第一篇：運(yùn)用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理

運(yùn)用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理

【摘要】國家在基礎(chǔ)教育方面的投資隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷加大，但是目前中小學(xué)幼兒園的財(cái)務(wù)管理體系非常不完善，經(jīng)常因此出現(xiàn)資金使用不合理的現(xiàn)象。本文主要闡述如何運(yùn)用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

一、前言

隨著教育制度體系的不斷完善，國家開始大力發(fā)展基礎(chǔ)教育，越來越多的資金投入中小學(xué)幼兒園的建設(shè)中，但是很多中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)缺乏完善的管理體系，常出現(xiàn)亂買亂用的現(xiàn)象，造成財(cái)政資源的浪費(fèi)。這時(shí)候運(yùn)用內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理是很有必要的。所謂的內(nèi)部控制是一種具有評(píng)價(jià)、調(diào)整、約束、規(guī)劃的財(cái)務(wù)方式，是企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織為保證資產(chǎn)的完整性；會(huì)計(jì)信息的公開性、真實(shí)性；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性；經(jīng)營(yíng)策略和行政的落實(shí)性常用的財(cái)務(wù)手段[1]。內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)是：擁有一個(gè)健全財(cái)務(wù)管理的控制體系[2]，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，預(yù)算方面管理，固定資產(chǎn)的管理，并具有有效性、適當(dāng)性。

二、中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理主要存在問題

國家非常注重教育事業(yè)的發(fā)展，從而投入大量資金。但是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)薄弱，面臨著非常多的問題，而這些問題又是緊緊相扣的，只有找出這些問題，對(duì)癥下藥，才能更好的管理財(cái)務(wù)，從而更合理地利用資源。1.內(nèi)部控制制度還不完善

學(xué)校作為一個(gè)非盈利性的事業(yè)單位，管理的重點(diǎn)多在學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和學(xué)校的聲譽(yù)上，所以對(duì)學(xué)校資產(chǎn)重視程度不夠，執(zhí)行力度也有待加強(qiáng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。部分學(xué)校通常是根據(jù)積累的日常經(jīng)驗(yàn)來處理判斷金融問題，而不是以內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為參考，從而導(dǎo)致業(yè)務(wù)進(jìn)行不規(guī)范、不科學(xué)。不完善的內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審批過程的不合理，導(dǎo)致簡(jiǎn)單的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和正在運(yùn)行的進(jìn)程的責(zé)任不明確；相關(guān)部門的規(guī)定和運(yùn)行過程的鏈接不符。混淆不清的秩序會(huì)造成經(jīng)濟(jì)事務(wù)的質(zhì)量得不到有效的控制。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)

學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不夠重視，一般情況下，不會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)非常不扎實(shí)。學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不夠重視主要體現(xiàn)在：部分學(xué)校由教師兼職會(huì)計(jì)工作，在完成教學(xué)任務(wù)的同時(shí)又要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，繁重的任務(wù)會(huì)使教師顯得力不從心，不能全身體投入會(huì)計(jì)事務(wù)中；而部分學(xué)校雖然聘請(qǐng)具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的會(huì)計(jì)人員，但是專業(yè)不對(duì)口，導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)流程的不熟悉，只會(huì)根據(jù)自己的習(xí)慣，進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)處理，從而造成會(huì)計(jì)工作質(zhì)量不高；部分學(xué)校科目設(shè)置具有很大的隨意性，容易出現(xiàn)不真實(shí)的數(shù)據(jù)，不能正確反饋財(cái)產(chǎn)情況；部分學(xué)校的會(huì)計(jì)，專業(yè)素養(yǎng)差，行事沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來進(jìn)行，甚至不在會(huì)計(jì)差錯(cuò)規(guī)定范圍內(nèi)。要想有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到實(shí)施，必須形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)，而扎實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作基礎(chǔ)是形成一個(gè)完整的會(huì)計(jì)記錄系統(tǒng)的前提。3.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)督主要有內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督，但是常常因?yàn)楦鞣N因素導(dǎo)致內(nèi)部和外部監(jiān)督作用不能充分發(fā)揮。學(xué)校的相關(guān)部門雖然經(jīng)常進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是情況并不樂觀，學(xué)校審計(jì)委員會(huì)的成員在行使審計(jì)權(quán)利時(shí)，即便發(fā)現(xiàn)問題，也會(huì)受到其他部門的影響，而起不到其真正的作用；政府相關(guān)部門的審計(jì)重點(diǎn)是在學(xué)校的資金使用情況上，很少對(duì)學(xué)校的內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督。

三、加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理措施

運(yùn)用內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理，是順應(yīng)當(dāng)代的要求，也是學(xué)校經(jīng)費(fèi)運(yùn)轉(zhuǎn)的需要。要加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理，必須完善內(nèi)部控制制度，合理對(duì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行預(yù)算，核實(shí)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，嚴(yán)謹(jǐn)審核大數(shù)目貨幣的支出。1.完善內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)管理，必須要建立健全完善的資產(chǎn)內(nèi)部管理制度，一個(gè)好的制度，是管人、管物的基礎(chǔ)。完善、規(guī)范的管理制度是管好學(xué)校資產(chǎn)的有效保障[3]。管好學(xué)校的固定資產(chǎn)的同時(shí)明確責(zé)任制度，并定期進(jìn)行檢查，對(duì)不執(zhí)行或是違反制度的人進(jìn)行嚴(yán)肅處理，追究其責(zé)任，同時(shí)對(duì)實(shí)施制度中表現(xiàn)突出的也應(yīng)該進(jìn)行表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。2加強(qiáng)預(yù)算管理

經(jīng)費(fèi)預(yù)算是對(duì)學(xué)校下個(gè)年度經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行預(yù)估和核算。目前很學(xué)校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都是單憑以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，這是一個(gè)嚴(yán)重的錯(cuò)誤。如果單憑把經(jīng)驗(yàn)，不結(jié)合當(dāng)前的形式，經(jīng)費(fèi)預(yù)算必定會(huì)產(chǎn)生很大誤差，甚至?xí)o學(xué)校的財(cái)政帶來危機(jī)，使學(xué)校無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。中小學(xué)幼兒園財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)員進(jìn)行預(yù)算決策時(shí)，必須對(duì)學(xué)校的形勢(shì)進(jìn)行分析，與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，適當(dāng)增減相關(guān)費(fèi)用，保證資金的充足，例如：學(xué)校計(jì)劃對(duì)部分教師進(jìn)行技能培訓(xùn)，那么預(yù)算時(shí)就應(yīng)加入培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。3.加強(qiáng)內(nèi)部控制

加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)禁打擊內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，防止出現(xiàn)不法行為或低效行為。對(duì)于基建項(xiàng)目、招投標(biāo)項(xiàng)目等涉及固定資產(chǎn)的項(xiàng)目，必須加強(qiáng)管理，采購支出一定要經(jīng)過相關(guān)部門授權(quán)、批準(zhǔn)才能執(zhí)行，并詳細(xì)登記在冊(cè)。4.規(guī)范會(huì)計(jì)核算，核實(shí)資產(chǎn)狀況

學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的不夠重視，導(dǎo)致很多不規(guī)范現(xiàn)象的存在。例如，學(xué)校的原始憑證審核粗糙，相關(guān)規(guī)定也不完整，造成管理的不規(guī)范；預(yù)算之外的收入，為避開高層管理人員，經(jīng)常采取賬戶外記錄的方式，嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；固定資產(chǎn)的管理者不是真正的資產(chǎn)擁有者，所以固定資產(chǎn)的開支，常出現(xiàn)記錄不真實(shí)情況，而對(duì)于一些已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)也沒有及時(shí)注銷登記。只有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，核實(shí)固定資產(chǎn)的情況，才能有效的管理財(cái)務(wù)。5.實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)控制和內(nèi)部稽核制度

