第一篇：紅原縣國家稅務(wù)局“營改增”情況報告

紅原縣國稅局關(guān)于“落實全面深化改革”的情況報告

按照紅原縣全面深化改革2016年工作臺賬的要求，我局已在5月底前全面完成了“營改增”各項試點工作。將 “建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)”四大行業(yè)納入試點范圍。我局按照上級統(tǒng)一安排，接收并對試點行業(yè)進行稅收管理。現(xiàn)將 “營改增”情況報告如下。

一、“營改增”宣傳及培訓(xùn)情況

2016年3月28日按照省局、州局分項目、分環(huán)節(jié)協(xié)同推進調(diào)查核實工作的要求，紅原縣國稅局組織業(yè)務(wù)骨干深入“營改增”企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場所，對納稅人的稅務(wù)登記、發(fā)票管理等數(shù)據(jù)進行核實，收集納稅人的問題和需求，確保調(diào)查核實數(shù)據(jù)真實、有效，為營改增工作落地打下堅實基礎(chǔ)。同時在瓦切鎮(zhèn)、安曲鎮(zhèn)、刷經(jīng)寺鎮(zhèn)、紅原縣城公告欄張貼了《營改增告知服務(wù)書》，并充分利用電視臺、QQ群、“微紅原”等平臺向納稅人宣傳“營改增”相關(guān)內(nèi)容，2016年4月20日下午，在家圓賓館會議室舉行由紅原縣國稅局和紅原縣地稅局聯(lián)合開展的“聚焦營改增試點，助力供給側(cè)改革”宣傳暨培訓(xùn)會。此次宣傳暨培訓(xùn)會由紅原縣常務(wù)副縣長鄭子強，紅原縣國稅局、紅原縣地稅局負責(zé)人，全縣60余戶企業(yè)代表及紅原縣國、地稅干部職工參加。培訓(xùn)會前，常務(wù)副縣長鄭子強就 “營改增”工作的推進提出四點要求：

一、思想認識要到位。只有認清形勢，深化思想認識才能有效推進工作；

二、宣傳工作要到位。采取多渠道多形式的培訓(xùn)工作，讓納稅人清楚了解相關(guān)政策與辦稅流程；

三、組織力量要到位。加強領(lǐng)導(dǎo)，確保“營改增”工作穩(wěn)步推進；

四、服務(wù)工作要到位。拓展納稅服務(wù)措施，最大可能方便納稅人辦稅。同時鄭子強同志還對近幾年紅原縣經(jīng)濟發(fā)展情況進行了介紹，激勵各企業(yè)在紅原發(fā)展的信心、決心。在培訓(xùn)會上，航天金穗公司工作人員對金穗軟件安裝及操作步驟進行了講解；縣國稅局對“營改增”相關(guān)法律法規(guī)作了解讀與交流、對新的增值稅納稅申報表的填報、企業(yè)所得稅匯算等進行了培訓(xùn)；地稅局有關(guān)同志就資源稅等進行了講解。

2016年4月21日，紅原縣國稅局以“聚焦營改增試點、助力供給側(cè)改革”為主題，以辦稅大廳為陣地，開展“局長接待日”進一步增強營改增宣傳實效。接訪過程中，接待局長和業(yè)務(wù)科長針對納稅人咨詢的問題，進行一對一耐心輔導(dǎo)，對稅收政策進行詳細解讀，尤其是納稅人重點關(guān)注的營改增稅收疑問，進行了更為詳細的解答，向納稅人發(fā)放營改增辦稅指南與納稅服務(wù)聯(lián)系卡。通過面對面的交流，傾聽納稅人的需求與意見，提升納稅人對營改增改革的支持和了解。

2016年4月22日至24日，紅原縣國稅局10名干部分4個小組以全縣“營改增”納稅戶為目標，宣傳半徑200余公里，往返路程500余公里，對紅原縣全縣226戶“營改增”納稅戶開展了上門宣傳輔導(dǎo)工作。在宣傳過程中，工作人員發(fā)放了《營改增告知服務(wù)書》和《致全國“營改增”納稅人的一封信》，同時我局干部圍繞“營改增”相關(guān)政策，辦稅流程等問題不厭其煩，挨家挨戶地講解，對納稅戶提出的問題也一一詳細作答。

