第一篇：稅源專業(yè)化管理的國際借鑒

稅源專業(yè)化管理的國際借鑒

隨著經(jīng)濟全球化和我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅源狀況和管理環(huán)境都發(fā)生了很大變化。傳統(tǒng)的“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查、強化管理”的稅收征管模式已不能完全適應征管工作發(fā)展。所以稅收征管改革勢在必行，改革要借鑒國際先進管理經(jīng)驗，提高征管質(zhì)量和效率。

一、我國稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀與問題

（一）稅收征管體制與稅源專業(yè)化管理不相適應

1、稅源專業(yè)化管理最終目標是促進納稅遵從，稅收風險管理是稅務機關(guān)以納稅遵從最大化為目標。目前以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，“以組織收入為中心”一直是稅務機關(guān)考核的硬指標，只要收入任務完成就可以“一俊遮百丑”。把完成收入任務指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出。

2、征管方式、組織機構(gòu)不適應專業(yè)化、信息化要求。目前分區(qū)域、多層級，屬地管理、就地納稅和分稅種的職能導向型管理模式，很難適應稅源專業(yè)化管理需要，存在著各部門自行多頭設(shè)置調(diào)查審批事項、多頭要求基層和納稅人填報報表、多頭下達評估和檢查任務等現(xiàn)象，職能交叉，效率不高。

3、機關(guān)實體化、扁平化運作還未形成。縣以上稅務局主要以行政管理為主，很少直接從事稅源管理，基層分局的稅 1 源管理依然停留在稅收管理員屬地劃片管戶的方式上，不適應專業(yè)化管理需要。

4、對大企業(yè)和中小型企業(yè)標準不統(tǒng)一，各地設(shè)置不同標準。如何界定大企業(yè)標準問題，各地對大企業(yè)的認定標準有所不同，不利于分級分類專業(yè)化管理。

（二）稅收征管資源與稅源專業(yè)化管理不相適應

1、稅源管理專業(yè)化管理和優(yōu)化人力資源配置矛盾日益突出。當前，基層管戶多、人手少、干部年齡老化，壓力大，日常事務性工作負荷重，幾乎覆蓋了對納稅人的所有涉稅事項，量多繁雜，重點稅源與一般稅源在管理方式和手段上區(qū)分不大，輕重難分、往往造成“丟了西瓜，撒了芝麻”，加之要完成各種臨時性工作，使稅收管理員疲于應付、力不從心，導致難以對管區(qū)內(nèi)較大企業(yè)或重點項目實施精細化管理，不能全面了解掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)分析不透，不能深入企業(yè)，只能“蜻蜓點水式”的簡單了解掌握情況

2、稅收管理員管戶形式和內(nèi)容不完全統(tǒng)一，存在重形式輕內(nèi)容現(xiàn)象。現(xiàn)行稅收管理員制度實行“管戶與管事、管理與服務、屬地與分類管理相結(jié)合”的原則，“科學化、專業(yè)化、精細化”管理功能不突出，面臨“橫管不到邊，縱管不到底”的現(xiàn)狀，稅收管理員管戶針對性不強，不能準確把握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理狀況，對容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)掌握分析不透，了解不深不全，重點不突出，由此造成了重點企業(yè)不能重點管理的被動局面。

3、稅收管理員獲取涉稅信息渠道單一，稅收情報信息不對稱的問題日益凸顯。隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，跨國公司海外投資頻繁，經(jīng)濟活動及涉稅信息的國際化與稅收管轄權(quán)局限于一國境內(nèi)的矛盾不斷加劇，跨國經(jīng)濟交往中信息不對稱的問題日益凸顯。其中,最突出的是關(guān)于納稅人國外經(jīng)濟活動以及境外收入、成本費用情況信息的不對稱。

二、國外稅源專業(yè)化管理主要做法(一)稅務機構(gòu)設(shè)置與管理模式相匹配

1、美國稅務機構(gòu)精簡靈活。在美國，與聯(lián)邦制相適應，稅務機構(gòu)分為聯(lián)邦、州和地方三級。聯(lián)邦稅務機構(gòu)即國內(nèi)收入局（以下簡稱IRS），具有層級少、扁平化的特點，工作任務都與稅收事務密切相關(guān)，很少安排大量人力、物力用于上下級內(nèi)部管理或承擔過多的社會活動，人力資源主要用于納稅服務和稅務審計。在征集稅收之外，IRS意識到應更好地理解不同納稅人的需求和遵從風險。在組織結(jié)構(gòu)重組上，改變以往按地區(qū)和服務中心為基礎(chǔ)的做法，圍繞納稅人類型、遵從風險建立組織結(jié)構(gòu)。IRS設(shè)立了4個主要執(zhí)行部門，其中工薪和個人投資管理局負責僅有工薪收入和簡單投資收益的納稅人的稅收管理；小型和自雇企業(yè)主管理局負責自營事業(yè)、出租房地產(chǎn)等個人納稅人和資產(chǎn)在1000萬美元以下的小企業(yè)的稅收管理；大企業(yè)和國際稅收管理局負責總資產(chǎn)1000萬美元以上的企業(yè)和國際稅收納稅人的稅收管理；免稅機構(gòu)和政府組織管理局負責非營利性的免稅組織和州與地方政府機構(gòu)的稅務管理，以及員工的退休計劃和基金等報稅業(yè)務。

2、美國稅收管理模式比較規(guī)范。美國的稅收管理模式以納稅人自主申報納稅為前提，以納稅評估（稅務審計）為核心。據(jù)IRS前人力資源部主管詹姆斯〃奧莫萊介紹，IRS目前稅收征收率高達87%，稅收成本率約為0.5%，人均征稅約1000萬美元。美國稅收管理模式的重要基礎(chǔ)是對涉稅信息的掌握能力。而澳大利亞的大企業(yè)及國際稅務局把精力集中到為納稅人提供更好的服務，以及處理審計、轉(zhuǎn)讓定價和資本弱化等問題上。稅務人員的層次從整體上來說比其他部門要高，一般具有各種知識背景，如會計、律師、經(jīng)濟師、統(tǒng)計人員、金融分析師和商業(yè)分析人員，還雇傭一些專業(yè)人士，如具有金融管理、信息技術(shù)、人力資源管理和項目管理經(jīng)驗的人員。

(二)納稅服務與稅收執(zhí)法并重。

1、美國“以服務為治稅宗旨”。美國是最早提出納稅服務概念的國家。在美國有句名言“人的一生唯有死亡和納稅這兩件事是不可避免的”，可見美國居民的主動納稅意識很強。因此，美國提倡“以服務為治稅宗旨”的理念，做好服務是美國稅務機關(guān)義不容辭的責任。在制度方面，1998年通過《聯(lián)邦稅務局重構(gòu)與改革法》法案后，美國聯(lián)邦稅務局的使命被定義為“通過幫助納稅人理解和履行納稅義務，通過公正執(zhí)行稅法，為納稅人提供高質(zhì)量的納稅服務”，納稅服務成為美國稅收管理工作的重點。

2、澳大利亞“讓納稅人遵從更容易”。澳大利亞的納稅服務強調(diào)“以人為本”的納稅服務理念，以“讓納稅人遵從更容易”為目標，在稅收制度的制定上充分考慮納稅人的切 身利益，在實際辦稅過程中切實為納稅人著想、有針對性地提供納稅服務，提高納稅人的稅法遵從度。

3、開展個性化服務。澳大利亞的納稅服務也不是單純的為服務而服務，其目標是根據(jù)企業(yè)不同的稅法遵從度進行劃分：一方面，減少對納稅遵從度高的納稅人的管理關(guān)注度，為其提供更加個性化的優(yōu)質(zhì)服務；另一方面，強化對納稅遵從度低的納稅人的關(guān)注，提高稅收技術(shù)分析和風險識別能力。

（三）稅收情報交換多部門協(xié)作，共同協(xié)稅護稅

1、稅源監(jiān)控多部門協(xié)作機制形成了法治化。許多國家都對行政協(xié)助和行政委托所涉及的若干事宜作出了明確、可操作的規(guī)定。

2、多部門聯(lián)合稅源監(jiān)控。如美國規(guī)定，聯(lián)邦、州政府各部門、聯(lián)邦各級法院每年都應向稅務部門提供包括貨幣收付報告、國外銀行賬戶、犯罪活動情況、車輛登記、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、遺囑文件、租賃權(quán)證等各種信息，商店應義務代收零售商品的消費稅，郵政部門則對以郵遞方式進行的納稅申報進行協(xié)助。

