第一篇：基層工會財務管理辦法

XXXX基層工會財務管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強XXXX公司工會財務管理，規范財務行為，保證工會資金安全，提高資金使用效益，保障XXXX工運事業的發展，根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、中華全國總工會《工會預算管理辦法》、《工會會計制度》，結合XXXX工會財務管理的具體情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于XXXX工會所屬各級工會及非獨立核算的文化、體育、教育、療（休）養等事業單位（統稱非獨立核算的事業單位，下同）。

第三條 工會財務工作必須堅持為職工群眾服務，為發展工運事業服務的宗旨；嚴格執行國家財經法律、法規和中華全國總工會、XXXX工會的財務規章制度；堅持工會預算管理原則，協調和處理工會建設與資金供給、社會效益與經濟效益等各種經濟關系。

第四條 工會財務工作的基本任務是：認真貫徹黨的工運路線、方針、政策，堅持與時俱進，不斷推動工會財務工作創新；依法收好、管好、用好工會經費，為XXXX工運事業發展奠定物質基礎和提供財力保障；合理籌集和運用資金，保證工會資金安全，提高資金使用效益；加強工會資產管理，防止工會資產流失，如實反映本單位工會財務狀況，對本單位工會經濟活動進行核算、控制和監督。第五條 單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。各級工會必須把財務工作納入重要議事日程，定期聽取匯報，研究財務工作。對重大經濟事項要集體討論決策，實行社團法人代表負責的“一支筆”審批制度。

各級工會的領導，要按照《會計法》的規定，保證財會人員依法履行職責，正確行使國家和工會組織賦予的權限，做好財會工作。第六條 各級工會的一切經濟活動要在單位負責人的直接領導下，歸口于財務部門（或會計主管）統一管理，其他部門不得兼管財務工作。

第二章 財務管理體制

第七條 XXXX公司工會實行“統一領導、分級管理”的財務管理體制。在現行組織機構的情況下，工會財務管理級次如下：

公司大口級工會管理級次： XXXX公司級工會。

各子公司級工會及其他部屬單位工會。

第八條 財務管理的職責權限：

一、宣傳、貫徹、執行國家和上級工會規定的方針、政策、制度、紀律、辦法，并結合本單位實際情況，制定工會內部各項財務管理辦法。

二、編制本級預算、決算；審批（或審核）、匯總下級工會的預算、決算，并按期向上級主管部門報送。

三、收好、管好、用好本級經費，督促行政按規定撥繳經費并及時、足額上解經費，在本級管轄的范圍內合理分配經費。根據上級工會的規定，決定所屬單位的經費分成、預算撥款和經費調劑。

四、積極組織收入，合理安排支出，按主管部門規定上繳有關費用，合理分配資金并確定獨立核算單位的結余分配和資金繳撥辦法。

五、檢查、分析預算執行情況，發現問題，提出改進意見或建議，及時向本單位領導和上級工會反映。

六、組織、檢查、督促下級工會及本級所屬企事業單位進行會計核算，反映預算執行，實行會計監督；強化會計基礎工作，組織開展財務工作競賽；調查研究，總結財務工作經驗，指導和推動本系統、本單位財會工作發展。

七、加強財會人員管理，組織培訓財會干部，提高財會人員政治、業務素質，培養和造就一支具有一定政策水平、懂業務、會管理的工會財務干部隊伍。

八、加強工會資產管理，負責按規定申請或辦理工會資產產權登記，組織工會、企事業單位開展財產清查及辦理財產的盤盈、盤虧、貶值和報廢等工作。

九、規劃、組織、指導本系統財務管理信息化發展，推廣適合XXXX工會財務管理的現代化技術和手段。

十、堅持民主管理原則，發揚財務民主，定期公布賬目，接受會員和本級經費審查委員會監督，向本級工會委員會、會員代表大會定期報告財務工作。

第九條 XXXX公司工會經費實行按比例或額度分成制度。

行政撥交工會經費，除按規定的比例上解全國總工會、XXXX和省、市總工會外，其余部分的分配，由公司大口級經費管理單位自行確定。用于基層工會經費比例不得少于60%。

會費全額返還，由基層工會自行留用。

第十條 貫徹《會計法》和全國總工會《工會會計制度》的要求，各級工會及實行獨立核算的工會事業單位，應當根據會計業務的需要，設置會計機構或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

具備獨立管理經費條件的子公司級工會，工會經費要在銀行獨立開戶、單獨設賬管理，不允許與本單位機關或黨、團等其他組織財務合并賬戶集中核算。

必須貫徹錢、賬分管的原則。會計、出納要分設，錢、賬、物要分管。

第十一條 調整和任免財務負責人（或會計主管人員），要征得上級工會財務部門的同意。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

第三章 預算管理

第十二條 工會預算是各級工會經一定程序核定的年度財務收支計劃。XXXX公司工會預算，要在XXXX工會有關工會工作方針、政策、制度和紀律的要求下，實行分級管理、下管一級的原則。

XXXX公司工會預算分為本級預算和子公司級預算兩類。本級預算是指作為一級經費管理單位的工會組織的財務收支計劃。本級預算應包括本級經費供給的非獨立核算單位預算在內。子公司級預算是指本級預算所屬的獨立核算事業單位的財務收支計劃。

第十三條 各級工會財務部門是預算管理的職能部門。其職權是：編制本級預算、決算和預算的調整方案；審批下級工會及本級所屬單位的預算、決算；匯總本級及所屬各級工會的預算、決算；組織本級預算的執行，按程序辦理預算調整；監督、檢查下級工會和所屬單位的預算執行情況；協調處理工會與同級行政有關部門在工會預算管理方面的政策與經濟關系。

第十四條 工會預算，由預算收入和預算支出兩部分組成。

一、預算收入包括：

1.工會會員繳納的會費收入。2.行政撥交經費收入。3.上級補助收入。4.政府補助收入。5.行政補助收入。6.投資收益。7.其他收入。

二、預算支出包括： 1.會員活動費。2.職工活動費。3.維權支出。4.工會業務費。5.工會行政支出。6.資本性支出。7.補助下級支出。8.其他支出。

第十五條 工會預算應根據有關政策法規和上級工會要求，按照“量入為出，收支平衡，略有結余”的原則和年度工會工作計劃的要求編制，期末滾存經費結余不得出現赤字，基層工會不得編制赤字預算。

第十六條

一、預算收入的編制：按目標管理的要求，原則上不得低于上年實際數進行安排。1.會費收入。按上年行政撥交經費收入與會費收入的比例乘以當年行政撥交經費預算數計算編制。2.行政撥交經費收入。按行政當年全部職工工資總額計劃和規定的撥交比例（2%*11.8%）計算編制。3.上級補助收入。根據實際情況確定目標或上級工會補助計劃進行編制。

4.政府補助收入。根據實際情況確定編制。5.行政補助收入。根據實際情況確定編制。6.投資收益。根據上年實際情況考慮增減變動因素確定目標進行編制。7.其他收入。按上年實際完成情況及當年可能發生的增減變動因素確定。

二、預算支出的編制：要堅持勤儉節約的原則，體現工會工作的特點，要按照“統籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則，把較多的資金安排在維護職工權益，為職工服務和工會活動方面。1.會員活動費。用會費支付的組織會員集體活動的各項費用及會員特殊困難補助，按活動的內容、次數、人數、開支標準計算編制。

2.職工活動費。要根據活動計劃的需要與財力、物力的可能進行編制。3.維權支出。直接用于維護職工權益的在協調勞動關系爭議中、向職工群眾提供法律咨詢、對困難職工幫扶、向職工送溫暖、送涼爽發生的支出。按項目、次數、人數開支標準編制。4.工會業務費。按工會當年工作業務逐項安排，詳細計算編制。

5.工會行政支出。應嚴格按照工會的政策、制度標準和規定及核定的人員編制的辦公費、修理費、差旅費、招待費等支出。

6.資本性支出。應根據預算編制，合理發生具有專門用途、納入固定資產核算范圍的辦公設備的支出。

7.補助下級支出。根據規定比例或定額計算編制。

8.其他支出。應按工會有關規定及工會經費的支付能力，統籌安排編制的增收留成基金、財務專用基金等。

第十七條 預算編制程序與審批：

一、各級工會應當按照上級工會規定的時間編制預算。

二、本級預算的編制。公司級以上工會本級預算，由工會財務部門負責，按照上級工會預算管理的要求，在預測本級經費分成收入，統籌安排支出的基礎上組織編制。經工會委員會（常委會）討論通過后，送本級經費審查委員會審查同意上報。

對獨立核算事業的補助列入本級預算。

三、單位預算編制。一般應采取自上而下和自下而上的相結合的方法。主管工會按年度向所屬獨立核算事業單位下達預算控制指標，然后由單位在控制指標內，結合自己的工作任務、活動計劃編制預算，報主管工會審批。

第十八條 工會預算每會計年度編制一次。各級工會要按上級工會規定的時間報送。經上級工會審查批準后，方可執行。在預算未批準前，只能開支必要的經常費用，設備購置及大修費一般不得開支。如遇緊急情況，應事先請示。

第十九條 工會預算的執行與調整：

一、各級工會預算由本級工會委員會（常委會）組織執行。具體工作由本級工會財務部門負責。

二、各級工會要按照預算確定收入任務，積極組織收入。各項收費范圍、標準應嚴格按照有關法律、法規執行。

三、各單位要加強預算支出的管理，嚴格執行預算和財務制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以領代報。大宗物資采購要實行集體采購制度，專項工程、大型設備購置和專項維修，應經有關專業部門審核后執行。

四、在預算執行過程中，遇有特殊情況，需要增減收支時應當編制預算調整方案，調整方案每年以一次為限，其編制、審批程序與預算相同。

五、嚴格工會行政費用支出，專項資金支出要?？顚Ｓ谩?/p>

第二十條 預算監督：

一、各級工會預算的編制與執行，接受同級經費審查委員會的審查與監督。

二、各級工會財務部門負責監督檢查下級工會和本級工會所屬單位預算的執行。

三、各級工會未按規定程序報批預算，擅自決定重大開支項目，上級工會不予審批，責令其做出檢查和糾正，并根據具體情況進行處理。

第二十一條 預算年度自公歷1月1日起至12月31日止，預算收支以人民幣元為計量單位。

第四章 收入管理

第二十二條 工會收入是為實現工會工作方針和職責，根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。收入管理，就是對工會收入的范圍、標準、定額、方法和效果等方面的管理工作。工會收入是工會開展各項活動的物質保證，各級工會都必須把收入管理作為工會財務工作的首要任務，切實抓好。

