第一篇：出納崗位操作基礎知識

出納崗位操作基礎知識-什么是出納

出納作為會計名詞,運用在不同場合有著不同含義,從這個角度講,出納一詞至少有出納工作、出納人員兩種含義。

（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關帳務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算的各項工作。也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作。

（2）出納人員。從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員（收銀員）。收款員，從其工作內容、方法、要求，以及他們本身應具備的素質等方面看，與會計部門的專職出納人員有很多相容之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整；他們也要填制和審核原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業務知識以外，還必須具備良好的財經法紀素養。所不同的是，他們一般工作在經濟活動的第一線各種票據和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、審核與上交，一般不專門設置帳戶進行核算。所以，也可以說，收款員是出納機構的派出員，他們是各出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納的一部分。出納業務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納崗位操作基礎知識-出納職位概述

出納是一項特殊的職業，它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員比較，出納人員更應嚴格的遵守職業道德。

一般會計人員應遵守的職業道德是：

（1）敬業愛崗。會計人員應該熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）熟悉法規。會計人員應當熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。

（3）依法辦事。會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一的會計制度規定得程序和要

求進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（4）客觀公正。會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是，客觀公正。

（5）搞好服務。會計人員應當近期盡其所能，為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務。（6）保守秘密。會計人員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和企業領導同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的信息。除此之外,出納人員還應注意以下兩點:

一是要清正廉潔.清正廉潔是出納的立業之本，是出納職業道德的首要方面。出納掌握著一個單位的現金和銀行存款，若要把公款據為己有或挪作私有，均有方便的條件和較多的機會。同時，外部的經濟違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應該說，面對錢欲物欲的考驗，絕大多數的出納以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質贏得了人們的贊譽

。當然，也有少數的出納員利用職務之便貪污舞弊、監守自盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。

二是要堅持原則。出納員肩負著處理各種利益關系的重任,只有堅持原則,才能正確處理國家、集體與個人的利益關系，在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益維護國家利益，有時需要為了維護法律、法規的尊嚴而去得罪和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。長期以來,廣大出納員在工作中堅持原則, 無私無畏地維護財經紀律,不少出納員因此受到了國家和人民的表彰和嘉獎.這是出納員的榮譽，當然也有一些出納員因堅持原則而遭打擊報復，但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復遲早會受到懲罰。為了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共財產，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行計劃監督的責任，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不良之風，為維護會計工作秩序的正常進行貢獻自己的力量。

出納崗位操作基礎知識-出納工作的基本原則是什么

出納工作的基本原則主要指內部牽制原則或者說錢帳分管原則。《會計法》第二十一條第二、三款規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”錢帳分管原則是指凡是涉及款項和財務收付、結算及登記的任何一項工作，必須有兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約的作用。例如，現金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或授權的代理人審核、批準，出納人員付款，記帳人員記帳：發放工資，應有工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和發放工資，記賬人員記帳。實行錢帳分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相互監督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規定出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳務的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業務的會計人員，根據復式記賬原則，每發生一筆貨幣資金收付業務，必然引起收入、費用或債權、債務等帳簿記錄的變化，或者說每發生一筆貨幣資金收付業務都要登記收入、費用或債權債務等有關帳簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內部檔案保管工作也有出納經管，也難以防止利用抽換單據、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的帳不是收入、費用、債權、債務方面的賬目，是可以承擔一部份記賬工作的。總之，錢帳分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發生，維護國家和單位財產的安全。出納崗位操作基礎知識-出納工作的基本要求是什么

做好出納工作并不是一件很容易的事它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細致的工作作風。

（1）政策水平。不依規矩，不能成方圓。出納工作涉及的規矩很多，如《會計法》及各種會計制度，現金管理制度及銀行結算制度，《會計基礎工作規范》，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發票管理辦法，還有本單位自己的財務管理規定等等。這些法規、制度如果不熟悉、不掌握，是決定做不好出納工作的。所以要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白自己那些該干，那些不該干，那些該抵制，工作起來才會得心應手，就不會犯錯誤。

（2）業務技能。臺上一分鐘，臺下十年功。這對出納工作是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出納的數字運算往往在結算中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快還不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區別。賬目計算錯了可以按規定方法更改，但錢算錯了就不一定能說得清楚不一定能改得過來。所以說出納人員要有很強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算器，都必須具備較強的速度和非常高的準確性，再快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

提高出納業務技術能水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開發票、都離不開手、而要提高手的功夫，關鍵在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字，阿拉伯數字。提高寫作概括能力。使人見其字如見其人。一張書寫工整、填寫齊全/摘要精煉的票據能表現一個出納的工作能力。

（3）工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣。作風的培養在成就事業方面至關重要。出納每天和金錢打交道，少有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風。概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來就是全身心投入，不為外界所打擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境清而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯；沉著冷靜就是在復雜的環境中隨機應變，化險為夷。

（4）安全意識。現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的保管，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安的知識，把保護自己分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

（5）道德修養。出納人員必須具備良好的職業道德修，養要熱愛本職工作，敬業、精業；要科學理財。充分發揮自己的使用效益；要遵紀守法。嚴格監督，并且以身作則；要清身自好，不貪、不占公家便宜；要求實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來目的；要注意保守機密，要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務。牢固樹立為人民服務的思想。

出納崗位操作基礎知識-出納人員的職責是什么

出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些直接關系到職工個人、單位乃至國家的利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此明確出納人員的職責和權利，是做好出納工作的起碼條件。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下職責：

（1）按國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金支付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到目清月結，帳存余額和庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時察看；銀行存款帳與銀行對帳單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

(2)根據會計制度的規定,在辦理現金和銀行存款收付時,要嚴格審核有關原始憑證,再據以編制收付款憑證,然后根據編制的收付款憑證,逐筆順序登記現金日記帳和銀行存款日記帳,并結出余額.(3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應當熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行帳戶為其他單位辦理結算。這是出納必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現金和各種有價證券的安全與完整，要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的保管辦法。通常單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。出納崗位操作基礎知識-出納工作的職能是什么？

出納工作，是財會工作的一個重要部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監督、管理四個方面。

（1）收付職能。出納的最基本職能，企業經營活動少不了貨價物價的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業務的辦理，都必須經過出納人員之手。

（2）反映職能。出納要利用統一的貨幣計量單位，通過其特有的現金及銀行存款日記帳、有價證券的各種明細分類帳對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細的記錄與核算。以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系統地經濟信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。

（3）監督職能。出納還有一個重要的俄職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款進行管理對企業資金使用有效進行分析等是出納的職責所在。