3、部門協(xié)作采用信息共享與代征稅款方式。避免了由于稅務機關(guān)獲取的信息不完全而導致過高的稅收征管成本和過低的稅收征收率，以提高稅收征管的效率。

三、對我國稅源專業(yè)化管理的建議

（一）在稅源管理對象上實行科學分類，多元化管理

1、突出大企業(yè)和重點稅源企業(yè)的管理與服務。堅持對稅源的分級分類管理，在實現(xiàn)對中小企業(yè)集群化管理，個體工 商戶社會化管理的基礎(chǔ)上，把大企業(yè)、重點稅源企業(yè)作為稅源專業(yè)化管理改革的切入點和核心內(nèi)容，通過提高管理層級，上收客戶服務、風險分析識別、風險應對等核心職能，整合優(yōu)勢資源，發(fā)揮各層級的比較優(yōu)勢，實現(xiàn)對大企業(yè)和重點稅源企業(yè)的集約化管理、個性化服務，促進合作與遵從。

2、實施中小納稅人集群化管理。把握中小企業(yè)稅收征管規(guī)律性，把稅收風險管理的一般要求和中小企業(yè)稅收征管流程緊密結(jié)合起來，實施批量管理。以行業(yè)管理為突破口，通過數(shù)據(jù)篩選、典型分析、數(shù)據(jù)采集、指標及管理點歸納等措施，建立起行業(yè)征管模型，達到規(guī)范行業(yè)管理、提升征管效能、遏制征管風險的目標。

3、實施特殊事項項目化管理。重點對不同企業(yè)不同行業(yè)的重點風險環(huán)節(jié)進行項目化管理，通過數(shù)據(jù)篩選、應對策略確定、應對任務的分配等形成項目化管理報告，從而從點上掃除稅收風險。

4、零散稅收社會化管理。針對零散稅收分布面廣、數(shù)量多、規(guī)模小、稅額少的特點，對零散稅收實行社會化管理，充分發(fā)揮社會綜合治稅功能，從而節(jié)約征管資源。

（二）在納稅服務方面，豐富服務內(nèi)容，提升服務質(zhì)量

1、規(guī)范納稅服務標準。建立和完善以納稅人滿意度等為內(nèi)容的納稅服務指標體系，完善服務管理機制、服務公開機制、服務責任機制和政策服務機制、辦稅服務機制、咨詢服務機制和信息服務機制；規(guī)范服務的內(nèi)容、標準和方式，保證納稅人涉稅信息欲取則能取，形成環(huán)節(jié)少、效率高的程序性服務體系，最大限度地保障納稅人的合法權(quán)益。

3、推進現(xiàn)代服務方式，開展多元化服務，完善個性化服務機制。一方面建立以網(wǎng)上辦稅為主體，上門辦稅、電話辦稅、短信辦稅、郵寄辦稅等方式為補充的多元化辦稅體系；另一方面對重點稅源企業(yè)開展個性化服務，把重點稅源企業(yè)作為高端客戶對待，并為其提供量體裁衣式的稅收服務，使企業(yè)在服務中得到感化、得到教育、從而提高稅收遵從，進而控制風險。嘗試建立大企業(yè)的客戶協(xié)調(diào)員制度，選擇業(yè)務精、思想好、能力強的干部作為大企業(yè)的客戶協(xié)調(diào)員，進行一對一貼近式服務，幫企業(yè)開展“健康體檢”，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)履行納稅義務方面的缺陷，增加企業(yè)自查自糾機會。

4、建立開放的績效評估體系。制定出包括戰(zhàn)略服務目標、年度服務計劃、持續(xù)性服務措施和與績效管理有關(guān)的追責與激勵機制等可測度指標規(guī)范，把績效建設(shè)與優(yōu)化納稅服務結(jié)合起來，及時準確衡量服務質(zhì)量，檢驗服務實施效果，給納稅人帶來實實在在的好處。

（三）優(yōu)化資源配置，發(fā)揮人力資源潛能

1、將管理員劃分為專業(yè)化管理和基礎(chǔ)管理兩大類，揚長避短，合理分派任務，實現(xiàn)工作效能最大化。將各種年齡、知識和能力結(jié)構(gòu)的干部都能人盡其才，消除苦樂不均現(xiàn)象，實現(xiàn)人力資源配置的“合理結(jié)構(gòu)”，實現(xiàn)管理員之間的相互制約。

2、整合資源，組建專業(yè)型應對團隊。針對風險等級高、業(yè)務程度復雜、綜合技術(shù)應用要求高的事項，抽選分析能力強、管理經(jīng)驗豐富、業(yè)務水平高的稅務干部，組建專業(yè)化風 7 險應對團隊，發(fā)揮人才互補性。專業(yè)化團隊專門從事納稅評估、稅務審計等。

（四）構(gòu)建與稅源管理專業(yè)化要求相適應的稅收情報管理機制

1、借鑒國際經(jīng)驗制定稅收情報交換操作規(guī)范。建立由各級政府牽頭的聯(lián)席會議制度，開辟與各涉稅部門的溝通聯(lián)系渠道，建立健全信息共享機制。

2、突出情報驅(qū)動下的信息管稅。推動和實現(xiàn)稅務部門單一管稅向社會綜合治稅的轉(zhuǎn)變，組建情報管理機構(gòu)，重視數(shù)據(jù)信息情報管理的工作規(guī)劃、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理、第三方情報的獲取，結(jié)合稅種的特點，深化技術(shù)工具應用，大力強化數(shù)據(jù)信息情報的整合分析應用，為實施風險管理提供靶向標。

3、落實稅收情報采集項目化。成立“稅收數(shù)據(jù)信息情報”采集團隊，突出工業(yè)用電量、固定資產(chǎn)抵扣、運費抵扣、對外支付等信息，加大同供電、地稅、商務、金融、外管、行業(yè)協(xié)會等部門的數(shù)據(jù)信息情報交換工作。通過召開國稅供電大企業(yè)稅收信息情報采集聯(lián)席會議、開展外資企業(yè)年度聯(lián)合審核、國稅金融對外支付信息比對等方式，既暢通了企業(yè)信息采集傳遞渠道，同時也有效增強國稅部門與第三方的溝通與合作，實現(xiàn)了信息情報采集工作的制度化、規(guī)范化、實效化。

第二篇：稅源專業(yè)化管理

稅源專業(yè)化管理是在稅源管理上突破現(xiàn)有按屬地、劃片管戶的單一方式，根據(jù)稅源的實際情況和管理的不同特點，優(yōu)化人力資源配置，實行對外按納稅人屬地、規(guī)模、行業(yè)、管理風險等分類，對內(nèi)在堅持管戶與管事相結(jié)合的同時探索按重要事項、環(huán)節(jié)等分工，組織形式上實行個人和團隊相結(jié)合的一種管理模式。

稅源專業(yè)化管理是國家稅務總局“十二五”稅收征管創(chuàng)新的重點，其實質(zhì)是對原有管制型稅源管理體系的再造，形成先進性加中國特色的專業(yè)化稅源管理體系，必將在推進國家稅收管理體系創(chuàng)新變革的同時，引發(fā)稅源企業(yè)(納稅人)稅務管理相應的創(chuàng)新和變革。

1、稅源管理的涵義。稅源管理是稅務機關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)對稅收收入的來源渠道通過一系列科學的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，進行全方位的信息跟蹤和納稅控制，保證稅收收入實現(xiàn)的一系列稅收管理活動。稅源管理是稅收征管工作的核心。而企業(yè)作為稅收來源的最主要渠道，必然成為稅源管理的重心。

2、專業(yè)化管理的內(nèi)涵。專業(yè)化管理通常具備以下特征：管理職能專業(yè)分工與管理組織機構(gòu)的專業(yè)分工相契合。稅源管理要上升為稅源專業(yè)化管理，必須滿足專業(yè)化管理的上述條件。具體而言，至少應包括以下方面內(nèi)容：一是稅源的分類管理專業(yè)化；二是稅務機構(gòu)設(shè)置專業(yè)化；三是崗位設(shè)置與業(yè)務流程專業(yè)化；四是納稅服務專業(yè)化。所以，稅源專業(yè)化管理是稅源管理與專業(yè)化管理內(nèi)涵的有機集合，其目的是集中有限的稅收管理資源投入到最能產(chǎn)生稅源管理效益的活動中去，以獲得更高效率、更多效益以及更強競爭力。

