第一篇：1_貨幣資金、應收及預付款項的關鍵考點及例題解析

第一部分 常見考點及例題解析

第一章 資產

考點1 貨幣資金的關鍵考點及例題解析 1.現金使用范圍的界定； 2.現金溢余、短缺的會計處理；

①現金溢余:無法查明原因的記入“營業外收入”科目 ②現金短缺:無法查明原因的記入“管理費用”科目 3.銀行存款未達賬項的會計處理； 4.其他貨幣資金的構成。以前年度考題回顧

【例題?單選題】企業在現金清查中發現現金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是（A.營業外支出 B.財務費用 C.管理費用 D.其他業務成本 【答案】C 【解析】現金清查中發生的無法查明原因的現金短缺計入管理費用，選項C正確。

【例題?單選題】下列各項中，關于現金清查結果的會計處理表述不正確的是（）。（2015年）A.應支付給有關人員的現金溢余，計入其他應付款 B.應由責任人賠償的現金短缺，計入其他應收款

C.無法查明原因的現金溢余，按管理權限報經批準后計入營業外收入 D.無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入營業外支出 【答案】D 【解析】無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入管理費用。

c）。（2016年）

【例題?單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是（）。（2013年）A.企業銷售商品收到商業匯票 B.企業用銀行本票購買辦公用品 C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶

D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶 【答案】A 【解析】選項A商業匯票通過“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生變動；選項B、C、D分別通過其他貨幣資金中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款核算。

【例題?單選題】下列各項中，關于銀行存款業務的表述中正確的是（）。（2012年）A.企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金

B.企業信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算存款 C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓 D.企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算 【答案】D 【解析】選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以存取現金；選項B，企業信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算存款；選項C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，但是帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓?！纠}?單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（b）。（2011年）A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目 B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目 C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目 D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目 【答案】B 【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶時，借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2015年）

A.申請信用卡而轉存銀行的款項 B.賒購原材料出具的商業承兌匯票 C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票 D.為取得銀行本票而轉存銀行的款項 【答案】AD 【解析】選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金；選項B通過“應付票據”核算；選項C通過“應收票據”核算。

【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2014年）A.銀行匯票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投資款 【答案】ABCD 【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確?！纠}?多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）。（2010年）A.企業持有的3個月內到期的債券投資 B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金 C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金 D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金 【答案】BCD 【解析】選項A屬于現金等價物。

【例題?判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。（）（2014年）【答案】×

【解析】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金?？键c2 應收及預付款項的關鍵考點及例題解析

1.應收票據貼現的會計處理： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據

2.現金折扣、商業折扣對應收賬款的影響： 現金折扣：記入“財務費用”科目。商業折扣：按凈價確認“應收賬款”科目。3.壞賬準備的會計處理： ①計提時： 借：資產減值損失

貸：壞賬準備 ②轉銷時： 借：壞賬準備

貸：應收賬款

4.應收賬款與預付賬款的報表列示方法。以前年度考題回顧

【例題?單選題】企業將持有的不帶息商業匯票向銀行申請貼現，支付給銀行的貼現利息應記入的會計科目是（年）A.財務費用 B.管理費用 C.投資收益 D.營業外支出 【答案】A 【解析】商業匯票的貼現利息記入財務費用核算。

【例題?單選題】如果企業預付款項業務不多且未設置“預付賬款”科目，企業預付給供應商的采購款項，應記入（年）

。（2016）。（2016）

A.“應收賬款”科目的借方 B.“應付賬款”科目的貸方 C.“應收賬款”科目的貸方 D.“應付賬款”科目的借方 【答案】D 【解析】如果企業預付款項業務不多且未設置“預付賬款”科目，企業預付給供應商的采購款項，應記入“應付賬款”科目的借方核算。

【例題?單選題】下列各項中，應計入資產負債表“其他應收款”項目的是（）。（2016年）A.應付租入包裝物的租金 B.銷售商品應收取的包裝物租金 C.應付經營租賃固定資產的租金 D.無力支付到期的銀行承兌匯票 【答案】B 【解析】選項A、C計入其他應付款；選項D計入短期借款。

【例題?單選題】資產負債表日，經減值測試，企業應收賬款賬面價值高于其預計未來現金流量現值的差額，應計入（）。（2016年）

A.“資產價值損失”科目的貸方 B.“壞賬準備”科目的貸方 C.“管理費用”科目的借方 D.“應收賬款”科目的貸方 【答案】B 【解析】期末應收賬款賬面價值高于預計未來現金流量現值的差額，應計提壞賬準備，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

【例題?單選題】2014年11月30日，某企業“壞賬準備——應收賬款”科目貸方余額為30萬元；12月31日，相關應收賬款所屬明細科目借方余額合計為500萬元。經減值測試，該應收賬款預計未來現金流量現值為410萬元，不考慮其他因素，該企業2014年12月31日應確認的資產減值損失為（）萬元。（2015年）A.90

B.120 C.30 D.60 【答案】D 【解析】該企業2014年12月31日應計提的壞賬準備=500-410-30=60（萬元）；計提壞賬準備時，同時增加資產減值損失，因此確認的資產減值損失為60萬元。

【例題?單選題】2014年12月初，某企業“壞賬準備”科目貸方余額為10萬元，本月收回上月已確認并作為壞賬轉銷的應收賬款5萬元。12月31日，根據應收賬款預計未來現金流量現值確定的期末“壞賬準備”科目貸方余額為18萬元，不考慮其他因素，12月末該企業應計提的壞賬準備為（）萬元。（2015年）A.13 B.18 C.3 D.8 【答案】C 【解析】12月末該企業應計提的壞賬準備=確定的期末“壞賬準備”余額-計提壞賬準備前“壞賬準備”余額=18-（10+5）=3（萬元）?！纠}?單選題】2012年12月初，某企業“壞賬準備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應收賬款”科目借方余額為100萬元，經減值測試，該企業應收賬款預計未來現金流量現值為95萬元。該企業2012年年末應計提的壞賬準備金額為（）萬元。（2013年）A.-1 B.1 C.5 D.11 【答案】A 【解析】該企業2012年年末應計提的壞賬準備=100-95-6=-1（萬元）。

