第一篇：農民專業合作社稅收優惠政策詳解

農民專業合作社稅收優惠政策詳解 《農民專業合作社法》第五十二條規定：“農民專業合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其它涉農經濟活動相應的稅收優惠。支持農民專業合作社發展的其他稅收優惠政策，由國務院規定。”鑒于我國涉農稅收優惠政策分散在不同的法規和政策文件之中，為方便農民專業合作社全面掌握相關內容，現按照稅種對相關優惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，也是我國最大的稅種。根據《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規模納稅人的稅率為3%。

農民專業合作社作為從事銷售貨物(包括農產品、農資等)的單位，應當依法繳納增值稅，但可享受稅收優惠。根據《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》(國稅函〔2010〕75號)、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)，農民專業合作社可以享受以下增值稅優惠政策：

(一)銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。(財稅〔2008〕81號)

(二)向本社社員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免收增值稅。(財稅〔2008〕81號)

(三)銷售飼料，可以享受13%的增值稅優惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。(國稅函〔2010〕75號)

(四)對以批發、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財稅〔2011〕137號)此外，增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。(財稅〔2008〕81號)注釋：涉及到的費用包括專業化分級費（支付合作社部分）、科技輔導費和烘烤指導費三項。

二、企業所得稅

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織(個人獨資企業、合伙企業除外)征收的一個稅種。根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業稅率為20%，國家重點支持的高新技術企業稅率為15%。

根據《財政部對全國人大代表有關建議的答復》(財農便〔2009〕20l號)規定，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅減免政策。據此，根據《企業所得稅法實施條例》規定，農民專業合作社可享受的企業所得稅優惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，可以免征企業所得稅。(《企業所得稅法實施條例》第八十六條)(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖，減半征收企業所得稅。(《企業所得稅法實施條例》第八十六條)

（三）企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。（《新版企業所得稅法實施條例》第三十四條）

（四）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。（《新版企業所得稅法實施條例》第三十五條）注釋：涉及到的費用包括育苗、專業化分級費（支付合作社部分）、科技輔導費和烘烤指導費三項。

三、營業稅

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一個稅種。根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅稅目稅率依照《營業稅稅目稅率表》執行，大多數稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂業的稅率為5%到20%，具體由省級人民政府在法定幅度內決定。

根據《營業稅暫行條例》第八條規定，從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目，免征營業稅。

四、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一個稅種。根據《契稅暫行條例》規定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級人民政府在法定幅度內，按照本地區的實際情況決定。

根據《契稅暫行條例細則》(財法字〔1997〕52號)第十五條規定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象的一個稅種。根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《國家稅務總局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通知》(國稅地字〔1988〕37號)規定，農民專業合作社可享受的印花稅優惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。(財稅〔2008〕81號)

(二)農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。(國稅地字〔1988〕37號)

六、城市建設稅 以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅、營業稅同時繳納。（《城建稅暫行條例》第三條規定）

城市維護建設稅=（增值稅+營業稅+消費稅）*稅率（7%、5%、1%）

七、教育附加稅

教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。《征收教育費附加的暫行規定》。

教育費附加=（增值稅+營業稅+消費稅）*稅率（3%）

八、地方教育附加稅

地方教育附加征收標準統一為單位和個人（包括外商投資企業、外國企業及外籍個人）實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。（財政部財綜[2010]98號、云財綜[2011]46號）

教育費附加=（增值稅+營業稅+消費稅）*稅率（2%）

第二篇：農民專業合作社稅收優惠政策

農民專業合作社稅收優惠政策

《農民專業合作社法》第五十二條規定：“農民專業合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其它涉農經濟活動相應的稅收優惠。支持農民專業合作社發展的其他稅收優惠政策，由國務院規定。”鑒于我國涉農稅收優惠政策分散在不同的法規和政策文件之中，為方便農民專業合作社全面掌握相關內容，現按照稅種對相關優惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，也是我國最大的稅種。根據《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人的增值稅稅率為17%和13%，小規模納稅人的稅率為3%。