工會收入管理工作的要求是：

一、按有關規定確定收費范圍；

二、按有關規范制定合理的收費標準；

三、挖掘潛力，積極組織創收，制定先進、可行的收入指標；

四、做到及時、足額收繳經費，按規定上解經費。

第二十三條 會費收入。

工會會員按規定標準繳納的會費，是工會經費的基本來源之一。根據全國總工會規定，加入工會組織的會員按照本人月標準工資的0.5%向所在單位工會交納會費，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計算交納會費，工資尾數不足10元的部分不交納會費。

企業工會會員交納會費的標準工資收入，由企業工會掌握，其標準是：凡作為工資發放的，應計算交納會費；凡作為津貼、補貼、獎金發放的，不計算交納會費。實行年薪制的企業，由企業工會按會員年薪分十二個月計算月工資收入交納。

會費收繳手續按規定辦理。

第二十四條 撥交經費收入。

一、根據中華人民共和國《工會法》、財政部和全國總工會《關于新〈工會法〉中有關工會經費問題的具體規定》（工總財字[1992]19號）、《關于財政撥款的行政事業單位計撥工會經費有關問題的通知》（工總財字[2003]25號）以及XXXX總工會和鐵道部財務司《關于做好工會經費計撥工作的函》（鐵工函[2005]13號）的要求，XXXX系統內建立工會組織的企事業單位和機關，按照全部職工工資總額的2%，按月向工會撥交工會經費。

二、撥交工會經費的“全部職工工資總額”，按照國家統計局1990年發布的《關于工資總額組成的規定》計算。工資總額組成范圍內的各種津貼、補貼和獎金，均應計算在內。

三、年度會計期間，行政于1月15日前按月（或季）預撥1個月或1個季度的工會經費；每月（或季度）15日前，按上月（或上季度）工資總額計算撥交工會經費。工會組織應督促行政方面及時、足額撥交。年終清算時，對應收而未收到工會經費的差額部分，應由行政發賬單（或通知書），工會記入當年“撥交經費收入”科目中。對逾期不交或少交，經屢次催收無效的，按照全國總工會、中國人民銀行“關于企業、事業、機關撥交工會經費結算辦法的通知”（工總財字[1989]16號）有關規定辦理。即由基層工會的上一級工會以文件正式通知繳款單位的開戶銀行，由銀行從該單位中的存款中扣繳，并按欠交金額每日5‰扣收滯納金。

四、工會經費的撥交，由行政財務部門根據勞動工資統計報表工資總額計算出撥交額，匯入工會賬戶。子公司級行政匯總向同級工會撥交，各工會收到下級工會的上解經費后，應按規定比例通過銀行逐級上解，不得擠占、挪用、截留。

五、下級工會按規定比例上解給上級工會的經費，是行政撥交經費的分成部分，納入撥交經費收入一并管理。下級工會必須按照全國總工會、XXXX總工會規定的經費上繳比例，按時、足額上解上級工會經費。下級工會有截留、挪用工會經費行為的，由上級工會按照全國總工會《關于截留、挪用應上解工會經費處罰的暫行規定》（總工發[1994]22號）有關條款進行處罰。

六、嚴格執行全國總工會、國家稅務總局《關于進一步加強工會經費稅前扣除管理的通知》（總工發[2005]9號）規定，加強對計撥工會經費和《工會經費撥繳專用收據》的日常管理。工會在收到工會經費后，應向交款單位行政開具“工會經費撥繳專用收據”，稅務部門據此在企業所得稅前扣除。第二十五條 事業收入。

一、事業收入是指工會非獨立核算的事業單位為開展專業業務及附屬事業有償服務活動所獲得的非償還性資金。事業收入是工會經費收入的一項重要來源。

二、事業收入包括：專業業務收入、附屬事業收入和其他收入。

專業業務收入是指事業單位開展專業業務活動取得的收入。附屬事業收入是指工會事業單位在專業業務之外延伸服務的收入。

其他收入是指上述范圍以外的各項收入，包括所屬獨立核算的事業單位上繳款。

第二十六條 上級補助收入。

上級補助（上撥）收入是指上級工會根據申請及預算對下級工會及所屬事業單位補助（撥入）的經費。

第二十七條 政府或行政補助收入。

行政補助收入是行政方面根據《工會法》和有關規定對工會經費不足的補助或應承擔的費用，包括基本建設、大型修理、大型活動的補助等。此項補助是工會經費收入的來源之一，行政補助收入必須納入預算管理。

第二十八條 投資收益。

投資收益是指工會利用部分結余資金進行投資所取得的收入。

第二十九條 其他收入。

其他收入是指不屬于以上各項的收入。包括銀行存款利息、財產變賣、處理廢品收入等。

第五章 支出管理

第三十條 工會經費支出管理，就是對工會經費開支范圍、標準、定額、方法和效果等方面的管理工作。做好經費支出管理工作，就是要堅持工會經費獨立管理、為職工群眾服務、遵紀守法、統籌兼顧、保證重點和勤儉節約的原則，使工會資金既能保證實現工會工作方針、任務的需要，又能充分發揮其使用效果。

第三十一條 工會經費開支范圍：

一、會員活動費。用會費支付的組織會員集體活動的各項費用及會員特殊困難補助等。如會員活動日、郊游活動、聯歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。

二、職工活動費。是指工會組織職工開展的旨在提高廣大職工政治素質、文化素質、業務素質、身體素質，豐富職工文化生活等所發生的各項費用支出。具體包括：

職工教育方面。用于工會舉辦的職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優秀教師、學員（包括自學）獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。

文體活動方面。用于工會舉辦職工業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影、展覽；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文體匯演、比賽獎勵；以及按規定開支的伙食補助費、誤餐費、夜餐費等。

宣傳活動方面。用于工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會發生的費用；工會組織技術交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報等所消耗的用品；重大節日工會組織活動的宣傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會廣播站的消耗用品費等。其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費用。如：職工集體福利事業補助、XXXX活動等。

三、事業支出。是指工會非獨立核算事業單位的各項支出以及對所屬事業單位必要的補助支出。事業支出應當與事業收入配比。具體內容包括：專業業務支出、附屬事業支出、其他支出等日常公用經費以及主管工會補助基建與所屬獨立核算事業單位支出。

補助基建支出必須同時具備以下條件：（1）確實迫切需要解決的群眾文體活動場所；（2）確屬行政經費不足，工會經費又有能力負擔；（3）在不違反國家有關規定的前提下，報經上級主管工會批準。

四、工會業務費。是指工會組織為履行工會職能，加強自身建設和開展業務工作所發生的各項業務支出。具體內容包括：工會干部和積極分子學習政治、業務所需費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選優秀工會干部及工會積極分子獎勵；工會會員（代表）大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權益開展的法律咨詢服務、勞動爭議協調等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；工會組織參與企業民主管理、經濟技術創新、先進文化建設、“生活線、文化線、衛生線”建設等活動費用；工會信息化建設費用；外事活動費；站段級（基層）工會辦公、差旅、維修等方面的費用。

五、工會行政費。是為保證工會日常工作正常運行而開支的行政管理、后勤保障等費用。具體內容包括：公務費、機械設備運用維護費、設備購置費及其他費用等。企事業工會人事費用按規定應由同級行政負擔。

六、補助下級支出。是指上級工會根據預算和指定用途撥給所屬單位的經費。

七、其他支出。主要包括：提取增收留成基金和財務專用基金、救災支出及處理工會經費呆壞賬損失等。

提取增收留成基金和財務專用基金按照XXXX總工會有關規定執行，基層（車間）工會不得提取增收留成基金和財務專用基金。

處理工會經費呆賬損失執行全國總工會《工會經費呆賬處理辦法》（總工發[2002]20號）有關規定。

第三十二條 經費開支順序。經費開支首先要保證上級經費支出；其次是職工活動費支出；第三是專用設備購置；第四是下撥支出；第五是工會業務活動支出；第六是其他方面支出。

第三十三條 工會與行政開支的劃分。

根據《工會法》和中華全國總工會同財政部以及XXXX總工會與鐵道部財務司等有關部門聯合通知的規定，下列經費應由行政負擔：

1.各級工會及工會事業單位辦公和開展文藝、體育活動所需的房屋、場地、設備（含防水設備）建設及維修費，水、電、取暖費，取暖鍋爐排污費，鍋爐軟水費。

2.工會舉辦的職工業余學校、訓練班所需辦公室、教室、試驗室建設及維修費，水、電、取暖費。

3.XXXX各級工會脫產專職人員（XXXX機關除外）的全部工資、獎勵、補貼、勞動保險和其他福利待遇的費用支出，由所在單位行政列支，其列支渠道和待遇與行政管理人員相同。工會脫產專職人員是指XXXX各級工會在編的專職工作人員，包括工會所屬的事業單位脫產專職人員。

4.XXXX企、事業單位各級工會工作人員的離、退休費、補貼、社會保險和其他福利待遇等，應與企事業職工一樣，由企事業行政方面負責支付。

5.不脫產的工會干部和工會積極分子，經行政領導同意，參加工會召開的會議、訓練班和舉辦的活動，其脫離生產期間的工資、資金、差旅費。

6.職工參加基層以上工會舉辦的體育運動會的各項正式體育比賽、文藝匯演（包括集中訓練和排練必須脫產期間），經行政領導同意，脫產期間的工資、資金、差旅費；公司級及以上工會組織文藝、體育積極分子到外地觀摩，經行政領導同意，其出差期間的工資、資金、差旅費。

7.開展各種形式的生產勞動競賽的獎勵費，班組建設費，有關企業勞模、先進生產（工作）者會議和職工代表大會的會議費支出，表彰勞模、先進生產（工作）者的獎勵支出，有關文學藝術工作者協會的支出，有關企業舉辦的文化、福利事業、基建設施等方面的支出，有關開展“五好家庭”、“五好家屬”、“三八紅旗手”、“計劃生育”等活動的獎勵費，以及兒童節獎勵優秀保育人員、優秀少年兒童的費用。8.各基層單位廣播站設備購置和維修費，設置光榮榜所需要經費和維修費，“五一”國際勞動節，“十一”國慶節及其他重大節日裝飾單位門面所需的裝飾費，慶祝活動用彩旗、模型、生產圖表等費用，車間、科室、班組、職工單身宿舍、乘務員公寓訂閱報刊所需費用。

