

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元）

所得稅費用＝475＋50＝525（萬元）

凈利潤＝2 000－525＝1 475（萬元）

◎某公司于2009年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款，分別為：①2009年1月1日專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；②2009年7月1日專門借款2 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定年存款利率為4%.工程采用出包方式，2009年支出如下：①1月1日支付工程進度款1 500萬元；②7月1日支付工程進度款4 000萬元。則2009年借款利息資本化金額為（）萬元。

A.190 B.200 C.180 D.210

正確答案：A 答案解析：專門借款利息資本化金額＝2 000×6%＋2 000×8%×6/12－500×4%×6/12＝190（萬元）。

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◎2007年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為1 200萬元。工程自2007年5月開工，預計2009年3月完工。甲公司2007年實際發(fā)生成本324萬元，結算合同價款300萬元；至2008年12月31日止累計實際發(fā)生成本1 020萬元，結算合同價款500萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為1 080萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2008年年末預計合同總成本為1 275萬元。2008年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.0

B.15

C.60

D.75

正確答案：B

答案解析：2008年12月31日的完工進度＝1 020/1 275×100%＝80%，所以2008年12月31日應確認的預計損失＝（1 275－1 200）×（1－80%）＝15（萬元）?！蚣坠厩芬夜矩浛?00萬元。按合同規(guī)定，甲公司應于2008年10月10日前付清貨款，但甲公司未按期付款。為此，乙公司向法院提起訴訟。2008年12月10日，一審判決甲公司應向乙公司全額支付貨款，并支付延付期間的利息3萬元；此外，還應承擔訴訟費2萬元，三項合計205萬元。甲公司不服，認為乙公司所提供的貨物不符合雙方原來約定條款的要求，并因此向乙公司提出索賠要求，金額

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為60萬元。甲公司有充分的理由說明很可能勝訴。截止2008年12月31日，該訴訟尚在審理當中。則甲公司正確的處理方法是（）。

A.確認預計負債205萬元

B.確認預計負債5萬元，同時確認其他應收款60萬元

C.確認預計負債5萬元，在資產負債表附注中披露預計負債、或有資產

D.只在資產負債表附注中披露相關或有負債、或有資產

正確答案：C

答案解析：確認預計負債5萬元，在資產負債表附注中披露預計負債。由于很可能勝訴，故應披露或有資產。

◎甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為750萬元，增值稅為127.5萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項交易性金融資產用于抵償債務，丙公司該“交易性金融資產——成本”的余額500萬元，“交易性金融資產——公允價值變動”的余額100萬元（貸方），已宣告但尚未領

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取的現(xiàn)金股利1萬元，公允價值為620萬元（含應收股利1萬元）；甲公司已為該項應收賬款計提120萬元壞賬準備。則丙公司債務重組時，下列計算中正確的是（）。

A.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額620萬元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元

B.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額19萬元

C.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額81萬元

D.營業(yè)外收入貸方發(fā)生額257.5萬元；投資收益貸方發(fā)生額119萬元

正確答案：D

答案解析：丙公司產生的投資收益＝620－（500－100）－100－1＝119（萬元）；

營業(yè)外收入＝750＋127.5－620＝257.5（萬元）。

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◎甲上市公司于2009年1月1日發(fā)行公司債券，發(fā)行費用為190萬元，實際收到的現(xiàn)金凈額為90 810萬元。該債券期限為5年，票面利率為3%，每年末付息，面值為90 000萬元，實際利率為2.68%.發(fā)行債券所得款項已收存銀行，則2010年1月1日應付債券的攤余成本為（）萬元。

A.266.29 B.90 543.71 C.91 076.29 D.2 433.71

正確答案：B

答案解析：2009年實際利息費用＝90 810×2.68%＝2 433.71（萬元）

2009年應付利息＝90 000×3%＝2 700（萬元）

利息調整的攤銷額＝2 700－2 433.71＝266.29（萬元）

2010年1月1日應付債券的賬面價值（攤余成本）＝90 810－266.29＝90 543.71（萬元）

◎甲公司擁有B公司30%的股份，采用權益法核算，2008年年初該長期股權投資賬面余額為100萬元，2008年B公司實現(xiàn)凈利潤70萬元，取得投資時B公司僅存在一項固定資產的公允價值與賬面價值不

