第一篇：增值稅一般納稅人零、負申報的現狀及對策

增值稅一般納稅人零、負申報的現狀及對策

增值稅一般納稅人零、負申報居高不下是困擾當前稅收征管的一大難題。為破解這一難題，***國稅局抽調業務骨干成立課題組，深入全局5個基層分局，有針對性地組織開展了增值稅一般納稅人零負申報專題調研活動，查找出了影響增值稅一般納稅人零、負申報居高不下的深層次原因，并提出了解決途徑和措施。

一、導致增值稅一般納稅人零、負申報的主要原因

（一）隱匿銷售收入。企業銷售貨物不開發票，不提銷項稅金，隱瞞銷售收入，是中小增值稅一般納稅人稅負偏低或進項稅額長期留抵的主要原因，特別是在商貿流通增值稅一般納稅人中表現得比較明顯。由于商貿流通增值稅一般納稅人的業務主要是現金銷售，銷售終端為批發商或消費者，在實際購銷經營活動中，現金交易和不開票的業務占有很大的比重，僅對開具發票的收入進行申報納稅，對未開發票的收入既不入賬，也不申報納稅。

（二）延遲作銷售。貨物發出或發票開具后，不按稅法規定的納稅義務發生時間申報納稅，產品出庫以白條抵賬或帳外記錄等方式待貨款支付后作銷售處理，這樣就形成了“串月申報”，造成部分納稅期“零、負”申報比重偏高。

（三）虛開抵扣憑證。農產品加工企業通過自己給自己虛開農產品收購發票及個別企業讓他人給自己開具貨物運輸發票多抵扣進項稅，形成零、負申報現象。

（四）進貨不均衡。新開辦企業、季節性生產企業、生產周期長的企業，由于購進貨物集中導致進項稅額一定時期內大于銷項稅額，出現階段性零、負申報現象。

（五）購銷價格人為倒掛。摩托車、空調機、藥品、家用電器等商業企業，以購進價格甚至更低的價格對外銷售，生產廠家則以促銷費、廣告費、樣品費、投資分紅等方式返利商業企業，導致了進項稅額長期大于銷項稅額的現象。

（六）生產經營不景氣。受金融危機的影響，部分行業市場出現過剩，產品大量滯銷，產品利潤空間緊縮，基本處于停產、半停產狀態，造成部分一般納稅人企業零、負申報；投資前期市場考察論證不深透、不嚴謹，出現決策偏差，產品適銷不對路，生產經營不景氣。

（七）政策調整帶來的影響。增值稅轉型政策實施后，企業購進的固定資產可以抵扣進項稅款，造成了部分擴建技改規模大的企業稅負率下降，出現零、負申報現象。

（八）納稅人納稅意識淡薄。除部分納稅人政策不熟悉造成政策運用差錯外，大多零、負申報納稅人主要是受利益驅動，依法誠信納稅意識不強，這種現象在部分私營企業中表現的比較突出。

二、解決增值稅一般納稅人零、負申報問題的對策

（一）運用生產要素法，建立零、負申報行業評估機制

一是做好前期準備，突出零、負申報行業評估重點。首先，將納稅人稅負與省局公布的平均稅負等數據，按離散情況進行排序，分行業進行橫向比較和縱向分析，找準評估對象。其次，從兩個系統中調取數據進行深加工，確定針對性較強的評估對象。最后，全面分析和解剖企業生產經營流程，通過獲取關鍵環節的真實、有效數據，結合日常征管動態信息，與稽查、征管質量信息進行相互印證和對比，科學分析企業在一定經營時期內的實際經營數量，確定評估對象和重點。

二是做好典型剖析，搭建零、負申報行業管理模型。從每個行業中選取2－4戶進行典型評估分析，在了解各類典型戶的經營規模、從業人員、購貨渠道、購貨品種、購進價格、銷售返利、商品庫存等信息的基礎上，科學分析典型業戶2008、2009兩個年度的相關財務數據及發票開具使用情況，依托數據綜合分析系統，構建行業自定義評估模型。以汽車零部件行業為例，評估人員將從電力部門采集的用電信息導入到用電管理模塊，并將系統所需的企業數據錄入自定義評估模型，通過運用收入耗電配比分析法和單位產品耗能分析法，對每戶企業進行審核分析，查找企業存在的納稅疑點。

