第一篇：全球基金審計工作指南(PR審計部制定)

中國全球基金項目審計工作指南

通過對中國全球基金項目部分省、市、縣項目點的抽查審計，發現許多項目點在選擇外部審計單位方面以及與會計師事務所簽定審計合同內容上都不同程度的存在著一些不規范和不完善的現象，為了指導各級項目辦更好的完成每年一次的項目年度財務審計工作，我部根據《中國全球基金項目中央執行機構內部審計管理辦法》的規定以及國家項目辦的要求，結合各項目的不同特點和實際情況，將選擇會計師事務所的方式、程序、委托審計范圍、審計報告包含的內容以及審計經費來源等指導意見發給大家，以便參照執行。

一、選擇會計師事務所采用的方式

（一）公開招標選擇會計師事務所（適合省級或全省統一選擇同一個會計師事務所的招標）

（二）邀請招標選擇會計師事務所（適合省、地市、縣級）

（三）指定審計（適合該縣僅有一家會計師事務所）

（四）內部審計（適合省級以下的地市、縣級）省級以下項目點可以選擇會計師事務所審計也可以委托內部審計機構進行審計，但委托內部審計的，必須有獨立于財務部門之外的內審機構，審計報告必須以法人單位形式上報省級項目辦財務部門。

二、選擇會計師事務所的招標程序

（一）發布招標公告（公開招標方式下）或發出投標邀請 書（邀請招標方式下，需向三家以上會計師事務所發出投標邀請書）、編制招標文件、向潛在投標會計師事務所發出招標文件。

發出的招標文件或投標邀請書應明確審計項目的內容、報價、會計師事務所的資質、業績要求等內容。

（二）開標（在規定時間統一開標）

（三）評標（評標文件或報告必須有全體評標小組成員的手寫簽字）

（四）確定中標會計師事務所，發中標通知書。具體招標程序和評標標準應按照財政部關于印發《委托會計師事務所審計招標規范》的通知（財會[2006]2號）執行。

三、招標檔案的管理

項目點要保存選擇會計師事務所的原始書面資料（包括招投標文件、評標報告、中標通知書、會計師事務所資質證明材料等）。

四、簽訂審計業務約定書

與會計師事務所簽定審計業務約定書應包括的主要內容有雙方的名稱、委托目的、委托審計的范圍、出具審計報告的時間、雙方責任、收費標準、有效期限、違約責任、其他事項和簽訂時間。

各項目點也可參照我部起草的審計業務約定書的要素格式，結合各項目點的實際情況增加或修改有關條款內容（業務 約定書參考格式見附件）。

如果委托內部審計機構進行審計的，也應按照《中國全球基金項目審計工作指南》的要求執行，可以不簽訂審計業務約定書。

五、審計經費來源

審計經費由項目經費列支，預算不足部分由配套經費負擔。

六、委托審計需向會計師事務所（或內審機構）提供的資料

（一）財務報表（包括資產負債表、收入支出明細表、工作目標收支明細表等）

（二）本項目涉及的會計賬簿（含全球基金項目固定資產輔助賬及全球基金項目物品輔助賬）、會計憑證

（三）項目管理與會計核算等內部控制制度

（四）項目預算書及預算調整批文

（五）項目簽訂的相關合同

（六）上一期審計報告

（七）項目工作人員花名冊

（八）會計師事務所要求的其他相關資料

七、委托會計師事務所審計的主要內容

（一）項目單位內控制度的建立及執行情況

（二）項目預算資金的到位及下撥（限省級）情況

（三）項目資金的收、支、結余情況

（四）項目主要（核心）指標的進展情況

（五）項目往來款情況

（六）貨幣資金、存貨、固定資產的情況

八、重點審計領域

（一）項目內控制度的建立與執行情況

檢查各項目點是否按照中華人民共和國《會計法》、《事業單位會計制度》、《全球基金財務管理手冊》、《物資采購與資產管理手冊》和國家項目辦的有關規定，建立了項目管理制度、財務管理及會計核算等制度。重點關注不相容職務相互分離控制、預算控制、授權批準控制和財產保全控制。

（二）預算安排情況

查閱下達預算的文件，了解安排預算情況，如有預算調整，是否經國家項目辦審批。

（三）項目經費到位情況

審查項目資金撥入的總額，每次撥款具體時間及金額、撥入單位等具體情況，審查預算到位率。重點關注是否與預算一致。

（四）經費撥付情況

審核項目資金到位后，其下撥經費的時間、數額及撥入單位名稱，如有調整，需要查閱專項經費調整的有關審批文件。重點關注的是通過調閱賬簿及會計憑證，檢查項目資金是否在到賬后10個工作日內按批準預算足額及時下撥（僅限省級），有無擠占挪用項目資金的情況。

（五）貨幣資金

主要是確認貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

1．庫存現金，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現金盤點表及現金倒軋表。

2．銀行存款，主要審查各項目點是否按規定在金融機構開立了獨立的項目賬戶等的情況；檢查各項目點期末在開戶銀行存款的賬面余額與該單位財務賬面余額是否相符；根據銀行存款對賬單、銀行詢證函核實銀行存款金額；檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；檢查銀行存款的利息是否入賬。

（六）固定資產

檢查是否按規定建立了全球基金項目固定資產管理輔助賬；檢查賬實是否相符；對于調撥和購入的固定資產是否及時入賬，報廢的固定資產檢查其相關手續是否健全、合規；丟失的固定資產是否及時上報中央項目辦。

（七）存貨

檢查是否按規定建立了全球基金項目物品輔助賬；物品出入庫時，手續是否健全；收到無償撥入的物資是否及時入賬； 檢查賬實是否相符。

（八）往來款（其他應收款、其他應付款）

往來款內容主要包括項目點在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項，是否按往來款項的類別或單位、個人列示明細；是否有長期掛賬未及時清理結算的情況。

（九）項目經費的管理與使用情況

檢查各項目點經費的管理與使用是否按《全球基金財務管理手冊》、《物資采購與資產管理手冊》和國家項目辦的有關規定執行，主要包括：

1．經費的開支是否與項目有關；

2．經費的開支是否按批準計劃或預算執行；

3．會議、培訓、采購等費用支出，是否有簽到冊、詳細預算、結算清單；

4．會議、培訓、開展活動報賬是否及時，手續是否齊全； 5．人員費支出是否符合規定標準，手續是否齊全； 6．委托經費、印刷、制作、廣告宣傳等費用是否與對方簽訂了合同或協議，其約定內容和產出指標是否明確；

7．檢查是否按規定建立了工作目標輔助賬，項目經費是否按工作目標核算，核對經費執行率與實際目標完成情況。

通過相關的審計程序，對項目經費使用的真實性、合規性 進行認定，并分別與預算和決算報表相核對，如有差異需說明原因。

（十）固定基金

結合固定資產的檢查，判斷固定基金形成的合理性以及真 實性、完整性；是否賬賬相符、賬表相符。

九、審計報告包括的主要內容

（一）項目辦基本情況

（二）項目概況

（三）項目內控制度建立及執行情況

（四）項目經費預算及執行情況

1．項目預算安排情況

2．項目經費到位情況

3．項目經費撥付情況（限省級）

4．配套經費到位情況

5．項目經費使用情況

6．項目經費結余情況

（五）項目經費管理和使用中存在的主要問題及建議

（六）其他需說明的事項

（七）審計意見

（八）附表

附件：審計業務約定書要素格式參考版

中國全球基金中央執行機構審計部

二○○七年十一月十二日 附件：

審計業務約定書

（要素參考格式）

甲方（委托人）： 乙方（受托人）：

甲乙雙方經協商一致，就甲方委托乙方進行年度財務審計的有關事宜，特簽訂本業務約定書（以下簡稱協議），雙方共同遵守：

一、業務約定內容

甲方委托乙方對 年 省/縣全球基金第 輪 項 目進行年度財務審計并出具審計報告。（具體審計內容見《中國全球基金項目審計工作指南》）

二、收費標準及付款方式

（一）收費標準：

（二）審計費總金額為人民幣（大寫）元（）。

（三）付款方式：（兩種方式任選其一）

1、本協議生效后____個工作日內，甲方向乙方確認帳戶內支付審計費總額___%的款項，計人民幣（大寫）____________________元（）；另 %的審計費尾款計人民幣（大寫）_______________________元（），于乙方向甲方提交項目全部審計報告后 個工作日內付清。

