第一篇：社保滯納金情況報告大全

關于公司三月份社保費用產生滯納金的

情況報告

公司總經理：

經調查，三月份社保因未按時申報授權銀行扣款以致產生滯納金，造成直接經濟損失240余元。現已查實，公司社保費用扣款事宜已與銀行、社保局簽署三方協議，每月由社保局核算，將公司所需繳納數額劃至公司協議銀行賬戶，由財務室經渝稅通財務軟件于每月5日到20日之間申報授權銀行扣款。根據上述扣款流程，結合公司內部崗位職責劃分，故渝稅通軟件負責人華興宇同志應對上述事件負直接主要責任，負責辦理社保事宜的辦公室羅勇同志應負跟蹤失察之責。為杜絕類似情況再次發生，建議對相關責任人應予追究責任，具體處理意見請總經理批示。

辦公室 2016年5月18日

第二篇：社保滯納金能否稅前扣除

社保費的滯納金在企業所得稅稅前是否可以扣除？”

稅務答：不得扣除。

【個人意見】對于滯納金是否允許扣除，《企業所得稅暫行條例》第七條第四項；《企業所得稅法》第10條第三項，均特指稅收滯納金。

《企業所得稅稅前扣除辦法》第六條第二項規定“除條例第七條的規定以外，在計算應納所得額時，下列支出也不得扣除：

（二）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金”，該文件對《企業所得稅暫行條例》進行了擴大，但有違《立法法》的規定，以及對滯納金本義的理解。

我意見是：《社會保險費征繳暫行條例》第十三條規定：繳費單位未按規定繳納和代扣代繳社會保險費的，由勞動保險行政部門或者稅務機關責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數額外，從欠繳之日起，按日加收千分之二的滯納金。滯納金并入社會保險基金。雖然這個滯納金行政性的，但是其性質和用途應該能允許稅前扣除的。因為社會保險制度本身是一個民商經濟法的范疇，是以國家名義來推行的一個社會保障體系中一種。當時準備出臺《中華人民共和國社會保險法》，后來因為法律定位問題而沒有通過，主要原因是這個行為不屬于行政法的范疇。

第三篇：單位補繳社保的滯納金問題（小編推薦）

關于對用人單位欠繳社會保險費

加收滯納金有關問題的通知

京社保發〔2011〕39號

各區（縣）社會保險基金管理中心、市經濟技術開發區社會保險基金管理中心、各社會保險代辦機構、各參保單位：

根據《中華人民共和國社會保險法》第八十六條的規定，結合我市社會保險征繳業務流程，現對用人單位欠繳社會保險費加收滯納金有關問題通知如下：

一、滯納金的計算規則

自2011年7月1日起，對用人單位新發生欠繳的社會保險費，自欠繳之日起至用人單位申報補繳成功的前一日止，根據其欠繳金額按日加收萬分之五的滯納金。

由于我市采用當月申報，次月收款的征繳模式，因此，欠繳起始之日定為收款月的次月1日。例如：某用人單位2011年10月10日成功申報補繳當年7月份的社會保險費，正常的收款月應為當年8月份，則欠繳的起始之日為當年9月1日，因此用人單位除補繳7月份欠繳金額外，還應繳納自9月1日起，至10月9日止共39天的滯納金。

用人單位補繳2011年6月份之前的基本養老保險費，仍按照“關于印發《關于貫徹實施<北京市基本養老保險規定>有關問題的具體辦法》的通知”（京勞社養發

[2007]21號）第六條的規定執行。

二、用人單位申報補繳

（一）用人單位申報月報補繳

1．用人單位整體欠繳社會保險費的，可直接到社保經（代）辦機構申報月報補繳。社保系統打印出《北京市社會保險月報補繳表》一式三份，滯納金通過系統按照計算規則自動計算，與用人單位月報欠繳金額一并收繳。

2．用人單位申報月報補繳時須從最早欠繳月依次補繳。

3．自2011年7月起，用人單位欠繳社會保險費的，應于每月27日（每年2月份為25日）前進行月報補繳。超過上述日期進行上月月報補繳的，則生成用人單位當月月報，但不發送財務進行銀行托收。

