第一篇：太原理工大學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計實施辦法

太原理工大學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計實施辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算的審計監(jiān)督，為學(xué)校經(jīng)濟決策提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)管理信息，確保審計工作質(zhì)量，根據(jù)教育部《關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》（教財?2008?12號）和《太原理工大學(xué)內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱太原理工大學(xué)預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計，是指由學(xué)校審計處依法獨立地對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況與決算的真實性、合法性、完整性及效益性進行的審查和評價活動。

第三條 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計的目的，是促進規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度；促進學(xué)校按照國家法律法規(guī)積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益；增強學(xué)校預(yù)算的計劃性和嚴(yán)肅性，提高決算編制的質(zhì)量和財務(wù)管理水平。

第四條 審計處負(fù)責(zé)組織實施預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計工作。在審計過程中，依法行使職權(quán)，任何部門、單位和個人不得干擾、阻撓。審計人員應(yīng)恪守職業(yè)道德，堅持依法審計、實事求是、保守秘密。

第二章 預(yù)算執(zhí)行審計內(nèi)容 第五條 預(yù)算執(zhí)行審計是在預(yù)算內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等進行的審查和評價。

第六條 學(xué)校預(yù)算管理情況審計

預(yù)算管理審計是對預(yù)算的編制原則、編制程序、編制方法、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟責(zé)任制等相關(guān)管理活動的合法性、適當(dāng)性和有效性的審查和評價。

（一）預(yù)算編制是否符合國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和預(yù)算收支科目及專項經(jīng)費管理辦法；是否遵循“量入為出，收支平衡”的原則，有無編制赤字預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟磿r下達(dá)；編制的方法是否符合國家、上級主管財政部門和教育部門的規(guī)定；

（二）各項收入和支出是否按規(guī)定納入預(yù)算管理，收入預(yù)算中是否堅持穩(wěn)健原則，支出預(yù)算是否堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、艱苦奮斗、勤儉節(jié)約等原則；

（三）預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、數(shù)額、措施和有關(guān)說明，預(yù)算調(diào)整是否編制追加和調(diào)整方案，是否報經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審定后執(zhí)行；

（四）預(yù)算管理中的內(nèi)控制度和各級經(jīng)濟責(zé)任制是否健全、有效。

第七條 學(xué)校收入預(yù)算執(zhí)行情況審計

收入預(yù)算執(zhí)行審計是對收入預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。

（一）預(yù)算收入來源是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；收入范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定；

（二）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項收入是否納入學(xué)校預(yù)算，并實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；有無擅自設(shè)立項目問題；

（三）各項收入包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其它收入，是否準(zhǔn)確分類；

（四）收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合法并報經(jīng)有關(guān)物價部門批準(zhǔn)，有無擅自增加收費項目、擴大范圍和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題；收費管理上是否貫徹“收支兩條線”原則，是否使用財政部門統(tǒng)一的票據(jù)，收費是否及時如數(shù)全額繳入“財政專戶”管理；

（五）預(yù)算收入的會計核算和資金管理是否合法、合規(guī)，有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題；

（六）是否制訂保證收入預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。

（七）分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況及其與收入預(yù)算之間的差異和原因。

第八條 學(xué)校支出預(yù)算執(zhí)行情況審計

支出預(yù)算執(zhí)行審計是對支出預(yù)算執(zhí)行的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

（一）預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費項目、支出用途進行開支或撥付經(jīng)費，有無超計劃開支、虛列支出和以領(lǐng)代報等問題，專項資金是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為；

（二）發(fā)生的各項支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為及基本建設(shè)擠占教育事業(yè)經(jīng)費和其他違紀(jì)違規(guī)問題；

（三）各項支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建設(shè)支出和對附屬單位補助支出分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)，支出是否真實并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。

（四）會計核算是否合規(guī)，往來款項是否嚴(yán)格管理、及時清理，有無長期掛賬和被其他單位和個人占用等問題，有無利用過渡性科目隱瞞收支或直接列支等問題；

（五）支出預(yù)算中是否有保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法。

（六）分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況與支出預(yù)算之間的差異和原因，評價支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果，有無損失浪費等問題；

第三章 決算審計內(nèi)容

第九條 決算審計是對決算報表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出進行的審查和評價。

第十條 決算報表審計

決算報表審計是對決算報表的真實性、合法性和完整性進行審查和評價。

（一）審查財務(wù)決算報表是否完整，并進行復(fù)核性檢查。包括：財務(wù)決算報表是否齊全，是否符合上級主管部門的統(tǒng)一要求；每張報表內(nèi)容填列是否完整、正確；項目填列是否齊全，表內(nèi)對應(yīng)項目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)當(dāng)填寫的“報表附注”是否填列；對應(yīng)報表之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確；是否有年度財務(wù)情況說明（文字部分）；是否按有關(guān)規(guī)定簽名蓋章。

（二）核對報表項目數(shù)據(jù)填列與對應(yīng)的賬戶余額或發(fā)生額是否一致，檢查表、賬是否相符。按照報表所列項目，逐一與會計賬簿進行核對。

（三）對報表項目內(nèi)容的真實性進行檢查驗證，應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行審計成果對收入、支出類項目進行分析性復(fù)核；檢查各項資產(chǎn)的實有數(shù)與報表填列數(shù)是否一致；審查各項凈資產(chǎn)的形成過程，分別進行驗算。

（四）對會計核算情況進行檢查，是否符合《會計法》和《高校會計制度》的規(guī)定；是否定期將會計賬簿記錄與實物、款項（貨幣資金、有價證券等）及有關(guān)報表、資料相互核對、賬實、賬賬、賬表是否相符；采用的會計處理方法是否前后期一致，有無隨意變更；確有必要變更，是否將變更的原因及影響在年度決算報表情況說明中反映；學(xué)校財務(wù)管理與會計核算中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

（五）審查財務(wù)分析指標(biāo)，包括經(jīng)費自給率、預(yù)算收支完成率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財務(wù)指標(biāo)等是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十一條 學(xué)校資產(chǎn)情況審計

資產(chǎn)審計是對資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）資產(chǎn)的存在是否真實、安全、完整、有效，資產(chǎn)的變動是否合法，資產(chǎn)的計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)的行為；

（二）貨幣資金和有價證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效。

（三）應(yīng)收及暫付款項、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實、合法，是否及時清理結(jié)算，有無壞帳情況；對確實無法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任并按規(guī)定程序批準(zhǔn)后核銷；

（四）財產(chǎn)物資的購置有無計劃和審批手續(xù)，大宗物資是否建立招標(biāo)制度和集中采購制度；收發(fā)、管理和使用是否真實、合法和安全完整，有無被無償占用等問題；內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對固定資產(chǎn)、材料是否進行定期的清查盤點，盤盈、盤虧是否及時調(diào)整和處理；

（五）對外投資、融資是否履行了審批程序；以實物對外投資是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估，投資款項的發(fā)生和增減變化是否真實、合法、完整；對投資項目的監(jiān)管責(zé)任是否得到落實，投資收益的回收是否及時；投資及其收益的會計核算是否合規(guī)。

（六）無形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。

第十二條 學(xué)校負(fù)債情況審計

負(fù)債審計是對負(fù)債的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）各項負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項、代管款項等是否真實、合法、完整，有無虛列、多列行為；

（二）對各項負(fù)債按規(guī)定權(quán)限及時進行處理，有無長期掛賬現(xiàn)象；

（三）學(xué)校的負(fù)債總額及其有關(guān)比率是否控制得當(dāng)，有無潛在的財政危機；

（四）對各項負(fù)債的分類和會計核算是否合理、合規(guī)。

第十三條 學(xué)校凈資產(chǎn)情況審計

凈資產(chǎn)審計是對凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

（一）凈資產(chǎn)是否真實、合法、完整，有無隨意調(diào)節(jié)收支配比余額，凈資產(chǎn)的計算是否正確；

（二）各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；

（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、增減變化是否合理、合規(guī)，計入、提取及比例是否符合國家的有關(guān)規(guī)定。是否按規(guī)定的用途使用，有無擠占或挪用、虛列行為； 第十四條 收入與支出情況審計，比照第七條、第八條內(nèi)容執(zhí)行。

第十五條 是否存在重大擔(dān)保、抵押、未決訴訟等或有事項。

第四章 審計程序與方法

第十六條 審計程序

（一）根據(jù)學(xué)校審計工作計劃確定預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計項目，選派審計人員成立審計組，并確定審計組長；

（二）由審計組長組織參審人員收集資料，了解學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算的情況，對相關(guān)內(nèi)部控制制度進行調(diào)查和評價，確定具體審計方法，制定審計工作方案；

