第一篇：國庫集中支付風險與控制對策（精選）

國庫集中支付風險與控制對策

摘 要：本文針對國庫集中支付中存在的風險進行了詳細的分析，并提出了相應的控制對策。

關鍵詞：集中支付 風險 控制措施

國庫集中支付的執行，使我國原有的財政資金逐層劃撥的模式得以改變，由國庫指定支付機構開設國庫單一賬戶，當預算單位需要進行物資購進或勞務支付時，可提出相應的財務資金申請，經指定支付機構審核通過后，直接由國庫單賬戶將資金轉付給收款人，從而實現集中支付。這種支付方式的執行，提高了資金使用的計劃性，加強了監督效果，使得支付制度更加適應于現代化的市場經濟。但是在具體的實施過程當中，不可避免的是存在一定的風險，只有采取有效的措施對國庫集中支付進行嚴格的管理及監督，才能化解風險帶來的危險，使得國家財政工作更加穩定的運轉。

一、國庫集中支付過程中容易出現的風險

（一）國庫集中支付數據安全風險。國庫集中支付管理中會涉及到大量的財務數據，這樣龐大的數據信息規模只有通過計算機管理才能實現較好的管理目的。然而計算機技術雖然具有多種優點，但其本身卻也存在著各種缺點，如計算機病毒、系統癱瘓等等，較為嚴重的還會造成數據丟失等問題，這都嚴重的影響了國庫集中支付工作的順利開展，計算機風險是國庫集中支付中不可回避的重要問題。

（二）財政直接支付存在的資金風險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環節，方便快捷。但可能存在著預算單位虛假套取財政資金的風險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預算單位用款申請的合理性很難確定。

（三）財政授權支付存在的資金風險。與財政直接支付相比，授權支付的風險性更大。因為財政授權給預算單位后，財政部門的監督余地相對減小，給預算單位套取或轉移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預算單位和基層代理銀行管理制約機制相對松弛，內控制度不夠健全，這也為預算單位、代理銀行或有關人員違規操縱財政資金留有一定的空間。

（四）財政內部管理風險。財政部門是國有資金流向的控制部門，財政內部管理一旦出現問題，就會導致集中支付也存在風險。財政預算指標的編制、批復，單位用款計劃的編制、批復，非預算單位財政直接撥款都必須有嚴格控制，防止內部人員產生違法支付的事情。而在審核環節，也可能出現各種把關不到位的情況，如出現單位不符、支付用途不同等諸多狀況，這些也會給國庫集中支付帶來定的風險。

（五）代理銀行違規支付風險。代理銀行作為財政國庫集中支付的付款銀行，應嚴格加強管理，防止發生亂支付的現象.如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或賬號不一致，授權支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實際收款人不一致。如果把關不嚴，極易產生違法問題。

（六）預算單位現金管理風險。實行國庫集中支付制度后，預算單位通過零余賬戶支取現金的額度，沒有明確規定，這就導致財政資金風險的存在。盡管國庫集中支付對預算單位的業務不會產生任何影響，但實際操作中發現有些單位為了方便用款，經常提取大額現金。不僅不符合現金管理條例要求使用現金，而且極易產生盜、搶風險。提取的大額現金在銀行門口被搶奪的事件屢見報端，不僅給國家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。

二、應對國庫集中支付風險的若干策略

（一）創新集中支付方式，完善預算管理編制與管理體系

首先應該強化部門預算編制的改革力度，在進行綜合財政預算的基礎之上，盡量通過零基預算以及細化預算的方式來進行部門預算編制工作。尤其是在進行預算支出編制的過程中，應該根據本單位當年的具體實際情況，并結合當年的財政收支情況，確定一個具體的財政支出額度，同時對資金的支出金額方向以及用途等進行細化，確定各個具體項目所需要的資金預算。而在進行資金的劃撥過程中，可以通過采用與公務卡相結合的方式進行專項資金的劃撥。其次，就是要針對部門預算的各個執行環節與過程，進一步的通過剛性約束來擴大集中支付的安全程度。

（二）加快對預算會計制度改革的步伐

1.強化宣傳力度，提高財務人員的風險意識。國庫集中支付制度屬于個新的財政資金支付方式，整個過程中涉及到利益調整等多個方面。而且在調整的過程中所涉及到的方面也較多，諸如人民銀行、指定的代理銀行以及預算單位等多方的合作。在執行的過程中應該遵循預算單位資金的使用權、支出審批權的原則，對各個方面的職責與權限進行合理規范。

2.加強集中支付制度下行政事業單位的內部控制。國庫資金支付各方應該建立和完善內部控制體系。國家財政部門應該對內控機制與體系進行進一步的完善，這是有效防范財政資金風險的一個有效方式，對保證財政資金安全具有重要意義。而各個指定的基層代理銀行應該對之前松散的管理方式進行改革，去除存在的管理控制不嚴以及信息阻塞等問題與弊端。

3.提前監督程序，防患于未然。在財政資金撥付給商品供應商或者是勞務提供者之前，政府的采購部門就應該對其所采購的產品以及所使用的勞務承擔起責任，保證其質量。而財政預算管理部門應該對采購單位所提請的資金申請、采購之后的購銷合同、商品供應者資質以及勞務提供者資質等情況進行鑒定，對整個過程進行監督。

4.加強財政直接支付以及財政授權支付的后續監督機制。當財政資金從國庫直接支付給產品供應商或者是勞務提供者之后，財政部門應該采取必要的措施對財政資金進行監控和跟蹤。

三、結語

綜上所述，支付方式是否科學合理，是我國社會主義初級階段財政管理是否合理的重要表現，其中國庫集中支付方式的實施使我國的財務制度更加的科學、完善。國庫集中支付制度的出臺與執行，使得國有資金的預算性更強，有效的提高了資金的利用效率，使得國家宏觀調控更加順利，同時還減少了資金的撥付環節，簡化了核算程序，提高了資金利用率。在此基礎上，再加強對國庫集中支付的風險控制，就能夠更好的應用國庫集中支付制度，從而使我國資金的使用更趨于合理，為我國的社會主義建設提供更為可靠的資金保證。

第二篇：國庫集中支付業務流程

國庫集中支付業務流程

國庫集中支付業務流程包括四個部分：預算指標管理、分月用款計劃管理、資金支付管理、資金清算管理。預算指標控制用款計劃，用款計劃控制資金支付，資金支付后再與國庫清算。也就是說，首先必須要有預算指標才能申請用款計劃，有了用款計劃才能辦理資金支付，辦理支付后由代理銀行申請劃撥資金。

一、指標管理

1、預算控制數下達

部門預算正式批準下達前，為了保證縣級各預算單位資金正常需要，由支出股室在11月10日前根據各預算單位當年部門預算安排情況提出下1—5月份部門預算控制數，預算股審核并于11月30日前錄入“國庫集中支付系統”（又稱“金財網”），下達給各相關部門和單位（國庫股、支付核算局、各支出股室和預算單位，下同）。

2、預算指標錄入

部門預算正式批準下達后10日內，由預算股明確專人根據批復的單位部門預算，在“金財網”中錄入預算單位指標，指標的錄入按照指標來源和指標類型分資金性質、預算科目、預算項目和用途分別錄入。

3、預算指標審核下達

在指標錄入完成以后，由預算股負責人進行指標審核，審核的內容包括指標來源、指標類型、單位名稱、預算科目、預算項目及用途；審核后對指標進行終審確認并下達給預算單位。

4、預算指標調整數下達

在預算執行過程中，預算股按照預算調整程序將追加、追減的預算指標于收到預算調整文件后2個工作日內錄入“國庫集中支付系統”并審核后下達相關部門和單位。

5、預算外資金、特設專戶資金和其他資金指標比照預算指標管理辦法實時錄入。

二、計劃管理

預算單位根據縣財政局下達的部門預算控制數、部門預算數、部門預算調整數、非稅收入繳存進度，按月編制預算單位的預算內資金、預算外資金和其他資金用款計劃。基本支出經費原則上按照總額分月均衡撥付的原則編制；項目支出經費按項目用款進度編制。

