第一篇：【技術篇】工程決算財務審計實施的要點

【技術篇】工程決算財務審計實施的要點

如何圓滿完成一項工程決算的財務審計，是會計師事務所注會們共同探索的課題，在此，結合這幾年我們的審計案例和工作經驗，談談審計實施的要點。

首先，當然是在了解建設項目概況的基礎上，明確本次工程決算審核的范圍和目標。

一、了解項目概況: 具體包括：

1、了解建設項目的特點、法律環境、建設背景、投資狀況以及其他外部因素；

2、了解建設項目實施單位的組織機構、內部控制制度建立情況，特別需要關注內部控制的缺失和局限部分，該部分應作為審計關注的重點；

3、了解被審計單位對會計政策的選擇、運用、以及財務核算中成本歸集的特點；

二、確定決算審計范圍：

1、項目建設管理情況的審查，包括審查內控制度的建立、健全及實際執行情況；資金使用管理情況；材料設備的采購及領用情況。

2、建設項目概(預)算執行情況的審計；

3、項目建設資金來源及使用情況的審計；

4、項目建安投資、設備投資及待攤投資情況的審查；

5、建設項目財務核算中賬務處理情況的審計；

6、項目交付使用時資產情況的審查；

7、建設項目竣工決算的審計；

8、項目績效情況分析，主要包括社會效益、經濟效益、環境效益的分析；

9、法律、法規、規章規定需要審計監督的其他事項。

三、確定決算審計目標：

通過對該項目工程決算情況進行審計，努力達到：

1、促進建設單位內部管理，保障建設資金合理、合法使用，提高投資效益；

2、規范及監督資金使用情況，審核施工過程中的變更、索賠及支付行為的合規性，為建設單位按工程進度來支付工程款提供計價依據，完善工程款的結算程序；

3、掌握承包過程中總包、分包等形成的各種協議情況，尤其關注與成本有關的情況，審定設備、材料的采購價格，進行工程結算審核，嚴格控制工程總投資；

4、向委托方匯報資金的落實到位情況及資金的支付情況，如實反映在項目實施中存在的問題，并提出我們的合理化建議，從而使委托方全面掌握工程資金控制情況；

5、關注對工程投資的管理，及時完整地向委托方提供項目的咨詢意見, 其次，根據審計目標和范圍，確定審計工作內容和重點審核事項，針對審核事項確定具體審計方法。

四、審計內容和重點關注事項

1、項目管理情況的審核：

①對項目內控制度執行情況做檢查，協助建設單位建立健全財務核算、工程管理和資產管理等各項制度，完善會計核算基礎工作。重點關注：項目內控制度執行過程中的有效性，特別是項目招投標程序是否合規；工程合同的簽訂是否規范內容是否公允，與中標文件是否一致；在項目實施中有無非法分包轉包的情況；工程分包的審批程序是否規范；工程變更的審證程序、工程驗收程序是否合規；以及工程款項的支付等程序是否合規、有效。

②檢查項目建議書、可研報告和概算批復等審批文件是否齊全。建設用地批準文件、建設規劃及施工許可文件，環保、消防批準文件，項目設計及設計圖等文件是否齊全、有效。

③審查建設項目資金的來源是否落實到位，能否滿足項目建設投資進度需要。重點關注：已落實的項目資金總額與工程投資概算總額是否配比；自有資金占項目資金總額的比例是否符合國家對自有資金占比的要求。

2、項目資金的來源情況的審核： 重點關注：

①建設資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

②檢查建設資金是否專款專用。

3、項目資金使用情況的審核：

檢查工程支出在管理程序上的合規性和支付金額的準確性，檢查成本核算是否符合《基本建設財務管理規定》的要求，是否有利于建設項目的管理和竣工決算的需要。

重點關注：

①工程預付款的情況，包括：是否按照合同和工程完工進度付款；付款報銷憑據是否完整、付款簽字手續是否合規；預付款的收款單位與施工單位或分包單位名稱是否一致。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

②檢查甲供材的采購和領用情況，除重點關注采購程序的合規性、采購價格是否符合市場行情外，還應對比工程結算資料中甲供材的用量和實際領用是否存在較大差異，是否存在不同建設項目之間混用的情況，對明顯異常的應延伸審計施工領用單位的賬冊。

