第一篇：預算會計期中作業

政府及非營利組織會計期中作業

一、單項選擇題

1.未建鄉（鎮）國庫的地區，鄉（鎮）財政的本級收入以（）為準。A．經收處收到的數額

B.縣基層國庫收到的數額

C.鄉（鎮）總預算會計收到縣財政的返回數 D．市（地）級國庫收到的數額

2.向主管會計單位或上一級會計單位領報經費，發生預算管理關系，并有下一級會計單位的行政、事業單位，為（）。A．主管會計單位 C．基層會計單位

B，二級會計單位

C.報銷單位

3.企業計劃虧損補貼應在（）科目中核算。A.“一般預算收入”

C．“基金預算收入”

B.“一般預算支出” D.“基金預算支出”

4.事業單位會計準則第十條規定：“會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，客觀真實地記錄、反映各項收支情況和結果。”這條原則稱之為（）。A．及時性原則

C．清晰性原則

B.真實性原則 D.相關性原則

5.財政總預算會計將“基金預算結余”調入一般預算彌補赤字，應列的總賬科目為（）。A.一般預算收入 C.預算周轉金

B.暫存款 D.調入資金 6.各級財政在動用上年結余設置或補充預算周轉金時，在會計上要作（）處理。A.減少預算結余

B.增加一般預算支出 D.增加國庫存款 C．增加基金預算支出

7.國家預算資金的出納機關是（）。A.財政機關

C.收入機關

B.稅務機關 D.國家金庫

8.某日財政總預算會計“國庫存款”賬余額為280萬元，“預算周轉金”賬面余額為500萬元，說明（）。A．出現財政赤字

B.動用了預算周轉金 D.占用了基金預算資金 C.占用了其他財政資金

9.各級財政只能用（）購買國家制定的由地方各級政府購買的有價證券。

A．各項預算收入 C．基金預算收入

B.專用基金 D.各項財政結余

10.下列會計核算內容中不屬于負債核算內容的是（）。A．按核定的預算舉借的債務

B.向上級財政借入的款項 C.收到性質不清的暫存款

D.借給預算單位臨時，急需的款項

2.會計分錄題

1.某市財政局2010年發生的部分經濟業務如下：

（1）收到國庫報來“預算收入月報表”及其附表，列示當日入庫數為80萬元。

（2）收到國庫報來“基金預算收入日報表”及其附表，列示當日入庫的收入數為10萬元。

（3）收到省財政返還的預算收入25000元。

（4）市機電局向財政局申請臨時借款3萬元，用于該局下屬單位的技術改造項目，經批準予以借款。

（5）按計劃撥給市建行基本建設貸款資金760萬元。

（6）總預算會計將上級不參與分成的國有企業所得稅85000元，誤作增值稅，予以更正。

（7）按規定動用專用基金結余8萬元購買國庫券。（8）將所屬甲縣多解的基金預算款13萬元退回。

（9）收到市機電局歸還前借款2萬元，余款轉作其當月經費。（10）年終結算，省財政應撥補本市的基金預算專項補助款10萬元，市財政多上解應予退還的上解支出15萬元，轉作往來款項予以入賬。

要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。

2.某事業單位2010年6月發生下列業務（該單位為一般納稅人）：（1）1日，向甲公司提供產品一批，價款10 000元，增值稅款1700元，貨款尚未收到。用現金200元為甲公司代墊運費。20天后收到甲公司欠款，款以存入銀行。

（2）2日，為乙工廠提供專業咨詢服務，應收18000元，貨款尚未收到，（3）2日，收到面值為58500的商業匯票一漲，其中銷售產品價款50 000元，增值稅8500元。一個月后票據到期收回、58500元已存入銀行。

（4）3日，將上月收到的面值為20000元，90天到期的商業匯票持有36天后向銀行貼現，貼現年利率為9.6%。

（5）4日，預付一批實驗用材料，已開出轉賬支票50 000元。一個月后該批材料運到，實際價款55650元，不足款項尚未支付。（6）5日，簽發現金支票3000元。撥給行管部門備用金3000元，行管部門報銷了3560元，不足部分付給現金。

