第一篇：典型案例分析10-欺詐

典型案例分析10－欺詐

西南創業有限責任公司以每臺600美元DIF天津的價格條件從日本龜田一郎公司購進電子計算機100臺，以中國銀行天津分行為開證行，開出不可撤銷的跟單信用證。龜田一郎公司將該批貨物以集裝箱交承運人，并在太平洋保險公司投了一切險。日本東京銀行對龜田一郎公司提交的單據進行了議付。中國銀行對東京銀行傳來的單據審查后支付了款項。西南創業有限責任拿到提單，到船上啟開集裝箱封條，發現集裝箱內只有破布、石塊等物。

試問：

（l)西南創業有限責任公司是否有權要求中國銀行追回貨款？

（2)西南創業有限責任公司是否可持保單向保險公司獲取賠償？

（3)西南創業有限責任公司是否可以要求承運人承擔責任？

（4)西南創業有限責任公司應該如何彌補損失？

理論解析：

（1）我們先看一看什么是信用證。信用證是19世紀發生的一次國際貿易支付方式上的革命，這種支付方式首次使不在交貨現場的買賣雙方，在履行合同時處于同等地位，在一定程度上使他們重新找回了“一手交錢，一手交貨”的現場交易所具有的安全感，解決了雙方互不信任的矛盾。

我們知道，采用匯付進行預期付款，是買方處于不利地位，而采用匯付進行遲期付款則是賣方處于不利地位，而采用托收方式，即使是即期交單付款方式，對賣方來說，也是一種遲期付款。因為，賣方必須在裝運后，才能獲得全套收款的單據。一旦買方拒付貨款，即使貨物的所有權還在賣方手里，賣方的損失還是難以避免的。

為了使買賣雙方都處于同等地位，人們發明了信用證支付方式，由銀行出面擔保，只要賣方按合同規定交貨，就可拿到貨款,而買方又無須在賣方履行合同規定的交貨義務前支付貨款。信用證是有條件的銀行擔保，是銀行（開證行）應買方（申請人）的要求和指示保證立即或將來某一時間內付給賣方（受益人）一筆款項。賣方（受益人）得到這筆錢的條件是向銀行（議付行）提交信用證中規定的單據。例如：商業、運輸、保險、政府和其他用途的單據。

信用證是銀行有條件的付款擔保文件，它是銀行應進口商的要求和指示，向出口商開立的，在一定期限內，憑規定單據向出口商支付一定金額 的書面文件。

信用證是信用危機的產物，在買賣雙方互不信任，誰都不肯先支付對價的情況下，需要有實力的第三者出面，擔保實現雙方利益，銀行開立信用證的作用就在于此。銀行出面擔保，可以使買方保證得到代表貨物的單據，使賣方收回貨款。

調整信用證當事人之間關系的規范文件是國際商會于1930年制定的《跟單信用證統一慣例》，歷史上做了多次修改，最新版本是1993年國際商會以500號出版物公布的，1994年實施的現行文本。簡稱為UCP500號。該統一慣例雖然不是法律，但是，由于開證行明確把它引入信用證，聲稱根據UCP500號開立，故，通常《跟單信用證統一慣例》是解決這類爭議的唯一根據。

信用證支付方式的特點：

（1）信用證是自足文件。

信用證是自足的文件，奉行獨立性原則，它與買賣合同既有聯系又彼此獨立，信用證根據買賣合同開立，一旦運行，就獨立于基礎合同，受益人應以信用證為準提交單據，買方不得以賣方在基礎合同方面的瑕疵為由拒絕履行信用證下的義務。

信用證雖以貿易合同為基礎，但它一經開立，就成為獨立于貿易合同之外的另一種契約。貿易合同是買賣雙方之間簽訂的契約，只對買賣雙方有約束力；信用證則是開證行與受益人之間的契約，開證行和受益人以及參與信用證業務的其他銀行均應受信用證的約束，但這些銀行當事人與貿易合同無關，故不受合同的約束。對此，《跟單信用證統一慣例》第3條明確規定：“信用證與其可能依據的銷售合約或其他合約是性質上不同的業務。即使信用證中包含有關于該合約的任何援引，銀行也與該合約完全無關，并不受其約束。”

（2）信用證是以銀行信用為依托的結算方式。

信用證是以銀行信用為依托的結算方式，在賣方提交合格單據的情況下，銀行負第一性的付款責任。

信用證支付方式是一種銀行信用，由開證行以自已的信用作出付款保證，開證行提供的是信用而不是資金，其特點是在符合信用證規定的條件下，首先由開證行承擔付款的責任。《跟單信用證統一慣例》第2條明確規定，信用證是一項約定，根據此約定，開證行依照開證申請人的要求和指示，在規定的單據符合信用證條款的情況下，向受益人或其指定人進行付款，或支付或承兌受益人開立的匯票；也可授權另一銀行進行該項付款，或支付、承兌或議付該匯票。這后一種情況并不能改變開證行作為第一性付款人的責任。

（3）信用證是單據買賣的結算方式。

信用證是單據買賣的結算方式，遵守抽象性原則。銀行僅負責處理單據，不負責處理貨物，銀行審單的標準是“單證表面相符”，對單證真偽不負責任，對單證代表的貨物的真實狀況不負責任，只要單證表面相符，做到單證一致單單一致，就有付款義務。

《跟單信用證統一慣例》第4條明確規定：“在信用證業務中，各有關方面處理的是單據，而不是與單據有關的貨物、服務及/或其他行為。”可見，信用證業務是一種純粹的憑單據付款的單據業務。該慣例在第15條、第16條及第17條對此作了進一步的規定和說明，就是說，只要單據與單據相符、單據與信用證相符，只要能確定單據在表面上符合信用證條款，銀行就得憑單據付款。因此，單據成為銀行付款的唯一依據，這也就是說，銀行只認單據是否與信用證相符，而“對于任何單據的形式、完整性、準確性、真實性、偽造或法律效力，或單據上規定的或附加的一般及/或特 殊條件，概不負責任”，對于貨物的品質、包裝是否完好，數（重）量是否完整等，也不負責任。所以，在使用信用證支付的條件下，受益人要想安全、及時收到貨款，必須做到“單單一致”、“單證一致”。

所以，西南創業有限責任公司無權要求中國銀行追回貨款。根據信用證獨立原則，銀行對于提供與信用證相符單據的賣方，有付款義務。開證行對議付行傳來的與信用證相符的單據，也應該付款給議付行。

此外，在信用證方式中，銀行的責任如下：

①開證行、通知行都對票據的形式、完整性、正確性、真偽及法律效力概不負責；

②對單據中有關貨物的論述、數量、重量、品質、狀況、包裝、交付價值或存在概不負責；

③對發貨人、收貨人、承運人、保險人等的信譽、行為或不行為、清償或執行能力、資信情況概不負責；

④信用證是根據買賣合同開出的，但信用證開出以后就成了獨立于買賣合同的另一個交易關系，銀行只對信用證負責，只要賣方提交符合信用證規定的單據，在單單一致、單證一致的條件下，銀行承擔無條件付款的義務，對于買賣合同事后發生的修改、變更或撤銷，除非通知銀行改證，否則，銀行只按信用證的內容辦事。