適當(dāng)?shù)呢泿胖С觯秦?cái)務(wù)控制制度的有效的體現(xiàn)[4]，大數(shù)目的貨幣支出必須要經(jīng)過相關(guān)部門、領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)批準(zhǔn)。大數(shù)目貨幣支出申請(qǐng)前，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核，檢查各個(gè)細(xì)節(jié)，使賬本記錄和賬戶記錄保持一致，才能向相關(guān)部門提出申請(qǐng)；相關(guān)部門在授權(quán)批準(zhǔn)前也應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保資金的合理利用。

四、結(jié)束語

中小學(xué)幼兒園教育作為我國的基礎(chǔ)教育，對(duì)我國未來的發(fā)展起著很重要的作用。中小學(xué)幼兒園的正常發(fā)展離不開財(cái)政的支持。如何對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理地管理是學(xué)校當(dāng)前較為重要的任務(wù)，合理的財(cái)務(wù)管理不但可以改善經(jīng)費(fèi)的使用情況，也能使國家的資源得到更好的利用。【參考文獻(xiàn)】

[1]杜志星.內(nèi)部控制視角下農(nóng)村中小學(xué)財(cái)務(wù)管理略論[J].財(cái)會(huì)研究,2016(29):239.[2]劉淑娟.基于事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理提高內(nèi)部控制的研究[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào),2015(21):199-200.[3] 彭連民.學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式淺析[J].中國市場(chǎng)，2011(31):71-71.[4] 王春梅.內(nèi)部控制視角下中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的完善[J].金融經(jīng)濟(jì)，2015(11):202-203.

第二篇：中小學(xué)內(nèi)部控制制度

中小學(xué)內(nèi)部控制制度范文

學(xué)校財(cái)務(wù)（內(nèi)控）管理制度

一、財(cái)務(wù)管理總則

（一）、基本原則：貫徹國家有關(guān)法律、法則和財(cái)務(wù)規(guī)章制度；

堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系、社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系及國家、學(xué)校和個(gè)人三者利益的關(guān)系。

（二）、主要任務(wù)：依法多渠道籌集事業(yè)資金，合理編制學(xué)校預(yù)算，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行控制和管理，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。

健全財(cái)務(wù)規(guī)章制度，規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

（三）、管理體制：學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。學(xué)校財(cái)務(wù)室只設(shè)報(bào)賬員工作崗位，財(cái)務(wù)賬目由教育局國庫集中支付教育分中心管理。

二、計(jì)劃管理

（一）、學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)認(rèn)真編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。

學(xué)校的一切財(cái)務(wù)收支，必須納入計(jì)劃。

（二）、計(jì)劃編制必須遵守“量入為出、收支平衡、積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則。

（三）、計(jì)劃編制方法參考上計(jì)劃執(zhí)行情況，根據(jù)本事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)與財(cái)力可能，以及的收支增減因素進(jìn)行編制，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)匯總上報(bào)。

（四）、財(cái)務(wù)室根據(jù)學(xué)校的總體收支情況，提出建議方案，經(jīng)學(xué)校校務(wù)會(huì)議審議通過后，由財(cái)務(wù)室控制執(zhí)行。

（五）、各部門根據(jù)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃，結(jié)合教育教學(xué)工作的實(shí)際情況，提出用款申請(qǐng)，費(fèi)用審批程序和權(quán)限如下：

1、500元以下的正常開支，交教導(dǎo)處、政教處復(fù)核，由總務(wù)主任根據(jù)財(cái)務(wù)制度和實(shí)際需要審批辦理。

2、500~~5000元以內(nèi)的費(fèi)用由財(cái)務(wù)主管校長(zhǎng)審批。

3、5000元以上和重大項(xiàng)目的費(fèi)用開支由校務(wù)會(huì)或職代會(huì)討論決定。

4、校內(nèi)房屋修繕、維修等工程項(xiàng)目，10萬元以下的向責(zé)任部門事先申報(bào)預(yù)算，經(jīng)校務(wù)會(huì)批準(zhǔn)后，方可施工。

5、10萬元以上按局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

（六）、為了做好事前監(jiān)督，事后考核。

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)及時(shí)做好每月的計(jì)劃執(zhí)行情況分析，并將計(jì)劃執(zhí)行情況分析向校長(zhǎng)匯報(bào)。

三、收入管理

（一）、學(xué)校收入是指學(xué)校開展教育教學(xué)、科研及其他活動(dòng)依法取得的非償還性資金。

包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入。

（二）、學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定，依法組織收入，各項(xiàng)收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）、學(xué)校的一切收入都要及時(shí)上交、入賬，不能在賬外，更不能私設(shè)小金庫。

落實(shí)“收支兩條線”及時(shí)把預(yù)算外資金上交財(cái)政預(yù)算外專用賬戶。

四）、行政事業(yè)性收費(fèi)開具專用收據(jù)，非行政事業(yè)性收費(fèi)開具行政事業(yè)統(tǒng)一收據(jù)。

四、支出管理

（一）、支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)、科研及其他活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)。

包括：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、自籌基本建設(shè)支出。

（二）、經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)；

國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，按學(xué)校實(shí)際情況作出的規(guī)定辦理。

（三）．學(xué)校安排各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，必須貫徹勤儉治校、量力而行的原則，嚴(yán)格按照預(yù)算的計(jì)劃安排開支。

（四）、資金使用在注重社會(huì)效率的同時(shí)，也要注重經(jīng)濟(jì)效率，做到少化錢，多辦事、辦好事。

（五）、嚴(yán)格審核經(jīng)費(fèi)支出的原始憑證和收據(jù)，對(duì)不符合規(guī)定的憑證和收據(jù)，財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒收、拒付。

（六）、對(duì)學(xué)生代辦（自愿項(xiàng)目）的收費(fèi)，必需先向上級(jí)部門備案，批準(zhǔn)后再收取，使用中嚴(yán)格按照上級(jí)部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，期未及時(shí)進(jìn)行結(jié)算、清退，多退少不補(bǔ)，手續(xù)健全。

五、票據(jù)管理制度

學(xué)校的票據(jù)包括支票、發(fā)票等各類憑證。

（一）、支票的保管和簽收：

1、按要求支票、財(cái)務(wù)章、法人章嚴(yán)格做到分開保管，達(dá)到相互制約的目的。

2、學(xué)校支票和銀行賬戶不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓給別的單位和個(gè)人使用。

3、作廢支票不準(zhǔn)撕毀或丟失，注銷后與存根一起妥善保管。

4、遺失支票，應(yīng)及時(shí)向銀行掛失止付，聲明作廢。

5、領(lǐng)用支票，應(yīng)填寫《支票領(lǐng)用審批單》，經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后再向出納會(huì)計(jì)辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。支付結(jié)束后，及時(shí)將支票存根和發(fā)票歸案。（二）、票證管理：

1、嚴(yán)格執(zhí)行上海市行政事業(yè)性收費(fèi)票證管理規(guī)定，建立和健全票據(jù)內(nèi)部管理制度。

2、會(huì)計(jì)專人、專責(zé)、專庫向上申請(qǐng)領(lǐng)用收費(fèi)發(fā)票，并保管、發(fā)放各類票證。

3、發(fā)票領(lǐng)用交舊領(lǐng)新，限定數(shù)額，做好領(lǐng)用登記手續(xù)。

4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、整理、防止遺失和外流。

5、會(huì)計(jì)應(yīng)做好發(fā)票使用的指導(dǎo)，包括開發(fā)票的注意事項(xiàng)和要點(diǎn)等業(yè)務(wù)知識(shí)。

六、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理制度

（一）、外出報(bào)銷：

1、車旅費(fèi)報(bào)銷：凡是教職工外出進(jìn)修、教研活動(dòng)、購物、出差等憑主管部門通知或主管部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核后，到總務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)（只限車旅費(fèi)用）。

