第一篇：固定資產帳實不符不容忽視

固定資產帳實不符不容忽視

《行政單位財務規則》明確規定“行政單位的固定資產增加時應當及時登記入賬；減少時，應當按照國有資產規定辦理報批手續，進行賬務處理”但是審計發現，行政事業單位仍普遍存在固定資產帳實不符的問題。

主要表現：

一是一些單位上級業務主管部門無償調撥設備、儀器、器材或獨立核算部門之間資產相互調劑，由于調撥手續不全，單位記入固定資產賬沒有依據，從而形成賬外資產。

二是有的單位對捐贈募集得到的固定資產不辦理相關手續，導致資產無法入帳。

三是單位自行購建的固定資產，由于資金不到位，不能竣工決算，資產已交付使用，但未暫估入賬，形成帳外資產。四是調出、報廢的固定資產，未辦理相關手續，形成有帳無物，空掛固定資產。

存在上述問題的主要原因：

一是各單位負責人對國有資產管理認識不到位，對固定資產在帳外游離，視而不見，不聞不問。

二是固定資產管理制度不健全。許多單位，對固定資產的管理、使用、存放的部門，缺乏嚴密、有效的監管機制，實物管理與帳務核算脫節，造成家底不清，賬實不符。

三是固定資產日常管理不規范，缺乏責任感。尤其對上級業務部門無償提供、調入的或捐贈募集得到的，總認為入不入單位帳無所謂。

四是沒有嚴格執行財經法規的規定。對固定資產不定期進行清查或將清查盤點工作以簡單抄賬的方式進行應付，對已損壞、報廢的固定資產不按規定履行報批手續，并及時進行賬務處理。

固定資產帳實不符的問題看似一個帳務處理問題，但各單位不容忽視。

首先固定資產帳實不符，會導致上報的會計信息失真，國有資產管理部門無法了解單位實有資產情況，失去了對單位資產的管理和調控；

其次由于部分資產賬面沒有反映，如遇資產出借，單位法人更換，有可能造成出借的帳外資產失去控制，導致國有資產流失；

三是帳外資產在變賣出售時，可能出現資產變賣收入不入賬，形成帳外資金的隱患。

因此，審計認為，各單位負責人應高度重視對固定資產的管理，確保資產帳實相符：

一是健全資產管理制度，定期將會計賬簿記錄與實物及有關資料相互核對和清理盤點，保證會計賬簿記錄與實物的實

有數額相符。

二是嚴格資產的日常管理，資產管理人員要增加責任感，定期不定期對資產進行檢查，對損壞的資產要及時上報。三是財務部門應嚴格執行《中華人民共和國會計法》的規定，對無償調入的資產要及時索要有關手續入帳（確有客觀原因的，應由當事人和財務人員共同寫一個說明，經領導簽字后先入賬，待后取得發票，進行補充原始票據）；對捐贈募集得到的資產要及時聘請資產評估部門進行評估確認入帳；對調出以及報廢資產要及時上報國有資產管理部門進行報批，并完善有關手續，及時進行帳務處理；對資產已交付使用，但未決算的資產應先暫估入賬。另外國有資產管理部門還應加強對國有資產的管理，定期檢查資產的實有情況，確保國有資產的安全完整。

第二篇：固定資產賬實不符的原因及對策

固定資產賬實不符的原因及對策

固定資產管理是事業單位履行社會公共服務職能的物質基礎和保障。隨著構建公共財政體制的各項財政改革的不斷推進和事業單位國有資產的與日俱增，加強事業單位國有資產管理，對于建設節約型社會、防止貪污腐敗等具有十分重要的意義。2006年5月30日，財政部36號令公布了《事業單位國有資產管理暫行辦法》，標志著事業資產管理工作進入了一個新的歷史發展時期。該辦法頒布一年多來，各部門、單位紛紛出臺了一系列實施細則，對許多理論問題和工作實務不斷進行研究和探索，但問題依然很多。

一、表現形式

在固定資產管理過程中，賬、卡、物三者相符是最基本的原則。但在實際工作中經常會出現實物與賬目不相符的情況，這是很多事業單位經常碰到的很棘手的問題。賬實不符主要表現在以下三個方面：