（2）根據我國法律，解除保險合同的情形包括：

（1）當事人一方有義務通知對方事項卻沒有通知，除了不可抗力的原因外，不論當事人是否故意，對方均有權解除合同。

（2）一方違反告知義務對方有權解除合同，在保險中，告知義務是當事人必須遵循的誠信原則，投保人故意隱瞞，或因過失遺漏，或因錯誤陳述，足以變更或減少保險人對保險標的的危險的估計的，這些故意或過失的行為都可導致保險人有權解除保險合同。

（3）當事人違反特約條款義務，致使原合同的履行成為不必要或不可能，雙方均可提出解除合同，無須對方協商。

（4）保險欺詐嫌疑，主要是指保險金額超過保險標的價值的，保險標的不存在的，保險標的不合法的等情形，保險人發現這些情形時有權解除保險合同。

所以，西南創業有限責任公司不能從保險公司獲得賠償。因為被保險人欺詐，保險合同無效，保險公司不負責任。

（3）以提單上是否有批注分為清潔提單和不清潔提單。前者指單據上無明顯地聲明貨物及（或)包裝有缺陷的附加條文或批注；后者指附有該類附加條款或批注的提單。根據《跟單信用證統一慣例》的規定，除非信用證明確規定可以接受者外，銀行拒絕接受不清潔提單。此外，不清潔提單也難于作為物權憑證自由轉讓。在國際貿易實踐中，銀行或買方或提單的受讓人只接受已裝船清潔提單。由于銀行不接受不清潔提單，承運人簽發不清潔提單對托運人相當不利，為換取清潔提單，避免船方作不良批注，托運人往往向承運人出具保證，保證在承運人被收貨人索賠時，賠償承運人因簽發清潔提單所遭受的損失，但是，保證不能對抗收貨人，收貨人對于貨物可向承運人索賠。

西南創業有限責任公司不能要求承運人承擔責任。因為承運人簽了清潔提單，并且支付了表現清潔的貨物，承運人沒有責任。

（4)西南創業有限責任公司可以對龜田一郎公司采取法律行動，提出索賠。因為龜田一郎公司嚴重違約。

關于索賠。

1、海牙規則第3條，“在將貨物移交給根據運輸合同有權收貨的人之前或當時，除非在卸貨港將貨物的滅失和損害的一般情況，已用書面通知承運人或其代理人，則這種移交應作為承運人已按照提單規定交付貨物的初步證據。

如果滅失或損壞不明顯，則這種通知應于交付貨物之日起的3天內提交。

如果貨物狀況在收受時已經進行聯合檢驗或檢查，就無須再提交書面通知。”

2、漢堡規則將3天該為15天。

3、如果收貨人沒有在規定的時間內提交書面通知，也不會喪失索賠權，但是必須承擔舉證責任。

4、對于延遲交貨造成的損失，收貨人必須在60天以內書面通知承運人，否則承運人不予賠償。

5、我國海商法規定，貨物滅失或顯而易見的損失，在7天內，集裝箱貨物在15天以內向承運人提交通知，否則是為已經按提單交貨。

對于延遲交貨造成的損失，收貨人也必須在60天以內書面通知承運人，否則承運人不予賠償。

關于訴訟。

關于訴訟時效，海牙規則規定，除非從貨物交付之日或應交付之日起1年內提出訴訟，承運人和船舶在任何情況下都免除對滅失或損害所負的一切責任。

漢堡規則改為2年。我國海商法規定為1年。

第二篇：汽車保險欺詐案例典型案例

汽車保險欺詐案例典型案例

近年來，隨著我國經濟的高速發展及人民生活水平的提高，汽車總量不斷上升，汽車化進程加快，同時相對應的機動車保險業務也快速發展。但是，隨著車險市場的迅速發展，碰瓷等車險騙賠現象日益加劇。以下是 為大家整理的關于汽車保險欺詐案例，給大家作為參考，歡迎閱讀!汽車保險欺詐案例篇12005年9月20日凌晨1時50分，中國人民財產保險股份有限公司(以下簡稱人保財險)江蘇省南通分公司保險服務專線電話“95518”接到司機袁建平報案，稱他所駕駛的蘇FW8398金杯面包車在行駛至海門市余東中學附近時，因避讓一輛從側面上公路的騎車人，不慎與前方迎面駛來的魯B21598豐田大霸王面包車發生輕微碰撞，致使豐田面包車滑入路邊的河中，要求分公司派員查勘理賠。

經查，袁建平現年39歲，系海門余東華強鞋業分公司經理，其駕駛的金杯面包車系剛購兩月的新車;豐田面包車車主岑衛華現年32歲，系海門無業人員，其所駕車輛為1993年3月已上牌行駛的舊車。事故發生后，兩人除向“95518”報案外，還分別向海門市公安局余東派出所和海門市交警大隊包場中隊報了案。

如按交通事故責任認定，南通分公司不僅要賠償被撞壞的金杯面包車價值數百元的車輛損失，還要賠償豐田面包車因整車進水而更換 價值12萬元的配件費用及修理費。

汽車保險欺詐案例篇2主犯劉某于2008年成立了北京市長達汽車維修服務有限公司，任總經理。該公司名為汽修廠，暗地里卻做騙保“生意”。他們伙同車主，或利用車主來修車，以偽造、故意制造交通事故的方式，騙取保險理賠金，從中非法獲利。

用這樣虛假理賠的手法，2008年9月以來，劉某和汽修廠員工紀某等人，伙同被保險人，騙取中國人民財產保險股份有限公司等多家保險公司理賠款共計70余萬元;騙取中國人壽財產保險股份有限公司北京分公司理賠款20萬元(因被保險公司發現而未得逞);騙取永城財產保險股份有限公司北京市分公司理賠款3.2萬元。

案中一些車主參與騙保，僅僅為了貪圖免費修車或換部件，為此有的還直接參與實施偽造交通事故，從中獲取額外的非法提成，就這樣，他們也變成了保險詐騙犯罪的“共犯”。

汽車保險欺詐案例篇32011年6月5日，薛某某、尹某某為通過保險維修各自汽車，經與某汽車維修廠鄭某某商定，由鄭某某偽造了尹某某汽車與薛某某汽車相撞的保險事故，后由薛某某、尹某某冒充出險駕駛員，騙取保險金23280元。2011年12月30日，薛某某為通過保險再次維修其汽車，由鄭某某駕駛薛某某的汽車撞樹，后由薛某某冒充出險駕駛員報案，由鄭某某辦理保險理賠手續，騙取保險金68000元。案發后，三名被告人退出全部贓款。

常州市新北區人民法院結合薛某某等3人具體的犯罪事實、犯罪情節以及認罪、悔罪態度，以保險詐騙罪判處薛某某、尹某某有期徒 刑二年，緩刑三年，并處罰金三萬元;鄭某某被判處有期徒刑一年，緩刑一年六個月，并處罰金一萬元。

