第一篇：糧食庫存管理中的一些常見問題(完)

第二部分 庫存管理中的一些常見問題

一、中央儲備糧

（一）擅自動用儲備糧

大規模動用儲備的原因不外乎兩個，一是市場價格大幅波動的時候，希望通過高拋低吸的方式套利。二是企業遇到資金周轉不靈等情況時拆借應急。

鎮江中盛擅自動用儲備油：2006年，中儲糧總公司向發改委報告，儲存在江蘇中盛的3萬噸，有2萬噸不見了，1.3億了商業貸款。歷年的計劃文件從頭到尾梳理，發現，中盛從2001年代儲，承儲指標在幾個直屬庫之間來回劃轉，到出事時，分別有蘇州、南京、分公司經貿公司油脂部三家。中央財政每噸補貼400元，總公司撥給分公司340，三家直屬企業各拿140，油脂部以監管費名義又拿走50塊，而且指標屬于自己的部分，又截留了80，到中盛手里，最低的只有70。企業肯定不干，中儲糧主動把管道閘門上的鎖拆掉，允許常動常補。當年，油脂價格快速上漲，中盛在現貨和期貨市場同時看跌，做反了方向，巨額虧損，油脂賣出后無法回購。

大規模長期動用的情況較少，常動常補多。

1、存放在加工廠。

東北某面粉廠將中央、省、市三級儲備全部存放在圓筒倉中（倉內糧食隨時轉移，不適合長期存儲），部分中央和 省級儲備已經進入加工車間潤麥倉。這種情況實際上是雙方獲利，企業把中央儲備當成了墊底的流動資金，農發行貸款不用抵押，利息比商貸低，直屬庫可以少給保管費用，不用為輪換和質量操心（常動常補、常儲常新，價格高的時候多動，價格低的時候少動或者不動），輪換補貼也全部截留。

近幾年，中儲糧系統還推出了一種新的輪換方式，叫加工輪換，實際上就是廠庫聯營，有的是中儲糧系統自建加工廠，也有的是與社會合作建廠、參股經營。按照這種方式，儲備糧輪出不直接銷售，糧食先送到加工廠加工，成品糧銷售后，貨款用于還貸。按照我個人的看法，這種方式實際上是變相鼓勵儲備糧常動常補，首先，儲備糧輪換必須有計劃，不能想什么時候動就什么時候動，想動多少就動多少，實質就是擅自動用。其次，如果嚴格依照資金封閉運行的管理規定，儲備糧到了加工廠，財務上應該體現為一購一銷，用成品糧銷售款還貸，實質上就是把農發行貸款變成了加工廠的流動資金，形成體外循環。第三，大多數直屬庫自建的加工廠財務都沒有獨立核算，由直屬庫向加工廠進行利益傳輸的風險極高，特別是有一種情況，沒有獨立核算的業務單元是承包經營的，但他偏偏承包，利益輸送一查一準。

以后大家遇到廠庫聯營的情況，首先，要關注有沒有政策性糧食常動常補的情況；其次，如果是本庫建廠，要看財務上是否分開核算，有沒有政策性購銷貸款和其他專項資金 被加工企業占用問題。第三，如果是合作經營，首先要關注合作過程是否利益公平，如果利益失衡，肯定存在補償的問題，方式可能多種多樣，有的是股權股份、有的是長期借債、有的是動用庫存，也有的體現為固定資產糾纏不清，這些都必須結合實際情況具體分析。

2、港存的中央儲備糧。（糧食貿易企業由港口發運糧食，自己組織的糧食不能及時到港，又不能耽誤船期，所以與直屬庫協商，采取臨時拆借、先動后補的方式解決問題。出入庫都沒有手續，有線索，第三方手續）

另外，對于動態管理的地方儲備，按任意時點檢查，如果實際庫存低于規定的底線，也可以按擅自動用對待。道理很簡單，底線規定是確保儲備調控功能的最基本要求，失守這個標準，建立儲備就失去了意義。

（二）轉圈輪換

“轉圈糧”實際上是以個比較綜合的概念。從轉圈糧食的性質看，大致有儲備糧以陳頂新、回購托市糧抵頂新收購的儲備糧、儲備糧出庫抵頂新收托市糧等四類。按糧食轉圈的流轉過程，可以分為未輪報輪、本庫轉圈和移庫轉圈三種。

過去，“轉圈糧”都是發生在儲備糧輪換的環節，問題常見于耐儲存品質下降，出庫時賣不上價。而且大多發生在銷區，原因很簡單，收購新糧比較困難，費用成本也高，稍不留神就會發生虧損，特別是有些地區，新糧需要從外地調 運，本地加工業不成氣候，出庫的陳糧也只能銷往外地，儲備糧輪換購銷兩難，特別容易出現這類問題。另外，產區在糧食新糧價格偏高、糧質較差、供求形式偏緊的時候也會出現轉圈的情況。

自從有了托市收購以后，這個問題變得復雜了。除了有轉圈傳統的銷區外，產區后來居上，成為了轉圈的主力。小麥轉，玉米轉，稻谷也轉。儲備糧、托市糧自己轉、相互轉。在個別地區甚至成為常態。最典型的就是前幾年的河南，這兩年東北的玉米和南方的稻谷也大有苗頭。關鍵還是體制機制出現了問題，從某種意義講，托市確實是個好政策，保護了農民，救活了企業，但有一個要命的問題，導致糧食市場價格發生混亂，出現一系列反常的倒掛現象，進口糧價格比國產糧低、糧食銷售價格比收購價低、銷區糧價比產區低，產區庫存爆滿，加工企業大面積虧損。去年12月我們在南方某省調研，由于市場低迷，中儲和地儲的中晚秈稻輪出時互相砸盤，壓價銷售，搞得價格比早秈稻還低，最低到了0.95元，與1.35元的托市價格比，整整差了每噸800塊錢。大家都知道，儲備糧輪換是企業自負盈虧，但托市糧購銷價差有財政兜底，如果讓輪出的儲備轉圈進入托市收購，馬上就能避免800元的價差損失，而且只拿保管費穩賺不賠。

1、未輪報輪。未輪報輪指的是儲備糧輪換計劃下達后，企業并沒有阻止新糧收購和陳糧銷售，該輪的糧食原地不 動，只是編造了一套假手續，然后謊報輪換任務已經完成。（河南衛輝，2011年小麥輪換，實物、糧溫）

2、儲備糧異庫轉圈。（2005年，華北地區的幾家直屬庫相互轉圈，你把出庫的陳糧賣給我，我把出庫的陳糧賣給他，誰也沒有收購新糧，輪換任務都如期完成。檢查時發現，這家買、那家賣委托的是同一企業，兩個直屬庫的檢斤單顯示，有同牌號車輛從這裝、那邊卸，時間間隔正好是行程距離，而且裝載的數量也一樣，所以，問題的性質也就一清二楚了）

3、儲備糧本庫轉圈。（2010年，也是在華北地區的一家直屬庫密云發現過這樣的問題，當時我們只是作為外圍的檢查組，延伸了解另外一個庫點的情況，結果剛入手就發現，入庫檢斤單有問題，同一牌號的汽車，8點把糧食從外面拉進來，10點卸車出去，9點他又拉一車進來，11點卸車出去，明顯的檢斤單不可信。再進一步了解情況，這家直屬庫儲備糧輪換采取邊購邊銷的方式，購銷業務都委托給一家民營企業，這家企業一邊組織車輛從直屬庫的倉房往外拉糧，一邊組織車輛往其他的倉房入糧，財務賬上顯示，五六十萬的貨款在兩家賬戶間反復對沖，到民營企業了解情況，經手人一個不在，賬務憑證一張紙片都看不到。后來我就問直屬庫主任，如果民營企業把你出庫的糧食拉出去，在縣城邊上轉一圈再拉回來，你能不能控制，答案是不能。遇到這種情況就很麻煩，明知道是轉圈，但是抓不到鐵證，主要是他的糧也 轉、錢也轉，即使有破綻，也有各類的借口來對付。所以，交換意見的時候我就說，檢查有兩種方式，一種是我自己一點一點的對，把問題搞清楚，另外一種是我給你拉單子，一二三四五讓你自己提供證據，拿出來就是沒問題，拿出不就是違規。你把輪換購銷委托給別人沒問題，但是不能兩邊都委托給一家、邊購邊銷。后來，中儲糧系統內部針對這類也提出了明確規定，嚴禁委托同一企業又購又銷。

去年，在華北某省（山西）檢查還發現了類似手法的變種，糧食輪換期間，經紀人用新糧臵換直屬庫的陳糧，而且是等價臵換，雙方之間沒有合同協議，也沒有資金往來，只有實物對沖。之所以如此，應該是和中儲糧系統內部的業務監控、特別是網上簽約審核有關，所有環節不留手續，除非實地檢查，否則很難搞清購銷業務的具體細節。

