第一篇：納稅檢查復習資料

函授教育教學輔導資料

《納稅檢查》

一、【課程性質與教學目的、要求】

《納稅檢查》是融財政稅收理論、稅收政策法令和財務會計制度及查帳技能為一體，研究檢查納稅人履行納稅義務情況的一般規律和技術方法的學科。本課程的教學目的，是使學生充分認識納稅檢查的作用和現實意義，系統地掌握納稅檢查的基本理論、基本知識和基本業務技能，培養學生從復雜繁多的經濟事務中去觀察問題，發現問題，增強其分析問題和解決問題的工作能力。在教學過程中，應根據稅收政策法令和財務會計的有關規定，闡明納稅檢查的基本理論知識，并聯系納稅檢查的具體實踐，多采用案例、試驗教學，介紹現行各稅稅種的檢查內容和方法，提高學生的動手操作能力。

二、【課程內容與教學重點和難點】 第一章 概 論 〖教學目的與要求〗

通過本章的教學，使學生了解納稅檢查的基本概念、作用、內容及要求，為以后的教學打下良好基礎。通過學習,學生應掌握納稅檢查的內涵,掌握納稅檢查與其他檢查方式的區別,了解稅務檢查與稅收征收管理范圍的關系?！冀虒W重點與難點〗

納稅檢查的概念；納稅檢查的特點；納稅檢查的范圍；納稅檢查的要求?！冀虒W方式與方法〗 課堂講授 〖教學內容〗

第一節 納稅檢查的意義 一、納稅檢查的概念

納稅檢查是稅務機關根據國家稅收法規和財務會計制度的有關規定對納稅人履行納稅義務的情況進行檢查，以貫徹執行稅收政策法令、充分發揮稅收職能作用的一種有效的監督方法。納稅檢查的主體、客體、依據和目的與會計檢查、審計監督有所區別。

二、納稅檢查的作用

（一）貫徹落實國家稅收政策法令，正確處理財政分配關系

（二）促進企業改善經營管理，加強經濟核算，提高經濟效益

（三）檢驗稅收征管質量，完善稅務機關內部管理機制 第二節 納稅檢查的內容 一、稅收管理范圍的檢查

（一）對納稅人、扣繳義務人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查

（二）對納稅人、扣繳義務人的生產經營場所和貨物存放地點進行檢查

（三）檢查納稅人、扣繳義務人與納稅、扣繳稅款有關的資料

（四）向納稅人、扣繳義務人查詢、訪問有關納稅情況

（五）檢查車站、碼頭、機場、郵政及其分支機構托運、郵寄應稅商品、貨物或其他財產的有關單據

（六）檢查納稅人、扣繳義務人在銀行或其他金融機構的存款帳戶

二、對各稅種的檢查

（一）流轉稅征稅范圍、計稅依據、適用稅率、納稅環節和征免界限的檢查

（二）所得稅計稅依據的檢查

（四）財產稅、行為稅、資源稅計稅范圍、計稅依據、適用稅率、征免界限的檢查 第三節 納稅檢查的要求

一、納稅人、扣繳義務人有義務接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料

二、有關部門和單位對稅務檢查工作要支持、協助，如實反映情況，提供有關資料和證明材料

三、稅務機關應嚴格執法、堅持原則，實事求是、廉潔奉公，深入實際、調查研究，掌握過硬的業務技能

第二章 納稅檢查的方法及工作規程

〖教學目的及要求〗

通過本章的教學，使學生掌握納稅檢查的基本方法及工作規程，為今后的學習打下良好基礎，通過學習，學生必須熟悉各種檢查方法，掌握各種稅務文書的制作與傳遞程序。

〖教學重點與難點〗

納稅檢查方法的概念及各種檢查方法的適用范圍

納稅檢查的工作程序及稅務文書的送達

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 納稅檢查的基本方法

一、順查法和逆查法

按檢查的順序不同，將納稅檢查的方法分為順查法和逆查法。

（一）順查法：按照會計核算的順序，從審核會計憑證入手，依次檢查會計賬簿、報表，從中發現問題的一種方法。

（二）逆差法：從會計報表的審核分析入手，根據報表分析發現的問題，核對賬簿、憑證，從而確定納稅人是否存在納稅問題的一種方法。

二、詳查法和抽查法

按檢查的范圍不同，將納稅檢查的方法分為詳查法和抽查法。

（一）詳查法：對納稅人所有的會計賬簿、報表、憑證進行全面、系統的檢查的一種方法。

（二）抽查法：對納稅人的會計賬簿、報表、憑證抽取部分樣本進行檢查的一種方法。

三、核對法和查詢法

核對法和查詢發是納稅檢查的基本技術方法。

（一）核對法是根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法。

（二）查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。

四、比較分析法和控制計算法

對企業的會計資料采用數理統計和邏輯思維來對一般事物現象進行客觀分析判斷的一種檢查方法。包括比較分析法、因素分析法、控制計算法。

五、盤存法

是對貨幣資金、存貨和其他財產物資等流動資產的盤點清查，對照賬面余額來推算檢查企業反映的生產經營收入、成本是否正確的一種方法。

第二節 納稅檢查工作規程

一、檢查對象的確定及檢查

（一）制定檢查計劃

根據納稅人生產特點、管理要求、經營情況，確定納稅檢查的重點、時間進度和組織分工，分為階段性計劃和分戶實施計劃兩種。

（二）確定檢查對象

可根據計算機選案分析系統進行篩選的結果，群眾舉報、有關部門轉辦、上級交辦情報交換的資料，根據檢查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定檢查對象。

(三)檢查的管轄

可按屬地管轄、共同管轄、級別管轄來確定檢查機關。

二、檢查的實施

（一）檢查前的準備

在認真學習有關財稅政策、熟悉有關制度法規的基礎上，收集整理相關納稅資料，研究分析企業財務管理及生產經營情況，確定檢查重點。

（二）檢查的實施

檢查前，應向被查對象下達《稅務檢查通知書》，說明來意，爭取支持與配合，檢查賬證，發現問題，做好檢查記錄，詳盡填寫稅務檢查底稿。

（三）制作稅務檢查報告

三、案件的審理

案件的審理，就是稅務機關對其立案查處的各類稅務違法案件在實施檢查完畢的基礎上，由審理機構或人員對檢查人員提交的案件違法事實、檢查結果及定性等進行審核，并制作《審理報告》、《稅務處理決定書》或《稅務檢查結論》的活動過程。包括：

（一）審理機構的設置

（二）審理工作的要求

（三）審理的終結

四、稅務處理決定執行

（一）稅務處理決定的送達

（二）監督執行情況

第三章 納稅檢查的基本技能

〖教學目的與要求〗

通過本章的學習，使學生了解納稅檢查的基本技能，掌握納稅檢查的基本框架及基本內容，通過學習，學生應能夠運用納稅檢查的方法，對納稅人的會計報表、會計憑證、會計賬簿進行初步的檢查。

〖教學重點與難點〗

損益表的審核分析

會計賬簿的檢查重點

原始憑證及記賬憑證應如何核對檢查

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 會計報表的審核分析

對會計報表的審核分析，應采用比較分析法，分析報表中有關項目的勾稽關系，從中發現問題，為進一步檢查提供線索。

一、資產負債表的審核分析

（一）資產項目分析

對各項資產的結構，采用橫向和縱向的比較來觀察企業財務活動狀況及其發展趨勢，從數據的異常變動提供檢查的線索。

（二）負債項目分析

對負債項目的分析，可通過對個別項目的變動比較和綜合項目的比較，來判斷企業財務活動是否存在問題。

（三）所有者權益分析

對所有者權益的分析，可從企業權益狀況和獲利情況來判斷其經營效益，分析經營管理和納稅方面可能存在的問題。

二、第二節 會計賬簿的檢查

會計賬簿的檢查是納稅檢查的中心環節。檢查時可采用核對法，抓住主要賬戶、聯系對應賬戶，通過賬賬、賬證、賬表、賬實的核對來發現問題。

一、序時賬的檢查

包括銀行存款日記賬、現金日記賬余額的檢查、摘要欄及對應科目的檢查。

二、總分類賬的檢查

包括總賬對應關系之間、總賬與其所轄明細賬之間金額是否對應的檢查。

三、明細分類賬的檢查

包括賬戶名稱、發生額、余額及收入、成本、盤存、結算類賬戶檢查的側重點和應注意的問題。

第三節 會計憑證的檢查

會計憑證的檢查是納稅檢查落實定案的依據。檢查時可采用核對法，核對原始憑證與原始憑證、記賬憑證與原始憑證是否吻合。

一、原始憑證的檢查

（一）外來原始憑證的檢查

（二）自制憑證的檢查

二、記賬憑證的檢查

（一）記賬憑證與原始憑證反映的內容是否一致

（二）記賬憑證的科目對應關系是否正確

（三）記賬憑證的賬務處理是否完整

第四章 增值稅的檢查

〖教學目的與要求〗

通過本章的學習，使學生掌握增值稅檢查的基本內容及方法，通過學習，學生應了解企業在申報增值稅時可能存在的問題，掌握企業錯誤申報時的賬面表現及檢查方法。

〖教學重點與難點〗

銷售額檢查應注意的事項及檢查方法

進項稅額檢查的內容及方法

進項稅額轉出的計算及檢查方法

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 增值稅檢查的范圍及依據

一、增值稅征稅范圍的檢查及依據

二、增值稅計稅依據的檢查及依據

三、增值稅適用稅率的檢查及依據

四、增值稅征免界限的檢查及依據

第二節 銷售額和銷項稅額的檢查

一、銷售額和銷項稅額檢查的內容

（一）銷售額入賬時間檢查的內容

（二）銷售額入賬金額檢查的一般內容

（三）視同銷售銷售額檢查的內容

（四）混合銷售與兼營業務銷售額檢查的內容

（五）其它特殊銷售行為銷售額檢查的內容

（六）銷售退回與折讓的檢查

二、銷售額和銷項稅額檢查的方法

（一）以“產成品”賬戶為核心，結合有關賬戶、憑證進行檢查

（二）通過有關賬戶的檢查發現問題

第三節 購進額及進項稅額的檢查

一、本期允許抵扣的進項稅額

二、本期不得抵扣的進項稅額

三、進項稅額轉出項目的確定及金額的計算

四、進項稅額轉出的檢查

五、增值稅專用發票的檢查

第四節 出口貨物退（免）增值稅稅額的檢查

一、出口貨物退（免）增值稅額的有關規定及適用范圍

（一）出口免稅并退稅的政策及適用范圍

（二）出口免稅不退稅的政策及適用范圍

（三）出口不免稅也不退稅的政策及

二、出口貨物退稅的計算

（一）采用“先征后退”辦法的計算

（二）采用“免、抵、退”辦法的計算

三、出口貨物退稅的檢查

（一）出口貨物退稅手續的檢查

（二）出口退稅金額的檢查

第五章 消費稅的檢查

〖教學目的與要求〗

通過本章的學習，使學生了解消費稅檢查的基本內容，掌握消費稅計稅依據的檢查內容及方法，通過學習，學生應掌握消費稅計稅依據的檢查、視同銷售的檢查與增值稅有何異同，掌握消費稅適用稅率檢查的內容與技巧。

〖教學重點與難點〗

消費稅檢查的一般內容及方法

帶包裝銷售應稅消費品銷售檢查的重點及方法

委托加工應稅消費品計稅依據的檢查

消費稅適用稅率的檢查

〖教學方式與方法〗

課堂教學

〖教學內容〗

第一節 消費稅計稅依據的檢查

一、消費稅計稅依據檢查的一般內容及方法

（一）消費稅計稅依據檢查的一般內容

（二）消費稅計稅依據檢查的方法

二、帶包裝應稅消費品計稅依據的檢查

（一）帶包裝應稅消費品計稅依據檢查重點的確定

（二）帶包裝應稅消費品計稅依據檢查的內容及方法

三、外購已稅消費品連續生產應稅消費品的檢查

（一）外購已稅消費品連續生產應稅消費品允許抵扣已繳消費稅款的計算

（二）外購已稅消費品連續生產應稅消費品允許抵扣已繳消費稅款的檢查

四、委托加工應稅消費品計稅依據的檢查

（一）委托方收回應稅消費品連續生產應稅消費品允許抵扣已經由受托方代扣代繳的消費的檢查

（二）受托方應代扣代繳消費稅的檢查

五、視同銷售行為消費稅計稅依據的檢查

（一）消費稅視同銷售行為的有關規定及計稅依據的確定

（二）消費稅視同銷售行為計稅依據的檢查

第一節 零售金、銀首飾應納消費稅的檢查

一、零售金、銀首飾應納消費稅范圍的檢查

二、零售金、銀首飾應納消費稅計稅依據的檢查

第二節 消費稅適用稅率的檢查

一、消費稅適用稅率的特點

二、消費稅適用稅率的檢查

第六章 營業稅的檢查

〖教學目的與要求〗

通過本章的學習，使學生了解營業稅征稅范圍和適用稅率檢查的一般內容，掌握交通運輸業、建筑業、金融保險業、服務業等行業營業稅的檢查，通過學習，學生應把握不同行業營業稅計稅依據檢查的不同方法。