（4）管理職能。出納還有一個重要的職能。對貨幣資金與有價證券進行管理，對銀行存款和各種票據進行管理，對企業資金使用有益進行分析研究，為企業投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業的方案評估、投資效益預測分析等都是出納的職責所在。出納崗位操作基礎知識-出納的核算方法是什么

出納核算方法是完成出納任務的手段。與整個會計核算方法基本相同。主要包括設置帳戶、復式計審核和填制憑證、登記帳簿、財產清查、編制報表，以及對出納核算資料進行分析和利用等方法。

（1）設置帳戶。設置帳戶是對核算對象的具體內容進行分類反映和監督的一種專門方法。就出納核算而言，要按照現金、每一種銀行存款、每一種有價證券設置帳戶進行記錄和核算。出納工作常設置帳戶有：“現金日記帳”、“銀行存款日記帳——結算賬戶”、“銀行存款日記帳——**專戶存款”、“長期股權投資——股票投資”、“短期投資——股票投資”等。

（2）復式記帳。復式記帳是對每一項經濟業務通過兩個或兩個以上有關帳戶相互聯系起來進行登記的一種專門方法。在我國，幾十年來“增減記帳法”、“收付記帳法”、“借貸記賬法”三種復式記帳方法同時應用。但隨著新的預算會計制度的出臺，各企事業單位和行政單位統一使用“借貸記賬法”記帳。所以，目前企業出納記帳應當采用借貸復式記帳方法。

（3）審核與填制憑證。審核并填制憑證，是為了保證會計核算質量，審查經濟活動的合理合法性而采用的一種專門方法。出納人員對經濟業務進行帳務處理，在過賬前，也要復合有關原始憑證，填制或復合記賬憑證。原始憑證是經濟業務的書面證明，是記賬的依據，對紀錄每一經濟業務的原始憑證進行嚴格的審核，并根據經審核后的原始憑證還填制記帳憑證，然后再據以記帳，可以保證核算質量，明確經濟責任。出納人員對原始憑證的復核與專管費用報銷人員對原始憑證的審核是兩個不同的過程，出納人員的復合是一種復雜性的，是保證會計核算質量的重要的和必不可少的一種手段，是出納工作的一個步驟，而費用報銷的核算則是一項專門的財產管理工作；出納人員不得兼管費用報銷等核算工作。

（4）登記帳簿。登記帳簿是根據記帳憑證，在賬簿上連續、系統、全面地記錄經濟業務的一種專門方法。按照記帳的正規方法和程序登記帳簿，并定期進行對帳、結帳，可以提供完整的、系統地核算資料。出納日記帳要逐筆序時進行登記，定期結出借貸發生額與余額，出具出納報告單與總帳會計進行核對。其中現金日記帳還要每日結出余額，并與庫存現金核對。（5）財產清查。財產清查是對各項資產物資進行實物盤點，賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對、以保證帳帳、帳實相符的一種專門方法。通過財產的清查，可以查明各項資產物資、債權債務、所有者權益等情況，加強物資管理，保持記賬與核實的一致性，并為編制報表提供可靠的資料。出納要每天清點核對庫存現金，經常性地與銀行進行賬目核對，適時清點核對庫存各種有價證券和結算票據。

（6）編制會計報表。編制會計報表是以表格形式，定期總括地反映經濟活動和財產收支情況的一種專門方法。編制會計報表。可以反映企業財產狀況、經營成果和預算、計劃的執行情況，為企業增產節約、提高經濟效益提供可靠的資料；為有關政府部門進行宏觀調控提供有關信息；為投資人、債權人進行投資決策提供所需資料。出納部門主要是報告本單位現金收支與結存情況，現金收支計劃的實現情況，資金利用情況，資金使用效益等情況。

（7）會計分析。對核算資料進行分析利用，是對核算資料所反映的各項經濟指標進行對比分析，以便挖掘收入潛力，找出降低成本辦法，擴大經營成果。

上述專門方法構成了一個完整的總體，他們是相互聯系，緊密結合的，必須一環扣一環。缺少哪一環，或在哪一個環節上出了問題，都將影響整體核算質量。出納崗位操作基礎知識-出納與其它會計之間是一種什么樣的關系

會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細帳會計和出納。三者既相區別又有聯系，是分工與協作的關系。

（1）各有各的分工。總帳會計負責企業經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括的全面地核算資料；明細分類帳會計分管企業的明細帳，為企業經營管理和經營決策提供明細分類核算資料；出納則分管企業票據、貨幣資金，以及有價證券的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息。總統上講，必須實行錢帳分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債券債務等賬目的登記工作。總帳會計和明細帳會計則不得管錢管物。

（2）既互相依賴又互相牽制。出納、明細分類帳會計、總帳會計之間有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的，都是會計原始憑證和記賬憑證。這些作為記帳憑證的會計憑證必須在出納、明細帳會計、總帳會計之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務，缺一不可。同時，他們之間又互相牽制與控制。出納的現金和銀行存款日記帳與總帳會計的現金和銀行存款總分類帳，總分類帳與其所屬的明細分類帳，明細帳中的有價證券與出納帳中相應的有價證券帳，有金額上的等量關系。這樣，出納、明細帳會計、總帳會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系，三者之間必須相互核對保持一致。（3）出納與明細帳會計的區別是指相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算。它要求分別按照現金和銀行存款設置日記帳，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記帳，逐筆序時地進行明細核算。“現金日記帳”要每天結出余額，并與庫存數進行核對；“銀行存款日記帳”也要在月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。月內還要多次出具報告單，報告核算結果，并與現金和銀行存款總分類帳進行核對。（4）出納工作是一種帳實兼管的工作。出納工作，主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結算手續，既要進行出納帳務處理，又要進行現金、有價證券等事務的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和其他財會工作有著顯著的區別。除了出納，其他財會人員是管帳不管錢，管帳不管物的。

對出納工作的這種分工，并不違背財務“錢帳分管”的原則，這是由于出納室一種特殊的明細帳，總長會計還要設置“現金”、“銀行存款”、“短期投資”等相應總分類帳對出納保管和核算的現金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還應有出納核算以外的其他形式的明細分類核算。

（5）出納工作直接參與經濟活動過程。貨物的購銷，必須經過兩個過程，貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特征，其他財務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而只對其進行反應和監督。

出納操作基礎知識-結賬時是否能用紅字

帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的含義，它表示藍字金額的減少或負數余額。

因此，結賬時，如果出現負數余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向（如借或貸），則應用藍黑墨水書寫，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的帳戶余額結轉至下一年？對于這個為題，實際工作中有以下兩種不規范的方法：