【例題?單選題】下列各項中，在確認收入時不影響應收賬款入賬的金額的是（）。（2012年）A.銷售價款 B.增值稅銷項稅額

C.現金折扣

D.銷售產品代墊的運雜費 【答案】C 【解析】現金折扣，在發生時計入財務費用，不影響應收賬款的入賬金額。

【例題?判斷題】企業在確定應收款項減值的核算方法時，應根據本企業實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。（）（2015年）【答案】×

【解析】我國企業會計準則規定確定應收款項的減值只能采用備抵法，不得采用直接轉銷法。

【例題?判斷題】企業應收款項發生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現金流量現值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。（）（2011年）【答案】√ 經典例題解析

【例題?單選題】甲公司采用應收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應收賬款的15%，甲公司2017年年初應收賬款余額為2000萬元，已提壞賬準備為300萬元，當年發生與應收賬款有關的四筆業務：①新增賒銷額400萬元；②收回應收賬款600萬元；③發生壞賬180萬元；④收回以前的壞賬350萬元。則2017年年末甲公司應（）。A.計提壞賬準備278萬元 B.沖回壞賬準備260萬元 C.計提壞賬準備243萬元 D.沖回壞賬準備227萬元

【答案】D 【解析】

①2017年年末應收賬款余額=2000+400-600-180+350-350=1620（萬元）； ②2017年年末壞賬準備調整前的賬面余額=300-180+350=470（萬元）； ③2017年年末應提足的壞賬準備=1620×15%=243（萬元）； ④2017年年末應沖回壞賬準備=470-243=227（萬元）。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月5日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為200000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公

司3月13日收到該筆銷售的價款（含增值稅稅額），則實際收到的價款為（）元。A.206388 B.210600 C.229320 D.234000 【答案】A 【解析】在總價法下，應收賬款的入賬金額按扣除商業折扣，但不扣除現金折扣的總價計算，則銷售額=200000×（1-10%）=180000（元）； 增值稅稅額=180000×17%=30600（元）； 應收賬款=180000+30600=210600（元）； 現金折扣=210600×2%=4212（元）；

實際收到的價款=210600-4212=206388（元）。

【例題?多選題】下列各項中，應當通過“其他應收款”科目核算的有（）。

A.應收取的包裝物租金 B.應收取的各項保險賠款 C.已收取的包裝物的押金 D.企業代購貨單位墊付的包裝費 【答案】AB 【解析】選項C應在“其他應付款”科目核算；選項D應在“應收賬款”科目核算。【例題?多選題】下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。

A.結轉到期不能收回的商業承兌匯票 B.計提應收賬款壞賬準備 C.收回已轉銷的應收賬款 D.轉回多提的壞賬準備 【答案】ABCD 【解析】應收賬款賬面價值等于應收賬款賬面余額減去壞賬準備的差額。選項A，結轉到期不能收回的商業承兌匯票，要把應收票據轉入應收賬款，應收賬款的賬面價值會增加；選項B，計提壞賬準備，應收賬款賬面價值減少；選項C，已轉銷的應收賬款收回時，應作兩筆分錄： 借：應收賬款

貸：壞賬準備 同時，借：銀行存款

貸：應收賬款

顯然，此事項最終會減少應收賬款賬面價值； 選項D，轉回多提的壞賬準備：

借：壞賬準備

貸：資產減值損失

轉回多提壞賬準備，增加應收賬款的賬面價值。

【例題?多選題】下列各項中，能夠增加“壞賬準備”科目貸方發生額的有（）。

A.當期發生的實際壞賬損失 B.沖回多提的壞賬準備 C.當期補提的壞賬準備 D.已轉銷的壞賬以后又收回 【答案】CD 【解析】選項AB都應該記入“壞賬準備”科目的借方。

【例題?判斷題】“壞賬準備”科目期末余額有可能在借方，在資產負債表上列示時，應列示于“流動負債”項目中。（）【答案】×

【解析】壞賬準備科目余額情況只有兩種，一種是余額為零，另一種是余額在貸方，不會出現期末余額在借方的情況。在資產負債表上，沒有“壞賬準備”項目。與應收賬款有關的壞賬準備，反映在資產負債表上的“應收賬款”項目中。

第二篇：2貨幣資金和應收款項練習題解析

第二章 貨幣資金及應收賬項

一、單項選擇題

1、企業發現現金短缺屬于無法查明的其他原因,按照管理權限經批準處理時,應在以下科目核算(。A、其他應收款 B、營業外支出

C、管理費用 D、財務費用

2、企業的工資、獎金等現金的支取,可以通過(辦理。A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專用存款賬戶

3、下列情形中,不違背《內部會計控制規范-貨幣資金(試行 》規定的“確保辦理貨幣資金業務不相容 崗位相互分離、制約和監督”原則的是(。

A、由出納人員兼任會計檔案保管工作 B、由出納人員保管簽發支票所需全部印章 C、由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D、由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬登記工作

4、下列各項中,不通過其他貨幣資金科目核算的是(。A、外埠存款 B、存出投資款 C、備用金 D、信用卡存款

5、屬于無法查明原因的現金溢余,經批準后應轉入的科目是(。A、其他業務收入 B、沖減管理費用

C、營業外收入 D、沖減營業外支出

6、下列支付結算方式中,只適用于商品交易以及因商品交易產生的勞務供應的款項的是(。

A、支票 B、銀行匯票 C、匯兌 D、托收承付

7、企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時,應借記的會計科目是(。A、物資采購 B、其他貨幣資金 C、預付賬款 D、在途物資

8、商業匯票的付款期限由交易雙方商定,但最長不得超過(。A、2個月 B、3個月 C、6個月 D、1年

9.根據《現金管理暫行條例》規定,下列經濟業務中,一般不應用現金支付的是(。

A.支付職工獎金 8000元 B.支付零星辦公用品購置費 950元 C.支付物資采購貨款 1900元 D.支付職工差旅費 500元 10.企業收到的銀行匯票,應借記(科目。A.其他貨幣資金 B.銀行存款 C.應收票據 D.庫存現金