農民專業合作社作為從事銷售貨物(包括農產品、農資等)的單位，應當依法繳納增值稅，但可享受稅收優惠。根據《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》(國稅函〔2010〕75號)、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號)，農民專業合作社可以享受以下增值稅優惠政策：

(一)銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。(財稅〔2008〕81號)

(二)向本社社員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免收增值稅。(財稅〔2008〕81號)

(三)銷售飼料，可以享受13%的增值稅優惠稅率(《增值稅暫行條例》第二條)。除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。(國稅函〔2010〕75號)

(四)對以批發、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。(財稅〔2011〕137號)

此外，增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。(財稅〔2008〕81號)

二、企業所得稅

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織(個人獨資企業、合伙企業除外)征收的一個稅種。根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅稅率為25%，符合條件的小型微利企業稅率為20%，國家重點支持的高新技術企業稅率為15%。

根據《財政部對全國人大代表有關建議的答復》(財農便〔2009〕20l號)規定，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅減免政策。據此，根據《企業所得稅法實施條例》規定，農民專業合作社可享受的企業所得稅優惠政策包括：

(一)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，可以免征企業所得稅。(《企業所得稅法實施條例》第八十六條)

(二)從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖，減半征收企業所得稅。(《企業所得稅法實施條例》第八十六條)

三、營業稅

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一個稅種。根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅稅目稅率依照《營業稅稅目稅率表》執行，大多數稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂業的稅率為5%到20%，具體由省級人民政府在法定幅度內決定。

根據《營業稅暫行條例》第八條規定，從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目，免征營業稅。

四、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一個稅種。根據《契稅暫行條例》規定，契稅稅率為3%到5%，具體適用稅率由省級人民政府在法定幅度內，按照本地區的實際情況決定。

根據《契稅暫行條例細則》(財法字〔1997〕52號)第十五條規定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象的一個稅種。根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕81號)、《國家稅務總局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通知》(國稅地字〔1988〕37號)規定，農民專業合作社可享受的印花稅優惠主要包括：

(一)與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。(財稅〔2008〕81號)

(二)農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。(國稅地字〔1988〕37號)

六、耕地占用稅

耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農建設為征收對象的一個稅種，屬于一次性稅收。根據《耕地占用稅暫行條例》規定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經濟發展情況確定，每平方米5元至50元。

根據《耕地占用稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題的通知》(財稅〔2007〕176號)，農民專業合作社可享受以下稅收優惠：

(一)建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地(林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等)，不征收耕地占用稅。(《耕地占用稅暫行條例》第十四條)

(二)占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的適用稅額，可適當低于占用耕地的適用稅額。(財稅〔2007〕176號)

七、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一個稅種。根據《城鎮土地使用稅暫行條例》規定，城鎮土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據市政建設情況、經濟繁榮程度等條件確定。

根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第六條規定，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，財政部另行規定的免稅水利設施等用地，免征城鎮土地使用稅。

八、房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，向產權所有人征收的一個稅種。根據《房產稅暫行條例》規定，房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

根據《國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》(國稅發〔1999〕44號)規定，農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅。

九、車船稅

車船稅是對在我國境內車輛、船舶，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一個稅種。根據《車船稅法》規定，車船的稅額依照《車船稅稅目稅額表》執行。車輛具體稅額由省級人民政府依照法定幅度和國務院規定確定。船舶具體稅額由國務院在法定稅額幅度內確定。

根據《車船稅法》第三條規定，捕撈、養殖漁船免征車船稅;農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，定期減征或者免征車船稅。

十、車輛購置稅

車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一個稅種。根據《車輛購置稅暫行條例》規定，車輛購置稅稅率為10%。

根據《財政部、國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅〔2004〕66號)規定，農用三輪車免征車輛購置稅。