年末終了結賬時有余額的帳戶余額，直接記入新帳余額欄內即可，不許要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方，使本年有余額的帳戶變為零。因為，既然年末是有余額的帳戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清新、明了。否則，就混淆了有余額的帳戶和無余額的帳戶的區別。對于新的會計年度建賬問題，一般來說，總賬、日記帳和多數明細帳應每年更換一次。但有些財產物資明細帳和債權債務明細帳，由于材料品種、規格和往來單位較多，更換新帳，重抄一遍工作量大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查帳簿也可以連續使用。

但在實際工作中，結轉帳戶余額有以下兩種規范和做法：

一是將本帳戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆帳下的發生額內。例如，某帳戶年末為借方余額，在結賬時，將此項余額填列在貸方發生額欄內（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結轉下年”字樣，在“借或貸”欄內填“平”字并在余額欄的“元”位上填列“0”符號，表示賬目已經結平。

二是在“本年累計”發生額的俄次行，將年初余額按其同方向記入發生額欄內，并在摘要欄內列明“上年結轉”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發生額欄內，反之記入借方，并在摘要欄列明“結轉下年”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數，并在該行摘要欄內填列“總結”兩字，在“借或貸”欄內填“平”字，在余額欄。出納操作基礎知識-怎樣查找錯誤

在日常的會計核算中，發生差錯的現象時有發生。如果發現錯誤： 一是要確定錯的金額。

二是要確認錯在借方還是貸方。

三是根據產生錯誤的具體情況，分析可能產生差錯的原因，采取相應的查找方法，便于縮短查找差錯的時間，減少查賬工作量。

查找差錯的方法有很多，現將常用的幾種方法介紹如下：（1）順差法（亦稱正查法）

順差法是按照帳務處理的順序，從原始憑證、帳簿、編制會計報表全部過程進行查找的一種方法。即首先檢查記賬憑證是否正確，然后將記賬憑證、原始憑證同有關帳簿記錄一筆一筆地進行核對，最后檢查有關帳戶的發生額和余額。這種檢查方法，可以發現重記、漏記、錯記科目、錯記金額等。這種方法的優點一般是在采用其他方法查找不到錯誤的情況下采用這種方法。

（2）逆查法（亦稱反查法）

這種方法與順查法相反。是按照帳務處理的順序，從會計報表、帳簿、原始憑證的過程進行查找的一種方法。即先檢查各種有關帳戶的余額是否正確，然后將有關帳簿按照記錄的順序由后向前同有關記賬憑證或原始憑證進行逐筆核對，最后檢查有關記賬憑證的填制是否正確。這種方法的優缺點與順查法相同。所不同的是根據實際工作的需要，對由于某種原因造成后期產生差錯的可能性較大而采用的。（3）抽查法

抽查法是對整個帳簿記帳記錄抽取其中某部分進行局部檢查的一種方法。當出現差錯時，可根據具體情況分段、重點檢查。將某一部分帳簿記錄同有關的記賬憑證或原始憑證進行核對。還可以根據查錯發生的位數有針對性地查找。如果差錯是角、分、只要查找元以下尾數即可；如果差錯是整數的千位、萬位，只需查找千位、萬位數即可。其他的位數就不用逐項或逐筆地查找了。這種方法的優點是范圍小，可以節省時間，減少工作量。(4)偶合法

偶合法是根據帳簿記錄差錯中經常遇見的規律,推測與差錯有關的記錄進行查找的一種方法.這種方法主要適用于漏記、重記、錯記的查找。

1、漏記的查找

A總帳一方漏記，在試算平衡時，借貸雙方發生額不平衡，在總帳與明細帳核對時，會發現某一總帳所屬明細帳的借（或貸）方發生額合計數大于總帳的借（或貸）方發生額，也出現一個差額，這兩個差額正好相等。而且在總帳與明細帳中有與這個差額相等的發生額，這說明總帳一方的借（或貸）漏記，借（或貸）方哪一方的數額小，漏記就在哪一方。

B明細帳一方漏記，在總帳與明細帳核對是可以發現。總帳已經試算平衡，但在進行總帳與明細帳核對時，發現某一總賬借（或貸）方發生額大于其所屬各明細帳借（或貸）發生額之和，說明明細帳一方可能漏記，可對該明細帳的有關憑證進行查對。

C如果整張的記賬憑證漏記，則沒有明顯的錯誤特征，只有通過順查法逐筆查找。

2、重記的查找。

A總帳一方的重記。在試算平衡市時，借貸雙方發生額不平，出現差錯，在總賬與明細帳核對時，會發現某一總賬所屬明細的借（或貸）方發生額合計數小于該總賬的借（或貸）方發生額，也出現一個差額，這兩個差額正好相等，而且在總帳與明細帳中有與這個差額相等的發生額記錄，說明總帳借（或貸）方重記，借（或貸）方哪一方的數額大，重記就在哪一方。B如果明細帳一方重記，在總帳與明細帳核對時可以發生。總帳已經試算平衡，與明細帳核對時，某一總賬借（或貸）方發生額小于其所屬明細帳借（或貸）方發生額之和，則可能是明細帳一方重記，可對與該明細帳有關的記賬憑證查對。

C如果整張地記帳憑證重記帳，則沒有明顯的錯誤特征，只能用順查法或逆查法逐筆查找。

3、記反帳的查找。記反帳是指在記帳時把發生額的方向弄錯，將借方發生額計入貸方，或者將貸方發生額計入借方。總帳一方記反帳，則在試算平衡時發現借貸雙方發生不平衡，出現差額。這個差額是偶數，能被2整除，所得的商數則在帳簿上有記錄，如果借方大于貸方，則說明將貸方錯記為借方，反之，則說明將借方錯記為貸方。如果明細帳記反了，而總帳記

4、錯記帳的查找。在實際工作中，錯記帳是指把數字寫錯，常見的有兩種：第一種，數字錯位，即應記得位數不是前移就是后移，即小記大或大計小。出納操作基礎知識-怎樣保管會計憑證

保管會計憑證的安全與完整是全體財會人員的共同責任，在立卷存檔之前，會計憑證的保管由財產部門負責。保管過程中應注意以下問題：

（1）會計憑證應及時傳遞，不得積壓。記賬憑證在裝訂成冊之前，原始憑證一般是由用回形針或大頭針固定在記賬憑證后面，在這段時間內，凡是用記賬憑證的財會人員都有責任保管好原始憑證和記賬憑證。使用完后要及時傳遞，并且要嚴防在傳遞過程中散失。

（2）憑證在裝訂以后存檔以前，要妥善保管。防止受損、弄臟、霉爛以及鼠咬蟲蛀等。（3）對于性質相同，數量過多或各種隨時需要查閱的原始憑證，如收、發傳單，工資卡等。可以單獨裝訂保管，在方面上注明記賬憑證種類、日期、編號，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證的名稱及編號。（4）各種經濟合同和涉外文件等憑證，應另編目錄，單獨裝訂保存，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”。