汽車保險欺詐案例篇4去年7月18日，犯罪嫌疑人李某斌、肖某文、朱某星等人策劃通過制造交通事故，進行保險詐騙。犯罪嫌疑人李某斌提供豐田銳志車和面包車，犯罪嫌疑人肖某文、朱某星提供寶馬車。之后，李某斌駕駛銳志車，雇請陳某森駕駛寶馬車，雇請黃某金駕駛面包車，在晉安區鼓山中學附近制造了一起三車相撞事故。事故發生后，他們向保險公司報案，企圖騙取保險理賠金13.05萬元。保險公司在復查中發現疑點，拒絕支付保險理賠金，并報警。警方調查后發現，2006年以來，以李某斌為首的保險詐騙犯罪團伙，人為故意制造騙保事故279起，騙取保險理賠金120余萬元。

此外，警方還破獲了吳某武、黃某福系列保險詐騙團伙案件。以吳某武等人為首的保險詐騙犯罪團伙，2009年7月以來，先后人為故意制造騙保事故406起，騙取保險理賠金190多萬元。黃某福系列保險詐騙團伙，2009年至2012年，人為故意制造騙保事故58起，騙取保險理賠金14.2萬元。

汽車保險欺詐案例篇52012年10月，車主梁生接到某自稱保險公司員工的楊生來電，稱公司近期回饋老客戶，贈送一次免費保養維修。梁生在指引下把車開到海珠區某修理廠進行保養維修后，發現該修理廠出具的維修委托書和車輛定損單與保險公司往常格式版本不同，疑是詐騙遂致電該保險公司客服熱線要求解釋。經取證核實，這是不法人員假借保險公司名義實施的一起詐騙，該修理廠利用梁生私 家車制造了兩起虛假的雙方事故，索賠總金額六千元左右。

第三篇：典型案例分析（定稿）

安徽花鼓燈嘉年華旅游管理有限公司商管部

典型案例分析

案例一：

地點：7號歡樂水吧

時間：2012年6月1日

事件過程：當天營業期間游客很多，一對夫婦帶領兒童在7號歡樂水吧購買一瓶鮮果粒，營業員收錢、找零、出售商品都很順利，但過5分鐘后，這對夫婦拿著擰開的飲料跑過來，投訴飲料過期，瓶口處已發霉。案例分析：

1、園區自營點銷售飲品都是廠家直接配送貨物，部門驗收時每一批的生產日期和數量都經過嚴格檢驗，過期商品決對不可能出現在水吧內。

2、節假日營運期間，游客很多，夫婦此舉動會影響營業員銷售，且分散其注意力，第一反應要提高警惕，觀察窗口前的其他游客，是否有同伙趁著混亂時偷取商品或營業額。

應對措施：營業員接過投訴的商品，首先認真檢查生產日期，與水吧內的商品核對是否為同一批次，說明此飲料確實是該水吧售出，出售時瓶蓋未曾打開，確實存在發霉現象。應立刻告知領班詳情，經過調查發現此瓶飲料為運輸過程中擠碰造成。領班和營業員迅速向游客道歉，說明詳情并對換，損壞的飲料送回廠家更換。

案例二：

地點：雨衣亭

時間：2012年10月1日

事件過程：國慶節天氣晴朗，參與峽谷巨浪的游客較多，雨衣亭處生意較

共頁，第頁

好，營業員忙而有序的工作，出售時會溫馨提示游客出售雨衣為一次性獨立包裝雨衣，請小心使用，一經出售概不退換。此時，一位男游客帶領一名不到1.5米的兒童要求退雨衣。

案例分析：

1、雨衣亭外擺放有溫馨提示牌，內容為此亭出售雨衣為一次性雨衣，一經出售概不退換，并且營業員出售時會再次提醒。

2、峽谷巨浪本屬于刺激性游戲，游戲入口處詳細說明禁止游玩該游戲的人群，其中就包括身高不足1.5米的兒童。

3、游客在看到以上兩個明顯標識時，仍堅持排隊購買，此舉動屬于自

愿行為，所以，打開過后的雨衣不予退換。

應對措施：應用禮貌用語向游客解釋，告知游客在不滿足游玩條件下仍參與游戲，屬于違反設備規定，操作員不讓其乘坐是正確的。但其打開并沒有使用的雨衣屬于自愿購買，無法二次銷售，營業員不承擔責任，所以不予退換。

案例三：

地點：歡樂超市

時間：2012年7月31日

事件過程：有位婦女購買了一件女士泳衣，一條男士泳褲，一個泳帽，一條毛巾，付完款到柜臺拿貨的時候，一名營業員發現毛巾那張收據沒有收銀員簽字，這就說明她沒有付款，便問游客原因。此事游客很不滿的回答：“我買了幾百塊的商品，怎么會少你一條毛巾的錢？這是你們收銀員的失誤！”并大吵大鬧，引來很多圍觀的游客。

案例分析：

1、此單據共三聯，收銀員根據單據收錢時會簽字，所以只要收錢，就

不會出現漏簽。

2、收銀員與營業員和顧客進行合理解釋，如果矛盾升級應立即通知部

門領班。領班應先安撫游客情緒，帶離現場，并進行初步調解。主管會第一時間到監控室了解詳情。

應對措施：游客與超市員工之間偶爾會發生矛盾，但如果服務規范用語恰當會避免很多糾紛。在這個事件里，明顯出現了失誤：

1、營業員在收票拿貨時不應該說“毛巾是怎么回事”，該說：“您是否忘了付款？我帶您到收銀臺去付款吧？”這樣游客感到不傷面子，從而避免激化矛盾，使顧客感到尷尬。

2、收銀員在收銀時，應該唱收唱付“您共買××件，合計××元，收您××元，找零××元，請當面點清。” 同時提醒游客核對清楚。

3、不準與游客爭吵，發現問題首先檢討自己的錯誤，可以說：“對不起，給您添麻煩了。”以免引起其他顧客圍觀，堵塞通道。

4、員工不可以在工作期間議論游客是與非。

5、主管了解事件后，和藹的帶著這位游客到監控室回看事件經過。游客看到員工很忙碌，憑票拿貨時營業員應該不會注意太多，付款時少交一張收據，此后在拿貨時又出示了此收據，監控記錄了全過程。此辦法不僅讓游客全額付款，還有效的解決問題，避免了部門的投訴。

第四篇：典型案例分析

典型案例分析

案例：古詩詞綜合性學習活動的嘗試

1、利用傳統節日進行詩教。如清明節前一天，我和同學們一起重溫了杜牧的《清明》，春節前，學習了王安石的《元日》等。入情入境，給同學們留下了深刻的印象。

2、在活動中相機進行詩教。如學校組織到園山去春游，在蒙蒙細雨中，我和同學們一起吟誦起張志和的《漁歌子》，張旭的《山中留客》，別有一番情趣。

3、在對同學們的日常教育中，也有意識地滲透詩教。如在指導寫作時，引用杜甫的“讀書破萬卷，下筆如有神”“語不驚人死不休”的詩句，講賈島“僧敲月下門”的過程；在鼓勵同學們要刻苦努力學習時，引用“不經一番寒徹骨，哪得梅花撲鼻香”的詩句；在教育孩子們要孝敬父母時，又和大家重溫了孟郊的《游子吟》；在處理同學間的矛盾時，引用“欲窮千里目，更上一層樓”的意境等等。

