第一篇：淺談房地產開發行業稅收征管工作中存在的問題及對策(嘉峪關地稅局交流材料)

淺談房地產開發行業稅收征管工作中

存在的問題及對策

嘉峪關市地方稅務局 宋會禮

近年來，隨著我國經濟的迅猛發展和社會城鎮化規模的不斷擴大，房地產開發市場日益活躍，房地產開發企業產生的稅源規模不斷擴大，成為我國地方稅收收入的重要來源之一。但由于房地產業具有項目審批計劃性、經營方式多樣性、開發產品固定性、開發周期長，對稅收政策的敏感性強，資金需求量鏈條長，清算難度大，涉及的問題點多面廣，加之有些房地產開發企業納稅意識不高，給房地產開發行業稅收征管工作帶來相當大的困難。稅務機關雖然想方設法加強征管，進行整治，取得了一定的效果，但通過對房地產開發行業稅收專項檢查，發現該行業稅收現狀仍不容樂觀。

一、目前房地產開發企業稅收入流失的原因分析

（一）房地產稅收計稅依據掌握難度大。目前存在以下幾種情況：

1、采用特殊方式分解收入，采用售后返租的方式，即將所售網點、場地其前幾年由開發商統一經營管理，購買者在購買網點時若能一次性交納款項就可以將銷售收入的一部分分期返還給購買者抵頂返租租金。

2、收取的價外費用未并入計稅依據，房地產開發企業沒有將代其他單位收取的閉路電視初裝費、取暖費、各種接點費等代收、代墊款項并入計稅依據。

3、房地產開發企業將預收售房款變成了“無息貸款”，購房定金和首付款長 期掛“預收賬款”，甚至還有企業將定金和首付款、銀行按揭收入以虛假的借款合同形式掛“短期借款”，支付利息，虛增財務費用，不及時結轉收入。

4、商品房抵頂工程價款和材料款，少計或不計收入。

5、多頭開戶，賬外設賬，如將私改規劃，增加銷售面積的收入，銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分的收入，拆遷補償收入未按規定確認收入，而是列入賬外賬，少計或不計收入，進行多頭核算的現象比較普遍。

6、住房和城鄉建設部規定，凡架空層高度未達到2.2米的車庫、雜房屋不予辦理產權登記為由，將車庫、閣樓這部分房屋的收入列入租金收入或賬外賬。

7、其他地方稅種計算難度大，稅款繳納不盡人意，如企業對開發的商品房在產權轉移之前未繳納土地使用稅，對追加投資的建安合同未及時補繳印花稅，商品房銷售不按產權轉移書據貼花而是按購銷合同貼花等。

（二）集資和合作建房，采取將房屋建成后雙方按一定的方式分配房屋，然后把分得的房屋進行轉讓。在這一合作過程中，由于雙方沒有進行貨幣結算，房地產開發商為了達到少繳稅的目的，不在賬上體現銷售收入。

（三）房地產經營企業的成本、費用核算混亂，收入與支出不相匹配，相應的成本費用難以確定，增加了稅務機關征收管理的難度等。房地產從開發到竣工，到樓盤發售等，涉及的環節多、結算復雜。房地產開發成本主要由開發土地成本、基礎配套設施費和建筑工程成本及應繳稅費等組成，開發商在開發成本中列支 的成本、費用攤銷比較混亂，特別是在建筑工程成本預算上弄虛作假的現象較為突出，長期用 “白條”代替建安發票入賬，造成建筑成本不真實，施工企業的稅款大量流失。甚至一些房地產開發企業利用多開建安發票加大建安成本，以支付3.3％的建安營業稅及附加的代價，規避土地增值稅和企業所得稅。

（四）房地產開發企納稅意識淡薄，為了追求高額利潤，抓住行業經營的特殊性，利用稅收監管的空檔和漏洞，采取各種復雜隱秘的手段千方百計偷逃國家稅收。

（五）部門之間缺乏有效的合作機制。目前管理房地產開發行業的部門有規劃、建設、土地、房管和稅務機關等，但大都各自為戰，不相往來，信息不能共享，缺乏行之有效的協作配合，不能形成齊抓共管的合力。

二、加強征管的對策及措施

（一）強化稅法宣傳，力求社會廣泛支持。稅務機關應改宣傳月活動為經常宣傳，利用各種宣傳工具、宣傳方式、宣傳場合、宣傳手法，大力開展宣傳，提高全民的自覺納稅意識和稅收監督意識，獲取社會各界對稅收工作的理解和支持，營造一個良好的納稅外部環境。

（二）全面落實以稅源管理為核心的稅收管理員制度，切實解決 “疏于管理、淡化責任”的問題，全面疏通征管各環節，優化征管流程，堵塞征管漏洞，真正搭建起以信息化建設為支撐的新型專業化征管平臺，為日常稅收征管工作提供真實、準確、完整、及時的經濟稅源信息，不斷提高稅收的征管質量和效率。

（三）創新征管機制。實行項目登記和以票控稅相結合的管理制度以及工程施工備案制度，加強對稅源的源頭控管，對工程開工報驗、項目登記、價款變更、進度驗收、稅款繳納等作出明確規定，使納稅人進一步明確自己的權利和義務，從而形成自覺依法納稅、社會協稅護稅的良好氛圍。