附：農民專業合作社稅收優惠政策整理

1、農民專業合作社取得的涉農財政性資金，暫不計入收入總額計算應納稅所得額。

2、農民專業合作社取得的捐贈收入，暫不計入收入總額計算應納稅所得額。

3、農民專業合作社對農村交通等公共設施建設的支出，列入農民專業合作社的固定資產，分期折舊在稅前予以扣除。

4、經營采摘、觀光農業的農民專業合作社，從事農、林、牧、漁業項目的所得，按《中華人民共和國企業所得稅法》第二十七條規定減免企業所得稅。

5、農民從農民專業合作社取得的盈余返還，為農民銷售自產農產品所得，免征個人所得稅。

6、農民專業合作社用于臨時性生產用房的城鎮土地使用稅和房產稅，納稅確有困難的，可申請困難性減免。

以上所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社，上述規定自2008年1月1日起執行。

第三篇：農民專業合作社稅收優惠政策綜述

農民專業合作社稅收優惠政策綜述

《農民專業合作社法》第五十二條規定：“農民專業合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其它涉農經濟活動相應的稅收優惠。支持農民專業合作社發展的其他稅收優惠政策，由國務院規定。”鑒于我國涉農稅收優惠政策分散在不同的法規和政策文件之中，為方便農民專業合作社全面掌握相關內容，現按照稅種對相關優惠政策綜述如下：

一、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種，也是我國最大的稅種。根據《增值稅暫行條例》規定，一般納稅人的增值稅稅率為17％和13％，小規模納稅人的稅率為3％。農民專業合作社作為從事銷售貨物（包括農產品、農資等）的單位，應當依法繳納增值稅，但可享受稅收優惠。根據《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）、《國家稅務總局關于粕類產品征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕75號）、《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號），農民專業合作社可以享受以下增值稅優惠政策：

（一）銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品，免征增值稅。（財稅〔2008〕81號）

（二）向本社社員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免收增值稅。（財稅〔2008〕81號）

（三）銷售飼料，可以享受13％的增值稅優惠稅率（《增值稅暫行條例》第二條）。除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。（國稅函〔2010〕75號）

（四）對以批發、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照《蔬菜主要品種目錄》。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范圍。（財稅〔2011〕137號）

此外，增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13％的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（財稅〔2008〕81號）

二、企業所得稅

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織（個人獨資企業、合伙企業除外）征收的一個稅種。根據《企業所得稅法》規定，企業所得稅稅率為25％，符合條件的小型微利企業稅率為20％，國家重點支持的高新技術企業稅率為15％。

根據《財政部對全國人大代表有關建議的答復》（財農便〔2009〕20l號）規定，農民專業合作社參照企業所得稅法關于一般企業的規定，享受企業所得稅減免政策。據此，根據《企業所得稅法實施條例》規定，農民專業合作社可享受的企業所得稅優惠政策包括：

（一）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品的初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目，可以免征企業所得稅。（《企業所得稅法實施條例》第八十六條）

（二）從事花卉、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖，減半征收企業所得稅。（《企業所得稅法實施條例》第八十六條）

三、營業稅

營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一個稅種。根據《營業稅暫行條例》規定，營業稅稅目稅率依照《營業稅稅目稅率表》執行，大多數稅目的稅率為3％、5％兩檔，娛樂業的稅率為5％到20％，具體由省級人民政府在法定幅度內決定。

根據《營業稅暫行條例》第八條規定，從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目，免征營業稅。

四、契稅 契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一個稅種。根據《契稅暫行條例》規定，契稅稅率為3％到5％，具體適用稅率由省級人民政府在法定幅度內，按照本地區的實際情況決定。

根據《契稅暫行條例細則》（財法字〔1997〕52號）第十五條規定，承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅。

五、印花稅

印花稅是以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象的一個稅種。根據《印花稅暫行條例》規定，印花稅稅率依照《印花稅稅目稅率表》確定，比例稅率為0.05‰到1‰，定額稅率按件收取每件5元。

根據《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）、《國家稅務總局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通知》（國稅地字〔1988〕37號）規定，農民專業合作社可享受的印花稅優惠主要包括：