2、伙食補(bǔ)貼：

（1）外出伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：早餐1.00元（早上6：00時(shí)以前）、中

餐2.00元（享受中餐補(bǔ)貼的不再重復(fù)）、晚餐2.00元（下午6.00時(shí)以后）。

（2）凡外出教研活動(dòng)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、出差辦事按通知時(shí)間，憑通知或主管部門復(fù)核后到總務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

（3）凡是學(xué)歷進(jìn)修不享受伙食費(fèi)補(bǔ)貼。

（4）在松江鎮(zhèn)范圍內(nèi)活動(dòng)一般不享受伙食補(bǔ)貼，特殊情況另作處理。

（二）、購物報(bào)銷：

購物報(bào)銷以《物品請(qǐng)購、驗(yàn)收、領(lǐng)用制度》的辦法執(zhí)行。

（三）、其他報(bào)銷：

1、凡使用出租車，事先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，特殊情況另作處理。

2、外出考察、療休養(yǎng)憑通知由校長(zhǎng)簽名后辦理報(bào)銷。

3、各團(tuán)體、學(xué)科組、年級(jí)組組織的各種競(jìng)賽和活動(dòng)所需用的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)、參賽訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、課外興趣小組、拓展課等所需用的材料經(jīng)費(fèi)，通過申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，交總務(wù)處辦理（按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和程序）。

4、學(xué)校組織的各種活動(dòng)需要照相、攝像、制作磁盤光盤的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后由電教辦統(tǒng)一操作，并將資料交檔案室存檔。

5、學(xué)校安排的工作需要加班、代課等其他的各種開支，必須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制表，經(jīng)主管校長(zhǎng)復(fù)核后辦理報(bào)銷。

（四）、報(bào)銷要求：

1、報(bào)銷發(fā)票必須是稅務(wù)局印制的規(guī)范發(fā)票。

2、發(fā)票內(nèi)容必須填寫準(zhǔn)確完整。

3、發(fā)票必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后，再有經(jīng)手人簽名方可辦理報(bào)銷手續(xù)。

4、有獎(jiǎng)發(fā)票報(bào)銷不得私自刮獎(jiǎng)（已刮獎(jiǎng)發(fā)票不作報(bào)銷憑證），有學(xué)校安排專人開獎(jiǎng)。

七、物品請(qǐng)購、驗(yàn)收、領(lǐng)用及報(bào)銷制度

（一）、各團(tuán)體、學(xué)科組、年級(jí)組在教育教學(xué)和開展各項(xiàng)活動(dòng)中，需要購置物品，均由組長(zhǎng)或負(fù)責(zé)人填寫購物申請(qǐng)單或申請(qǐng)報(bào)告，并寫明所需的物名、數(shù)量、金額和用途交主管部門審批，批準(zhǔn)后交總務(wù)處辦理。

（二）、驗(yàn)收、領(lǐng)用制度：

1、凡是所購物品均由財(cái)產(chǎn)管理員驗(yàn)收登記入庫、簽收后到總務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。財(cái)產(chǎn)管理員及時(shí)做好分類入賬登記工作。

2、領(lǐng)用所需物品做好登記領(lǐng)用手續(xù)。如有工作調(diào)動(dòng)，辦理好財(cái)物移交手續(xù)。

第三篇：中小學(xué)下一步內(nèi)部控制工作計(jì)劃

中小學(xué)下一步內(nèi)部控制工作計(jì)劃

中小學(xué)下一步內(nèi)部控制工作計(jì)劃應(yīng)該怎么寫，小編已經(jīng)整理好文章了，歡迎參考。

為規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制，提高學(xué)校管理水平，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)會(huì)〔20xx〕21號(hào))文件;睢寧縣教育局《關(guān)于認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)的通知》的通知》等文件精神要求。為了更好的做好學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作，特制訂本方案。

組長(zhǎng)：戴輝

副組長(zhǎng)：

成員：

1、建立學(xué)校開支預(yù)決算制度。

每年初由財(cái)務(wù)室、總務(wù)處做好學(xué)校的總的預(yù)算。交由學(xué)校班子會(huì)研究，決定學(xué)校各項(xiàng)開支的具體金額，最后得出最終的年初預(yù)算報(bào)告。再由學(xué)校監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督收支情況。

每年末進(jìn)行學(xué)校開支決算制度，旨在總結(jié)每年收支情況，使用情況，總結(jié)工作得失，作為下年預(yù)決算工作的指導(dǎo)。

2、建立學(xué)校財(cái)務(wù)審批制度。

學(xué)校各項(xiàng)開支，均由處室提出方案，做好預(yù)算。然后提交給分管領(lǐng)導(dǎo)，再由分管領(lǐng)導(dǎo)提交學(xué)校班子會(huì)討論決定是否執(zhí)行。最后由學(xué)校監(jiān)督委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督，嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

3、建立學(xué)校采購制度

成立學(xué)校采購小組，應(yīng)由六人以上組成。需采購的物資，由學(xué)校各處室做出具體方案交由分管領(lǐng)導(dǎo)審核，再由分管領(lǐng)導(dǎo)提交班子會(huì)研究，決定是否采購。最后，由分管領(lǐng)導(dǎo)具體

負(fù)責(zé)到教育局相關(guān)部門報(bào)批，批準(zhǔn)后交采購小組具體執(zhí)行。

4、建立學(xué)校工程管理及學(xué)校校舍、設(shè)備維護(hù)維修工作制度。

學(xué)校的工程管理由分管副校長(zhǎng)負(fù)責(zé)：具體成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)的工程管理小組，對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度進(jìn)行全程監(jiān)督，確保工程安全合格。

學(xué)校校舍的維護(hù)維修及設(shè)備維護(hù)工作：建立合同管控制度。嚴(yán)格執(zhí)行工程審批制度，杜絕少批多建或多批少建。

5、建立完善的民生資金管理制度。

民生資金包括營(yíng)養(yǎng)餐、困難生生活補(bǔ)助。建立專款專用制度，及時(shí)辦理。建立督察制度，資金到位后及時(shí)打入學(xué)生賬戶，讓學(xué)生及時(shí)享受國家惠顧政策。

6、建立監(jiān)督機(jī)制，完善學(xué)校內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)督。

(1)成立督查組

組長(zhǎng)：劉剛

成員：趙章紅 王甫成 張娟

(2)公布監(jiān)督電話。

7、建立校長(zhǎng)“五不直接分管”制度。

學(xué)校校長(zhǎng)總領(lǐng)全局，實(shí)行“五不直接分管”，實(shí)行副校長(zhǎng)分管具體工作。

學(xué)校辦公室工作由校長(zhǎng)戴輝直屬。

學(xué)校財(cái)務(wù)工作、總務(wù)工作、安全工作由副校長(zhǎng)司范省分管。

學(xué)校黨務(wù)工作、工會(huì)工作、婦委會(huì)工作由副校長(zhǎng)劉剛分管。

學(xué)校教務(wù)工作由副校長(zhǎng)趙章紅分管。

學(xué)校政教工作、團(tuán)隊(duì)工作、衛(wèi)生等工作由副校長(zhǎng)王甫成分管。

1、學(xué)校基礎(chǔ)建設(shè)及校舍維護(hù)維修工作：

由總務(wù)處提出方案，再由分管副校長(zhǎng)提交學(xué)校一級(jí)班子會(huì)研究，得出最終方案。最后由所有班子簽名后，按照程序及規(guī)定超過XX0元的上報(bào)教育局，得到批復(fù)后由總務(wù)處具體負(fù)責(zé)實(shí)施;不超過XX0元的由總務(wù)處具體開始實(shí)施。工程結(jié)束后，由總務(wù)處做出付款清單，分管副校長(zhǎng)負(fù)責(zé)提交一級(jí)班子會(huì)研究討論，最后簽名之后，分管副校長(zhǎng)將相關(guān)材料交由學(xué)校財(cái)務(wù)室具體做付款工作。從而整個(gè)過程得到全程監(jiān)管，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2、采購工作：