（三）學(xué)校審計處應(yīng)在實施審計前，向被審單位或部門下達(dá)審計通知書，并要求財務(wù)等部門限期提供以下資料：

1、學(xué)校預(yù)算編制、管理的規(guī)定、辦法、制度和文件，以及校領(lǐng)導(dǎo)的批示等；

2、學(xué)校審查批準(zhǔn)的預(yù)算，包括預(yù)算編制、調(diào)整；

3、各項撥款通知單、撥款對賬單、銀行對賬單等；

4、被審年度相關(guān)的會計憑證與會計賬簿、財務(wù)會計電子信息；

5、被審年度編制的財務(wù)決算報告；

6、內(nèi)部控制制度；

7、審計人員認(rèn)為需要的其他資料。

第十七條 審計方法

（一）審計組在審計過程中，通過聽取介紹、查閱資料、審核會計電子信息、抽查憑證、盤查資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)和向有關(guān)部門、單位及人員調(diào)查等方法，獲取充分適當(dāng)合法有效的審計證據(jù)，并做好審計記錄和審計工作底稿；

（二）審計事項完成后，審計人員對審計調(diào)查記錄和審計工作底稿進行分類整理，由審計組長復(fù)核，檢查是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第十八條 審計結(jié)果

（一）審計組實施審計后，應(yīng)根據(jù)審計情況和收集的審計證據(jù)提出預(yù)算執(zhí)行情況與決算審計報告（征求意見稿）；

（二）審計組在向?qū)徲嫏C構(gòu)提交審計報告（征求意見稿）前，應(yīng)當(dāng)征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見。期間未提出書面意見的，視同對審計報告（征求意見稿）無異議；

（三）審計組應(yīng)當(dāng)審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，根據(jù)核實的結(jié)果對審計報告做必要修改，并將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送審計處負(fù)責(zé)人復(fù)核；

（四）經(jīng)審定后的審計報告直接報送主管校領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)工作需要提交被審計單位及相關(guān)部門。

第五章 附 則

第十九條 本辦法由審計處負(fù)責(zé)解釋。第二十條 本辦法自2010年5月1日起施行。

第二篇：合肥工業(yè)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

合肥工業(yè)大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范學(xué)校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作，加強對學(xué)校預(yù)算的管理和監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及《教育部關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）等相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的預(yù)算，是指學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃。預(yù)算分收入預(yù)算和支出預(yù)算。

第三條 本辦法所稱的決算，是指學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的財務(wù)決算報告，包括決算報表和決算文字說明。決算是反映學(xué)校財務(wù)狀況、收支情況和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的書面總結(jié)文件。

第四條 本辦法所稱的預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指由學(xué)校審計處依法獨立對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、完整性進行確認(rèn)和評價。

第五條 預(yù)算執(zhí)行和決算審計的目的，是有利于保證學(xué)校預(yù)算的嚴(yán)肅性，促進積極組織收入，合理安排支出，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，為保障學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展提供服務(wù)。

第六條 本辦法適用于校本部（含宣城校區(qū)）及獨立核算非法人事業(yè)單位。

第二章 預(yù)算執(zhí)行審計

第七條 預(yù)算執(zhí)行審計是對學(xué)校預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行審查。

第八條 預(yù)算管理審計內(nèi)容

（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責(zé)任制是否健全、有效。

（二）預(yù)算編制是否堅持“量入為出，收支平衡”的原則，收入預(yù)算是否貫徹積極可靠、穩(wěn)定增長的原則，支出預(yù)算是否貫徹統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則；預(yù)算編制的方法是否符合國家、上級主管部門及學(xué)校的相關(guān)規(guī)定。

（三）預(yù)算方案的編制是否真實、合法、有效；是否編制超越學(xué)校財力的赤字預(yù)算；預(yù)算是否按照規(guī)定程序?qū)徟活A(yù)算經(jīng)費是否按規(guī)定時間足額下達(dá)。

（四）預(yù)算調(diào)整有無確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項目、金額、實施方案及有關(guān)情況說明，預(yù)算調(diào)整是否編制調(diào)整方案，是否按規(guī)定程序上報審批后執(zhí)行。

（五）預(yù)算支出有無隨意增減項目或項目之間隨意調(diào)劑使用情況。

第九條 收入預(yù)算執(zhí)行情況審計內(nèi)容

（一）各項收入，包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入，是否全部納入預(yù)算，實行統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

（二）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；各項收入的款項是否及時足額到位。

（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的單位或部門是否按規(guī)定及時、足額上繳預(yù)算收入，有無截留、挪用、拖欠預(yù)算收入或私設(shè)“小金庫”行為。

（四）收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報經(jīng)有關(guān)物價部門、教育部主管部門批準(zhǔn)或報備，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標(biāo)準(zhǔn)、收費不開票據(jù)等亂收費問題；是否貫徹“收支兩條線”原則。

（五）收入的會計處理是否合規(guī)。有無利用應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。

第十條 支出預(yù)算執(zhí)行情況審計內(nèi)容

（一）各項支出，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、基本建設(shè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、其他支出分類是否準(zhǔn)確、合理；是否嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，有無預(yù)算外或超預(yù)算等問題。

（二）支出是否嚴(yán)格執(zhí)行國家、上級主管部門和學(xué)校有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，是否存在擅自擴大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為；支出的會計核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確，有無利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管項目等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支等問題。

（三）各項支出是否真實、合法，有無隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計價方法，多列、不列或少列支出；支出中有無虛列支出、以領(lǐng)代報的現(xiàn)象，有無擠占、挪用、損失浪費、濫發(fā)錢物、變相對外投資等行為。

（四）專項資金是否設(shè)立專門賬戶進行管理，是否做到按預(yù)算編制和批復(fù)口徑專款專用，有無擠占或挪用行為。

第十一條 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果審計內(nèi)容

（一）收入預(yù)算和支出預(yù)算的實際執(zhí)行情況，與計劃有何差異及差異存在的原因。

（二）分析預(yù)算執(zhí)行的效果，各項指標(biāo)的預(yù)算完成情況、各類支出占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率等情況，資源的使用效率如何。

（三）項目支出的效益如何，是否達(dá)到立項的預(yù)期目標(biāo)；分析存在專項結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的原因，針對問題提出改進的意見和建議，加快專項資金的使用。

（四）為確保預(yù)算完成制定了哪些切實可行的措施，這些措施是否合法、有效。

第三章 決算審計

第十二條 決算審計是對決算報告及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實性、合法性和有效性進行審查和評價。

第十三條 決算報表審計內(nèi)容

決算報告編制的原則、方法和時限是否符合財務(wù)制度的規(guī)定和上級主管部門的要求；報表的內(nèi)容是否完整、賬表是否一致，表中數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，會計核算是否合規(guī)；文字說明部分涵蓋范圍是否齊全，財務(wù)分析指標(biāo)是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)姆从硨W(xué)校的財務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。

第十四條 資產(chǎn)審計內(nèi)容

（一）資產(chǎn)的存在是否真實、完整，管理是否安全，變動是否合規(guī)，計價是否合理、正確，有無隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和

計價方法，有無虛列、不列或少列資產(chǎn)的行為。

（二）貨幣資金管理是否符合規(guī)定；應(yīng)收及暫付款、借出款的變化是否真實、合法，是否做到及時清理，有無長期掛賬等問題；財產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否真實、合法、安全，購置有無計劃和審批手續(xù)；對外投資是否進行可行性研究。

第十五條 負(fù)債審計內(nèi)容

負(fù)債的形成、存在是否真實、合法、完整，有無隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法，虛列、多列、不列或者少列負(fù)債的行為；對各類負(fù)債的分類和會計核算是否合理、合規(guī)；對負(fù)債的清理結(jié)算是否及時，有無長期掛賬現(xiàn)象；舉債對學(xué)校的發(fā)展是否存在潛在的財務(wù)風(fēng)險。

第十六條 凈資產(chǎn)審計內(nèi)容

凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實、合法、完整，有無隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計價方法；各項結(jié)余的分類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營收支結(jié)余是否單獨反映，會計核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配是否符合國家的相關(guān)規(guī)定；事業(yè)基金和專業(yè)基金的設(shè)置、分類、變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會計核算與使用是否符合規(guī)定。

第十七條 收入、支出審計內(nèi)容，比照預(yù)算執(zhí)行審計有關(guān)內(nèi)容執(zhí)行。

第四章 審計方式與程序

第十八條 學(xué)校審計處對預(yù)算執(zhí)行和決算審計的方式和時間：

（一）事前參與：在編制預(yù)算期間，主動了解財務(wù)部編制預(yù)

算的情況，掌握關(guān)于預(yù)算編制的最新動態(tài)和要求，為事中和事后審計打下基礎(chǔ)。

（二）事中審計：審計部門將不定期地對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的進度進行專項檢查和抽查審計，針對在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理的意見和建議。

（三）事后審計：每年年初對上年的預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況進行審計，全面評價預(yù)算執(zhí)行情況的真實性、合法性和效益性。

第十九條 審計處根據(jù)批準(zhǔn)的工作計劃安排兩名及以上審計人員組建審計小組，根據(jù)審計的目標(biāo)擬定審計方案，并向被審計單位送達(dá)審計通知書，取得相關(guān)資料和有關(guān)證明材料，編制審計工作底稿。被審計單位在接到審計通知書之日起十個工作日內(nèi)提供下列資料：

1．有關(guān)預(yù)決算編制、管理的規(guī)定、辦法和制度； 2．學(xué)校審查批準(zhǔn)的預(yù)算； 3．預(yù)算調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件等；

