第一篇：不良貸款典型案例分析

不良貸款典型案例分析 

一、信貸業務發展基本情況

二、逾期及不良貸款基本情況

三、不良貸款典型案例分析

四、不良貸款形成原因分析 信貸業務發展基本情況  截止2011年末，全省信貸業務發展迅速，個人商務貸 款凈增53.75億元，結存余額108.4億元，凈增額及結 存額均列全國第二名，排在浙江之后；個人住房按揭 貸款凈增31.81億元，排名全國第二，余額138.3億元，列全國第三（位于浙江、四川之后）；小企業貸款凈 增42.56億元，排名全國第三，余額50.43億元，列全 國第三（位于河北、浙江之后）。 我行個人商務貸款凈增6.1914億元，結存12.12億元； 個人住房按揭貸款凈增9.3323億元，結存49.38億元，結存額均居全省第一。逾期及不良貸款基本情況（商務） 截止2012年1月末，全省個人商務貸款逾期153筆、3302.67萬元，較2011年初增 加126筆、2855.05萬元；貸款逾期率0.30%，較2011年初上升0.22個百分點；不 良貸款69筆、1602.12萬元，較2011年初增加60筆、1443.22萬元；不良率0.15%，較2011年初上升0.12個百分點。 我行逾期及不良貸款余額分別為475.59萬元、285.58萬元。 其中在如下指標中在全省排名靠前：  1．貸款不良率排在全省第3（0.24%，較2011年初上升0.24個百分點），排名前 二位的分別是宿遷（0.36%，較2011年初上升0.36個百分點）、揚州（0.34%，較2011年初上升0.34個百分點）；  2．貸款逾期金額絕對值排在全省前2（475.59萬元，較2011年初增加370.60萬 元），排名第一的是鹽城（760.87萬元，較2011年初增加681.36萬元）；  3．貸款不良金額絕對值排在全省第1（285.58萬元，較2011年初增加285.58萬 元）。逾期及不良貸款基本情況（住房） 截止2012年1月末，我行個人住房按揭貸款逾期93筆、3002.41萬 元，較2011年初增加77筆、2444.28萬元；貸款逾期率0.22%，較2011年初上升0.17個百分點；不良貸款23筆、830.92萬元，較 2011年初增加18筆、618.97萬元；不良率0.06%，較2011年初上 升0.04個百分點。 我行逾期及不良貸款余額分別為554.05萬元、315.17萬元  其中在如下指標中在全省排名靠前：  1．貸款逾期金額絕對值排在全省第2（554.05萬元，較2011年初 增加271.23萬元），排名第一的是蘇州（1197.38萬元，較2011 年初增加1020.58萬元）；  2．貸款不良金額絕對值排在全省第1（315.17萬元，較2011年初 增加103.22萬元）。逾期及不良貸款基本情況（小企業） 截止2012年1月末，全省小企業貸款不良 貸款2筆、809萬元，不良率0.16%。其 中我行有1筆，金額369萬元。 隨著業務發展，我行信貸業務的逾期及 不良率增幅較大，且呈持續上升勢頭，曝露出了我們在業務快速發展中、業務 管理和風險控制不到位的問題，現將不 良貸款典型案例分析如下。不良貸款典型案例分析 案例1： 借款人將貸款資金挪用給其他第三人使 用，貸款到期時借款人與實際用款人產 生糾紛，無法償還我行貸款 貸款基本情況  借款人曹某于2009年11月向我行成功申請個人商務貸 款授信29萬元，最近一次支用日期為2010年7月16日，支用金額為29萬元，期限6個月，還款方式為一次性還 本付息，貸款用途為擴大經營進貨。 信貸員在辦理該筆貸款業務時，對客戶貸款用途沒有 進行認真分析驗證，該客戶本身經營不需要資金，所 辦貸款實為借與其表哥使用，待貸款到期因其表哥無 力償還導致逾期，目前逾期金額27萬元，逾期天數391 天。經檢查發現，信貸員存在多處違規操作，教訓深 刻。貸款逾期和清收過程  經多次電話聯系曹某關機情況下，2011年1月21日（逾期第五天），催收人員至曹某經營場所進行現場催收。在 ××路287號巷內的小坯子里找到了曹某，曹某當時經營條件十分簡陋，一個小坯子也就6個平方米大小，還是個 違建，隨時有被拆除的可能。曹某就在這里把塑料薄膜用電烙鐵粘連成一個個小塑料袋出售。加工環境非常簡陋，加工過程沒有任何技術含量，任何人在家里都可以操作。據了解曹某在這里已經經營3年了，為客戶加工一個塑料 袋的利潤只有2厘錢。一個月經營收入扣除去房租也就能掙個2000元左右。據曹某鄰居反映，告訴我行催收人員她 們母女兩人相依為命、實在可憐，讓他們還29萬元就等于要她們命。 據曹某所說，這筆貸款是他表哥-丁某以她的名義從我行貸的，實際操作和使用人均為丁某，曹某也拿出了丁某打 的欠條做證明。當時丁某找到她，說在外面做生意急需資金，而自己已離婚，房產在老婆名下，不同意拿房子出 來抵押貸款。所以找到曹某，希望用她的名義拿房產進行申請貸款，曹某開始不同意，但后來考慮到表哥-丁某平時對她不錯，而且他表哥丁某為人老實，是個稅務局的公務員，應該不會干出一些不妥的事情。她認為用自己的 小作坊在銀行也貸不了多少錢，所以就答應了她表哥的要求，在我行申請辦理了29萬元個人商務貸款。 我行在曹某家庭住所—××小區70號18幢302室，對她的家庭狀況進行了了解，借款人目前離異獨自一人撫養女兒 住在這里。她是外地人，早年來此打工時認識了她的前夫，離婚后男方將這套房子給了曹某，但要她撫養女兒，男方不再提供撫養費。曹某是外地人，雖然婚后戶口遷到本地，但沒有穩定工作，就靠加工塑料袋為生，目前和 女兒的生活非常艱辛。曹某告訴我們，自從我們銀行找到她后，她天天找他表哥丁某，說他表哥丁某現在在海南，還沒有回來。由于此事她年都沒有過好，還為此住了幾天醫院。曹某天天在求她表哥回來處理此事。我們告訴她 如果你表哥沒有盡快還清欠款的話，我們準備起訴你，還會處理你的房子。曹某一聽到房子不保非常著急，說如 果我們要處理她房子，她也不活了，情緒很是激動。我行人員讓其一邊盡快想辦法籌錢，一邊極力尋找她表哥回 來解決此事。 我行在曹某表哥丁某（實際用款人）的單位了解到，丁某為稅務局××稅務所的公務員，年薪也有十萬左右，此 人前年開始在外做生意。根據丁某的領導和同事反映：他平時為人比較老實，特別容易相信別人的話，生意做的 不好，在外面欠了較多債務，經常有人來單位找他追債，嚴重影響到了稅務所的正常工作。他們也將這種情況向 上面領導進行了匯報，最近丁某沒有來單位上班，目前正在年假休息中。不過目前還沒有人起訴他，他工資也沒 有被執行過。 目前丁某擔心此事在單位造成影響，正在想各種辦法進行籌款。業務管理中存在的問題 

1、信貸員調查失職，對明顯不符合貸款條件的因素沒有引起高度關注  經現場檢查及租賃證明可以驗證，曹某經營場所只有18平方米，經營場所十分狹小、條件十分簡陋且屬違章 建筑，經營條件與實際授信金額存在明顯不匹配，以此條件申請29萬元授信額度，存在明顯的判斷錯誤。

2、對存貨盤點不清  經營場所調查影像不能證明如下客戶資產數量（存貨）和金額，據調查報告里所述“客戶在加工現場有聚氯 乙烯塑料薄膜6卷，每卷50公斤，50元/公斤，現工用焊機設備5000元，手套，勞保服等3000元，合計23000 元。”在客戶面積很小的經營場所內，堆放上述存貨很難。

3、缺少對借款用途合理驗證  通過對經營場所調查影像檢查分析，有一穿稅務制服的人在現場與曹某交談，可以證明辦理該筆貸款業務時，實際用款人——曹某的表哥丁某在現場，當時辦理此筆業務時，信貸員沒有對現場內他人進行必要調查分析，沒有在第一時間內辯別貸款可能由他人使用風險。 客戶貸款用途為擴大經營進貨，客戶從事為生產加工經營，進貨后存放何處沒有分析驗證，貸款用途明顯不 合理。

4、授信額度過高  根據總行授信額度標準：“授信額度金額應同時滿足以下條件——不得超過借款申請人（本人、配偶及經營 實體，下同）有效凈資產值的50%、不得超過借款申請人年均有效凈收入的2.5倍等。再根據調查報告中客戶 有效凈資產為1.84萬元，對客戶授信額度過高。信貸員僅以客戶征信內有在其它銀行曾辦理20萬元貸款作為 授信標準依據，明顯業務違規。

5、貸款調查人員不符合要求  在檢查相關貸款檔案后，未發現有關當時參與調查的輔助信貸員信息——調查影像內未見其他信貸員、相關 貸款檔案未見其他信貸員簽字。經了解，在2010年初，由于對于商務貸款輔助信貸員沒有績效，存在輔助信 貸員不愿意在調查報告中簽字的問題，這一問題雖已在后期予以整改，但前期存在的問題已無法查實。責任認定情況  信貸員沒有認真地開展貸前調查，未對 借款人的生產能力及銷售情況進行交叉 驗證，未對貸款用途開展調查，對貸款 逾期負有直接責任。 信貸營業部主任對信貸員上述違規行為 未起到必要的復核把關作用，對不良貸 款負有管理責任。相關風險提示  通過上述案例表明，客戶辦理該筆貸款業務的純粹是為套取貸款，而不是為生產經營而貸款。客戶以擴大經營及進貸為貸款用途申 請貸款，但該客戶已有存貨且經營場所十分狹小，我行相關崗位 辦理該筆業務是沒有認真驗證客戶的貸款真實用途的。 在假定客戶所提供的資料是真實的前提下，我行給予客戶29萬元 的授信額度也是遠遠偏高的。 而造成上述問題實質，則是前期我行辦理抵押類貸款業務時，只 考慮到有抵押物的貸款是沒有風險，忽視對客戶貸款意愿、貸款 用途及第一還款來源進行必要地調查驗證及綜合分析，錯誤為客 戶授信而最終形成操作風險顯現。案例2： 借款人盲目擴張，資金鏈斷裂，無法償 還我行貸款 貸款基本情況  借款人付某，男，福建周寧人，離異，經營鋼 材生意多年，是我行早期小貸客戶，2009年1 月-2011年3月間5次貸款,信用記錄和還款記錄 一直良好。借款人于2011年3月初向我行申請 個人商務貸款136萬元，貸款期限6個月，還款 方式為階段性等額本息，用于采購原材料。提 供抵押的房產為個人自住住宅，地址某市×× 小區，位于中心火車站附近的繁華路段，屬于 市內高檔精裝小區。貸款逾期和清收過程  借款人每月歸還當月利息前信貸員會電話提醒一下，借款人均表示沒有問題，前幾期利息回收均正常，9月初 信貸員通過多個鋼材市場內商戶的調查側面聽說借款人原先經營的螺紋鋼、板材生意一直不太景氣,開始涉足 不銹鋼生意，由于此前缺少相關行業經驗及客戶積累，輕信交易對手，造成了大量資金損失；信貸員立即開 始通過各種途徑著手準備催收9月當期的貸款本息，2011年9月12日當月還息日的前二天，信貸員提醒借款人 歸還本期本息，這次借款人表示能否晚幾天還款，信貸員立即上門，此時得知借款人在交通銀行有300萬元 的個人經營性貸款，在2011年8月上旬未能成功續貸，導致客戶資金鏈迅速惡化。2011年9月14日貸款開始逾 期。 9月15日通過房管系統進行抵押物現狀查詢發現借款人8月2日將抵押給我行的房產向個人進行了二次抵押，權利價值60萬元，期限12個月。信貸員及支行長隨即到借款人公司詢問這一情況，得知借款人在8月份交通 銀行300萬元個人經營性貸款到期還款過程中，二次抵押給鋼材市場內同鄉陳某臨時借入50萬資金，約定3個 月后連本帶利歸還60萬。在這種情況下只能再次與借款人商談，如何出售抵押房產還清貸款之事，最后借款 人愿意出售抵押房產來還清貸款，也提供了第二抵押人的聯系電話，希望由第二抵押人出面買下。 9月16日，經多次的協商第二抵押人也同意出面買下房產以保障自身利益。此時又發現該房產信息顯示有1項 有效限制，通過房管部門確定該房產在9月初已被異地法院查封，而此時借款人還一無所知。風險合規部商量 準備先行訴訟保全。 9月23日開始，通過電話與借款人已聯系不上，與借款人失去了聯系，但其公司還正常營業，詢問公司員工 還是正常發放工資的。之后信貸員及風險合規部多次前往借款人的親戚、所在的公司和借款人在當地購置的 各處房產所在地進行催收，張貼逾期催收函，催收無果。目前，借款人在當地所購置的房產均已被限制。2011年12月份已對該貸款進行了責任認定并移交資產保全部門著手訴訟保全事宜。逾期原因分析 