此外，我閃還利用課文內容進行詩教，啟發同學們用富有詩意的語言來為自己的作文集命名等，都取得了較好的效果。

評析：本學段要求“誦讀優秀詩文，注意在誦讀過程中體驗情感，領悟內容。背誦優秀詩文50篇（段）。而上述案例重視古詩詞量的積累，這將有利于孩子們養成相對深厚的文化底蘊，將為孩子們一生的成長奠定一個扎實的文化根基。同學們通過課堂學習和和古詩詞的綜合實踐學習活動，已積累了一部分，但只有反復地運用，才能加強記憶與積累的效果，因此，我們應該更著眼于其綜合運用。如引導同學們用古詩詞名句來作為自己的座右銘，鼓勵同學們在寫作中引用和借鑒古詩詞等等。

典型案例分析：

語文苑里的一道亮麗的風景——語文綜合性學習的探索和嘗試 《語文課程標準》（以下簡稱“標準”）有一項全新的內容一綜合性學習。“標準”提出：“語文綜合性學習有利于學生在感興趣的自主活動中全面提高語文素養，是培養學生主動探究、團結合作、勇于創新精神的重要途徑，應該積極提倡。”本文就綜合性學習的選題與設計，談一些自己的看法。

一、綜合性學習與閱讀教學密切照應閱讀教材中，每單元之間的課文是相互關聯的，綜合性學習也就可以成為該單元的有機組成部分。以人教版第九冊第五單元為例，本組課文安排了《鯨》《蟋蟀的住宅》、《雪猴》等課文，這些課文分別講述了動物知識、人與動物之間的關系。該單元就以“人與動物”為主題設計活動。在“人與動物”這一母課題下，又按層次遞進分成這樣幾個子課題： 1．螞蟻（或其他常見小動物）生活習性探秘（實地觀察、交流介紹）。2．生物的進化、人類的起源（搜集資料、匯報成果）。3．動物知識知多少（知識競賽）。4．編一個童話故事，想像人和動物之間可能發生的故事（寫作）。學生在逐個進行上述活動時，在興趣的吸引下自行查找資料、自行安排觀察時間和方式、自行設計匯報成果??當學生們津津有味地談著一個個動物的故事時，頭頭是道地從鯨的進化，談到人類的起源，談到“物竟天擇”、“適者生存”時，你會驚異地發現，一個個“小法布爾”、“小達爾文”、“小布封”誕生了?? 我以為，這樣的綜合性學習的設計思路，體現了開放性原則。以往的語文活動課常常是這樣的一種模式：先給學生提供一個極廣的活動內容，然后達到一個相對單一的目標。比如：收集歇后語。這一活動，規模較大，涉及范圍也廣，但它的學習目標是相對單一，即通過搜集整理，豐富學生的語言積累。這好像一個漏斗，入口很寬，出口卻很窄。而綜合性學習模式，像一個倒置的漏斗，表面看入口窄，可是一旦進入活動課程就會發現有著廣闊的空間。比如，“人與動物”，可由此生發開去，讓探究的觸角伸到歷史、未來，延伸到文學、科學，延伸到地理、生物，延伸到現實生活中。這樣的綜合性學習，不但在內容上與閱讀有著緊密聯系，而且以課文學習為生長點，是課文的一種延伸和拓展。

二、綜合性學習與社會生活密切聯系 綜合性學習若刻板地與每一單元閱讀教學聯系，未免使這一充滿智慧的學習方式缺乏靈性。“標準”指出：“各地區都蘊藏著自然、社會、人文等多種語文課程資源。要有強烈的資源意識，去努力開發，積極利用。”“充分利用學校、家庭和社區等教育資源，開展綜合性學習活動，拓寬學生的學習空間，增加學生語文實踐的機會。”如，結合我們當地的實際情況，我組織學生開展了“正是菊黃蟹肥時”的主題綜合性學習活動，有以下幾項內容： 1．觀察螃蟹，描述螃蟹（寫作）。2．為大閘蟹寫廣

告詞，作廣告畫（廣告策劃，上街展示）。3．采訪漁民家庭，了解蟹的生長過程（口語交際，寫采訪稿）。4．實地查看太湖水面，訪問環保部分（調查訪問，小組匯報）。5．為了子孫后代一致漁民的一封公開信（應用文）。這一次語文綜合性學習，既有內容的結合，又有能力的綜合，層層遞進，環環緊扣。整個活動，培養了學生搜集、篩選、整理資料的能力，培養了學生發現問題、分析問題、解決問題的能力。這次活動的4、5兩項內容，完全是學生在活動過程中逐漸萌發的新的想法新的方案。宣傳廣告、采訪家庭、匯報交流，都以小組為單位進行，學生活動中的參與程度和合作態度，都直接影響小組的合作成果。

因此，整個活動過程，強調了學生的自主、合作、探究的學習方式。

典型案例分析

一、案例的教育背景情況簡介學生個人背景：

1、本課的教育對象是剛入學的兒童，他們對小學生活既充滿好奇、渴望，同時又存在很多擔心和疑慮。

2、兒童的生長環境不同，個性不同，他們對學校的感受和體驗也會有很大的差異。教學背景：

1、在以注重素質教育的前提下，利用學校的各種設施，對學生實施針對性的教育。

2、為了讓學生通過校園探密活動，熟悉自己的校園，增進對學校的了解與親近感，了解學校的設施、設備。

二、事例的過程敘述（1）教師帶領“探密小分隊”的成員實地參觀校園環境及設施。有教師辦公室、教室、操場、衛生室、樓廳、傳達室、廁所、以及操場上的設施（假山、滑梯、攀登架等）。（2）在參觀的過程中，教師認真觀察學生的活動情況，并引導學生自己對哪些是“上課”的場所、哪些是“下課”活動的場所、哪些是集體聚會的場所作出分析及判斷。（3）啟發學生發現校園里哪些地方可以隨便進入，哪些地方不可隨便進入，哪些地方不可攀爬，哪些地方不安全。（4）參觀后，請每位學生把參觀中印象最深的地方用筆畫出來，把學生自己認為最美麗的地方和最危險的地方也畫出來。（5）請學生說一說自己所畫的內容，進一步增進對學校的認識。（6）發給學生手工材料，動手擺擺簡單的學校平面圖，引導學生進一步了解學校的基本布局，同時讓學生初步形成方位意識和識圖能力。（7）最后，教師根據具體情況進行總結，目的是再一次讓學生了解學校的基本設施，并幫助學生學會利用一些與自己有關的校園設施來解決生活和學習中會遇到的問題，從而激發學生喜歡學校、喜歡學習的情感。同時，讓學生體會到自己發現問題、解決問題的必要性，增強學生的觀察能力、自我動手能力。

三、案例的分析與反思

（1）原因分析一年級的小學生對校園的認識并不深刻，因此進行必要的校園參觀可以讓學生從感官上初步了解學習環境，為今后能夠深入了解學校打下基礎。從學生自身考慮，對學校的了解可以增進他們對學校的喜愛之情，增進師生之情，增進安全意識，對其今后的學習生活有很大的幫助。通過本課的學習，不光使學生了解學校的基本設施，同時還要讓學生學會自己去發現問題、解決問題的方法、能力。