2、乙方提交甲方項目審計報告后_____個工作日內一次全額付清。

3、乙方確認的開戶銀行為：____________________________ 賬號為：_________________________。

4、乙方收到甲方支付的款項后，應為甲方開具等額有效發票。

三、甲方的權利與義務

（一）本協議生效后，乙方開始正式審計工作前____天，甲方應按乙方要求，提供與審計項目相關的文件及資料，并保證所提供資料的真實、合法、完整。

（二）甲方為乙方派出的審計人員提供必要的工作條件，并指定人員配合乙 8 方開展年度項目財務審計工作。

（三）甲方應按本協議約定的時間按時支付審計費用。

（四）乙方對受托的審計事項不能保質保量或無故未按約定時間出具審計報告時，甲方有權解除本協議。協議解除后，甲方不支付任何費用，甲方已支付的費用乙方負有返還義務。

……

四、乙方的權利與義務

（一）乙方應按照《中國注冊會計師獨立審計準則》的要求和甲方委托審計的內容，出具真實、準確、合法的審計報告，并對審計報告所發表的意見負責。

（二）恪守職業道德、保守機密，未經甲方同意，不得將其所知悉的甲方文件、資料、信息等對外泄露。

（三）乙方應保證在 年 月 日前完成審計任務并出具本協議約定的正式審計報告 份交與甲方。

（四）若甲方未在約定的時間內向乙方提供所需要的審計資料，而影響了乙方的審計進度，乙方出具審計報告的時間可相應順延。

（五）乙方項目審計人員如有變動時，應事先征得甲方的同意，以保證項目審計人員的相對穩定。……

五、審計報告的使用責任

乙方向甲方出具的審計報告，因甲方使用不當的責任與乙方無關。

六、約定事項的變更

本協議履行過程中出現雙方不可預見的情況，嚴重影響審計工作的完成；或甲方因特殊原因要求乙方加快出具審計報告；或甲方增加了審計內容等。屆時，雙方應就有關變更事項另行協商并在協商一致的基礎上就變更事項簽署補充協議或工作備忘錄。

七、違約責任

（一）甲方無故遲延支付審計費用，每逾期一日，按合同總金額萬分之 比例向乙方支付違約金。

（二）乙方無故遲延交付審計報告，每逾期一日，按合同總金額萬分之 比例向甲方支付違約金。

（三）因乙方過失及違約給甲方造成損失的，根據乙方的過失及違約情形，在不低于合同總金額 %、不高于合同總金額 %的范圍內對甲方承擔賠償責 任。

八、爭議與解決方式

雙方因履行本協議而發生的爭議，應首先協商解決；協商未果，任何一方可向甲方所在地人民法院提起訴訟。

九、協議的有效期

（一）本協議自雙方簽字、蓋章之日生效，至本協議項下雙方的責任履行完畢時止。

（二）本協議一式 份，甲方 份，乙方 份，具有同等效力。

十、其他事項約定

（一）（二）

（三）……

甲方（公章）： 乙方（公章）：

項目負責人（簽字）： 項目負責人（簽字）： 或委托代理人（簽字）： 或委托代理人（簽字）：

年 月 日 年 月 日

第二篇：專項審計工作指南

附件一：

省級行政事業單位資產清查專項審計工作指南

按照陜西省財政廳 陜西省監察廳《關于開展行政事業單位資產清查工作的通知》（陜財辦資[2007]10號）的要求，為明確專項審計政策要求，提高工作效率，保證資產清查專項審計工作的順利開展，根據《陜西省行政事業單位資產清查實施辦法》（陜財辦資[2007]3號）和財政部《行政事業單位資產核實暫行辦法》（財辦[2007]19號）及有關規定，制定行政事業單位資產清查專項審計工作指南。

一、審計目的

資產清查審計目的就是通過對行政事業單位相關會計記錄和資料進行審計，并對單位自查情況進行復核，對清查出的各項資產損益（資金掛賬）的準確性、可靠性發表審計意見，出具資產清查專項審計報告以供財政部門對單位資產損益進行認定批復的工作。

二、審計范圍

（一）被審計單位

根據省財政廳行政事業單位資產清查工作相關文件的要求，省級行政事業單位納入本次資產清查范圍的單位包括： 1、2006年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執行行政、事業單位財務會計制度的各類行政事業單位、社會團體。

2、執行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。

3、行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位興辦、具有法人資格的經濟實體。

具體審計單位的確定按照省財政廳有關要求確定。

（二）審計內容

行政事業單位資產清查專項審計主要是對各項資產和收支情況進行全面的核實和審計。主要內容包括：

1、固定資產的賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

2、流動資產賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

3、對外投資賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

4、無形資產賬面數、清查數、盤盈、盤虧和損失數

5、各類資金掛帳

三、審計資料

各行政事業單位應提供如下資料：

1、資產清查基準日的會計報表。

2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。

4、各單位按照資產清查文件規定編制的資產清查工作報告、基礎表、報表及申報清查損益的相關證明材料。

5、具有法律效力的外部證據。主要包括：單位的撤銷、合并公告及清償文件；政府部門有關文件；司法機關的判決或者裁定；公安機關的結案證明；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業證明；專業技術部門的鑒定報告；保險公司的出險調查單和理賠計算單；企業的破產清算公告及清償文件；符合法律規定的其他證明等。

6、特定事項的單位內部證據。主要包括：有關會計核算資料和原始憑證；單位的內部核批文件及情況說明；資產盤點表；單位內部技術鑒定小組或內部專業技術部門的鑒定文件或資料；因經營管理責任造成的損失的責任認定意見及賠償情況說明；相關經濟行為的業務合同等。

7、資產清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計職責

會計師事務所協助、配合資產清查部門做好政策、規定解釋；協助行政事業單位進行資產清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的專項審計工作，并出具資產清查專項審計報告和資產清查專項審計匯總報告。

會計師事務所對資產清查中清查出的資產損益事項出具經濟鑒證意見。

會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任。

五、審計要求

（一）資產清查工作機制

省財政廳與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務所每周一次（具體按照省財政廳確定的主審會計師事務所有關要求執行）將資產清查的工作情況通過傳真（傳真電話：87236291）或電子郵件（郵箱：www.tmdps.cn和www.tmdps.cn）形式進行匯報，地址：西安市甜水井光大銀行4樓，省資產清查辦公室，郵編：710002，聯系電話：綜合組（87236290 87236291）；數據報表組（87236292）；督導檢查組（87236293）。內容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協調的事項。

如遇重大問題，省財政廳可隨時召集會議。

2、建立固定聯系人制度

會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。

3、重大問題請示報告制度

各會計師事務所在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部提交。

（二）會計師事務所的工作職責

1、協助省財政廳對被審計單位進行咨詢和指導；

2、按照省財政廳制訂的總體審計方案的要求完成專項審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務所經濟鑒證證明、資產清查專項審計報告、管理建議書等有關資料；

4、完成省財政廳交辦的其他工作。

六、審計主要依據(一)國家有關政策、法規

1、《行政單位財務規則》

2、《事業單位財務規則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業單位會計制度》

5、《事業單位會計準則》

6、《陜西省行政事業單位國有資產管理實施辦法》(二)行政事業單位資產清查有關規范性文件

1、《陜西省行政事業單位資產清查實施辦法》

2、《行政事業單位資產核實暫行辦法》

3、有關主管部門制定的相關文件

七、審計方法

本次資產清查專項審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款原則上應全部進行函證。

2、實物資產主要進行盤點。

3、資產損益主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損益要求一筆一審。

八、重點審計領域

（一）資產類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現金盤點表及現金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶等的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。

A.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區分人民幣及各種外幣；

B.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件； C.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等； D.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列； E.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項（暫付款）

