第一篇：學霸筆記分享：注會綜合階段22個必背程序

學霸筆記分享：注會綜合階段22個必背程序

? 1營業收入（“發生”認定，7個程序）（1）對營業收入實施實質性分析程序

①按收入分類或產品名稱對銷售數量、毛利率等進行比較分析；

②按月度對本期和上期毛利率進行比較分析。

（2）檢查主營業收入的確認條件、方法

結合在了解被審計單位及其環境時獲取的信息，檢查主營業收入的確認條件、方法是否符合企業會計準則的規定并保持前后期一致；關注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入確認原則、方法。

（3）抽取若干張記賬憑證（“逆查”）

抽取若干張記賬憑證，審查入賬日期、編號、數量、單價、金額等是否與發票、出庫單等一致。

（4）銷售的截止測試

①通過測試資產負債表日前后若干天且金額大于若干元的發貨單據，將應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天且金額大于若干元的憑證，與發貨單據核對，以確定銷售是否存在跨期現象。②復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常（如與正常水平相比），并考慮是否有必要追加截止程序。

③取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況。

④結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。⑤調整重大跨期銷售。

（5）結合對應收賬款的審計

結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額。

（6）檢查銷貨退回的合理性

存在銷貨退回的，檢查手續是否符合規定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結合存貨項目審計關注其真實性。

（7）發生關聯方交易的實質性程序（關聯方交易）①了解交易的商業理由。

②檢查證實交易的支持性文件（例如，發票、合同、協議、及入庫和運輸單據等相關文件）。

③如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序

1）向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息； 2）檢查關聯方擁有的信息；

3）向與交易相關的人員和機構（例如銀行、律師）函證或與其討論有關信息

2營業成本（“ 完整性”認定，4個程序）（1）對營業成本實施實質性分析程序

①將本期和上期主營業務成本按月度進行比較分析。②將本期和上期的主要產品單位成本進行比較分析。對有異常情況的項目做進一步調查。

（2）抽查月主營業務成本結轉明細清單

抽查月主營業務成本結轉明細清單，比較計入主營業務成本的品種、規格、數量和計入主營業務收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

（3）編制生產成本與主營業務成本倒軋表

編制生產成本與主營業務成本倒軋表，并與相關科目交叉索引。

（4）檢查主營業務成本中重大調整事項

針對主營業務成本中重大調整事項（如銷售退回），檢查相關原始憑證，評價真實性和合理性，檢查其會計處理是否正確。

3銷售費用（“ 完整性”認定，3個程序）（1）對銷售費用進行分析：（與

①計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業務收入的比率，并與上一年度進行比較，判斷變動的合理性。

②計算分析各個月份銷售費用中主要項目發生額及占銷售費用總額的比率，并與上一年度進行比較，判斷其變動的合理性。

（2）復核本期發生的銷售費用

對本期發生的銷售費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確。

（3）銷售費用截止測試

從資產負債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進行測試，檢查支持性文件（如合同或發票），關注發票日期和支付日期，追蹤已選取項目至相關費用明細表，檢查費用所計入的會計期間，評價費用是否被記錄于正確的會計期間。

4管理費用完整性（5個程序）

（1）對管理費用實施分析程序，對有異常情況的項目做進一步調查：

①計算分析管理費用中各項目發生額及占費用總額的比率，將本期、上期管理費用各主要明細項目作比較分析，判斷其變動的合理性；

②將管理費用實際金額與預算金額進行比較； ③比較本期各月份管理費用，對有重大波動和異常情況的項目應查明原因，必要時作適當處理。

（2）復核本期發生的管理費用

.對本期發生的管理費用，選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務處理是否正確；

（3）.如發生訴訟和索賠費用，完成“訴訟和索賠事項”工作底稿；

（4）.重新計算或檢查本期發生的礦產資源補償費、房產稅、土地使用稅、印花稅等稅費，確定其計算是否正確；

（5）重新計算或檢查排污費等環保費用，確定其計算是否正確。

5應收賬款（“存在”認定，4個程序）（1）實施函證程序

實施函證程序，除非有充分證據表明應收帳款對財務報表不重要或函證根本無效，如不對應收帳函證，在工作底稿中說明理由

①編制應收帳款函證結果匯總表，檢查回函； ②調查不符的事項，確定是否存在錯報； ③ 如未回函，實施替代程序；

④ 如認為回函不可靠，評價對評估重大錯報風險及其他審計程序的性質、時間和范圍； ⑤ 如果管理層不允許寄發詢證函；

1）詢問管理層不允許寄發詢證函的原因，并就其原因的正當性及合理性收集審計證據；

2）評價管理層不允許寄發詢證函對評估的相關重大錯報風險（包括舞弊風險），以及其他審計程序的性質、時間安排和范圍的影響。

3）實施替代審計程序，以獲取相關、可靠的審計證據； 4）如果認為管理層不允許寄發詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，與治理層進行溝通，并確定其對審計工作和審計意見的影響。

（2）對未函證應收賬款實施替代審計程序

對未函證應收賬款，抽查相關支持性文件，（如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、發運憑證及回款單據），確定會計處理是否正確。

（3）檢查資產負債表日后沖銷應收賬款的支持性文件

檢查自資產負債表日至若干日日止被審計單位授予欠款單位的、金額大于若干元的減免應收賬款的支持性文件，以及資產負債表日前后銷售退回和賒銷水平，確定應收賬款是否真實存在。

（4）應收關聯方的款項的實質性程序 ①了解交易的商業理由。

②檢查證實交易的支持性文件（例如，發票、合同、協議、及入庫和運輸單據等相關文件）。

③如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序

a.向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息；

b.檢查關聯方擁有的信息；

c.向與交易相關的人員和機構（例如銀行、律師）函證或與其討論有關信息

6應收賬款（“ 計價和分攤”認定，個程序）（1）獲取應收賬款賬齡分析表 ①測試計算的準確性；

②檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡劃分的準確性；

③請被審計單位協助，在應收賬款明細表上標出至審計時已收回的應收賬款金額，對已收回金額較大的款項進行檢查至支持性文件。

（2）評價計提的應收賬款壞賬準備

如果識別出與應收賬款壞賬準備相關的重大錯報風險，重新估計壞賬準備，并在本賬項工作底稿中記錄測試過程。7應收票據背書轉讓涉及的應收票據（短期借款）（“ 完整性”認定，2個程