二、管戶移交及運行情況

2016年5月1日營改增后我局共接收“四大行業(yè)”營改增納稅人226戶，其中一般納稅人有3戶，小規(guī)模納稅人223戶。按行業(yè)分，生活性服務(wù)業(yè)218戶，金融保險業(yè)4戶，房地產(chǎn)業(yè)1戶，無本地注冊的建筑業(yè)企業(yè)。

2016年5月1日，紅原縣快捷三一八汽車旅館有限責(zé)任公司在紅原縣國稅局工作人員的指導(dǎo)下，成功為游客張婧開出第一張生活服務(wù)業(yè)增值稅普通發(fā)票，金額880元；協(xié)助縣地稅局代開房屋租賃增值稅普通發(fā)票一份，金額5250元。同時，辦稅大廳預(yù)約紅原縣紅糧洗車行前來辦理稅務(wù)登記證和領(lǐng)購發(fā)票150份。標志著紅原縣“營改增”試點工作順利實施。

2016年5月4日紅原縣國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳設(shè)立地稅辦稅服務(wù)窗口，實現(xiàn)國地稅聯(lián)合辦稅。

2016年6月1日，紅原縣國家稅務(wù)局迎來全面推行“營改增”以來的首個申報征收日。申報當(dāng)日,局領(lǐng)導(dǎo)與分管領(lǐng)導(dǎo)值守辦稅大廳，稅源管理人員電話預(yù)約“營改增”納稅人進行申報，并及時解決納稅人咨詢問題，信息中心工作人員積極處理申報中出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)擁堵、系統(tǒng)故障等問題，辦稅服務(wù)廳秩序良好,未出現(xiàn)納稅人擁堵現(xiàn)象,首個申報日平穩(wěn)順利度過。截止2016年6月2日18：00時，共受理“營改增”企業(yè)納稅申報5戶次，建筑安裝企業(yè)預(yù)繳稅款7筆，征收稅款147，402.53元，配售發(fā)票16戶，代開發(fā)票20筆，接受納稅咨詢21人次。

到2016年6月底，我局共為37戶納稅人安裝防偽稅控設(shè)備并配售增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。為67戶未達起征點納稅人配售增值稅了定額發(fā)票。

截止2016年6月底紅原縣國家稅務(wù)局增值稅入庫5，378，483.72元；其中國內(nèi)一般增值稅入庫3，721，547.57元，“營改增”入庫1，656，936.15元。2016年5月1日后新增“營改增”稅款共入庫1，504，948.18元（建筑業(yè)1，384，020.44元，生活服務(wù)業(yè)120，927.74元）；其中5月：建筑業(yè)258，023.79元，生活服務(wù)業(yè)18，700.46元；6月：建筑業(yè)1，125，996.65元，生活服務(wù)業(yè)102，227.28元。

以上是我局“營改增”工作的宣傳、運行、培訓(xùn)以及申報、征收情況的匯報，若有不妥，請批評指正。

紅原縣國家稅務(wù)局 2016年7月18日

第二篇：重慶市國家稅務(wù)局營改增政策指引

重慶市國家稅務(wù)局營改增政策指引(4)

11.對再保險的政策目前僅有68號文中的一段描述，希望能夠出臺更具體的政策解釋，指導(dǎo)再保險部分的納稅工作。

回復(fù)：財稅〔2016〕68號明確：

（一）境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅；

（二）試點納稅人提供再保險服務(wù)（境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的再保險服務(wù)除外），實行與原保險服務(wù)一致的增值稅政策。再保險合同對應(yīng)多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務(wù)，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關(guān)系的業(yè)務(wù)活動。

第（一）條即原保險與保險標的風(fēng)險均在國外，國內(nèi)不就該項服務(wù)征收增值稅；第（二）條即所有風(fēng)險標的和原保險均在國內(nèi)，再保險與所有原保險享受同樣的增值稅政策。12.根據(jù)36號文及46號文規(guī)定，金融機構(gòu)往來利息收入免增值稅，但在市局出臺的免稅政策備案資料清單中沒有對此免稅事項報送資料的規(guī)定，希望早日增加相關(guān)內(nèi)容。回復(fù)：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報送以下資料：