首先，學(xué)校成立以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)的采購小組，具體負(fù)責(zé)采購工作。

各處室需要采購的物品：由處室提出方案，由分管副校長(zhǎng)提交班子會(huì)研究，決定是否采購。再由采購小組根據(jù)政策具體實(shí)施采購事宜。采購之后由采購小組具體驗(yàn)收合格后交由處室使用，資產(chǎn)由學(xué)校資產(chǎn)管理工作人員具體按照規(guī)定管理。

采購時(shí)，如果是政府采購項(xiàng)目，嚴(yán)格報(bào)送教育局采購辦。如果是自行采購項(xiàng)目，由采購小組按照詢價(jià)規(guī)定具體操作。從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

3、經(jīng)費(fèi)管理工作：

首先，學(xué)校除財(cái)務(wù)室之外的任何部門不得收取任何資金。

經(jīng)費(fèi)支出工作上，做到專款專用，由財(cái)務(wù)室具體監(jiān)管。做到對(duì)學(xué)校的每一分錢的開支都能有效監(jiān)管。1、20xx年1月5日召開凌城鎮(zhèn)中心小學(xué)內(nèi)部控制工作啟動(dòng)會(huì)。全面啟動(dòng)內(nèi)控工作。

(1)成立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

(2)安排部署具體工作，明確各處室的工作權(quán)限及職責(zé)。

(3)學(xué)習(xí)工作流程，杜絕出現(xiàn)越權(quán)及工作不到位情況。

(4)成立內(nèi)部控制工作督查小組，負(fù)責(zé)督查相關(guān)工作的執(zhí)行，對(duì)工作中的不足作出指導(dǎo)，對(duì)工作中出現(xiàn)的問題認(rèn)真督促。2、20xx年3月，召開全校教師會(huì)議，報(bào)告內(nèi)部工作的執(zhí)行、運(yùn)行情況。3、20xx年9月1日，召開二級(jí)班子正職以上班子會(huì)，對(duì)內(nèi)部控制工作作報(bào)告，對(duì)工作的不足作出檢討及批評(píng)，對(duì)下月工作作出具體安排。4、20xx年11月，對(duì)內(nèi)部控制工作作報(bào)告，對(duì)工作的不足作出檢討及批評(píng)，對(duì)下月工作作出具體安排，安排督察組對(duì)20xx工作作出全面督查。5、20xx年12月，安排領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)內(nèi)部控制工作作出報(bào)告，安排20xx工作。督察組對(duì)本內(nèi)部控制工作作出督察報(bào)告。

1、宣傳報(bào)道工作由學(xué)校辦公室負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)對(duì)該項(xiàng)工作的具體報(bào)道。

2、向上級(jí)部門的信息報(bào)送由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)。

根據(jù)教育部財(cái)務(wù)司《關(guān)于報(bào)送教育審計(jì)工作總結(jié)的通知》要求，現(xiàn)將學(xué)校貫徹落實(shí)教育部辦公廳印發(fā)的《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》要求，以及全年審計(jì)工作完成情況報(bào)告如下：

201X年，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)按照教育部制定的教育審計(jì)基本思路開展工作，取得了一定成效，在完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益等方面，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)所具有的預(yù)防、揭示和抵御的“免疫”功能。一年來，學(xué)校內(nèi)審部門共接手各類審計(jì)事項(xiàng)131項(xiàng)，已完成119項(xiàng)，審計(jì)資金總額41,743萬元。其中，校級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查1項(xiàng);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)4項(xiàng)，審計(jì)金額21,087萬元;大型建設(shè)項(xiàng)目前期工程預(yù)算審核20項(xiàng)，審核金額7,409萬元;基建工程跟蹤審計(jì)3項(xiàng)，審計(jì)金額8,058萬元;修繕工程竣工結(jié)算審計(jì)74項(xiàng)，審計(jì)金額5,073萬元;科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)審簽12項(xiàng)，審簽金額116萬元;其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)審計(jì)5項(xiàng)。參與各類項(xiàng)目招投標(biāo)109次。共提交審計(jì)報(bào)告79份，簽發(fā)審計(jì)意見217份，提出審計(jì)整改建議17條，為學(xué)校減少不合理資金支出3,223萬元。

學(xué)校內(nèi)審部門構(gòu)建以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為統(tǒng)領(lǐng)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手、工程建設(shè)審計(jì)為重點(diǎn)的“三位一體”內(nèi)部審計(jì)工作格局，科學(xué)合理安排內(nèi)審業(yè)務(wù)，切實(shí)履行好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能。

(一)開展校級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)調(diào)查，促進(jìn)規(guī)范管理

根據(jù)教育部《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見》(教財(cái)12號(hào))的有關(guān)工作要求，審計(jì)處對(duì)學(xué)校XX年1-10月份財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了事中審計(jì)調(diào)查，目的在于增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的約束力，促進(jìn)預(yù)算規(guī)范管理。審計(jì)調(diào)查過程中，重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算收支總體執(zhí)行情況，并對(duì)近三年有關(guān)經(jīng)費(fèi)的開支情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)調(diào)查分析。調(diào)查結(jié)果顯示，截至10月底學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算總體執(zhí)行情況比較好。

(二)深化領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

1.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性、程序性較強(qiáng)的工作，審計(jì)處在總結(jié)以往經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善審計(jì)程序，做到審計(jì)事項(xiàng)公開透明。一是實(shí)施審前公告。公告期間，教職工可就被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有關(guān)事項(xiàng)，通過信息平臺(tái)、信件、電話、面談等方式，向組織部、紀(jì)檢監(jiān)察處、審計(jì)處反映問題。此舉增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的透明度和群眾參與度。二是實(shí)施審計(jì)約談。召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，通報(bào)審計(jì)事項(xiàng)，約談不同層次的教職工代表，充分聽取群眾對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見和評(píng)價(jià)，并對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履職情況進(jìn)行民主測(cè)評(píng)。三是實(shí)施審計(jì)報(bào)告復(fù)核。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告披露的每一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核，做到事實(shí)清楚、證據(jù)充分、結(jié)論準(zhǔn)確，在此基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)對(duì)象反饋意見后最終定稿。四是實(shí)施前后任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)交接。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，完善前后任經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)交接以及存在問題的后續(xù)整改，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)和自律意識(shí)，杜絕“新官”不理舊賬，保證工作的延續(xù)性。

2.認(rèn)真開展中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要途徑。按照《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》要求，學(xué)校召開了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議。根據(jù)會(huì)議確定的工作計(jì)劃，經(jīng)組織部門授權(quán)，審計(jì)處完成了對(duì)動(dòng)畫學(xué)院、遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院、傳播研究院、資產(chǎn)管理處4個(gè)部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。從審計(jì)結(jié)果看，上述部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的總體情況是好的，審計(jì)期間未發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人存在嚴(yán)重的違紀(jì)問題，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和管理漏洞已建議相關(guān)部門整改和落實(shí)。審計(jì)結(jié)果向被審部門和個(gè)人進(jìn)行了反饋，審計(jì)結(jié)果報(bào)告現(xiàn)已提交組織部。

(三)強(qiáng)化基建、修繕工程審計(jì)，促進(jìn)增收節(jié)支

審計(jì)處始終把工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)列為重點(diǎn)，將事前控制、過程監(jiān)督和事后結(jié)算審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，重點(diǎn)監(jiān)控建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施。此項(xiàng)審計(jì)的開展，為學(xué)校節(jié)約大量資金，提高了資金使用效益，促進(jìn)了工程建設(shè)管理逐步走向規(guī)范化和制度化。