1、用款計劃申請

預算單位根據部門預算（部門預算下達前為部門預算控制數，下同）和非稅收入繳存進度申請分月用款計劃。基本支出用款計劃第年報兩次，每年12月1日前報送下一基本支付1-5月分月用款計劃，5月1日前報送當年其他支出6-12月分月用款計劃；項目支出用款計劃按季分月編報，每年12月1日前報送下一年第一季度用款計劃；3月1日、6月1日、9月1日前分別報送當年第二、三、四季度項目支出分月用款計劃。

2、用款計劃初審

支出股室負責人根據部門預算和非稅收入繳存進度在每月25日前完成初審，分資金性質（預算內資金、預算外資金、其他資金，下同）提出財政直接支付、授權支付建議數，股室負責人審核確認后，系統自動進入下一程序。

3、采購資金計劃審核（凍結）

采購辦負責人根據《政府采購法》在28日前完成采購資金（包括預算內、預算外及相配套的單位自籌資金）用款計劃審核（凍結）。根據采購合同約定分期解凍采購資金。

4、用款計劃終審下達

國庫股負責人復審后報局長最后審定后，于每月30日前通過“金財網”下達分月用款計劃。即：①將《預算單位分月用款計劃批復表》傳送給預算單位和支付核算局，并打印加蓋國庫股印章后讓其留存；②將《財政授權支付額度通知單》分資金性質打印并加蓋印鑒后送代理銀行；③將《財政授權支付匯總清算額度通知單》分資金性質打印加蓋印鑒后，分別送人民銀行、預算外資金清算銀行。

5、用款計劃接收

代理銀行在接收到財政發來的授權支付額度后，打印《財政授權支付額度到賬通知書》，通知預算單位此額度已經到賬，預算單位據此可以進行此額度范圍內授權支付憑證錄入。

月度用款計劃下達后，一般不作調整，特殊情況需調整的按上述流程辦理。其他資金比照預算資金管理辦法執行。

三、支付管理

1、財政直接支付

（1）財政直接支付范圍

①納入工資統發的工資性支出；

②預算單位基本建設投資中財政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購支出，包括建筑安裝工程、設備采購、工程監理、設計服務和建設單位管理費等支出；

③列入湖南省政府集中采購目錄中的商品、服務采購支出或雖未列入湖南省政府集中采購目錄但單件（單批）貨物或服務購買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。

④其他具有特定用途的支出項目。（如財政安排的醫療保險金、住房公積金等）

（2）財政直接支付流程

①預算單位提出申請

預算單位經辦人依據批復的本單位分月用款計劃，按預算內、預算外和其他資金通過“金財網”分別填寫《財政資金直接支付申請書》，并打印支付申請書送單位負責人或財務負責人審核簽字并加蓋公章后，連同相關原始憑證送支付核算局。

屬于貨物、服務采購的支出，預算單位除按規定填寫《財政資金直接支付申請書》外，還應附供貨發票、驗收單據、政府采購辦備案的采購合同等相關憑證；屬于其他直接支付的項目，在申請直接支付時，應附發票或有關支付依據。

②支付核算局審核并開具支付憑證

支付核算局受理預算單位的直接支付申請并按規定程序審核后開具《財政直接支付憑證》，傳送財政零余額賬戶代理銀行，并將《財政資金直接支付申請書》相應聯次隨同加蓋“財政已支付”印章的發票以及相關票據退給預算單位。

有下列情形的，支付核算局將拒絕受理預算單位的直接支付申請：無預算、超預算申請使用資金；自行擴大預算支出范圍申請使用資金；申請手續及提供的文件不完備；未按規定程序申請使用資金；預算執行中發現重大違規違紀問題；工程建設出現重大問題；出現其他需要拒付情形。

③代理銀行付款

代理銀行收到支付核算局簽發的《財政直接支付憑證》，經審核無誤后，在當日及時將資金直接支付到收款人或用款單位，代理銀行付款后，將《財政直接支付憑證》第二聯蓋章后退給支付核算局，并開具《財政直接支付入賬通知書》送達預算單位。

實行財政直接支付的工資支出，代理銀行根據支付核算局支付指令，將工資分解到個人工資賬戶，并將代扣款項劃入財政部門確定的相關賬戶，同時開具《財政直接支付入賬通知書》及時送達預算單位。

2、財政授權支付

（1）財政授權支付范圍

①未納入工資統發的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經財政部門批準的其他支出。

（2）財政授權支付流程

①預算單位簽發支付憑證

預算單位在縣財政局批準的財政授權支付用款額度內，通過“金財網”按預算內、預算外資金分別開具《財政授權支付憑證》，經復核后打印并加蓋銀行印鑒，于營業日規定時間之前提交代理銀行辦理支付。

②代理銀行付款

代理銀行在收到預算單位簽發的《財政授權支付憑證》經審核無誤后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并將支付憑證第二聯蓋章后退給預算單位。

③代理銀行按日向國庫股、支付核算局傳送《財政授權支付日報表》。

四、清算管理、財政直接支付清算

（1）支付核算局開出《財政直接支付匯總清算通知單》送國庫股審核蓋章后，預算內資金送人民銀行，預算外資金、其他資金送預算外資金、其他資金清算銀行。

（2）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》，申請劃款。

（3）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯作記賬憑證，辦理記賬手續；將第二聯加蓋轉訖章后退給代理銀行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。

2、財政授權支付清算

（1）代理銀行向清算銀行提交《××銀行××支付申請劃款憑證》及日報表，申請劃款。

（2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《××銀行××支付申請劃款憑證》第一聯作記賬憑證，辦理記賬手續；將第二聯加蓋轉訖章后退給代理行作收入憑證；將《××銀行××支付申請劃款憑證》第三、四聯蓋章后傳送支付核算局、縣財政局國庫股作付款回單。

五、退票業務的處理

1、退票三種情況

因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由支付核算局核實原因后辦理更正手續；代理銀行支付后但未清算前，因收款單位的賬戶名稱或賬號錯誤等原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應區別資金性質（預算內或預算外）及時通知支付核算局；清算后，因上述原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行應區別資金性質（預算內或預算外資金），在當日（超過清算時間的在第二個工作日）將資金退回縣人民銀行國庫存款賬戶或財政專戶。對需要支付的資金，支付核算局與有關單位核實后及時向國庫股申請恢復相應的財政直接支付額度。

2、代理銀行退款業務流程

關于退款業務，有兩種情況：一種情況是，銀行還沒有支付之前，單位或銀行發現問題采取措施，稱退回。辦理退回業務，不僅要退回憑證，而且要在系統中先取消“確認支付”（已作此操作的情況）。另一種情況是，銀行已支付款項，對方退單，需要辦理退款手續。具體來講：

(一)退款流程有四個步驟

1、代理銀行將支付未成功的款退到相應的清算賬戶上

2、代理銀行在已支付管理中辦理退款或者部分退款

3、代理銀行打印退款憑證

4、財政進行退款確認并還原單位的用款額度，并打印退款入賬通知書

(二)退款業務應注意事項

關于退款業務的憑證使用。代理銀行應完備手續，發生退款要及時將相關記賬憑證送單位。

第三篇：國庫集中支付實施細則

**縣國庫集中支付實施細則（試行）

第一章 總

則

第一條

為了加強財政性資金管理與監督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫管理制度改革工作順利進行，根據有關法律法規和《**縣財政國庫集中支付制度改革實施方案》，制定本細則。

