第一篇：財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要-上海國資委

2017年財務(wù)情況說明書

(由企業(yè)填報)

財務(wù)情況說明書是年度財務(wù)會計決算報告的重要組成部分。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條列》（國務(wù)院令第287號）和年度財務(wù)監(jiān)管工作的要求，以財務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計指標(biāo)為主要依據(jù)，對本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況進(jìn)行分析說明，并對企業(yè)在結(jié)構(gòu)調(diào)整、控制風(fēng)險方面做的工作進(jìn)行闡述，客觀反映企業(yè)運營特點及發(fā)展趨勢。財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。

二、企業(yè)主要業(yè)務(wù)板塊情況分析

（一）按主要業(yè)務(wù)板塊分析本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟政策產(chǎn)生的影響。

（二）企業(yè)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，如市場占有率情況，行業(yè)發(fā)展趨勢以及對未來形勢的判斷。

（三）企業(yè)新興產(chǎn)業(yè)的培育情況，包括新興產(chǎn)業(yè)的內(nèi)容，投資狀況，研發(fā)投入等各項情況，四大領(lǐng)域的投資情況和占企業(yè)投資的占比，企業(yè)新興產(chǎn)業(yè)收入增長金額和發(fā)展趨勢。

（四）企業(yè)高風(fēng)險、低毛利業(yè)務(wù)板塊的情況，本年度退出、清理的企業(yè)或行業(yè)板塊的情況。

三、企業(yè)經(jīng)濟效益分析

（一）企業(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。

（二）企業(yè)成本費用的控制情況，包括成本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化情況、費用的控制情況，以及各項費用（如原材料費用、能源費用、人工成本費用（工資性支出等）、會務(wù)費、差旅費、借款利率調(diào)整）等對效益的影響。

（三）稅賦調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。

（四）會計政策、會計估計變更的原因及其對效益的影響。

（五）本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財務(wù)風(fēng)險的影響程度。

（六）企業(yè)投資收益和營業(yè)外收入的狀況。

（七）企業(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。

四、現(xiàn)金流情況分析

（一）企業(yè)本年度的融資情況，包括銀行借款、發(fā)行債券等各種方式的融資狀況和融資成本，債務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況，融資成本和財務(wù)費用的變化情況。

（二）企業(yè)本年度資金流出的主要用途，重大投資項目的情況。

（三）分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。

五、所有者權(quán)益變動情況分析

(一)會計處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動情況及原因。

（二）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動情況及原因。

（三）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。

六、境外企業(yè)情況

對“走出去”的企業(yè)的經(jīng)濟效益和增長情況進(jìn)行分析，闡述境外企業(yè)的營業(yè)收入、利潤總額情況以及對企業(yè)發(fā)展的影響。

七、虧損企業(yè)的情況

闡述虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因，并闡述本年度虧損企業(yè)治理的工作情況。

八、風(fēng)險管理情況

（一）在生存類財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中，對于出現(xiàn)異常波動的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等產(chǎn)生異常的原因，是否采取了相應(yīng)的 應(yīng)對措施。

（二）企業(yè)在風(fēng)險控制中所做的努力，如如何拓展融資渠道，優(yōu)化融資方式，降低融資成本，如地產(chǎn)類企業(yè)如何消化庫存和回籠資金，企業(yè)如何控制庫存情況，對境外資金匯率風(fēng)險如何防范等。

九、重大事項情況說明

對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。

十、本年度預(yù)算執(zhí)行穩(wěn)增長的情況

根據(jù)本年預(yù)算和決算主要財務(wù)指標(biāo)（包括但不限于：資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、凈資產(chǎn)及主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)利潤、投資收益、利潤總額、凈利潤等），總結(jié)本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，對主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)決算差異在10%以上的項目應(yīng)進(jìn)行說明。

十一、“五位一體”管理提升工作開展情況

對市國資委提出的全面預(yù)算管理、資金集中管理、內(nèi)控管理、信息化和風(fēng)險預(yù)警等管理提升工作的開展情況。

十二、意見和建議

針對本年度企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，下年度擬采取的改進(jìn)管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計劃工作和對改進(jìn)財務(wù)會計決算工作的有關(guān)工作建議。