（5）原始憑證不得外借，其他單位和個人經本單位領導批準調閱會計憑證，要填寫“會計檔案調閱表”，詳細填寫借閱會計憑證的名稱、調閱日期、調閱人姓名和工作單位、調閱理由、歸還日期、調閱批準人等。調閱人員一般不準將會計憑證攜帶外出。需復制的，要說明所復制的會計憑證名稱、張數，經本單位領導同意后在本單位財會人員監督下進行，并應登記與簽名。

（6）會計憑證裝訂成冊后，應由專人負責分類保管，年終應登記歸檔。出納操作基礎知識-處理記賬憑證的附件

在實際工作中記賬憑證所附的原始憑證種類繁多，為了便于日后的裝訂和保管，在填制記帳憑證的時候應對附件進行必要的外形加工。過寬過長的附件，應進行縱向和橫向的折疊。折疊后的附件外形尺寸，不應長于或寬于記賬憑證，同時還要便于翻閱。附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影響原始憑證內容的完整： 過窄過短的附件，不能直接裝訂時，應進行必要的加工后再粘貼于特制的原始憑證黏貼紙上，然后再裝訂黏貼紙。原始憑證黏貼紙的外形尺寸應與記賬憑證相同，紙上可先印一個合適的方框，各種不能直接裝訂的原始憑證，如汽車票、地鐵車票、市內公共汽車票、火車票、出租車票等，都應按照類別整齊地黏貼于黏貼紙的方框之內，不得超過。

黏貼時應橫向進行，從右至左，并應粘在原始憑證的左邊，逐張左移，后一張右邊壓在前一張的左邊，每張附件只粘左邊的0.6--1厘米長，粘牢即可。粘好以后要捏住記賬憑證的左上角向下抖幾下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后還要在黏貼單的空白處分別寫出每一類原始憑證的張數、單位和總金額。如某人報銷差旅費，報銷單后面的黏貼單附有0.5元的市內公共汽車票20張，1元的公共汽車票1張，285元的火車票1張，869元的飛機票1張，就應分別在汽車票一類下面空白處注明0.5*20=10元，1*12=12元，在火車票一類下面空白處注明285*1=285元，在飛機票一類下面空白處注明869*1=869元。這樣，萬一將原始憑證不慎失落，也很容易查明丟失的是哪一種票面的原始憑證，而且也為計算附件張數提供了方便。出納操作基礎知識-填寫記賬憑證的編號 給記賬憑證的編號，是為了分清記賬憑證處理的先后順序，便于登記帳簿和進行記賬憑證與賬簿記錄的核對，防止會計憑證的丟失，并且方便日后查找。記賬憑證編號的方法有多種。（1）將會計部門內的全部記賬憑證作為一類統一編號，編為記字第**號。

（2）分別按照現金和銀行存款收入，先進和銀行存款付出以及轉帳業務三類進行編號，分別編為收字第**號、付字第**號、轉字第**號。

（3）按現金收入、現金付出、銀行存款收入、銀行存款付出和轉帳五類進行編號，分別編為現收字第**號、現付字第**號、銀收字第**號、銀付字第**號、轉字第**號。

當月記賬憑證的編號，可以在填寫記賬憑證的當日填寫，也可以在月末或裝訂憑證時填寫，記賬憑證無論是統一編號還是分別編號，均應分月份按自然數字順序連續編號。

通常，一張記賬憑證編一個號，不得跳號、重號。業務量大的單位，可使用“記賬憑證編號單”、、，按照本單位記賬憑證編號的方法，事先在編號單上印滿順序號，編號時用一個消一個，由制單人注銷，在裝訂憑證時將編號單付上，使記賬憑證的編號和張數一目了然，方便查考。復雜的會計事項，需要填制兩張或兩張以上的記賬憑證時，應編寫分號，即在原編記賬憑證號碼后面用分號的形式表示，如第8號記賬憑證需要填制兩張記賬憑證，則第一張編號為8（1/2），第二張編號為8（2/2）。出納操作基礎知識-填寫記賬憑證的日期

填寫日期一般是財會人員填制記帳憑證的當天日期，也可以根據管理需要，填寫經濟業務發生的日期或月末日期。如報銷查旅費的記賬憑證填寫報銷當日的日期。

現金收、付款記賬憑證填寫辦理收、付現金的日期；銀行存款業務的記賬憑證一般按照財會部門收到銀行進帳單或銀行回執的戳記日期填寫。當實際收到的進帳單日期與銀行戳記日期相隔較遠，或次月初收到上月的銀行收、付款憑證，按財會部門實際辦理轉帳業務的日期填寫；銀行付款業務的記賬憑證，一般以財會部門開出銀行存款付出單據的日期或承付的日期編寫；屬于計提和分配費用等轉帳業務的記賬憑證，應以當月最后的日期填寫。

出納崗位操作基礎知識-怎樣辦理出納工作的交接手續 《會計法》第二十四條規定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員監交。”出納交接要按照會計人員交接的要求進行。出納員調動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續，是出納員應盡的職責，也是分清移交人員與接管人員責任的重大措施。辦好交接工作，可以使出納工作前后銜接，可以防止賬目不清、財務混亂。出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續；二是交接過程中要有專人負責監交。交接要進行財產清理，做帳帳核對、帳款核對，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清，然后交、接、監三方簽字蓋章。移交表應存入會計檔案。出納交接一般分三個階段進行：

（1）交接準備。準備工作包括以下幾個方面：

1、將出納帳登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。

2、出納帳與現金、銀行存款總帳核對相符，現金帳面余額與實際庫存現金核對一至，銀行存款帳面余額與銀行對帳單核對無誤。（3）在出納帳啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。（4）整理應移交的各種資料，對未了事項要寫出書面說明。（5）編制“移交清冊”，填明移交的帳簿、憑證、現金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其他物品的具體名稱和數量。

（2）交接階段。出納員的離職交接，必須在規定的期限內，向接交人員移交清楚。接交人員應認真按移交清冊當面點交。（1）現金、有價證券要根據出納帳和備查帳簿余額進行點收。接交人發現不一至時，移交人負責查清。（2）出納帳和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明原因，在移交清冊中注明，由移交人負責。（3）結交人應核對出納帳與總帳、出納帳與庫存現金和銀行對帳單的余額是否相符，如有不符，應由移交人查明原因，在移交清冊中注明，并負責處理。（4）接交人按移交清冊點收公章（主要包括財務專用章、支票專用章和領導人名章）和其他事物。（5）接交人辦理接交后，應在出納帳啟用表填寫接收時間，并簽名蓋章。