第二條

本辦法適用于下列財政性資金的支付管理：

(一)公共財政預算資金。

(二)納入財政預算管理的政府性基金。

(三)納入財政專戶管理的預算外資金。

(四)其它財政性資金。

第三條 所有財政性資金都要通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條

國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

(一)財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬戶(簡稱國庫單一賬戶)。

(二)財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶(簡稱財政零余額賬戶)。

(三)財政部門為預算單位在商業銀行開設的零余額賬戶(簡稱預算單位零余額賬戶)。

(四)財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶(簡稱預算外資金專戶)。

(五)經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設的特設專戶。

第五條 財政部門負責管理國庫單一賬戶體系，其它任何部門和單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的賬戶。人民銀行按照有關規定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。

第六條

財政性資金的支付原則上包括財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

財政直接支付是指財政部門向人民銀行和代理財政支付業務的商業銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金直接支付到收款人，即商品供應商、勞務提供者等。

財政授權支付是指預算單位按照財政部門批準的授權支付額度，向代理財政支付業務的商業銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批準的用款額度內，通過與國庫單一賬戶清算的辦法將資金支付到收款人。

第七條 代理銀行與國庫單一賬戶的資金清算，按照《**縣財政國庫集中支付銀行清算辦法》的規定辦理。

第八條

部門預算批復后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計監督。

第九條 預算單位分為一級預算單位、二級預算單位和

基層預算單位。只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位，基層預算單位一般為一個獨立核算單位。一級、二級預算單位的本級視為基層預算單位。

第十條

預算單位按照本辦法規定編制分月用款計劃，并根據批復的分月用款計劃使用財政性資金。

第十一條

財政性資金應按照部門預算、用款計劃、項目進度和規定程序的原則進行支付。

第十二條

代理銀行按規定及時向財政部門報送財政直接支付和授權支付支出日報、退款日報，并向財政部門和人民銀行報送財政支出月報。對代理銀行提供的日報，財政部門審核無誤后，及時列報財政支出。

第二章 國庫單一賬戶體系的設立、使用和管理

第十三條

財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。

第十四條

預算單位使用財政性資金，應當按照本辦法規定和要求，向財政部門提出設立預算單位零余額賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請，經財政部門審核同意后通知代理銀行。

第十五條

代理銀行根據財政部門批準預算單位開設零余額賬戶的通知文件，為預算單位開設零余額賬戶，并接受財政部門和人民銀行的監督管理。

第十六條 一個基層預算單位只能開設一個零余額賬戶。預算單位變更、合并、撤銷零余額賬戶，按照有關規定辦理。

第十七條

預算單位開設特設專戶，按照國務院、省級人民政府或財政部、財政廳的規定予以設立的，依據財政相關規定辦理。特設賬戶資金不得與其他賬戶資金相互劃轉。

第十八條

財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶按計劃和用款額度辦理財政直接和授權支付業務，由代理銀行與國庫單一賬戶按日進行清算。

第十九條

預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務；除按規定向本單位基本存款賬戶劃撥特殊款項外，一律不得違反規定向本單位其他賬戶以及上級主管單位和所屬下級單位賬戶劃撥資金。

第二十條

各基層預算單位要切實加強對現金支出的管理，不得違反《現金管理暫行條例》等規定提取和使用現金；代理銀行按照財政部門批準的用款額度和《現金管理暫行條例》等規定受理預算單位的現金結算業務。

第二十一條

財政部門負責管理預算外資金專戶。代理銀行根據財政部門的要求和支付指令，辦理預算外資金專戶的收入和直接支付業務。預算內資金不得違反規定進入預算外資金財政專戶。

第二十二條

各種財政專戶應統一歸口財政國庫部門，按照特設專戶進行管理。

第三章 用款計劃

第二十三條

預算單位根據批準的部門預算分別按財政直接支付和財政授權支付編制分月用款計劃。分月用款計劃是辦理財政性資金支付的重要依據。

第二十四條 財政預算執行中發生追加、追減調整變化，預算單位應及時調整用款計劃，并按規定程序報財政部門。

第二十五條 預算單位依據財政部門批復的用款計劃辦理財政直接支付用款申請和財政授權支付手續。

第四章 財政直接支付

第二十六條 預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資和離退休費支出、工程采購支出、物品和服務采購支出及其它具有特定用途的支出。

第二十七條

為確保財政資金安全，預算單位向財政部門報送“直接支付申請書”的同時須提供相關原始憑證，由財政部門負責對原始憑證基礎會計信息的真實性進行核對。然后開具《財政直接支付憑證》和《財政直接支付匯總清算額度通知單》，通知代理銀行和人民銀行。代理銀行通過財政零余額賬戶將資金支付到收款人，并及時將支付信息反饋財政部門。

第二十八條

代理銀行在直接支付匯總清算額度內，按

實際支出數額，每日與國庫單一賬戶進行資金清算。

第二十九條

辦理支付后，預算單位根據相關的憑證單據做好會計核算工作。

第三十條

工資和離退休費支出實行財政直接支付方式，財政部門向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據財政部門支付指令，通過財政零余額賬戶將工資和離退休費由代理銀行直接支付到個人工資賬戶。

第三十一條 代理銀行將工資和離退休費直接支付到個人工資賬戶的同時，根據國家政策規定，分別將個人所得稅、住房公積金等代扣款項劃入財政部門指定的賬戶，并及時向個人所屬單位傳送工資和離退休費支付信息。

第三十二條

實行財政直接支付的工程采購支出適用于建設單位(建設單位是指負責工程項目建設和管理的基層預算單位)基本建設投資支出，包括建筑安裝工程、設備采購、工程監理和設計服務等支出。實行財政直接支付的物品、服務采購支出，適用于財政部門規定的物品和服務采購支出。

第三十三條

工程采購支出和物品、服務采購支出實行財政直接支付時，建設單位依據預算、分月用款計劃和有關支付憑證，向財政部門提出項目支付申請，并附相關資料。

第五章 財政授權支付

第三十四條 財政授權支付適用于工程采購支出、物品

或服務采購支出中的零星支出。預算單位年授權支付總額不得超過本單位公用經費（不含人員經費及專項經費）總額的20%，單次授權支付額度不得超過2萬元，特殊情形可根據工作實際進行報批。

第三十五條

財政部門根據批準的預算單位用款計劃，按月分別向人民銀行和代理銀行簽發《財政授權支付匯總清算額度通知單》和《財政授權支付額度通知單》。

第三十六條 代理銀行收到財政部門下達的財政授權支付額度通知后，將額度通知預算單位。

第三十七條

預算單位依照通知的授權支付額度支用資金；代理銀行依照通知受理預算單位財政授權支付業務，控制預算單位的支付金額，并按實際支付金額與國庫單一賬戶進行資金清算。

第三十八條

終了，代理銀行將基層預算單位零余額賬戶財政授權支付額度余額全部注銷。

第三十九條

預算單位支用財政授權支付額度時，將《財政授權支付憑證》與支付結算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。預算單位提供憑證無誤的，代理銀行不得作退票處理；預算單位超出財政授權支付額度簽發的支付指令，代理銀行不予受理。

第四十條 預算單位支用財政授權支付額度可通過轉賬或現金等方式結算；代理銀行根據預算單位確定的結算方式

辦理資金支付。

第四十一條 人民銀行在財政部門確定的累計額度內，根據代理銀行每日實際發生的財政性資金支付金額與代理銀行進行資金清算。

第六章 管理與監督

第四十二條 除縣政府批準的特殊事項外，發生下列情形之一的，財政部門有權拒絕受理支付申請：

(一)無預算、超預算申請使用資金。

(二)自行擴大預算支出范圍申請使用資金。

(三)申請手續及提供的資料不完備，有關審核單位或人員沒有按規定簽署意見或加蓋印章。

(四)未按規定程序申請使用資金。

(五)預算執行中發現重大違規違紀問題。

(六)其它需要拒付的情況。

第四十三條

財政部門、人民銀行、預算單位、代理銀行要各司其職，密切配合，按照財政國庫管理制度改革會計核算辦法的有關規定及時對賬。

第七章 罰

則

第四十四條 違反本辦法規定的行為，應當按照相關的法律、法規、規章的規定給予行政處分、行政處罰，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十五條