另外，在東北地區，有的直屬庫采取和深加工企業進行實物對沖的方式組織儲備玉米輪換，有的是邊購邊銷，也有的輪出輪入并不同步，而且深加工企業送來的都是干糧。對這個問題，我專門到深加工企業搞了一次調研，了解到的情況是，深加工企業大多采用濕法或半干法工藝，也就是說，直接加工潮糧，即使使用干糧的話，也要先浸泡調質，干糧調質會增加加工的時間和成本，調質不到位還會增加能耗，影響設備使用壽命，降低產品得率，所以糧食越干越不經濟。雖然大部分企業有烘干設備，一般都是產品旺銷的時候，儲 存部分原料。而且，深加工對玉米的質量等級沒有要求，生霉的玉米照樣使用，所以，備用原料烘到十七八個水就可以了，而且為了節約，備料不會太多，一般是隨用隨收。這就有個問題，深加工企業可以隨時收購合適加工的潮糧，現在必須改用干糧，成本一點都不低，還要倒貼烘干、運輸、搬倒等費用，過去糧食是按堆收、不看等級、不看質量，為了倒換這些糧食，不但要收好的，還要烘干到安全水后專門儲存，完全是賠本買賣。這件事我大致分析了一下，可能是幾家糧庫在相互轉圈，深加工企業只扮演了中轉站和運輸隊的角色，有的企業沒出現邊購邊銷的情況，應該是出庫的中央儲備陳糧一部分進了正在收購的臨儲糧。

4、中央儲備和地方儲備對倒。也就是說一種性質的儲備輪出后，性質劃轉為另外一種，這類情況在銷區比較普遍，有的是自己倒，也有的是出庫后倒給別的企業。

5、出庫的儲備糧向托市轉圈。目前糧食購銷價格倒掛問題突出，很多企業通過這種方式規避儲備糧輪換虧損，主要有這么幾個特征：一是就地劃轉知道的人多，痕跡明顯，把糧食運到不相干的托市點出售，有被拒收的風險，收購費、保管費便宜了別人，不劃算，所以，大多是幾個企業串通后互相轉。二是儲備糧輪換和托市糧高峰收購同步，可以用托市糧貸款沖抵儲備糧銷售款，不用墊資，糧食不用異地暫存，糧食收購量大，新糧和陳糧夾雜入庫，即使查他，手續也很 難分揀。三是通常委托民營加工廠或糧食經紀人在中間運作，使用現金不走帳，購銷手續一概全免，檢查時很難溯源。另外，無論是哪種轉圈，都涉及到大量修改和偽造業務手續問題。比如，修改收購發票和檢斤單的日期、重量、車牌號等等。

轉圈糧是當前比較突出，也比較復雜的問題，檢查時可以從幾個方面入手：

一是儲糧現場特征分析。也就是檢查倉內糧食的狀態和質量，查看糧倉測溫、熏蒸、通風等作業記錄，調閱糧食入庫憑證，購銷業務手續等，查找與轉圈糧吻合的特征，或者造假的痕跡。這類線索最直接，部分問題可以通過這些現場定性。

二是轉圈類型和時間分析。結合當地糧食購銷的基本情況、企業糧食購銷業務的類型和時間等，大致判斷是哪類糧食轉了圈，本庫轉圈還是異庫轉圈，是在什么時候等等，重點鎖定轉圈糧的業務批次。

三是轉圈利益分析。簡單的說，就是結合市場行情和糧食供求的實際情況，分析企業搞轉圈的動機是什么，要解決什么問題，有哪些好處，中間人參與運作能得到什么樣的利益。如果確認存在轉圈的空間，要進一步分析可能的轉圈方式，比如說，怎么轉才能規避監管、實現利益最大化，需要怎么配合等等。同時，要考察購銷業務盈虧，發現異常現象，必須查清原因。另外，要檢查企業銀行賬戶開立和準備金計提情況，發現多行開戶、一行多戶、利用個人銀行卡周轉糧食購銷資金以及計提額度不合理等情況，要排查是否存在轉移資金、隱匿利潤等問題。

四是資金流轉分析。企業組織糧食轉圈，在出入庫憑證中造假相對容易，但如果涉及到資金流轉的問題，大多會在財務手續上留下痕跡。比如，有的庫點委托同一企業采取邊購邊銷方式進行轉圈操作，如果不是實物兌換，賬面上大多會顯示出購銷資金在承儲庫和受委托企業之間反復對沖；一些企業搞先收后傳、購陳頂新、購買成品油抵頂臨儲油庫存，基于規避監管、抵扣稅費、洗白轉圈利潤等原因，會在賬面上虛購即購即銷的商品業務。再比如：有的庫點委托其他企業到批發市場回購拍賣的糧食，或采購出庫的儲備糧，涉及到繳納履約保證金和購糧款等問題，賬面或者資金流轉手續上會顯示大筆的預付款項。另外，中儲糧系統內部規定，糧食銷售要先款后貨，糧食收購要先貨后款，如果發現實際情況與此相反，一定要查明原因。還有，對使用大筆現金交易的糧食購銷業務，檢查時也要高度重視。

五是檢查糧食購銷業務的受托方。轉圈糧合作方大多數民營企業或經紀人，最好是延伸檢查，看看他們有沒有阻止這樣規模糧食購銷的條件和能力，在轉圈的疑似時間段內，還組織了哪些業務，新糧從哪里收，陳糧賣給了誰，時間上 是什么序列。

六是判斷疑似轉圈的對象。如果懷疑是幾家串通轉圈，最好能大致判斷都有誰參與，如果目標不確定，可以從上一級的管理機構查詢，周邊哪些庫點同期有出入庫業務。一般來說，轉圈糧的運距離不會太長，但這個也和轉圈的利潤有關，我們可以從檢斤單里找一些出現頻次較高的車號，從時間間隔大致判斷轉圈的距離，如果能鎖定目標，可以選擇某一天為對象，檢查兩家出入庫運輸的車號是否吻合，如果懷疑有修改車號的問題，還可以看單車數量是否吻合，當天檢斤的車數和糧食總量是否吻合等。

七是復核業務手續。一般來說，企業搞轉圈糧都會通過偽造業務手續的方式掩蓋糧食的真實流轉過程。既然是造假，肯定要留下破綻，有的體現為基本手續缺失不全，有的體現為不走規定的程序手續，也有的體現為憑據、賬務中反映的情況不符合常理。復核業務手續時，特別要注意不同類型的憑證、不同系統中的憑證相互驗證，發現相互矛盾的情況重點突破。

最后，即使抓不到鐵證，單憑委托一家企業邊購邊銷、或實物對沖操作手法，也可以上綱上線。這種行為在中儲糧內部明令禁止，同樣也適用于地方企業。另外，如果情節特別惡劣，違規特別嚴重，可以直接移交檢察院或者公安局的經偵機構。

（三）輪換超過架空期。造成這類問題的原因，并不是無糧可買，關鍵還是企業不愿在市場價格走高時發生輪換虧損。檢查時，一是看企業是否履行了書面報告和審批手續，也就是說直屬庫要報、分公司要批，否則屬于不規范；二是看企業的統計賬上是否存在虛報輪換進度和庫存數量的問題，因為輪換完成要和補貼掛鉤。三是看超過架空期的糧食補貼管理是否規范，國家規定，4個月架空期內保管費照常撥付，但是超過了4個月企業是否還在拿保管費，糧食長期輪不進來，補貼費用又如何管理。

另外要注意的是，嚴格講，新入庫的糧食在驗收合格前只能記為商品糧，但這么做有兩個問題：一是分公司組織驗收的力量有限，時間來不及；二是先輪后出輪入和邊輪出邊輪入的儲備糧必須是整倉輪換，否則架空期會卡的很死。所以，很多企業儲備糧輪換不走商品，這個倉入了500噸直接記做儲備，那個倉儲了500噸，剩下的還是儲備，一個貨位全部輪完用一年的時間也不超期。出于實際考慮，我們對這類問題一般不深究。

（四）擅自調整輪換庫點。目前，各地組織中儲糧輪換，一般是在上一年的年底，直屬庫先報計劃，申請下一年輪換哪個庫、哪個倉的糧食，逐級匯總上報，國家有關部門的批復，也就是全國中央儲備糧年度輪換計劃下來以后，分公司正式向直屬庫下達輪換計劃。擅自調整輪換庫點指的是直屬 庫安排輪換時，實際輪換的庫點與分公司計劃批復的庫點不一致，比如說，分公司計劃是A庫的1-5號倉的糧食輪出輪入，結果他把B庫的輪了，A庫沒動，或者是A庫1-5號倉的糧食確實輪出了，但是輪入的新糧裝在了B庫點。實際上調整庫點往往只是表象，背后大多有其他原因。

2012年，檢查某產區直屬庫（徐州）時發現，2010年輪換期間，本庫中央儲備玉米輪出后，并沒有按計劃把新糧輪入本庫，9月份在兩個銷區市購買了共6100噸商品糧，就地劃轉成儲備。而且未向分公司報批（擅自調整輪換庫點）。直屬庫解釋，為了響應國家積極掌握糧源的要求，本庫儲備糧輪出轉成商品后并沒有出庫，收購又遇到困難，所以臨時改為異地輪入。后來，為了規范管理，又把異地的糧食賣掉，存儲地點改回本庫。