3、稅收專業(yè)化與稅源專業(yè)化的相互關(guān)系。從稅源與稅收關(guān)系角度看，稅源歸屬稅收范疇，稅收隱含著稅源。稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)，稅收管理的核心是稅源管理。稅收和稅源這兩者的相互關(guān)系將固化成一項基本理念，成為今后稅收工作的長期指導思想，引發(fā)稅收管理體制持續(xù)而深入的變革創(chuàng)新，必將對稅收管理體制產(chǎn)生深遠的影響。

與傳統(tǒng)的稅源管理模式相比，稅源專業(yè)化管理模式主要有四個方面的特點：

一是在管理理念上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于組織收入為中心的稅收征收職能，而稅源專業(yè)化側(cè)重于提升納稅人稅法遵從的稅收繳納職能。

二是在管理方式上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于單戶式、一站式管理的稅收管理員管戶方式，而稅源專業(yè)化側(cè)重于風險管理為導向的專業(yè)化分工與協(xié)作的稅源管理方式。

三是在管理機制上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于屬地管理和稅收管理員制度為基礎(chǔ)的征管查相分離的模式，而稅源專業(yè)化側(cè)重于信息管稅方式下涉稅事項推送的流程管理模式。

四是在管理的資源配置上，傳統(tǒng)模式側(cè)重于稅收管理員單戶管理的均衡配置管理資源的方式，而稅源專業(yè)化側(cè)重于有區(qū)別、有重點地配置管理資源。

稅源專業(yè)化管理已成為稅務機構(gòu)強化稅收管理、提升稅收管理綜合水平的重要之舉。全國各級稅務機關(guān)都爭先開展稅源專業(yè)化管理研究和改革工作，按照新模式的要求積極探索和實踐，并取得了初步成效。

稅源專業(yè)化管理總體要求是以納稅遵從為目標，以風險管理為導向，以信息管稅為支撐，以專業(yè)化分工體制為保障，以分級分類為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規(guī)范和完善征管程序和運行機制，加快稅務機構(gòu)專業(yè)化團隊建設(shè)，構(gòu)建稅源專業(yè)化管理新體系。這一總體要求客觀上對企業(yè)適應新管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。

挑戰(zhàn)

一、稅源專業(yè)化管理新模式要求以納稅遵從為目標，以風險管理為導向。客觀上要求企業(yè)積極主動納稅、主動進行稅務風險分析和評估等工作。與傳統(tǒng)稅收管理模式比較，企業(yè)偷稅漏稅、僥幸心理及疏于風險分析和評估的管理狀況所面臨稅務機構(gòu)多方力量監(jiān)管、稅務信息重復申報、企業(yè)稅務工作負擔加重、企業(yè)遭遇稅務罰款、財稅主管人員遭遇行政處罰甚至羈押等諸多風險明顯增大。

挑戰(zhàn)

二、稅源專業(yè)化管理新模式要求以信息管稅為支撐。對企業(yè)稅務管理信息化提出了更高要求，并可能加大企業(yè)日常稅務信息管理及報送的工作量。傳統(tǒng)模式下依靠簡易信息工具進行稅務信息搜集和處理的做法將難以適應稅源專業(yè)化管理的要求。

挑戰(zhàn)

三、稅源專業(yè)化管理新模式要求以專業(yè)化分工體制為保障，以分級分類為基礎(chǔ)。這一模式將逐漸形成企業(yè)稅務征管由稅務人員個人專管轉(zhuǎn)向團隊管理，專管機構(gòu)由單一機構(gòu)轉(zhuǎn)向多層級、跨區(qū)域機構(gòu)監(jiān)管，將大大增加企業(yè)與各級稅務機構(gòu)、稅務機構(gòu)各環(huán)節(jié)人員工作交流的工作量與成本，并易受稅務征管機構(gòu)和人員執(zhí)法素質(zhì)、責任心等因素的影響。

挑戰(zhàn)

四、分級分類的專業(yè)化管理模式，以及稅務機構(gòu)專業(yè)化團隊建設(shè)，將使稅務機構(gòu)越來越熟悉分類企業(yè)的業(yè)務特性及稅務管理狀況，企業(yè)業(yè)務經(jīng)營中的各項稅源將充分暴露在稅務機構(gòu)的監(jiān)管之下，從而加大企業(yè)稅務管理的風險和稅收成本。

挑戰(zhàn)

五、稅源專業(yè)化管理新模式要求以核查申報納稅真實性、合法性為重點，進一步規(guī)范和完善征管程序和運行機制。按照這一要求建立的稅收征管體系將更加注重程序的完善化、規(guī)范化，運行機制將更加嚴格和成熟。對企業(yè)稅務管理的要求將更加嚴格和精細化，從而進一步加大企業(yè)進行稅務管理的工作量和工作強度。同時，完善和規(guī)范的稅收征管程序有可能在無形中成為企業(yè)與稅務機構(gòu)間的溝通障礙。

第三篇：稅源專業(yè)化管理淺析

稅源專業(yè)化管理淺析

我國政治經(jīng)濟形勢的跨世紀發(fā)展，對稅收征管提出了新的更高的要求：一是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，我國政府職能發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變，要求稅收征管必須嚴格按照依法治國方略，規(guī)范執(zhí)法行為，為促進市場競爭營造公平的外部環(huán)境；二是多種經(jīng)濟成份和利益主體的并存，要求稅收征管必須在確保國家稅收不斷增長的同時，自覺尊重納稅人的權(quán)益，進一步提高行政執(zhí)法水平和文明服務質(zhì)量；三是稅源結(jié)構(gòu)和經(jīng)營方式的多樣性，要求稅收征管必須在加強稅源監(jiān)控的前提下，合理配置現(xiàn)有征管資源，實行集中征收、重點稽查，以最大限度地提高稅收征管效率；四是我國已進入的WTO將使我國融入全球經(jīng)濟一體化的大潮中，要求稅收征管必須符合國際慣例，征管制度和程序更加規(guī)范、透明；五是社會經(jīng)濟規(guī)模和企業(yè)經(jīng)營范圍的迅速擴大，以及電子商務和跨國經(jīng)營的大量出現(xiàn)，傳統(tǒng)的手工作業(yè)已經(jīng)不能適應這種新變化，要求稅收征管必須充分運用現(xiàn)代技術(shù)手段，建立統(tǒng)一高效的稅收網(wǎng)絡和征管機制。

對照來看，我國稅收征管經(jīng)過“兩分離”、“三分離”尤其是“五結(jié)合”的改革之后，雖然取得了許多重大的階段性成果，但仍然存在一些不容回避的深層次問題與困難。比如：稅收收入雖然連續(xù)幾年保持了高速度的增長，但各種偷稅騙稅、漏征漏管現(xiàn)象仍然大量存在；稅收征管格局雖然基本實現(xiàn)了由傳統(tǒng)的管戶制向管事制的轉(zhuǎn)變，但“疏于管理、淡化責任”又成了當前稅務管理的突出問題；依法治稅和文明服務雖然強調(diào)了多年，但由于行政執(zhí)法和行政管理的權(quán)力分散，缺乏制約，稅收工作中的隨意性仍然十分嚴重，對納稅人的管理和服務水平還有待進一步提高；稅務系統(tǒng)信息化建設(shè)的進展雖然很快，但應用軟件的開發(fā)管理缺乏整體性和系統(tǒng)性、信息共享和利用程度較低、對信息化的重要性認識不足等已經(jīng)成為進一步改革的嚴重障礙。這些問題的解決，只有立足于社會經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要，結(jié)合既往改革已經(jīng)取得的成果進行統(tǒng)籌考慮，才是切實可行的選擇。市場經(jīng)濟講求成本、效率，而成本的降低和效率的提高，就整個社會來說，就在于合理分工，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。將這一原理運用到稅收工作上來，就是要在合理分工的基礎(chǔ)上實行稅收的專業(yè)化管理。分工基礎(chǔ)上的專業(yè)化，有利于充分利用已經(jīng)取得的改革成果，優(yōu)化配置現(xiàn)有征管資源，突出優(yōu)勢，激發(fā)效率；有利于現(xiàn)代科技的推廣應用，更及時地發(fā)現(xiàn)和糾正現(xiàn)行應用軟件的不足，促進技術(shù)更新；有利于提高稅務人員的工作技能和熟練程度，形成專精人才，提升整體素質(zhì)；有利于明確責任，強化管理，促進結(jié)構(gòu)完善和組織創(chuàng)新。總之，實行專業(yè)化管理是新形勢下提高稅收征管質(zhì)量和效率、優(yōu)化稅務隊伍和內(nèi)部管理的現(xiàn)實選擇。