代理銀行的有關工作人員違反財政部門或

預算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，給財政部門造成損失的，財政部門在追回資金后，進行通報批評，情節嚴重的取消其代理資格。

第八章 附

則

第四十六條 有下列情形之一的，可以依據本辦法另行做出規定：

(一)因戰爭、自然災害等不可抗力因素，需要緊急支出的。

(二)人民生命財產遭受危險，需要緊急支出的。

(三)涉及國家安全或機密的支出。

(四)財政部門認定的其他情況。

第四十七條

本辦法由縣財政局負責解釋。

第四十八條 本辦法自發布之日起施行。

第四篇：2015國庫集中支付制度

2015國庫集中支付制度

第1篇：國庫集中支付制度

一、國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預算部門每年給預算單位下達預算指標，并審批預算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續。

按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統一進行，財政預算部門還要在商業銀行開設零余額賬戶，并為預算單位開設零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權支付兩種方式支付到商品和勞務供應商。財政直接支付制度是按照部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務供應者或用款單位。財政授權支付是根據部門預算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務供應者或用款單位。商業銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。

二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：

（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預算級次層層下撥到基層單位，基層單位再根據有關規定及業務需要，購買商品或支付勞務款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務款項時提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據是財政預算指標，沒有功能強大、快速的財政預算管理和信息反饋系統是無法實現的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結算系統作保障。

實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機結合的支付體系，確立預算審核、資金支付、監督管理為一體的預算機構設置和管理體制。

三、具體來說，1、在財政資金使用上缺乏對預算單位的事前監督和事中控制。由于預算單位重復和分散設置帳戶，財政資金流經環節過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權，導致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現象時有發生。財政部門只能依賴各支出部門的財務報告進行事后審查監督，不能及時發現和制止支出過程中的違紀違法行為。

2、資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快經濟社會事業發展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。

3、財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經過層層匯總后得來、難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據。我國一直缺乏一個類似于發達國家的集中性會計與報告系統。盡管從形式上看，我國有一個由總預算會計、行政單位會計和事業單位會計構成的較為完整的預算會計體系，然而該系統無法適時為核心部門———財政、預算、國庫部門提供預算單位發生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監督、預算評估和其他重要的財政管理職能。此外，會計與報告系統是分離的：通過國庫會計核算預算收支，通過單位會計核算實際收支，預算外的實際收支又通過單獨的賬戶進行核算，而這些彼此分離的賬戶系統提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎。由此，預算會計系統無法提供及時、全面和可靠的財政信息，尤其是財政支出方面的信息，從而滿足財政預算管理、決策和宏觀調控的需要。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業銀行開設的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉狀況，難以對財政和宏觀經濟形勢做出及時、準確判斷。

4、實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行。由于各級財政、稅務、海關及其他政府收費部門都自行設有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規定將資金就地繳入國庫，大多數都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現象在中國極為普遍。

為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區進行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預算內資金和預算外資金均進行集中管理，統一收支。

四、國庫集中支付的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調度困難。實行國庫集中支付后，實現了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結余體現為用款計劃指標結余，而實際資金結余卻在國庫或國庫集中支付專戶。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結余在國庫，可減少短期借款或發行國債數量。其次，由過去向多個戶頭撥款變為向一個戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結果來看，國庫實際撥款次數僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強化了財政預算的執行，推進了部門預算改革步伐

過去是將資金直接撥入預算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預算執行，執行進度如何，只能在事后檢查監督，容易形成預算和執行兩張皮。現在每筆支出都應在相應預算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預算提供準確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數，使財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷

按現行總預算會計制度的規定，財政資金的支出數以財政撥款數列報支出。由于財政資金是層層下撥，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業務，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉狀況，給財政預算編制等工作

帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預算支出能真實反映財政資金的實際支出數，有利于財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預撥到預算單位賬戶，在預算執行前就對其進行審核，結余都以指標體現，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預算改革的實施，預算更加細化，從而起到預防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準單位用款計劃后，直接通過電子網絡傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

五、建立國庫集中支付制度的保障措施

（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會主義市場經濟體制下的財政是公共財政，整個政府預算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎的，只有明確了政府在國家事務和社會經濟生活中的角色，才能確定政府應該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據年初預算合理確定所需購買的商品和勞務或者它們所需調撥的資金數額，而制定預算計劃本質上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應主要限定在政權機關和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領域和事務，包括政權建設、基礎教育、基礎科研、環境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的職權范圍是實行國庫集中支付制度的基礎和前提。

（二）國庫集中支付以建立和完善部門預算為目標 國庫集中支付與部門預算是相互配套，不可分割的。預算編制只有采取部門預算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預算的執行操作，防范和制止預算執行中的不規范做法，便于預算審查和監督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務信息系統很好地反映了各部門資金的使用情況和預算執行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預算的方法重新編制新的部門預算。

（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內容

國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設的用于記錄、核算、反映納入預算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質在商業銀行為預算單位開設的用于預算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業銀行開設的用于記錄、核算、反映預算外資金使用情況的預算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預算單位的小額零星支出的小額現金賬戶；經國務院批準或授權財政部批準開設的特設賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發支付命令。

（四）國庫集中支付以嚴格的監督管理和控制體系為重要保障

完善責任制度，強化執法監督是有效發揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發揮其強化預算約束和監督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監督執行機制，包括政府財政內部監督和外部監督，專業監督、社會監督和輿論監督，對資金和財務的監督，事前、事中和事后的監督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關鍵環節。

（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權，因此填補了預算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅動而使支出部門與供貨商勾結起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務的規格和數量告知政府采購機構，由該機構負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯系渠道。

六、國庫集中支付制度的賬戶類型

國庫單一帳戶由五類帳戶體系構成：一是財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專帳；三是財政部門在商業銀行開設的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業銀行為預算單位開設的預算單位零余額帳戶，用于財權授權支付和清算；五是經政府批準或授權財政部門開設特殊性資金專戶。具體賬戶簡介：

國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設專戶等賬戶構成。預算單位零余額賬戶：

是指用于記錄、核算財政授權支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉賬、電匯和提取現金等結算業務，可以向本單位賬戶劃撥工會經費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經費。

七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預算內資金；（2）納入財政預算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預算外資金；（4）其他財政性資金。

在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：

（1）預算單位根據批復的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。

（2）財政集中支付中心接受預算單位的《財政直接支付申請書》，經與財政局國庫科批復的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發《財政直接支付清算額度通知單》，經財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。

（4）人民銀行將劃轉清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預算單位分預算科目匯總填制《預算支出結算清單》，并送財政局國庫科，據以記賬。

財政授權支付是指預算單位按照財政單位的授權，向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政部門批準的用款額度內通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權支付程序為：（1）財政部門根據批準的預算單位用款計劃中的財政授權支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發《財政授權支付清算額度通知單》和《財政授權支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權支付額度通知單》，及時向預算單位送發《財政授權支付額度到賬通知單》。

（3）預算單位在《財政授權支付額度到賬通知單》所確定的額度內支用資金。在支用時，填寫統一印刷的《財政授權支付額度憑證》，與銀行支票等結算票據一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據《財政授權支付額度通知單》受理預算單位財政授權支付業務，在授權支付額度內控制預算單位的支付金額。在收到預算單位的支付指令時，對支付結算票據及所附《財政授權支付額度憑證》審驗后，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結算。