9.工會專職干部同黨政其他干部一樣，享受應由行政按規定發給同等的勞動保護用品所需經費，工會專職干部制服補貼，退休人員活動費，退休活動的辦公房舍、家俱及辦公費、差旅費。

10.職工教育費。

11.勞模、先進生產（工作）者休養費。12.按規定應由行政負擔的職工體育活動費。

13.工會及所屬單位開展活動所需的大型設備，按規定應由行政供給。

第三十四條 工會經費開支標準，是在工會預算和經費開支范圍內（包括行政應負責的經費和提供的補助費）各項按人或項目確定支出費用的貨幣額度。

工會經費支出有標準，自行制定開支標準，必須根據國家、全國總工會和主管工會有關政策、制度、規定，結合實際情況制訂。

第六章 資金管理

第三十五條 工會資金管理的任務是：防范資金風險，確保工會資金安全完整，減少和避免資金損失；合理分配資金，充分發揮資金使用效果，保證工會正常開展工作的需要。

工會資金的管理包括貨幣管理、往來款項管理。各級 工會財務部門對工會各種資金實行歸口管理。包括各級工會經費，各種代管經費，如：送溫暖工程資金、職工互助補充保險資金以及工會管理的大病互助、幫困性質的各種資金，工會企事業（含職工XXXX）各項資金，上述資金購買的政府債券。非財務部門不得管理與工會活動有關的各項資金。

嚴禁各級工會及所屬企事業單位以任何方式從事對外擔保和借款；嚴禁各級工會機關用工會經費為工會系統內任何單位提供擔保。

第三十六條 工會貨幣資金管理。貨幣資金管理包括現金管理和銀行結算管理兩部分。

一、現金管理?，F金管理是國家管理貨幣流通的一項重要內容，工會及所屬事業單位的現金收支，必須按照國家關于現金管理的規定辦理。

二、銀行結算資金管理。工會的貨幣資金，除按規定保留必要的庫存現金用于支付零星開支外，都必須存入銀行。各級工會要認真貫徹國家、全國總工會和主管工會的有關要求，按規定開立和管理銀行賬戶。凡有資金結算中心的地區，應在當地資金結算中心（工行）開立賬號。確需開立其他銀行賬號的，經單位領導人批準應選擇資信高的國家銀行或國有控股銀行，并報上級主管部門備案。

第三十七條 工會往來款項的管理。往來款項是指工會在經濟活動中，與本單位各部門、職工、上下級預算單位及外單位之間的債權、債務上發生的資金結算業務。

一、領撥經費。各級工會對所屬在銀行獨立設立存款賬戶的報銷單位，根據核定的預算事先預撥，待月末、季末、年末結算的款項。撥入、撥出經費在年終決算時必須清理結算完畢。

二、債權。包括暫付款、借出（應收）款、專項資金占用及應收上解經費、應收上級補助等應收未收款項。各項債權款項應嚴格控制，及時清理結算。

三、債務。包括應付補助下級經費、暫收款、借入（應付）款等應付未付款項。各項債務也應及時清理結算。

第三十八條 代管經費的管理。代管經費是指工會經費和行政補助收入以外，由工會收入的大宗經費或由多種款源形成的公益性、互助性資金（或基金）。主要包括：送溫暖工程資金、職工互助補充保險資金、勞動競賽、療（休）養經費等，送溫暖工程資金和職工互助補充保險資金應?？顚Ｓ谩?/p>

1.送溫暖工程資金。是由福利金、工會經費結余、企事業、社會團體及個人捐助等款源形成的資金。主要用于困難職工開展生產自救提供借款；特殊困難職工臨時性救濟；困難職工家庭慰問等。用工會資金資助送溫暖工程資金時，要按照先福利金后工會經費當年結余不出赤字的原則進行安排。工會經費結余補助送溫暖工程資金應報主管工會批準。根據鐵黨發[2005]8號規定，《關于進一步落實“XXXX”承諾的指導性意見》（建立起“XXXX”承諾專項資金的各單位工會，不得從工會經費結余中提取送溫暖工程資金。2.職工互助補充保險資金。它是采用多渠道多形式（如會員個人繳費、行政扶助、工會福利金、工會企事業稅后利潤資助等）籌集而形成的互助性資金。主要用于職工補充養老、補充醫療、傷殘、死亡、生病、失業、意外災害等項目補助。其開支范圍、開支標準執行總公司相關規定。各級工會不得在工會經費中列支職工互助補充保險資金。

3.其他。如代管勞動競賽，療（休）養經費等。

各單位不得代管與工會工作無關的各項資金。

第七章 投資管理

第三十九條 投資是指工會在保證完成正常工作前提下，以收益為目的，依照國家和上級工會法律、法規規定，利用貨幣資金、實物、無形資產等方式向工會企事業及其他方面的投資。對投資項目要嚴格控制，要在充分調查的基礎上，認真做好經濟發展及市場預測，進行可行性研究，提出可行性報告。工會常委會（委員會）在對可行性報告進行充分論證的基礎上，對投資進行集體書面決策，由社團法人代表審查批準。超過規定限額的投資項目，應報主管工會備案。

新工會財務制度下，各級工會均不得用工會經費進行投資；不得買賣期貨、股票，不得購買各種企業債券、各類投資基金和其他任何形式的金融衍生產品或進行任何形式的金融風險投資，也不得進行境外投資。

第四十條 對工會企事業單位所辦經濟實體及其他方面的投資，必須體現有償性，投資有回報。

各級工會要建立投資決策項目后評估及投資決策獎罰制度，強化投資責任管理。對外投資事項發生后，要有專人按照協議、合同、文件的有關條款對項目進行跟蹤管理，落實協議執行，監督和記錄協議執行過程中產生的偏差，對未來可能發生的損益做出預見并及時報告，提高投資效益，避免損失。

第四十一條 工會及所屬企事業單位要按照《企業會計制度》和《工會會計制度》等有關規定，正確核算投資損益。不得以任何方式截留、轉移、挪用、私分投資收益，也不得隱瞞投資損失。所有投資事項要在會計報表中單獨說明。

第八章 專用基金管理

第四十二條 專用基金是指各級工會按規定提取或設置，并按規定范圍支配使用的，有專門用途的專項資金。專用基金籌集和使用原則：多方籌集、先提后用、?？罟芾?、跨年使用。

第四十三條 工會專用基金主要項目包括增收留成基金、財務專用基金。

后備金、預算周轉金不屬于專用基金管理范圍，但應作為工會凈資產項目進行管理。

（一）增收留成基金和財務專用基金。是指上級工會按照所屬單位工會當年上解撥交經費收入核定比例，由下級工會提取使用的專用基金。基層工會不得提取增收留成基金和財務專用基金。

增收留成基金使用范圍：彌補本單位集體福利開支的不足；用于本單位工作目標責任制考核獎勵。

財務專用基金使用范圍：獎勵工會財會工作競賽先進單位及先進個人；獎勵在收繳工會經費中做出貢獻的工會領導、先進財會工作人員、支持財會工作的有關人員；補助工會會計學會等業務活動經費；工會財會工作業務建設的有關開支。

（二）后備金。是指公司級及以上工會，從本級當年經費結余中按一定比例提取的儲備金，用于特殊情況下的資金需要，如需動用時，必須報本級工會常委會批準。

以上各項資金的提取比例和管理辦法，應根據國家和上級工會統一規定提取、管理和使用，沒有統一規定的，由主管工會自行確定。

第九章 財產管理

第四十四條 工會財產管理是指工會對工會所有財產物資進行管理。工會財產包括固定資產、低值易耗品和材料。

公司級工會應設立資產管理部門，配備專（兼）職人員，對本級工會資產實施統一管理，按規定辦理工會資產產權登記，并對下級工會資產管理實施監督。第四十五條 固定資產。

XXXX工會固定資產標準是：使用年限在一年以上，一般設備單價在500元以上，專用設備單價在800 元以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產；單位價值雖不足規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。

工會的固定資產增加時應按照下列規定確定其價值：

（一）購入、有償調入的固定資產，按實際支付的買價、調撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費等記賬；

（二）自行建造的固定資產，按建造過程中實際發生的全部支出記賬；

（三）在原有固定資產基礎上改建、擴建的固定資產，按改建、擴建發生的支出，減去改建、擴建過程中發生的變價收入后的凈增加值，增記固定資產賬；

（四）接受捐贈、贊助、獎勵和無償調入的固定資產，按照同類固定資產的市場價格或者有關憑證記賬，接受固定資產時發生的相關費用應計入固定資產價值；

（五）盤盈的固定資產，按照重置完全價值入賬；

（六）已投入使用，但尚未辦理移交手續的固定資產，按估價入賬，待確定實際價值后，再進行調整；

（七）用外幣進口的設備，按當日匯率折合人民幣金額，加上國外部分的運費及其它費用（外幣應折合成人民幣金額），再加上支付的關稅、海關手續費等計價入賬；

（八）融資租入的固定資產，按租賃協議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬；

（九）購置固定資產過程中發生的差旅費，不計入固定資產價值。

已經入賬的固定資產，除國家和全國總工會另有規定外，不得任意變動其價值。

第四十六條 工會固定資產按以下類別進行分類、編號、登記管理；

1.房屋建筑物——產權屬于工會的房屋、建筑物及其附屬設施等；

2.專用設備——指各種具有專門性能和專門用途的設備，包括各種儀器和機械設備、醫療器械、文體事業單位的文體設備，如教學儀器、攝像機、電視機、電影放映機、各種體育設備、舞服裝具、游船及各種娛樂器具等；

3.一般設備——指辦公和事務用的通用性設備、交通工具、通訊工具、家具，如復印機、計算機、速印機、傳真機等各種辦公、生活用設備和家俱、汽車、摩托車及船只等； 4.文物和陳列品——指古玩、字畫、紀念品、裝飾品、展品、藏品等；

5.圖書——指圖書館（室）、閱覽室等的圖書、資料等； 6.其他——指未能包括在上述各項內的固定資產。

第四十七條 購入、有償調入和自制、自建完工交付使用增加的固定資產，應由單位資產管理部門及時組織驗收，屬于技術設備的還應會同技術部門驗收，并建立技術檔案。驗收合格后，由單位資產管理部門根據發票、固定資產調撥單或基建、自制項目交付使用驗收單據等憑證，填制固定資產增加通知單，辦理有關入庫、財務報銷和使用單位領用等手續。