第二篇：財務(wù)情況說明書內(nèi)容提要

XX公司

2011財務(wù)情況說明書

（內(nèi)容提要，僅供參考）

一、主要經(jīng)營指標(biāo)完成情況對比分析

（一）公司目前主要業(yè)務(wù)內(nèi)容（包括項目開發(fā)、租賃、其他服務(wù)等，并明確各項收入的比重），主要項目開發(fā)進(jìn)度情況（公司目前開發(fā)的項目總體進(jìn)度情況，可要求工程等其他部門協(xié)助提供相關(guān)資料）。

（二）本經(jīng)營指標(biāo)完成情況 包括主要項目的銷售情況、建設(shè)情況、樓盤交付情況、資金回收情況等；外部環(huán)境變化對公司銷售（經(jīng)營）的影響。建議列表方式說明并進(jìn)行分析。

二、利潤實現(xiàn)、分配及企業(yè)盈虧情況

（一）營業(yè)收入的同比增減額及其主要因素。

分別從銷售量、銷售價格、銷售結(jié)構(gòu)等進(jìn)行分析

（二）成本費用變動的主要因素

1、本期成本情況。主要分析實際成本與目標(biāo)成本的變動因素，本期實際成本支出情況，主要異常成本支出情況。

2、期末存貨情況。對期末可供銷售的開發(fā)產(chǎn)品、預(yù)期能在未來期間給公司（項目）帶來經(jīng)濟效益的其他產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)計并分析，可結(jié)合盈利預(yù)測相關(guān)要求。

3、本期三項費用情況（主要包括三項費用與預(yù)算的差異情況，與上年同期的對比情況等，對大額異常明細(xì)說明原因）

4、借款費用情況（說明借款本金、期限、利率等情況，并結(jié)合利率因素說明借款費用對成本的影響）

（三）其他影響利潤的因素（如投資收益、賠償、捐贈等事項）

三、主要財務(wù)指標(biāo)分析情況

對主要財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，并判斷對公司經(jīng)營情況、資產(chǎn)狀況的影響。

四、財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況及融資計劃完成情況。

五、會計核算與財務(wù)管理中問題及解決辦法。

第三篇：2009年中央企業(yè)財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要-遼寧國資委

附件3

2016省屬企業(yè)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

預(yù)算情況說明書是對預(yù)算報表的補充說明，是評估預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是預(yù)算報表的重要組成部分。企業(yè)預(yù)算情況說明書由企業(yè)集團和所屬二級及二級以下重要子企業(yè)分別編寫。

企業(yè)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

一、本預(yù)算編制基礎(chǔ)

（一）企業(yè)編制預(yù)算所選用的會計政策，說明折舊率、資產(chǎn)減值等重大會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益的影響金額。

（二）對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)說明理由。

（三）預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

（四）對預(yù)算宏觀經(jīng)濟形勢的總體預(yù)測與分析，說明企業(yè)編制預(yù)算的宏觀經(jīng)濟形勢基礎(chǔ)。

二、本預(yù)算編制情況

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算。

業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)編制預(yù)算的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)在深入開展業(yè)務(wù)板塊分析、重要子企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.通過對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢的研究與預(yù)測，說明宏觀經(jīng)濟形勢對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟效益的影響。

2.從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢、能源和原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系、行業(yè)監(jiān)管政策等方面，說明行業(yè)經(jīng)濟形勢變化對本企業(yè)的影響。

3.結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位、市場供求關(guān)系及價格變動等情況，按主要業(yè)務(wù)板塊說明生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動情況以及對企業(yè)收入、成本、效益的影響程度等。

（二）投資預(yù)算。

1.說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目（前十項）的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況，對于資金來源與資金保障情況應(yīng)重點說明。其中：對于重大新開工項目，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)對未來一定時期宏觀經(jīng)濟形勢和行業(yè)形勢的判斷，分析說明投資的依據(jù)與理由。

對于非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)予以詳細(xì)分項說明。

對于境外固定資產(chǎn)投資項目，應(yīng)予以詳細(xì)分項說明。

2.說明企業(yè)預(yù)算擬計劃實施的重大長期股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、資金來源、持股比例、預(yù)計收益等情況；逐項說明預(yù)算擬實施收購項目的目的、收購方式，以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和債務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響。如有境外收購及投資項目的，應(yīng)按上述項目逐項說明。