（四）要形成綜合治稅機制。加強與計劃、建設、規劃、房管、土地等職能部門的配合，真正實現信息共享，從一個項目的立項、招標、建設、竣工驗收、工程決算等諸多環節入手，進行全程監控。

（五）要建立稅務房地產評估機構。稅務機關應盡快建立自己的評估機構，評估機構應作為稅務機關的非常設機構，聘請房地產管理部門人員，資產評估事務所人員參加評估機構，對全市的房地產進行評估，以此來作為對收入、成本核算混亂，核算不真實的開發商采用核定法對其進行征收稅款的依據，進一步規范房地產業稅收的征管。

（六）征管工作深入化。

1、深入分析房地產開發企業的新動向、新特點，有的放矢地開展房地產開發企業稅收日常檢查；

2、開展納稅評估，不斷提高納稅申報的質量，對有疑點、收入、成本明顯不符的業戶要反復調查核實，就評估出的問題和疑點與納稅人進行約談，按評估結果查補稅款，納稅人如不能接受評估結果，將評估資料轉稽查部門立案稽查。

3、設立舉報電話或信箱，接受社會監督等。

（七）加大對房地產行業的稅務稽查力度。依法治稅是依法治國的重要組成部分，實現依法治稅，核心是稅收執法的嚴肅性和規范化。稅收稽查作為稅收執法工作的一個重要組成部分，對打擊偷逃騙稅等違法活動，增強納稅人的守法意識，發揮著愈來愈重要的作用，針對目前房地產開發企業稅收入流失的情況，稅務機關要加大稅務稽查力度，做到以查促管、以查促收，在檢查中要在深入分析房地產開發企業的新動向、新特點，有的放矢地開展房地產開發企業稅收日常檢查。

1、實地查看、了解樓盤開發、銷售情況，核對房源銷售平面圖，調查詢問閣樓、地下室、停車位的銷售情況；

2、調取售樓處資料，收集銷控臺賬、銷售合同、銷售發票、收款收據等資料；

3、調取房地產開發企業與中介服務機構簽訂的代理銷售合同、協議，與企業的銷售收入對比，尋找差異。調取房地產開發企業的《建設工程規劃許可證》，《動遷房屋產權調換協議書》等資料，并下戶調查部分買受人和拆遷戶，進行核實情況，檢查企業有無隱瞞銷售收入的情況；

4、核對企業的銀行日記賬與銀行對賬單，到金融機構調取企業開戶信息和企業主要負責人、銷售負責人、財務負責人等相關人員個人的銀行儲蓄賬戶、信用卡賬戶信息；核實企業有無多頭開戶，賬外設賬隱匿收入情況；

5、采取工程成本總量控制法，調查了解當地同類開發產品的平均建筑成本，進行工程量和工程成本評估。審查施工合同和預（決）算書、工程監理部門的監理記錄，核對工程內容，解決企業收入與成本、費用支出的比例不相匹配，多列、虛列或重復列支成本費用的問題。

6、提高稅務稽查稅收執法的嚴肅性和規范化，保障納稅人公平競爭，保護合法經營，凈化稅收環境，從而保證房地產的健康發展。

（八）稅務機關內部要加強協作。積極構建“以查促管、管查互動”的長效機制，不斷增強稅務機關內部協作的意識，大膽嘗試、勇于創新，積極探索對房地產行業行業征管的新路子、新方法，從建立組織領導機制和完善工作制度入手，逐步拓寬工作思路，不斷加強征收、管理、稽查部門之間的信息溝通，實現了以查促收、以查促管、以查促查，促進了地稅系統的整體功能的發揮和全局征管質量的提高，取得了明顯的成效。

第二篇：煤炭行業稅收征管存在的問題及對策

煤炭行業稅收征管存在的問題及對策

吳 軍

〔內容摘要〕 通過分析煤炭行業稅收征管中存在的問題，針對性地提出對策建議。

〔關 鍵 詞〕 煤炭 稅收征管問題及對策

〔作者介紹〕 六盤水市稅務學會

作為煤炭資源主產區，隨著社會經濟發展對煤炭產品的旺勢需求、價格上揚，我們的資源優勢得到了充分的發揮，抓好該行業的稅收征管，對促進地方經濟協調發展，拓展稅收增收空間，具有深遠現實的意義。在日常的稅收管理中,存在下列影響該行業稅收征管質量的問題。

1、企業分布范圍廣且交通條件差。

以水城縣國家稅務局玉舍分局目前所轄的煤炭生產企業來說，53對煤井遍及五個鄉，且大部份企業多座落在深遠偏僻的山區，最遠的企業距離分局所在地達45公里，加上煤炭運輸車輛多為幾十噸的重車，使得路況本來就差的簡易礦山路更為崎嶇不平，而分局人員少又承擔著大量的階段性工作，日常稅收管理的深入難以為繼。

2、企業生產行業性特點明顯，原煤產量稅務機關難以監控。

我市煤炭生產均為地下作業，其生產時間、班組，投入生產工人數及班組產量稅務機關很難掌握。尤為重要的是：作為發放生產工人個人工資的原始依據——班組工人個人產量記錄，生產工人基本不保存，損毀現象較為嚴重，導致稅收管理員取證困難，增加了準確掌握企業月生產總量的難度。而且，由于各個企業因礦井深度、地質條件及生產設備等要素條件的不同，使得稅務機關在實際工作中所采用的能耗物耗測算法推定的企業月生產數量與實際生產數量存在較大誤差。