③檢查總包資金的流向，特別是工程分包是否規范操作并按規定報備；分包資金的撥付使用與分包合同是否一致、與工程進度是否配比；

④檢查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定。

⑤檢查有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。

4、對項目概算執行情況和建設管理費用使用情況進行審核

檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

重點關注：建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額的情況，審查其真實性、合法性。

5、項目建安投資、設備投資和待攤投資的審核

通過賬表核定、賬證核對等審計程序，審查項目投資會計處理的準確性；通過合同校對，審查各項建安工程成本的歸集是否準確。重點關注： ①工程結算和工程財務資料，核對甲、乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否準確、結算憑證是否合法。

②待攤投資的真實性、合法性。審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門 審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

③建設項目基建收入、節余資金的情況，重點檢查建設期間其收入的形成和工程投資節余資金分配的真實性、合法性。

④設備采購投資的情況。關注采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合同期市場行情；設備、材料采購的規格、型號、數量與合同要求是否一致。

6、項目交付使用資產的審查 主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續等。

7、完成工程竣工決算審計工作，主要包括： 檢查基本建設程序、項目投資概算和投資計劃執行情況、財務內部控制執行情況、工程款結算情況、管理費用情況，協助被審計單位編制工程竣工財務決算報表，出具審計報告。

8、對主要的施工單位或分包單位開展延伸審計 結合工程結算的審計情況，選定需要延伸審計的施工企業和分包企業做延伸審計。重點關注：

①施工企業收到工程款項的實際使用情況，特別是通過資金檢查，了解施工方是否存在違規分包或轉包工程的情況；

②甲供材的領用情況和物資結存情況，結合工程結算審計人員提供的重點材料清單，檢查材料采購發票的價格、采購量、采購付款情況，以及材料的實際使用情況和結存情況。

③分包單位資金的使用情況，包括分包合同的簽訂與總包撥付 資金的校對，分包資金在實際使用時與工程項目的對應關系等。

9、對項目交付使用后產生的經濟效益、社會效益和環境效益審計評價。工作內容包括：依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準（或指標），對可研報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，分析影響投資效益的各種因素。

對擬參與審計項目的人員組織培訓，了解項目和工作內容，同時，明確審計工作的程序以及制定審計工作質量的保障措施。

五、審計工作程序

1、與建設單位溝通，說明審計的時間、范圍、方式，并提出需配合工作的具體要求，獲取財務報表及工程決算報表、工程項目結算審計報告、內部控制制度、重大事項決議相關文件、合同、會議記錄等相關資料。

2、結合所取得資料，對相關人員進行必要的訪談，全面了解企業核算特點、主要工程進展及主要材料供應商等基本情況等事項。

3、對審計組成員進行項目培訓及討論，確認重點審計領域，并根據業務核算量，確認審計小組人員的分工安排和預計工作時間。

4、組織開展審計現場工作，在審閱、檢查、核對、調節、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。結合審計情況與委托方及被審計單位初步確定是否對審計中發現的重大事項進行延伸審計。

5、審計現場工作結束后進行審計情況匯總，逐級復核，草擬審計報告初稿。

6、向委托方進行審計結果匯報確認后，與被審計單位進行溝通確認，出具正式審計報告。

六、審計工作質量保證措施

1、實行三級校審流程，審計組成員完成一項任務后，由成員先行自校，而后提交項目組長審核，最終由主任會計師審定后簽發；

2、建立起規范的質量考核及獎罰制度，有完善的質量控制流程，對每一個項目由專門的部門進行考核，并與員工的績效直接掛鉤，強化了員工的質量意識；

3、項目開展之前，由項目組長負責組織項目組成員先行學習咨詢合同及由技術總監或總負責人對項目組成員進行技術交底，幫助項目成員明確審核的目的、實施的方法、委托方的要求、實施的重點及難點、實施的時間節點，明確主要責任人，并將具體工作細分到每個小組成員；

4、制定崗位責任制，明確每個成員的工作職責，杜絕扯皮推諉現象的發生。將審計工作按參審人員做細分，制定各階段各人員完成審計任務的時間節點表，項目經理按時間要求檢查工作完成情況。

5、嚴把審計結果復核關。

整個過程中，審計報告階段的控制最為重要。一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。

二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。

第二篇：工程決算審計實施方案

xxx工程決算審計實施方案

根據xxx的審計計劃，xxx派出竣工決算審計組10人，對xxx工程進行竣工決算審計。為了明確決算審計目的、范圍、內容及重點，保證竣工決算審計質量和效果，現結合審前調查，編制項目決算審計實施方案。