三是強化分析應用，切實增強零、負申報行業評估成效。首先確定重點評估對象。將行業模型中的參數與零、負申報納稅人的信息進行逐戶比對，把測算收入與實際申報收入存在較大差異的納稅人作為重點評估對象，以專項自定義方式發起評估任務。在對汽車零部件、常用有色金屬壓延加工行業進行評估時，***國稅局統一采集納稅人用電信息進行測算，將測算產量與企業申報數據進行比對，確定了36戶重點評估對象，為行業評估指明了方向。其次，理順行業評估程序。確定重點評估對象后，首先要求企業自查，對于企業自查后仍存在疑點的，由稅收管理員采取突擊抽查庫存、訪問車間工人、走訪企業客戶等方式，認真落實疑點問題。最后，綜合運用評估方法。受業務能力和信息來源可信度的限制，參數的設置與實際情況可能存在一定差異，只用一種生產要素分析法，可能影響測算的準確性。為此，可采取多種生產要素組合使用的方式，多方驗證評估結果，進一步增強評估的準確性。

（二）理順工作流程，建立零、負申報部門聯動機制

根據實際工作需要，進一步加強部門銜接，明確相關科室、基層分局、稅收管理員的管理職責，實施三級聯動機制。縣局主要負責每月對零、負申報納稅人涉稅信息進行分析處理，篩選出欠稅重點監控對象并進行分類；基層分局負責對重點監控對象進行分析評估；稅收管理員負責根據分析評估結論采取不同的征管監控措施。每月初，縣局將零、低申報重點監控對象情況下發到基層分局，基層分局對確定為重點監控對象納稅人的分類情況進行匯總整理，對評估指標的變動情況和企業生產經營狀況進行綜合分析，結合稅收管理員日常巡查情況和從新聞媒體、社會輿論獲得的有價值信息，對重點企業實施納稅評估。不定期開展評估案例講評會，稅收管理員根據評估結論，及時跟蹤了解企業生產經營和申報納稅情況，有針對性地采取多種征管措施，督促企業按時申報繳納稅款。每季度，縣局按季通報各分局的增值稅一般納稅人零負申報率、異常申報率，并對零負申報率進行考核，與獎金掛鉤。

（三）堅持多措并舉，建立零、負申報日常監控機制

一是加強稅收申報基礎管理。嚴格執行賬簿管理制度，定期檢查企業財務管理情況，對應設置賬簿但未設置的或雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的，依法行使稅收核定權，徹底消除其偷逃稅的僥幸心理。嚴格執行持證上崗制度，凡是從事財會工作的人員，必須持會計證上崗，具體負責辦稅的財會人員，必須參加稅務機關舉辦的辦稅培訓，通過考試方能上崗辦稅。特別是新辦企業的辦稅人員，在開業初及時跟進培訓輔導，避免出現差錯申報或延誤申報。

二是繼續深化以票控稅。首先加強票種核定管理。以納稅人年度發票開具情況作為核定基礎，稅收管理員根據實地核查情況，結合納稅人生產經營狀況，提出修改票種建議，決定納稅人領購發票份數和開具限額。其次加強發票開具控制。根據納稅人生產經營范圍和生產能力，稅收管理員核實其開具的發票，發現與經營范圍和生產能力不符的，及時通知發票發售部門暫停發票發售，待調查核實完畢后決定其發票使用。再次加強發票取得控制。稅收管理員對納稅人取得發票開具內容進行核實，發現與企業產品不符的，依法進行處理。對于應取得增值稅專用發票未及時取得的，積極督促聯系銷貨單位及時取得發票進行認證抵扣。在進行發票控制的基礎上，每月月末稅收管理員提醒納稅人根據稅款實現情況及時在專門賬戶上預留資金，確保稅款及時足額入庫。同時，對于征期內未申報繳納稅款的，申報納稅前暫停領購發票，在其進行納稅申報繳納稅款后方可領購發票。