4．被審計的會計憑證、會計報表、預(yù)算執(zhí)行分析等，如遇特殊情況可追溯到以前；

5．各項撥款通知單、撥款對賬單和銀行對賬單； 6．被審計編制的財務(wù)決算和財務(wù)報告；

7．與預(yù)算執(zhí)行情況有關(guān)的其他資料，如收費依據(jù)和收費票據(jù)等；

8．審計人員認(rèn)為需要的其他資料。

第二十條 審計組在實施審計前，應(yīng)了解預(yù)算執(zhí)行與決算相關(guān)的情況和內(nèi)部控制制度。實施審計時，通過評價內(nèi)控制度，審

查賬表、文件資料等方法，取得相關(guān)證明材料，完整、準(zhǔn)確地填寫審計工作底稿。

第二十一條 審計終結(jié)，審計人員根據(jù)審計工作底稿，綜合分析后提出審計報告，書面征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計部門，逾期即視為無異議。

第二十二條 審計組對被審計單位反饋的書面意見應(yīng)當(dāng)進一步核實、研究，如有必要可以修改審計報告，連同被審計單位的書面意見一并送審計部門負(fù)責(zé)人復(fù)核后，報送主管校領(lǐng)導(dǎo)審批。審計報告根據(jù)需要抄送被審計單位和其他相關(guān)部門。

第二十三條 被審計單位對已明確批示的審計報告所提出的審計意見和建議，必須落實和處理。審計處應(yīng)對落實整改情況進行監(jiān)督和檢查，檢查被審計單位采納審計意見和對審計建議的執(zhí)行情況及結(jié)果，必要時進行后續(xù)審計。

第二十四條 審計處對辦理結(jié)束的預(yù)算執(zhí)行和決算審計事項，應(yīng)當(dāng)按照審計檔案管理規(guī)定做好立卷歸檔工作。

第五章 附則

第二十五條 本辦法由黨委常委會授權(quán)審計處負(fù)責(zé)解釋。第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。

第三篇：蘭州大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

蘭州大學(xué)預(yù)算執(zhí)行與決算審計實施辦法

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《教育部關(guān)于加強高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作的意見》和《蘭州大學(xué)內(nèi)部審計工作實施辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我校實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱預(yù)算，是指學(xué)校及所屬單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的財務(wù)收支計劃。

第三條 本辦法所稱決算，是指學(xué)校及所屬單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果而編制的財務(wù)決算報告。

第四條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計，是指審計處依法對學(xué)校及所屬單位預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性和效益性進行的審查和評價活動。

第五條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計的目的是促進學(xué)校及所屬單位規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，保證預(yù)算有效執(zhí)行與決算編制質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，保障學(xué)校各項事業(yè)的健康發(fā)展。

第二章

預(yù)算執(zhí)行審計

第六條 預(yù)算執(zhí)行審計是在內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，對預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行、支出預(yù)算執(zhí)行等方面進行的審查和評價。

第七條 預(yù)算管理審計的主要內(nèi)容

（一）預(yù)算管理的內(nèi)部控制制度和各級經(jīng)濟責(zé)任制是否健全、有效；

（二）預(yù)算編制的原則、方法和審批程序是否符合有關(guān)規(guī)定；預(yù)算編制能否與本單位發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)，是否堅持“量入為出、收支平衡”的原則；收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約”的原則；預(yù)算編制的方法是否符合上級主管部門及學(xué)校的規(guī)定；

（三）預(yù)算編制是否真實、合法、有效，是否編制超越單位財力的赤字預(yù)算，預(yù)算是否及時報送上級主管部門批復(fù)；

（四）預(yù)算調(diào)整依據(jù)是否充分，預(yù)算調(diào)整項目是否明確，調(diào)整是否履行規(guī)定的審批程序。

第八條 收入預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

（一）各項收入是否全部納入單位預(yù)算，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算；

（二）是否有切實可行的保證收入預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法；

（三）各項收入是否真實、合法、完整，有無隱瞞收入、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為；

（四）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織并及時上繳預(yù)算收入，有無隱瞞、截留、挪用、拖欠預(yù)算收入或私設(shè)“賬外賬”、“小金庫”行為；

（五）收費的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否報經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)，是否貫徹“收支兩條線”原則；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍和提高收費標(biāo)準(zhǔn)等問題，有無無證收費、使用非法票據(jù)收費、收費不開票據(jù)、收費后不及時繳入單位法定賬戶等問題；

（六）各項收入的會計核算是否合規(guī)，有無利用應(yīng)付及預(yù)收、代管經(jīng)費等過渡性會計科目掛賬隱瞞收入或直接列收等問題；

（七）分析收入預(yù)算執(zhí)行情況及其差異和原因。第九條 支出預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

（一）各項支出是否全部納入預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算確定的項目、標(biāo)準(zhǔn)和用途開支；有無擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、改變經(jīng)費用途、突破預(yù)算金額等預(yù)算外開支行為；

（二）是否有切實可行的保證預(yù)算支出目標(biāo)實現(xiàn)的控制措施和辦法；

（三）各項支出的會計核算是否規(guī)范，支出的分類、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計價方法是否準(zhǔn)確，有無利用應(yīng)收及預(yù)付、應(yīng)付及預(yù)收、代管經(jīng)費等過渡性會計科目掛賬隱瞞支出或直接列支等問題；

（四）各項支出是否真實合法，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度；有無虛列支出、以領(lǐng)代報現(xiàn)象，有無擠占、挪用、濫發(fā)錢物、損失浪費等行為；

（五）專項資金、代管經(jīng)費是否按特定項目或用途專款專用，有無擠占或虛列行為；

（六）支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項支出的經(jīng)濟效益和社會效益如何，分析與評價支出預(yù)算執(zhí)行的績效；

（七）分析支出預(yù)算執(zhí)行情況及其差異和原因。

第三章 決算審計

第十條 決算審計是對決算報表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用的真實性、合法性和效益性進行審查和評價。

第十一條 決算報表審計的主要內(nèi)容

（一）財務(wù)決算的編報原則、方法、程序、時限是否符合有關(guān)規(guī)定及要求，報表是否真實、完整、準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，賬實、賬賬、賬表是否相符；

（二）財務(wù)管理與會計核算的內(nèi)部控制是否健全、有效，會計核算是否合規(guī)；

（三）財務(wù)分析指標(biāo)是否真實、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从池攧?wù)

4可以直接持審計通知書實施審計。

第十八條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計可采取事前審計、事中審計、事后審計相結(jié)合的方式。事前介入以了解預(yù)算編制和調(diào)整情況，年中對預(yù)算執(zhí)行情況進行審計調(diào)查以檢查預(yù)算收支進度，下年初對本年的預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果進行確認(rèn)和評價。

第十九條 被審計單位應(yīng)對所提供資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。

第二十條 被審計單位應(yīng)提供的資料

（一）預(yù)算、決算編制和管理方面的法規(guī)、制度和文件；

（二）已批準(zhǔn)的預(yù)算方案，包括預(yù)算編制方案、分配方案、調(diào)整方案；預(yù)算編制所依據(jù)的數(shù)據(jù)資料，包括下屬單位的上報數(shù)據(jù)、歷史預(yù)決算數(shù)據(jù)、對應(yīng)列支項目明細(xì)等；

（三）與預(yù)算執(zhí)行和決算有關(guān)的其他資料，如收費項目、收費標(biāo)準(zhǔn)、收費依據(jù)和相關(guān)專項統(tǒng)計調(diào)查表等；

（四）被審的財務(wù)決算報表及其編制說明（含電子數(shù)據(jù)）、會計賬簿、會計憑證、銀行對賬單及有關(guān)的重要經(jīng)濟合同、會議記錄等；

（五）國有資產(chǎn)處置的審批文件和相關(guān)資料；

（六）其他相關(guān)資料。

第二十一條 審計組在了解預(yù)算執(zhí)行與決算情況，對相關(guān)內(nèi)部控制制度進行調(diào)查、研究和評價的基礎(chǔ)上，確定審計風(fēng)險和具體審計方法，制定審計實施方案，報經(jīng)審計處處長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十二條 審計組按規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼螅瑧?yīng)將審計組的審計報告書面征求被審計單位意見。被審計單位自接到審計報告之日起 10 日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。

第二十三條 審計處將審計報告等結(jié)論性文書報送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時發(fā)送被審計單位及其他有關(guān)單位。

第五章

附

則

第二十四條 被審計單位按照《蘭州大學(xué)審計結(jié)果運用管理辦法》的要求，在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出的意見和建議進行整改落實，并將整改落實情況書面反饋審計處。

第二十五條 本辦法自2012年1月1日起施行。

第四篇：預(yù)算執(zhí)行審計方案

預(yù)算執(zhí)行審計方案

篇一：財政預(yù)算執(zhí)行審計實施方案（2446字）

20XX市本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作，嚴(yán)格履行財政審計的監(jiān)督職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《安徽省預(yù)算執(zhí)行情況審計監(jiān)督暫行辦法》，結(jié)合我市實際及局20XX財政預(yù)算執(zhí)行審計方案制定審計小組實施方案。

一、審計目標(biāo)

