第一篇：合同審核中內審人員定位

談現代企業制度下的內部審計

內部審計是部門、單位內部審計機構或人員對本部門、本單位及其下屬的財務收支、經營管理活動及其經濟效益所進行的內部審計監督，它既是國家審計的基礎，也是部門、單位領導的參謀、助手。

經濟體制的改革，促使國家對國民經濟的管理發生了重大的變化，由以直接控制為主逐步轉向以間接控制為主，由主要運用行政手段逐步轉向主要運用經濟手段、法律手段和必要的行政手段來管理控制。這就需要運用經濟杠桿，加強經濟監督，作為綜合性經濟監督的審計監督工作也就變得更加重要了。尤其是隨著我國“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度和社會主義市場經濟體制的逐步建立和完善，審計對象也將進一步擴大。面對實行審計監督重要性和審計對象的擴大，要能很好地完成審計監督的任務必須一方面加強國家審計的主導作用，另一方面健全和加強部門、單位的內部審計，使之發揮基礎作用。但是，目前我國的內部審計還不很完善，內審質量還要進一步的提高。

一、目前內部審計存在的問題

（一）組織的非自愿性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上高速發展起來的。嚴格的說，這種內部審計并不屬于真正意義上的“內部審計”。我們知道：首次提出在大中型企事業單位組建內部審計的是1983年8月國務院130號文件。由于當時并沒有明文規定必須建立，只是讓“根據工作需要”，這一時期，我國的內部審計機構較少，但到了1985年8月，國務院發布《國務院關于審計工作暫行規定》，則明文要求“大中型企事業組織，應當建立內部審計監督制度”，其后，審計署又于1985年12月發布了《關于內部審計工作的若干規定》，重申了國務院的精神，使行我國的內部審計得到迅速發展。據1990年5月8日《經濟參考》報道；“全國內部審計機構已達6萬余個”。一方面說明我國內部審計發展速度驚人，另一方面也說明我國內部審計的組建帶有濃厚的行政命令色彩。俗話說：“強扭的瓜不甜”，過多地依靠行政干預建立起來的內部審計機構很難受到企業的重視，從而也很難發揮其應有的作用于。

（二）內部審計機構、審計人員定位有較大的缺陷

1、部審計組織機構的弊端。按照《審計署關于內部審計工作的規定》中的第四條所述：內部審計機構在本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財政財務收支及其經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部規章制度，對單位領導負責報告工作。這些規定可以使內部審計起到日常的監督作用，但也存在著弊端。由于內部審計機構的人員由其任命及領導，這時內部審計機構就不能起到相應的監督作用。這可能導致負責人與內部審計人員互相勾結，欺上瞞下，給部門、單位造成極大的損失。

2、內部審計人員定位不清。在我國，對于內部審計人員的職能定位一直是監督與服務并舉。內部審計既要監督企業管理當局的行為，又要為其服務。這本身就將內部審計人員置于兩難境地。而在實際工作中，有的內審人員將自己推到了企業與廣大職工的對立面，導致正常的審計工作無法開展；更有的內審人員處處靠廠長經理的旨意行事。甚至成為廠長經理的“私人機構”；要么由于工作不好開展，或處處不得人心，轉而心灰意冷，對內審工作不管不問，或充當好人。從而使內部審計形同虛設。

（三）脫離企業工作中心，片面強調監督職能。隨著企業經營機制的轉變，絕大部分企業已逐步由經營型轉向了效益型。因此，內部審計理應將審計的重心放在“如何提高企業經濟效益”上，但如今普遍存在的內部審計，還是傳統的財務審計，主要是對企業經濟活動的真實性、合法性、合理性進行審計、評價及報告，注重對違紀現象進行審計，而忽視了企業的經濟效益審計，脫離了現代企業的工作中心。

（四）內部審計人員素質差。許多企業的內部審計部門普遍存在著專職人員少，工人員業務素質不高的現象，但是審計質量的好壞直接受內審人員素質高低的制約。

（五）后續審計措施不力，審計建議約束力差。企業內部的后續審計主要是檢查審計建議和意見的執行情況，并適當給予指導，以確保內部審計的效果。然而，一些執行企業和部門只是草率應付，切實可行的審計建議和意見未能為企業和部門帶來任何效益，使內部審計徒有虛名，流于形式。

二、內部審計問題的成因分析

（一）外部原因

1、審計體制的不合理性，按審計署1995年第1號令規定，“內部審計機構在本單位主要負責人直接領導下，……獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。”可見，我國內部審計實行的是單一的廠經理模式。但這一模式的缺陷非常明顯：一是不能不監督上司，使廠長經理們成為實質上的“自由人”，而當前企業中經濟問題較多的又恰恰出在廠長經理們身上，這多少與內部審計模式的不健全有關。二是不能監督同級。企業內部各職能部門都是廠長經理的左右手，都是在廠長經理的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現。三是不能贏得公眾的尊重，由于內部審計管不“上”，也就很難得贏得威信。正因為上述原因是現行的內部審計組織機構存在著眾多的弊端，給國家、部門造成了無法挽回的損失。

2、法制滯后嚴重。我國關于內部審計方面的法律法規嚴重不足，各種新頒布的經濟政策、法規很少涉及到內部審計。

3、內部審計剛性差。由于內部審計與國家審計所處的地位不同，內部審計職能定位偏重于監督。按照監督理論，監督者首先必須獨立于被監督之外；其次，必須具有權威性，內部審計是實實在在的“內部人”約束機制，內部審計機構與被監督者同處在同一利益主體中，利益上一致性及關系上的復雜性，使內部審計一般沒有處罰權，其權威性也較弱。所以，內部審計難以做到像國家審計一樣代表國家對企事業單位實施真正的監督，尤其是對本單位管理當局本身的決策錯誤及違紀違法更顯得軟弱無力。