一、項目基本情況 xxx

（一）項目批復情況 xxx

（二）項目參建單位 勘察、設計單位：xxx 施工單位：xxx 監理單位：xxx 檢測單位：xxx 第三方質量監督單位：xxx

二、審計目的

本次審計主要對xxx竣工決算的真實性、合法性和效益性進行審計，核實項目建設過程管理的合規性、控制建設成本、保障資金安全、規范項目管理，要揭示建設項目存在的管理漏洞和潛在風險，確認建設項目工程投資造價，核實交付使用資產，總結建設項目經驗，評價工程管理水平和投資績效。

三、審計范圍

審計范圍包括工程建設項目從立項到竣工決算全過程的所有投資、實體工程、與建設項目有關的管理情況進行審計。本次重點審查項目工程結算、財務決算、物資采購、招標投標、合同管理、工程質量、安全環保、與建設項目有關的管理單位及其管理活動。

四、審計依據

（一）國家、工程所在地有關法律、法規、政策和規定；

（二）國家主管部門、各級行政部門制定的法規及制度；

（三）集團（股份）公司及管道分公司的制度及有關規定；

（四）工程可行性研究報告、初步設計文件及批復、核準文件；安全環境等各項評價及有關批復；

（五）工程設計文件、竣工圖紙、（六）開工報告、項目總體部署等前期工程管理資料，建設工程有關的招標投標、合同文件；

（七）物資采購、庫存、驗收資料；

（八）財務憑證、賬冊、報表、經營管理分析、工程結算資料；

（九）現行施工技術驗收規范及工程技術驗收資料、隱蔽工程記錄、監理日志、質量監督過程及質量評定報告、工程各項驗收審批等資料。

五、審計內容和重點

本次審計實施過程按業務范圍劃分為結算、管理、物資和財務四個工作分組。各審計人員按照審計實施方案要點，結合自身工作經驗，對項目建設的全過程管理情況進行審計，并對審前調查中發現的風險提示做進一步查證和落實。對于所發現的普遍性問題及重大問題，各審計人員有責任和義務將審計發現告知其他審計人員，以提供更多信息擴展思路，提高審計效率。

（一）工程結算及其他費用審計

1.查看施工記錄、監理記錄（日志）、工程會議紀要及訪談生產運營單位，重點關注各站之間管轄管道里程及線路埋深是否滿足設計要求；

2.工程結算采取工程量清單計價方式，結算審計時結合各標段掃線、布管、焊接、管溝開挖等施工資料，結合施工圖、竣工圖，重點關注結算工程量是否與實際相符；

3.借鑒以往管道工程項目審計經驗，對照查找問題，可從施工質量、施工工期及占地賠補償等環節入手進行結算審查；

4.核實變更工程量及單價的合理性、準確性，關注由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出、損失浪費；

5.重點審查勘察、可研編制、設計（非標設計）、監理、質量監造、工程施工調遣等費用計算的合理合規性等。

備注：工程結算審計抽審率不低于50%。

（二）項目前期及建設程序履行情況

1.項目基本建設程序是否合規，項目建設審批文件是否合法、手續是否完備，是否報經上級部門審批并獲取批準；

2.“三重一大”決策程序履行是否合規到位，有無違反決策程序及決策失誤；

3.投資估算是否合理，立項依據是否充分，立項結論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施；

4.項目總體部署、開工報告、土地征用、建設規劃、安環評及消防驗收、地震評價、職業衛生等相關上報審批、驗收手續是否辦理完善，以及尚未辦理的主要原因等。

（三）招投標管理情況

1.審查是否按照國家法律法規要求進行招投標工作。招投標活動是否遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則。有無虛假招標、未履行程序非第一名中標、招標走過場等問題。招標方式是否合法，是否按規定的程序和方式招標，招標辦法有無漏洞和弊端，對潛在投標人的選擇及資質審查是否公正；

2.審查勘察、設計、監理、工程施工及物資采購等應招標未招標項，計算未招標金額和未招標率。未招標項是否履行申報審批手續，應區分哪些未招標項是中石油內部單位，哪些未招標項屬外部企業。認真分析未招標原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；