20XX年財政“同級審”工作目標(biāo)是：堅持“依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實”的審計工作方針，以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配行為、提高財政資金使用效益為目標(biāo)。積極探索財政審計大格局，進一步推動公共財政體系的建立，從體制機制層面分析原因，提出加強管理、進一步深化財政管理制度改革的意見和建議，為**經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)。

二、審計對象和范圍

1、審計對象：本級預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市財政、國投公司、地稅局和金庫。開發(fā)區(qū)和園區(qū)審計對象包括：開發(fā)區(qū)管委會、建投公司、河瀝園區(qū)、港口生態(tài)園區(qū)。部門預(yù)算執(zhí)行審計對象包括：市住建委、交通局、發(fā)改委、科技局、規(guī)劃局、旅游局、商務(wù)局和藥監(jiān)局。

2、審計范圍：市本級20XX預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支情況進行審計，必要時可向前后追溯和延伸。

三、審計時間和人員安排

審計組由八名同志組成，**任組長，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。王黎任主審，成員有**組成。審計分二個階段：

（一）春節(jié)前階段。

審計組于20XX年12月10日到各被審計單位開展審前調(diào)查工作，年底前完成調(diào)查工作并明確各部門的審計重點，20XX年1 月10日組成四組同時進點開展對四部門預(yù)算執(zhí)行進行審計，春節(jié)前完成實施階段工作，三個審計小組分工如下：

1、審計一組。**負(fù)責(zé)對藥監(jiān)局的審計，**任主審。

2、審計二組。**負(fù)責(zé)對商務(wù)局的審計，**任主審。

3、審計三組。**負(fù)責(zé)對旅游局和商務(wù)局的審計，**任旅游局主審，**任商務(wù)局主審。

（二）春節(jié)后階段。

20XX年2月21日分成二個組同時開展對市本級預(yù)算執(zhí)行和部門預(yù)算執(zhí)行進行審計。

1、市本級預(yù)算執(zhí)行、開發(fā)區(qū)和港口工業(yè)園區(qū)審計組。由**組成，**任本級預(yù)算執(zhí)行審計組和港口園區(qū)主審，并負(fù)責(zé)對大預(yù)算的審計；**任開發(fā)區(qū)審計組主審，并負(fù)責(zé)對國投公司、政府債務(wù)、政府非稅收入、建投公司和河瀝園區(qū)的審計；**任地稅和金庫審計主審，并負(fù)責(zé)對專項資金和開發(fā)區(qū)各部門的審計。

2、部門預(yù)算執(zhí)行審計組。由**三人組成，**負(fù)責(zé)對住建委和科技局的審計，**負(fù)責(zé)對交通局和發(fā)改委的審計。

6月10日前完成各自項目的審計分報告，6月底完成審計結(jié)果報告的草擬工作，7月10日前完成審計報告的征求意見工作，7月中旬向市政府匯報，然后經(jīng)市政府授權(quán)提交市人大常委會審議。

四、審計重點內(nèi)容

(一)、本級預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容。

1、對財政預(yù)算執(zhí)行的審計。一要圍繞公共財政的公共性開展審計，關(guān)注科技、教育、衛(wèi)生、社會保障等普惠制資金的規(guī)模、比重。二要圍繞公共財政的民本性開展審計，關(guān)注公共利益，關(guān)注人民群眾的福祉，關(guān)注與群眾利益密切相關(guān)的專項資金的審計。三要圍繞公共財政的效益性開展審計。20XX財政預(yù)算執(zhí)行情況審計主要涉及市財政局內(nèi)設(shè)科室有：預(yù)算科、行財科、社保科、農(nóng)財科、經(jīng)建科等五個科室及市農(nóng)村局、非稅局（含國資科）、農(nóng)發(fā)局等三個單位。

2、對國投公司的審計。重點摸清政府債務(wù)情況，分析債務(wù)結(jié)構(gòu)層次，檢查國投公司資金籌集、管理、使用和項目計劃完成情況，有針對性提出防范、化解政府債務(wù)風(fēng)險的合理性建議。

目。

4、對政府非稅收入的審計。重點審查政府非稅收入管理部門及預(yù)算單位各項非稅收入是否及時足額交入專戶，有無截留坐支等問題。國有資產(chǎn)管理是否符合規(guī)定、處置是否規(guī)范合法、有償使用收入是否繳入財政。

5、對地稅局征管的審計。延伸調(diào)查2個基層稅務(wù)所檢查基層稅收增長緩慢的原因。

6、對國庫的審計。檢查國庫辦理本級預(yù)算收入的收納、劃分、留解和預(yù)算支出的撥付及辦理退庫的合法性、真實性；重點檢查有無違反預(yù)算管理和財政法規(guī)的退庫、轉(zhuǎn)移預(yù)算資金等問題。

7、對開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)的審計。重點檢查開發(fā)區(qū)、河瀝園區(qū)和港口園區(qū)預(yù)算安排及執(zhí)行情況，融資平臺融資情況，土地出讓金、建設(shè)資金、補償資金的征收管理使用情況，對拆遷、征地、補償、土地出讓、工程建設(shè)等情況延伸審計一至二個相關(guān)村、組。

(二)、對本級各部門預(yù)算執(zhí)行審計的主要內(nèi)容

1、部門向所屬單位批復(fù)預(yù)算和預(yù)算變化執(zhí)行。

2、有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位上繳預(yù)算資金情況。

3、預(yù)算支出執(zhí)行情況。

4、預(yù)算支出的事業(yè)成果和資金使用效益。

5、預(yù)算資金管理制度的建立和執(zhí)行情況。

6、重點檢查民生資金的分配、管理和使用情況。住建委重點審計拆遷和房管廉租房資金等管理、使用和分配情況；交通局重點審計工程建設(shè)及項目資金等分配、管理和使用情況；發(fā)改委重點審計項目收費和鐵路辦項目資金等管理、使用情況；規(guī)劃局重點審計規(guī)劃項目資金使用情況；旅游局重點審計項目專項資金管理、使用情況；科技局重點科技專項資金分配、管理、使用情況；商務(wù)局重點審計農(nóng)貿(mào)市場拍租資金管理、使用情況，改制資金的管理、使用情況；藥監(jiān)局重點審計預(yù)算執(zhí)行等情況。

五、工作要求

（一）堅持“圍繞中心，突出重點”的原則。審計組成員要根據(jù)審計分工和審計時間要求開展工作，每位主審都要及時編制各自負(fù)責(zé)項目的審計實施方案，突出審計重點和工作目標(biāo)，堅持在真實性、合法性基礎(chǔ)上突出效益審計。

（二）嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律，保守審計工作秘密。要嚴(yán)格執(zhí)行審計人員審計工作紀(jì)律，做到依法審計，廉潔自律，同時審計過程中要做到實事求是、客觀公正，并嚴(yán)格保守工作秘密。

（三）創(chuàng)新審計方法，開展計算機審計。今年我們要積極開展計算機輔助審計，選擇市本級、開發(fā)區(qū)、地稅和金庫作為計算機審計，由**負(fù)責(zé)，通過開展計算機審計來促進、鍛煉和提高審計人員的計算機審計能力。

（四）做好審計提煉，提升工作成果。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要善于從制度和體制層面思考原因，提出建設(shè)性意見和建議，以審計信息和送閱材料等多種形式向市領(lǐng)導(dǎo)匯報，為市政府決策諫言獻(xiàn)策。

20XX年2月14日 篇二：預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4717字）

20XX年審計計劃安排，為做好縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)《審計機關(guān)審計方案準(zhǔn)則》的規(guī)定，制定本工作方案。

一、指導(dǎo)思想

20XX年縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立科學(xué)審計理念，緊緊圍繞縣委、縣政府工作中心，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，以規(guī)范預(yù)算管理，推動財稅體制改革，促進建立公共財政體系，保障財政安全和提高財政績效水平為目標(biāo)。按照審計工作“二十字” 方針，認(rèn)真履行審計職責(zé)，繼續(xù)加強對重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪案件的揭露與查處，不斷改進審計方式方法，不斷提升審計質(zhì)量和水平，在更高起點、更高層面上發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，當(dāng)好公共財政“衛(wèi)士”，為我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展服務(wù)。

二、審計工作目標(biāo)

以縣人大批準(zhǔn)的20XX縣本級預(yù)算為主線，以財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性審計為基礎(chǔ)，以加強財政管理、完善預(yù)算制度、規(guī)范資金分配、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題，對重點部門、重點資金和重點項目進行審計和審計調(diào)查。擴大一級預(yù)算單位的審計覆蓋面，延伸審計二、三級預(yù)算單位；以縣本級預(yù)算執(zhí)行審計為重點，關(guān)注各項財政支出改革政策、措施落實情況，關(guān)注財政資金的分配管理情況，關(guān)注是否存在重大違法違規(guī)問題，關(guān)注財政資金使用效益情況，揭露政府性資金收、支、管、用等流程控制環(huán)節(jié)中存在的問題，嚴(yán)肅查處各類違法違規(guī)、損失浪費、資金使用效益低下問題，促進完善財政財務(wù)管理體制、管理制度和制度運行機制，促進規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，提高財政資金使用效益，完善公共財政體系，促進公共服務(wù)均等化，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會運行“免疫系統(tǒng)”的功能。