應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款等。（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發函詢證；對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作。

（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認。

（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據。

3、對外投資（有價證券）

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。

（2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等。

4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點。

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規定作價轉讓。

（3）代保管物資要求各單位提供代保管單位確認的清查明細表。（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產（含土地）

固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上應對固定資產全面清查盤點。（1）對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；關注固定資產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的使用狀況等。

（2）對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規定收取租賃費。

（3）對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓出去的資產，要求各單位收及時回或者補辦手續。

（4）對清查出的各項盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見。

（5）檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協議。

（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，可按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。

（二）負債類

負債的清查包括各行政事業單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損益申報處理。

1、應繳預算款

應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現象。

2、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的款項，并按類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。

3、應付款項（暫存款）

應付款項（暫存款）清查的內容主要包括行政事業單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。

4、應交稅金

應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現象予以調整。

（四）其他事項

1、各單位內部資金往來

以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作，要做到內部各部門之間、上下級之間往來關系清楚、資金關系明晰。

2、或有事項

審閱對外借款合同、協議等，以發現對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類編制情況說明。

九、審計關注的重點

為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：

1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為ABC三類，A類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通；C類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注；B類是界于A類與C類之間的項目，予以一般關注。

2、保證時間進度

會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查專項審計工作按期完成。

3、其他關注方面

會計師事務所應重點關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。

十、對會計師事務所的要求

1、各會計師事務所應按要求及時提交有關資料，保證行政事業單位資產清查專項審計報告的質量。

2、為了保證行政事業單位資產清查專項審計工作進度，各會計師事務所應及時就審計工作進度、重大事項與省財政廳進行溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損益，與規定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給省財政廳。

重大問題主要包括：

(1)導致會計師事務所和行政事業單位意見不一致的重大損益申報；(2)難以評估確定價值的資產；

(3)對資產清查中發現的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題；(4)與省財政廳報告要求不一致的事項；(5)任何影響資產清查報告期限的事項；(6)其他重大問題。

4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求出具的資產損益鑒證證明、資產清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損益，參審所仍應按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等資料及時報送（包括紙版、電子版），并按規定向省財政廳專題報告開展專項審計的工作情況。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗，熟悉行政事業單位財務、資產管理業務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業單位名稱及其項目負責人、聯系方式等資料及時報給省財政廳。

十一、審計費用

資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與省級行政事業單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由省財政廳統一支付。

第三篇：經濟責任審計工作指南

市審計機關經濟責任審計操作指南

第一章 總 則

第一條 為了規范我市領導干部任期經濟責任審計工作，提高審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《經濟特區國有企業法定代表人任期經濟責任審計條例》、《廣東省黨政領導干部任期經濟責任審計操作辦法（試行）》（粵審法[2002]175號）、《市黨政領導干部任期經濟責任審計實施辦法》（深辦發[2002]1號）和《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》等有關法律、法規和文件，結合我市經濟責任審計工作實際，制定本指南。

第二條

本指南是圍繞領導干部任期經濟責任審計目標，按照審計流程，對審計任務安排、審計準備、實施、終結等階段以及審計主要內容、審計方法、審計評價作出規范的操作指南。

第三條 本指南適用于市、區審計機關實施的領導干部任期經濟責任審計和紀檢、組織部門辦理與經濟責任審計相關的事項。各區街道辦事處審計機構承辦經濟責任審計事項參照本指南。

第四條 領導干部任期經濟責任審計，是指審計機關接受委托，依據國家法律、法規和有關政策，對黨政機關、人民團體、事業單位的領導干部任職期間所在地區、部門、單位的財政、財務收支，對國有企業或國有控股企業領導人員任職期間所在企業資產、負債、所有者權益的真實性、合法性、效益性及其在有關的經濟活動中應

2施審計的；

（二）已定居國外或失蹤、死亡的；

（三）已離開任職的崗位二年以上的；

（四）已被提拔、任用到可能影響經濟責任審計公正進行的崗位的；

（五）已被紀檢監察機關或司法機關立案調查的；

（六）其他無法實施經濟責任審計的情況。

第十一條 提出、確定和實施領導干部經濟責任審計，應當堅持“全面審計，突出重點”的工作方針。領導干部經濟責任審計對象重點是：

（一）擬提拔任用的領導干部；

（二）管理、占用國有資產較多的黨政部門、行政執法監督部門的領導干部；

（三）黨委、政府要求審計的領導干部；

（四）群眾反映問題比較多的領導干部；

（五）任職時間較長、且任期內所在單位財政財務收支未接受過審計的領導干部。

第十二條 計劃管理。審計機關收到組織部門的委托書后，應當列入審計項目計劃，并按照法定程序組織實施。

第十三條 組成審計組。審計機關在立項后，項目實施審計30日前，應當選派兩名以上具有較高政策水平和相當業務水平的審計人員組成審計組，并指定審計組組長。審計組實行組長負責制。有關審計組的管理事宜，執行《市審計局審計組管理辦法（試行）》的規定。

第十四條 委托部門同時委托對同一單位黨委領導和行政領導干部進行經濟責任審計的，審計機關可以組成一個審計組同步組織實施，執行同一審計程序，分別提交兩個審計報告。

第十五條 被審計領導干部為黨委領導的，審計組組長應為中共黨員。審計組的成員應嚴格遵守審計人員回避制度，凡與被審計領導干部有利害關系的人員不能進入審計組。

第十六條 審前調查和學習。審計組實施項目審計前，應當依照《審計機關審計方案準則》和委托部門的要求，開展審前調查。審前調查的主要內容包括：

（一）分析、掌握委托部門對該審計事項的特別要求；

（二）走訪紀檢監察機關，聽取他們對被審計領導干部的意見，索取其掌握的群眾舉報線索或反映的問題及處理情況；

根據需要，審計機關可請求紀檢監察機關予以配合、支持審計工作，及時提供與審計事項相關的情況和群眾舉報線索；

（三）審計機關分管領導或審計組組長可與被審計領導干部談話，了解其任職、分工的主要情況，任期內所負責的主要工作和重大經濟決策活動，以及遵紀守法的有關情況；

（四）了解并收集被審計領導干部所在單位財政財務收支狀況，以及被審計領導干部履行經濟責任的有關情況；

（五）了解并收集涉及被審計領導干部所在單位的特殊政策及其他相關文件資料；

（六）查閱了解以往審計的情況，利用原有的審計檔案資料;

6況；

3、本人領導和直接分管負責的工作中有關的財政收支、財務收支情況、主要經濟活動情況及經濟指標完成情況；

4、本人遵守國家財經法紀和領導干部廉政規定情況；

5、需要向審計組說明的其他情況。

（二）任職期末財產清查、債權債務清理資料和各財政財務收支的會計賬冊、報表、憑證及相關資料；

（三）任期內經濟責任的工作目標、經濟指標和考核標準、方法等資料；

（四）任職期內各的經濟工作計劃及其執行結果資料；

（五）任期內重大經濟決策的相關資料及相關會議紀要、記錄等；

（六）任期內有關經濟監督、管理部門檢查后提出的檢查報告、處理意見和執行情況以及社會審計組織出具的審計報告；

（七）任職前后有關經濟遺留問題及未決民事糾紛等資料；

（八）本部門、單位內部機構設臵、職責分工、人員狀況和內控管理制度；

（九）被審計的領導干部及其有關部門、單位對提供的各項資料和其他相關情況的真實性、完整性作出的書面承諾和簽署的《審計承諾書》。對先離任后審計的領導干部，審計承諾書的簽署除被審計單位應蓋章外，離任和新任的領導應分別按各自應當承諾的內容作出承諾并簽字，對重點抽審的下屬單位，審計組亦應要求其簽署審計承諾書。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議組織人事部門、紀檢監察機關給予必要的組織處理或黨紀政紀處分；

（十）審計機關認為需要提供的其他資料。以上材料應于審計工作開始后5日內送交審計組；

第二十一條 審計機關在實施審計之前，應當聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門對被審計領導干部所在地區、單位、部門、企業及其領導干部的意見。