說明預(yù)算擬清理的長期股權(quán)投資，以及擬采取的清理手段和措施。3.分類說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。

4.分類說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬開展金融衍生業(yè)務(wù)計劃安排，包括選擇的品種、交易規(guī)模、資金額度、交易場所、交易對手、交易策略、保值效果以及風(fēng)險控制等情況。

5.分類說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬向“一帶一路”、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)能國際合作等領(lǐng)域的投資情況。其中：

“一帶一路”領(lǐng)域投資：說明擬投資于“一帶一路”沿線國家的投資額，并列舉預(yù)算投資金額最大的前3項。

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域投資：說明擬投資于節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車等七大類產(chǎn)業(yè)的投資額，并列舉預(yù)算投資金額最大的前3項。

產(chǎn)能國際合作領(lǐng)域投資：說明企業(yè)擬投資于符合《關(guān)于推進(jìn)國際產(chǎn)能和裝備制造合作的指導(dǎo)意見》等文件中規(guī)定的制造能力強、技術(shù)水平高、國際競爭優(yōu)勢明顯、國際市場有需求等領(lǐng)域的投資額，并列舉預(yù)算投資金額最大的前3項。

（三）籌資預(yù)算。

說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費用等情況，分析籌資行為對企業(yè)財務(wù)費用增長、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率及帶息負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo)帶來的影響。如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)增長且處于行業(yè)較高水平，應(yīng)說明原因及控制措施。凡納入我委債務(wù)風(fēng)險重點關(guān)注范圍的企業(yè)，籌資預(yù)算應(yīng)與債務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)相銜接。

（四）資金預(yù)算。

預(yù)算內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債及現(xiàn)金流量情況，重點說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量變化情況，同時結(jié)合當(dāng)前信貸政策，綜合考慮投資和籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化，說明企業(yè)為保障資金安全所采取的具體應(yīng)對措施。如加強應(yīng)收款項回收管理、提高庫存流動性、跟蹤高負(fù)債子企業(yè)和虧損企業(yè)、加強重大工程項目資金管控等。

（五）費用預(yù)算。

1.預(yù)算期間費用發(fā)生情況，具體說明銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的預(yù)計發(fā)生金額、增減變動情況，以及本擬采取的費用增長控制措施及落實方法。對期間費用中前十項費用的名稱、金額、與上年增減變動情況、變動原因等，應(yīng)進(jìn)行逐項說明。

2.預(yù)算企業(yè)人工成本情況，具體包括：預(yù)算內(nèi)企業(yè)人工成本支出情況、人工成本占營業(yè)收入及成本費用比重變動情況、職工數(shù)量變化情況等。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應(yīng)詳細(xì)說明原因。

三、預(yù)算重大事項說明

（一）預(yù)算內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。

（二）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)模控制情況，并說明對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。

（三）詳細(xì)說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)對外捐贈支出項目、支出規(guī)模、支出方案等預(yù)算安排情況，并對上捐贈預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)。

（四）其他需要說明的情況。

四、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大 不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、匯率、利率、原油等大宗商品價格的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素可能對企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)的影響程度，并對其進(jìn)行敏感性分析，特別是對于匯率、利率、原油等大宗商品價格變化較為敏感的企業(yè)，應(yīng)說明相關(guān)指標(biāo)上年實際值、預(yù)算編制假設(shè)值，并進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)對企業(yè)效益影響的敏感性分析，如人民幣兌美元匯率每波動100個基點對利潤總額的影響、央行基準(zhǔn)利率每波動0.25個百分點對利潤總額的影響、原油價格每波動1美元/桶對利潤總額的影響等。

五、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

六、其他需要說明的情況

（一）增收節(jié)支專項工作情況。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步做好中央企業(yè)增收節(jié)支工作有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價[2015]40號）有關(guān)要求，簡要說明企業(yè)2015增收節(jié)支可量化控制指標(biāo)的完成情況，以及2016增收節(jié)支工作中可量化指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)、擬采取的保障措施。