（一）與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。（財稅〔2008〕81號）

（二）農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。（國稅地字〔1988〕37號）

六、耕地占用稅 耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農建設為征收對象的一個稅種，屬于一次性稅收。根據《耕地占用稅暫行條例》規定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據，按照規定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經濟發展情況確定，每平方米5元至50元。根據《耕地占用稅暫行條例》、《財政部、國家稅務總局關于耕地占用稅平均稅額和納稅義務發生時間問題的通知》（財稅〔2007〕176號），農民專業合作社可享受以下稅收優惠：

（一）建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地（林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等），不征收耕地占用稅。（《耕地占用稅暫行條例》第十四條）

（二）占用林地、牧草地、農田水利用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等其他農用地的適用稅額，可適當低于占用耕地的適用稅額。（財稅〔2007〕176號）

七、城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一個稅種。根據《城鎮土地使用稅暫行條例》規定，城鎮土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地方政府根據市政建設情況、經濟繁榮程度等條件確定。

根據《城鎮土地使用稅暫行條例》第六條規定，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，財政部另行規定的免稅水利設施等用地，免征城鎮土地使用稅。

八、房產稅

房產稅是以房屋為征稅對象，向產權所有人征收的一個稅種。根據《房產稅暫行條例》規定，房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。

根據《國家稅務總局關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規定的通知》（國稅發〔1999〕44號）規定，農林牧漁業用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅。

九、車船稅

車船稅是對在我國境內車輛、船舶，按照規定的計稅依據和年稅額標準計算征收的一個稅種。根據《車船稅法》規定，車船的稅額依照《車船稅稅目稅額表》執行。車輛具體稅額由省級人民政府依照法定幅度和國務院規定確定。船舶具體稅額由國務院在法定稅額幅度內確定。

根據《車船稅法》第三條規定，捕撈、養殖漁船免征車船稅；農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，定期減征或者免征車船稅。

十、車輛購置稅

車輛購置稅是對在我國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一個稅種。根據《車輛購置稅暫行條例》規定，車輛購置稅稅率為10％。

根據《財政部、國家稅務總局關于農用三輪車免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2004〕66號）規定，農用三輪車免征車輛購置稅。

第四篇：各地農民專業合作社稅收優惠政策綜述

各地農民專業合作社稅收優惠政策綜述

(來源: 《中國農民合作社》期刊 發布時間: 2010-10-11)

——摘自《中國農民合作社》2010年9月總第16期

《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》對合作社的有關稅收提出了明確規定，即：對合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅；增值稅一般納稅人從合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；對合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅；對合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。各地除落實上述規定外，有的還結合自身實際，制定頒布一批合作社稅收優惠政策，對促進合作社發展起到積極作用。本文對此進行綜述，并提出促進地方合作社稅收優惠政策的建議。

免征房產稅和城鎮土地使用稅

浙江、黑龍江、江西等地免征合作社部分房產稅和城鎮土地使用稅。浙江省地方稅務局發出《關于農民專業合作社若干稅費政策問題的通知》，規定對合作社的經營用房，免征房產稅和城鎮土地使用稅；《黑龍江省農民專業合作社條例》規定，合作社直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。還規定對廢棄土地依法整治和改造的，憑國土資源部門的證明文件，經市、縣地方稅務部門審核，從使用的月份起，免征土地使用稅5年；江西省農業廳等八部門聯合下發《關于加快農民專業合作社發展的若干意見》，規定合作社直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免繳土地使用稅；合作社依法整治和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。

免征所得稅

浙江、江西、四川、黑龍江、安徽、河南等地規定免征所得稅優惠。浙江省地方稅務局2006年規定，對合作社銷售成員生產和初加工農產品，視同農戶自產自銷，暫不征收個人所得稅；江西省八部門意見規定，合作社提供的技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅；《四川省人民政府關于支持和促進農民專業合作社發展的意見》規定，合作社新辦服務性企業，或者為農業生產的產前、產中、產后提供技術服務或勞務所得，如符合稅收優惠條件，可按稅法規定享受企業所得稅減免優惠，《河南省人民政府關于大力發展農民專業合作組織的意見》也做出類似規定。《黑龍江省農民專業合作社條例》和《安徽省實施<中華人民共和國農民專業合作社法>辦法》規定，從事國家確定的農、林、牧、漁業項目的所得，免征或者減征企業所得稅。