（一）有實無賬

如：一些單位建造的辦公樓、教學樓，已使用多年，但該項工程支出仍掛在“在建工程”、“待攤投資”和往來賬戶中，會計未及時進行賬務處理，導致賬物脫節、資產存量不清；又如：部分單位由于種種原因，主動或被動地與被征收對象達成默契，以對方提供的實物（如基建工程材料、攝像器材、小汽車、空調、計算機、筆記本電腦等）抵頂行政事業性收入，這些資產未進行資產登記和財務處理，長期滯留賬外或被借用，逃避了正常的監督檢查；再如：上級部門匹配、無償調入、接受捐贈、單位合并劃入的固定資產不入賬等等，導致有固定資產實物，但沒有賬目的現象發生。

（二）有賬無物

有賬無物主要表現在對拆遷、報廢、調出的資產未核銷；人員調走或離退休不清退、不交接；單位分離劃出資產不調賬；有的單位房屋已出售給職工多年，但不去完善相關處置程序，不進行財務賬核銷，導致長期掛賬。

（三）賬實不對應

一些單位的賬面只反映固定資產總值，沒有記載實物資產數量及其價值明細，特別是利用國有非經營性資產搞經營的單位，沒有按照《國有資產評估管理辦法》規定對使用非經營性資產轉為經營性資產進行評估，也不辦理任何手續，使國有資產的保值乃至增值指標難以落實。由于財務會計資料無法真實地反映和有效控制固定資產的增減變化，久而久之，單位會計無法確認盤存資產數量的多與少、價值的增與減，從而失去了對實物的控制。

二、原因分析

引起固定資產管理賬實不相符的原因很多，歸納起來主要有以下三點：

（一）意識淡薄，機構不明確，內控制度不健全，責任不清

長期以來，一些部門、單位領導對固定資產管理觀念滯后，“重資金、輕資產；重購置、輕管理”的現象較為嚴重，導致單位資產管理機構設置不合理、人員配備不完整、管理制度不健全、管理水平低下、資產管理混亂。出現了人人都在管理使用、人人都沒有負責的局面。對固定資產從購置、領用、調劑、調撥到對外投資、出租、出借、出售和報廢各環節，處理非常隨意，也不履行任何手續，很多事業單位連最起碼的物品領取和歸還制度都沒有，缺乏對固定資產實物形態的有效管理和監督。一些貴重財產被私人長期無償占用，國有財產成了一些人的福利家產。

（二）固定資產賬目不健全，人員業務素質不夠

很多行政事業單位固定資產臺賬和卡片不健全，甚至沒有建立固定資產臺賬和固定資產卡片；資產管理從購建后的驗收、登記到交付使用及資產處置各環節工作如何做不清楚，人員業務素質不能滿足固定資產管理工作的需要。

（三）固定資產管理手段落后

固定資產管理紛繁復雜。長期以來，很多單位的固定資產臺賬還停留在手工記錄階段，管理手段十分落后，與會計賬簿的核對困難，對實物資產的盤點非常繁瑣，工作中難免出錯，勢必前清后亂，家底不清。

三、對策

固定資產管理是一項復雜的系統工程。它不僅是一項包括計劃（預算）、購建、使用、處置等多個環節的管理工作，更需要建立有效的管理機制加強管理，在實際工作中，主要應從以下方面做好工作：

（一）把國有資產管理列入單位工作目標任務，引入獎懲機制，強化固定資產管理意識

1.擬定固定資產管理基礎工作規范化考核獎懲辦法，量化國有資產管理目標，并組織業務人員定期跟蹤檢查，嚴格考評。對達到規定標準的，確認為“國有資產管理工作規范化單位”，頒發證書；對違反規定，造成國有資產損失浪費的直接責任人，視情節輕重，分別予以經濟或行政處罰，構成犯罪的，由司法機關依法追究其刑事責任，以增強國有資產管理的嚴肅性和權威性。

2.簽訂國有資產管理責任書，將資產管理的各項指標逐一分解到科室，量化到人。對因非自然因素，造成財產提前報廢損壞或丟失者，視情節輕重，分別對有關人員給予批評教育、限期修復或負責賠償，逐步形成由資產管理機構統一管，各部門具體管，基層科室人人管的管理網絡。

（二）建立管理機構，健全內控制度

一方面明確固定資產管理部門、財會部門和使用部門的職責權限，制定固定資產業務流程，確保辦理固定資產業務的各環節相互分離、制約和監督。另一方面，明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求，在制度上做好協調。