11.企業一般不得從本單位的現金收入中直接支付現金,因特殊情況需要支付現金的,應事先報經(審查批準。

A.本企業單位負責人 B.上級主管部門

C.開戶銀行 D.財稅部門

12.某企業銷售商品一批,增值稅專用發票上標明的價款為 1000萬元,適用的增值稅稅率為 17%,為購 買方代墊運雜費為 20萬元,款項尚未收回。該企業確認的應收賬款為(萬元。

A.1000 B.1020 C.1190 D.1170 13.“應收票據”在取得時的入賬價值應為(。A.票據面值 B.票據到期價值

C.票據面值加應計利息 D.票據貼現額

14.企業的存出保證金和外埠存款分別應借記(賬戶。A.應收賬款、其他應收款 B.應收票據、其他貨幣資金 C.其他應收款、其他貨幣資金 D.其他貨幣資金、其他應收款

15.企業現金清查中, 發現庫存現金較賬面余額短缺 50元, 在未查明原因之前, 應借記的會計科目是(。A.待處理財產損溢 B.營業外支出

C.其他應收款 D.管理費用

16.預付貨款不多的企業,可以將預付的貨款直接計入(的借方,而不單獨設置“預付賬款”賬戶。A.“應收賬款”賬戶 B.“其他應收款”賬戶

C.“應付賬款”賬戶 D.“應收票據”賬戶

17.對于銀行已經收款而企業尚未入賬的未達賬項,企業應作的處理為(。A.以“銀行對賬單”為原始記錄將該業務入賬

B.根據“銀行存款余額調節表”和“銀行對賬單”自制原始憑證入賬

C.在編制“銀行存款余額調節表”的同時入賬 D.待有關結算憑證到達后入賬

18.根據現行會計制度規定,對于購貨方實際享受的現金折扣,企業應作的會計處理是(。

A 沖減當期主營業務收入 B.增加當期財務費用 C.增加當期主營業務成本 D.增加當期管理費用

19.某企業銷售產品每件貨款 200元,適用增值稅稅率為 17%,客戶購買 100件以上可得到商業折扣 5%, 規定現金折扣條件為 2/

10、1/20、n/30,某客戶一次購買了 120件,購貨后第 15天付款,該企業銷售后 登記應收賬款的入賬金額是(元。

A 22230 B.23400 C.26676 D.26409.24

二、多項選擇題

1、根據中國人民銀行有關支付結算辦法的規定,下列結算方法說法正確的是(。

A、銀行本票的付款期限為自出票日起 1個月內

B、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實的交易關系或債權債務關系,才能使 用商業匯票

C、單位可以將銷貨收入的款項存入其信用卡賬戶,但不得從單位卡中支取現金

D、采用托收承付結算方式時,購銷雙方必須簽訂合法的購銷合同,并在合同上寫明使用托收承付結 算方式

E、簽發空頭支票,銀行除退票外,還按票面金額處以 5%的罰款

2、下列事項中, 符合現金管理有關規定的有(。

A、企業對于當日送存現金有困難的,由開戶銀行確定送存時間 B、因特殊情況需要坐支現金的,應當事先報經開戶銀行審批 C、企業從開戶銀行提取現金,只要由本單位出納人員簽字蓋章即可 D、如果現金長短款是由于單據丟失或記賬產生的差錯,應補辦手續入賬或更正錯誤

E、不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金

3、以下不符合企業會計制度規定的做法的是(。

A、屬于無法查明原因的現金溢余,經批準后沖減管理費用 B、屬于無法查明原因的現金短缺,經批準后計入管理費用

C、企業內部周轉使用備用金的,可以單獨設置“備用金”科目,使用和報銷有關備用金支出時都通 過“備用金”科目核算

D、因吸收存款單位已宣告破產,其破產財產不足以清償的部分,計入營業外支出科目

E、外埠存款不計利息,一律轉賬,不得支取現金

4、貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則有(。

A、嚴格職責分工 B、實行交易分開 C、實施內部稽核 D、實行一人一崗 E、實施定期輪崗

5、下列符合企業銀行存款開戶的有關規定的是(。A、一般存款賬戶可以辦理工資、獎金等現金的支取

B、臨時存款賬戶可以辦理轉賬結算,但不能辦理現金收付

C、一個企業只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶 D、不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶

E、一般存款賬戶可以辦理轉賬結算和現金繳存,但不能辦理現金支取

6、按照《內部會計控制規范-貨幣資金》的要求,貨幣資金監督檢查的主要內容包括(。

A、是否存在貨幣資金業務不相容職務崗位混崗現象 B、是否存在貨幣資金支出越權審批的行為 C、是否存在辦理付款業務的全部印章交由一人保管 D、是否存在票據購買、領用、保管的漏洞 E、是否存在庫存現金超限額的情況

7、下列項目中,不通過“其他貨幣資金”科目核算的有(。A、銀行本票存款 B、不能提前支取的定期存款

C、信用證保證金存款 D、企業存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款 E、外幣貸款抵押存款

8.下列未達賬項中,會導致銀行存款對賬單金額小于銀行存款日記賬金額的有(。

A.銀行收到委托款項但尚未通知企業 B.企業已收但尚未存入銀行的轉賬支票 C.企業已開出但銀行尚未兌付的支票 D.銀行劃付電話費但未將通知單送達企業

9.下列經濟業務可以用現金結算的有(。

A.支付職工薪酬 400000元 B.企業職工出差預借差旅費 20000元 C.購買辦公用品 280元 D.支付購料款 200000元 10.下列各項中,屬于其他貨幣資金的有(。A.銀行匯票存款 B.信用證保證金存款 C.信用卡存款 D.銀行本票存款

