第一篇：審計簡答題

2、什么是審計關系人？它包括哪些內容？

答：審計的關系人是指構成一項審計活動中的相互有責任關系的三方面的當事人，即審計人、被審計人、審計委托人。審計人對審計委托人負責，驗證、審查被審計人履行經濟責任的情況，并提出審計報告或管理建議書。

被審計人一般為財產代管者或者經營者，對審計委托人負有受托經濟責任，并由審計人對其受托經濟責任進行審計。

審計委托人一般為財產所有者，當其財產受托被審計人去經營管理時，為了維護其利益，就要委托審計人對被審計人受托經濟責任的履行情況加以審計監督。只有由三方面關系人構成的關系，才是審計關系。

3、如何理解審計的基本特點？

答：審計的三個基本特征為：獨立性、權威性、公正性。

審計的獨立性是指審計機構和審計人員獨立行使審計監督權，不受其他行政、社會團體和個人的干涉。審計的獨立性是審計的本質特征，包括機構獨立、人員獨立、工作獨立、經濟獨立。

審計的權威性是指審計機構的憲法中所明確的法律地位，依法獨立行使職權，不受任何干涉，其審計結論和審計決定具有法律效力。權威性是保證有效先例審計權力的必要條件。

審計的公正性反映了審計工作的基本要求，是取信于被審計人以及審計委托人的重要前提。

4、審計具有哪些基本職能、各職能間存在何種關系？

答：審計的基本職能有：經濟監督、經濟評價、經濟鑒證。

經濟監督是存在于各種審計形式之中的一種固有職能，也是審計最基本的職能，國家審計的經濟監督是對社會再生產過程中生產交換、分配和消費等宏觀和微觀經濟活動的全面監督與督促。內部審計的經濟監督是對本部門、本單位的會計記錄和財務事項進行監督。民意審計的經濟監督是代審計委托者對被審計單位的經濟活動實行監督。

經濟評價是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、預測、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促使其改善經營管理，提高經濟效益。經濟評價應該力求準確，實事求是。經濟鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計單位的會計資料及有關經濟資料是否真實、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計基本職能之間的關系：經濟監督是基礎，經濟評價和經濟鑒證是經濟監督的演進和發展。

6、審計按主體如何分類？各類的主要內容是什么？

按審計主體分類可分為國家審計、內部審計、民間審計。國家審計是指由國家審計機關依法實施的審計。

內部審計是指本部門和本單位內部專職的審計機構或審計人員按照所在部門和行政最高負責人的指令所實施的審計。部門和單位審計必須獨立于財會部門之處。民間審計是經政府有關部門批準、注冊的社會審計組織受托人委托所實施的審計。12．民間審計人員怎樣預防法律責任? 答：(1)遵循專業標準和職業道德要求(2)謹慎選擇委托單位。

(3)建立健全會計師事務所質量控制制度。(4)嚴格簽訂審計業務約定書。(5)深入了解委托單位的業務。(6)提取風險基金或購買責任保險。

14、什么是審計業務約定書？包括哪些具體內容？

答：審計業務約定書是指民間審計組織與被審計單位共同簽署的，以確認審計業務的委托與受托關系，明確委托目的、審計范圍及雙方應負責任等事項的書面文件。

審計業務約定書應具備以下基本內容：

（1）簽約雙方名稱2）審計目的（3）審計范圍（4）雙方的責任和義務。（5）出具審計報告的時間要求。（6）審計收費7）審計報告的使用責任。（8）審計業務約定書的有效期間（9）違約責任（10）其他有關事項。

18、什么是審計工作底稿？如何對審計工作底稿進行審計？

答：審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。

審計工作底稿審核采用三級復核制度，即會計師事務所建立以主任會計師，部門經理和項目經理為復核人，對審計工作底稿進行逐級復核。通過三級復核，審計工作底稿得到充分地補充和完善，為審計報告提供了強有力的保證。對于審計工作底稿的審核應當按照以下要點進行：（1）實施審計程序時引用的有關資料是否真實可靠。（2）獲取和審計證據是否充分有效。

（3）審計判斷是否有理有據，符合審計專業標準。（4）審計結論是否恰當。

21、簡述文字描述法、調查表法和流程圖法各自的要點及優缺點？ 答：（1）方字描述法

要點：①敘述信息的來源②敘述信息的處理③敘述信息的存儲。

④敘述關鍵控制點所在優點靈活、簡便易行 缺點：較為抽象，細節難辯。（2）調查表法

要點：①根據審計目的確定調查事項②表列項目標準規范。③關鍵控制點分別列項④易于判斷選擇。

優點：簡便易行，概括性強，一目了然，省時省力。

缺點：系統性差，難以將所有應調查事項包含在內，易于流于形式。（3）流程圖法

要點：①依據系統確定分工②標明分工界定控制③圖示符合銜接規范。④流程線路清晰易見⑤會計記錄一目了然。優點：直觀，便于表達內部控制的特征；靈活，便于查閱和評價內部控制。缺點：繪制和運用流程圖必須具有較高的專業素質。

22、什么是符合性測試？為什么要進行符合性測試？

答：符合性測試是在對被審單位內部控制進行初評的基礎上，為證實該控制是否在實際工作中得以貫徹執行，以及其效果是否符合設立該控制的初衷而進行的測試活動。

進行符合性測試的目的是獲取對準備予以信賴的內部控制是否有效執行的證據，從而確定會計報表審計的范圍和程序。

22、設計樣本時，應考慮哪些基本要素？ 答：在設計樣本時，要考慮以下基本因素：

（1）審計目的（2）審計對象總體與抽樣單位3）抽樣風險與非抽樣風險。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預期總體誤差（7）分層。

25、出具無保留意見的審計報告應滿足的條件是什么？

答：出具無保留意見的審計報告必須是被審計單位會計報表的編制同時滿足以下條件：（1）會計報表符合國家頒布的企業會計準則和相關會計制度。

（2）會計報表在所在重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量情況。（3）其審計已按照獨立審計準則的要求，實施了審計工作，在審計過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應調整或披露而被審計單位未予以調整或披露的重要事項。

39、注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告？

答：注冊會計師出具保留意見的審計報告的情形是認為被審計單位會計報表的反映就其整體而言是恰當的，但存在以下不足：（1）個別重要財務會計事項的處理或個別重要會計報表項目的編制不符合《企業會計準則》和國家其他有關財務會計法規的規定，被審計單位拒絕調整。（2）因審計范圍受到局部限制，無法按照獨立審計準則的要求取得應有的審計證據。（3）個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則。40注冊會計師在何種情況下出具否定意見的審計報告？