（2）措施分析措施

一、利用“探密小分隊”的形式，進行校園的參觀活動。它的優點是讓每位同學都成為這個小分隊的成員，增強活動的神秘感，從而激發同學的興趣，更好的對校園進行觀察。措施

二、利用動手畫圖的活動，讓學生充分展現自己的才華和優點，發揮其創造力和想象力，激發學生學習的樂趣。措施

三、發給每個學生一套手工材料，讓學生在動手制作的過程中，了解學校的設施、布局，及培養良好的方位感。

（3）效果分析通過對學生上課的成果分析（他們畫的圖，做過的手工等）了解學生的學習情況，從而分析學生掌握知識的效果。從結果看出，大部分學生對這樣的上課內容的安排感到興趣十足，同時他們都通過這堂課了解了學校的基礎設施，從而規范了他們在學校的日常活動。

（4）存在問題由于學生的年齡較小，在制作平面圖的過程中，動手制作時，有的學生就會遇到困難，跟不上大家的速度，需要重點指導。

四、今后打算利用各種教學措施對學生進行授課，增強學生的學習興趣。加強與家長的聯系與合作，針對培養學生的自理能力。可以邀請家長參加一些教學活動。充分調動學生的主動性及參與性，采用引導的教學方法，讓學生成為學習的主人。清脆悅耳的鈴聲又一次把我們帶入課堂，這是一節新課程低年級語文課，走進教室二`三十人的清靜，嶄新桌椅的整潔便映入眼簾。學生們四人圍座，桌面上還放著各種誘人而又奪目的組別標志：有梨、蘋果、蜜桃等，色彩鮮艷令人望而垂涎。加之教師動聽親切的話語讓人體會到和諧的氛圍，感受著新課程理念下的這種耳目一新。

語文課在老師的引導下順利地進行著，教師那言談話語中已經把昔日的傳授者變為了學生學習的促進者，那曾經居高臨下的位置今天也變成平等的首席。為了達到培養學生的目的，使學生真正成為課堂的主體。努力讓學生做到自主、合作、探究。游戲和各種媒體手段也是接踵而來。學生組內合作學習更是必不可少。這不，學生又開始討論了。雖然只是二十余人的班級，但討論的聲音卻是沸沸揚揚。連我這位聽課老師也倍受感染，不自覺地想走入他們中間。

我信步來到蘋果組，組內的一名男生正在大聲說著。仔細一聽，原來他們在為誰先回答哪個問題而爭吵。見到了我的造訪，驟然停止了“討論”。為了不打擾他們，我又來到了另一個組：香蕉組。一位女生見到了我，如同見到了裁判，立刻舉手后便說：“老師，他說錯了，應該上這樣的。”而那位同學則搶白道：“我沒錯！”為了不引起大的波動，我回到了座位。但我的心里似乎感覺到了什么。當我環視四周，在教室的角落處，梨組中有一名同學正呆呆地坐著。他好象對大家的討論并不感興趣。短短的討論時間到了。教師找了幾位同學進行了回答，很快通過了問題。一節看上去很完美的研究課在學生高亢的：“棒棒，我真棒！”中結束了。

然而，那呆呆的眼神和那兩張爭執的面孔我始終不能忘記。它使我在思考：什么樣的合作才是成功的合作學習，什么樣的問題才是學生值得討論而同時又能吸引學生參與的問題呢？

〈〈新課程標準〉〉積極倡導的自主、合作、探究的學習方法，它要求教師在授課內容的確定，教學方法的選擇，評價方式的設計等各方面都要有助于學習方式的形成。無論教師的每一步都應遵循：“一切為了孩子，為了孩子的一切”的原則。合作學習也不例外。

首先合作學習是有組織、有分工的。尤其針對低年級學生組內學習。必須讓每個學生知道自己的任務。例如：組長、記錄人等。從而達到每個人都能參與并發表意見。另外，當學生之間發生爭議時，教師要給學生方法，組織意見一致的同學進行題，即有必要討論再討論。這樣學生才會有興趣，樂于參與。討論。并與其他意見進行爭辯。切不可放之不管。

其次，教師要求學生討論的問題必須是大家希望解決的問此外，教師還要把握當出現新知識時，需要新能力時再進行討論。新課程理念取而代之了消然引退的沿用了幾十年的教學大綱，這一變革有如春風拂面，給我們帶來了無限生機，讓我們體會到了新的活力。然而我們教育者應看到并關注那些教育中最本質的東西，挖掘其內涵。這是某一節課，某一周所不可能完成的目標。我們提倡自主、合作、探究的學習方式，并不是不要接受學習，更不是浮于研究學習的表面，而是靠老師的不斷引導，讓學生不斷體驗，終究領悟，努力接受新知識的過程。

迷茫于新課程的我，慢慢已經找到了航燈。但我深深體會到：雖然已是春風拂面，但腳下卻是荊棘萬千。

第五篇：典型案例分析

稅務稽查是稅收工作的重要組成部分，做好稽查工作，對于正確貫徹新稅制形勢下國家的稅收法律法規，打擊偷逃騙抗稅，維護稅收秩序，保障稅收收入，促進社會主義市場經濟的健康發展具有重要的意義。作為國稅部門的稽查干部，增值稅稽查是我們的重中之重。當前的稅收執法形勢仍然十分嚴峻，偷逃騙抗稅行為屢禁不止，且手段不斷翻新，有的違法數額驚人，性質十分惡劣，不僅造成了國家稅收的大量流失，而且嚴重擾亂了社會主義市場經濟秩序。面對現實，我們稽查干部，只有不斷加大執法力度，大力開展稅務稽查，建立強有力的檢查監督機制，才能在真正意義上實現稽查的三項職能，即打擊涉稅違法行為，推進稅收征管，促進反腐倡廉。

強化稅務稽查關鍵是提高稽查干部隊伍素質。稅務稽查處于反偷逃抗騙稅的前沿，是一項政策性，技術性很強的工作，只有不斷加強業務技能培訓和學習，并通過實踐不斷的去總結分析和研究，才能提高稽查人員稅收政策水平和實際工作操作技能，以適應不斷發展變化的新形勢下稅務稽查工作的需要。

作為增值稅稽查，其重點無非就是增值稅銷項稅額和進項稅額兩個方面的稽查。把握這兩點，有關增值稅的檢查問題就會迎刃而解。因為作為增值稅一般納稅人，其增值稅應納稅額就等于銷項稅額減去進項稅額，一切增值稅偷逃騙稅所采取的手段和方法都是緊緊圍繞這兩個方面做文章。

我們根據實際檢查工作中遇到的一些典型案例，分別從增值稅銷項稅額和進項稅額兩個方面進行歸納、剖析、總結，從中研究摸索出一條行之有效的檢查方法，供大家在日常檢查中共同學習、借鑒和探討。

一、進項稅額方面

進項稅額是增值稅應納稅額的抵扣項目，它是對增值稅一般納稅人檢查的一項重要內容。對進項稅額的檢查，我們主要通過檢查企業的“生產成本”、“原材料”、“材料采購”、“低值易耗品”、“在建工程”、“應付福利費”、“待處理財產損益”、“管理費用”、“待攤費用”、“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”等明細帳，審核增值稅專用發票、農副產品收購憑證、運輸發票、廢舊物資收購發票等進項稅額抵扣憑證，以及通過交叉稽核，金稅協查等方法發現和核實問題。