〖教學重點與難點〗

交通運輸業、建筑業、金融保險業、服務業營業稅計稅依據的檢查

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 營業稅檢查的一般內容及方法

一、營業稅征稅范圍的檢查

（一）營業稅征稅范圍檢查的一般內容

（二）混合銷售、兼營業務繳納營業稅的檢查

（三）營業稅視同銷售行為的檢查

二、營業稅計稅依據的檢查

（一）營業稅計稅依據的確定

（二）營業稅計稅依據檢查的一般內容及方法

三、營業稅適用稅率的檢查

第二節 交通運輸業營業稅的檢查

一、交通運輸業營業稅檢查的重點

（一）交通運輸業主營業務收入的檢查

（二）其它行業交通運輸業務收入的檢查

二、交通運輸業營業稅計稅依據的檢查

（一）以交通運輸業“主營業務收入”賬戶為核心，結合有關賬戶進行檢查

（二）通過有關賬戶的檢查發現問題

第三節 建筑業營業稅的檢查

一、建筑業營業稅檢查的重點

（一）施工單位工程結算收入的檢查

（二）施工單位自建筑物出售的檢查

（三）施工單位包工不包料建筑工程的檢查

（四）安裝業安裝設備價值的檢查

二、建筑業營業稅計稅依據的檢查

（一）以“主營業務收入”賬戶為核心，結合有關賬戶、憑證進行檢查

（二）檢查相關賬戶，確定企業是否存在應列未列的工程結算營業額

第四節 金融保險業和郵電通信業營業稅的檢查

一、金融業營業稅檢查的重點

（一）金融業務應稅項目的檢查

（二）金融業務計稅依據的檢查

二、保險業營業稅計稅依據的檢查

（一）保險業務計稅依據檢查

(二)儲金業務計稅依據的檢查

三、郵電通信業營業稅檢查的重點及計稅依據的檢查

第五節 文化體育和娛樂業營業稅的檢查

一、文化體育和娛樂業營業稅納稅范圍的檢查及重點

二、文化體育業營業稅計稅依據的檢查

三、娛樂業營業稅計稅依據的檢查

四、娛樂業營業稅適用稅率的檢查

第六節 服務業營業稅的檢查

一、服務營業稅檢查的重點

二、服務業營業稅計稅依據的檢查

三、其他企業兼營服務業營業稅計稅依據的檢查

第七節 轉讓無形資產和銷售不動產營業稅的檢查

一、轉讓無形資產和銷售不動產營業稅檢查的重點

二、轉讓無形資產計稅依據的檢查

四、銷售不動產計稅依據的檢查

第七章 企業所得稅的檢查

〖教學目的與要求〗

通過本章的學習，使學生了解計稅所得額與會計利潤的區別與聯系，掌握收入總額、成本、費用、損失、稅金的檢查內容及方法。

〖教學重點與難點〗

收入總額、材料成本、折舊、期間費用的檢查

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 收入總額的檢查

一、主營業務收入的檢查

二、財產轉讓收入的檢查

（一）轉讓固定資產的檢查

（二）轉讓有價證券、股權及其他財產的檢查

（三）利息、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入及其他收入的檢查

（四）視同銷售行為收入額的檢查

第二節 材料成本的檢查

一、材料管理范圍的檢查

二、材料入庫成本的檢查

（一）外購材料成本的檢查

（二）加工材料成本的檢查

三、材料發出成本的檢查

（一）發出材料數量的檢查

（二）發出材料計價的檢查

（三）發出材料用途的檢查

四、材料結存成本的檢查

（一）結存材料數量的檢查

（二）結存材料計價的檢查

（三）期末賬面紅字結存處理的檢查

（四）材料盤盈、盤虧處理的檢查

第三節 工資及附加費的檢查

一、工資的檢查

（一）工資內容的檢查

（二）工資分配的檢查

（三）計稅工資的確定及納稅調整

二、工資附加費的檢查

（一）計提職工福利費及納稅調整的檢查

（二）計提工會經費、職工教育經費及納稅調整的檢查

第四節 固定資產原值及折舊費、修理費的檢查

一、固定資產原值的檢查

二、固定資產折舊費的檢查

（一）固定資產折舊范圍的檢查

（二）固定資產折舊計算的檢查及納稅調整

三、固定資產修理費的檢查

（一）固定資產大修理、中小修理、改良支出的區別

（二）固定資產修理費的檢查

第五節 生產費用分配及完工產品成本、銷售成本的檢查

一、生產費用在不同產品之間分配的檢查

二、月末在產品成本的計算及檢查

（一）月末在產品成本的計算方法

（二）采用約當產量法計算在產品成本的檢查

（二）采用定額法計算在產品成本的檢查

（四）采用定額比例法計算在產品成本的檢查

三、銷售成本的檢查

（一）銷售數量的檢查

（二）銷售計價的檢查

（三）發出產品用途的檢查

第六節 期間費用的檢查

一、管理費用的檢查

（一）管理費用檢查的一般內容

（二）管理費用項目的檢查及納稅調整

二、財務費用的檢查及納稅調整

三、營業費用的檢查

（一）營業費用檢查的一般內容

（二）營業費用項目的檢查及納稅調整

第七節 應納稅所得額及應納稅額的檢查

一、營業外支出的檢查

二、虧損彌補的檢查

三、境內投資收益應抵免稅額的檢查

四、境外投資收益應抵免稅額的檢查

五、技術改造國產設備投資應抵免稅額的檢查

六、應納稅額的檢查

第八章 外商投資企業和外國企業所得稅的檢查

〖教學目的及要求〗

通過教學，使學生了解外商投資企業和外國企業所得稅與企業所得稅的區別，掌握外商投資企業和外國企業所得稅檢查的基本內容，通過學習，學生必須熟悉外商投資企業和外國企業所得稅檢查重點，掌握預提所得稅、境外所的稅額扣除、關聯企業業務往來、稅收優惠政策的檢查。

〖教學重點與難點〗

源泉扣繳、稅額扣除、關聯企業業務往來、稅收優惠政策的檢查

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 外商投資企業和外國企業所得稅檢查的重點

一、材料的檢查

二、固定資產及折舊的檢查

三、費用的檢查

五、其他涉稅事項的檢查

第二節 源泉扣繳的檢查

一、征稅對象的確定

二、檢查的內容

三、檢查的方法

第三節 稅額扣除及關聯企業業務往來的檢查

一、境外所得稅額扣除檢查的內容及方法

二、關聯企業定價的檢查及納稅調整

三、關聯企業之間購銷業務的檢查

四、關聯企業之間融通資金的檢查

五、關聯企業之間其他業務往來的檢查

第四節 稅收優惠的檢查

一、稅收優惠政策

二、稅收優惠政策的檢查

第五節 應納稅所得額的計算及應納稅額的檢查

一、應納稅所得額的計算

二、應納稅額的檢查

第八章 個人所得稅的檢查

〖教學目的與要求〗

通過本章的教學，使學生了解個人所得稅的征稅范圍，掌握個人所得稅納稅義務人的確定，個人所得稅計稅依據、適用稅率、減免稅及稅額抵扣的檢查。通過學習，學生應能夠運用所學知識，準確計算個人所得稅應納稅額。

〖教學重點與難點〗

工資薪金所得、生產經營所得、勞務報酬所得的檢查

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 個人所得稅納稅義務人、征稅范圍的確定和檢查

一、個人所得稅納稅義務人的確定及檢查

二、個人所得稅征稅范圍的確定及檢查

第二節 個人所得稅計稅依據的檢查

一、對工資、薪金所得的檢查

二、對生產、經營所得的檢查

三、對承包、承租經營所得的檢查

四、對勞務報酬所得的檢查

五、對其他個人所得的檢查

第三節 個人所得稅適用稅率的檢查

一、勞務報酬所得適用稅率的檢查

二、稿酬所得適用稅率的檢查

三、工資薪金所得適用稅率及應納稅額計算的檢查

四、生產經營所得適用稅率及應納稅額計算的檢查

第四節 個人所得稅的減免及稅額抵扣的檢查

一、對免稅項目的檢查

二、對減稅項目的檢查

三、對抵扣稅額的檢查

（一）對在中國境內已納稅款抵扣的檢查

（二）對在中國境外已納稅款抵扣的檢查

第九章 其他各稅的檢查

〖教學目的與要求〗

通過本章的教學，使學生了解資源稅、土地使用稅、房產稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅檢查的基本內容，通過學習，學生應掌握資源稅、土地使用稅、房產稅、印花稅、車船使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅計稅依據及應納稅額的檢查。

〖教學重點與難點〗

資源稅、房產稅、印花稅、土地使用稅計稅依據的檢查

〖教學方式與方法〗

課堂講授

〖教學內容〗

第一節 資源稅的檢查

一、源稅計稅依據和適用稅額的檢查

（一）資源稅計稅依據的檢查

（二）資源稅適用稅額的檢查

二、資源稅其他方面的檢查

（一）征稅范圍的檢查

（二）減免稅的檢查

（三）納稅環節的檢查

第二節 土地使用稅的檢查

一、土地使用稅征稅范圍和計稅依據的檢查

（一）土地使用稅征稅范圍的檢查

（二）土地使用稅計稅依據的檢查

二、土地使用稅適用稅額的檢查

二、土地使用稅減免稅的檢查

第三節 房產稅的檢查

一、房產稅計稅范圍和計稅依據的檢查

（一）房產稅計稅范圍的檢查

（二）房產稅計稅依據的檢查

二、房產使用稅率的檢查

三、免稅房產的檢查

第四節 印花稅的檢查

一、印花稅計稅范圍和計稅依據的檢查

（一）印花稅計稅范圍的檢查

（二）印花稅計稅依據的檢查

二、印花稅使用稅率的檢查

三、印花稅減免稅的檢查

第五節 土地增值稅的檢查

一、土地增值稅計稅范圍和計稅依據的檢查

（一）土地增值稅計稅范圍的檢查

（二）土地增值稅計稅依據的檢查

二、土地增值稅適用稅率的檢查

三、土地增值稅免稅項目的檢查

第六節 車船使用稅的檢查

一、車船使用稅計稅范圍和計稅依據的檢查

（一）車船使用稅計稅范圍的檢查

（二）車船使用稅計稅依據的檢查

二、車船使用稅適用稅率的檢查

三、對免稅車船的檢查

第七節 城市維護建設稅的檢查

一、城市維護建設稅計稅范圍和計稅依據的檢查

（一）城市維護建設稅計稅范圍的檢查

（二）城市維護建設稅計稅依據的檢查

二、城市維護建設稅適用稅率的檢查

三、城市維護建設稅減免稅的檢查

第十一章 納稅檢查的總結

〖教學目的與要求〗

通過本章的學習，使學生掌握納稅檢查報告的編寫、檢查后的賬務調整。通過學習，學生應能夠對各稅種檢查的結果作出總結，編寫納稅檢查報告，進行賬務調整。

〖教學重點與難點〗

納稅檢查報告的基本內容

賬務調整的基本原則及方法

〖教學方式與方法〗

課堂教學

〖教學內容〗

第一節 納稅檢查報告

一、納稅檢查報告編寫的基礎

（一）納稅檢查報告的意義

納稅檢查報告是稅務人員根據檢查的目的和要求，對記錄納稅單位經濟活動的各種偷漏稅等資料進行系統的分類整理，以報告形式全面綜合地反映其納稅活動情況的一種書面文件。

（二）納稅檢查報告的編寫基礎

二、納稅檢查報告的內容

（一）文字報告

文字報告是納稅檢查報告的正文和主體。

（二）附件部分

附件部分是正文部分有關問題的佐證，其重點是查賬計算表。

三、納稅檢查報告的編寫要求

（一）闡述內容要真實、具體、完整

（二）數據計算要準確、可靠、銜接

（三）處理意見要慎重、明確、恰當

（四）文字要簡練，層次分明，表達準確

第二節 賬務調整

一、賬務調整的意義和原則

（一）賬務調整的意義

（二）賬務調整的原則

二、賬務調整的基礎

（一）賬務調整的方法

按照賬務調整的內容不同，賬務調整的方法可分為沖銷調整法、補充調整法、綜合調整法。

（二）賬務調整金額的確定

按照計算方法的不同，賬務調整金額的確定可分別采用比例分配法及逐步分配法。

第三節 賬務調整使用科目的選擇

一、增值稅檢查調整應使用會計科目

（一）“應交稅金-----增值稅檢查調整”科目的使用

（二）“應繳稅金-----增值稅檢查調整”余額的結轉

二、本年度調整本年度賬務應使用會計科目

三、本年度調整上年度賬務應使用會計科目

三、復習題

第一套復習題

一、單選題

1、稅務機關經批準將納稅人以前年度的賬簿、報表等資料調回稅務機關檢查，應在（）內退還。

A.1個月 B.3個月 C.2個月 D.15天

2、下列哪一個稅種不屬于地方稅類（）。

A.關稅 B.房產稅 C.契稅 D.城鎮土地使用稅

3、企業應當在領取營業執照（）日內向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10 B.30 C.15 D.45