（一）列明減免稅的項目、依據(jù)、范圍、期限等；

（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

市局《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營改增稅收優(yōu)惠備案報送資料的緊急通知》已說明，以上未盡的試點實施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項目，請結(jié)合財稅〔2016〕36號文件規(guī)定報送備案資料。金融同業(yè)往來利息收入享受增值稅減免備案參考資料：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份；（2）貸款合同原件及復(fù)印件；（3）金融同業(yè)往來利息收入相關(guān)證明材料；（4）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料。13.對視同銷售的稅務(wù)政策，希望更明確。

回復(fù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

財稅[2016]36號第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；

（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定；

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

14.能否向國家稅務(wù)總局呼吁，對稅控設(shè)備享受財政全額抵減的政策能否擴大到服務(wù)器版本，包括布局在總部的驗簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備也能享受政策減免。回復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第19號）、《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）只明確符合上述規(guī)定的增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，驗簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備并未納入抵扣范圍，在總局新規(guī)定出臺前，不得享受稅收抵減。其購進驗簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備時可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

15.由于財務(wù)公司基本沒有進項稅來源，營改增后公司增值稅稅負增加，因此希望對“營改增”后實際稅負增加的部分予以返還，切實減輕公司稅收負擔(dān)。回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。同時，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）和《國務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）文件規(guī)定，未經(jīng)國務(wù)院批準，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。對與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財政支出優(yōu)惠政策，堅決予以取消。

建議企業(yè)加強內(nèi)部管理，對購進貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動產(chǎn)等，應(yīng)主動向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進項抵扣。16.擴大進項稅抵扣范圍，允許對集團內(nèi)部的貸款利息收入開具增值稅專用發(fā)票，成員單位按收到的專票稅額進行抵扣。財務(wù)公司雖然是金融機構(gòu)，但主要為成員單位服務(wù)，不能對外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年92號公告，對集團內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營業(yè)稅的（營改增后政策平移則免交增值稅），而成立財務(wù)公司的主要目的就是加強資金集中管理、提高資金使用效率，如果對財務(wù)公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實際是加大了集團的融資成本，降低了資金使用效益。希望各級領(lǐng)導(dǎo)能根據(jù)財務(wù)公司實際情況，對財務(wù)公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團內(nèi)部成員單位抵扣； 回復(fù)：財稅[2016]36號文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。同時，根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，“納稅人購進的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。

17.公司在購買商品或勞務(wù)時，存在銷售方如新世紀百貨、部分酒店，以各種理由拒絕向公司開具增值稅專用發(fā)票情形，希望國稅部門能敦促各銷售方在銷售商品或勞務(wù)時，如購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，需依法向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)舉報。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。

18.工商銀行反映部分業(yè)務(wù)取得專用發(fā)票比較難，抵扣的鏈條在操作上還有待進一步完善。如實際工作中，我行租賃網(wǎng)點的水電、物管、房租在取得專用發(fā)票時存在一定困難。在固定加油站購買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營緊密相關(guān)，但是中石油加油站對此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。

回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)舉報。

銀行租賃網(wǎng)點的水電、物管、房租等，在租賃時均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　?/p>

19.如下操作是否能被稅務(wù)認可，總分機構(gòu)模式下，總機構(gòu)統(tǒng)一收到收入后，可否在總機構(gòu)統(tǒng)一做銷項稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機構(gòu)；另外總機構(gòu)統(tǒng)一采購設(shè)備，可否由總機構(gòu)統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進項抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機構(gòu)列支。免去總分機構(gòu)之間通過開票進行認證和抵扣的工作量。

回復(fù)：2016年5月1日起納入營改增試點的屬于固定業(yè)戶的納稅人，總分支機構(gòu)不在同一區(qū)（縣），但均在我市范圍內(nèi)的，可按照《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于做好營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人匯總申報納稅工作的通知》規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總申報納稅，請各單位做好宣傳解釋工作。20.對屬于不能抵扣的項目，但取得了專用發(fā)票，可否不進行認證，直接當(dāng)普通發(fā)票處理。對于這個問題有不同的解釋，有的說不認證，有的說認證了不抵扣，有的說要認證要抵扣再進項稅轉(zhuǎn)出。我們希望有一個比較統(tǒng)一的答復(fù)，也利于納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險，便于操作管理。