三、審計范圍

主要是對20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況進行審計，必要時將追溯相關(guān)或延伸審計有關(guān)單位。

四、審計對象

（一）縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計。

（二）縣地稅局20XX年稅收征收管理審計。

（三）縣林業(yè)局與縣衛(wèi)生局經(jīng)濟責(zé)任審計（審計內(nèi)容包含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計）。

（四）對政府投資建設(shè)的相關(guān)基本建設(shè)項目進行審計。

五、審計的主要內(nèi)容與重點

（一）縣財政局具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計

以促進落實積極財政政策的各項政策措施，加強財政管理、維護財政安全、推動建立完整的政府預(yù)算體系、提高財政資金使用效益為目標(biāo)，重點對預(yù)算管理、資金分配及預(yù)算執(zhí)行過程的合規(guī)、合法性和財政資金的安全性進行審計，主要內(nèi)容包括：

1、預(yù)算的編制、批復(fù)、調(diào)整是否合法、合規(guī)。

2、收入預(yù)算執(zhí)行。重點審計預(yù)算收入是否及時納入當(dāng)期核算，有無為完成預(yù)算收入任務(wù)而虛增收入，或?qū)⒈酒谑杖爰{入下期而隱瞞預(yù)算收入；應(yīng)納入預(yù)算管理的行政性收費、罰沒收入是否全額納入預(yù)算管理，有無越權(quán)減免、帳外存放等問題。特別關(guān)注土地出讓金、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、國有資產(chǎn)出讓與收益等非稅性收入，有無應(yīng)收未收、體外循環(huán)問題。

3、支出預(yù)算執(zhí)行。重點檢查財政預(yù)算撥款是否按預(yù)算、按計劃、按進度撥付，有無超預(yù)算、超進度撥款問題；檢查財政部門預(yù)留的各項待下達(dá)支出落實情況，有無擅自調(diào)劑使用、未及時下?lián)艿接嘘P(guān)單位和項目；檢查財政各項預(yù)算支出追加追減事項是否合理，追加理由依據(jù)是否充足，核批手續(xù)是否符合政策規(guī)定和有關(guān)管理要求，有無存在撥人情款和假公濟私行為；檢查上級財政下達(dá)的各項專款，是否按規(guī)定用途及時落實到有關(guān)單位和項目，有無挪作它用的問題。

4、應(yīng)納入財政預(yù)算和非稅收入管理的資金是否按規(guī)定及時繳庫。

5、對國庫集中支付及收支兩條線管理等財政改革制度執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。

6、對財政部門內(nèi)部控制制度進行檢查，重點關(guān)注內(nèi)控制度是否健全和嚴(yán)格執(zhí)行。

7、根據(jù)審計實施情況，對部分預(yù)算執(zhí)行單位和資金進行重點延伸審計。

（二）縣地稅局稅收征收管理審計

圍繞促進依法治稅，強化征管和服務(wù)，堵塞漏洞和增收節(jié)支工作，20XX年對地稅局稅收征收管理審計的主要內(nèi)容是：

1.稅收收入計劃完成情況。檢查稅收計劃和各項指標(biāo)的完成情況。審計地稅部門是否依照法律法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收各項稅金。

2.稅收政策執(zhí)行和稅收征收管理情況。檢查稅收征管中是否存在漏征漏管，是否存在違規(guī)減免稅，是否存在有稅不征和征收“過頭稅”，以及混級混庫等情況，檢查代征代扣手續(xù)費的安排、管理、使用情況。

3.稅收征管制度運行情況。審查各項稅收征管制度是否合理、完善，稅收征管的各項內(nèi)控制度是否健全、有效，有無存在漏洞，檢查稅收稽查執(zhí)法質(zhì)量和稅收征管信息管理系統(tǒng)運行情況。

4.稅務(wù)部門代開發(fā)票管理情況。主要檢查地稅部門代開發(fā)票的依據(jù)是否齊全、內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)濟事項是否真實，應(yīng)征收的稅款是否按規(guī)定征收。重點檢查有無因稅務(wù)部門管理制度不健全，而為相關(guān)單位通過以虛假緊急事項代開發(fā)票套取資金建立“小金庫”提供方便的問題。

（三）縣本級部門預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況審計

以揭示和反映普遍性、規(guī)律性問題，促進深化部門預(yù)算改革和加強財政預(yù)算管理，提高部門預(yù)算執(zhí)行審計的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對部門決算編報的真實性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、決算編報不真實、不完整的情況；揭示“會議費”與“三公經(jīng)費”不夠規(guī)范與細(xì)化等問題。重點關(guān)注以下內(nèi)容：

1．預(yù)算編制情況。一是審查財政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實。二是審查基本支出、項目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細(xì)、真實、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。

2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無未按規(guī)定及時批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。

3．預(yù)算支出情況。按照財政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項目支出是否合規(guī)，有無未按規(guī)定執(zhí)行項目支出預(yù)算，有無擠占挪用項目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費支出，關(guān)注會議費、“三公經(jīng)費”的支出和比例。

4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項目的收費依據(jù)，收費許可證規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費等。二是抽查收費票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財政。三是審查各項收入是否真實、完整，有無賬外賬、有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃碣~等。

5.部門財政財務(wù)管理內(nèi)控情況。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會計核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項制度在決策和執(zhí)行過程中是否到位、有效；三是關(guān)注財政財務(wù)管理、會計核算等基礎(chǔ)工作是否扎實、規(guī)范。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)《將樂縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案》規(guī)定組織實施。

（五）政府投資的基建項目審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

6、跟蹤檢查上一年審計決定與審計報告的落實和整改情況

對上審計查出問題的糾正和整改情況進行跟綜檢查，要根據(jù)審計決定逐條落實。對未落實審計決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。

對審計報告提出的問題和建議被審計單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評價和反映被審計單位針對審計建議制定的各項規(guī)章制度的運行情況和成效。

六、審計的組織、分工與時間安排

（一）審計組織 20XX年縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計程序組織實施。

（二）審計分工

1.縣財政局組織實施的20XX縣本級財政收支預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計由郭天玉（主審）、陳敏完成。

2、縣林業(yè)局經(jīng)濟責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。

3、縣地稅局稅收征收管理審計（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟責(zé)任審計（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。

4、相關(guān)政府投資項目審計由政府投資審計中心組織完成（具體項目另行安排）。

5、“兩個報告”由陳敏負(fù)責(zé)起草完成。

（三）時間安排

1.第一階段，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計組組織學(xué)習(xí)與審計事項相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識。

2.第二階段，從20XX年2月25日開始，各審計組按照項目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計重點，并按照項目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計實施方案，組織項目實施審計，于 4月25日前向陳敏提交對外審計報告。政府投資審計中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項目審計綜合報告。

3.第三階段，陳敏根據(jù)各審計組提交的審計報告與中心提交的綜合報告進行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級財政預(yù)算執(zhí)行情況的審計結(jié)果報告與審計工作報告同時提交局機關(guān)，由局機關(guān)組織召開局務(wù)會討論審理“兩個報告”后，將“兩個報告”同時上報縣人民政府審定。

七、審計工作要求

（一）統(tǒng)一思想，增強全局意識。預(yù)算執(zhí)行審計是《審計法》賦予審計機關(guān)的重要職責(zé)，是國家審計永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計作為整個審計工作的重中之重，政策性強、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強全局意識，服從大局，齊心協(xié)力，扎實有效的開展工作。要精心組織，及時溝通，配合連動，真正形成一個既有分工、又有合作的整體，實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計的“一體化”，不斷提高審計成效，推動今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作達(dá)到一個新的高度。

（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強的審計實施方案。各審計組要開展深入細(xì)致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點，摸清容易出現(xiàn)問題的項目、資金和財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握審計重點，找準(zhǔn)重點抽查單位，制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案要做到：審計目標(biāo)明確、審計重點突出、分工詳細(xì)合理、時間安排周密、審計方法適用。

（三）規(guī)范實施，把握重點，確保質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計署6號令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計行為，切實提高審計項目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點審計內(nèi)容，做到全面審計、突出重點。三是對每個部門單位的審計，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財政財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任審計的有機結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣_保審計質(zhì)量。

（四）強化成果意識，提高預(yù)算執(zhí)行審計工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀(jì)行為的同時，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，進行綜合分析，加大從制度、機制、管理上分析研究問題的力度，提出促進完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的成效。

（五）嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律。審計人員要牢固樹立廉潔奉公意識，堅定理想信念，增強紀(jì)律觀念和法制觀念，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，自覺維護好審計機關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支審計工作方案（3783字）

賦予的審計職責(zé)，組織開展好20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作，根據(jù)我局審計項目計劃安排及《國家審計準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合我縣實際制定本工作方案。

一、工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財政績效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，加強對民生資金的審計監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進提高財政資金使用效益，有效發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財政專項資金為重點，加強對財政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強化預(yù)算約束，深化審計內(nèi)容，反映縣級預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財政改期進程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對策建議，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財政資金依法有效使用。