4、稅務發票的種類、聯次、內容及使用范圍由（）規定。

A.地市級稅務機關 B.省級稅務機關 C.各級稅務機關 D.國家稅務總局

5、已開局的發票存根聯和發票登記薄，應當保存（）年。A.1 B.3 C.5 D.10

6、稅務機關對單價（）以下的其他生活用品不采取稅收保全。A.10000 B.5000 C.1000 D.20000

7、自2009年起，小規模納稅人適用征收率為（）%。A.4 B.6 C.3 D.5

8、納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為（）%。A.3 B.7 C.5 D.1

9、居民企業的所得稅率一般是（）。A.25% B.30% C.33% D.20%

10、下列哪一個稅種不屬于中央地方共享稅類（）。A.消費稅 B.增值稅 C.資源稅 D.印花稅

二、多項選擇題

1、稅務機關專業檢查的形式有（）。

A.日常檢查 B.專項檢查 C.專案檢查 D.定期檢查

2、稅法的構成要素有（）。

A.征稅對象 B.稅目 C.稅率 D.罰則

3、稅收征收管理法律制度的主要內容包括（）。

A.稅務管理 B.稅款征收 C.稅務檢查 D.法律責任

4、稅款征收的方式有（）。

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

5、按其經營規模及會計核算健全與否劃分為（）。

A.一般納稅人 B.小規模納稅人 C.扣繳義務人 D.代理人

6、下列（）貨物的增值稅率為13%。A.小麥 B.花生油 C.暖氣 D.鋼材

7、下列哪些（）費用屬于增值稅價外費用。A.保險費 B.手續費 C.基金 D.集資費

8、消費稅的稅率有（）。

A.累進稅率 B.比例稅率 C.差額稅率 D.定額稅率

9、我國的稅率主要包括（）。

A.基本稅率 B.低稅率 C.零稅率 D.征收率

10、營業稅的納稅人是指境內提供（）的單位和個人。

A.應稅勞務 B.銷售貨物 C.轉讓無形資產 D.銷售不動產

三、判斷題

1、稅收管理法適用于由各類執法機關征收的各種稅收的征收管理。

2、稅務發票由國家稅務機關制定的企業印制。（）

3、增值稅的計算一般采用稅款抵扣的方式計算增值稅應納稅額。（）

4、增值稅開票限額為100萬元的，有縣級稅務機關審批。（）

5、消費稅是一種間接稅，具有稅負轉嫁的性質和特點。（）

6、保障性關稅主要是采取降低關稅的形式。（）

7、永久性差異在各會計期間都有可能產生，它在本期發生以后，不能夠在以后期間轉回。（）

8、企業購置的減免稅車輛，用途發生變化后，應補交車輛購置稅。（）

9、土地使用權轉讓包括農村集體土地承包經營權的轉移。（）

10、消費稅的征稅范圍一經確定，不得調整。（）

四、簡答題

1、納稅檢查的意義是什么？

2、適用稅收強制執行措施的條件是什么？

3、納稅檢查的一般方法有哪些？

4、會計報表檢查分析的方法有哪些？

五、綜合題

1、甲企業為增值稅的一般納稅人，本期委托乙企業加工應稅消費品一批，發出委托加工的原材料成本為30000元。按照合同規定，甲企業支付受托方加工費6000元，增值稅1020元，取得乙企業開具的增值稅專用發票。該半成品無同類市場銷售價格。乙企業按照規定代收代繳消費稅并向甲企業開具了有關發票。甲企業收回委托加工的半成品后，本期生產領用了50%，本期內取得連續生產應稅消費品的銷售價款50000元，增值稅額8500元，已向購貨方開具了增值稅專用發票。假定該應稅消費品的消費稅稅率為10%，請計算甲企業應上繳的消費稅是多少？作出相應的會計分錄。

2、某企業生產乙產品單件工時定額為800小時，經過兩道工序制成，其中一道工序定額為480小時，第二道工序工時定額為320小時。在產品在第一道工序結存40件，第二道工序結存50件，產成品產量60件。原材料在開始生產時一次投入，其它費用采用約當產量比列分配。乙產品月初費用和本月耗用的原材料費用97500元，燃料和動力費用共計14560元，工資及附加費23520元，其他費用29120元。企業賬面計算的在產品數額為87000元。根據以上材料計算月末在產品成本。

第二套復習題

一、單選題

1、稅務機關對單價（）以下的其他生活用品不采取稅收保全。A.10000 B.5000 C.1000 D.20000

2、自2009年起，小規模納稅人適用征收率為（）%。A.4 B.6 C.3 D.5

3、納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為（）%。A.3 B.7 C.5 D.1

4、居民企業的所得稅率一般是（）。A.25% B.30% C.33% D.20%

5、下列哪一個稅種不屬于中央地方共享稅類（）。A.消費稅 B.增值稅 C.資源稅 D.印花稅

6、如果納稅人不能提供納稅擔保，經（）局長批準可以采取稅收保全。A.地市級 B.縣級 C.省級 D.國家稅務總局

7、未收到代銷清單及貨物的，為發出代銷貨物（）天的當天，繳納增值稅。A.30 B.60 C.180 D.90

8、營業稅月起征點的幅度為（）元。

A.1000-5000 B.500-3000 C.10000-20000 D.1000-10000

9、月超過100000元的工資、薪金所得，使用的稅率是（）。A.25% B.30% C40% D.45%

10、（）可以在規定幅度內由省、自治區、直轄市人民政府按照地區實際情況確定，報財政部備案。

A.印花稅 B.契稅 C.土地增值稅 D.資源稅

二、多項選擇題

1、下列（）貨物的增值稅率為13%。A.小麥 B.花生油 C.暖氣 D.鋼材

2、下列哪些（）費用屬于增值稅價外費用。A.保險費 B.手續費 C.基金 D.集資費

3、消費稅的稅率有（）。

A.累進稅率 B.比例稅率 C.差額稅率 D.定額稅率

4、我國的稅率主要包括（）。

A.基本稅率 B.低稅率 C.零稅率 D.征收率

5、營業稅的納稅人是指境內提供（）的單位和個人。

A.應稅勞務 B.銷售貨物 C.轉讓無形資產 D.銷售不動產

6、特殊關稅包括（）。

A.報復性關稅 B.反傾銷稅 C.反補貼稅 D.保障性關稅

7、城市維護建設稅是國家對繳納（）的單位和個人征收的一種稅。A.增值稅 B.所得稅 C.消費稅 D.營業稅

8、營業稅的應稅勞務包括（）。

A.交通運輸業 B.建筑業 C.金融保險業 D.娛樂業

9、自2000年1月1日起，（）也為個人所得稅納稅人。

A.自然人 B.個人獨資企業 C.合伙企業投資者 D.聯營企業投資人

10、下列（）項目免征個人所得稅

A.福利費 B.保險賠款 C.軍人轉業費 D.救濟金

三、判斷題

1、保障性關稅主要是采取降低關稅的形式。（）

2、永久性差異在各會計期間都有可能產生，它在本期發生以后，不能夠在以后期間轉回。（）

3、企業購置的減免稅車輛，用途發生變化后，應補交車輛購置稅。（）

4、土地使用權轉讓包括農村集體土地承包經營權的轉移。（）

5、對納稅人出口的應稅消費品，依據具體情況減征消費稅。（）

6、應納稅人計算失誤，少繳稅款6萬元，稅務機關在5年內可以追征稅款。（）

7、對生產砂、土、石料的企業，可選擇按簡易辦法依照6%的征收率計算繳納增值稅。（）

8、應稅消費品的銷售額包括應向購貨方收取的增值稅款。（）

9、應納稅暫時性差異是由于在產的賬面價值小于其計稅基礎，或負債的賬面價值大于其計稅基礎而產生的差異。（）

10、消費稅的征稅范圍一經確定，不得調整。（）

四、簡答題

1、消費稅的征稅范圍是什么？

2、適用稅收強制執行措施的條件是什么？

3、所得稅不得扣除的項目有那些？

4、納稅檢查的一般方法有哪些？

五、綜合題

1、某企業生產乙產品單件工時定額為800小時，經過兩道工序制成，其中一道工序定額為480小時，第二道工序工時定額為320小時。在產品在第一道工序結存40件，第二道工序結存50件，產成品產量60件。原材料在開始生產時一次投入，其它費用采用約當產量比列分配。乙產品月初費用和本月耗用的原材料費用97500元，燃料和動力費用共計14560元，工資及附加費23520元，其他費用29120元。企業賬面計算的在產品數額為87000元。根據以上材料計算月末在產品成本。

2、某企業購進一項無形資產，價值200000元，按照稅法規定的攤銷期為10年，而企業自己規定按照5年期限進行攤銷。假定在無其它時間性差異的條件下，企業前五年實現的會計利潤為80000元，按照稅法規定，企業適用的所得稅稅率為25%。請計算時間性差異額，及第一年和第六年的所得稅費用、應納稅所得額、遞延稅款，并作出相關會計分錄。

第三套復習題

一、單選題

1、下列哪一個稅種不屬于中央地方共享稅類（）。A.消費稅 B.增值稅 C.資源稅 D.印花稅

2、如果納稅人不能提供納稅擔保，經（）局長批準可以采取稅收保全。A.地市級 B.縣級 C.省級 D.國家稅務總局

3、未收到代銷清單及貨物的，為發出代銷貨物（）天的當天，繳納增值稅。A.30 B.60 C.180 D.90

4、營業稅月起征點的幅度為（）元。

A.1000-5000 B.500-3000 C.10000-20000 D.1000-10000

5、月超過100000元的工資、薪金所得，使用的稅率是（）。A.25% B.30% C40% D.45%

6、（）可以在規定幅度內由省、自治區、直轄市人民政府按照地區實際情況確定，報財政部備案。A.印花稅 B.契稅 C.土地增值稅 D.資源稅

7、稅務機關經批準將納稅人以前年度的賬簿、報表等資料調回稅務機關檢查，應在（）內退還。

A.1個月 B.3個月 C.2個月 D.15天

8、下列哪一個稅種不屬于地方稅類（）。

A.關稅 B.房產稅 C.契稅 D.城鎮土地使用稅

9、企業應當在領取營業執照（）日內向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10 B.30 C.15 D.45