從時間看，2010年9月玉米價格快速上漲。這就涉及到幾個問題。第一，如果是為防止虧損，道理上說不過去，因為省內不同地區的價格基本一致，銷區的價格可能更高。第二，產區都收不到糧，銷區更難，這批糧食到底有沒有是個問題。有兩種違規的可能，一是虛擬出兩堆糧食、虛簽合同、資金空轉，二是糧食確實有，但糧權沒有轉移，賣方的統計賬、會計賬上還有這批糧食，是假購銷、一糧雙頂。這兩種情況都屬于虛報輪換進度、違規空庫、未輪報輪的范疇。檢查時，如果發現只有合同沒有資金流轉，肯定是假購銷。即 使有資金流轉，如果糧食一購一銷的價格與市場形勢不符，從誰家買又賣給誰，假購銷的可能性也比較大，必須深入核實，必要是延伸檢查異地兩家企業賬務、手續、憑證等。第三，即便購銷業務是真的，如果異地采購的不是2009年收貨玉米，屬于輪入的糧食不合格，如果是其他企業出庫的陳糧，還涉及到轉圈問題。第四，其他都沒問題，還要看直屬庫把異地的糧食賣掉后，本庫入庫的是什么糧食，如果用的是原來沒出庫的那批，還是未輪報輪。

目前，一些分公司輪換管理非常粗放，每年就是下到直屬庫一個大盤子，怎么輪，輪哪些，都是直屬庫自行掌握，實際上是為很多違規行為變相開綠燈。個別直屬庫隨意調整中央儲備糧的承儲庫點，不但涉及到權利尋租的問題，有的還把出庫的陳糧直接劃轉為新收儲備糧，進行轉圈操作。*中央儲備糧分支機構下達的輪換計劃，必須明確輪換的庫點、貨位號和時限要求，執行過程中需調整輪換庫點、變更輪換時限的，必須履行書面審批手續。

（五）輪入糧食質量不合格。這里只強調一點，嚴格講，新入庫的糧食，如果驗收不合格，是不能轉做儲備的。*分公司嚴格落實輪換驗收制度，不合格的糧食堅決清退。

（六）糧食超期儲存。對糧食的儲存年限，國家政策中有明確規定。但按照總公司的規定，糧食輪換主要依據質量檢驗結果，儲存年限只作為參考。一些企業鉆空子，為了確 保輪換盈利，有利潤的時候才輪，沒利潤的時候就不輪，市場價格好的時候直屬庫自己輪，預計要發生虧損，就讓轉包給代儲庫去干，結果帶來很多問題。檢查時如果發現超期存儲的糧食，一要看糧食是否宜存，二要看直屬庫安排是否合理，發現該輪的不輪，不該輪的先輪等情況，都要作為問題反映。*堅持先入先出、均衡輪換的原則，除洞庫外，達到儲存年限的糧食必須輪。

（七）克扣代儲費用

1、以租倉儲糧為名變相克扣保管費。目前，中儲糧總公司規定，租倉費用由雙方通過合同方式約定，嚴格講，按照租倉儲糧的定義，儲存庫點只需提供倉房，糧食怎么進、怎么管、怎么出，需要的人財物，以及儲存安全，一概和我無關。一些直屬庫雖然簽的是租倉合同，但只向租倉點派駐一兩名監管員，實際上是以租倉為名行代儲之實。

2、輪包輪換業務。很多直屬庫名義上是自己負責代儲庫糧食的輪換，實際上自己根本沒有能力和精力，所以糧食的收購、銷售都推給代儲庫，但是合同由他簽、賬從他那走，按規定，儲存三年的糧食輪換費是120，我只給你40，企業只能吃啞巴虧，檢查也不好定論。遇到這類情況，建議要考察兩點，第一，收沒收輪換保證金，收了，說明輪換的責任主體是代儲庫。第二，如果輪換出現了虧損，看虧損由誰兜底，如果是代儲庫，他還是主體。

3、以糧食入庫未驗收為名縮短補貼時長。比如說，代儲企業中央儲備糧輪換任務6月份全部完成，直屬庫9月份才組織驗收，保管費也從10月份起撥，中間吃掉了4個月的費用。

（八）關于代儲資格。以前我們要求，除國家四部委正式批準的中儲糧直屬庫外，其他企業儲存中央儲備糧都要取得代儲資格。去年底，國家出臺了新政策，中儲糧系統整體接管、新建、擴建、控股的企業也按直屬庫企業對待，換句話說，也不需要代儲資格。這里要強調的是，我們檢查重點還是要看中央儲備糧的存儲條件。也就是說，按代儲資格的技術標準衡量儲存條件，即使是直屬庫的倉房，出現設施配臵不齊、破舊損壞、倉房超裝等問題，也不能存放儲備，更不要說是把糧食存放在露天垛、簡易倉容里。

（九）特種儲備。有特種儲備，保障軍隊使用，國家有關部門、解放軍總后聯合確定規模、聯合定點，不管是否有代儲資格，都不能隨意調整。調整庫點，省糧食局、農發行、分公司、大軍區后勤部聯合提出申請，國家有關部門和總后批準。

（十）中儲糧系統商業經營的問題。規定，分歧，作為問題反映。

1、種子化肥等完全和糧食不相干的業務；

2、經營高粱、芝麻、啤酒大麥等和輪換不相干的糧食；

3、相關，而且要考察經營過程中有沒有占用政策性貸款和其他專項 資金。檢查第三類問題需要注意的是，一些直屬庫商品糧不報統計賬，所以，最好從財務上認定商品糧經營規模。

二、臨儲糧

（一）加工企業參與托市收購易發的違規問題 目前，在一些主產區，由于倉容不足，又要解決賣糧難問題，一些直屬庫采取了租倉儲糧的方式設點收購，其中有相當部分是民營加工廠，監管難度大，出現很多問題：一是托市糧參與了加工周轉。實際上一些加工企業從收購的時候就沒打算讓這部分糧食出去，特別是在流動資金不足的時候，容易動這種心思，所以造成了托市糧的提前動用。二是重復套取銀行貸款。2012年在河南發現了這類問題，周口市西華縣的大森林糧油和大森林面業公司是一個實體、兩個牌子，這個企業利用糧油公司身份取得托市收購資格，在收托市糧的同時，又以面業公司身份向農發行申請收購商品優質小麥的貸款，13000噸糧食套取了兩筆錢。三是從批發市場競購的托市陳糧，從承儲企業采購的輪出儲備糧，沒有用于糧食加工，劃轉成新收托市糧轉圈套利。

（二）先收后傳、低收高轉

從目前情況看，由于套利空間非常大，這類問題在主產區相當普遍，不但套取了財政資金、損害國家惠農政策，很多還涉及到陳糧轉圈問題。一般有這幾方面的特征。一是先收購后做賬，統計賬、保管賬、檢斤單的日期都修改預案啟 動之后，有的庫點還會采取先異地收購、再拉回來入庫的方式掩人耳目；二是通常委托經紀人收購糧食，商量好不開收購發票，直接收農民的糧食，也不給發票，預案啟動后集中補打發票，而且要調整收購價格。三是收購資金不走企業財務賬戶，也不記財務賬。如果是發票造假、資金不走賬戶困難，有些企業還會采取商品糧即購即銷的方式進行對沖。另外，也有一些地方打著“三代”、糧食銀行等幌子，明目張膽的把惠農變成坑農。檢查低收高轉，大致方法與轉圈類似。

（四）糧食跨省移庫涉及的問題。過去檢查經常發現，比如說，某直屬庫去年11月份組織移庫10萬噸，今年4月份檢查，調出方的統計表上還有5000噸顯示為在途，從時間上看，移庫早已經結束，不可能還有糧食在半路。如果說是損耗，跨省移庫對損耗處理有專門的規定，不應該顯示為在途，而且比例也明顯偏大，不可能是正常損耗。制定跨省移庫計劃，都是先看統計報表，如果要移哪個點的糧食，一般來說，都是把庫存清空，不會移一般留一半更不會出現移半倉留半倉的情況。出現這種情況，實際上是出庫方數量虧空，調運時拿不出那么多糧食，但是按照規定，移庫結束后，調入的一方要進行驗收，要先把所有的商務問題處理完結，然后雙方同時調整統計庫存，糧食實物沒有，又下不了賬，就形成這類賬面上的在途糧食。數量不足部分，一般是調出方用現金補齊。發現這類問題，對調出方，要查清到底是什 么原因造成的發運數量不足，數量差在哪個點上。對調入方，關鍵是看相關賬務中是否真實反映了糧食的實際數量。

三、其他問題

（一）地方儲備糧不具備調控功能。從這些年遇到的情況看，大致有兩類情況，而且以動態儲備為多。一種是企業想搞糧食購銷，但是沒有資金來源，借建立地方儲備的名義取得農發行貸款，形成的庫存其實就是按商品糧管理，想買就買，想賣就賣。主管部門也是睜一只眼閉一只眼，時不時還給補個輪換的批復手續。第二種地方政府拿不出建立儲備的補貼，但還要應付上級的考核指標，找個企業簽個合同，少給或者不給補貼，你的糧食就算我的儲備，政府不要所有權，保有底線也可以很低，只要約定特殊情況下優先動用就可以。這樣的儲備根本就不具備調控功能。企業也很愿意，畢竟農發行貸款是低息無抵押的。去年我們還發現這樣的情況，所謂的動態地方儲備，無貸款、無貼息、無補貼、無保有底限，純純粹粹的假儲備。這兩類情況還有一個共同的特征，就是統計上只報規模，不報實際庫存。目前，政策里對動態儲備怎么搞還沒有原則性的意見，檢查遇到這類情況，能提改進意見的一定要提，把握不好的，也要反映出來。