答：注冊會計師出具否定意見的審計報告的情形是認為被審計單位的會計報表存在下述情況之一：

（1）會議處理方法的選用嚴重違反國家頒布的企業會計準則和相關會計制度的規定；被審計單位拒絕進行調整。（2）會計報表嚴重扭曲了被審單位的財務狀況、經營成果及現金流量情況，被審計單位拒絕進行調整。

一、無保留意見審計報告

審計報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯標風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非為對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現金流量。

××會計師事務所 中國注冊會計師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市 20×2年×月×日

二、因審計范圍受到限制而發表保留意見的審計報告

審計報告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對財務報表的責任（同上）

二、注冊會計師的責任（同上）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現金流量。

三、否定意見的審計報告

審計報告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對財務報表的責任（同上）

二、注冊會計師的責任（同上）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采取權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變成虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于受到前段所述事項的重大影響，ABC公司的財務報表沒有按照企業會計準則和《××會計制度》的規定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1年度的經營成果和現金流量。

四、無法表示意見的審計報告

審計報告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對財務報表的責任（同上）

二、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

三、審計意見

由于上述審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財務報表發表意見。

五、帶強調事項段的審計報告

第二篇：審計簡答題

簡述詳細審計階段的特點：(1)注冊會計師的法律地位得到了法律確認(2)審計的目的主要是查錯防弊，保證企業資產的安全完整(3)審計報告的使用人主要是股東(4)審計方法是對會計賬目進行詳細審計。簡述資產負債表審計階段的特點：(1)審計對象從會計賬目擴大到資產負債表(2)審計主要目標是通過對資產負債表數據的檢查，判斷企業信用狀況(3)審計方法從詳細審計初步轉向抽樣審計(4)審計報告使用人有股東和債權人。會計師事務所及其人員遵守職業規范應包括哪些措施：(1)會計師事務所領導層的示范：領導層應在會計師事務所內形成重視職業道德規范的氛圍，并將相關政策和程序傳達給會計師事務所的員工(2)教育和培訓：會計師事務所應向所有人員提供適用的專業文獻和法律文獻，并要求所有人員定期接受職業道德培訓(3)監控：會計師事務所可以通過定期檢查，監督會計師事務所有關職業道德規范的政策和程序設計是否合理，運行注冊會計師應選作應收賬款函證對象的項目：(1)大額或賬齡較長的項目(2)與債務人發生糾紛的項目(3)關聯方項目(4)主要客戶（包括關系密切的客戶）項目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目(6)可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目<

三、>導致否定意見的事項（否定意見審計報告）

如財務報表附注所述，ABC公司的藏起股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資蒼茫價值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導致ABC公司由盈利X萬元變為虧損X萬元。

三、（四、）審計意見 我們認為，（除了X類固

定資產沒有計提折舊對財務報表產生的影響外；除了前段所述注冊會計師審計與政府審計的區別：(1)審計方式不同：注冊會計師是受托審計，政府審計是強制審計(2)審計目標不同：前者是對會計報表的合法性和公允性發表審計意見，后者是對各級政府及部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況進行審計(3)審計監督的性質不同：政府審計師根據審計結果發表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強制執行(4)審計實施的手段不同：前者是由會計師事務所進行的，是有償審計；后者是行政監督，是政府行為，是無償審計(5)審計的獨立性不同：前者具有雙向性，既獨立于審計委托人，又獨立于被審計單位；政府審計只具有單向的獨立性，只獨立于被審計單位(6)審計標準不同：前者要依照《中華人民共和國注冊會計師法》和《中國注冊會計師執業準則》來開展工作；政府審計要依照《中華人民共和國審計法》和國家審計準則來開展工作。順查法與逆查法的優缺點及適用范圍：(1)兩者的優點：前者方法比較簡單；審查的內容系統全面，不容易造成重大疏漏。后者可以相對減少工作量；節約人力、時間；能提高審計功效。(2)缺點：前者工作量大、繁瑣；審查時不易抓住重點。后者審查不夠系統、全面；容易造成遺漏。(3)適用范圍：前者適用于規模較小，業務量較少或者內部控制制度較差的單位。后者適用于規模較大、業務量繁多或內部控制制度較健全的單位。簡述審計的作用：(1)制約作用：具體可表現為：第一，提示差錯和弊端；第二，維護財經法紀(2)促進作用：具體表現為：第一，改善經營管理；第二，提高經濟效益；第三，加強宏觀調控(3)證明作用：指通過審計，證明被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會計信息資料的真實性和可靠性。簡述中國注冊會計師職業道德規范的內容：(1)基本原則：包括注冊會計師履行的社會責任，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持應有的職業謹慎，保持和提高專業勝任能力，遵守審計等職業規范，履行對客戶的責任以及對同行的責任等(2)具體要求，包括獨立、專業勝任、保密、收費與傭金、與執行鑒證業務不相容的工作、承接注冊會計師的審計業務、廣告、業務招攬費和宣傳等會計師事務所和注冊會計師為什么不得刊登廣告：(1)注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估(2)廣告可能威脅專業服務的精神(3)廣告可能導致同行之間的不正當競爭

中是否有效，并采取適當行動，改進其設計和解決運行中存在的問題簡述證實客觀事物的方法：盤點法、調節法、觀察法、查詢法和鑒定法簡述審計的職能：經濟監督職能、經濟評價職能、經濟鑒證職能出具無保留意見審計報告的條件：(1)財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量(2)注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃實施審計工作，在審計過程中未受到限制。針對服務報告層次重大錯報風險的總體應對措施：(1)向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性(2)分派征友經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作(3)提供更多的督導(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改在評估審計證據充分性和適應性時，需考慮的因素：(1)認定發生潛在錯報的重要程度，以及潛在錯報單獨或聯通其他潛在錯報對財務報表產生重大影響的可能性(2)管理層應對和控制風險的有效性(3)在以前審計中獲取的關于類似潛在錯報的經驗(4)實施審計程序的結果，包括審計程序是否識別出舞弊或錯誤的具體情形(5)可獲得信息的來源和可靠性(6)審計證據的說服力(7)對這審計單位及環境了解簡述注冊會計師基本原則內容：(1)履行社會責任(2)恪守獨立、客觀、公正原則(3)保持應有的職業謹慎(4)保持和提高專業勝任能力(5)遵守審計職業規范(6)履行對客戶的責任(7)履行對同行業的責任簡述銷售和收款內部控制監督檢查的主要內容：(1)銷售與收款業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在銷售與收款業務不相容職務混崗行為(2)銷售與收款業務授權批準呢制度的執行情況。重點檢查授權批準手續是否健全、是否存在越權審批行為(3)銷售的管理情況。重點檢查信用政策、銷售政策的執行是否符合規定(4)收款的管理情況。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據的管理是否符合規定(5)銷售退回的管理情況。重點檢查銷售退回手續是否齊全，退回貨物是否及時入庫

