第一篇：法規(guī)與職業(yè)道德案例分析

法規(guī)與職業(yè)道德案例分析

1.小林的父母是農(nóng)村人，只有小學(xué)文化程度。小林上到初中二年級(jí)的時(shí)候，父母認(rèn)為女孩子讀書無用，還不如像同村的女孩們?nèi)V東打工。于是，開學(xué)之前小林父母委托同村的人帶她去了廣東一家工廠上班。開學(xué)后學(xué)校老師與鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部來到小林家，勸其父母讓小林重新回學(xué)校學(xué)習(xí)，卻遭到其父母的謾罵。她父母說：“女兒是我們的，要不要上學(xué)是我們家自己的事，與外人無關(guān)，不需要你們來管。”

請(qǐng)運(yùn)用《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》的相關(guān)知識(shí)對(duì)上述案例進(jìn)行分析，并為解決義務(wù)教育階段輟學(xué)問題提出你的建議。答：（1）《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》規(guī)定，凡年滿六周歲的兒童，其父母和法定監(jiān)護(hù)人應(yīng)當(dāng)送其接受并完成義務(wù)教育，條件不具備的地區(qū)兒童可以推遲到七周歲。上述材料中小林讀初中二年級(jí)，屬于義務(wù)教育階段，父母和法定監(jiān)護(hù)人應(yīng)保證其完成義務(wù)教育，不得輟學(xué)。小林父母的行為違反了《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》，侵犯了小林接受義務(wù)教育的權(quán)利。（2）《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》還規(guī)定，適齡兒童、少年的父母或者其他法定監(jiān)護(hù)人無正當(dāng)理由未依照本法規(guī)定送適齡兒童、少年入學(xué)接受義務(wù)教育的，由當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)人民政府或者縣級(jí)人民政府教育行政部門給予批評(píng)教育，責(zé)令限期改正。所以，小林父母的話是不對(duì)的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部有權(quán)監(jiān)督小林的父母改正錯(cuò)誤。（3）針對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育階段輟學(xué)問題，我認(rèn)為政府要加強(qiáng)宣傳，讓農(nóng)村兒童、青少年的父母認(rèn)識(shí)到子女接受義務(wù)教育的必要性和價(jià)值，同時(shí)，提高農(nóng)村兒童、少年對(duì)接受義務(wù)教育的認(rèn)識(shí)水平，使他們認(rèn)識(shí)到接受義務(wù)教育不僅僅是一項(xiàng)權(quán)利，同時(shí)也是一項(xiàng)義務(wù)。此外，政府和當(dāng)?shù)卮逦瘯?huì)還應(yīng)該幫助那些有困難的家庭解決一些實(shí)際困難，幫助這些家庭履行送子女接受并完成義務(wù)教育的義務(wù)。

2.王老師是某市教育局普教室的教研員，利用職務(wù)之便取得了小學(xué)綜合實(shí)踐活動(dòng)教材的編寫權(quán)。他組織了一批老師編寫了一本《小學(xué)綜合實(shí)踐活動(dòng)教材》，并通過教育局發(fā)文在全市范圍內(nèi)推行他的教材，從中獲利。請(qǐng)運(yùn)用《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》的相關(guān)知識(shí)對(duì)上述材料進(jìn)行分析。答：（1）《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員和教科書審查人員，不得參與或者變相參與教科書的編寫工作。國(guó)家實(shí)行教科書審定制度。教科書的審定辦法由國(guó)務(wù)院教育行政部門規(guī)定。未經(jīng)審定的教科書，不得出版、選用。材料中的王老師身為國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員直接參與了教科書的編寫，并在沒有經(jīng)過審查的情況下，在全市范圍內(nèi)推廣期教材，并從中獲利，這是不對(duì)的。（2）《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》還規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員和教科書審查人員參與或者變相參與教科書編寫的，由縣級(jí)以上人民政府或者其教育行政部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限責(zé)令限期改正，依法給予行政處分；有違法所得的，沒收違法所得。因此，應(yīng)對(duì)教育局直接領(lǐng)導(dǎo)人和張老師依法給予處分，并沒收非法所得收入。

3.張老師是某市重點(diǎn)初中的語(yǔ)文老師，兼年段長(zhǎng)。他說為了提高學(xué)生的成績(jī)，要求該校初三年級(jí)的所有學(xué)生都向他訂購(gòu)一套練習(xí)冊(cè)。同時(shí)，還要求成績(jī)較差的同學(xué)必須參加其朋友舉辦的培訓(xùn)班。請(qǐng)運(yùn)用《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》的相關(guān)知識(shí)對(duì)上述材料進(jìn)行分析。答：《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》規(guī)定，學(xué)校以向?qū)W生推銷或者變相推銷商品、服務(wù)等方式謀取利益的，由縣級(jí)人民政府教育行政部門給予通報(bào)批評(píng)；有違法所得的，沒收違法所得；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。材料中的張老師直接向?qū)W生推銷教輔材料，并強(qiáng)制要求學(xué)生參加其朋友舉辦的培訓(xùn)班，這屬于推銷和變相推向商品和服務(wù)的行為，應(yīng)由張老師所在學(xué)校及市教育局對(duì)其進(jìn)行批評(píng)教育，并沒收其非法所得。

4.某學(xué)校的學(xué)生A，在課堂上隨意講話，干擾了課堂秩序。任課教師李老師將其趕出課堂。下課后李老師又罰A做俯臥撐200次，由于學(xué)生A體力不支，栽倒地上。頭部磕傷，后送到醫(yī)院花了300余元醫(yī)療費(fèi)。學(xué)生A的家長(zhǎng)找到了學(xué)校，要求校方處分李老師，并賠償全部醫(yī)療費(fèi)。請(qǐng)依據(jù)教育法規(guī)對(duì)李老師的行為和家長(zhǎng)的要求給予分析。答：（1）《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》規(guī)定，教師應(yīng)當(dāng)尊重學(xué)生的人格，不得歧視學(xué)生，不得對(duì)學(xué)生實(shí)施體罰、變相體罰或者其他侮辱人格尊嚴(yán)的行為，不得侵犯學(xué)生的合法權(quán)益。材料中的李老師有管理學(xué)生的權(quán)利和義務(wù)，學(xué)生上課講話擾亂了課堂秩序，李老師對(duì)其進(jìn)行管理是正確的。但將學(xué)生A趕出教室，侵犯了學(xué)生的受教育權(quán)，同時(shí)，罰學(xué)生做200個(gè)俯臥撐，并導(dǎo)致學(xué)生受傷，這是對(duì)學(xué)生的體罰。