（二）內部原因

1、領導不夠重視。不少企業領導設置內部審計機構是為了應付上級的檢查及企業本身升級的需要。有的只是將視為一個單純的財務監督部門，或者令其從屬于某個職能部門。

2、內部審計內容陳舊，審計方法落后。目前，企業內部審計大多是以已經發生的財務事項為被審計對象。重點審查會計資料的真實性和合法性。

3、高要求與低素質之間的矛盾。企業在市場經濟大潮中進行運轉，面臨著許多復雜的問題，為了適應市場經濟的復雜局面，這就要求內部審計人員必須有良好的政治素質和較高的科學文化知識，而且知識面必須拓寬。

（三）、完善企業內部審計的建議

（一）、加強宣傳工作，增強做好內審工作的責任感。內審作用的發揮水平，往往取決于單位決策人的重視程度。而要領導重視，必須加大內審作用的宣傳力度。首先我們從事內審工作的人員，要從自身進一步提高對內部審計的認識。與國家審計和社會審計略遜一籌。同時，大力宣傳那些重視和支持內部審計的領導干部、做出突出成績的內審人員，以及內審單位中好經驗和做法。通過采取必要的激勵和支持手段，提高內審的權威性，推動內審工作的發展。

（二）強法制建設。眾所周知，社會中的經濟行為是靠法律規范來制約的，法律、法規的健全不僅使內部審計人員的行為得以規范，而且可使內審人員根據法律法規，擺脫無關責任，更好地工作。我們應該加快立法建設，盡快制定內部審計準則及工作規范，并盡量借鑒國家審計和社會審計的經驗，把法律、法規的建設作為突破口和著力點，來完善和發展企業內部審計。

（三）改革管理模式。內部審計機構不是非得在企業主要負責人的領導下工作的。事實已經表明，這種單一的管理模式已不能滿足現代企業的需要。美國的管理模式就不是單一的，我們可不可以采取董事會模式、審計委員會負責模式或者監事會模式？答案當然是肯定的。而且隨著現代企業制度的不斷建立和公司管理結構的不斷完善，內部審計將會受到前所未有的重視，越來越多的企業的內部審計機構會轉身對董事會或董事會下設的審計委員會負責這一模式。因為董事會作為公司的經營決策機構，其職責是執行股東會的決議，決定公司的生產經營策略和任免總經理等。此外隨著社會主義市場經濟的發展和經濟全球一體化、企業間競爭的激烈，要求內部審計發揮更大的作用，而保證其作用充分發揮的最佳組織形式是董事會或董事會下設的委員會負責制。

（四）拓寬審計領域，提高內審人員的素質。首先，企業內部應根據新形勢的要求和企業自身經營的需要，以內向服務為主，以法律、法規為依據，不斷開拓審計新領域，擴大審計范圍，充實審計內容，協助企業提高經濟效益，增強競爭能力。隨著內部審計領域的不斷拓寬，相應的要求內部審計人員提供的服務也在日益增加，這就要求我們的內部審計人員應具備相應的素質。其次，要加強對現有審計人員的調整充分、培訓工作，對現有人員要擇優上崗，大膽淘汰不懂業務、不求上進的人員；從本單位選調懂業務、懂經營、懂技術的骨干人員，充實審計隊伍；向社會公開招聘專業人才到審計崗位上，優化內審人員結構；有計劃地組織內審人員走出去，請進來，學習別人的經驗，定期召開經驗交流會、座談會、研究會，重在審計項目分析會以及知識競賽等；積極開展法制教育、理想教育、職業教育、職業道德教育、提高內審人員的政治素質，使內部審計人員真正成為企業經濟衛士、領導的好參謀、好助手。再次，大加培養內部審計的后備力量，是當務之急。目前，我國的內審專業人員不管是從數量上，還是從質量上都與當前企業發展需要相適應。如中國石化總公司，是我國實力最強、經濟管理最好的企業之一，也是全國內審工作先進單位。但專職審計人員只有494人，僅占職工人數的0.0988%，而國外同類企業的內審比例去年達0.455%。要培養造就一大批高素質的內審人員，一是要通過大專院校的培養。目前，全國只有一所審計大學———南京審計學院，共培養了專業審計人員4000多人，與當前企業需要相關懸殊。國家應多建幾所審計專業學校，各大院校也應多開設審計專業課程，培養更多的審計專業人才。二是要交界舉辦全國統一的審計師資格考試，各級政府、國家審計機關還要加大審計宣傳力度，讓在校學生勇躍考審計專業；讓社會有識之士積極參與國內審計師，國際注冊內審師資格的培訓考試，盡快取得審計師、國際注冊審計師資格。今后各部門、各企業事業單位的內審人員，不再由各級政府統籌安排，內部審計師將走向社會推向市場。

綜上所述，二十一世紀的到來為我國內部審計提供了前所未有的機遇，使之出現諸多的發展趨勢，同時也對內部審計人員提出了新的要求，我們要抓住這一機遇，把我國的內部審計提高到一具新的高度!