11.下列各項中,不能用 “ 應收票據 ” 及 “ 應付票據 ” 核算的票據包括(。A.銀行匯票 B.銀行承兌匯票 C.銀行本票 D.商業承兌匯票

12.企業因銷售商品發生的應收賬款,其入賬價值應當包括(。A.銷售商品的價款 B.增值稅銷項稅額 C.代購方墊付的包裝費 D.代購方墊付的運雜費 13.關于 “ 預付賬款 ” 賬戶,下列說法正確的有(。A.“預付賬款”屬于資產性質的賬戶

B.預付貨款不多的企業,可以不單獨設置“預付賬款”賬戶,將預付的貨款計入“應付賬款”賬戶 的借方

C.“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供貨單位的款項 D.“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項 14.下列項目中應通過 “ 其他應收款 ” 核算的有(。

A.撥付給企業各內部單位的備用金 B.應收的各種罰款 C.預付的各種押金 D.應向職工收取的各種墊付款項 15.可以計提預付賬款業務的會計科目是(。A.應收賬款 B.應付賬款 C.預付賬款 D.其他應收款

三、判斷題

1.對于因未達賬項而使企業銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額出現的差異, 無需作賬面調整, 待結算 憑證到達后再進行賬務處理,登記入賬。(2.企業發生壞賬時所作的沖銷應收賬款的會計分錄,會使資產及所有者權益同時減少相同數額。(3.采用定額制核算備用金的企業, 備用金使用部門日常憑單據報銷差旅費時, 會計部門應按報銷金額沖 減“其他應收款”科目。(4.企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時, 應按照銀行存款余額調節表調整 銀行存款日記賬。(5.“庫存現金”賬戶反映企業的庫存現金, 包括企業內部各部門周轉使用、由各部門保管的定額備用金。(6.對于銷貨業務, 銷貨企業即使在向客戶提供現金折扣的情況下, 也應按總價法確認應收賬款的入賬價 值。(7.已確認為壞賬的應收賬款,并不意味著企業放棄了其追索權,一旦重新收回,應及時入賬。(8.預付賬款屬于債權,當存在發生壞賬損失的風險時,應提取一定比例的壞賬準備。(

第三篇：第二節 應收及預付款項

第二節 應收及預付款項

應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等；預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。

一、應收票據

（一）應收票據概述

應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。

商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續費。

（二）應收票據的賬務處理

1.企業應通過“應收票據”科目核算應收票據的取得、到期、未到期轉讓等業務。2.應收票據取得時按其票面金額入賬（包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項等）。

3.基本賬務處理

（1）應收票據取得時： 借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或

借：應收票據

貸：應收賬款（2）到期收回時：

借：銀行存款

貸：應收票據（3）到期未收回時： 借：應收賬款

貸：應收票據（4）票據貼現時： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收票據（5）票據轉讓時： 借：庫存商品等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應收票據

銀行存款（差額，也有可能在借方）【例題?單選題】甲企業2015年8月15日銷售一批商品，并于當日收到面值117000元、期限6個月的無息銀行承兌匯票一張。2015年12月31日應收票據的賬面余額應為（）元。

A.117000 B.170000 C.100000 D.175750 【答案】A 【解析】無息銀行承兌匯票年末的賬面余額即為它的面值。

二、應收賬款

1.應收賬款的內容（考點是入賬價值的確定）應收賬款的入賬價值包括企業銷售商品、提供勞務等應從購貨方或接受勞務方應收的合同或協議價款（不公允的除外）、增值稅銷項稅額，以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

【例題·單選題】下列各項中，在確認銷售收入時不影響應收賬款入賬金額的是（）。（2012年）

A.銷售價款

B.增值稅銷項稅額 C.現金折扣

D.銷售產品代墊的運雜費 【答案】C 【解析】我國會計核算采用總價法，應收賬款的入賬金額包含銷售價款、增值稅銷項稅

稅額、銷售產品代墊的運雜費等。發生的現金折扣，在發生時計入財務費用，不影響應收賬款的入賬金額。

【提示】涉及商業折扣的，應當按扣除商業折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。在有現金折扣的情況下，企業應按總價法入賬，實際發生的現金折扣，計入當期財務費用，不影響應收賬款入賬價值。

【例題?單選題】某企業采用托收承付結算方式銷售一批商品，增值稅專用發票注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，銷售商品為客戶代墊運輸費5萬元，全部款項已辦妥托收手續。該企業應確認的應收賬款為（）萬元。（2013年）

A.1000 B.1005 C.1170 D.1175 【答案】D 【解析】企業應確認的應收賬款的金額=1000+170+5=1175（萬元）。2.基本賬務處理（1）發生賒銷時： 借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

銀行存款（代墊款項）（2）發生現金折扣時： 借：銀行存款

財務費用

貸：應收賬款

（3）轉為商業匯票結算時： 借：應收票據

貸：應收賬款

【舉例】2015年12月1日，A公司向B公司賒銷商品100件，每件原價1000元，由于是批量銷售，A公司同意給B公司20%的商業折扣，增值稅稅率為17%，現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30（假定計算現金折扣時不考慮增值稅）；B公司于12月9日支付了全部款項。做出確認收入和收款的相關會計處理。【答案】

確認收入時：

借：應收賬款——B公司

93600 貸：主營業務收入

80000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

13600 發生現金折扣時：

借：銀行存款

92000

財務費用

1600 貸：應收賬款

93600 【提示】不單獨設置“預收賬款”科目的企業，預收的款項也可以在“應收賬款”科目核算。如果“應收賬款”科目的期末余額在貸方，則反映企業預收的款項。

三、預付賬款

預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。【提示】預付賬款應當按實際預付的金額入賬。基本賬務處理 付款時： 借：預付賬款