（二）用人單位申報個人補繳

1．自2011年7月1日起，用人單位申報個人補繳時均使用“北京市社會保險系統企業管理子系統”（以下簡稱“企業版”）進行申報。

2.企業版申報個人補繳操作步驟：

（1）在企業版中“個人補繳申請”模塊錄入補繳明細。

（2）用人單位申報個人補繳和基數差補繳的，共有四類補繳原因，分別為：單位申報個人補繳、稽核補繳、專項審計補繳、監察補繳，單位申報時需按照補繳原因進行選擇。

（3）錄入補繳明細前，用人單位注意核實個人基本信息和繳費情況。

（4）補繳錄入完畢后，在“補繳申請查詢（四險）”和“補繳申請查詢（醫療）”模塊分別導出補繳報盤文件。

（5）在導出補繳報盤文件的同時，四險應打印《北京市社會保險補繳明細表》（表

四）、醫療保險應打印《基本醫療保險補繳情況表》（表十）各一式三份，加蓋單位公章，其中需要人力資源和社會保障行政部門審批的養老保險補繳還需攜帶相關審批材料。

3.用人單位到社保經（代）辦機構申報補繳信息全部成功時，社保系統生成補繳明細表，同時計算出滯納金。申報時如存在錯誤的記錄，則社保系統不能生成補繳明細，需用人單位重新申報。

三、補繳收款方式

用人單位申報補繳成功后，社保經（代）辦機構業務崗打印《補繳情況匯總表》一式三份，用人單位、業務崗、財務崗各留存一份。

對于用人單位申報月報補繳和個人補繳社會保險費的，在每月15日（含15日）前，可采用支票、銀行卡兩種收款方式；每月15日后申報補繳時，采用銀行卡一種收款方式。

四、其他

（一）自2011年7月起，用人單位在工作日內均可申報補繳。

（二）用人單位到社保經（代）辦機構業務崗申報補繳成功后，須當日到財務崗繳費，如當日未到財務崗繳費的，須重新進行申報補繳、重新計算滯納金。

（三）參保人員在參保期間，因工作單位變動等原因中斷社會保險關系需補繳近三個月社會保險費時，用人單位可直接通過企業版報盤，并打印相關補繳明細表進行申報。補繳超過三個月以上社會保險費的，需要用人單位提供補繳期間與參保人存在勞動（聘用）關系的證明、工資收入憑證，其中人力資源和社會保障行政部門審批的養老保險補繳還需攜帶相關審批材料。

（四）用人單位申報個人補繳時，可到社保經（代）辦機構或從網上申報系統下卸單位工傷保險繳費費率、各險種的繳費人員類別、正常參保險種等補繳參數。

北京市社會保險基金管理中心

二〇一一年八月一日

第四篇：滯納金問題

本案國土局收取甲方滯納金是沒有法律和法理依據的。原因如下：

一、本案中，國有土地使用權出讓合同是由甲方與國土局簽訂，因此該合同屬于行政合同。法發〔2008〕11號《民事案件案由規定》將建設用地使用權出讓合同糾紛作為民事案件的案由，意味著這類糾紛應通過民事訴訟解決糾紛，并非以行政訴訟解決。又根據中華人民共和國城市房地產管理法（2007年修正）第十六條規定：土地使用者必須按照出讓合同約定，支付土地使用權出讓金；未按照出讓合同約定支付土地使用權出讓金的，土地管理部門有權解除合同，并可以請求違約賠償。而本案中，土地出讓合同中并無向國土局哪個賬戶轉入國有土地使用權出讓金的約定，合同中也沒有提供正確的土地使用權出讓金應當轉入的賬戶。因此，甲方并不構成“未按照出讓合同約定支付土地使用權出讓金”的情形。

二、從合同法關于違約責任的規定來看，《合同法》第一百零七條規定：當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。可以看出，承擔違約責任的前提是一方當事人不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定。而在本案中，甲方已經按時、按量履行了付款義務，不存在甲方不履行合同義務的情形。甲方付款對象錯誤也并不構成履行合同義務不符合約定的情形，因為甲乙雙方簽訂的合同中并無向乙方哪個賬戶打款的約定。