（二）地方儲備輪換不規范

目前，有些市級和縣地方儲備雖然是靜態管理，但對架空期沒有嚴格的要求，能輪的時候就輪，不能輪的時候就存 著，輪出去輪不回來就等，企業怎么輪政府就怎么批。這樣的情況也確實存在客觀原因，地方政府財力弱，企業底子薄，虧了一筆可能就沒法翻身。理論上這樣并不違規，但會影響調控的效果。另外，有些情況背后可能還隱藏著違規問題，比如去年檢查時發現過，個別企業挪用農發行資金被停貸，導致儲備糧長期空庫。這里要說一下，儲備糧不管是動態還是靜態，規范還是不規范，有條鐵的紀律必須遵守，就是每月報送實際庫存，只報規模絕不允許。

（三）糧食銷售長期不減賬

這類問題的原因也比較復雜，一是有的企業沒有養成良好的統計習慣，賬務處理不及時。二是有的企業地方儲備糧管理不規范，長期只報規模，不報實際庫存，特別是動態管理的地方儲備庫。三是糧食銷售貨款沒有回籠，財務上不讓下賬。四是一些企業改革不徹底，歷史掛賬留有尾巴，新增的虧損，糧食購銷中積累的損失損耗，一起往老賬上趴，甚至是用收購貸款發工資、買器材、還債務、支付改革費用，所有這些都虛記庫存數量，導致窟窿越來越大，比如，某企業承貸了1萬噸地方儲備糧，輪換時發生了價差虧損，農發行貸款卡的太死，又沒有足夠的自由資金進行彌補，輪回來就只有9500噸，500噸虛數一直趴在賬上。另外，有的地方農發行庫銷貸還的管理非常死，統計賬一減馬上收貸，企業拿貸款不容易，為了增加使用的次數，干脆銷售不減賬。

（四）利用政策性口糧擔保抵押

轉辦案件，企業利用地方儲備抵押、質押貸款，解決改組改制費用，最后錢還不上，導致糧權糾紛。最近，我們接到反映，個別央企在東北分貸分還收購的臨儲糧也發生了此類問題。這里要說的是，利用政策性糧食抵押都屬于無效抵押。

（五）出庫難

這類問題的原因和表現形式大家都很清楚，關鍵在于解決。不是管不了，是方方面面出于自己的原因不想管。今年我接收這項工作后，也梳理出幾項措施，這里也簡單，征求一下大家的意見，如果可行，下一步作為制度固定下來：

一是中儲糧分公司及直屬庫要提前對拍賣糧食的數量、質量等進行摸底，確保向批發市場提報的標的信息真實、準確。

二是批發市場每周向省糧食局和中儲糧分公司提供糧食拍賣成交以及合同履約的明細情況，省糧食局將監管任務分解到市。

三是中儲糧對糧食出庫負臵執行主體責任，認真落實出庫監管員制度，加強現場督導，協調解決矛盾。市、縣糧食部門加強監管，會同直屬庫建立經常性巡查制度，受理投訴，處理糾紛。批發市場要嚴格按政策規定辦理交易手續，及時反饋交易過程中的各類問題。四是出庫過程中發生糾紛，由市級糧食部門、中儲糧直屬庫召集買賣雙方進行現場協調；無法達成一致的，按政策規定現場提出處理意見，督促雙方作出書面承諾并監督落實；企業拒不執行的，應采取強制性措施。

五是出庫過程中執行中出現違約、毀約的、由批發市場將有關情況報送省糧食局、中儲糧分公司組成的聯席機構，按違（毀）約必擔責、有責必處理的原則，提出處理意見。

六是市縣糧食部門、中儲糧企業、批發市場直接或間接參與設臵出庫障礙，包庇縱容違規行為，以及履職不到位導致糾紛的，由省糧食局通報批評、責令改正、提請有關部門對負責人進行行政紀律處分。

七是承儲企業設臵出庫障礙、額外收取費用、提報信息不準導致違約、毀約的，由糧食部門責令改正，按條例規定罰款，將違規情況列入不良信用記錄。違規情節嚴重的，有關部門要取消其糧食收購資格和政策性糧食承儲資格。屬國有企業的對負責人進行行政紀律處分。中儲糧直屬庫停撥糧食的后續保管費。

八是買方違背誠信導致糾紛的，沒收履約保證金，暫停或取消其交易資格，列入誠信黑名單。

九是各類情況涉及違法的，移送司法機關。

（六）關于糧食期貨交易

近年來，不少企業都在開展糧食期貨交易業務，名義套 期保值，實際上就是投機。檢查發現這類情況，要注意幾個問題。

一是用期貨倉單抵頂庫存。2009年，河北。期貨交易是保證金交易，有個資金杠桿的問題，通常是用百分之十幾保證金就能鎖定了商品的交割權，在最后交割期前，如果不能把倉單轉手，也不能補齊貨款平倉，保證金就成了違約金。所以，倉單只是交割資格憑證，不是所有權憑證，任何性質的糧油出現這樣的問題，都是嚴重違規。另外，在現貨貿易中也有一種提貨單，比如進口油，有的是先付全款，有的是付部分預訂款，規定，某個時間在某個地點提貨，嚴格的說，如果是離岸交割，驗收后貨物已經發出，可以認為是擁有了商品所有權，在統計上反映為在途。如果是到岸交割，就不能被記為在途，不能用提貨單抵頂庫存，特別是只付定金的，更不允許。

二要注意交易資金的來源。如果是自有資金，沒什么問題，但是如果是農發行貸款，或者拆借了其他政策性資金，嚴重違規。

三是庫存中有期貨交割倉。如果是商品庫存不會有什么問題，如果是政策性庫存，就是對外擔保性質，嚴重違規。另外，用政策性庫存抵押貸款，或為他人貸款提供擔保，都是同類問題。

（七）糧食在途掩蓋空庫。上海油脂，貴州

（九）油脂摻偽問題

這類問題實際上是把低價油摻入高價油套取價差利潤，用于摻偽的主要有棉籽油、棕櫚油，甚至是飼料級的米糠油、玉米胚芽油等，另外，當前國內市場油價與國際市場倒掛，也有一些企業利用低價的進口毛油摻偽，甚至整體抵頂庫存。檢查這類問題，一般要扦樣檢驗。

如果懷疑參入棉籽油或者精煉過的棕櫚油，可以按國標方法扦樣，前者檢測油脂中是否含有棉酚，后者檢測棕櫚酸含量。如果是用進口毛油進行同品種摻偽，情況就比較麻煩。對菜籽油，以前都是檢測芥酸含量，因為進口菜籽油全部使用低芥酸原料，而國內都是高芥酸品種，今年國內不少地區都在大力推廣雙低油菜，所以這種方法只在特定的情況下才有效。由于進口油全部使用轉基因原料，目前，國內除棉籽外，其他油料都是非轉基因品種，所以用基因檢測的方法是最準確的。但是，基因只能從蛋白質中檢測，榨油后蛋白質都留在餅粕里，油脂中只有極少量的蛋白質殘留，而且精煉的程度越高，殘留越少，檢測時只能做痕量分析，精煉油的檢出率只能達到80%左右。另外，不同國家生產的油料，轉基因片段的位臵和特征都不一樣，如果搞不清原產地，只能一個挨一個的對照，時間長，成本極高。所以，做這類檢測，首先要弄清油脂的原產地，最好是找到進口商檢報告的復印件。其次不能用常規的方法扦樣，扦樣時要把扦樣器一直打 到油罐底部，把底層的沉淀物攪起來，然后取樣，主要是油腳蛋白質殘留較多，可以提高檢出率。

（十）油脂衛生指標不合格

重點要關注酸價超標和溶殘超標問題，因為這兩個指標既是質量指標，也是衛生指標。如果是毛油中含量超標，問題還不大。目前，臨儲油和大多數儲備油都要求達到四級以上的質量要求，也就是說，可以直接分裝銷售。所以，如果發現超標問題，必須采取強有力的整改措施。要么回爐重新精煉，要么定向銷售、全程監管，堅決不能直接進入市場。

第二篇：2015糧食庫存檢查工作總結

一、基本情況

1、檢查情況。

2、儲糧情況。

二、檢查結果

1、帳實情況。經實物檢查結果匯總，截止2015年3月31日檢查時點，共儲有各種糧食64711噸，全部為早秈稻。

3、質量安全、倉儲管理情況。經檢查所儲存糧食質量均符合國家中等糧食質量標準。

4、政策性糧食補貼撥付情況

三、存在不足

檢查發現以下問題：

3、瑤圩3號倉、9號倉，崗上積1號倉，黎圩7號倉，均建于上世紀七十年代，年久失修，屬危倉改造對象。

第三篇：糧食庫存賬務檢查

附件3：

糧食庫存賬務檢查方法

一、概述

糧食庫存賬務檢查是指檢查企業與糧食庫存有關的報表、賬簿、記賬憑證和合同等資料，并與實物檢查認定的糧食庫存實際數量對比，驗證糧食庫存統計數據是否真實，以及統計賬與保管賬、會計賬、銀行臺賬的賬賬相符情況。糧食庫存賬務檢查包括統計賬檢查、會計賬檢查和重點非國有糧食經營企業和轉化用糧企業摸底調查。