1.大中型建設(shè)項(xiàng)目前期工程預(yù)算審核

本共開展大中型建設(shè)項(xiàng)目前期工程預(yù)算審核20項(xiàng)，審核金額7,409萬元，審定金額5,945萬元，核減金額1,464萬元，核減率%。通過審計(jì)事前的介入，有效控制了工程造價(jià)，維護(hù)了學(xué)校合法權(quán)益。

2.在建基建工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)

審計(jì)處繼續(xù)對(duì)學(xué)校3項(xiàng)在建工程實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。本重點(diǎn)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目為新建圖書館和教學(xué)樓b棟工程，跟蹤內(nèi)容主要為項(xiàng)目的變更洽商。審計(jì)金額 8,058萬元，審定金額6,784萬元，審減金額1,274萬元。中藍(lán)二期學(xué)生公寓是中途介入跟蹤，XX年底已基本完成，審減金額664萬元。審計(jì)處在跟蹤審計(jì)過程中堅(jiān)持同步介入，與基建、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位共同配合，全過程控制工程造價(jià)。為使建設(shè)工程有序順利進(jìn)行，審計(jì)、基建兩部門建立了工程事項(xiàng)通報(bào)制度。對(duì)工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)召開內(nèi)部協(xié)調(diào)會(huì)，圍繞問題充分發(fā)表建設(shè)性意見，力爭(zhēng)在短時(shí)間內(nèi)把問題解決。由于搭建了良好的溝通平臺(tái)，本著理解、信任、支持和配合的態(tài)度對(duì)待工作，杜絕互相扯皮與推委，保證了工程建設(shè)有序和規(guī)范地進(jìn)行。

3.日常修繕工程的竣工結(jié)算審計(jì)

本審計(jì)處共接手各類修繕工程報(bào)審項(xiàng)目86項(xiàng)，完成審計(jì)74項(xiàng)。在已完項(xiàng)目中，審計(jì)金額5,073萬元，審定金額4,588萬元，審減金額485萬元，審減率%，審減率較往年相比有了明顯的下降。內(nèi)審人員經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)實(shí)際工程量進(jìn)行核查，力求審計(jì)結(jié)果做到客觀公正、實(shí)事求是。建立了報(bào)審工程項(xiàng)目的“三審”制度。即工程管理部門初審，審計(jì)部門二審，使用方三審。通過“三審”結(jié)合，對(duì)不合理的工程造價(jià)和費(fèi)用堅(jiān)決予以審減，盡可能地維護(hù)學(xué)校利益不受侵害。

學(xué)校內(nèi)審部門注重實(shí)踐積累和調(diào)查研究，在工作中積極創(chuàng)新，保證內(nèi)審工作規(guī)范有序并能見到實(shí)效。

(一)內(nèi)審工作理念創(chuàng)新

一是樹立建設(shè)性審計(jì)理念。在揭示具體問題、針對(duì)性查處漏洞的基礎(chǔ)上，更多、更好的從制度建設(shè)層面提出可操作性的審計(jì)建議，幫助關(guān)鍵部門優(yōu)化管理。二是樹立審糾結(jié)合理念。注重審計(jì)成果的運(yùn)用，發(fā)揮審計(jì)結(jié)果落實(shí)整改對(duì)完善內(nèi)部控制的作用。使審計(jì)結(jié)果真正變?yōu)楣芾淼淖杂X行動(dòng)，糾正管理偏差，防范和降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是樹立和諧審計(jì)理念。客觀評(píng)價(jià)自身作用，依法、科學(xué)地開展審計(jì)業(yè)務(wù)，實(shí)施和諧審計(jì)，形成紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、后勤、審計(jì)等多個(gè)部門互動(dòng)的監(jiān)督局面，建立良好的信息溝通渠道，有效促進(jìn)預(yù)期審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(二)內(nèi)審工作制度創(chuàng)新

根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的要求，制定了《中國傳媒大學(xué)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度的組織原則與管理職能、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序及審計(jì)對(duì)象的確定方式，在干部管理和監(jiān)督上形成合力，進(jìn)一步強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)。制定了《中國傳媒大學(xué)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)的暫行規(guī)定》，對(duì)審計(jì)結(jié)果整改落實(shí)、責(zé)任追究、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等提出了具體要求。印發(fā)了《關(guān)于規(guī)范校內(nèi)修繕工程報(bào)審前后相關(guān)工作流程的通知》，明確了修繕工程從合同簽署、工程款支付、項(xiàng)目報(bào)審和竣工結(jié)算審計(jì)等各個(gè)階段的具體操作流程。

打造一支“政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正”的內(nèi)審隊(duì)伍，是審計(jì)處隊(duì)伍建設(shè)的奮斗目標(biāo)。一是加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提升職業(yè)道德修養(yǎng)。要求內(nèi)審人員嚴(yán)格遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，履行職責(zé)時(shí)做到獨(dú)立、客觀、公正和勤勉，嚴(yán)守工作紀(jì)律。二是有針對(duì)性地開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，提升內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力。內(nèi)共有5人次參加了中國教育審計(jì)學(xué)會(huì)組織的審計(jì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)，通過培訓(xùn)了解和掌握了開展審計(jì)工作的新規(guī)范和新方法，學(xué)以致用。三是積極鼓勵(lì)審計(jì)人員在職學(xué)習(xí)，提升自身學(xué)歷和專業(yè)技術(shù)職稱水平，為將來更好的勝任本職工作打基礎(chǔ)。四是加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉和溝通能力，能獨(dú)立承擔(dān)交辦的工作任務(wù)，遇事勤思并能提出解決問題的思路和辦法，提高崗位勝任能力。要學(xué)會(huì)與人溝通，在溝通與理解中使自己的人格魅力逐步得到升華。

審計(jì)處制定印發(fā)了中國傳媒大學(xué)《關(guān)于XX進(jìn)一步規(guī)范教育收費(fèi)工作的實(shí)施意見》，明確了工作內(nèi)容和要求。所有涉及教育收費(fèi)的責(zé)任單位，建立健全內(nèi)控制度，完善收費(fèi)程序，加強(qiáng)收費(fèi)資金管理，在日常工作中落實(shí)教育收費(fèi)政策。根據(jù)《實(shí)施意見》安排，審計(jì)處在全校范圍內(nèi)開展了春、秋季教育收費(fèi)自查自糾工作。根據(jù)檢查結(jié)果，學(xué)校執(zhí)行國家教育收費(fèi)政策總體情況較好。針對(duì)個(gè)別存在的收費(fèi)項(xiàng)目，審計(jì)處已向有關(guān)部門發(fā)出了檢查意見函，要求將收費(fèi)的依據(jù)、資金使用及管理等情況報(bào)教育收費(fèi)審核辦公室備案，并提出了相關(guān)意見和建議。

審計(jì)處在認(rèn)真履行崗位職責(zé)的同時(shí)，積極配合相關(guān)部門做好其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督。完成了校級(jí)及所屬部門銀行對(duì)賬單“審簽”工作;完成科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)決算審簽12項(xiàng)，審簽金額116萬元;參與學(xué)校組織的各類項(xiàng)目招投標(biāo)109項(xiàng);協(xié)助紀(jì)檢監(jiān)察完成了有關(guān)部門往來資金的賬目核查;配合完成了學(xué)校交辦的“小金庫” 專項(xiàng)治理檢查等工作。

(一)領(lǐng)導(dǎo)的重視支持是做好內(nèi)審工作的重要前提

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審發(fā)揮的作用也越大。我們特別注重同校領(lǐng)導(dǎo)的溝通，定期匯報(bào)內(nèi)審工作進(jìn)展情況，聽取校領(lǐng)導(dǎo)的指示和要求，在工作上取得校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。由于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的求真務(wù)實(shí)和對(duì)審計(jì)的重視，為內(nèi)審營(yíng)造了一個(gè)良好的氛圍，也為工作的順利開展提供了有力的保證。