（3）交接結束。交接完畢后，交接雙方和監交人，要在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務及姓名，以及移交清冊頁數、份數和其他需要說明的問題和意見。移交清冊一般一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。出納崗位操作基礎知識-出納帳務處理的基本程序是什么

帳務處理程序，也稱會計核算組織程序，是指會計數據的記錄、歸檔、匯總、呈報的步驟和方法。或者說是原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填寫、匯總，日記帳、明細分類帳、總分類帳的登記，到會計報表編制的步驟和方法。科學的組織帳務處理程序，對提高會計核算質量和會計工作效率，充分發揮會計的職能，具有十分重要的意義。

目前，我國企業、事業、機關等單位的會計常用的帳務處理程序主要有四種，它們是：記賬憑證帳務處理程序；匯總記賬憑作帳務處理程序；科目匯總表帳務處理程序；多欄式日記帳帳務處理程序。各種帳務處理程序的主要區別在于對匯總憑證、登記總分類帳的依據和辦法的要求不同。在各種程序下，對于出納人員來說，出納業務處理的步驟和方法基本相同。

第二篇：第三章 出納實務操作基礎知識

第三章 出納實務操作基礎知識

第一節出納的基礎知識

第二節現金業務處理

第三節銀行業務處理

第四節出納常用憑證

第五節出納常用賬簿

第六節出納人員離職交接手續

第一節出納的基礎知識

一、出納的定義兩層涵義：出納工作、出納人員

1.出納工作：出即支出，納即收入。

出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地

說，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬

務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，就

都屬于出納工作。它既包括備單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資

金、有價證券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣

資金和有價證券的核算等各項工作；也包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出納崗位或人

員的各項工作。

2.出納人員

從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員（收銀員）。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。

二、出納工作的特點

1.社會性。出納人員要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等。

2.專業性。出納工作有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，出納賬怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是有講究的。

3.政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每個環節都必須依照國家相關財經法規進行。不掌握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。

4.時效性。出納工作具有很強的時效性，何時發放職工工資，何時核對銀行對賬單等等，都有嚴格的時間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。

三、出納員的職責和權限

? 根據《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法規，出納員具有以下職責和權限：

1、職責

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑 證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和對購匯制度的規定及有關批準文件，辦理外匯出納業務。

(4）掌握銀行存款余額不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。

（5）保管庫存現金和各種有價證券（如，國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

（6）保管有關印章，空白收據和空白支票

2.權限

（1）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。

（3）管好貨幣資金的權力。

四、出納工作的基本要求

1.政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

2.業務技能。提高出納業務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉

伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現一個出納員的工作能力。

3.工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。

4.安全意識。現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，井相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

5.道德修養。

五、出納工作的具體內容

（一）貨幣資金的收支與記錄

1.做好現金收付的核算

嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復核，辦理款項收付。

2.做好銀行存款的收付核算

嚴格按照銀行《》的各項規定，按照審核無誤的收入與支出憑證進行復核，辦理銀行存款的收付。

3.認真登記日記賬，保證日清月結

根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額。銀行存款的賬面余額及時與銀行存款對賬單核對，保證賬證、賬賬、賬實相符。經常與銀行傳遞來的對賬單進行核對，月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上余額調節相符。對未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。

4.保管庫存現金和有價證券

對現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應查明原因，根據情況分別處理。不得私下取走或補足現金，現金如有短缺，因自身原因造成的，要負賠償責任。對于單位保險柜密碼、開戶賬號及取款密碼等，不得泄露，更不能任意轉交他人。

5.保管有關印章，登記注銷支票

出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。簽發支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。一般而言，單位財務專用章由財務主管保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。

6.復核收入憑證，辦理銷售結算

認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收銷售貨款。發生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關部門及時處理。

（二）結算往來

1.辦理往來結算，建立清算制度

? 現金結算業務的內容，主要包括：企業與內部核算單位和職工之間的款項結算；企業與外部單位不能辦理

轉賬手續和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根據規定可用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應付、暫收款項，要及時催收結算，應付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準后處理。

2.管理企業的備用金

? 實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差旅費，要

督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管理及時算。

3.核算其他往來款項，防止壞賬損失

? 對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。

（三）工資核算

1.執行工資計劃，監督工資使用

根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執行情況。對于違反工資政策，濫發津貼、獎金的，要予以制止并向領導和有關部門報告。

2.審核工資單據，發放工資獎金根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算

表，辦理代扣款項（包括計算個人所得稅、住房基金、勞保基金、失業保險金等），計算實發工資。

3.負責工資核算，提供工資數據

按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。

第二節現金業務處理

一、開戶單位使用現金的范圍

1.依據：《現金管理暫行條例》（國務院發布）

2.結算起點：1000元（由人行調整報國務院備案）

二、現金使用限額

（一）庫存現金限額管理的意義、限額核定原則和方法

1、庫存現金限額的定義：允許留存現金的最高數額

2、核定：開戶銀行（根據單位實際需要、距離銀行遠近等情況）

3、限額：（3-5天、不超過15天）日常零星開支

第三篇：倉管員崗位操作基礎知識(培訓)

倉管員崗位操作基礎知識

1.物料接收

送貨單審核項目

單據規范性：供應商單據開具的規范性，手工開具的送貨單

要求填寫工整，并核對以下項目必須完整：合同編碼、物料編碼、物料名稱規格、單位、數量、送貨日期、供應商名稱。

定單一致性：規范的單據必須與采購定單的數量保持一致。實物準確性：按照單據認真驗收實物，確保實物狀態、數量

與送貨單保持一致，準確無誤。

符合上述3個條件，方可正式簽單收貨。

2.物料入庫

倉管員核對送貨單無誤后，帶領供應商進入倉庫，并要求供應商將物料擺放在倉庫指定區域，清點驗收物料的數量（部分大宗原材料還需檢斤、檢尺）后，在物料上貼上“美的空調武漢工廠物料標簽”

3.物資報檢流程.實物倉管員簽收送貨通知單后，在半小時內應向外協檢驗員報檢，報檢時借用“送貨通知單” 一、二聯作為報檢依據，交給進貨檢驗部門檢驗員，由其對物資進行檢驗；相