高校內審人員“角色”定位研究

一、高校內審人員“角色”現狀

(一)“黑臉”角色——大多數高校內部審計工作都存在著“大事”管不了，“小事”得罪人的現象，并沒有起到真正意義上的內部監督、內部服務的作用。

(二)“多面”角色——大多數高校內審人員在一定程度上充當著“多面”角色。高校內部審計業務非常廣泛，幾乎涉及高校的每項經濟活動。表面看高校內部審計工作人員監督著每項經濟活動，事實上只是一種形式，并未起到實質性的監督。因為現在許多高校內審人員不具備預決算審計、基建審計、經濟責任審計以及招投標的知識。

(三)“龍套”角色——我國高校的內部審計機構是在改革開放以后依據國家的要求設立的，帶有較濃厚的行政命令色彩，除了一些規模較大的高校其內部審計機構是獨立的以外，很多是與紀委、監察甚至財務合署辦公，呈現一種多位一體的機構設置，造成職能分散，全而不精，尤其是紀檢監察部門所固有的敏感色彩，造成內部審計人員在開展工作時受到重重阻力。同時，很多高校的內部審計機構沒有專門的經費來源，不能保證有足夠的經費獨立開展工作，因此，目前我國高校內部審計機構無論在組織、工作還是經濟上都無法實現真正的獨立，從而影響了內部審計功能的發揮。

二、高校內審人員在高校經營管理工作中的“角色”定位

第一、政策法規的宣傳員。高校內審人員首先應作好對高校審計的宣傳工作，當好宣傳員。因為高校內部審計居于學校內部，只有深入到學校的各個部門中，參與管理和規范其經濟活動的開展，才能起到真正意義上的審計。但是，經常是審計到誰，誰都不愿意，各高校普遍存在著對內審工作不理解的現象。要想求得各個部門的理解和支持，首要的問題就是作好宣傳工作。內審人員可隨時向各部門宣傳國家的有關財經法規政策、規章制度以及內部審計的重要性及作用，使各部門都來支持審計工作，尤其爭取被審單位領導和財務人員的理解和支持。這樣開展內審工作時，他們將會積極配合和接受審計監督。

第二、高層領導的協管員。高校內審人員不僅要做好宣傳工作，而且要協助學校管理層實行更為有效管理，為學校領導當好協管員。首先審計人員在審計過程中要時刻監督學校各個部門規章制度的遵守和運行情況。其次，針對在審計中發現的問題，應積極向校領導和有關部門提出建章建制的建議并參與學校規章制度的建立工作。第三，在制度的執行過程中，內審人員還要善于發現制度的不足與缺陷，提出完善規章制度的建議，制度只有不斷地完善和更新，才能始終發揮作用。

第三、被審單位的理財員。所謂理財員是指審計人員在審計過程中，不僅要善于發現被審單位存在的問題，還要及時幫助被審單位糾正錯誤，幫助被審單位財務人員當好單位的“管家”。審計人員要對國家新出臺的一系列方針政策理解、吃透，能用發展的眼光去看待經濟發展中出現的一些新問題，并對其做出正確的判斷。在審計工作開展過程中對被審計單位出現的一些問題能夠提出一些有意義的見解，并在政策上能給以引導，使其分清是非、曲直，正確理解、運用有關法規、制度，使該單位的各項經濟工作、財務工作在國家及學校政策、法規允許的范圍內開展，真正起到“一審、二幫、三促進”及“保駕護航”的作用。

第四、學校領導的信息員。高校內部審計人員應提高站位，從促進學校發展的角度出發，心想學校大局，當好校領導的信息員，為學校領導決策提供服務，積極為領導當好“醫生”或“謀士”。高校審計人員應注意發揮審計工作接觸面寬、掌握數據多等職能優勢，認真搞好綜合歸納分析整理工作，從中發現帶普遍性、傾向性問題，寫出專題報告，提出建議，供校領導參考。同時，在審計過程中，要時刻把國家發布的最新的財經法規及有關規章制度提供給被審計單位，讓被審單位隨時了解掌握有關的法規，以保障本部門經濟活動正常運行。

第五、財務管理的監督員。當好監督員是每一個高校內審人員義不容辭的責任。高校內審人員首先應樹立代表本學校決策層履行監督職責的思想，要監督各個部門規章制度的遵守和運行情況。再好的制度，如果大家都不遵守，只會成為空紙一張。經濟活動依照制度開展，不僅起到了規范經濟行為和個人行為的目的，還有利于內審人員防范審計風險、保護自己。監督是內部審計工作的一項基本職能。這一職能主要體現在監督本學校所屬機構是否貫徹執行決策層的經營方針、政策和目標，是否執行國家的財政政策和規章制度，檢查各項內部控制制度是否有效并實施。內審人員應明確自己的職責和權力，要熟練掌握政策、法規，準確無誤地行使監督職權。遇到一些疑難問題時，要及時向主管部門或領導反映，以避免內審監督失誤。同時，對于提出的審計意見和建議，既要堅持原則，也要為本學校的發展著想，分寸得當。

將內審的職能固化為“再監督”，其職責就是“查錯防弊，堵塞漏洞”，內審人員的工作就是不斷地現場檢查，下達結論，這種職能定位對內審自身造成了危害。一是隨著全行人員素質的提高，風險意識的增強，內控機制的逐漸健全，內審“監督成果”逐漸遞減將在所難免，“無為則無位”，內審地位和權威將漸失；二是為了防止內審部門提出批評意見，一些敏感的高風險的工作往往要求內審部門全程參與，內審部門成了事實上的“風險分擔者”，其超然地位和客觀性受到威脅；三是內審部門僅滿足于就具體的審計項目提出整改建議或處理結論，內審建議未能實現由具體到抽象的突破，供決策層參考的少，內審工作難以引起領導重視；四是經常的大量現場檢查和批評性建議，使內審人員被視為“麻煩制造者”，審計雙方關系緊張，惡化了審計環境，無法實施對管理者的再管理，使“再監督”中發現的問題不能得到有效解決，在很大程度上削弱了內審作用。