10、稅務發票的種類、聯次、內容及使用范圍由（）規定。

A.地市級稅務機關 B.省級稅務機關 C.各級稅務機關 D.國家稅務總局

二、多項選擇題

1、下列哪些（）費用屬于增值稅價外費用。A.保險費 B.手續費 C.基金 D.集資費

2、消費稅的稅率有（）。

A.累進稅率 B.比例稅率 C.差額稅率 D.定額稅率

3、我國的稅率主要包括（）。

A.基本稅率 B.低稅率 C.零稅率 D.征收率

4、營業稅的納稅人是指境內提供（）的單位和個人。

A.應稅勞務 B.銷售貨物 C.轉讓無形資產 D.銷售不動產

5、特殊關稅包括（）。

A.報復性關稅 B.反傾銷稅 C.反補貼稅 D.保障性關稅

6、稅務機關專業檢查的形式有（）。

A.日常檢查 B.專項檢查 C.專案檢查 D.定期檢查

7、稅法的構成要素有（）。

A.征稅對象 B.稅目 C.稅率 D.罰則

8、稅收征收管理法律制度的主要內容包括（）。

A.稅務管理 B.稅款征收 C.稅務檢查 D.法律責任

9、稅款征收的方式有（）。

A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗征收 D.定期定額征收

10、按其經營規模及會計核算健全與否劃分為（）。

A.一般納稅人 B.小規模納稅人 C.扣繳義務人 D.代理人

三、判斷題

1、永久性差異在各會計期間都有可能產生，它在本期發生以后，不能夠在以后期間轉回。（）

2、企業購置的減免稅車輛，用途發生變化后，應補交車輛購置稅。（）

3、土地使用權轉讓包括農村集體土地承包經營權的轉移。（）

4、稅收管理法適用于由各類執法機關征收的各種稅收的征收管理。（）

5、稅務發票由國家稅務機關制定的企業印制。（）

6、增值稅的計算一般采用稅款抵扣的方式計算增值稅應納稅額。（）

7、增值稅開票限額為100萬元的，有縣級稅務機關審批。（）

8、消費稅是一種間接稅，具有稅負轉嫁的性質和特點。（）

9、保障性關稅主要是采取降低關稅的形式。（）

10、對納稅人出口的應稅消費品，依據具體情況減征消費稅。

四、簡答題

1、所得稅不得扣除的項目有那些？

2、納稅檢查的一般方法有哪些？

3、會計報表檢查分析的方法有哪些？

4、增值稅偷逃稅的主要手段有哪些？

五、綜合題

1、甲企業為增值稅的一般納稅人，本期委托乙企業加工應稅消費品一批，發出委托加工的原材料成本為30000元。按照合同規定，甲企業支付受托方加工費6000元，增值稅1020元，取得乙企業開具的增值稅專用發票。該半成品無同類市場銷售價格。乙企業按照規定代收代繳消費稅并向甲企業開具了有關發票。甲企業收回委托加工的半成品后，本期生產領用了50%，本期內取得連續生產應稅消費品的銷售價款50000元，增值稅額8500元，已向購貨方開具了增值稅專用發票。假定該應稅消費品的消費稅稅率為10%，請計算甲企業應上繳的消費稅是多少？作出相應的會計分錄。

2、某企業購進一項無形資產，價值200000元，按照稅法規定的攤銷期為10年，而企業自己規定按照5年期限進行攤銷。假定在無其它時間性差異的條件下，企業前五年實現的會計利潤為80000元，按照稅法規定，企業適用的所得稅稅率為25%。請計算時間性差異額，及第一年和第六年的所得稅費用、應納稅所得額、遞延稅款，并作出相關會計分錄。

第二篇：納稅檢查報告

年 月 日被檢查單位：×稅征表5－1經濟性質：金額：列至角分稅種及稅目所屬時期申報計稅金額查補（退）計稅金額檢查核實合計金額稅率％應納稅額已入庫稅額未繳及稅額應補（退）稅額審定補稅額繳款書號碼合計被檢查單位意見年 月 日檢查單位意見年 月 日主管業務部門意見年 月 日分、縣局領導批示年 月 日檢查人員：發票購買（自?。┦褂谩⒐芾砬闆r檢查表（）×稅 檢字第 號 報告日期 年 月 日×稅征表5－13用票單位（人）名稱經濟性質檢查所屬時期年 月至 年 月購買（自?。┣闆r使用情況檢查主要情況說明及處理意見分（縣）稅務局意見時間發票種類本數共計份數使用起止日期已用本數應結存本數年 月 日主管稅務機關意見違章情況造成稅款損失（元）項目 份數 項目 份數稅種稅額私印 涂改私售 白條丟失 私自銷毀轉借代開 大頭小尾拆本 其他偽造 合計 合計檢查人年 月 日用票單位（人）意見年 月 日個體工商戶納稅核實報告表所屬時期：一九 年 月至 月×稅征表5－11金額：列至角分納稅人姓名 營業地點 從業人數 行業主名稱 居住地址 所屬稅務小組 業核定月份銷售收入（益）額自報 核加 合計稅率％稅應納已納 應補負稅比％應補平抑基金應補教育費附加應補城建稅額所得稅應納 已納 應補應補稅額合計合計核加主要依據專管員意見年 月 日主管稅務機關意見年 月 日分（縣）局意見年 月 日注：本表適用于核實征收戶，凡核實征收戶必須每季核實一次，于季終了后15日內核實完畢?！痢潦卸愂沾髾z查專業檢查報告表（代通知）預算級次：經濟性質：大中、小企業類型： 檢查所屬時期： 年 月至 年 月金額單位：至角分納稅單位名稱 地址 法人 開戶銀行 帳號稅種（能交基金）稅款所屬時期申報計稅收入（益）額檢查增（減）計稅收入（益）額檢查核定計稅收入（益）額應補（退）稅額按規定減免稅額欠交稅額已納稅額應納稅額稅率％開票日期入庫限期繳款書號碼產品稅增值稅營業稅城市維護建設稅集體企業所得稅個人收入調節稅獎金稅投資方向調節稅地方各稅其他各稅小計國營企業所得稅及調節稅國家能源交通重點建設基金預算調節基金其他基金及附加滯納金和罰款合計國營企業漏交所得稅計稅利潤 元。其中：少計漏計、截留銷售匿報利潤 元，亂擠成本費用 元，其他 元。檢查的主要問題及處理意見納稅單位意見稅務檢查所（科 主管業務科（股）分（縣）局領導審核意見）審核意見 審核意見（蓋章）（蓋章）征收單位：檢查人員：年 月 日

第三篇：納稅檢查報告

****年**月**日

被檢查單位：

×稅征表5－

1經濟性質：

金額：列至角分

稅種及稅目

所屬時期

申報計稅金額

查補（退）計稅金額

檢查核實合計金額

稅率％

應納稅額

已入庫稅額

未繳及稅額

應補（退）稅額

審定補稅額

繳款書號碼

合計

被檢查單位意見

****年**月**日

檢查單位意見

****年**月**日

主管業務部門意見

****年**月**日

分、縣局領導批示

****年**月**日

檢查人員：

發票購買（自?。┦褂谩⒐芾砬闆r檢查表

（）×稅

檢字第號

報告日期

****年**月**日

×稅征表5－1

3用票單位（人）名稱

經濟性質

檢查所屬時期

年

月至

年

月

購買（自?。┣闆r

使用情況

檢查主要情況說明及處理意見

分（縣）稅務局意見

時間

發票

種類

本數

共計份數

使用起止日期

已用本數

應結存本數

****年**月**日

主管稅務機

關意見

違章情況

造成稅款損失（元）

項目

份數

項目

份數稅種稅額

私印

涂改

私售

白條

丟失

私自銷毀

轉借代開

大頭小尾

拆本

其他

偽造

合計

合計

檢查人

****年**月**日

用票單位（人）意見

****年**月**日

個體工商戶納稅核實報告表

所屬時期：一九

年

月至

月

×稅征表5－1

1金額：列至角分

納稅人姓名

營業地點

從業人數

行業主名稱

居住地址

所屬稅務小組

業核定月份

銷售收入（益）

額

自報

核加

合計

稅率％

稅應納已納

應補負稅比％

應補平抑基金

應補教育費附加

應補城建稅額

所得稅

應納

已納

應補

應補稅額合計

合計

核加主要依據

專管員意見

****年**月**日

主管稅務機關意見

****年**月**日

分（縣）局

意見

****年**月**日

注：本表適用于核實征收戶，凡核實征收戶必須每季核實一次，于季終了后15日內核實完畢，納稅檢查報告，范文《納稅檢查報告》?！痢潦卸愂沾髾z查專業檢查報告表（代通知）

預算級次：

經濟性質：

大中、小企業類型：

檢查所屬時期：

年

月至

年

月

金額單位：至角分

納稅單位名稱

地址

法人

開戶銀行

帳號

稅種（能交基金）

稅款所屬時期

申報計

稅收入（益）額

檢查增（減）計稅收入（益）額

檢查核定計稅收入（益）額

應補（退）稅額

按規定減免稅額

欠交稅額

已納稅額

應納稅額

稅率％

開票日期

入庫限期

繳款書號碼

產品稅

增值稅

營業稅

城市維護建設稅

集體企業所得稅

個人收入調節稅獎金稅

投資方向調節稅

地方各稅

其他各稅

小計

國營企業所得稅

及調節稅

國家能源交通重點建設基金

預算調節基金

其他基金及附加

滯納金和罰款

合計

國營企業漏交所得稅計稅利潤

元。其中：少計漏計、截留銷售匿報利潤

元，亂擠成本費用

元，其他

元。

檢查的主要問題及處理意見

納稅單位意見

稅務檢查所（科

主管業務科（股）

分（縣）局領導審核意見）

審核意見

審核意見

（蓋章）

（蓋章）

征收單位：

檢查人員：

****年**月**日

第四篇：6納稅檢查

【

一、組織納稅自查 】

(一)納稅人、扣繳義務人應當建立自查制度，結合財務核算過程和生產經營的實際情況，對照現行稅收法律、法規檢查有無漏報應稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報或錯報代扣(收)稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。

(二)對于國家稅務機關組織的各類納稅檢查，應當按照國家稅務機關通知的內容、要求、時間等，組織力量認真開展自查。納稅人、扣繳義務人日常自查中，發現納稅錯誤，應當自行糾正；對于在國家稅務機關組織的自查中發現的納稅錯誤，除主動改正存在的問題，自覺補繳稅款和調整有關帳務外，還要如實填報自查情況報告表。如自查無問題，亦應按規定填表上報。

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【

二、配合稅收檢查 】

(一)納稅人、扣繳義務人對國家稅務機關布置的各類稅務檢查活動，應當積極配合。對主管部門或按行業組織的聯查、互查，要有專人參加，協助開展工作，主動提供帳證資料和情況。檢查結束要協助檢查人員核實問題。對國家稅務機關檢查后作出的處理決定，應當立即執行，按規定限期補繳稅款、滯納金和罰款；進行帳務調整，建立健全相應的制度，以免今后發生類似問題。

(二)國家稅務機關需要對納稅人或其他單位、個人的納稅情況采用錄音、錄像、照像、復印等方式進行調查取證時，有關人員應如實提供情況，出具證據，予以配合，不得拒絕或者隱瞞。

(三)納稅人、扣繳義務人及其他公民對于不按規定履行納稅義務和違反稅法的行為，有權向國家稅務機關檢舉揭發，為稅務檢查提供線索，由國家稅務機關按規定給予獎勵并為其保密。

(四)納稅人外出經營應當自覺服從所在地國家稅務機關的管理，及時辦理有關手續，按規定申報納稅。

(五)納稅人在車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產，應當配合國家稅務機關檢查，如實提供其單據、憑證和有關資料。

第五篇：《納稅檢查》習題修訂版(2015)

《納稅檢查》習題修訂版（2015）

一、單項選擇題

1.稅務機關在稅務稽查構成要件中屬于（A）A、主體 B、對象 C、客體 D、要件

2.在稅務稽查的基本職能中，作為稅務稽查的基礎性職能的是（B）A、教育職能 B、監督職能 C、懲處職能 D、促收職能

3.對于自產產品用于管理部門的銷售額和銷項稅額的檢查，下列說法正確的是（D）A、應作銷售記錄，不需計提銷項稅額B、應作銷售記錄，并計提銷項稅額C、不作銷售記錄，應計提銷項稅額D、不作銷售記錄，亦不作計提銷項稅額

4.對會計核算不健全的小規模納稅人可通過（C）審查其實際銷售額。

A、審查銷售收入賬戶 B、專用發票異地協查法C、核查其進貨、庫存商品清單和發貨記錄來推算D、稅負率分析法

5.在稅務檢查中如果發現如下會計分錄：借：應收賬款 貸：庫存商品 其他應付款則最有可能是（B）

A、納稅人以產成品抵償債務 B、納稅人隱瞞經營收入C、納稅人存在賬外經營行為 D、納稅人銷售價格明顯偏低,且無正當理由

6.稅務人員在稅務稽查中發現某公司3月份第4號憑證的會計分錄為：借：在建工程—廠房 5000 貸：庫存商品 5000經查，結轉的產成品金額為實際生產成本，則可能的正確會計分錄為（C）