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相等，該固定資產在取得投資時的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，尚可使用10年。2008年末該長期股權投資的公允價值為120萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元，則2008年年末甲公司應提減值準備（）萬元。

A.11

B.2

C.8

D.18

正確答案：C

答案解析：2008年年末長期股權投資的可收回金額應是100萬元（120－20）和110萬元中的較高者，即110萬元，2008年年末長期股權投資的賬面價值＝100＋（70－10）×30%＝118（萬元），所以應計提減值準備＝118－110＝8（萬元）。

◎2009年年末甲公司的一項專有技術賬面成本300萬元，已攤銷225萬元，已計提減值準備為10萬元，該專有技術已被其他新技術所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。甲公司經分析，該無形資產公允價值總額為50萬元，直接歸屬于該無形資產的處置費用為1.5萬元；該無形資產尚可使用2年，預計其在未來2年內產生的現(xiàn)金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用4%的折現(xiàn)率。則2009年計提無形資產減值準備金額為（）萬元。[（P/F，4%，1）＝0.96154，（P/F，4%，2）＝0.92456]

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A.48.5 B.26.5 C.16.5 D.32.29

正確答案：C

答案解析：（1）預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

＝30×0.96154＋15×0.92456＝42.71（萬元）

（2）資產的公允價值減去處置費用后的凈額

＝50－1.5＝48.5（萬元）

（3）根據(jù)該資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定該項資產的可收回金額，所以，該項資產的可收回金額為48.5萬元。

（4）計提無形資產減值準備

＝300－225－10－48.5＝16.5（萬元）。

◎甲公司以一幢辦公樓和一項專利權與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產交換。甲公司換出辦公樓的賬面原價為1 000萬元，累計折

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舊為250萬元，公允價值為780萬元；換出專利權的賬面原價為120萬元，累計攤銷為24萬元，公允價值為100萬元。乙公司換出機床的賬面原價為1 500萬元，累計折舊為750萬元，固定資產減值準備為32萬元，公允價值為700萬元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬元作為補價。假定該非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，不考慮稅費及其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為（）萬元。

A.538

B.666

C.700

D.718

正確答案：B

答案解析：此題中，不具有商業(yè)實質情況下的非貨幣性資產交換，換入資產的入賬價值＝換出資產的賬面價值－收到的補價＝（1 000－250）＋（120－24）－180＝666（萬元）。

多項選擇題

◎下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應在相關廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認為勞務收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費，應在資產負債表日根據(jù)安裝的完工程度確認為收入

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C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應在售出商品退貨期滿時確認收入

D.勞務開始和完成分屬于不同的會計時，在勞務結果能夠可靠估計的情況下，應在資產負債表日按完工百分比法確認收入

正確答案：BCD

◎關于提供勞務收入的確認和計量，下列說法中錯誤的有（）。

A.藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應在相關活動發(fā)生時確認收入

B.申請入會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，應在款項收回不存在重大不確定性時確認收入

C.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在提供服務時確認收入

D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，應在收到款項時確認收入

正確答案：CD

答案解析：屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，應在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，應在提供服務時確認收入，因此選項C不正確；長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入，因此選項D不正確。

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◎資產負債表債務法下，下列項目中，計算本期所得稅費用時應在本期應交所得稅的基礎上作加項的有（）。

A.本期確認的遞延所得稅負債增加額

B.本期確認的遞延所得稅負債減少額

C.本期確認的遞延所得稅資產增加額

D.本期確認的遞延所得稅資產減少額

正確答案：AD

答案解析：本期利潤表中的所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅＝當期應交所得稅＋當期遞延所得稅負債增加＋當期遞延所得稅資產減少－當期遞延所得稅負債減少－當期遞延所得稅資產增加 ◎按照《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，下列會計處理方法中正確的有（）。

A.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的，與交易日即期匯率近似的匯率折算

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B.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

C.企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入其他資本公積

D.有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將資產、負債項目折算為變更后的記賬本位幣，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

正確答案：AB

答案解析：選項C，企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關的外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益。選項D，有關記賬本位幣變更的處理，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