（二）“兩金”壓降專項工作情況。根據(jù)《關(guān)于中央企業(yè)開展兩金占用專項清理工作有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)評價[2015]82號）有關(guān)要求，簡要說明企業(yè)2015“兩金”壓降目標(biāo)完成情況，以及2016計劃對基準(zhǔn)日“兩金”存量和“兩金”增量的壓降目標(biāo)、擬采取的保障措施。

（三）虧損企業(yè)專項治理工作情況。根據(jù)《關(guān)于中央企業(yè)開展虧損企業(yè)專項治理工作的通知》（國資發(fā)改組[2015]68號）有關(guān)要求，簡要說明企業(yè)2015專項治理虧損子企業(yè)的虧損額和虧損面完成情況，以及2016對虧損子企 業(yè)虧損額和虧損面的預(yù)算控制目標(biāo)、擬采取的保障措施。

（四）其他需說明的情況。

集團所屬二級及二級以下重要子企業(yè)預(yù)算

情況說明書內(nèi)容提要

集團所屬二級及二級以下重要子企業(yè)預(yù)算報表情況說明書，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，至少包括以下主要內(nèi)容：

一、企業(yè)基本情況

說明本企業(yè)治理與組織結(jié)構(gòu)；集團對本企業(yè)的發(fā)展定位，如為利潤中心還是成本中心等；本企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營范圍、主要業(yè)務(wù)板塊、收入及利潤占集團的比例等。

二、本預(yù)算編制基礎(chǔ)及生產(chǎn)經(jīng)營情況

參考企業(yè)集團預(yù)算編制基礎(chǔ)、生產(chǎn)經(jīng)營情況等進(jìn)行說明。

三、預(yù)算主要指標(biāo)情況

（一）作為集團利潤中心或生產(chǎn)中心的企業(yè)，說明集團下達(dá)的主要收入和利潤目標(biāo)，以及與上預(yù)計完成情況的增減變化原因、金額，提出為完成上述目標(biāo)企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措。

（二）作為集團成本中心的企業(yè)，應(yīng)逐項說明集團下達(dá)的主要成本費用控制目標(biāo)，與上的增減變化原因、金額，以及企業(yè)擬采取的完成措施等。

（三）作為集團其他定位的企業(yè)，應(yīng)結(jié)合實際情況說明。

四、預(yù)算重大事項說明

參考企業(yè)集團預(yù)算投資、籌資、資金等重大事項進(jìn)行說明。

五、預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明

參考企業(yè)集團預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明。

六、可能影響預(yù)算指標(biāo)的說明和其他需要說明的事項

第四篇：財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

附件3：

財務(wù)預(yù)算情況說明書內(nèi)容提要

財務(wù)預(yù)算情況說明書是對財務(wù)預(yù)算報表的補充說明，是評估財務(wù)預(yù)算報表編制質(zhì)量的重要依據(jù)，是財務(wù)預(yù)算報表的重要組成部分。各企業(yè)編制的財務(wù)預(yù)算情況說明書應(yīng)對集團整體情況進(jìn)行說明，至少應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

一、上財務(wù)預(yù)算工作情況總結(jié)

（一）對上預(yù)算工作情況進(jìn)行總結(jié)，回顧上預(yù)算工作組織、編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面取得的成效和存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)改進(jìn)措施及辦法。

（二）對上預(yù)算調(diào)整情況進(jìn)行說明，其中至少應(yīng)包括主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)整情況和調(diào)整原因等。

（三）對上預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)，并對重要財務(wù)指標(biāo)的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進(jìn)行說明。

二、本預(yù)算編制基礎(chǔ)及編制依據(jù)

（一）預(yù)算編制采用的會計制度及政策。

1.企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算所選用的會計制度與政策，說明折舊費用、資產(chǎn)減值等重大會計政策及會計估計發(fā)生變更的原因，對損益產(chǎn)生的影響。

2.對于《企業(yè)會計準(zhǔn)則》允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價值變動影響。凡是考慮公允價值變動影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價值變動影響的，應(yīng)說明理由。

3.財務(wù)預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納入財務(wù)預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。