（1）獲取已經背書轉讓的應收票據清單，與應收票據明細帳記錄核對；

（2）針對在資產負債表日尚未到期的部分檢查其條款是否附有追索權，是否符合終止確認條件；

（2）函證應收票據和短期借款，不符合終止確認條件的未到期部分不得終止確認。

8預付賬款（“存在/權利與義務”認定，3個程序）（1）分析預付賬款賬齡及余額構成，確定： ①該筆款項是否根據有關購貨合同支付；

②檢查一年以上預付賬款未核銷的原因及發生壞賬的可能性，檢查不符合預付賬款性質的是否需調整至正確科目、因供貨單位破產、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預付款項是否已按管理權限經批準后作為壞賬，轉銷預付款項。（2）選擇大額或與關聯交易相關的預付賬款，函證其余額和交易條款。

（3）檢查資產負債表日后的預付賬款、存貨及在建工程明細賬，并檢查相關憑證，核實期后是否已收到實物并轉銷預付賬款，分析資產負債表日預付賬款的真實性和完整性。9固定資產的“計價和分攤”認定（3個程序）

①分析公司的生產經營情況，識別是否存在固定資產減值跡象。

②對于存在減值跡象的固定資產，檢查管理層編制的減值測試計算表，檢查有關現金流量預測、折現率等數據的合理性。③檢查期后固定資產的處置、報廢等情況。10固定資產（“存在”認定，3個程序）

（1）以固定資產明細分類賬為起點，進行實地追查，以證明會計記錄中所列固定資產確實存在，并了解其目前的使用狀況；

（2）獲取持有待售固定資產的相關證明文件并作相應記錄，檢查對其預計凈殘值調整是否正確、會計處理是否正確；（3）檢查本期固定資產的增加。

11應付賬款（“完整性”認定，4個程序）

（1）檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相應憑證，關注其供應商發票、入庫的日期，確認其入賬時間是否合理。

（2）獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務記錄之間的差異進行調節（如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等），查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

（3）針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行匯款通知、供應商收據等），詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

（4）結合存貨監盤程序，檢查被審計單位在財務報表日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。

12應付職工薪酬（“完整性”認定，4個程序）

（1）檢查應付職工薪酬的確認，與生產成本、制造費用、在建工程等相關賬項進行核對，確定會計處理是否符合企業會計準則的規定。

（2）檢查應付職工薪酬本期的發生

①對按照職工提供服務情況和工資標準計算的職工薪酬，獲取工資計算表，將工資標準有關規定進行核對，選取樣本進項測試。

②對國家規定了計提基礎和計提比例的職工薪酬，檢查是否按照規定的計提基礎和比例計提。

③對被審計單位按照歷史經驗數據和當期計劃預計的職工薪酬，獲取管理層進行估計的資料。

（3）對本期應付職工薪酬的減少，檢查至支持性文件，確定會計處理是否正確。

（4）檢查應付職工薪酬的期后付款情況，并關注在資產負債表日至財務報表批準報出日之間，是否有確鑿證據表明需要調整資產負債表日原確認的應付職工薪酬事項。13存貨（“計價和分攤”認定，4個程序）（1）實施存貨計價測試；（2）根據成本與可變現凈值孰低的計價方法，檢查計提存貨跌價準備所依據的資料、假設及方法，考慮可變現凈值的確定原則，評估存貨跌價準備計提的合理性；

（3）檢查存貨的期后銷售情況，確定其期后售價是否低于成本；

（4）在實施存貨監盤程序時，觀察存貨的狀態。14存貨的“存在”認定

（1）年末實施存貨（包括存放于第三方的存貨）監盤程序；（2）如果實施存貨監盤不可行，實施替代審計程序，例如，向存貨保管方函證存貨的數量和狀況；（3）必要時聘請專家確定存貨的數量和狀態。15資產減值損失（“完整性”認定，2個程序）（1）對資產減值損失實施分析程序；（2）重新計算補提的資產減值損失金額。對第三方保箮或控制存貨的處理

（1）向持有被審單位存貨的第三方函證存貨的數量和狀況（2）實施檢查（3）其他程序 包括：

①實施或安排其它注冊會計實施對第三方的存貨監盤（如可行）；

②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內控適當性而出具的報告； ③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄（如倉儲單）； ④當存貨作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認； 17遞延收益“完整性”（4個程序）①檢查政府補助的有關文件；

②檢查政府補助款的銀行進賬單等原始憑據；

③檢查公司是否滿足政府補助的確認條件并達到政府補助的所附條件；

④檢查政府補助在與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助之間的分類是否恰當，并按照上述分類進行恰當的會計處理。

18應交稅費的“完整性”認定。（4個程序）

①獲取集團內部交易定價安排，與對外交易定價原則進行比較，判斷內部交易定價的合理性；

②將各公司的盈利指標與集團和行業平均水平進行比較，調查重大差異的原因；

③獲取在稅務部門備案的轉移定價文檔，檢查是否與實際相符并經稅務部門審核；

④對明顯不合理的轉移定價安排，按照公允的定價對稅負進行測算，影響重大的應進行調整。

19交易性金融資產的“計價和分攤”認定（4個程序）①檢查期貨交易相關的合同；

②檢查期貨交易的交易對手于期末提供的有關交易品種報價資料；

③檢查期貨交易形成的相關金融工具的會計處理是否符合會計準則的規定；

④必要時聘請專家確定交易性金融資產的公允價值。20抵押資產、“權利和義務”認定、“列報和披露”認定（1）向銀行函證抵押資產的狀況和金額；檢查與抵押資產相關的原始單據，如“發票、合格證”；

（2）了解被審單位是否存在未按期履行支付義務，抵押資產是否已被強制執行或處置。

（3）檢查抵押資產是否已在財務報表中按相關規定予以充分披露。

21關聯方交易、“列報和披露”認定 ①了解交易的商業理由。

②檢查證實交易的支持性文件（例如，發票、合同、協議、及入庫和運輸單據等相關文件）。

③如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下列審計程序

1）向關聯方函證交易的條件和金額，包括擔保和其他重要信息；

2）檢查關聯方擁有的信息；

3）向與交易相關的人員和機構（例如銀行、律師）函證或與其討論有關信息 22研發支出的“發生”（1）檢查研發支出的增加：

①獲取有關協議和董事會紀要等文件、資料，檢查開發支出的性質、構成內容、計價依據，檢查其是否歸被審計單位擁有或控制；

②索取相關會議紀要、無形資產研究開發的可行性研究報告等相關資料，確定研究開發項目處于研究階段還是開發階段；不同階段的資本化和費用化處理是否正確，會計處理是否正確；