3、企業營銷不規范，給日常稅收管理帶來困難。

目前，煤炭生產企業的大部份營銷行為不規范，主要表現在：①大量現金交易的現象依然存在，且企業開設的銀行賬戶與業主個人儲蓄賬戶在使用上主次不分，部份企業的基本結算賬戶多用于銀行劃解稅款，個人儲蓄賬戶卻成為結算資金的“基本賬戶”，混用現象屢見不鮮，加之現在我國銀行信用體系尚不健全，稅銀兩家的信息交換機制也未建立，稅務機關難以有效掌握納稅人開設賬戶及資金流情況；②購銷合同簽定隨意性較大。除了與水鋼等大型企業簽定的合同較為正規外，與其他一些私營性質的需煤方簽定的購銷合同可以適時涂改；③由于國稅、地稅、運管等部門之間缺乏必要的信息互通機制，擁有運輸車輛的煤礦企業不但不向稅務機關報告相關情況，而且還利用“市場參考價格”及地稅部門對運輸營業稅實行定額征收的缺陷，人為剝離計稅收入，侵蝕增值稅稅基。

此外，從少數企業的日常咨詢中了解到一個應引起關注的問題，有些業主反映經常接到“兩廣”地區的不明電話，告知能讓企業取得“包認證”的運輸發票。如果此事屬實，那給日常稅收管理帶來的就不僅僅是困難了。

4、企業設置賬簿不規范，財務核算不嚴謹，給稅收管理員的日常賬務檢查工作帶來一定困難。由于絕大部分煤炭生產企業都是個人獨資或個人合伙性質的私營企業，盡管都按照稅務機關的要求建賬建制（部份企業還使用財務核算軟件），但業主自己心里裝著一本“賬”，且所聘請的財務人員或為兼職或為業主本人的親朋好友，其據以入賬的原始憑證資料大多是事后從業主處取得，業主給什么就做什么，財務核算環節事前審核原始憑證的監控功能缺失，這種情況下所做出的賬務處理不但難以體現客觀性的記賬原則，而且難以真實地反映企業的整個生產銷售過程。特別值得一提的是：部份業主個人或對幾家煤礦享有所有權或在幾家煤礦占有股份；還有的就是一個財務人員同時兼做多家企業的會計。從面上來說，盡管這種現象能給稅務人員的檢查帶來些許的方便——也就是少了些往返的麻煩，但是，企業之間財務信息的互通，給日常稅收管理帶來的卻是更大的困難。

5、從依法治稅的角度而言，對煤炭生產企業實行依稅務機關核定的“市場參考價格”預繳增值稅稅款的管理方式，不僅沒有法律根據，而且也給稅務機關的日常管理帶來一定程度上的影響。

主要表現在：①縱觀增值稅管理的相關法規政策，除了有對商貿企業一般納稅人輔導期內領購增值稅專用發票時實行預繳稅款管理方式的法規依據外，尚未有對生產型企業一般納稅人實行預繳稅款管理方式的相關依據。依照“稅收法定”的原則，現行的對煤炭企業實行依“市場參考價格”預繳增值稅的管理方式應屬政策擴大適用。②“市場參考價格”難以體現公平公正的原則。由于稅收日常管理的深入難以為繼，稅務人員對各企業產品規格、質量、供求關系等影響市場價格的因素不可能完全掌握，“市場參考價格”核定，往往是參照歷史數據及經驗，采用加減法人工評定，缺乏科學合理的核定模式，而且煤炭市場價格變數較大，所制定出來的價格與實際市場價格出入較大，就同一企業而言，其銷售價格也有低于參考價格的情況（如電煤），這不但給企業的賬務處理帶來不便，也給日常稅收管理帶來一定的困難。③由于行政公信力的客觀存在，稅務機關核定的參考價格在一定程度上為納稅人剝離計稅價格提供了“合理”的依據，還美名其曰“井口價”。

針對上述影響煤炭行業稅收征管質量提高的因素，結合當前煤炭行業稅收征管的實際，應從以下幾個方面加以改進，力求突破。

1、調整充實基層分局人員，把懂業務，能熟練操作計算機的具有較高素質稅務干部充實到稅收征管一線，實施專職稅收管理員制，并加大對稅收管理員的法律法規、財務會計和信息技術等知識的教育培訓，尤其要加強財務會計基礎知識、會計電算化知識培訓，廣泛開展崗位練兵活動，不斷提高稅收管理員業務素質和工作技能。

2、加大稅法宣傳力度，提高納稅人依法納稅的自覺性。爭取地方政府和社會各界的關心、支持和配合，進一步完善與工商、地稅、銀行、煤炭、運管等部門協作配合辦法，甚至可以考慮借鑒公安部門刑偵工作中的“線人”制度，建立有專人負責、專項經費預算的“線報”辦法，健全協稅護稅網絡，以增強稅務機關對煤炭企業產品流、資金流及自有貨運車輛等情況的掌控能力。