（7）6日，開出轉賬支票，購入勞保用品6500元。該用品已驗收入庫。

（8）6日，購入開發產品用材料，價款60000元，增值稅10200元，對方墊付運費800元。材料已驗收入庫，貨款及運費尚未支付。（9）10日，產品開發部門領用材料45000元，用于生產甲產品。（10）20日，甲產品完工，實際成本61200元，經驗收合格入庫。（11）28日，盤點勞保用品，損壞5件，價值80元，經批準處理。（12）28日，盤點經營用材料，盤盈200元，經批準處理。

第二篇：預算會計作業

預算會計作業

1、某市財政收到國庫轉來的預算收入日報表，上列當天的一般預算收入500000元。

2、某事業單位政府采購購買一臺設備，價值50萬元，不需要安裝，采用財政直接支付方式已經支付。

3、某事業單位實行國庫集中支付制度，采購一批材料，支付貨款250000元，采用授權支付方式。

4、某事業單位購買一批非自用材料，支付價款100000元，增值稅稅金為17000元，運雜費3000元。用銀行存款支付。

5、某事業單位對本單位一棟辦公大樓進行改造，原值300萬元，已提折舊120萬元，改造過程中發生工程支出200萬元，財政直接支付給施工單位。工程完工未交付使用。

6、事業單位李華出差，預借現金1000元。

7、事業單位局李華出差歸來，報銷差旅費800元，交回余款200元。

8、某事業單位位批準報廢一臺復印機，原價為40000元，已提折舊39000元，變價收入5000元，并以庫存現金支付清理費300元，現已經清理完畢，結轉清理凈收入。