1、該客戶為我行的鋼貿客戶，鋼貿客戶基本為小型的家族式的企業，負債普遍偏 高，盈利模式單一，現貨模式下所需的資金量大，2011年國家宏觀調控政策尤其 是房地產市場調控、信貸收緊政策、國際鋼材價格波動等對鋼貿行業影響巨大，鋼貿行業整體不景氣，鋼貿利潤極薄甚至虧損，盈利能力的降低使第一還款來源 減少。

2、客戶盲目多元化擴張導致自身資金鏈緊張。該客戶涉足不銹鋼生意，缺少相關 行業經驗及客戶積累，輕信交易對手，造成了大量資金損失。同時借款人對銀行 的依賴性過大，而自身防御風險的能力較弱，一旦銀行融資渠道受阻、貸款不能 成功續貸即造成資金鏈斷裂。

3、銀企信息不對稱，我行信息渠道來源相對狹窄及滯后，也增大了信貸管理的難 度。該筆客戶在貸款申請階段，并未發現有涉足其他陌生領域的投資行為，貸后 幾個月也未能從客戶本人處了解到相關信息，當信貸員從其他客戶處了解到信息 時為時已晚。

4、抵押房產被限制帶來的處置難度。該案例中，抵押至我行的房產在當地房管部 門有著二次抵押，后又涉及法院查封，大大加長了我行貸款可能償還的期限。相關業務風險提示 

1、鋼貿行業信貸風險  2011年以來，隨著國家宏觀政策的調整，鋼價持續下跌，對鋼鐵的需求也在減弱，整個鋼鐵行業的利潤也在大幅減少。根據中鋼協的統計，2011年，500萬噸以上 鋼鐵企業利潤率下降到了2.4%，較2010年的2.91%下降較多。12月份77家鋼鐵 企業虧損面由9月份的9家增至26家，虧損面擴大為33.77%，虧損額為43.56億元。隨著鋼價的倒掛，下游鋼鐵的需求減弱，整個鋼鐵行業的利潤率大幅縮水。鋼貿 行業整體走弱。而同時銀行的信貸成本因為銀根緊縮卻在提高。對此，相當多的 鋼貿企業都在做多元化經營，將銀行貸款挪用投向其他產業或高利貸等領域。同 時鋼貿業互保聯保貸款普遍，風險積聚。

2、關注房產二次抵押  本案例中借款人付某以抵押給我行的房產剩余價值在房管部門做了二次抵押。二 次抵押給我行資產保全工作進展帶來了較大困難。各行都需要加強和當地房管部 門聯系溝通，及時了解掌握當地房管部門的最新政策動向。對房管部門支持二次 抵押的，各行應在額度年檢工作中增加我行抵押物在房管部門抵押狀態查詢驗證 工作。n 案例3： 借款人組織非法集資，崩盤后人逃逸，導致我行貸款逾期且處置困難 貸款基本情況  借款人胡某于2011年7月12日從我行成功申請 個人商務貸款175萬元，期限1年，還款方式為 階段性等額本息（6+6），貸款用途為備貨。該筆貸款采用抵押擔保方式，抵押物為房產，其中住宅1套，座落地址為某商業廣場B701室，商鋪4套，分別座落為某商業步行街F251、210、228、229號。2011年9月28日信貸員得知借款 人逃逸，后確認借款人組織非法集資，因資金 鏈斷裂逃逸。貸款清收過程  貸款發放后8-9月客戶按時足額還款，信貸員于2011年7月30日進行首次貸后檢查，經營正常，未發現異常。9月28日信貸員進行客戶回訪，電話未能聯系上借款人胡 某，立即與他人打聽，方得知胡某涉及高利貸，已經外逃。 10月14日，縣支行準備好起訴材料，去法院申請立案，被告知超過100萬元以上 的案件需要院長審批，要求第二天再來申請立案。 10月17日，縣支行再次到法院申請立案，被告知院長外出，第二天再來申請立案。 10月18日，縣支行第三次來到法院時，被告知法院已經接到縣政府的通知，暫停 受理涉及胡某的民事案件，已經受理的暫停執行，主要因為胡某涉嫌在當地組織 較大范圍的非法集資，影響較大，已經涉及刑事案件，法律上要求先刑事后民事。 2012年1月31日，縣支行再次咨詢法院胡某案件的受理情況，告知沒有接到縣政 府的通知可以受理涉及胡某的民事案件，已經受理的均處于凍結狀態，待刑事案 件結束后在進行；向公安局經偵大隊了解，目前胡某還沒有抓到，非法集資的刑 事案件還不能結案，正在偵查中。業務管理中存在的問題 

1、貸前調查沒有多方驗證。借款人胡某在當 地組織較大規模的非法集資，我行貸前調查沒 有了解到。

2、該筆貸款支用175萬元時，用途為備貨，但 根據信貸員的調查報告當時客戶庫存存貨有價 值500萬元，而對客戶調查報告反映其每月平均銷售額為36.9萬元（近三個月經營平均數）。以此類推，客戶現有存貨就可以使用至少10個 月。貸款用途合理性沒有認真審核。放款后對 借款人備貨的真實性也未進行核實。相關風險提示 

1、正確對待客戶，不能因客戶資產規模較大、或是有過業務往 來的老客戶、或是當地政府大力支持的明星企業，就放松了對借 款人實際經營情況的了解和軟信息的收集。該筆貸款借款人胡某 在××縣有較高的社會地位，是××縣浙江商會會長，也是縣政 協委員。借款人經營場所產權為自有，且處于縣城中心，1-2層出 租給蘇寧電器經營，3-4層自已經營。信貸員一定程度上過于注重 胡某的社會地位和資產實力，對此類人員有可能涉及不良嗜好或 非法行為了解較少，導致因借款人非法行為出現了問題。

2、不能過分依賴抵押物。借款人在申請該筆貸款時，提供我行 抵押的一套住房和四套商輔均為借款人所有，且位處××縣繁華 地段。貸款行認為抵押物較好，變現能力較強，從而忽視了對其 他資產負債信息的掌握，忽視了貸款支用環節的管理。事實證明，抵押物再足值，抵押權利再清晰，在刑事案件和深陷非法集資漩 渦的眾多普通老百姓前都要讓步。案例4： 利用假他項權證騙取我行貸款（外省）貸款基本情況 借款人向某原是某糧油公司法定代表人。2009年4月22 日，向某以其位于縣城評估價值為72.04萬元的房產為 抵押，向當地縣支行成功申請到一筆28萬元的個人商 務貸款。2009年6月初，向某小額貸款保證人劉某向縣 支行有關人員透露向某利用假他項權證騙取農發行貸 款約200萬元，縣支行信貸部經理與該筆貸款的管戶信 貸員隨即前往房產局查驗，證實向某用于在我行取得 28萬元個人商務貸款的他項權證同樣為偽造。此時借 款人無法聯系到，后經多方了解得知向某因涉嫌非法 融資已離開當地，不知去向。此時，向某在縣支行有 未結清商戶保證貸款5萬余元，個人商務貸款28萬元。業務管理中存在的問題 

1、風險意識淡薄  此筆貸款反映出縣支行各經辦崗位存在不同程度的風險意識淡薄問題。一是盲目 偏好資產規模大、有過業務往來的老客戶。借款人向某經營的糧油公司是當地政 府大力支持的明星企業，其本人在當地有一定的社會地位，并于2008年10月27日 已在縣支行取得了一筆10萬元的商戶保證貸款。直至2009年5月，該筆貸款每月 還款正常。在這種情況下，縣支行上至行領導，下至信貸員，無不青睞此“優質” 客戶，從而放松了對借款人實際經營情況的了解和軟信息的收集。二是過分依賴 抵押物。貸款行認為抵押率不到40%，能確保貸款不損失，從而忽視了對其他資 產負債信息的掌握。事實證明，該抵押物不但權屬不清，當初的評估價值也高于 當地市場價格，抵押物并不足值。

2、管理松懈，違規操作  該縣支行未按規定指定合作崗（專人）負責領取他項權證，而是安排管戶信貸員 領取。管戶信貸員聲稱在陪同客戶前往房產局辦理手續過程中因接電話而沒有進 辦證大廳，借款人向某獨自辦理抵押登記手續。約半個小時后，向某將他項權證 取出交給信貸員。取得他項權證后，信貸員及貸款行其他人員均未對客戶提交的 他項權證進行查驗，這些都給客戶提供了用假他項權證騙取貸款的可乘之機。責任認定情況 

1、主調信貸員沒有起到盡職調查義務，負有直接責任。

2、信貸部經理對信貸員提交的申請資料及調查報告沒 有嚴格履行復核職責，并且指定信貸員擔任合作崗，負有管理責任。

3、審批人員對信貸員提交的申請資料及調查報告未正 確履行審批職責，未能發現調查報告中存在的風險，負有管理責任。

4、審批主管對該筆貸款負有管理責任。

5、支行副行長（主持工作）對違規行為和后果負有領 導責任。相關業務風險提示  關于合作崗的設置  根據《中國郵政儲蓄銀行個人商務貸款業務管 理辦法》和《中國郵政儲蓄銀行房地產抵押個 人商務貸款業務操作規程》，個人商務貸款業 務經辦行應設置合作崗，負責對審批通過的貸 款落實貸款發放條件，辦理擔保物的抵押登記 手續等。合作崗可由其他崗位合理兼職，但信 貸員不得兼任。該縣支行未設置相應的崗位，而是由信貸員負責擔保條件落實，不利于控制 信貸員的道德風險。案例5： 支行領導以業務發展為由，強制準入不 合制度要求的借款主體和抵押物（外省）貸款基本情況 兩位借款人史某、張某分別是某果蔬保鮮有限責任公 司的法定代表人和實際經營者，其中史某是我行小額 貸款客戶，在當地縣支行先后貸過兩次小額保證貸款，兩筆貸款還款正常。2009年5月15日和2009年11月26 日，史某和張某分別以史某名下的兩處氣調果庫作為 抵押向縣支行申請到2筆各100萬元的個人商務貸款，還款方式均為等額本息。2010年5月15日，兩位借款 人因資金鏈斷裂、政府補貼款未到位而出現逾期，逾 期貸款余額分別為84.35萬元和93.02萬元，貸款清收過程  2010年4月份，借款人出現逾期，縣支行組織管戶信貸員進行催 收，同時向縣人民法院提起訴訟。 2010年5月19日，縣法院做出民事裁定，對以上兩筆貸款借款人 名下抵押物依法進行查封，明確了在查封期間抵押物可以繼續使 用，但不得變賣、抵押、毀損和租賃。 2010年7月28日，縣支行向縣法院提出對抵押物強制執行申請。但借款人企業屬縣政府重點扶持的龍頭企業，抵押物處置須征得 地方政府的同意，因此在執行時存在較大難度。 目前，縣支行進一步與縣法院密切接觸，縣法院也正在與縣相關 部門銜接，爭取盡快妥善處置抵押物，確保將貸款損失降到最低 程度。業務管理中存在的問題 

1、重發展輕管理，風險意識淡薄  一是盲目偏好資產規模大、有過業務往來的老客戶。2008年10月，史某在該支行先后貸過兩次小額保證貸款，兩筆貸款還款正常；2009年，兩位借款人的企業“xx果蔬保鮮有限責任公司”又被評為市龍頭企業，兩位借 款人成為支行眼中標準的“優質”客戶，信貸人員放松了對借款人購銷渠道、結算周期等重要生產經營信息 的了解和收集。事實證明，由于對借款人第一還款來源調查不足，借款人后來資金鏈斷裂，還款能力嚴重下 降。而且由于借款人所經營企業是當地政府重點扶持企業，在我行依法對借款人抵押物申請執行時，遇到了 當地政府的強大阻力。 二是嚴重違反我行個人商務貸款關于抵押物的準入規定。縣支行受理土地性質為工業用地的氣調保鮮果庫作 為抵押，違反了我行個人商務貸款抵押物僅限于個人住房、商用房的規定。

2、調查、審查和審批環節未能保持獨立性  2009年4月，該支行推出個人商務貸款后，史某提前結清小額貸款，申請辦理個人商務貸款，抵押物為該企 業的果庫。接到申請后，信貸員曾因抵押物不符合規定拒絕了申請。由于該支行信貸業務發展十分落后，支 行長考慮到實際經營壓力，召開會議進行討論，并帶領信貸員及相關管理人員于5月初對該經營實體進行了實 地調查，并提交市分行信貸部審批。市分行信貸部審查人員予以拒絕，該支行長多次向市分行信貸部匯報，市分行信貸部最終在合規與發展的天平上失去平衡，審批同意該支行放款100萬元。 2009年10月初，張某向該支行申請一筆個人商務貸款，抵押物為該企業的另一果庫。支行信貸員接到申請進 行調查后予以拒絕，后經支行副行長督促，信貸員于11月中旬再次進行了調查并上報市分行信貸部。市分行 信貸部以業務發展和史某個人商務貸款還款正常以及該企業即將獲得政府補貼為由，審批同意縣支行向張某 放款100萬元。責任認定情況 