審計報告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC

股份有限公司財務報表，包括20XX年12月31日的資產負債表，20XX的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

按照企業會計準則和

《xx會計制度》的規定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在與舞弊或錯誤而導致的重大錯報(2)選擇和運用恰當的會計政策(3)做出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任 我們的責任是在實施審

計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作設計實施審計

程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是重返、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

（三、）導致保留意見的事項（因會計政策選用不當而發表的保留意見）

如果財務報表附注X所

述，ABC公司對20XX年10月購入的X類固定資產沒有計提折舊。如果按照ABC公司固定資產折舊政策，應當計提折舊費用X萬元，相應地ABC公司20XX年12月31日的累計折舊應當增加X萬元，固定資產賬目凈值減少X萬元，20XX凈利潤減少X萬元。

（因審計范圍受限而發

表的保留意見）ABC公司20XX年12月31日的應收賬款余額X萬元，占資產總額的X%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他替代審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

未能實施函證可能產生的影響外，）ABC公司財務報表已經按照企業會計準則和《XX會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的財務狀況以及20XX的經營成果和現金流量。

四、>審計意見

我們認為，由于受到前

段所述事項的重大影響，ABC公司財務報表沒有按照企業會計準則和《XX會計制度》的規定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20XX年12月31日的財務狀況以及20XX的經營成果和現金流量。

四、強調事項（帶強調

事項段的無保留意見審計報告）

我們提醒財務報表使用

者關注，如財務報表附注所述，ABC公司在20XX年發生虧損XX萬元，在20XX年12月31日，流動負債高于資產總額XX萬元。ABC公司已在財務報表附注，充分披露了擬采取的改善措施，但其持續經營能力仍然存在重大不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

（無法表示意見審計報

告）

二、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20XX年12

月31日的存貨進行盤點，金額為X萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法 實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

三、審計意見

由于上述審計范圍受到

限制可能產生的影響非常重大和廣泛，我們無法對ABC公司財務報表發表意見。

第三篇：審計簡答題

審計關系人有那幾個方面？

審計有三個關系人

第一關系人：審計主體（審計機構、審計人員）他們根據審計委托者的委托就被審計單位的財務狀況，及有關人員履行受托經濟責任的情況進行驗證，審查，并提出審查報告書或證明書。

第二關系人：審計客體（被審計單位）他們對審計委托者承擔的委托經濟責任，需經審計機構和人員，認證審查后才能確定或解除。

第三關系人：即審計委托人（一般為股東），被審計單位對他們承擔某種受托經濟責任，他們之間存在一定的權責關系。

審計關系鼻血有委托審計者，審計者和被審計者三方面構成，缺少任何一方，獨立的、客觀公正的審計將不復存在。

2簡述審計的職能

審計職能是指審計本身所固有的內在功能。審計的職能包括

（1）經濟監督：經濟監督是指監察和督促被審計單位的全部經濟活動或其某一特定方面在規定的標準以內，在正常的軌道上進行，通過審計監督可以嚴肅財經紀律，維護國家、股東和人民的利益，保證其事業單位經濟活動的合法性。

（2）經濟評價：經濟評價就是通過審核檢查，評定被審計單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的角色和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制系統是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進其改善經濟管理提高經濟效益。

（3）經濟鑒證：經濟鑒證是指通過被審計單位的財務報表以及有關經濟資料所反映的財務收支和有關經濟活動的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報告，以取得審計委托人或其他有關方面的信任。

3審計風險的組成內容有哪些？他們的關系如何？P56 審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險。（1）從定性的角度看

審計風險=重大錯報風險（固有風險×控制風險）×檢查風險（2）從定性的角度看

評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。

4簡述審計準則的含義P30 審計準則是為確保審計工作質量，要求審計組織和審計人員在執業過程中遵循的基本原則和規范。

5審計工作底稿的定義以及分類 P67 審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中所形成的全部審計工作記錄以及所獲取的資料總稱。

審計工作底稿按審計工作底稿的性質不同可分為綜合類審計工作底稿、業務類審計工作底稿和備查類審計工作底稿。

6簡述重要性水平與審計風險之間的關系P53

1、注冊會計師應當考慮重要性與審計風險之間的關系，因為審計風險的高低往往取決于重要性的判斷。

2、重要性與審計風險之間存在的反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。如果注冊會計師所確定的重要性水平越低，注冊會計師所面臨的審計風險就會增加。所以注冊會計師必須通過執行審計程序來降低審計風險。

3、注冊會計師應當保持應有的職業謹慎，合理確定重要性水平。7什么是符合性測試？進行符合性測試的條件是什么？P91+94 符合性測試是指為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程序。注冊會計師在了解內部控制后，只對那些準備信賴的內容控制執行符合性測試，并且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大于符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。

不進行符合性測試的情況：

1、相關內部控制不存在

2、相關內部控制雖然存在，但注冊會計師通過了解發現其并未有效運行

3、符合性測試工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量。

8簡述主營業務收入的實質性測試程序P233

1、取得和編制主營業務收入項目明細表，復合加計其是否正確，并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對相符，以實現“余額的準確性”的審計目標。

2、查明主營業務收入的確認原則上、方法是否復合會計準則和會計制度的規定。

3、運用分析性復核審計方法驗證產品的銷售收入的總體合理性。

4、獲取產品的價格目錄，抽查審計是否符合政策，并注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無低價或高價結算以轉移收入的現象，以實現“發生額的估價合理性”的審計目標。

5、抽取企業被審計期間內一定數量的銷售發票，審查開票、記賬、發貨日期是否相符，品名、數量、單價、金額等是否與發運憑證、銷售合同等一致，編制測試表，以實現以實現“發生額的估價合理性”的審計目標。