第四十八條 接受捐贈、贊助、獎勵或無償調入或盤盈等增加的固定資產，應由單位資產管理部門辦理接收和交接，并根據固定資產交接清單、發票或固定資產盤盈盤虧報批單等憑證，填制固定資產增加通知單，辦理有關入庫、財務報銷和使用單位領用等手續。

第四十九條 調出、變賣、投資、損失、報廢、盤虧等減少固定資產的處置，由單位資產使用部門提出申請，單位資產管理部門審核鑒定、提出意見并報單位財務部門同意，經單位主管領導（或領導辦公會議）審批，并報主管工會或上一級工會核準或備案，單位資產管理部門根據批件和有關資料辦理調出或注銷等固定資產減少手續。

第五十條 固定資產管理權限。購置固定資產按預算審批權限辦理。調撥、報廢和變賣固定資產的處置審批權限由總公司級工會自行確定。

第五十一條 工會固定資產按規定價值入賬，不實行折舊。

第五十二條 低值易耗品。

一、低值易耗品是指單價在500元以下（不含500元），使用年限在一年以上的小型設備、工具和用具。

二、低值易耗品按用途分為下列各類： 1.宣傳文教用具； 2.體育用具； 3.辦公用具； 4.被服裝具； 5.各種工具； 6.其他用具。

三、低值易耗品的管理。各單位要加強對低值易耗品的管理，購入后要建立臺賬或卡片。低值易耗品報廢時，應由鑒定小組進行鑒定。

第五十三條 材料。

一、材料是指工會及所屬事業單位，在開展工作、舉辦活動和事業經營過程中消耗掉的，不能恢復原有實物形態的物資材料以及待銷售的商品。XXXX工會對材料的管理，可采用兩種方法：一種是活動、經營任務量較大，消耗材料較多，需儲備較多材料的單位，可采用金額核算與數量管理的方法；另一種是消耗材料較少，不必儲備或儲備材料較少的單位，可采用數量管理，不進行金額核算的管理辦法。具體采用哪種管理方法，由總公司級工會根據實際情況自行決定。

二、購入、有償調入的材料，分別以購價、調撥價作為入賬價格。材料采購過程中發生的差旅費、運雜費等不計入材料價格，直接列入有關支出科目核算。

第五十四條 財產清查。

工會對財產應定期進行清查：

一、固定資產應每年進行一次清查，根據固定資產保管賬、卡清點核對實物。

二、低值易耗品，各使用部門最低每半年核對一次，每年進行一次全面清查。

三、材料，由材料保管人每月進行一次實物與材料卡片核對，每季進行一次清點。

對財產清查中發現短少或浮多問題，應查明原因，按規定程序批準后及時處理。

第十章 工會事業單位財務管理

第五十五條 工會事業單位是指企業內部，由工會主管的從事服務、經營活動的文化、教育、體育、療（休）養等公益性事業單位。

實行企業化管理的事業單位，執行國家財政部門頒發的《企業財務通則》、《企業會計準則》和《企業會計制度》，其事業單位屬性不變。

實行獨立核算的非經營性事業單位，執行國家財政部門實施的《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則（試行）》和《事業單位會計制度》。

非獨立核算的事業單位，由主管工會直接管理。第五十六條 工會事業單位財務管理主要任務：合理編制事業單位預算，如實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，提高資金使用效益；加強工會資產管理，防止工會資產流失；對單位經濟活動進行財務控制和監督。

第五十七條 主管工會對獨立核算和非獨立核算的事業單位，均按“核定收支，定額或者定項補助，超支不補，結余留用”的預算管理辦法，實行單位預算管理。主管工會對獨立核算的事業單位補助，主管工會列入工會本級預、決算，事業單位列入主管工會補助收入；其上繳給主管工會的收益，主管工會納入工會“事業收入”項目管理。非獨立核算的事業單位，其收支全額列入主管工會預、決算內。

定額或定項補助標準，應根據國家有關政策、事業單位特點、發展計劃、財務收支狀況和主管工會財力的可能加以確定。定額或者定項補助可以為零。

非補助收入大于活動支出較多的事業單位可實行收入上繳辦法，即按一定比例或定額上繳主管工會事業收益。具體辦法，由主管工會核定。

事業單位專用基金提取比例：修購基金分別按事業收入和經營收入的5%提取，也可參照企業會計制度中有關固定資產折舊提取比例合理提取。

非獨立核算事業單位不得提取事業基金。

第五十八條 工會事業單位對外投資和超過固定限額的固定資產報廢、轉讓，需經主管工會的業務部門審核，由財務部門和資產管理部門審議，報主席辦公會研究決定。

第五十九條 工會事業單位應按規定定期向主管工會報送財務報告。

工會事業單位財務報告包括：資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。

第六十條 票證管理。

工會事業單位開展各項活動，需要的各種有價證券，應根據國家票證管理的法律、法規，嚴格管理。要在票證購進、領用、保管、結算、登記、注銷等各個環節上，做到憑證齊全、賬目清楚、保管妥當、手續完備。主管工會要定期檢查指導，切實加強監督。

第十一章 財務監督

第六十一條 財務監督是運用財務管理的各項規定，對工會經費預算的安排、調整及執行結果，工會資金的籌集、分配、使用及其效果實行約束、控制，以達到預期目標的一種手段。財務監督實行專業監督與群眾監督相結合。

一、專業監督。主要由各級工會及其財務部門執行，監督本級和下級工會；不定期組織財務自檢和財務檢查。

二、群眾監督。是工會的組織性質所決定，是工會民主管理的組成部分。實行群眾監督的基本要求：

各級工會要定期向同級經費審查委員會報告經費預算編制、安排和執行結果，接受審查和監督。經費預算、決算未經經費審查委員會審查同意，不得上報。

要定期在會員代表大會上報告財務工作和經費收支情況，聽取會員代表大會的審議。

按時向職工群眾公布經費收支賬目，站段級基層工會每季公布一次，公司級及以上工會每年公布一次。

對會員代表大會和經費審查委員會的審查意見、決議，職工群眾的意見、要求，要認真研究，提出改進措施，切實改進財務管理工作。

第六十二條 各級工會財務部門負責監督檢查下級工會和本級工會所屬單位預算的執行。

工會財務監督分為日常監督檢查和定期、不定期的財務監督檢查，原則上應按XXXX工會隸屬關系進行。

各級工會接受上級工會和本級經費審查委員會的檢查和監督。

地方工會不能監督檢查XXXX工會。國家審計部門對工會進行審計時，應按審計程序要求，事先通知被審計單位的上級工會；行政財務、審計部門的專題（項）調查（檢查）涉及工會時，需征得被調查（檢查）單位主管工會同意后，與行政有關部門共同調查（檢查），并將調查（檢查）結果報上級工會。

第十二章 財務清算

第六十三條 各級工會及事業單位根據上級規定發生劃轉撤并時，應進行財務清算。

第六十四條 工會及事業單位撤并時，應成立清算委員會（小組）負責清算事宜。財務清算應在主管工會財務部門和資產管理部門的監督指導下，對財產、債權、債務等進行全面清查，編制資產負債表、財產目錄和債權、債務清單，提出財產作價依據和債權、債務處理辦法，做好工會資產的移交、接收、劃轉和管理工作，并妥善處理各項遺留問題。

第六十五條 劃轉撤并的工會及事業單位進行財務清算后，經主管工會批準，在主管工會監督下，分別按下列辦法處理：

一、撤銷的工會及事業單位，全部資產上繳主管工會。

二、整建制合并的工會及事業單位，全部資產和負債移交接收單位或新組建單位。

三、部分劃轉的工會及事業單位，應編制分劈移交決算，按分劈移交決算的全部資產和負債移交接收單位或新組建單位。

四、對改變工會事業單位隸屬關系，在工會系統內成建制劃轉的，全部資產可無償移交；劃轉到工會系統以外的，全部資產應有償移交。工會事業單位轉為企業管理的，其全部資產扣除負債后，轉作工會資本金。

第六十六條 實行企業化管理的事業單位的財務清算按企業清算管理的有關規定執行。

第十三章 財務報告和財務分析

第六十七條 財務報告是反映各級工會財務狀況的總結性書面文件。

各級工會及事業單位應當定期向上級工會和主管工會的財務部門提供財務報告。

第六十八條 各級工會報送的財務報告包括：資產負債匯總表、資產負債表、總賬科目明細表、工會經費收入決算表、工會經費支出決算表、福利金增減情況表、資產統計表、有關附表及財務決算說明書。

第六十九條 財務決算說明書要注意緊緊圍繞會計報表所反映的經濟事項，向單位領導和上級主管部門報告預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題；要注意利用現代管理的分析方法，分析影響預算執行的原因，經費收支變動的趨勢，提出改進措施、意見和建議；對重點科目及突出的問題進行重點分析，最終形成一個內容完整、情況真實、有分析、有情況、有改進措施、有建議的財務決算報告。

第七十條 會計分析。

會計分析是在占有會計資料的基礎上，結合調查研究，根據國家的方針政策和上級工會的規定，運用分析方法，揭示一定時期資金運動的變化及其規劃的一種專門方法。財務決算分析的主要指標包括：

1.工會經費收繳率=行政實際撥交經費收入數/應收行政撥交經費數×100% 注：應收行政撥交經費是按鐵道部公布的勞動工資統計公報的“工資總額”乘以2%計算的。

2.行政撥交經費兌現率=當年實際收到經費貨幣資金數/行政撥交經費收入數×100% 3.固定資產增值率=期末固定資產總值/期初固定資產總值×100% 4.事業單位自給率=各項收入（不含工會補助及撥款）/支出總額×100% 5.工會行政經費占用率=工會行政費支出數/行政撥交經費收入數×100% 6.用于基層經費占用率=用于基層實際經費數/行政撥交經費收入數×100% 注：用于基層實際經費包括職工活動費、工會業務費中專 項業務費、其他業務費和對基層工會人員培訓費。7.資產負債率=負債總額/資產總額×100% 各單位可根據不同情況自行增減分析指標。

第二篇：加強基層工會的財務管理辦法

市總工會起草的《加強基層工會財務管理辦法》，供各區縣總工會參考，請各區縣總工會可以根據本轄區工會工作的實際情況，重新制定或進行修改。

ＸＸ區縣總工會 加強基層工會財務管理辦法

第一章 總則

第一條 為了管好、用好工會經費，做到“用得合理，群眾滿意”，更好地為職工群眾服務，為工運事業服務，按照《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》、《工會預算管理辦法》和《工會會計制度》及其他有關規定制定本辦法。