三、從對滯納金的理解來看。滯納金是指義務人不履行義務，該義務又不能由他人代為履行時，由執行機關按照義務人拖延的期限，按日課以義務人新的不間斷的金錢給付義務，促使義務人早日履行義務，即執行罰，又稱滯納金。在我國現行法律中，“滯納金”一詞往往存在于《稅收征收管理法》、《海關法》、《公路法》、《水法》、《人口與計劃生育法》、《勞動法》等經濟法中。我們可以看出，滯納金具有法定性、強制性和固定性等特點。而本案國土局征收甲方每天伍佰元的滯納金沒有法律依據。

四、從違約責任的歸責來看。違約行為包括預期違約和實際違約，其中實際違約又包括：不履行（拒絕履行/根本違約）、遲延履行、不適當履行（瑕疵給付/加害給付）、其他不完全履行（部分履行/履行方法不當/履行地點不當等）。本案國土局收取甲方滯納金的行為證明國土局認定甲方履行遲延。債務人合同履行遲延的構成要件包括：1，違反了履行期限的規定；2，在遲延履行的情況下，履行是可能的；3，遲延履行沒有正當理由。從本案來看，雖然甲方實際履行債務的時間超出了合同規定的履行期限，但是超出合同履行期限是由于甲方支付土地使用權出讓金至錯誤的賬戶，而該錯誤是由于國土局未在合同中指定正確的賬戶。所以，對甲方來說，甲方遲延履行合同義務是有正當理由的，由國土局的失誤而導致的合同履行遲延的責任不應該由甲方承擔，國土局收取甲方滯納金的做法沒有依據。

第五篇：滯納金有關規定

計算加收滯納金的作用有兩個：（１）稅收滯納金是納稅人、扣繳義務人占用國家稅款的經濟補償，帶有經濟補償性質；（２）稅收滯納金較高的負擔率（按新法每日萬分之五換算相當于銀行年利率的１８％），帶有明顯的懲戒性質。

（一）滯納金計算過程繁雜。現行政策規定：加收滯納金的起止時間為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿之次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。由于不同稅種、不同行業納稅人、扣繳義務人的納稅期限不同，使得滯納金計算的起始時間不盡相同。

考慮法定節、假日等對納稅期限的影響，無疑增加了稽查人員的工作難度。如果發生稅收滯納金的行政復議和訴訟，更使基層稅務機關處于被動應對。

（二）對發生納稅人稅款混庫情況如何計算加收滯納金。

（四）但如果納稅人在規定期限內已繳納稅款但未按規定繳納滯納金，對此是否應使用《催繳稅款通知書》進行催繳，對逾期仍不繳納的是否可以強制執行，無明確法律依據。

（五）稅收滯納金能否減免、緩繳。新舊征管法只對滯納金的征收作了明確規定（如新法第３２條），未涉及稅收滯納金的減免、緩繳，也就是說滯納金不能減免。按照滯納金的設計立法意圖來說，此規定完全合理：滯納金本身就是對納稅人、扣繳義務人未按期繳納稅款或解繳稅款的一種懲戒，當然不能減免、緩繳。而在稅收征管實踐工作中，滯納金不能減免、緩繳，往往導致欠稅數額巨大的國有大中型企業（例如某些軍工、棉紡機械制造企業）等因滯納金數額巨大而根本無力繳納；另一方面，稅務機關依照法律、行政法規規定對這些欠稅企業實施減、免稅措施時，對欠稅造成的滯納金往往避而不談，實質上也淡化了滯納金的立法意圖，滯納金制度形同虛設；或者基層稅務機關、稅務人員為了確保正稅而故意不加收滯納金，從而導致稅務機關、稅務人員違反法定職責。

《中華人民共和國稅收征管理法》第三十二條規定了稅收滯納金加收的一般原則，即：納稅人、扣繳義務人未按照規定期限繳納或者解繳稅款的，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。但是，基于其他法律、行政法規等規定和特殊情形的考慮，稅法中又出臺了一些例外性規定，理解和掌握好這些特殊條文可以幫助納稅人減少不必要的經濟支出。

一、《中華人民共和國稅收征管理法》第五十二條規定：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

二、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十二條明確了延期繳納稅款不加收滯納金的原則：經省級稅務機關批準延期納稅的，在批準的期限內不加收滯納金；如果最終未獲批準的，仍將從稅款滯納之日起按日加收滯納金。