（二）預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測。預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營情況是企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基本依據(jù)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，對主要業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.對預(yù)算行業(yè)經(jīng)濟形勢進(jìn)行預(yù)測分析，說明對本企業(yè)所處市場環(huán)境的影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。

2.根據(jù)行業(yè)發(fā)展形勢進(jìn)行合理的市場形勢分析預(yù)測，結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位及市場供求關(guān)系及價格變動等情況，選取占企業(yè)主營業(yè)務(wù)較大比重的幾個業(yè)務(wù)板塊生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動情況和比率進(jìn)行說明，以及指標(biāo)變動對企業(yè)效益的影響程度，如鋼鐵企業(yè)可選取鐵產(chǎn)量、鋼產(chǎn)量、噸鋼成本等；企業(yè)擬采取的重大生產(chǎn)經(jīng)營舉措對各業(yè)務(wù)板塊的影響，如擬簽訂的重大合同、擬進(jìn)行的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)重組、擬整體上市、擬開展的新業(yè)務(wù)等。

三、預(yù)算重大事項說明

（一）結(jié)合固定資產(chǎn)投資預(yù)算表，說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項目的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計實施年限等情況，對于資金來源與構(gòu)成應(yīng)重點說明，其中自有資金占總投資的比重低于30%的投資項目、非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%等投資項目予以詳細(xì)分項說明。

（二）結(jié)合對外籌資預(yù)算表，說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的重大籌資項目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費用等情況，并分析籌資行為對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、速動比率及帶息負(fù)債比率等財務(wù)指標(biāo)帶來的影響。

（三）說明企業(yè)預(yù)算擬計劃實施的重大股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、預(yù)計投資規(guī)模、持股比例、預(yù)計收益、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的影響等情況；現(xiàn)存低效長期股權(quán)投資狀況、擬采取的清理措施等。

（四）分項目說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計投資回報率等情況。

（五）說明企業(yè)預(yù)算內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項的規(guī)模控制情況，2 并說明對逾期擔(dān)保等或有事項擬采取的清理措施。

四、預(yù)算主要財務(wù)指標(biāo)說明

財務(wù)預(yù)算指標(biāo)說明主要根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標(biāo)的預(yù)算目標(biāo)，對比分析間指標(biāo)變動情況。至少應(yīng)包括：

（一）預(yù)算營業(yè)收入及成本發(fā)生情況，以及增減變動金額和原因，其中：主營業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)分主要業(yè)務(wù)逐項說明增減變動情況及原因；其他業(yè)務(wù)收入及成本應(yīng)按重大項目逐項列示說明增減變動情況及原因；預(yù)算內(nèi)擬采取的控制成本措施。

（二）預(yù)算期間費用發(fā)生情況，具體包括：分項說明銷售費用、管理費用和財務(wù)費用預(yù)計發(fā)生金額，本擬采取的控制費用增長的措施及落實方法，以及增減變動情況。其中，占銷售費用、管理費用和財務(wù)費用比重較大，以及其增減變動對期間費用產(chǎn)生較大影響的明細(xì)費用項目需單獨說明；說明預(yù)算內(nèi)成本費用利潤率控制情況，及與上增減變化情況及原因。

（三）預(yù)算內(nèi)現(xiàn)金流量情況，重點說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量情況，并說明應(yīng)收款項的規(guī)模控制，以及預(yù)算擬采取的應(yīng)收款項回收措施。

（四）預(yù)算企業(yè)職工薪酬情況，具體包括：

1.職工薪酬規(guī)模以及與上增減變動情況及原因分析；

2.職工薪酬與營業(yè)收入、成本費用等指標(biāo)對比比重以及變動情況； 3.職工、從業(yè)人員的變化情況及原因。

（五）預(yù)算內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項目的原因、金額、對象、方式等情況。

（六）預(yù)算預(yù)計可實現(xiàn)的利潤、凈利潤和凈資產(chǎn)收益率，以及與上年的增減變動情況及原因。

（七）預(yù)算企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)，以及上年變動情況及原因。

（八）其他需要說明的財務(wù)指標(biāo)。

五、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明

可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項說明是企業(yè)對預(yù)算可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn) 3 生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經(jīng)濟形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算的預(yù)計影響程度，以及預(yù)算調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等。