二、準備工作

（一）檢查人員的準備工作

1.自上而下直至被檢查企業的糧食庫存統計報表。2.《實際儲存庫點糧食庫存分解登統表》（以下簡稱《分解統表》）。

3.儲備糧規模、輪換計劃等文件，國家臨時存儲糧收購、銷售和移庫等文件。

4.賬務檢查工作底稿和匯總表格。

（二）被檢查企業的準備工作 1.企業自查工作底稿及匯總表。

— 31 — 2.統計賬、保管賬和會計賬，以及相關的原始憑證和文件等資料。

3.涉及在途糧食、異地儲糧、委托代儲和受托儲存糧食業務的企業，準備相關合同、糧食權屬證明等資料。

4.已實際發生但尚未做賬務處理的糧食損失、損耗以及政策性借糧等情況，應提供詳細的書面說明。

三、統計賬檢查方法

（一）賬賬核對及賬實核對 1.核對企業糧食庫存統計報表。

按照自上而下的順序，直至被檢查企業，逐級檢查最近3個月糧食統計報表。

（1）上下級統計報表的庫存數據是否一致。檢查各級統計報表數據之間以及與企業上報統計數據之間是否一致，是否存在錯報、漏報、虛報、重復統計和數據修改等方面的問題。

（2）前后期統計報表的庫存數據是否銜接。檢查本期統計報表中“期初庫存”和上期的“期末庫存”是否一致，各期糧食庫存數量是否存在異常變化。

（3）表內平衡關系是否滿足。檢查糧食收支存報表中“期初庫存”＋“本期收入”－“本期支出”與“期末庫存”是否相等；各指標的分品種數量之和是否等于合計；原糧和貿易糧之間換算是否正確。

— 32 —（4）表間勾稽關系是否正確。檢查庫存分地區、分品種、分年限、分價位等統計報表中有關庫存數據是否一致。

上述檢查結果錄入《糧食庫存統計報表檢查工作底稿》（附表3－1）。

2.核對糧食庫存賬賬相符情況。

（1）核對“合并統計賬面數”和“保管賬面數”。將不同《分解登統表》中反映的同一實際儲存庫點的糧食庫存統計數累計相加，得出“合并統計賬面數”，和檢查時點保管總賬庫存數進行比對。

（2）核對“企業統計賬面數”和“會計賬面數”。將檢查時點被檢查企業統計報表庫存賬面數和會計商品賬中“商品糧油”、“儲備糧油”等賬戶反映的糧食庫存數進行比對。

賬賬之間如不相符，要查明原因。核對結果錄入《糧食庫存賬賬核對工作底稿》（附表3－2）。

3.核對糧食賬實相符情況。

糧食庫存賬實核對，是指通過一系列調整，將“實際查庫日認定的實物庫存”還原至“檢查時點實際庫存”，再與“檢查時點統計庫存”相比對，核對糧食庫存賬實相符情況，驗證糧食庫存統計數據的準確性。調整過程分為三步：

第一步為檢查時點至實際查庫日調整事項，主要是將糧食庫存實際數量還原檢查時點的狀態。從“實際查庫日認定的實物庫

— 33 — 存”中，扣除檢查時點至實際查庫日之間的糧食入庫數量，加上同時段糧食出庫數量，結果為檢查時點被檢查企業本庫儲存的全部糧食。

第二步為檢查時點的檢查范圍調整，主要是剔除檢查時點未納入檢查范圍的商品糧。從第一步的調整結果中扣除檢查時點未納入檢查范圍的糧食，包括被檢查企業本庫儲存的未納入檢查范圍的自有商品糧，受其他企業委托代儲和銷售未出庫糧食中未納入檢查范圍的商品糧。結果為檢查時點被檢查企業本庫儲存的納入檢查范圍的全部糧食。

第三步為檢查時點糧權調整。從第二步的調整結果中，扣除檢查時點銷售給省外企業但未出庫的納入檢查范圍糧食，扣除檢查時點受省外企業委托代儲的納入檢查范圍糧食，加上檢查時點在途的納入檢查范圍糧食，所得結果即為與《分解登統表》口徑一致的全部納入檢查范圍的糧食庫存實際數量。

需要注意的是，被檢查企業銷售給省外企業仍未出庫的糧食和受省外企業委托儲存的糧食中，納入檢查范圍的部分應另表單獨統計上報，檢查結果由糧食實際儲存地省級糧食行政管理部門轉交糧權企業所在地省級糧食行政管理部門。

（1）“實際查庫日認定的實物庫存”，指被檢查企業本庫倉房中儲存的全部糧食庫存，從《糧食實物檢查結果登記底稿》（附表2－4）獲取。

— 34 —（2）“糧食入庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業本庫的糧食實物入庫數量；“糧食出庫”，指檢查時點至實際查庫日之間被檢查企業本庫的糧食實物出庫數量。

“糧食入庫”和“糧食出庫”數量根據檢查時點至實際查庫日的糧食出入庫原始憑證、保管賬記錄、糧食購銷合同及發票，以及相關資金往來原始票據等進行核實。

（3）“本庫儲存未納入檢查范圍的自有商品糧”指被檢查企業有糧權，且檢查時點儲存在本庫的未納入檢查范圍商品糧，本次檢查中指重點非國有糧食經營企業和轉化用糧企業的自有商品糧；“銷售未出庫的未納入檢查范圍商品糧”指在被檢查企業在檢查時點已經銷售但未出庫的糧食中，購入方應按未納入檢查范圍商品糧統計的庫存；“受托代儲未納入檢查范圍商品糧”指被檢查企業在檢查時點代其他企業儲存的未納入檢查范圍商品糧。

（4）“銷往省外未出庫”指被檢查企業在檢查時點銷售給省外企業但未出庫的糧食中，由購入方統計應納入檢查范圍的糧食；“受省外委托代儲”指檢查時點被檢查企業受省外企業委托代儲的納入檢查范圍的糧食；“糧食在途”指被檢查企業在檢查時點前與其他企業簽訂購買合同，從對方買斷糧權，已經在檢查時點的統計賬中做了購進處理，截至檢查時點仍在運輸途中的納入檢查范圍的糧食。

“銷售未出庫”、“受托代儲”和“糧食在途”根據企業運

— 35 — 輸憑證、購銷合同、委托代儲合同等資料進行核實。

（5）“檢查時點統計庫存”按不同《分解登統表》中反映的被檢查企業全部糧食庫存填寫。

4.糧食庫存賬實差異的原因分析。

檢查時點實際庫存和《分解登統表》反映的統計庫存對比，如存在差異，檢查是否因以下因素所致。

（1）歷史未處理糧食損失、損耗。

（2）政策性借糧未歸還，統計上未核減庫存。

（3）糧食入庫未入賬：一是賬務處理不及時，二是自營商品糧未入賬，三是儲備糧承儲企業購進的輪換糧源或輪出的陳糧未計入商品庫存。

（4）糧食出庫未減賬：一是糧食銷售由于貨款沒有回籠等原因未減賬，二是擅自動用儲備糧或其他政策性糧食庫存未減賬。

（5）其他原因，如糧食業務的統計處理不正確，統計報表填報不準確等。

糧食庫存賬實不符的，要查明原因。其中，檢查核實的受托代儲糧食的實物數量與委托方提供的數據不符的，要在備注欄追溯注明糧權所在企業的名稱和數量差數。糧食庫存賬實核對檢查結果錄入《糧食庫存賬實核對工作底稿》（附表3－3）。

（二）糧食業務統計處理的規范性

結合賬賬核對、賬實核對，以及糧食購銷、委托代儲等業務— 36 — 的真實性檢查，對照統計制度和有關文件的規定，對糧食業務統計處理的規范性進行檢查。

1.不同性質糧食是否分賬記載，是否存在錯統、漏統或重復統計。

2.統計處理是否及時。糧權發生轉移，要及時進行統計處理，并相應增減糧食庫存。政策性糧食購銷等業務如有特殊規定的，按政策規定執行。

3.統計處理是否正確。儲備糧輪出（輪入）時是否按統計制度和有關文件規定進行了統計處理。儲備糧輪換形成的商品糧或自籌資金收購的商品糧是否已入賬。委托收購的商品糧統計處理是否符合統計制度規定。

（三）檢查中央儲備糧輪換計劃執行情況 1.檢查儲備糧輪換計劃的分解與下達情況。

自上而下逐級核對儲備糧輪換計劃的分解情況，直至被檢查企業。重點檢查儲備糧輪換計劃是否按規定的品種、數量要求逐級分解，是否擅自調整和變更，輪換計劃下達是否及時等。

2.檢查儲備糧輪換計劃執行情況。

（1）按照輪換計劃文件下達的內容核對儲備糧輪換進度報表，檢查儲備糧輪換的品種、數量、時間等是否符合計劃要求，并根據相關的賬務資料及原始憑證核實輪換糧食的具體批次和倉號。

— 37 —（2）在賬賬核對、賬實核對的基礎上，查閱與儲備糧輪換有關的糧食購銷合同及發票、出入庫單、收購憑證、運輸憑證、資金往來憑證等，檢查是否存在虛假輪換等問題。

（3）檢查儲備糧輪換質量是否符合規定。輪入糧源是否是新糧并達到國家標準規定的中等（含）以上質量；儲備糧屬于超期儲存的，輪出時是否經有資質的第三方質檢機構檢驗。

（4）檢查儲備糧輪換的輪空期是否符合規定。儲備糧輪換，應從開始輪換操作的當月起，逐月核對實際輪入和輪出數量，計算輪空量和輪空時間。在規定期限內不能輪入的，必須向國家有關部門報告；確需調整輪換計劃的，必須報國家有關部門審批。