1、信貸員在支行長要求下違規發放貸款，風險把控能 力不夠，對不良貸款負有直接責任。

2、縣支行行長重經營輕風險，授意和干涉信貸人員違 規發放貸款，干擾信貸人員正常決策,對兩筆不良貸款 負有主要責任。

3、在信貸員提出抵押物不符制度要求時，副支行長要 求信貸員參照史某貸款進行抵押和放款操作,對張某不 良貸款負有管理責任。

4、信貸部總經理作為審批人員，對兩筆違規發放的貸 款負有直接的領導和管理責任。相關業務風險提示  關于禁止領導違規干預信貸決策  要注意保證信貸人員尤其是調查、審查 審批人員獨立履職，在業務處理中不應 受到其他部門、人員的干擾。在業務受 理過程中，禁止領導干部出現授意、強 迫下屬員工實施違規行為，或者對審查 審批加以干涉的行為。n 案例6： 利用虛假二手房買賣交易騙取我行貸款 貸款基本情況  借款人王某于2010年8月由××市某房產中介工作人員推薦向我 行申請一筆個人二手住房按揭貸款，貸款金額為24萬元，貸款期 限20年，還款方式為等額本息還款法，年利率為4.455%，每月 還款1512.53元。貸款發放至售房人李某提供的賬戶。 借款人王某貸款后，還款曾出現過逾期，但均為短期逾期，并且 在信貸員電話提醒后能及時還款。 2011年7月7日，當地法院執行局依據民事裁定書來我行凍結了王 某的還款賬戶，同時保全了該房產，申請保全人為蔡某。我行人 員當即與王某聯系，但王某手機關機聯系不上。該筆貸款自此進 入逾期和資產保全當中。貸款清收過程  貸款逾期后，王某和遲某（其母親）現均已下落不明。通過王某的外婆 了解到，遲某對外有較多負債，且多屬民間高利貸，用途不明。追債的 人（主要為蔡某）已數次逼迫遲某，迫使王某寫下借條，代其母親還債。 王某所購買的房子，里面有他人居住。據了解，居住人是仲某一家，房 屋屬于回遷房，仲某已居住二十年，從未搬過家。仲某聲稱，在2007年 周某（遲某的朋友）找他幫忙，說用他的房子向銀行申請抵押貸款，承 諾打個借條（以貸款金額為標的），并給一定的好處費（金額不詳）。仲某為利益誘惑，以為房子還是自己的，又能得一筆好處費，就同意了。周某伙同中介機構讓仲某在一份委托代理公證書上簽字，其中仲某妻子 簽字為他人代簽。手續辦完后，仲某的房子過戶至李某名下，李某以此 房子向交通銀行貸款15.2萬元（貸款已結清），2010年8月李某又將此房 賣給王某（對此兩次貸款，仲某聲稱并不知曉）。 由于王某所打借條主要為欠蔡某錢，蔡某向法院提起訴訟并成功申請了 對王某抵押在我行的房產和在我行開設的存款賬戶的資產保全。 目前該筆不良貸款清收處于停滯中。業務管理中存在的問題 

1、經調查發現，王某（購房人）和李某（售房人）的本次二手房買賣為假按揭，首付款憑證 系偽造。房屋所有過戶手續由陳某（房產中介業務員）一手操辦，陳某并收取了當事人除中 介費以外的一筆好處費。我行經辦人員未對抵押房產未做實際調查，造成虛假交易未能及時 發現。

2、該筆貸款無共同借款人和保證人。王某聲稱因準備結婚，購買此房作為婚前財產，不愿意 將其男友作為共同借款人，同時其父母已離婚，收入有限，也不愿意列為保證人。

3、一般情況下，二手房買賣有關過戶手續和向銀行申請辦理按揭貸款均由同一個房產中介人 員來完成。但該筆貸款中，房屋過戶手續由陳某辦理，向我行推薦申請貸款由另一房產中介 業務員肖某辦理。這明顯不符合常理。

4、借款人王某就讀于南京財經學院成教部，2011年才畢業。顯然，2010年申請貸款時，王 某尚未畢業和開始工作。經核實，王某申請貸款的收入證明系偽造，收入證明上所留聯系電 話為住宅電話，電話機主姓陳，懷疑就是房產中介業務員陳某。借款人不符合我行相應客戶 準入要求。

5、貸款發放后，次月還款就出現逾期，信貸員打電話催收時得知，貸款由周某償還，幾天后 當期還款已存。信貸員當時感覺有點不對勁，反復詢問王某和遲某，得知貸款資金被周某挪 用，但遲某保證以后會按時歸還貸款，信貸員就沒有深究和第一時間把此重大異常情況上報，導致錯失資產保全和處置時機。責任認定情況  ××市分行出具責任認定決議2011年第53號作出決議，認為貸前 調查不實，未按規定核實借款人的主體資格和交易行為的真實性，未對抵押房產進行現場調查核實。對相關責任人按貸款本息余額 的10%進行經濟賠償，對信貸員李某予以經濟賠償23570元。 信貸員收到上述責任認定材料后，提出責任認定復議，認為責任 人員認定不全面，要求重新進行認定。 ××分行責任認定復議決議2011年第07號關于王某不良貸款的責 任認定的復議，認為信貸員未對抵押房產進行現場調查核實導致 未能及時發現抵押物存在異常，仍應承擔相應責任。對審查、審 批人員對信貸員未對抵質押物進行調查核實提出意見，沒有做到 盡職審查、審批需承擔相關責任。仍執行53號作出責任認定決議 按貸款本息余額的10%進行經濟賠償。對信貸員處以經濟賠償 9428元，審查、審批、信貸主管各經濟賠償4714元。典型意義  通過此案例，可以發現借款人王某、主要關系人周某和蔡某熟知銀行貸款流程和有關法律法 規，在貸款前制作虛假資料騙取我行貸款。貸款逾期后，借款人失蹤，抵押房產還牽涉到第 三人，使我行正常的催收手段受阻。蔡某還以王某欠條對其在我行抵押房產提起財產保全。相關人員利用各種手段阻礙我行催收和進行司法處置。 該案例具有三個方面的典型意義： 

1、高度重視防范騙貸風險。今后一段時間內，由于國家持續從緊的房地產調控政策，個人住 房按揭貸款中的假按揭等騙貸行為可能將較大幅度增加，并將成為我行個人消費貸款逾期的 重要原因之一。各行應高度重視該風險，注意總結經驗，細化流程，防范騙貸風險。各行應 嚴格審核貸款資料，不僅要注重資料的完整性，對資料的合規性的審核應更加細致，有條件 的地方，盡量通過第三方核實貸款材料，同時逐步建立有效的防控貸款資料造假機制。

2、通過面談防范虛假交易，必要時對關聯方進行電話訪談。各行信貸人員應提高面談環節發 現問題的敏感性，充分了解借款人的購房意愿，判斷交易真實性，防范虛假交易。如有必要，可要求借款人提供買賣房產詳細信息（戶型、面積、位置、布局、周邊環境、交易價格、過 戶時間等，并記錄留檔），以及售房人聯系方式；通過致電售房人，技巧性詢問關于買賣房 產詳細信息，從其言語表達及所述房產信息情況（與借款人所述是否一致）判斷售房人身份 的真實性。

3、對借款人職業信息、收入證明應進行充分核實。各行信貸人員應嚴格按照制度要求，通過 電話調查或現場調查，向提供單位核實職業信息與收入水平。電話調查前，應先核實預留固 定電話真實性與可靠性，對預留電話號碼經核實不一致的，經進行現場調查。n 案例7： 二手房按揭貸款集中違約案例（外省）貸款基本情況  某分行從2010年4月28日開始，出現4名客戶二手房按揭貸款集中違約的情況，4名客戶每人各辦理兩筆貸款，截至2010年10月31日，其中7筆貸款逾期均已超過130天，逾期本金共計553.58萬元。 貸款具體情況為：發放日期2010年1-3月；貸款金額：78-81萬元；貸款期限：30年（6筆）、20年（1筆）； 貸款成數：80%左右；貸款利率：基準利率下浮30%；借款人：張遠（2筆，1筆結清，1筆逾期）、張志（2筆）、張民（2筆）、佘飛（2筆）。 4名借款人均為投資炒房客，由于房地產政策調整，當地房產市場量價齊跌，造成借款人資金緊張，導致貸款 逾期。借款人出現逾期后，電話亦停止使用。貸后管理人員再次查詢借款人個人征信時發現，借款人（張遠、張志、張民）在他行各有兩筆新增房屋按揭貸款（客戶同時在我行和他行申請房屋按揭貸款，因此當時借款 人征信記錄未顯示相關貸款信息）。貸后管理人員通過向其他評估公司重新詢價，發現房屋實際價值與原評 估公司評估價值存在較大差距。 據調查，借款人張遠、張志、張民、佘飛之間存在明顯的關聯關系： 

1、張志、張民、佘飛購買的6套房屋，均位于名為“塞維納”的樓盤內。“塞維納”樓盤為酒店式裝修的小 戶型住宅，地處偏僻，通常是業主旅游度假使用，很少用于長期居住。但樓盤周邊環境良好，單戶面積小，便于投資客炒作賺取差價，因此房產交易活躍，價格波動性較高。

2、張遠、張民所購3套房屋均由李蘭作為售房人；張遠、張民、佘飛貸款所購6套房屋均由魏婷作為售房代 理人，張志所購2套房屋均由林山作為售房代理人；林山同時委托魏婷將“塞維納”樓盤內另2套房屋出售給 李仁。李仁于2010年2月12日在我行同時申請辦理兩筆按揭貸款，金額分別為80萬、77萬元。當前，李仁兩 筆貸款余額與房屋市價比均超過95%，但發放之后僅發生逾期1次，當前未發生逾期。

3、張遠、張民與李仁均為某省同一縣的人。根據客戶提供的收入證明，張遠、張志與佘飛三人均供職于“某 市嘉裕盛商貿有限公司”，張民供職于“某市天怡華音電子有限公司”。但經分行與律師取證調查，張民、佘飛并未在開具收入證明的公司工作。業務管理中存在的問題 

1、未認真核實借款人收入情況，隨意接受中小企業提供的虛高收入證明。 貸款檢查情況表明，調查人員對于客戶是否在出具收入證明的單位就職未進行電話核 實，對于客戶在同一個月度內先后提供了兩份差距明顯的收入證明，未做嚴格的核實（無規律的、大額的現金流入均記為收入，不符合工資性收入證明的基本特征）即予 以采信。審查人員也未發現經辦支行調查意見不客觀的情況。

2、未執行總行差別化的信貸政策。 貸款調查與審批人員，未按照總行《關于進一步規范與調整城市零售信貸業務相關政 策的通知》（郵銀發〔2009〕967號）文件規定，在短期內向明顯不屬于優質單位職 工的購房人發放抵押率為80%、貸款利率為基準利率下浮30%的兩筆住房貸款。有意 回避嚴格的信貸政策，為投機購房人群提供了可乘之機。

3、未謹慎認定抵押物價值，輕易接受外部評估報告。 7筆貸款抵押物均委托同一家房地產估價機構進行評估。根據貸款檔案，該估價機構未 嚴格按照國家規范開展評估工作，涉嫌有意抬高房產評估價值，變相協助客戶降低首 付款金額，套取銀行貸款。雖事件發生后分行已立即停止與該評估機構的合作，但目 前尚未對其采取其他措施。典型意義  以投資為目的購房，當房地產市場價格下降到一定程度時，借款人可能傾向于選擇不歸還貸 款，將房地產價值下降風險轉嫁給銀行。此次某分行二手房集中違約事件，暴露出我行在業 務發展過程中，存在嚴重的重量不重質、對客戶資質篩選不到位的問題。各行應警惕投資性 質購房貸款風險，注重客戶資質的篩選；同時當前房地產市場持續低迷，中小房地產企業經 營壓力加大，各行也應警惕房地產企業組織批量虛假住房按揭貸款申請以套取資金的風險，并從以下幾個方面規避該類風險： 

1、對價格虛高、涉嫌炒作的樓盤，應從嚴準入，對于交易過于活躍，價格明顯高于市場價值 的樓盤，應高度謹慎。貸款資金應謹慎支持購買此類房產的客戶。如客戶資質優良，調查人 員應對房產作實地調查和保守估價，并通過降低貸款成數、控制貸款額度等方法降低貸款風 險。

2、嚴格執行一手房按揭貸款項目準入制度，只能和獲得上級行準入授權的開發商及指定樓盤 開展一手房按揭貸款業務。

3、加強申請貸款客戶和抵押房產分析，對同一公司較大數量員工申請住房按揭貸款、某一樓 盤在較短時間內發生較多筆數房屋買賣交易和住房按揭貸款申請、同一售房人短時間內出售 多套住房等異常情況要予以重視，加強分析和實地走訪調查，防范內部操作風險和客戶欺詐 風險。