第二節 審計實施階段

第二十二條 實施階段，是指審計通知書送達被審計單位至審計組向審計機關提出報告期間，審計人員具體執行審計業務的階段。此階段可視情況采用就地審計或送達審計的方式，這一階段的主要工作是檢查被審計單位的會計賬目和其他與經濟責任相關的資料，收集審計證據，逐日編寫審計日記，編制工作底稿等。審計實施階段適用本節規定。

第二十三條 進駐被審計單位，收集有關資料。審計組進駐被審計單位，應召開由被審計單位的現任領導干部、被審計領導干部和有關部門領導參加的審計進點座談會，通報審計工作安排，提出審計要求，辦理資料交接手續。

重大審計項目進點時，可提請組織人事、紀檢監察等部門參加，由組織人事、紀檢監察等部門提出工作要求和配合的事項。

第二十四條 審計機關可以根據工作需要在被審計領導干部所在單位發布審計公告，將審計相關事項在一定范圍內以張貼公告的

10經過分析、判斷和歸納的審計證據，應當編制索引號排序，附在相應的審計工作底稿之后；必要時，可以附在相應的審計日記之后。

不能附在審計工作底稿或者審計日記之后的實物證據、視聽資料和電子數據資料等，應當按規定編制書面材料，附在相應的審計工作底稿或者審計日記之后。

審計人員到被審計單位實施審計或向有關單位和個人調查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。對審計事項進行調查時，審計人員不得少于2人。

第三十一條 審計組實施審計時，可以利用經核實確認后的內部審計機構或社會審計機構的審計結果，涉及領導干部應承擔經濟責任的問題，應嚴格按關聯性重新取證。

第三十二條 編寫審計日記。審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。審計日記應記載審計事項的名稱、實施審計的步驟和方法、審計查閱的資料名稱和數量、審計人員的專業判斷和查證結果及其他需要記錄的情況。

第三十三條 編制審計工作底稿。對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果。

審計工作底稿應記載審計過程中獲取的證明材料的名稱、來源、內容和時間等，包括對已查明的審計結果作出的評價意見及其依據。

審計工作底稿應當附有審計證據。審計工作底稿與審計證據的對應關系，應當通過審計證據的索引號來體現。審計證據對應多個審計工作底稿時，應當將審計證據附在與其關系最密切的審計工作底稿后面，并在其他審計工作底稿上予以注明。

第三十四條 審計機關在實施審計過程中，遇有涉及職權范圍以外的、或審計手段難以解決的問題，應當依照法定程序移交紀檢、監察、組織等有關部門調查核實。

第三十五條

審計實施過程中，有下列情況之一的，該任期經濟責任審計事項的個人部分暫行中止：

（一）審計機關已將被審計領導干部違法違紀問題移送紀檢、監察機關或司法機關進一步查處的；

（二）審計期間，紀檢、監察機關對被審計領導干部實行“雙規”審查的；

（三）審計期間，司法機關對被審計領導干部立案偵查的；

（四）其他特殊原因需要暫行中止的。

對經濟責任審計事項個人部分暫行中止后，審計機關應及時以書面形式告知委托部門，待有關機關、部門對涉及個人事項作出結論后，審計機關再依據結論向委托部門作出終止經濟責任審計事項的報告或審計結果報告；對涉及單位財政財務收支審計事項，如無特殊原因，審計機關應按法定程序繼續完成項目審計并及時依法作出審計處理。

第三十六條 審計組長復核審計工作底稿。復核人員不得涂改和撤換原審計人員的審計工作底稿，對存在的問題可督促編制人員及時修正，并編制相應工作底稿。復核后應簽名并書面表示復核意

314審計組對審計事項實施審計后，應當及時提出審計報告(征求意見稿)。

第四十一條 審計報告(征求意見稿)經審計組組長審核后，送達被審計領導干部及其所在地區部門、單位征求意見。

（一）被審計的領導干部及其所在單位自收到審計報告之日起10日內將書面意見連同審計報告一并交送審計組，在規定期限內沒有提出書面意見的，視為無異議，審計組應對此作出書面說明；

（二）被審計的領導干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應當進行核實，并作出書面說明。必要時，應當修改審計報告。

征求意見的審計報告應予保留。

第四十二條 審計組應當將審計報告(征求意見稿)、被審計領導干部及其所在單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，報審計組所在部門復核。

第四十三條 審計組所在部門對審計報告(征求意見稿)進行復核后，代擬審計機關的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和審計結果報告等，報審計機關復核機構進行審計復核。

第四十四條 復核終結后，復核機構或專職復核人員將書面復核意見連同復核材料退還業務部門，由審計業務部門報送審計機關主管領導進行審定，重大審計事項由審計業務會議審定。

第四十五條 審計機關分管領導或主要負責人簽發審計文書。審計機關在規定期限內將出具的審計報告送達被審計領導干部及其所在單位，將審計決定書、審計移送處理書等文書送達有關單位。

對被審計的領導干部所在單位違紀違規問題的處理、處罰應由有財政財務收支審計管轄權的審計機關進行。當經濟責任審計的管轄與財政財務收支審計的管轄不一致時，經有財政財務收支審計管轄權的審計機關授權，實施經濟責任審計的審計機關也可以直接進行處理、處罰。

第四十六條 審計機關根據規定，向本級黨委或政府提交審計結果報告，根據情況需要，并附被審計領導干部及其所在地區、單位、部門的意見和審計組對被審計單位反饋意見采納情況的說明，同時抄送組織人事、紀檢監察機關及有關部門，不再抄送被審計領導干部及其所在單位。

審計結果報告的主要內容應在審計報告的基礎上形成，表述上做到層次分明、事實清楚、結論明確、簡明易懂、文字精煉。審計結果報告應包括以下內容：

前言部分簡要概括審計的依據、范圍、內容、方式、起止時間等。正文部分可分為如下幾個部分：

（一）基本情況。簡要說明被審計領導干部所在單位及其本人任職期間的基本情況；

（二）審計結果和審計評價。概述經審計確認的被審計領導干部任職期間所在單位的財政財務收支及主要經濟活動、經濟事項決策的狀況，主要經濟指標（目標）的完成情況，執行國家經濟政策情況等，并對被審計領導干部此期間的經濟責任作總體評價；

718濟發展所帶來的影響及相關責任。

第五十四條 抽查任期內分管部門、單位財政財務收支情況和執行國家財經法律法規情況。

根據干部管理部門的任命書，在明確其任職期間職責分工情況后，確定需要抽查的分管部門和單位。根據審核結果確定所要審計的部門。審計抽查重點要圍繞與被審計領導干部有關聯的經濟事項進行。審計的重點內容可參照本章第二、三節關于政府領導和部門領導干部經濟責任審計的內容予以確定。

第五十五條 審查國有資產管理情況。對國有企業進行改制、改組、兼并、出售、委托運營、破產、拍賣，國有資產重組，國有股權轉讓等重大變更事宜，審查其是否符合國家有關政策規定，是否經過領導班子民主討論，報批審核手續是否完備、合法，對原有職工是否進行妥善安排。有無弄虛作假、造成國有資產流失和社會不穩定因素的問題；被審計領導干部在國有資產管理、使用和處臵過程中，有無重大決策失誤、造成國有資產流失和以權謀私等問題。

第五十六條 遵守廉政規定的情況。對被審計領導干部遵守國家財經法紀及廉潔自律情況的審計，應當結合被審計領導干部所在單位或所分管部門、單位的財政、財務收支情況，主要審計以下內容：

（一）個人收入情況。審計組進點后，首先要求被審計單位提供被審計領導干部任期內向干部監督管理部門填報的個人收入情況。通過財政、財務收支審計，核實被審計領導干部任期內從所在單位或分管部門取得的薪金收入和其他收入，評價其任期內是否遵守國家廉潔自律方面的規定；

