第一篇：財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫

【發布單位】財政部、國家稅務總局、中國人民銀行 【發布文號】財庫[2005]187號 【發布日期】2005-06-24 【生效日期】2005-06-24 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫的補充通知

(財庫[2005]187號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：

為了進一步規范股息紅利稅收政策，加強退庫管理，現將有關事項通知如下：

按照《財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2005]102號)和《財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]107號)的規定，扣繳義務人已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅并已將稅款繳入國庫，應當辦理退稅的，扣繳義務人應向主管稅務機關提出退稅申請；主管稅務機關根據原繳款書，開具稅收收入退還書，并在“收款單位”欄填寫扣繳義務人名稱；人民銀行國庫部門按規定辦理退庫，將應退稅款退至扣繳義務人賬戶；扣繳義務人根據現行的結算規則及時退至納稅人賬戶。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二○○五年六月二十四日

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第二篇：股息紅利個人所得稅

財政部：持股超1年股息紅利免征個稅適用新三板

1、為什么對上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策進行調整？

答：自2013年1月1日起，我們對上市公司派發的股息紅利所得實行了差別化個人所得稅政策。按持股時間長短予以不同的稅收政策待遇，主要內容：持股1個月以內、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得分別按全額、50%和25%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅，即實際稅負分別為20%、10%和5%。該差別化稅收政策的實施，主要目的是發揮稅收政策導向作用，鼓勵長期投資，促進我國資本市場長期穩定健康發展。

此次，經國務院批準，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差別化個人所得稅政策進行了適當調整，對持股1年以上的投資者加大了稅收優惠力度，即持股超過1年的，其取得的股息紅利所得暫免征收個人所得稅。同時，對持股1個月以內和1個月至1年的，原有政策保持不變，實際稅負仍為20%和10%。此次政策調整將有利于進一步鼓勵長期投資，促進我國資本市場健康發展。

2、全國中小股份轉讓系統掛牌公司派發的股息紅利，按調整后的股息紅利差別化政策執行嗎？

答：2014年，根據國務院有關文件規定，財政部、國家稅務總局、證監會發布《關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕48號），對全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利按照上市公司股息紅利差別化稅收政策執行，持股1個月以內、1個月至1年和超過1年的，股息紅利所得稅負分別為20%、10%和5%。

此次發布的《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號）規定，全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司（以下簡稱掛牌公司）股息紅利差別化個人所得稅政策，按照本通知規定執行，即與上市公司股息紅利差別化政策同步調整，對個人持有掛牌公司的股票，持股超過1年的，暫免征收個人所得稅，持股1個月以內和1個月至1年的，稅負維持原政策不變，仍為20%和10%。

3、個人投資者取得的股息紅利應繳納的個人所得稅是如何計算的？上市公司如何代扣代繳？

答：根據個人所得稅法及相關規定，個人所得稅應納稅額為應納稅所得額乘以適用稅率。股息紅利所得的應納稅所得額為投資者實際取得的股息紅利所得。例如，某投資者取得的股息紅利所得為100元，如果全額計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為100元；如果減按50%計入應納稅所得額，則其應納稅所得額為50元；上述應納稅所得額乘以股息紅利的法定稅率20%，得出的20元、10元就是應納稅額。

上市公司為股息紅利個人所得稅的法定扣繳義務人。上市公司派發股息紅利時，個人持股超過1年的，按政策規定暫免征收個人所得稅。個人持股1年以內（含1年）的，上市公司派息時先暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據個人持股期限計算應納稅額，由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司，上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

4、持股期限是如何計算的？

答：根據《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2012〕85號）規定，持股期限，是指個人從公開發行和轉讓市場取得上市公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。個人轉讓股票時，按照先進先出法計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。持股期限按自然年（月）計算，持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股；持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。

5、實施股息紅利差別化個人所得稅政策，有關部門應做好哪些工作？

答：此項政策的實施涉及面較廣，關系廣大個人投資者的切身利益，各有關部門要密切配合、通力協作，加強政策宣傳與輔導，優化納稅服務，提供技術保障。上市公司、證券登記結算公司及證券公司等股份托管機構做好相關的技術支持和人員培訓，積極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅的征收管理工作，確保政策平穩實施。

第三篇：股息紅利個人所得稅有關政策財稅[2005]102號

股息紅利個人所得稅有關政策財稅[2005]102號

財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知 財稅[2005]102號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為促進資本市場發展，經國務院批準，現將個人所得稅股息紅利所得有關稅收政策問題通知如下：