（5）人民銀行在《財政授權支付清算額度通知單》確定的累計余額內，根據代理銀行每日按實際發生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預算單位分預算科目匯總填制《預算支出結算清單》，并送財政局國庫科，據以記賬。

八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則

預算單位依據預算批復數，按要求編制本單位資金分月用款計劃。根據支付管理需要，支出預算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。各預算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。編制時間：

基本支出編制用款計劃由各預算單位根據批復的部門預算，一次性按預算、按均衡性原則，結合單位特點，分月編制全年用款計劃。基本支出月度用款計劃于上一12月20日前（遇節假日順延），通過網絡報送主管部門。省財政廳將按月批復下達用款計劃。各預算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結余可進行計劃調整。

項目支出編制用款計劃由各預算單位根據批復的部門預算，按預算、按項目實施進度原則，分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節假日順延），通過網絡報送主管部門。

直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網絡報送主管部門審核。

發生預算追加時，在收到文件并由省財政將指標上網以后，由各單位編制調整用款計劃，于每月20日前，通過網絡報送主管部門審核。

九、對于部門預算編制，有以下幾點要求：

一是部門預算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下，根據財力情況，合理、科學編制項目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續實行定額管理，且定額標準可能提高； 三是項目支出要嚴格實行滾動管理。

（二）用款計劃批準后的執行

（1）如果是授權支付，則可在額度內自行支付資金。工資發放步驟：

一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；

三是審核人員進入程序，可以看到系統提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打印； 五是錄入員點擊網上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。

（三）財政直接支付應注意的問題： 一是必須要有計劃

二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網絡上報

（四）財政授權支付資金管理中需要注意的問題

（1）預算單位支用財政授權支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預算單位需要支付現金時，可按照規定從預算單位零余額賬戶提取。

（3）預算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業務的，可與代理銀行簽訂協議，授權代理銀行在接到煤、電、水等公用企業提供的收費通知單后，從預算單位零余額賬戶的財政授權支付額度內劃撥資金，并相應扣減預算單位對應項級科目（項目）下財政授權支付額度。

（三）資金運作的改變。這種資金劃轉方式的改變，使預算單位的資金路徑發生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據各預算單位用款申請，按批準的預算結合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務的供應者，也即預算單位的人員經費由財政部門通過各預算單位在商業銀行開設的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預算單位的專項支出按照預算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應商或勞務供應者”直接支付。這種“預算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關系，使資金的職權進行了適當的分離，資金運作的改變同時也伴隨著預算資金支出控制權和使用權的改變。在預算資金支出的管理過程中，預算單位對資金的控制權被削弱，改變了過去由各預算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結算中心的“財政零余額賬戶”對預算資金實施事前、事中、事后的全方位監控，預算資金支出的審批權、控制權、監督權高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現象發生。從宏觀上監管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風廉政建設，從而達到了從源頭上預防和治理腐敗的目的。但由于我國預算單位是由行政和事業單位組成，在市場經濟條件下，許多事業單位為發展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區域經濟發展挺而違規地為本部門或本行業或某一項目進行擔保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉移到國家。特別是目前缺乏對行政事業單位資金支付風險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經濟的調控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應的風險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風險已是當務之急。

十、具體為：

1、財政部門建立高效的資金管理制度和相應的崗位責任制；

2、預算單位建立健全資產管理制度和相應的崗位責任制；

3、代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應的崗位責任制。同時，國家要及時出臺一些在預算單位、財政部門、國庫支付機構、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監督的內部控制體系等配套措施。

1、單位內控重心的變化。改革前預算單位的內部控制制度內容一般有預算編制和資金管理各崗位職責、基本業務流程規范、資金管理辦法及業務操作規范等。實行國庫集中支付后，單位內部控制重心主要是預算編制、實物資產管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責。預算單位的資金控制的重心由現金管理向預算編制、預算申請計劃和實物資產過渡。而財政部門的國庫支付中心的內部控制的重心主要包括預算編制與審核、與政府采購部門的協調、資金支出計劃、實物資產總量控制、基本會計核算與業務流程規范等，擔負審批、監控等全方位的責任。

2、會計科目核算內容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設“財政零余額賬戶存款”科目。預算單位要增設“財政零余額賬戶用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統一核算改變為“銀行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負責核算往來款項等。

（2）撥入經費“與”撥出經費“科目的變化。”撥入經費“科目由原來財政撥款作”撥入經費“改為根據直接支付指標通知單作”撥入經費“，會計期間根據授權支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉入”撥入經費“科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產負債表“將所屬預算單位的數字相加時，不作上級的”撥出經費“與下級的”撥入經費“相抵沖處理。

（3）支出科目由原來的實際支出改為授權支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結余科目由原來的收支相抵轉結余改為零結余。

4、會計支付程序和制度的變化改革前。預算單位實行的是對本部門預算資金全方位自主使用控制。預算資金事前游離財政監督，只有通過事后審計才能實行監督職能。實行國庫集中支付后，雖然預算單位的資金使用權、領導審批權不變，但財政資金實行了嚴格的監控。同時，按照資金性質，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規定數額的支出；（4）轉移支出，撥付給預算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付程序。

5、會計年終決算的變化。年終決算仍由預算單位負責編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加，不作上級的”撥出經費“與下級的”撥入經費“相抵沖處理：各類財政撥款數字按照額度實際支用數填報，即財政撥款由按收上報變為按實上報。特別是上級撥給下級單位經費時，只是網上銀行申請、國庫支付中心認可的才屬于財政撥款：對于預算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“，在年終決算時必須由財政部門撤回。

十一、國庫集中核算制度下財務會計的核算

實行國庫集中支付后，預算單位會計科目的設置發生了變化，預算單位仍按現行《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》組織會計核算工作。根據財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號107、事業單位編號103）與”財政應返還額度“（行政單位編號115，事業單位編號125）會計總賬科目；增設”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預算單位自籌收入、以前結余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。

”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財政授權支付的用款額度，按資金性質（預算內、外）設置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財政應返還額度“科目，財政直接支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數）。

實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。行政事業單位確認收入時，應于收到財政國庫支付執行機構委托銀行轉來的”財政直接支付入賬通知書“標明的金額確認收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務處理：借記”經費支出“科目或”事業支出“科目，貸記”撥入經費“科目或”財政補助收入“科目；購買貨物或勞務的款項由財政直接撥付給供應商，賬務處理：借記”經費支出“科目或”事業支出“科目，貸記”撥入經費“科目或”財政補助收入“科目。如果支付的是預算外資金，賬務處理：借記”經費支出“科目或”事業支出“科目，貸記”預算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借記”固定資產“科目，貸記”固定基金“。

授權支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經財政部門批準的其他支出。預算單位支用額度時，填制財政部門統一制定的”財政授權支付憑證“送代理銀行。行政事業單位應于收到代理銀行蓋章的”授權支付到賬通知書“時，按到賬通知書標明的額度確認收入。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應繳預算款

應繳預算款主要用于核算行政單位按規定應繳入國家預算的款項。行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。

行政單位取得應繳預算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳預算款“；上繳時，借記”應繳預算款“，貸記”銀行存款“等科目。”應繳預算款“貸方余額，反映應繳未繳數。年終”應繳預算款“應無余額。

2、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款主要用于核算行政單位按規定代收的，應上繳財政專戶的預算外資金。行政單位收到應繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記”預算外資金收入“利目，貸記”應繳財政專戶款“科目。”應繳財政專戶款“貸方余額，反映應繳未繳數。年終”應繳財政專戶款“科目無余額。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實際收到數額予以確認。取得收入時，行政單位應借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時作相反的會計分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉入”結余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結余“科目。結轉后本科目應無余額。

（二）事業單位：

1、應繳預算款

事業單位的應繳預算款主要包括：事業單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款項。

與行政單位類似，事業單位取得應繳預算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳預算款“科目；上繳時，借記”應繳預算款“科目，貸記”銀行存款“等科目。”應繳預算款“貸方余額，反映應繳未繳數。年終”應繳預算款“科目應無余額。

