第一篇：全國納稅服務(wù)規(guī)范2.0 2.4.1—038 出口退(免)稅資格認(rèn)定

2.4.1—038 出口退（免）稅資格認(rèn)定

【業(yè)務(wù)描述】

出口企業(yè)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起 30 日內(nèi)，提供有關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

其他單位在發(fā)生出口貨物勞務(wù)業(yè)務(wù)之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在申報(bào)辦理增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅之前，應(yīng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

國稅業(yè)務(wù)。

縣級(jí)業(yè)務(wù)；市級(jí)業(yè)務(wù)；省級(jí)業(yè)務(wù)。非行政許可審批事項(xiàng)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項(xiàng)等相關(guān)工作的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 10 號(hào)），項(xiàng)目編號(hào) 24030。【報(bào)送資料】

出口企業(yè)：（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)。

（2）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件及復(fù)印件。

（3）中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書原件及復(fù)印件。（4）銀行開戶許可證原件及復(fù)印件。

（5）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供委托代理出口協(xié)議，不提供上述第（2）（3）項(xiàng)資料。

其他單位：（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)。（2）銀行開戶許可證原件及復(fù)印件。增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：（1）《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)。（2）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)提供以下對應(yīng)資料的原件及復(fù)印件： ——提供國際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》；以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸” 《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》的或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

——提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營許可船舶的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明；以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“國際、國內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》或者經(jīng)營范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營范圍包括“許可經(jīng)營項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

——采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

——對外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書》的原件及復(fù)印件。

（4）享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請辦理退稅前將以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理采購國產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)：

——企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本及組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件。——稅務(wù)登記證副本。——退稅賬戶證明。

——省稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。【基本流程】

納稅人→相關(guān)資料→稅務(wù)機(jī)關(guān)接收資料→核對資料：（1）否→一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因→納稅人；（2）是→進(jìn)出口稅收管理部門審批→受理部門送達(dá)文書→納稅人（圖示如下）

【基本規(guī)范】

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)接收資料，核對資料是否齊全、是否符合法定形式，符合的即時(shí)受理；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

（2）受理部門 1 個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)資料信息轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序?qū)徟＃?）受理部門收到反饋后 1 個(gè)工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取審批結(jié)果。（4）本事項(xiàng)在 20 個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。【升級(jí)規(guī)范】

（1）提供免填單服務(wù)。

（2）辦理時(shí)限由 20 個(gè)工作日提速至 15 個(gè)工作日。

2（3）提供互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)或移動(dòng)終端預(yù)申請、辦理進(jìn)度查詢等服務(wù)。

第二篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請條件及時(shí)間要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對已經(jīng)認(rèn)定但暫不開展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書面申請，請求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶申請（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊登記證書》原件及復(fù)印件（取得自營進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶申請》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。

第三篇：全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退免稅管理

全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理

工作規(guī)范（1.1版）

第一章 總 則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，以及財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 負(fù)責(zé)管理出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)（以下簡稱國稅機(jī)關(guān)）應(yīng)按本規(guī)范設(shè)置出口退（免）稅管理崗位，并按本規(guī)范的崗位監(jiān)督制約規(guī)定配備人員。

第三條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用稅務(wù)總局認(rèn)可的出口稅收管理系統(tǒng)等相關(guān)稅收管理信息系統(tǒng)辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

出口稅收管理系統(tǒng)包括：出口退（免）稅審核系統(tǒng)、出口退（免）稅信息管理系統(tǒng)（以下統(tǒng)一簡稱審核系統(tǒng)），出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)），電子數(shù)據(jù)傳輸系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)（以下簡稱傳輸系統(tǒng)），出口退（免）稅宏觀分析及預(yù)警監(jiān)控系統(tǒng)（以下簡稱預(yù)警系統(tǒng)）等。

— 1 — 第四條 對出口企業(yè)申報(bào)符合規(guī)定的出口退（免）稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)（從受理申報(bào)之日起至將《稅收收入退還書》傳遞至國庫之日止）辦結(jié)相關(guān)手續(xù)。

第五條 生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由主管征稅的縣（區(qū)）以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批；外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，原則上由地（市）以上國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局(以下簡稱省國家稅務(wù)局）可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，合理調(diào)整出口退（免）稅的審批機(jī)關(guān)。

第六條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅企業(yè)分類管理的規(guī)定實(shí)施分類管理。

第七條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，按照“風(fēng)險(xiǎn)可控、企業(yè)自愿”的原則，積極推行出口退（免）稅“無紙化”管理工作。

第八條 各省國家稅務(wù)局要建立多部門齊抓共管的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，逐步構(gòu)建和完善“內(nèi)控外防”的防范騙取出口退稅（以下簡稱騙 — 2 — 稅）體系。通過簽訂備忘錄、聯(lián)合制發(fā)文件等形式，明確具體的共享信息項(xiàng)目內(nèi)容，加大與其他省國家稅務(wù)局之間以及海關(guān)、外匯管理等外部門的信息交換力度，防范和打擊騙稅違法行為，保證出口退稅安全。

第二章 崗位設(shè)置及職責(zé)

第九條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置申報(bào)受理崗、審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗、核準(zhǔn)崗、預(yù)警分析崗、綜合管理崗、信息管理崗和系統(tǒng)維護(hù)崗等崗位。

各省國家稅務(wù)局可結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門。

第十條 崗位設(shè)置及職責(zé)。

（一）申報(bào)受理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門或辦稅服務(wù)廳，崗位職責(zé)：

1.受理出口退（免）稅各類事項(xiàng)。

— 3 — 2.反饋出口退（免）稅各類事項(xiàng)的辦理結(jié)果。3.辦結(jié)出口退（免）稅即辦事項(xiàng)。

（二）審核崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.審核出口退（免）稅。

2.審核生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“先退稅后核銷”和進(jìn)料加工核銷。

3.審核出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷。4.審核出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款的情況。

5.出口稅收其他審核工作。

（三）調(diào)查評估崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和稅源管理部門，崗位職責(zé)：

1.調(diào)查出口退（免）稅審核、預(yù)警分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、日常管理發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

2.提出出口稅收函調(diào)發(fā)函及復(fù)函結(jié)果處理的意見。3.出口退（免）稅實(shí)地核查。

— 4 — 4.出口退（免）稅評估、抽查和其他日常檢查。

5.提出暫扣和解除暫扣出口退稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理出口退（免）稅款的意見。

6.提出出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評的意見。

7.提出適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單的意見。

8.提出向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見。9.出口稅收其他調(diào)查評估工作。

（四）復(fù)審崗由進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)人，或沒有審批權(quán)國稅機(jī)關(guān)分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.復(fù)審出口退（免）稅。

2.確認(rèn)出口退（免）稅疑點(diǎn)的處理。

3.復(fù)審出口稅收函調(diào)發(fā)函、復(fù)函（復(fù)審崗為縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

— 5 — 4.復(fù)審暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款的意見。

5.核準(zhǔn)出口退（免）稅證明、出口免稅證明及核銷申請。6.核準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工的核銷和計(jì)劃分配率的調(diào)整。7.確認(rèn)出口退（免）稅備案變更、備案撤回等需結(jié)清稅款情況的處理。

8.復(fù)審出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評結(jié)果的意見。

9.確認(rèn)出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的調(diào)整。

10.確認(rèn)適用出口免稅政策、申報(bào)出口退（免）稅需提供收匯資料、實(shí)行增值稅《稅收專用繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）》管理的企業(yè)名單。

11.確認(rèn)出口退（免）稅實(shí)地核查、評估的對象和結(jié)論。12.復(fù)審向稽查部門移送涉嫌騙稅線索的意見（復(fù)審崗為縣級(jí)國稅機(jī)關(guān)分管局領(lǐng)導(dǎo)的，可直接核準(zhǔn)）。

13.出口稅收其他復(fù)審工作。

（五）核準(zhǔn)崗由有審批權(quán)國稅機(jī)關(guān)的局長擔(dān)任，經(jīng)局長授權(quán)可由分管進(jìn)出口稅收管理工作的局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，崗位職責(zé)：