關檢驗員應在物料規定的檢驗周期（具體物料檢驗周期標準見HB09.137-2006品質部進貨檢驗工作流程指引附件1：檢驗周期表）內將檢驗結果（合格或不合格）填寫在送貨通知單第一聯相應欄目（備注）內返還給倉庫，倉管員以此作為正式接收或退貨的依據。.檢驗員按承諾時間到倉庫現場，急用物資則必須10分鐘內趕到現場。實物倉管員面交“送貨通知單” 一、二聯作為報檢依據，急用或在檢驗周期不足的物資，實物倉管員應在送貨通知單一、二聯上應注明報檢時間和上線時間。3.認可進貨物資需報檢時，實物倉管員將供方檢驗報告連同送貨通知單一、二聯一起交檢驗員，由其在送貨通知單上簽字認可，供方檢驗報告由檢驗員留存；篩選物資整批合格而個別物資不合格時，檢驗員在送貨通知單第一聯相應位置注明不合格的原因和數量，對物資實物做好不合格標識。4.被檢物資如果需要送到檢驗室做性能測試時，檢驗員必須開手工領料單，先從倉庫領出物資。檢驗完畢，被測試物資如果被破壞，倉管員將此部分物資以非生產領料的方式發到進貨檢驗管理。如果物資仍合格，檢驗員必須將物資歸還給倉庫，取回領料單。檢驗員在歸還物資時，要按物資擺放要求對物資規范擺放在物資原位置，不得隨便亂放。

4.物資的發放

帳務倉管員每日10：00開始提前打印前第二天離散作業的領料單，由物料調度組織分揀人員按照領料單上的生產線別、編碼、規格型號和數量領料、點數填寫存卡（注明回用、代用、未檢放行等狀態）。領料時，配送人員必須認真核對，確認無誤后在領料單上簽名。原則上一個作業一次領完到分揀區（大件物料可分批領用、分批配送）。現場倉管員留下第一聯，分揀員留下第二、三聯。分揀好的物資連同領料單存放在配套區，配送人員將物料配送上線后將領料單由分廠簽收，配送人員將分廠簽收好的第二聯領料單交給帳務倉管員進行ERP事務處理。

第四篇：出納基礎知識

出納基礎知識：基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，任何單位只能開立一個基本存款賬戶。（一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得同時開立多個基本存款賬戶。）

存款單位的現金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。出納基礎知識：一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。要強調的是，一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業機構）開立。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。

出納基礎知識：專用存款賬戶

按照法律、行政法規和規章的規定，存款人具有特定用途需專項管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。

為體現專戶存儲、專項管理、專款專用、專業監督的指導思想，適應新經濟形勢下國家對各類特定用途的資金專項管理的要求，對納入專用存款賬戶管理的資金的明確規定如下：

（1）按國家法律、法規、規章和國務院的有關規定需要專項管理的資金，如預算外資金、糧棉油收購資金、基本建設資金、更新改造資金、社會保障資金等，必須納入專用存款賬戶使用和管理。

（2）具有專項投資用途的資金，如證券交易結算資金、信托基金、政策性房地產開發資金等，為加強其使用和管理，保障投資人利益，一并納入專用存款賬戶管理。

（3）其他需要專設賬戶管理的資金，如金融機構存放同業、黨團工會的組織機構經費等，也納入專用存款賬戶管理。

對下列資金的管理和使用，存款人可申請開立專用存款賬戶：

（1）基本建設資金；

（2）更新改造資金；

（3）財政預算外資金；

（4）糧、棉、油收購資金；

（5）證券交易結算資金；

（6）期貨交易保證金；

（7）信托基金；

（8）金融機構存放同業資金；

（9）政策性房地產開發資金；

（10）單位銀行卡備用金；

（11）住房基金；

（12）社會保障基金；

（13）收入匯繳資金和業務支出資金；

（14）黨、團、工會設在單位的組織機構經費；

（15）其他需要專項管理和使用的資金。

出納基礎知識：臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

（1）設立臨時機構。

（2）異地臨時經營活動。

（3）注冊驗資。

存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業在異地同時承建多個項目的，可根據建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數的臨時存款賬戶。

臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

使用外匯賬戶的一般規定

1.在辦理賬戶收付時，必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》

開戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規定的賬戶收支范圍為開戶單位辦理賬戶的收付業務。

2.按規定使用外匯賬戶

在實際工作中，應按《開立外匯賬戶批準書》及《外匯賬戶使用證》中有關使用期限、結匯方式等規定使用賬戶，不得超范圍、超期限使用賬戶。對于凈收入需結匯的賬戶，開戶單位應及時辦理結匯。因項目進

展問題需延期使用的賬戶，應提前向外匯局申請，未經批準不得擅自延期。

3.每年必須參加年檢

年檢時間為每年的1～4月份。賬戶的具體檢查工作由開戶單位委托的會計師事務所進行。

4.在工作中應避免的違規行為

①未經批準開立外匯賬戶；

②出租、出借、轉讓外匯賬戶；

③擅自改變賬戶使用范圍；

④擅自超出外匯局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶；

⑤違反其它有關外匯管理規定。

第五篇：出納基礎知識

出納人員具有以下職責：

1、辦理現金收付和銀行結算業務；

2、嚴格審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額；

3、隨時查詢銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶；

4、保證庫存現金和各種有價證券的安全與完整；

5、按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務等

6、出納人員一般只負責現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核 和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。

出納的日常工作，主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貸幣資金核算包括：辦理現金收付；辦理銀行結算，規范使用支票；登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現金和有價證券；復核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業務，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執行工資計劃，監督工資使用，核算工資單據，發放工資獎金。臨時存款賬戶——是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶，臨時存款賬戶最長使用年限不超過兩年。有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構。（2）異地臨時經營活動。（3）注冊驗資。存款人為臨時機構的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結算賬戶。存款人在異地從事臨時活動的，只能在其臨時活動地開立一個臨時存款賬戶。建筑施工及安裝單位企業在異地同時承建多個項目的，可根據建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數的臨時存款賬戶。

專用存款賬戶——按照法律、行政法規和規章的規定，存款人具有特定用途需專項管理的資金，要納入專用存款賬戶使用和管理。為體現專戶存儲、專項管理、專款專用、專業監督的指導思想，適應新經濟形勢下國家對各類特定用途的資金專項管理的要求，對納入專用存款賬戶管理的資金的明確規定如下：

（1）按國家法律、法規、規章和國務院的有關規定需要專項管理的資金，如預算外資金、糧棉油收購資金、基本建設資金、更新改造資金、社會保障資金等，必須納入專用存款賬戶使用和管理。

（2）具有專項投資用途的資金，如證券交易結算資金、信托基金、政策性房地產開發資金等，為加強其使用和管理，保障投資人利益，一并納入專用存款賬戶管理。

（3）其他需要專設賬戶管理的資金，如金融機構存放同業、黨團工會的組織機構經費等，也納入專用存款賬戶管理。

基本存款賬戶——存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶，任何單位只能開立一個基本存款賬戶。

一般存款賬戶——存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶，但需在基本存款賬戶上登記。根據規定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶。要強調的是，一般存款賬戶不能在存款人基本存款賬戶的開戶銀行（指同一營業機構）開立。