（二）任期內有無編報虛假成果，騙取榮譽和經濟利益的情況；

（三）任期內有無用公款、公物為本人或親屬操辦婚喪喜慶、支付親屬學費以及公款報銷應由個人負擔的費用等；

（四）任期內有無個人經商辦企業；違反規定領取兼職報酬，以及從事有償中介活動；違反規定買賣股票；個人在國（境）外注冊公司投資入股；借用公款逾期不還；公款私存；為配偶、子女及其他親友經商、辦企業提供便利和優惠條件等違規行為；

（五）審核領導干部調離時，本人使用的財物是否按規定辦理了移交手續；

（六）被審計領導干部主管建設項目時，有無利用行政干預、規避監督或未經集體研究擅自決策，為他人或親屬牟利提供便利，甚至搞錢權交易等問題。

第五十七條 對委托事項和群眾舉報的經濟方面問題，屬于審計機關職權范圍內的事項應進行調查落實。

審計中如發現重大違法違紀問題或超出審計權限范圍的事項應及時向審計機關報告，由審計機關向經濟責任審計領導小組、聯席會議匯報或向有關部門報告后采取相應措施。

第五十八條 組織部門要求審計的其他內容，審計機關在實施審計時，應當結合本節規定一并進行審計。

第二節 地方人民政府領導干部經濟責任審計的主要內容

122包稅等問題，有無稅收流失的問題；審查稅務部門有無違規設立過渡戶滯留延壓稅款，收取利息的問題；審查有無變相減免稅收的問題；

3、行政性、事業性收費收入審計。審查財政部門是否給執收單位下達收費指標，將收費收入實行提留、分成和與單位經費掛鉤等問題；延伸審計主要的執收單位或部門，審查各項收費是否經批準，有無私設收費項目，提高收費標準，擴大收費范圍和無證收費問題；是否嚴格執行“收支兩條線”管理規定，有無隱匿、拖欠、截留、坐支、挪用等問題；

4、罰沒收入審計。延伸審計主要的執罰單位或部門，審查罰沒行為是否符合有關法律、法規，有無濫收亂罰的問題；罰沒收入是否及時足額上繳財政，納入財政預算管理，有無自行提成、坐支、截留等問題；罰沒物資是否有登記制度；處理拍賣是否由財政部門、公證部門與主管部門共同處理，有無故意壓價私分等問題；

5、基金收入的審計。審查基金是否按規定的范圍、標準和比例征收，有無隨意調整的問題；征收的管理措施是否到位，有無欠繳和任意減免等問題；基金是否做到專戶儲存，有無多頭開戶、公款私存，有無貪污、私分、私設“小金庫”；有無動用基金放貸、投資，造成基金損失等問題。

（二）財政支出審計

1、財政支出的真實性審計。審查財政部門是否及時、足額按本級人大批準的支出預算向各部門批復預算；審查支出項目是否真實，有無虛列支出，套取財政資金；年終有無突擊撥款或預撥下經費減少財政結余的情況；有無人為地調整財政支出，造成財政結余失真問題。

2、專項資金審計。審查各項專項資金是否及時、足額地撥付，是否做到專款專用，有無滯留、擠占挪用等問題。

3、基金支出審計。審查基金支出是否規定的用途安排使用，有無擠占挪用。如：養老保險金和待業人員生活費等是否按國家規定的項目、標準和比例及時發放，有無故意拖欠、擴大或縮小發放范圍、提高或降低標準等問題。

（三）財政結余審計。通過審查財政、財務收支情況，確認其結余是否真實；界定其凈結余和專項結余，專項結余是否結轉下同類科目繼續安排使用。

（四）年終決算審計。主要對年終決算情況以及財政收支平衡情況的真實性、合規性、合法性進行審計。審計重點內容為：審查決算依據是否合規、完整、真實，決算結果是否準確，決算實施過程是否規范；審查財政收支平衡結果即凈結余是否真實；對結轉下年支出的真實性、合規性進行審計。

（五）往來賬款審計。審查暫存資金的項目、來源、性質和原因，有無將隱瞞的收入、虛列的支出、克扣預算單位的資金等存放在暫存科目。審查暫付資金的去向、用途、時限和原因，有無違規借出資金，轉移挪用和貪污等行為；審查有無長期掛賬或被其他單位和個人占用等問題，確認往來資金余額。

第六十四條 審計領導干部參與的重大固定資產投資項目的決策和效益情況，主要包括下列內容：

526計，主要包括下列內容：

（一）政府辦公室、機關事務管理部門、直接分管單位的財務收支及相關經濟活動的真實、合法、效益情況。主要審查領導干部有無搞不正之風，利用職權為小集體和個人謀取利益問題；在任期內配發的辦公物品，如：通訊工具、辦公設備、交通工具等，應檢查其離任時是否移交，有無轉移、隱匿、丟失或損壞。

（二）重點部門、單位的財政收支、財務收支情況。選取的標準為：一是重要的經濟建設部門、經濟管理部門；二是對政府財政收支、財務收支有較大影響的部門和單位；三是使用財政資金較多的部門和單位；四是群眾反映強烈的熱點問題所涉及到的部門和單位。主要審查這些單位在預算執行及其他財政收支活動中有無違紀違規違法行為，以及被審計領導干部是否負有經濟責任。

通過對領導干部所在政府機關和其直接分管的單位的經濟活動審計，可以直觀地了解某一地區經濟運行、政令上傳下達的真實情況，反映了領導干部協調管理能力。

第六十八條 審計財政收支、財務收支工作目標完成情況，主要包括下列內容：

（一）本級財政收入總量、構成、增長情況、占GDP的比重以及人均財政收入水平，反映被審計領導干部任期年均地方財政收入增長情況和人均可用財力；

（二）農業、水利、交通、能源、城建等基礎設施投入，以及科技、教育、文化、衛生、體育、宣傳、廣電、環保等社會事業投入和發展情況，反映其投入效果；

（三）利用外資情況。分合同利用外資額和實際使用外資額反映，然后反映被審計領導干部任期年均實際利用外資增長情況；

（四）財政投資及由財政承擔或擔保的負債情況。主要審計政府債務是否全部納入預算管理，摸清政府債務規模、償還能力、債務資金的使用結構和效益；

（五）社會保障事業發展狀況，一般包括養老保險基金、失業保險基金、解困資金、城市居民最低生活保障資金的征繳和及時、足額發放情況；

（六）稅費上繳情況。主要反映對上級財政的貢獻情況。稅費上繳款項包括上劃上級稅收收入和各項專項資（基）金；

（七）其他財政收支、財務收支工作目標完成情況。第六十九條 審查遵紀守法和廉潔自律的情況。

（一）審查領導干部任職期間有無弄虛作假，虛報浮夸，騙取榮譽，或弄虛作假來掩蓋工作中的嚴重過失，達到其個人的目的；

（二）審查有無違反紀檢、監察部門制定的領導干部在公務活動應遵守的廉政規定的行為；

（三）在財政、財務收支、重點工程項目建設等社會經濟活動中，有無侵占公有資產、行賄受賄等違反國家法律的行為；

（四）組織人事、紀檢監察等機關委托的需要審計的事項；

（五）群眾反映較多的與財政財務收支相關的重要問題；

（六）其他可能發生的以權謀私的事項。

第七十條 組織部門委托的其他事項，審計機關在實施審計時，應當結合本節規定一并進行審計。

930完整情況，有無違規開立銀行賬戶，公款私存等問題。

第七十三條 審查領導干部任期內所在部門的資產、負債和凈資產情況。主要審計核實任期內所在部門的各項資產、負債和凈資產是否真實、安全和完整，查清任職初期、任期內和離任時各項資產、負債和凈資產的增減變化情況及形成的原因。

（一）審查任期內固定資產情況。主要審查資產管理制度是否建立健全，資產增減變動手續是否齊備，新增資產入賬是否及時;對各項資產管理是否定期進行清理、盤點，賬實是否相符;有償轉讓、變賣固定資產和清理報廢處理固定資產變價收入是否符合規定程序和按規定入賬。

（二）審查任期內有無將國有資產化為集體或個人所有，國有非經營性資產轉為經營性資產是否按規定辦理有關手續，出租的國有資產是否按規定繳納有關稅費。

（三）審查任期內債權、債務情況。主要審查任期內新增債權、債務的增減變化情況，核實任期內是否定期對債權、債務進行清理，有無長期掛賬情況;是否存在轉移資產和資產損失以及個人長期占用公款不歸還等問題。