4、加強估價機構合作管理，嚴格房地產評估公司準入，對于涉嫌評估價格虛高的評估公司應 及時給予警告，情況嚴重的應作退出處理。n 案例8： 相關崗位人員未履職盡責造成逾期的貸 款 貸款基本情況  某公司，成立于2008年6月25日，注冊資本500萬元，股東有兩人，分別為侯某與魏某，兩人各占50%的股份，法人代表為魏某，實 際控制人為侯某。 營銷信息來自管戶信貸經理胡某，為銀行同業××股份制銀行客 戶經理轉介紹。據了解因××銀行額度緊張，要求貸款客戶配比 一定的存款，客戶不滿意，故轉介紹至我行。 2011年4月中旬我行受理了該筆信息，5月13日審貸會審批通過，授信額度369萬，額度期限兩年，首筆支用369萬，支用期限一年，還款方式為按月付息到期一次還本。抵押物為企業實際控制人侯 某名下的房產兩套。同時由企業實際控制人侯某、法人代表魏某 夫婦提供自然人保證擔保。 2011年6月3日放款369萬元，受托支付賬戶為“××商貿有限公 司”賬戶。貸款清收過程  2011年8月17日管戶信貸經理致電客戶提醒客戶還款時發現實際控制人侯某電話停機；8月18 日，小企業中心貸后檢查崗致電客戶，客戶仍然停機。 隨后，管戶信貸經理即聯系公司法人代表魏某，了解到公司實際控制人侯某已于2011年8月7 日后不知去向。據魏某口述，其有兩百萬借給侯某，且自己20萬額度的信用卡也被侯某套空。魏某聲稱其已向當地公安部門進行了報案。 2011年8月21日，市分行資產保全中心及管戶信貸經理一行五人來到該公司辦公地點（與抵 押物為同一地址）進行進一步調查，在該公司辦公室內發現POS機、大量信用卡、刷卡單據、偽造的房產證復印件、離婚證復印件等資料；并在辦公地點門口發現約有六名債權人在此等 候，通過與其中一名債權人交談得知，侯某在外的總欠款達2600萬元左右，債權人有30多人，主要為其同學、親戚、朋友、同事等。 初步分析，侯某表面開辦某公司從事貿易，實際上是從事民間借貸，把從各方面獲得的資金 以高利貸的形式發放出去，以此牟取暴利。 由于侯某失蹤，傳票無法送達，法院進行了公告。法院于2011年12月13日開庭，庭審后宣判 我行勝訴。庭審結果因無法送達侯某，目前正在進行第二次公告，公告期兩個月。如公告期 內無異議，我行將于公告結束后，向法院申請執行抵押物。 因侯某涉及多筆民間借貸，多名債權人也向法院報案，目前法院已立案通緝侯某，但尚未找 到。業務管理中存在的問題 

1、貸前調查嚴重失職 （1）未落實雙人調查、雙人簽件。 小企業貸款制度中，要求授信環節需要管戶信貸經理和輔助信貸經理進行雙人調查。但在本案例中，輔助信 貸客戶經理僅去借款企業了解一次企業基本情況，之后未再去企業，所有與借款人聯系、收集材料等工作，均由管戶信貸經理一人辦理。（2）調查信息嚴重失真。 調查人員未對借款人提供的資料真實性進行審查核實。經事后調查確認，貸款企業提供的資料，包括銀行對 賬單、銀行納稅扣款憑證、購銷貨合同等幾乎都是偽造的。同時貸款企業主營業務為貿易類，但調查人員對 貸款企業的上下游未進行貿易核查，未對企業存貨進行現場核查，而以借款人口頭說明和解釋作為調查依據。

2、部分異常情況未予以充分關注  據個人征信報告顯示，企業法定代表人魏某有16張信用卡、實際控制人候某有11張信用卡，且在2010.10-11 月，候某有8筆信用卡審批記錄。兩人信用報告等級均為瑕疵類。對法定代表人和實際控制人征信等級瑕疵和

第二篇：典型案例分析（定稿）

安徽花鼓燈嘉年華旅游管理有限公司商管部

典型案例分析

案例一：

地點：7號歡樂水吧

時間：2012年6月1日

事件過程：當天營業期間游客很多，一對夫婦帶領兒童在7號歡樂水吧購買一瓶鮮果粒，營業員收錢、找零、出售商品都很順利，但過5分鐘后，這對夫婦拿著擰開的飲料跑過來，投訴飲料過期，瓶口處已發霉。案例分析：

1、園區自營點銷售飲品都是廠家直接配送貨物，部門驗收時每一批的生產日期和數量都經過嚴格檢驗，過期商品決對不可能出現在水吧內。

2、節假日營運期間，游客很多，夫婦此舉動會影響營業員銷售，且分散其注意力，第一反應要提高警惕，觀察窗口前的其他游客，是否有同伙趁著混亂時偷取商品或營業額。

應對措施：營業員接過投訴的商品，首先認真檢查生產日期，與水吧內的商品核對是否為同一批次，說明此飲料確實是該水吧售出，出售時瓶蓋未曾打開，確實存在發霉現象。應立刻告知領班詳情，經過調查發現此瓶飲料為運輸過程中擠碰造成。領班和營業員迅速向游客道歉，說明詳情并對換，損壞的飲料送回廠家更換。

案例二：

地點：雨衣亭

時間：2012年10月1日

事件過程：國慶節天氣晴朗，參與峽谷巨浪的游客較多，雨衣亭處生意較

共頁，第頁

好，營業員忙而有序的工作，出售時會溫馨提示游客出售雨衣為一次性獨立包裝雨衣，請小心使用，一經出售概不退換。此時，一位男游客帶領一名不到1.5米的兒童要求退雨衣。

案例分析：

1、雨衣亭外擺放有溫馨提示牌，內容為此亭出售雨衣為一次性雨衣，一經出售概不退換，并且營業員出售時會再次提醒。

2、峽谷巨浪本屬于刺激性游戲，游戲入口處詳細說明禁止游玩該游戲的人群，其中就包括身高不足1.5米的兒童。

3、游客在看到以上兩個明顯標識時，仍堅持排隊購買，此舉動屬于自

愿行為，所以，打開過后的雨衣不予退換。

應對措施：應用禮貌用語向游客解釋，告知游客在不滿足游玩條件下仍參與游戲，屬于違反設備規定，操作員不讓其乘坐是正確的。但其打開并沒有使用的雨衣屬于自愿購買，無法二次銷售，營業員不承擔責任，所以不予退換。

案例三：

地點：歡樂超市

時間：2012年7月31日

事件過程：有位婦女購買了一件女士泳衣，一條男士泳褲，一個泳帽，一條毛巾，付完款到柜臺拿貨的時候，一名營業員發現毛巾那張收據沒有收銀員簽字，這就說明她沒有付款，便問游客原因。此事游客很不滿的回答：“我買了幾百塊的商品，怎么會少你一條毛巾的錢？這是你們收銀員的失誤！”并大吵大鬧，引來很多圍觀的游客。

案例分析：

1、此單據共三聯，收銀員根據單據收錢時會簽字，所以只要收錢，就

不會出現漏簽。

2、收銀員與營業員和顧客進行合理解釋，如果矛盾升級應立即通知部

門領班。領班應先安撫游客情緒，帶離現場，并進行初步調解。主管會第一時間到監控室了解詳情。

應對措施：游客與超市員工之間偶爾會發生矛盾，但如果服務規范用語恰當會避免很多糾紛。在這個事件里，明顯出現了失誤：

1、營業員在收票拿貨時不應該說“毛巾是怎么回事”，該說：“您是否忘了付款？我帶您到收銀臺去付款吧？”這樣游客感到不傷面子，從而避免激化矛盾，使顧客感到尷尬。

2、收銀員在收銀時，應該唱收唱付“您共買××件，合計××元，收您××元，找零××元，請當面點清。” 同時提醒游客核對清楚。

3、不準與游客爭吵，發現問題首先檢討自己的錯誤，可以說：“對不起，給您添麻煩了。”以免引起其他顧客圍觀，堵塞通道。

4、員工不可以在工作期間議論游客是與非。

5、主管了解事件后，和藹的帶著這位游客到監控室回看事件經過。游客看到員工很忙碌，憑票拿貨時營業員應該不會注意太多，付款時少交一張收據，此后在拿貨時又出示了此收據，監控記錄了全過程。此辦法不僅讓游客全額付款，還有效的解決問題，避免了部門的投訴。

第三篇：典型案例分析

典型案例分析

案例：古詩詞綜合性學習活動的嘗試

1、利用傳統節日進行詩教。如清明節前一天，我和同學們一起重溫了杜牧的《清明》，春節前，學習了王安石的《元日》等。入情入境，給同學們留下了深刻的印象。

2、在活動中相機進行詩教。如學校組織到園山去春游，在蒙蒙細雨中，我和同學們一起吟誦起張志和的《漁歌子》，張旭的《山中留客》，別有一番情趣。

3、在對同學們的日常教育中，也有意識地滲透詩教。如在指導寫作時，引用杜甫的“讀書破萬卷，下筆如有神”“語不驚人死不休”的詩句，講賈島“僧敲月下門”的過程；在鼓勵同學們要刻苦努力學習時，引用“不經一番寒徹骨，哪得梅花撲鼻香”的詩句；在教育孩子們要孝敬父母時，又和大家重溫了孟郊的《游子吟》；在處理同學間的矛盾時，引用“欲窮千里目，更上一層樓”的意境等等。

此外，我閃還利用課文內容進行詩教，啟發同學們用富有詩意的語言來為自己的作文集命名等，都取得了較好的效果。

評析：本學段要求“誦讀優秀詩文，注意在誦讀過程中體驗情感，領悟內容。背誦優秀詩文50篇（段）。而上述案例重視古詩詞量的積累，這將有利于孩子們養成相對深厚的文化底蘊，將為孩子們一生的成長奠定一個扎實的文化根基。同學們通過課堂學習和和古詩詞的綜合實踐學習活動，已積累了一部分，但只有反復地運用，才能加強記憶與積累的效果，因此，我們應該更著眼于其綜合運用。如引導同學們用古詩詞名句來作為自己的座右銘，鼓勵同學們在寫作中引用和借鑒古詩詞等等。

典型案例分析：

語文苑里的一道亮麗的風景——語文綜合性學習的探索和嘗試 《語文課程標準》（以下簡稱“標準”）有一項全新的內容一綜合性學習。“標準”提出：“語文綜合性學習有利于學生在感興趣的自主活動中全面提高語文素養，是培養學生主動探究、團結合作、勇于創新精神的重要途徑，應該積極提倡。”本文就綜合性學習的選題與設計，談一些自己的看法。

一、綜合性學習與閱讀教學密切照應閱讀教材中，每單元之間的課文是相互關聯的，綜合性學習也就可以成為該單元的有機組成部分。以人教版第九冊第五單元為例，本組課文安排了《鯨》《蟋蟀的住宅》、《雪猴》等課文，這些課文分別講述了動物知識、人與動物之間的關系。該單元就以“人與動物”為主題設計活動。在“人與動物”這一母課題下，又按層次遞進分成這樣幾個子課題： 1．螞蟻（或其他常見小動物）生活習性探秘（實地觀察、交流介紹）。2．生物的進化、人類的起源（搜集資料、匯報成果）。3．動物知識知多少（知識競賽）。4．編一個童話故事，想像人和動物之間可能發生的故事（寫作）。學生在逐個進行上述活動時，在興趣的吸引下自行查找資料、自行安排觀察時間和方式、自行設計匯報成果??當學生們津津有味地談著一個個動物的故事時，頭頭是道地從鯨的進化，談到人類的起源，談到“物竟天擇”、“適者生存”時，你會驚異地發現，一個個“小法布爾”、“小達爾文”、“小布封”誕生了?? 我以為，這樣的綜合性學習的設計思路，體現了開放性原則。以往的語文活動課常常是這樣的一種模式：先給學生提供一個極廣的活動內容，然后達到一個相對單一的目標。比如：收集歇后語。這一活動，規模較大，涉及范圍也廣，但它的學習目標是相對單一，即通過搜集整理，豐富學生的語言積累。這好像一個漏斗，入口很寬，出口卻很窄。而綜合性學習模式，像一個倒置的漏斗，表面看入口窄，可是一旦進入活動課程就會發現有著廣闊的空間。比如，“人與動物”，可由此生發開去，讓探究的觸角伸到歷史、未來，延伸到文學、科學，延伸到地理、生物，延伸到現實生活中。這樣的綜合性學習，不但在內容上與閱讀有著緊密聯系，而且以課文學習為生長點，是課文的一種延伸和拓展。