A、借：在建工程 5000 貸：主營業務收入 5000 B、借：在建工程 5835 貸：庫存商品 5000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）835 C、借：在建工程 5935 貸：庫存商品 5000 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）935 D、借：在建工程 6435 貸：主營業務收入 5500 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）935 7.某市食品加工廠（一般納稅人）生產生熟肉制品，在對其檢查時，發現該廠2月份第30號憑證會計分錄為： 借：其他應收款 5600 貸：庫存商品---香腸 5600 憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經核實，為春節期間向職工優惠銷售香腸。則下列說法正確的是（B）A、該廠的行為屬偷稅行為，應將“庫存商品----香腸”調整為“主營業務收入----香腸” B、該廠的行為屬偷稅行為，應按規定視同銷售，計提銷項稅額 C、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月香腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額

8.下列違反增值稅專用發票使用規定的行為中，不影響企業當期銷項稅額和進項稅額準確申報的是（A）

A、拒絕接受《發票換票證》 B、取得未按規定填開的增值稅專用發票 C、未加蓋“銷貨單位”戳記 D、未按規定開具紅字增值稅專用發票

9.納稅人采取直接收款方式銷售應稅消費品，貨款已收到，貨物未發出，但提貨單已交購買方，其正確的會計分錄為（D）A、借：現金 貸：庫存商品 B、借：現金 貸：主營業務收入

C、借：現金 貸：主營業務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

D、借：現金 貸：主營業務收入 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金——應交消費稅 10.稅務人員在稅務稽查中發現，甲煉油廠運輸車間領用汽油時的會計分錄為： 借：生產成本——輔助生產成本（運輸車間）貸：庫存商品——汽油則該企業（B）

A、少計了增值稅 B、既少計了增值稅，又少計了消費稅C、應將“庫存商品——汽油”改為“主營業務收入——汽油”D、處理正確

11.納稅人以應稅消費品抵債，其計稅價格是（D）

A、當月同類消費品加權平均價格B、材料成本×（1+成本利潤率）C、材料成本×（1+成本利潤率）+消費稅D、同類消費品最高銷售價格 12.出口貨物退（免）稅檢查的稅種是（A）

A、增值稅和消費稅 B、增值稅、消費稅和營業稅C、增值稅和營業稅 D、增值稅、消費稅和關稅

13.出口企業對于應退還的增值稅應當（D）

A、記入損益科目貸方 B、紅字記入“應交稅金——應交增值稅”貸方 C、貸記 “應交稅金——應交增值稅（出口退稅）”貸方 D、借記“應收賬款”

14.在計算應納稅所得額時，企業幼兒園工作人員的工資應當由（B）開支。A、工資費用 B、福利費用 C、工會經費 D、管理費用 15.報廢的固定資產應通過（B）科目核算。

A、待處理財產損溢 B、固定資產清理 C、在建工程 D、營業外支出

16.某企業為增值稅一般納稅人，購進原材料一批，不含稅價120000元，增值稅20400元，運輸過程中的保險費800元，入庫前的挑選整理費300元，采購過程業務招待費1000元，該批原材料的采購成本為（B）

A、141500元 B、121100元 C、122100元 D、120800元 17.下列各項中，應記入“壞賬準備”科目貸方的有（A）

A、收回過去已確認并轉銷的壞賬 B、已發生的壞賬 C、確實無法支付的應付賬款 D、轉銷的壞賬損失

18.下列項目不屬于其他業務支出的是（D）

A、其他業務耗用原材料 B、其他業務應計的稅金C、轉讓無形資產的成本 D、固定資產清理凈支出

19.企業取得各種賠款，罰款一般應通過（A）會計科目核算。A、營業外收入 B、其他業務收入 C、其他應收款 D、應收賬款 20.固定資產盤盈一般通過（C）會計科目核算。A、固定資產清理 B、其他業務收入

C、以前損益調整 D、待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 21.在計算應納稅所得額時，技術轉讓費支出應當計入（C）A、制造費用 B、管理費用 C、其他業務支出 D、銷售費用

22.在計算應納稅所得額時，包裝物租金收入應當計入（A）帳戶。A、其他業務收入 B、營業外收入 C、其他應收款 D、其他應付款 23.某建材商場本月銷售建材材料，另外兼營零星安裝工程，且未分開核算材料銷售和安裝工程收入，本月共計購進材料100萬元(不含稅)，另購進安裝工程用材料20萬元(不含稅)，則本月進項稅額為(A)萬元。A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8 24.2014年，某電視機廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1110(開具普通發票)。當月該企業可以抵扣的進項稅額為3400元。該企業應納增值稅是(B)元 A.35955 B.35810 C.35700 D.4127.95 25.某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%,，消費稅稅率為5%,則該公司應納增值稅為(D)萬元 A.680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79 26.稅務機關進行稅務稽查，在法律上具有（A）A.獨立性 B.規范性 C.強制性 D.同一性 27.(A)是指對會計憑證、帳簿、報表和其他資料進行仔細閱讀和審查的一種稅務稽查方法。

A.審閱法 B.核對法 C.詳查法 D.抽查法 28.稽查對象的(C)稱為稽查選案 A.挑選 B.篩選 C.確定 D.認定 29.稽查選案必須做到客觀(C)A.公開 B.公平C.公正 D.公心

30.稅務機關不應該實施的檢查為(C)。

A.實地檢查 B.場地檢查C.調賬檢查 D.交通要道檢查 31.在國稅、地稅各系統內查處的稅務案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務機關管轄的，應由(C)負責查處。

A.納稅人所在地稅務機關 B.案發地稅務機關C.最先查處的稅務機關 D.共同的上一級稅務機關

32.稅務案件的查處，原則上應當由(B)負責。A.案發地稅務機關 B.被查對象所在地稅務機關 C.上級稅務機關 D.上級稅務機關指定的稅務機關 33.稅務稽查中需要證人作證時，應當事先了解證人和當事人之間的利害關系與對案情的明了程度，并告知其(C)。

A.當事人的稅收違法事實 B.稅務檢查的一般程序

C.不如實提供情況應承擔的法律責任D.證言材料的寫作要求

34.對被查對象認為應當回避的，稽查人員是否回避，由(C)審定。

A.上級稅務機關的稽查局長 B.檢查小組負責人C.本級稅務機關的局長 D.市級稅務機關的局長

35.（D）是全面反映過程和結果的書面總結報告

A.稅務稽查決定書 B.稅務稽查結論C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查報告 36.采取郵寄送達方式的，以(D)為送達日期 A.郵寄日期 B.收寄日期 C.簽收日期 D.郵戳日期 37.下面屬于稅務稽查案卷中來往文書的是(A)A.稅務稽查通知書 B.稅務案件立案審批表C.稅務稽查工作底稿 D.稅務稽查項目書 38.下列銷售行為中，可以按銷售差額作為銷售額計稅的是(A)。A.金銀首飾以舊換新 B.所有貨物的以舊換新C.還本銷售 D.以物易物

39.根據現行增值稅法，下列關于增值稅納稅義務發生時間的規定，錯誤的是(D)。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買主的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天 C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天 D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當天 40.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發生的現金折扣金額處理正確的是(D)。

A.沖減銷售收入，但不減少當期銷項稅額 B.沖減銷售收入，同時減少當期銷項稅額 C.增加銷售費用，減少當期銷項稅額 D.全部計入財務費用，不能減少當期銷項稅額 41.某輪胎廠收到汽車制造廠抵頂貨款卡車一輛，取得的專用發票上注明的增值稅款為17000元。輪胎廠得到汽車后，隨即又轉讓給另一企業作固定資產使用。按現行增值稅法規定，輪胎廠銷售的汽車應當(D)。

A.免征增值稅 B.按6%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票 C.按17%征收增值稅，不得開具增值稅專用發票 D.按17%征收增值稅，可以開具增值稅專用發票

42.農機零配件的稅率為(D)。A.0 B.10% C.13% D.17% 43.從事運輸業務的單位和個人，發生的主要銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，應征收(B)。

A.營業稅 B.增值稅 C.消費稅 D.預提所得稅

44.企業接受捐贈轉入的貨物，其增值稅專用發票上注明的增值稅額(A)。A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.進項轉出 D.按6%抵扣 45.下列說法中正確的表述是(D)。

A.收取的一年以上不再退還的應稅消費品包裝物押金不征消費稅 B.銷售金銀首飾，其包裝物只要能分別核算，不征消費稅 C.收取啤酒押金時間超過一年不再退還的，應征收消費稅 D.白酒的包裝物押金無論如何核算都應征收消費稅 46.下列生產方式中，按委托加工處理的是(D)。A.A企業提供資金，委托B加工 B.B提供原材料為A加工

C.A委托B購買原材料后A加工 D.A提供原材料由B加工

47.金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售按(A)征收消費稅。A.銷售額全額 B.金銀首飾銷售額C.其他產品銷售額 D.按所占比重

48.在采用權益法核算的情況下，投資企業收到被投資企業的股利時，應當(D)。A.計入投資收益 B.增加實收資本C.計入其他業務收入 D.減少長期股權投資 49.下列項目中，不允許在應稅所得額中扣除的有(A)。

A.對外投資支出 B.勞動保護支出C.違反經濟合同違約金 D.廣告性質贊助支出 50.下列收入中，不直接計入企業收入總額，計算征收企業所得稅的有(C)。A.固定資產盤盈收入 B.教育費附加返還款C.接受捐贈的收入 D.包裝物押金收入 51.企業在計算應納稅所得額時，對于在生產經營過程中租入固定資產而支付的租賃費，不能直接作為費用扣除的是(B)。A.經營租賃方式發生的租賃 B.融資租賃方式發生的租賃費 C.承租方支付的手續費

D.安裝交付使用后支付的利息

52.經(C)批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局長 B.縣以上稅務局局長 C.設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長 D.不設區的市、自治州以上稽查局(分局)局長 53.稅務稽查中逆查法是指(B)。

A．對所有會計資料進行檢查 B．從分析會計報表開始，延伸檢查賬簿、憑證 C．從憑證開始，延伸檢查賬簿、報表 D．按記賬時間的先后順序倒查 54.稅務機關在檢查某電視機廠之前已經收集掌握了其他電視機廠的生產情況、毛利率及該電視機廠上年同期的有關銷售收入、銷售利潤率等資料。則稅務機關應采取(B)檢查該電視機廠企業所得稅納稅情況。A．抽查法B．比較分析法C．全查法D．函查法 55.稅務稽查的最后一道程序是(D)。

A．稽查實施B．案件審理C．案件處理D．處理決定執行 56.(D)是稅收分配順利進行的根本保障。

A．掌握稅務稽查的法律依據B．熟悉財會制度C．掌握稅務稽查的技能D．堅持依法治稅 57.對被查單位的帳簿、憑證，有針對性地抽取一部分進行稽查的方法，稱為(B)。A．詳查法B．抽查法C．審閱法D．順查法 58.稅務稽查的核心環節是(C)。

A．稽查選案B．稽查審理C．稽查實施D．稽查執行 59.某公司經營手機銷售，為增值稅一般納稅人，稅務檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發現56憑證記載“借：其他應付款（某關聯企業）10萬，貸： 其他應付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據轉讓給關聯企業。檢查人員應（D）。A.作為收入補稅1.7萬元 B.作為收入補稅1.45萬元 C.作為進項稅轉出補稅1.7萬元 D.作為進項稅轉出補稅1.45萬元

60.某商業大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（D）。A.5% B.10% C.17% D.30% 61.生產企業出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。A.出廠價B.離岸價C.到岸價D.進貨價格

62.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應當繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