1.健全購置制度，實行源頭控制。充分發揮預算、采購中心的職能作用。對單位需要購置的資產，納入預算、編制購置計劃，并抄送資產管理部門，按照規定程序進行采購。預算、采購中心與資產管理機構要加強協作，形成一套規范運作的程序，以加強源頭管理。

2.建立固定資產驗收制度。由單位固定資產管理部門、使用部門和財會部門等參與固定資產驗收，屬于技術設備的還應當聘請有關業務單位技術人員驗收。購置的固定資產在報銷前，無論是何種經費開支和通過何種渠道進貨，都必須辦理驗收、登記手續。驗收合格、登記后，才能辦理有關賬務處理和領用手續。

3.制定日常管理細則，分清責任。固定資產領用、借用、使用、保管、交接等日常管理各環節，要做到手續完整、責任明確、獎罰分明。對非因公損壞或丟失的，由責任人負責修理或賠償；非因公使用或外單位借用的，一律收取租金。

4.建立固定資產處置環節控制制度。明確固定資產處置范圍、標準、程序、審批權限和責任，對重大固定資產的處置，實行集體審議聯簽。固定資產需要報損、報廢時，由使用單位負責填制資產報損、報廢報告單，并提供所需證明資料，經審批部門同意并簽署意見后，申報單位憑批準的數量和金額調整或沖銷有關科目。固定資產的轉讓，要按照有關規定進行評估，以評估價格作為資產出售的底價，向社會公開拍賣。

（三）依托現代信息技術手段，實現固定資產的動態管理

1.通過資產清查，摸清家底，并在此基礎上，構建固定資產管理信息平臺，詳細準確地記錄每個固定資產從購入、使用到處置的卡片信息，賦予其唯一的識別條形碼，對實物資產使用進行全程的跟蹤管理，實現對資產從入口、使用到出口各個環節的動態管理，隨時為資產的購建、調劑和處置決策提供信息服務，并在此平臺上建立評價和監督體系。

2.進一步研究開發固定資產管理系統的多種數據接口，達到靈活地與財務核算軟件進行鏈接，使財務賬、固定資產臺賬與采集的實物信息能進行電算化比對，減少錯誤率，避免因兩種賬簿登記時間不同而引起存量不實，從真正意義上做到賬、卡、物相符。

3.加大培訓力度，提高人員業務素質。對管理層和資產管理人員進行針對性、適應性的短期培訓。對事業單位著重講解國有資產的購置、領用、交還、報廢審批等管理與核算；對單位經濟實體及“事改企”單位著重講解使用非經營性國有資產評估后的賬務處理，國有資產的保值、增值指標的計算以及創收收益分配的管理與核算等內容。

第三篇：行政事業單位固定資產管理不容忽視

行政事業單位固定資產管理不容忽視

隨著社會經濟的迅速發展，各行政事業單位根據現行工作需要添置了大量的辦公設備、電子產品及專用設備等資產，單位固定資產總額不斷擴大。但有些行政事業單位固定資產管理工作薄弱，存在著機制不健全、管理混亂等諸多問題。這些問題在以往的審計工作中經常會發現，主要表現在以下方面：

一、固定資產未入賬。這是審計中最常見的問題，有些單位對已采購使用的設備不入賬，接受捐贈、調撥的資產無手續等情況。

二、未登記固定資產明細賬，而且有些部門未定期對資產進行清理、盤點，導致資產賬實不符。

三、對固定資產的范圍、分類、計價不夠明確。有些單位將一些未納入固定資產范圍的物資當作固定資產進行登記管理，虛增資產總額。

四、資產調撥手續不完善、不合規。有些部門給下級部門、單位調撥資產沒有按照程序進行，未經政府主管部門、財政部門審核。

五、固定資產的處置不合理。報廢、轉出的固定資產未進行及時核減，部分單位將閑置不用的固定資產擅自處理，未辦理任何資產核減手續，導致財務人員無法調整賬務。六、一些基建項目竣工且已經交付使用，基建形成的固定資產長期掛在建工程，未按照固定資產管理辦法轉做固定資產。