回復(fù)：納稅人購進貨物、服務(wù)或無形資產(chǎn)用于不能抵扣的項目，取得的增值稅專用發(fā)票，可以不進行認證抵扣。21.稅法規(guī)定逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入要繳增值稅，超過90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款不得轉(zhuǎn)出。目前銀行資產(chǎn)質(zhì)量處于下行趨勢，逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入掛帳額度越來越大，這部分未實際收到的收入銀行不但不能產(chǎn)生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風(fēng)險，建議能否考慮對超過90天后仍然無法收到的貸款利息收入，在90天以內(nèi)欠息繳納的增值稅進行回轉(zhuǎn)。回復(fù)：財稅[2016]36號文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

第三篇：營改增常見問題回答 - 深圳市國家稅務(wù)局

營改增常見問題回答

1、我公司是否要營改增？

答：請確認貴公司是否在名單內(nèi)的，在名單內(nèi)的屬于營改增納稅人，名單可以在國稅局網(wǎng)站上查詢。如果不在名單但經(jīng)營范圍確實屬于營改增“1+6”業(yè)務(wù)的，可以與地稅局溝通，將企業(yè)納入營改增名單內(nèi)，確實急需辦理營改增業(yè)務(wù)的可到前臺辦理登記。

2、我公司要不要辦理國稅登記？

答：已在國稅做過稅務(wù)登記不需重新辦理。未登記的到三樓營改增專用通道直接辦理。

3、我公司是否為一般納稅人

答：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以上并且填寫《增值稅一般納稅人資格確認通知書》，由后臺統(tǒng)一批量認定為一般納稅人。未報送《增值稅一般納稅人資格確認通知書》的不會批量認定為一般納稅人。

4、什么時候可以買發(fā)票？

答：10月8日起領(lǐng)購國稅發(fā)票，11月1日起使用，不得提前開具。

新辦登記的企業(yè)第二天系統(tǒng)會自動核定普通發(fā)票票種，不用單獨申請。有票種了就可以領(lǐng)購發(fā)票。10月7日前登記的營改增企業(yè)系統(tǒng)已經(jīng)批量核定了普票票種。

5、我可以使用哪種發(fā)票？

答：貨物運輸?shù)慕煌ㄟ\輸業(yè)《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》

一般納稅人可以申請防偽稅控專用發(fā)票、防偽稅控普通發(fā)票和通用機打發(fā)票； 小規(guī)模納稅人可以申請通用機打發(fā)票，或者到稅務(wù)局代開發(fā)票。

從事國際運輸業(yè)、國際貨物運輸代理業(yè)、國際海運業(yè)、國際海運業(yè)船舶代理業(yè)、報關(guān)代理業(yè)、國際旅客航空運輸業(yè)納稅人可申領(lǐng)《廣東省深圳市國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》（規(guī)格不一樣）

6、從事客運、出租行業(yè)的，原來在地稅使卷式的發(fā)票，現(xiàn)在能在國稅也領(lǐng)卷式發(fā)票嗎？ 答：可以。現(xiàn)在即可申請。

7、我原來在地稅有針孔打印機，現(xiàn)在要重新買打印機嗎？

答：不用，國稅發(fā)票也適用針孔打印機。

8、原來的發(fā)票能用到什么時候？

答：用到2012年11月1日前，11月30日前在地稅繳銷；銜頭發(fā)票能用到2013年2月1日前，2月28日前在國稅繳銷。

9、我怎么知道什么時候我的稅種核定做好了？

答：從11月1日起，國稅局網(wǎng)站登陸辦稅服務(wù)區(qū)查詢。

10、我要什么時候去開通銀稅扣款協(xié)議？

答：核定稅種后，即可開通銀稅扣款協(xié)議。沒有核定增值稅稅種，無法簽銀稅扣款協(xié)議。但不影響發(fā)票領(lǐng)購，可以在發(fā)票領(lǐng)購窗口刷POS機繳納工本費。

11、我在地稅已經(jīng)開通了銀稅扣款協(xié)議了，國稅還要嗎？

答：需要，應(yīng)開通國稅銀稅扣款協(xié)議。

第四篇：重慶市國家稅務(wù)局營改增政策指引

重慶市國家稅務(wù)局營改增政策指引(5)