第七十四條 審查部門內控制度的建立和執行情況。通過對任期內部門內部財務管理、核算、監督等制度的建立和執行情況的審計，評價內控制度的健全、有效程度，發現經營管理活動中的漏洞，提出改進措施。主要審查部門是否建立具體的內部財務管理、核算辦法，其辦法是否遵循國家現行的財經法規;現有的與經濟活動相關的各項規章制度執行是否有效;重要經濟事項的決策是否建立有關制度，執行是否有效。

第七十五條 審查部門重大經濟決策情況。主要審查重大經濟活動的決策是否經過集體討論和可行性研究，有無未經集體討論，擅自決策造成重大損失浪費、國有資產嚴重流失等重大經濟損失問題，分清被審計領導干部應負的責任。

第七十六條 對任期內目標責任制中確定的與財政、財務收支有關的經濟指標完成情況進行核定、評價。

第七十七條 審查領導干部遵紀守法和廉潔自律的情況，參照地方政府領導干部任期經濟責任審計的相應內容。

第七十八條 組織人事部門委托的其他需要審計的事項應當列入審計內容。

第四節

第七十九條 事業單位（人民團體）領導干部的任期經濟責任審計，要立足被審計領導干部所在單位的財政、財務收支，以《事業單位財務規則》、《事業單位會計制度》及有關法律法規為依據，審計的主要內容按本節的規定確定。

第八十條 經濟工作目標完成情況的審計包括下列內容：

（一）根據任職期間的經濟責任目標和財政、財務收支審計情況，審查單位的綜合預算執行及其結果是否達到規定的目標值，如經費自給率、資產負債率、資產保值增值率、人員經費和公務經費占全部經費的比例等，及經濟責任目標規定其它指標完成情況。事業單位（人民團體）領導干部經濟責任審計的主要內容

334第五節 街道辦事處(簡稱街道辦)領導干部經濟責任審計的主要內容

第八十七條 街道辦領導干部經濟責任審計總的目標是核實家底，評價業績，查出問題，明確責任，促進管理。通過對街道辦財政、財務收支及有關經濟活動的真實、合法和效益情況審計，核實街道辦領導干部任職期間資產、負債的真實情況，財政、財務收支工作目標完成情況，遵守財經法紀和領導干部廉政規定的情況,界定其應負的經濟責任。

對街道辦黨委書記的經濟責任審計應側重于經濟決策和綜合經濟管理活動的審計。對街道辦主任的審計應當側重于經濟決策執行和財政財務收支活動情況。審計重點是任職期間重大經濟決策的效果、重大投資項目的效益、貫徹執行國家經濟政策情況、財政收支、居民人均純收入、居民負擔等重要經濟指標的真實性和變化情況。審計的主要內容依照本節的規定：

第八十八條 街道辦財政、財務收支情況在財政、財務收支審計的基礎上側重下列內容：

（一）摸清街道辦財政家底，包括資產家底、政府債務和財政赤字情況。核實其財政出現赤字和債務形成原因。審查赤字和債務的形成是否正常，有無做赤字預算，盲目投資造成損失浪費等問題；有無為償債搞“亂收費”、“亂攤派”等問題；審查赤字和債務形成后街道辦的償債能力；核實家底，要注意核實未在賬上反映的問題，是否存在賬外資產、小金庫，或以政府名義擔保的借款或對外借款未納入預算管理，未決訴訟、外欠會議費、招待費；有無亂集資，高回報等問題。核實家底一般在進點審計前要求被審計單位進行清產核資，清理往來賬，盤點資產。審計組再根據自查結果進行抽查。

（二）任期內財政、財務收支的真實性、合法性和效益性情況。主要審查財政、財務收支是否真實合法，有無虛報或隱瞞收入、虛列支出，擠占、挪用專項資金等問題。對財政支出審計，要分析財政支出結構是否合理，要對重大支出項目和專項資金的使用和效益情況進行延伸審計，檢查有無損失浪費等問題。

（三）地方制定的“土政策”是否與國家財經法規相抵觸。查閱會議紀要、地方發文和領導批示、工作總結等文件資料和召開座談會等，發現這方面問題的線索，再通過查賬加以落實。

第八十九條 執行國家財經政策法規情況的審計應當檢查街道辦和有關部門是否認真貫徹執行國家財經政策、法規和規章制度，是否全面實行政務公開、“收支兩條線”和集中核算、集中支付制度，有無違規收費等問題。居民負擔是否符合有關規定，有無亂加價、亂集資、亂收費、亂罰款等加重居民負擔問題。

第九十條 經濟責任目標完成情況的審計應當核實的基本指標是財政收支，其他指標如居民人均純收入，農業、科技、教育投入、固定資產投資、用電量變化、轄內公路里程等級、社區建設、招商引資等可以作為輔助指標或可選擇指標，各地可以根據情況自選選擇。這些指標能通過審計手段核實的，則加以核實，若不具備核實條件的，在運用時要注明數字來源。

第九十一條 國有和集體資產保值增值情況的審計應當選擇部分重點企業延伸審計，審查企業資產、負債、收入、利稅等指標的

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（五）企業財務報告。通過對企業總部的審計和對所屬二級核算單位及分支機構的抽查，審核編報的匯總（合并）會計報表是否符合規定，有無匯總（合并）不匯總（不合并），編制虛假會計報表，會計信息失真的問題。

（六）審核企業關聯方關系及其交易是否符合國家規定，關聯交易會計處理是否符合國家規定，有無利用關聯交易調節利潤和轉移資產的問題。

（七）審核企業債務重組及非貨幣性交易是否合法，其會計處理是否符合國家規定。

（八）審核企業或有事項處理是否符合國家規定。

（九）審核企業會計信息披露是否符合國家規定，對關聯交易、關聯關系、債務重組、或有事項、合并報表以及重大投資等信息是否如實完整披露。

第九十六條 審計任期內主要經濟指標完成的情況應當根據企業與主管部門簽訂的經營目標責任書，通過對企業資產、負債、所有者權益及經營管理決策的審計結果，對比分析其任期經濟指標完成的情況。經濟指標的對比可參照財政部等五部委印發的《企業效績評價操作細則》（修訂）（財統[2002]5號）的有關規定進行分析。主要效績指標有：資本保值增值率，成本費用利潤率，流動資產周轉率，凈資產收益率，資產負債率，流動比率，速動比率及反映企業經營規模變化情況的指標（銷售增長率）等。

具體審查和評價哪些指標，要與企業領導人員任期目標結合起來不同類型單位有不同的具體情況，應有所側重。有些指標應注意接任和離任時的比較。

第九十七條 審計企業對內對外投資決策和管理情況應當在對企業在建工程、短期投資、長期投資審計過程中，通過審查會議記錄、會議紀要有關文件等，重點關注：

（一）投資項目的決策是否堅持集體討論、科學論證、嚴格審查和民主決策等程序，有無濫用職權和獨斷專行造成重大損失浪費的問題。

（二）企業舉債投資項目的市場競爭能力，投資項目回報率是否達到預期目標，長、短期投資有無收益，收益是否入賬，有無盲目投資造成重大損失的問題。

（三）對涉及企業并購、重組或股份制改選等產權變動的重大事項，是否進行了可行性論證和相關審查報批手續、有無違規操作造成企業嚴重虧損、國有資產流失（包括逃廢銀行債務）等問題。

（四）企業對外提供經濟擔保方面的管理制度（包括決策程序、授權制度、資金臨控制度等）是否健全并得以有效執行；對企業實施對外擔保的情況進行分析，是否存在企業領導人員個人決定重大對外擔保事項而造成經濟損失（包括已形成的或有損失）的問題。

（五）企業大額資金運作、大額采購事項是否存在企業領導人員個人擅自決定出借大額資金、大額采購等事項以及由此而造成損失或潛在損失的問題。

第九十八條 審計企業內部控制制度情況應當通過對企業內部控制制度的測試和評價，檢查企業內部控制制度的運行和監督管理作用，發現企業內部管理漏洞，提出改進建議，經此考察企業領