二、綜合性學習與社會生活密切聯系 綜合性學習若刻板地與每一單元閱讀教學聯系，未免使這一充滿智慧的學習方式缺乏靈性。“標準”指出：“各地區都蘊藏著自然、社會、人文等多種語文課程資源。要有強烈的資源意識，去努力開發，積極利用。”“充分利用學校、家庭和社區等教育資源，開展綜合性學習活動，拓寬學生的學習空間，增加學生語文實踐的機會。”如，結合我們當地的實際情況，我組織學生開展了“正是菊黃蟹肥時”的主題綜合性學習活動，有以下幾項內容： 1．觀察螃蟹，描述螃蟹（寫作）。2．為大閘蟹寫廣

告詞，作廣告畫（廣告策劃，上街展示）。3．采訪漁民家庭，了解蟹的生長過程（口語交際，寫采訪稿）。4．實地查看太湖水面，訪問環保部分（調查訪問，小組匯報）。5．為了子孫后代一致漁民的一封公開信（應用文）。這一次語文綜合性學習，既有內容的結合，又有能力的綜合，層層遞進，環環緊扣。整個活動，培養了學生搜集、篩選、整理資料的能力，培養了學生發現問題、分析問題、解決問題的能力。這次活動的4、5兩項內容，完全是學生在活動過程中逐漸萌發的新的想法新的方案。宣傳廣告、采訪家庭、匯報交流，都以小組為單位進行，學生活動中的參與程度和合作態度，都直接影響小組的合作成果。

因此，整個活動過程，強調了學生的自主、合作、探究的學習方式。

典型案例分析

一、案例的教育背景情況簡介學生個人背景：

1、本課的教育對象是剛入學的兒童，他們對小學生活既充滿好奇、渴望，同時又存在很多擔心和疑慮。

2、兒童的生長環境不同，個性不同，他們對學校的感受和體驗也會有很大的差異。教學背景：

1、在以注重素質教育的前提下，利用學校的各種設施，對學生實施針對性的教育。

2、為了讓學生通過校園探密活動，熟悉自己的校園，增進對學校的了解與親近感，了解學校的設施、設備。

二、事例的過程敘述（1）教師帶領“探密小分隊”的成員實地參觀校園環境及設施。有教師辦公室、教室、操場、衛生室、樓廳、傳達室、廁所、以及操場上的設施（假山、滑梯、攀登架等）。（2）在參觀的過程中，教師認真觀察學生的活動情況，并引導學生自己對哪些是“上課”的場所、哪些是“下課”活動的場所、哪些是集體聚會的場所作出分析及判斷。（3）啟發學生發現校園里哪些地方可以隨便進入，哪些地方不可隨便進入，哪些地方不可攀爬，哪些地方不安全。（4）參觀后，請每位學生把參觀中印象最深的地方用筆畫出來，把學生自己認為最美麗的地方和最危險的地方也畫出來。（5）請學生說一說自己所畫的內容，進一步增進對學校的認識。（6）發給學生手工材料，動手擺擺簡單的學校平面圖，引導學生進一步了解學校的基本布局，同時讓學生初步形成方位意識和識圖能力。（7）最后，教師根據具體情況進行總結，目的是再一次讓學生了解學校的基本設施，并幫助學生學會利用一些與自己有關的校園設施來解決生活和學習中會遇到的問題，從而激發學生喜歡學校、喜歡學習的情感。同時，讓學生體會到自己發現問題、解決問題的必要性，增強學生的觀察能力、自我動手能力。

三、案例的分析與反思

（1）原因分析一年級的小學生對校園的認識并不深刻，因此進行必要的校園參觀可以讓學生從感官上初步了解學習環境，為今后能夠深入了解學校打下基礎。從學生自身考慮，對學校的了解可以增進他們對學校的喜愛之情，增進師生之情，增進安全意識，對其今后的學習生活有很大的幫助。通過本課的學習，不光使學生了解學校的基本設施，同時還要讓學生學會自己去發現問題、解決問題的方法、能力。

（2）措施分析措施

一、利用“探密小分隊”的形式，進行校園的參觀活動。它的優點是讓每位同學都成為這個小分隊的成員，增強活動的神秘感，從而激發同學的興趣，更好的對校園進行觀察。措施

二、利用動手畫圖的活動，讓學生充分展現自己的才華和優點，發揮其創造力和想象力，激發學生學習的樂趣。措施

三、發給每個學生一套手工材料，讓學生在動手制作的過程中，了解學校的設施、布局，及培養良好的方位感。

（3）效果分析通過對學生上課的成果分析（他們畫的圖，做過的手工等）了解學生的學習情況，從而分析學生掌握知識的效果。從結果看出，大部分學生對這樣的上課內容的安排感到興趣十足，同時他們都通過這堂課了解了學校的基礎設施，從而規范了他們在學校的日常活動。

（4）存在問題由于學生的年齡較小，在制作平面圖的過程中，動手制作時，有的學生就會遇到困難，跟不上大家的速度，需要重點指導。

四、今后打算利用各種教學措施對學生進行授課，增強學生的學習興趣。加強與家長的聯系與合作，針對培養學生的自理能力。可以邀請家長參加一些教學活動。充分調動學生的主動性及參與性，采用引導的教學方法，讓學生成為學習的主人。清脆悅耳的鈴聲又一次把我們帶入課堂，這是一節新課程低年級語文課，走進教室二`三十人的清靜，嶄新桌椅的整潔便映入眼簾。學生們四人圍座，桌面上還放著各種誘人而又奪目的組別標志：有梨、蘋果、蜜桃等，色彩鮮艷令人望而垂涎。加之教師動聽親切的話語讓人體會到和諧的氛圍，感受著新課程理念下的這種耳目一新。

語文課在老師的引導下順利地進行著，教師那言談話語中已經把昔日的傳授者變為了學生學習的促進者，那曾經居高臨下的位置今天也變成平等的首席。為了達到培養學生的目的，使學生真正成為課堂的主體。努力讓學生做到自主、合作、探究。游戲和各種媒體手段也是接踵而來。學生組內合作學習更是必不可少。這不，學生又開始討論了。雖然只是二十余人的班級，但討論的聲音卻是沸沸揚揚。連我這位聽課老師也倍受感染，不自覺地想走入他們中間。

我信步來到蘋果組，組內的一名男生正在大聲說著。仔細一聽，原來他們在為誰先回答哪個問題而爭吵。見到了我的造訪，驟然停止了“討論”。為了不打擾他們，我又來到了另一個組：香蕉組。一位女生見到了我，如同見到了裁判，立刻舉手后便說：“老師，他說錯了，應該上這樣的。”而那位同學則搶白道：“我沒錯！”為了不引起大的波動，我回到了座位。但我的心里似乎感覺到了什么。當我環視四周，在教室的角落處，梨組中有一名同學正呆呆地坐著。他好象對大家的討論并不感興趣。短短的討論時間到了。教師找了幾位同學進行了回答，很快通過了問題。一節看上去很完美的研究課在學生高亢的：“棒棒，我真棒！”中結束了。

然而，那呆呆的眼神和那兩張爭執的面孔我始終不能忘記。它使我在思考：什么樣的合作才是成功的合作學習，什么樣的問題才是學生值得討論而同時又能吸引學生參與的問題呢？

〈〈新課程標準〉〉積極倡導的自主、合作、探究的學習方法，它要求教師在授課內容的確定，教學方法的選擇，評價方式的設計等各方面都要有助于學習方式的形成。無論教師的每一步都應遵循：“一切為了孩子，為了孩子的一切”的原則。合作學習也不例外。

首先合作學習是有組織、有分工的。尤其針對低年級學生組內學習。必須讓每個學生知道自己的任務。例如：組長、記錄人等。從而達到每個人都能參與并發表意見。另外，當學生之間發生爭議時，教師要給學生方法，組織意見一致的同學進行題，即有必要討論再討論。這樣學生才會有興趣，樂于參與。討論。并與其他意見進行爭辯。切不可放之不管。

其次，教師要求學生討論的問題必須是大家希望解決的問此外，教師還要把握當出現新知識時，需要新能力時再進行討論。新課程理念取而代之了消然引退的沿用了幾十年的教學大綱，這一變革有如春風拂面，給我們帶來了無限生機，讓我們體會到了新的活力。然而我們教育者應看到并關注那些教育中最本質的東西，挖掘其內涵。這是某一節課，某一周所不可能完成的目標。我們提倡自主、合作、探究的學習方式，并不是不要接受學習，更不是浮于研究學習的表面，而是靠老師的不斷引導，讓學生不斷體驗，終究領悟，努力接受新知識的過程。

迷茫于新課程的我，慢慢已經找到了航燈。但我深深體會到：雖然已是春風拂面，但腳下卻是荊棘萬千。

第四篇：典型案例分析

稅務稽查是稅收工作的重要組成部分，做好稽查工作，對于正確貫徹新稅制形勢下國家的稅收法律法規，打擊偷逃騙抗稅，維護稅收秩序，保障稅收收入，促進社會主義市場經濟的健康發展具有重要的意義。作為國稅部門的稽查干部，增值稅稽查是我們的重中之重。當前的稅收執法形勢仍然十分嚴峻，偷逃騙抗稅行為屢禁不止，且手段不斷翻新，有的違法數額驚人，性質十分惡劣，不僅造成了國家稅收的大量流失，而且嚴重擾亂了社會主義市場經濟秩序。面對現實，我們稽查干部，只有不斷加大執法力度，大力開展稅務稽查，建立強有力的檢查監督機制，才能在真正意義上實現稽查的三項職能，即打擊涉稅違法行為，推進稅收征管，促進反腐倡廉。

強化稅務稽查關鍵是提高稽查干部隊伍素質。稅務稽查處于反偷逃抗騙稅的前沿，是一項政策性，技術性很強的工作，只有不斷加強業務技能培訓和學習，并通過實踐不斷的去總結分析和研究，才能提高稽查人員稅收政策水平和實際工作操作技能，以適應不斷發展變化的新形勢下稅務稽查工作的需要。

作為增值稅稽查，其重點無非就是增值稅銷項稅額和進項稅額兩個方面的稽查。把握這兩點，有關增值稅的檢查問題就會迎刃而解。因為作為增值稅一般納稅人，其增值稅應納稅額就等于銷項稅額減去進項稅額，一切增值稅偷逃騙稅所采取的手段和方法都是緊緊圍繞這兩個方面做文章。

我們根據實際檢查工作中遇到的一些典型案例，分別從增值稅銷項稅額和進項稅額兩個方面進行歸納、剖析、總結，從中研究摸索出一條行之有效的檢查方法，供大家在日常檢查中共同學習、借鑒和探討。

一、進項稅額方面

進項稅額是增值稅應納稅額的抵扣項目，它是對增值稅一般納稅人檢查的一項重要內容。對進項稅額的檢查，我們主要通過檢查企業的“生產成本”、“原材料”、“材料采購”、“低值易耗品”、“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損益”、“管理費用”、“待攤費用”、“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”等明細帳，審核增值稅專用發票、農副產品收購憑證、運輸發票、廢舊物資收購發票等進項稅額抵扣憑證，以及通過交叉稽核，金稅協查等方法發現和核實問題。

1、購進固定資產取得進項發票抵扣進項稅額，偷逃增值稅。(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行了檢查。首先，檢查人員對其“應交稅金—應交增值稅”明細帳的進項稅額專欄進行了檢查，發現該企業于2002年5月18日銀付20號憑證，購進機器另配件一宗，進項稅額為9486元。檢查人員對該筆業務產生了懷疑，經進一步審查該筆業務的記帳憑證與原始憑證，發現共開具有4張增值稅專用發票，購貨內容為粉碎機配件，合計價款55800元，進項稅額9486元，其對應科目為“低值易耗品”。經進一步核實實物，實際為購進的5臺粉碎機整機。經對有關采購人員詢問得知，是采購人員在購臵設備時，有意讓供貨單位采用化整為零的手段分開發票并將貨物名稱改為配件。在證據面前，企業財務負責人不得不承認了其購進應屬固定資產的貨物而計入低值易耗品，用于抵扣進項稅額，偷逃增值稅9486元的違法事實。

(2)案情分析

該企業購進固定資產采用化整為零的方式，將其轉變為購進低值易耗品——另配件，從而達到抵扣進項稅額偷逃增值稅的目的。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條第一項之規定：“固定資產是指使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具”。根據上述規定該企業明顯違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項的規定。