22.在確保規(guī)范納稅，稅收不流失的情況下，建議對采取總分機構(gòu)納稅模式的A級納稅人減化申報工作。目前我們自已梳理覺得需要填報的報表10張：包括主表，附表1-5，《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》、《增值稅減免稅申報明細表》、《營改增稅負分析測算明細表》等，總體感覺申報表數(shù)量多，表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，要正確無誤填報需要熟練地掌握相關(guān)稅務(wù)知識。由于分支機構(gòu)的財務(wù)人員配備較少，稅務(wù)知識也有待加強，建議對總分機構(gòu)納稅模式的A級行，能否由總機構(gòu)按稅務(wù)要求填報一套完整的申報表，分支機構(gòu)直接根據(jù)《重慶市總分機構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細表》中應(yīng)納稅額進行在屬地繳納，不再填報相關(guān)申報表。

回復(fù)：為減少納稅人申報表填寫工作量，切實減輕納稅人負擔(dān)，市國稅局協(xié)助網(wǎng)上申報軟件公司聯(lián)合開發(fā)了一款網(wǎng)上申報輔助軟件，將原來的10張申報表中必須由納稅人填寫的內(nèi)容，整合到同一張報表中。納稅人可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)選擇輔助軟件填報，只需要在整合后的報表中填寫申報數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動將填報數(shù)據(jù)帶入對應(yīng)申報表，并自動計算生成申報信息，實現(xiàn)一表申報。

同時，根據(jù)市國稅局對試點納稅人匯總納稅管理的相關(guān)規(guī)定，營改增試點納稅人的各分支機構(gòu)由總機構(gòu)計算應(yīng)納稅額，并按收入比例對應(yīng)納稅額進行分攤，由總機構(gòu)向各分支機構(gòu)開具《重慶市總分機構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細表》后進行屬地繳納，各分支機構(gòu)也需進行納稅申報。

23.建議加強申報表填報輔導(dǎo)，特別是在第一個申報期，納稅人對于《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》、《營改增稅負分析測算明細表》等報表的理解還不是很到位，分析填報時需要的資料和統(tǒng)計還比較困難，希望填報時能得到稅務(wù)部門的幫助，使納稅人準確掌握報表的各項指標，準確快捷填報。回復(fù)：市國稅局已對各區(qū)縣開展了多次試點納稅人申報師資培訓(xùn)，要求各區(qū)縣局對本次營改增試點企業(yè)的納稅申報操作和網(wǎng)上模擬申報必須做到全員培訓(xùn)，并在各地辦稅服務(wù)廳組建了申報輔導(dǎo)隊、設(shè)置申報預(yù)審崗以輔導(dǎo)納稅人的申報表填報，減輕辦稅負擔(dān)。同時，市局還對簡化后的一般納稅人申報輔助軟件組織開展了2次集中培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍擴大到各區(qū)縣局業(yè)務(wù)骨干、稅務(wù)所管理員，并要求各單位對試點一般納稅人開展全員培訓(xùn)。

24.賠款抵扣問題：對于財產(chǎn)保險行業(yè)來說，最大的成本是賠付支出，但目前重慶對于實物賠付取得發(fā)票是否可以納入抵扣仍然沒有最終的定論。所以迫切需要稅務(wù)機關(guān)給出明確的意見。同時對于目前取得的直接理賠費用的增值稅專票，是否可以進行抵扣。（前期會議中明確用于營改增前的不允許進行抵扣）

回復(fù)：營改增后，保險公司實際經(jīng)營活動中發(fā)生的實物賠付取得了合法有效抵扣憑證且符合抵扣范圍的，可以進行進項抵扣。對于發(fā)生的實物賠付，用于營改增試點前已繳納營業(yè)稅的保險業(yè)務(wù)的，其取得的進項稅額不得抵扣。

25.退保發(fā)票開具：對于保險公司而言，存在頻繁退保操作。在營業(yè)稅下，承保時開具營業(yè)稅正數(shù)發(fā)票，客戶退保時開具營業(yè)稅負數(shù)發(fā)票。增值稅制下,未開具增值稅藍字發(fā)票的情況下不允許開具紅字發(fā)票，那么對于前期提供營業(yè)稅發(fā)票業(yè)務(wù)，現(xiàn)在退保就沒有辦法開具紅字發(fā)票，這個如何解決？ 回復(fù)：根據(jù)財稅〔2016〕36號文附件2第一項第十三條的規(guī)定，“試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。”保險公司發(fā)生試點前業(yè)務(wù)的退保，應(yīng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