9、某事業單位對經營結余按規定稅率計算應交所得稅額為80000元。

10、某事業單位用自有資金購買3年期國庫券30萬元，以銀行存款支付，3年后，收回本金30萬元并收到國庫券利息收入3萬元存入銀行。

11、某事業單位收到貨幣資金捐贈20萬元，存入銀行。

13、某事業單位本期其他收入60萬元，其中專項資金收入50萬元，非專項資金收入10萬元，進行期末結轉其他收入。

一、單項選擇題

1、下列不屬于預算會計科目的分類是（）。

A、資產類 B、負債類 C、凈資產類 D、所有者權益類

2、“與下級往來”賬戶屬于（）類賬戶。

A、資產類 B、凈資產類 C、資產和負債雙重性質 D、負債類

3、行政單位購買有價證券的資金來源是（）。

A、預算資金 B、專項資金 C、經費周轉資金 D、自有結余資金

4、事業單位購買材料的運雜費應計入（）。

A、暫付款 B、其他收入 C、經費支出 D、存貨

5、事業單位對財政直接支付方式購置固定資產的賬務處理，不會涉及（）科目。

A、財政補助收入 B、上繳上級支出 C、其他支出 D、固定基金

6、非財政補助非專項資金結余部分，應該轉入（）。

A、一般基金 B、投資基金 C、專用基金 D、事業結余

7、財政總預算會計會計報表從貫徹政策，執行法規制度等方面，對各項預算收支執行情況及結果進行的審核是指下列哪項審核（）。

A、真實性 B、完整性 C、齊全性 D、政策性

8、事業單位收到從財政專戶核撥的資金，在會計處理時應貸記的會計科目是（）

A、財政補助收入 B、撥入專款 C、其他收入 D、事業收入

9、財政部門借給下級財政部門預算資金時，會計核算的科目是（）。

A、暫付款 B、借出款項 C、預撥經費 D、與下級往來

10、反映事業單位在一定期間的收支結余及其分配情況的報表是（）。

A、資產負債表 B、事業支出明細表

C、基建投資表 D、收入支出總表

二、多項選擇：（每小題2分，共10分）

1、預算會計的會計主體包括（）。

A、各級財政部門 B、行政單位 C、各類事業單位 D、各級政府

2、下列各項屬于事業單位其他收入的有（）。

A、利息收入 B、捐贈收入 C、投資收益 D、有償服務收入

3、財政總預算會計的國庫存款包括（）。

A、一般預算存款 B、基金預算存款 C、國有資本經營預算存款 D、其他存款

4、事業單位開展業務及其他活動發生的資金耗費和損失主要包括（）。

A、事業支出、B、對附屬單位補助支出、C、上繳上級支出、D、結轉自籌基建支出

5、各級事業單位期末時，應將其他收入科目貸方余額轉入哪些科目（）貸方。

A、事業結余 B、非財政補助結轉 C、上解收入 D、調入資金

三、判斷題（每小題2分，共20分）

1、預算會計一般以收付實現制為結帳基礎。（）

2、行政單位購入國庫券應列入有價證券核算，不得計入經費支出。（）

3、事業單位對外投資分為短期投資和長期投資。（）

4、總預算會計是對財政資金的集中、分配及其有關財務活動進行核算，并不直接使用資金經辦各項事業（）。

5、行政單位購入的各種材料、物資、辦公用品等，都應通過“庫存材料”賬戶核算。（）

6、中央與地方共享收入包括增值稅、營業稅、資源稅、所得稅等。（）

7、事業單位的名義固定資產不計提折舊。（）

8、調出資金是指各級財政部門將預算資金調到預算外來安排的資金。（）

9、國庫集中支付方式有財政直接支付和財政授權支付兩種。（）

10、事業單位的財政授權支付額度可以結轉下使用。（）

第三篇：政府預算期中作業

期中作業：從審批程序和報告內容兩個角度對比、評論中國中央（或某省、市）政府財政預算案和香港財政預算報告。

10301035嶺南學院財政學郁江昕

先來談談香港的財政預算報告。

2012至2013香港特區財政政府預算案由財政司司長曾俊華于2012年2月1日星期三公布。

從報告內容來看，香港財政預算報告包括以下部分：

目錄，引言，經濟回顧與前瞻（經濟表現，2012年經濟展望，未雨綢繆——支援企業，保障就業，關顧民生，穩定金融體制，增加土地供應，善用社會資本，發展經濟——把握優勢，推動產業-支柱行業~~貿易及物流業，金融業，工商及專業服務，旅游業，優勢產業~~文化及創意產業，醫療產業，教育產業，創新及科技產業，環保產業，檢測及認證產業，總結），公共財政回顧與前瞻（2011一二修訂預算，2012一二財政預算，政府開支——教育，醫療衛生，社會福利，文化藝術體育，環保，基建，公共理財——收入，開支），中期財政預測和結語。

在財政預算報告后附有專業名詞解釋，以及政府收支明細表。

香港政府將政府預算案專門做成一個獨立頁面供公眾查閱。頁面內容包括預算案演辭，預算案重點，預算，網上廣播，新聞稿，圖片集，相關文件，過去的財政預算案（過去15年的），相關網頁，網頁指南。還有RSS收藏。并且所有相關文件和鏈接都可以順暢打開，方便人們閱讀。并且香港政府一站通網站中可以看到政府財政預算案和網站中其他部分一樣，也配有大量插圖、表格、漫畫，讀來簡單明了饒有趣味。政府開支項目逐一羅列，最近幾年收支統計一目了然，納稅人繳納的每一分錢怎么花，花在哪里，香港市民都能在特區政府網站上找到詳細數據；文字、數據配合大量插圖、表格、漫畫，特區的財政預算案讀來饒有趣味；預算案中不僅編列當年預算，還附上其后幾年收支中期預測，協調短長期整體經濟規劃；市民可以在預算案發布當日到指定地點領取印刷版本，或者直接從網站上下載預算案的全部內容。香港財政司司長在將預算案提交立法會后，任何一個香港市民即可以拿到足本的預算案。即便市民不主動去拿，港府和一些社團也會主動給市民派發。同時，預算案的電子版也將上網，任何人都可以查閱。而這個電子版更加詳盡，各部門對其職責非常具體，并有量化指標，許多工作都詳盡到明白陳述需要多少個人工小時來完成。香港政府預算編制的核心理念是衡工量值，內地大多用模糊的“行政效率”或“績效”來陳述。但香港直接量化為投入與產出之間的關系，使得公眾對政府工作績效有了一個更加直觀的評估尺度。按照香港體制，政府動用納稅人的錢，一分一毫都要立法會批準。而對于行政費用的監管，香港的《公務員事務規例》、《總務規例》等文件的規定極為細致，動輒超過1000頁，想得到的細節問題和意外情況都一一列出且沒有彈性空間。所以，在長達一千多頁的預算案中僅一個部門的支出預算報告往往就有上百頁之長。為了讓枯燥的數據看起來不那么可憎，預算報告還使用了大量插圖、表格，同時推出摘要版。2009年，香港財政司還邀請著名漫畫家塑造了一個名為“日仔”的小男孩，以故事的形式，向市民闡釋每年的財政預算；同時，財政司司長辦公室還在社交網站Facebook上推出“假如我是財爺”的游戲。