③檢查研發費用明細表，抽查若干月份支出中的職工薪酬、折舊等費用,并與相關科目核對是否相符。

（2）.檢查研發支出的減少：

①檢查研發費用明細表，結合管理費用科目的審計，檢查費用化支出的結轉處理是否正確；

②審查已經在用或已經達到預定用途的研究開發項目是否已結轉至相關資產項目。

（3）.對研發支出實施截止測試，檢查資產負債表日前后若干天內開發支出明細賬和憑證，確定有無跨期現象。

第二篇：注會綜合階段考試經驗

綜合階段考試的一點經驗

背景：

本人在事務所工作，業務太多，不能像在校那樣全職備考。但還是從五月份就開始陸陸續續投入綜合階段的復習，由于教材老舊有的未保存好找不到了，就買了6本輕一（感覺最后一年了，買的正版，虧大了）、東奧課件。臨考前的一個月還請了考試假，一天到晚自習室，課件基礎班都全部聽完了，英語也是天天背專業詞匯，臨考前做了幾套模擬卷。感覺2012年復習很辛苦，自己又踏入校園天天自己復習太痛苦了，但堅持下來了，很不容易。考后感覺很不錯，終于能放松了，終于能夠成為所里最年輕、最早承擔大項目的年輕人了，期待著成績的下來。當成績下來的那一刻，傻眼了，四十多分，那兩天每天都在刷新分數，看看是不是系統錯誤，很不淡定。

這段時間一直在思考，為什么自己沒過，為什么別人能夠通過。自己真的不努力？不努力的人真的運氣好給通過了？我想不全是，可能是復習方法有問題。精力和時間我投入了很多，至少有一個月請假備考；我也不承認自己不聰明，不能否定自己，這次失利可能是復習方法的原因了。

失利經驗總結：

1、綜合階段重在對課本知識的理解和靈活運用。自己專業階段的一些知識學習得不夠扎實，還有存在盲點的地方。這兩天重新看會計書，存在有些基礎班課件沒有詳細講解的地方，自己看了一遍又有了新的理解，發現真的不能脫離課本。即使這次考過了，但教材中的一些內容還是沒學透，罪過。我的一些通過的朋友，從專業階段學習都是特別扎實，課本知識理解較透徹，感覺他們能夠通過，結果綜合階段也真的高分通過了。、復習選擇資料選擇有問題（其實還是課本知識掌握程度的問題）。課本是基礎，2012年我認為自己失敗的另一個重要原因有可能在于脫離了課本，只看的輕一和課件。

3、世界上最恐怖的事情就是比你優秀的人比你更努力。綜合階段大家都是很努力的人，通過率就這么高。我不能否認自己不夠優秀，但是比我優秀的人太多了，復習還要更努力。

4、看淡考試結果，注重過程，調整好心態。不能把復習看成是痛苦的，學習注會本來就是升華自己專業水平的過程，每次看書都能對一些準則和知識加深理解，以這種態度對待學習可能更好。

5、感覺考得好的不一定真的好，感覺考的不好的不一定真的不好。

考完試感覺考的好的人有兩種：一種是特別優秀，學得特別扎實，高分通過那種；一種是自我感覺良好，不知道錯在哪，其實學得不夠扎實。綜合階段我是后者。

考完試感覺考的不好的人有兩種：一種是學的很扎實，但是還有一些欠缺的知識點，考完試知道自己錯在哪了；另一種是考試感覺很差，好多不會，通不過而糾結。專業階段有些科目我是前者，考完后很糾結，但是也通過了。

這次ZZX判卷分數普遍偏低，我現在已經不想ZZX的原因了。即使偏低有的人為什么能夠通過，因為優秀的人太多別人更努力，還是有這方面的原因的。現在只能找自身原因，2013年保持良好的心態，查缺補漏，把知識盲點給補全，更好的將知識應用到審計、財務實務中，我想考試通過應該也不難了。

2012年終結CPA的愿望沒達到，希望2013年好運，祝福自己，祝福大家！

第三篇：2018綜合素質必背考點

讀你文化提醒你：以下考點常出現于材料分析題中，材料分析題有3小題，共42分。其中教師職業理念、教師職業道德和文學作品會各出一道材料分析題，分布于30～32小題。

一、必背知識點

（一）教師職業理念 1．素質教育的內涵

（1）素質教育是以提高國民素質為根本宗旨的教育；（2）素質教育是面向全體學生的教育；（3）素質教育是促進學生全面發展的教育；（4）素質教育是促進學生個性發展的教育；

（5）素質教育是以培養創新精神和實踐能力為重點的教育。2．實施素質教育的具體要求

（1）面向全體學生；

（2）促進學生全面發展；（3）促進學生創新精神和實踐能力的培養；（4）促進學生生動、活潑、主動地發展。3．“以人為本”的學生觀的內涵（1）學生是發展中的人。

其含義：學生的身心發展是有規律的；學生具有巨大的發展潛能；學生是處于發展過程中的人；學生的發展是全面的發展。（2）學生是獨特的人。

基本含義：學生是完整的人；每個學生都有自身的獨特性；學生與成人之間存在著巨大的差異。

（3）學生是具有獨立意義的人。

基本含義：學生是獨立于教師的頭腦之外，不以教師的意志為轉移的客觀存在；學生是學習的主體。

4．“以人為本”的學生觀的要求（1）以學生的全面發展為本；（2）公平對待每一個學生；（3）因材施教。5．現代教師的角色

（1）從教師與學生的關系看，教師是學生學習的促進者；（2）從教學與研究的關系看，教師是教育教學的研究者；

（3）從教學與課程的關系看，教師是課程的開發者和建設者；（4）從學校與社區的關系來看，教師是社區型開放的教師。6．現代教師教學行為的變化

（1）在對待師生關系上，強調尊重、贊賞；（2）在對待教學關系上，強調幫助、引導；（3）在對待自我上，強調反思；（4）在與其他教育者的關系上，強調合作。

（二）《中小學教師職業道德規范》的內容

（1）愛國守法，是教師職業的基本要求?；疽螅簾釔圩鎳?，熱愛人民，擁護中國共產黨領導，擁護社會主義。全面貫徹國家教育方針，自覺遵守教育法律法規，依法履行教師職責權利。不得有違背黨和國家方針政策的言行。（2）愛崗敬業，是教師職業的本質要求?；疽螅褐艺\于人民教育事業，志存高遠，勤懇敬業，甘為人梯，樂于奉獻。對工作高度負責，認真備課上課，認真批改作業，認真輔導學生。不得敷衍塞責。