1、購進固定資產取得進項發票抵扣進項稅額，偷逃增值稅。(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行了檢查。首先，檢查人員對其“應交稅金—應交增值稅”明細帳的進項稅額專欄進行了檢查，發現該企業于2002年5月18日銀付20號憑證，購進機器另配件一宗，進項稅額為9486元。檢查人員對該筆業務產生了懷疑，經進一步審查該筆業務的記帳憑證與原始憑證，發現共開具有4張增值稅專用發票，購貨內容為粉碎機配件，合計價款55800元，進項稅額9486元，其對應科目為“低值易耗品”。經進一步核實實物，實際為購進的5臺粉碎機整機。經對有關采購人員詢問得知，是采購人員在購臵設備時，有意讓供貨單位采用化整為零的手段分開發票并將貨物名稱改為配件。在證據面前，企業財務負責人不得不承認了其購進應屬固定資產的貨物而計入低值易耗品，用于抵扣進項稅額，偷逃增值稅9486元的違法事實。

(2)案情分析

該企業購進固定資產采用化整為零的方式，將其轉變為購進低值易耗品——另配件，從而達到抵扣進項稅額偷逃增值稅的目的。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條第一項之規定：“固定資產是指使用期限超過一年的機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具”。根據上述規定該企業明顯違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項的規定。

通過本案可見，納稅人的偷稅手段是非常隱蔽的，這就要求我們檢查人員在檢查中要明察秋毫，遇到可疑問題窮追不舍，既要作到企業帳證相（核）對，又要帳實相（核）對。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第一項規定：“購進固定資產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。應轉出進項稅額9486元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

2、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行了檢查。檢查人員在對其2002的“在建工程”明細帳檢查時，發現7月份“某某酒精車間”借方有發生額。經了解，該企業正在新建一酒精車間，檢查人員隨即想到該企業可能存在從“原材料”庫中領用鋼材等物資用于基建的問題。因此先檢查了該企業“在建工程——工程物資”明細帳，未發現有鋼材購進記錄。隨后又對“在建工程——某某酒精車間”明細帳對照記帳憑證及原始憑證進行了檢查，在其記錄的工程成本中也無鋼材項目。于是檢查人員決定通過檢查“原材料”明細帳核實問題。通過檢查“原材料——鋼材”明細帳貸方發生額及對照記帳憑證、原始憑證、出庫單等，發現某某酒精車間領用鋼材金額30萬元，其中：5萬元對應科目為“制造費用”；25萬元對應科目為“待攤費用”，且無應交增值稅的核算，經核實，發出的原材料為實際成本（不含增值稅）。對上述疑點，檢查人員詢問了有關財務人員，解釋說這些鋼材是用于酒精車間設備的大中修理。為此，檢查人員又進一步到該企業技改辦了解并查閱了有關資料，但未發現2002年7月份以來的大中修理記錄，卻發現了某某酒精車間的工程預算書及有關工程成本明細表，從中證實該批鋼材正是用于了新建車間工程，且金額數量均相符，并非設備的大中修理。在證據面前，企業財務人員不得不承認了由于當年市場需求擴大，白酒及酒精銷量激增，造成當期銷項稅額過大，而進項稅額抵扣偏少，為少繳增值稅，企業將新建工程領用的鋼材小額部分直接記入“制造費用”帳戶，大額部分則通過記入“待攤費用”然后分期轉入“制造費用”的方式進行核算，同時將工程耗用鋼材的進項稅額5.1萬元全部在當期銷項稅額中抵扣，從而達到偷逃增值稅的目的。

(2)案情分析

該企業采用固定資產在建工程領用鋼材直接記入“制造費用”而不通過“在建工程”核算的方法，從而達到抵扣進項稅額偷逃增值稅的目的。該企業逃避稅收的手段非常隱蔽，且這種情況在實際工作中經常遇到，我們在檢查中要特別注意。檢查此類問題，我們應首先檢查企業的“在建工程”明細帳，審核檢查期借方有無發生額；其次注意工程所用物資；然后通過檢查“在建工程——工程物資”、“原材料”等明細帳，核實其工程領用材料的來源，必要時可延伸到企業其他部門車間。如證實是從“原材料”帳領用，看其是否已作進項稅額轉出處理。

同時，通過此案例提醒我們在檢查中還應該注意其他同類問題，即納稅人購進貨物或應稅勞務是否用于其他非應稅項目。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：“增值稅非應稅項目是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產、固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建筑物，無論會計制度規定如何核算，均屬于固定資產在建工程”。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第二項規定：“用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額”。應轉出進項稅額5.1萬元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

3、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對其2002的會計決算報表中的損益表進行審核時，發現全年實現產品銷售收入3500萬元，其他業務收入12萬元。經與收入明細帳核實，其“產品銷售收入”帳核算的是產成品白酒與酒精的銷售收入，“其他業務收入” 帳核算的是副產品酒糟的銷售收入。因酒糟屬免稅產品，故企業已按規定將免稅產品酒糟所耗用的購進貨物和應稅勞務包含的進項稅額作了轉出處理，經檢查人員計算數額無誤。但檢查人員根據白酒生產企業所產產品的構成比例判斷，其兩者的收入明顯不成比例。經核實企業“原材料”明細帳，也未發現有外購酒精用于生產白酒的核算，證明該企業所售白酒及酒精均為自己加工生產，從而更加懷疑企業存在問題的可能性很大。為此，檢查人員對其“產成品——酒糟”明細帳進行了查核，發現其貸方發生額與“其他業務支出”借方發生額的數量與金額相符，且產成品借方基本無余額。隨后，檢查人員在企業財務人員的陪同下來到其生產車間及成品倉庫，并立即查閱了車間生產記錄及產品保管帳，通過與“產成品”明細帳核對，發現有大量酒糟產品未在“產成品”帳中登記核算，而是由車間及倉庫生產入庫后直接銷售，然后每月以報表的形式將銷售情況上報財務部門，財務部門將其記入“其他應付款”的貸方掛帳處理。檢查人員通過核實“其他應付款”明細帳，共計隱瞞酒糟免稅銷售收入45萬元，按規定計算少轉出進項稅額5.8萬元。

(2)案情分析

該企業采用大量免稅產品生產、銷售不入帳，收取款項直接記入“其他應付款”掛帳核算的方法，造成免稅產品所耗用的購進貨物及應稅勞務的進項稅額無法計算轉出，從而達到抵扣進項稅額偷逃增值稅的目的。該企業逃避稅收的手段非常隱蔽，其性質非常惡劣，這也是一些兼營免稅項目的企業所慣用的手法，有的故意隱瞞免稅收入，而有的則故意擴大免稅收入范圍，總之一個目的就是想盡辦法偷逃增值稅。

本案提示我們，作為生產企業如果其生產的產品中既有應稅產品又有免稅產品，在檢查中檢查人員應當首先看其是否依據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條所規定的公式進行正確計算并轉出了進項稅額；其次，發現疑點找準突破口，通過對“產成品”明細帳與實物帳進行核對，查實其是否隱瞞了免稅產品數量及收入。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第三項規定：“用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額”。應轉出進項稅額5.8萬元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