二、多項選擇題

1.稅務機關進行稅務稽查的直接依據是（ABC）

A、《稅收征管法》 B、《稅收征管法實施細則》C、《稅務稽查工作規程》 D、《發票管理辦法》

2.稅務稽查的客體是指（CD）

A、納稅人 B、扣繳義務人 C、納稅人履行納稅義務的情況D、扣繳義務人履行扣繳稅款義務的情況

3.稅務稽查的實施包括（BC）

A、列出稽查對象 B、調取帳證稽查 C、實地稽查 D、采取強制執行措施 4.稅務稽查工作的基本原則包括（ABD）

A、依法稽查的原則 B、實事求是的原則C、專業稽查的原則 D、群眾路線的原則 5.下列貨物可按簡易辦法計算征收增值稅的是（ABCD）

A、縣以下小型水力發電單位生產的電力B、一般納稅人銷售自來水C、寄售業代委托人銷售寄售物品D、一般小規模納稅人銷售建筑用的砂、土、石料

6.核實納稅人有無賬外經營收入，可采用下列檢查方法中的。（ABC）A、檢查納稅人的存貨購、銷、存情況 B、對納稅人生產場所進行考察，如發現當期出庫單、訂貨單所示貨物數量 遠遠大于賬面記錄，說明納稅人有經營收入不入賬的問題

C、追溯其外購貨物的供應商，如掌握的貨物供應數量遠遠大于納稅人的賬 面購進數量，證明納稅人有帳外經營的可能

D、如果本期銷售收入記錄小于本期貨幣資金的增加額，證明納稅人有帳外 經營的可能 7.檢查納稅人是否有價外收費或兼營非應稅勞務，可檢查（ABC）科目的貸方發生額。A、其他應付款 B、其他業務收入C、營業外收入 D、其他應收款

8.對納稅人采用“以舊換新”方式銷售貨物，檢查其有無將收回舊貨物直接沖減銷售額的情況，下列方法正確的是（AC）

A、檢查“主營業務收入”明細賬中有否產品（商品）銷售價格明 顯偏低的情況 B、檢查銷售額與舊貨作價額是否在同一張發票上注明

C、檢查納稅人“主營業務成本”明細賬的貸方發生額與“原材料 ”“輔助材料”等賬戶的借方發生額核算內容是否一致

D、檢查納稅人“主營業務成本”明細賬的借方發生額與“庫存商品”等賬戶的貸方發生額核算內容是否一致

9.對自產應稅消費品銷售情況進行檢查，主要應檢查（ABCD）

A、“主營業務收入”科目貸方發生額B、“庫存商品”科目貸方發生額 C、盤點表的結存額和倉庫數量賬D、“生產成本”的貸方發生額

10.對外購或委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的計稅依據的檢查，應注意（ABC）

A、檢查納稅人的“委托加工物資”明細賬并與有關記賬憑證，原始憑證相核對，看委托加工收回時受托方是否已代收了消費稅

B、檢查“生產成本”明細賬，并與“發出材料”“原材料”的有關憑證相核對，看委托加工收回或外購的材料是否用于生產應稅消費品

C、檢查外購或委托加工收回的應稅消費品的領用數量

D、檢查“原材料”科目借方發生額，外購應稅消費品采購費用不能計算扣 除消費稅 11.某小汽車廠管理部門領用自產應稅小汽車一輛，正確的處理是（BC）。

A、增值稅要視同銷售 B、消費稅要視同銷售 C、企業所得稅不視同銷售 D、企業所得稅視同銷售。

12.委托加工應稅消費品的納稅檢查，應特別注意（ABCD）

A、檢查“其他業務收入”“加工費收入”等科目B、審查委托加工合同，受托加工來料備查簿以及與加工用料品種相同的材料明細賬，查明材料的來源，用途及加工產品的名稱，判定是否屬于加工業務C、深入生產車間了解有關對外加工的業支發出D、對委托方檢查的重點審查“委托加工物資”明細賬的借方發生額，看加工商品的成本中是否包含了消費稅稅金 13.委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料和半成品加（ABCD）計價。A、運輸費 B、保險費 C、加工費 D、裝卸費

14.企業出售固定資產應通過（ABC）科目核算。

A、固定資產清理 B、營業外收入 C、營業外支出 D、其他業務收入 15.低值易耗品攤銷可以采用（ABD）

A、一次攤銷法 B、分次攤銷法 C、凈值攤銷法 D、五五攤銷法 16.企業固定資產檢查的內容通常是（ABCD）

A、固定資產增加的檢查 B、固定資產減少的檢查 C、固定資產折舊的檢查 D、固定資產修理的檢查

17.工業企業的在產品成本計算一般采用（ABCD）A、原材料成本法 B、約當產量法C、定額比例法 D、額定成本法 18.稅收調整增加的項目一般有（ABCD）

A、違法經營的罰款和被沒收財物的損失 B、贊助支出C、自然災害或意外事故損失有賠償的部分D、超過規定限額的業務招待費支出 19.稅收調整減少的項目一般有（ABCD）

A、彌補虧損 B、股息收入 C、國庫券利息收入 D、境外收益 20.下列固定資產中應計提折舊的有（BD）

A、以經營租賃方式租入的固定資產 B、房屋及建筑物C、未提足的折舊提前報廢的固定資產 D、專用的機器設備

21.下列業務中屬于營業外收入的有（CD）

A、投資凈收益 B、補貼收入 C、轉銷固定資產盤盈 D、處理固定資產收益 22.企業下列收入，應計入收入總額計算繳納所得稅的有（ACD）

A、在建工程發出的試運行收入 B、國庫券利息收入C、外單位公款支付的利息 D、固定資產盤盈收入

23.下列項目中屬于營業外支出的有（AC）

A、固定資產盤虧 B、產成品盤虧 C、水災損失 D、勞動保險費

24.在材料采購環節有關材料借方發生的查獲額要在（ABCD）環節進行分配。A、材料成本 B、庫存商品 C、主營業務成本 D、生產成本

25.屬于多攤或少攤、多提或少提費用的及多計少計期間費用以確定，應首先調整（ABD）然后調整成本利潤。

A、待攤費用 B、期間費用 C、制造費用 D、預提費用

26.納稅人支付給職工的工資，在計算所得稅時，按照計稅工資扣除，計稅工資包括企業的各種形式支付給職工的（ABCD）

A、基本工資 B、浮動工資 C、各類補貼、津貼 D、獎金 27.檢查固定資產項目情況的具體內容包括（ABC）

A、要檢查固定資產原值比上期數額的增減變化情況B、要檢查本期提取的折舊額是否與固定資產的增減變化情況相適應C、要檢查購置固定資產的總額和票據D、要檢查固定資產構成情況

28.通過對預提費用本期數額與上期數額的比較，可能發現的問題有（AD）A、虛增費用 B、虛減費用C、調增利潤 D、調減利潤

29.對應付賬款各期數額進行分析比較，如發現數額異常，可能發現的問題有（ABCD）A、將銷售收入或應稅收入列入應付賬款科目，隱瞞收入B、將銷售收入或應稅收入在統一結算賬戶核算，隱瞞收入C、虛列購貨成本D、虛抵進項稅額 30.通過對其他未交款項目本期數額和上期數額的分析比較，如發現其數額有異常的，可能發現的問題有（AB）

A、虛列應交款項 B、調節利潤C、虛增成本 D、虛增費用

31.企業經營規模無較大變化，而銷售利潤率變化較大時，可能存在的問題有（ABC）A、收入不實 B、成本不實C、隱瞞銷售利潤 D、虛增銷售利潤 32.檢查應收賬款項目時，應計算（AC）

A、應收賬款周轉率 B、資本應收賬款率C、應收賬款損失率 D、利潤應收賬款率 33.檢查應收賬款項目時，計算應收賬款周轉次數指標需要銷售收入和下列哪些資料（ABCD）A、現銷收入 B、銷售退回、折讓、折扣C、期初應收賬款 D、期末應收賬款 34.(BD)應作為重點，實施進一步的稽查 A、“貨幣資金”賬戶出現借方余額B、“貨幣資金”賬戶出現貸方余額C、“短期投資”賬戶出現借方余額D、“短期投資”賬戶出現貸方余額 35.(BD)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“應收票據”賬戶借方余額B、“應收票據”賬戶貸方余額C、“應收帳款”賬戶借方余額D、“應收賬款”賬戶貸方余額

36.(BC)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“預付賬款”賬戶借方余額B、“預付賬款”賬戶貸方余額C、“其他應付款”賬戶借方余額D、“其他應付款”賬戶貸方余額

37.(BD)應作為重點，實施進一步的稽查 A、“存貨”賬戶借方余額B、“存貨”賬戶貸方余額C、“待攤費用”賬戶借方余額D、“待攤費用”賬戶貸方余額

38.(AC)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“短期借款”賬戶借方余額B、“短期借款”賬戶貸方余額C、“應付票據”賬戶的借方余額D、“應付票據”賬戶的貸方余額

39.(AC)應作為重點，實施進一步稽查A、“應付賬款”賬戶借方余額B、“應付賬款”賬戶貸方余額C、“預收賬款”賬戶借方余額D、“預收賬款”賬戶貸方余額 40.(AC)應作為重點，實施進一步的稽查

A、“長期借款”賬戶的借方余額B、“長期借款”賬戶的貸方余額C、“應付債券”賬戶的借方余額D、“應付債券”賬戶的貸方余額 41.為了看企業有無亂擠、虛列成本費用而偷繳企業所得稅等情況，應重點檢查其借方發生額的賬戶中有（ABCD）

A、生產成本 B、制造費用C、主營業務成本 D、營業費用 42.應重點檢查其貸方發生額和紅字沖銷額，看其有無隱匿應稅收入而偷繳稅款等情況的賬戶有（ABCD）

A、主營業務收入 B、其他業務收入C、營業外收入 D、投資收益

43.對稅務檢查中發現的疑點和問題，要查清問題，落實定案，只有通過檢查會計憑證的（ABCD）才能實現。

A、合法性 B、完整性C、真實性 D、正確性

44.對發票進行檢查時，稅務機關應使用的單證為（ABCD）

A、稅務檢查證 B、發票換票證C、發票核查單 D、空白發票收據

49、稅務稽查的依據包括(AB)。A.稅收法律、法規、規章 B.財務會計制度C.刑事法律制度 D.經濟法律 45.下列對稅務稽查方法表述正確的是(AD)。

A.稅務檢查方法是檢查人員與檢查對象發生聯系的媒介B.稅務檢查方法只包括賬務檢查方法C.稅務檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法D.各種稅務檢查方法各成體系，可以同時使用

46.按稅務稽查的方式不同，稅務稽查的技術方法有(AC)。

A.審閱法 B.順查法 C.核對法 D.逆查法

4、稽查選案必須(ABCD)。A.準確 B.明確 C.客觀 D.公正

47.實施稅務稽查前的準備工作包括(ABCD)。A.調閱被查對象的納稅檔案，了解其生產經營狀況B.了解被查對象的財務會計制度與方法，了解其內部控制情況C.熟悉稅收法律、法規與規章，做好稅收法律知識的整理D.根據實際情況和工作要求確定適用的稅務檢查方法 48.稅務文書的送達方式包括(ABCD)。

A.直接送達 B.留置送達 C.委托送達 D.郵寄送達 49.在(BD)情形下，稅務行政強制措施方可終止

A.納稅人遞交了納稅保證書B.納稅人履行了納稅義務C.擔保人提供了擔保D.擔保人義務人補繳了稅款

50.稅務稽查文書按稽查環節分類(ABCD)。

A.稽查選案環節文書 B.稽查實施環節文書C.稽查審理環節文書 D.稽查執行環節文書 51.稅務稽查報告要求做到(ABCD)。

A.文字簡練 B.行文簡潔 C.條理清楚D.用語準確、規范

52.在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用，應并入銷售額計算納稅的是(ABC)。A.收取的違約金 B.收取的優質費C.代收的發展基金 D.收取的包裝物押金

53.納稅人將委托加工收回的應稅消費品繼續使用時，以下各種使用情況中不需再繳納消費稅的有(ACD)。

A.用于直接銷售B.繼續加工成應稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.繼續加工成非應稅消費品并銷售

54.消費稅納稅人發生下列應稅行為，其法定納稅地點是(BCD)。

A.納稅人到外縣(市)銷售非金銀首飾應稅消費品的，應向銷售地稅務機關申報繳納消費稅B.進口應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅C.委托加工應稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款D.納稅人直接銷售應稅消費品的，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅

55.企業發生的借款利息支出，在計算應納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有(ACD)。

A.籌辦期間發生的借款利息B.在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出C.開發無形資產發生的借款利息支出D.以融賃租賃方式租入固定資產投入使用前發生的借款利息支出 56.根據企業所得稅法有關規定，準予在計算應納稅所得額時，按規定的限額標準扣除的項目有(CD)。