抵扣增值稅

江蘇、廣東等地合作社普通發票具有與增值稅發票相同效力，浙江擴大增值稅免交范圍。《江蘇省農民專業合作社條例》規定，合作社銷售本社成員生產的農產品，應當開具普通發票。增值稅一般納稅人從合作社購進的免稅農產品，可以憑合作社開具的普通發票，按照國家規定的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額；廣東省國家稅務局發出《關于進一步加強農民專業合作社稅收管理有關問題的通知》，規定合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅，可開具農產品銷售發票，不得開具增值稅專用發票。增值稅一般納稅人從合作社購進免稅農業產品，憑合作社開具的農產品銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

擴大增值稅優惠范圍

浙江、江西等地擴大增值稅優惠范圍。《浙江省農民專業合作社條例》規定，合作社銷售非成員農產品不超過合作社成員自產農產品總額部分，視同農戶自產自銷。這使得合作社享受免繳增值稅范圍擴大。江西省八部門意見規定，合作社興辦的林產品加工企業以采伐剩余物、造林剩余物、加工剩余物“三剩物”和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品，增值稅實行即征即返。

免征營業稅

黑龍江、安徽、江西等地免征合作社部分營業稅。《黑龍江省農民專業合作社條例》和《安徽省實施<中華人民共和國農民專業合作社法>辦法》以及江西省八部門意見規定，合作社從事農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業稅。《四川省人民政府關于支持和促進農民專業合作社發展的意見》、《湖南省人民政府關于加快發展農民專業合作組織的意見》、《重慶市人民政府關于加快發展農村合作經濟組織的意見》等都做出類似規定。

擴大免征印花稅范圍

江西省農業廳等八部門意見規定，被國家指定為收購部門的合作社，與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免納印花稅。

免征稅務登記證工本費

重慶、廣東、山東、安徽、遼寧等地免征合作社稅務登記證工本費。重慶市農委、國稅局、地稅局共同發出《關于做好農民專業合作社稅收優惠工作的通知》，要求重慶市各地國稅、地稅部門要積極引導合作社按照稅法的規定辦理稅務登記證，落實免收稅務登記工本費的政策；廣東省國家稅務總局《通知》規定，依照《農民專業合作社法》設立的合作社應按《稅務登記管理辦法》規定辦理稅務登記，免收稅務登記證工本費；《山東省農民專業合作社條例》、《安徽省實施<中華人民共和國農民專業合作社法>辦法》、《遼寧省實施<中華人民共和國農民專業合作社法>辦法》等也做出類似規定。

靈活核定納稅申報期限

重慶市三部門《通知》規定，要從合作社生產銷售的實際情況出發，注意區分季節性、臨時性生產銷售行為和不間斷、經常性生產銷售行為，根據稅法的規定，靈活核定合作社的納稅申報期限。

提供稅收咨詢和服務

重慶市三部門《通知》規定，各地國稅、地稅部門應有針對性地對本區域合作社開展辦稅輔導，解答有關合作社涉稅規定的咨詢，一次性告知辦理發票領購、享受稅收減免所需資料、辦理流程等，對符合政策規定的合作社輔導其辦理減免稅手續，為農民提供便捷、高效的服務。

此外，許多地方都規定合作社享受國家規定的對農業生產、加工、流通、服務和其他涉農經濟活動相應的稅收優惠。總的看，各地高度重視合作社稅收優惠工作，立足本地實際，制定了一批合作社稅收優惠政策，為合作社的發展創造了良好的外部環境。

扶持合作社就是扶持農民，以合作社發展帶動農民增收致富是實現城鄉統籌發展的重要措施。建議各地繼續積極探索，針對本地合作社發展的階段、合作社所處的行業，由農業部門與稅務部門共同研究制定本地合作社稅收優惠政策。如合作社開展農產品加工業務充分發育的地區，可探索實施對合作社開展深加工的稅收優惠政策；畜牧業合作社發展較快的地區，可探索對合作社向本社成員出售獸藥、飼料免征增值稅；合作社實行訂單式生產發展較快的地區，可探索對合作社與其他市場主體簽訂合同免征印花稅。此外，借鑒重慶市的做法，靈活核定合作社的納稅申報期限、方式、手續，也是各地落實、完善合作社稅收優惠政策的有效之策。（楊春悅）