2、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款主要用于核算事業單位按規定代收的，應上繳財政專戶的預算外資金。事業單位收到應繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記”事業收入“科目，貸記”應繳財政專戶款“科目。”應繳財政專戶款“貸方余額，反映應繳未繳數。年終”應繳財政專戶款“科目應無余額。

3、財政補助收入

財政補助收入是事業單位的主要資金來源，它主要用于核算事業單位按照核定的預算和經費領報關系，收到的由財政部門撥入的各類事業經費。

收到財政補助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數。年終結賬時，應將”財政補助收入“科目貸方余額轉入”事業結余“科目。借記”財政補助收入“科目，貸記”事業結余“科目。

（三）直接支付、授權支付的核算

1、直接支付的核算（1）支付工資等開支

借：經費支出（行政單位）事業支出（事業單位）貸：撥入經費（行政單位）財政補助收入（事業單位）（2）取得材料

借：庫存材料（行政單位）材料（事業單位）

貸：撥入經費（行政單位）財政補助收入（事業單位）（3）取得固定資產

借：經費支出（行政單位）事業支出（事業單位）貸：撥入經費（行政單位）財政補助收入（事業單位）同時：

借：固定資產 貸：固定基金

2、授權支付的核算

（1）預算單位收到”財政授權支付額度到賬通知書“時，進行賬務處理： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入（或撥入經費）

（2）預算單位使用授權額度時，填制”財政授權支付憑證“，并進行相關會計處理： 借：經費支出（行政單位）事業支出（事業單位）貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預算結余資金的核算

1、財政直接支付年終結余資金的賬務處理

預算單位根據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，進行相應賬務處理：

借：財政應返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入（或撥入經費）

下恢復財政直接支付額度后，在預算單位實際使用預算結余資金時： 借：事業支出等科目

貸：財政應返還額度——財政直接支付

2、財政授權支付年終結余資金的賬務處理 預算單位注銷額度時：

借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額：

借：財政應返還額度——財政授權支付 貸：財政補助收入（或撥入經費）下年初恢復額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

如果下半年收到財政部門批復的上未下達零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

案例1：A市將會計核算中心與國庫集中支付制度的融合

A市會計核算中心運行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。通過幾年的運行，把住了”四個關口“，防止了”三種行為“，可以規范財務管理，堵住鋪張浪費等違規違紀行為，提高資金使用效益，為構建公共財政框架奠定基礎，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實行會計集中核算的意義

1、把住的”四個環節“（1）把住了”聯簽關“。實行集中核算后，紀監部門要求實行的聯簽制度得到了落實，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領導、主要領導簽字，少一個環節的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購和基本建設審核關。凡屬政府采購范圍的物品和服務，各單位必須有采購中心采購后出據的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。凡屬基本建設和修繕費的支出，必須由財政局經濟建設股對預、決算進行審核，核算中心按財政審核數付款。（3）把住了財政監督檢查關。實行集中核算后，財政的監督職能由以前的事后監督提前到事前和事中監督，由以前的突擊檢查變為日常監督，及時發現和制止了支出過程中的違法亂紀行為。如：有的單位將應稅項目用空白票據支付，有的胡支亂用、亂發獎金、補助等都及時得到了制止。（4）把住了財務信息數字關。中心實行電算化和統一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進行對比分析，及時發現和解決問題。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產的流失行為。凡應列固定資產的支出，各單位必須填制”固定資產登記表“，先在核算中心登記”固定資產明細賬“和”卡片管理臺賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產不入賬、賬實不符、資產流失等現象。

（2）防止了單位的多頭開戶。實行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經財政部門許可才能開設一個賬戶。核算中心對亂收費、亂攤派、亂收的贊助費不予入賬，亂收、亂攤現象得到遏制，各項應繳財政款項一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會計科目的行為。實行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費列入其他費用，或者將下撥款項截留挪用、放入往來款，然后在往來款中亂開支、單位報表不真實反映情況等問題的發生。案例2：B市將會計集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。

1、將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設核算中心和支付中心兩個部門，核算中心仍按現有模式運作，監督各單位收支及核算業務。支付中心則承擔國庫支付執行機構的職能，負責記錄指標帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業務，并進行相關的會計核算和監督檢查等工作。

2、實施財、稅、庫、行、單位聯網，完善財政管理信息系統，保證各項收支數據信息的及時傳遞和高效運行，預算、控制、異地查詢、統計分析、監控均在網絡界面上實現。

3、建立國庫單一帳戶體系：一是設立國庫單一帳戶，由財政國庫管理機構監督和使用，用于記錄核算和反映預算內資金的收支活動，按收入和支出設置分類帳，按預算收支科目和單位設置明細帳。二是在會計核算中心的代理銀行設立財政零余額帳戶和預算外資金支付專戶，由支付中心監督和使用，用于財政直接支付的工資、采購支出，財政授權支付的零星支出，實行資金實撥制，與國庫實時清算。三是為預算單位開設零余額分賬戶，該分賬戶分預算內外分戶，由核算中心按預算單位進行分戶核算，用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出及財政授權支付，實行零余額管理。預算單位到核算中心報賬時，由會計核算中心從預算單位零余額分賬戶支付資金，并實時與財政零余額戶或預算外資金支付戶清算。四是在商業銀行開設財政預算外資金專戶，按收入和支出設置分類賬和明細帳。五是開設特設專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算。

為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設的統一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預算單位發生的非財政性資金收支活動。同時在代理銀行為預算單位開設備用金賬戶，預算單位的現金支付業務直接轉入各預算單位的備用金賬戶。

4、完善部門預算編制。預算的編制要根據預算單位的實際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結構要適合單位的實際情況，以利于預算單位執行預算。

5、規范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關規定，直接將應繳收入繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶。集中匯繳是由征收機關按有關規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經征收機關審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規定的應繳收入，由征收機關與收繳收入的當日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預算外資金專戶。

國庫集中支付流程：預算單位每月向財政歸口科室填報下月”預算經費請撥單"，財政歸口科室審核后，按預算內、外資金性質，分別報送財政國庫管理機構和預算外資金管理機構，相關機構審核后將計劃批復給預算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國庫集中支付監控體系構建的關鍵環節

1、稽核檢查

（1）稽核檢查的內容。一是依據相關規定，監督部門預算執行情況，重點檢查預算單位實際支出是否按預算項目和目級科目列支，是否與部門預算及追加預算所列的用途相符，是否有截留、挪用現象。二是對預算單位財政授權支付的資金流量、流向、會計處理及財政直接支付的會計處理等業務進行核查，并提出如何規范的處理意見。三是檢查預算單位國庫集中支付業務操作是否規范，具體包括用款計劃的申報、授權支付憑證的開具等，集中支付業務是否符合集中支付辦法和軟件要求，對不規范的操作及時進行糾正。四是檢查預算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預算單位從零余額賬戶向實戶轉款的審批手續是否完備及實際使用情況，預算單位通過零余額賬戶提取現金的數量及其管理使用情況。五是研究建立部門預算執行監督制約機制，對部門預算執行及國庫集中支付運行中發現的問題以書面形式及時向領導匯報，并提出改進意見和建議。六是會同有關部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業務情況進行檢查并量化考核評價，提出獎懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財政國庫支付業務稽核檢查采取日常稽核檢查與專項稽核檢查相結合，網上實時監控與實地稽核檢查相結合，事前審核與事中監控、事后檢查相結合的方式。一是在國庫集中支付網上跟蹤單位支出與預算執行進度，發現異常支出，以書面形式及時向領導匯報，必要時對預算單位實施實地檢查。二是聽取有關國庫集中支付業務的情況匯報，查看為開展國庫集中支付業務的設備配置情況以及系統運行及具體業務操作情況。三是抽查相關的財務報表、會計憑證、會計賬簿等財務工作文件以及相關資料。四是向有關部門及代理銀行調查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。五是在集中支付網上跟蹤國庫集中支付執行機構內部各個支付環節的運行和操作情況，逐日檢查核實執行機構內部有關業務處理的憑證、資料，發現問題及時糾正。六是檢查國庫集中支付執行機構相關支付憑證、票據的使用、發放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業務過程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財政審批的是否經過審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅持得好。