二、項目安排和分工

（一）項目安排：

1、對縣財政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。

2、縣地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。

3、縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財政資金的情況進行審計。

4、縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。5、20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況匯總。

6、社會保障資金審計（利用本級全國社保資金審計成果）。

（二）組織分工

第一組：負(fù)責(zé)對縣財政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計，并負(fù)責(zé)編寫《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》。

組長：廖加寶、陳敏。

第二組：負(fù)責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。組長：郭天玉、廖建華。

第三組：負(fù)責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項審計調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計。

組長：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。

第四組：縣政府投資審計中心負(fù)責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項目審計情況。

組長：伊文華，副組長：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。

三、審計重點和內(nèi)容

（一）財政部門的重點審計內(nèi)容。

1、縣級預(yù)算收支規(guī)模，對一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財政掌管的其它全部政府性資金進行摸底調(diào)查。重點檢查稅收收入、社會保險基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對照《福建省財政廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財預(yù)[20XX]154號）的規(guī)定要求，檢查財政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國有資產(chǎn)投資或其他長期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來源。通過審查縣級預(yù)算、財政決算，對比分析檢查縣本級財政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評估政府性資金的管理現(xiàn)狀。

2、預(yù)算收入和真實、完整。通過對縣本級財政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財政掌管的政府性資金的審計，檢查縣級財政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項收入及時足額繳入國庫，檢查是否存在通過預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問題，有無存在游離于財政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級財政預(yù)算收入的真實性和完整性。

3、預(yù)算執(zhí)行的時效和效益。重點對一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項重點項目支出安排和資金撥付使用情況。通過對縣本級財政預(yù)算支出和重點支出撥付情況的審計，分析預(yù)算執(zhí)行的進度和效率，檢查是否存在預(yù)算進度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或為完成支出任務(wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財政資金的使用效益。

4、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計。主要審計預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實，有無虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來科目隱瞞收支造成結(jié)余不實的問題。

5、預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計。主要對預(yù)算外資金的使用和管理情況進行審計，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財政專戶等問題，推進預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

6、延伸審計國有投資管理公司。主要核實國有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對投資效益不高、多年沒有收益的投資項目進行重點分析，提出規(guī)范管理的意見建議。

（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計。安排審計農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項資金分配、管理、使用情況。一是審查各項收入是否及時入賬，有無隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問題；各項支出是否真實、合法，有無虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴(yán)格實行“收支兩條線”管理，有無坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費和罰沒款項是否符合政府政策規(guī)定，有無巧立名目，提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點檢查專項資金管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無隱瞞截留專項收入，專項支出是否按計劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到專款專用，有無擠占、挪用專項資金等問題；專項資金的使用是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益等。通過審計，如實反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進意見建議，促進相關(guān)單位加強管理，合理使用財政資金，提高財政資金的使用效益。

（三）對縣地稅局的審計

以稅收完成情況的真實性為基礎(chǔ)，重點審計以下內(nèi)容：

1、稅收計劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計劃執(zhí)行過程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、、少征稅款或征收“過頭稅”行為，有無混淆入庫級次，影響20XX財政收入真實性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。

2、稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對收入結(jié)構(gòu)進行分析，了解地稅部門為應(yīng)對金融危機影響在落實稅收政策、加強財源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點選擇會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計調(diào)查，揭示征管過程中存在的漏洞和問題。主要通過本期實際完成數(shù)與本期計劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無為完成計劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問題，對應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無人為調(diào)節(jié)稅收任務(wù)的問題。

（四）縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項審計調(diào)查。通過審計，提高農(nóng)村中小學(xué)布局局調(diào)整的科學(xué)性和規(guī)范性，推進義務(wù)教育均衡發(fā)展政策落實，推動農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展。

（五）對政府投資項目的基建審計。主要審查項目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實項目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項目資金來源是否合法，資金是否落實，是否按計劃及時到位，資金使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用等問題；審查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價款結(jié)算的真實性、合法性，有無將不合法的費用擠入待攤費用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無非法轉(zhuǎn)包工程，工程價款結(jié)算是否合法，有無偷工減料，高估冒算，虛報冒領(lǐng)工程款等問題。

（六）社會保障資金審計。按審計署工作方案執(zhí)行。

（七）繼續(xù)跟蹤檢查20XX年審計查出問題的糾正和整改情況。

20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況經(jīng)人大審議后，對審計查出的問題尚未糾正和整改到位的問題應(yīng)結(jié)合20XX年本級預(yù)算執(zhí)行審計繼續(xù)開展跟蹤檢查，由原股室或?qū)徲嫿M在20XX年7月5日前完成，報送財金股匯總。

四、工作要求

工作方案是“同級審”工作的行動指南和操作規(guī)范。承擔(dān)“同級審”任務(wù)的股室要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會工作方案意圖及要求，并將其工作目標(biāo)、工作重點以及具體要求等貫穿于“同級審”工作的全過程，切實做好20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作。

（一）加強實施方案制定工作。相關(guān)股室在充分領(lǐng)會工作方案立意的基礎(chǔ)上，要做好審前調(diào)查工作，制定針對性、可操作性強的審計實施方案。實施方案要提出審計要實現(xiàn)的目標(biāo)，每一分項目的審計重點、內(nèi)容和方式方法等。

（二）改進審計方式方法，進一步規(guī)范審計行為。嚴(yán)格執(zhí)行審計署8號令規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范審計具體行政行為。

（三）充分發(fā)揮審計建設(shè)性作用。各審計項目要把握問題的本質(zhì)和規(guī)律，進行深入的分析，從預(yù)算資金分配和使用兩個環(huán)節(jié)反映突出問題，查找產(chǎn)生問題的原因，從制度上、體制上、機制上提出審計意見和建議，提升審計報告的質(zhì)量和水平。認(rèn)真撰寫、提煉審計報告，做到內(nèi)容敘述清楚、定性準(zhǔn)確，提出針對性強、可操作的意見和建議。

（四）按進度及時完成任務(wù)。各審計組針對第一個審計項目應(yīng)在4月26日前完成審前調(diào)查，4月30日前提出審計實施方案，5月2日前正式進點審計。7月5日前提交本組項目審計對外報告。撰寫“兩個報告”責(zé)任人應(yīng)于7月20日前完成《審計結(jié)果報告》與《審計工作報告》編寫與上報工作。

篇四：同級財政預(yù)算執(zhí)行審計工作方案（4106字）

第四條、第十七條的規(guī)定，為認(rèn)真做好尼勒克縣20XX本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，按上級審計機關(guān)統(tǒng)一部署，結(jié)合我縣實際情況，制定如下審計工作方案。

一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)

20XX縣級預(yù)算執(zhí)行審計工作的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞縣委、縣政府的中心工作，以促進深化財稅體制改革，推進公共財政體系建設(shè)和提高財政資金使用效益為目標(biāo)，切實加強對財政資金收支的監(jiān)督，進一步加大對重點部門、重點專項資金和重點項目的審計力度，為推進依法行政，完善財政管理制度、規(guī)范財政收支行為，促進我縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟運行的“免疫系統(tǒng)”建設(shè)性功能。

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行審計工作按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”的工作思路，確定的目標(biāo)為：一是緊緊圍繞縣委、縣政府經(jīng)濟工作中心和領(lǐng)導(dǎo)重視、群眾關(guān)心、社會關(guān)注的熱點、難點問題開展審計。二是突出重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計監(jiān)督。三是在部門預(yù)算執(zhí)行方面，重點審查部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、追加預(yù)算以及預(yù)算管理情況實施審計，針對查出的問題，深入分析原因，提出規(guī)范管理的意見。

二、審計范圍

20XX縣本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況，重大問題可追溯到以前。并檢查上審計報告和審計決定整改落實情況。

三、審計對象

尼勒克縣財政局、地方稅務(wù)局、人民銀行尼勒克縣支庫，重點問題延伸到各有關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府，縣委和縣人民政府所屬有關(guān)部門及機構(gòu)、有關(guān)企業(yè)。

附預(yù)算執(zhí)行審計單位：縣衛(wèi)生局（延伸2所鄉(xiāng)衛(wèi)生院）、縣教育局（義教辦、項目辦、延伸2所學(xué)校）、縣農(nóng)業(yè)局（延伸種子站、農(nóng)經(jīng)局、推廣站、農(nóng)廣校、鄉(xiāng)企局、能源辦、）、縣民政局、縣統(tǒng)計局、縣人大常委會辦公室、縣檢察院、縣黨校、縣建設(shè)局、縣科技局（“科技三項費用”專項審計）、縣發(fā)改委

四、審計內(nèi)容及重點

（一）財政部門的審計

1、財政改革措施落實情況。主要是檢查財政部門推行部門預(yù)算、政府采購、國庫集中支付以及“收支兩條線”等各項改革措施落實情況，重點審查資金計劃、招投標(biāo)情況，資金撥付程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否健全有效，執(zhí)行結(jié)果是否有效。