第五篇：合作社稅收優惠政策

農民專業合作社稅收優惠政策

農民專業合作社主要增值稅優惠政策有：

一、對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

二、增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

三、對農民專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，免征增值稅。

四、對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

本通知所稱農民專業合作社，是指依照《中華人民共和國農民專業合作社法》規定設立和登記的農民專業合作社。本通知自2008年7月1日起執行。[關于農民專業合作社有關稅收政策的通知（財稅[2008]81號）]

農民專業合作社主要所得稅優惠政策有：

一、企業從事農、林、牧、漁業項目的所得（包括農民專業合作社經營社員自產農產品所得），可以免征、減征企業所得稅。是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植； 2.農作物新品種的選育； 3.中藥材的種植； 4.林木的培育和種植； 5.牲畜、家禽的飼養； 6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目； 8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅： 1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2.海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

二、企業及農民專業合作社從事農產品初加工，且符合財稅[2008]149號《財政部、國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》規定的農產品初加工目錄范圍的，其經營所得免征企業所得稅。《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）》詳見財稅[2008]149號附件。農民專業合作社增值稅減免稅備案

農民專業合作社增值稅減免稅備案

一、業務概述

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定的免征增值稅項目。

對農民專業合作社銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅。

二、政策依據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第15條

《財政部 國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）

三、納稅人提供的主表及份數

《稅收優惠備案報告表》（主表2份）；

四、納稅人應提供的資料

1、《稅務登記副本》（查驗）；

2、從事相關業務的證明資料。

五、納稅人申請辦理的時限

實行一年一備，每年一月底前向主管稅務機關辦理備案手續。

新開業的納稅人應于首次發生業務辦理納稅申報前向主管稅務機關辦理備案手續。

六、稅務機關受理的部門和承諾時限

由辦稅服務廳的綜合服務崗受理,即辦（《稅收優惠備案報告表》一份經主管稅務機關蓋章后返還給納稅人留存；主管稅務機關在7個工作日內未提出異議的，上述備案事項可從次日起執行）。

龍巖市局加強農民專業合作社增值稅優惠政策管理

2009年10月12日

龍巖市國家稅務局關于加強

農民專業合作社增值稅優惠政策管理的通知

巖國稅函〔2009〕26號

根據《中華人民共和國農民專業合作社法》和財政部、國家稅務總局《關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）和《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發[2005]129號）的規定精神，在上級未作出新的規定之前，農民專業合作社稅收優惠有關管理事項按以下通知辦理。

一、享受增值稅稅收優惠的農民專業合作社必須符合《中華人民共和國農民專業合作社法》規定的條件，并取得相應的稅務登記證書。

根據《中共中央國務院關于2009年促進農業穩定發展農民持續增收的若干意見》第二十一條的規定，農民專業合作社免收稅務登記工本費。

二、享受增值稅稅收優惠，必須向稅務機關提請備案。

三、享受減免稅的條件發生變化的，應自發生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告。

四、備案應提供的資料

（一）農民專業合作社增值稅優惠備案表（見附件1），一式三份；

（二）農民專業合作社營業執照和稅務登記證復印件；

（三）社員登記清冊（見附件2）；

五、主管稅務機關應在受理備案后7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執行。各分局受理企業備案資料后，應由管理員、分局長進行認真審核，在“農民專業合作社增值稅優惠備案表”上簽注審核意見,并于3日內將備案表傳遞給縣級局進行CTAIS系統備案登記或留存，由縣級局制作送達《備案類減免稅告知書》（見附件3）。

納稅人提供的復印件須簽注“與原件核對無誤”字樣并加蓋企業公章及核對人員簽字。

本通知自2008年7月1日起執行。