退保后保險業(yè)務(wù)未發(fā)生，不用開具發(fā)票。

26.稅局是否同意使用增值稅冠名發(fā)票？增值稅冠名發(fā)票的信息如何傳輸給稅局？

回復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第三條第（一）款規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱新系統(tǒng)）開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

是否使用增值稅冠名發(fā)票問題，待國家稅務(wù)總局進一步明確。

27.稅局是否支持電子發(fā)票？是否需將核心版拿回重新做發(fā)行？

回復(fù)：我局正在大力推廣納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的企業(yè)使用增值稅電子發(fā)票，使用增值稅電子發(fā)票的納稅人需要將金稅盤重新進行發(fā)行操作。

28.西南證券反映內(nèi)部開票的相關(guān)問題。

原營業(yè)稅下，我司經(jīng)紀業(yè)務(wù)的收入和支出均分攤到各營業(yè)部。“營改增”后，因為經(jīng)紀業(yè)務(wù)所涉支出的發(fā)票僅能由中登及交易所直接開具給公司總部，若按營業(yè)稅下的處理方式，在各營業(yè)部之間進行分攤，需大量的內(nèi)部開票，預(yù)計每月總部需開具1200張以上的增值稅專用發(fā)票給營業(yè)部。故請示市局，可否同時不分攤經(jīng)紀業(yè)務(wù)的收入和支出，在對稅額影響不大的情況下，減少內(nèi)部開票的工作量，且避免開具大量增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險。

回復(fù)：建議沿用原營業(yè)稅時的處理模式，收入和支出在各營業(yè)部之間進行分攤，企業(yè)內(nèi)部開具相應(yīng)增值稅發(fā)票。29.西南證券匯總申報的相關(guān)問題。

匯總申報范圍內(nèi)總機構(gòu)及重慶市范圍內(nèi)的44家分支機構(gòu)無法自動清卡，必須每月寫申請遞交主管稅務(wù)機構(gòu)后，由主管稅務(wù)機構(gòu)對金稅盤進行強清。故請示市局可否取消匯總申報的總分機構(gòu)在清卡時的一窗式比對，或者免去每月申請強清時遞交主管稅務(wù)機關(guān)的申請。

匯總申報范圍內(nèi)，總機構(gòu)需要匯總分支機構(gòu)的進項稅額。因為我司分支機構(gòu)無專業(yè)財務(wù)人員，為防止其提供的進項數(shù)據(jù)不準確，可否請?zhí)鞎澈笈_開發(fā)查詢功能，使總機構(gòu)可以查詢到分支機構(gòu)的進項認證信息，以保障申報表的準確填寫。回復(fù)：目前，暫按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)[2005]61號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在總局規(guī)定范圍內(nèi)，我們將進一步分析研究處理總分機構(gòu)準確申報后解鎖問題。總機構(gòu)查詢分支機構(gòu)進項勾選（認證）信息問題，我們將積極與相關(guān)技術(shù)服務(wù)單位研究解決。30.西南證券勾選認證的相關(guān)問題。

我司無評級及評級為C級以下的分支機構(gòu)從今年8月開始無法繼續(xù)使用網(wǎng)上勾選認證的功能。可否請市局協(xié)調(diào)一下重慶市范圍內(nèi)的各區(qū)縣局，對分支機構(gòu)的評價，參照總機構(gòu)的評級，評到B級及以上。可否請市局向總局反映一下，推廣勾選系統(tǒng)對所有納稅人使用。回復(fù)：可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，繼續(xù)通過查詢平臺進行勾選。

31.西南證券代扣代繳經(jīng)紀人增值稅的問題。

原營業(yè)稅下，我司的營業(yè)部可代扣代繳經(jīng)紀人的營業(yè)稅。現(xiàn)增值稅下，暫無相關(guān)政策明確如何處理。故希望市局就重慶地區(qū)的營業(yè)部是否可以代扣代繳經(jīng)紀人的增值稅，在經(jīng)紀人無納稅人識別號的情況下具體如何代扣代繳，及代扣代繳后稅務(wù)局可否代開專票給我司進行進項抵扣等相關(guān)問題出臺明確的文件規(guī)定。