（5）檢查儲備糧輪換業務統計處理是否準確。重點檢查儲備糧和商品糧在相關統計報表之間的轉入及轉出情況。

儲備糧輪換的檢查情況錄入《中央儲備糧輪換計劃執行情況檢查工作底稿》（附表3－4）。

在檢查儲存企業（庫點）中央儲備糧實物和賬務的基礎上，查閱中央儲備糧計劃規模文件或代儲合同、中央儲備糧代儲資格文件等資料，將檢查結果錄入《中央儲備糧承儲情況檢查工作底稿》（附表3－5）。

四、會計賬檢查方法

（一）檢查糧食庫存及購銷業務的真實性 1.驗證糧食庫存真實性。

— 38 —（1）核實農發行臺賬與企業統計賬和會計賬是否賬賬相符。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧、地方其他政策性調控糧以及中儲糧直屬企業和地方儲備糧企業為輪換準備的糧食（含先購后銷和產銷協作的糧食），可按照“錢隨糧走、庫貸掛鉤、封閉運行”的原則，核實銀企賬賬是否相符。對企業會計賬庫存值大于銀行貸款的，主要原因有：一是企業有一部分自籌資金參與了糧食收購；二是政策性糧食跨省移庫已移入但貸款未劃入。對企業會計賬庫存值小于銀行貸款的，主要原因有：一是貨幣資金占用，即企業已經收到的貸款中尚未使用的部分；二是結算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的應收賬款及收購糧食產生的預付款；三是政策性糧食跨省移庫已移出但貸款未劃出；四是其他占用。

檢查結果錄入《糧食庫貸核查情況工作底稿》（附表3－6）。(2)根據財政補貼的收支情況核實糧食庫存。對中央儲備糧、地方儲備糧、國家臨時存儲糧等由財政撥付儲存費用的政策性糧食，可查閱企業應收補貼款和補貼收入明細賬，根據企業保管費用等補貼的收支情況、計提標準和計提數額，核實政策性糧食庫存數量的真實性。

(3)根據糧食購銷情況核實糧食庫存。查閱企業糧食庫存和主營業務收入、成本明細賬，了解企業近期糧食購銷情況以及期末糧食賬面庫存數量和成本。對庫存成本畸高或畸低的，要延伸

— 39 — 檢查企業是否存在隱匿賬外糧、私設小金庫或者違規銷售、套取補貼等問題。

2.驗證糧食購銷業務真實性。

（1）以企業糧食庫存實物數量為依據，核查糧食庫存統計賬、保管賬、會計賬，根據相關政策性糧食購銷計劃文件、購銷合同及發票、出（入）庫單、磅碼單、運輸票據等原始憑證，核實糧食購銷業務的發生時間及糧食數量，判斷糧食購銷業務的真實性。

（2）審閱企業應收賬款、應付賬款、預付賬款、主營業務收入等明細賬，以及現金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄，查看資金流量和流向與業務發生情況是否一致，并根據相關的資金往來票據、記賬憑證等驗證糧食購銷業務是否真實，賬務處理是否準確規范。

（3）查閱企業營業費用明細賬，可結合保管費、運雜費、整理費、裝卸費、檢驗費以及損失損耗等費用支出情況，輔證糧食購銷業務的真實性。

（二）檢查政策性糧食財政補貼的撥付和使用情況 根據承儲企業政策性糧食規模、補貼標準以及企業財政補貼收支情況等，檢查政策性糧食補貼資金的撥付和使用情況，重點核實相關單位和企業是否按約定及時、足額撥付補貼資金至承儲企業，有無擠占、截留、挪用等問題，以及承儲企業是否按規定— 40 — 如實申領補貼，有無套取補貼等問題。

（1）核實政策性糧食承儲規模和儲備糧輪換數量。根據雙方簽定的合同、監管協議以及相關的計劃文件，核實企業承儲政策性糧食的規模，正確區分直接儲糧、受托儲糧和租倉儲糧性質。根據相關輪換計劃文件、企業輪換臺賬、保管賬、統計賬、會計賬等資料，核實儲備糧輪換實際操作主體和輪換的具體數量、時間。根據收購進度報表、收購發票、驗收手續等核實臨時存儲糧食品種和收購、儲存數量。

（2）核實保管費用、輪換費用的撥付和使用情況。查閱企業應收補貼款、補貼收入、銷售收入、庫存成本、銀行存款等明細賬以及相關的原始憑證，根據有關規定以及企業實際承儲（輪換）政策性糧食數量、時間等情況，核實企業保管費用、輪換費用補貼的實際撥付、使用情況。

檢查結果錄入《政策性糧食承儲企業補貼情況檢查工作底稿》（附表3－7）。

（三）檢查中需要注意的問題 1.檢查在途糧食。

根據糧食購銷合同、發票、提貨單、運輸票據、付款憑據等資料，核查糧食庫存會計賬中反映的糧食購進業務發生時間、購進糧食數量和金額等是否準確，驗證在途糧食的真實性。檢查中還要認真核對有關原始憑證是否偽造。必要時，需延伸檢查發貨

— 41 — 方的統計賬、會計賬、報表等，核對該批糧食是否已經減賬，防止個別企業利用在途名義將糧食庫存互相抵頂。

2.檢查代儲糧食。

一是檢查委托代儲合同（協議）、實物保管備查賬記載的糧食品種、等級、數量與糧食庫存實物清查結果是否一致，相關運輸票據、檢斤記錄反映的糧食入庫時間、數量與合同是否相符。二是檢查保管費用收款憑證、糧食權屬證明等，進一步驗證代儲業務的真實性。

3.檢查異地儲糧。

一是檢查委托保管合同及糧食庫存會計賬、統計賬、保管賬，確認異地儲糧業務的品種、數量及發生時間。二是按照委托保管合同規定的保管費用標準核對有關費用支付憑證及資金往來賬目，驗證異地儲糧業務是否真實。三是檢查運輸票據的運輸目的地、業務發生時間等是否與異地儲糧地點、糧食入庫時間相吻合。四是采取函證、電話問詢等方式向受托方核實異地儲糧業務的真實性，必要時可派人實地查驗，或委托當地有關部門和單位代查。

4.檢查損失損耗和因災借糧。

對糧食損失損耗，要按照有關規定進行認定，確認損失損耗數量。對政策性貸款收購的糧食損失損耗數量過大的，要進一步核查原因，檢查是否有擠占挪用貸款、虛報庫存等違規行為。對已參加保險的政策性糧食發生損失，可根據保險公司理賠手續認— 42 — 定。對因災借糧，根據政府及有關部門要求糧食企業開倉借糧的相關會議記錄、文件等，核實企業因災借糧業務的真實性和具體數量。

五、重點非國有糧食經營企業及轉化用糧企業商品糧庫存摸底調查工作方法

1.了解企業基本情況。調閱企業工商登記材料，向管理人員詢問情況，了解企業的性質、經營范圍、經營規模等相關信息。

2.檢查核對企業統計報表。逐月核對企業近期各月份的商品糧庫存統計報表，查閱相關的統計臺賬、加工臺賬、銷售臺賬等，檢查企業糧食庫存統計是否準確規范，必要時檢查相關購銷合同、財務賬目、發票、出入庫憑證等，延伸核實情況。

3.現場檢查庫存數量。現場查看企業儲糧貨位，了解檢查當日商品糧庫存的實際數量，根據檢查時點至檢查當日庫存變動的情況，考查企業在檢查時點報送的統計月報數量是否準確。統計庫存與實際庫存存在差數的，要詳細了解具體原因。

4.填寫檢查工作底稿。檢查情況錄入《重點非國有糧食經營企業及轉化用糧企業商品糧庫存摸底調查工作底稿》（附表3－8）。

六、匯總表格的填寫

此次庫存檢查賬務檢查的匯總（登統）表格共7張，分別為《糧食庫存數量匯總表》（附表5－1）、《庫存糧食儲存（收獲）

— 43 — 年限情況匯總表》（附表5－2）、《中央儲備糧輪換計劃執行情況匯總表》（附表5－3）、《中央儲備糧承儲情況匯總表》（附表5－4）、《糧食庫貸核查情況匯總表》（附表5－5）、《政策性糧食承儲企業補貼檢查匯總表》（附表5－6）、《重點非國有糧食經營企業及轉化用糧企業商品糧庫存調查匯總表》（附表5－7）。各階段檢查工作都要認真填寫。

檢查實際承儲庫點的糧食庫存時，《庫存糧食儲存（收獲）年限情況匯總表》按企業的糧食分倉保管賬等資料填寫，其他表格根據企業相應的賬務檢查工作底稿填寫，填寫時注意相關表格之間的勾稽關系。庫存中有受外省企業委托儲存的納入檢查范圍的糧食庫存，檢查情況應單獨匯總，匯總表中應注明委托省份和委托企業名稱。

檢查數據逐級匯總階段，上一級的匯總表根據下一級匯總表累加形成，《糧食庫存數量匯總表》（附表5－1）中“檢查時點統計庫存”一列中的數據，應與本級同期統計月報核對，發現不一致的，應查明原因，并將有關情況在備注欄予以說明。省級匯總階段發現不一致的，必須按照統計月報調整“檢查時點統計庫存”一列數據，并另頁附詳細情況說明。各省（自治區、直轄市）檢查結果匯總后，應將單獨匯總的本省代外省儲存糧食的檢查情況函復委托方省份匯總。