（3）關愛學生?；疽螅宏P心愛護全體學生，尊重學生人格，平等公正對待學生。對學生嚴慈相濟，做學生良師益友。保護學生安全，關心學生健康，維護學生權益。不諷刺、挖苦、歧視學生，不體罰或變相體罰學生。

（4）教書育人，是教師的天職?；疽螅鹤裱逃幝?，實施素質教育。循循善誘，誨人不倦，因材施教。培養學生良好品行，激發學生創新精神，促進學生全面發展。不以分數作為評價學生的唯一標準。

（5）為人師表，是教師職業的內在要求?；疽螅簣允馗呱星椴?，知榮明恥，嚴于律己，以身作則。衣著得體，語言規范，舉止文明。關心集體，團結協作，尊重同事，尊重家長。作風正派，廉潔奉公。自覺抵制有償家教，不利用職務之便謀取私利。

（6）終身學習，是教師專業發展不竭的動力。基本要求：崇尚科學精神，樹立終身學習理念，拓寬知識視野，更新知識結構。潛心鉆研業務，勇于探索創新，不斷提高專業素養和教育教學水平。

（三）文學作品鑒賞

1．理解閱讀材料中重要概念的方法

（1）結合具體的語言環境，理解概念的隱含意義；（2）理解概念基本意義，辨別不同義項；（3）理解概念間的關系。2．理解重要句子的方法

（1）聯系上下文推斷材料中句子的準確含義；（2）根據不同文體特點理解重要句子；（3）運用邏輯知識來判定理解正確的句子；（4）結合背景材料理解句子。3．歸納內容要點應注意的問題

歸納內容要點的前提是對文章內容有準確的理解，對文章的寫作思路有清晰的把握。在此基礎上還應注意兩點：（1）盡可能用原文中的詞語歸納。這是就獨立歸納而言的。盡可能用原文中的重要詞語組織答案，可以防止歸納得不準確。（2）防止要點遺漏。要點遺漏，答案便不完整。防止的方法就是對相關文字作層次分析。

4．現代文閱讀涉及的表達技巧

歸納起來說，有三方面：（1）運用某種表達方式的技巧：敘述的技巧，如順敘、倒敘、插敘、補敘；描寫的技巧，如人物描寫、景物描寫、事件描寫、環境描寫；抒情技巧，如直接抒情、間接抒情以及議論、說明的技巧。（2）文中運用的一些表現手法，如象征、對比、聯想、烘托、反襯、鋪墊以及人稱的變化等。（3）布局謀篇的技巧，如線索設置、過渡以及前呼后應等。這類試題往往從對文章藝術特色的分析、技巧鑒賞等方面來命題。5．評價文章的思想內容的方法（1）具體分析。分析和評價都必須緊密結合作品實際，具體分析要避免離開作品去進行漫無邊際的分析，或把自己的一些猜測和沒有有力證據的材料無限夸大。

（2）客觀評價。對于作品中表現出來的思想內容，應給予客觀而公正的評價，用唯物辯證法為基本分析方法，并結合文學作品創作的特有藝術規律，對作品進行分析和評價，而不應依據個人的好惡去隨意評說。（3）準確全面地評價作者在文中的觀點和態度。

二、答題萬能模板

（一）教育觀

考點：四個關鍵詞“全體學生”“全面發展”“創新”“實踐”。

該教師的教育行為是正確（錯誤）的；符合（違背）了素質教育觀的要求。（1）素質教育觀要求教育要面向全體學生，實施素質教育不是面向少數學生，而是面向每一個學生，材料中某老師……符合（違背）了素質教育觀的要求。（2）素質教育觀要求教育要促進學生全面發展。實施全面的素質教育就是要使學生德、智、體、美、勞等各個方面都得到發展。材料中某老師……符合（違背）了素質教育觀的要求。

（3）素質教育觀要求以培養學生的創新精神和實踐能力為重點。實施素質教育就是要以培養學生的思考和質疑的精神以及動手能力。材料中某老師……符合（違背）了素質教育觀的要求。

（二）學生觀

1．試運用所學學生觀的知識對這一事件進行分析。

該教師的教育行為是正確（錯誤）的，遵從（違背）了“以人為本”的學生觀。（1）學生觀認為學生是發展中的人。學生是連續不斷發展的個體，其身心發展具有巨大的潛能。材料中……遵從（違背）了學生是發展中的人的學生觀。（2）學生觀認為學生是獨特的個體。對單個學生的發展而言，每個學生都有自己的特長。材料中……遵從（違背）了學生是獨特的人的學生觀。（3）學生觀認為學生是發展的主體、是獨立的人。每個學生都是教育活動的主體，都有自己的思維和判斷。材料中……遵從（違背）了學生是獨立的人的學生觀。

2．因材施教（很少單獨作為材料分析的考點，一般是可以添加到學生觀之中）需要把以下幾點回答出來：首先，教師要先了解學生的特點，學生自身的個性以及家庭情況；其次，針對學生個體進行引導；最后，要多引導我表揚。

（三）教師觀

該教師的做法是正確（不正確）的，符合（違背）素質教育下教師觀的要求。1．教師觀強調，教師要從知識的傳授者轉變為學生學習的引導者和發展的促進者。教師應該把激發學生學習動機、引導學生學習的方法、培養學生自主學習作為自己工作的主要目標。材料中……

2．教師觀強調，教師要從課程的忠實實踐者轉變為課程的建設者和開發者。教師必須要在課程改革中發揮主體作用，成為課程的開發者和建設者。材料中…… 3．教師觀強調，教師要從“教書匠”轉變為教育教學的研究者和反思的實踐者。倡導教師在教學中改進、研究和反思工作中的不足。在材料中……。

（四）教師職業道德規范

24字規范要求：“愛國守法、愛崗敬業、關愛學生、教書育人、為人師表、終身學習?！?/p>

該教師的做法是正確（錯誤）的，他踐行（違背）了教師職業道德的要求。（1）教師踐行（違背）了“愛國守法”的職業道德。愛國守法要求教師熱愛祖國和人民，貫徹國家的教育方針，遵守教育法律法規，依法履行教師職責。材料中……

（2）教師踐行（違背）了“愛崗敬業”的職業道德。愛崗敬業要求教師志存高遠，勤懇敬業，甘為人梯，樂于奉獻認真備課上課、批改作業、輔導學生。材料中……（3）該教師踐行（違背）了“關愛學生”的職業道德。關愛學生要求教師關心愛護全體學生，尊重學生人格，嚴慈相濟、保護學生安全，關愛學生健康，不諷刺、挖苦、體罰或變相體罰學生。材料中……