1.審批出口退（免）稅。

2.核準(zhǔn)暫扣和解除暫扣出口退（免）稅款、沖抵或補(bǔ)繳已辦理的出口退（免）稅款。

3.核準(zhǔn)出口稅收函調(diào)的發(fā)函、復(fù)函。

4.核準(zhǔn)出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別的評定、動(dòng)態(tài)調(diào)整和復(fù)評結(jié)果。

5.核準(zhǔn)向稽查部門提供涉嫌騙稅線索。6.出口稅收其他核準(zhǔn)工作。

（六）預(yù)警分析崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.設(shè)置和完善出口退（免）稅預(yù)警、評估指標(biāo)值，開展預(yù)警分析工作。

2.發(fā)布出口退（免）稅預(yù)警信息，提出確定評估對象的意見。3.分析出口退（免）稅預(yù)警、評估和出口稅收函調(diào)等工作情況，提出調(diào)整出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)信息的意見。

— 7 — 4.出口稅收其他預(yù)警分析工作。

（七）綜合管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門和收入規(guī)劃核算部門，崗位職責(zé)：

1.管理出口退（免）稅計(jì)劃和分析計(jì)劃執(zhí)行情況。2.開展與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門的對賬工作。

3.編報(bào)出口退（免）稅報(bào)表、提供稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)。4.生成、發(fā)布出口稅收業(yè)務(wù)提醒服務(wù)信息。5.上報(bào)、傳遞和公開出口稅收綜合管理信息。6.收集整理出口退（免）稅檔案。

7.開展出口退（免）稅政策的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作。8.開具和向國庫傳遞稅收收入退還書、《更正（調(diào)庫）通知書》，以及對國庫返回票證的銷號(hào)操作（收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位負(fù)責(zé)）。

9.出口稅收其他綜合管理工作。

（八）信息管理崗設(shè)在進(jìn)出口稅收管理部門，崗位職責(zé)： 1.維護(hù)出口退（免）稅企業(yè)的管理標(biāo)識(shí)。

— 8 — 2.上傳、接收和讀入出口稅收相關(guān)的電子信息。3.查詢、統(tǒng)計(jì)、分析和應(yīng)用出口稅收相關(guān)的電子信息。4.開展與稅源管理、稽查等部門的出口稅收數(shù)據(jù)交換工作。5.出口稅收其他信息維護(hù)管理工作。

（九）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地國稅機(jī)關(guān)的電子稅務(wù)管理部門（信息中心），崗位職責(zé)：

1.升級(jí)、維護(hù)出口稅收管理系統(tǒng)的硬件。

2.升級(jí)、維護(hù)、備份出口稅收管理系統(tǒng)的軟件及數(shù)據(jù)。3.出口稅收管理系統(tǒng)與綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版等系統(tǒng)的銜接。

4.根據(jù)進(jìn)出口稅收管理部門提出的需求提供數(shù)據(jù)。5.向稅務(wù)總局技術(shù)支持部門反映存在的技術(shù)性問題。6.設(shè)定出口稅收相關(guān)電子信息的清分規(guī)則。7.出口稅收管理系統(tǒng)其他維護(hù)工作。第十一條 崗位制約監(jiān)督。

（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、— 9 — 調(diào)查評估崗不允許兼崗，復(fù)審崗不得兼任上述崗位。

（二）同一工作流程涉及到兩個(gè)及以上崗位的，不得由同一人完成。

（三）系統(tǒng)維護(hù)崗不得兼任其他崗位。

（四）綜合管理崗負(fù)責(zé)開具稅收收入退還書的人員不得同時(shí)兼任與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門相關(guān)崗位的對賬工作。

（五）各地要建立崗位定期輪換制度。

第三章 出口退（免）稅備案

第十二條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)的出口退（免）稅備案時(shí)，應(yīng)核對其提供的備案資料是否符合以下要求：

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章；

（二）《出口退（免）稅備案表》與紙質(zhì)資料內(nèi)容相符；

（三）使用審核系統(tǒng)重點(diǎn)核對以下內(nèi)容：

— 10 — 1.《出口退（免）稅備案表》上填報(bào)的退稅開戶銀行賬號(hào)應(yīng)屬于稅務(wù)登記的銀行賬號(hào)之一；

2.《出口退（免）稅備案表》電子數(shù)據(jù)的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)與稅務(wù)登記的內(nèi)容相符；

3.屬于提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的出口企業(yè)，其提供的資料應(yīng)符合相關(guān)管理辦法的規(guī)定。

上述內(nèi)容核對無誤的，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)中將相關(guān)備案內(nèi)容補(bǔ)充錄入完整后，將備案數(shù)據(jù)反饋給出口企業(yè)，當(dāng)場辦結(jié)備案手續(xù)，并同時(shí)將備案數(shù)據(jù)傳遞至信息管理崗。核對有誤的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。

第十三條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)變更出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，變更內(nèi)容按規(guī)定不涉及需結(jié)清出口退（免）稅款的，參照本規(guī)范第十二條要求辦理。

變更內(nèi)容按規(guī)定需結(jié)清出口退（免）稅款的，申報(bào)受理崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按

— 11 — 以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，當(dāng)場辦結(jié)變更手續(xù)，將變更數(shù)據(jù)同時(shí)反饋給出口企業(yè)并同時(shí)傳遞至信息管理崗。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理變更，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》（附件1）通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.已申報(bào)出口退（免）稅但尚未辦理完畢的，審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗和核準(zhǔn)崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)。

2.已申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口退（免）稅但尚未核銷的，審核崗、調(diào)查評估崗、復(fù)審崗等相關(guān)崗位應(yīng)及時(shí)辦理核銷手續(xù)。

3.存在未申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)的，調(diào)查評估崗按相關(guān)規(guī)定處理。

4.結(jié)清退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）— 12 — 稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理。

第十四條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)撤回出口退（免）稅備案事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)通過審核系統(tǒng)查詢該出口企業(yè)的出口退（免）稅款是否結(jié)清，并按以下要求辦理：

（一）已結(jié)清出口退（免）稅款的，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，當(dāng)場辦結(jié)撤回手續(xù)，并在審核系統(tǒng)中將出口企業(yè)的出口退（免）稅備案信息修改為“撤回”。

（二）未結(jié)清出口退（免）稅款的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具受理通知，告知出口企業(yè)待結(jié)清出口退（免）稅款后予以辦理撤回，并將有關(guān)資料傳遞至審核崗，由審核崗根據(jù)審核系統(tǒng)生成的《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》通知相關(guān)崗位按以下要求處理：

1.出口企業(yè)存在本規(guī)范第十三條第（二）項(xiàng)所列情形的，按相應(yīng)規(guī)定辦理。

2.出口企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，審核崗應(yīng)核對其提供的《企業(yè)撤回出口退（免）稅備案未結(jié)清退（免）稅確認(rèn)書》，— 13 — 合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程，以及相關(guān)部門批件是否符合規(guī)定。

3.出口企業(yè)聲明放棄退（免）稅款的，信息管理崗應(yīng)將信息傳遞至稅源管理部門。

4.出口企業(yè)存在按規(guī)定需追回已辦理的出口退（免）稅款的，按本規(guī)范第三十五條規(guī)定辦理。

5.出口企業(yè)因涉嫌騙稅被稽查部門立案檢查尚未結(jié)案的，待結(jié)案后再按規(guī)定處理。

6.結(jié)清出口退（免）稅款后，審核崗在審核系統(tǒng)中對《出口退（免）稅結(jié)清稅款報(bào)告表》簽署意見，經(jīng)復(fù)審崗確認(rèn)后，由申報(bào)受理崗參照本條第（一）項(xiàng)要求辦理。