6、實施銷售的截止測試時間

7、查找未經認可的大額銷售

8、檢查銷售退回、銷售折扣與折讓的業務

9、檢查外幣收入折算匯率是否正確，以實現“發生額的估價合理性”的審計目標

10、審查商品銷售收入在利潤表上的披露是否恰當。

9注冊會計師在確定應收賬款函證范圍時應主要考慮哪些因素？P125 主要有（1）應收賬款在全部資產中的重要性；（2）被審計單位內部控制的強弱；

（3）以前期間的函證結果；（4）函證方式的選擇。

10請問注冊會計師一般應以什么項目作為應收賬款的函證對象？P125 應選擇一下項目作為函證對象：（1）大額或賬齡較長的項目；（2）與債務人發生糾紛的項目；（3）關聯方（包括持股5%及以上股東）的項目；（4）主要客戶（包括關系密切的客戶）項目；（5）余額為零的項目；（6）非正常的項目。

11請問注冊會計師在采用應收賬款函證方式時，在什么條件下可以采用否定式函證？P126 當債務人符合以下所有條件時，可以采用否定式函證：（1）相關的內部控制是有效的。（2）預計差錯率較低。（3）欠款金額小的債務人數量很多。（4）審計人員有理由確信大多數被函證者能認真對待詢證函，并對不確定的情況予以反饋。12簡述貨幣資金內部控制測試的主要內容。P111 內容主要有以下幾點（1）職責分工和職權分離制度；（2）授權和批準制度；（3）內部記錄和核對制度；（4）安全制度；（5）嚴密的收支憑證和傳遞手續；（6）嚴格執行規章制度。13簡述銀行存款實質性測試程序的主要內容 P115 主要內容包括：（1）驗收結算日銀行存款余額調節表；（2）函證銀行存款余額；（3）審查銀行存款收支業務是否合法、合規；（4）審查銀行存款賬務是否真實正確。14我國社會審計報告表述意見的基本類型主要有哪些？P302 審計報告表述意見的基本類型主要有以下四種：（1）無保留審計意見；（2）保留意見；（3）否定意見；（4）無法表示意見。

15社會審計報告符合哪些條件，注冊會計師應當出具標準無保留意見的審計報告？P302 當同時滿足下列條件：（1）注冊會計師已經按照獨立審計準則的要求執行了審計業務，且未受到任何限制和阻礙；（2）被審計單位的會計報表按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量；（3）沒有必要對審計報告增加說明段。

第四篇：審計簡答題案例分析題

1、(1)注冊會計師李明、李華針對債務人丙未回函；(2)債務人甲和債務人乙回函結果與被審計單位會計；(3)注冊會計師應相應實施哪些主要的審計程序?；答：（1）函證應收賬款時，如果向某債務單位寄發的；（2）應收賬款函證結果與被審計單位會計記錄不一致；○被審計單位與債務人的入賬時間可能不一致；；○被審計單位與債務人一方或雙方可能存在記賬錯誤；；○被審計單位可能存

1、(1)注冊會計師李明、李華針對債務人丙未回函情況應采取措施?(2)債務人甲和債務人乙回函結果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要可能有哪些?(3)注冊會計師應相應實施哪些主要的審計程序? 答：（1）函證應收賬款時，如果向某債務單位寄發的首次積極式詢證函未能得到回復，注冊會計師應寄發第二封詢證函，如果仍未能得到回復，應實施必要的替代審計程序，如檢查與銷售有關的合同、發貨憑證等。

（2）應收賬款函證結果與被審計單位會計記錄不一致的原因主要有： ○被審計單位與債務人的入賬時間可能不一致；

○被審計單位與債務人一方或雙方可能存在記賬錯誤； ○被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現差異時，注冊會計師應相應實施的審計程序主要有：

○分析函證結果差異的原因，作進一步核實； ○調節被審計單位與債務人會計記錄，確定有無記賬錯誤。

2、簡述主營業務收入的審計目標。

答、確定主營業務收入的內容、數額是否合理、正確、完整； 確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；

確定主營業務收入的會計處理是否正確； 確定主營業務收入的披露是否恰當。3.甲、乙注冊會計師審計ABC股份有限公司2007年12月31日應付賬款，確定應付賬款的完整性為其重要審計目標，為查找未入賬應付賬款，他們應該如何實施具體審計程序？

答：1）結合存貨監盤，檢查被審單位在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發票的經濟業務；（2）檢查資產負債表日后收到的購貨發票，關注購貨發票的日期，確認其入賬時間是否正確；（3）檢查資產負債表日應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確；（4）詢問被審計單位的會計和采購人員，查閱資本預算、工作通知單和基建合同等。

4.注冊會計師A正在考慮對被審計公司的主營業務收入進行截止測試。請問：（1）什么是主營業務收入截止測試？（2）可供A注冊會計師選擇的主營業務收入截止測試路線有哪些？（3）每種截止測試路線各有什么特點（防高估、低估，還是兼而有之）？

答：（1）主營業務收入截至測試是指對主營業務收入入賬時間是否正確實施的專門審計方法。

（2）線路1：以賬簿為起點，從報表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證。線路2：以銷售發票為起點，從報表日前后若干天的發票存根追查至發運憑證與賬簿記錄，確定已開具發票的貨物是否已發貨并于同一會計期間確認收入。

線路3：已發運憑證為起點，從報表日前后若干天的發運憑證追查至銷售發票與賬簿記錄。（3）線路1：防止高估收入。線路2：防止低估收入。線路3：防止低估收入。5.在確定審計程序的性質、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應當考慮重要性。請問：（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結果時如何運用重要性?（2）重要性與審計風險之間存在何種關系?在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應當選用何種方法將審計風險降至可接受的低水平? 答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。

在評價審計程序結果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。

（2）重要性與審計風險之間存在反向關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間和范圍時應當考慮這種反向關系。

6、注冊會計師在對應收賬款進行審計時，收集到如下審計證據：①被審單位銷售發票；②被審單位存貨、主營業務成本等明細分類賬及總分類賬；③被審單位對應收賬款存在性的聲明；④被審單位債務人寄來的對賬單；⑤注冊會計師對被審單位債務人進行函證，債務人的回函。

要求：將上述審計證據按可靠程度的強弱依次排列。并說明原因。

答：債務人的回函可靠性最強，被審單位債務人寄來的對賬單可靠性次之，被審單位銷售發票可靠性再次，被審單位存貨、主營業務成本等明細分類賬及總分類賬可靠性更次，被審單位對應收賬款存在性的聲明可靠性最弱。