三是加強外部協作。加強與銀行、財政等部門的協調聯系，定期召開財政、銀行、重點監控對象、稅務部門四方參加的聯席會議，采取“集中會診”方式，研究解決防止一般納稅人零、負申報的辦法。對于生產狀況良好、貸款回收正常，但故意托欠稅款的，及時依法采取強制措施；對隱匿資金往來情況或怠于行使到期債權的，積極協調法院等執法部門依法采取提起行使代位權，查封、扣押、拍賣和阻止其法人出境等強制措施，用法律手段保證稅款及時準確入庫。

第二篇：小規模納稅人零申報流程

小規模納稅人零申報流程

報稅

國稅：1.每月電話申報

2.每月填寫小規模增值稅申報表。一式三份。一季度一交。一般1月，4月，7月，10 月15日之前報所得稅時交。

3.每季度報所得稅。

地稅：1.每月報城建稅，教育附加費，個人所得稅。

2.還有殘疾人保障金，價格調節基金，防洪基金。（一般一年交一次）

3.工會經費。

若無業務，表中報零即可。零申報

稅務機關是按照《稅收征管法》的規定執行的。只要企業沒有發生業務關系，帳面上沒有收入稅務機關是不會報稅的。

必須按月向稅務機關送達申報表，也可零申報（一直到企業發生業務，有收入為止；但不能虛假申報）；但送達的財務報表，不能是空白的，應為企業已發生了支出

辦理手續

填寫一式三份《代開增值稅專用發票申報表》，連同企業本身的稅務登記證副本復印件一份，對方稅務登記證副本/一般納稅人資格證年審記錄復印件各一份到稅局代開。

地稅國稅：

報地稅時,直接到營業廳拿表格填就可以了,帶上公章,剛開始如果作了銷售,按銷售額計算,不是表格里的每一項都需要交,需要的的項目可以問你們的地稅管理員,如果不記得稅號,帶上稅務登記證.國稅的表格需要到律師事務會去買,你說報稅,他會給你一套表格,然后照上面項目填寫,如果沒有作銷售填零就可以了.但是這種事情最好叫會計去做,雖然不是很難,但是不會也是很麻煩的,如果一時請不好會計,可以到會計師事處所,付錢請他們代報一下

小規模納稅人報稅流程：（每月所需上交報表）

國稅要報資產負債表，損益表，增值稅申報表(適用于小規模)帶上用過的發票存根聯。

地稅報資產負債表，損益表，納稅申報表包括：城建稅、教育費附加、印花稅、個稅、水利基金的報表。每個月月初就是10號之前報稅。（國稅：每月10日之前。地稅：每月13日之前。）

增值稅報稅流程：（小規模納稅人）

1、先領表：小規模納稅人報稅先到稅務機關(一般是征收所或者征收大廳)去領表，小規模需要報送一份增值稅申報表的主表，和一份附表；最好是征期（每月一到十號）以前去領表，稅務人員有時間回答你問題，等征期人都排隊申報，想問個問題都沒問不上。每月中旬一般都沒什么人。

2、表格也可到國家稅務總局網站下載。但是推薦去征收所去拿，一是可以認識地方，而是熟悉一下稅務征收窗口，因為有的征收所，是按地區或者經濟性質、有的是按是否是一般納稅人來劃分窗口的，要是不知道在哪個窗口申報，排半天的隊也算是白排！

3、領表后在每月十號前申報，推薦一、二號就來，一是有錯可以改，二是那時候人少。

企業所得稅匯算清繳報稅時間

年終企業所得稅匯算清繳是每年的次年4個月內報送。向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表。

業所得稅預交申報表：一般是按季度預交（當然也有部分舊企業按照原來的辦法按月預交）、年底（下年初）匯算清繳的。

地方性稅種，小公司都要承擔

城建稅、教育費附加、房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅等。

教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅（簡稱“三稅”）為計征依據。附加率為3％。

其中個人所得稅在地稅繳，但儲蓄利息個人所得稅同銀行代扣找繳，銀行扣了以后，交國稅，2002年1月1日之后成立的企業所得稅屬于國稅，之前的在地稅。

第三篇：一般納稅人增值稅申報繳納流程

一般納稅人增值稅申報繳納流程

（來源于中華會計網校）

一般納稅人增值稅的申報繳納是個實務操作的過程，沒有辦理過增值稅申報繳納的朋友們可能會認為這個流程相當復雜，其實簡單來說，整個實務流程主要有認證、抄稅、報稅、提交申報資料這么四步。