七、有些單位利用項目資金違規操作，購置車輛、設備等資產，放置帳外，未納入單位帳內統一核算，存在資產流失的情況。

綜上所述，固定資產管理工作之所以會存在上述種種問題，很大程度上來源于歷史上長期粗放式管理形成的遺留問題積淀，還有一部分源于現有體制的不完善，問題諸多不容忽視。針對固定資產管理中存在的種種問題，應進一步健全和完善固定資產管理體制，做到“權責分工明確，管理高效有序，過程公開透明，監督檢查到位”。

為優化行政事業單位固定資產管理工作，各單位應提高認識，完善資產管理機制，并嚴格按照相關法律法規，牢固樹立依法管理國有資產的意識。

一是要增強對固定資產管理意識，嚴格固定資產的賬務處理，實行分級管理的原則。財務人員分類建立固定資產總賬，記錄固定資產情況；辦公室建立分類明細和固定資產登記卡，并同時建立資產使用登記卡，標明財產編號，且定期對資產進行清理、盤點。二是對外單位贈與的固定資產，財務人員要督促經辦人員，按照規范取得手續，并及時入賬；對上級主管部門贈送的固定資產按固定資產合法正規的收據入賬。如原價無法查得，按照估價金額，以資產增置手續辦理入賬。三是對基建形成的固定資產，應先按賬面價值轉作固定資產，待審計決算后，據實調賬。四是對報廢、損毀的固定資產，單位應及時填寫報廢、報損申請單，經逐級領導審批后，由本單位以書面文件形式，上報國有資產管理部門審批核銷。五是財政部門應完善固定資產管理相關政策，加強管理及監督，確保固定資產真實、完整、安全。

第四篇：固定資產流失現象不容忽視

固定資產流失現象分析

河北省崗南水庫管理局

任吉武

《企業會計準則》規定，固定資產作為企業主要的勞動工具，是生產力水平的重要標志，對企業資產運行效率與效益發揮著基礎作用。在市場經濟條件下，加快固定資產管理體制改革，強化對固定資產的監管，建立約束機制，防止固定資產流失，已經是企業經濟管理工作的當務之急。

固定資產流失的涵義：據我國《企業會計準則---固定資產》的規定，固定資產是指同時具備以下特征的有形資產：（1）為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計；（3）固定資產是有形的。固定資產流失是指：運用各種手段將固定資產產權、資產權益以及由此而產生出來的國有收益轉化為非國有產權、非國有資產權益和非國有收益，或者以固定資產毀損、漏評固定資產價值，使固定資產消失的形式形成的流失。

現階段固定資產流失的主要形式：

其一，固定資產提前報廢。有些固定資產并未完全毀損，使用單位便申請報廢，經批準報廢后，其清理的價值損失，單位又無能力自行消化處理，只好轉入“待處理財產損失”賬戶掛賬。但實物資產仍在繼續使用，且不提折舊，因早已被逐出帳外。

其二，“黑戶資產”的存在。直接列支費用，特別是有些基建項目發生的日常支出常年掛在往來科目中不作決算，形成隱形資產；計劃外私建或改造房屋，全部建筑成本分期或當年列入費用，未轉增固定資產，造成“黑戶資產”，無帳可查。另因考慮固定資產管理問題，有意回避監管，利用假發票、假名稱購置固定資產，也是形成“黑戶資產”的重要原因。

其三，資產估價不確切。在財產清查中，對清理出來的帳外固定資產，沒有會同國資部門按有關規定，對其價值進行認真的評估確定，而只是單位自行估價入賬。因此，帶有很大的主管隨意性，固定資產價值的估計偏低，使其一部分價值流失。

其四、超過使用年限，依然在用的固定資產。有的固定資產雖然已到使用年限，且折舊已提足，但仍完好，可供正常使用，然而，使用單位卻沒有上報國資部門，按有關規定確定其完全重置價值，據以登帳并按規定折舊率提取折舊，無疑這些資產價值也是流于帳外。

其五、隨意處置固定資產。在資產處置中，即不經國有資產監管部門批準，也不對資產進行評估，隨意處置，或私自作價處理，將非法處置所得，作為單位“小金庫”

其六，資產長期閑置、重復構建及廉價出租。有些購置的資產長期處于閑置狀態，有些固定資產超需要的重復購置，造成資產的損失和浪費。有的單位將固定資產以低價甚至是零租金出租給內部職工或下屬單位經營，形成“帳外交易”，造成固定資產經營收益嚴重流失。