原因：審計證據的可靠性受其來源、及時性和客觀性的影響。

（1）從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。（2）內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠。（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠。

（4）以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。（5）從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠

7、現金盤點與存貨盤點的區別主要有：

答：（1）盤點的主體不同。注冊會計師參與現金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。

（2）盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現金盤點，而對存貨進行抽點。（3）盤點的內容不同。注冊會計師進行現金盤點盤點的是現金，而進行存貨盤點盤點的是存貨。（4）盤點的程序有所不同。注冊會計師進行存貨盤點，要進行盤點問卷調查，而進行現金盤點則不需要。（5）盤點的時間不同。現金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨盤點一般在資產負債表日前進行。（6）盤點的要求不同。現金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。

8、華天會計師事務所李明和李豪注冊會計師在對大華公司2006財務報表進行審計時，發現該公司財務報表、期末賬戶余額及各類交易和事項可能存在下列導致重大錯報的情況：

（1）在銷售交易中（針對主營業務收入），發出商品的數量與賬單上的數量不符。（2）期末存貨的盤點可能存在較大的差錯。（3）準備持有至到期投資攤余成本計算可能存在較大的差錯。（4）可能存在未入賬的應付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內將要到期。（6）在銷售交易中，將現銷記錄為賒銷。

答：

9、注冊會計師在實務中可以運用哪幾種函證方式？同時應當采取哪些措施對函證實施過程進行控制？

答：函證方式分為積極的函證方式和消極的函證方式，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式進行函證，也可以兩種方式結合使用。（1分）

注冊會計師應當采取下列措施對函證實施過程進行控制：

（1）將被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄核對；（0.5分）

（2）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關資料核對；（0.5分）（3）在詢證函中指明直接向接受審計業務委托的會計師事務所回函；（0.5分）（4）詢證函經被審計單位蓋章后，由注冊會計師直接發出；（0.5分）

（5）將發出詢證函的情況形成審計工作記錄；（0.5分）（6）將收到的回函形成審計工作記錄，并匯總統計函證結果。

10、注冊會計師為獲取審計證據，注冊會計師可以采用的具體審計程序有哪些？分析程序是什么？在何時必須要執行分析程序？

答：注冊會計師可以實施的審計程序包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執行、分析程序。

分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其把相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。

在風險評估程序和審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核時的分析程序是必須的。實質性程序中運用的分析程序不是必須的。

11、請回答，注冊會計師黎平、王華在進行觀察時，如果遇到如下問題應如何處理?(1)由于XYZ公司代客戶寄存的甲材料與自身的甲材料并無區別，故未單獨擺放。(2)注冊會計師黎平、王華在抽查時發現差異。

(3)運輸部門有一批乙產品，沒有懸掛盤點單，據稱該批產品已經出售給客戶。

(4)注冊會計師黎平、王華發現XYZ股份有限公司存貨中有最近采購的一批鮮活產品，無法進行正常監盤。(5)注冊會計師黎平、王華發現XYZ股份有限公司存貨中包含有已作質押的丙產品。答：(1)對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規格、數量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，應當建議XYZ公司把代管和自身的存貨單獨擺放，并關注XYZ公司是否把代管存貨納入存貨盤點表中。

(2)如果抽查時發現差異．注冊會計師應當查明原因，及時提請被審計單位更正。如果差異較大，注冊會計師應當擴大抽查范圍或提請被審計單位重新盤點。

(3)注冊會計師應當追加審計程序，查閱有關的購銷協議、結算憑證，以證實運輸部門的乙產品的所有權。同時，結合截止性測試以證實銷售是否實現，如果銷售尚未實現，則產品乙應列入XYZ公司的存貨之中。

(4)如果由于被審計單位存貨的性質或位置等原因導致無法實施存貨監盤，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。注冊會計師實施的替代審計程序主要包括：檢查進貨交易憑證或生產記錄以及其他相關資料；檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證；向顧客或供應商函證。(5)對被審計單位已作質押的存貨，注冊會計師應當向債權人函證。如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，注冊會計師還應考慮實施存貨監盤或利用其他注冊會計師的工作。

12、（1）ABC會計師事務所收費主要來源于XYZ公司。（2）注冊會計師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員。（3）會計師事務所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所。（4）XYZ公司的董事是ABC會計師事務所的前高級管理人員。（5）注冊會計師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。

（6）在某項重大會計問題上與XYZ公司存在意見分歧，XYZ公司就是由于該問題與前任會計師事務所意見無法達成一致而變更委托的。

（7）ABC會計師事務所的合伙人A注冊會計師目前擔任XYZ公司的獨立董事。（8）注冊會計師B的女兒自2004起一直擔任XYZ公司的統計員。（9）注冊會計師A的外甥擁有XYZ公司大量股票。

答：（1）由于ABC會計師事務所收費主要來源于XYZ公司，會計師事務所應當考慮經濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性。

（2）不會影響注冊會計師的獨立性，原因是注冊會計師A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會影響其獨立性（3）ABC事務所與XYZ公司之間存在除業務費之外的其他經濟利益，可能會影響會計師事務所的獨立性。（4）鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，這樣的關聯關系可能會影響會計師事務所的獨立性。

（5）注冊會計師B的哥哥雖然與注冊會計師B屬于近親關系，但是在XYZ公司沒有重大經濟利益，一般不會影響注冊會計師的獨立性。

（6）因前任由于在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到鰓聘，ABC會計師事務所及注冊會計師會有一定的威脅，可能損害會計師事務所獨立性。

（7）會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶XYZ公司的董事(包括獨立董事)、經理以及其他關鍵管理職務。A注冊會計師目前擔任的獨立董事必然影響會計師事務所和注冊會計師的獨立性。所以影響A注冊會計師的獨立性。

（8）由于關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會計師的獨立性。（9）注冊會計師A的外甥雖不屬于與鑒證小組成員關系密切的家庭成員，但擁有XYZ公司大量股票，所以可能影響注冊會計師的獨立性。

13、注冊會計師王華和李明在審計D公司2007財務報表時，對D公司采購和付款循環內部控制制度及銷貨和收款循環內部控制制度進行了控制測試，測試結果為：收款循環控制風險評價為低水平；付款循環控制風險評價為高水平。D公司總資產3000萬元中，應收賬款項目列示為l000萬元；應付賬款項目列示為610萬元，請分析注冊會計師王華和李明是否需要對應收賬款、應付賬款進行函證？試比較應收賬款和應付賬款函證審計程序的異同。