（4）該教師踐行（違背）了“教書育人”的職業道德。教書育人要求教師實施素質教育，循循善誘，誨人不倦，因材施教，激發學生創新精神，不以分數作為評價學生的唯一標準。材料中……

（5）該教師踐行（違背）了“為人師表”的職業道德。為人師表要求教師衣著得體，語言規范，舉止文明。知榮明恥，嚴于律己，以身作則，關心集體，尊重同事，尊重家長，廉潔奉公，自覺抵制有償家教，不利用職務之便謀取私利。材料中……

（6）該教師踐行（違背）了“終身學習”的職業道德。終身學習要求教師要樹立終身學習理念，拓寬視野，更新知識結構，潛心鉆研，勇于創新。材料中……

三、真題示例

高二下學期，班上陸續有學生年滿18周歲。有些“小壽星”想隆重慶祝自己的“成人禮”，邀請我參加生日聚會。

面對學生的邀請，我思考了很久：學生邀請我，說明他們把我當朋友，是對我的信任。去參加，他們肯定很高興，可是，這樣會不會引發學生的攀比、浪費？拒絕學生，會不會讓他們傷心？

反復思考之后，我決定利用這個機會，引導學生換一種方式慶祝生日。我發動班干部，組織了“18歲，我們成人啦”主題班會課。在班會上，全體學生給“小壽星”們進行了簡樸的慶祝，而后我引導學生們構想十年之后自己的生活。學生們暢所欲言，有的說要做科學家，有的說要做企業家，有的說要和家人一起過幸福的生活。我跟學生們分享了自己讀大學、工作以來的經歷，啟發學生認識到要實現夢想，不僅要好好學習，還要積極鍛煉身體，提高人際交往和社會適應能力。這次活動之后，學生們的學習勁頭更足了，師生關系更融洽了。“小壽星”們把原本計劃請客的錢湊起來，買了一臺飲水機放在教室里，給大家帶來了方便。本來有些同事覺得我組織這個主題班會是浪費寶貴的學習時間，看到效果后，也紛紛效仿開展了類似的活動。

問題：請從教師職業理念的角度，分析材料中“我”的教育行為?！緟⒖即鸢浮坎牧现性摻處煹男袨轶w現了以下教師職業理念：

（1）該教師的行為體現了教育要面向全體學生，促進學生發展。教育要使每一個人都得到發展，而不是只注重一部分人，更不是只注重少數人的發展。材料中該教師發動班干部組織主題班會，讓全體學生給“小壽星”們進行了簡樸的慶祝，使每一個學生都得到教育，這是該教師面向全體學生進行教育的表現。通過班會 活動教育，學生們的學習勁頭更足了，師生關系更融洽了，這說明教育促進了學生的發展。

（2）體現了以人為本的學生觀。以人為本的學生觀認為學生是發展中的人，教師要用發展的觀點認識學生，教育要符合學生身心發展的規律。教師根據學生18歲的年齡特點，“引導學生們構想十年之后自己的生活”，“啟發學生認識到要實現夢想，不僅要好好學習，還要積極鍛煉身體，提高人際交往和社會適應能力”，這些行為都說明該教師堅持了以人為本的學生觀。

（3）體現了教師由知識的傳授者向學生學習的促進者和引導者轉化。教師應該是學生學習的激發者，引導學生沿著正確的道路前進，引導學生學會自我調適、自我選擇，向更高的目標前進。

第四篇：2011年注會考試稅法必背重點(上)

2011年注會考試稅法必背重點（上）

權利主體雙方：法律地位平等，但權利和義務不對等 納稅客體：區分不同稅種的主要標志

我國現行稅率：比例稅率、超額累進稅率、定額稅率、超率累進稅率

人大授權國務院制定實施六個暫行條例：增值稅、消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、企業所得稅暫行條例

一個國家的稅法一般包括：稅法通則、各稅稅法（條例）、實施細則、具體規定四個層次

特定目的稅：固定資產投資方向調節稅、筵席稅、城建稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅

財產和行為稅：房產稅、城市房地產稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅

農業稅類：農業稅、牧業稅

稅收管理權限劃分：稅收立法權、稅收執法權

地方稅具體包括：營業、資源、土增、印花、城建、土使、房產、車船

國稅系統負責征管項目：增值、消費、車購、鐵銀保集中交納的營所城、中企所得、海油所得、資源外企所得、證券交易

國稅系統負責征管項目：營業、城建、地企、集企、私企、個人所得、資源、土使、耕占、土增、房產、車船、印花、契稅、屠宰、宴席、農牧

中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅和消費稅。

地方政府固定收入： 共享收入：

1、增值稅：（不含進口環節）中央75%，地方25%。

2、營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

3、企業所得、外資所得：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余比例分享：02年各50%，03年中央60%，地方40%，03年以后另定。

4、個人所得稅：除儲蓄存款利息外，其余與上比例相同。

5、資源稅：海洋石油繳納的部分歸中央，其余歸地方。

6、城建稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中交納的部分歸中央，其余歸地方。

7、印花稅：證券交易94%歸中央，其余歸地方。

修理修配：是受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。（不包括對不動產的修理、修配）

屬征稅范圍的特殊項目：

1、貨物期貨（在交割環節）

2、銀行銷售金銀

3、典當行的死當物銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務

4、集郵物品的生產以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的

視同銷售：自產、委托加工貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費 自產、委托加工或購買的貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者、分配給股東或投資者、無償贈送他人

自行開發軟件產品、集成電路產品：實際增值稅負超過3%的部分實行即征即退 轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓：不屬于增值稅范圍 生產和經營單位銷售黃金、進口黃金：免增值稅。黃金所會員銷售標準黃金，即征即退

銷售或進口13%的貨物稅率：

1、糧食、食用植物油

2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣天然氣、沼氣、煤炭

3、圖書、報紙、雜志

4、飼料、化肥、農藥、農機（不包括農機零配件）、農膜

5、農業產品、金屬礦、非金屬礦采選產品

進項稅轉出處理：非應稅項目、集體福利和個人消費。

向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金：應視為含稅收入。金銀首飾以舊換新業務：可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。

所有納稅人銷售舊貨：一律按4%的征收率后再減半征收；銷售自己使用過的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按4%的征收率后再減半征收；未超過原值的，免征增值稅。舊機動車經營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇：按4%的征收率后再減半征收。