這些都符合政府預算一般原則以下三點：

全面性。預算應當全面反映政府活動的范圍和方向。凡是政府及其組織體系

支配和使用的資金收支和資產負債都必須納入政府預算報告體系。

預算信息必須是具體的。每項資金的具體細節都會在預算報告中反映出來，并且接受公眾監督。香港政府預算案就很好地反映了收支細節。

預算是透明的。《財政透明度》手冊要求：信息要具備可得性、全面性、可知性、及時性。預算案公開可以增加行政透明度，減少暗箱操作的可能性。財政預算的關鍵不僅在于向民眾公開，還在于經民眾同意，因為預算的對象是納稅人的錢，花納稅人的錢理所當然地必須獲得納稅人的認可。因此每年的財政預算案關乎香港市民切身利益，大家基本都會關注，看看是否會有減稅，減免各類收費以及其他公共收支分配比例。”

從審批程序來看，在香港，政府財政預算不是在出爐之后才向社會公布的，而是在制定的過程中就階段性地向社會、向民眾咨詢，獲得反饋后進行修改，如此往復。制定中互動，發布后說明。

查閱資料可知，香港特區新財政開始前，各部門必須提供過去兩年的財政撥款數及來年要求的撥款數目、宗旨、簡介、服務表現目標及指標以及需要特別留意的事項等資料，以便財政司參考、匯總，時間跨度超過3個月。按照香港的財政預算制定規則，財政司司長在向立法會正式發表財政預算案前3到4個月，便須向社會公眾展開咨詢：其間政府部門通過開設熱線電話、宣傳網站及民意調查等方式搜集市民對香港經濟的看法；同時包括財政司司長在內的政府官員，也要通過對商戶、企業和社團的走訪，親身感受經濟政策調整的影響。這是一個“自下而上”的過程。在綜合各方意見的基礎上，香港財政司會提出一個初步方案，遞交立法會審議。財政司司長其后在特區立法會發表財政預算案，一連五天舉行立法會財委會特別會議，討論預算案的各項措施。這個會每天有四節，五天共開二十節。相關的局長和各實施項目的管制人員，會出席相關會議解答議員的提問。在特別會議之前，各位議員還將先行提出書面問題。這樣的書面提問會有幾千個。立法會就預算案進行的辯論距離財政司司長提交預算案近兩個月。辯論一般由議員先發言，再由政府官員在一星期后作出回應。接著由議員就《撥款條例草案》投票。如果通過，即開始執行，不通過，將打回重新修改，重新拉鋸。在這一過程中，港府還要面對市民們的質詢，甚至是不留情面的“攻擊”。經立法會審議通過后，由行政長官簽署、上交中央政府備案。一般性的公眾咨詢會提前3—4個月，于前一年年底全面展開。其時，政府開設熱線電話、宣傳網站、發布廣告、舉辦民意調查、收集市民信函，了解市民對香港經濟的看法；政府財金官員，包括財政司司長都會實地考察，走訪商戶、公司、社團，切身感受經濟調整對民生的影響；財年結束前的1個月，財政司司長會提交財政預算案，讓立法會議員有足夠的時間研讀與辯論。預算案發布后，財政司司長又要再度奔波于電臺、電視臺等公眾輿論平臺，舉辦記者招待會，現身各類論壇和會場等公共場所，詳解預算案方方面面，明示公眾。香港預算草案長達一千多頁，任何一個市民都可以拿到，政府也常常主動派發。在咨詢互動的過程中，政府部門的解釋說明、媒體的充分報道、專業人士的解讀、民眾的質詢，所有的問題都會清晰明了，民眾也會對預算中自己關心的部分了然于胸。此外，預算主題不只是就財政論財政，而是注意突出預算的政治經濟狀況，以及政府施政所要達到的目標。