答：注冊會計師王華和李明需要對D公司的應收賬款和應付賬款均應實施函證審計程序。(1)主要審計目標不同，函證審計程序的重要程度也就有所不同：應收賬款主要審計目標是應收賬款的存在性，通過函證能獲取十分有說服力的外部證據，以證明應收賬款的真實存在性及正確性等情況。盡管被審計單位的應收賬款內部控制良好，控制風險較低，可接受的檢查風險高，實施應收賬款的函證還是應收賬款審計非常重要的程序。注冊會計師只是可以減少函證客戶的數量，但不能省略函證程序。而應付賬款主要審計目標是應付賬款的存在性，應付賬款函證不是達到該目標最直接、最有效的審計程序，函證不能保證查出未入賬的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。因而應付賬敖函證不是法定程序。不過，這并不是說，應付賬款函證沒有用處如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。

(2)由于注冊會計師對應收賬款和應付賬款確定的主要審計目標不同，選擇函證審計程序對象也不同：應收賬款主要審計目標是應收賬款的存在性，因此，應選擇應收賬款余額較大、有爭議的進行

函證。函證應付賬款與應收賬款審計不一樣，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，以及那些資產負債表日金額不大，甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，作為函證對象。

(3)函證方式不同：應收賬款函證對于大金額賬項采用積極式函證，對于小金額賬項則采用消極式函證。有時候兩種函證方式結合起來使用可能更適宜。應付賬款函證最好采用積極的方式。并具體說明應付金額。

(4)注冊會計師在對應收賬款和應付賬款函證時均應對函證過程進行控制．在無法取得函證預期目標時均應采用替代審計程序。對應收賬款多次發函仍無法收回回函的情況下．注冊會計師應采用替代審計程序。比如，核對銷售發票、銷售單、發貨單等內部證據。如果存在未回函的重大應付賬款項目，注冊會計師應采用替代審計程序。比如，可以檢查決算日后應付賬款明細賬及現金和銀行存款日記賬，核實其是否己支付，同時檢查該筆債務的相關憑證資料，核實交易事項的真實性。

14、(1)由于ABC公司一座建于l980年、原值200萬元、預計使用年限50年、已提折舊l36萬元的辦公大樓因不明原因出現裂縫（采用直線法計提折舊），經過專家鑒定后進行了及時維修，并將原預計使用年限改為40年，因此從2006年起改變年折舊率，并進行了必要的賬務調整。但ABC公司拒絕在2006年報表中作任何披露；

(2)ABC公司在國外一家聯營企業內據稱有90萬元的投資，當年取得投資收益為35萬元，這些金額已列入2006年的凈收益中，但秦明、吳瓊未能取得聯營企業經審計的財務報表及函證回函。此外，由于ABC公司拒絕提供與此項投資相關的協議、合同以及會計記錄，秦明、吳瓊也未能采取其他程序查明此項投資和投資收益的真實性；

(3)ABC公司全部存貨總額為2500萬元，放置于鄰近單位倉庫內。由于倉庫倒塌，尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監盤程序；

(4)由于ABC公司存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業務受到嚴重影響，因而無力支付2007年4月10日即將到期的110萬元債務，也沒有預付下的50萬元廣告費。這些情況均已在財務報表附注中進行了充分、適當的披露；

(5)2006年10月，ABC公司被控侵犯X公司的專利權，X公司要求收取ABC公司專利權費和罰款。2007年3月5日，經庭外調解，雙方同意ABC公司向X公司賠償l5萬元，ABC公司拒絕就此調整其2006財務報表。

要求：逐一分析上述情況，分別針對每種情況指出應出具的審計意見的類型，并簡要說明理由。答：(1)，應發表無保留意見。所述會計估計變更雖然合理，但未在報表附注中披露，不符合企業會計準則的規定。所述固定資產的原值雖然超過重要性水平，但考慮到此項會計估計變更的影響金額遠小于財務報表層次的重要性水平，應發表無保留意見；

(2)，應發表保留意見。所述情況屬于審計范圍受限，但不至于出具無法表示意見的審計報告；

(3)，應發表無法表示意見。由于存貨總額為2500萬元，占到全部資產總額5000萬元的50％，屬于審計范圍受到整體性嚴重限制，無法對財務報表整體反映發表意見；

(4)，應發表帶強調事項段的無保留意見。涉及的金額超過財務報表重要性。表明公司存在重大的財務困難，雖然公司已進行充分披露，但持續經營假設的合理性應受到懷疑；

(5)，應發表標準的無保留意見。所述事項已經了結，涉及金額遠低于財務報表重要性。1.注冊會計師鐘鑄對永盛公司2012的財務報表進行審計時，針對主營業務收入的“完整性”認定，把可接受的審計風險水平設定為6%，實施風險評估程序后把重大錯報風險評估為40%，請回答以下問題：

（1）請計算可接受的檢查風險。審計風險=重大錯報風險×檢查風險

檢查風險=審計風險÷重大錯報風險=6%÷40%=15%（2）請簡要說明重要性水平與審計風險的關系。

重要性水平與審計風險呈反向關系：重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。

（3）請簡要說明重要性水平與審計證據的關系。

重要性水平與審計證據呈反向關系：重要性水平越低，要求注冊會計師收集更

多、更有效的審計證據；重要性水平越高，要求注冊會計師收集相對較少的、效力較低的審計證據。

2.請簡述錯報、重大錯報、重大錯報風險的含義。

（1）錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告 編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據注冊會計師的判斷，為了使財務報表在所有重大方面實現公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。

（2）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財 務報表做出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的，該錯報稱為重大錯報。（3）重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。3.請簡答實施主營業務收入截止測試的三條審計路徑。

（1）以賬簿記錄為起點。從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，目的是證實已經入賬的收入是否在同一期間已經開具發票并發貨，有無多記收入。

（2）以銷售發票為起點。從資產負債表日前后若干天的銷售發票存根追查至發運憑證與賬簿記錄，確定已經開具發票的貨物是否已經發貨并于同一會計期間確認收入。使用這種方法主要是為了防止少計收入。

（3）以發運憑證為起點。從資產負債表日前后若干天的發運憑證追查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已經記入恰當的會計期間。使用這種方法主要也是為了防止少計收入。

4.簡答注冊會計師財務報表審計過程的主要階段。（1）接受業務委托。（2）計劃審計工作。

（3）實施風險評估程序。了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認定層次的重大錯報風險。

（4）實施控制測試和實質性程序，實質性程序又包括細節測試和實質性分析程序。（5）完成審計工作和編制審計報告。5.簡答內部控制的局限性。

（1）在決策時人為判斷可能出現錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。

（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避。（3）如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮。