六、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施

預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價、考核等措施。

七、其他需要說明的情況

第五篇：國資委財務(wù)信息化制度

關(guān)于加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的通知

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會文件

國資發(fā)評價〔2011〕99號

各中央企業(yè)：

近年來，中央企業(yè)積極貫徹國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略，深入推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)和應(yīng)用，財務(wù)信息化水平明顯提高。但隨著中央企業(yè)經(jīng)營規(guī)模快速擴大，產(chǎn)業(yè)鏈條不斷延伸，經(jīng)營業(yè)態(tài)逐步多元化，多數(shù)企業(yè)目前的財務(wù)信息化水平難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要和集團管理要求，成為制約企業(yè)做強做優(yōu)的重要因素。為培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)，認(rèn)真貫徹落實國資委關(guān)于中央企業(yè)信息化工作的要求和部署，推動中央企業(yè)更好地利用信息技術(shù)提升管理水平，建立規(guī)范、高效、穩(wěn)健的財務(wù)管理體系，現(xiàn)就加強中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的有關(guān)事項通知如下：

一、加強財務(wù)信息化工作組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)財務(wù)信息化作為企業(yè)信息化的基礎(chǔ)和重要組成部分，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)經(jīng)營管理各個方面和環(huán)節(jié)，需要對企業(yè)的制度體系、管理框架、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行梳理與優(yōu)化，涉及范圍廣，工作任務(wù)重。各中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要高度重視，充分認(rèn)識財務(wù)信息化對變革企業(yè)管理、增強企業(yè)核心競爭力所產(chǎn)生的推動作用，切實加強組織領(lǐng)導(dǎo)，將財務(wù)信息化作為集團信息化的先導(dǎo)和突破口，由集團統(tǒng)一規(guī)劃和組織實施，明確工作任務(wù)和要求，落實機構(gòu)人員和資金，建立健全財務(wù)信息化工作組織體系。企業(yè)總會計師或分管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人是財務(wù)信息化工作的直接責(zé)任人，在企業(yè)信息化總體框架下，與集團首席信息官或分管信息化工作負(fù)責(zé)人共同推動財務(wù)信息化各項工作深入開展。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與信息化職能部門等相關(guān)部門密切配合，分工協(xié)作，組織做好規(guī)劃編制、項目實施、運行維護(hù)和應(yīng)用培訓(xùn)等工作，有效發(fā)揮財務(wù)

信息化對規(guī)范企業(yè)管理、優(yōu)化資源配置、防范財務(wù)風(fēng)險、提升經(jīng)營績效的促進(jìn)作用，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、科學(xué)制定財務(wù)信息化整體規(guī)劃。中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)集團“十二五”發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合集團信息化綱要，按照財務(wù)管理體系建設(shè)和集團化管控需求，堅持整體規(guī)劃、科學(xué)適用、成本效益、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化等原則，統(tǒng)一制定集團財務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，明確財務(wù)信息化總體目標(biāo)和分階段任務(wù)，有計劃分步驟組織實施，做到與集團整體信息化規(guī)劃同步、系統(tǒng)集成、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息共享。對于財務(wù)信息化水平較高的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與國際先進(jìn)企業(yè)對標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略，持續(xù)優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)功能，推進(jìn)全球業(yè)務(wù)信息化、財務(wù)服務(wù)集中化；對于財務(wù)信息化水平一般、尚處于建設(shè)和完善過程中的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加強信息資源整合和不同信息系統(tǒng)的集成，力爭在“十二五”期間建成功能完善、財務(wù)與業(yè)務(wù)相統(tǒng)一、運行高效安全、覆蓋集團全部子企業(yè)和所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的財務(wù)信息系統(tǒng)；對于財務(wù)信息化基礎(chǔ)較為薄弱的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)制定適合企業(yè)經(jīng)營管理特點的系統(tǒng)框架、軟件平臺和實施方案，兼顧技術(shù)先進(jìn)性和操作實用性，考慮未來擴展性和系統(tǒng)兼容性，做好軟件系統(tǒng)選型和網(wǎng)絡(luò)布局，力爭在“十二五”末建立滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要、功能較為完善的財務(wù)信息系統(tǒng)。