（2）李老師的上述行為違背了《中華人民共和國(guó)義務(wù)教育法》的相關(guān)規(guī)定。李老師應(yīng)當(dāng)向?qū)W生及其家長(zhǎng)道歉，承當(dāng)學(xué)生的全部醫(yī)療費(fèi)。此外，李老師還應(yīng)該接受由所在學(xué)校或者教育行政部門的行政處分或解聘。

5.某校初中班主任吳老師在批改作業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)學(xué)生高某的作業(yè)本中夾了一封寫有XXX收的信件，吳老師順便拆閱了此信。這是高某寫給一位女同學(xué)的求愛信，吳老師看了十分生氣，后在班會(huì)上宣讀了此信，同時(shí)對(duì)高某提出了批評(píng)。次日高某在家留了一張字條后離家出走。高某家長(zhǎng)找到吳老師理論并要求將高某找回。吳老師解釋說： “我作為教師，對(duì)學(xué)生進(jìn)行教育和管理是我的職責(zé)，我批評(píng)高某是為了教育和愛護(hù)他。他是從家中出走的，與我的工作沒有關(guān)系。”

請(qǐng)問：

(1)請(qǐng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)未成年人保護(hù)法》的知識(shí)對(duì)吳老師的做法進(jìn)行分析。

(2)吳老師的解釋是否正確?

答：(1)《中華人民共和國(guó)未成年人保護(hù)法》規(guī)定：“任何組織或者個(gè)人不得披露未成年人的個(gè)人隱私。對(duì)未成年人的信件、日記、電子郵件，任何組織和個(gè)人不得隱匿、毀棄；除因追查犯罪的需要由公安機(jī)關(guān)或者人民檢察院依照法律規(guī)定的程序進(jìn)行檢查，或者對(duì)無行為能力的未成年人的信件由其父母或者其他監(jiān)護(hù)人代為開拆外，任何組織或者個(gè)人不得開拆、查閱。”吳老師私自拆閱高某的信的并在班上公開宣讀高某的信的做法不正確，違背了《未成年人保護(hù)法》的上述規(guī)定。

(2)吳老師的解釋也不正確。因?yàn)閷?duì)學(xué)生進(jìn)行教育和管理確實(shí)是教師的職責(zé)，但一定要講究方式方法，不能采用粗暴、違法的行為對(duì)待學(xué)生。高某的離家出走與吳老師的錯(cuò)誤做法有直接關(guān)系，他應(yīng)該負(fù)主要責(zé)任，而不是像他所說的沒有責(zé)任。吳老師應(yīng)主動(dòng)道歉，并由所在單位或上級(jí)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分。

6.2011年12月13日江蘇省某縣某小學(xué)校車司機(jī)由于家里有事請(qǐng)假，臨時(shí)由學(xué)校某教師代替開車，而該教師只具有B1駕駛證，不具備開校車的資格（校車等級(jí)駕駛證A1），途中側(cè)翻，導(dǎo)致15名學(xué)生死亡。后據(jù)警方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該校校車本身也具有安全隱患，沒有按規(guī)定進(jìn)行年檢。而且學(xué)校為了隱瞞事故原因，拖延向教育主管部門報(bào)告的時(shí)間。事發(fā)后，家長(zhǎng)聚集在學(xué)校門口和教育局門口要求嚴(yán)懲司機(jī)和校長(zhǎng)，并要求賠償。請(qǐng)運(yùn)用《中華人民共和國(guó)教育法》和《中華人民共和國(guó)未成年人保護(hù)法》的相關(guān)知識(shí)分析上述案例，并對(duì)如何保證校車安全提出自己的建議。（有關(guān)學(xué)校安全事故的材料分析，都可以用一下知識(shí)回答。并要特別注意，這一類問題是考試頻率較高的問題）答：（1）《中華人民共和國(guó)未成年人保護(hù)法》規(guī)定，學(xué)校、幼兒園、托兒所應(yīng)當(dāng)建立安全制度，加強(qiáng)對(duì)未成年人的安全教育，采取措施保障未成年人的人身安全。學(xué)校、幼兒園、托兒所不得在危及未成年人人身安全、健康的校舍和其他設(shè)施、場(chǎng)所中進(jìn)行教育教學(xué)活動(dòng)。學(xué)校、幼兒園安排未成年人參加集會(huì)、文化娛樂、社會(huì)實(shí)踐等集體活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)有利于未成年人的健康成長(zhǎng)，防止發(fā)生人身安全事故。材料中出現(xiàn)校車安全事故，學(xué)校負(fù)有主要的責(zé)任，明知校車沒有按規(guī)定年檢，具有安全隱患仍然任其開車上路，而且開車的教師不具備開校車的資格，讓其開車接送學(xué)生，明知故犯，應(yīng)嚴(yán)格處理。（2）《中華人民共和國(guó)未成年人保護(hù)法》規(guī)定，學(xué)校對(duì)未成年學(xué)生在校內(nèi)或者本校組織的校外活動(dòng)中發(fā)生人身傷害事故的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)救護(hù)，妥善處理，并及時(shí)向主管部門報(bào)告。材料中的學(xué)校為了隱瞞事故，故意拖延向教育主管部門報(bào)告的時(shí)間，明顯違背了《未成年人保護(hù)法》的相關(guān)規(guī)定。（3）《中華人民共和國(guó)教育法》規(guī)定，明知校舍或者教育教學(xué)設(shè)施有危險(xiǎn)，而不采取措施，造成人員傷亡或者重大財(cái)產(chǎn)損失的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法追求刑事責(zé)任。材料中的學(xué)校明知校車有安全事故隱患，而沒有采取措施，司機(jī)明知自己不具備開校車的資格仍然開車上路，并造成了人員重大傷亡，因此，該校的直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)和司機(jī)都應(yīng)依法追究刑事責(zé)任，并承擔(dān)相應(yīng)的民事賠償。

（4）要保證校車安全，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：第一，政府應(yīng)出臺(tái)校車安全的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)校車的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)等做出明確規(guī)定。第二，政府應(yīng)加大投入，監(jiān)督學(xué)校購(gòu)置合格的校車，并按規(guī)定聘用合格的司機(jī)。第三，社會(huì)各部門應(yīng)加大宣傳力度，提高自我保護(hù)意識(shí)，不乘坐有安全隱患或不合格的校車。第四，教育行政部門和學(xué)校、幼兒園、托兒所應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，制定應(yīng)對(duì)各種災(zāi)害、傳染性疾病、食物中毒、意外傷害等突發(fā)事件的預(yù)案，配備相應(yīng)設(shè)施并組織必要的演練，增強(qiáng)未成年人的自我保護(hù)意識(shí)和能力。