通過本案可見，納稅人的偷稅手段是非常隱蔽的，這就要求我們檢查人員在檢查中要明察秋毫，遇到可疑問題窮追不舍，既要作到企業帳證相（核）對，又要帳實相（核）對。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定：“購進固定資產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。應轉出進項稅額9486元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行了檢查。檢查人員在對其2002的“在建工程”明細帳檢查時，發現7月份“某某酒精車間”借方有發生額。經了解，該企業正在新建一酒精車間，檢查人員隨即想到該企業可能存在從“原材料”庫中領用鋼材等物資用于基建的問題。因此先檢查了該企業“在建工程——工程物資”明細帳，未發現有鋼材購進記錄。隨后又對“在建工程——某某酒精車間”明細帳對照記帳憑證及原始憑證進行了檢查，在其記錄的工程成本中也無鋼材項目。于是檢查人員決定通過檢查“原材料”明細帳核實問題。通過檢查“原材料——鋼材”明細帳貸方發生額及對照記帳憑證、原始憑證、出庫單等，發現某某酒精車間領用鋼材金額30萬元，其中：5萬元對應科目為“制造費用”；25萬元對應科目為“待攤費用”，且無應交增值稅的核算，經核實，發出的原材料為實際成本（不含增值稅）。對上述疑點，檢查人員詢問了有關財務人員，解釋說這些鋼材是用于酒精車間設備的大中修理。為此，檢查人員又進一步到該企業技改辦了解并查閱了有關資料，但未發現2002年7月份以來的大中修理記錄，卻發現了某某酒精車間的工程預算書及有關工程成本明細表，從中證實該批鋼材正是用于了新建車間工程，且金額數量均相符，并非設備的大中修理。在證據面前，企業財務人員不得不承認了由于當年市場需求擴大，白酒及酒精銷量激增，造成當期銷項稅額過大，而進項稅額抵扣偏少，為少繳增值稅，企業將新建工程領用的鋼材小額部分直接記入“制造費用”帳戶，大額部分則通過記入“待攤費用”然后分期轉入“制造費用”的方式進行核算，同時將工程耗用鋼材的進項稅額5.1萬元全部在當期銷項稅額中抵扣，從而達到偷逃增值稅的目的。

(2)案情分析

該企業采用固定資產在建工程領用鋼材直接記入“制造費用”而不通過“在建工程”核算的方法，從而達到抵扣進項稅額偷逃增值稅的目的。該企業逃避稅收的手段非常隱蔽，且這種情況在實際工作中經常遇到，我們在檢查中要特別注意。檢查此類問題，我們應首先檢查企業的“在建工程”明細帳，審核檢查期借方有無發生額；其次注意工程所用物資；然后通過檢查“在建工程——工程物資”、“原材料”等明細帳，核實其工程領用材料的來源，必要時可延伸到企業其他部門車間。如證實是從“原材料”帳領用，看其是否已作進項稅額轉出處理。

同時，通過此案例提醒我們在檢查中還應該注意其他同類問題，即納稅人購進貨物或應稅勞務是否用于其他非應稅項目。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：“增值稅非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規定如何核算，均屬于固定資產在建工程”。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第二項規定：“用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額”。應轉出進項稅額5.1萬元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

3、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對其2002的會計決算報表中的損益表進行審核時，發現全年實現產品銷售收入3500萬元，其他業務收入12萬元。經與收入明細帳核實，其“產品銷售收入”帳核算的是產成品白酒與酒精的銷售收入，“其他業務收入” 帳核算的是副產品酒糟的銷售收入。因酒糟屬免稅產品，故企業已按規定將免稅產品酒糟所耗用的購進貨物和應稅勞務包含的進項稅額作了轉出處理，經檢查人員計算數額無誤。但檢查人員根據白酒生產企業所產產品的構成比例判斷，其兩者的收入明顯不成比例。經核實企業“原材料”明細帳，也未發現有外購酒精用于生產白酒的核算，證明該企業所售白酒及酒精均為自己加工生產，從而更加懷疑企業存在問題的可能性很大。為此，檢查人員對其“產成品——酒糟”明細帳進行了查核，發現其貸方發生額與“其他業務支出”借方發生額的數量與金額相符，且產成品借方基本無余額。隨后，檢查人員在企業財務人員的陪同下來到其生產車間及成品倉庫，并立即查閱了車間生產記錄及產品保管帳，通過與“產成品”明細帳核對，發現有大量酒糟產品未在“產成品”帳中登記核算，而是由車間及倉庫生產入庫后直接銷售，然后每月以報表的形式將銷售情況上報財務部門，財務部門將其記入“其他應付款”的貸方掛帳處理。檢查人員通過核實“其他應付款”明細帳，共計隱瞞酒糟免稅銷售收入45萬元，按規定計算少轉出進項稅額5.8萬元。

(2)案情分析

該企業采用大量免稅產品生產、銷售不入帳，收取款項直接記入“其他應付款”掛帳核算的方法，造成免稅產品所耗用的購進貨物及應稅勞務的進項稅額無法計算轉出，從而達到抵扣進項稅額偷逃增值稅的目的。該企業逃避稅收的手段非常隱蔽，其性質非常惡劣，這也是一些兼營免稅項目的企業所慣用的手法，有的故意隱瞞免稅收入，而有的則故意擴大免稅收入范圍，總之一個目的就是想盡辦法偷逃增值稅。

本案提示我們，作為生產企業如果其生產的產品中既有應稅產品又有免稅產品，在檢查中檢查人員應當首先看其是否依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條所規定的公式進行正確計算并轉出了進項稅額；其次，發現疑點找準突破口，通過對“產成品”明細帳與實物帳進行核對，查實其是否隱瞞了免稅產品數量及收入。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第三項規定：“用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額”。應轉出進項稅額5.8萬元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

4、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對其2002的“原材料”帳簿審核時，發現明細帳中煤炭的購進數額較大，特別是年初與年底的購進與其他月份相比明顯增多，遂對照記帳憑證及原始憑證進行檢查，發現在購進時均取得了增值稅進項發票并抵扣了稅款。審核其貸方發生額時，除每月用于生產耗用轉入“生產成本”外，另有一部分用于了職工食堂及浴池、當年1、2、11、12月份用于職工宿舍取暖，其對應科目均為借記“管理費用”，這一部分共計金額32.5萬元。該企業對上述用于職工集體福利所購進的煤炭均未作進項稅額轉出處理，造成偷逃增值稅4.23萬元。

(2)案情分析

該企業利用本廠生產需要大量煤炭的條件，從中將部分煤炭用于本廠福利部門及職工集體福利等方面，采取直接記入“管理費用”帳而不進行“應付福利費”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”處理的核算方法，造成集體福利所耗用的購進貨物的進項稅額不作轉出，從而達到偷逃增值稅的目的。

本案提示我們，在檢查中要注意鑒別企業購進貨物是用于生產還是用于集體福利或個人消費，不但要審查其帳務處理更要對照原始憑證進行核實，即透過現象看本質。另外，這里還要區分企業用于集體福利或個人消費的是產成品還是外購貨物，若是產成品則就不應作進項稅額轉出處理而應作銷售處理了。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四項規定：用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額,應轉出進項稅額4.23萬元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

5、非正常損失的購進貨物及非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對其2002會計報表審閱時，發現8月份資產負債表中“待處理流動資產凈損失”一欄期末數比年初數增加185,196.80元。詢問企業財務負責人，說明是2002年7月份由于雨季到來，連日降雨過多，致使購進的原材料玉米、高粱等受潮霉爛變質，以及存放產成品白酒的庫房坍塌，一部分散裝白酒被砸碎，造成流動資產直接損失16.72萬元，其中原材料——玉米、高粱損失10萬元，產成品——散裝白酒損失6.72萬元。該企業根據損失額，依照稅法有關規定轉出進項稅額17,996.80元，經與損益表中進項稅額轉出欄核對，數字無誤。通過核實明細帳，發現2002年8月份有兩筆業務，企業帳務處理如下：

A借:待處理財產損益——流動資產損失

185,166.80 貸:原材料 ——玉米

75,000

——高粱

25,000

產成品 ——散裝白酒

67,200

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）17,966.80 B借:銀行存款

668,800

貸:原材料

400,000

產成品

268,800 對于第二筆業務,檢查人員提出疑問,隨之對照記帳憑證及原始憑證核對,發現原始憑證記載該筆銀行存款為保險公司賠款。經詢問企業財務負責人,說明是由于企業對大部分財產進行了投保,且由于該批財產損失的原因確系自然因素造成,故保險公司經過調查,給予了668,800元的經濟賠償。企業根據賠償后的實際損失，記入“待處理財產損益”帳戶，對保險公司已賠償的數額未做損失處理，直接沖減了原材料和產成品，也未做進項稅額轉出處理。通過核實保險公司認可的損失明細表，數額相符，經計算共計少轉進項稅額71,987.20元。

(2)案情分析

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定：“非正常損失是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：(1)自然災害損失；(2)因管理不善造成貨物被盜、發生霉爛變質損失；(3)其他非正常損失”。該企業因自然因素及保管不善所發生的流動資產非正常損失只按保險賠償后的凈額轉出了進項稅額，其余損失均未按規定作進項稅額轉出處理，從而造成偷逃增值稅。

本案提示我們，企業發生非正常損失的情況在實際檢查中經常遇到，檢查人員一定要熟練掌握政策規定，認真審核報表、帳簿及憑證，對混淆界限，故意偷稅的要嚴肅查處。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第五、六項規定：“非正常損失的購進貨物及非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額”。應轉出進項稅額71,987.20元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

6、虛開農副產品收購憑證抵扣稅款，偷逃增值稅。(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員根據該企業主要以糧食、瓜干生產白酒及酒精的特點，著重檢查了企業“原材料”明細帳中糧食及薯類的購進情況，發現該企業主要以直接向農民收購農產品的方式購進原材料，且收購金額特別大。隨之對照其記帳憑證及原始憑證逐月進行了核實，發現原材料的借方對應科目為“現金”、“銀行存款”及“應付帳款”，其中應付帳款貸方發生額累計230萬元，且對方為鄰縣李某某。審核其開具銷貨方為李某某的農產品收購憑證，發現單筆金額均在10萬元以上，有的甚至達幾十萬元，貨物名稱多為玉米和高粱。對于一個農業生產者來說銷售糧食數額如此之大，且該廠經常欠款掛“應付帳款”，這種情況引起了檢查人員的懷疑。通過進一步審查“應付帳款”的借方發生額，發現其對應科目為“生產成本”。一般來講，應付帳款的借方應對應銀行存款或現金。為此，檢查人員調來了倉庫保管帳進行深入調查，發現帳實明顯不符。在事實面前，企業財務負責人交代了實情：為達到偷稅目的，2002年初企業按玉米、高粱的市場收購價格自行開具了農產品收購憑證，并相應作了進項稅額抵扣，開具金額共計230萬元，抵扣進項稅額29.9萬元，具體帳務處理如下：

A虛開收購憑證

借：原材料——玉米/高粱

2,001,000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

299,000 貸:應付帳款——李某某

2,300,000 B逐步結轉成本

借：生產成本

貸：原材料——玉米/高粱 C虛“付款”

借：應付帳款——李某某

貸：生產成本

這樣，“原材料”、“生產成本”、“應付帳款”作了平衡處理。為掩人耳目達到偷稅目的，該企業將上述虛開的農產品收購憑證所含進項稅額分期分批記入“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”中，分月進行了抵扣。經查實，共計抵扣稅款29.9萬元。

(2)案情分析

此案為典型的虛開用于抵扣稅款的其他發票的違法犯罪行為。本案啟示我們，在增值稅檢查中不可忽視企業自行開具普通收購發票抵扣稅款的問題。對那些收購農副產品、廢舊物資的單位，雖然使用了稅務部門統一的發票也要核實其業務的真實性，以免類似本案虛開普通發票作進項稅額抵扣造成偷稅問題的發生。同時，國稅函[1995]288號通知還規定：“憑收購憑證扣稅的，僅限于收購農業生產者自產農產品時開具的經當地國稅部門批準認可的農產品收購憑證，對不按規定使用范圍使用和違反收購憑證開具規定而開具的收購憑證一律不得憑其進行稅款抵扣”。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

根據《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》第五條規定，本案已構成犯罪，稅務機關應依法移交司法機關處理。

7、取得不符合規定的增值稅專用發票抵扣稅款，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。在檢查中，檢查人員逐月審核了增值稅進項發票抵扣聯。針對當前煤炭經營市場混亂，個體經營者及小規模納稅人較多的現狀，重點對其煤炭購進業務所取得的進項發票進行了檢查，并對照“原材料”明細帳、記帳憑證及原始憑證認真核對每一筆業務。結果發現11月份有兩筆煤炭購進業務，增值稅專用發票開具銷貨方為某某物資經銷有限公司，金額合計12.4萬元，貨物已驗收入庫，并已付款，其帳務處理如下：

借：原材料——煤炭

124,000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

16,120

貸：現金

140,120 后附有商品驗收人庫單及現金支票一張,注明收款人是李某某。檢查人員就此業務產生了懷疑：

一、收款人與發票銷貨單位不符；

二、如此大的金額用現金結算不符合企業財務常規。檢查人員進一步檢查往來帳戶發現應付帳款有李某某的名字，對此財務人員解釋，收款人李某某系某某物資經銷有限公司經理，因其經常來結算貨款所以往來戶就寫成了李某某。經對“應付帳款—李某某”明細帳以往的業務檢查發現，該戶曾與企業發生過幾筆業務，大多開具普通發票，開票單位卻為某某煤炭經營部，全部為現金結算。針對這種情況，檢查人員對企業財務人員進行了詢問，說明可能是企業改變單位名稱了。為此檢查人員分別將兩企業名稱及稅務登記證號碼記錄下來，通過CTAIS查詢，發現上述兩企業均屬于正常經營戶，未發生過注銷及變更登記。帶著證據檢查人員隨后專程來到某某物資經銷有限公司，并對其法人代表趙某依法進行了詢問。經詢問得知，李某某系從事煤炭經營的小規模納稅人，因無專用發票錯失多次煤炭銷售業務，后李某某找到趙某要求其代開增值稅專用發票，并根據開票金額支付趙某2—3%的手續費，因趙某與李某某關系一直不錯，故沒有拒絕，便為其代開了兩份增值稅專用發票，價稅合計140,120元。