問題的關(guān)鍵是：與現(xiàn)代信息技術(shù)相適應的稅收征管究竟應該采取什么樣的組織形式？傳統(tǒng)的稅收征管組織是按行政區(qū)劃層層設(shè)立全能型分支機構(gòu)。這種“金字塔式”的等級管理體系的弊端很多：（1）制定決策的核心機構(gòu)與執(zhí)行決策的下屬全能機構(gòu)之間以及按地域劃分的各下屬全能機構(gòu)之間相互分離，無法對信息時代復雜多變的稅收環(huán)境作出快捷的反應和調(diào)整，應變能力差。（2）信息交流不暢且易失真。由于征管機構(gòu)設(shè)置以行政區(qū)劃而不是稅收征管流程為依據(jù)，因此，信息在各管理層級之間傳遞時容易被過濾和扭曲，導致決策失誤；層層請示匯報和級級開會傳達也是造成決策遲緩、政令不暢的重要原因。（3）由于管理層次多，層次間和部門間的計劃、協(xié)調(diào)和控制殊為復雜，難以形成順暢的協(xié)調(diào)機制和嚴密的監(jiān)督機制；“一級多能和一員多職”，權(quán)力得不到有效的制約，容易導致以稅謀私，滋生腐敗。（4）隨著管理層次及管理人員的增多，管理環(huán)節(jié)和費用相應增多，勢必推動管理成本的上升。

舊的崗責體系是與傳統(tǒng)的稅收征管模式相一致的，因而不能適應稅收專業(yè)化管理的需要，其不足之處主要是：（1）體系的模糊性。囿于傳統(tǒng)稅收征管觀念的束縛，近年來，盡管也出臺了一些稅收征管法規(guī)和制度規(guī)定，但總的來說，符合稅收征管實際及發(fā)展方向的、具體細致的操作管理制度和操作規(guī)范系統(tǒng)還沒有真正建立起來，或不完善，或不細致，或不具操作性，或缺乏有效措施予以落實，造成稅收征管工作運行不暢，整體運行質(zhì)量不高。（2）崗位的落后性。傳統(tǒng)模式下建立起來的崗責體系，其崗位設(shè)置既不能適應集中征收、分類管理、重點稽查的需要，也不能滿足CTAIS對業(yè)務工作流程的需要。（3）執(zhí)行的軟弱性。崗責體系發(fā)揮作用的關(guān)健是嚴格執(zhí)行，但在具體實施過程中，受執(zhí)法尺度、執(zhí)行標準、社會關(guān)系、個人感情、行政干預等因素影響，常常使崗位責任追究很少落實到位，削弱了崗責體系的嚴肅性和監(jiān)管效力。（4）考核的不確定性。運用合理的指標，科學評價各崗位工作是落實崗位職責的重要方面。舊崗責體系的考核往往局限于定性評價和對表面現(xiàn)象的判斷，缺乏系統(tǒng)的、細致的、規(guī)范的、量化的考核指標體系，不僅影響考核效果，而且不利于調(diào)動工作積極性，也難以為稅收管理決策提供準確的參考依據(jù)。

1、專業(yè)化管理不是簡單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認為，按一般納稅人、小規(guī)模納稅人和所得稅納稅人進行了分類就是進入了專業(yè)化管理，這是錯誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，我們的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。在一般納稅人管理上，稅源管理部門沒有做進一步的細化、分工，也沒有制定對應的管理辦法，更沒有形成系統(tǒng)的管理體系；在所得稅管理上，缺少專門的稅源監(jiān)管，缺少多元化的信息網(wǎng)絡，缺少專業(yè)的納稅評估；在個體稅收管理上，稅源底子、納稅人戶籍還不是很清楚，稅額調(diào)整方式還比較粗放，個體大戶的征管還不是很到位。真正的專業(yè)化管理應該是專到了每個行業(yè)、每個稅種、每個納稅人、每個工作點上，還應該有專門的辦法、專門的手段、專門的目標。

2、專業(yè)化管理不是稅源管理部門單打獨斗，而是多個部門共同參與、相互聯(lián)動。有些人一提專業(yè)化管理就認為是稅源管理部門的事，與自己無關(guān)，因而置身事外。誠然，稅源管理部門是專業(yè)化管理的主體，但是，其他部門也是專業(yè)化管理的重要組成部分，在專業(yè)化管理模式下，信息技術(shù)部門應提供專業(yè)化的信息技術(shù)支撐，征管部門應提供專業(yè)化的征管制度和辦法，稅政部門應提供專業(yè)化的政策服務，計統(tǒng)部門應提供專業(yè)化的統(tǒng)計分析，因此，不能把各類業(yè)務彼此割裂，而應該各單位各部門、各崗位明確分工、強化職責、密協(xié)協(xié)作，尤其要理順綜合管理部門和專業(yè)管理部門之間的關(guān)系，落實和完善稅源管理良性互動機制。

3、專業(yè)化管理不是一專到底，也應有適當?shù)亩嘣芾怼I(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：管理增值稅的部門既要管理好增值稅，也要注意所得稅的管理，及時將增值稅管理中發(fā)現(xiàn)的問題向所得稅管理部門反饋；管理大企業(yè)的部門，既要探索大企業(yè)稅收管理新方法，也要對大企業(yè)下的子公司、小企業(yè)加強管理；管理甲行業(yè)的稅收管理員，既要加強對本行業(yè)的稅收管理，也要注意與甲行業(yè)相關(guān)的乙行業(yè)的情況，做到相互融通、相得益彰。因此，專業(yè)化管理是相對的，不是絕對的。

4、專業(yè)化管理不是要管理不要服務，而是要在專業(yè)化管理上實現(xiàn)專業(yè)化服務。重管理、輕服務本來就是一種錯誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務，征管制度變得越來越冗長，征管措施變得越來越繁瑣，征管流程變得越來越復雜，一方面在一定程度上強化了管理，但另一方面也加重了納稅人負擔，犧牲了優(yōu)質(zhì)服務，并且兩種效益不對等，犧牲大于收獲。在推進專業(yè)化管理上，要特別重視專業(yè)化服務，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務方式，逐步實現(xiàn)個性化服務，使納稅服務的觸角伸得更長、更深、更廣。

(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念。適應新形勢的要求，大膽創(chuàng)新稅收專業(yè)化管理方法。一是盡快實現(xiàn)稅收管理專業(yè)化由“管戶制”向“管事制”全面轉(zhuǎn)化，理清對稅收專業(yè)化管理的認識。二是稅收專業(yè)化管理不僅包括對納稅人的管理，也包括對稅務機關(guān)，對稅務干部的管理，需要分別研究管理對象的不同特點，采取相應的管理模式。三是要避免簡單機械地理解專業(yè)化，不能把專門化等同于專業(yè)化。

(二)強化稅收風險管理。風險管理理念貫穿于不同類型企業(yè)、不同征管事項管理的全過程，實行稅收專業(yè)化管理的目的，是為了化解稅收管理風險，而風險分析識別、風險等級評定、風險應對業(yè)務是一個系統(tǒng)工程，因此，在今后的工作應著重思考和研究如何界定稅收管理風險，為稅收管理人員開展風險應對提供目標、指導和支撐。

(三)加強信息資源采集利用。稅務機關(guān)實現(xiàn)應收盡收，要以及時、準確、完整的涉稅信息為保障。加強稅源管理、夯實稅基，其實質(zhì)就是提高信息的完整性、準確性。在稅務和經(jīng)濟社會的信息化進程中，仍有大量信息游離于稅收管理信息系統(tǒng)之外，其中既有納稅人有意隱瞞的因素，也有信息化程度不高的因素，還有應用水平的問題。要有效提高涉稅信息的完整性、準確性，應依靠人機結(jié)合，加快信息化建設(shè)，尤其是與第三方的信息共享。