其七，抵賬固定資產疏于管理。一是抵頂資產的實際價值低于原應收賬款，是單位無形中蒙受損失；二是抵頂資產的處理手續不完備，未經有關部門的評估就予以處理，甚至有的單位將抵賬資產低價銷售給自己的內部人員，造成固定資產的流失。三是對以物抵債的固定資產干脆不入賬，或將抵賬資產作為職工福利發放。

其八、資產產權管理不健全，捐贈資產不登記。機器設備、車輛以各種名義借出，無償劃轉給其他組織或個人長期使用，隨著人員的不斷更換，逐漸無人關心其產權關系，固定資產由國有變為集體占有，無人收回或不能收回，導致固定資產丟失或變為個人所有。贊助、捐贈資產，贈方和接收方均不如帳，贊助、捐贈方在購入時資產直接列支費用，接受方不將資產入賬反映，造成資產長期游離帳外。

由此可見，固定資產流失現象以各種方式存在，所以，固定資產使用單位及其財會人員都應高度重視。就水利工程管理到位而言，固定資產流失的結果將造成：資產總額和所有者權益總額的減少，由于漏題折舊，還虛增了利潤，使盈虧不實，會計核算失真；同時還漏繳房產稅等，給國家造成一定損失。

防止固定資產流失的對策。

為防止固定資產流失，保證國家財產的安全，首先，加強對財會人員和管理人員的培訓，使他們不斷提高政治素質和業務素質，熟練掌握與本職工作相關的政策、法規，不斷更新知識，從而提高看家理財的本領；要以對國有財產高度負責的精神，提高對固定資產管理的認識，對帳外和帳內固定資產進行全面徹底的清查和登記，保證固定資產完整而不受侵犯。其次，要建立健全固定資產賬簿。對屬于重估增值范圍而又未予評估增值的，應予重估，將增值部分補于帳內；對于弄虛作假提前報廢的固定資產，就作相反的賬務調整，重新轉為正常使用的資產，并進行嚴格的管理和使用。固定資產賬簿建立之后，要妥善保管和使用。固定資產賬簿應跨年連續登記使用，終了不必結轉，因為賬簿的連續使用，按年序先后登記，便可系統的、完整的記錄下某項固定資產變遷的全部內容，諸如資產來源、批準構建單位及文號、原始價值、投入使用時間、使用年限、年折舊率、累計折舊、使用過程中的更新、按有關政策重估增值、以及毀損報廢或出售時的清理情況等。當單位固定資產發生變化時，查賬方便，資料確鑿齊全。對固定資產門類較多，使用較為分散的單位，可以結合目標管理責任制制定管理措施，明確責任，分工到人。除財務上建立的明細賬簿外，使用單位可建立固定資產卡片，記載固定資產的原始價值，累計折舊及更新等有關資料。如需內部轉移，亦應辦理有關手續。其三，要不斷挖掘固定資產的潛力，提高資產經營效率，一是對在用固定資產加強管理，提高設備完好率、利用率和使用效率，二是搞好閑置報廢、積壓資產的處置和調劑工作，積極進入資產市場，使這些資產快速變現和增值，三是定期不定期組織閑置資產調劑活動；四是嚴格控制資金投入，資金投入要以效益為先，加強資金投入項目的管理使其發揮最大投資效益。最后，財會部門還應積極配合后勤或管理部門，以固定資產賬簿為依據，對單位全部固定資產進行定期核對，逐一盤點實物。一經發現不相符者，應查明原因，報告領導，及時做好處理并進行賬務調整，以確保賬實相符。

第五篇：會計實帳培訓資料1

會計基礎知識

一、了解公司基本情況

做為一名合格的會計人員，首先要了解自己所從事的公司基本生產經營情況及企業文化。了解具體的成立時間、股東、出資比、開戶銀行及帳號、注冊地址、貸款卡編碼及卡號、公司組織機構代碼（為稅務登記證號后六位）法人身份證號等常用資料；稅務會計還應勞記公司所屬稅務局、分管稅務專管員、公司稅號、地稅報稅用微機編碼、等。其次在完成自己本職工作時多想、多問、多干。