第十五條 信息管理崗在相關(guān)崗位辦結(jié)出口退（免）稅備案事項(xiàng)后，應(yīng)完成以下工作：

（一）根據(jù)《出口退（免）稅管理標(biāo)識(shí)對照表》（附件2），在審核系統(tǒng)的備案信息中錄入相應(yīng)的標(biāo)識(shí)。

（二）將新增、變更和撤回的外貿(mào)企業(yè)備案數(shù)據(jù)通過傳輸系 — 14 — 統(tǒng)上傳至稅務(wù)總局。

第十六條 申報(bào)受理崗受理集團(tuán)公司成員企業(yè)備案事項(xiàng)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定當(dāng)場辦結(jié)，并于備案辦結(jié)后的3個(gè)工作日內(nèi)，將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至綜合管理崗。綜合管理崗應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)，根據(jù)集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)所在地的情況，按以下要求辦理：

（一）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》傳遞至地（市）國家稅務(wù)局報(bào)備，并同時(shí)抄送集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（二）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）但不在同一地（市）的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至省國家稅務(wù)局報(bào)備，由省國家稅務(wù)局清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

（三）集團(tuán)公司總部和成員企業(yè)不在同一省的，應(yīng)將《集團(tuán)公司成員企業(yè)備案表》逐級(jí)傳遞至稅務(wù)總局報(bào)備，由稅務(wù)總局逐級(jí)清分至集團(tuán)公司總部、成員企業(yè)所在地國家稅務(wù)局。

第四章 出口退（免）稅申報(bào)受理和反饋

第十七條 對出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，申報(bào)受理崗應(yīng)審核其申報(bào)的資料（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，下同），是否符合以下要求，符合要求的，應(yīng)受理該申報(bào)，將申報(bào)的電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，通過審核系統(tǒng)向企業(yè)出具受理通知，并將申報(bào)資料傳遞至審核崗；不符合要求的，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具不予受理通知，一次性告知出口企業(yè)需補(bǔ)正的資料或不予受理的原因。

（一）相關(guān)紙質(zhì)資料、憑證齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件相符”字樣并加蓋有該企業(yè)公章（對實(shí)行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企業(yè)不核對此項(xiàng)內(nèi)容）；

（二）電子數(shù)據(jù)齊全、有效，且是經(jīng)過預(yù)審核后生成的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。

第十八條 申報(bào)受理崗對各崗位轉(zhuǎn)來出口退（免）稅辦理結(jié)果，應(yīng)通過審核系統(tǒng)出具相應(yīng)的稅務(wù)文書向出口企業(yè)反饋。

第十九條 對實(shí)行出口退（免）稅“無紙化”管理的出口企 — 16 — 業(yè)，通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)申報(bào)的出口退（免）稅，申報(bào)受理崗應(yīng)及時(shí)將電子數(shù)據(jù)導(dǎo)入審核系統(tǒng)，并按以下要求辦理：

（一）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核無誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送受理通知，并將電子數(shù)據(jù)傳遞至審核崗。

（二）經(jīng)審核系統(tǒng)預(yù)審核有誤的，在網(wǎng)上辦稅平臺(tái)向出口企業(yè)發(fā)送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。

（三）國稅機(jī)關(guān)通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)受理出口企業(yè)申請的出口退（免）稅事項(xiàng)，在按規(guī)定辦結(jié)后，可通過網(wǎng)上辦稅平臺(tái)將結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第五章 出口退（免）稅審核

第二十條 對申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅申報(bào)，審核崗應(yīng)使用審核系統(tǒng)審核以下內(nèi)容（如果是有紙化申報(bào)則首先審核出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與其提供的紙質(zhì)申報(bào)表的匹配性）：

（一）出口企業(yè)或供貨企業(yè)是否涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息；

（二）確認(rèn)出口退（免）稅企業(yè)在分類管理中對應(yīng)的類別；

（三）出口企業(yè)申報(bào)的“業(yè)務(wù)類型”是否與出口退（免）稅備案的標(biāo)識(shí)相符；

（四）出口退稅率適用是否準(zhǔn)確；

（五）出口企業(yè)是否首次申報(bào)出口退（免）稅業(yè)務(wù)；

（六）申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》與《免抵退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《免抵退稅匯總申報(bào)表》與《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》與《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（七）申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（八）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否一致；

（九）申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)，和審核系統(tǒng)中與其對應(yīng)的出口貨物 — 18 — 報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明電子信息的相關(guān)內(nèi)容是否匹配，相關(guān)指標(biāo)是否超出合理范圍；

（十）其他審核系統(tǒng)審核的內(nèi)容。

第二十一條 經(jīng)審核，出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)傳遞至復(fù)審崗復(fù)審。審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的，審核崗應(yīng)按本規(guī)范第二十二條至第二十五條的規(guī)定核對出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的相關(guān)資料，經(jīng)核對可以排除疑點(diǎn)的，在審核系統(tǒng)中簽署同意通過的意見并將審核結(jié)果傳遞至復(fù)審崗；經(jīng)核對無法排除疑點(diǎn)的，應(yīng)填寫《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》（附件3），連同有關(guān)資料傳遞至調(diào)查評估崗。

對一類出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅，審核系統(tǒng)未提示涉及預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)信息的，應(yīng)直接傳遞至核準(zhǔn)崗。同時(shí)，對該批出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)按相關(guān)審核規(guī)定處理。

第二十二條 審核崗對審核系統(tǒng)提示疑點(diǎn)的出口退（免）稅申報(bào)，重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

（一）免退稅申報(bào)。

— 19 — 1.出口貨物報(bào)關(guān)單（包括出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，下同）的商品名稱與增值稅專用發(fā)票的商品名稱不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的情況說明，判斷不一致原因是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品或?qū)儆谄渌麘?yīng)當(dāng)相符的情形。

2.出口貨物報(bào)關(guān)單的計(jì)量單位及數(shù)量與增值稅專用發(fā)票的計(jì)量單位及數(shù)量不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位折算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折算，確認(rèn)是否為同一貨物的多種零部件合并報(bào)關(guān)為同一商品。

3.出口企業(yè)使用非增值稅發(fā)票升級(jí)版開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)退稅的，需審核增值稅專用發(fā)票的商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

4.出口企業(yè)使用海關(guān)進(jìn)口增值稅（消費(fèi)稅）專用繳款書、消費(fèi)稅專用繳款書或分割單申報(bào)退稅的，應(yīng)核對繳款書與出口貨物報(bào)關(guān)單的商品代碼、商品名稱、數(shù)量、計(jì)量單位是否相符（因海關(guān)調(diào)整稅則號(hào)導(dǎo)致進(jìn)口、出口商品代碼不符的，視同相符）。

5.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文 — 20 — 庫中的商品代碼不符但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對出口企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

6.出口企業(yè)申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)提供的增值稅專用發(fā)票上的銷貨單位與加工貿(mào)易手冊注明的加工單位不符的，應(yīng)核對增值稅專用發(fā)票的銷貨單位是否與企業(yè)申報(bào)的海關(guān)書面證明內(nèi)容相符。

（二）免抵退稅申報(bào)。

1.出口企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)的離岸價(jià)與出口發(fā)票離岸價(jià)一致，但與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單或《代理出口貨物證明》的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》等相關(guān)資料確定其是否合理。

2.出口企業(yè)申報(bào)的出口商品代碼與審核系統(tǒng)出口退稅率文庫中的商品代碼不符，但與出口貨物報(bào)關(guān)單的出口商品代碼相符的，應(yīng)核對企業(yè)申報(bào)的《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表》是否準(zhǔn)確，是否屬于海關(guān)在出口貨物的申報(bào)日期和出口

— 21 — 日期之間調(diào)整商品代碼的情形。

（三）適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)申報(bào)。

1.對審核系統(tǒng)抽取的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)申報(bào)記錄，核對以下內(nèi)容：

（1）是否符合增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定的范圍。（2）申報(bào)的應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于等于該申報(bào)記錄所對應(yīng)的載貨（或載客）艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證上記載的國際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)收入。

（3）采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，核對其合同或協(xié)議，申報(bào)退（免）稅的企業(yè)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的規(guī)定。