2、預(yù)算編制情況。主要是檢查預(yù)算編制、項目支出編制是否依據(jù)充分、科學(xué)合理、具體細(xì)化；檢查預(yù)算編制是否嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》，是否堅持確保重點、收支平衡的原則；檢查財政預(yù)算編制時間是否充足，是否及時將財政預(yù)算草案報送政府和人大常委會審查；檢查一切收支是否全部納入財政預(yù)算，是否留有較大的機動預(yù)算財力；檢查中央稅收返還收入、上級補助收入等轉(zhuǎn)移支付資金是否按照規(guī)定真實、完整地納入預(yù)算管理。

3、預(yù)算批復(fù)情況。主要是對人大和財政部門向本級財政和各部門批復(fù)預(yù)算情況和年終調(diào)整變化情況進行審計。檢查財政預(yù)算批復(fù)的及時性，是否在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)下級預(yù)算部門單位；批復(fù)預(yù)算是否落實到項目和單位，有無將應(yīng)列入年初預(yù)算的項目，采取預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和追加預(yù)算方式批復(fù)預(yù)算。核實年終預(yù)算調(diào)整數(shù)，預(yù)算調(diào)整程序是否合規(guī)，有無擅自調(diào)整預(yù)算行為；檢查上年結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)在本年安排使用情況，是否利用科目調(diào)劑，擅自改變資金用途；查清當(dāng)年結(jié)余指標(biāo)形成原因、種類及數(shù)量。關(guān)注超收收入的安排使用情況，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有關(guān)規(guī)定。

4、預(yù)算收入情況。主要是對財政部門非稅性收入的征管情況和預(yù)算收入退庫情況進行審計。檢查各項專項收入是否依法計征，足額入庫，有無滯留在各股室不上繳國庫等問題。

5、預(yù)算支出情況。主要是對財政部門辦理的本級預(yù)算支出進行審計。核實各項支出數(shù)同支出列報數(shù)依據(jù)是否一致；核實財政支持農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育事業(yè)發(fā)展資金的投入情況以及其它支出的主要內(nèi)容和資金的使用情況；是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算和用款計劃撥款，有無隨意改變支出用途的問題；有無擅自增加對本機關(guān)、本系統(tǒng)撥付資金問題等。

6、預(yù)算資金平衡情況。主要是對本級預(yù)算當(dāng)年收支平衡是否真實進行審計。核實結(jié)轉(zhuǎn)下年使用的財政資金是否符合決算編審有關(guān)規(guī)定，是否存在無單位、無項目、無預(yù)算的空頭結(jié)轉(zhuǎn)來減少凈結(jié)余，影響財政收支的總體平衡問題。

（二）稅收部門的審計

1、稅收政策執(zhí)行情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策情況進行審計。檢查稅務(wù)部門是否按依照法律、行政法規(guī)規(guī)定及時征收稅收；有無越權(quán)減免稅收，變相擴大減免稅收范圍的問題。

2、稅收征收情況。主要是對稅務(wù)部門執(zhí)行《稅收征管法》及各項具體稅收法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章制度情況進行審計。檢查稅務(wù)部門是否依法嚴(yán)格征管，有無稅收計劃完成后不征或緩征情況；檢查有無違規(guī)擅自開設(shè)“稅款過渡戶”，延壓稅款的問題。

3、稅收經(jīng)費收支情況。主要是對經(jīng)費來源的合規(guī)、合法性進行審計。檢查地稅部門機關(guān)經(jīng)費預(yù)算編制是否全面、準(zhǔn)確，是否是將全部經(jīng)費納入會計統(tǒng)一核算。支出是否符合規(guī)定，是否準(zhǔn)確，完整，真實代扣了個人所得稅。

（三）國庫的審計

1、辦理預(yù)算資金收納、劃分、報解和撥付情況。重點審查執(zhí)行國家財稅法規(guī)、政策情況；推行國庫集中支付制度和罰沒收入配套實行“票款分離”、“罰繳分離”制度情況；辦理縣級集中支付工資和預(yù)算資金撥付是否規(guī)范，是否存在延遲撥付預(yù)算資金的問題。

2、履行監(jiān)管職責(zé)情況。重點檢查國庫在辦理業(yè)務(wù)過程中，對財政、稅務(wù)及經(jīng)收處的監(jiān)督、管理是否到位，有無對入庫審核把關(guān)不嚴(yán)，造成縣級收入混庫；有無違規(guī)為征收機關(guān)開設(shè)過渡賬戶和稅務(wù)稽查收入專戶，利用稅款預(yù)儲賬戶賬戶調(diào)節(jié)收入進度，隨意延解預(yù)算收入，占壓稅款的問題。

（四）縣級部門單位審計

1、預(yù)算執(zhí)行情況。主要檢查縣財政批復(fù)年初預(yù)算和追加預(yù)算情況，驗證是否存在不合理性和追加預(yù)算過多的問題；檢查是否將批復(fù)的預(yù)算及時足額批復(fù)到所屬單位，有無擅自調(diào)整預(yù)算、隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移財政資金等問題；將預(yù)算結(jié)果進行對比分析，查找預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題。檢查預(yù)算內(nèi)外資金的收繳情況，是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度，有無截留、隱瞞和坐支應(yīng)繳財政資金，存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等問題，有無亂收費、亂罰款等問題。

2、經(jīng)費支出情況。主要檢查預(yù)算中日常公用支出的資金管理及使用情況。重點審計日常公用支出是否合規(guī)、合法，是否存在挪用、揮霍浪費、弄虛作假等問題。將實際支出結(jié)果與預(yù)算以及決算數(shù)進行對比，分析日常公用支出結(jié)構(gòu)是否合理。

3、專項資金管理使用情況。主要檢查縣財政年初批復(fù)的專項公用支出和追加的專項資金撥付、使用情況。重點審計專項資金使用是否合規(guī)、合法，查找專項資金有無擠占挪用、資金閑置、損失浪費、國有資產(chǎn)流失等問題。將支出結(jié)果與決算數(shù)進行對比分析，查找專項資金管理使用中不能發(fā)揮效益的問題。

4、財務(wù)管理情況。主要檢查是否按照現(xiàn)行行政事業(yè)單位財務(wù)制度規(guī)定，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度并且有效執(zhí)行；是否嚴(yán)格執(zhí)行會計集中核算的相關(guān)制度；財務(wù)賬面反映的各項數(shù)據(jù)與決算報表反映的各項數(shù)據(jù)是否一致；對財務(wù)報捎的票據(jù)是否合規(guī)、合法，有無虛假和虛假內(nèi)容的票據(jù)；固定資產(chǎn)管理是否符合有關(guān)規(guī)定，對購置和捐贈的固定資產(chǎn)是否及時入賬，有無賬外資產(chǎn)。

（五）財政專項資金的審計

檢查重點資金，主要對國債專項資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、自然災(zāi)害救災(zāi)、救濟資金、社會保障金、扶貧資金（以工代賑資金）、退耕還林（還草）資金、糧食直補資金、農(nóng)村醫(yī)療補助等重點專項資金的撥付、管理使用情況進行審計。對基本建設(shè)支出、農(nóng)村轉(zhuǎn)移支付資金、基層政權(quán)建設(shè)補助資金、城鎮(zhèn)職工最低生活保障資金、城鄉(xiāng)抗震安居工程建設(shè)補助資金進行專項調(diào)查。

（六）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計

1、檢查是否建立、健全各項規(guī)章制度（特別是財政財務(wù)管理制度），執(zhí)行是否嚴(yán)格有效等。

2、財政財務(wù)收支是否真實、合法；非稅收入是否實行“收支兩條線”管理；是否存在偷、漏稅、揮霍浪費、弄虛作假行為。

3、檢查專項資金是否專款專用，是否存在擠占、截留、挪用等行為，重點審查建設(shè)項目資金、轉(zhuǎn)移支付資金、扶貧救災(zāi)等涉農(nóng)資金。

4、檢查各項決策是否科學(xué)、民主，是否因決策失當(dāng)而造成經(jīng)濟損失。

5、檢查國有資產(chǎn)保值、增值情況；固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定，是否造成國有資產(chǎn)流失等情況，購置是否實行政府采購等。

6、檢查被審計對象審批的各項資金支出、報銷的個人費用是否符合有關(guān)規(guī)定，是否報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的費用及將個人費用轉(zhuǎn)移到下屬單位報銷，是否非法侵占、使用公有財產(chǎn)等違紀(jì)違規(guī)行為。

五、組織領(lǐng)導(dǎo)與分工

20XX的預(yù)算執(zhí)行審計在縣人民政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，由縣審計局負(fù)責(zé)織織成立縣級預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，由周學(xué)敏同志任組長，努爾蘭、賽依提哈力同志為副組長，趙萬良、司馬義、袁彩芳、別克西、程紅梅、阿不都諾夫、朱志新、韓月婷等同志為成員，負(fù)責(zé)縣本級預(yù)算執(zhí)行審計的具體工作。協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組主要是解決審計實施中遇到的問題，并負(fù)責(zé)匯總主要情況，提交審計結(jié)果及審計工作報告。同時成立財政、地稅、金庫三個審計組：