142單位內部審計）以往的審計資料，如財政預算執行情況審計、專項資金審計、財政決算審計、資產負債損益審計、重點建設項目投資審計、績效審計等其他類型審計的結果。必要時，可組織內部審計人員按照審計要求，參加審計完成相應的審計任務。

第一百零五條 任中審計與離任審計相結合。

加強對領導干部的動態監督，努力避免出現在領導班子換屆時，經濟責任審計項目過于集中的問題。審計機關可建議組織、人事部門恰當安排任中審計。

第一百零六條 賬目審計與賬外調查相結合。

審計中除審查賬簿等會計資料外，應注重對隱蔽在賬外的經濟活動的審計調查，聽取有關部門的意見，通過紀檢、監察部門了解有無相關的舉報，有無案件遺留問題。可以通過審計公告、召開有關部門和人員座談會、查閱會議紀要、延伸調查有關單位等方式，獲取較為全面的信息，在此基礎上有針對性地確定審計重點。

第一百零七條 全面審計和重點抽查相結合。

在全面掌握基本情況的基礎上，審計實施中必須突出重點，緊緊圍繞與領導干部經濟責任相關的內容和事項、干部群眾反映強烈的問題進行審計。

第一百零八條 詳查與抽查相結合。

對領導干部離任時的資產、負債、所有者權益；任職期間重大經濟決策、重大投資和個人的重大問題；委托事項和群眾舉報的問題等采取詳細檢查。其他事項一般可采用抽查法。

第一百零九條 與其他監督手段相結合。

審計部門應與其他監督部門相互協作。與組織、人事部門協商落實工作計劃；向組織、紀檢、監察部門了解審計對象情況，必要時由他們協調審計雙方工作關系；發現重大違紀違法問題，及時移交紀檢、監察、司法部門處理，這些部門核查與被審計領導干部相關事項時，審計部門也可利用審計手段給予配合，從而達到資源共享、職能互補的目的；在計劃執行與力量安排等條件許可的情況下，可以應組織部門的要求，在組織部門實施干部任職考察和公示期間，同步實施領導干部經濟責任審計，工作互相結合，干部考察中反映的有關經濟問題及時納入審計內容，審計中需要擴大了解的有關問題納入干部考察，二者互相促進，以利于審計結果的充分運用。

審計組在審計過程中，若由于審計手段的制約，難以深入實施時，由審計機關向有關干部監督管理部門提出書面申請，請有關部門及時介入查處；若遇到涉及范圍以外的問題，則由審計機關依照法定程序移送紀檢、監察和司法機關處理，同時建議有關部門應及時處理并將處理結果書面反饋審計機關。

第一百一十條 利用計算機技術進行輔助審計。

（一）利用計算機辦公自動化的常用軟件，編制審計通知書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告等，查詢有關法規條例，分析計算經濟責任指標完成情況，財政、財務收支情況。

（二）利用通用和專用審計軟件采集被審計單位的數據，進行查詢、匯總、分析、評價，驗證其所提供數據的真實性，對計算機會計系統進行測試等。

（三）運用計算機數據庫和編程軟件等，建立經濟責任審計部

546經濟決策失誤造成重大損失等方面的責任進行評價；

（七）對領導干部個人遵守財經法紀情況進行評價。第一百一十四條 領導干部任期經濟責任審計評價的關鍵環節是要通過審計確認領導干部個人應當承擔的直接責任和主管責任。

主管責任是指領導干部任期內對其所在部門、單位的經濟活動事項由于管理、領導不當造成不良的經濟效果或因監督不力致使所在部門、單位出現違法違紀問題應負有的經濟責任。

直接責任是指領導干部在任期期間因以下行為，致使國家、集體財產遭受損失而應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經法律、法規的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法律、法規的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經法律、法規的行為。

第一百一十五條 區分領導干部經濟責任的方法，按照下列規定進行：

（一）地區、部門、單位、企業領導干部對本地區、本部門、本單位、本企業所有經濟工作負有全面的領導責任，但并不是全部責任。按照職責分工，領導干部只對其分工負責的部分經濟工作承擔直接經濟責任，對其他領導成員分工負責的部分經濟工作只承擔間接經濟責任即主管責任。

（二）對領導班子成員集體決策情況的責任認定，由于被審計的領導干部在集體決策過程中具有最終決定權，所以該領導干部應負直接經濟責任，但審計評價時應當說明集體決策的事實情況。在召開黨委會議集體研究決策情況下，應通過查看會議記錄等資料，按照黨委會議的有關原則確定經濟責任。

（三）在被審計的領導干部分工負責或非分工負責范圍內的經濟活動中，經領導干部直接決定、認可、經辦、簽署意見、簽字、授意、指使的事項形成的經濟責任，應認定為直接經濟責任；對于不是領導干部直接決策、審批、同意、經辦的經濟行為，或屬分管人員經辦，被審計的領導干部不了解又不是集體決策的，應認定為主管責任。

上述責任的確認，應當嚴格遵循客觀性原則，在取得被審計的地區、部門、單位企業與經濟責任相關的批件、簽證、會議記錄、調查筆錄等審計證據的基礎上進行；在沒有取得或無法取得相關證據、責任確實難以區分的情況下，采取寫實手法，描述其經濟活動的具體過程。

第一百一十六條 評價領導干部的任期經濟責任要注意區分下列責任性質：

（一）工作失職責任與工作失誤責任的界限；

（二）主觀因素和客觀因素的界限；

（三）違反財經紀律與改革、創新導致失誤的界限；

（四）現任領導責任與前任領導責任的界限；

（五）直接責任與其他責任的界限。

第一百一十七條 采取定量評價法應當按照下列方法進行：

（一）實際指標與預算（計劃）指標或任期目標相比較，可以

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第四篇：審計部內控審計規定

審計部內控審計規定

第一條：為了規范和指導審計部門和審計人員執行審計業務的行為，保證審計質量，規避財務風險，保證公司經營活動健康合法，根據《中華人民共和國審計法》及實施細則，結合本公司實際情況，特制訂內部動態跟蹤審計規定如下：

一、設置審計部，編制二到三人（審計部負責人一人，業務人員1-2名）

1、審計人員應具備的職業要求：

（1）遵守法律法規和本規定

（2）恪守審計職業道德

（3）保持應有的審計獨立性

（4）具備必要的職業勝任能力

（5）其他職業要求

2、審計人員應當恪守嚴格執行內部財務制度規定、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡職、保守秘密的基本職業道德。

（1）嚴格執行內部財務制度規定就是審計人員恪守職責、權限和程序進行

審計監督，規范審計行為。

（2）正直坦誠就是審計人員應當堅持原則，不屈從外部壓力；不歪曲事實，不隱瞞審計發現的問題；廉潔自律，不利用職權謀取私利，維護公司利益。

（3）客觀公正就是審計人員應當保持客觀公正的立場和態度，以適當、充

分的審計證據支持審計結論，實事求是地作出審計評價和處理審計發現的問題。

（4）勤勉盡責就是審計人員應當愛崗敬業，勤勉高效，嚴謹細致，認真履

行審計職責，保證審計工作質量。

（5）保守秘密就是審計人員應當保其在執行審計業務中知悉的國家秘密、商業秘密、公司秘密；對于執行審計業務取得的資料，如費用支付審批單、撥款審批單、工資發放等形成的審計記錄和掌握的相關情況，未經批準不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關的目的。

二、審計部對公司總經理負責，對涉及到公司的費用支付、撥款經營活動安全性、合法性進行監督檢查。

1、財務收支以及有關經濟活動中，履行法定職責，遵守相關法律法規，建立并實施內部控制。按照有關會計準則和會計制度編報財務報告，保持財務會計資料的真實性和完整性是被審計部門的責任。