看清招投標中的貓膩

由于現行的投標制度不完善，使得在招投標過程中出現了種種“貓膩”。

其一，陪標。所謂陪標就是在招標以前已經定好了誰中標，再由折價公司找幾家陪標公司跟著“跑龍套”。甚至其他公司的標書也是由這家公司作好，然后拿到陪標公司去蓋章、簽字。

其二，評標時，如果不想讓某家企業中標，可以找出一項材料報價偏低的報價項目，說它低于企業成本廢掉它。有的投標幾百萬的工程，被廢掉的理由只是十幾萬的材料報價過低。如不想要經濟標排名第一的企業中標，可以把它的技術標得分打得低低的；反之，想要它中標，就把它的技術標得分打得高高的，最后誰得分最高誰中標。

其三，在確定合理報價范圍時，取有效投標報價的算術平均值作為基準價，再下浮3～8％。下浮多少，由業主決定，這給了業主很大的權利，人為的隨意性起到很大的作用，且直接關系到乙方賺多賺少的問題，極易產生腐敗。

其四，在評委中有業主評委，在評標時，有些業主的上級檢察、監察的領導也來監督，說是列席，但是要說上兩句話，如：我們不參加評標，只是監督。這個工程是我們單位的民心工程、政府工程，黨委非常重視，報價低的不能要，否則除了問題誰承擔責任等諸如此類的話。如此一說，最后很可能把報價低的企業給廢掉了。

醫藥招標文件的構成

⑴投標邀請函； ⑵投標人須知；

⑶集中招標采購藥品品種、規格和報價要求； ⑷提交投標文件的方式、地點和截止時間；

⑸投標人須提供的有關資格和資信證明文件目錄； ⑹投標報價表；

⑺開標、評標、定標的日程和評標方法；⑻供應能力及承擔藥品質量責任能力聲明。

簡析招標文件制作要點

招標文件（以下簡稱標書）是招標活動最直接的依據，招標項目的描述，投標人須知，招標程序，合同式樣，技術響應等項目是標書的主要內容，其內在的邏輯性、完整性、合法性是標書的精髓所在。標書是重要的采購資源，具有法律效應，是采購當事人共同遵守的原則，在招標活動中，任何人違背標書精神而作出的肆意行為都必須承擔相應的責任。基于以上的認識,我們更加感覺到標書制作的重要性,特別是標書一些敏感性話題的描述更要精煉、準確、切中要害，千萬不能有含糊不清的表述、邏輯不清的言辭，因為這些關鍵性的詞語決定著某位供應商的投標資格，決定著投標人的根本利益。標書文件維護著采購工作的權威性、嚴肅性與公正性，因此標書中的關鍵路徑的設置顯得十分必要與迫切。

一、招標文件制作的原則

1、全面性。標書內容涉及采購人需求、項目具體技術參數、標準化設置、市場行情、采購環境、有效競爭、公平參與權、定標標準、法律法規條款、公共政策功能(環境保護保護中小企業、國貨采購等)，甚至還要考慮文化傳統方方面面的影響。因此可以說，一份完整的標書是一項系統性的工程，標書制作者與集中采購機構擔負著繁重的起草重任，怎樣把上述控制性內容全面而準確地融入標書文本中,考驗著工作人員的業務素養與綜合素質，也顯示著采購機構管理質量水準。

2、邏輯性。標書是招標工作時采購當事人都要遵守的具有法律效應的文件，因此邏輯性要強，不能前后矛盾,模棱兩可，用語要精煉，要用簡短準確的書面語言表達項目規范與要求，力戒羅嗦、重復、前后不一,招標邀請書、招標目標任務說明，投標須知、購銷合同、投標文件格式等作為標書的幾個組成部分之間，既要準確地表達邏輯含義，又要使整體邏輯空間順暢，體現一致性與一貫性。

3、非歧視性。這項要求對標書制作人員要求很高，一個采購項目從策劃、市場行情了解、采購環境追蹤、預算與方案選擇等前期工作,采購人會有許多想法，一旦申報采購計劃交由集中采購機構執行時，標書制作人員就面臨著幾個關鍵點的控制與把關。如定品牌采購問題，準入門檻或資質要求問題，廠家授權與產品質量可靠性矛盾問題，信息公開與參與權受限問題，采購人傾向性意見及控制等。怎樣界定歧視性條款，是一項硬工夫，也是標書制作水平的真實體現。因此對采購信息的收集、歸類、分析顯得十分重要，橫向縱向對比能夠判定采購人是否具有傾向性，對供應環境、企業銷售渠道與方式的掌握有利于讓標書制作者對采購人的需求作出客觀評價，對政策法規的準確理解與執行，有利于標書制作者剔除歧視性條款,是對采購人“出錢想買什么就買什么”傳統觀念的強力阻擊，是設立采購機構,彰顯公共政策功能的目的所在。

4、法律規范性。標書具有法律效應,是合同組成部分之一，是采購人需求、供應商履約的直接依據，也是所有投標人共同遵循的標準，更是糾紛處理的依據。因此,標書內容中法律法規的控制路徑要嚴格設立，不容含糊不清，難以操作，要明確權力、義務與責任:首先要嚴格遵守采購法規與標書制作原則，在具體細節安排上能全面落實各項規定,確保標書體現法律精神,有很強的權威性與說服力。其次實際操作過程中，要嚴格按標書規定執行，對事不對人，一視同仁。廢標、無效標、未實質性響應標書、未提供有效資質等重大事項，要提出明確的處理規定，對于評分權重設置、投標保證金交納、定標原則等具體內容要按照法律規定細化，并一絲不茍執行到位，公開接受各方監督。第三，法律法規細化成標書條款要有實際操作性，便于采購當事人的控制與監督，要結合采購項目特點，有針對性地細化法律條文，不具備實現條件的或者操作性不強的，要酌情刪減，不要勉為其難而制造眾多是非。