貸：銀行存款 收貨時： 借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款 付余款時： 借：預付賬款

貸：銀行存款

【提示】預付款項情況不多的企業，也可以將預付的貨款記入“應付賬款”科目的借方。

使用“應付賬款”核算“預付賬款”時： 預付時： 借：應付賬款

貸：銀行存款 收到貨物后： 借：原材料等

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

四、其他應收款

（一）其他應收款的內容

其他應收款是指企業除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：

1.應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等；

2.應收的出租包裝物租金；

3.應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等；

4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金； 5.其他各種應收、暫付款項。押金的問題！

【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他應收款”科目核算的內容有（）。（2015年）

A.應收保險公司的賠款 B.代購貨單位墊付的運雜費 C.應收出租包裝物租金

D.應向職工收取的各種墊付款 【答案】ACD 【解析】代購貨單位墊付的運雜費應通過“應收賬款”科目核算，選項B錯誤；選項ACD均通過“其他應收款”科目核算。

（二）基本賬務處理 發生時：

借：其他應收款

貸：銀行存款等 還款（核銷）時：

借：銀行存款等（余款）

管理費用等（核銷）

貸：其他應收款

銀行存款等（補付）

第四篇：企業財務會計應收及預付款項

《企業財務會計》 應收及預付款項

一、單項選擇題（每題2分）

1.下列各種結算方式中，既可用于同城結算，又可用于異地結算的是（）。

A．支票B．匯兌C．商業匯票D．托收承付 2.現金應（）清查以使賬實相符。A.每日 B.每周 C.每月 D.每季

3.庫存現金限額一般為企業（）日常開支需要量。A.1－3天 B.3-5天 C.5-10天 D.10-15天

4、銀行存款日記賬余額2 000元，經與銀行對賬單核對，有銀行代收票據款400元及銀行手續費6元未入賬，另外，企業所開現金支票50元尚未兌現，則企業實有的銀行存款余額為（）元。A．1 000 B．2 394 C．1 303 D．1 347 5.銀行本票的提示付款期為（）。

A.10天 B.15日 C.1個月內 D.2個月內 6.商業匯票的付款期限最長不得超過（）。A.10天 B.1個月 C.6個月 D.9個月

7.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，應借記的會計科目是（）。

A．材料采購 B．其他貨幣資金 C．預付賬款 D．在途物資 8.采用托收承付結算方式時,驗單付款，付款期限為（）天。A.3 B.5 C.7 D.10 9.下列存款賬戶中，能夠支取現金發放工資、獎金的是（）。A.專用存款 B.基本存款C.一般存款 D.臨時存款

10．企業一般不得從現金收入中直接支付現金，因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經()審查批準。

A．上級部門B．工商行政管理部門C．稅務部門 D．開戶銀行 11．下列支付結算方式中，需簽訂有購銷合同才能使用的是()。A．銀行匯票 B．銀行本票C．托收承付 D．支票

12．下列哪個項目不通過“其他貨幣資金”科目核算()。

.A．銀行匯票存款 B．銀行本票存款C．備用金D．存出投資款 13．單位信用卡的資金一律從其()轉賬存入。

A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶C．臨時存款賬戶D．專用存款賬戶 14．企業對無法查明原因的現金溢余，經批準后應轉入()科目。A．主營業務收入B．其他業務收入C．其他應付款D．營業外收入題| 15．對于銀行已入賬而企業尚未人賬的未達賬款，企業應當()。A．根據“銀行對賬單” B．根據“銀行存款余額調節表”入賬 C．根據對賬單和調節表自制憑證入賬 D．待有關結算憑證到達后入賬

16、預付賬款不多的企業，可以不設“預付賬款”科目，而將預付的款項計人()。

A．“應付賬款”科目的借方 B．“應付賬款”科目的貸方 C．“應收賬款”科目的借方 D．“應收賬款“科目的貸方

17、某企業1997年3月10日簽發一張期限為3個月的商業承兌匯票，其到期日為()。

A．6月8日 B．6月9日 C．6月10日D．6月11日

18、已辦貼現的商業承兌匯票到期，購銷雙方銀行存款均不足支付，銀行則作為銷貸方逾期貸款處理。銷貨方應作的會計分錄為()。A.借記“應收票據”科目，貸記“短期借款”科目 B．借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目 C．借記“應收賬款”科目，貸記“應付賬款”科目 D．借記“應收票據”科目，貸記“應收賬款”科目

19、某企業1996年末應收賬款余額為2，000，000元；1997年確認壞賬損失30，000元，年末應收賬款余額為4，000，000元；1998年收回已轉銷的壞賬20，000元，年末應收賬款余額為3，500，000元。壞賬準備提取比例為5‰。該企業3年內計提“壞賬準備”計入“管理費用”賬戶的金額累計為()元。

A.47，500 B．22，500 C．27，500 D．40，000 20、企業計提固定資產折舊主要依據的是下列哪一會計核算的基本前提或一般原則()。

A.貨幣計量 B.一貫性C.持續經營 D.可比性

21、企業的存出保證金，應借記()賬戶。

A．應收賬款B．應收票據C．其他應收款D．預付賬款

22、企業已貼現的帶息商業承兌匯票，由于承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將商業匯票退還給企業，并從貼現企業的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是()。A．票據票面金額 B票據到期值 C票據貼現凈額 D票據票面金額加上貼現息 23、2000年7月6日，某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現，票據面值500000元，2000年6月30日已計利息2000元，尚未計提利息4000元，銀行貼現息4200元，該應收票據貼現時應計入財務費用的金額是（）元。

A、200 B、–200 C、4200 D、–2200 24企業將勞動資料劃分為固定資產和低值易耗品,是基于()原則。A.重要性 B.可比性C.謹慎性 D.權責發生制

25、銀行匯票的起點金額（）元。A．100 B．1000 C．500 D．10000

二、多項選擇題（每題2分）

1.下列結算方式中適用于異地結算的有（）。

A．銀行匯票 B．銀行本票

C．商業匯票D．托收承付E．匯兌 2.下列各項中，符合《現金管理暫行條例》規定可以用現金結算的有()。

A．向個人收購農副產品支付的價款 B．向企業購買大宗材料支付的價款

C．支付給職工個人的勞務報酬 D．出差人員隨身攜帶的差旅費 E．根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化技術、體育等各種獎金