3.審查投標人有無惡意壓低報價并低于成本價或投標報價高于概算價及市場價等不正當競爭行為；

4.評標是否由評標委員會負責，有無評標過程不規范、違規干預評標結果、拆分標段、非第一名得分人中標、先施工后招標等問題；

5.審查勘察、設計、施工、監理等單位的資質是否符合要求。

（四）承發包及合同簽訂履行情況

1.審查各類合同主體是否存在再分包和非法轉包，列示存在違法違規轉分包工程的具體單位、項目名稱、項目數量、涉及金額。審查轉包、違法分包的總包商從中賺取的不合規差價及分包工程合同造價確定是否合理，并分析出現較大誤差或差價的原因，力求查深查透并認真分析原因，問題嚴重的應延伸到相關部門及具體主辦人；

2.審查各類合同相對人的資格是否合法有效，簽訂手續是否完備，合同變更、終止程序是否合法；合同內容是否全面、真實，合同相對人是否具有相應資質和履約能力，是否按法律法規及合同條款履行職責，工作是否到位；

3.審查合同簽訂的及時性、條款完整性及合同依據是否充分，合同條款的公平公正性，雙方責任義務的對等性，補充合同條款的簽訂是否違背主合同實質性條款，合同履約是否嚴格，有無隨意調整合同內容、重復簽訂合同、是否缺乏對工期、質量等違約索賠等關鍵條款，合同索賠內容的合理性和風險；

4.事后合同應注明項數和金額，關注由于人為原因造成的損失浪費和質量事故，分析事后合同及其成因，落實管理責任等。

（五）施工工期、質量、安全、環保及驗收審計

1.審查項目是否按照總體部署中的工期目標完成，是否存在工期延誤問題，分析工期順延的原因，有無及時調整工期并上報審批；

2.審查質量過程控制，質量驗收評定情況，審核關鍵工程、隱蔽工程記錄，隱蔽工程驗收結論是否真實、準確。核實有無發生重大質量事故并落實事故原因分析和處理結果，有無隱瞞不報情況；

3.審核項目的安全、環保、驗收等情況，核實安全環保責任是否落實到位，審批手續是否齊備有效，安全環保驗收是否到位，是否存在安全環保隱患，有無發生安全、環保事故；

4.審查環境影響評估報告、安全、消防、水土保持及職業病衛生防護等是否通過專項驗收。工程項目的中間交接及交接手續是否齊全，工程項目是否組織預驗收等。

（六）工程監理、無損檢測、質量監督審計

1.審查上述單位資質是否合規，人員資質和配備是否符合規范及合同約定，是否按法律法規及合同條款履行職責，有無多個工程共用一名監理或總監等問題；

2.審查上述管理資料是否齊全、完備，是否符合有關法規、標準和規范要求。有無監理和檢測管理人員失職，未按規定申報資料及對申報資料審核不嚴格等問題，有無工作履職不到位，或故意損害項目法人、承建單位利益的行為等。

（七）土地征用及賠補償管理審計

1.審查管道沿線的土地征用、占用程序、手續和補償標準等，重點關注土地征用、占用及補償管理情況，以及其相關費用發生的真實性、合法性、合規性及合理性；

2.有無違規占用土地，有無不按程序超額占用臨時用地，補償金額和價格標準有無合理依據，臨時占用農田、水田、林地等是否及時辦理相關手續，有無因補償原因造成阻工等問題。

（八）物資采購管理情況

1.審查有無物資采購、供應商管理物資到貨驗收、入庫和保管制度是否健全相關制度及程序文件。一級物資采購計劃有無履行審批手續，一級采購供應商推薦、選擇及審批程序是否執行；

2.審查建設單位設備材料采購供應計劃是否滿足設計、計劃、合同要求，由于設計變更導致物資供應的變化是否真實；

3.審查物資采購、入庫、出庫、庫存管理是否符合企業的設備、材料供應制度，訂貨合同的簽訂是否合理、合法，購入設備材料質量是否驗收合格；

4.核實有無因盲目采購造成設備材料的積壓，有無因管理不善造成設備材料的損失浪費問題。審查庫存物資是否賬實相符，有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資的問題。

備注：主要設備、材料的抽審率應不低于30%。

（九）項目尾工工程審計

1.審核尾工工程是否屬實、未完工程量和所需投資是否真實； 2.投資是否留足，有無新增工程項目或新增工程內容，有無將本項目以外的工程列作尾工工程。

（十）概算及建設資金執行情況審計

1.審查批準的概算總投資及實際完成投資額，有無自行擴大規模，提高標準和概算外工程等。由于設計深度不夠或設計不合理而增加的投資支出及質量事故和損失浪費情況。實際完成投資額與批準的概算總投資差異超過10%時，應重點分析節約（或超支）的原因；