3、加大對貨物運輸發票特別是來自省外、市外地區貨物運輸發票的檢查核實力度。實行“兩票”同行，即針對煤炭企業有銷售必有運輸的特點，銷售方或購貨方所取得的貨物運輸發票必須注明增值稅專用發票的號碼，以進行雙向比對，確認企業運輸費發生的方向及銷售行為的真實性。

4、加大對企業建賬建制工作的督促力度，規范企業營銷行為。日常稅收管理工作中，嚴格要求企業依照《企業財務核算會計準則》進行賬務處理，不得做收做支現金。規范使用銀行基本結算賬戶，除了小額現金支出使用備用金外，所有大額度資金結算全部通過銀行進行。對有“關聯”關系的企業實行重點管理，防止企業利用銷售過程中部份購貨方不需用增值稅專用發票的機會虛開代開增值稅專用發票行為的產生。規范會計代理行為，防止企業利用其相關會計信息的互通做“串賬”現象的出現。

5、取消煤炭企業領用‘六盤水市煤炭產品專用發票’時依“市場參考價格”預繳增值稅的管理辦法，建立一個有效的煤炭產品市場交易價格信息聯動機制，具體操作流程為：統一制作《企業耗用原煤購進價格明細調查表》，由各基層管理分局在日常稅務管理工作中按月填報縣局征管業務部門，縣局征管業務部門以供煤企業所屬稅務機關將調查信息分別返饋各基層管理分局，由基層管理分局到企業進行入戶比對，對有異常跡象的企業進行重點檢查，問題突出的作為重大涉稅案件線索上報市局稽查部門進行查處。同時，為了充分保證稅款的及時足額入庫，取消預繳稅款管理方式后，可要求企業開設一個只能存入不能支取的繳稅賬戶，如企業因政策或資源耗竭等原因關閉，由主管稅務機關進行稅款清算后，企業方可銷戶，這樣也能保證企業發生產權轉讓后稅款的安全到庫。

第三篇：稅收征管信息化存在的問題及對策

稅收征管信息化存在的問題及對策

近年來，地稅部門大力加強稅收征管信息化建設，取得了可喜的成績，同時，征管信息化建設也還存在不少問題，本文中，筆者試就如何加強稅收征管信息化建設談一點粗淺的認識。

一、當前稅收征管信息化存在的主要問題

（一）思想認識存在誤區。稅務人員信息化管理意識和理念還很淡薄，片面地認識和理解稅收信息化建設的內涵。部分稅務人員把新一輪稅收征管改革僅僅理解為外在的機構和人員的重新組合，卻忽視了對稅收管理理念、方式和內容以及稅收管理運作程序等多方面深層次的變革要求。也有稅務人員把稅收信息化建設當成是單純的技術問題來看待，技術開發和業務需求之間存在被割裂的現象。

（二）基礎數據采集不全面。在征管和報稅軟件中，目前普遍重視對納稅人的納稅申報表、稅務登記、稅款入庫、專用發票等涉稅數據的收集，而對于納稅人的財務報表、經營狀況、銀行存款等大量相關數據基本沒有或無法采集。因此對企業整體納稅情況的評估和對稅源變化的因素分析缺乏依據，信息管理與應用有很大的局限性。

（三）數據傳遞、存儲技術不完善。一是數據傳遞不及時。據了解，全國只有極少數地區實現了以地（市）級局為

單位的數據庫集中，絕大多數地區是以縣級局或以基層局為單位建立數據庫，大量而分散的小數據庫需要通過網絡并經數據庫復制技術，才能將基層的征管數據逐級傳到市地局，不僅時效性、可靠性差，而且準確程度不高。二是數據安全隱患大。一方面由于各級在思想上對數據安全重視不夠；另一方面受社會信息化發展水平不平衡及系統內技術力量、管理體制、資金等條件的制約，無法形成完整、嚴密的管理體系；其三，稅務系統目前尚未建立災難備份中心，一旦遇到地震等嚴重自然災害，大量數據將徹底消失。

（四）信息不能共享。目前，國稅、地稅、工商、銀行、國庫等部門的信息化建設程度各不相同，尚不具備實現稅務與相關部門間的網絡互通和信息交換的條件，無法實現信息共享。此外，整個征管信息化系統大大小小的30多個應用軟件在不同領域自成一體，形成了“信息割據”的局面。目前，除了增值稅專用發票以及出口退稅專用繳款書數據外，大量的日常征管信息也無法實現跨區域交流共享。

二、加強稅收征管信息化建設的對策

（一）樹立管理新理念。稅務人員必須樹立起信息化管理的新理念，消除在紙介質條件下去理解信息化的思想障礙，全面樹立信息化稅收征管理念。稅務機關應該堅持“統籌規劃、統一標準、突出重點、分步實施、整合資源、講究實效、加強管理、保證安全”的原則和“一體化”要求，加強信息

化建設的集中統一領導，理順工作機制，將信息化建設的各項工作全面納入一體化管理。

（二）提高數據準確度。首先要加強稅管員的責任意識，全面采集，稅收征管相關業務數據的采集中，不能僅僅采集與稅收征管直接相關的數據，還要采集與稅源監控與納稅評估相關的數據，包括納稅人的銀行存款動用、商業往來、財務報表及金融信用等。其次要嚴把質量關，要把保證數據的真實和準確性作為一項硬指標，在引導稅務工作人員及干部充分認識數據的重要性的基礎上，建立基礎數據采集二級、三級審核和考核機制，進行嚴密考核，保證稅收信息系統數據采集工作的質量。