3.可以采用托收承付結算方式的有（）。

A.國有企業 B.外商投資企業 C.供銷合作社 D.私營企業 4.通過“其他貨幣資金”賬戶進行核算的結算方式是（）。A.銀行本票 B.商業匯票 C.銀行匯票 D.托收承付 5.下列選項中屬于貨幣資金管理控制原則的是（）。A．嚴格職責分工B．實行交易分開C．實施內部稽核

D．實施定期輪崗制度E．全部印章由最高負責人全部保管 6．下列存款中，應在“其他貨幣資金”科目核算的有()。A．外埠存款B．銀行匯票存款C．信用卡存款 D．存出投資款 7．下列情況中違背嚴格職責分工的控制原則的是（）。A．由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 B．由出納兼任收入與費用的相關賬務核算

C．由出納人員兼任會計檔案保管工作D由出納人員保管簽發支票所需全部印章

E．由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作 8．下列結算方式中，用于同城結算的方式有()。

A支票結算方式B．匯兌結算方式C．銀行本票結算方式D．委托收款結算方式

9．下列行為中，不符合結算有關規定的有()。A．用現金支付出差人員的差旅費

B．用現金支付向供銷社采購的農副產品款 C．用信用卡結算10萬元以上的商品交易款項 D．簽發的支票金額超過企業的銀行存款余額!10．以下關于信用卡的敘述，正確的又（）。

A．信用卡按使用對象分單位卡和個人卡B．金卡的透支金額最高為10 000元

C．持卡人可憑卡向外單位購物消費D單位卡一律不得支取現金，但可交存現金

11、下列各項中，應在“其他應收款”科目核算的有()。A．應收保險公司的各種賠款B．應收的各種罰款

C．應收出租包裝物的租金 D．應向職工收取的暫付款項

12．企業將無息票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。A．票據的面值B．票據期限C．企業持票天數D．貼現利率

13．采用備抵法核算壞賬損失的企業，下列各項中，不計提壞賬準備的項目有()。

A．應收賬款 B．其他應收款C．應收票據D．預付賬款 14．下列各項中，應計人“壞賬準備”科目貸方的有()。A．年末按應收賬款余額的一定比例計提的壞賬準備

B．收回過去已經確認并轉銷的壞賬C．經批準轉銷的壞賬 D．確定無法支付的應付賬款

15．企業進行壞賬核算時，估計壞賬損失的方法有()。

A．直接轉銷法 B．應收賬款余額百分比C．賬齡分析法D．銷貨百分比法

16．按照現行會計制度的規定，下列各項中可以計入“應收賬款”賬戶的有()。

A．增值稅銷項稅額B．商業折扣C．現金折扣D．代購貨物單位墊付的運雜費

17、按現行制度規定，不能用“應收票據”及“應付票據”核算的票據包括()。

A．銀行本票B．銀行承兌匯票 C．銀行匯票D．商業承兌匯票 18．其他應收款的范圍包括()。

A．預付給企業各內部單位的備用金B．應收的各種罰款

C．應收出租包裝物的租金 D．應向職工收取的各種墊付款項 19．關于“預付賬款”賬戶，下列說法正確的有()。A．該賬戶借方余額反映企業向供應單位預付的貨款

B．預付貨款不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”賬戶，將預付的貨款記入“應付賬款”賬戶的借方

C．“預付賬款”賬戶貸方余額反映的是應付供應單位的款項 D．“預付賬款”賬戶核算企業因銷售業務產生的往來款項 20．一般來講，企業的應收賬款符合下列()之一的，應確認為壞賬。A．債務人死亡，以其遺產清償后仍然無法收回 B．債務人破產，以其破產財產清償后仍然無法收回

C．債務人較長時期內未履行其義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小 D．一年以上不能收回的應收賬款

21、我國財務會計信息質量要求包括的是（）

A.持續經營 B.實質重于形式 C 明晰性 D.相關性 E.可比性

三、判斷題（每題1分）

1．現金支票只能從銀行支取現金，不能轉賬；轉賬支票只能通過轉賬，不能支取現金。（）

2．企業無息票據的貼現所得一定小于票據面值，而有息票據的貼現所得則不一定小于票據面值（）

3．企業可以根據經營需要，在一家或幾家銀行開立基本存款賬戶。（）

4．托收承付結算方式既適用于同城結算，也適用于異地結算，單位和個人均可使用。（）

5．不管任何情況，企業一律不準坐支現金。（）

6．企業各種存款都要通過“銀行存款”賬戶進行核算。7．委托收款和托收承付結算方式，都受結算金額起點的限制。（）8．企業按年未應收賬款余額的一定比例計算的壞賬準備金額，應等于年末結賬后“壞賬準備”科目的余額。（）9．銀行存款余額調節表可以作為企業記賬的依據。（）10．商業承兌匯票的出票人可以是該商業匯票的承兌人，也可以是收款人，但必須由付款人承兌。（）

11． 企業的應收票據無論是帶息票據，還是不帶息票據，在年末資產負債表中均應以原賬面價值反映。()12．在存在商業折扣的情況下，應收賬款應按扣除商業折扣后的實際售價確認。()13．在存在現金折扣的情況下，若采用總價法核算，應收賬款應按銷售收入扣除預計的現金折扣后的金額確認。（）

14．企業已經確認為壞賬的應收賬款即意味企業放棄了其追索權，如果該應收賬款又收回，應確認為營業外收入。()

四、核算題

1、以現金購買辦公用品800元，交廠部辦公室使用。（1分）

2．出租包裝物一批，收到對方交來押金現金2 000元。（1分）

3．以現金支付職工張某困難補助600元。（1分）

4．發現短缺現金90元，經查，短缺90元現金屬于出納員王某責任，由其賠償。（3分）

5．向銀行申請簽發票面金額為12 000元的銀行匯票，銀行受理后，款項從結算戶劃出。（2分）

6根據上述所簽發的銀行匯票向光大公司購入材料，價款10 000元，增值稅1 700元，多余款存入銀行。（2分）

7、公司2004年應收賬款余額百分比法計提壞賬準備，2004年年末應收賬款余額1 000 000元，企業確定計提壞賬準備的比例為3%。該公司當期首次采用備抵法核算壞賬損失。2005年5月25日確認壞賬損失為60 000元，經批準予以核銷，2005年12月31日應收賬款余額為1 200 000元。2006年8月5日上年核銷的應收賬款又收回50 000元，2006年12月31日應收賬款余額為1 300 000元。2007年12月31日應收賬款的余額為1 400 000元。要求：根據上述資料作出相關的會計分錄。（8分）