（4）被審計單位實施內部控制的成本效益問題影響其效能。當實施某項控制的成本大于控制效果而發生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施。

（5）內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務而設置的，如果出現不經常發生或未預計到的業務，原有的控制就可能不適用。

6.簡答審計重要性的含義。

（1）如果合理預期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的。

（2）對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的性質和金額的影響。（3）對重要性的判斷是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。

7、注冊會計師在對Z公司2009財務報表進行審計時，收集到以下六組審計證據：（1）Z公司制訂的會計制度與財務經理對所采用會計政策的口頭說明（2）存貨監盤記錄與存貨盤點表（3）購貨發票與入庫單

（4）工資計算單與工資發放單（5）銷售單與銷售發票副本

（6）銀行對賬單與銀行詢證函回函

要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。（1）會計制度更可靠，因為書面證據比口頭證據可靠。

（2）存貨監盤記錄更可靠，因為監盤記錄是審計人員編制的，而存貨盤點表是被審計單位員工編制的。

（3）購貨發票更可靠，因為購貨發票是外部證據，入庫單是內部證據。

（4）工資發放單更可靠，因為工資發放單除了必要的復核還須員工個人承認，工資計算單雖然也經適當復核但不必員工個人承認。（5）銷售發票副本更可靠，雖然二者都是被審計單位內部生成的文件，但銷售單只在內部流轉，而銷售發票在外部流轉并獲得購貨方的承認。

（6）銀行詢證函回函更可靠，因為詢證函回函是直接遞交給審計人員，而銀行對賬單是由被審計單位持有再遞交給審計人員。

8、簡述審計風險與審計證據的關系，要求：（1）列出審計風險模型；

（2）說明（1）所述模型中各風險要素的含義；

（3）根據（1）所述模型，說明在可接受的審計風險水平一定時風險要素如何影響審計證據的數量。

（1）審計風險模型：審計風險＝重大錯報風險×檢查風險

（2）審計風險：財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風險：財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。

檢查風險：注冊會計師執行實質性程序未能發現某一認定實際存在的重大錯報的可能性。（3）在可接受的審計風險水平一定的情況下，評估的重大錯報風險水平越高，則可接受的檢查風險水平越低，注冊會計師需要通過實質性程序獲取的審計證據數量越多；反之則反。

9、簡述注冊會計師如何選擇進一步審計程序的總體方案，要求：

（1）說明進一步審計程序的總體方案包含哪些類型，并分別說明各類型的含義；（2）說明注冊會計師如何在（1）所述各類總體方案中進行選擇。

（1）實質性方案：注冊會計師在實施進一步審計程序時以實質性程序為主。綜合性方案：注冊會計師在實施進一步審計程序時將控制測試與實質性程序結合使用。

（2）通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案；注冊

會計師如果識別出僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，則必須采用綜合性方案；如果風險評估程序未能識別出與認定相關的任何控制，或控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會計師可能認為采用實質性方案是適當的。

10、通常情況下，注冊會計師在實施審計過程中應當對應收賬款進行函證，要求：（1）簡述注冊會計師不對應收賬款實施函證的情況；

（2）簡述在不實施函證程序的情況下，注冊會計師針對應收賬款的存在性認定可以實施哪些替代審計程序。

（1）如果有充分證據表明存在以下兩種情況之一，注冊會計師可以不對應收賬款實施函證：應收賬款對被審計單位的財務報表不重要；函證可能是無效的。

（2）注冊會計師針對應收賬款的存在性認定可以實施的替代審計程序包括：檢查應收賬款在資產負債表日后的收款記錄；檢查銷售合同、銷售發票和發運憑證等證明交易確實已經發生的原始憑證。

第五篇：審計名詞解釋和簡答題

一、名詞解釋題（每小題2分，共5小題，共10分）

1．審計:是一種獨立的經濟監督、財務報表的鑒證和經濟活動的鑒證及咨詢活動。

2.鑒證業務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。

3.審計質量控制：是會計師事務所為了確保審計質量符合獨立審計準則的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。

4.審計職業道德規范：是對審計人員的職業品德、職業紀律、專業勝任能力以及職業責任等的總稱。

5.審計業務約定書：是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標 和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。

6.審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中所含有的信息和其他信息。

7.審計依據：是注冊會計師衡量審計對象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊會計師據以提出審計意見、做出審計結論的客觀標準。

8.審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。

9.重要性：指在具體環境下的財務報表中錯報金額和性質的嚴重程度。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的。

10.審計風險：指的是財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

11.風險評估：是指以了解被審計單位及其環境為內容，以識別和評估財務報表重大錯報風險為目的，在設計和實施進一步審計程序之前實施的程序。

12.內部控制：是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

13.審計抽樣：是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。通過獲取和評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體結論。

14.核算誤差：核算誤差是因為企業對經濟業務進行了不正確的會計核算而引起的誤差，用審計重要性原則來衡量每一項核算誤差，又可把這些核算誤差區分為建議調整的不符事項和不建議調整的不符事項。

15.審計報告：是注冊會計師根據審計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品。

五、簡答題（試題中一般為3題，每題5分，共15分）

1．簡述中國注冊會計師執業準則的基本框架的具體內容。

答：由審計審閱與其他鑒證業務準則、相關服務準則和會計師事務所質量控制準則三大部分構成。

第一部分審計、審閱與其他鑒證業務準則（45個），具體包括中國注冊會計師鑒證業務準則（1個）、中國注冊會計師審計準則（41個）、中國注冊會計師審閱業務準則（1個）中國注冊會計師其他鑒證業務準則（2個）；

第二部分中國注冊會計師相關服務準則（2個）；

第三部分會計師事務所質量控制準則（1個）。

2．簡述鑒證業務的定義、要素和目標。

答： 定義：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。

要素：鑒證業務基本準則規范了鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告等鑒證要素，這些要素構成了一個完整的“鑒證鏈”。

目標：合理保證的鑒證業務目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。

有限保證的鑒證業務目標是注冊會計師講鑒證業務風險降至該業務環境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。

3．簡述被審計單位治理層、管理層和注冊會計師對財務報表的責任。

答：治理層：為了借助公司內部的權利平衡和制約關系，保證財務信息的質量，現代公司治理結構往往要求治理層對管理層編制財務報表的過程實施有效的監督。

管理層：在被審計單位治理層的監督下，按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表是被審計單位管理層的責任。這種責任包括：