（一）進項稅發票認證抵扣

企業一般納稅人每月的經營業務結束之后，會計人員開始關心增值稅稅務問題的開始，一般從進項稅發票認證開始。一般納稅人本月如購進原材料，取得增值稅發票（進項），將進項發票錄入【增值稅納稅申報系統】---【發票管理】中，每月20號至月末前一天進行增值稅進項發票的網上認證工作，發票的認證可能會有不能通過認證的情況，注意，不能通過認證的發票意味著此項購進業務不得抵扣進項稅。

（二）銷項稅發票抄稅

企業一般納稅人發生銷售業務，在稅控系統中開具增值稅專用發票(銷項)或開具普通發票。月末至每月初2號前進行匯總抄稅在開票系統中打印相關發票清單報表。

（三）網上納稅申報

將【防偽稅控一機多票開票子系統】中增值稅發票銷項數據的導出，然后導入到【增值稅納稅申報系統】中，同時，看本月銷項稅多少，進項稅多少，上月未抵扣的有多少；經過認證的有多少，進行相應的賬務處理。最后，生成申報所需文件，在國稅局網站上傳申報文件，進行網上納稅申報。

（四）提交申報資料

企業一般納稅人進行網上納稅申報之后，會計人員對納稅申報結果進行跟蹤，最后在網上申報成功后于月初10號前打印申報報表，并到國稅局提交紙質申報資料。

第四篇：一般納稅人增值稅納稅申報常見問題

一般納稅人增值稅納稅申報常見問題解答

納稅申報是納稅人向稅務機關提交報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，納稅人對納稅申報的內容承擔相應的法律責任。

2009年增值稅轉型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發生了一些變化，由于這些申報資料之間關系復雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表

一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關系，包括：上期申報表數據，防偽稅控等系統數據（一窗式比對關系）、表內的計算、表間的邏輯等，填表復雜嚴密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期一般納稅人，當月認證的增值稅專用發票如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的增值稅專用發票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的增值稅專用發票當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”）中。

2、輔導期一般納稅人，當月認證的《公路內河運輸發票》如何填報？

輔導期一般納稅人根據規定，其取得的《公路內河運輸發票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的《公路內河運輸發票》當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數、金額、稅額應填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。

3、輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

無須進行認證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結算單據”中。

4、輔導期一般納稅人比對結果出來后怎么填報？

輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發票份數、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內河運輸發票》份數、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。

5、輔導期一般納稅人如何獲知比對結果？

稅務機關已將比對結果發布在網上申報系統中，輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網上申報時獲得比對通過的匯總數據。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的增值稅專用發票抵扣聯怎么填報？

填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人入庫查補稅款的過程。納稅人被檢查部門檢查發生查補稅款情況的處理，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在收到處理決定書的當月作帳務處理，并填寫在申報表有關欄目的本月數。相比于舊辦法，新申報表更全面地反映納稅人繳納全部稅款的情況。

1、稅務稽查部門查補稅款的處理

(1)稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后,當期申報表如何填報？ 在附表一中的第6欄“納稅檢查調整”中將查補數填入；在主表的第4欄“納稅檢查調整的銷售額”填寫查補銷售額，在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”填列查補稅款。

(2)稅務機關查補的調減進項稅額，申報表如何體現？

調減進項稅額填列在附表二的第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，同時還須填寫在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

2、納稅人自查查補稅款處理。

（1）納稅人自己檢查發現少報銷售收入，不管稅款所屬時期是當或以前的，均在發現的當期調整和作帳務處理，并按正常的業務處理一樣填寫申報表有關欄目的本月數。即，如納稅人2011年05月發現2010年12月少報銷售收入10萬元，應在稅款所屬時期為2011年05月申報表的“應稅貨物銷售額”“應納稅額”等欄目的本月數作調增反映。