二、標書制作涉及的熱點問題

目前，標書制作偏向于大而全，標書內容洋洋灑灑有上百頁，涉及到開標過程的一切事務。內容多有重復甚至不厭其煩，如開標時間在投標邀請函，投標人須知，開標定標中多次出現;合格投標人與資質要求,在邀請函、投標人須知中重復出現；概念性描述較多，未作明確規定，有時語言表達不清晰，如廢標條款、資質審驗程序、證明材料、財務狀況等等，僅作一些概括性的說明，未能作具體的可操作性規定，操作起來仁者見仁、智者見智，標準難以統一，自然惹起許多紛爭，甚至難以決斷。

（一）實質性響應標書條款。一般情況下，未實質性響應標書內容的，將定為無效投標，這對投標人來說是致命的，也是最容易引起紛爭的地方。最有效的控制方式就是根據法律法規要求，結合采購人意愿及項目實際情況，對實質性響應標書的內容須明確規定。筆者認為在設置實質性標書條款同時,特別要對引起廢標與無效標以及未實質性響應標書情況作出強化規定,嚴格界定未實質性響應標書內容，未實質性響應標書至少要包括以下幾項內容：特殊項目要求提供的生產廠家書面項目授權或代理商證書而未提供的，提供兩個以上報價與設計方案（競爭性談判可以酌情考慮），技術指標與方案不能滿足標書規定要求的，漏報標書要求設備與服務的，開標現場未帶資質原件的。對于投標文件中主動提出技術偏差，但能滿足采購項目實行需求的方案，是否列入未實質性響應范圍，要作實際考察;另外對“標書出現重大偏差”的概念，如何界定也要明確。技術偏差的界定比較困難,專業性很強,要有專家來界定,商務偏差可以設定一個比例,確定設備偏差價格占總投標價格的百分數,操作起來還是比較方便的。無效投標中一般還有評標委員會認為有必要取消的投標，也要界定清楚，不能太模糊，致使操作起來難以統一，從而留下采購風險與不確定因素。

（二）開標現場驗原件等關鍵性詞語描述。公開招標一般不存在資格預審制度，各投標人領取標書時往往又忽略資質攜帶原件，加之路途遙遠，回去拿原件再來買標書，將會增加投標成本，另外采購中心資格審查人員專業性、敬業心等方面的限制，標書發放標書時審核資質原件往往有難度，因此在開標現場由評委查驗的規定十分重要與關鍵，各地執行部門都有同感，但標書制作上還是不太嚴謹，如僅作開標現場驗原件的規定，然而開標現場是一個廣泛的概念，一般可以認為是從開標儀式到評標結束的時間段內，那么投標文件遞交算不算開標現場，開標儀式結束后再回去拿資質原件是否有效，對所有投標人是否公平，投標有效期內（一般為20— 30日）提供資質證明材料是否有效，這也是很關鍵性的控制點，事關投標人是否有效投標問題。為了保持公平與操作便捷,標書中應明確注明何時遞交資質原件供評委審驗，在規定時間內未提供的當作無效投標處理。

（三）評標原則標準控制。具體評分辦法及細則分是否公開問題，目前還沒有形成統一意見，但至少評標辦法條款要明確列入標書中，公開信息，以便投標人做準備，千萬不能出現評分原則之外要求作為評分辦法內容，這樣對投標人不公平，也存在暗箱操作風險，最好要公布評分原則權重分值，讓投標人心中有數，但假如完全公布評分細則，可能存在串標嫌疑，如價格分取平均值，就給了不法投標人串通的途徑，也會引起采購機構業務外的許多麻煩，不管怎么說，絕對客觀的評分辦法是沒有的，評委的自由裁量權是客觀存在的，而且專業評委的主觀能動性是保持評標結果真正、公正、有效的有力保證，假如能達到這種程度，評分辦法一出，任何人都能評標，那就不需專業評委了，也不需要對評委綜合甄選，并提出很高的學歷與職稱、業績等方面的考核要求了。

（四）澄清時間控制。財政部18號令第27條規定，招標采購單位對已發出的招標文件進行澄清或者修改的，應當在招標文件要求提交投標文件截止時間15日前,在財政部門指定的政府采購信息發布媒體上發布更正公告,并以書面形式通知所有招標文件接受人,該澄清或者修改的內容為招標文件的組成部分。28條規定，招標采購單位可以視采購具體情況，延長投標截止時間和開標時間，但至少應當在招標文件的截止時間三天前，將變更時間書面通知所有招標文件接受人，并在財政部門指定的政府采購信息媒體上發布變更公告。采購文件中要具體規定考察與答疑會的程序安排，充分考慮到可能出現的各種情況，并相應地制定策略措施與補救辦法，明確規定由此而來的責任問題，防止事后出現紛爭。在安排延遲投標截止時間和開標時間的過程中，要防止投標人無休止的澄清要求，投標書對此要有具體說明。

三、正確執行標書控制措施

標書設置好的關鍵路徑控制，是為了保證政府采購活動的公開、透明、公正客觀，是樹立采購機構權威與良好形象的必由之路，因此，面對執行過程中出現違規行為，怎么處理，事關政府采購工作的成敗。