1、設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；

2、選擇和運用恰當的會計政策；

3、做出合理的會計估計。

注冊會計師：

1、按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見；

2、按審計準則執行審計；

3、保證審計報表的真實性和完整性

4．簡述注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。

答：

一、注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

1.增強執業獨立性

2.保持職業謹慎管

3.強化執行監督

二、事務所和注冊會計師的應對措施

1.嚴格遵循職業道德和專業標準的要求

2.建立、健全會計師事務所質量控制制度

3.謹慎選擇合伙人

4.與委托人簽訂業務約定書

5.審慎選擇被審計單位

6.深入了解被審計單位的業務

7.提取風險基金和購買責任保險

8.聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師

5．簡述被審單位管理當局對會計報表的認定的內容。

答：所謂認定，是指被審單位管理當局對財務報表組成要素的確認、計量、列報所作出的明確或隱含的表達。它包括：

（一）與各類交易和事項相關的認定

1發生:發生認定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。

2完整性：該項認定只是要求財務報表的內容不能發生遺漏，并不涉及金額大小的準確性。

3準確性：由準確性認定推導出的審計目標是已記錄的交易是按正確的金額反映的。

4截止：由截止認定推導出的審計目標是接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間。

5分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶。

（二）與期末賬戶余額相關的認定

1存在：記錄的資產、負債和所有者權益的金額是否確實存在。

2權利和義務：記錄的各項資產確屬企業的權利，由被審計單位擁有和控制；記錄的各項負債確屬被審計單位應履行的義務。

3完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄。

4計價或分攤：各項資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。

（三）與列報相關的認定

1發生的權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。

2完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

3分類和可理解性：財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表達清楚。

4準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

6．簡述注冊會計師判斷審計證據是否充分、適當應考慮的因素。

答：

1、審計風險：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。注冊會計師判斷審計證據的充分適當性時，主要應考慮重大錯報風險。一般而言，審計風險越高，審計證據就需要的越多。而重大錯報風險又受羨慕的性質、內部控制的性質和強弱、業務經營的性質、管理當局的可信賴程度、財務狀況、時常更換會計師事務所等因素影響。

2、具體審計項目的重要程度：越重要的審計項目，注冊會計師越需獲取充分、適當的審計證據來支持審計結論。

3、注冊會計師及其業務助理人員的審計經驗：越豐富經驗的注冊會計師及其業務助理人員可從越少的審計證據判斷審計事項是否存在錯誤與舞弊。

4、審計過程中是否發現錯誤或舞弊：發現被審計項目存在錯誤與舞弊行為，則注冊會計師應增加審計證據數量，確保審計結論客觀公正。

5、審計證據的類型與獲取途徑

7．簡述注冊會計師確定計劃的重要性水平時應考慮的因素。

答：

1、對審計單位及其環境的了解：被審單位的行業狀況、法律環境與監管環境，單位業務的性質，單位的目標、戰略及相關的經營風險。

2、審計的目標，包括特定報告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊會計師對重要性水平的確定。

3、財務報表各目的性質及相互關系：財務報表使用者對不同的報表項目的關心程度不同，確定的重要性水平不同；各項目間使相互聯系的，在確定重要性水平時應做考慮。

4、財務報表項目的金額及其波動幅度：財務報表項目的金額及其波動幅度可能促使財務報表使用者作出不同反應。總之，只要是影響預期財務報表使用者決策的因素，都可能對重要性水平產生影響。

8．簡述注冊會計師了解被審計單位及其環境的內容。

答：注冊會計師應當從六個方面了解被審計單位及其環境，具體包括：

1行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；（外部因素）

2被審計單位的性質；2346（內部因素）

3被審計單位對會計政策的選擇和運用；5（內外兼存）

4被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；

5被審計單位財務業績的衡量和評價；

6被審計單位的內部控制。

同時，在確定風險評估程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當考慮審計業務的具體情況和相關審計經驗，識別相關事項與以前期間相比發生的重大變化。

9．簡述對主營業務收入真實性和完整性審查的程序。

答：1.獲取或編制主營業務收入明細表，復核加計是否正確，并與明細賬和總賬、報表的余額核對相符。

2．分析性復核

◆本與上的主營業務收入進行比較；

◆本各月各種主營業務收入進行比較；

◆計算本重要產品的毛利率，并與上數據和同行業數據進行比較；

◆計算重要客戶的銷售額，并與上進行比較。

◆將本年與以前的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的比例進行比較。

3.審查主營業務收入的確認原則和計量是否正確，主營業務收入的確認原則、方法前后期是否一致及發生變動的影響。

4.根據普通發票或增值稅發票申報表，測算企業全年的收入，與其實際入賬收入金額核對，并檢查是否存在虛開發票或銷售而未開票的情況。

5.獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合定價政策，并注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無低價或高價結算以轉移收入和利潤的現象。

6.抽取主營業務收入明細賬或記賬憑證，并追查至銷售發票、發運憑證、銷售合同或協議，確定主營業務收入是否真實。

7.抽取銷售發票，檢查開票、記賬、發貨日期是否相符，品名、數量、單價、金額等是否與發運憑證、銷售合同或協議、記賬憑證等一致。

8．實施截止日測試，抽查資產負債表日前后若干日的主營業務收入與退貨記錄，檢查主營業務的會計處理有無跨現象，對跨重大銷售項目應予調整。

9．結合對資產負債表日應收賬款的函詢程序，查明有無未經認可的大額銷售。

10．檢查銷貨折扣、退回與折讓手續是符合規定，是否按規定進行了會計處理。

11．檢查認外幣結算的主營業務收入的折算方法是否正確。

12．檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有銷售退回條件的商品銷售等。

13．調查集團內部銷售的情況并追查至合并會計報表。

14．調查主營業務收入在利潤表上的披露是否恰當。

10．簡述在對應收賬款進行函證時一般應選擇的樣本類型。

答：函證方式分為積極式函證和消極式函證。

積極式函證：在此情況下，注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認函證內容所列示信息是否正確。

消極式函證：在此情況下，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

一般來說，當同時存在下列情況時，可考慮采用消極式函證：

①重大錯報風險評估為低水平；

② 涉及大量余額較小的賬戶；

③預期不存在大量的錯誤；

④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證。

實務中，注冊會計師通常將這兩種方式結合起來使用。