2.審查建設項目的資金是否落實、是否符合國家的有關規定。建設資金是否按照實際建設進度及其對資金的需求量籌措，是否存在建設資金閑置，增大籌資成本的問題。審核各種資金渠道投入的實際投資金額，資金不到位的數額、原因及其影響；

3.審查工程建設資金管理使用和會計核算是否規范，資金撥付、審批程序是否合規、是否專款專用。是否存在超進度撥付工程款或其它不合理占用建設投資，增大資金成本的問題。核實有無重大質量事故和損失浪費，報廢工程、非常損失、壞賬損失等是否經有關部門批準，報廢工程殘值是否作變價收入處理。

備注：概算抽審投資額不低于工程總投資的40%。

（十一）竣工決算報表審計

1.審查“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”報表是否按規定編制，報表填列是否齊全，填列內容和數據是否真實和合法；

2.竣工決算說明書編制依據是否合法、充分，反映的內容和有關數據是否真實、準確等。

（十二）建設成本情況審計

1、建設工程總成本構成是否真實、合規，工程費用是否已完整入賬，有無將不應列入本建設項目成本的開支列入建設成本，重點核實有無概算外項目列入建設成本；

2.建安工程、設備投資（包括安裝設備、非安裝設備及工器具等）和其他投資核算是否真實、正確；待攤投資核算、分攤是否合規，有無多列貸款利息的情況，存款利息是否抵沖建設成本；

3.審查建設單位是否對建設成本正確歸集，單位工程成本是否真實、準確。生產成本與建設成本、建設項目之間是否有成本混淆情況；

4.財務管理和內部控制制度是否健全、有效，有無“小金庫”等違紀問題；

5.工程建設其他費用主要審計除勘察、可研編制、設計（非標設計）、監理、質量監造、工程施工調遣等其他費用計算的準確性，以及建設期貸款利息計算的合理合規性等。

6.工程保險及理賠情況

備注：建設成本抽查率不低于總成本的50%。

（十三）交付使用資產審計

1.審查建設單位已完工交付使用的資產是否屬于批準設計內的建設項目，各項資產是否真實、完整，是否符合交付條件，是否及時交付使用并辦理交接手續。

2.審核會計核算是否符合國家規定，構成固定資產價值的單位工程核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

（十四）投資結余情況

1.核實結余資金是否真實、合法。庫存物資，包括庫存材料、設備等是否賬實相符，庫存量是否真實，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象；銀行存款余額是否與銀行對賬單余額相符。對專項審計監察時未收回的應收款項應逐項進行專項審計監察核實。

2.對實行投資包干的工程項目，指標是否按合同要求全面完成，是否真實、合法；包干結余數是否真實，有無在投資包干范圍內任意變動或削減建設內容、變相增加投資包干結余的問題；包干結余分配是否符合有關規定，有無隱瞞投資包干結余的問題。重點落實結余是否真實，結余使用是否合規、合理。

備注：債權債務抽查面應不低于債權債務總額的40%。

（十五）投資效果及預定目標實現情況審計

可行性研究論證的主要評價指標與實際運行指標進行對比，審查投資效果及預定目標的實現情況。該項目的內部收益率、投資回收期是否達到預測的投資效果。

（十六）項目評價審計

1.工程工期是否執行了承包合同約定的工期，有無拖延工期現象，并查明原因。工程質量是否符合國家相關工程質量標準，是否按照基本建設程序及施工規范、標準進行施工，施工質量有無保證。

2.項目是否通過國家安全及環保驗收，是否存在安全環保隱患； 3.生產能力是否達到可研目標，功能是否達到設計要求和滿足使用功能，是否在規定時間內試車生產成功，是否長周期、安全、平穩、均衡運行；