(二)與部門協(xié)調(diào)配合是提升審計(jì)效果的重要支撐

在內(nèi)審工作中，審計(jì)處與相關(guān)職能部門相互溝通、協(xié)調(diào)配合，建立部門間聯(lián)動(dòng)機(jī)制，是提升審計(jì)效果的重要支撐。一是充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度功能，按照所賦予的工作職責(zé)，各司其職，齊抓共管。二是建立部門間相互溝通協(xié)調(diào)工作制度，促進(jìn)審計(jì)工作順利開展，在“堵、防、促”等方面幫助被審單位解決問題。三是審計(jì)自身要擺正位置，工作中要注意把握到位而不越位，監(jiān)督而不干預(yù)的原則。

(三)監(jiān)督與服務(wù)并重是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要途徑

要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)的目地是通過監(jiān)督和服務(wù)，幫助學(xué)校和部門加強(qiáng)內(nèi)部管理，堵塞漏洞，整章建制，提高效益。因此，既要嚴(yán)格依法審計(jì)，糾正被審計(jì)單位的違規(guī)問題，又要從創(chuàng)造價(jià)值和提升管理效益層面提供咨詢和指導(dǎo)，幫助被審單位解決實(shí)際問題。

一年來，學(xué)校內(nèi)審工作雖然取得了一些成績(jī)，但與上級(jí)主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)以及群眾的要求和期望還有一定的差距，工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不足之處。一是內(nèi)審工作覆蓋面有限。一些重要的審計(jì)業(yè)務(wù)如內(nèi)部控制審計(jì)、科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)、大宗設(shè)備采購審計(jì)等尚未開展。二是內(nèi)審力量仍顯不足。內(nèi)審工作長(zhǎng)期面臨工作量大，任務(wù)安排緊，人員少的局面，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率帶來一定程度的影響。三是內(nèi)審人員專業(yè)面略顯狹窄，“一專多能”的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有待鍛煉和提升。

面對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，我們需要不斷地實(shí)踐和探索，抓住重點(diǎn)，在突出實(shí)效、突出質(zhì)量、突出特色方面下功夫，有針對(duì)性地拓寬審計(jì)工作覆蓋面，細(xì)化審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度，在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持和關(guān)注下，把學(xué)校的內(nèi)審工作做得更好。

第四篇：中小學(xué)內(nèi)部控制分析

中小學(xué)內(nèi)部控制分析

摘要：較之其他部門的管理，學(xué)校的管理比較獨(dú)特，其管理目標(biāo)在于學(xué)校的教學(xué)工作，學(xué)校的各項(xiàng)資金主要來自于財(cái)政撥款，這也使得學(xué)校常常忽略了內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)資金的使用長(zhǎng)時(shí)間處于失控狀態(tài)，資金浪費(fèi)現(xiàn)象較為突出，因此，學(xué)校必須加強(qiáng)重視內(nèi)部控制，提高資金的使用效率，保障中小學(xué)的日常活動(dòng)正常進(jìn)行，以利于教育教學(xué)工作效率的提升。本文首先簡(jiǎn)要闡述了中小學(xué)內(nèi)部控制的特征，針對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行詳細(xì)探究，進(jìn)而針對(duì)現(xiàn)階段中小學(xué)在實(shí)行內(nèi)控過程中存在的普遍問題，提出了改進(jìn)以及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：中小學(xué) 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 問題 對(duì)策

中小學(xué)實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于促進(jìn)教學(xué)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障資金的安全性，規(guī)避資產(chǎn)使用過程中出現(xiàn)的營(yíng)私舞弊現(xiàn)象，推動(dòng)教學(xué)政策的落實(shí)，促進(jìn)教學(xué)工作有序開展，保障財(cái)會(huì)信息的合法、有效。中小學(xué)的教育經(jīng)費(fèi)來源一般來自財(cái)政撥款，國家對(duì)教育的資金投入越來越大，面對(duì)這種情況，學(xué)校必須強(qiáng)化自身內(nèi)部控制，確保學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展。根據(jù)相關(guān)內(nèi)控規(guī)定，筆者結(jié)合當(dāng)前中小學(xué)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，詳細(xì)分析了內(nèi)控實(shí)行過程中存在的一些問題，進(jìn)而針對(duì)具體的問題闡述了自己觀點(diǎn)。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

學(xué)校實(shí)行內(nèi)部控制主要是為了更好的實(shí)現(xiàn)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)步發(fā)展。學(xué)校的所有的資金、經(jīng)費(fèi)全來自國家財(cái)政，因此，內(nèi)控的目的就是為了強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)部管理，保障資金、經(jīng)費(fèi)運(yùn)用的恰到好處，提升資金利用率，保障資金的安全，推動(dòng)學(xué)校的穩(wěn)健發(fā)展，提高財(cái)政資金使用效益。不同于企業(yè)，中小學(xué)內(nèi)控制度的制定實(shí)施的前提并非經(jīng)濟(jì)利益，而是為了追求更好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，充分履行學(xué)校的辦學(xué)理念，完成辦學(xué)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資源的合理分配。學(xué)校是嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，同時(shí)有效結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，組織自身內(nèi)控制度建設(shè)工作的，確保制度符合學(xué)校發(fā)展現(xiàn)狀。較之企業(yè)以及一般意義的事業(yè)單位，學(xué)校在具體的工作中，涉及的具體業(yè)務(wù)面較窄單一，財(cái)務(wù)核算也相對(duì)固定，因此所建立實(shí)行的內(nèi)控制度更具有簡(jiǎn)單可操作些。

二、現(xiàn)階段中小學(xué)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段，中小學(xué)內(nèi)控制度具有較多缺陷和不足，需要采取一定的措施予以改進(jìn)和完善。這些不足和缺陷表現(xiàn)在，缺乏完善的內(nèi)部審批機(jī)制，審批程序存在一定的問題；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作流程太過簡(jiǎn)單。學(xué)校各個(gè)部門權(quán)責(zé)模糊，操作隨意，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行成效不穩(wěn)定，極大的制約了工作效率的提升。部分學(xué)校盲目將財(cái)務(wù)制度頂替內(nèi)控制度，缺乏完善的內(nèi)控制度和規(guī)范的操作。在對(duì)問題實(shí)施處理的過程中雜亂無章，單純依靠財(cái)務(wù)工作者的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行。這種情況下，學(xué)校的財(cái)務(wù)面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹贫惹啡保詫W(xué)校的資金難以得到安全的保障，會(huì)計(jì)信息存在失準(zhǔn)的可能。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)

公立中小學(xué)屬于非贏利單位，由此多數(shù)學(xué)校往往忽略會(huì)計(jì)核算問題，同時(shí)基本的財(cái)會(huì)工作存在問題、不牢固。部分學(xué)校進(jìn)行職務(wù)安排時(shí)，違背了基本的崗位原則，常常出現(xiàn)一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)職務(wù)，從業(yè)人員缺乏專業(yè)素質(zhì)修養(yǎng)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊；部分學(xué)校由于人員緊張等因素，啟用不具備專業(yè)資質(zhì)的人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作，具體的會(huì)計(jì)工作非常隨意，核算水平和質(zhì)量均偏低，甚至?xí)霈F(xiàn)數(shù)據(jù)差錯(cuò)。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

欠缺監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)在內(nèi)外監(jiān)督?jīng)]有起到應(yīng)有的作用。因?yàn)閷W(xué)校屬于公共性質(zhì)，政府部門則主要監(jiān)督中小學(xué)的資金利用狀況，缺乏學(xué)校內(nèi)控的監(jiān)督和管理。學(xué)校內(nèi)部大多不存在專門審計(jì)組織，往往對(duì)牽頭部門的確定也不嚴(yán)格，因此，從審計(jì)成效來看，并沒有發(fā)揮很好的監(jiān)督作用，最終效果并不理想。

三、改進(jìn)中小學(xué)內(nèi)部控制的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理工作的重視