7.某教師工作非常認(rèn)真，課堂教學(xué)效果好，還曾經(jīng)獲市級(jí)教學(xué)比賽一等獎(jiǎng)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和同事都認(rèn)為該教師能力很強(qiáng)。但是該教師經(jīng)常借家訪或電話聯(lián)絡(luò)的機(jī)會(huì)，向家長(zhǎng)暗示送禮，并對(duì)一些給他送過禮的學(xué)生特別的關(guān)照。而對(duì)學(xué)習(xí)成績(jī)較差或向家長(zhǎng)暗示，家長(zhǎng)沒有向其送禮的學(xué)生漠不關(guān)心，有時(shí)還會(huì)對(duì)這些學(xué)生進(jìn)行諷刺和挖苦。請(qǐng)運(yùn)用教師職業(yè)道德的相關(guān)知識(shí)對(duì)這一案例進(jìn)行分析，并闡述中小學(xué)教師應(yīng)如何加強(qiáng)教師職業(yè)道德修養(yǎng)。（凡是涉及職業(yè)道德的題目，都用《中小學(xué)職業(yè)道德規(guī)范（2008）》的六點(diǎn)去答。）答：（1）《中小學(xué)教師職業(yè)打得規(guī)范（2008）》規(guī)定，教師應(yīng)遵守以下幾點(diǎn)：第一，愛國(guó)守法。教師自身要熱愛祖國(guó)，模范地遵守國(guó)家的法律法規(guī)，依法執(zhí)教。同時(shí)

教師還要對(duì)學(xué)生進(jìn)行愛國(guó)守法的教育。材料中的老師沒有很好地做到，違背了《義務(wù)教育法》《未成年人保護(hù)法》中愛護(hù)學(xué)生、不歧視學(xué)生的相關(guān)規(guī)定。第二，愛崗敬業(yè)。教師要忠誠(chéng)于人民教育事業(yè)，對(duì)工作高度負(fù)責(zé)，認(rèn)真?zhèn)湔n，認(rèn)真上課，認(rèn)真輔導(dǎo)學(xué)生。材料中的老師工作認(rèn)真、教學(xué)效果好，說明他做到了愛崗敬業(yè)。第三，關(guān)愛學(xué)生。關(guān)心和愛護(hù)全體學(xué)生，尊重學(xué)生人格，平等公正地對(duì)待學(xué)生，對(duì)學(xué)生嚴(yán)慈相濟(jì)，做學(xué)生的良師益友。不挖苦、諷刺、歧視學(xué)生，不體罰和變相體罰學(xué)生。材料中的老師對(duì)給其送禮的學(xué)生特別關(guān)照，對(duì)沒有送禮或成績(jī)較差的學(xué)生挖苦、諷刺，不尊重學(xué)生人格，這說明該教師沒有做到關(guān)愛學(xué)生，違背了中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范。第四，教書育人。教師要對(duì)學(xué)生循循善誘，誨人不倦，因材施教。培養(yǎng)學(xué)生良好品德，激發(fā)學(xué)生創(chuàng)新精神，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。不以分?jǐn)?shù)作為評(píng)價(jià)學(xué)生的唯一標(biāo)準(zhǔn)。材料中的教師對(duì)成績(jī)不好的學(xué)生漠不關(guān)心，挖苦諷刺，違背了教書育人的職業(yè)道德。第五，為人師表。教師要有高尚的情操，知榮明恥。衣著得體，語(yǔ)言規(guī)范，舉止文明。自覺抵制家教，不利用職務(wù)之便謀取私利。材料中的教師利用家訪和電話暗示家長(zhǎng)給其送禮，說明該教師違背了為人師表的要求。第六，終身學(xué)習(xí)。崇尚科學(xué)精神，樹立終身學(xué)習(xí)理念，拓寬知識(shí)視野，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)。潛心鉆研業(yè)務(wù)，勇于探索創(chuàng)新，不斷提高專業(yè)素養(yǎng)和教育教學(xué)水平。總之，材料中教師的行為違背了《中小學(xué)教師職業(yè)道德規(guī)范》的要求，盡管其工作認(rèn)真，能力強(qiáng)，上課效果好，但仍然在職業(yè)道德考核中鑒定為不合格。（2）中小學(xué)教師加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：第一，堅(jiān)持知行合一。教師不僅要加強(qiáng)職業(yè)道德的學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德的認(rèn)識(shí)，而且要把職業(yè)道德的觀念和情感運(yùn)用于實(shí)踐。第二，開展評(píng)判和自我批評(píng)。批評(píng)和自我評(píng)判是發(fā)現(xiàn)自身不足，不斷進(jìn)步的重要手段。教師要經(jīng)常開展批評(píng)和自我批評(píng)，不斷完善自己。第三，教師要努力做到“慎獨(dú)”。不管有沒有人監(jiān)督，都要努力按照教師職業(yè)道德規(guī)范的要求行事。第四，學(xué)習(xí)先進(jìn)人物的事跡。見賢思齊是中國(guó)的優(yōu)良傳統(tǒng)，向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)，是提高自身職業(yè)道德修養(yǎng)的重要途徑。

第二篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德案例分析要點(diǎn)

《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》案例分析復(fù)習(xí)要點(diǎn)

一、案例復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、一般會(huì)計(jì)人員的資格：從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的資格：擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

3、總會(huì)計(jì)師：（1）總會(huì)計(jì)師資格：取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主管會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。

（2）必須設(shè)置單位：國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。

（3）地位：總會(huì)計(jì)師是單位主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)，凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。

（4）任免程序：由單位負(fù)責(zé)人提名，政府主管部門任命或聘任。（免職程序相同）

4、會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃輪換。

5、出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

6、會(huì)計(jì)人員回避制度：

（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

（2）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納。

7、會(huì)計(jì)人員的工作交接：

（1）范圍：會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或臨時(shí)離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

（2）移交：編制移交清冊(cè)，琢項(xiàng)移交。

（3）監(jiān)交：一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

（4）移交后的職任：移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

8、縣級(jí)以上財(cái)政部門有權(quán)對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查。