三、夯實財務(wù)信息化基礎(chǔ)工作。財務(wù)信息化基礎(chǔ)工作是關(guān)系財務(wù)信息化成敗的關(guān)鍵。中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視，并認(rèn)真做好制度統(tǒng)一、流程梳理和分類編碼等標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)基礎(chǔ)工作。一是應(yīng)當(dāng)建立健全集團統(tǒng)一、完善的貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、長期投資等各項資產(chǎn)管理制度；二是應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家發(fā)布的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度，統(tǒng)一集團會計政策、會計核算、內(nèi)部交易、財務(wù)報告等各項財務(wù)會計制度；三是應(yīng)當(dāng)對采購、生產(chǎn)、銷售等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理與再造，加快財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程，優(yōu)化和完善資金、投融資、預(yù)算、成本控制、風(fēng)險預(yù)警、考核評價等管理程序；四是應(yīng)當(dāng)對會計科目、物資、產(chǎn)品、職工、客戶、供應(yīng)商、合同等信息進(jìn)行分類整理，明確編碼規(guī)則，實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范編碼，并形成編碼手冊，實施動態(tài)維護(hù)與管理。同時應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)信息系統(tǒng)功能模塊、數(shù)據(jù)存儲、系統(tǒng)集成等標(biāo)準(zhǔn)體系，為軟件集成、信息共享等系統(tǒng)建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

四、加快建設(shè)功能完善的財務(wù)信息系統(tǒng)。功能完善的財務(wù)信息系統(tǒng)至少應(yīng)當(dāng)包括但不限于會計集中核算、財務(wù)合并報告、資金集中管理、資產(chǎn)動態(tài)管理、全面預(yù)算管理、成本費用管理、財務(wù)分析與決策支持、風(fēng)險管控等功能模塊和子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)之間應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)無縫對接和信息集成，并將關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和控制要求固化于系統(tǒng)中，實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。會計集中核算系統(tǒng)主要指根據(jù)集團統(tǒng)一的會計制度和會計科目編碼，由業(yè)務(wù)驅(qū)動自動生成會計憑證、會計賬簿和會計報表，并能靈活適應(yīng)國家會計準(zhǔn)則及企業(yè)會計政策變更，具備條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在集團層面探索開展會計集中核算和共享會計服務(wù)。財務(wù)合并報告系統(tǒng)主要指根據(jù)內(nèi)部交易抵銷、投資股權(quán)折算等合并規(guī)則，提取核算系統(tǒng)中的會計信息，自動編制合并報告，生成各類分析統(tǒng)計報表，滿足各部門工作報表需要，并能根據(jù)國家發(fā)布的可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）技術(shù)規(guī)范生成報告。資金集中管理系統(tǒng)主要指通過與預(yù)算、核算等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的有效集成，對企業(yè)現(xiàn)金、票據(jù)、存貸款、外匯等實施統(tǒng)一管控和調(diào)配，控制預(yù)算外資金支付，促進(jìn)企業(yè)加快內(nèi)部資金融通，提高使用效率，降低資金成本，防范資金風(fēng)險。資產(chǎn)動態(tài)管理系統(tǒng)主要指對固定資產(chǎn)、在建工程、存貨、股權(quán)投資、應(yīng)收款項、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)項目進(jìn)行全流程管控，實現(xiàn)資產(chǎn)購建、財務(wù)入賬、流轉(zhuǎn)運行、價值變化、產(chǎn)權(quán)變動、報廢回收、損益核算等全生命周期的動態(tài)管理。全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要指對經(jīng)營預(yù)算、投融資預(yù)算、資金預(yù)算、薪酬預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及預(yù)算考核評價等全過程的管理。成本費用管理系統(tǒng)主要指以產(chǎn)品、服務(wù)、項目等管理及生產(chǎn)運營流程為中心，通過成本費用的歸集、分?jǐn)偂⒔Y(jié)