(四)進一步培養(yǎng)高素質(zhì)專業(yè)人才。對高素質(zhì)專業(yè)人才培養(yǎng)使用，重點在提高實戰(zhàn)能力上下功夫。一是分層培訓。對操作層的管理人員進行“專才型”培訓，主要針對基礎(chǔ)知識、操作技術(shù)和業(yè)務管理技能開展培訓，對管理部門負責人重點進行“管理型”培訓，著重提升管理能力。二是分級激勵。對同一類別的管理人員實行分級管理，對從事高風險級別的管理人員給予較高的薪酬或獎勵，使管理人員更傾向于提升自己綜合管理水平。

第四篇：稅源專業(yè)化管理

稅源專業(yè)化管理實踐及探索

來源： 日期：2011-12-

31隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，個體私營經(jīng)濟得到了飛速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的增多必然帶來稅源結(jié)構(gòu)的變化和稅收征管的改革。稅源管理模式也從計劃經(jīng)濟時代的“一人統(tǒng)管”轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢鳌⒐堋⒉榉蛛x”，2005年實施稅收管理員制度，實行“分片”加“分類”管理，隨著管理深入，征納雙方信息不對稱、稅源管理人員少和納稅人戶數(shù)多等矛盾日益突出，稅源管理的復雜性、艱巨性不斷加大，傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應。2009年底，國家稅務總局出臺了《關(guān)于推進稅源管理專業(yè)化的指導意見（討論稿）》（以下簡稱《指導意見》），要求各地從實際出發(fā)，落實稅源專業(yè)化管理和信息管稅，以促進稅收管理科學化、精細化目標的實現(xiàn)。

在此前提下，我局作為杭州市國家稅務局的專業(yè)化試點城區(qū)之一，以《指導意見》為依托，結(jié)合馬克思·韋伯的行政組織理論，從管理員權(quán)力分離、職責法定等方面出發(fā)，制定了與下城區(qū)域稅源經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相適應的專業(yè)化管理實施方案，于2010年年初開始了稅源專業(yè)化管理的探索。

一、理念

從行政組織理論出發(fā)，結(jié)合稅源管理的實際情況，在不增加職能機構(gòu)設(shè)置的基礎(chǔ)上，提高稅務機關(guān)效能建設(shè)，按照專業(yè)化管理目標，對現(xiàn)有機構(gòu)分工進行合理調(diào)整，根據(jù)管理需求分設(shè)崗位，從稅源管理難易程度、工作任務多少、管理范圍大小等方面綜合進行考慮，以達到任務與機構(gòu)相稱、管理與服務結(jié)合，崗位與流程協(xié)調(diào)。

制定稅源專業(yè)化管理實施方案，依靠行政組織權(quán)威，做好動員，從上到下開展學習，提高思想認識，明確改革方向，力求專業(yè)化管理工作有章可循、有制可依，從開始就納入正常、規(guī)范的發(fā)展軌道。

科學分類稅源，根據(jù)稅源管理難易程度，不同規(guī)模稅源運用不同管理方法，提高專業(yè)性，加強稅源分析監(jiān)控，強化風險管理意識，提高稅源管理的實效性、科學性，增強稅收征管工作的前瞻性和主動性。

優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，根據(jù)工作任務多少和管理范圍大小，結(jié)合實際工作情況，合理估計崗位工作量，確定崗位分工和人員配置、準確劃分崗位職責，明確工作制度、職權(quán)范圍，將涉稅業(yè)務辦理流程以制度的形式予以規(guī)范，保證執(zhí)行力，促進各部門、各崗位之間的分工協(xié)作和溝通協(xié)調(diào)。

通過推進稅源專業(yè)化，確保管理活動的順利進行，落實“信息管稅”和稅收風險控制理念，積極解決征納雙方矛盾，構(gòu)建和諧稅收環(huán)境，提升稅法遵從度和納稅人滿意度，最終達到提高稅源管理效率的目的。

二、專業(yè)化管理模式

（一）科學分類，特色管理

對稅源進行認真分析、梳理，按有利于征管和方便納稅人的原則，采取內(nèi)部微調(diào)的方案，變劃片管理的單一模式為點面結(jié)合管理模式：重點稅源、涉外企業(yè)專人管理，一般稅源、個體稅源劃片管理，重點行業(yè)、樓宇企業(yè)特色管理。

1、重點稅源企業(yè)：總局、省、市、區(qū)局監(jiān)控的入庫稅款50萬以上的企業(yè)656戶，占收入的82.98%。

2、涉外企業(yè)、生產(chǎn)型出口企業(yè)：繳納增值稅、所得稅的外資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，以及生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)。

3、一般稅源和個體稅源：除以上兩種企業(yè)以外的其他企業(yè)和個體工商戶。按街道劃片管理。

4、重點行業(yè)：房地產(chǎn)業(yè)、餐飲業(yè)、銀行業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、汽車4S店、服裝制造業(yè)、金屬材料批發(fā)業(yè)、大型商場、大型商業(yè)超市、醫(yī)藥醫(yī)療器械行業(yè)等10大行業(yè)，占收入的53.68%。分科室牽頭管理。

5、樓宇企業(yè)：103座規(guī)模以上樓宇、3600戶國稅管轄企業(yè)，占收入的46.64%。按樓宇所在街道劃片管理。

（二）調(diào)整職能，明確職責

1、調(diào)整稅源管理科職能，稅源管理一科負責專項納稅評估；稅源管理二、三、四科負責企業(yè)稅源管理、個體稅源管理、文書審批、科室納稅評估。

2、稅收管理員按職設(shè)崗，分設(shè)文書審批類、日常管理類、納稅評估類崗位，明確劃分崗位職責，將日常管理與文書審批分離，分散管理員的權(quán)力，從“一對一”的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸鄬σ弧钡墓芾砟Ｊ健?/p>

（三）完善機制，考核跟進

1、規(guī)范管理制度。適應專業(yè)化管理的新要求，重新規(guī)范稅源管理工作制度，制定詳細的行業(yè)稅收管理辦法、納稅評估管理辦法、納稅服務措施、風險管理機制、目標考核制度，使各項管理工作有章可循、有規(guī)可依。

2、完善稅源管理運行機制。加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，部門、崗位間協(xié)作稅源管理運行機制。建立外部合作機制，推進信息共享、綜合治稅和協(xié)稅護稅。

3、調(diào)整考核辦法，稅源管理一科增加行業(yè)評估、專項評估等考核指標，稅源管理二、三、四科增加行業(yè)管理、樓宇管理等考核指標；崗位考核由各科根據(jù)實際情況分別制定不同的考核辦法。

4、制定《稅源管理崗位業(yè)務能手補充辦法》，每季度評選一次業(yè)務能手，對行風效能和工作

業(yè)績兩部分進行考核，分別評選日常戶籍管理崗位能手、綜合事務管理崗能手和個體稅源管理崗位能手。全年評定“業(yè)務能手”，并給予一定的物質(zhì)獎勵，激發(fā)干部的主觀能動性，提升工作效率和工作質(zhì)量。

三、管理成效

（一）工作效率提高，征管質(zhì)量改善

打破權(quán)力過于集中的格局,變一人統(tǒng)管為人事分離,扭轉(zhuǎn)了一員多責、一員多權(quán)的局面，由單兵式、單部門管理向全方位、多部門協(xié)同作戰(zhàn)轉(zhuǎn)變。專業(yè)化管理實施后，日常戶籍管理崗不審批文書，大力開展日常管理、稅源分析、稅收宣傳，提高管理效率，企業(yè)納稅遵從度上升；綜合事務管理崗不分管企業(yè)，減少“人情文書”、“照顧文書”，文書審批提速，執(zhí)法風險降低。

2011年1-8月，共受理流轉(zhuǎn)文書2968件（除個體文書），月均審批文書46件/人，政策把握度得到了統(tǒng)一，政策適用錯誤明顯減少，提高流轉(zhuǎn)速度，從受理到終審，平均辦理時間縮短為原來的2/3；提高審批質(zhì)量，文書（復審）整改率從原來的40%下降到10%，結(jié)合“涉稅否定事項風險防范督察管理系統(tǒng)”，作廢文書、否定文書減少到208件和28件，同比下降63%，得到了納稅人的廣泛好評，回訪平均滿意率達92%。