4、用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對其2002的“原材料”帳簿審核時，發現明細帳中煤炭的購進數額較大，特別是年初與年底的購進與其他月份相比明顯增多，遂對照記帳憑證及原始憑證進行檢查，發現在購進時均取得了增值稅進項發票并抵扣了稅款。審核其貸方發生額時，除每月用于生產耗用轉入“生產成本”外，另有一部分用于了職工食堂及浴池、當年1、2、11、12月份用于職工宿舍取暖，其對應科目均為借記“管理費用”，這一部分共計金額32.5萬元。該企業對上述用于職工集體福利所購進的煤炭均未作進項稅額轉出處理，造成偷逃增值稅4.23萬元。

(2)案情分析

該企業利用本廠生產需要大量煤炭的條件，從中將部分煤炭用于本廠福利部門及職工集體福利等方面，采取直接記入“管理費用”帳而不進行“應付福利費”、“應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）”處理的核算方法，造成集體福利所耗用的購進貨物的進項稅額不作轉出，從而達到偷逃增值稅的目的。

本案提示我們，在檢查中要注意鑒別企業購進貨物是用于生產還是用于集體福利或個人消費，不但要審查其帳務處理更要對照原始憑證進行核實，即透過現象看本質。另外，這里還要區分企業用于集體福利或個人消費的是產成品還是外購貨物，若是產成品則就不應作進項稅額轉出處理而應作銷售處理了。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第四項規定：用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額,應轉出進項稅額4.23萬元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

5、非正常損失的購進貨物及非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對其2002會計報表審閱時，發現8月份資產負債表中“待處理流動資產凈損失”一欄期末數比年初數增加185,196.80元。詢問企業財務負責人，說明是2002年7月份由于雨季到來，連日降雨過多，致使購進的原材料玉米、高粱等受潮霉爛變質，以及存放產成品白酒的庫房坍塌，一部分散裝白酒被砸碎，造成流動資產直接損失16.72萬元，其中原材料——玉米、高粱損失10萬元，產成品——散裝白酒損失6.72萬元。該企業根據損失額，依照稅法有關規定轉出進項稅額17,996.80元，經與損益表中進項稅額轉出欄核對，數字無誤。通過核實明細帳，發現2002年8月份有兩筆業務，企業帳務處理如下：

A借:待處理財產損益——流動資產損失

185,166.80 貸:原材料 ——玉米

75,000

——高粱

25,000

產成品 ——散裝白酒

67,200

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）17,966.80 B借:銀行存款

668,800

貸:原材料

400,000

產成品

268,800 對于第二筆業務,檢查人員提出疑問,隨之對照記帳憑證及原始憑證核對,發現原始憑證記載該筆銀行存款為保險公司賠款。經詢問企業財務負責人,說明是由于企業對大部分財產進行了投保,且由于該批財產損失的原因確系自然因素造成,故保險公司經過調查,給予了668,800元的經濟賠償。企業根據賠償后的實際損失，記入“待處理財產損益”帳戶，對保險公司已賠償的數額未做損失處理，直接沖減了原材料和產成品，也未做進項稅額轉出處理。通過核實保險公司認可的損失明細表，數額相符，經計算共計少轉進項稅額71,987.20元。

(2)案情分析

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規定：“非正常損失是指生產、經營過程中正常損耗外的損失，包括：(1)自然災害損失；(2)因管理不善造成貨物被盜、發生霉爛變質損失；(3)其他非正常損失”。該企業因自然因素及保管不善所發生的流動資產非正常損失只按保險賠償后的凈額轉出了進項稅額，其余損失均未按規定作進項稅額轉出處理，從而造成偷逃增值稅。

本案提示我們，企業發生非正常損失的情況在實際檢查中經常遇到，檢查人員一定要熟練掌握政策規定，認真審核報表、帳簿及憑證，對混淆界限，故意偷稅的要嚴肅查處。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第五、六項規定：“非正常損失的購進貨物及非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務，不得抵扣進項稅額”。應轉出進項稅額71,987.20元；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

6、虛開農副產品收購憑證抵扣稅款，偷逃增值稅。(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員根據該企業主要以糧食、瓜干生產白酒及酒精的特點，著重檢查了企業“原材料”明細帳中糧食及薯類的購進情況，發現該企業主要以直接向農民收購農產品的方式購進原材料，且收購金額特別大。隨之對照其記帳憑證及原始憑證逐月進行了核實，發現原材料的借方對應科目為“現金”、“銀行存款”及“應付帳款”，其中應付帳款貸方發生額累計230萬元，且對方為鄰縣李某某。審核其開具銷貨方為李某某的農產品收購憑證，發現單筆金額均在10萬元以上，有的甚至達幾十萬元，貨物名稱多為玉米和高粱。對于一個農業生產者來說銷售糧食數額如此之大，且該廠經常欠款掛“應付帳款”，這種情況引起了檢查人員的懷疑。通過進一步審查“應付帳款”的借方發生額，發現其對應科目為“生產成本”。一般來講，應付帳款的借方應對應銀行存款或現金。為此，檢查人員調來了倉庫保管帳進行深入調查，發現帳實明顯不符。在事實面前，企業財務負責人交代了實情：為達到偷稅目的，2002年初企業按玉米、高粱的市場收購價格自行開具了農產品收購憑證，并相應作了進項稅額抵扣，開具金額共計230萬元，抵扣進項稅額29.9萬元，具體帳務處理如下：

A虛開收購憑證

借：原材料——玉米/高粱

2,001,000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

299,000 貸:應付帳款——李某某

2,300,000 B逐步結轉成本

借：生產成本

貸：原材料——玉米/高粱 C虛“付款”

借：應付帳款——李某某

貸：生產成本

這樣，“原材料”、“生產成本”、“應付帳款”作了平衡處理。為掩人耳目達到偷稅目的，該企業將上述虛開的農產品收購憑證所含進項稅額分期分批記入“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”中，分月進行了抵扣。經查實，共計抵扣稅款29.9萬元。

(2)案情分析

此案為典型的虛開用于抵扣稅款的其他發票的違法犯罪行為。本案啟示我們，在增值稅檢查中不可忽視企業自行開具普通收購發票抵扣稅款的問題。對那些收購農副產品、廢舊物資的單位，雖然使用了稅務部門統一的發票也要核實其業務的真實性，以免類似本案虛開普通發票作進項稅額抵扣造成偷稅問題的發生。同時，國稅函[1995]288號通知還規定：“憑收購憑證扣稅的，僅限于收購農業生產者自產農產品時開具的經當地國稅部門批準認可的農產品收購憑證，對不按規定使用范圍使用和違反收購憑證開具規定而開具的收購憑證一律不得憑其進行稅款抵扣”。

(3)案件處理

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；

根據《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》第五條規定，本案已構成犯罪，稅務機關應依法移交司法機關處理。

7、取得不符合規定的增值稅專用發票抵扣稅款，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。在檢查中，檢查人員逐月審核了增值稅進項發票抵扣聯。針對當前煤炭經營市場混亂，個體經營者及小規模納稅人較多的現狀，重點對其煤炭購進業務所取得的進項發票進行了檢查，并對照“原材料”明細帳、記帳憑證及原始憑證認真核對每一筆業務。結果發現11月份有兩筆煤炭購進業務，增值稅專用發票開具銷貨方為某某物資經銷有限公司，金額合計12.4萬元，貨物已驗收入庫，并已付款，其帳務處理如下：