征收增值稅同時征收消費稅的組成計稅價格：成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅率）

購進農業生產者銷售的農業產品或向小規模納稅人購買的農產品：按買價和13%的扣除率計算進項稅額 銷售農機配件適用17%稅率

運費抵扣伴隨貨物：貨物不能抵扣運費也不能計算抵扣 免稅廢舊物資的抵扣：只使用于生產企業（普通發票）。銷售農業產品的加工品掛面：按17%的稅率。

將進口的辦公設備自用：為購進固定資產，不得抵扣進項稅。雜志：適用13%的增值稅率。原油和鹽：17% 天然氣、煤、礦產品：13% 防偽稅控專用發票：2003年3月1日 混合銷售：50%以上

飯店附設小賣部零售收入：收入/（1+4%）×4% 通過期貨交易購進貨物：通過商品交易所轉付貨款，可視同向銷貨單位支付貨款 不免不退：計劃外出口原油、援外出口貨物、禁止出口貨物

免、抵、退的計算：

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×（增值稅率-退稅率）

2、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率

4、按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額；如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

5、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

1、當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×（增值稅率-退稅率）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

3、當期應納稅額=內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額

4、免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×材料出口貨物退稅率

5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額

6、按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵稅額時：當期應退稅額=當期免抵稅額

7、當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

8、期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為：當期應納稅額-當期應退稅額 以“日”為繳納期限：自期滿之日起5日內預繳稅款

進口貨物繳納增值稅的期限：自海關填發稅款交納證的次日起15日內繳納稅款 回購委托加工卷煙需提供：牌號、稅務機關已出示的消費稅計稅價格。聯營企業必須按照已出示的調撥價格申報繳稅。回購企業回購再銷售的卷煙收入應與自產收入分開核算。符合以上條件的，不再征收消費稅

汽車輪胎：不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。子午線輪胎免征消費稅，翻新輪胎停止征收消費稅

消費稅率：

1、卷煙：①定額：每標準箱（50000支）150元，②比例：每標準條（200支）對外調撥價50元以上的45%，50元以下的30%。雪茄25% 煙絲30%

2、酒及酒精：①糧食白25%，定額每斤0.5元 ②薯類白15%，定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒：出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元及以上的，250/噸 ；3000元以下的，220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5%

3、化妝品（含成套）30%

4、護膚護發8%

5、貴重首飾珠寶玉石5%

6、鞭炮焰火15%

7、汽油（無鉛）0.2/升（有鉛）0.28/升

8、柴油0.1升

9、汽車輪胎10%

10、摩托車10%

酒類產品企業收取的包裝物押金：無論是否返還與會計上如何核算，均并入銷售額征收消費稅。（所有酒類）

卷煙核定價格=市場零售價/（1+35%）通過非獨立核算部門銷售自產消費品：按照門市部對外銷售額或銷售量征收消費稅

以同類最高銷價作為計稅依據計算消費稅：納稅人換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等

外購應稅消費品用于連續生產的扣稅范圍：除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續生產，酒不可扣

2001年5月1日停止外購酒及酒精生產領用抵扣政策，前已購入的，一律停止抵扣

酒類關聯企業間交易消費稅：

1、按獨立企業間相同或類似價格

2、按售給無關聯第三者收入和利潤水平

3、成本加合理費用和利潤

4、其他合理方法 白酒“品牌使用費”：均并入銷售額中交納消費稅

自制征消費稅產品計征增值稅的組價：成本×（1+成本利潤率）／（1-銷售稅率），銷售稅組價同 亦為：（成本+利潤）／（1-銷售稅率）

酒煙組價：不考慮從量計征的消費稅額

委托加工未代收代繳：委托方要補繳，對受托方處50%以上3倍以下罰款 委托方組價：（材料成本+加工費）/（1-銷售稅率）（無受托方同類消費品的銷價）

進口消費稅的繳納：自海關填發稅款交納書的次日起15日內交納消費稅款 進口組價：（關稅完稅價格+關稅）/（1-銷售稅率）

消費稅繳納地點：銷售及自產自用：核算地 到外縣銷售或代銷：核算地或銷售所在地

消費品因質量等原因退回：審批后退回已征消費稅款，但不能直接抵減 價外稅：視為含稅收入

外購輪胎生產摩托車：不屬于消費稅扣稅范圍 出廠前抽檢品：不能視同銷售

外購已稅珠寶玉石生產的珠寶玉石及貴重首飾：準予進行已納消費稅的扣除 營業稅納稅義務人：在境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產 3%：交通運輸、建筑、郵電通信、文化體育

5%：服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、金融保險業

5%-20%：娛樂業(05年臺球，保齡球已由20%下調至5%)交通運輸業：遠洋運輸企業從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業務和航空運輸企業從事濕租業務（配人，收租）

建筑物自建行為：非建筑業征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業征稅范圍。

服務業：旅代飲旅倉租廣

服務業的租賃業：遠洋運輸企業從事光租（不配人，按天收租）業務和航空運輸企業從事干租（不配人，按天收租）業務

轉讓無形資產：土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽 單位無償贈送他人不動產：視同銷售征收營業稅，個人無償贈送：不征

建筑業（建筑、修繕、裝飾）計稅依據：包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。安裝作業設備計入產值的，營業額包括設備價款 自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）：按建筑業繳納營業稅（=組價×3%），再按銷售不動產征收營業稅[=售價（預收款）×5%] 建筑業營業稅組價=工程成本×（1+成本利潤率）/（1-3%）

融資租賃營業額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數/總天數）

實際成本=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

金融商品轉讓業務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的不得轉入下一個會計。

銀行自有資金貸款業務：以貸款利息收入為營業額 儲金業務營業額：納稅期內儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

廣告代理業的營業額：全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額

營業稅組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本×（1+成本利潤率）/（1-營業稅率）

代購代銷的手續費：受托方取得的報酬，征營業稅

發票自留、原價銷售：手續費屬增值稅價外費用，征增值稅

受托方加價銷售、原價結算，另收手續費：手續費收入包括兩部分：價差、手續費，均征營業稅

銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務：同時符合以下條件的，建筑業勞務收入征營業稅：建筑業資質、合同中單獨注明建筑業勞務價款。不同時符合的，全部收入征增值稅。以上均應當扣繳分包人或轉包人的營業稅 自產貨物范圍：金屬結構件；鋁合金門窗；玻璃幕墻；機器設備、電子通訊設備；其他

新增中石化集團公司土地租金收入征營業稅的規定 自2004年12月1日起，營業稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票，可按發票上注明的增值稅額，抵免當期應納營業稅額，或者按購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免額：可抵免額＝價款/（1+17％）*17％，當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。（非常重要，其實是鼓勵購買稅控收款機的一項政策）