9、稽核與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行自我檢查，內(nèi)部審計(jì)是單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，不能把兩者混為一談。

10、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度。

（1）上崗注冊(cè)登記：持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和單位證明辦理注冊(cè)登記手續(xù)。

（2）離崗備案：持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)

計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)備案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記：同一管轄范圍的，持證人員應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和調(diào)入單位證明辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

不同管轄范圍的：持證人員應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)，并于辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和單位證明，向調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

（4）變更登記：

11、會(huì)計(jì)憑證

（1）原始憑證審核：對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于不完整、不準(zhǔn)確的原始憑證予以退回，要求依法更正或補(bǔ)充。

（2）原始憑證更正：原始憑證金額錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，原始憑證非金額錯(cuò)誤可由出具單位重開或出具單位在原始憑證上更正蓋章。

（3）原始憑證的保管：原始憑證不得外借，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。

（4）銷貨退回：發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的任證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（5）公出借款：職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（6）分割單：一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。

12、會(huì)計(jì)賬簿

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須訂本式，應(yīng)逐日逐筆連續(xù)登記，必須每天結(jié)出余額。

（2）登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫。

（3）登記會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔業(yè)。如果發(fā)生跳行、隔業(yè)應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)用紅筆劃銷。

（4）終了，有余額的賬戶直接將余額轉(zhuǎn)入下一，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，不需另行編制轉(zhuǎn)賬記賬憑證。

13、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

（1）簽名蓋章制度：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

（2）對(duì)外報(bào)送的期限：月報(bào)：月份終了后6天，季報(bào)：季度終了后15天，半報(bào)告：半終了后60天，報(bào)告：終了后四個(gè)月。

（3）注冊(cè)審計(jì)要求：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)篝隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。（如上市公司，外商投資企業(yè)等）

（4）會(huì)計(jì)責(zé)任：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

14、會(huì)計(jì)檔案

（1）不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案：對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。

（2）銷毀程序：保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制銷毀清冊(cè)，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，雙方共同派人監(jiān)銷。

（3）保管：會(huì)計(jì)檔案原件不外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可以復(fù)制或查閱，但應(yīng)當(dāng)辦理登記手續(xù)。

15、不相容職和的分離，例：銷售貨物貨款由銷售部負(fù)責(zé)回籠，這就違反了內(nèi)部控制制度有關(guān)規(guī)定，銷售與貨款回籠屬于不相容職務(wù)，應(yīng)分離牽制，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

16、授權(quán)審批制度例：超越權(quán)限處理業(yè)務(wù)等。當(dāng)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)額超過某部門的批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，只有經(jīng)過特定授權(quán)批準(zhǔn)才能處理。

17、對(duì)于違反《會(huì)計(jì)法》一般規(guī)定的法律責(zé)任。

例：私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，隨意變更會(huì)計(jì)處理方法等十項(xiàng)違法行為。

（1）構(gòu)成犯罪，追究刑事責(zé)任

（2）尚不構(gòu)成犯罪的，追究行政責(zé)任。由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千以上五萬元以下的罰款，對(duì)責(zé)任人員可處二千以上二萬元以下的罰款，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予行政處分。會(huì)計(jì)人員情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

18、單位負(fù)責(zé)人授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員造假

（1）單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任——授意，指使，強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員造假構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開除的行政處分。

（2）會(huì)計(jì)人員——偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款，對(duì)責(zé)任人員可以處于三千元以上五萬元以下的罰款，屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分，對(duì)于其中的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

19、單位不得從經(jīng)營(yíng)收入中直接支付現(xiàn)金。

20、銀行結(jié)算賬戶

（1）基本賬戶只能一個(gè)，用于存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和提取現(xiàn)金。

（2）一般存款賬戶用于借款轉(zhuǎn)存等，不得提取現(xiàn)金，開立沒有數(shù)量限制。

（3）注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶驗(yàn)資期間只收不付。

（4）存款人賬戶開立3個(gè)工作日后，方可辦理付款人業(yè)務(wù)。

21、票據(jù)

（1）現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記

（4）對(duì)于簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處于5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償票面金額2%的賠償金。

（5）票據(jù)絕對(duì)記載事項(xiàng)欠缺，票據(jù)無效。

22、以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓票據(jù)的背書人與受讓票據(jù)的被背書人在票據(jù)上的簽章依次前后銜接，即第一次背書的背書人為票據(jù)的收款人，第二次背書的背書人為第一次背書的被背書人；以此類推。

23、票據(jù)簽章

票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，將導(dǎo)致票據(jù)無效或該項(xiàng)票據(jù)行為無效。

一般來講，出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律的規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力；承兌人、保證人在票據(jù)上晃符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。

24、商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。自然人不得使用商業(yè)匯票。

25、《票據(jù)法》規(guī)定了掛失止付，公示催告和提起訴訟三種救濟(jì)途徑。

只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)，才可進(jìn)行掛失止付，具體包括已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票和銀行本票。

26、票據(jù)的出票人、背書人、承兌人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

27、對(duì)違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為的處理：?jiǎn)挝桓鶕?jù)內(nèi)部制度進(jìn)行處理。財(cái)政部門可以在其

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書上進(jìn)行記載，情節(jié)嚴(yán)重的，依法吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

28、會(huì)計(jì)人員將單位會(huì)計(jì)資料復(fù)印件提供親友，違反了（1）誠(chéng)實(shí)守信，（2）廉潔自律的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，因?yàn)檎\(chéng)實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。廉潔自律要求樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法，清正廉潔。

29、單位負(fù)責(zé)人指使會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告技術(shù)處理，違反了（1）誠(chéng)實(shí)守信（2）客觀公正（3）堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。因?yàn)檎\(chéng)實(shí)守信要求要做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假，要保密守信，不為利益所誘惑。客觀公正要求端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。堅(jiān)持準(zhǔn)則要求熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則

30、新任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出控制成本有效方法，使單位扭虧為盈，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)人員（1）參與管理（2）強(qiáng)化服務(wù)，因?yàn)閰⑴c管理要求會(huì)計(jì)人員做好本職工作，鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，熟悉經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。強(qiáng)化服務(wù)要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

31、某會(huì)計(jì)感到會(huì)計(jì)工作太具體，沒出息，故工作上應(yīng)付差事，從不參加繼續(xù)教育，違反了（1）愛崗敬業(yè)（2）提高技能。因?yàn)閻蹗従礃I(yè)要求會(huì)計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)，熱愛會(huì)計(jì)工作，安心工作，任勞任怨，嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。提高技能要求會(huì)計(jì)人員提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高自己的業(yè)務(wù)水平。