出納需日清的工作內容

日清月結是出納員辦理現金出納工作的基本原則和要求，也是避免出現長款、短款的重要措施。所謂日清月結就是出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理，按月結賬。這里所說的按日清理，是指出納員應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符。按日清理的內容包括：（1）清理各種現金收付款憑證，檢查單證是否相符，也就是說各種收付款憑證所填寫的內容與所附原始憑證反映的內容是否一致；同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”“付訖”的戳記。

（2）登記和清理日記賬。將當日發生的所有現金收付業務全部登記入賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現金日記賬所登記的內容、金額與收、付款憑證的內容、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。

（3）現金盤點。出納員應按類別分別清點其數量，然后加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的實存數和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發現有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現金實存數大于賬存數；所謂短款，是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等，應及時更正錯賬或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經過一定審批手續可以作為單位的收益；對于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬；如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應按規定由過失人賠償。

（4）檢查庫存現金是否超過規定的現金限額。如實際庫存現金超過規定庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行；如果實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。

出納的賬務處理程序

日期大寫要點：

當天寫月份時，1,2,10月份，要在前面加零

當填寫日時，1-9,10,20,30日 要前面加零 當填寫月份和日是，10-19 還要在前面加 壹

（二）填制記賬憑證

1.編制記賬憑證

出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業務后，根據原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。

（1）記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業務發生時間。

（2）記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內容。

（3）記賬憑證上小寫的金額合計數前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。

2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證

（三）根據與現金、銀行存款收付有關的憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬

1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據

登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數，或做登賬符號“√”，表示已經記賬，避免重記、漏記。

2.按順序連續登記

各種賬簿應按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明‘此行空白’、‘此頁空白’字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞，是十分必要的防范措施。

日記賬每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。

3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結、賬款相符

（1）在登賬的科目后標明記賬符號“√”。

（2）在記賬人處簽章。

（3）日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。

（4）結出余額公式：上日余額＋本日收入－本日支出＝本日余額。

（四）結賬、對賬

1.每日

（1）結賬。在每日業務終了時，應結出現金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規定登記入賬后，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。

（2）對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。

2.月末

（1）對賬。月末將日記賬與相關收付業務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性，如發現錯誤應立即更正。

月末將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額核對。

月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節表。

月末對保管的支票、發票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。

（2）結賬。現金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

如果終了時，現金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣；在下一會計新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

（五）編制出納報表

1.在對賬、結賬后，根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制“出納報告表”。

2.將“出納報告表”中的數字同據以編制出納報告表的賬簿中的有關數字進行核對。

3.將“出納報告表”送主管處審批。

（六）裝訂憑證

1.裝訂前的整理

2.會計憑證的裝訂

具體步驟如下：

（1）填寫記賬憑證封面

（2）整理記賬憑證。

（3）用打孔機在憑證的左上角打孔

（4）用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子

（5）將包角紙往后翻，壓平，上側成90度

（6）按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢

（7）將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關要素。

（七）出納檔案的保存

1.整理和保管有關憑證

出納記賬所依據的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。

2.調閱出納資料

出納保存的核算資料，按規定不能外借，若有特殊情況需要調閱，必須報經上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調閱的出納資料不能拆散原卷冊。

填制記賬憑證是財務人員每天必做的工作，掌握記賬憑證填制的要求，是做好會計工作的一項重要內容。記賬憑證是進行登賬、報表的基礎，稍有差池，就會影響到后期工作的進行。實務操作頻道小編將記賬憑證的填制要求概括如下：

1、要以審核無誤的原始憑證為依據

記賬憑證必須附有經審核確認為真實、完整和合法的原始憑證為依據。除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

2、正確填制會計科目、子目和編制會計分錄

填寫會計科目時，應當填寫會計科目的全稱，不得簡寫。為了便于登記日記賬和明細賬，還應填寫子目甚至細目。記賬憑證中所編制的會計分錄一般應是一借一貸或多借一貸，避免多借多貸的會計分錄。但是對于一些特殊的會計分錄，例如，收回聯營投資，只有多借多貸才能說明來龍去脈時，應按多借多貸填寫一張記賬憑證，而不能拆為幾個簡單會計分錄或一借多貸、多借一貸的會計分錄。但是，多借多貸的會計分錄在會計實務中并不常見。

在填制記賬憑證時，可以根據一張原始憑證填制記賬憑證，也可以根據若干張同類原始憑證匯總填制記賬憑證，還可以根據原始憑證匯總表填制記賬憑證。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。否則，就會造成摘要無法填寫，會計科目失去對應關系，記賬時審核困難，也容易造成記賬錯誤。

5、填寫記賬憑證的日期

記賬憑證的填寫日期可分三種情況：

（1）現金或銀行存款付款業務的記賬憑證，一般以財會部門付出現金或開出銀行付款結算憑證的日期填寫；

（2）現金收款業務的記賬憑證，應當填寫收款當日的日期；銀行存款收款業務的記賬憑證，實際收款日期可能和收到該憑證的日期不一致，則應按填制收款憑證的日期填寫；

（3）月末計提、分配費用、成本計算、轉賬等業務，大多是在下月初進行，但所填日期應當填寫當月最后一日的日期。

6、摘要要真實準確又要簡明扼要。

7、記賬憑證中金額的填寫

記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符；阿拉伯數字應書寫規范，并填至分位；相應的數字應平行對準相應的借貸欄次和會計科目的欄次，防止錯欄串行；合計行填寫金額時，應在金額最高位值數前填寫人民幣“￥”字符號，以示金額封頂，防止竄改。

8、記賬憑證應按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行

記賬憑證金額欄最后留有的空行，用直線或“S”線注銷。所劃的直線或“S”線應以金額欄最后一筆金額數字下的空行劃到合計數行上面的空行。

9、填寫記賬憑證的編號

為了根據記賬憑證順序登記賬簿和日后核對賬簿、憑證以及保證會計憑證的安全和完整，要對記賬憑證進行編號。記賬憑證的編號按月編寫，編寫方法有三種：

（1）將一個月的全部經濟業務，按經濟順序號統一編號。其編號方法簡便，適用于采用通用記賬憑證的單位使用；

（2）將一個月的全部經濟業務，分收款業務、付款業務、轉賬業務三類按順序編號；

（3）將一個月的全部經濟業務，分現金收款、銀行存款收款、現金付款、銀行存款付款、轉賬業務五類按順序編號。

無論采用上述哪一種方法編號，都應按自然順序連續編號，不得跳號、重號。

一筆經濟業務編制在記賬憑證上的會計分錄，需在兩張或兩張以上的記賬憑證上共同反映時，首先記賬憑證的編號應是一個號，然后在此號碼下，則采用分數的方法來表示，稱為分數編號法。例如，某筆經濟業務屬某月轉賬業務的第32號，需填制三張轉賬憑證共同完成，那么這三張轉賬憑證的編號應是32 1/