（三）改進數據存儲手段。一是搭建高質量數據平臺，深化數據利用。一方面，要研究制定一套系統完整的數據管理制度，規范一線操作人員及各級數據管理人員的操作行為，減少或者杜絕垃圾數據產生，確保數據的完整性和準確性；另一方面，在市一級地稅機關內部設數據管理中心，負責信息系統的數據規劃，監督數據的采集、加工的全過程，做好系統運行后數據維護的日常管理工作。同時要與業務部門配合，加強對數據使用價值的研究，深度開展數據分析，使系統數據能夠得以充分利用。二是盡快落實網絡、數據安

全措施。在落實防火、防盜、防雷電等相關初級保護措施的同時，要通過建立各級技術層次的安全體系，利用網絡系統、數據庫系統和應用系統的安全機制設置，拒絕非法用戶進入系統和合法用戶越權操作，避免系統遭到破壞，防止系統數據被竊取和篡改；采用具有容錯功能的服務器和具有雙機熱備份技術的硬件設備，出現故障時能夠迅速恢復并有適當的應急措施；健全工作人員的操作規范，采取身份認證、密碼簽名、訪問控制、防火墻等技術手段，加強內部網絡和數據庫安全管理。

（四）實現信息共享。一是實現稅務部門內部的信息共享。稅收征管信息化建設必須走一體化道路，實行統籌規劃、總體設計，建立起一個包含網絡、硬件、數據標準以及軟件一體化的建設平臺，實現數據信息在國家稅務總局和省級稅務局兩級的集中處理。應該盡快實現不同主體硬、軟件的兼容性，提高信息系統應用的集成度，減少以至消除信息“孤島”，實現資源共享。二是實現與其他公共部門信息系統的信息共享。采用“逐級推進”的方式來完善我國信息交換的保障體系。要以登記信息交換為基礎，構建登記信息的電子信息交換平臺，重點是做好國地稅之間、稅務與銀行、工商、國土等部門的信息交換。要以納稅人銀行資金信息共享為重點，進一步實現儲戶實名制，使稅務部門能抽取出所有銀行的數據，利用金融部門的優勢，發揮其對稅源監控的協作能力。要以代碼的唯一性為最終目標，實行公民和企業代碼統一制和代碼終身制，從根源上強化稅源監控、降低監管成本。

（五）推進組織結構調整。稅收征管信息化建設中的組織結構調整應以把傳統的結構龐大的稅務機構體系改造成一個以信息化支撐的扁平的稅務機構體系，從而降低過去較高的稅收征管成本、改變信息傳遞的失真現象。按照屬地管理及分類劃片管理的原則，在縣區范圍設立一個或幾個直屬于縣區同城通辦的辦稅網點、對于農村鄉鎮，按照機構收縮的原則，可根據當地經濟發展狀況，適度地保留設置一些同城通辦的辦稅網點，以便對稅收宣傳、稅政咨詢及辦理各項涉稅事宜，為納稅人提供納稅服務。

（六）推進業務流程重組。在規范業務流程的基礎上，首先要建立健全稅源監控、稅款征收、稅務稽查、稅收法制等相關制度。其次要加強稅源監控工作，嚴格稅務登記、強化戶籍管理，按照“一戶式”管理的要求建立健全戶籍檔案。再次要統一內外部信息的業務標準和數據標準，規范征管流程中的信息載體——表單證書，將內部使用的表單證書簡化或者逐步取消及更新。

（七）推進信息人才戰略。一方面，要打破傳統的管人、用人機制，體現信息化考核指標體系的科學、公平、公正，建立能級管理制度，并輔之于相應的收入分配制度，以激勵基層干部提高個人綜合素質；另一方面，通過錄用和培養高素質的專業技術人員，加大對稅務干部計算機綜合運用知識的培訓等途徑，吸收信息人才的新鮮血液，改善現有稅務人員及其知識結構，以滿足和適應稅收管理信息化的要求。

（作者系東安縣地方稅務局副局長

第四篇：淺談稅收分析工作中存在的問題及對策

淺談稅收分析工作中存在的問題及對策

稅收分析是稅收理論和稅收工作實踐中被廣泛應用的一個效能工具。稅收分析的目的就是分析稅收與經濟的適應度，通過稅收分析，能夠準確判斷稅收收入形勢、及時發現日常征收管理工作中存在的問題，以便進一步推進稅收征管科學化、精細化管理進程。對反映和檢驗稅收征管的質量與效率、反饋和監督稅收法律政策執行情況、保障國家稅收及時足額入庫具有十分重要的意義。稅收分析既是組織收入工作的重要內容，同時也是加強征管、監控稅源變化、評估稅收與經濟發展是否協調的重要方式。目前，稅收分析總體上看還處于初級階段，效果還不太理想，和新時期稅收與經濟的發展要求還有不小的差距。

一、目前稅收分析工作存在的問題

目前，很多縣級局存在對稅收分析工作重視不夠，相關部門參與分析不夠的現象，稅收分析僅限于由計會崗位人員獨立完成撰寫任務。

（一）稅收管理人員參與稅收分析的意識不夠造成分析依據不充分。稅收管理員工作在稅收征管的最前沿，能夠充分掌握所管轄的各行業、各部門的稅源變化，但往往稅收管理員或是沒有深入實際調查，或是懶與動筆，或是敷衍應付，不能夠為計會部門提供詳盡的分析、預測的可靠依據，而計會崗位人員對稅源管理又不熟悉，與實際業務聯系很少，造成稅收分析缺乏準確性和科學性的現狀。