2．提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，核對企業(yè)所申報(bào)的航天運(yùn)輸服務(wù)是否符合規(guī)定的范圍；屬于企業(yè)外購航天器、相關(guān)貨物以及接受發(fā)射運(yùn)行保障服務(wù)的，還應(yīng)核對購進(jìn)的貨物服務(wù)成本是否已確認(rèn)對應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物服務(wù)名稱與合同或合同對應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致；屬于在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨 — 22 — 物的，應(yīng)核對企業(yè)購進(jìn)的貨物成本是否已經(jīng)確認(rèn)相應(yīng)收入，申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)憑證上所列貨物名稱與合同或合同對應(yīng)的項(xiàng)目清單是否一致。

3.提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)的，核對以下內(nèi)容：

（1）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)是否符合適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)規(guī)定。

（2）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同簽訂的對方是否為境外單位。

（3）增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入的支付方是否為與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位。對跨國公司的成員公司申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收款憑證是銀行出具給跨國公司資金集中運(yùn)營（收付）公司的，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充提供中國人民銀行或國家外匯管理局的批準(zhǔn)文件，且企業(yè)提供的收款憑證應(yīng)符合相關(guān)規(guī)

— 23 — 定。

（4）申報(bào)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入是否小于或等于從與之簽訂增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)合同的境外單位取得的收款金額；大于收款金額的，應(yīng)核對企業(yè)補(bǔ)充提供的書面說明材料及相應(yīng)的證明材料是否合理。

（5）外貿(mào)企業(yè)外購應(yīng)稅服務(wù)出口的，除應(yīng)符合上述規(guī)定外，其申報(bào)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額還應(yīng)與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對應(yīng)。

第二十三條 審核崗對審核系統(tǒng)提示的視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)等出口退（免）稅業(yè)務(wù)，除按本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)按以下要求審核出口企業(yè)提供的相關(guān)資料：

（一）向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料，應(yīng)核對出口貨物報(bào)關(guān)單的“標(biāo)記嘜碼及備注”欄是否有《海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域不征收出口關(guān)稅及退稅貨物審批表》編號(hào)。

（二）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的，應(yīng)核對銷售機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā) — 24 — 票（生產(chǎn)企業(yè)提供）、購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（外貿(mào)企業(yè)提供）記載的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與中標(biāo)證明通知書、供貨合同、發(fā)貨單與收貨清單上記載的設(shè)備名稱、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符。

申報(bào)退稅的機(jī)電產(chǎn)品，如屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》范圍，應(yīng)按規(guī)定不予退稅。

（三）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)核對銷售的海洋工程結(jié)構(gòu)物是否與合同記載貨物名稱相符；申報(bào)表“備注”欄填寫的購貨企業(yè)名稱與普通發(fā)票、購銷合同上記載的購貨企業(yè)名稱是否相符。

（四）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，應(yīng)核對購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書與出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量是否相符；出口發(fā)票是否經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名。

（五）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，應(yīng)核對企業(yè)配餐合同與送貨清單上記載的貨物名稱、計(jì)量單

— 25 — 位、數(shù)量、金額是否相符；送貨清單是否有國際航班乘務(wù)長簽名；配餐計(jì)劃表與送貨清單上記載的航班號(hào)是否相符；航班號(hào)是否為國際航班。

（六）對外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)核對以下內(nèi)容： 1.出口貨物報(bào)關(guān)單、對外修理修配合同、出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。

2.對飛機(jī)維修企業(yè)，應(yīng)核對《增值稅納稅申報(bào)表》是否分別申報(bào)國內(nèi)、國外飛機(jī)維修業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，未分別申報(bào)或者申報(bào)不準(zhǔn)確的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定；同時(shí)，應(yīng)核對維修工作單、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票的貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額是否相符。

3.對外修理修配的船舶，應(yīng)核對出口貨物報(bào)關(guān)單“標(biāo)記嘜碼及備注”欄的被修理船舶名稱是否與修理修配合同上的修理船舶名稱相符。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)核對以下內(nèi)容：

— 26 — 1.用消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書申報(bào)退稅的，其貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量與出口貨物報(bào)關(guān)單的相關(guān)內(nèi)容是否相符。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，其代扣代收稅款憑證上記載的貨物名稱、計(jì)量單位是否與企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)相符。

（八）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)審核設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額是否有主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明；計(jì)稅依據(jù)是否與《出口已使用過的設(shè)備退稅申報(bào)表》中的折余價(jià)值一致。

（九）為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的，應(yīng)核對維修單據(jù)是否有航班機(jī)長或外輪船長簽字；《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“備注”欄的國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）是否與維修合同、出口發(fā)票、國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)相符；發(fā)票上的企業(yè)名稱與維修單據(jù)上的企業(yè)名稱是否相符。

（十）用于境外投資的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。

（十一）對外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)核對出口企業(yè)是否有對外承包工程合同；屬于分包的，是否有分包合同（協(xié)議），是否由承接分包的出口企業(yè)申請退（免）稅。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，應(yīng)核對《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》上的付款憑證號(hào)碼是否與支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證號(hào)一致；銀行結(jié)算憑證復(fù)印件是否與原件相符。

（十三）通過保稅區(qū)倉儲(chǔ)企業(yè)報(bào)關(guān)離境的出口貨物，應(yīng)核對出口貨物備案清單的出口日期是否超過規(guī)定的退（免）稅申報(bào)期限;備案清單的商品代碼、商品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、金額等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單相關(guān)內(nèi)容是否相符。

（十四）屬于非增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的，應(yīng)按規(guī)定發(fā)函調(diào)查。

（十五）審核崗應(yīng)及時(shí)將海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書及非外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票有關(guān)項(xiàng)目傳遞給信息管理崗，由信息管理崗?fù)ㄟ^傳輸系統(tǒng)上傳信息。

第二十四條 審核崗對生產(chǎn)企業(yè)“先退稅后核銷”業(yè)務(wù)，除按 — 28 — 本規(guī)范第二十二條的要求審核外，還應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的相關(guān)資料按以下要求進(jìn)行審核：

（一）持續(xù)經(jīng)營以來是否從未發(fā)生逃稅、騙稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。

（二）出口合同內(nèi)容是否符合“先退稅后核銷”相關(guān)要求。（僅在每個(gè)合同首次申報(bào)時(shí)審核）

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收入確認(rèn)方式是否屬于按完工進(jìn)度確認(rèn)收入。（僅在每年首次申報(bào)時(shí)審核）

第二十五條 審核崗對出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)提供的收匯憑證，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

（一）使用審核系統(tǒng)隨機(jī)抽取、核對《出口貨物收匯申報(bào)表》上填寫的收匯日期、金融機(jī)構(gòu)代碼、銀行業(yè)務(wù)編號(hào)等內(nèi)容是否與出口收匯憑證上的內(nèi)容相符。

（二）報(bào)送《出口貨物不能收匯申報(bào)表》的，是否按規(guī)定提供了相應(yīng)的證明材料，《出口貨物不能收匯申報(bào)表》與證明材料

— 29 — 對應(yīng)內(nèi)容是否相符。

第二十六條 企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅不符合上述審核規(guī)定的，審核崗簽署不通過的原因及處理意見，退回申報(bào)受理崗。

第二十七條 調(diào)查評估崗對審核崗轉(zhuǎn)來《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》所列明的疑點(diǎn)內(nèi)容，可采用調(diào)取出口企業(yè)按規(guī)定留存?zhèn)洳榈募堎|(zhì)資料、要求出口企業(yè)補(bǔ)充提供相關(guān)資料、按本規(guī)范規(guī)定發(fā)函、實(shí)地核查等方式進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)工作完成后，應(yīng)在《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》上填寫核實(shí)結(jié)論和處理意見并傳遞至復(fù)審崗。