一要鐵面無私、一視同仁。標書控制點設置其實是為了維護各投標人公平參與權，提高競爭力，因此對于違反規定者，要嚴格按規定執行，絕不能因為無效標太多、被廢標人告狀、或者有領導打招呼而放棄原則，這樣才能達到標書設計的控制效果。

二要排除干擾，自我保護。只要在標書制作過程中經過充分論證，對必要控制點作了明確的表達，政府采購關鍵手筋與環節有效展開后，從深層次意義上來說，采購機構也算是設置了自我保護的屏障，只要控制有力，方向正確，執行有力，采購機構有理有據處理投標人各方面的問題，不僅自身得到了保護，而且還會極大地提高自己的威望與社會影響力。

三要不斷完善控制點方案。政府采購工作屬于新鮮事物，法律法規、制度建設、運行機制體制、管理與操作程序等方面還存在許多問題，甚至某些全局性的問題尚未得到根本解決，各項工作尚處于探索與完善階段，因此對于標書制作精益求精的要求，以及豐富實踐工作的現實呼喚，控制方案設置還要不斷豐富，不要怕控制嚴、矛盾多，也許開始階段工作展開困難大，付出的重復勞動多，但只要各項規范工作執行到位，傳統的習慣劣性被不斷地曝光與革除，政府采購將在規范與控制中健康成長，發展壯大。

第二篇：03 內審審核報告

質量體系內部審核報告

編號：

內部審核時間：2018.03.23-2018.03.24

一、受審核部門：

二、內部審核組成員名單：組長：

組員：

三、內部審核目的

1.檢查和評價公司的質量管理體系是否符合策劃的要求，是否符合ISO 9001：2015標準的要求和適用法律法規的要求，驗證對體系實施、保持和持續改進的有效性和充分性；

2.檢查質量方針和質量目標的貫徹落實情況，是否在各部門有效展開并得到實施；

3.通過審核進一步驗證質量管理體系文件的可操作性；

4.檢查如何以顧客為關注焦點，顧客滿意和顧客溝通過程，增強滿足顧客要求意識。

四、審核范圍 公司。

五、審核依據

1.ISO9001：2015標準；

2.公司所策劃和制定的質量手冊、程序文件、作業文件、技術規范以及相關規定和準則；

3.公司提供產品所適用的法律法規;4.必要時的相關產品銷售合同和質量計劃。

六、審核方式

1.與最高管理層人員座談貫徹實施標準的“領導作用”情況；

2.聽取各職能部門負責人對自己職責權限情況以及本部門職責范圍內的體系運行狀況；

3.根據“2018年體系內部審核實施計劃日程安排”的安排，由審核小組分別到所審核的職能部門對應其所實施標準條款進行審核，對實施狀態收集審核發現，審核應用抽樣的方式進行；

4.對部門工作現場和生產崗位作業生產的環境適宜性，設備設施管理等狀況進行檢查。

七、內審首、末次會議參加人員

參加人員包括總經理、管理者代表、各部門的主管負責人及審核組成員。

八、內部審核綜述

這次進行的質量管理體系內部審核，是由兩人組成的審核組經過充分的準備，對公司的各部門和作業崗位進行的為期一天的檢查驗證，達到了發現暴露問題和規定的內審目的，取得了較好的收獲。

本次審核對公司的各個職能部門進行檢查，各部門在本部門所應實施的標準要求上，都取得了可喜的成績。在部門不合格項中只是發現了一項一般不合格：公司培訓計劃項目中有明確2018年1月進行ISO9001：2015版新版培訓，但未能出示該培訓項目的培訓記錄。

綜上所述，公司的質量管理體系符合ISO9001：2015標準審核準則的要求，體系運行有效。

九、審核報告發放部門

總經理、管理者代表、各部門負責人

十、附件

1.2018年體系內部審核計劃；

2.2018年體系內部審核實施計劃； 3.內部審核檢查表； 4.不合格項報告單； 5.首、末次會議簽到表；

編制（內審員）

審批（審核組長）

第三篇：2012年內審審核綜述

2012年內審審核綜述（內審末次會議發言）

本次內審是經總經理授權，管理者代表組織由公司內審小組按計劃進行的例行審核。審核組分四個小組，用5天時間分別對公司中、高管理層、各部室和各生產制造廠、工段及實驗室、倉庫等產品制造和服務過程，采用過程方法進行了審核。審核覆蓋了氣閥鋼產品制造的所有過程和服務，涉及ISO/TS16949：2009技術規范除7.3外的所有條款（7.3條可刪減）和公司所有職能部門、生產制造廠、班次，還覆蓋了耐熱鋼、軸承鋼和不銹鋼產品制造過程和服務過程，涉及ISO9001：2008質量體系標準除7.3外的所有條款和相關部門、生產制造廠和班次。

本次審核得到了在座的各位領導的大力支持，特別是審核夜班的過程中，部分領導能親自到生產現場安排接待審核。

審核結果表明：公司兩個系列產品的質量體系按ISO/TS16949：2009技術規范和ISO9001：2008質量體系標準運行的符合性和適宜性仍然是好的，但充分性和有效性有待完善和改進。

從四個小組審核過程中發現的問題可以看出：只要部門領導重視，熟悉理解標準、手冊和程序文件的相關要求，各項工作就會開展得有序和規范，就能得到改進和提升，反之，只能是無效的勞動。

通過本次內審發現的共性問題作如下改進建議：

1、各部門、各制造廠領導和體系專管員要親自將質量手冊和程序文件看一遍或看幾遍，只有自已了解了公司方針、目標、自身職責、流程和要求，才會對所屬員工進行要求和管理，只有讓所有員工了解了方針、目標、職責、流程和要求，工作才能規范，質量體系才能叫運行。