（二）稅收分析中“就數字論數字”現象不能揭示內在規律。有些稅收分析通常是大量的數據堆砌，卻缺乏產生這些數字的充分理由。這樣的稅收分析不能揭示組織收入工作中存在的內在的主要矛盾及問題，不能很快找到解決問題的辦法，從而弱化了稅收的預測、指導作用。

（三）稅收分析“八股文”定式的存在影響稅收分析的質量。現階段的稅收分析由于思維定式的影響，存在公式化模式分析的誤區，束縛了稅收分析人員的創新意識，使稅收分析不夠深入、角度不新、內容沒有深度、千篇一律，不能夠準確分析出增、減收入的深層次的原因，不能充分反映某一時期稅收征管工作存在的問題。

（四）稅收分析中“以偏概全”影響分析質量。以個別、典型實例為根據來說明稅收問題的整體狀況。比如：典型的情況是在說明本地稅源不足時，只舉出某重點稅源企業，今年稅源比上年減收多少，就得出結論 “本地稅源嚴重萎縮，難以完成本年的收入任務”。等到年底超額完成收入任務時，轉而又列舉其他企業增收原因來說明“經濟稅源的發展是今年稅收收入超收的根本原因”。這種只顧眼前，以偏概全，而導致前后邏輯混亂。

（五）稅收分析人員的綜合素質不高。稅收分析要求分析人員不僅要精通計會知識，而且要有扎實的文字功底，很強的經濟理論知識、稅收業務知識、計算機知識水平，還要對事物有一定的敏感性、創新性和前瞻性，而我們的計劃分析人員在其中某一方面或幾方面有所欠缺。

二、提高稅收分析質量的幾點建議

針對實際稅收分析過程中存在的問題建議采取如下措施：

（一）單位領導要提高對稅收分析的重視程度。特別是單位一把手要提高對稅收分析的認識，更新觀念，積極組織，加強調度。稅收分析是為決策服務的，如果決策者不重視，就失去了搞稅收分析工作的實際意義。從當前經濟發展趨勢看，經濟運行越來越復雜，變化越來越快，不確定性因素越來越強，僅靠經驗已無法正確認識經濟的特性。在當今經濟轉軌、變革時代，稅收問題變得越來越復雜。充分發揮稅收專業技術人員對經濟問題和稅收問題的認識成果，決策者就可以實現更科學地決策。

（二）盡快建立“計會搭臺、稅政、征管參與、操作實施、計算機保障”的稅源監控組織體系。稅收管理員要養成人人寫稅收分析的習慣，省局在新《稅收業務工作規程》中明確提出稅收分析來源于稅收管理員，稅收管理員應定期把自己分管行業、分管地段所轄業戶的生產經營情況、稅源變化情況、重大特殊因素等進行逐一詳盡分析，尤其重點稅源要重點分析；建立稅收收入分析例會制度，由主管計會的副局長主持召開，計會、管理、稅政、征管、征收、信息中心等業務部門參加；每月定期召開稅收分析例會，各管理部門將稅收管理員上報的分析資料進行匯總、整理，及時、準確的反饋分行業分稅種在組織收入中存在的問題，針對問題進行橫向分析和收入預測，計會部門充分發揮綜合分析的優勢，綜合各管理部門的分析和預測結果進行綜合分析，改變計會部門原有的單獨分析形式，形成縱橫交錯的綜合計劃分析體系，提高稅收分析的準確性和及時性。

（三）稅收分析要有理有據、分析透徹。注意產生增減變化的各個因素，要把稅收分析與一系列影響因素聯系起來，逐層次、逐環節、逐項目地進行科學、系統、綜合的分析，從而保證稅收計劃分析的可靠性、準確性。例如：營業稅是邢臺縣局的主體稅種，建筑業是營業稅的一個主要稅源，并且增勢強勁。在分析增長原因時，只分析今年是邢臺縣的項目建設年，新上項目多少，而忽視了對新上項目資金來源的連鎖分析，就不能達到對經濟現象更深層次的分析，應該進一步從新上項目的投資增加引起銀行貸款增加因素進行深入分析，從中分析出貸款促進了建筑項目的增加，建筑項目的增加促進了建筑營業稅的增長，而銀行貸款的增加又促使金融業的營業稅增加，建筑業營業稅的增長又拉動了鋼鐵行業的經濟效益的增長。只有把各個因素聯系起來分析，層層深入，才能揭示組織收入工作中的主要矛盾和問題，并提出合理化建議。

（四）稅收分析要有創造性思維。這種創造性思維的特點表現為一個“新”字。分析角度要新，要充分利用人的思維創造性，多角度進行分析；分析方法要新，這就要求稅收分析人員必須掌握運用多種科學分析方法，做到分析深入、認識深刻、內容豐富。在分析過程中一要充分運用信息化手段，不斷擴大信息量，要積極與本地統計部門、本地行業主管部門聯系，盡可能全面地掌握本地區經濟和行業經濟信息。要充分利用現代化手段對上述信息進行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個方面對稅收情況進行全方位、多角度的描述、對比和分析。