4.對項目管理情況綜合評價，對建設單位的典型管理經驗加以總結。

六、審計人員分工和時間安排

（一）審計人員及分組

本次審計實施過程中，按業務范圍劃分為三個工作分組，具體如下： 工程組： 財務組： 管理組：

（二）審計組分工 1.職責分工 組長：

（1）各項數據勾稽關系的核對、賬表有關資料的搜集整理；（2）負責審核結算、管理工作分組審計底稿；

（3）負責各工作分組審計底稿的分類匯總，撰寫審計報告初稿；（4）匯總各組員每周上報的審計進展情況并上報審計部。組員：

（1）各組員按審前調查的重點及項目特點進行分工，具體分工詳見第五章“審計內容及重點”；

（2）各組員每周上報各自分工內的審計進展情況；

（3）全組成員應團結協作，相互之間信息溝通暢通，組長或副組長可根據工作需要，調整全組成員的工作分工。

2.業務分工

詳見《審計人員分工及審計重點》

（三）審計時間安排

每條支線審計周期：移交全部竣工決算資料后20個日歷天內完成初審。

七、審計要求

（一）加強項目組織管理，保證審計時效性

根據項目所在單位審計資源狀況，組長或副組長要加強項目組織管理，同時要督促各組及時完成，協調好審計、工作，保證審計時效性。

（二）全過程審計，突出重點

審計組要嚴格按照審計實施方案確定審計重點，進行全方位、全過程審計，全面審查項目建設情況。同時，要重點落實審前調查發現的疑點，針對發現問題，提出審計建議及時整改。并加強審計問題根源分析、責任追究工作。

1.圍繞控制設計缺陷：

一是檢查審計問題是否屬于缺乏相應內部控制； 二是檢查審計問題是否屬于相應內部控制設計存在缺陷。2.圍繞控制執行不力：

一是審計問題是否屬于不了解、不掌握相關政策、法規； 二是審計問題是否屬于對相關政策、法規理解不夠； 三是審計問題是否屬于明知相關政策、法規仍違反。

（三）強化審計工作底稿復審制，提高基礎管理水平

審計工作底稿實行組長和主審復審制，確保底稿工作質量。審計人員要采取適當的方法對發現的問題進行綜合分析，得出正確的審計結論和準確的審計定性，對問題定性有疑惑時，要提交審計組集體討論、確定。對確認為問題的，應出具審計工作底稿，工作底稿要求一事一稿，定性準確，內容表述清晰，措詞恰當，語言精煉，依據充分，寫明具體不符合的法律、法規、制度名稱、條款、內容等；處理意見應輕重得當，要有具體的整改建議或提出有層次、有價值的審計建議，推進管理素質的提升以及管理水平和管理效率的提高。

（四）加強審計現場管理，保證審計質量

審計組要根據審計內容，做到分工明確，各負其責。審計組長或副組長應定期召開協調會議，聽取審計組成員的匯報，及時分析審計情況，明確審計線索，研究安排下一步審計步驟和方法，保證審計組成員之間信息溝通暢通。必要時，可以根據工作需要，調整審計組成員的分工，改變審計步驟和方法。同時，保證審計證據充分、適當、相關、有用、可靠和合法。對審計要情、案件移交、線索移交內容和程序，要統一規范。

（五）自覺遵守審計職業道德

審計人員應做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，忠于職守，保持嚴謹、穩健、負責的職業態度，要嚴格執行2016年新修訂的一級審計項目流程相關規定；及時上報重大問題，審計組在審計現場對重大和有爭議的問題要按程序及時上報審計部。加強對審計的組織領導，排除各種因素對審計的干擾。嚴守商業、技術秘密，嚴格遵守保密規定，未經批準不得向其他部門泄露。重要審計資料不得通過郵箱發送，按照中心信息處要求的傳輸方法發送重要審計資料。

（六）加強審計溝通協調配合

審計雙方應加強在溝通協調和交流。審計組要督促被審計單位對工程建設情況進行認真梳理，在審計要求的時間內，完整、全面地提供有關審計資料，對審計資料的真實性、完整性負責，并出具書面承諾。審計組應要求被審計單位對審計提出的問題及時地給予書面答復。審計組應自覺接受被審計單位的廉政建設監督。

（七）其他要求

1.嚴格執行審計部下發的審計流程；

2.根據審計管理系統的使用，按要求上線編制審計記錄，具備編制條件的及時上線編制審計底稿和審計報告，結束審計實施時信息錄入完畢；

3.按照審計部要求，問題底稿按照七要素內容完善底稿編制； 4.嚴格按規定的時間開展審計工作，避免出現確有特殊重大事項無法按時完成的，提前3天報告，由審計組按程序向審計部申請延期；

5.全體審計人員嚴格遵守勞動紀律，按時上下班，不得無故缺勤，審計時不做與審計無關的事，嚴格遵守中央“八項規定”，集團公司審計紀律及“八不準”規定，維護好審計組的良好形象。