2、監測預警

（1）監測機制和監測手段。建立監測機制實際上是為實施集中支付監控提供一個方法、規則以及實施監控的角色，通過這個方法和規則去發現各種非常規和不正常的信息，并通過相應的監控手段予以預警和防范。

在監測機制提供方法和規則的基礎上，要建立與之相應的監控手段，使系統能夠及時準確地發現非正常信息和操作，并及時反饋給系統的預警體系。這個手段實際上是利用監控系統軟件本身提供的手段去挖掘需要監控對象的數據和信息，監測手段實際上是多種獲取數據和信息的技術途徑。（2）智能預警。通過智能預警可以下對下幾個方面予以監控：一是建立預算單位保留賬戶的明細，并予以控制在保留賬戶劃款時發生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項目支出的進度和用途；四是對資金額度的預警機制。

3、風險控制

（1）財政部門內部風險控制。應根據國庫集中支付業務的相關流程和崗位設置，建立嚴密制約、互相牽制、互為監督的財政支付內部控制制度，健全財政資金授權支付和直接支付的事前防范、事中監控、事后處理機制。同時，財政部門要加強對國庫集中支付業務代理銀行的監督，建立代理銀行考評機制，督促其在做好服務的同時規范執行國庫集中支付業務，嚴格執行內控制度，把好資金關，保障國庫資金支付的安全。

（2）預算單位和代理銀行風險控制。預算單位應將原集中核算時取消的會計機構進行恢復，積極實施單位會計主體的職責。代理銀行應加強國庫集中支付相關業務培訓，盡快解決資金支付把關不嚴、與財政和人行相關信息不暢的弊端，規范和完善財政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計部門的風險控制。人行要加強對代理銀行國庫支付業務的考核監督。審計部門要根據國庫集中支付改革的新情況、新發展進一步加強對財政部門和預算單位的預算執行情況的審計檢查，促進zhèng fǔ 部門和預算單位依法履行職責，高效合理使用財政資金。

第2篇：國庫集中支付制度

理收集核國款購付資付銀集效以算層改重國國制款中后庫項買專金專行中益提機層變要庫庫度人支，集時商戶存戶開支為高網撥現組集集。的付將中提品，入，設付目財絡付行成中中國專資支出或單國將國機的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構，資術序財分付付資支直機請付在集有集在由金為，政，制制金付接構，勞需中財中指國使依以資它度度管給從審經務要支政支定庫用托計金是的是，國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，將所有財政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務供應者或用款單位的財政資金管理制度。國庫集中支付制度的改革 其主要內容：

1、建立單一賬戶體系

2、規范收繳程序

3、規范財政支出撥付程序 國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄，核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行核算，實現支付。零余額賬戶。用于辦理國庫集中收付業務的銀行結算賬戶，主要包括財政部門零余額賬戶，預算單位的零余額賬戶和財政匯繳零余額賬戶（也稱財政匯繳賬戶）三類。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

財政專戶。是由財政部門在商業銀行開設，按收入和支出設置分類賬。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動，用于非稅收資金的日常收支清算特設專戶。是經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶。用于記錄，核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶核算。國庫集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外財政專戶。

國庫集中支付制度中的財政支出撥付方式

財政直接撥付。該支付是由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者）或用款單位賬戶的支付方式。實行財政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購指出，物品和服務采購支出，國有資本經營預算支出，轉移支出等。

國庫集中支付制度存在的問題

1、國家現有的與執行國庫支付資金制度相適應的法律和法規不健全。

2、地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

3、國庫支付資金制度執行過程中應有的監督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處置權在財政部門，隨著財政對預算單位監督力度的加大，財政的權力也會相應增大，因而也提出了對財政的權力實行必要監督的新問題。

國庫支付制度的改革建議

1、深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應法律法規體系，將改革成果固化在法律層面。

2、統籌規劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續深化和規范改革程序，擴大改革的資金范圍。

3、進一步落實相關配套措施，促進國庫集中支付改革協調發展。

4、加快信息系統建設，擴展集中支付系統功能。堅持應用與安全并重的原則，實施網絡安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯網后，要將財政核心業務信息與外網相隔離，提高系統安全管理水平。

國庫支付制度的改革建議

5、建立健全國庫動態監控系統和國庫集中支付監督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態監控。強化資金支付的事前和事中監督，建立財政部門、預算單位和代理銀行財政資金支付清算的內控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監督管理制度。

6、建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規范，高效地開展工作。國庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環節撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

（二）降低了財政資金運行成本

（三）強化了財政預算的執行，推進了部門預算改革步伐

（四）真實反映了財政資金的實際支出數，使財政部門對財經形勢做出及時、準確的判斷

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預防和遏制了腐敗，提高了資金到位速度。

第五篇：國庫集中支付進展情況

國庫集中支付制度改革覆蓋的單位和資金范圍

我縣財政國庫集中支付改革工作自

年

月至今已進行了

年多，各項工作均按照改革實施方案的要求穩步推進。截止2012年9月10日，全縣已有

個部門

個單位實施了國庫集中支付制度改革，全區共支付金額

萬元，其中直接支付金額

萬元，占總支付的%，授權支付金額

萬元，占總支付的%，目前我區國庫集中支付工作順利進行。

會計集中核算轉軌情況

我縣按照財政廳的要求認真開展會計集中核算制度轉軌工作，確保了會計集中核算制度轉軌工作的順利開展。一是將會計集中核算中心改為國庫支付中心，并全面推行了國庫集中支付改革，為國庫集中支付制度改革奠定了堅實的基礎。二是根據實際情況，采取各種有效的轉軌形式。采取在國庫股設立一個會計核算組的模式，負責相應的會計核算工作，部分單位將核算工作退回有能力獨立核算的預算單位，由預算單位承擔會計核算工作，對少部分無能力承擔會計工作的預算單位暫由國庫支付中心代理，順利地完成了轉軌工作。

國庫集中支付運行機制完善情況

一是完善相關制度。結合工作實際先后出臺了財政國庫管理制度改革實施方案、資金支付、銀行清算、會計核算、財政局內部操作規程等一系列制度規定，形成了完整的國庫集中支付制體系。

二是著重提升支付系統安全性和高效性。保證財政部門、預算單位、人民銀行、代理銀行之間的信息暢通，及時安全地升級支付系統，同時進一步明確內部分工，合理設置支付系統操作和審批流程，盡量減少審批環節和有關環節的審批時間，建立起安全、便捷的支付通道。

三是著重提升支付人員素質和服務質量。實行全員輪流培訓，針對不同的操作崗位，積極選派人員參加相應層次的國庫集中支付培訓班。同時通過網絡信息化等新途徑，為預算單位認真做好政策宣傳和操作培訓工作，提供全面的國庫集中支付培訓資料。

四是著重加強事前監督，增強預算支出的約束力。嚴把資金支付審核關，認真審核預算單位每筆資金支付的合理性和合法性，對不符合規定的支出，及時給予退回，逐步實現財政資金支出的“陽光作業”。

五是著重抓好溝通和協調工作。采取不定期召開座談會和深入基層指導等方式，注意保持與代理銀行、預算單位的溝通、聯系，及時研究解決執行過程中遇到的新情況、新問題，促進國庫集中支付工作規范、安全運轉。