（五）加大稅收分析培訓力度，提高綜合素質。稅收分析的地位越來越重要，特別是和領導科學決策密切相連。一是推行“稅收分析員+稅收管理員”運行模式，對稅收管理員加強稅收分析知識的輔導，使每個基層人員既是管理員又是分析員；二是選拔數理統計、財稅經濟等專業人才充實到分析隊伍中來；三是采取多種形式從分析人員的專業能力、宏觀經濟認識能力、綜合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人員的綜合素質；四是加大對稅收分析人員的培訓力度，包括分析方法、寫作知識、經濟常識、微機知識、稅收政策以及法律常識等多方面的知識培訓。

淺談如何搞好稅收分析

稅收分析是稅收管理人員和各級領導進行稅收管理和領導決策的重要依據，稅收分析質量的高低直接影響各級領導在工作中的決策作用和監督作用，這更求稅收分析人員轉變工作職能，提高工作的計劃性和預見性，提出高質量的稅收分析，為領導決策提供科學依據。下面就如何搞好稅收分析談幾點建議。

一、稅收分析的內容和方法。

1、稅收分析的內容。根據稅收分析的目的、要求不同，發揮作用和效益不同，以及涉及的廣泛程度，稅收分析的內容包括：一是分析稅收收入進度和收入變化情況及發展趨勢。二是分析稅收政策的執行情況和實施效果及存在的問題。三是分析稅收征管工作的深度、廣度和工作質量以及納稅人的納稅態度和依法納稅程度。四是分析稅源增減變化情況和發展趨勢。

2、稅收分析的方法。稅收分析中比較普遍采用的基本方法有：一是對比分析法。將相互聯系的統計指標進行對比，計算相對數，用以揭示經濟現象的相對水平、發展程度、內部結構與比例關系。二是平均分析法。將同一性質的某類指標數據綜合平均，計算平均數，用以反映經濟現象在一定時間、地點和條件下所達到的一般水平和總體情況。三是動態分析法。將某類指標按照時間序列進行分析，研究稅收現象在不同時間上的發展水平。四是因素分析法。計算某類指標對總量指標的作用方向和作用大小，便于抓住主要問題。五是相關分析法。計算性質不同但又相互聯系的兩類指標的相對值，了解其相互關系，如產值與稅收收入的關系。

二、目前稅收分析方面存在主要問題。

1、個別分析人員在進行稅收分析時，不能深刻理解分析的意義，僅是為了應付工作湊篇幅，寫出的分析沒有深度、沒有參考價值，成為一張廢紙。

2、稅收分析人員素質較低不能合理使用數字材料，一方面是收集整理不完備，急急忙忙寫分析，造成事實與數字不相符，文章空話多，無實際內容。二是個別人有個材料不會用，僅是數字間的疊列，數字間的對比，沒有深層次了解事物的本質。

3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。稅收分析人員大多不能深入基層搞調查研究，經常閉門造車，對基層實際情況不能及時掌握，寫出的分析失去使用價值。

4、綜合性分析和多方案預測少。稅收分析人員缺少掌握本地區經濟情況的本領，僅能對個別稅種、個別行業發生的情況進行簡要分析，沒有綜合性分析和對當時經濟形勢進行多方案的分析預測少。

5、人員流動、新人員多，造成稅收分析人員素質高低不齊。由于近幾年人員交流和流動，使的稅收分析人員新人增多，崗前培訓不夠及時，使的分析水平不高，失去分析應有的作用。

三、提高稅收分析人員素質和提高稅收分析質量應采取的措施

1、進行一步加強稅收分析的領導，提高稅收分析人員對稅收分析作用和意義的認識。明確開展稅收分析的重要性，切實增強稅收分析人員學習和實踐的自覺性，激發稅收分析人員的事業心、責任感和創造性。更好做好稅收分析工作。

2、加強業務培訓，提高稅收分析人員業務素質，確保稅收分析質量。近幾年對稅收分析人員培訓搞的較少。下一步應加強稅收分析人員業務培訓，使每個稅收分析人員都能盡快掌握稅收分析的基本原理和實用技術，提高稅收分析人員業務素質和實際工作的能力，以便更好的發揮稅收分析的整體功能，開創稅收分析工作新局面。

3、積極組織稅收分析人員進行稅收分析工作交流和成果評比，更好的拓寬稅收分析人員的思路，提高分析質量，為領導了解情況、決策工作、指導工作提供重要依據。

4、稅收分析人員，要想獲得更多的信息，寫好稅收分析，要做到一下幾點：一是要經常深入基層征收一線，直接了解基層征收中稅收政策執行情況及存在的問題，稅企之間的征納關系，從而發現“熱點”、“難點”和“新生事物”，有利寫好分析。二是經常深入企業，了解企業生產、經營、效益等情況，從中發現問題。也是寫好稅收分析的重要環節。三是加強橫向聯系。經常到有關綜合部門走訪，如：計委、財政、工商、建委、統計局、銀行等單位，取得較多的綜合信息，從中得到更多的啟示。四是要經常研究稅收統計、會計等報表數據，從數據的變化中發現各經濟類型、各稅種收入的結構，及稅收收入的增減變化趨勢，及時發現問題，分析原因，提高分析質量。五是要了加強理論學習和業務學習，經常閱讀報刊雜志，盡可能多地了解宏觀和微觀方面、國家和地方的一些經濟信息和稅收信息，使稅收分析發揮最大作用。