營業稅起征點：按期納稅月營業額200-800元；按次納稅每次（天）營業額50元

免征營業稅：

1、一年期以上返還性人身保險的保費收入（普通人壽保險、養老金保險、健康保險）

2、單位、個人（含外資）（專業）從事技術轉讓、開發、咨詢、服務收入

3、個人轉讓著作權

4、下崗職工從事社區服務業取得的營業收入，3年內免征營業稅

5、按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收；個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率

6、外國企業從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。

7、保險公司的攤回分保費用。

8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征

9、.盈利性醫療機構3年內免

10、對信達、華融、長城、東方接受相關國有銀行不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產、利用不動產融資租賃應繳營業稅，接受不良債權取得利息收入免征

11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業信用擔保、再擔保機構，收入3年免征

12、轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍

營業稅納稅義務發生時間：

1、預收款方式轉讓土地使用權或銷售不動產：收到預收款的當天

2、自建后銷售：收訖營業額或取得索取營業額憑據的當天

3、建筑業：①一次結算：結算當天 ②月終結算竣工后清算：月終進行已完工程價款結算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結算的當天 ④其他方式：結算工程價款當天

4、金融業貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權利的當天

5、融資租賃：取得收入或價款憑據的當天

6、金融商品轉讓業務：所有權轉移之日

7、保險業務：取得保費收入或價款憑據的當天

8、承辦委托貸款業務：收訖貸款利息的當天

（多為收到款或取得權利當天，建筑業多為結算價款當天。背：第6、8項）金融業（不包括典當業）納稅期限：一個季度 納稅地點：

1、應稅勞務發生在外縣（市）：應稅勞務發生地，未申報的：機構所在地或居住地

2、承包跨省工程：機構所在地 城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

計稅依據：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據 稅率：7%，5%，1%（不在市區、縣城或者鎮的，包括農村）供貨企業向出口企業和市縣外貿企業銷售出口產品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅

對機關服務中心為機關內部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅（及教育費附加）

城建稅與增值稅消費稅：在繳稅入庫的時間上不一定完全一致 教育費附加的減半：對生產卷煙和煙葉的單位

關稅納稅義務人：受貨人、發貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人；郵遞物品的收件人、寄件人或托運人

2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個 四欄稅率：最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率

稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產品實行從量稅、復合稅和滑準稅 真正征收出口關稅的商品只是20種，稅率也較低

特別關稅包括：報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅。中間兩個（反傾、反補）期限一般不超5年

完稅價格還應計入：

1、除購貨傭金以外（即：購貨傭金不計入完稅價格）的傭金和經紀費

2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用

3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用

4、買方提供或低價銷售給賣方或有關方的材料、工具、耗料，境外為生產該物所需的設計、研發、工藝制圖等。

5、買方直接或間接支付的特許權使用費（除境內復制權費）

6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉售、處置、使用中獲得的收益

不得使用以下價格估定完稅價格：

1、境內生產的貨物的境內銷售價

2、可供選擇的價格中較高的價格

3、貨物在出口地市場的銷售價格

4、以計算價格方法規定的有關各項之外的價值或費用計算的價格

5、出口到第三國或地區的貨物的銷售價格

6、最低限價或武斷虛構的價格 進口的參展品：如果留購才應交納關稅 租賃進口貨物的完稅價格：：海關審定的租金。留購：海關審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。特殊進口貨物完稅價格：多為“海關審定”

出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除

運輸及相關費用、保險費的計算：

1、費用無法確定或未發生，海關按同期運費率（額）計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費

3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1%

4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

關稅減免：

1、法定減免稅：①關稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質 ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關核準暫時進出境6個月內出進境的貨樣、展品、機械、車船等。⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關稅不退出口關稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關稅不退進口關稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關放行前因不可抗力受損c海關檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物

2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿易產品 ⑤邊境貿易進口物資（邊民互市貿易、邊境小額貿易）⑥保稅區進口貨物 ⑦出口加工區進出口貨物 ⑧進口設備 ⑨特定行業或用途的減免稅政策

3、臨時減免稅

現行行郵稅率：50%，20%，10% 申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后裝貨的24小時以前。

向指定銀行交納稅款：自海關填發稅款繳款書之日起15日內

一年內申請退稅的情形：

1、海關誤征，多納稅款

2、海關核準免檢貨物完稅后，發現有短缺情形，經海關審查認可的

3、已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的

4、原狀復運進境或出境的

納稅爭議的申訴程序：自填發繳款書起30日內，向原征稅海關上一級海關書面申請復議。海關60日內作出復議決定，仍不服的，15日內向法院提起訴訟 順序：進口貨價、運費（2%）、保險費（3%）→關稅完稅價格→關稅→消費稅組成計稅價格→消費稅→增值稅 資源稅的納稅義務人：開采或生產并進行銷售的單位和個人

中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅（只征收礦區使用費）資源稅扣繳義務人：獨立礦山、聯合企業和收購未稅礦產品的單位 代扣代繳發生時間：支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天 代扣代繳資源稅納稅地點：收購地

房地產的贈與：通過中國境內非營利的社會團體、國家機關贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，免

房地產:)：屬于土地增值稅的征稅范圍。個人之間互換：免 企業兼并轉讓房地產：暫免

四級超率累進稅率：

1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項目金額×15%

4、>200%：增值額×60%-扣除項目金額×35% 扣除項目：

1、取得土地使用權所支付的金額：地價款（契稅）、有關費用（登記、過戶手續費）

2、房地產開發成本（土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用（如工資、辦公費等））

3、房地產開發費用：三費。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除

4、與轉讓房地產有關的稅金：營業、城建、印花、教育

5、其他扣除項目：從事房地產開發的納稅人可按1、2金額之和，加計20%的扣除

6、舊房及建筑物的評估價格：重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

轉讓舊房的扣除項目：

1、評估價格

2、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用

3、在轉讓環節繳納的稅金 建造普通標準住宅出售：增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。個人轉讓居住5年以上住房：免征土地增值稅；3-5年減半征收土地增值稅；未滿3年按規定計征 自然人轉讓房地產，坐落地與居住地不一致時：在辦理過戶手續所在地申報納稅 時間：轉讓合同簽定后7日內辦理納稅申報