決算審計小組

第三篇：工程決算的審計

工程決算的審計

工程結算與工程決算的區別

工程結算是在建設單位和施工單位之間進行，有兩個平等的主體，工程決算是由建設單位對工程項目發生的費用進行歸集、分配、匯總編制，只有一個主體

時間不同：工程結算發生在工程決算之前，只有工程結算完成后，才能進行工程決算 作用不同：

工程結算是施工單位向建設單位索取工程報酬的依據，反映的是項目建設階段的工作成果；工程決算是正確核算新增固定資產價值，考核分析投資效果，反映的是綜合、全面、完整的項目建設的最終成果。

審計側重點不同：

工程結算審計主要側重于工程造價審計；工程決算審計包含了對工程機財務等全部建設費用的審計。

竣工決算的前的審計調查

審查竣工決算審計條件的具備情況

比如：建設項目竣工報告是否履行完審批手續、初步竣工驗收是否完成、竣工決算是否完成等。

落實并明確審計條件具備的時限

明確應提供的審計資料（包括：要求建設單位填寫的表格，表格式樣如下）

建設單位應向審計組提供必要的文件、資料。如：可行性研究報告、初步或擴大初步設計，修正總概算及審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對賬簽證資料，根據竣工驗收辦法編制的圈套竣工決算報表及文字報告等。審計主要內容：

審查建設程序的履行情況

核準、核實建設投資

盤點交付使用資產

評價建設效果：工期、生產能力、建設過程的各項資源利用

審計主要內容

一、竣工財務決算編制依據。審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。

二、工程項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位

工程建設是否嚴格按照批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。

三、工程項目的資金來源。審查各種資金渠道投入的實際金額，實際完成投資額，資金

到位情況及原因。

四、工程項目的建設成本。審查各項費用支出是否合法，是否按合同結算工程款，有無

超標準開支管理費、混淆經營成本和建設成本的情況。

五、工程項目的資金結余。審查庫存物資實存量的真實性，有無積壓、隱瞞、轉移、挪

用等問題；各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

六、交付使用財產。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續

是否齊全、合規；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題。

第四篇：工程決算審計協議書

協 議 書

甲方（建設單位）：大豐市大豐港木材產業發展有限公司 乙方（施工單位）：大豐市洋心洼建筑工程有限責任公司

甲方實施的 木材園區亮化工程項目，由乙方中標承建，已于2012 年12 月30日竣工交付使用，合同價39.466萬元，決算報價39.5115萬元。根據《中華人民共和國審計法》和《大豐市財政性資金投資項目審計監督辦法》（大政發[2012]8號）的有關規定，經甲乙雙方協商一致，將工程決算報請大豐市審計局審計，并按審計結果結算工程價款。

本協議一式三份，甲乙雙方各執一份，報大豐市審計局一份。

甲方：乙方：

負責人：負責人：

年月日年月日

第五篇：工程決算審計需提供的財務資料清單

對工程項目審計需提供的資料清單

1.工程建設依據和程序文件：如項目建議書批復文件、可行性研究立項報告審批

文件、環境保護手續批復文件、建設工程規劃許可批復土地利用證明、工程招投標資料、初步設計及概算的批復、開工審批等等；

2.土地征用及遷移補償的文件及付款情況統計表；

3.工程項目各及決算日的會計報表（留原件）；

4.工程項目歷年會計憑證，歷年賬簿等（閱原件）；

5.工程物資及設備采購合同、工程結算書及施工合同；

6.勘察、設計、監理、檢驗及調試、保險等合同及付款情況統計表；

7.監理合同及監理報告（意見）書；

8.項目資本金及其他配套資金到位情況；

9.所有的借款合同及利息資本化資料；

10.工程項目對外擔保情況；

11.工程項目歷年固定資產折舊計算情況；

12.歷年的納稅申報表和稅務機關納稅鑒定；

13.歷年與工程有關的董事會會議紀要（或類似）；

14.公司法人營業執照，公司組織機構圖、董事會、管理層、財務人員清單；

15.外部檢查機構的審計（檢查）報告及處罰決定書；

16.企業基本情況表（另附表，蓋公章）、業務情況簡介及各分支機構基本情況；

17.主要會計政策執行情況調查表（另附，蓋公章）；

18.管理層聲明書原件（另附，蓋公章）；

19.審計人員根據審計進度情況，認為需提供的與工程審計有關的其他資料。上述資料，除特別說明，均閱原件，留復印件。