對四類生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的退（免）稅，出口貨物屬于自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)在其每年首次申報(bào)時(shí)，采用實(shí)地核查方式核實(shí)其生產(chǎn)能力、納稅等有關(guān)情況；出口貨物屬于外購或視同自產(chǎn)貨物的，調(diào)查評估崗應(yīng)采用發(fā)函調(diào)查方式進(jìn)行核查。

第二十八條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署復(fù)審?fù)ㄟ^的意見，傳遞至核準(zhǔn)崗；復(fù)審不通過的，簽署復(fù)審不通過的意見，退回審核崗。

對調(diào)查評估崗轉(zhuǎn)來的《審核疑點(diǎn)業(yè)務(wù)處理表》，復(fù)審崗應(yīng)對 — 30 — 調(diào)查評估崗提出的處理意見進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)同意的，簽署同意意見，傳遞至審核崗，審核崗按照復(fù)審崗的確認(rèn)意見完成審核；確認(rèn)不同意的，簽署不同意的意見，退回調(diào)查評估崗進(jìn)一步核實(shí)。

第二十九條 對生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)劃分配率備案及核銷申請，應(yīng)按以下要求審核、辦理：

（一）首次申報(bào)《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對備案表中填報(bào)的進(jìn)料加工備案計(jì)劃分配率，與企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料內(nèi)容相符的予以備案。

（二）申請進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷的，應(yīng)按以下要求審核、辦理： 1.申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)提取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)中的進(jìn)料加工“電子賬冊（電子化手冊）核銷數(shù)據(jù)”，以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)、出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)和《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》，交生產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)。

2.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)相符”意見的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗。審核崗在審核系統(tǒng)對進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，并將生成的《生產(chǎn)

— 31 — 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》傳遞至復(fù)審崗核準(zhǔn)后，由申報(bào)受理崗將此表及其電子數(shù)據(jù)反饋給生產(chǎn)企業(yè)。

3.生產(chǎn)企業(yè)在《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》填寫“確認(rèn)不相符”意見的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料一并傳遞給審核崗。

審核崗對其申報(bào)的《已核銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口貨物報(bào)關(guān)單）》的內(nèi)容，核對無誤后在審核系統(tǒng)重新計(jì)算生成《進(jìn)料加工手（賬）冊實(shí)際分配率反饋表》，傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)再次進(jìn)行確認(rèn)。

（三）申請調(diào)整計(jì)劃分配率的，申報(bào)受理崗將申報(bào)資料傳遞至審核崗，由審核崗核對生產(chǎn)企業(yè)提供的本預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率無誤及書面理由合理后，經(jīng)復(fù)審崗核準(zhǔn)后傳遞至申報(bào)受理崗反饋給生產(chǎn)企業(yè)。計(jì)劃分配率有誤或書面理由不合理的，審核崗將申報(bào)資料退回申報(bào)受理崗返還給生產(chǎn)企業(yè)。

第六章 出口退（免）稅審批

— 32 — 第三十條

對審核崗或復(fù)審崗轉(zhuǎn)來的出口退（免）稅審核結(jié)果（準(zhǔn)予退稅或不予退稅），核準(zhǔn)崗應(yīng)通過審核系統(tǒng)進(jìn)行審批并簽署意見，并在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)按照審核系統(tǒng)提供的方式對準(zhǔn)予辦理退稅和免抵調(diào)庫的數(shù)額進(jìn)行核準(zhǔn)。

審核系統(tǒng)提供的核準(zhǔn)方式包括全額核準(zhǔn)、差額核準(zhǔn)、等比核準(zhǔn)、不予核準(zhǔn)、撤銷核準(zhǔn)、批量核準(zhǔn)等。核準(zhǔn)崗應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)扣減的出口退（免）稅額已扣減后，再對準(zhǔn)予辦理退庫和免抵調(diào)庫的稅額進(jìn)行核準(zhǔn)。

第三十一條 經(jīng)審批準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)將審核系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅審批情況反饋表》（附件4）或經(jīng)審核確認(rèn)的《免抵退稅申報(bào)匯總表》反饋給出口企業(yè)；經(jīng)審批不予辦理出口退（免）稅的，申報(bào)受理崗應(yīng)在審核系統(tǒng)出具通知，反饋給出口企業(yè)。

第七章 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫

第三十二條 出口退（免）稅退庫、調(diào)庫實(shí)行計(jì)劃管理。各級(jí)

— 33 — 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃的測算、分配和執(zhí)行情況上報(bào)等工作：

（一）綜合管理崗負(fù)責(zé)測算本地區(qū)出口退（免）稅計(jì)劃需求，上報(bào)上一級(jí)國家稅務(wù)局。各省國家稅務(wù)局應(yīng)于每年12月10日前將次年出口退（免）稅計(jì)劃測算情況匯總后上報(bào)稅務(wù)總局。

（二）各省國家稅務(wù)局以及各地（市）國家稅務(wù)局應(yīng)對下級(jí)國稅機(jī)關(guān)上報(bào)的出口退（免）稅計(jì)劃需求進(jìn)行分析測算，及時(shí)下達(dá)出口退（免）稅計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整。

（三）綜合管理崗應(yīng)將上級(jí)國稅機(jī)關(guān)下達(dá)的出口退（免）稅計(jì)劃及時(shí)錄入審核系統(tǒng)。國稅機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格在出口退（免）稅計(jì)劃內(nèi)辦理退（免）稅，不得超計(jì)劃辦理退（免）稅，退稅計(jì)劃和免抵調(diào)庫計(jì)劃不得混淆使用。

（四）各省國家稅務(wù)局應(yīng)分別于每年9月5日前和12月5日前將當(dāng)年出口退（免）稅計(jì)劃的執(zhí)行情況上報(bào)稅務(wù)總局。

（五）在出口退稅計(jì)劃內(nèi)，國稅機(jī)關(guān)可優(yōu)先為一類出口企業(yè)辦理退庫手續(xù)。

— 34 — 第三十三條 綜合管理崗應(yīng)按照核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)的數(shù)額辦理出口退（免）稅退庫和免抵調(diào)庫。退庫、調(diào)庫可采用向國庫傳遞《稅收收入退還書》、《更正（調(diào)庫）通知書》的退庫、調(diào)庫方式，也可采用通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子憑證的電子退庫、調(diào)庫方式。退庫、調(diào)庫的辦理需符合以下規(guī)定，具體操作方式可由各省國家稅務(wù)局明確。

（一）收入規(guī)劃核算部門的綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)、金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，按規(guī)定進(jìn)行免抵調(diào)庫操作，并通過上述系統(tǒng)開具《更正（調(diào)庫）通知書》和調(diào)庫銷號(hào)后，將相關(guān)數(shù)據(jù)反饋至審核系統(tǒng)。

（二）國稅機(jī)關(guān)可選擇在審核系統(tǒng)、綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具稅收收入退還書,開具時(shí)均不允許人工錄入或修改。

在審核系統(tǒng)開具的，綜合管理崗應(yīng)在退庫銷號(hào)后將相關(guān)信息傳遞至綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)。

在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)開具的，綜合 — 35 — 管理崗應(yīng)在接收到開票、銷號(hào)信息后，在審核系統(tǒng)中設(shè)置相應(yīng)開票、銷號(hào)標(biāo)志。

（三）綜合管理崗應(yīng)在開具《稅收收入退還書》后的2個(gè)工作日內(nèi)，將其送交國庫辦理退庫，并在收到國庫返回的退庫憑證相應(yīng)聯(lián)次后的1個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行銷號(hào)處理。

第三十四條 國稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定建立和完善內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制，加強(qiáng)出口退（免）稅退庫、免抵調(diào)庫管理。綜合管理崗應(yīng)于每月5日前在審核系統(tǒng)生成《出口退（免）稅退庫數(shù)據(jù)監(jiān)控表》（附件5），并與同級(jí)收入規(guī)劃核算部門進(jìn)行對賬，發(fā)現(xiàn)辦理退庫數(shù)據(jù)不一致的，要及時(shí)查明原因并按規(guī)定處理。