一、對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現行稅法規定計征個人所得稅。

二、上述規定自文發之日起執行。

財政部 國家稅務總局 二OO五年六月十三日

財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知 財稅[2005]107號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為進一步規范股息紅利稅收政策，加強稅收征管，現將個人所得稅股息紅利所得減免稅政策有關執行口徑問題通知如下：

一、財稅[2005]102號文下發之日后(含當日)上市公司實際派發的股息紅利所得，按照財稅[2005]102號文規定的減征個人所得稅政策執行。

符合上述規定的上市公司，已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅的，可按財稅[2005]102號文規定的減稅政策將多扣繳的稅款退還個人投資者；稅款已繳入國庫的，由財稅部門按規定程序辦理退稅，并由扣繳義務人退還個人投資者。

二、對證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財稅[2005]102號文規定，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，減按50％計算應納稅所得額。

三、財稅[2005]102號文所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局 二○○五年六月二十四日

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于股息紅利個人所得稅退庫的補充通知 財庫[2005]187號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，中國人民銀行各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行：

為了進一步規范股息紅利稅收政策，加強退庫管理，現將有關事項通知如下：

按照《財政部 國家稅務總局關于股息紅利個人所得稅有關政策的通知》(財稅[2005]102號)和《財政部 國家稅務總局關于股息紅利有關個人所得稅政策的補充通知》(財稅[2005]107號)的規定，扣繳義務人已按股息紅利全額計算扣繳個人所得稅并已將稅款繳入國庫，應當辦理退稅的，扣繳義務人應向主管稅務機關提出退稅申請；主管稅務機關根據原繳款書，開具稅收收入退還書，并在“收款單位”欄填寫扣繳義務人名稱；人民銀行國庫部門按規定辦理退庫，將應退稅款退至扣繳義務人賬戶；扣繳義務人根據現行的結算規則及時退至納稅人賬戶。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二○○五年六月二十四日

第四篇：新三板掛牌公司股息紅利個人所得稅

問：新三板掛牌公司股息紅利個人所得稅如何繳納？

答：個人持有全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額（即20%）;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應納稅所得額（即10%）;持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額（即5%）。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。個人取得上市公司股息紅利，按20%、10%、0%繳納個稅。

掛牌公司是指股票在全國股份轉讓系統掛牌公開轉讓的非上市公眾公司;持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款;個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。

此外，證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，個人和證券投資基金從全國股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司取得的股息紅利所得，均按照規定計征個人所得稅。

第五篇：財政部 國家稅務總局 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策

財稅〔2014〕48號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，全國中小企業股份轉讓系統有限責任公司，中國證券登記結算公司：根據《國務院關于全國中小企業股份轉讓系統有關問題的決定》（國發〔2013〕49號）的有關規定，現就實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題通知如下：

一、個人持有全國中小企業股份轉讓系統（簡稱全國股份轉讓系統）掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

前款所稱掛牌公司是指股票在全國股份轉讓系統掛牌公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

二、掛牌公司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人已持股超過1年的，其股息紅利所得，按25%計入應納稅所得額，直接由掛牌公司計算并代扣代繳稅款。對截至股權登記日個人持股1年以內（含1年）且尚未轉讓的，稅款分兩步代扣代繳：第一步，掛牌公司派發股息紅利時，統一暫按25%計入應納稅所得額，計算并代扣稅款。第二步，個人轉讓股票時，證券登記結算公司根據其持股期限計算實際應納稅額，超過已扣繳稅款的部分，由證券公司等股票托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司，證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付掛牌公司，掛牌公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

個人應在資金賬戶留足資金，依法履行納稅義務。證券公司等股票托管機構應依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公司等股票托管機構應當及時通知個人補足資金，并劃扣稅款。

三、個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉讓。

應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為單位計算，持股數量以每日日終結算后個人投資者證券賬戶的持有記錄為準，證券賬戶取得或轉讓的股票數為每日日終結算后的凈增（減）股票數。