(2)案情分析

該企業在明知李某某為小規模納稅人的情況下，卻按其提供的虛開代開的增值稅專用發票作進項稅額抵扣，從而造成偷逃增值稅。國家稅務總局國稅發[1997]134號通知第二款規定：“在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，并處以罰款。”通過本案可以看出，新稅制實施以來，以各種手段在增值稅專用發票上做手腳，偽造、虛開、代開增值稅專用發票偷逃稅款的稅收違法犯罪行為屢禁不止。要求我們稅務稽查人員必須不斷提高業務技能，熟練掌握稅收政策，充分利用科技手段，加強發票管理和監督，嚴查重罰，對構成犯罪的堅決移送司法機關追究刑事責任。

(3)案件處理

根據《增值稅專用發票使用規定》第八條第一項規定及《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第四項規定，未按照規定取得發票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款；

根據國稅發[1997]134號通知第二款規定及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8、取得運輸發票不符合規定或未按規定計算抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。在檢查中，檢查人員逐月審核了用于申報抵扣稅款的運輸發票復印件。發現在許多運輸發票上開具有數額不等的裝卸費、保險費等雜費，通過核實申報的進項稅額，均已按運輸費用計算并進行了抵扣。另外，在檢查中還發現該企業取得了一批貨運定額發票及部分運輸發票上發貨人、收貨人、貨物名稱及數量等項目填寫嚴重不全，但均作為合法憑證進行了稅款抵扣。經檢查人員統計，共計金額156,500元，已申報抵扣稅款10,955元。

(2)案情分析

本案從側面上反映了我們在征管方面存在一些薄弱環節，應引起我們足夠的重視。當前，貨物運輸發票缺乏規范統一，企業發生運輸費用單筆金額相對較小，抵扣率低，對進項稅額影響不大，因此稅務人員在對這些抵扣憑證進行審核時往往容易忽視。該企業正是利用這一點，從中鉆了個空子，將取得的不符合規定的運輸發票及不允許扣除的運輸雜費，計算并抵扣了進項稅額，從而造成偷逃增值稅10,955元。國家稅務總局國稅函發[1995]288號通知明確規定：“準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金。不包括隨同支付的裝卸費、保險費等其他雜費。”國稅發[1995]192號通知規定：“準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。準予計算進項稅額扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。”

(3)案件處理

根據國稅函發[1995]288號通知規定及國稅發[1995]192號通知規定，對已抵扣的進項稅額10,955元作轉出處理；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

9、發生退貨或銷售折讓，未沖減進項稅額，偷逃增值稅。(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對該廠“營業外收入”明細帳進行檢查時，發現9月份15#憑證的會計記錄為：

借：應付帳款——某某玻璃廠

23,400

貸:營業外收入

23,400 經仔細審查記帳憑證與原始憑證,發現在記帳憑證摘要欄內記有”酒瓶折讓”字樣,其所附原始憑證是從銷售方取得的紅字增值稅專用發票。至此，檢查人員確認“營業外收入”所記載的前述內容是企業從銷貨方取得的折讓，該廠按折讓金額直接沖減“應付帳款”中的欠款，同時記入“營業外收入”的貸方，沒有按照規定相應的扣減當期進項稅額。經逐筆審查“營業外收入”貸方發生額，發現共發生銷售折讓額175,500元，應扣減進項稅額25,500元。

(2)案情分析 企業收取銷售方返還的折讓及進貨退出是一種比較常見的現象。按政策規定，企業應該以從銷售方取得的紅字專用發票記載的數額，抵減當期的進項稅額。否則，就構成偷稅行為。

此案中，企業將進貨折讓全部作為“營業外收入”核算，檢查人員比較容易發現并核實問題。但如果企業不通過“營業外收入”科目核算，而是借記“應付帳款”或“銀行存款”，貸記“原材料”，則檢查起來就復雜的多。因為通過審查帳簿一般較難發現問題，即使發現了問題，也只是從性質上予以確認，要查實所有問題，則必須耗費大量的時間在憑證中一紛紛去查找。因此，從另一個方面講，作為日常管理的征收機關在給企業開具“進貨退出或索取折讓證明單”后，要注意做好監督管理工作，督促企業如實地及時地抵減進項稅額，防止國家稅款的流失。

(3)案件處理

根據國家稅務總局根據《增值稅專用發票使用規定》第十二條第二款規定：發生退貨或銷售折讓，在購買方已付貨款，或者貨款未付但已做帳務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。購買方在收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。該企業上述行為已構成偷稅；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

以上是檢查人員在實際工作中比較常見的幾種利用進項稅額進行偷稅的現象。隨著市場經濟的進一步發展，稅收政策和稅制結構在不斷的變化更新和完善，企業進行偷稅的手段也更加隱蔽，新的形勢向我們稽查人員提出了更大的挑戰。稽查人員只有通過不斷的加強知識更新，刻苦鉆研業務技能，熟練掌握稅收政策，在實踐中勇于探索，敢于創新，才能積極的推進依法治稅，促進稅收征管，嚴厲打擊一切稅收違法犯罪行為，避免國家稅款的流失。

第五篇：典型案例分析范本

楊麗平訴廈門沛得國際貿易有限公司支付產假工資等.【卷宗號：201403187】

【典型意義】1.該案件發生于投訴人離職之后，訴求內容達6項，屬典型的離職引發的維權行為。

2、部分投訴內容存在法條空白，缺乏司法解釋，具有一定處理難度。

【案情】楊麗平在沛得貿易有限公司從事貿易業務4年余，簽有勞動合同。2013年懷孕并出現先兆流產狀態，孕期多次請假并造成與公司矛盾，在享受135天產假后，于2014年2月份辭職，并到我大隊投訴企業6個方面的問題，要求公司補償其14654.15元：

1、法定假期公司按病假標準發工資。

2、病假按事假發工資。

3、扣發月度考核獎和年終考核獎。

4、請假計薪扣款計算方式有誤

5、未支付產假工資

6、孕期強制加班 【案件辦理過程和思路】

案件受理后，針對投訴人的訴求進行了初步梳理，認為其部分所訴事項多有爭議點，難以全部解決，從經濟便利的角度，告之楊麗平其可以通過申請勞動爭議仲裁一次性解決所訴問題。她表示人不在廈門，不方便仲裁，要求大隊進行處理。

按著調解先行的思路，大隊詢問了沛得有限公司相關情況。沛得公司表示，只要有法條規定，如公司所為確屬不當，公司愿意糾正。調查過程中，對投訴人所提出的部分證據材料的真實有效性提出了質疑。大隊提出雙方先自行協商，因公司只愿意補償1752.46元，雙方協商差距太大而無果。

由于投訴人楊麗平具有一定的法律意識，離職前搜集的一些證據相對比較齊全，監察員調取公司材料后，認為直接認定公司存在違法行為并要求其責令改正的工作還是可行的，案件隨后按監察程序辦理。對相關法條和證據進行梳理后，監察員認為公司在扣發法定節假日工資、病假按事假發工資、請假計薪扣款計算方式、未支付產假工資等方面存在過錯，應當補發，補發金額經核算為7778.56元。扣發月度考核獎和年終考核獎因為缺乏有效證據，只能申請仲裁。孕期強制加班訴求屬投訴人理解法條有誤，企業不存在違法。

調查進行到此時，監察員希望當事雙方重新回到協商軌道，原因如下：如果往下走就得下達責令改正文書，如果不填寫金額，企業按他的理解補給一部分，會導致大隊下步執法困難。如果填寫我監察員核算出來的具體金額，又不是雙方認定的金額，如果金額出錯，責任在我監察員，存在執法風險。其中關于135天產假工資，生育津貼只支付90天，其余45天是否由企業支付，廈門市操作方式上是要求企業支付，但是法條沒有進行明確。通過責令改正書要求企業支付仍然存在超出法條執法風險。

于是監察員根據證據材料和核算結果明確告之企業后面可能面對的處理后果，再提出雙方協商的建議，雙方協商的基礎已經變得較為牢固，協商成功的可能性大大增加。如果協商不成，監察員仍可選擇謹慎責令改正的方式繼續按監察程序處理。

最終案件以調解形式結案，公司支付楊麗平工資扣款及賠償金6100元。【案件難點分析】生育津貼補貼天數少于產假天數，不足部分是否由企業支付？

此案中，楊麗平休產假135天，領取三個月90天的生育津貼。那么生育津貼沒有覆蓋的那45天的產假工資如何確認？

相關法條是這樣規定的：

根據福建省人口與計劃生育條例第四十五條，產假期間，工資照發。根據福建省女職工勞動保護條例

第十四條 女職工在法定產假期間，由所在地縣級以上生育保險經辦機構從生育保險基金中按月發放生育津貼。生育津貼標準為上本企業職工月人均繳費工資，并不得低于當地最低工資標準。

女職工生育的產前檢查費、接生費、手術費、住院費和藥費，由生育保險經辦機構按照有關法律、法規、規章的規定從生育保險基金中支付。在領取失業保險金期間分娩的失業人員，失業前其所在單位已參加生育保險的，可以向所在地生育保險經辦機構領取相當于本人三個月失業保險金的生育補助。

第十五條 用人單位尚未辦理生育保險的，應當按照女職工本人上月平均工資支付其法定產假期間生育津貼，并按照本條例第十四條第二款規定支付女職工生育的相關費用。

根據《廈門市工資支付條例》第二十二條 勞動者依法享受產假、節育手術假期間，已參加職工生育保險的，按照有關職工生育保險的規定享受生育保險待遇；尚未參保的，由用人單位按照有關規定支付工資。

《廈門市企業職工生育保險暫行辦法》

第八條 職工生育保險待遇包括生育津貼、生育生活補助和計劃生育手術補貼。

女職工按國務院《女職工勞動保護規定》的產假享受生育津貼，生育津貼標準以用人單位上職工月平均工資基數計算；同時給予生育生活補助：

㈠正常分娩（含懷孕7個月以上早產）的，享受三個月生育津貼，生育生活補助1500元；

㈡難產（含剖宮產）的，享受三個半月生育津貼，生育生活補助2000元；

㈢多胞胎生育的，每多生1個嬰兒，增加半個月的生育津貼，生育生活補助2000元。

㈣懷孕4個月以上（含4個月）、7個月以下流產（引產）的，享受一個半月生育津貼，生育生活補助600元；懷孕不足4個月流產或患子宮外孕的，享受半個月生育津貼。

廈門市勞動和社會保障局關于實施《廈門市企業職工生育保險暫行辦法》有關問題的通知第五條：

五、女職工生育津貼月標準以該職工分娩時所在用人單位上全體參保人員的月平均工資為基數，正常分娩三個月，難產三個半月，多胞胎(雙胞胎)生育津貼在三個半月的基礎上每多生一個增加半個月。超過上述生育津貼發放時間的產假，產假工資由用人單位按有關規定發放。

【經驗與教訓】一是投訴人在投訴后就離開了廈門，也未辦理委托手續，導致案件按調解程序辦理的過程中協商十分艱難。二是若以存在勞動爭議告之投訴人申請勞動仲裁，爭議點很難具體而明確。三是對于投訴內容繁多，既涉及監察又明顯涉及到仲裁的，當事人往往解決一部分訴求，而仲裁事項無精力再去辦理，即使監察工作很好，也難使投訴人滿意，最好的解決辦法是讓其開始就走仲裁程序，一次解決所有申請事項。

案例(一)2008年5月接到某大學后勤處員工投訴，要求支付加班工資的請求，要求支付2004年以來的雙休日工資和法定節假日加班工資，投訴員工有63人，其中有政府安排的40、50人員30人，有30多人在學校已經工作了10多年，立案調查核實，員工投訴的加班事實成立，通過協調并責成學校按照有關規定支付員工加班費39.67萬元，其中有一名投訴者因學校認定其無勞動關系而產生糾紛后到勞動仲裁申請仲裁；

2008年9月該學校保安186人集體投訴，要求支付2006年以來的加班工資，經調查核實，學校保安實行三班運轉制值班，24小時執勤，每名保安每月加班都有7-8天，經核算從06年至08年的加班工資，學校要支付127萬多元，由于投訴案件牽涉面廣，數額較大，接近年底，且又具有如下特點：（1）：加班事實存在；（2）學校臨近年關，要支付教師獎金，資金比較緊張；（3）學校有法律專業的律師團，執法難度大；（4）投訴者要求學校糾正違法行為，執法員工加班工資。因而我們采取如下步驟：