◎下列經濟業(yè)務或事項中，可能產生可抵扣暫時性差異的有（）。

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A.預提產品保修費用

B.固定資產取得當年因稅法與會計折舊方法不同而導致稅法折舊額大于會計折舊額

C.計提存貨跌價準備

D.交易性金融資產的公允價值變動

正確答案：ACD

答案解析：選項B，屬于應納稅暫時性差異。選項ACD符合題意?！蛳铝嘘P于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。

A.購建某項固定資產過程中發(fā)生非正常停工，并且停工時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

B.購建某項固定資產過程中發(fā)生正常停工，停工時間連續(xù)超過3個月，不應當暫停借款費用資本化

C.購建的某項固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則應當停止與該部分資產相關借款費用的資本化

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D.購建的某項固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化

正確答案：ABC

答案解析：選項D，購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化。購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。

◎下列有關收入確認的表述中正確的有（）。

A.長期為客戶提供重復勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入

B.廣告的制作費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

C.屬于與提供初始及后續(xù)服務相關的特許權收入應在提供服務

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時確認

D.屬于一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的應一次性確認收入

正確答案：ACD

答案解析：選項B，廣告的制作費應在資產負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收入；宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。

◎根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定，下列經濟業(yè)務或事項不應確認為收入的有（）。

A.銷售材料的售價

B.固定資產處置形成的收益

C.出租無形資產收到的租金

D.代第三方收取的款項

正確答案：BD

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答案解析：選項B，應計入營業(yè)外收入；選項D，應當作為負債處理，不應當確認為收入。

◎關于下列交易或事項的收入確認方法，不正確的有（）。

A.采用托收承付方式銷售商品的，通常在發(fā)出商品時確認收入

B.采用預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入，預收的貨款應確認為負債

C.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗屬于銷售合同的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不確認收入

D.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入

正確答案：AD

答案解析：選項A，采用托收承付方式銷售商品的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。選項D，安裝費，在資產負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品

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銷售實現(xiàn)時確認收入。

◎下列有關或有事項經濟業(yè)務的表述中，正確的有（）。

A.或有負債不包括或有事項產生的現(xiàn)時義務

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質以及沒有披露這些信息的事實和原因

C.或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等

D.企業(yè)不應當確認或有負債和或有資產

正確答案：BCD

答案解析：或有負債包括或有事項產生的現(xiàn)時義務和潛在義務。◎2009年7月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為5 000萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償付該應付賬款。經雙方協(xié)商同意，乙公司以其普通股償還債務。假定普通股的面值為1元，乙公司以1 000萬股抵償該項債務，股票每股市價為4元。甲公司對該項應收賬

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款計提了壞賬準備200萬元。股票登記手續(xù)已于2009年8月10日辦理完畢，甲公司將其作為可供出售金融資產核算。則乙公司正確的會計處理有（）。

A.計入資本公積3 000萬元

B.計入營業(yè)外收入1 000萬元

C.計入資本公積4 000萬元

D.計入營業(yè)外收入4 000萬元

正確答案：AB

答案解析：（1）計算應計入資本公積的金額：

股票的公允價值000

減：股票的面值總額000

應計入資本公積000

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（2）計算債務重利得：

債務賬面價值

000

股票的公允價值000

債務重組利得

000

借：應付賬款

000

貸：股本

000

資本公積——股本溢價

000

營業(yè)外收入——債務重組利得000 ◎下列有關可轉換公司債券的表述中，正確的有（）。

A.發(fā)行的可轉換公司債券，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值，貸記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”科目，按權益成份的公允價值，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目

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B.在轉換為股票之前，對于分期付息、一次還本的債券，其所包含的負債成份，應于資產負債表日按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記有關科目，按票面利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目

C.可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票，按可轉換公司債券的余額，借記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”，借記或貸記“應付債券——可轉換公司債券（利息調整）”科目，按其權益成份的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，按股票面值和轉換的股數(shù)計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目

D.轉換為股份時，按債券的賬面價值結轉，不確認轉換損益

正確答案：ABCD ◎非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，下列會計處理方法中，正確的有（）。

A.換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》按其公允價值確認商品銷售收入，同時結轉商品

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銷售成本

B.換出資產為無形資產的，換出資產公允價值計入其他業(yè)務收入，賬面價值計入其他業(yè)務成本

C.換出資產為固定資產的，換出資產公允價值和其賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.換出資產為長期股權投資的，換出資產公允價值和其賬面價值的差額，計入投資損益

正確答案：ACD

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