(一)財政審計組由趙萬良同志擔(dān)任審計組長；

（二）稅務(wù)審計組由袁彩芳同志擔(dān)任審計組長；

（三）國庫審計組由韓月婷同志擔(dān)任審計組長； 各組成員統(tǒng)一調(diào)配安排。

六、工作要求

（一）增強全局意識，牢固樹立“一盤棋”的思想。在預(yù)算執(zhí)行審計協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一調(diào)配人員、統(tǒng)一工作步調(diào)、統(tǒng)一研究處理、統(tǒng)一匯總報告的“五統(tǒng)一”工作運行模式。集中時間，集中精力、集中力量，精心組織實施，確保高質(zhì)量地完成審計任務(wù)。

（二）突出審計重點，提高工作成效。按照“揭示問題、規(guī)范管理、促進改革、提高效益、維護安全”財政審計工作思路，既要查處違法違規(guī)行為和影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，又要注意加強綜合分析，從制度、機制、管理上加大分析研究力度，提出完善財政管理體制的意見和建議，切實提高“兩個報告”的質(zhì)量。

（三）相關(guān)單位要在20XX年1月15日前做好各項審計準(zhǔn)備工作。20XX年2月至5月，審計機關(guān)對相關(guān)單位實施審計并出具審計報告和下達(dá)審計決定，向縣人民政府報告審計結(jié)果。

（四）全體審計人員要嚴(yán)以律已，嚴(yán)格執(zhí)行“六不準(zhǔn) ”審計紀(jì)律，實行《廉政執(zhí)紀(jì)公告》制度、廉政紀(jì)律反饋制度、審計回訪制度等，自覺維護審計機關(guān)的良好形象。

尼勒克縣審計局

二0XX年十二月二十五日

第五篇：淺談縣級預(yù)算執(zhí)行審計重點

審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況進行審計已有十余年了，本級預(yù)算執(zhí)行審計得到較好推廣，審計結(jié)果普遍得到各級人大、政府的肯定。隨著隨著公共財政框架的逐步構(gòu)建、財政體制改革的不斷推進，為確保縣級預(yù)算執(zhí)行審計的質(zhì)量，對基層審計機關(guān)深化縣級預(yù)算執(zhí)行的審計重點提出了新要求，也是目前搞好縣級預(yù)算執(zhí)行審計的關(guān)鍵所在。下面就如何

搞好縣級預(yù)算執(zhí)行談幾點粗淺的認(rèn)識。

一、繼續(xù)加大對財政支出結(jié)構(gòu)的審計

根據(jù)建立公共財政基本框架的要求，本級預(yù)算執(zhí)行審計要在對財政收支真實、合法性審計的基礎(chǔ)上，逐步向支出結(jié)構(gòu)的合理性和效益性方面深化。審計中，要分析財政支出格局是否根據(jù)建立公共財政基本框架的要求進行了調(diào)整，重點是否放在為國家正常運轉(zhuǎn)提供財力保障、是否加大對那些代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的社會公益性事業(yè)的支出、是否在逐步提高財政對社會保障支出的比例，以及加大財政對基礎(chǔ)設(shè)施及基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資力度等方面。支出的范圍、結(jié)構(gòu)是否符合這些重點，是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序合理調(diào)度資金，克服財政“越位”和“缺位”的現(xiàn)象，使有限的財力更好地發(fā)揮效益。

二、加強對各部門、單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況的審計

本級預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)首先對預(yù)算編制的真實性、合理性進行審計，特別是要對一些有資金二次分配權(quán)力的部門和使用財政資金數(shù)額大、下屬單位多的部門的預(yù)算情況進行重點審計，看該列的收入是否如實反映，支出項目是否真實，有無虛列、截留、挪用或?qū)訉恿魴C動指標(biāo)的情況，部門預(yù)算編制是否合理、合規(guī)，部門之間、項目之間是否苦樂不均。總之通過對部門預(yù)算編制和執(zhí)行的審計，強化預(yù)算的約束和預(yù)算分配的透明度，促使有限的財力分配更趨合理，從機制和源頭上促進財政資金的有效配置。

三、加強對財政轉(zhuǎn)移支付資金的審計

公共財政框架下的財政轉(zhuǎn)移支付制度的建立就是要通過轉(zhuǎn)移支付方式，支持和促進貧困、落后地區(qū)的財政、經(jīng)濟發(fā)展，使下級公共服務(wù)能力實現(xiàn)均等化目標(biāo)。近年來，經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)縣的上級財政轉(zhuǎn)移支付資金成為政府財政支出的主要來源之一，且一些特定用途或?qū)ｍ椦a助的資金數(shù)量和支付范圍不斷擴大，涉及農(nóng)業(yè)(大農(nóng)業(yè))、水利、交通、教育、社保、就業(yè)、扶貧、救災(zāi)等諸多方面，使每年的財政總預(yù)算支出結(jié)構(gòu)發(fā)生較大的變化，這種特定用途的資金或?qū)ｍ椯Y金比例的提高，使審計的范圍和手段要作相應(yīng)的調(diào)整。突出“全面性”，不但要查上級資金的到位、撥付情況，還要查清地方財政資金的到位情況。一方面，要審查全部資金的到位率和撥付資金的及時性、合法性、合規(guī)性，查清不到位資金的原因，以及擠占挪用專項轉(zhuǎn)移支付資金的違規(guī)違紀(jì)違法行為，并對此產(chǎn)生的影響作出相應(yīng)的評價;另一方面，要對本級財政安排的配套資金到位率進行認(rèn)真核實，確認(rèn)資金是否真正到位。對發(fā)現(xiàn)的大額支出要作進一步的跟蹤，查清是否存在本級預(yù)算資金虛假到位或利用其他手段將資金抽回的問題。

四、加大對預(yù)算編制各環(huán)節(jié)的合理、合法性審計

主要審查預(yù)算編制、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算批復(fù)三個環(huán)節(jié)是否科學(xué)、完整、合理。財政部門編制提交人大、并經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，財政部門有沒有按照《預(yù)算法》的規(guī)定及時批復(fù)到各部門，批復(fù)的事業(yè)單位的經(jīng)費預(yù)算是否完整；確實需要預(yù)算調(diào)整時，財政部門有沒有相應(yīng)的調(diào)整方案，是否經(jīng)人大批準(zhǔn)。

五、加強對國庫集中收付的審計

建立國庫單一賬戶體系，規(guī)范收入收繳和支出撥付程序，實行集中收付，這是財政國庫改革的主要內(nèi)容，也是國際通行做法。審計監(jiān)督的重點應(yīng)與改革同步，監(jiān)督的目光應(yīng)轉(zhuǎn)到“集中收付”上來。首先要審查各級財政、稅務(wù)和其他征收機關(guān)預(yù)算內(nèi)外收入繳庫方式、程序是否合規(guī)，收入是否進入國庫同一賬戶，有無違規(guī)進入過渡戶或通過私設(shè)賬戶、“小金庫”截留、挪用財政收入等違規(guī)、違紀(jì)情況；未納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費、預(yù)算外資金、財政專戶管理及“收支兩條線”管理是否合規(guī)等情況。其次要監(jiān)督國庫集中支付資金的真實性、合法性，看有無不按預(yù)算和程序支付或利用集中支付、集中核算之機，為某些部門開方便之門；有無一方面集中支付，另一方面一些資金又分散管理，使“集中支付”、“會計核算中心”有名無實等問題。另外，通過國庫集中支付的審計，改進和完善管理，促使此項制度健康運轉(zhuǎn)。

六、加強對政府采購的審計

實行政府采購是預(yù)算制度改革的一項重要內(nèi)容，政府采購審計是加強預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項根本措施，也應(yīng)作為預(yù)算執(zhí)行審計的重點。

七、加強對具有收入監(jiān)督和下?lián)苜Y金雙重職能的預(yù)算執(zhí)行單位的延伸審計。

這些單位不但資金量大、環(huán)節(jié)多、管理要求也相對要求較高。針對這種情況，一般

僅從相關(guān)賬目核對預(yù)算下?lián)芑蚴杖肷侠U情況，難以準(zhǔn)確確定其完整性、正確性，必須在核對的基礎(chǔ)上對收入的性質(zhì)、計算依據(jù)的準(zhǔn)確性進行確認(rèn)。一是核對賬目數(shù)字。將預(yù)算單位審計度年內(nèi)所反映的收入、支出總額與財政部門的數(shù)據(jù)核對，并按照預(yù)算規(guī)定核對查證，對于兩個內(nèi)的欠繳、欠撥情況進行詳細(xì)登記，從中發(fā)現(xiàn)截留、挪用財政性收入問題和財政性資金游離于財政

監(jiān)督之外的問題，以及隨意安排非預(yù)算項目支出的問題。二是對收入性質(zhì)、計算基數(shù)的準(zhǔn)確性進行確認(rèn)。混淆財政性資金的性質(zhì)，為代收單位自身謀利益是近幾年出現(xiàn)的一種隱蔽性違紀(jì)行為。其主要手法是在第一環(huán)節(jié)改變資金原有的性質(zhì)或人為調(diào)整應(yīng)計收入的基數(shù)。這種違紀(jì)行為具有隱蔽、大額、容易造成國庫資金流失和產(chǎn)生腐敗的性質(zhì)，如果不作進一步檢查核對是很難發(fā)現(xiàn)的。