（二）分類稅源細化管理，稅收收入增長

不同規(guī)模稅源分類管理，加強考核力度，使得稅源管理水平和征管質(zhì)量得到提高，分析預測和監(jiān)控能力進一步加強，保證了稅收收入的穩(wěn)步增長和均衡入庫，2011年1-8月共組織稅收收入316141萬元，增幅16%，其中，企業(yè)稅收收入311684萬元，增幅16%，個體稅收收入4457萬元，增幅16.22%。

（三）強化納稅評估，推進行業(yè)建模

繼續(xù)推進重點稅源企業(yè)、建安、房地產(chǎn)行業(yè)評估、所得稅評估、全稅種評估，由納稅評估崗和綜合事務管理崗人員主評，實現(xiàn)管理、評估相分互離、相互制約的工作機制。對評估案例進行整理，完善評估流程，對原有預警指標進行補充細化，進一步發(fā)揮“以評促管”作用，深化行業(yè)管理，有效降低征管風險。

2011年1-8月，實施評估129戶次，其中正常企業(yè)43戶次，異常企業(yè)86戶次，直接補稅2838萬元，抵減應退稅額127萬元，調(diào)整以前虧損2586萬元，加收滯納金40萬元，移送稽查2戶。

（四）資源重組，發(fā)揮工作積極性

從知識結(jié)構(gòu)、管理方式、管理經(jīng)驗等方面入手，合理配置管理團隊人員，一個街道配備一個管理團隊，充分發(fā)揮干部特長，工作各有側(cè)重：重點稅源送好服務，一般稅源抓好管理，個體稅源收好稅款，重點行業(yè)建好模型，樓宇企業(yè)做好宣傳。提高干部的積極性，增加干部的危機感，減少“干多干少一個樣”負面情緒對干部的影響，增強團隊的創(chuàng)造力、凝聚力和戰(zhàn)

斗力。

四、存在的問題

（一）人均事務性任務增多

經(jīng)濟快速發(fā)展帶來稅務登記戶數(shù)增加，管理壓力日益突出，分設(shè)崗位后日常戶籍管理崗人數(shù)減少，人均管戶增長，截至2011年8月，全局開業(yè)稅務登記戶23844戶（企業(yè)15884戶，個體7960戶），人均管轄企業(yè)588戶、個體戶1137戶，均比2010年底增長32%以上。隨著專項核查工作和納稅服務調(diào)查工作的頻繁下發(fā)，日常戶籍管理崗人均工作量呈現(xiàn)大幅增長，從電話通知到資料上交，工作量增加60%以上，時間多用于完成事務性工作，用于深度管理、行業(yè)分析的時間減少，長期以往，難以達到專業(yè)化、精細化管理的預期要求，易造成稅源管理滯后于經(jīng)濟發(fā)展。

（二）崗位職責交叉

與《浙江省國稅局辦理涉稅事項工作規(guī)程（2011）》（以下簡稱“工作規(guī)程”）相比，仍存在辦稅大廳與稅源管理科室職責交叉的情況，在一定程度上導致流程不暢，責任不明，辦稅效率不高，納稅人合理需求無法得到有效滿足；稅源管理科內(nèi)部分設(shè)日常戶籍管理崗、綜合事務管理崗，容易發(fā)生相互推諉的情況，損害納稅人合法利益，不利于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系和推進管理工作向前發(fā)展。

（三）涉稅信息共享度不高

企業(yè)追求經(jīng)濟利益最大化，不少企業(yè)以逃稅為主要目的進行所謂的“稅務籌劃”，稅負正常、銷售平穩(wěn)、財務比率穩(wěn)定，無法通過案頭審核發(fā)現(xiàn)疑點。CTAIS、征管質(zhì)量查詢系統(tǒng)、稅收征管輔助系統(tǒng)、金稅工程、稅收執(zhí)法系統(tǒng)、四小票審核監(jiān)控系統(tǒng)、增值稅抵扣憑證審核檢查系統(tǒng)等系統(tǒng)各司其職，信息無法整合，疑點監(jiān)控無法落到實處，一些企業(yè)更是有意識地利用國、地稅信息不共享，有意漏報收入、少交稅款，征納信息的極度不對稱，影響了稅源監(jiān)控、稅源分析、日常管理的工作質(zhì)量。

五、專業(yè)化管理新思路

隨著金稅三期工程建設(shè)緊鑼密鼓地開展，“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”[①]的基本框架也將在未來幾年全面完成，金稅三期運用流程管理理念規(guī)劃征管系統(tǒng)，直接使用工作流工具，增強征管系統(tǒng)的適應性，有效支持業(yè)務由職能導向轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虒颍山Y(jié)果監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程監(jiān)督。基于金稅三期的發(fā)展方向，結(jié)合《“十二五”時期杭州國稅發(fā)展規(guī)劃綱要》，參考各地專業(yè)化管理的優(yōu)秀經(jīng)驗，可以從以下六個方面推進專業(yè)化管理。

（一）構(gòu)建“三位一體”稅源管理模式

以企業(yè)規(guī)模、企業(yè)性質(zhì)為主要指標，兼顧稅種、稅收風險，將稅源劃分為重點稅源、一般稅源、個體稅源三類，重點稅源精細化、專業(yè)化管理，一般稅源規(guī)范化、動態(tài)化管理，個體稅源社會化、集約化管理。

重點稅源突出全程化管理理念，由業(yè)務精通、分析能力強的干部負責，以提高納稅遵從度、滿足個性化需求為目標；一般稅源管理突出專業(yè)化、流程化管理理念，強化系統(tǒng)運用，變結(jié)果監(jiān)督為全面監(jiān)督、過程監(jiān)督，對一般納稅人、小規(guī)模納稅人、所得稅納稅人實施分類管理，針對行業(yè)納稅人推進集中管理；個體稅源管理突出高效化管理理念，依托社會化辦稅服務平臺，繼續(xù)開展委托代征和發(fā)票代開工作，發(fā)揮協(xié)稅護稅組織力量，減輕工作壓力。重點稅源、一般稅源管理和個體稅源分別由三個稅源管理部門管理，實行“三位一體”稅源管理模式。

（二）分類設(shè)崗，明確職責

按“人事分離”和機構(gòu)扁平化的發(fā)展方向，科室內(nèi)部不分設(shè)日常戶籍管理崗和綜合事務管理崗，將戶籍管理、發(fā)票管理等日常事務與稅收分析、納稅評估等復雜事務分類設(shè)崗，組建稅收管理團隊，合理確定崗位職責。一是設(shè)立納稅評估團隊，集中科室管理，負責規(guī)范納稅評估，開展輔導式評估和重點評估，總結(jié)分析納稅評估成果，為進一步完善行業(yè)評估模型、加強風險預警指標體系和風險特征庫管理提供參考依據(jù)。二是設(shè)立綜合事務管理團隊，負責各類文書審批、備案工作，規(guī)范文書審批，制定文書審批風險防范機制，簡并文書審批流程，提高文書審批質(zhì)效。三是設(shè)立日常戶籍管理團隊，梳理日常涉稅管理事項，規(guī)范各類事項管理，提升管理效率，降低稅收管理成本，優(yōu)化納稅服務。

各部門齊抓共管，做好稅源監(jiān)控分析和風險控制，強化執(zhí)法監(jiān)督，優(yōu)化納稅服務，提高管理效率，加強收入監(jiān)控。針對日常事務性工作繁忙的情況，由職能科室牽頭規(guī)范操作流程后再行下發(fā)，避免因政策把握偏差造成重復勞動，借助電子郵件、網(wǎng)上涉稅公告、協(xié)稅護稅組織等多種渠道，提高事務性工作的辦理效率。

（三）深化特色行業(yè)管理，建立行業(yè)稅收風險模型

對重點行業(yè)進行調(diào)研，根據(jù)行業(yè)協(xié)會提供的數(shù)據(jù)和系統(tǒng)采集的申報數(shù)據(jù)，總結(jié)財務核算特點，開展典型戶集體約談和針對性評估，準確掌握同行業(yè)、同類型納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及行業(yè)稅負等信息，掌握行業(yè)管理資料，制定行業(yè)稅源管理指南。

整合征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)，規(guī)范流程，把握規(guī)律性問題，找準涉稅風險點和管理薄弱環(huán)節(jié)，完善預警指標體系，明確重點，提高管理的準確性，分行業(yè)建立健全稅源管理信息檔案，注重稅負分析，建立行業(yè)稅收風險模型。對顯示存在稅收風險的企業(yè)，及時采取納稅評估、限量供應發(fā)票、降低納稅信用等級等重點管理措施，加強監(jiān)控，以“點”帶“面”，促進一般稅源管理質(zhì)量的提高。