三、《中華人民共和國企業所得稅法》第四十八條和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十一條規定：稅務機關作出特別納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規定加收利息，利息不得在計算應納稅所得額時扣除。《國家稅務總局關于印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發[2009]2號）第一百零九條進一步明確：特別納稅調整應補征的稅款及利息應在稅務機關調整通知書規定的期限內繳納入庫。逾期不申請延期又不繳納稅款的，稅務機關應按照征管法第三十二條及其他有關規定處理。上述法條和規定釋放的信息是：特別納稅調整補稅在稅務機關調整通知書規定的期限內繳納入庫的，只加收利息不加收滯納金；但如果未在調整通知書規定的期限內入庫的，將轉執行加收滯納金的規定。

四、《中華人民共和國企業破產法》第四十六條規定：附利息的債權自破產申請受理時起停止計息。因此，欠繳的稅款將因破產申請受理這一事件而停止繼續加收滯納金。當然，能夠適用這一規定的納稅人范圍較窄，只針對于進入破產程序的納稅人。

五、《國家稅務總局關于2008企業所得稅納稅申報有關問題的通知》（國稅函[2009]286號）規定：對于2009年5月31日后確定的個別政策，如涉及納稅調整需要補退企業所得稅款的，納稅人可以在2009年12月31日前自行到稅務機關補正申報，不加收滯納金和追究法律責任。這一臨時性規定的出臺主要是基于個別稅收政策在新舊轉換時銜接不明，按照法不溯及既往的原則，只適用于2008企業所得稅匯算清繳。納稅人如果不注意適用的時間界限，也將可能面臨稅收風險。

六、《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函[2007]1240號）規定：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條‘納稅人未按照規定期限繳納稅款’的情形，不適用該條‘稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金’的規定。這表明，稅法對善意取得虛開增值稅專用發票的納稅人在滯納金問題上作了照顧性處理。

七、《國家稅務總局關于延期申報預繳稅收滯納金問題的批復》（國稅函[2007]753號）規定：預繳稅款之后，按照規定期限辦理稅款結算的，不適用《稅收征管法》第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。當預繳稅額大于應納稅額時，稅務機關結算退稅但不向納稅人計退利息；當預繳稅額小于應納稅額時，稅務機關在納稅人結算補稅時不加收滯納金。需要注意的是：按照國稅函發[1995]593號文件規定，對納稅人未按規定的繳庫期限預繳所得稅的，應視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規定加收滯納金。

八、《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函[2004]1199號）規定：按照《稅收征管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。但是，如果納稅人和扣繳義務人在事前相互串通，故意不扣繳個人所得稅的，仍然可能面臨其他的法律風險。

九、《關于豁免東北老工業基地企業歷史欠稅有關問題的通知》（財稅[2006]167號）、《關于豁免內蒙古東部地區企業歷史欠稅有關問題的通知》（財稅[2008]109號）規定：凡符合通知規定的各類企業，其1997年12月31日前欠繳的各種工商稅收（含教育費附加，不含農業稅、牧業稅、農業[林]特產稅、耕地占用稅、契稅和關稅）及滯納金均納入豁免范圍。應注意的是，豁免的滯納金應嚴格控制在通知限定的范圍之內。

國稅總局大企業稅收管理司近日發出的《關于2009稅收自查有關政策問題的函》指出，可供出售的金融資產公允價值變動而增加資本公積，應補繳印花稅。

國稅總局指出，根據中華人民共和國印花稅暫行條例規定，企業可供出售的金融資產公允價值變動而增加的資本公積，應按規定按年計算，對增加的部分按規定補繳印花稅。

此外，納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。用以后的借款償還以前的投資款，以后的借款利息按上述規定也應資本化。

對于金融機構發放給公司的貸款，因企業到期未能還本形成的呆滯貸款，經國有資產管理委員會批復，將貸款轉為該公司的股權，因未構成實質性的呆帳，對金融機構已提取的壞帳準備金應沖回不得稅前扣除。