第二條 本辦法適用于財務活動為獨立核算或非獨立核算的各級工會組織。

第三條 工會經費管理原則：堅持經費獨立管理原則。要獨立建立銀行賬戶，實行單位核算。堅持遵紀守法原則。嚴格執行國家財經政策規定和開支范圍、標準，認真執行工會財務制度，遵守財務紀律。堅持“統籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則。第四條 工會會計的主要職責：進行會計核算、反映預算執行、實行會計監督、參與預算管理、合理調配資金，組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則，組織工會會計培訓，不斷提高政策業務水平。

第五條 工會財務管理體系：依法建立獨立的工會預算管理體系，實行“統一領導，分級管理”的財務管理制度。預算管理實行下管一級的原則。

第二章 一般原則

第六條 工會會計性質：對工會預算的執行和對工會經費收支活動進行反映、核算和監督的專業會計。

第七條 工會會計核算對象：以工會實際發生的業務活動為依據，客觀真實地記錄、反映工會各項收支狀況和結果。各項資金和資產統一納入工會預算會計核算，不得私設小金庫和賬外賬。

第八條 工會會計記錄和會計報表應當清晰明了。會計核算應當及時進行。會計核算以收付實現制為基礎，不存在待攤費用。

第九條 工會各項財產或物資以購進的實際價格進行核算。不提取折舊，不得自行調整賬面價格。

第十條 凡是指定用途的資金，要按規定的用途使用，并單獨核算反映。第十一條 會計核算應按照《工會財務會計制度》規定的會計處理方法進行，前后期一致，確保會計指標口徑一致。

第十二條 根據《中華人民共和國工會法》、《中華全國總工會辦公廳關于依法做好工會經費獨立核算工作的通知》總工辦發[2004]23號的規定“工會經費應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度”“各基層工會應當依法取得社會團體法人資格”“單獨開立賬戶，獨立進行核算，不允許與單位機關財務或黨、團其他組織財務合賬戶集中核算，也不允許將工會財務納入當地會計結算中心管理”。

第十三條 基層工會經費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。堅持預算管理原則。一切費用均納入預算，并按區總工會的要求，認真編報和執行。堅持勤儉節約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節約開支，依靠職工用好經費，提高經費使用效率。堅持民主管理原則。要定期公布賬目，接受會員監督和經審會審查。堅持為職工服務原則。工會經費不得用于非工會活動開支，不得支付社會攤派或變相攤派的費用，不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押。

第三章

會計要素

第十四條 工會會計要素是：資產、負債、凈資產、收入、支出五類。資產—是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產和固定資產。

負債—是工會承擔的能以貨幣計量，需以資產償還的債務。

凈資產—是資產減負債，收入減支出的差額。收入—是工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。

支出—是工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。

第四章

會計科目

第十五條 經費收入是工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。

收入科目：

會費收入：按照全國總工會工發[1978]101號和工財字[1994]69號)文件規定執行。機關會員交納會費按職務工資、級別工資、基礎工資、工齡工資合計的0.5%。事業單位會員交納會費按職務工資、等級工資合計的0.5%。機關、事業單位的工人會員交納會費按崗位工資、等級工資合計的0.5%。以上工資合計尾數不足10元不計算。學徒工會員按每月人民幣0.05元交納。無固定收入的會員按本人上月所得工資額計算交納會費。撥繳經費收入：行政方按全部職工工資總額2%向工會撥繳經費。工會方需向行政方開具《工會經費撥繳專用收據》，并在稅前列支。

上級補助收入：區總工會下撥的各項補助收入。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

行政補助收入：工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關規定撥給工會的各項補助，包括工會收到行政撥付的勞動競賽經費、工會開展活動的費用補助等。

政府補助收入:指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。包括工會收到財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼、幫扶資金、送溫暖經費、療養事業補助、勞模補助、基建、維修及大型活動的補助等。

事業收入：指獨立核算的工會附屬事業單位上繳的收入和非獨立核算的附屬事業單位的各項事業收入。

投資收益：指工會對外投資發生的損益。

其他收入：不屬于以上各項收入，如銀行存款利息、財產變賣處理廢品收入等。

第十六條

經費支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的業務，凡是行政下撥的經費，必須專款專用，用工會經費開展的各項活動須按照規定的科目列支。

支出科目： 職工活動支出：核算工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。

(1)職工教育費—核算工會開展職工教育活動的各項支出。

(2)文體活動費—核算工會開展職工業余文體活動的各項支出。

宣傳活動費— 核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。

其他活動支出—核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出；

業務支出：核算工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。

(1)培訓費—核算工會干部、積極分子培訓等支出。(2)會議費—核算工會代表大會、委員會、經審會以及工會專業工作會議的各項支出。

(3)外事費—核算工會開展外事活動方面的費用。(4)專項業務費—核算工會開展工會組織建設、考核表彰、建家活動、大型專題調研、經審專用經費等專項業務的支出。

(5)其他業務支出—不屬于以上業務開支的其他費用 維權支出：核算工會直接用于維護職工權益的支出。(1)勞動關系協調費：核算工會在協調勞動關系爭議中 發生的支出。

(2)勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發生的支出。

(3)法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務等發生的支出。

(4)困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發生的支出。

(5)送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發生的支出。(6)其他維權支出：核算以上各項維權活動之外的維權支出，如參與立法費等。

行政支出：本科目核算工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。

(1)工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、社會保障繳費、伙食補助費等。

(2)商品和服務支出：核算工會購買商品和服務的支出(不包括用于購置固定資產的支出)。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續費、水費、電費、郵電費、物業管理 費、交通費(燃料費、保險費、修理費、其他交通費)、差旅費(住宿費、旅費、伙食補助費、雜費)、維修(護)費、租賃費、招待費(餐費、其他招待費)、專 用材料費、勞務費、委托業務費、工會經費、福利費等。

(3)對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金、生活補助、醫療費、住房公積金、提租補貼、購房補貼等。

(4)其他行政支出：核算不能劃分到上述經濟科目的其他支出。

資本性支出:本科目核算工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。

(1)房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物(含附屬設施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等)的支出。

(2)辦公設備購置：核算工會購置納入固定資產核算范圍的辦公家具和辦公設備的支出。

(3)專用設備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產核算范圍的各類專用設備的支出。

(4)交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出(含車輛購置稅)。

(5)大型修繕：核算工會各類設備、建筑物等的大型修繕支出。

(6)信息網絡購建：核算工會用于信息網絡方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發、應用支出等。購建的計算 機硬件、軟件等不符合固定資產確認標準的，不在此科目核算。

(7)其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的資本性支出。

補助下級支出:本科目核算工會為解決下級工會經費不足或根據有關規定給予下級工會的各類補助款項。

(1)回撥補助：核算工會按有關規定給下級工會的回撥經費補助。

(2)專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。(3)超收補助：核算工會按有關超收增繳的規定對下級工會的超收補助。

(4)幫扶補助：核算工會按有關規定對下級工會的困難職工幫扶補助。

(5)送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。

(6)救災補助：核算工會撥付下級工會用于慰問在自然災害中經濟財產遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。

(7)其他補助：核算工會撥付下級工會的除上述明細科目所述內容以外的其他補助。事業支出:本科目核算工會對獨立核算的附屬事業單位的補助和非獨立核算的附屬事業單位的各項支出。

本科目應按單位或部門設置明細賬。

其他支出:本科目核算各級工會以上支出項目以外的各項支出。如資產盤虧、固定資產處置凈損失、捐贈支出以及按規定計提有關專用基金等。

第十七條

國家規定由行政承擔的費用支出

根據《工會法》、全總工會、財政部及國家的有關規定，下列費用應由行政列支：

(一)基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及維修、水、電、取暖等費用。

(二)基層工會專職人員的工資、獎金、醫療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。

(三)基層工會專職人員的離退休及退職生活費。(四)基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。(五)工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。

(六)企業光榮榜制作的設備材料費。(七)企業車間、科室、班組訂閱的報刊費。

(八)企業行政主辦由工會進行管理的。設施的人員和設 備等費用。

(九)由行政方面委托工會組織的各類慶?；顒雍椭卮蠊澣账璧男麄骰顒淤M。

(十)行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(工作)者評比、獎勵、考察、休養會議等各種活動費用。

(十一)基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。

(十二)召開職工代表大會所需的各項費用。(十三)由工會管理的企業職工困難補助費。(十四)基層單位行政辦學的職工教育費。

(十五)工會組織勞模、先進生產(工作)者休養活動的往返差旅費、住宿費、伙食補助。

(十六)工會組織職工療(休)養活動的費用。

第十八條

按照全總工財字[2000]46號文件中規定：離退休職工不計提工會經費，工會經費不支出離退休人員的各項活動費用。

第五章 預算的編制、執行和調整

第十九條

各級工會預算由本級工會委員會(或常委會)組織執行，具體工作按照區總工會的要求，由本級工會組織實施。

第二十條 工會預算遵循的原則：堅持勤儉節約，體現 工會的工作特點，堅持按照統籌兼顧，保證重點，量入為出，收支平衡的原則，把較多的資金安排在維護職工權益，開展職工活動上和為職工辦實事方面。體現政策性、合理性、完整性、統一性。

第二十一條 工會預算的編制方法：收支預算根據上年實際收入情況結合本相關因素編制。

預算審批程序：各級工會的本級預算草案，要聽取本級經費審查委員會的審查意見，經工會委員會(或常委會)審查通過，報區總工會審批。

第二十二條 預算執行：預算在未批準之前只能列支必要活動經費，預算批準后，按照批準的預算執行。

第二十三條 預算調整：單位預算在執行過程中，需要進行調整預算，需聽取本級經費審查委員會的意見，經工會委員會(或常委會)通過，報區總工會審批。

第二十四條 各級工會要加強預算支出的管理，嚴格執行預算和工會財務制度，不得擅自擴大支出范圍，提高開支標準，不得以撥代支，以領代報。

第六章

會計日常核算業務

第二十五條 各級工會配備的財務人員應具備必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

第二十六條 各工會應當嚴格執行崗位分工制度，出納 工作由出納人員負責，會計人員不得兼任出納。出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