(從收入到扣除項目一樣一樣列。別忘了從事房地產開發的加計扣除)土地增值稅屬特定目的稅類;土地使用稅屬資源稅類

土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮和工礦區內的國家所有和集體所有的土地

各省政府在稅額幅度內可適當降低：但不得超過最低稅額得30%，經濟發達地區可適當提高，但須報財政部批準

免繳：直接用于農、林、牧、漁業的生產用地（不包括農副產品加工場地和生活辦公用地）；人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構自用的土地（房產：免房產稅）

省級地稅局確定減免：

1、個人住房及院落

2、房管部門在房租調整改革前經租的居民住房用地

3、免稅單位職工家屬的宿舍用地

4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

房管部門在房租調整改革后經租的居民住房用地（不論何時經租）：都應繳納城鎮土地使用稅，確有困難的，經批準后減免 房產原值應包括：與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。附屬設備管道從最近的探視井或三通管起，計算原值；電燈網、照明線從進線盒連接管起，計算原值。

原值一次減除10%-30%的扣除比例 融資租賃房屋：以房產余值計收，租賃期內的納稅人，由稅務機關根據實際情況確定

個人所有非營業用的房產：免征房產稅：個人擁有的營業用房或出租房產照章納稅

財政部批準免稅的房產：

1、損壞不堪使用和危險房屋

2、企業停產撤消閑置不用的房產（省批）

3、房產大修停半年以上

4、地下人防設施，暫不征收

5、微利和虧損企業，一定期限內暫免

6、高校后勤實體免征

車輛凈噸位尾數半噸以下：按半噸計算；超過半噸，按1噸計算 客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅 船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數半噸以下者免算，超過半噸按一噸計算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計算；拖輪按馬力計算，1馬力折合凈噸位1/2 載重量不超過一噸的漁船：免稅

財政部批準免稅的車船：

1、企業內

2、農用拖拉機

3、殘疾人專用車輛

4、企業辦的學校等用車能劃分清楚的 公園清潔船：不屬免稅船只

納稅地點：納稅人所在地（經營所在地、機構所在地）；個人的住所所在地

第五篇：超詳細：注會綜合階段案例學習心得

超詳細：注會綜合階段案例學習心得

通過在北京注協培訓網對案例階段的學習，以及真題和樣題(共5套題)的研究，我自己總結了一些思路和線索，希望對大家有幫助，一起加油，通過注會綜合階段考試！

【思維導圖】

一、全文概述

無論是真題還是案例班的習題，都有著很多共同點，本人試圖在眾多案例的不同中，提煉出共性，找到一條編寫案例的思路與線索，把握主干線上的知識點，在此基礎上完善支線知識點。

二、綜合上卷

(一)主干線索

(二)主干知識

1.模塊一

(1)經營風險;

(2)財務報表層次與認定層次的重大錯報風險以及總體應對措施和進一步實質性程序。

2.模塊二

(1)合并范圍;

(2)集團審計相關內容(如果模塊一給出的是集團審計背景)

(3)特殊會計處理正確與否判斷與理由(如銷售退回、未決訴訟、重大并購、債務重組、政府補助、獎勵積分以及長期股權投資相關的個別報表合并報表的處理等)

(4)特殊稅務處理正確與否判斷與理由(關聯方借款和企業所得稅前扣除等)

3.模塊三

(1)職業道德獨立性(年年必考);

(2)業務質量控制復核(2013年新增)。

4.模塊四(主要涉及會計和稅法結合的綜合問題)

(1)無形資產研發相關會計稅務處理;

(2)售后回租(形成融資租賃和經營租賃)的會計稅務處理;

(3)售后回購的會計稅務處理;

(4)經營租賃融資租賃的會計稅務處理;

(5)投資(特別是股權、不動產投資等)的會計涉稅處理;

(6)股份支付的會計稅務處理;

(7)特殊交易的會計稅務處理(如：平銷返利、以舊換新和以貨易貨等)。

【提示】：模塊2和模塊4有時候會有交叉;

【提示】：以上內容只是提供一種復習思路，不能完全囊括案例。

(三)支干知識

這里可能比較雜，個人認為這些點有一些隨機性質，如起初余額審計、與前任注冊會計師的溝通以及完成審計工作與出具審計報表等內容，在保證上述主干知識掌握的情況下，盡可能全面一些。

三、綜合下卷

(一)主干線索

【提示】：虛線為重來沒有考過的模塊

(二)主干知識

1.模塊一：內外部環境分析模型

【總結】：

【提示】：

(1)SWOT分析模型2011、2012(A卷)考過2次，2013修訂擴展編寫;

(2)五力模型2012(B卷)考過，內容2013修訂并增加第六作用力;

(3)內部環境分析還沒有考過，2013適當關注。

2.模塊二：公司戰略與組織結構

(1)公司戰略：三大總體戰略;三大競爭戰略;七大職能戰略;四大國際經營戰略。

【提示】：重點是發展戰略具體分類的判斷與結合案例說明理由;業務單位戰略還米有考過適當關注;職能戰略主要細化框架(產能計劃的分類、平衡產能與需求的方法等)，不必過多糾結細節;國際經營戰略2013做了較多改寫，增加了一個分類，并且闡述了與之相對應的組織結構，適當關注。

(2)并購模塊：戰略中涉及并購的類型、動因、失敗的原因，財管中對并購對象的企業價值評估(兩大模型)，經濟法中的要約收購以及反壟斷法相關規定。

【提示】：注意三科知識在并購這一業務中的融合;另外注意戰略中提到六種價值評估的方法與財管的兩大模型的聯系與區別。

(3)組織結構：八大組織結構，及重點組織結構的優缺點(結合案例找優缺點不要死背書本)

3.模塊三：融資(各種籌資方式的優缺點以及經濟法規定的條件)

【總結】：

【提示】：

(1)(m、n)代表(優點、缺點);“m條”代表經濟法規定的條件;

(2)這些內容不要死記硬背，考試多數需要判斷，重點關注帶數字的條款。

4.模塊四：投資、內控以及業績評價

(1)投資模塊還沒有考過，2013財管考綱新增，適當關注下;

(2)內部控制是今年熱點問題，個人認為是13年必考內容，要足夠重視總結相關考點;

(3)業績評價的內容不是新增的，但還沒有考過，13年適當關注。

【提示】：歷年試題來看，主要是考察企業外部的大事，從12年試題看，有適當增加企業內部事件的趨勢，所以上述三個問題要引起重視，再次強調內部控制!

5.模塊五：股利支付以及利潤分配

【總結】：

6.模塊六：破產清算

【提示】：個人認為考的可能性不大

(三)支干知識

類似于“獨立董事”等，我個人為不是每年必考內容，在掌握以上主干知識的情況下，再完善其他支干知識。

【全文總結】