32、堅(jiān)持好制度，勝于做好事，制度大于天，人情薄如煙。體現(xiàn)了堅(jiān)持準(zhǔn)則，因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

33、官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦。違反了強(qiáng)化服務(wù)的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，因?yàn)閺?qiáng)化服務(wù)要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

34、站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　＿`反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。因?yàn)閳?jiān)持準(zhǔn)則要求會(huì)計(jì)人員熟悉準(zhǔn)則，遵循準(zhǔn)則，堅(jiān)持準(zhǔn)則。

35、常在河邊走，哪有不濕鞋。違反了廉潔自律的會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求。因?yàn)榱疂嵶月梢髽淞⒄_的人生觀和價(jià)值觀，公私分明，不貪不占，遵紀(jì)守法

第三篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德-支付結(jié)算案例分析

一、案例分析題：下列各題，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將你選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡相應(yīng)題號(hào)的信息點(diǎn)。不選、錯(cuò)選、多選、少選均不得分。

（1-5題共用題干）

某供銷社地處邊遠(yuǎn)山區(qū)，每日現(xiàn)金零星支付需要量為2000元。經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，該企業(yè)可以從自己的收入中坐支現(xiàn)金，坐支的限額是2萬元。以下是該企業(yè)2012年6月的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

1．根據(jù)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，該單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額應(yīng)為（）。

A．不超過40000元

B．不超過30000元

C．不超過20000元

D．不超過10000元

2．按照現(xiàn)金管理要求，以下說法中正確的有（）。

A．6月5日，支付給職工出差借款3000元，超出現(xiàn)金使用限額規(guī)定

B．6月8日，銷售給當(dāng)?shù)貍€(gè)人的銷貨款26000元，不應(yīng)收取現(xiàn)金

C．6月15日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，可以支付現(xiàn)金

D．對(duì)現(xiàn)金結(jié)算，不可給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇

3．關(guān)于該單位是否坐支現(xiàn)金的問題，以下判斷中正確的有（）。

A．不存在坐支

B．存在坐支

C．坐支的金額沒有超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額

D．坐支的金額已經(jīng)超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額

4．關(guān)于坐支的現(xiàn)金，以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A．6月15日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元屬于坐支現(xiàn)金

B．6月25日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金

C．6月15日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，其中5000元超過了坐支現(xiàn)金限額

D．6月25日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元不屬于坐支現(xiàn)金，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額

5．以下說法中正確的有（）。

A．2012年6月初，庫(kù)存現(xiàn)金超過了庫(kù)存限額

B．2012年6月末，庫(kù)存現(xiàn)金超過了庫(kù)存限額

C．按照規(guī)定，2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于87000元

D．按照規(guī)定，2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于77000元

正確答案:1．B；2．CD；3．BD；4．ABCD；5．ABC 解題思路：1.本題考核現(xiàn)金使用的限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。因此，該單位的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)為不超過2000×15=30000（元）。

2.本題考核現(xiàn)金管理。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)定為1000元，并沒有上限，A錯(cuò)誤；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，也可以支付現(xiàn)金，B錯(cuò)誤。

3.本題考核現(xiàn)金管理。

4.本題考核現(xiàn)金管理。6月15日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，不屬于坐支現(xiàn)金；6月25日，購(gòu)買當(dāng)?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元屬于坐支現(xiàn)金，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額。

5.本題考核現(xiàn)金管理。2012年6月初，庫(kù)存現(xiàn)金為40000元，超過了庫(kù)存現(xiàn)金限額30000元；2012年6月末，庫(kù)存現(xiàn)金為117000元，超過了庫(kù)存現(xiàn)金限額30000元；2012年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應(yīng)少于117000-30000=87000（元）。

（6-10題共用題干）

2011年1月，乙公司簽訂了一份金額為60萬的購(gòu)貨合同。合同約定：交貨時(shí)付款。4月，供貨商按合同交貨，乙公司驗(yàn)收入庫(kù)。但乙公司因產(chǎn)品銷售不暢，資金緊張，沒有按合同約定及時(shí)支付貨款。之后，供貨商多次打電話、發(fā)函催要貨款，未果。9月，供貨商派專人及律師顧問到乙公司再次催要貨款。為了解決當(dāng)時(shí)的“困境”，乙公司簽發(fā)了一張金額為60萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，銀行以乙公司存款賬戶余額僅有20萬元不足付款為由予以退票。10月，乙公司收到丙公司簽發(fā)的銀行承兌匯票一張，票面金額為60萬，未背書轉(zhuǎn)讓就將該匯票交給了供貨商抵付貨款。之后供貨商又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給了丙公司，背書時(shí)未記載丙公司的名稱，丙公司拿到票據(jù)后自己將自己的公司名稱記載于被背書人處。匯票到期后，丙公司填寫了委托收款憑證并附上該銀行承兌匯票，經(jīng)其開戶銀行A向承兌銀行B發(fā)出委托收款申請(qǐng)。承兌銀行對(duì)該匯票進(jìn)行審查后拒絕支付。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

6．乙公司簽發(fā)的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于（）。

A．空白支票

B．空頭支票

C．票據(jù)

D．有價(jià)證券

7．對(duì)于乙公司的該項(xiàng)行為，供應(yīng)商可以（）。

A．有權(quán)要求乙公司賠償1000元

B．有權(quán)要求乙公司賠償12000元

C．無權(quán)要求乙公司賠償

D．繼續(xù)找乙公司追索

8．對(duì)于乙公司的該項(xiàng)行為，銀行可以（）。

A．對(duì)乙公司處以票面金額5%的罰款

B．先付給供貨商20萬元，并要求乙公司補(bǔ)付40萬元

C．先為乙公司墊付，并要求乙公司盡快償還，同時(shí)按日向乙公司收取利息

D．停止乙公司簽發(fā)支票

9．關(guān)于銀行承兌匯票，下列說法正確的有（）。

A．A銀行是匯票的承兌人，應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)

B．票據(jù)到期后，只要丙公司在約定期限內(nèi)提示付款，承兌銀行就應(yīng)無條件向丙公司支付匯票金額

C．承兌附有條件，視為拒絕承兌

D．銀行拒絕付款的做法正確

10．關(guān)于匯票的背書，下列說法正確的有（）。

A．乙公司將匯票轉(zhuǎn)讓給供貨方時(shí)應(yīng)在被背書人處簽章，以保證背書連續(xù)