第三十五條 國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定應(yīng)追回已退（免）稅款的，或按規(guī)定應(yīng)由出口企業(yè)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，按照以下要求處理：

（一）應(yīng)追回已退（免）稅款的，由調(diào)查評估崗或預(yù)警分析崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)填制《應(yīng)追回已退（免）稅款明細(xì)表》（附件6），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對已退（免）稅款進(jìn)行沖抵或由出口企業(yè)補(bǔ)繳稅款。

（二）應(yīng)補(bǔ)繳已退（免）稅款的，綜合管理崗?fù)ㄟ^審核系統(tǒng)出具書面通知，由申報(bào)受理崗?fù)ㄖ隹谄髽I(yè)按照原退庫預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次將稅款補(bǔ)繳入庫。

（三）出口企業(yè)繳納稅款后，綜合管理崗應(yīng)在綜合征管系統(tǒng)或金稅三期稅收管理信息系統(tǒng)，以及在審核系統(tǒng)中進(jìn)行銷號(hào)處理。

第三十六條 國稅機(jī)關(guān)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

（一）應(yīng)按規(guī)定暫扣出口退稅款的，調(diào)查評估崗根據(jù)《暫扣稅款原因代碼表》（附件7），通過審核系統(tǒng)填制《暫扣出口退（免）稅業(yè)務(wù)處理表》（附件8），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，對相應(yīng)的稅款進(jìn)行暫扣處理。

（二）出口企業(yè)應(yīng)暫扣稅款大于其已審批未退稅款金額的，調(diào)查評估崗在審核系統(tǒng)出具通知，經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審、核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，暫扣該企業(yè)以后發(fā)生相當(dāng)于應(yīng)暫扣稅款的應(yīng)退稅款。

（三）因暫扣原因消除應(yīng)解除暫扣稅款的，調(diào)查評估崗在審

— 37 — 核系統(tǒng)填寫《解除暫扣稅款業(yè)務(wù)處理表》（附件9），經(jīng)復(fù)審崗復(fù)審，核準(zhǔn)崗核準(zhǔn)后，解除暫扣措施。

第八章 出口免稅證明及核銷管理

第三十七條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照本規(guī)范第十七條、第十八條規(guī)定的流程，受理出口企業(yè)開具免稅證明（包括《來料加工免稅證明》《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》《出口卷煙已免稅證明》）以及相關(guān)免稅核銷的申請資料。

第三十八條 審核崗對申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的申請，在審核電子數(shù)據(jù)與出口企業(yè)提供的紙質(zhì)申請表相匹配后，應(yīng)按以下要求審核：

（一）辦理《來料加工免稅證明》的，《來料加工免稅證明申請表》填寫的內(nèi)容，應(yīng)與加工企業(yè)開具加工費(fèi)的普通發(fā)票上記載的內(nèi)容相符；來料加工手冊上的加工單位，應(yīng)與《來料加工免稅證明申請表》的加工單位名稱一致。

（二）辦理《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》的，申請的出口 — 38 — 卷煙品種、規(guī)格、數(shù)量的匯總值應(yīng)在稅務(wù)總局當(dāng)年下達(dá)免稅卷煙計(jì)劃內(nèi)；屬于重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

（三）辦理《出口卷煙已免稅證明》的，與之匹配的《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》上的編號(hào)應(yīng)填寫準(zhǔn)確；申請免稅卷煙應(yīng)在卷煙出口企業(yè)取得的準(zhǔn)予免稅證明的范圍之內(nèi)；申請的卷煙牌號(hào)、數(shù)量等內(nèi)容的匯總值應(yīng)在當(dāng)年免稅出口卷煙計(jì)劃數(shù)量之內(nèi)。

（四）辦理《來料加工免稅證明》核銷的，《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上填寫的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致；來料加工手冊上的加工單位名稱應(yīng)與《來料加工出口貨物免稅證明申請表》上的一致；海關(guān)簽發(fā)的核銷結(jié)案通知書應(yīng)與申請核銷的來料加工手冊一致；加工費(fèi)發(fā)票上的貨物名稱應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的貨物名稱相匹配；出口企業(yè)取得的加工費(fèi)發(fā)票上列明的貨物數(shù)量應(yīng)小于、等于出口報(bào)關(guān)單的出口產(chǎn)品數(shù)量。

（五）辦理出口卷煙免稅核銷時(shí)，應(yīng)審核下列內(nèi)容：

— 39 — 1.申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)應(yīng)在稅務(wù)總局下達(dá)的當(dāng)免稅卷煙計(jì)劃總額內(nèi)；對重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙，還應(yīng)核對稅務(wù)總局下達(dá)的免稅出口計(jì)劃、卷煙出口企業(yè)備案的合同。

2.免稅出口的卷煙應(yīng)從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口。

3.出口貨物報(bào)關(guān)單上不同規(guī)格型號(hào)出口卷煙的運(yùn)抵國（地區(qū)）應(yīng)與稅務(wù)總局下達(dá)計(jì)劃所列一致。

4.《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》的內(nèi)容應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單的相應(yīng)內(nèi)容一致。

5.對購進(jìn)免稅卷煙出口的，在核銷時(shí)還應(yīng)與卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)出具的《出口卷煙已免稅證明》上記載的不同品牌規(guī)格下的數(shù)量匯總指標(biāo)進(jìn)行核對,并按以下情形分別處理：

（1）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量大于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，超出部分不予核銷，同時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門，對超出部分的出 — 40 — 口卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。

（2）申請核銷免稅卷煙不同品牌規(guī)格下匯總數(shù)量小于《出口卷煙已免稅證明》的對應(yīng)數(shù)量的，應(yīng)及時(shí)通知出口企業(yè)所在地主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門，對企業(yè)小于申請核銷數(shù)量免稅部分卷煙按照現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)征稅款。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提示疑點(diǎn)但經(jīng)核對申報(bào)資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。

第三十九條 復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來審核通過的出口免稅證明及核銷的申請進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

第四十條 對上海關(guān)已核銷但未辦理來料加工免稅證明核銷的手（賬）冊，信息管理崗應(yīng)于每年5月15日后，通過審核系統(tǒng)提取來料加工免稅證明數(shù)據(jù)，傳遞給出口企業(yè)的主管國稅

— 41 — 機(jī)關(guān)征稅部門，由其對出口企業(yè)未予核銷的加工費(fèi)部分按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

信息管理崗應(yīng)按月通過審核系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷以及經(jīng)審核不予免稅核銷等情況，填制《出口卷煙未申報(bào)免稅核銷及不予免稅核銷情況表（已出口部分）》（附件10）及《已免稅購進(jìn)卷煙不予免稅核銷情況表（未出口部分）》（附件11），連同經(jīng)審核確認(rèn)的《出口卷煙免稅核銷申報(bào)表》，一并傳遞給卷煙出口企業(yè)的主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門，由其對卷煙出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷，以及經(jīng)審核不予免稅核銷的出口卷煙按照有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。

第四十一條 出口自產(chǎn)卷煙的卷煙出口企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一核算繳稅的，各省國家稅務(wù)局可依據(jù)本規(guī)范的有關(guān)規(guī)定制定具體管理辦法。

第四十二條 免稅出口卷煙實(shí)行計(jì)劃管理，并按下列規(guī)定分別管理：

（一）重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙的計(jì)劃管理。

— 42 — 1.對屬于規(guī)定的“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”，稅務(wù)總局每年按季度下達(dá)免稅卷煙出口計(jì)劃，并于第四季度根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行適當(dāng)追加、調(diào)整。“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃內(nèi)容，包括出口卷煙牌號(hào)、出口數(shù)量、出口卷煙生產(chǎn)企業(yè)、出口國家或地區(qū)、外商單位名稱。

2.對于列入“重點(diǎn)培育發(fā)展類卷煙”免稅出口計(jì)劃的卷煙，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求卷煙出口企業(yè)在與外商簽訂合同生效后，按規(guī)定將經(jīng)中國卷煙進(jìn)出口（集團(tuán)）公司審核、蓋章的出口合同（原件）進(jìn)行備案。