8、企業向甲公司銷售一批產品，按照價目表上表明的價格計算，其售價金額為20000元，由于是批量銷售，乙企業給予10%的商業折扣，適用的增值稅稅率為17%，辦妥托收手續。企業銷售賬務處理。（3分）

9、公司于2005年1月10日向B公司賒銷商品一批，該批商品貨款為50000元，增值稅為8500元，銷售成本為40000元，現金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時用銀行存款代墊運雜費500元，1月19日B公司用銀行存款支付上述40%款項，其余在1月25日收到。（8分）

10、某公司于5月10日收到甲企業一張面值100000元、期限90天、利率9%的商業承兌匯票作為應收賬款的收回；6月9日，公司持此票據到銀行貼現，貼現率為12%；票據到期后，出票人和該公司均無款支付，銀行已通知公司將貼現票款轉作逾期貸款。

要求：根據以上資料計算票據貼現凈額，并作出有關的會計分錄。（8分）

11、某企業2007年1月31日在工商銀行存款余額為256000元，銀行對賬單余額為265000元，經查對有下列未達賬項：

（1）企業于月末存入銀行的轉賬支票2000元，銀行尚未入賬。（2）委托銀行代收的銷貨款12000元，銀行已經收到入賬，但企業尚未收到銀行收款通知。

（3）銀行代付本月電話費4000元，企業尚未收到銀行付款通知。（4）企業于月末開出轉賬支票3000元，持票人尚未到銀行辦理轉賬手續。要求：（1）根據所給資料填制銀行存款余額調節表。

（2）如果調節后雙方的銀行存款余額仍不相符，則應如何處理？（3）該企業在2007年1月31日可動用的銀行存款的數額是多少？（6分）

12、某企業擬向乙企業購材料價款200 000元，7月2日按購貨合同規定預先支付150 000元；25日收到全部材料并驗收入庫；28日通過銀行付清余款。稅率17%（5分）

第五篇：第三章 應收及預付款項 練習題

第三章 應收及預付款項 練習題

一、單項選擇題

１．在我國，應收票據是指()。

Ａ．支票

Ｂ．銀行本票

Ｃ．銀行匯票

Ｄ．商業匯票

２．超過承兌期收不回的應收票據，應()。

Ａ．轉作管理費用 Ｂ．沖減壞賬準備

Ｃ．轉作應收賬款 Ｄ．沖減營業收入

３．“應收票據”科目應按（）做賬。

Ａ．票據面值 Ｂ．票據到期價值

Ｃ．票據面值加應計利息 Ｄ．票據貼現額

４．帶息票據每期計提利息時，借記“應收票據”科目，貸記（）科目。

Ａ．財務費用

Ｂ．管理費用

Ｃ．營業費用

Ｄ．其他業務收入

５．企業銷售商品時，根據情況在商品標價上給予的扣除，稱為()。

Ａ．商業折扣

Ｂ．現金折扣

Ｃ．銷貨折扣

Ｄ．購貨折扣

６．企業已貼現的商業承兌匯票，由于承兌人的銀行存款不足，銀行將商業承兌匯票退還給企業，并從貼現企業的銀行賬戶中扣款，銀行扣款的金額是（）。

Ａ．票據票面金額

Ｂ．票據到期價值

Ｃ．票據貼現額

Ｄ．票據票面金額加上貼現息

7．將未減去現金折扣前的金額作為應收賬款的入賬價值的方法稱為（）。

Ａ．總價法

Ｂ．凈價法

Ｃ．混合法

Ｄ．市價法

8．企業在采用總價法入賬的情況下，發生的現金折扣應作為（）處理。

Ａ．營業收入

Ｂ.營業費用增加

Ｃ．財務費用增加

Ｄ.管理費用增加

９．壞賬實際發生時，確認壞賬損失，并計入期間費用的核算方法稱為()。

Ａ．直接轉銷法

Ｂ．間接法

Ｃ．備抵法

Ｄ．成本法

10．一張5月26日簽發的30天的票據，其到期日為（）。

Ａ．6月25日

Ｂ．6月26日

Ｃ．6月27日

Ｄ．6月24日

11．如果企業將預付貨款記入“應付賬款”科目，在編制會計報表時，應()。

Ａ．以預付賬款抵減應付賬款金額

Ｂ．將預付賬款金額反映在應收賬款項目中

Ｃ．將預付賬款和應付賬款的金額分開報告

Ｄ．以預付賬款抵減預收賬款的金額

12.2002年7月2日某企業將一張帶息應收票據到銀行貼現。該票據面值為1 000 000元，2002年6月30日已計利息1 000元，尚未計提利息1 200元，銀行貼現息為900元。該應收票據貼現時計入財務費用的金額為（）元。

A．-300

B.-100 C.-1 300

D.900

13．某企業銷售產品，每件單價為120元。若客戶購買100件（含100件）以上，每件可得到20元的商業折扣。某客戶2000年9月10日購買該產品100件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅率為17%。該企業于9月29日收到該筆款項時，應給予客戶的現金折扣為()元。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