（四）優(yōu)化業(yè)務流程，打造全功能大廳

進一步對照《工作規(guī)程》，從實際情況出發(fā)，對即辦事項和流轉(zhuǎn)事項進行梳理，簡化流程，淡化審批，明確辦稅大廳與稅源管理科的職責；對涉稅文書報送資料進行統(tǒng)一，對適用政策法規(guī)條款、審批用語等進行規(guī)范，強化稅務審批過程監(jiān)控；完善納稅評估制度和評估工作規(guī)程，制定納稅評估工作規(guī)范和應用文書體系，強化納稅評估在稅源管理中的應用。

以“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”為導向，完善需求響應機制，豐

富辦稅內(nèi)容，深化審批制度改革，在辦稅大廳增設(shè)綜合文書審批崗和政策咨詢崗，降低辦稅成本，為納稅人提供辦稅服務、稅法宣傳、咨詢輔導、征納溝通等多種服務，打造“一站式”全功能綜合服務體，提高辦稅效率，積極滿足納稅人的合理需求、個性化需求。

（五）加強人才隊伍建設(shè)，提高管理能力

結(jié)合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，按照干部的知識水平結(jié)構(gòu)進行人員調(diào)配，把專業(yè)知識豐富、業(yè)務素質(zhì)較高的干部配置到業(yè)務復雜、管理要求高的重點稅源管理和納稅評估崗位，提高干部對信息數(shù)據(jù)的深入分析和應用能力。

經(jīng)常性開展針對性培訓，加強行業(yè)性稅收問題的學習和特殊業(yè)務的研究，開展交流，提高納稅評估、預警分析能力，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強、類別齊全的管理人才隊伍，在此基礎(chǔ)上，完善崗位輪換制度，提高整體專業(yè)化管理水平。

（六）加強部門協(xié)作，強化信息管稅

在金稅三期未上線之前，繼續(xù)深化國、地稅信息共享制度，開展聯(lián)合辦稅、信息交換，加強對共管戶的協(xié)作管理、聯(lián)合納稅評估和稅務稽查，同時完善與財政、工商、質(zhì)監(jiān)、外管等部門的工作聯(lián)系長效機制，利用第三方數(shù)據(jù)，對財政補貼收入、股權(quán)變動和地址變更、重大事項、收付匯情況等進行進一步核實、分析，結(jié)合現(xiàn)有稅務信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源，進行全方位監(jiān)控，從而提高基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的真實性、及時性與完整性，夯實稅基，進一步發(fā)揮“信息管稅”的作用，提高管理效率，管精管細，提高納稅人稅法遵從度，把握稅收工作主動權(quán)。

（杭州市下城區(qū)國稅局課題組）

課題組組長：陳燕文

課題組成員：陳為明 顧曉紅

郭穎陳茵嵐

執(zhí)筆：陳茵嵐

第五篇：稅源專業(yè)化管理

關(guān)于印發(fā)《上饒市地方稅務局稅源專業(yè)化管理實施方案》的通知

饒地稅發(fā)〔2011〕13號

2011-02-16 上饒市地方稅務局

有效

各縣（市、區(qū)）地方稅務局、市局直屬各單位、市局機關(guān)各科室：

經(jīng)市局2月16日局長辦公會研究通過，現(xiàn)將《上饒市地方稅務局稅源專業(yè)化管理實施方案》印發(fā)給你們，請各地遵照執(zhí)行。如執(zhí)行中遇到情況的，可及時與市局征管科聯(lián)系。

二○一一年二月十六日

上饒市地方稅務局稅源專業(yè)化管理實施方案

稅源專業(yè)化管理是為了進一步提高稅源管理績效，將稅源進行科學分類，以信息化為依托，整合征管力量，優(yōu)化資源配置，實施分類管理、分級監(jiān)控，不斷提高稅源科學化、精細化、專業(yè)化管理水平。為此，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于開展稅源專業(yè)化管理試點工作的指導意見》，結(jié)合上饒地稅實際，特制定本方案，請各地遵照執(zhí)行。

一、指導思想

以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發(fā)展觀，以加強稅收風險管理為導向，以實施信息管稅為依托，以實行分類分級管理為基礎(chǔ)，以核查申報納稅真實性、合法性為重點，以建立和培養(yǎng)專業(yè)化人才隊伍為支撐，積極探索稅源專業(yè)化管理，優(yōu)化服務，嚴格執(zhí)法，不斷提高稅源管理水平。

二、組織機構(gòu)

為促進上饒市地稅系統(tǒng)稅源專業(yè)化管理工作的深入推進，提高稅源科學化、精細化、信息化管理水平，經(jīng)市局研究，決定成立稅源專業(yè)化管理領(lǐng)導小組，名單如下：

組 長：徐志剛 黨組書記 局長

副組長：俞灶久 黨組成員、副局長

王真生 黨組成員、副局長

雷其和 黨組成員、副局長

邱永為 黨組成員、副局長

曾 輝 黨組成員、紀檢組長 葉靈發(fā) 總經(jīng)濟師

成 員：徐文東、李振亭、錢國慶、陳水斌、湯哲榮、查吉勝、范麗娟、唐五成、鄭任江、馬軍強

各縣（市、區(qū)）局、市局直屬分局也要成立相應的機構(gòu)，于2011年2月28日前上報市局征管科。

三、主要內(nèi)容

（一）稅源分類

根據(jù)《上饒市地方稅務局稅源分類管理辦法（試行）》（饒地稅發(fā)〔2010〕75號）和全省地稅系統(tǒng)稅源分類管理暨納稅評估專業(yè)化經(jīng)驗交流會議精神，將稅源分為重點稅源、一般稅源、個體工商戶和零散稅源四類。

1、重點稅源

符合下列條件之一的為重點稅源：①國家稅務總局、省局確定的定點聯(lián)系企業(yè)及其分支機構(gòu)；②上繳納地稅稅額達到50萬元且本預測稅源也在50萬元以上的納稅人（含個體工商大戶）；③房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)、金融保險業(yè)；④國家、省、市、縣重點工程、年納稅額在50萬元以上的建安工程、計劃投資額達到2000萬元以上的工程項目；⑤重點稅源企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)；⑥主管稅務機關(guān)認為應該列入重點管理的重點稅源。

重點稅源實行動態(tài)管理，對于連續(xù)二年達不到重點稅源標準的，要及時進行調(diào)整。

2、一般稅源是指上述重點稅源之外的單位稅源，包括企業(yè)、行政事業(yè)單位、民辦非企業(yè)組織、社會團體和其他稅源。

3、個體工商戶是指個體工商業(yè)者從事生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的稅源（不含已列入重點稅源的個體工商大戶）。

4、零散稅源是指個人房屋出租、集貿(mào)市場、邊遠山區(qū)以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營等所產(chǎn)生的零星、分散的稅源和個人從事非生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的稅源。

(二)稅源管理模式

1、重點稅源實施專業(yè)化管理。對市局確定和各單位上報的重點稅源實施專業(yè)化管理，由各縣（市、區(qū)）局成立重點稅源管理分局（市局直屬分局成立重點稅源管理股），將重點稅源歸口到一個分局（股）進行統(tǒng)一管理，選拔優(yōu)秀稅收管理員配備到重點稅源管理隊伍，創(chuàng)新管理手段，明確管理職責，以專門的機構(gòu)，專門的人員，專業(yè)的管理標準對重點稅源實施專業(yè)化的管理。

2、一般稅源實施風險化管理。一般稅源實行屬地管理，以納稅評估和日常檢查為抓手，積極推行風險管理。一是轉(zhuǎn)變評估職能。對現(xiàn)有的納稅評估流程和工作目標進行修改，減少相應工作環(huán)節(jié)，在評估結(jié)果應用方面，以《納稅風險評估建議書》形式告知納稅人在辦理納稅申報等相關(guān)涉稅事項過程中存在的或可能存在的納稅風險，告知納稅人應履行的義務和所負擔的責任，由納稅人進行自我審核或自我糾錯。二是積極開展和建立納稅評估模型。各縣（市、區(qū)）局，市局直屬分局要根據(jù)各地實際，選擇1-2個重點行業(yè)，深入企業(yè)開展調(diào)研，設(shè)置合理的納稅評估預警指標，建立納稅評估模型和風險預警指標庫，開展風險管理。