B．丙公司自己記載名稱于被背書人處的做法不具法律效力

C．銀行是因?yàn)楸硶贿B續(xù)而拒絕付款

D．銀行是因?yàn)楸咀约河涊d名稱于被背書人處而拒絕付款

正確答案:6．BCD；7．BD；8．A；9．CD；10．C 解題思路：1.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。該轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票；支票屬于票據(jù)結(jié)算方式；票據(jù)屬于有價(jià)證券。

2.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。供應(yīng)商有權(quán)要求乙公司給予賠償票面金額2%的賠償金，具體數(shù)額是12000元；供應(yīng)商不獲付款可以找乙公司追索。

3.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)對(duì)當(dāng)事人按支票票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。因本題票面金額為60萬，顯然5%要超過1000元，因此A的說法正確；對(duì)于屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票，本案中并未提及乙公司屢次簽發(fā)，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤。

4.本題考核銀行承兌匯票的相關(guān)規(guī)定。B銀行是匯票的承兌人，應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)，因此A的說法錯(cuò)誤；付款人及代理付款人付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)審查匯票背書的連續(xù)，因此B的說法錯(cuò)誤。5.本題考核匯票背書轉(zhuǎn)讓的相關(guān)規(guī)定。乙公司將匯票轉(zhuǎn)讓給供貨方時(shí)應(yīng)在背書人處簽章，因此A的說法錯(cuò)誤；如在背書轉(zhuǎn)讓時(shí)背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力，因此BD的說法錯(cuò)誤。

（11-15題共用題干）

博通公司根據(jù)合同向海洋公司購(gòu)買產(chǎn)品，并簽發(fā)了一張金額為49萬元的商業(yè)匯票，期限為半年，出票日期為2012年7月1日。海洋公司將博通公司填寫錯(cuò)誤的金額改正，海洋公司同年7月5日背書轉(zhuǎn)讓給三陽(yáng)公司，并將付款日期另行記載為7月20日。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

11．下列各項(xiàng)中屬于無效行為的有()。

A．博通公司向海洋公司購(gòu)買產(chǎn)品

B．博通公司向海洋公司簽發(fā)支票

C．海洋公司將博通公司填寫錯(cuò)誤的金額改正

D．海洋公司修改支票的付款日期

12．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列日期中，持票人得到三陽(yáng)公司的提示付款時(shí)間符合規(guī)定的有()。

A．2012年8月5日

B．2012年7月9日

C．2012年12月21日

D．2013年1月15日

13．如果海洋公司于2013年2月20日才提示付款，以下說法正確的有()。

A．銀行不予受理

B．銀行應(yīng)受理

C．票據(jù)權(quán)利喪失

D．票據(jù)失效

14．2012年7月1日的大寫為()。

A．貳零壹貳年柒月壹日

B．貳零壹貳年零柒月壹日

C．貳零壹貳年柒月零壹日

D．貳零壹貳年零柒月零壹日

15．如果海洋公司將博通公司填寫錯(cuò)誤的金額改正，并據(jù)以入賬。該行為屬于()。

A．變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證

B．偽造會(huì)計(jì)憑證

C．偽造會(huì)計(jì)報(bào)表

D．變?cè)鞎?huì)計(jì)報(bào)表

正確答案:11．CD；12．C；13．AD；14．D；15．A 解題思路：1.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的，票據(jù)無效。票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，更改后的票據(jù)無效。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

2.該商業(yè)匯票到期日為2013年1月1日。商業(yè)匯票的提示付款期，自匯票到期日起10日。3.持票人超過期限提示付款的，喪失對(duì)其他前手的追索權(quán)，持票人在作出說明后，仍可以向承兌人提示付款。

4.2012年7月1日的大寫為貳零壹貳年零柒月零壹日。

5.所謂的變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，主要表現(xiàn)為：①涂改原始憑證中的日期、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容；②利用計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)等先進(jìn)工具，對(duì)原始憑證進(jìn)行二次處理；③由于會(huì)計(jì)人員審核不嚴(yán)或玩忽職守、喪失原則，以變?cè)斓脑紤{證為基礎(chǔ)，填制記賬憑證，如根據(jù)涂改后的發(fā)票編制記賬憑證的行為等。

（16-20題共用題干）

2011年9月10日，天明公司的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)持有關(guān)證件到A銀行營(yíng)業(yè)部辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，A銀行工作人員審查了其開戶的證明文件，并留存了相關(guān)證件的復(fù)印件，并為其辦理了開戶手續(xù)。同日該財(cái)務(wù)科長(zhǎng)持以上證件和與B銀行簽訂的貸款合同到B銀行開立了一個(gè)一般存款賬戶。9月12日，A銀行的工作人員攜帶天明公司的基本存款賬戶開戶資料向當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行報(bào)送，申請(qǐng)核準(zhǔn)。9月15日，該財(cái)務(wù)科長(zhǎng)簽發(fā)了一張現(xiàn)金支票，同日向B銀行提示付款，要求提取現(xiàn)金30萬，B銀行工作人員對(duì)該支票進(jìn)行審查后，拒絕為該公司辦理現(xiàn)金取款手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題。

16．針對(duì)A銀行為天明公司開立基本存款賬戶的做法，下列說法中正確的有（）。

A．A銀行可以為天明公司開戶

B．A銀行于9月12日向當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行報(bào)送，申請(qǐng)核準(zhǔn)沒有問題

C．A銀行在未將光明企業(yè)的開戶資料報(bào)送當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行核準(zhǔn)并頒發(fā)基本存款賬戶許可證之前，即為光明企業(yè)辦理開戶手續(xù)不符合規(guī)定

D．中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种锌梢詫?duì)A銀行進(jìn)行處罰

17．針對(duì)B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的做法，下列說法中正確的有（）。

A．B銀行可以為天明公司開戶

B．因天明公司已經(jīng)有了基本存款賬戶，因此B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的程序符合《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定

C．開立一般存款賬戶需要中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)

D．B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的做法不符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定》，中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种锌梢詫?duì)B銀行處以5000元的罰款 18．對(duì)于B銀行拒絕付款的做法，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。