（2）自查調整的進項稅額轉出補稅。如納稅人僅發生自查進項稅額需作轉出的，在進行增值稅納稅申報時，應將需進項稅額轉出的數據，反映在主表的第14欄“進項稅額轉出”本月數，并在附表二的除第19欄外的其他相關欄目中填列。

3、評估管理部門查補稅款處理。管理分局管理人員在日常稽核（或納稅評估）時，發現納稅人需補繳稅款的，在申報表上的填報同納稅人自查查補稅款的處理一樣。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

企業銷售使用過的固定資產，政策規定應按4％減半征收增值稅，申報表怎么填報？

附表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫主表在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在主表第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）紅字增值稅專用發票的申報

紅字增值稅專用發票無須進行認證，納稅人在進行一般納稅人增值稅申報時，應將當期申請開具紅字發票通知單注明的進項稅額作進項轉出。具體地說，應將其填列在附表二的第21欄“紅字專用發票通知單注明的進項稅額”中。

第五篇：一般納稅人增值稅申報流程

增值稅一般納稅人申報流程

一．防偽稅控（插入IC卡進入系統后打開開票接口）

1、進入系統——報稅處理——抄稅處理（選擇本期資料）——抄稅成功（打印發發資料匯

總表）——返回系統界面；

2、報稅處理——發票資料——打印匯總表及發票各清單（打印時選擇本月累計，空白無需

打印）

3、發票管理——發票查詢（選擇查詢當月發票）——利用開票接口提取發票（可選擇保存

路徑；（注 開票接口打開方式：桌面——開票接口——選擇存放路徑及存放名稱——提取——獲取發票信息成功——確定——關閉開票接口。）

4、退出系統。

二．網上抄報稅

進入系統——遠程報稅——報稅成功——確定——退出系統

三．網上認證

進入系統——發票處理——認證結果清單——選擇認證月份——點擊本地查詢——申報導出（可選擇保存路徑）——打印認證結果清單及通知書——退出系統。

四、網上電子申報

1、進入系統——發票管理——專用/普通發票管理

（1）進項專用發票——導入進項票（可按照進項發票清單手工錄入）——核對金額無誤

后保存（可對照進項發票認證清單進行核對）

（2）銷項專用發票——導入銷項票（可按照銷項發；票匯總表進行手工錄入）——核對

金額無誤后保存（可按照銷項發票匯總表進行核對或對未安裝開票接口的直接手工填入實際銷售額、銷售稅額及未作廢份數）；

（3）銷項其它發票——保存；

（4）保存成功后返回主界面。

2、新建報表（注：成品油購銷存明細表在一般情況下不需要建立）

（1）新建報表——附列資料表一——核對無誤后保存——返回主界面；

（2）新建報表——附列資料表二——核對無誤后保存——返回主辦面；

（3）新建報表——固定資產進項稅客抵扣表——錄入固定資產發票稅額——核對無誤后

保存——返回主界面；

（4）新建報表——增值稅納稅申報表——核對無誤后聲明人輸入法人名——保存。

5、報表瀏覽（進行核對，有誤修改后保存）

6、發送報表

發送報表——全選——發送——獲得反潰——申報成功（顯示扣款成功則作下一步操作，即可清零解鎖）——退出系統！

五、網上抄報稅

進入系統——查詢結果（顯示報稅成功，錯誤號：0000則申報成功）——返回——清零解鎖——退出系統。

六．本月增值稅已申報成功（將申報表打印一式兩份，蓋公章一份交國稅、另一份企業留存。）

注：

1、網上抄報稅軟件在使網上電子申報三個月后才開始使用，如企業還未正式使用網上抄報稅軟件即省略網上抄報稅那一步，帶IC卡及申報表到國稅局前臺進行申報繳稅；

2、在進行增納稅納稅申報時要確保銀行賬戶余額充足，為避免扣款失敗！