A.存貨跌價準備金 B.資助非關聯科研機構科技開發費C.業務招待費 D.業務宣傳費 57.行政處罰的種類有(ABCD)。

A.警告 B.罰款 C.責任停產停業 D.行政拘留

58.經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將(AB)以前的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查。

A.納稅人 B.扣繳義務人 C.納稅擔保人 D.合伙人 59.“使用過的其他屬于貨物的固定資產”，免征收增值稅，應同時具備以下幾個條件(ABCD)。

A.屬于企業固定資產目錄所列貨物

B.企業按固定資產管理

C.確已使用過的貨物

D.銷售價格不超過其原值的貨物

60.按規定以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有(ABCD)。

A.用于換取生產資料的應稅消費品

B.用于換取消費資料的應稅消費品

C.用于抵償債務的應稅消費品

D.用于對外投資入股的應稅消費品

61.一般退（免）稅的貨物必須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

B.必須已報關離境

C.必須是在財務上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

62．稅務檢查中應當注意企業銷售成本中存在的問題主要有（ABCD）。

A．虛計銷售數量，多轉銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。

C.為本企業基建發出的貨物計入銷售成本。

D.企業免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

63．對實行按計劃成本計價的企業進行檢查時，應當主要檢查的內容（ABC）。

A．材料成本差異發生額的檢查

B．材料成本差異率計算的檢查

C.分配差異額的檢查

D.銷售成本賬戶的檢查 64.企業發生的借款利息支出，在計算應納稅所得額時，不得以收入總額中扣除的有（ACD）

A、籌辦期間發生的借款利息

B、在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出

C、開發無形資產的借款利息支出

D、以融資租賃方式租入固定資產投入使用前發生的借款利息支出 65.某企業領用外購商品用于職工集體福利，正確的做法是（ＢＤ）

A．增值稅要視同銷售

B．增值稅不視同銷售

C.企業所得稅要視同銷售

D.企業所得稅不視同銷售

三、判斷題

1.對稅務機關的征稅執法活動和稅務經費的收支活動情況進行的審計屬于稅務稽查的一部分。（錯）

2.法律、行政法規沒有規定負有納稅義務的單位和個人，不是稅務稽查的對象。（對）3.只有納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的情況才能作為稅務稽查的客體。（對）

4.納稅人為他人代開增值稅專用發票，除按稅法規定處罰外，還要按代開發票上注明銷貨金額計入該納稅人的銷售帳戶，計算繳納增值稅，凡未計入銷售帳戶的，按偷稅論處。（對）5.固定業戶到外縣（市）銷售貨物，如果未持有其機構所在地的稅務機關核發的外出經營活動稅收管理證明，銷售地主管稅務機關應按稅法規定的稅率征收增值稅，不得抵扣進項。（錯）

6.一般納稅人應在“應交稅金”總賬帳戶下設置“應交增值稅”“未交增值稅”“多交增值稅”等明細科目以核算企業應納增值稅。（錯）7.稅負率分析法可以用來分析小規模納稅人是否有隱瞞經營收入的可能（錯）

8.納稅人如有移送貨物到外縣（市）的分支機構用于銷售的記錄，應對照“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目的核算內容，檢查其有無計提銷項稅額。（對）9.用于修理機器設備的修理用零配件的進項稅額，按有關法規規定不得申報扣稅。（錯）10.小規模納稅人的“主營業務稅金及附加”科目只能包含消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等，不得包含應納增值稅。（對）11.根據會計平衡公式的原理，檢查時如果發現資產負債表左右兩方不平衡，就可判定該企業必然有偷逃稅款的情況。（錯）

12.檢查企業存貨項目時，要計算存貨周轉率和存貨周轉天數，確定其合理的存貨水平，檢查其是否有虛開進項發票、虛增銷售成本等情況。（對）

13.企業固定資產原值一般比上期數額增減變化不大,所以一般不作檢查。（錯）14.企業固定資產項目檢查主要以實物盤點的形式進行，因此，在檢查資產負債表時可忽略不計。（錯）

15.如果企業流動比率較小而速動比率較大時，說明企業存貨過多，應對存貨情況作重點分析和實施進一步的稽查。（錯）16.如果企業資產負債率過高，就會影響企業的實際收入和國家稅收，應作為稽查實施的重點。（對）

17.對負債項目的檢查，包括對預提費用、應付賬款、未交稅金、其他未交款等項目的檢查。（對）

18.在對企業損益表的檢查中，將利潤總額的本年實際數與本年計劃或上年實績進行對比分析，可以了解其利潤變化情況，但不能從各個要素項目比重變化情況中確定稅務稽查實施的方向。（錯）21.影響企業銷售收入額的主要因素是銷售數量和銷售價格，由于兩者關系十分密切，因此在稅務檢查時必須一起檢查，而不能分別檢查。（錯）

19.檢查企業銷售成本時，首先計算本期銷售成本為前期、上年的比率，看增長率是正還是負，以及大小程度，進而確定是否作為檢查重點。（錯）

20.檢查企業銷售成本時，在價格無較大變化的情況下，銷售成本率與前期、上年、同類企業相比有較大幅度變動時，就應實施進一步稽查，看有無隱匿銷售利潤、虛列生產成本特別是虛開進項發票等問題。（對）

21.檢查銷售稅金及附加，可通過計算平均單位稅金，同上期、上年同期進行比較分析。（對）

22.銷售利潤是利潤總額的組成部分，在對損益表檢查時，由于對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加進行了檢查，因此，為了提高稽查效率，銷售利潤可不作檢查。（錯）26.企業利潤總額是一項綜合性指標，在對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加、銷售利潤檢查后，一般不再對企業利潤總額進行檢查。（錯）

23.企業營業外收入項目是企業可能把應稅收入轉移的一個項目，在檢查時亦應注意。（對）

24.由于現金流量表是相對獨立的一張報表，因此檢查時可以不與資產負債表、損益表的檢查相結合。（錯）17.在檢查明細分類賬時，稅務稽查的重點是檢查與稅收和利潤核算有密切聯系的賬戶。（對）

25.檢查原材料賬戶的貸方，分析其有無虛開進項發票、虛抵稅款等情況（錯）19.檢查產成品賬戶的借方發生額和紅字沖銷額，分析其產品銷售收入有無不通過銷售科目，直接沖減產成品而偷繳稅款等情況。（錯）26.檢查企業結算賬戶發生額和余額時，應分析其有無虛開進項發票，而將虛構的進貨額記入結算賬戶。（對）

27.在檢查企業“銀行存款日記賬”時，應特別注意其有無銷售收入或者其他業務收入不入賬或只入銀行存款日記賬而不入總分類賬等情況。（對）

28.對增值稅一般納稅人報送的納稅申報表，應檢查“應稅貨物”和“免稅貨物”欄是否按規定包括出口貨物銷售額。（錯）

29.對增值稅一般納稅人報送的納稅申報表，在檢查本期進項稅額欄時，應檢查運費和免稅農產品的稅額是否按規定的10%抵扣稅率計算填列。（錯）30.對從價定率繳納消費稅的納稅人報送的消費稅納稅申報表，應檢查其“銷售額”與增值稅納稅申報表填列的銷售額是否一致。（對）

31.對納稅人報送的企業所得稅納稅申報表，由于對“資產負債表”、“損益表”所列的銷售（營業）額進行了檢查，因此對該申報表的此項目可不作檢查。（錯）32.由于會計軟件是按會計準則有關規定編制的，因此，稅務檢查人員對納稅人財會電算化應用系統可不用進行檢查。（錯）

33.檢查原材料賬戶的借方發生額和紅字沖銷額，分析其轉讓原材料是否未通過其他業務收入科目入賬，直接沖減庫存材料而偷繳稅收等情況。（錯）

34.企業出售的已使用過的固定資產所得收入，應當作為其他業務收入。（錯）35.企業采購材料，在材料已到達但發票賬單尚未收到的情況下，應在月份終了按暫估價值記入“應付賬款”科目。（對）

36.企業實際發生的壞賬損失均應直接在管理費中列支。（錯）37.稅務檢查后，發現企業多轉或少轉材料成本、商品進銷差價的只需相應地調整材料成本（或商品進銷差價）即可。（錯）

38.企業發生虧損，應以企業財務報表中反映的虧損額，按稅法規定的虧損彌補期限，在以后納稅的所得稅中彌補。（錯）

39.企業向保險公司繳納的與取得應稅所得有關的財產保險等各種保險費用，經主管稅務機關審查核實，可在稅前扣除。（對）

40.采用計劃成本法對材料存貨進行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發生和期末存貨調整為實際成本。（對）

41.在預提短期借款利息時，應通過“預提費用”和“短期借款”科目核算。(錯)42.企業發生的短期借款利息總支出，均應計入當期損益。（錯）43.稅務檢查中稅前列支稅額主要填列按規定，應在所得稅前列支的稅種包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅和城建稅，教育費附加也可視同稅金列入。（錯）

44.稅務檢查中，如果查獲額較小，影響當期利潤較小，可不將查獲額分配計算，而全部視同查增所得額計算，檢查后只補稅不調賬。（對）

45.股票投資中已宣告的應收股利、債券投資中已宣告的應收利息都作為其他應收款處理。（錯）

46.長期投資采用權益法核算的情況下“長期投資”賬戶的賬面余額應當隨著接受投資企業的盈虧情況而變動，除此之處，投資企業的長期投資賬面余額均不作調整。（錯）47.外商投資企業發生與生產，經營有關的交際應酬費，如有確實的記錄或單據可全部作為費用列支。（錯）

48.外國投資者將從外商投資企業取得的利潤（股息）購買本企業股票的，適用再投資退稅的優惠規定。（錯）49.企業發行股票，其發行價格高于股票面值和溢價部分，應作為營業利潤征收企業所得稅。（錯）

50.外商投資企業不得列支其向關聯企業支付的管理費。（對）

51.對外商投資企業在減免稅期內進行清算所取得清算所得，不得免征減征企業所得稅。（對）

52.如外商投資企業同時被認定為產品出口企業和先進技術企業，可同時享受兩種稅收待遇。（錯）

53.稅務稽查，是指稅務機關、海關以及財政機關的農稅部門依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務扣繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。(×)54.通過稅務稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務稽查的懲處職能（×）55.全查法與順查法可以同時結合使用。(√)56.稅務機關組織力量對王某舉報的B公司偷漏稅情況進行的稽查為專項稽查。（×）57.對貨幣資金和貴重物資盤點一般用觀察的方法。（×）

58.稅務機關到交通要道和郵政企業行使檢查權不僅限于檢查納稅人托運、郵寄應稅商品、貨物或其他財產的有關單據、憑證及有關資料。(×)59.稅務人員實施稅務稽查可以向被查對象出示稅務檢查證，未出示稅務檢查證的，被檢查對象及其他當事人也不得拒絕檢查。(×)60.實地稅務稽查應當二人以上，并出示稅務稽查證件和稅務檢查通知書。(×)61.帳外調查是指稅務稽查人員對檢查案件當事人沒有記錄的事項進行調查。(×)62.納稅擔保人未按規定期限繳納擔保稅款的，稅務機關可采取強制執行措施。采取強制執行措施時，對納稅人未繳納所擔保的稅款的滯納金同時強制執行。(√)63.當事人對稅務機關的處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴，可采用稅務行政強制執行措施。(√)64.在稅務行政強制執行過程中，不發生執行和解問題。(√)65.《稅務違法案件公告辦法》規定，可以用稅務行政處理決定書代替公告。(×)66.定性為偷稅，并進行了行政處罰的案件，其案卷的保管期限為20年。(×)67.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，增值稅納稅義務發生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天。（√）

68.對于納稅人進貨退回或折讓而不扣減當期進項稅額，造成不納或少納稅的，都將被認定為是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。（√）

69.對從事貨物生產、批發或零售業務以外的其他行業的納稅人的混合銷售行為，應征收增值稅。（×）

70.購進鋼材生產的自行車，用于贊助運動會獎品，鋼材的進項稅金允許抵扣。(√)71.在計算消費稅的組成計稅價格時，稅法規定的成本利潤率不區分應稅消費品，統一為10%。（×）