A．B銀行的做法正確

B．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取

C．一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存

D．一般存款賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能辦理現(xiàn)金存取

19．關(guān)于基本存款賬戶的使用規(guī)定下列說法正確的有（）。

A．如天明公司有異地結(jié)算的需要，可以在異地再開立一個(gè)異地基本存款賬戶

B．基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，而且沒有限制

C．如天明公司單位名稱改為明天公司，但不改變銀行結(jié)算賬戶的，則應(yīng)書面通知所有開戶銀行辦理銀行結(jié)算賬戶的變更

D．天明公司在A銀行開立的銀行結(jié)算賬戶為公司的主辦賬戶

20．關(guān)于一般存款賬戶的使用規(guī)定下列說法正確的有（）。

A．如天明公司與A銀行簽訂了貸款合同，則還可以在A銀行再開立一個(gè)一般存款賬戶 B．開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制

C．如天明公司有異地結(jié)算的需要，可以在異地再開立一個(gè)異地一般存款賬戶

D．天明公司在B銀行開立的銀行結(jié)算賬戶為公司的主辦賬戶

正確答案:16．ABCD；17．AD；18．BD；19．D；20．BC 解題思路：1.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。天明公司屬于企業(yè)可以開立基本存款賬戶，A的說法正確。A銀行應(yīng)將審查后的存款人提交的文件和審核意見等開戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)，所以B、C的說法正確。A銀行在沒有經(jīng)過中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的情況下即為天明公司開戶，因此中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种锌梢詫?duì)其進(jìn)行處罰D的說法正確。

2.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。天明公司于B銀行簽訂了貸款合同，因此B銀行可以為天明公司開戶，A選項(xiàng)的說法正確；因天明公司沒有基本存款賬戶開戶許可證，因此B銀行為天明公司開立一般存款賬戶的程序不符合《銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，B選項(xiàng)的說法錯(cuò)誤；開立一般存款賬戶需要中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒福虼薈選項(xiàng)的說法錯(cuò)誤；B銀行的行為屬于開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按《賬戶管理辦法》的規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行的行為，因此銀行可以對(duì)其處以5000元以上30萬元以下的罰款，D的說法正確。

3.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存但不能辦理現(xiàn)金支取。

4.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。基本存款賬戶只能有一個(gè)，因此A的說法錯(cuò)誤；基本存款賬戶可以辦理現(xiàn)金支取，但并不是沒有限制，因此B的說法錯(cuò)誤；如天明公司單位名稱改為明天公司，但不改變銀行結(jié)算賬戶的，則應(yīng)與5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出書面申請(qǐng)，因此C的說法錯(cuò)誤。

5.本題考核銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)規(guī)定。一般存款賬戶應(yīng)在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立，因此A的說法錯(cuò)誤；基本存款賬戶為主辦賬戶，因此D的說法錯(cuò)誤。

（21-25題共用題干）A公司因向B公司購(gòu)買一批產(chǎn)品，簽發(fā)一張金額為10萬元的支票給B公司。B公司為支付工程價(jià)款又將該支票背書轉(zhuǎn)讓給C公司。C公司接受后，不慎將支票遺失。該支票被D公司拾獲，D公司便偽造了C公司的簽章，并將支票轉(zhuǎn)讓給不知情的E公司。E公司又將該支票的金額改為18萬元轉(zhuǎn)讓給F公司。F公司則背書轉(zhuǎn)讓給G公司。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

21．根據(jù)以上材料，不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的公司是()。

A．A公司

B．C公司

C．D公司

D．G公司

22．B公司需要承擔(dān)()萬元的票據(jù)責(zé)任。

A．5

B．9

C．10

D．18

23．F公司需要承擔(dān)()萬元的票據(jù)責(zé)任。

A．5

B．9

C．10

D．18

24．如果G公司要求E公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，則E公司應(yīng)向G公司支付()萬元。

A．5

B．9

C．10

D．18

25．如果G公司要求F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，則下列F公司的處理錯(cuò)誤的是()。

A．應(yīng)先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付9萬元

B．應(yīng)先向G公司支付18萬元，然后再向E公司要求支付18萬元

C．應(yīng)先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付8萬元

D．應(yīng)先向G公司支付9萬元，然后再向E公司要求支付9萬元

正確答案:21．BCD；22．C；23．D；24．D；25．ACD 解題思路：1.票據(jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力。在票據(jù)上真正簽章的當(dāng)事人，仍應(yīng)對(duì)被偽造的票據(jù)的債權(quán)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。故A公司需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。C公司作為被偽造人，票據(jù)上的簽章不是其真實(shí)簽章，故不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。D公司作為偽造人，沒有以自己的名義在支票上簽章，故也不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。G公司作為最后的被背書人也不需要承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。

2.根據(jù)《票據(jù)法》第14條規(guī)定，票據(jù)上其他記載事項(xiàng)被變?cè)斓模谧冊(cè)熘昂炚碌娜耍瑢?duì)原記載事項(xiàng)負(fù)責(zé)；在變?cè)熘蠛炚碌娜耍瑢?duì)變?cè)熘蟮挠涊d事項(xiàng)負(fù)責(zé)；不能辨別是在票據(jù)被變?cè)熘盎蛘咧蠛炚碌模曂谧冊(cè)熘昂炚隆公司作為第一背書人，應(yīng)當(dāng)對(duì)票據(jù)被變?cè)烨暗脑涊d內(nèi)容負(fù)責(zé)，即承擔(dān)10萬元的票據(jù)責(zé)任。故C項(xiàng)正確。

3.F公司作為票據(jù)被變?cè)熘蟮漠?dāng)事人，應(yīng)當(dāng)對(duì)票據(jù)變?cè)旌蟮挠涊d內(nèi)容負(fù)責(zé)，即承擔(dān)18萬元的票據(jù)責(zé)任。故D項(xiàng)正確。

4.E公司作為票據(jù)變?cè)旌蟮漠?dāng)事人，應(yīng)當(dāng)對(duì)票據(jù)變?cè)旌蟮挠涊d內(nèi)容負(fù)責(zé)，即應(yīng)向G公司支付18萬元。

5.如果G公司要求F公司承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，F(xiàn)公司應(yīng)當(dāng)先向G公司支付18萬元，之后再向變?cè)炱睋?jù)的E公司要求支付18萬元。

（26-30題共用題干）

東方公司出納人員在簽發(fā)支票的時(shí)候，將收款人和金額兩項(xiàng)內(nèi)容授權(quán)業(yè)務(wù)人員補(bǔ)記，出票日期為2012年7月1日。業(yè)務(wù)人員向南方公司采購(gòu)產(chǎn)品，填入收款人名稱和采購(gòu)金額80000元，并將票據(jù)交付給南方公司。南方公司同年7月5日將支票背書轉(zhuǎn)讓給西方公司，并將付款日期另行記載為7月20日。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列題目。