為了合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，保證資產(chǎn)的安全和使用有效，以及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整和有效防范舞弊、預(yù)防腐敗，保證最大程度的使用財(cái)政資金辦好教育教學(xué)工作，使學(xué)校真正發(fā)揮促進(jìn)國民素質(zhì)進(jìn)步的功能，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施，表明了單位內(nèi)控的重要性和必要性。因此，學(xué)校加強(qiáng)重視內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施也要形成機(jī)制。單位負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控制度的總負(fù)責(zé)人，必須對(duì)內(nèi)部控制有足夠的重視。在學(xué)校里，教育教學(xué)工作是主要業(yè)務(wù)，單位負(fù)責(zé)人往往對(duì)于教學(xué)工作更加專業(yè)，同時(shí)把注意力和精力用于教育教學(xué)方面，而忽略了對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理控制，重視程度不夠，人員權(quán)限、工作分工、過程監(jiān)督等比較模糊和混亂，造成部門和人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策，執(zhí)行、監(jiān)督等不相容活動(dòng)同時(shí)參與，不能合理有效的保證內(nèi)部控制的執(zhí)行，致使單位內(nèi)控工作相同虛設(shè)。因此，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制的重視程度尤為重要。

（二）完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

鑒于中小學(xué)校規(guī)模和人員編制的限制，單位財(cái)務(wù)部門大多肩負(fù)著牽頭內(nèi)部控制工作，協(xié)調(diào)各部門共同完成內(nèi)部控制目標(biāo)的作用，財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)能力和素質(zhì)可以在很大程度上推動(dòng)內(nèi)控制度的運(yùn)行。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員不僅需要完成部門內(nèi)部財(cái)務(wù)工作，同時(shí)內(nèi)控制的建設(shè)問題也需要財(cái)務(wù)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此，財(cái)務(wù)人員必須具備綜合的素質(zhì)，一方面需要精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，另一方面必須具有審計(jì)、內(nèi)控等多方面的專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力，充分了解學(xué)校的特點(diǎn)和具體業(yè)務(wù)，組織本單位內(nèi)控工作。在具體的工作中，對(duì)各部門人員的權(quán)限要予以明確，按照其具體負(fù)責(zé)的工作，分工負(fù)責(zé)預(yù)算，資產(chǎn)管理、基礎(chǔ)設(shè)施、采購等相關(guān)工作，財(cái)務(wù)部門協(xié)調(diào)并開展相應(yīng)監(jiān)管。所以，在進(jìn)行會(huì)計(jì)人員配置的過程中，不僅要具有相應(yīng)的資格，還要充分考慮工作人員的素質(zhì)和能力，以學(xué)校的具體活動(dòng)和重要項(xiàng)目為基礎(chǔ)，按照相關(guān)流程組織內(nèi)控工作。

（三）完善內(nèi)部控制制度

首先要完善中小學(xué)的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度的建立必須以事前預(yù)防和過程控制為出發(fā)點(diǎn)，輔之以事后控制，對(duì)不法行為以及無意義的工作進(jìn)行預(yù)防和杜絕。在進(jìn)行崗位設(shè)置的過程中，必須遵循崗位牽制原則，對(duì)學(xué)校的相關(guān)職務(wù)權(quán)限予以明確，制定內(nèi)控責(zé)任制度，責(zé)任到人，強(qiáng)化工作人員的責(zé)任意識(shí)，激發(fā)工作人員的積極性。其次，根據(jù)重要性原則要科學(xué)設(shè)置內(nèi)控的重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。比如，在重要項(xiàng)目建設(shè)以及重大和頻繁資金支出的情況下，授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄備案、監(jiān)督這些程序要作為重點(diǎn)，必須完善。最后要切實(shí)掌握關(guān)鍵控制點(diǎn)。比如現(xiàn)階段，高中教育不屬于義務(wù)教育范疇，所以，學(xué)費(fèi)依然屬于學(xué)校資金重要來源。學(xué)費(fèi)涉及數(shù)額巨大，費(fèi)用收取具有一定的臨時(shí)性，這可以視為一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，予以嚴(yán)格監(jiān)控，在組織現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的過程中，必須切實(shí)根據(jù)現(xiàn)金管理制和學(xué)費(fèi)收取制進(jìn)行，使得資金的安全得以有效保障。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

首先，構(gòu)建中小學(xué)內(nèi)部的監(jiān)督制度。通過有力的監(jiān)督來督促內(nèi)控的進(jìn)一步優(yōu)化，合理設(shè)置學(xué)校各部門職務(wù)權(quán)限，完善工作流程，進(jìn)而促進(jìn)部門之間的監(jiān)督，形成良性的監(jiān)督改進(jìn)機(jī)制。同時(shí)實(shí)現(xiàn)校務(wù)的公開、透明，定時(shí)公布中小學(xué)的重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)展和支出情況、財(cái)務(wù)收支情況以及校務(wù)信息，方便各方面對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)現(xiàn)職員同領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行直接的交流，建立高效的信息反饋和監(jiān)督體系。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督。外部的監(jiān)管涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)和教育機(jī)構(gòu)的監(jiān)管。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容涉及對(duì)重大項(xiàng)目的監(jiān)督以及領(lǐng)導(dǎo)離職的審計(jì)工作，教育機(jī)構(gòu)監(jiān)察內(nèi)容是學(xué)校的財(cái)務(wù)情況和資金使用情況。外部監(jiān)督的關(guān)鍵問題是要及時(shí)。外部審計(jì)無法及時(shí)跟進(jìn)，會(huì)導(dǎo)致一些重要的經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)信息無法追朔，嚴(yán)重影響對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的效益評(píng)價(jià)，甚至?xí)斐刹涣肆酥暮蠊Ｔ趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要予以公開，發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，采取相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格處理，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行落實(shí)到位給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，以實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控成效和內(nèi)控目標(biāo)考核的有機(jī)結(jié)合。

四、結(jié)束語

綜合上述分析可知，較之一般企業(yè)的內(nèi)控，學(xué)校的內(nèi)部控制要簡(jiǎn)單的多。但是因?yàn)橹行W(xué)的所有資金經(jīng)費(fèi)都是國家財(cái)政實(shí)現(xiàn)的，因此導(dǎo)致資金使用過于隨意，缺乏對(duì)內(nèi)控的足夠重視，國有資產(chǎn)受到很大程度的威脅，資金使用率偏低，極大的阻礙了學(xué)校的進(jìn)一步的拓展和發(fā)展。針對(duì)以上問題所提出的相應(yīng)對(duì)策，有利于促進(jìn)學(xué)校進(jìn)一步高效踐行內(nèi)控制度，提高內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)學(xué)校的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗.探討普通中小學(xué)內(nèi)部控制制度完善及內(nèi)外監(jiān)督作用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012

[2]張小萍.學(xué)校財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制探討――以陽城縣職業(yè)高級(jí)中小學(xué)校為例[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014

[3]徐華.淺析中小學(xué)內(nèi)部控制[J].企業(yè)研究，2014

[4]孫玉霞.淺談農(nóng)村中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2011

第五篇：財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法

為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，明確資金收付、費(fèi)用報(bào)銷的業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格票據(jù)審核、資金收付、費(fèi)用報(bào)銷、賬目處理的程序，確保公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全。現(xiàn)將公司財(cái)務(wù)管理流程及內(nèi)部控制辦法如下：

財(cái)務(wù)管理流程第一步、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

財(cái)務(wù)管理流程第一步貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，是整個(gè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。要求：

1、實(shí)現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄和銀行對(duì)賬單的調(diào)整．

2、各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納員辦理。任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。

3、現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。

4、一切貨幣資金收入，都要入賬。不得將出售殘料、廢料的收入、罰款賠款的收入等列作賬外處理。

5、銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。

6、庫存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi)。

7、發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進(jìn)行登記。

8、支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（主管會(huì)計(jì)）兩個(gè)以上負(fù)責(zé)并簽字，并應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄，空白支票不得簽名蓋章。