政府部門在很大程度上愿意向社會公眾出讓預算監督權。由此可以看出香港的政府預算也符合一般原則中的這兩項：

預算是績效導向的。公共機構不僅應對公共資源的使用承擔責任，還應對使

用這些資源所產生的結果承擔責任。

預算遵守法定程序。各個環節都必須遵循法定程序，經立法機關批準，受立法機關約束。經法定程序審批后的政府預算具有法律效力，行政部門必須無條件執行，不得更改。如遇特殊情況需要調整原定預算，必須遵循法定的程序。要保證公民的知情權、表達權、參與權和監督權。

反觀中央財政預算，在中華人民共和國財政部網站上，可以看到，“加大，增進，進一步，關于”等詞匯充斥頁面，頁面有：媒體報道，部門省市預算報告匯編，視頻報道，2011年兩會建議提案答復摘要。并不是全面輯錄，并且無專業名詞解釋，頁面比較干凈，條目簡略。與香港政府預算案網站相比，并不是所有人都可以看懂。

預算頁面的內容包括：2012年中央公共財政收入預算表（及說明），2012年中央公共財政支出預算表，2012年中央本級支出預算表（及說明），2012年中央對地方稅收返還和轉移支付預算表（及說明），2011年和2012年中央財政國債余額情況表，2012年中央政府性基金收入預算表，2012年中央政府性基金支出預算表，2012年中央本級政府性基金支出預算表，2012年中央對地方政府性基金轉移支付預算表，關于2012年中央政府性基金收支預算的說明，2012年中央國有資本經營收入預算表，2012年中央國有資本經營支出預算表（及說明）

打開來看，而且其中有“其他收入，其他支出”高達上百上千億元，但并無明細說明，“主要根據2012年其他收入預計增長情況安排。”而在預算的收支具體細節也不清晰，基本上是寥寥幾句概括出額度，與上比的增長率和隨某某情況安排。語言非常的刻板和政府化。另外，目前預算草案粗略的風格，對人大代表而言都只能是“外行看不懂，內行看不清”。更不用提普通人民群眾。人大審查中不可能對預算方案提出一些實質性的意見，客觀上形成流于形式的程序性監督。

綜觀而言，首先達不到政府預算的全面性。預算沒有全面反映政府活動的范圍和方向。凡是政府及其組織體系支配和使用的資金收支和資產負債都必須納入政府預算報告體系這一點沒有做到。

其次預算信息不具體。每項資金的具體細節都應在預算報告中反映出來，并且接受公眾監督。但是沒有做到。我國編制的政府預算，在人大會通過后也公之于報刊，但由于編制過簡、過粗，以及相當部分的政府財力沒能納入預算，這就很難做到政府預算的公開化和透明度，人大會和社會公眾也就不能有效地監督政府的收支活動。而實踐中，政府預算的具體數據又一直被視為國家的機密乃至絕密材料，這就否定了政府預算的公開性。與財稅體制其他方面相比較，我國現行政府預算管理體制在從預算草案的編制、監督、執行，到追加、追減，再到決算，都沒有大的改進。而且預算不透明。信息不具備可得性、全面性、可知性、也不是很及時。預算案公開可以增加行政透明度，減少暗箱操作的可能性。財政預算的關鍵不僅在于向民眾公開，還在于經民眾同意，因為預算的對象是納稅人的錢，花納稅人的錢理所當然地必須獲得納稅人的認可。但是還是沒有做到這一點。有關部門在編制政府預算時，肯定也做過調研、測算之類的事情，但從預算公開性的渠道而言，似乎并沒有香港政府財政預算公開性渠道通暢。

在審批程序方面，按照一般程序，花了近10個月時間，歷經數次修改而成的預算草案需要連闖人大預算工作委員會、財政經濟委員會、人大代表、主席團會議、大會表決等六道關卡并獲得批準，方能出臺。作為“第一道關”的預

算工作委員會是全國人大常委會的4個工作委員會之一，負責預算的具體工作。為了彌補人民代表在每年兩會審批預算時時間有限與專業性不足，每年草案正式進入審批之前，預算工作委員會都要進行預審。按照程序，先是財政部、國稅總局、海關總署分別向預算工委匯報，然后由國務院發展研究中心、國家發改委、中國社科院、財政部財科所、國稅總局科研所等的相關專家、學者共同“會診”預算草案。預算工作委員會還可以從中央部門預算中挑選一些重點部門進行重點審查。預算工作委員會對預算草案出具報告后，財政部再將中央預算草案提交全國人大財經委員會。這個委員會是全國人大的9個專門委員會之一，由一些退休的部長級高官和專家學者、著名企業家組成（大多是兼職）。一旦通過全國人大財經委的審查，雖然后面還有四重審查，但這后面的四重審查往往因為時間倉促與專業性不足等問題，流于形式。實際上，在整個過程中，能夠看到這些部門預算的只限于兩千多名人大代表，政協委員可多人傳閱一份。預算公開暫沒完全做到。在每年的全國人代會上，財政部向大會提交預算草案報告，普通人才有了解國家公共預算內容的機會。