3、32 2/

3、32 3/3，分母3表示這筆業務需3張記賬憑證，分子1、2、3分別表示第1、2、3張。

10、計算和填寫所附原始憑證的張數

記賬憑證一般應當附有原始憑證。附件張數用阿拉伯數字寫在記賬憑證的右側“附件××張”行內。附件張數的計算方法有兩種：

（1）按附原始憑證的自然張數計算。

（2）有原始憑證匯總表的附件，可將原始憑證匯總表張數作為記賬憑證的附件張數，再把原始憑證作為原始憑證匯總表的張數處理。

對于汽車票、火車票等外形較小的原始憑證，可粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證附件。但在粘貼單上應注明所粘貼原始憑證的張數和金額。

當一張或幾張原始憑證涉及幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內注明“本憑證附件包括××號記賬憑證業務”字樣，在其他記賬憑證上注明“原始憑證附在××號記賬憑證后面”字樣。沒有原始憑證，而只有復印件的，不能作為填制記賬憑證的依據。

11、記賬憑證的簽名或蓋章

記賬憑證填制完成后，一般應由填制人員、審核人員、會計主管人員、記賬人員分別簽名蓋章，以示其經濟責任，并使會計人員互相制約，互相監督，防止錯誤和舞弊行為的發生。對于收款憑證及付款憑證，還應由出納人員簽名蓋章，以證明款項已收訖或付訖。

實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，在審核無誤后，上述人員也要加蓋印章或簽字。

出納工作流程

出納的工作：

一、辦理銀行存款和現金領取。

二、負責支票、匯票、發票、收據管理。

三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。

2、員工出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。

五、員工工資的發放。

出納工作細則：

現金收付

2、現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。

3、把每日收到的現金送到銀行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符

做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。

5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。

特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。

若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。

2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。

每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平時由出納保管。

每日下班后賬務章交總經理處。

報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。

2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼。若有，應分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷。出納經常接觸的原始憑證

常見的付款憑證有：

1.工資表

工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。

2.報銷單

報銷單是各單位內部有關人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人的勞務或服務而辦理報銷業務，以及單位職工報銷醫藥費、托補費等使用的單據。

3.借款收據

一般適用于單位內部所屬機構為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。

4.領款收據

領款收據是本單位職工各單位領取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務費和其他各種現金款項及其他單位或個人向本單位領取勞務費、服務費時填制的，作為付款憑證的憑證。

5.差旅費借款、報銷單

出差人員預先借差旅費可以使用差旅費借款結算單作為原始憑證。托收承付結算的核算

托收承付的概念托收承付是收款單位商品購銷合同發貨后，委托銀行向付款單位收取款項，由購銷雙方開戶銀行根據購銷合同的內容監督結算的方式。

1．托收承付的概念

托收承付是收款單位商品購銷合同發貨后，委托銀行向付款單位收取款項，由購銷雙方開戶銀行根據購銷合同的內容監督結算的方式。

2．托收承付結算方式的規定

（1）托收承忖僅限于計劃性比較強、遵守合同、信用好的單位之間的商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項結算。

（2）托收承付目前僅限于異地結算，起點金額為 1000 元。

（3）托收承付屬銀行監督性質，付款人無理拒付，其開戶銀行可強行在付款人賬戶扣款支付，以保護收款人權益。

（4）托收承付的承付期分為驗單付款3天，驗貨忖款10天。期滿付款人如沒有合理的拒付理由，其開戶銀行即主動劃款給收款人。

3．托收承付的結算程序

在托收承付結算的過程中，收款人按合同規定發運貨物后。填寫托收憑證，連同有關發票附件送開戶銀行辦理托收，收款人開戶銀行受理后，將托收憑證及有關發票等附件轉寄付款人開戶銀行委托收款，付款人開戶銀行收到托收憑證及有關附件，經審查無誤，應及時通知付款人。付款人接到托收憑證及附件后，審查無誤同意付款，則通知銀行付款。如不同意付款，則應在承付期內出具“拒付理由書”，通知銀行拒付。

4．托收承付的賬務處理

外貿企業辦理托收承付結算，通過“應收賬款”過渡核算。已辦理托收手續而尚未收到的款項，記入借方，實際收到的托收款項，記入貸方，現將其賬務處理舉例如下：

【例】按合同企業向大豐實業公司發運進口商品一批，貸款30000元，增值稅5100元，代墊運費2900元，共計款38000元，向銀行辦理托收承付。

借：應收賬款——大豐實業公司

38000

貸：主營業務收入

30000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅)

5100

銀行存款

2900

（1）接銀行收賬通知，大豐實業公司的托收款 3800 元，已匯入銀行賬戶時，借：銀行存款

38000

貸：應收賬款——大豐實業公司

38000

（2）委托收款此種結算方式已廢止，但目前有些地區仍在使用，不再贅述。

出納收款程序

出納收取現金，須憑現金收入傳票（包括視同現金收入傳票的各項憑證）收款，其程序為：

1.應根據現金收入傳票點收現款，鑒定現鈔的真偽無誤后，即在現金收入傳票加蓋“收款日戳”及“分號”（收入傳票之分號每日自第一號依序編列）并蓋私章。2.如需簽發或發還信托單或各種憑證時，應于傳票下端制票員編號處登記“號碼牌”號數（號碼牌應與傳票加蓋騎縫私章）后，將“號碼牌”（簽發信托單時以收入傳票第二聯代替號碼牌）交給顧客憑向原經辦部門領取所需憑證。3.將收款后的傳票依序登記于：

（1）現金收入賬。

（2）現金收入日記賬后，傳票及附件遞交有關部門辦理。各有關部門辦妥手續后，按傳票所記號碼呼號收回“號碼牌”（應注意有無涂改），憑此交付信托單或憑證等。4.付款程序出納部門付出現金，須憑現金支出傳票（包括視同現金支票傳票的各項付款憑證）辦理。

（1）凡付款傳票，均須依照程序先由經辦員、會計人員及各級主管人員核章后始得付款。（2）出納員支付款項時，須先查明傳票的核章具備后在傳票編列“分號”（每日自第一號依序編列）依序登記于：

①現金支出賬。

②現金支出日記賬。

（3）在傳票及附件的憑證上加蓋“付款日戳”及私章后，點檢款項，按傳票左端所記號碼呼號，向客戶收回“號碼牌”（應注意號碼有無涂改）并詢明金額無誤后，即照付現款（包括支票）。

（4）凡本公司簽發的支票應以記名式為原則，支票經主管簽蓋印鑒后，均應經會計及出納員登記。