1、對投訴者（1）首先把有關政策宣傳到位

（2）指出勞動者存在的過失

（3）引導投訴者有平衡的心態

2、對單位（1）擴大影響面

（2）辦案速度放慢

（3）通過媒體造勢

（4）加大執法力度

（5）迫使用人單位按法律法規執行

案例

（二）2007年4月接到一起某冶金機械廠83名家屬投訴該廠長期加班的集體投訴，要求廠方按照國家有關法律法規給予職工正常的休假。

經調查核實，該廠從2000年起因任務比較重，且又是國際訂單，職工加班的事實存在，因單位都是以銷定產：職工需有一定的技術特長，補充員工比較困難，如完成不了任務，就會產生國際官司，所以加班比較嚴重，要求支隊幫助解決。根據這一情況，支隊采取了如下辦法，首先是到該廠家屬區與家屬交談，核實情況，其次是到單位找一線工人了解情況，再次是掌握職工與廠領導的矛盾焦點，解決辦法是：召開全廠員工大會，把矛盾擺出來。

我在大會上對該廠的廠長說：“劉廠長，我原來在企業也做過總經理，管理過2000多人的企業，如果你信得過我，您就讓我當一天的廠長，我來開這個職工大會，劉廠長答應了我的請求。在大會上我說我一進你們這個廠門口我就很不高興，進門就看到有一塊牌，上面是這樣寫的，“今天工作不努力，明天努力找工作”，我說這是從日本學回來的，你們廠長和廠領導把你們的名字寫在出氣室讓職工罵了嗎？廠長說沒有，我說職工每天工作都很忙，本身都有一點怒氣，天天進門都要看到這樣的標語，久而久之員工都有怨氣，我說應該馬上把它去掉（職工在下面鼓掌有5-6分鐘），應該這樣寫，廠興我興，廠衰我恥。作為一個好的企業，應該有它的文化，職工為完成任務加班加點我們領導做了什么？職工從95年至99年在家待崗時每月領150元生活費，職工沒有怨言，現在每月工資達到了3000-4000元，職工有意見了，這是為什么？因為職工有家有小，對廠里還是有一定感情的，具我了解我們的這些工人到廣東打工可以掙到8000-10000多元工資，有的技術工人在整個桂林市也就那么5、6個人，你們廠就有4個，如從技校招來的技工，要跟師傅學習三年才能獨立上崗，少了1-2個就不能正常生產，廠領導只看到你加班我付錢，你一個月拿了3-4千元，還有什么可說的，你不干就滾，如果這樣，廠里的訂單如何完成？產生了國際糾紛，這個廠還有沒有？有人說職工是主人，那些都過時了，我說職工是財富，沒有強有力的技術骨干和過硬的技術力量你憑什么去拿國際訂單？中央領導都說我們要兩個文明一起抓，物質有了，精神文明也要有，職工工資高了，也要有時間去享受這些物質了，走親訪友是應該的，職工家屬說的，我們家的心里根本沒有這個家了，比旅社還不如，早出晚歸的，兒女連人都見不上一面，我拿你這么多錢干什么？

解決辦法（1）由職工選舉車間主任6人

（2）在車間建幾間休息室讓職工輪流休息（3）開展一些有意的娛樂活動。

評論：這是一起因基層領導管理粗暴和領導不關心職工引起的糾紛。案例

（三）某大學獨立學院一名宿舍管理員投訴，要求支付08年-09年12月份加班工資，原因是常年24小時工作無加班工資。

調查核實：

（1）學校與員工簽訂勞動合同，從08年10月份至09年12月份。（2）從事宿舍管理員至09年9月份。

（3）09年9月份調整為清潔工后，本人提出辭職。

經調解：校方愿給予本人1.5萬元加班費解決此事。本人不服，申請勞動仲裁，裁決支付其7400多元加班費。其不服上訴到人民法院至今未結，又要求監察受理，勞動監察不予受理。

焦點：投訴者請了一名律師，提出投訴的標的為8-9萬余元，其中包括社保費，補償金，加班費，公積金等等。律師按20%收取律師費，投訴者花了1.78萬元滿懷信心要拿到8-9萬元，殊不知律師是為了傭金，而提高訴訟標的，到頭來花的律師費還高于勞動者投訴所獲的加班費。

案例

（四）市屬一家紙制品加工廠07年元月至09年9月職工不間斷的有13起投訴都是因為加班工資的事產生的投訴。

該廠廠長、人力資源部長要求支隊派人到該廠指導工作，就如何管理好，制定好單位用工管理制度，勞動定員定額提出意見和整改辦法。

根據廠方的要求，支隊用了3天的時間幫助企業：從勞動定員定額，制定用工獎懲制度，規章制度，成立職工管理委員會，成立工會，理順該廠的整個用工體制，從而解決了企業多年來的疑難問題，避免了因管理而產生的勞動糾紛。

當接到一個投訴案件時，我都會反復的推敲勞動者提出的維權要求，并依據其提出用人單位違反有關勞動法律法規涉及的相關內容，反復學習有關政策法規，鞏固業務知識，掌握第一手資料，當案子拿到手之時，你就面臨如下幾個方面的監督：首先是如何為勞動者維權。如處理不好，勞動者就會投訴你。這時你就面臨幾個方面的監督：一是政府的效能辦公室，勞動者投訴你行政不作為。二是新聞媒體的傳媒指責。三是司法部門的司法監督。四是主管領導的責成。五是人大、工會的指責等等方面。所以說我在辦理每一件投訴案件，無論是復雜的，簡單的，群體的案件，首先我考慮的是如何保護好自己，只有保護好自己才能有力的殺傷敵人，常言說的好：風箱里面的老鼠二頭受氣而我們勞動監察室風箱里面的老鼠八頭受氣，而我們面對的事投訴者和企業的律師和專業的勞資人員，僅僅依靠幾本法律法規的知識是遠遠不夠的，多年的辦案使我認識到勞動監察人員要掌握一些企業管理方面的知識。特別是企業勞動用工，用工管理方面的知識，否則人家說你按照法規，你說我們應該如何做呢？你如何回答，回答不了，他就看不起你，你的案子又如何辦理？我認為這個至關重要。

工程轉包、勞務分包還是勞動合同糾紛

[案情]

甲公司通過競標取得了縣級公路X-Y段公路的承建，而后甲公司把X-Y段公路以《X-Y段公路勞務分包協議》的形式全部轉給當地人乙修建，協議約定該工程所需費用由乙全部墊資，業主驗收合格后，甲公司抽取工程總價的20%作為管理費，剩余部分支付給乙。協議簽訂后，乙組織了當地村民丙、丁等連同乙共50人共同修建此段公路。在修建此段公路中，原材料、機器設備等均由乙等50名村民自行組織，從路基到水泥路面也由乙等村民完成。在完工并交付使用后，乙等50名村民并未如期拿到約定的工程款，乙以甲公司作為被告向法院提起訴訟，要求按協議執行。

[分歧]

針對本案存在以下三種意見：第一種意見認為本案屬于勞務分包合同糾紛，并且當事人間已簽訂協議，應當按協議處理；第二種意見認為本案屬于勞動合同糾紛，乙等50名村民與甲公司形成了事實上的勞動關系，本案應該按勞動合同糾紛處理；第三種意見認為本案名為勞務分包實為工程轉包，應當按工程轉包處理。

[評析]

筆者同意第三種意見。理由如下：

一、本案不屬于勞務分包合同糾紛。從《最高人民法院關于審理建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第七條規定“具有勞務作業法定資質的承包人與總承包人、分包人簽訂的勞務分包合同，當事人以轉包建設工程違反法律規定為由請求確認無效的，不予支持”和《房屋建筑和市政基礎設施工程施工分包管理辦法》第五條第三款規定“本辦法所稱勞務作業分包，是指施工總承包企業或者專業承包企業（以下簡稱勞務作業發包人）將其承包工程中的勞務作業發包給勞務分包企業（以下簡稱勞務作業承包人）完成的活動”來看，勞務承包人應當是具備法定資質的企業，個人或沒有法定資質的組織不能成為勞務分包合同的主體，乙是自然人，當然不能成為勞務分包合同主體。其次，勞務分包的對象是工程施工中的勞務，而非工程本身。本案當事人間簽訂的《X-Y段公路勞務分包協議》實質上是約定由乙完成X-Y段整個工程，這已經超出了勞務分包的范圍。再次，勞務分包是承包人對工程中的勞務部分進行施工管理的一種形式，甲公司并未提供資金支持也未進行施工管理，該工程完全是在乙自行組織下完成的。

二、本案也不是勞動合同糾紛。乙等50名村民并未與甲公司形成事實上的勞動關系。勞動關系是一種管理與被管理、支配與被支配的關系，勞動者從屬于用人單位，勞動者是用人單位的一員，勞動者要遵守用人單位的規章紀律制度。在本案中，乙等50名村民自行組織完成了該工程，甲公司并未對其進行管理，他們與甲公司的關系也隨著該工程的竣工而結束，他們并非是甲公司的其中一員。

三、本案當事人間簽訂的雖然是勞務分包協議，但其實質是把整個X-Y段工程全部轉包給乙，法律行為的實質就是意思表示，在認定案件性質時應當按照當事人的真實意思表示確定，而不是僅僅依據合同的名稱等表面形式。

根據合同法第二百七十二條規定“總承包人或者勘察、設計、施工承包人經發包人同意，可以將自己承包的部分工作交由第三人完成”、“承包人不得將其承包的全部建設工程轉包給第三人或者將其承包的全部建設工程肢解以后以分包的名義分別轉包給第三人”、“建設工程主體結構的施工必須由承包人自行完成”，該工程的主體部分應當由承包人甲公司自行完成。工程分包只是針對工程中的非主體結構部分，也不能以分包形式達到轉包的目的。在本案中，X-Y段工程的原材料、機器設備均由乙等50名村民自行組織，從路基至路面水泥所有工程也由其完成，協議約定已經涉及到了X-Y段工程的主體結構。綜上，本案當事人之間應屬工程轉包關系，《X-Y段公路勞務分包協議》違反了法律的規定，屬無效合同。該工程竣工并交付使用，應按照法律規定支付工程價款。這里注意應當沒收甲公司的管理費和該工程的利潤，“當事人不能從違法行為中得到利益”是處理民事案件的原則，對甲公司而言，明知乙是不具備法定資質的自然人卻與之簽訂合同，約定的管理費是違法所得；對乙而言，明知不具法定資質卻承攬工程，主觀存在過錯，畢竟工程合格并交付使用，對其實際支出部分應予以支持，利潤應予以沒收，否則，對于其他經過努力取得資質的企業是不公平的，對取得資質的企業變相地構成不正當競爭，也會給違法轉包人雙方造成只要工程質量合格就會得到法院支持的假象，不利于對建設工程行業進行有效的規范。

廈門市勞務派遣引發糾紛

2012-02-01 11:50:54| 分類： 案例分析|舉報|字號 訂閱

7月16日，上百名勞動者圍堵某用工單位門口，影響用工單位正常工作秩序。經了解，這些勞動者系某勞務派遣公司派遣到該用工單位的員工，與勞務派遣單位簽訂了勞動合同，但派遣單位未將勞動合同分給員工一份。因員工集體要求辭職，用工單位告知員工必須于7月18日前到用工單位辦理離職手續，否則將按自動離職處理，引發員工不滿，這些員工擔心手中未持有一份勞動合同，自己的權益無法得到保障，集體到用工單位要求拿回自己的勞動合同并辦理解除勞動合同的手續，從而引發糾紛。

評析：

本案是一起因勞動者、派遣單位、用工單位三方未明確各自在勞務派遣用工形式中關系和權利、義務，而引發的糾紛。

一、勞動者未明確自己與派遣單位和用工單位的關系。首先，勞動者與派遣單位存在勞動關系，是被派遣到用工單位工作，根據《勞動合同法》第六十五條規定，被派遣勞動者與用工單位協商一致解除用工關系，用工單位可以將勞動者退回勞務派遣單位，勞務派遣單位依照勞動合同法的有關規定，與勞動者解除勞動合同，依據以上規定，勞動者與用工單位應先解除用工關系后，再到派遣單位辦理解除勞動關系的手續。

二、派遣單位未將《勞動合同》交勞動者一份，造成勞動者擔心手中無憑據，無法維護自己的合法權益，根據《中華人民共和國勞動合同法》第十六條第二款的規定，勞動合同文本由用人單位和勞動者各執一份，派遣單位未按法律規定，作好用工管理工作。

勞務派遣用工形式是一種新的用工形式，還未受到廣泛認知，勞動者仍然認為自己是用工單位的員工，用工單位也以為勞動者是自己的員工，因此，造成在管理上的錯位，這是一起本該可以避免發生的案件，因派遣用工的三方未明確各自的關系和權利、義務，及勞動用工管理的不到位而引發糾紛。