第二十七條 各級工會應按照財務制度規定制定本級工會的支出審批制度并在日常報銷工作中嚴格執行。每一筆資金的報銷都應有經手人、審批人簽字，并且經手人和審批人不能為同一人。各級工會要堅持“一支筆”審批原則。根據審定的預算，工會經費由工會主管財務主席“一支筆”審批。

第二十八條 各級工會應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第二十九條 各級工會業務經辦人員應根據國家統一的會計制度，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向上級領導報告；對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

第三十條 會計人員依據審核無誤后的原始憑證填制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。

第三十一條 會計帳簿必須連續編號，經審核 無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。第三十二條 各級工會應加強資金管理，確保工會經費的資金安全。會計人員應定期、不定期對現金、銀行存款等有價票證進行盤庫，并做相應記錄。

第三十三條 各基層工會應加強物資采購管理，確保物資采購工作的順利。

應建立物資采購制度，對物資采購指定專人負責，每次采購均有經手人、驗收人、批準人。領用物資時必須制定物資領用制度，每次領用都必須有領用原因、領用人、批準人。

各級工會應建立定期、不定期的盤庫制度，制定物資管理員以外的專人對庫存物資和物資的領用進行查驗、核對，并做相應記錄。

第三十四條 各基層工會填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應當按照《會計基礎工作規范》、《會計檔案管理辦法》等規定執行。屬于普通會計檔案的保管期限為15年(其中現金和銀行存款日記賬保存25年，銀行余額調節表和銀行對賬單保存5年)，屬于永久會計檔案的保管期限為永久。

第七章 決算

第三十五條 編制工會決算的原則：符合法律法規，做到數字準確內容完整，報送及時。第三十六條 決算審批程序：各級工會的本級決算草案，要聽取本級經費審查委員會的審查意見，經工會委員會(或常委會)審查通過，報區總工會審批。

第八章 固定資產管理

第三十七條 固定資產管理的原則：在本級工會的領導下，依照《全國總工會固定資產管理辦法》的規定，實行統一領導、分級管理、責任到人、物盡其用的原則。

固定資產管理的任務：建立健全各項管理制度；明析產權關系，實施產權管理；合理配備并節約、有效使用固定資產，提高固定資產使用效率；保障固定資產的安全和完整。

第三十八條 固定資產標準：使用年限在一年以上，一般設備單價在500元以上，專用設備單價在800元以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產；單位價值雖不足規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資，按固定資產管理。

第九章

呆賬的處理

第三十九條 呆賬的確認：用工會經費形成的由工會財務部門管理的呆賬。呆賬的確認(一)投資損失。以工會經費對外投資，由于接受的單位撤消、破產，經履行清算后確認不能收回的投資；遭受嚴重自然災害導致經濟活動停止，投 資本金不能收回的部分。(二)借出款。以工會經費借出的款項，借款合同欺滿后，逾期三年以上不能歸還的欠款。(三)暫付款。暫付三年以上的，由于債權人的原因尚未收回并按管理權限無法收回的。

第四十條 呆賬處理原則：(一)根據“統一領導，分級管理”的財務管理體制，各級工會的呆賬處理由本級工會決定，報上級工會財務備案。(二)處理呆賬按照“分清責任，賬銷債留”的原則辦理，保留備查賬薄，對投資失誤者要追查責任。(三)造成借款損失的單位，應停止借款。(四)有弄虛作假、偽造呆賬等行為，追究負有直接責任人的主管人員和直接責任人的責任，觸犯法律的要依法追究其法律責任。

第四十一條 呆賬處理審批程序：(一)工會財務部門對本級經費形成的呆賬進行清理，列出呆賬事項。(二)呆賬事項的責任人將呆賬形成過程、原因、鑒定意見、法律文書、證明材料、說明材料、函證材料等，以書面形式提交工會財務部審核。(三)工會財務部門將呆賬事項匯總，報本級工會主席辦公會議研究確定。(四)本級工會主席辦公會議作出處理決定前，征求同級經審會同意。必要時可由經審辦公室安排審計。(五)工會財務部門依據主席辦公會議決定進行賬務處理。

第十章 票據管理 第四十二條 按照全國總工會財務部關于印發《工會經費收入專用收據使用管理暫行辦法》的通知(工財字[2010]119號)和財政部票據管理的有關規定執行。

第四十三條 凡是建立工會組織具有獨立法人資格的并由區總工會直管的基層工會，方能領取《工會經費收入專用收據》和《行政事業單位資金往來結算票據》。

第四十四條 區總工會財務部建立《票據領取登記簿》，基層在領用收據時，要按規定履行簽字手續后，方可領取。

第四十五條

各基層工會要對領取的票據，指定專人負責管理。

第四十六條 收據要按有關規定填寫，不得隨意涂改、挖補、撕毀，如發生丟失現象的，立即向區總工會財務部報告，財務部門按照財政部和全國總工會有關規定進行處理。

第十一章 經費監督

第四十七條 各級工會預算、決算向同級工會經費審查委員會匯報并接受其審查。同時，工會經費的使用接受國家的監督。

第四十八條 各級工會財務部門負責監督檢查下級工會的預算執行。

第四十九條 各級工會未按規定程序報批預算，擅自決定重大開支項目的，區總工會不予批準，并責令其做出檢查 和調整有關賬賬目，甚至予以通報。嚴重違反財經法規及預算管理原則，造成損失浪費的，按照國家的有關規定，追究其工會法人和經辦人員的法律責任。

第十二章 會計工作交接

第五十條 會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交 給接替人員。沒有辦清交接手續的，不得調動或者離職。

第五十一條 接替人員應當認真接管移交工作，并繼續辦理移交的未了事項。

第五十二條 會計人員辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

（一）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章。

（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤（磁帶 等）及有關資料、實物等內容。

第五十三條 會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。第五十四條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（一）現金、有價證券要根據會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節 表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

（四）移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第五十五條 會計崗位移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。

第五十六條 交接完畢后，交接雙方和監交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人員的職務與姓名、移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。第五十七條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合 法性、真實性承擔法律責任。

第三篇：工會財務管理辦法

公司工會財務管理辦法

為加強工會財務管理，規范會計核算行為,保證會計信息質量,根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《工會會計制度》及《會計基礎工作規范》等國家法律、法規有關規定，結合本工會實際情況，制定本辦法。

一、基本原則

1、工會是依法獨立的會計核算體系。設置會計機構配備會計人員，會計人員按照國家法律、法規有關規定對工會經濟活動進行會計核算，實行會計監督。

2、會計人員的配備按照不相容職務相分離的原則，會計崗位不得兼任出納崗位工作，出納崗位不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

3、財務專用章設專人保管，個人印鑒由本人或其授權人保管。不得一人保管支付款項所需的全部印章；不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

4、工會經費收支實行工會委員會集體領導下的工會主席一支筆審批責任制度。

二、會計機構和會計人員

根據工會業務量的需要設置財務機構，配備會計人員或兼職會計人員。未取得會計從業資格證的人員不得從事會計工作。

會計人員調動或離職必須將本人所管的會計工作移交給接替人員，沒有辦清交接手續，不得調動或者離職。

1、會計崗位職責

嚴格按照《會計基礎工作規范》、《工會財務會計制度》及國家法律、法規有關規定對工會經濟活動進行會計核算，實行會計監督。

1（1）建立會計帳套、設置會計科目、審核原始憑證、填制會計憑證、算賬、記賬、對帳、結賬及編制會計報表，做到數字真實、計算準確、內容完整，証證、賬證、賬實、賬表相符。

（2）定期對庫存現金、有價證券進行抽查、盤點。在出納人員在場的前提下，進行實地盤庫、核對有價證券，盤點結果填寫《盤點報告表》，對盤庫發現的問題書面上報工會主管領導等待處理結果，待處理結果決定進行賬務處理。

（3）編制工會收支預算和年終決算，定期并向工會負責人報告財務收支情況，接受上級工會及經費審查委員會對工會經費收支情況的審查。

（4）負責工會經費收入專用收據的領購、發放、使用、保管與稽核工作。指導出納工作、管理財務專用章，定期打印裝訂會計憑證、帳薄及會計報表，嚴格按照《會計檔案管理辦法》保管會計檔案。

（5）參與固定資產、庫存物品的清查盤點工作，對盤盈、盤虧資產及時按財務制度規定的程序進行賬務處理。

（6）按季對計算機會計賬套及其他會計數據進行備份，保證會計帳套及數據的安全使用。

2、出納崗位職責

嚴格按照國家《銀行法》、《票據法》、《現金管理條例》以及本辦法相關規定，辦理各項現金收付、銀行結算及相關業務。

（1）對報賬的原始憑據進行審核，審核無誤辦理貨幣資金收付業務和銀行結算業務，做到手續完備、票據合法，專款專用。

（2）登記銀行存款日記賬和現金日記賬，定期與銀行對帳，編制“銀行存款余額調節表”；做到日清月結，賬證相符、賬款相符、賬賬相符。

2（3）保管庫存現金、有價證劵、空白支票和有關印章。不得以“白條”抵充庫存現金；不得超庫存現金；不得簽發空白和空頭支票；不得出借銀行賬戶；更不得挪用庫存現金。

（4）負責工會會費、經費的清收，辦理上級工會補助及其他撥付的財務手續，按期辦理上繳上級工會經費的財務手續。

三、會計核算

會計核算以持續運營為前提、人民幣為記賬本位幣、收付實現制為基礎、權責發生制為補充，采用借貸記賬法記賬。

會計核算以實際發生的經濟業務為依據，如實反映工會財務狀況、保證會計信息真實可靠、內容完整。

資產在取得時按照實際成本計量。除另有規定外，一律不得調整賬面價值

1、會計科目

（1）根據《工會會計制度》統一規定的科目名稱和編號設定會計核算科目，不得減并、增設，不得擅自更改科目名稱與編號。

（2）根據管理需要設置相應的明細科目、備查賬、臺賬進行輔助核算。

2、會計憑證（1）原始憑證

1）原始憑證必須具備的內容：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位負責人簽名 3 或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收人證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。

4）經上級工會或本單位工會委員會批準的經濟業務，將批準文件原件作為會計憑證附件。

5）原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，必須由出票單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位公章。

（2）記賬憑證

1）記賬憑證應具備的內容：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；制單人簽字或蓋章。收付款記帳憑證由出納人員簽名或蓋章。

2）記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制。也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