非稅收入收繳管理改革進展情況

我縣非稅收入收繳管理制度改革于

年底正式啟動了第一批

家單位的改革試點，又于

年元月啟動第二批

家單位改革工作。近

年來，在區委、區政府的正確領導下，在區人大的關心和監督下，在相關部門的大力支持下，各項工作穩步推進。全區包括

個街道（園區）共有改革單位

家，截止

月底，已完成非稅改革

家，占總數的%，其余

家主要以學校為主體的事業單位，計劃在年

季度全部完成改革工作。截止

年底，當年非稅收入

億元，累計結余

億元，往來款收入

萬元，累計結余

萬元。目前，我縣管理制度框架體系已基本建立，新的收繳管理機制已在改革單位運行。

一、非稅管理工作開展情況

（一）建章立制，完善非稅改革政策體系。根據財政部《關于加強政府非稅收入管理的

通知》和《省政府批轉省財政廳等部門關于實行非稅收入收繳管理制度改革意見的通知》等文件精神，結合我縣實際情況，對非稅收入性質、范圍、收繳程序、征收管理、資金管理、票據管理、監督檢查及法律責任等都作了明確的規定和規范，為非稅收入管理改革提供了制度保障。

（二）開展“三項”清理，完善非稅改革基礎性工作

1.清理收費項目，建立非稅收入項目庫。對全縣行政事業單位的非稅收入項目進行調查和清理，具體核定每個單位的非稅收入項目及其標準，建立我縣非稅收入項目庫，統一編制非稅收入項目代碼，實行信息化管理，凡未經財政批準、無編碼和超標準的收費，非稅收入管理系統不予認可，票據無法開具。

2.清理財政票據，啟用非稅收入電子票據。為順利實現新舊財政票據的轉換工作，組織開展了專項清理行動，對全縣執收單位財政票據的購領、使用、結存情況進行調查登記和清理收繳。同時，為改革單位統一配發了電腦和專用打印設備，并由軟件公司技術人員對相關工作人員進行操作培訓，為如期使用電子化管理提供了保證。

3.清理經營性資產，將其收益納入預算管理。行政事業單位利用國有資產取得的經營收益是非稅收入的重要組成部分。為配合非稅收入管理改革工作，組織開展對全縣行政事業單位的經營性資產及其收入情況進行調查登記，為將各單位經營性資產收益納入財政預算管理提供了依據。

（三）開發收繳管理系統，構建非稅管理網絡化平臺。為建立我區非稅收入管理信息系統，利用縣政府現有網絡平臺建成全縣非稅收入管理網絡，實現改革單位、財政、代理銀行網絡互聯。實行系統電腦開具票據、系統電腦自動核銷票據、系統實時查詢和信息共享。非稅收入管理系統在現代計算機數據交換、網絡技術和銀行資金清算體系的技術支撐下，實現非稅收入征繳、審核、監管的一體化，達到非稅收入管理信息化、科學化、智能化、網絡化的管理目標。

二、非稅管理改革取得的成效

（一）項目管理和收費行為進一步規范。通過清理整頓非稅收入項目，建立統一的非稅收入項目庫，并運用電子票據管理系統鎖定執收單位具體收入項目和標準，從而有效地規范和控制執收行為，促進執收單位依法征收，優化經濟發展環境，嚴格控制執收單位利用財政票據自主收費、重復收費和超標準收費，從源頭上杜絕“三亂”現象。

（二）非稅范圍和管理內容進一步拓展。在原有預算外資金收入范圍的基礎上，將國有資產有償使用收入和國有資本經營收益納入非稅收入財政管理，實行預算管理，同時對單位發生的往來款項也納入了財政專戶管理。改變過去單位自收自支，財政難以監管的問題，從管理體制、管理方法、管理手段上杜絕隱瞞收入、轉移資金、私設“小金庫”、亂支濫用等違法違紀行為的發生。

（三）票據管理和以票管收進一步完善。改革簡化財政票據，從原有27種財政票據，除需要保留少數專用票據外，通過票據收入項目實行一票多用，改變了以往票據種類繁多、難以有效監管的狀況，同時，新票據將收據與繳款書合一，達到票款同步，實行嚴格意義上的“以票管收控繳”，從而有效防止過去通過財政結算票據來收費、拉贊助，以及源頭治理隱瞞、截留、坐支財政收入的問題。

（四）信息共享和實時監管進一步加強。財政、執收單位、代理銀行聯網互通，實現了非稅收繳信息在三個方向的同步傳輸，通過非稅收入收繳管理系統，財政、執收單位和代理銀行可以實時查詢非稅收入收繳信息，增強了財政資金運行的公開度和透明度，同時，財政發放的票據信息與單位開票信息及單位開票信息與代理銀行收款信息通過信息系統進行自動比對，實現了對執收單位票據的源頭管理、對收繳行為的過程監控。

（五）完善管理和深化改革進一步協調。非稅收入直接繳入財政專戶或國庫，實行“收

入一個籠子、預算一個盤子、支出一個口子”的非稅管理新體制，既為下一步實施國庫集中收付改革和建立單一國庫賬戶體系創造了良好條件，同時將非稅收入全部納入財政統管，通過非稅系統將各單位的非稅收入資金收繳進度與支出掛鉤，使綜合預算編制更加完整，單位收支預算執行得到更為有效的控管，促進了非稅資金更為規范有效地使用。

三、非稅管理存在的問題

（一）改革配套措施還未完全到位。如國有資產有償收入是非稅收入的重要部分，由于國有資產分布面廣量大，雖然幾經清查登記，但還未實行動態管理，不能全面掌握和實時控制國有資產有償收入，甚至存在以收抵支隱匿收支現象，影響其足額收繳財政專戶。

（二）非稅收入資金還未統籌安排。目前非稅收入資金實行“誰收取、誰使用”的管理體制，執收單位為其自身利益以收定支，預算追加頻繁，造成預算約束力不強，同時非稅收入大部分為區級財力，政府未能統籌安排，也削弱了政府的宏觀調控能力，形成非稅改革對收支管理前緊后松，造成財政資金的浪費和低效，影響到非稅管理改革的最終成效。

（三）全面推進改革還有瓶頸制約。主要有網絡還未全面覆蓋第三批改革單位，醫院、幼兒園等單位還需要保留專用票據，不能通過一般繳款書票據管理系統進行收繳和監管，區級事業單位仍然保留銀行賬戶，其非稅資金的收支無法事前監控，非稅收入的應稅項目使用財政票據等問題。

1國庫集中支付制度改革存在的問題1.1實行國庫集中支付制度改革的思想認識不統一國庫集中支付制度是一項全新的“從上而下”的政策改革,由于認識的不到位,其在推行過程中必然會遇到一定的阻力。這不僅表現在人們對已延用幾十年的財政資金分散支付方式的習慣性的深入影響,使得現在要對此進行根本性改革,實行國庫集中支付,在思想觀念上需要有個過程才能最終完全轉變過來。同時,在原先分散支付條件下,各部門和各單位擁有對資金的直接支付權,使用資金時不受預算硬約束,自主性強,資金還可以存在商業銀行生息,而實行國庫集中支付后,這些利益將不復存在,從而引發一些部門和單位由于原先既得利益受損而對改革產生抵觸情緒。1.2國庫集中支付制度改革執行過程中存在操作效率低的問題目前在實際操作過程中,由于財政資金性質復雜,在國庫單一賬戶體系中需設置的清算賬戶多,又涉及多家代理銀行,造成清算環節較多,資金在各賬戶間調動頻繁,在實際操作中不易把握,從而導致支付速度慢,支付效率低下。同時支付程序沒有相應規范,由于財政直接支付和單位授權支付兩種支付方式使得對其選擇不夠優化,從而引起執行中的具他一系列問題,容易......(