2、依照法律法規和本公司的有關規程，對被審計單位財務收支以及有關經濟活動獨立實施審計并作出審計結論是審計部門的責任。

第二條 審計主要業務

一、經濟目標責任制的審計

經濟目標的制定是否符合公司的規章、責任目標是否清晰、經濟管理責任是否到以及目標的完成情況。

二、人力資源經濟目標的審計

公司考勤制度、工資獎金制度執行是否符合公司法有關規定，保險金制度是否落實，各項經濟目標的檢查實施是否到位，有無亂發工資和獎金以及人員賠償亂發有關費用的情況。

三、財務方面審計

1、財務制度是否合法合規

2、會計人員、出納人員、物資保管是否做到分管，分工責任是否明確。

3、各項審批單、會計憑證、會計賬簿、財務會計報表以及其他財務收支有關資料和資產是否真實、合法和有效。

4、部門內控程序和制度是否執行到位，各部門簽字手續是否真實可靠。

5、銀行和現金是否安全，賬帳、帳證、帳實是否相符。

四、公司負責人離職審計

主要對負責人經管的職權范圍內活動進行經濟責任的審查、核查，分清前后責任以及應負的法律責任，核定債權債務的法定責任。

第三條 審計計劃

一、審計部每日對公司各項財務收支活動進行動態跟蹤審計。

編制財務資金收支表格，核對現金、銀行存款余額保證資金安全有效運行。圍繞公司工作中心，突出重點，合理安排，不重復審計。

二、選擇審計項目

1、重點審計資金收付經濟活動情況

2、離職人員責任審計

3、分析相關數據認為需要核查審定的項目

4、公司負責人需要調查經濟方面的問題

5、部門負責人要求核查經濟方面的問題

6、需要跟蹤經營活動的審計

三、審計計劃由審計部統一下達，一經下達不得擅自變更（實發重大事件的除外）。

第四條 審計實施

一、審計部門按照審計計劃，編制審計目標、審計范圍、審計內容和重點，審計工作組織安排，審計工作要求，以公司的名義通知下達有關被審計單位。

二、審計組成人員：一般要二人組成檢查組（設組長和成員）

三、采取跟蹤審計方式實施審計的，應當到列名跟蹤的具體方式和要求。

三、審計證據

1、審計證據是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事

實進行審查所獲取的證據。

2、審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據。

3、審計人員獲取的審計證據，應當具有適當性和充分性。

適當性是指對審批證據質量的衡量，即審計證據在支持審計結論方面具有的相關性和可靠性，相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系。可靠性是指審計證據真實可信。

充分性是指對審計證據數量的衡量。審計人員在評估存在重要問題的可能性和審計證據質量的基礎上決定應當獲取審計證據的數量。

4、審計人員獲取的電子審計證據包括與信息控制相關的配置參數，反映

交易記錄的電子數據等。

四、審計記錄

審計人員應當每日做出真實完整地記錄實施動態審記過程，得出結論。被審計部門應積極配合審計人員提供所有審批單、銀行對賬單、憑證等。對審計部需要的所有資料中有違反規定及法規，需復印、需錄像或攝像的資料要允許，以積極的態度和行為配合審計人員。

被審計部門的相關資料、資產如被轉移、隱匿、篡改、毀棄，并影響審計證據的，審計部門要及時匯報公司總負責人采取制裁措施，給予經濟處罰。

第五條 審計報告

一、審計部門在做好動態跟蹤審計記錄同時發現資金運行異常及時形成書

面報告向總經理匯報，及時做出整改措施。

二、審計報告應當內容完整，事實清楚，結論正確，用詞恰當，格式規范。

第六條審計整改檢查

一、審計部門應當建立審計整改檢查機制，督促被審計部門或人員和其他

有關部門根據審計結果進行整改。

1、督促檢查執行處理決定的情況。

2、督促檢查整改措施落實情況。

3、根據審計部門提出的建議是否有實質性措施實施情況。

4、對審計部移送處理事項采取措施的情況。

對于定期審計，審計部門可以結合下一次審計，檢查和了解被審計部門的整改情況。并取得相關證明材料。

審計部門對審計人員違反法律法規和規定的行為，應當按照相關規定追究其責任。

本規定自2012年01月日起執行。本規定由審計部負責解釋。

東營中建國際置業有限公司

2012年01月

第五篇：2018審計工作計劃與2018審計部工作計劃

2018審計工作計劃范文模板

根據教育部17號令《教育系統內部審計工作規定》和及省、市有關文件會議精神，結合芙蓉區教育局內部審計制度及具體情況，制定xx年內部審計工作計劃，具體

一、指導思想：

認真貫徹落實xx大精神，以科學發展觀為統領，繼續堅持“圍繞中心、服務大局”的指導思想，牢固樹立“審計為發展服務”的科學理念，切實履行監督職責，發揮審計工作推進教育發展、推進依法行政、推進制度創新的作用。

二、工作重點

(一)繼續深化經濟責任審計。認真執行《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》，做到凡“離”必審。同時加強任期內經濟責任審計，使審計關口前移，變審計發現型為預防型。進一步規范經濟責任審計行為，嘗試實行經濟責任審計預告制、工作聯系制、情況報告制、跟蹤落實制、結果公告制等。

(二)繼續深入開展財務收支審計。以自主創新為動力，在經濟責任審計的基礎上實施財務收支的真實、合法、效益的審計，努力深化審計內容，不斷改進審計方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計，逐步規范核算行為，提高資金使用效益。

(三)進一步完善相關的內部審計制度和操作規程，搞好內審人員后續教育工作。

(四)認真抓好跟蹤審計。以審計意見、建議的落實和審計成果的運用為重點，實行跟蹤審計回訪制度。督促檢查單位自覺執行審計意見和建議，促進單位財務管理工作進一步規范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1.堅持以人為本，以法治審的原則。加強審計隊伍建設，提高審計人員的素質，努力學習《審計法》、《會計法》、《內部審計具體準則》等法律、法規和審計業務知識，繼續發揚“依法、求真、嚴謹、奮進、奉獻”的審計精神。

2.貫徹“全面審計、突出重點”的方針，做到認識到位;強化管理、夯實基礎、質量到位;突出重點、落實責任，成果到位。開展文明審計樹立公開、公正、文明、廉潔的審計形象。

3.堅持求真務實，講求實效的要求，堅持一切從實際出發，實事求是，以科學發展觀來正確對待改革發展中出現的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統一。

4.發揚“嚴謹細致、一絲不茍”的作風，把它貫穿到審計業務的全過程，力求做到從審計計劃、審計方案、審計取證、審計報告的撰寫到審計成果利用，都嚴謹細致，以避免審計風險的產生。

2018審計部工作計劃

xx年審計工作總體目標：圍繞我鎮經濟建設這個中心，以科學發展觀統領內審工作，堅持“全面審計，突出重點”的工作方法，實現事后審計向事前、事中審計轉變，繼續做好財務收支、經濟責任、在建項目審計，加強監督，促進規范。著力抓好審計整改落實，不斷改進審計方法，努力提高審計工作質量，確保審計有序開展、及時完成。xx年主要工作設想如下：

(一)繼續做好領導干部經濟責任審計。重點對領導干部任期內經濟指標完成、財務經營狀況和集體資產管理、使用和保值增值情況以及內部管理制度的制定、執行等進行客觀公正審計評價。促進干部廉政建設。要積極探索經濟責任審計新問題、新情況。

(二)繼續做好財務收支(分配前審計)審計。重點加強對各單位收益分配額度、費用開支、補貼標準、應收賬款、庫存資產等方面的審計監督，嚴肅財政紀律，不斷提高經濟運行質量，促進各單位規范操作，增收節支，防止和杜絕損失浪費的現象出現。

(三)繼續做好對基建項目的審計。重點對政府實事項目資金投入審計，要嚴把審計關，努力節約政府建設資金，不斷提高資金，使用效果和效率。要認真協調有關部門做好建設項目審計，實行監督與服務并舉的審計方法，不斷提升在建審計效果。

(四)繼續做好審計意見的整改落實和回訪工作。要建立跟蹤落實制度，從制度上，程序上確保審計意見落實，務求取得審計實效。

(五)努力完成領導交辦的其他事務。