預算制度的建立，是民主政治的體現。政府對于公共資金的每一分支出，都應該事先制定詳盡的預算，待人民代表大會審議和批準后方可支出。

預算應是績效導向的。公共機構不僅應對公共資源的使用承擔責任，還應對使用這些資源所產生的結果承擔責任。但是對于中央財政來說，收取和支出基本上都是通過自上而下的程序，并且在承擔責任時并不明確責權所在。

預算遵守法定程序。各個環節都必須遵循法定程序，經立法機關批準，受立法機關約束。經法定程序審批后的政府預算具有法律效力，行政部門必須無條件執行，不得更改。如遇特殊情況需要調整原定預算，必須遵循法定的程序。要保證公民的知情權、表達權、參與權和監督權。但是事實情況是公民的權利非常的弱化。而且由于預算本身的書面化，人們既不關心，看了也通常看不明白。國人對于政府預算的關切度非常低，同時導致幾乎做不到對政府的監督。這是一件非常可怕的事情。政府拿了人民的財產，花出去，財產的主人卻不知道這些錢都花在什么地方。在現行的政治體制框架內，如果沒有人民的監督和問責，人民的權利和利益仍然會收到損傷。

新華社發布消息，近年來，為增強財政資金透明度，財政信息公開力度不斷加大。2009年，財政部將經全國人大批準的“中央財政收入預算表”等4張中央財政預算表格首次向社會公開。在此基礎上，2010年公開的中央財政預算表格進一步增加到12張，中央本級支出預算表以及中央對地方稅收返還和轉移支付預算表，基本上細化到“款”級科目。由此可見，在政府預算方面，政府也在努力，但中國政府預算的完善道阻且長，更需要人民的關注才能繼續促進。

第四篇：預算會計作業一

1對于郭美美事件你有什么看法？紅十字會是個公益性慈善機構，但是公益善心“傷不起”，你認為是否還應該給紅十字會捐款？

我的看法：

現在連慈善機構都如此腐化，在中國找到放心的東西還真是難。連獻愛心都無法讓人放心。

我的認為：

我認為不應該捐錢了。因為捐錢，并不能保證自己的錢是用于慈善。起碼在中國，我認為捐款，就是有錢人利用人的善良騙錢的手段。從小到大，還真沒聽過有哪些慈善機構真的做了什么善事，只是有個名號罷了。2簡要闡述事業單位和行政單位會計核算的特點。你認為對公益性機構的收入和開支應該用何種方式來監控，簡單談一下你的想法。

特點：a事業單位會計經費來源既有財政預算撥款，又有自己創收的收入；行政單位則是為了滿足社會公共需要，具有明顯的非市場性，必須服從預算管理的要求。

b事業單位會計以收付實現制為會計核算基礎，但是其經營性收支業務可采用權責發生制；行政單位會計核算基礎則為“收付實現制”。

C事業單位會計與業務收入相對應，可以進行成本核算；行政單位會計則一般不進行會計核算。

監控方式：雙重監控：一方面，可以建立一個監控公益性機構的機構，對其收入和開支實施監控；另一方面，還應該加強社會監控，讓每一個捐過善款的愛心人士都了解善款的流向和用途。

第五篇：稅務會計期中作業

期中作業

1、某工業企業為增值稅一般納稅人，2005年6月份該企業主要發生如下幾筆涉稅業務：（1）6月1日，購進原材料一批，價款200000元，專用發票注明的進項稅額為34000元，貨款已經支付，材料尚未到達。