（二）“重點(diǎn)管理類卷煙”免稅出口計(jì)劃由稅務(wù)總局每年按季度編制、下達(dá)。重點(diǎn)管理類卷煙免稅出口計(jì)劃的內(nèi)容，包括卷煙的出口合同號(hào)碼、出口數(shù)量、生產(chǎn)企業(yè)、品牌、運(yùn)抵國（地區(qū)）等。

（三）免稅出口卷煙計(jì)劃采用兩種渠道同時(shí)傳遞。除以公文方式傳遞外，還應(yīng)在審核系統(tǒng)傳遞告知涉及該項(xiàng)業(yè)務(wù)的省國家稅務(wù)局，并控制相關(guān)免稅證明及核銷的辦理手續(xù)。對購進(jìn)免稅卷煙

— 43 — 出口的，計(jì)劃需同時(shí)抄送卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地的國稅機(jī)關(guān)。

第九章 出口適用免稅、征稅政策的管理

第四十三條 出口貨物勞務(wù)及服務(wù)適用增值稅、消費(fèi)稅免稅、征稅政策的管理，由其主管國稅機(jī)關(guān)的征稅部門按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

第四十四條 信息管理崗應(yīng)按以下要求在審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《出口稅收待核查信息明細(xì)表》（附件12），并傳遞至出口企業(yè)主管國稅機(jī)關(guān)的征稅部門：

（一）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口退（免）稅選擇適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)、小規(guī)模納稅人以及符合其他按規(guī)定適用出口免稅或征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（二）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞放棄出口免稅選擇適用出口征稅政策的出口企業(yè)的出口信息。

（三）按月統(tǒng)計(jì)并傳遞取消出口退（免）稅的出口貨物信息。

（四）在審核或檢查中發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)其他適用出口免稅或征 — 44 — 稅政策出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起5個(gè)工作日內(nèi)統(tǒng)計(jì)、傳遞有關(guān)信息。

（五）其他待核查適用出口免稅或征稅政策的出口貨物信息，應(yīng)于每年4月30日前統(tǒng)計(jì)和傳遞。

（六）因出口信息傳遞滯后等原因，未能在4月30日前進(jìn)行信息統(tǒng)計(jì)和傳遞的，應(yīng)在接收到該信息的次月，與當(dāng)月應(yīng)傳遞的出口免稅待核查信息一并進(jìn)行傳遞。

第四十五條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)提交的《出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明》《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》和《放棄適用增值稅零稅率聲明》，核對無誤的，應(yīng)將電子數(shù)據(jù)讀入審核系統(tǒng)，當(dāng)場將受理結(jié)果反饋給出口企業(yè)。

第十章 出口退（免）稅證明管理

第四十六條 申報(bào)受理崗應(yīng)參照按本規(guī)范第十七條、第十八條的流程，受理出口企業(yè)申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，可以當(dāng)場辦結(jié)的，不再出具受理通知。

— 45 — 第四十七條對申報(bào)受理崗轉(zhuǎn)來的申請開具出口退（免）稅相關(guān)證明的資料，審核崗按以下要求進(jìn)行審核：

（一）辦理《委托出口貨物證明》時(shí)，通過審核系統(tǒng)核對出口貨物是否屬于應(yīng)出具證明的范圍。

（二）辦理《代理出口貨物證明》時(shí)，審核以下內(nèi)容： 1.審核系統(tǒng)提示出口貨物屬于國家取消出口退稅貨物的，應(yīng)核對出口企業(yè)是否提供《委托出口貨物證明》。

2.通過審核系統(tǒng)對審出口企業(yè)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單、《委托出口貨物證明》上的相關(guān)內(nèi)容是否相符，對審不符的,應(yīng)核對《代理出口貨物證明申請表》《委托出口貨物證明》上的出口數(shù)量、金額與代理出口協(xié)議上的相關(guān)內(nèi)容是否一致。

3．審核系統(tǒng)提示受托方正在或曾經(jīng)被國稅機(jī)關(guān)停止出口退（免）稅的，應(yīng)核對代理出口業(yè)務(wù)是否發(fā)生在其被停止出口退（免）稅資格期間，如是，則按規(guī)定不予出具證明。

（三）辦理《代理進(jìn)口貨物證明》的，應(yīng)核對進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否為加工貿(mào)易專用聯(lián)；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單上的“備案號(hào)”與加 — 46 — 工貿(mào)易手冊的編號(hào)是否一致；申請表的內(nèi)容與代理進(jìn)口協(xié)議、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單是否一致。

（四）辦理《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容：

1.通過審核系統(tǒng)核對申請表中擬退運(yùn)貨物的數(shù)量、計(jì)稅金額是否小于等于原出口數(shù)量、計(jì)稅金額。

2.擬退運(yùn)貨物適用免抵退稅計(jì)算方法的，通過審核系統(tǒng)核對申請表的“沖減所屬期”是否未超過退運(yùn)發(fā)生月份的次月。

3.擬退運(yùn)貨物適用免退稅計(jì)算方法且屬已辦理免退稅的，核對稅收通用繳款書的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、稅額等項(xiàng)目是否正確，國庫（銀行）印章是否齊全。

（五）辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.發(fā)現(xiàn)存在按規(guī)定不予出具證明情形的，不予出具并退回申報(bào)受理崗。

2.對屬于原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷、已申報(bào)退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷等實(shí)際發(fā)生內(nèi)銷的申請，— 47 — 核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量是否小于等于內(nèi)銷銷貨發(fā)票上的數(shù)量，申請表可抵扣稅額的計(jì)算是否正確。

3.對屬于視同內(nèi)銷貨物征稅的申請，核對申請表的轉(zhuǎn)內(nèi)銷數(shù)量與視同內(nèi)銷貨物征稅的出口數(shù)量是否一致，申請表可抵扣稅額和記賬憑證銷項(xiàng)稅額的計(jì)算是否正確。

（六）辦理《中標(biāo)證明通知書》的，應(yīng)審核以下內(nèi)容： 1.通過審核系統(tǒng)核對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是否屬于規(guī)定范圍；中標(biāo)設(shè)備中是否有《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品。

2.核對貸款機(jī)構(gòu)是否屬于規(guī)定范圍。

3.中標(biāo)設(shè)備清單表中數(shù)量、總價(jià)的合計(jì)數(shù)與中標(biāo)證明通知書相關(guān)內(nèi)容是否一致。

4.對屬于外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品的，核對招標(biāo)機(jī)構(gòu)對分包合同出具的驗(yàn)證證明；對貸款項(xiàng)目中屬于聯(lián)合體中標(biāo)的，核對招標(biāo)機(jī)構(gòu)對聯(lián)合體協(xié)議出具的驗(yàn)證證明。

經(jīng)審核符合規(guī)定且審核系統(tǒng)沒有提示疑點(diǎn)，或?qū)徍讼到y(tǒng)雖提 — 48 — 示疑點(diǎn)但經(jīng)核對紙質(zhì)憑證、資料可以排除的，審核崗簽署同意通過的意見并將申請資料傳遞至復(fù)審崗。

第四十八條

復(fù)審崗對審核崗轉(zhuǎn)來的審核通過的出口退（免）稅相關(guān)證明申請進(jìn)行復(fù)審，復(fù)審?fù)ㄟ^的，簽署核準(zhǔn)意見，傳遞至申報(bào)受理崗，由申報(bào)受理崗向出口企業(yè)出具相關(guān)證明；復(fù)審不通過的，簽署不予核準(zhǔn)意見，退回至審核崗，由審核崗?fù)嘶刂辽陥?bào)受理崗。

申報(bào)受理崗應(yīng)在出具《中標(biāo)證明通知書》之后的3個(gè)工作日內(nèi)將第二聯(lián)傳遞給綜合管理崗，由其郵寄給中標(biāo)企業(yè)所在地國稅機(jī)關(guān)，并傳遞相關(guān)電子信息。