3、個體工商戶實施規(guī)范化管理。個體工商戶以公平稅負、透明管理為重點，規(guī)范計算機參數(shù)定稅和民主評稅行為，實施規(guī)范化管理。重點規(guī)范參數(shù)定稅的信息采集、信息錄入、稅負核定工作，保證稅負核定的公平與準確；規(guī)范稅負評定和稅負公開工作，保證稅負核定的公開與透明；加強個體工商大戶的管理，督促其規(guī)范建賬建制；認真開展稅源巡查，對定稅不符或納稅人基本信息發(fā)生變化的，及時進行稅負調(diào)整和信息補錄，保證稅負調(diào)整的及時性和征管基礎(chǔ)信息的準確性。

4、零散稅源實施社會化管理。零散稅源以委托代征、簡并征期為主要方式開展社會化管理，充分利用社會綜合治稅的手段，積極爭取社會各界的支持和配合，健全協(xié)稅護稅機制，開展社會化管理。

（三）實施信息管稅

1、成立信息管稅工作辦公室。市局信息管稅辦公室設(shè)在征管科，由征管、稅政、信息中心相關(guān)人員組成。該辦公室的工作職責是收集各種稅源信息，評估全市稅源管理狀況，對各項管理問題進行預警，必要時分析人員要深入基層分局和大稅源企業(yè)進行工作調(diào)研，定期出具稅源分析報告。

2、加強信息采集、應用工作的考核力度。各縣（市、區(qū)）局應重視稅源信息的采集、分析應用工作，對于信息采集不真實、稅源信息不應用或?qū)︻A警信息不整改的責任單位和負責人，應列入考核內(nèi)容并嚴格追究責任。

3、拓寬信息采集渠道。大力推行網(wǎng)上辦稅，納稅人財務信息通過網(wǎng)上辦稅平臺采集，工商、國稅、財政、發(fā)改委等經(jīng)濟管理部門的稅源信息通過社會綜合治稅平臺采集，征收等稅后信息通過征管系統(tǒng)采集，通過多渠道、多角度的信息源、匯集成稅源信息庫，為信息管稅奠定基礎(chǔ)。

（四）稅源分級監(jiān)控 采取分級監(jiān)控的方式對全市稅源進行全面、動態(tài)監(jiān)控。市局負責采集、傳遞市級各單位的稅源信息，分析全市稅源管理現(xiàn)狀，對重大管理問題進行預警提醒，對市局確定的重點稅源企業(yè)的稅源變化情況進行動態(tài)監(jiān)控；縣（市、區(qū)）局負責核實稅源普查數(shù)據(jù)的真實性，深入開展社會綜合治稅，采集、傳遞縣級各單位的稅源信息，建立征管數(shù)據(jù)預警機制和納稅評估模型，督促各基層分局應用稅源信息進行管理，對本轄區(qū)的稅源管理情況進行分析和預警；基層分局負責對稅源信息的準確性進行監(jiān)控，加工、比對、分析和應用稅源信息，及時監(jiān)控稅源變化情況，督促管理員做好動態(tài)管理，提供征管數(shù)據(jù)預警指標值；稅收管理員負責開展稅源普查和稅源信息的采集、錄入，全面掌握管戶稅源；認真開展稅源巡查，及時了解稅源變化，動態(tài)調(diào)整稅源預測數(shù)據(jù)；負責對納稅人申報數(shù)據(jù)的收集、錄入工作，審核納稅人申報數(shù)據(jù)的準確性，開展納稅評估；負責對個體工商戶參數(shù)定稅信息的采集，實施計算機參數(shù)定稅；負責對征管數(shù)據(jù)預警指標及其指標值的設(shè)置提出具體意見，對所轄管戶全面實行征管數(shù)據(jù)預警管理。

（五）人員配備與培訓

各縣（市、區(qū)）局和市局直屬分局對重點稅源管理局（重點稅源管理股）的人員要進行嚴格挑選或選拔，各崗位人員應分別具備如下能力要求： 分局長（股長）：法治水平高、業(yè)務素質(zhì)好、溝通協(xié)調(diào)能力強，做到清正廉潔；

稅收管理員：工作責任心、服務意識強，具備扎實的業(yè)務操作能力，堅持廉潔從稅。

各縣（市、區(qū)）局和市局直屬分局要在3月26日前將確定的分局長（股長）和稅收管理員名單上報市局征管科，市局將根據(jù)稅源分類情況，分期開展培訓，提高人員綜合素質(zhì)和管理績效。

四、工作目標

（一）建立稅源管理新模式。各縣（市、區(qū)）局和市局直屬分局要結(jié)合當?shù)貙嶋H，建立稅源分類管理制度，根據(jù)本地重點稅源的行業(yè)分布情況制定相應的行業(yè)稅源管理標準，在全市范圍內(nèi)構(gòu)建“以信息管稅為基礎(chǔ)，重點稅源專業(yè)化、一般稅源風險化、個體工商戶規(guī)范化、零散稅源社會化，分類管理，分級監(jiān)控”的稅源管理新模式，進一步提高稅源管理的科學化、精細化和專業(yè)化管理水平。

（二）建立征管數(shù)據(jù)分析預警機制，提高稅收執(zhí)法風險防范能力。各縣（市、區(qū)）局和市局直屬分局要在納稅評估模型和風險預警指標庫的基礎(chǔ)上，結(jié)合征管日常工作，建立征管數(shù)據(jù)分析預警機制，對稅源數(shù)據(jù)、征管信息質(zhì)量、征管質(zhì)量及其他征管數(shù)據(jù)信息開展全面的分析預警，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題并加以解決，提高風險防范能力。

五、工作步驟

稅源專業(yè)化管理工作共分四個階段，第一階段為組織動員階段（2011年1—2月），主要工作內(nèi)容為各單位開展動員，成立相應的領(lǐng)導小組和重點稅源管理分局；第二階段為人員選拔階段（2011年3月），主要工作內(nèi)容為挑選或選拔分局長（股長）和稅收管理員配備到重點稅源管理崗位；第三階段為組織實施階段（2011年4-11月）主要工作內(nèi)容為開展稅源管理、建立稅源管理制度、評估風險指標庫、征管數(shù)據(jù)分析預警機制和納稅評估模型；第四階段為總結(jié)提高階段（2011年12月），主要工作內(nèi)容為召開稅源管理現(xiàn)場會，總結(jié)稅源管理工作，進行現(xiàn)場交流。

六、績效考核

為深入推進稅源專業(yè)化管理，比對各單位工作開展情況，市局將稅源專業(yè)化管理工作列入2011績效考核，采取日常考核和實地考核相結(jié)合的方式，對各單位的工作開展和管理績效進行評估，對好的做法在全市進行推廣和表彰，在考核中予以加分；對工作不積極、不認真、管理績效差的根據(jù)考核內(nèi)容進行扣分。

七、工作要求

（一）領(lǐng)導重視，明確職責。稅源專業(yè)化管理是“一把手”工程，各單位要高度重視，主要領(lǐng)導要親自抓、親自部署、親自協(xié)調(diào)解決重要問題，分管領(lǐng)導和各部門負責人按照“誰主管、誰負責”的原則，對稅源專業(yè)化管理的各項工作歸類，根據(jù)分工，具體組織實施。

（二）因地制宜，注重實效。開展稅源專業(yè)化管理的根本目的是為了科學、精細、專業(yè)地管理稅源，提高稅源管理水平，各單位在開展此項工作中要與當?shù)貙嶋H情況相結(jié)合，因地制宜地制定相應的管理辦法和措施，切不可生搬硬套，真正做到管理制度與實際情況相符合，提高管理績效。

（三）加強宣傳，注重服務。稅源專業(yè)化管理是對原有征管秩序的一次重大調(diào)整，各單位加強宣傳力度，積極取得社會各界的支持和配合。要加強納稅服務工作，特別是對主管稅務機關(guān)發(fā)生變化的納稅人，要嚴格履行告知義務，做好宣傳服務工作，促進此項工作的順利開展。

（四）加強溝通，爭取支持。各縣（市、區(qū)）局要加強與各級黨政部門的聯(lián)系與溝通，積極爭取支持和配合。對異地管理的納稅人，各縣（市、區(qū)）局要定期將征收入庫情況向其所在地政府部門通報，以便其全面掌握財稅收入總量及進度。