一、出納崗位：

㈠、出納工作規程：

1、具有一定的會計專業知識

2、了解現金使用范圍：

（1）、職工工資、津貼（2）、個人勞務報酬

（3）、根據國家規定頒發給個人的各項獎金

（4）、各種勞保、福利費以及國家對個人的其他支出

（5）、向個人收購農副產品和其他物資的價款

（6）、出差人員隨身攜帶的差旅費

（7）、結算起點以下的零星支出（具體結算起點按公司規定執行）

（8）、其他需要支付現金的支出

3、了解貨幣資金的管理

（1）、嚴格遵守國家規定的現金管理條例、銀行結算辦法和結算紀律。（2）、實行錢帳分管制，出納會計不得負責總帳記錄。

（3）、各項收、付業務均應集中于出納辦理，任何部門和個人不得擅自出具收、1

付款憑證。（往來帳會計辦理沖帳時除外）。

（4）、現金收入和支出必須立即入帳，做到日清月結，隨時清點庫存現金，不得挪用現金，以白條抵庫。嚴格禁止非公借款業務。

（5）、出納人員到銀行提取大額現金，必須有兩人以上同時前往辦理。（6）、按公司規定限額備足備用現金，除日常需要外，超限額部分應當日下班前交存銀行，庫存現金存放在保險柜內，按公司規定限額留存。

（7）、保管好公司的庫存現金、支票及銀行單據、財務印鑒章等重要性資料。發票與收據、銀行結算單據的領用，必須登記，按編號順序使用。（8）、所有付款業務必須經財務審核無誤，審批手續齊全。

（9）、一切收付款業務都必須原始單據齊全，收付業務完成后加蓋收訖和付訖印章。

（10）、銀行存款收付業務必須每月與銀行對帳單核對一致，業務量比較大的單位可以月中多核對一次，如有不符查明原因，及時調整，會編制銀行存款余額調節表，并由出納以外的人員審核。

（11）、會編制資金日報表，按公司要求上報，做到日清月結。

（12）、其他要求：掌握各個銀行辦理異地匯款、結算單據手續費用收取標準。日常工作細心，責任心要強，保證現金收付無誤，公司如有銀行貸款，及時掌握貸款余額及還息金額，按貸款行及時在每月銀行劃扣利息前調撥存款，以便按期付息；掌握公司員工外借備用金限額，按時督催，報帳時做好個人還款及沖帳業務，減少公司資金占用。辦理公司開戶、印鑒變更、銷戶、出口收匯、貸款卡（新辦企業）及貸款卡年審工作。

㈡基礎知識：

1、公司開戶主要有基本存款帳戶、一般存款帳戶、專用存款帳戶、臨時存款帳

戶。其中：基本戶和一般戶日常用得比較多，一個公司只允許開一個基本戶，基本戶可以提現金，一般戶只能辦理現金以外的業務，這是基本戶和一般戶最主要的區別之一。一個公司在同一個銀行原則上不允許開兩個一般戶。如根據企業經營需要或銀行要求，企業可能還會開具專用存款和臨時存款戶，如銀行為劃扣貸款開立專用存款戶，只收不付，公司注冊成立時需開立臨時驗資戶，以便股東將注冊資金轉入。

2、銀行結算方式：

①支票：主要分為現金支票、轉帳支票（同城結算使用）

現金支票只能用于支取現金，不能辦理轉帳。

公司預留印鑒原則上所有銀行預留印鑒需要一致，預留印鑒一般為公司財務章、法人章。

一、流程：

1、從銀行買回支票，在右上角填寫開戶行名稱及帳號

2、按票面內容填寫：出票日期、收款人、金額大小寫、用途。

其中：出票日期應全部為數字大寫，壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾，月為壹、貳至壹拾，應在其前面加零，日為壹至玖、壹拾、貳拾，叁拾等在其前面加零，日為壹拾至拾玖在期前面加壹。如：2010年3月8日，即貳零壹零年零叁月零捌日；2010年10月16日，即貳零壹零年零壹拾月壹拾陸日

3、金額大小寫一致、字跡清晰，票面不得涂改。

4、填寫收款人及用途（現金支票的收款人為本公司，銀行常用用途為工資、差旅費、備用金，轉帳支票收款人按實際收款人填寫）

5、票面加蓋預留印鑒（章與章之間不得重疊）

6、按銀行票求加蓋齊縫章。

7、將支票存根聯剪下，作為入帳附件。

8、現金支票除正面加蓋公司在開戶行的預留印鑒，背面還需要加蓋財務章或財務印鑒（各地要求不同，具體按銀行要求執行，蚌埠地區背面加蓋財務章。）大額提現還需要填寫身份證號及手續費單據。