回復(fù)：根據(jù)總局7月7日視頻會政策組明確，個人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑、便于基層稅務(wù)機關(guān)的政策執(zhí)行，按照有利于稅收管控和方便納稅的原則，證券經(jīng)紀人可比照保險經(jīng)紀人按以下政策執(zhí)行：(1)證券公司可代個人證券經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請，匯總代開增值稅發(fā)票。申請代開增值稅發(fā)票時，證券公司應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具詳細的清單。需要說明的是，出于簡化辦稅程序的考慮，這里的“出具”指的是“出示”，而不是“提供”，稅務(wù)機關(guān)不需要留存；（2）主管國稅機關(guān)為個人證券經(jīng)紀人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人證券經(jīng)紀人匯總代開”字樣，以區(qū)別于其它方式的代開發(fā)票。

32.重百商業(yè)保理有限公司提出建議：企業(yè)商業(yè)模式缺少進項，6%的稅率偏高，是否能降低稅率或者對部分業(yè)務(wù)允許簡易辦法計稅？

回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）規(guī)定，增值稅稅率或征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。

33.銀行進項稅方面.企業(yè)經(jīng)營成本中大量稅法允許抵扣的項目因無法取得專票而無法實現(xiàn)抵扣，例如向物管索要水電費、例如向個人或政府、軍隊等租賃的營業(yè)用房房租無法取得專票；例如金盾押運、保安值守、物業(yè)管理等勞務(wù)外包，其中占成本比例較大的用于支付對方人員工資福利部分無法取得專票；例如企業(yè)經(jīng)營過程向商場批量購買的用于贈送客戶的商品無法取得專票，再例如購買的油費等在支付款項時無法取得專票，必須等實際消費后才能開票，而石油公司在客戶實際消費后，又聲稱無法統(tǒng)計而無法開票。諸如此類的問題還有很多。特別是水電費、小規(guī)模納稅人代開專票能否請市局對進一步明確如何實際操作。

回復(fù)：一般納稅人購買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)舉報。

銀行租賃網(wǎng)點的水電、物管、房租等，在租賃時均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　?/p>

34.銀行銷項稅方面，一是關(guān)于“三代”手續(xù)費是否計稅，我們通過所、區(qū)局向上進行了反映，目前為止的政策還不明朗；二是金融業(yè)存在大量與業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密的贈送行為，是否均要視同銷售，例如客戶使用我們的信用卡或其他產(chǎn)品，達到一定金額或次數(shù)或積分，我們贈送一些小禮品或者是電話費或者是洗車服務(wù)等諸如此類的促銷活動，是否要視同銷售，視同銷售的準確標準或解釋口徑是什么，部分省國稅部門已出臺對金融業(yè)視同銷售（或不視同銷售）的口徑，期望市局能早日給出一個清晰的口徑，避免納稅人因政策理解不清造成的多繳或漏繳增值稅。

回復(fù)：財行【2005】365號規(guī)定，“三代”（代扣代繳、代收代繳、委托代征）單位取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于三代管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。依照財稅【2016】36號文件規(guī)定，“三代”服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)中的經(jīng)紀代理服務(wù)，應(yīng)按6%稅率繳納增值稅。35.匯總開票是否需要打印銷售清單？相關(guān)稅收政策規(guī)定，匯總開具的增值稅專用發(fā)票需通過防偽稅控系統(tǒng)打印銷貨清單。但我行部分供應(yīng)商反映由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不需要銷貨清單。為防范稅收風(fēng)險，我行建議稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)政策進行明確。

回復(fù)：依據(jù)國稅發(fā)【2006】156號文件第十二條規(guī)定，匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

第五篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應(yīng)稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預(yù)算收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復(fù)征稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負重。增值稅應(yīng)納稅額是當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進項稅額之差，如果一個企業(yè)進項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應(yīng)納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應(yīng)便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導(dǎo)致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)分析

經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。

——在擴大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經(jīng)濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應(yīng)的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持

? 上海國地稅一個機構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空

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運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應(yīng)明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預(yù)期的階段性成效，試點企業(yè)應(yīng)納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應(yīng)稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應(yīng)納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應(yīng)顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負責(zé)征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標任務(wù)，立足當(dāng)前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟發(fā)展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應(yīng)明顯，有利于進一步促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓(xùn)以及其他相關(guān)的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應(yīng)納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預(yù)計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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