稅收滯納金難以征收的成因及對策

隋 棟 張麗娜

三是滯納時間難以認定。根據國家稅務總局《關于偷稅稅款加收滯納金問題的批復》規定：對偷稅行為加收滯納金的計算起止時間為，從稅款當期應當繳納或者解繳的期限屆滿的次日起，至實際繳納或者解繳之日止。而《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規定：稅收征管法及本細則所規定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內有連續３日以上法定休假日的，按休假日天數順延。所以說，稅法確定的納稅期限不一定是固定的某一日。如果查獲企業偷稅每月都有發生，滯納金的起始時間勢必要查日歷來得到，并且要注意節假日期間的休假日是否影響納稅期限。如果是前幾年的偷稅，還要查歷年的日歷。這樣計算的滯納金，稅務稽查人員不但增加了工作量，而且最主要的是容易出差錯。一旦發生有關滯納金的行政訴訟，極易使稅務部門處于尷尬境地，這導致了一些稅務人員不愿專征收滯納金。

稅收滯納金應當注意的一些特殊規定

2010-3-22 8:49:00

文章來源：威海市國家稅務局網站

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二、未按期預繳稅款是否應加收滯納金？實踐當中，企業所得稅、土地增值稅等多個稅種都需要預繳，如何適用滯納金稅法沒有明確規定，僅《國家稅務總局關于企業未按期預繳所得稅加收滯納金問題的批復》（國稅函發[1995]593號，以下簡稱國稅函發[1995]593號文）對企業所得稅作了具體規定：根據舊《征管法》第二十條及《企業所得稅暫行條例》第十五條的規定，對納稅人未按規定的繳庫期限預繳所得稅的，應視同滯納行為處理，除責令其限期繳納稅款外，同時按規定加收滯納金。筆者認為，國稅函發[1995]593號文作為規范性文件雖然法律級次較低，但作為國家稅收行政主管部門的國家稅務總局依照稅收管理權限有權對有關預繳稅款的稅務處理問題做出解釋性文件，而且有關具體規定與現行稅收法規特別是與新《征管法》、《企業所得稅法》并不抵觸，其合法性應是不容質疑的。既然企業所得稅適用未按期預繳稅款須加收滯納金的規定，那么按照稅收公平原則和實質課稅原則，各稅種應同樣適用未按期預繳稅款須加收滯納金的規定。

三、因稅務機關責任造成納稅人少繳稅款是否應加收滯納金？《征管法》第五十二條規定：“因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金”。《實施細則》第八十條對什么是稅務機關的責任作了進一步明確：“稅收征管法第五十二條所稱稅務機關的責任，是指稅務機關適用稅收法律、行政法規不當或者執法行為違法”。

四、應扣未扣稅款是否加收滯納金？國家稅務總局《關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函[2004]1199號）明確：按照《征管法》規定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。因為滯納金是納稅人、扣繳義務人因占用國家稅款所做的補償，扣繳義務人未扣繳稅款則不存在占用的問題，而納稅人在未知的前提下也不應當加收滯納金。同樣，應扣未扣其它稅種也同等適用此理。

六、節假日是否加收滯納金？滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應納稅款的納稅期限時，遇到了應該順延的節假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內遇到節假日，不能從滯納天數中扣除節假日天數。

七、破產清算中稅收滯納金是否可以申報債權及滯納金計算的截止時間？最高人民法院《關于審理企業破產案件若干問題的規定》（法釋[2002]23號）第61條規定：人民法院受理破產案件后債務人未支付應付款項的滯納金不屬于破產債權。也就是說欠稅滯納金可以申報破產債權，但是滯納金計算截止日期應為法院受理破產案件的時間，而稅收行政罰款則不屬于可以申報的破產債權，從這角度來看法律也賦予滯納金與稅款相近的地位。

八、查補稅款的滯納金如何計算？稅務機關對檢查出納稅人以前納稅期內應納未繳納稅款如何征收滯納金，重點應明確起止期限：計算起始時間是按照有關稅種的實體法規定，納稅人應納稅款期限屆滿的次日，這一起始時間并不因稅務檢查的進行而發生改變，納稅人超過這一期限沒有納稅，就發生了稅款滯納行為，當然這給稅務檢查工作增加了一定的工作量；計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當日，而不是至稅務處理決定書送達或者下達之日。

九、滯納金的追繳期限有多長？《征管法》第五十二條的規定，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。《實施細則》進一步規定：《征管法》第五十二條所稱納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤；《征管法》第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數額在10萬元以上的；征管法第五十二條規定的補繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務人應繳未繳或者少繳稅款之日起計算。