9、轉帳支票還需填寫一式兩聯進帳單，連同支票一并送交出票人開戶行，銀行在進帳單回單聯加蓋銀行受理章退回收款人，轉帳支票存根聯與進帳單回單聯作為銀行付款附件。

二、轉帳支票的背書

1、轉帳支票出票人或持票人在背書人簽章欄加蓋預留印（即背書人），填寫被背書人名稱（即收款人），一手背書及二手背書一致，背書欄次不夠加貼粘單。

2、收款方填寫進帳單，在銀行記帳聯次加蓋預留印鑒。

3、到收款方開戶行辦理轉帳，銀行先受理，款項入帳后收款人憑收款通知即進帳單第三聯做為入帳依據。

②匯兌、③銀行匯票（異地結算使用）

匯兌在這里著重講電匯，信匯在日常工作中不常用。

流程：電匯和匯票先從銀行申領電匯或匯票申請書并按票面內容填寫，一式三聯，在銀行記帳聯加蓋預留印鑒，到出票行辦理。銀行受理后在回單聯加蓋轉訖章，退回匯款人記帳。

兩者區別：電匯出票行根據付款金額及付款方式加急、普通，通過人民銀行大額或小額支付系統，將款項劃到收款行。匯票是銀行在受理后并收妥款項，按出票金額移存至人民銀行支付系統，并簽發銀行匯票一張。

銀行匯票的兌付及背書：

1、收款方收到銀行匯票后要填寫進帳單與銀行匯票一并交給開戶行辦理入帳，在銀行匯票背面持票人向銀行提示付款處蓋章，填寫經辦人身份證號。

2、銀行匯票需加復寫紙填寫實際結算金額及結算余額，實際結算金額與出票金額一致，則結算金額為0。

3、銀行匯票的背書與轉帳支票背書一致，注意每手背書需在指定欄次蓋章，轉帳支票票面背面背書欄次為一欄，銀行匯票為兩欄，欄次不夠加貼粘單。被背書人名稱需填寫正確。

④現金繳款單：用于企業往公司帳戶繳存現金使用。

⑤商業匯票：商業匯票主要有商業承兌匯票和銀行存兌匯票兩種，因商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據，在匯票到期后如付款人帳戶余額不足，銀行不承擔付款責任，將承兌匯票退還給持票人，因此在實際工作中不常用。在這里著急說銀行承兌匯票。銀行承兌匯票由出票人簽發并由其開戶銀行承兌的票據，開立銀行承兌匯票的單位必須有貸款卡，并向銀行交付一定金額的保證金（銀行承兌匯票具有一定的貸款性質，信用好的單位可以開立50%保證金的承兌匯票，信用一般的小企業有時按100%交付保證金）。按銀行要求提供相關資料：如董事會決議（討論并通過開立銀行承兌匯票）、法人授權書、銀行承兌匯票申請書、購銷合同、銀行承兌匯票承兌協議、承兌手續費率0.05%等。承兌期限最長不超過六個月。

⑥其他付款業務：（一般性了解）

1、出口貨物結匯：憑公司介紹信、公章、預留印鑒、出口貨物發票、報關單、核銷單、收款人編碼按核銷單條碼章填寫（為組織機構后9位）辦理。

2、境內付匯：憑發票付匯聯原件，（如支付海運費）、出口貨物提單復印件、代理出口合同或出口銷貨合同復印件、財務印鑒、其他證明材料。如公司外幣帳戶無外匯，需先購匯，填寫買匯申請書及售匯支取通知單，加蓋財務印鑒，辦

理境內電匯。

3、境外付匯：憑采購合同、形式發票原件、公章、財務印鑒、報關單（付匯證明聯原件）、填寫貿易進口付匯核銷單（公司外幣帳戶無外匯同樣需先購匯，填寫買匯申請書），確定匯款路線，填寫境外電匯申請書，英文填寫，辦理境外電匯。

4、出口銷售結匯：憑核銷單、報關單、銷售合同、印鑒、填寫外幣帳戶支票。

5、信用證：發生進口業務，采用信用證結算方式。（有點類似于銀行匯票的形式，收款人持有，銀行見票即付，風險相對較小。）企業填寫信用證委托書，交付一定數額保證金，銀行受理后出具信用證（中英文對照式），付款人憑信用證進行貨物采購。