四、稅收分析中應注意的事項

1、稅收分析要有快速的時效性。管理人員要經常深入實際調查研究，廣泛采集、掌握和占有大量、系統、豐富的稅收信息材料，緊密圍繞稅收中心工作，有目的、有針對性的及時反映稅收管理中的各種信息，為領導決策提供及時可靠的依據。否則，拖拖拉拉，遲寫遲發，就會變成“馬后炮”、“雨后傘”失去作用，時過境遷，就會貶值，甚至失去參考價值。

2、稅收分析要有高度的準確性。一是稅收分析人員要實事求地反映客觀實際，做到數字準確、情況真實、觀點正確，資料可靠，對數據和情況的分析，要提煉出問題，制定措施，文字的表達也都必須準確無誤，有據可查。二是稅收分析人員，對分析的項目和內容有深刻的認識和了解。因為稅收分析不是稅收活動的復制品，更不是大量有關數據的疊加，要從感性認識上升到理性認識，要及時準確全面收集掌握各方面的工作動態和有關政策信息，尤其要特別注意稅收工作中遇到的新問題、新情況、新矛盾，要及時向領導分析發生問題的原因及應對措施。

3、稅收分析要有很強的針對性。注意密切聯系實際，結合稅收經濟形勢，配合全局重點工作，敏銳地抓住經濟稅源運行和稅務工作中出現的“重點”、“熱點”、“焦點”和“疑點”進行綜合分析，并有針對性的提出建議。

4、稅收分析要有嚴密的邏輯性。稅收分析工作是一種認識活動，是從概念形成判斷，再從判斷進行推理，并由此得出結論的思維過程。一篇好的稅收分析應該做到：既有數據，又有分析；既能提出問題，又有解決問題的措施和辦法。那么這就是一篇較好的稅收分析。

第五篇：目前車輛稅收征管工作中存在的難點及對策

目前車輛稅收征管工作中存在的難點及對策

車輛稅收征管存在七個難點：一是車輛的流動性大而分散，稅務部門難以監管；二是稅務部門無剛性執法手段，給稅務部門征收稅款帶來困難；三是稅率高，認定手續繁瑣，存在稅款流失現象。目前地稅部門對車輛的營運收入按6.6%或4.74%的綜合計征率征收稅款，且開具運輸貨物發票認定手續繁瑣，因此，部分取得營運收入的納稅人千方百計索取手續簡化的國稅部門發票，并將拉運貨物改為銷售商品或貨物等，按4%的計征率索取商品銷售發票或統一發貨票，逃避高稅率的稅款征收；四是車輛盈利下降，納稅人的逃稅意識較重。經交警、運管部門調查摸底，由于貨運車輛實行限載，有1/4的貨車因盈利下降，費用增高，采取報停。運管部門有1/5的車輛不參加審驗，一半以上的車輛在繳納了各項費用后，基本上屬微利車輛。農機部門由于難以劃分農運自用車和營運車的界線，使得地稅部門缺乏有效的管理手段；五是車管部門任務繁重，配合力度不夠；六是征管力量明顯不足。我縣近800多客貨車輛，分布全縣33個鄉鎮，征管人員只有2名；七是缺乏控管手段。

針對以上存在的七個方面的問題，我們認為應采取以下對策。

一、實行源泉控制，采取誰分管，誰征收。

誰分管，誰征收主要指的是交警部門上劃審驗權限后，對客、貨運車輛的車船使用稅應由所在地審驗部門會同地稅部門集中征收，實行源泉控制，對客、貨運車輛的營運稅收征收應由當地稅務機關按屬地原則由車輛所在地地稅機關征收。

二、理順地稅部門對發票的管理權。

理順地稅部門對發票的管理權，由地稅部門直接面對納稅人，是車輛稅收改為地稅部門直接征收最為行之有效的辦法。根據我們調查摸底統計的數據來看，我縣客運票每年大約用票量在4000-6000本，如果按每本100份，每份按10元交運票收入平均計算，客運收入將達400-600萬元，應征各項稅收在18-28萬元左右（但這塊稅收從目前看已嚴重流失），如果按現有的客運車輛計算，每年納稅額應在1500-2300元左右。

三、實行分散與集中相結合的辦法，加強稅款征收。

車輛稅收征收管理分局根據自身的工作特點和現狀，特別在開征初期和對車輛稅收的征收管理工作暫未理順之前，應實行分散管理，采取先整頓，后規范的方式，待條件進一步成熟后，逐步實現由車輛管理所統一管理征收。

四、合理調整稅負，規范征收渠道。

合理調整稅負，規范征收渠道，嚴格法定職責，明確政策界線，才能避免國、地稅相互爭稅和偷稅現象的發生。

五、不搞單打一，不搞一刀切，因地制宜搞征收。

由于地域的復雜性和各地征收模式的差異以及當地政府重視的程度不一，因此應對車輛稅收征收辦法不做統一規定，根據各地實際，因地制宜抓征管，分門別類搞征收，使車輛稅收做到應收盡收。