第四十九條 綜合管理崗應(yīng)于每月初的5個(gè)工作日內(nèi)，在審核系統(tǒng)中對上月已開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》所對應(yīng)的稅收通用繳款書，核查其上解信息，補(bǔ)稅金額的有關(guān)情況。

第五十條 申報(bào)受理崗受理出口企業(yè)補(bǔ)辦和作廢出口退（免）稅相關(guān)證明的申請，按以下要求辦理：

（一）補(bǔ)辦證明的，應(yīng)在審核系統(tǒng)核對丟失證明種類、原證

— 49 — 明編號(hào)無誤后，當(dāng)場重新出具。重新出具的證明需注明“補(bǔ)辦，原XXX號(hào)證明未使用過的，方可使用本證明辦理相關(guān)業(yè)務(wù)”字樣。

（二）作廢證明的，通過審核系統(tǒng)作廢已出具證明的電子數(shù)據(jù)，并在原出具的紙質(zhì)證明全部聯(lián)次上加蓋“已作廢”戳記，同時(shí)傳遞已作廢證明的電子信息。使用證明的國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)已作廢證明的電子信息進(jìn)行相應(yīng)的處理。

作廢證明后出口企業(yè)申請需重新出具的，申報(bào)受理崗受理申請資料后，相關(guān)崗位按本規(guī)范第四十七條、第四十八條處理。

（三）出口企業(yè)丟失《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》需補(bǔ)辦，或出口企業(yè)認(rèn)為《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》出具有誤需作廢的，申報(bào)受理崗應(yīng)核對出口企業(yè)是否按規(guī)定提供其主管國稅機(jī)關(guān)征稅部門出具的未使用原證明申報(bào)抵扣稅款的證明。

第十一章 出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)管理

第五十一條 國稅機(jī)關(guān)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息平臺(tái)為依 — 50 —

第四篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對外貿(mào)易經(jīng)營者（包括從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷申請表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國稅函〔2004〕955號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第五篇：免稅資格認(rèn)定（定稿）

非營利組織免稅資格認(rèn)定要符合9項(xiàng)條件

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅 [2009]123號(hào)），明確非營利組織免稅資格認(rèn)定所需的各項(xiàng)條件。

通知規(guī)定，要認(rèn)定為符合條件的非營利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

(一)依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

(二)從事公益性或者非營利性活動(dòng)，且活動(dòng)范圍主要在中國境內(nèi)；

(三)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

(四)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

(五)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

(六)投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：

(七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

(八)除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

(九)對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

經(jīng)省級(jí)(含省級(jí))以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應(yīng)向其所在地省級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供通知內(nèi)規(guī)定的相關(guān)材料；經(jīng)市(地)級(jí)或縣級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市(地)級(jí)或縣級(jí)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供通知內(nèi)規(guī)定的相關(guān)材料。通知還明確，申請享受免稅資格的非營利組織，需報(bào)送以下材料：

(一)申請報(bào)告；

(二)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動(dòng)場所的管理制度；

(三)稅務(wù)登記證復(fù)印件；

(四)非營利組織登記證復(fù)印件；

(五)申請前的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營利活動(dòng)的明細(xì)情況；

(六)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；(七)登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

(八)財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

通知指出，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理。

取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項(xiàng)規(guī)定的，即違反“該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。”該規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)非營利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，免予征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，會(huì)及時(shí)報(bào)告核準(zhǔn)該非營利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。

核準(zhǔn)非營利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門根據(jù)本通知規(guī)定的管理權(quán)限，對非營利組織的免稅優(yōu)惠資格進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核不合格的，取消其享受免稅優(yōu)惠的資格。已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，將被取消資格：

(一)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

(二)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

(三)有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

(四)通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

(五)因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

(六)受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。

因上述第(一)項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述規(guī)定的除第(一)項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。

關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知

各區(qū)縣財(cái)政局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局，市地方稅務(wù)局直屬分局,各有關(guān)單位: 為貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號(hào)，以下簡稱《通知》）精神，經(jīng)研究，現(xiàn)對我市非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題補(bǔ)充如下內(nèi)容，請遵照執(zhí)行。

一、《通知》第一條第（七）款所稱所稱“上稅務(wù)登記所在地人均工資”,是指由北京市統(tǒng)計(jì)局、國家統(tǒng)計(jì)局北京調(diào)查總隊(duì)聯(lián)合發(fā)布的提交認(rèn)定申請上北京市全市職工平均工資。

二、《通知》第三條第（四）款所稱“非營利組織登記證”,包括事業(yè)單位法人證書、社會(huì)團(tuán)體法人登記證書、基金會(huì)法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書和宗教活動(dòng)場所登記證。

三、《通知》第四條所稱“非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年”,其有效期的計(jì)算自其免稅資格被有關(guān)部門認(rèn)定起連續(xù)計(jì)算的五個(gè)公歷。

四、當(dāng)年新辦非營利組織，凡符合《通知》第一條規(guī)定條件的，應(yīng)于成立的企業(yè)所得稅匯算清繳期內(nèi)，提出并辦理新辦免稅資格認(rèn)定相關(guān)事宜。

非營利組織申請自2008年起認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前提出認(rèn)定申請，報(bào)送《通知》第三條所規(guī)定的申請材料，其中第（五）

（六）（七）項(xiàng)為2008材料，并附送登記管理機(jī)關(guān)2009檢查結(jié)論復(fù)印件、2009是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明；申請自2009年起認(rèn)定免稅資格的，應(yīng)于2010年4月15日前提出認(rèn)定申請，報(bào)送《通知》第三條所規(guī)定的申請材料，其中第（五）

（六）（七）項(xiàng)為2009材料。

五、在我市行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，所報(bào)送的申請材料交至本組織企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織登記證所示的提出申請單位的登記管理層次，會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門對其免稅資格進(jìn)行審核確認(rèn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對需由市級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門審核確認(rèn)的申報(bào)材料進(jìn)行完備性審核，并及時(shí)報(bào)送北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局。

六、市、區(qū)（縣）財(cái)政、稅務(wù)部門依照《通知》規(guī)定的權(quán)限、程序和條件聯(lián)合審定享受免稅資格的非營利組織名單，并以正式文件的形式予以公告，申請認(rèn)定的非營利組織可登陸負(fù)責(zé)認(rèn)定的市或區(qū)（縣）財(cái)政、稅務(wù)部門官方網(wǎng)站查詢。

七、取得免稅資格的非營利組織，需在免稅資格有效期內(nèi)，每一納稅匯算清繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送關(guān)于該納稅是否符合免稅條件及是否受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的說明；取得免稅資格的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)及民辦非企業(yè)單位，除報(bào)送上述附送材料外，還需要一并報(bào)送登記管理機(jī)關(guān)出具的該的檢查結(jié)論復(fù)印件。

非營利組織五項(xiàng)收入可免稅

“我們單位接受其他單位的捐贈(zèng)收入，是否要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？”日前，廣州地稅第二稽查局接到某醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員張小姐的電話咨詢。據(jù)悉，自新《企業(yè)所得稅法》頒布實(shí)施以來，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會(huì)接到類似張小姐這樣的稅務(wù)咨詢，主要是詢問事業(yè)單位的收入是否享受免稅優(yōu)惠政策的問題。

近期，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅[2009]122號(hào)），明確非營利組織的五項(xiàng)免稅收入：

一、接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

二、除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

三、按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

四、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

五、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

同時(shí)，作為新《企業(yè)所得稅法》的重要配套文件，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]123號(hào)）規(guī)定：符合條件的非營利組織應(yīng)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前3個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒廣大納稅人：依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、民辦非企業(yè)單位、宗教活動(dòng)場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織，如要享受免稅收入的政策，應(yīng)按文件規(guī)定，首先應(yīng)向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出免稅資格申請。在取得免稅資格后，非營利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。此外，已認(rèn)定享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，取消其免稅優(yōu)惠資格，財(cái)政、稅務(wù)部門在5年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。