— 44 — 附表：3-1 糧食庫存統計報表檢查工作底稿

3-2 糧食庫存賬賬核對工作底稿 3-3 糧食庫存賬實核對工作底稿

3-4 中央儲備糧輪換計劃執行情況檢查工作底稿 3-5 中央儲備糧承儲情況檢查工作底稿 3-6 糧食庫貸核查情況工作底稿

3-7 政策性糧食承儲企業補貼情況檢查工作底稿 3-8 重點非國有糧食經營企業及轉化用糧企業商品糧庫存摸底調查工作底稿

— 45 —

第四篇：糧食庫存檢查工作方案

糧食庫存檢查工作方案

糧食庫存檢查工作方案 市糧食庫存檢查工作實施方案

各縣糧食局、有關糧食儲備企業： 根據自治區糧食局下發的《關于開展全區糧食庫存檢查工作的通知》精神，結合我市實際特制定本實施方案。

一、檢查時點

檢查時點為3月末糧食庫存統計結報日。

二、檢查范圍

全市轄區所有中央儲備糧，國家臨時存儲糧、地方儲備糧，國有糧食企業儲存的各種性質商品糧。

三、檢查內容

糧食庫存帳實相符、帳帳相符情況；庫存糧食質量和衛生安全情況；儲備糧輪

換情況；政策性糧食補貼撥付使用情況；糧食倉儲管理情況等。

四、檢查辦法及時間安排

按照歸屬地原則，各縣糧食局、負責組織、指導和協調轄區內的國有糧食企業和應急成品糧承儲企業的自查工作，并匯總上報。

市糧食局4月6—9日對縣糧食局組織指導企業自查情況進行檢查、抽查。各縣糧食局，務必在4月6日前將匯總報表報送市糧食局庫存檢查領導小組。

五、檢查工作組和具體分工

市局成立糧食庫存檢查工作領導小組：

組長：馬文全 副組長：穆占有 成員：尚勇屹 李守玲 張正東 祁莉莉 侯慧克

檢查科負責總體檢查工作、糧食庫存質量、儲糧安全、原糧衛生以及執行相關政策、制度等情況，收集匯總表，起

草檢查報告。

綜合科負責檢查庫存保管帳、糧食庫存年限、庫存性質、品種、數量和統計賬務，儲備糧輪換等計劃執行情況。并對儲備糧代儲資格，進行核實，匯總糧食庫存檢查匯總表，六、要求

各縣糧食局，有關各單位要成立糧食庫存檢查領導小組，切實加強對糧食庫存檢查工作的領導，抽調業務骨干，精心組織，周密安排，制定本地區、本單位糧食庫存檢查實施方案，嚴格按照規定的標準和要求，認真組織糧食庫存檢查，真實、完整地填寫檢查工作底稿，并作為匯總報表和各級檢查組復查、抽查的依據。

通過糧食庫存檢查，各單位要真實反映存在問題，達到糧食庫存底子清、帳實相符，帳帳相符，對存在問題，要認真查明原因，認真總結。并將檢查情況形成書面材料，于4月6日前上報市糧食局。

年三月十六日

第五篇：糧食庫存檢查工作方案

糧食庫存檢查工作方案

糧食庫存檢查工作方案1

一、檢查范圍和檢查內容

檢查范圍和檢查內容按照國家發展和改革委員會、國家糧食局、財政部、中國農業發展銀行《關于開展20xx年全國糧食庫存檢查工作的通知》（國糧檢〔20xx〕39號，請從國家糧食局網站首頁業務頻道進入監督檢查欄下載）規定的檢查范圍和內容。

二、檢查的組織和時間安排

糧食庫存檢查按照國糧檢〔20xx〕39號和皖糧明電［20xx］3號要求，檢查分準備、自查、復查、匯總報告四個階段進行。政策性糧食收儲管理提升年檢查評比暨春季糧油安全普查安排在4月15日至30日的復查階段進行。

（一）準備階段。4月10日前，各縣（市）將糧食庫存檢查工作領導小組成員名單及工作方案報市糧食局。

縣糧食局負責將地方儲備糧和地方國有糧食企業商品糧庫存統計數據登統至實際承儲庫點，經縣糧食局主要負責人簽字并加蓋單位公章后，向市糧食局報送20xx年3月末具體到實際儲存庫點的登統表。

農業發展銀行向同級糧食局提供20xx年3月末具體到承貸企業的貸款余額及到儲存庫點的銀行庫存臺賬資料（分品種、性質）。

中儲糧直屬庫負責將中央儲備糧、國家臨時存儲糧和直屬企業商品糧庫存登統至實際承儲庫點，經單位主要負責人簽字并加蓋單位公章后抄送所在市糧食局。

同時，各縣（市）要督促本轄區承儲企業做好企業自查的各項準備工作。

（二）自查階段。4月11日至18日，各縣（市）糧食局會同縣（市）財政局、農發行組織指導本轄區所有納入檢查范圍的承儲企業，按照規定的糧食庫存統計結報日時點20xx年3月末統計報表，對庫存進行全面徹底自查。中儲糧直屬庫在協助做好中央事權糧食存儲庫點自查的同時，負責本企業自查，并向屬地縣級糧食行政管理部門報送自查結果。

（三）復查階段。4月30日前，市糧食局會同市財政局、農發行、中儲糧直屬庫抽調專業人員組成三個復查組，按照不低于轄區內糧食庫存總量20%的比例先行組織復查，同時，開展春季糧油安全普查和政策性糧食收儲管理提升年評比檢查。省糧食局、財政廳、省農發行、中儲糧分公司將組成聯合檢查組赴部分地區會同市檢查組開展聯合查。

（四）匯總報告階段。4月30日前，各縣（市）糧食局負責對企業自查表進行匯總（匯總表1-1、1-2、1-3、1-4、1-13、1-14），經縣（市）糧食局主要負責人簽字并加蓋單位公章后連同檢查工作書面總結，由專人送至市糧食局監督檢查科（同時報送電子版光盤）；檢查工作書面總結以正式文件報送，總結報告包括檢查基本情況、檢查結果、存在問題及原因、整改情況、意見建議等內容，并附企業自查匯總表。（匯總表：略）

三、工作要求

（一）加強領導，周密組織。開展糧食庫存檢查是各級糧食行政管理部門十分重要的法定職責，是在經濟發展新常態和依法治糧新時代條件下貫徹落實糧食安全省長責任制、確保國家糧食安全的重要措施。庫存檢查工作量大、涉及面廣，各縣（市）糧食局、財政局、農發行務必高度重視、加強領導、周密組織、協調配合、有序推進，保質保量、不折不扣完成檢查任務。

（二）突出重點，守住底線。各地在檢查中既要做到全面徹底、不留死角，又要做到突出重點、抓住關鍵。要將各級儲備糧、最低收購價糧、國家臨時儲存糧等政策性糧食庫存作為檢查重點，切實查清庫存糧食數量、質量和儲存安全狀況，認真查明執行國家糧食購銷政策等情況，守住“數量真實、質量良好、儲存安全”的監管底線。

（三）嚴格程序，壓實責任。牢固樹立依法依規檢查理念，嚴格規范檢查程序手續，檢查中形成的所有工作底稿要有檢查人員和被檢查單位負責人簽字、單位蓋章并歸檔；匯總報表要由糧食局主要負責人簽字、單位蓋章。建立并嚴格落實以組長負責制為基礎的糧食庫存檢查責任制和責任追究制，“誰檢查、誰負責；誰簽字、誰負責”，壓實檢查責任，確保結果可信。

（四）注重整改，以查促改。以問題為查庫導向，將整改貫穿始終。對各階段檢查發現的所有問題（包括現場已整改的問題），均需在《檢查發現問題底稿》中現場記錄、簽字確認并通過《檢查發現問題登統表》逐級匯總上報。屬于地方事權糧食庫存管理的問題，能當即整改的.，由檢查組下發整改通知書，落實整改措施；問題突出不能當即整改的，由檢查組上報省級相關部門研定整改措施。屬于中央事權糧食庫存管理的問題，由檢查組現場提出整改建議并在《檢查發現問題底稿》記錄。督促企業建立問題整改臺賬，對整改情況記錄備查。對重大問題應該發現而未發現、發現問題沒有及時披露的，要嚴格追究檢查人員責任。

（五）落實經費，保障檢查。糧食行政管理部門應統籌安排工作經費，本著實事求是、勤儉節約的原則使用好檢查經費，確保不將檢查費用轉嫁給企業。市、縣財政部門按照現行預算和經費管理辦法的規定，對檢查工作給予必要的經費支持。

（六）嚴格保密，按時上報。各市、縣、區糧食局及有關單位要嚴格遵守國家保密制度規定，明確保密責任，指定專人做好糧食庫存數據錄入、匯總、傳送等環節保密工作，嚴防失泄密。庫存檢查工作完成情況納入工作目標考核范圍，各地務必按時報送檢查工作總結、報表等相關資料。

糧食庫存檢查工作方案2

為做好20xx年全區糧食庫存檢查工作，根據《xx市糧食局關于開展20xx年糧食庫存檢查工作方案》（市糧發［20xx］50號）和《xx市糧食局關于開展春季糧油安全檢查的通知》（德市糧發［20xx］31號）文要求，結合我區實際，制定我區糧食庫存檢查工作方案，安排春季糧油安全檢查工作。