轉(zhuǎn)、核算等過程監(jiān)控，實現(xiàn)成本費用的計劃、分析、預(yù)測、考核等控制管理。財務(wù)分析與決策支持系統(tǒng)主要指通過對業(yè)務(wù)部門和各級子企業(yè)財務(wù)信息的跨賬簿、跨區(qū)域、跨等多維度的穿透查詢和數(shù)據(jù)鉆取，實現(xiàn)財務(wù)分析、行業(yè)對標(biāo)、風(fēng)險預(yù)警、趨勢預(yù)測、績效評價等決策支持功能，并以“儀表盤”、“駕駛艙”等圖文并茂方式進(jìn)行數(shù)據(jù)展現(xiàn)和分析報告。風(fēng)險管控系統(tǒng)主要指根據(jù)職責(zé)分離和風(fēng)險控制的要求，實現(xiàn)在線審計、內(nèi)部控制與評價、風(fēng)險防范與評估等功能。

五、深化財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)用管理。財務(wù)信息系統(tǒng)只有投入使用才能有效發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理、提升管理能力、提高管理效率的作用。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)克服“重建設(shè)、輕應(yīng)用”的傾向，切實抓好系統(tǒng)的應(yīng)用管理。對已經(jīng)具備上線運行條件的系統(tǒng)或模塊，應(yīng)當(dāng)組織力量及時投入使用，做好數(shù)據(jù)遷移和系統(tǒng)初始化工作，確保數(shù)據(jù)資料連續(xù)完整和系統(tǒng)正常運行，并加強系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)和運行維護(hù)，定期對系統(tǒng)的軟硬件及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行檢測，對數(shù)據(jù)進(jìn)行同城和異地災(zāi)備，并根據(jù)運行中出現(xiàn)的新情況、新問題及新需求，持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化，增強系統(tǒng)的適應(yīng)性、擴展性和安全性。系統(tǒng)應(yīng)用過程中，應(yīng)當(dāng)做到財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的深度融合，防止信息孤島和業(yè)務(wù)系統(tǒng)外循環(huán)。

六、強化財務(wù)信息化人才隊伍建設(shè)。財務(wù)信息化是現(xiàn)代信息技術(shù)與企業(yè)財務(wù)管理的有機結(jié)合，跨專業(yè)領(lǐng)域的復(fù)合型人才是做好財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)實施、穩(wěn)定運行與深化應(yīng)用的重要保障。中央企業(yè)在推進(jìn)財務(wù)信息化工作中，應(yīng)當(dāng)高度重視財務(wù)信息化人才隊伍建設(shè)，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)機構(gòu)和專門崗位，配備既懂財務(wù)又掌握信息技術(shù)的專業(yè)人才，充實人才隊伍力量，并建立激勵約束機制，創(chuàng)建有利于人才發(fā)展的良好環(huán)境，確保人才隊伍穩(wěn)定。

七、認(rèn)真做好財務(wù)信息系統(tǒng)安全保密工作。財務(wù)信息系統(tǒng)存儲了企業(yè)經(jīng)營活動形成的大量財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全保密至關(guān)重要。中央企業(yè)要高度重視，切實

做好國家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密的保護(hù)工作，嚴(yán)格執(zhí)行國家及我委有關(guān)信息安全保密規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，要從管理制度、操作流程和安全技術(shù)等方面，在系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)實施與運行維護(hù)全過程中，貫徹安全保密要求，加強安全保密管理，做到保密工作與信息系統(tǒng)同步規(guī)劃、同步設(shè)計、同步實施。對于涉及國家秘密的信息系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇具有國家有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)安全保密資質(zhì)的單位進(jìn)行系統(tǒng)開發(fā)、項目實施和運行維護(hù)，并簽訂保密協(xié)議，信息系統(tǒng)在投入使用前應(yīng)當(dāng)通過國家有關(guān)部門的安全保密測評。

國資委將開展對中央企業(yè)財務(wù)信息化工作的分類指導(dǎo)，加強交流與培訓(xùn)，建立中央企業(yè)財務(wù)信息化工作報告制度和財務(wù)信息化水平評價體系，逐步開展中央企業(yè)財務(wù)信息化評價工作，評價結(jié)果通報中央企業(yè)，并納入國資委信息化水平評價體系。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合本企業(yè)財務(wù)信息化工作開展情況，進(jìn)行自我評價和總結(jié)，并于每年1月31日前向國資委（財務(wù)監(jiān)督與考核評價局）報送評價總結(jié)報告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二○一一年七月二十六日