借：原材料——煤炭

124,000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

16,120

貸：現金

140,120 后附有商品驗收人庫單及現金支票一張,注明收款人是李某某。檢查人員就此業務產生了懷疑：

一、收款人與發票銷貨單位不符；

二、如此大的金額用現金結算不符合企業財務常規。檢查人員進一步檢查往來帳戶發現應付帳款有李某某的名字，對此財務人員解釋，收款人李某某系某某物資經銷有限公司經理，因其經常來結算貨款所以往來戶就寫成了李某某。經對“應付帳款—李某某”明細帳以往的業務檢查發現，該戶曾與企業發生過幾筆業務，大多開具普通發票，開票單位卻為某某煤炭經營部，全部為現金結算。針對這種情況，檢查人員對企業財務人員進行了詢問，說明可能是企業改變單位名稱了。為此檢查人員分別將兩企業名稱及稅務登記證號碼記錄下來，通過CTAIS查詢，發現上述兩企業均屬于正常經營戶，未發生過注銷及變更登記。帶著證據檢查人員隨后專程來到某某物資經銷有限公司，并對其法人代表趙某依法進行了詢問。經詢問得知，李某某系從事煤炭經營的小規模納稅人，因無專用發票錯失多次煤炭銷售業務，后李某某找到趙某要求其代開增值稅專用發票，并根據開票金額支付趙某2—3%的手續費，因趙某與李某某關系一直不錯，故沒有拒絕，便為其代開了兩份增值稅專用發票，價稅合計140,120元。

(2)案情分析

該企業在明知李某某為小規模納稅人的情況下，卻按其提供的虛開代開的增值稅專用發票作進項稅額抵扣，從而造成偷逃增值稅。國家稅務總局國稅發[1997]134號通知第二款規定：“在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發票，或者從銷貨地以外的地區取得專用發票，向稅務機關申報抵扣稅款或申請出口退稅的，應當按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關規定追繳稅款，并處以罰款。”通過本案可以看出，新稅制實施以來，以各種手段在增值稅專用發票上做手腳，偽造、虛開、代開增值稅專用發票偷逃稅款的稅收違法犯罪行為屢禁不止。要求我們稅務稽查人員必須不斷提高業務技能，熟練掌握稅收政策，充分利用科技手段，加強發票管理和監督，嚴查重罰，對構成犯罪的堅決移送司法機關追究刑事責任。

(3)案件處理

根據《增值稅專用發票使用規定》第八條第一項規定及《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條第四項規定，未按照規定取得發票的行為，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款；

根據國稅發[1997]134號通知第二款規定及《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

8、取得運輸發票不符合規定或未按規定計算抵扣進項稅額，偷逃增值稅。

(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。在檢查中，檢查人員逐月審核了用于申報抵扣稅款的運輸發票復印件。發現在許多運輸發票上開具有數額不等的裝卸費、保險費等雜費，通過核實申報的進項稅額，均已按運輸費用計算并進行了抵扣。另外，在檢查中還發現該企業取得了一批貨運定額發票及部分運輸發票上發貨人、收貨人、貨物名稱及數量等項目填寫嚴重不全，但均作為合法憑證進行了稅款抵扣。經檢查人員統計，共計金額156,500元，已申報抵扣稅款10,955元。

(2)案情分析

本案從側面上反映了我們在征管方面存在一些薄弱環節，應引起我們足夠的重視。當前，貨物運輸發票缺乏規范統一，企業發生運輸費用單筆金額相對較小，抵扣率低，對進項稅額影響不大，因此稅務人員在對這些抵扣憑證進行審核時往往容易忽視。該企業正是利用這一點，從中鉆了個空子，將取得的不符合規定的運輸發票及不允許扣除的運輸雜費，計算并抵扣了進項稅額，從而造成偷逃增值稅10,955元。國家稅務總局國稅函發[1995]288號通知明確規定：“準予扣除的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設基金。不包括隨同支付的裝卸費、保險費等其他雜費。”國稅發[1995]192號通知規定：“準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。準予計算進項稅額扣除的貨運發票，其發貨人、收貨人、起運地、到達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目填寫必須齊全，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。”

(3)案件處理

根據國稅函發[1995]288號通知規定及國稅發[1995]192號通知規定，對已抵扣的進項稅額10,955元作轉出處理；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定：企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

9、發生退貨或銷售折讓，未沖減進項稅額，偷逃增值稅。(1)基本案情

稅務檢查人員對某某酒廠2002納稅情況進行檢查。檢查人員在對該廠“營業外收入”明細帳進行檢查時，發現9月份15#憑證的會計記錄為：

借：應付帳款——某某玻璃廠

23,400

貸:營業外收入

23,400 經仔細審查記帳憑證與原始憑證,發現在記帳憑證摘要欄內記有”酒瓶折讓”字樣,其所附原始憑證是從銷售方取得的紅字增值稅專用發票。至此，檢查人員確認“營業外收入”所記載的前述內容是企業從銷貨方取得的折讓，該廠按折讓金額直接沖減“應付帳款”中的欠款，同時記入“營業外收入”的貸方，沒有按照規定相應的扣減當期進項稅額。經逐筆審查“營業外收入”貸方發生額，發現共發生銷售折讓額175,500元，應扣減進項稅額25,500元。

(2)案情分析 企業收取銷售方返還的折讓及進貨退出是一種比較常見的現象。按政策規定，企業應該以從銷售方取得的紅字專用發票記載的數額，抵減當期的進項稅額。否則，就構成偷稅行為。

此案中，企業將進貨折讓全部作為“營業外收入”核算，檢查人員比較容易發現并核實問題。但如果企業不通過“營業外收入”科目核算，而是借記“應付帳款”或“銀行存款”，貸記“原材料”，則檢查起來就復雜的多。因為通過審查帳簿一般較難發現問題，即使發現了問題，也只是從性質上予以確認，要查實所有問題，則必須耗費大量的時間在憑證中一紛紛去查找。因此，從另一個方面講，作為日常管理的征收機關在給企業開具“進貨退出或索取折讓證明單”后，要注意做好監督管理工作，督促企業如實地及時地抵減進項稅額，防止國家稅款的流失。

(3)案件處理

根據國家稅務總局根據《增值稅專用發票使用規定》第十二條第二款規定：發生退貨或銷售折讓，在購買方已付貨款，或者貨款未付但已做帳務處理，發票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發票的合法依據。購買方在收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。該企業上述行為已構成偷稅；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規定，企業進行虛假的納稅申報，已構成偷稅，限期追繳所偷稅款，并處以所偷稅款0.5倍以上5倍以下的罰款；

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

以上是檢查人員在實際工作中比較常見的幾種利用進項稅額進行偷稅的現象。隨著市場經濟的進一步發展，稅收政策和稅制結構在不斷的變化更新和完善，企業進行偷稅的手段也更加隱蔽，新的形勢向我們稽查人員提出了更大的挑戰。稽查人員只有通過不斷的加強知識更新，刻苦鉆研業務技能，熟練掌握稅收政策，在實踐中勇于探索，敢于創新，才能積極的推進依法治稅，促進稅收征管，嚴厲打擊一切稅收違法犯罪行為，避免國家稅款的流失。