A．0

B.100 C.117

D.1 100

二、多項選擇題

１．應收票據的計價應按()。

Ａ．面值

Ｂ．現值

C．面值加利息

Ｄ．市價

２．對于帶息的應收票據，企業應在中期、期末和年終時()。

Ａ．計提壞賬準備

Ｂ．計提票據利息

Ｃ．增加應收票據的票面價值 Ｄ．沖減“財務費用”科目

３．應收賬款包括()。

Ａ．應收職工欠款

Ｂ．應收賒銷貨款

Ｃ．應收利息

Ｄ．應收購貨單位墊付的銷售商品運費 ４．應收賬款是指()。

Ａ．因銷售活動形成的債權

Ｂ．流動資產性質的債權

Ｃ．本企業應收客戶的款項

Ｄ．本企業付出的存儲保證金

５．企業將無息應收票據貼現時，影響貼現利息計算的因素有()。

Ａ．票據的面值

Ｂ．票據的期限

Ｃ．票據的種類

Ｄ．貼現的利息

６．壞賬的核算方法有()。

Ａ．直接轉銷法

Ｂ．間接法

Ｃ．備抵法

Ｄ．成本法

７．下列各項中，應計入“壞賬準備”科目借方的有()。

Ａ．提取壞賬準備

Ｂ．沖回多提壞賬準備

Ｃ．收回以前確認并轉銷的壞賬

Ｄ．備抵法下實際發生的壞賬

８．按現行企業會計制度的規定，下列各項應收款項中，不能全額計提壞賬準備的有 Ａ．當年發生的應收款項

Ｂ．計劃對應收款項進行重組

Ｃ．與關聯方發生的應收款項

Ｄ．其他已逾期但無確鑿證據表明不能收回的應收款項

９.一般來講企業的應收款項符合下列條件之一的，應確認為壞賬()。

Ａ．債務人死亡，以其遺產清償后，仍然無法收回

Ｂ．債務人破產，以其破產財產清償后，仍然無法收回

Ｃ．債務人較長時間內未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性很小

Ｄ．超過一年的應收款項

１０．用備抵法核算壞賬損失的特點是()。

Ａ．賬務處理較簡單

Ｂ．防止虛增企業資產

Ｃ．符合權責發生制原則 Ｄ．不符合配比原則

三、判斷題

1．應收票據有發生壞賬的風險，一般企業應對其計提壞賬準備。()

2．不帶息票據的到期值等于應收票據的面值。()

3．應收賬款是企業因銷售商品等經營活動所形成的債務。()

4．企業應收債務的利息在“應收賬款”科目核算。()

5．商業折扣是債權人為鼓勵債務人在規定期限內付款而向其提供的債務扣除。()

6.總價法將銷售方給予客戶的現金折扣視為融資的財務費用。()7．凈價法將銷售方給予客戶的現金折扣視為提供信貸獲得的收入。()

8．采用直接轉銷法核算壞賬損失，需設置“壞賬準備”科目。()

9．采用備抵法核算壞賬損失，需設置“壞賬準備”科目。()

10．用應收賬款余額百分比法估計壞賬損失，是根據企業本期賒銷金額和估計的壞賬率來計提壞賬準備的方法。()

11．企業壞賬準備提取的方法和提取的比例應由國家統一規定。()

四、綜合題

根據以下經濟業務編制會計分錄。資料：

（一）Ａ企業發生以下經濟業務：

（１）向Ｂ單位銷售產品，貨款2萬元，增值稅額3400元，共計2.34萬元。取得不帶息商業承兌匯票一張，面值2.34萬元。

（２）向Ｃ公司銷售產品，貨款６萬元，增值稅額1.02萬元，共計7.02萬元。取得期 2 限為3個月的帶息銀行承兌匯票一張，出票日期為1998年11月1日，票面利息為10％。

（3）Ｂ單位承兌的商業匯票到期，企業收回款項23400元，存入銀行。

（4）向Ｄ公司銷售產品，貨款4萬元，增值稅額0.68萬元。共計4.68萬元，取得期限為2個月的帶息商業承兌匯票一張，出票日期為1998年12月1日，票面利息為9％。

（5）1998年報2月31日，計提Ｃ公司和Ｄ公司商業匯票利息。

（6）向Ｃ公司銷售產品所收的銀行承兌匯票到期，企業收回款項，面值4.02萬元，利息1755元，共計7.1955萬元。

（7）向Ｄ公司銷售產品的銀行承兌匯票到期，Ｄ公司無力償還票款。（參看業務4）

（8）向Ｅ單位銷售產品，貨款4.5萬元，增值稅額７7650元，共計5.265萬元。收取期限為4個月的商業承兌匯票，一張面值為5.265萬元，出票日期為1999年3月1日。

（9）向Ｆ企業銷售產品，貨款8萬元，增值稅額1.36萬元，共計9.36萬元收取期限為3個月的商業承兌匯票一張，面值為9.36萬元，票面利率為10％，出票為1999年4月1日。

（10）1999年6月10日，將持有的Ｅ單位不帶息的商業承兌匯票一張到銀行貼現，面值為9.36萬元，票面利率為10％，期限為3個月，出票日為1999年4月1日。銀行年貼現率為12％。

（11）企業將持有的賬面價值為1.17萬元的商業匯票背書轉讓，以取得貨款為1萬元，增值稅額為1700元的材料。

（二）資料：Ａ企業采用直接轉銷法核算壞賬損失，發生以下經濟業務：

（1）向Ｂ客戶銷售產品一批，銷價2萬元，給予15％的商業折扣，增值稅率為17％。

（2）收回Ｂ客戶款項19 890元。

（3）Ｃ客戶由于破產，所欠企業5000元賬款無法收回，確認為壞賬。

（4）經追索，收回已確認為壞賬的Ｃ客戶欠款5000元。

（5）按購貨合同規定，預付材料價款3萬元。

（6）支付購進材料款4萬元，增值稅額6800元，共計4.68萬元，已預付3萬元（參看業務5）余款以銀行存款支付。

（三）A公司采用“應收款項余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為2%。有關資料如下：

（1）2001年12月應收賬款期初余額為100萬元，壞賬準備貸方余額為2萬元；

（2）12月7日，向B公司銷售產品210件，單價1萬元，增值稅率17%，單位銷售成本0.6萬元，銷售貨款未收到；

（3）12月20日，因產品質量問題，B公司退回10件商品，A公司同意退貨，并辦理了退貨手續和開具紅字專用發票；

（4）12月24日發生壞賬損失3萬元；

（5）12月29日收回前期已確認的壞賬2萬元，并存入銀行；

（6）2001年計提壞賬準備。