9、所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過財(cái)務(wù)部門主管審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。

10、一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。

11、所有與現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在業(yè)務(wù)處理后都必須在相關(guān)文件上簽字，以備追溯責(zé)任。

12、出納員在每天工作結(jié)束時(shí)要清點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)賬目，主管部門應(yīng)進(jìn)行不定期檢查。

財(cái)務(wù)管理流程第二步、貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)管理流程thldl.org.cn第二步收入貨幣資金的途徑，一是通過銀行，二是直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。因此，貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，主要針對(duì)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。一般情況下，企業(yè)的現(xiàn)金收入主要有銷售貨物取得現(xiàn)金和回收欠款，取得現(xiàn)金。

1、銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制

主要采用填制“銷貨單”的方式。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。要求在產(chǎn)品銷售或顧客購貨時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容。顧客持銷貨單向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。

2、銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求

銷售業(yè)務(wù)是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)和其他銷售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：

1）銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。

2）發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷。

3）要按規(guī)定價(jià)格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。

4）收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。

5）銷售退回必須按一般銷售同樣處理。

6）開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。

7）應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。

3、其現(xiàn)金收款具體的財(cái)務(wù)管理流程是：

根據(jù)銷售內(nèi)勤開具的收據(jù)（產(chǎn)品銷貨單）收款——檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——會(huì)計(jì)審核憑證----出納收款-----在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章——將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——登記票據(jù)傳遞登記本——將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)成本會(huì)計(jì)簽收制證----按科目入賬---銷售核算（貨款）。

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)主管會(huì)計(jì)。

（2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由記賬會(huì)計(jì)開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

4、回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制：

公司在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過開戶銀行。如果采用收取現(xiàn)金的方式：

⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫方式，一式三張。在加蓋財(cái)務(wù)專用章和出納章以及交款人簽章后，將其中一張給交款人作為交款憑證，一張送交財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)，一張留作存根。為保證現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)范使用，應(yīng)重點(diǎn)檢查其編號(hào)是否連續(xù)，如有短缺，應(yīng)及時(shí)查明原因，即使是作廢的收據(jù)，也應(yīng)將三張收據(jù)加蓋“作廢”字樣后一并送交會(huì)計(jì)部門檢查后歸檔保管。

“現(xiàn)金收據(jù)”也可以由記賬員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時(shí)收取現(xiàn)金。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。

不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。

財(cái)務(wù)管理流程第三步、貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)官流程第三步貨幣資金支出業(yè)務(wù)與收入業(yè)務(wù)相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。

當(dāng)通過銀行支出貨幣資金時(shí)，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。基本要求是：建立嚴(yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開戶銀行對(duì)賬等。

現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣資金支出業(yè)務(wù)內(nèi)容控制的重點(diǎn)。該類業(yè)務(wù)按支出用途不同大致可分為采購物品支出現(xiàn)金、發(fā)放工資支付現(xiàn)金和支付各種借款使用現(xiàn)金等。具體控制方式：

（一）采購物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。

1、填制“入庫單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度

采購部門購買回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉庫驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷貨單位的發(fā)貨票和購貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫“入庫單”（或收料單）。“入庫單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫的會(huì)計(jì)憑證，由倉庫驗(yàn)收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張登記倉庫臺(tái)賬，一張退給采購部門進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交財(cái)務(wù)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購人員的工作質(zhì)量，劃清采購部門與倉庫之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫物資的準(zhǔn)確性、安全性。

2、其現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理流程是：

（1）采購付款

采購人員憑原輔料入庫驗(yàn)收單據(jù)（含倉庫保管員、質(zhì)檢員簽字）------填寫付款申請(qǐng)單-----經(jīng)部門主管審核簽字-----送記賬會(huì)計(jì)審核憑證-----報(bào)主管會(huì)計(jì)審核------總經(jīng)理批準(zhǔn)----出納會(huì)計(jì)付款----客戶收款----記現(xiàn)金流水賬----訂制傳票。

財(cái)務(wù)管理流程這一步的關(guān)鍵是，強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。

記錄采購業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清

楚等。如果發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

（2）費(fèi)用報(bào)銷

費(fèi)用報(bào)銷人持費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)請(qǐng)部門主管審核確認(rèn)----交記賬會(huì)計(jì)審核憑證---查驗(yàn)現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——檢查并督促領(lǐng)款人簽名——報(bào)銷人送總經(jīng)理審批----批準(zhǔn)后交主管會(huì)計(jì)審查憑證----送出納員按記賬憑證金額付款——在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——登記現(xiàn)金流水賬——將記賬憑證及時(shí)傳主管會(huì)計(jì)復(fù)核；

為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式。即：財(cái)務(wù)部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，再由記賬人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會(huì)計(jì)科目、款項(xiàng)用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。然后將付款憑證退交會(huì)計(jì)部門，以便登記總賬。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。

（二）發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：

⑴合理劃分行政部門（人力資源管理人員）、財(cái)會(huì)部門的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由人力資源管理人員提供員工考勤記錄、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)、記賬會(huì)計(jì)、出納會(huì)計(jì)分工協(xié)作完成。具體是：行政部門（人力資源管理人員）負(fù)責(zé)審查并根據(jù)職工名單和考勤記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行產(chǎn)量計(jì)件核算、記賬會(huì)計(jì)核算工資、編制工資發(fā)放表，出納會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)提取現(xiàn)金發(fā)放工資并分配工資費(fèi)用等。

其具體的業(yè)務(wù)流程是：

（2）一般員工工資核算發(fā)放

根據(jù)人力資源部門出具的員工考勤表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)出具的生產(chǎn)工人產(chǎn)量計(jì)件核算表---記賬會(huì)計(jì)做上月的工資表----送總經(jīng)理審批----開具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具現(xiàn)金支票——出納會(huì)計(jì)填寫進(jìn)賬單——連同工資表送公司開戶行——主管會(huì)計(jì)登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（3）業(yè)務(wù)員績(jī)效工資兌現(xiàn)

根據(jù)銷售內(nèi)勤送來的當(dāng)月業(yè)務(wù)員銷售業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表---營(yíng)銷部門主管審核---與記賬會(huì)計(jì)的產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)賬、并制作工資表----→經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核----由出納員填制付款審批單----報(bào)總經(jīng)理審批----經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字、主管會(huì)計(jì)開具支票——出納會(huì)計(jì)填寫進(jìn)賬單——交記賬會(huì)計(jì)送公司開戶行——主管會(huì)計(jì)登記支票使用登記本——將支票存根粘貼到付款審批單上——加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——登記單據(jù)傳遞登記本——出納員按科目記賬。

（4）建立健全勞動(dòng)用工和考勤制度。要求：

工資表上的人名須經(jīng)行政部門（人力資源人員）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有行政部門（人力資源人員）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄，工人工資核算須有生產(chǎn)廠長(zhǎng)簽字的工人產(chǎn)量計(jì)件統(tǒng)計(jì)核算表，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。

（5）強(qiáng)化審查手續(xù)。

由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復(fù)雜，包括基本工資、工齡工資、各種津貼、績(jī)效獎(jiǎng)金等，而計(jì)算手續(xù)又相當(dāng)繁瑣，不僅要計(jì)算應(yīng)發(fā)工資，還要計(jì)算代扣款項(xiàng)、實(shí)發(fā)工資等。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯(cuò)則在所難免。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過行政部門（人力資源人員）、財(cái)會(huì)部門多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。

（三）借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制

一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。該類業(yè)務(wù)相對(duì)較簡(jiǎn)單，對(duì)其實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)符合三個(gè)方面的要求：

⑴ 借款人需要預(yù)支現(xiàn)金時(shí)，首先應(yīng)填制“借款單”，并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交財(cái)務(wù)主管審核、公司準(zhǔn)，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；

⑵ 會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長(zhǎng)退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄；

⑶ 嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。