（2）6月3日，企業接受另一單位捐贈轉入原材料一批，價值10000元，取得增值稅專用發票，注明的進項稅額為1700元，材料已經驗收入庫。

（3）6月4日，企業銷售產品一批，取得銷售收入50000元（不含稅），并同時送貨上門，取得運費收入2000元（含稅）

（4）6月7日收到6月1日購入的原材料，并驗收入庫。

（5）6月10日，企業采取分期收款方式銷售貨物300件，每件2000元。合同規定購貨方6月、7月、8月三個月每月付款200000元。貨已發出，6月份貨款及稅款已收到，該產品單位成本為1600元/件

（6）6月17日，因倉庫管理不善，部分原材料和產成品被盜，損失原材料成本為20000元，產成品成本為30000元。經查該企業生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中已抵扣的外購項目金額占生產成本的比例為70%。（7）6月20日，從甲公司購進一批原材料，取得該公司開具的增值稅專用發票，價款50000元，增值稅額為8500元，因甲公司欠乙單位貨款，按照甲公司要求，貨款全部付給了乙單位。

（8）6月25日，企業將一臺自制設備用于對外出租，收取租金50000元，該設備生產成本為300000元，無同類產品銷售價格。

要求：假定上期無留抵稅款，根據上述資料計算該企業2005年6月份應納的增值稅并進行相應的會計處理。某工業企業為增值稅一般納稅人，１９９９年７月１日，俊平稅務師事務所接受委托代理增值稅納稅申報，經查對有關賬冊資料，１９９９年６月份該企業主要發生如下幾筆涉稅業務：

（１）６月１日，購進原材料一批，價款２０萬元，專用發票注明的進項稅額為３、４萬元，貨款已經支付，材料尚未到達。

（２）６月３日，企業接受另一單位捐贈轉入原材料一批，價值１萬元，取得增值稅專用發票，注明的進項稅額為１７００元，材料已經驗收入庫。

（３）６月４日，企業銷售產品一批，取得銷售收入５萬元（不含稅），并同時送貨上門，取得運費收入２０００元（含稅）。

（４）６月７日收到６月１日購入的原材料，并驗收入庫。

（５）６月１０日，企業采取分期收款方式銷售貨物３００件，每件２０００元。合同規定購貨方６月、７月、８月三個月每月付款２０萬元。貨已發出，６月份貨款及稅款已收到。

（６）６月１７日，因倉庫管理不善，部分原材料和產成品被盜。企業作分錄：

借：待處理財產損益──待處理流動資產損益 ５００００

貸：原材料 ２００００

產成品 ３００００

經查該企業生產成本明細賬中的有關數據，測算出生產成本中已抵扣的外購項目金額占生產成本的比例為７０％。

（７）６月２０日，從甲公司購進一批原材料，取得該公司開具的增值稅專用發票，價款５萬元，增值稅額為８５００元，因甲公司欠乙單位貨款，按照甲公司要求，貨款全部付給了乙單位。

（８）６月２５日，企業將一臺自制設備用于對外出租，收取租金５萬元，該設備生產成本為３０萬元，無同類產品銷售價格。

要求：假定上期無留抵稅款，根據上述資料計算該企業１９９９年６月份應納增值稅多少？

答案：

（１）外購原材料未驗收入庫，進項稅不得抵扣。

（２）接受捐贈的原材料取得增值稅發票，應計進項稅１７００元。

（３）運費收入屬于混合銷售。銷項稅額為：５００００×１７％＋２０００÷（１＋１７％）×１７％＝８７９０、６０元。（４）進項稅額為３４０００元。

（５）采取分期收款方式銷售貨物，應按合同約定的收款日期和金額確定當期應稅銷售額。銷項稅額為：２０００００×１７％＝３４０００元。

（６）應轉出進項稅額為：３００００×７０％＋２００００×１７％＝６９７０元。

（７）納稅人購進貨物所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額。因此，該筆進項稅額不得抵扣。

（８）企業將自產產品用于非應稅項目，視同銷售貨物征稅。

組成計稅價格＝３０００００×（１＋１０％）＝３３００００元；

銷項稅額＝３３００００×１７％＝５６１００元；

該企業本月銷項稅額為：８７９０、６０＋３４０００＋５６１００＝９８８９０、６０元；

該企業本月進項稅額為：１７００＋３４０００－６９７０＝２８７３０元；

該企業１９９９年６月份應納增值稅為：９８８９０、６０－２８７３０＝７０１６０、６０元。

提示：此題主要考查增值稅的計算。解答此類題目時必須注意“視同銷售”業務的稅務處理以及銷售貨物或應稅勞務納稅義務發生時間的規定。此外，在實際操作中還需根據企業的賬務處理對照增值稅調整的相關項目，如“待處理財產損益──待處理流動資產損益”以及“應交稅金——應交增值稅”等科目作賬務調整。