3）調賬、錯賬更正,記賬憑證摘要能夠說明原因的，可以不附原調賬說明;無法說明的要附調賬說明，其他記賬憑證必須附有原始憑證且內容相符。

4）填制的記帳憑證，做到會計科目使用正確，摘要簡明扼要、重點突出、說明問題，數字準確無誤。

3、會計賬簿

（1）按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿，會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

現金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記帳。

（2）啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱，帳簿內扉頁上要填明會計期間、啟用日期、帳簿頁數、會計科目（目錄）會計主管人員。加蓋財務專用章和工會主席、主管會計印章。

（3）及時核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記帳方向是否相符。實行電算化后總帳和明細帳定期打印，發生收付款業務在輸入記賬憑證的當天和出納核對庫存現金無誤。

（4）會計人員調動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

4、會計報表

會計報表是反映工會某一會計期末全部資產、負債和凈值產的情況。是工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，指導工作的重要資料。主要包括資產負債表、收入支出表和編制說明。

會計報表分為報表和中期會計報表，中期會計報表可根據上級工會及工會有關領導需要編制半年報、季度報、月報。

（1）結算與結賬

編制報表前對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金及資產進行清理結算；經核對所有收支業務已全部入賬后進行結轉，登記會計賬薄確保賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

年終表報前核對預算收支數和各項繳撥款，往來款項盡量清理完畢，在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。

5（2）會計表報的編制

1）會計報表編制前，要檢查收支款項是否全部入賬，賬簿登記是否完整無誤。2）按照《工會會計制度》規定的格式、內容編制，做到項目齊全，內容完整，數字準確、帳表相符；年終報表說明要說明工會預算執行情況，使用、管理經費過程中存在的問題，分析影響預算執行情況的原因，為下編制工會預算提出意見和建議。

3）會計報表必須經工會主席審閱簽章后上報，預算、決算還須由本級工會委員會審核蓋章。

四、資產的管理

資產是工會擁有或控制的能以貨幣計量的經濟資源。包括流動資產、投資和固定資產等。

1、流動資產（1）貨幣資金

按照實際發生額入賬。設置庫存現金和銀行存款日記賬，按照業務發生順序逐日逐筆登記。

庫存現金做到日清月結賬實相符，庫存現金不得超過2000元；

銀行存款的賬面余額與銀行對賬單定期核對，如有不符編制銀行存款調節表調節相符。

（2）應收款項

主要指應收基層單位上交工會經費和其他應收款及暫付款。應收款項按照單位名稱、債務人設置賬戶進行明細核算。

嚴格控制應收款項，定期核對、及時清收，不得長期掛賬。

6（3）庫存物品

庫存物品指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達不到固定資產標準的工具、器具等。按物品類別、品名設置明細賬，并根據出、入庫單逐筆核算。

1)購入、有償調入的庫存物品以實際支付的價款記賬。無償調撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價值或者有關憑據注明的金額（加上相關費用）記賬。

2)庫存物品設專人管理，每年最少進行一次清查盤點，對于盤盈、盤虧或報廢的資產，及時查明原因報經批準認定后及時進行處理,盤盈的庫存物品按照其公允價值入賬，并計入當期收入；盤虧的庫存物品，將其賬面余額計入當期支出。

3)報廢、毀損的庫存物品，先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和責任人賠償等，將凈損失計入當期支出。

4)對于領用金額在200元以上的庫存物品建立備查登記薄進行管理，明確使用部門和責任人。

2、固定資產

固定資產是指工會使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態的資產。包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書等其他固定資產。

一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，為固定資產。單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間在一年以上的大批同類物資按固定資產管理。

（1）購入、有償調入的固定資產，以實際支付的買價、運輸費、保險費、安裝費、裝卸費及相關稅費等記賬;自行建造的固定資產，以建造過程中實際發生的全部必要支出記賬;無償調入、接受捐贈的固定資產，以其公允價值或者有關憑據 7 注明的金額（加上相關費用）記賬;對固定資產進行改建、擴建，其凈增值部分計入固定資產價值。固定資產修理費用直接計入當期支出。

（2）處置（出售）固定資產時，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，處置中取得的變價收入扣除處置費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

（3）固定資產設專人管理，每年最少進行一次全面盤點，對于盤盈、盤虧或毀損的固定資產，應當及時查明原因，報經批準認定后進行賬務處理。

（4）盤盈的固定資產按照其公允價值入賬，并相應增加固定基金；盤虧的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金。報廢、毀損的固定資產，沖減其賬面余額并相應減少固定基金，清理中取得的變價收入扣除清理費用后的凈收入（或損失）計入當期收入（或支出）。

（5）設置輔助賬記錄各項固定資產的原值、購入時間、預計使用年限、應提折舊（采用直線法計提折舊）、凈值等。

五、收入支出管理

1、收入

收入是指工會根據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金。公司工會收入來源分為會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、行政補助收入、投資收益、其他收入等。

（1）會費收入：指工會會員依照規定繳納的會費，會員按月交納。（2）撥繳經費收入：指單位行政撥繳、基層單位按規定上繳及上級工會按規定轉撥的工會經費中歸屬于本級工會的經費及建會籌備金。

（3）上級補助收入：指收到的上級工會補助的款項。包括回撥補助、專項補助、超收補助、幫扶補助、送溫暖補助、救災補助、其他補助。

8（4）行政補助收入：指工會取得的公司按照《工會法》和國家的有關規定給予工會的補助款項。

（5）投資收益：指工會對外投資發生的損益。

（6）其他收入：指工會除會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、行政補助收入、投資收益之外的各項收入。

工會按規定比例按月收取會員會費；按職工工資總額2%比例收繳工會經費；按期收取基層單位職工會費及工會經費。

各項收入按照實際發生額入賬。

2、支出

支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費及損失。公司工會支出分為職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、其他支出等。

（1）職工活動支出：工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發生的支出。

（2）維權支出：工會直接用于維護職工權益的支出。

（3）業務支出：工會培訓工會干部、加強自身建設及開展業務工作發生的各項支出。

（4）行政支出：工會為行政管理、后勤保障等發生的各項日常支出。（5）資本性支出：工會從事建設工程、設備工具購置、大型修繕和信息網絡購建而發生的實際支出。

（6）其他支出：工會除職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、各項支出按照實際發生額入賬。

工會經費的開支范圍必須嚴格執行上級工會有關的各項管理制度，工會經費的支出必須由工會主席“一支筆”審批。

3、報賬規定

工會會計嚴格按照?工會會計制度?規定的支出范圍和工會收支預算辦理各項支付業務，不得擴大支出范圍。

（1）每一項報賬業務必須取得合法的原始單據。

（2）報賬原始單據填寫內容必須齊全，即經濟業務發生的時間、內容、單位、數量、單價、金額，凡填有大寫和小寫金額的必須相符，蓋有出具單位的發票專用章。

（3）經辦人員填寫費用報銷單，填明經濟業務的用途、報賬原始單據的張數、票面金額、報銷金額的大寫和小寫。經辦人、驗證人簽字上報工會主席批準簽字。

（4）經辦人持填寫內容齊全的費用報銷單及原始憑據，送出納審核無誤辦理支付業務。

七、預決算的編制

1、預算的編制

嚴格按照《工會會計制度》規定的收入來源和支出范圍結合本工會工作計劃編制預算，報工會委員會審查通過后報工會主席批準。

（1）預算編制內容：

收入部分：會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益、其他收入。

支出部分：職工活動支出、維權支出、業務支出、行政支出、資本性支出、補助下級支出、事業支出、其他支出。

10（2）預算編制的要求

1）根據上級工會的要求結合本工會工作的計劃，以上實際收入為基礎，按照“量入為出，收支平衡，略有結余”的原則編制。

2）支出的編制要體現工會為職工服務的特點，突出職工文體活動、職工權益維護、職工素質提升、崗位勞動競賽和為職工辦實事做好事、送溫暖等方面，不得編制赤字預算。

3）預算說明書：詳細說明、內容完整、數據準確、可行性分析。

2、決算的編制

按照本辦法中會計報表的編制要求編制年終決算，做到數字準確、內容完整、說明詳細、及時上報。

2016年8月24日

第四篇：基層工會管理辦法

基層工會經費使用管理辦法（中華全國總工會發布）

為管好、用好工會經費，做到“用得合理，群眾滿意”，更好地為職工群眾服務，為發展工運事業服務，按照工會預算管理辦法和工會會計制度改革的要求，根據《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》及其他有關規定制定本辦法。

一、工會經費使用管理原則

1、堅持經費獨立管理原則。要獨立建立銀行帳戶。實行單位核算。根據審定的預算，工會經費開支，由工會主管財務主席“一支筆”審批。

2、堅持遵紀守法原則。嚴格執行國家財務政策、規定和開支范圍、標準，認真執行工會財務制度，遵守財務紀律。

3、堅持“統籌兼顧、保證重點、量入為出、收支平衡”的原則。基層工會經費應重點用于維護職工權益、開展職工教育和職工群眾活動方面。

4、堅持預算和管理原則。一切費用均應納入預算，并按上級工會要求，認真編報和執行。

5、堅持勤儉節約原則。要少花錢，多辦事，辦好事，節約開支，依靠職工用好經費，提高經費使用效益。

6、堅持民主管理原則。要定期公布帳目，接受會員監督和經審會審查。

7、堅持為職工服務原則。工會經費不得用于非工會活動的開支；不得支付社會攤派或變相攤派的費用；不得為單位和個人提供資金拆借、經濟擔保和抵押。

二、工會經費開支范圍

1、會員活動費。用會費組織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用。如會員活動日、郊游活動、聯歡會、參觀、電影、舞會、游園以及其他集體活動的費用等。

2、職工活動費。用于開展職工教育、文娛、體育、宣傳活動以及其他活動等方面的開支。

職工教育方面。用于工會舉辦的職工教育、業余文化、技術、技能教育所需的教材、教學、消耗用品；職工教育所需資料、教師酬金；優秀教師、學員(包括自學)獎勵；工會為職工舉辦政治、科技、業務、再就業等各種知識培訓等。

文體活動方面。用于工會舉辦職工業余文藝活動、節日聯歡、文藝創作、美術、書法、攝影、展覽；文體活動所需設備、器材、用品購置費與維修；文體匯演、比賽獎勵；以及按規定開支的伙食補助費、誤餐費、夜餐費等。宣傳活動方面。用于工會組織政治、時事、政策、科技講座、報告會的酬金；工會組織技術交流、職工讀書活動以及舉辦展覽、黑板報等所消耗的用品；重大節日工會組織活動的宣傳費；工會舉辦圖書館、閱覽室、讀報組所需圖書、報刊以及工會廣播站的消耗用品費等。