72.納稅人將自產應稅消費品用于職工福利不征收消費稅。(×)73.納稅人將應稅消費品用于抵債，應按當月同類消費品加權平均售價計繳消費稅。(×)74.我國的消費品共列舉11個稅目的征稅范圍。(×)75.納稅人委托個體戶加工應征消費稅產品，由受托方代扣代繳消費稅。（×）76.消費稅稅率有二種形式，一種是比例稅率，一種是累進稅率。(×)77.納稅人通過自設獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。（√）

78.納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。（√）

79.納稅人自產的應稅消費品用于投資入股，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。(√)80.企業出售已使用過的固定資產所得收入，應當作為其他業務收入處理。(×)81.采用計劃成本法對材料存貨進行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發出和期末存貨調整為實際成本。(√)82.企業發生的短期借款利息總支出，應計入當期損益。(×)83.在計算應納稅所得額時，各種贊助支出不得扣除，是指各種非廣告性質的贊助支出不得扣除。(√)84.特許權使用費收入及租賃收入一般通過“其他業務收入”科目核算。(√)85.“先進先出法”是假定材料先入庫的先領用，發出材料的實際單價按收料順序的單價計算。(√)86.納稅人從關聯方取得的借款的利息支出，不得在稅前扣除。(×)87.納稅人按照國務院統一規定，進行清產核資發生的評估凈增值，無需并入應納稅所得額計征企業所得稅。(√)88.除國務院、財政部、國家稅務總局規定有指定用途的項目以外，減免或返還的流轉稅需并入企業利潤，征收企業所得稅。(√)89.納稅人委托金融企業直接借出的款項如果無法收回，可以作為財產損失在稅前扣除。(√)90.固定資產修理支出達到固定資產原值20%以上，或者經過修理后的資產使用壽命延長2年以上的支出應視為固定資產改良支出。(錯)91.對企業接受的貨幣捐贈可轉入企業公積金，不予計征所得稅。(×)92.經縣以上稅務稽查局(分局)局長批準，可對納稅人采取強制執行措施。（√）

四、實務題

1.資料：某市“東風服裝廠”(系部屬國有企業)，為增值稅一般納稅人，生產加工各類服裝。2015年6月上旬，國稅局稽查干部對該廠2014年的增值稅以及有關會計核算情況進行了較全面的檢查，企業所得稅稅率25%。摘錄以下憑證資料：

（1）7月8日、24號憑證，基本生產車間將礬布條等下腳料、邊角料賣給某廢舊物資回收站。編制分錄：

借：銀行存款 5850

貸：制造費用 5850（2）8月16日、56號憑證，附原始憑證為財產自然災害損失報告單 l張，注明原材料（布匹）因倉庫漏雨發生霉爛損失，賬面成本價4000元。編制分錄： 借：待處理財產損溢 4000 貸：原材料 4000 經核實，月未已經批準核銷，轉至“營業外支出”科目的借方4000元。

（3）9月27日、138號憑證，結算當月外購水電費74080元，其中向市電力公司支付電費44000元，取得的增值稅專用發票注明增值稅額7480元；向自來水公司支付水費20000元，增值稅專用發票上注明增值稅額2600元。賬務處理如下： 結算水電費，按總額并入輔助生產成本：

借：生產成本--輔助生產成本 94000 應交稅金--應交增值稅(進項稅額)10080 貸：銀行存款 74080 分配水電費時

借：制造費用 45000

管理費用 19000 貸：生產成本--輔助生產成本 64000 經核實，福利部門負擔的電費5000元，并記入“管理費用”賬戶中。

（4）10月17日、102號憑證，銷售服裝一批，取得承運部門開具的運貨普通發票上注明的運費11100元，裝卸費200元，合計11300元。編制分錄為： 借：營業費用 10523 應交稅金—增值稅（進項稅額）777 貸：銀行存款 11300

已知2015年6月初，“應交稅金—應交增值稅”賬戶無余額，稽查結束時，“應交稅金—未交增值稅”賬戶無余額。

要求： ①扼要指出存在的納稅問題。②按錯賬發生的月份，按納稅期逐期計算各月份應補(退)增值稅情況，并作相應的賬務調整。③查補各稅費（不考慮滯納金）。答：1.（1）銷售下腳料，未記收入，沖減費用，少記銷項。

應補增值稅＝5850÷（1＋17%）×17%＝850 借：以前損益調整

850

貸：應交稅金――增值稅稅檢查調整

850

（2）災害損失，未作相應進項稅轉出

應補增值稅＝4000×17%＝680

借：以前損益調整

680

貸：應交稅金――增值稅稅檢查調整

680

（3）福利部門水電費使用，未分攤進項稅額

應補增值稅＝5000×17%＝850

借：應付職工薪酬--福利費

5850

貸：以前損益調整

5000 應交稅金——增值稅檢查調整 850

（4）運費不得抵扣進項稅額

借：以前損益調整 777 貸：應交稅金――增值稅稅檢查調整 777（5）調賬分錄

借：應交稅金――增值稅稅檢查調整

3157

貸：應交稅金—未交增值稅 3157 借：以前損益調整 673.25 貸：應交稅金-所得稅 673.25 借：以前損益調整 2019.75 貸：利潤分配—未分配利潤 2019.75 查補增值稅：3157 查補企業所得稅：673.25

2.某家用電器商場8月份發生以下業務：

（1）銷售上月購入的空調400臺（進價3500/臺），每臺售價4500元。（2）按進價賣給內部職工50臺空調。

（3）銷售本月購入的冰柜20臺（進價2800元/臺），每臺售價3500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。（4）以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款 1800元/臺。（5）5年前還本銷售方式售出1000臺彩電,本月為還本期,還本額為200元/臺。（6）從生產廠家購進同牌產品、型號空調100臺，冰柜50臺。由于商場資金周轉一時困難，只先付了50臺冰柜貨款，100臺空調貨款先付25%（即87500元），其余貨款一個月內分三次付清。生產廠家開具了50臺冰柜和 100臺空調的兩張增值稅專用發票，注明稅金分別為23800元和59500元。冰柜的增值稅專用發票已通過論證，空調的增值稅專用發票論證未通過。（7）月底,有10臺已售出的空調因質量問題,顧客要求退貨。商場退給廠家，并提供了稅務機關開具的開具紅字發票通知單，收回紅字專用發票上注明退貨款及稅金共40950元。9月初商場計算當月應納增值稅額為：

銷項稅額=[(400-10)×4500+20×3500+80×(2000－200)]×17%-200×1000＝134730（元）進項稅額＝23800＋59500＝83300（元）應納稅額＝134730－83300＝51430（元）

要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，請正確計算該商場8月份應納的增值稅額。（以上價格均為不含稅價）

答：1）該企業計算的當月應納增值稅是不正確的。2）正確計算如下：

銷項稅額＝〔（400-10）×4500+50×4500+20×（3500+100）+80×2000〕×17％＝376040（元）

進項稅額＝23800-10*3500*17％＝17850（元）應納增值稅額＝376040-17850＝358190（元）3）調賬分錄（略）

3.某工業企業，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。通過審查2011年會計報表及有關賬證，取得如下資料：

1）企業當年取得銷售收入1100萬元，其中折扣銷售額5萬元（銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明）。

2）產品銷售成本為200萬元。

3）企業期間費用凈支出總額150萬元，其中研究新技術的開發費20萬元；贊助當地政府的費用25萬元；

4）企業當年提取存貨跌價準備35萬元。

5）企業取得國家各種補貼收入37萬元，其中，對指定專項用途的補貼10萬元，按有關文件可免征所得稅。

6）接受實物捐贈價值（含稅）20萬元。7）逾期未返還的押金7.02萬元。該企業是這樣計算企業所得稅的： 應納稅所得額＝1100－5－200－150－20×50％－35＋37＝737萬元； 應納所得稅額＝737×33％＝243.21萬元

請根據上述資料，分析企業計算的所得稅是否正確。如不正確，請逐項分析并計算該企業2011應納的企業所得稅。

答：該企業繳納的企業所得稅是錯誤的。理由如下：

1）企業有折扣銷售時，只要銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，按折扣后的余額計算銷售收入。

2）在計算企業應納稅所得額時，銷售成本可以直接扣除。

3）企業研究新技術的開發費比上年增長9%，不到10%，這部分開發費不能再享受50%的優惠政策抵扣當年應納稅所得額，企業多抵扣了10萬元，應調增企業應納稅所得額。另外，企業資助與其有關聯關系的高等學校的研究開發新產品費用25萬元，不得稅前扣除。4）企業提取的存貨跌價準備不得稅前扣除。

5）37萬元補貼收入中有10萬元專項補貼免稅，應從收入總額中扣除。6）企業接受捐贈的實物資產，規定企業接受捐贈時繳納所得稅。

7）企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認收入，依法計征企業所得稅。應調增應納稅所得額＝7.02÷(1+17％)＝6萬元 根據以上分析，該企業全年應納稅所得額＝1100－5－200－150-10＋25＋35＋37－10＋20＋6＝848萬元； 應納企業所得稅＝848×25%＝212萬元。

4.2015年4月6日，某稽查局在稅務檢查中發現一木器加工廠有逃避納稅義務行為，于是在4月21日向該廠下達《限期繳納稅款通知書》，要求其在規定的15內繳納稅款5,600元。該企業于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉移產成品（家俱）和生產工具，企圖一走了之?；榫职l現這一情況以后，稽查局長當機立斷，簽發扣押文書，于4月27日帶領3名稅務人員直奔該企業生產場所，依法辦理相關手續之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元。稽查局將其中5,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業。

根據以上案情，請指出該稅務所在執法過程中存在的問題。

解答：第一，扣押納稅人商品未經縣以上稅務局（分局）局長批準，稽查局簽發扣押文書沒有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。第三，拍賣所扣押的商品應在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規定。第四，稅務所不應自行拍賣所扣押的商品，而應交由拍賣機構拍賣。第五，余款應在3日內退還當事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業。逾期歸還余款。

5.稅務稽查局的章天與李海對大發食品廠進行稅務檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產過程中產生一些下腳料，其對外處理收入為117000元，企業直接計入營業外收入賬戶。

借：庫存現金117000

貸：營業外收入117000

資料二：企業為生產食品購入面粉1000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產銷售情況不理想，面粉積壓嚴重，臨近保質期，決定對外轉售300袋，不含稅轉售價格為40元/袋。

資料三：企業為擴大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。

根據相關資料，回答以下問題：

1.針對資料一，關于銷售下腳料增值稅稅收政策規定為（C）。

A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計算繳納增值稅。

2.針對資料一，關于銷售下腳料所得稅稅收政策規定為（C）。

A.免征企業所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入

C.該項業務應當確認的下腳料收入額是100000

D.該項業務應當確認的下腳料收入額是117000。

3.針對資料一，由于企業將銷售下腳料取得的收入計入到營業外收入中，若當年會計利潤是100萬元，此項業務經稅務機關檢查調整后，應納稅所得額應當認定為（A）。

A.83萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，稅收政策規定為（B）。

A.按原材料購進價格50元/袋,確認銷售收入

B.按實際取得轉售價格40元/袋，確認銷售收入

C.按原材料購進價格乘以銷售利潤率10%確認銷售收入

D.該項業務銷售收入與購進原材料價格之間的差額，應當報稅務機關審批，才能在稅前扣除。

5.針對資料二，企業偏低售價銷售購進的原材料，增值稅稅收政策規定為（CD）。

A.面粉的售價與進價之間的差額，應當將其進項稅額做轉出處理

B.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當包含其購進的增值稅稅額

C.面粉的售價與進價之間的差額，不應當將其進項稅額做轉出處理

D.企業偏低售價銷售購進的面粉，銷售面粉的發生損失應當不包含其購進的增值稅稅額。

6.針對資料三，企業以買一贈一等方式組合銷售商品的其現行的企業所得稅稅收政策為（ABCD）。

A.企業將資產用于市場推廣或銷售，應按規定視同銷售確定收入。

B.企業將屬于企業自制的資產，用于市場推廣或銷售，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；

C.企業將屬于外購的資產，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

D.贈送水杯行對應納稅所得額的影響額度為零。

7.針對資料三，企業凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內容為（ABCD）。

A.是否有公司內部銷售協議，作為開展活動的依據，同時明確活動的起止時間；

B.檢查是否在發票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業秘密的角度出發可以不注明。

C.檢查企業是否在結轉銷售成本時，必須同步結轉主貨物與從貨物的價值，并且在數量上保持一致。

D.其他必要的檢查方法