四、證券投資基金從掛牌公司取得的股息紅利所得，按照本通知規定計征個人所得稅。

五、本通知所稱個人持有全國股份轉讓系統掛牌公司的股票包括：

（一）在全國股份轉讓系統掛牌前取得的股票；

（二）通過全國股份轉讓系統轉讓取得的股票；

（三）因司法扣劃取得的股票；

（四）因依法繼承或家庭財產分割取得的股票；

（五）通過收購取得的股票；

（六）權證行權取得的股票；

（七）使用附認股權、可轉換成股份條款的公司債券認購或者轉換的股票；

（八）取得發行的股票、配股、股票股利及公積金轉增股本；

（九）掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉換的合并后公司股票；

（十）掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉換的分立后公司股票；

（十一）其他從全國股份轉讓系統取得的股票。

六、本通知所稱轉讓股票包括下列情形：

（一）通過全國股份轉讓系統轉讓股票；

（二）持有的股票被司法扣劃；

（三）因依法繼承、捐贈或家庭財產分割讓渡股票所有權；

（四）用股票接受要約收購；

（五）行使現金選擇權將股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；

（六）用股票認購或申購交易型開放式指數基金（ETF）份額；

（七）其他具有轉讓實質的情形。

七、個人和證券投資基金從全國股份轉讓系統掛牌的原STAQ、NET系統掛牌公司（簡稱兩網公司）取得的股息紅利所得，按照本通知規定計征個人所得稅；從全國股份轉讓系統掛牌的退市公司取得的股息紅利所得，按照財稅〔2012〕85號文件的有關規定計征個人所得稅。

八、本通知所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。

九、財政、稅務、證監等部門要加強協調、通力合作，切實做好政策實施的各項工作。掛牌公司、兩網公司、退市公司，證券登記結算公司以及證券公司等股票托管機構應積

極配合稅務機關做好股息紅利個人所得稅征收管理工作。

十、本通知自2014年7月1日起至2019年6月30日止執行。掛牌公司、兩網公司、退市公司派發股息紅利，股權登記日在2014年7月1日至2019年6月30日的，股息紅利所得按照本通知的規定執行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的掛牌公司、兩網公司、退市公司股票，其持股時間自取得之日起計算。

財政部國家稅務總局證監會

2014年6月27日

上海融貸通為中小企業提供掛牌上市一條龍服務

上海融貸通本著為全國廣大中小企業服務的宗旨，組成強大的專家團隊用專業的知識與資源，為中小企業提供上海股權交易中心及其他省市股權交易中心快速掛牌上市一條龍服務：

1、定位掛牌上市的目的：（a）提升企業品牌形象？（b）吸引風投融資？（c）發行債券融資？（d）股權質押貸款（e）加快股票上市進程？（f）用股權激勵骨干員工？（g）用股權促進招商？（h）用股權促進銷售促進回款?（i）掛牌上市合法募集資金？

2、初步評估企業情況，確定到哪個股權交易中心掛牌上市。

3、根據確定的股權交易中心的掛牌要求，指導企業準備申報材料，包括管理團隊介紹材料、符合掛牌標準要求的又有企業自身特色的掛牌文案。

4、對條件還不具備的企業，通過組織科研力量幫助企業快速研究開發軟件著作權、商業模式版權、國家專利權等核心技術知識產權，快速變成創新型企業，快速達到掛牌上市標準。

5、對于注冊資本比較小的企業，組織科研力量指導企業快速研發、評估軟件著作權、商業模式版權、國家專利權等知識產權，用知識產權增加注冊資本、快速放大企業資產、進行資本運作，更有效招商引資融資、增資擴股、并確保控股權。

6、向確定的股權交易中心申報、保薦掛牌上市。

7、企業在十五個至三十個工作日內掛牌上市。

8、指導企業用股權融資、發行債券融資、用股權質押貸款、增資擴股。

9、指導企業用知識產權放大注冊資本后的股權對骨干、員工進行股權激勵。

10、指導招代理加盟經銷商的企業用知識產權放大注冊資本后股權對代理商經銷商進行激勵約束管理。

五、服務流程

1、各縣市區金融辦、經信局、中小企業局、總商會、行業協會推薦。

2、企業也可自主向上海融貸通申請、委托。

3、企業到上海融貸通總部詳細咨詢了解。

4、簽訂服務協議。

5、企業提供：營業執照復印件、稅務登記復印件、企業組織代碼復印件、12個月財務報表復印件、報表復印件、企業章程、法定代表人身份證復印件、股東會決

議、全體股東簽名的委托書、公司簡介、管理團隊簡介、公司商標、專利證書、榮譽證書等照片。

6、開始服務。