其他活動方面。除上述支出以外，用于工會開展的其他活動的費用。如：職工集體福利事業補助等。

3、工會業務費。用于履行工會職能、加強自身建設和開展業務工作等方面的費用。如：工會干部和積極分子學習政治、業務所需費用；如：工會干部和積極分子學習政治、業務所需費用；培訓工會干部和積極分子所需教材、參考資料和講課酬金；評選、表彰優秀工會干部和工會積極分子的獎勵；工會會員(代表)大會的費用；建家活動費用；工會維護職工合法權益開展的法律咨詢服務、勞動爭議協調等各項工作活動的費用；慰問困難職工的費用；基層工會辦公、差旅、維修等方面的費用。

4．事業支出。用于工會管理的為職工服務的文化、體育、教育、生活服務等附屬事業的相關費用以及對所屬事業單位必要的補助支出。

5．其他支出。用于以上支出以外的，由工會組織的活動費用。6．上解經費支出。按規定比例上解上級工會的經費。

基層工會在保證正常工作活動且經費有結余的前提下，可用部分結余經費或實物開辦為職工服務的”三產“或作投資經營。但必須進行可行性經濟分析論證。經經費審查委員會審查同意，工會委員會討論決定后編列預算，并嚴格按照規定的程序，履行必要的法律手續，確保投資項目的保值增值。

基層工會應根據實際需要和經費可能以及本規定的開支原則、范圍。編列預算，掌握使用。基層工會如果經費確有不足，影響工會工作正常開展時，可按《工會法》和《中國工會章程》的規定，商請行政給予補助。

三、國家規定由行政承擔的費用開支根據《工會法》、全總、財政部及國家的有關規定，下列費用應由行政列支：

1、基層工會辦公用房、文藝、體育、教育和服務等活動場地設施、設備及其維修取暖等費用。

2、基層工會專職人員的工資、獎金、醫療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。

3、基層工會專職人員的離退休費及退職生活費。

4、基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。

5、工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。

6、企業光榮榜制作的設備材料費。

7、企業車間、科室、班組訂閱的報刊費。

8、企業行政主辦由工會進行管理的廣播站；人員、設備等費用。

9、由行政方面或委托工會布置的慶?！蔽逡?節、“國慶”節及其他重大節日所需的宣傳活動費。

10、行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(工作)者等方面的會議費和獎勵費。

11、基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。

12、企業、事業單位召開職工代表大會所需的各項費用。

13、由工會管理的企業職工困難補助費。

14、基層單位行政辦學的職工教育費。

15、工會組織勞模、先進生產(工作)者休養活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。

16、工會組織職工療(休)養活動的費用。四附則

1、各省、市、自治區總工會和自管經費的全國產業工會，可根據本規定結合本地區、本系統的實際情況，作相應的補充規定。

2、基層工會可根據本辦法和上級工會的有關規定，結合實際制定具體的實施辦法。

3、本辦法自1999年1月起執行，全國總工會工發財字(1981)136號文印發的《關于基層工會經費使用原則、開支范圍試行規定(草案)》等自行廢止。

第五篇：工會財務管理辦法第三篇

工會財務管理辦法第三篇

第四十六條 財務報銷流程

（一）經辦人（兩人或兩人以上）按照有關規定憑有效票據到工會財務填制費用報銷審批單。

（二）會計人員負責審核票據的真實性、合法性、完整性，交由工會會計審核蓋章。

（三）由經辦人將蓋章生效的報銷審批單交由工會主席審批，工會主席審批后決定是否付款。

（四）會計人員根據工會主席審批后的報銷審批單填制付款憑證并審核無誤后，由出納履行付款手續。

第四十七條 根據《工會法》和全總、財政部及國家的有關規定，下列費用應由行政列支:(一)各級工會的辦公、集體文化、福利事業所需要的房屋設備及其維修和水、電、取暖等費用。

(二)基層工會專職人員的工資、獎金、醫療、補貼、勞動保護費用及其他福利待遇。

(三)工會專職人員的離退休人員費用。

(四)基層工會兼職干部短期學習工資及差旅費。(五)工會組織的勞動競賽、技術交流、技術革新活動所需的獎勵費用。

(六)企業光榮榜制作的設備材料費。(七)企業車間、科室、班組訂閱的報刊費。

(八)企業行政主辦由工會進行管理的廣播站、人員、設備等費用。(九)由行政方面或委托工會布置的慶祝 “五一”節、國慶節及其他重大節日所需的宣傳活動費。

(十)行政方面委托工會舉辦的勞模、積極分子及先進生產(工作)者等方面的會議費和獎勵費。

(十一)基層工會為搞好勞動保護工作所需的費用以及勞動保護宣傳教育費。

(十二)企業召開職工代表大會所需的各項費用。(十三)由工會管理的企業職工困難補助費。

(十四)工會組織勞模、先進生產(工作)者休養活動的往返差旅費、宿費、伙食補助。

(十五)基層工會組織職工療（休）養活動的費用。與此同時，各直屬單位工會也不得用工會經費列支禮品費、差旅費、辦公費、招待費、贊助費等有關費用。

第九章 會計報表

第四十八條 工會會計報表是反映工會財務狀況、業務活動和預算執行結果的書面文件。工會會計報表是工會領導、上級工會及其他會計報表使用者了解情況、掌握政策、指導工作的重要資料。

第四十九條 工會會計報表主要包括資產負債表、收入支出表和附注。

（一）資產負債表是反映公司工會某一會計期末全部資產、負債和凈資產情況的報表。

（二）收入支出表是反映公司工會某一會計期間全部收入、支出及結余情況的報表。

（三）附注應分析說明預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的情況，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

第五十條 會計報表編制。

（一）在編制報表前，應檢查收支款項是否入賬，清理財產和往來款項；核對各種賬目；

（二）要根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制；

（三）編制報表要做到數字準確、內容完整、帳表相符，報送及時；

（四）編制報表時，要組織有關人員進行經濟活動、資金運營分析，將分析結果用文字說明附表后；

（五）報表要分析說明工會預算執行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經費過程中的成績和問題，分析影響預算執行的原因，經費收支變動趨勢，提出改進措施、意見和建議。

（六）會計報表必須經工會主席審閱簽章后上報，預算、決算還須由本級工會經費審查委員會審核蓋章。

第十章 財務預決算管理

第五十一條 公司工會要認真貫徹落實全總財務部關于《工會財務預算、決算的編制》要求，準確、及時、詳細、全面的編制本級工會的財務預算、決算。

第五十二條 編制預算、決算要做到：收入打足算準，提高經費收繳率；支出要量入為出，避免鋪張浪費，做到當年經費略有結余。

第五十三條 各類收入、支出預算應以上年實際完成數為基數和本資金使用計劃編制，不得編制赤字預算。

第五十四條 做好決算工作，做到賬實、賬賬、賬表、帳卡以及與銀行對帳單的核對相符。

第十一章 財務基礎管理

第五十五條 按照《工會法》和中國人民銀行關于規范人民幣銀行結算賬戶管理的有關規定，開立銀行賬戶，實行工會經費獨立核算。

第五十六條 現金管理符合《現金管理暫行條例》；銀行存款管理符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》；支付結算符合《支付結算辦法》。

第五十七條 不得違反人民幣銀行結算賬戶管理規定，不得擅自多頭開設銀行結算賬戶；不得將單位款項以個人名義在金融機構存儲；不得出租、出借銀行賬戶。

第五十八條 按照不相容職務相分離的原則，明確相關崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。

第五十九條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第六十條 單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

第六十一條 建立嚴格的經費開支程序和授權審批制度，明確授權審批的范圍、權限、程序、責任和相關控制措施，做到申請、經辦、證明、驗收、審核、簽批等經費開支手續完備，原始憑證合法有效，相關附件齊全。

第六十二條 重大資金支出實行集體決策和審批，并建立責任追究制度。

第六十三條 財務專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權人保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

第六十四條 發票、收據等原始憑證由工會財務統一領購，由不直接經辦貨幣資金收付的人員保管。

第六十五條 發票、收據做到手續清、賬目清、責任清；使用專柜、專賬、專表；防火、防盜、防霉爛損毀、防蟲蛀鼠咬、防丟失；不準相互轉借、轉讓，不準擅自處理空白聯和其它質量殘次的無效聯。

第六十六條 銀行票據明確購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，設置登記簿進行記錄。

第六十七條 嚴格按照財政部、全國總工會的規定管理使用工會經費撥繳款專用收據。

第六十八條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料按照有關規定，定期整理歸檔，妥善保管，調閱和銷毀符合規定手續。

第十二章 會計核算管理

第六十九條 會計科目設置

（一）會計科目要根據《工會會計制度》統一設置與編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。

（二）《工會會計制度》規定的一級科目和明細科目，不得減并、自行增設，不得擅自更改科目名稱與編號。

（三）輔助核算科目要滿足對項目、部門等口徑的數據歸集。

（四）根據管理需要，設置相應的明細科目、備查賬、臺賬進行輔助核算。

第七十條 憑證管理

（一）原始憑證

1.原始憑證必須具備的內容：憑證名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章,填制人員的簽名或蓋章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制的原始憑證必須有經辦單位的負責人或由單位負責人指定的人員簽字或蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章。

3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符，購買實物的原始憑證，必須有經辦人和驗收人有確認。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。對已開發票采取電匯信匯分期付款方式的，匯款地址與發票地址相符，也可不附收款證明，但要有采購部門出具的匯款申請單。

4.一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具有復寫功能的除外）套寫，并連續編號。作廢時應當加蓋作廢戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5.經上級工會批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關的名稱、日期和文件字號或附該文件復印件。

6.原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，必須由出票單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位公章。

7.含有有關人員簽字或加蓋公章的原始憑證（主要指各種批件），入賬時必須將原件作為會計憑證的附件。批件在有效期內報賬次數頻繁的，從第二次報賬起，可付批件的復印件。

（二）記賬憑證

1.記賬憑證應具備的內容：填制日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、制單人、審核人、記賬人、會計機構負責人簽字或蓋章。2.記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制。也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

3.調賬、錯賬更正,記賬憑證摘要能夠說明原因的，可以不附原調賬說明;但如果在記賬憑證上無法說明，要附調賬說明，詳細說明調賬的原因。

4.除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或附原始憑證復印件。