2、某企業系增值稅一般納稅人，生產A、B兩種應稅消費品及委托前進工廠加工應稅消費品C材料。2005年6月發生下列應稅消費品的加工與發出業務：

（1）6月3日發出自產的應稅消費品A產品一批，用于在建工程，同類產品的不含稅銷售價格為180000元，實際成本為160000元，消費稅稅率為5%。

（2）6月6日發出自產應稅消費品B產品一批，用于向投資者分配利潤，同類產品不含稅銷售價格為35000元，實際成本為32000元，消費稅率為10%。（3）6月8日將D材料一批發運給前進工廠委托加工成應稅消費品C材料，實際成本為60000元。

（4）6月10日以銀行存款分別支付C材料的加工費3000元和按加工費數額計算的增值稅及運費200元。（5）6月11日，C材料加工完成后運回，并收到加工方代收消費稅的單據（代收消費稅稅率為10%，按組成計稅價格計算代收消費稅額），以銀行存款支付代扣消費稅。收回的C材料一半用于連續加工應稅消費品，一半直接對外銷售。要求：

1、計算應稅消費品的應納消費稅和應納增值稅額

2、編制應稅消費品加工和發出的會計分錄。

3、答案：

１．（１）計算增值稅、消費稅：

１８００００×１７％＝３０６００（元）

借：在建工程 １９９６００

貸：應交稅金——應交消費稅 ９０００ ——應交增值稅（銷項稅額）３０６００ 產成品——Ａ產品 １６００００ ２．（１）計算增值稅、消費稅： ３５０００×１７％＝５９５０（元）３５０００×１０％＝３５００（元）；（２）會計分錄：

①借：應付利潤 ４０９５０

貸：產品銷售收入——Ｂ產品 ３５０００ 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）５９５０ ②借：產品銷售稅金及附加——Ｂ產品 ３５００ 產品銷售成本——Ｂ產品 ３２０００ 貸：應交稅金——應交消費稅 ３５００ 產成品——Ｂ產品 ３２０００ ３．會計分錄：

借：委托加工材料——前進工廠 ６００００ 貸：原材料——Ｄ材料 ６００００ ４．（１）計算增值稅、消費稅： ①計算加工費的增值稅：

３０００×１７％＝５１０（元）； ②計算運費中可扣除的增值稅： ２００×７％＝１４（元）；（２）會計分錄：

借：委托加工材料——前進工廠 ３１８６ 應交稅金——應交增值稅（進項稅額）５２４ 貸：銀行存款 ３７１０

５．（１）計算加工方代扣消費稅：

（６００００＋３０００）÷（１－１０％）×１０％＝７０００（元）；（２）會計分錄： ①支付代扣消費稅：

借：委托加工材料——前進工廠 ３５００ 應交稅金——應交消費稅 ３５００ 貸：銀行存款 ７０００ ②收回Ｃ材料：

借：原材料——Ｃ材料 ６６６８６

貸：委托加工材料——前進工廠 ６６６８６ 點評：

１．增值稅為價外稅，消費稅為價內稅，計算增值稅的銷售額含消費稅，但計算消費稅的銷售額不含增值稅。

２．企業自產自用的應稅消費品按不含增值稅銷售價格計算應納增值稅和應納消費稅，按生產成本結轉入“在建工程”或“應付福利費”賬戶。

３．企業將自產應稅消費品用于分配利潤應視同于對外銷售，按照對外銷售業務核算的程序和方法計算銷售收入，并結轉銷售稅金及銷售成本。

４．委托加工的應稅消費品，如果直接用于對外銷售，受托單位代扣的消費稅計入委托加工材料成本；如果用于本企業連續生產應稅消費品，可直接計入“應交稅金——應交消費稅”賬戶的借方，沖減最終產品應繳納的消費稅。

５．凡是需繳納消費稅的產品一般也要繳納增值稅。

６．委托加工材料的運輸費可按７％的扣除率計算增值稅的進項稅額。