2、各部門所有的三層文件和記錄表單要按照《質量管理體系文件控制程序》要求做一次整理，無編號和舊編號要重新編制文件號，不受控的文件不能在過程現場使用。此項要求2011年內審時已提出，但到目前為止，好多三層文件和記錄表單還都是老編號或者是無編號，部分執行的文件沒有受控印章，這說明好多人員對體系要求根本沒有把它當回事，連起碼應付式的工作都沒有做。有些部門沒有一份完整的文件目錄清單和記錄表格清單，究竟本部門要做哪些記錄，記錄的質量狀況如何沒有人檢查。記錄表單的設計隨意性很大，且表單內容錯誤很多，涂改很多，沒有人檢查和審核。今后，不管哪個部門印制和復印的表單，必須要有歸口部門或主管部門的主管審核簽字確認和登記，文件主管部門要對各部門的執行情況進行檢查和考核。記錄的裝訂、歸檔不規范，不便于檢索，審核過程中要找一份資料不是通過文檔檢索，而是要找好長時間才能把相關資料找出。

3、過程的基礎管理工作比較差，生產作業過程每日應該做的基礎工作如生產作業準備、首檢、過程檢、過程參數監控、設備的點檢、產品的標識與擺放、區域的劃分、現場的環境與安全等都存在比較多的問題。要加強基層的班組建設和管理。歸口或主管的部門要加強日常的監督檢查和考核。只有扎實的基礎管理才能確保穩定的過程控制和穩定的產品質量。

4、請各部門、各生產制造廠要對照組織架構調整后修訂的質量手冊和程序文件規定的職責、工作程序進行一次自查、自糾。

5、對照各審核小組提出的不符合項和建議完善改進要求（見附件1-4），各部門和生產制造廠要舉一反三進行排查和糾正。

6、軋鋼二廠650作業區和460作業區要在短時間按照申源公司整體質量管理體系運行要求，盡快進行整改，目前狀況已有一些進步，但按照二方、三方審核要求和申源公司自身質量體系要求是通不過的。

7、去年三方審核提出的不符合項和整改項，請相關部門和生產制造廠進行逐條檢查和核對，所有的不符合項和整改項是否已真正關閉。

內審小組2012、5.22

第四篇：結算審核報告(內審)

安順市龍泉路與塔山東路交叉口人行天

橋建設項目結算

內部審核報告

安順市住建局內審組 二0一五年八月十日

目 錄

一、工程內部審核報告書原件

二、工程結算審核匯總表原件

三、工程量審核對比表

四、工程結算書原件（審核）

安順市住建局內審組

惠民：

安順市龍泉路與塔山東路交叉口人行天橋建設

項目結算內部審核報告

安順市保障性住房建設中心：

我們受貴司委托，代表貴司對（湖南省第一工程有限公司）送來的（安順市龍泉路與塔山東路交叉口人行天橋建設項目）工程結算資料進行報送審計前的審核。我們遵照 “客觀公正、實事求是、數出有據、取舍合理”的原則，在嚴格遵守合同約定的前提下，對承包人所提供的工程竣工結算資料中簽證資料的真實性、完整性和工程計量、計價及取費的準確性，進行了審核，對所發現存疑之處進行詢問核實，對存誤之處給予了糾正。現將審核情況報告如下：

一、項目概況：

（一）工程概況：

1、本工程為安順市龍泉路與塔山東路交叉口人行天橋建設項目，項目地址安順市。

2、性質：公租房土石方工程

（二）送審范圍：合同范圍內、現場簽證等

（三）審核各階段及工作內容

1、審核準備階段

接受任務→清理和熟悉施工合同、設計文件、竣工資料、結算資料等→向內審組組長匯報審核情況→通過后進入下一階段

2、計量審核階段

踏勘現場→計算工程量→與承包方核對工程量→雙方簽認工程量→向內審組組長匯報審核情況→通過后進入下一階段

3、計價審核階段

審核直接費→審核人、材、機價格→審核措施費→審核規費、稅金等費率計費（調價）基數→與承包方核對價款→雙方簽認《結算審核匯總表》→向內審組組長匯報審核情況→通過后進入下一階段

4、審核最后階段

出具初步審核意見書→向內審組組長匯報審核情況→通過后出具內部審核報告

（四）項目各參建單位

建設單位：安順市保障性住房建設中心

施工單位：湖南省第一工程有限公司

設計單位：安順市建筑設計院

監理單位：貴州宇建工程管理咨詢有限公司

內審審核單位：四川明華建設項目管理咨詢有限責任公司

二、內審審核結果

（一）、報審結算金額：2,543,365.24元

（二）、內審審核金額：2,281,629.15元

（三）、內審審減金額：261,736.08元

（四）、內審核減率：-10.29% 內審核減率=（報審金額-審核金額）/報審金額×100% 審核金額等于報審結算金額加上審增金額減去審減金額。

以上審核情況，我們已會同承包人代表進行了核對，基本達成相同意見。

三、主要核增（減）原因及情況：

（一）、主要審減原因

1、送審結算書中部分工程量有誤，根據送審相關資料，審核時予以修正；

2、送審結算書中雷管單價為5.5元/個，因送審資料中無雷管規格型號等相關信息，且定額里面雷管為計價材料，審核時按定額價0.71元/個計取。

3、送審結算書中人工費按110%進行調整，因本工程為土石方工程，審核時人工費按70%進行調整。

（二）、主要核減情況（1#、2#樓共審減313,145.28元）

1、履帶式液壓挖掘機挖碴斗容量1m3,裝車：送審工程量為20403.00m3，審核工程量為19978.83m3，此項審減2,912.81元；

2、自卸汽車運石方(載重8t以內)運距1km以內、實際運距:11.8m：送審工程量為20403.00m3，審核工程量為19978.83m3，此項審減14,537.08元；