一、組織領導

為加強對我區糧食庫存檢查和春季糧油安全檢查工作的組織領導，區發展和改革局成立庫存檢查領導小組，由局長李嶸任組長，副局長胡宏任副組長，林階勇、徐羅湘、林雪、肖成秀、楊華為成員。領導小組辦公室設在業務辦，負責牽頭對庫存檢查工作的監督檢查。各企業要成立相應的糧食庫存檢查工作領導小組及辦事機構。

二、檢查范圍

本次庫存檢查的范圍包括存儲在xx市xx區境內所有中央儲備糧、國家臨時存儲糧（含最低收購價糧、中央臨時儲備和臨時儲存進口糧以及國家臨時儲存糧，下同）、地方儲備糧（含地方臨時儲備糧，下同），以及國有及國有控股（以下簡稱“國有”）糧食企業儲存的商品糧。

三、檢查內容

（一）糧食庫存賬實相符、賬賬相符情況。重點檢查糧食庫存實物的數量、品種、性質情況，與保管賬、統計賬、會計賬對應賬實相符、賬賬相符情況，與銀行收購代款掛鉤情況，以及相關賬務處理情況。

（二）庫存糧食質量和衛生安全情況。重點檢查中央儲備糧、國家臨時存儲糧、地方儲備糧的質量合格率、品質宜存率和各類糧食的衛生安全指標。

（三）儲備糧輪換情況。重點檢查20xx中央儲備糧、地方儲備糧輪換計劃下達和輪換任務執行情況。

（四）政策性糧食補貼撥付使用情況。重點檢查中央儲備糧、地方儲備糧保管費、輪換費以及最低收購價糧收購費、保管費的撥付使用情況。

（五）糧食倉儲管理情況。

一是中央儲備糧代儲政策執行情況，包括代儲企業和倉房是否具有代儲資格，資格企業的條件是否符合規定；省級地方儲備糧承儲企業和倉房是否具備承儲資格，資格企業的條件是否符合規定等。

二是政策性糧食專倉儲存、專賬記載情況。是否存在各級儲備糧混裝混存、儲備糧與企業商品糧混混裝混存等情況。

三是庫存糧食儲存安全情況，重點檢查有無嚴重蟲糧、高水分糧、霉變糧、發熱糧等儲糧安全隱患。

四是企業安全生產情況。

（六）地方儲備糧油貨位監管臺賬、省級儲備糧輪換臺賬實施情況。地方儲備糧油承儲企業是否按規定建立《地方儲備糧油貨位監管臺賬》，登統是否及時、是否真實；各級糧食行政管理部門《地方儲備糧油監管臺賬》《地方儲備糧油實際承儲庫點承儲情況表》是否建立，與實際承儲情況是否相符。

（七）涉及糧食庫存管理的其他情況。如《庫存管理責任書》落實情況。

（八）春季糧油安全檢查：

1、庫存糧油的“一符、四無”和儲備糧油的“三專、四落實”情況；

2、科學無公害儲糧，機械通風、糧溫是否控制在規定范圍以內，微機測溫電路是否暢通準確；

3、糧油質量的管理情況；

4、儲糧規范化管理和各項制度的落實情況；

5、儲糧化學藥劑的管理及使用情況。

四、檢查時點和進度安排

以20xx年3月末糧食庫存統計結報日為檢查時點，檢查工作分準備、企業自查、省級聯合復查、整改匯總上報等4個階段。

（一）準備階段。各企業按要求做好企業自查的各項準備工作，并制定糧食庫存進行檢查的工作方案，在3月28日前報區發展和改革局。

（二）企業自查階段。4月2日前，區發展和改革局會同農發行和有關單位，指導轄區內的承儲企業認真做好庫存自查工作，具體時間另行通知。納入檢查范圍的所有企業要對實際承儲在本庫的各種性質糧食實物庫存進行全面清查。通過自查，梳理發現的各種問題，并進行切實整改，做好檢查數據的整理工作。

市糧食局、農發行將組織對省級儲備糧進行抽查，抽查比例不低于轄區內省級儲備糧庫存總量的30%。

（三）省級聯合復查階段。4月20日前，省糧食局、農發行省分行、中儲糧成都分公司等有關部門和單位，采取隨機選點和突擊檢查相結合的方式，對重點地區、重點企業、重點環節，尤其是政策性糧食儲存量大、拍賣出庫量大、反映問題較多的庫點進行復查，復查比例為糧食庫存總量的10%～15%。

結合省級聯合復查，國家糧食將安排糧食質量和衛生安全專項檢查，具體要求另文通知。

省級復查結束后，國家有關部門將派出工作組對重點地區的部分企業進行隨機抽查和突擊檢查。

（四）整改匯總上報階段。在庫存檢查各個階段，都要立足于邊檢查邊整改，對檢查中發現的問題，檢查人員要立即下達整改通知書，督促企業限期整改，并按期書面反饋整改結果。對由于體制機制原因造成企業自身難以解決的問題，要作為檢查結果的重要內容，逐級匯總上報。

企業自查匯總表和省級儲備糧抽查匯總有，包括糧食庫存數量匯總表、糧食儲存年限匯總表。對庫貸掛鉤、政策性糧食費用補貼、儲備糧輪換、糧食儲存安全及庫存管理的其他情況，在檢查工作報告中只作文字說明，重點反映檢查發現的問題及整改情況。各企業要依據本次檢查時點數據，更新《地方儲備糧油貨位監管臺賬》、《地方儲備糧油實際承儲庫點承儲情況表》。

五、工作要求

（一）加強組織領導。國家糧食庫存是應對當前農業自然災害、保供穩價和抑制通脹的重要物質手段。夯實國家糧食宏觀調控的物質基礎。各企業務必高度重視，加強組織領導，搞好協調配合，克服麻痹思想，采取有力措施，把糧食庫存檢查工作落到實處，確保檢查結果真實準確。

（二）落實檢查責任。各企業要按規定及時正確處理賬務，做好自查準備工作，確保按《糧食庫存檢查暫行辦法》和《20xx年全國糧食清倉查庫檢查方法》規定的方法、程序和要求開展自查。按照“有倉必到，有糧必查，有賬必核，查必徹底”的原則，確保企業自查工作客觀、公正，檢查結果真實、準確。企業法人代表、地方有關部門負責人和相關檢查人員都要在檢查工作報告和相關報表上簽字，各環節檢查記錄必須完整、準確，并妥善保存。對故意掩蓋真實情況、弄虛作假、妨礙檢查工作，或者檢查工作走過場的，要追究當事人和有關領導的責任。要主動接受人大、政協、紀檢監察等有關部門和人民群眾、新聞媒體的監督，增加檢查工作的透明度和公信力。

（三）嚴格保密工作。糧食庫存屬于國家保密范圍，承儲企業要嚴格遵守國家保密制度的規定，做好糧食庫存數據報送等保密工作，防止發生失泄密事件。

糧食庫存檢查工作方案3

各縣（區）糧食局、有關糧食儲備企業：

根據自治區糧食局下發的《關于開展全區糧食庫存檢查工作的通知》精神，結合我市實際特制定本實施方案。

一、檢查時點

檢查時點為3月末糧食庫存統計結報日。

二、檢查范圍

全市轄區所有中央儲備糧，國家臨時存儲糧、地方儲備糧，國有糧食企業儲存的各種性質商品糧。

三、檢查內容

糧食庫存帳實相符、帳帳相符情況；庫存糧食質量和衛生安全情況；儲備糧輪換情況；政策性糧食補貼撥付使用情況；糧食倉儲管理情況等。

四、檢查辦法及時間安排

（一）按照歸屬地原則，各縣（區）糧食局、負責組織、指導和協調轄區內的國有糧食企業和應急成品糧承儲企業的自查工作，并匯總上報（含自治區直屬糧食企業、北海糧庫、軍供站）。

（二）市糧食局4月6—9日對縣（區）糧食局組織指導企業自查情況進行檢查、抽查。

（三）各縣（區）糧食局，務必在4月6日前將匯總報表報送市糧食局庫存檢查領導小組。

五、檢查工作組和具體分工

市局成立糧食庫存檢查工作領導小組：

組長：馬文全

副組長：穆占有

成員：尚勇屹 李守玲 張正東 祁莉莉 侯慧克

檢查科負責總體檢查工作、糧食庫存質量、儲糧安全、原糧衛生以及執行相關政策、制度等情況，收集匯總表，起草檢查報告。

綜合科負責檢查庫存保管帳、糧食庫存年限、庫存性質、品種、數量和統計賬務，儲備糧輪換等計劃執行情況。并對儲備糧代儲資格，進行核實，匯總糧食庫存檢查匯總表，（附件：匯總表一、二、三、四。）

六、要求

各縣（區）糧食局，有關各單位要成立糧食庫存檢查領導小組，切實加強對糧食庫存檢查工作的領導，抽調業務骨干，精心組織，周密安排，制定本地區、本單位糧食庫存檢查實施方案，嚴格按照規定的標準和要求，認真組織糧食庫存檢查，真實、完整地填寫檢查工作底稿，并作為匯總報表和各級檢查組復查、抽查的依據。

通過糧食庫存檢查，各單位要真實反映存在問題，達到糧食庫存底子清、帳實相符，帳帳相符，對存在問題，要認真查明原因，認真總結。并將檢查情況形成書面材料，于4月6日前上報市糧食局。