3、石方控制爆破平基,松石：送審工程量為3357.52m3，送審單價為293.77元/m3，審核工程量為3284.66m3，審核單價為239.32元/m3，此項審減20,025.24元；

4、石方控制爆破平基,堅石：送審工程量為17045.62m3，送審單價為438.45元/m3，審核工程量為16208.16m3，審核單價為363.59元/m3，此項審減158,052.39元；

5、措施費：送審金額為236,564.05元，審核金額為188,815.55元，此項審減47,748.50元；

6、規費：送審金額為298,592.79元，審核金額為290,528.70元，此項審減8,064.09元；

7、企業管理費：送審金額為82,012.95元，審核金額為79,797.91元，此項審減2,215.04元；

8、利潤：送審金額為23,101.96元，審核金額為22,478.05元，此項審減623.91元；

9、人工費調整：送審金額為144,969.52元，審核金額為88,068.72元，此項審減56,900.80元；

10、機械費調整：送審金額為164,752.48元，審核金額為160,692.44元，此項審減4,060.04元；

11、稅金：送審金額為93,169.77元，審核金額為82,165.61元，此項審減11,004.16元；

12、總價下浮4.3%：送審金額為119,129.87元，審核金額為105,059.60元，此項審減14,070.27元；

（三）、主要核減情況（3#樓共審減790,276.50元）

1、履帶式液壓挖掘機挖碴斗容量1m3,裝車：送審工程量為

42743.00m3，審核工程量為40246.00m3，此項審減17,144.85元；

2、自卸汽車運土方(載重8t以內)運距1km以內、實際運距:11.8m：送審工程量為2249.00m3，審核工程量為2118.00m3，此項審減2,661.87元；

3、自卸汽車運石方(載重8t以內)運距1km以內、實際運距:11.8m：送審工程量為42743.00m3，審核工程量為40246.00m3，此項審減85,565.52元；

4、石方控制爆破平基,松石：送審工程量為6748.88m3，送審單價為293.77元/m3，審核工程量為6354.56m3，審核單價為239.32元/m3，此項審減46,184.45元；

5、石方控制爆破平基,堅石：送審工程量為35994.00m3，送審單價為438.45元/m3，審核工程量為33891.00m3，審核單價為363.59元/m3，此項審減345,914.06元；

6、措施費：送審金額為488,162.94元，審核金額為377,050.63元，此項審減111,112.31元；

7、規費：送審金額為616,162.68元，審核金額為580,164.20元，此項審減35,998.48元；

8、企業管理費：送審金額為169,236.17元，審核金額為159,348.78元，此項審減9,887.39元；

9、利潤：送審金額為47,672.16元，審核金額為44,886.98元，此項審減2,785.18元；

10、人工費調整：送審金額為300,979.58元，審核金額為180,341.94元，此項審減120,637.64元；

11、機械費調整：送審金額為339,708.43元，審核金額為

319,861.54元，此項審減19,846.89元；

12、稅金：送審金額為193,024.35元，審核金額為165,253.45元，此項審減27,770.90元；

13、總價下浮4.3%：送審金額為246,807.15元，審核金額為211,298.39元，此項審減35,508.76元；

（四）、審核增減品迭 審核增減品迭=核增+核減=0+-313145.28-790276.50=-1103421.78元

四、審核的方法、過程和效果

（一）、審核方法

采用了全面審核法。即按照《貴州省工程計價定額》（2004版）的計量規則和編制順序，逐一的對全部變更部分的工程量進行計算核對。

（二）、審核過程

1、根據原始地貌抄測圖計算發生土石方開挖的工程量

2、將計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。

3、根據定額逐項核實審核對象的單價。

五、審計依據

（一）建設施工合同、設計文件、竣工文件、現場簽證單、結算書等；

（二）《貴州省建設工程造價信息》2013年第6期（合同約定施工期間為：2013年5月28日至2013年8月28日）；

（三）《貴州省工程計價定額》（2004版）及合同約定執行的調整文件；

（四）《安順市政府投資項目審計辦法（試行）》安府辦發[2014]17號文；

（五）《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》等相關法規及管理規定。

六、其他事項說明

（一）、報審單位對所提供工程結算資料的真實性、完整性、合法性負責。我司的責任是在接收的資料的基礎上進行審核；

（二）、審核報告僅供委托方為辦理建設單位和施工單位的結算作為依據使用。

（三）、本次采用了全面審核法，能全面、細致審核，經審計的工程造價差錯比較少、質量比較高，審核準確度較高。

附件：

1、工程結算審核匯總表

2、工程量審核比對表

3、工程結算書（審核）

湖南省第一工程有限公司（蓋章簽字）：

安順市保障性住房建設中心(蓋章簽字)：

審 核 人： 復 核 人： 內審組組長：

年8月10日 2015

第五篇：2015年內審補充審核

關于補充審核實施情況的說明

按照編號JL-8.2.2-02《審核實施計劃》內的補充審核的計劃安排，公司于2015年6月6日上午8:30—12:00對內審中沒審到的5.6《管理評審》和8.2.2《內部審核》兩個過程進行了補充內審，審核中查驗在內審時發現的三項不符合項7.4.3、7.5.1和7.6均已完成整改，問題封閉。在補充審核的過程中沒有發現不符合情況。

內審員：

2015年6月12日