26．業(yè)務(wù)人員將支票交付給南方公司，填寫金額時(shí)（）。

A．可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字

B．中文大寫金額數(shù)字的“角”之后不寫“整”（或“正”）字

C．阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”

D．中文大寫金額數(shù)字的“分”之后可以寫整

27．授權(quán)補(bǔ)記的收款人和金額（）。

A．應(yīng)當(dāng)同時(shí)授權(quán)補(bǔ)記

B．屬于絕對(duì)記載事項(xiàng)

C．屬于相對(duì)記載事項(xiàng)

D．未補(bǔ)記前就背書轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)由被背書人將票據(jù)補(bǔ)記完整才可以提示付款

28．下列各項(xiàng)中屬于有效行為的是（）。

A．東方公司向南方公司購(gòu)買產(chǎn)品

B．東方公司向南方公司簽發(fā)支票

C．南方公司將支票背書轉(zhuǎn)讓給西方公司

D．南方公司另行記載支票的付款日期

29．根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列日期中，持票人西方公司的提示付款時(shí)間符合規(guī)定的有（）。

A．2012年7月15日

B．2012年7月9日

C．2012年7月20日

D．2013年4月12日

30．關(guān)于支票，下列說法錯(cuò)誤的有（）。

A．支票可以劃分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票和劃線支票

B．現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬，但可以背書轉(zhuǎn)讓

C．支票未記載付款地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地

D．當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任

正確答案:26．AC；27．B；28．ABC；29．B；30．BC 解題思路：1.本題考核支票填寫的相關(guān)規(guī)定。填寫支票金額時(shí)，可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字，中文大寫金額數(shù)字的“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字的“分”之后不寫整。阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。

2.本題考核支票的結(jié)對(duì)記載事項(xiàng)。授權(quán)補(bǔ)記的收款人和金額屬于絕對(duì)記載事項(xiàng)。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

3.本題考核票據(jù)行為。東方公司向南方公司購(gòu)買產(chǎn)品，并簽發(fā)支票，南方公司背書轉(zhuǎn)讓給西方公司均屬于有效行為。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。因此，南方公司另行記載支票的付款日期的行為無效。

5.本題考核支票的相關(guān)規(guī)定。支票可以劃分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票，劃線支票是普通支票的一種。出票人只能在賬戶可用余額以內(nèi)簽發(fā)支票，不能透支；用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓；支票未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為付款地；當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

第四篇：法規(guī)與職業(yè)道德

第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成學(xué)習(xí)筆記 本節(jié)重點(diǎn)把握： 1.總體3個(gè)層次；

2.每一層次分別由誰制定； 3.每個(gè)層次包含什么；

4.反過來，《×××》屬于哪個(gè)層次。

一、會(huì)計(jì)法律制度的概念

1.會(huì)計(jì)法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、會(huì)計(jì)規(guī)章。它是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

2.會(huì)計(jì)關(guān)系，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

1、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（規(guī)章、規(guī)范性文件）、地方會(huì)計(jì)性法規(guī) 會(huì)計(jì)法律

全國(guó)人大及人大常委 會(huì)計(jì)法

調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范

會(huì)計(jì)行政法規(guī)

國(guó)務(wù)院

兩條例，一準(zhǔn)則

調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系法律規(guī)范

國(guó)家統(tǒng)一的 規(guī)章 會(huì)計(jì)制度

規(guī)范性文件

財(cái)政部

七制試，兩規(guī)范、兩辦法、兩準(zhǔn)測(cè)

地方性人大及人大常不低觸會(huì)計(jì)法律、行政 委

法規(guī)

財(cái)政部，首長(zhǎng)簽令

五辦法

會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作管理制度

地方會(huì)計(jì)性法規(guī)

[提示]我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，由1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和相關(guān)應(yīng)用指南構(gòu)成。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》包括總則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、附則共十一章內(nèi)容。基本準(zhǔn)則是最大的原則，是準(zhǔn)則中的準(zhǔn)則，也是在起草具體準(zhǔn)則時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則，它統(tǒng)馭著所有具體準(zhǔn)則。第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制學(xué)習(xí)筆記

會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家劃分會(huì)計(jì)工作管理權(quán)限的制度。

三方面：會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的自律管理、單位會(huì)計(jì)工作管理

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理

總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理（《會(huì)計(jì)法》第七條）

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；

縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作——分級(jí)管理。

（一）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施（《會(huì)計(jì)法》第八條）

1.國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)會(huì)計(jì)法制定并公布。

2.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

3.中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南）事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定

人員管理制度

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)工作管理制會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則

度

（二）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理 1.會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入管理

從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，由我國(guó)縣級(jí)以上財(cái)政部門進(jìn)行管理。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理 從事社會(huì)審計(jì)的人員必須具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

考試成績(jī)合格并從事審計(jì)工作兩年以上的人員，才可以申請(qǐng)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。3.會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理

（1）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（2）除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地的縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)，并取得由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

（3）代理記賬機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)持續(xù)符合相關(guān)資格條件，并主動(dòng)接受監(jiān)督檢查；不符合相應(yīng)條件時(shí)，原審批機(jī)關(guān)可以撤回行政許可。

（4）發(fā)生違反會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法行為的，財(cái)政部門有權(quán)對(duì)其進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，可吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強(qiáng)制其退出會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

（三）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

我國(guó)的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)方式，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評(píng)價(jià)等。

（四）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查 監(jiān)督檢查的主體：財(cái)政部門

監(jiān)督檢查的內(nèi)容：①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的檢查 ②會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查 ③會(huì)計(jì)行業(yè)自律組織的監(jiān)督和指導(dǎo) 【例1-2】P7 考察《會(huì)計(jì)法》的適用范圍。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）必須依照本法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)筆記

一、總體要求

會(huì)計(jì)核算十三原則包括 客觀性、相關(guān)性、一貫性、可比性、及時(shí)性、明析性、重要性、謹(jǐn)慎性、配比（時(shí)間、因果）、實(shí)質(zhì)重于形式、歷史成本、權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益性支出和資本性支出

2、會(huì)計(jì)資料（憑證、賬簿、企業(yè)財(cái)會(huì)報(bào)告）真實(shí)性和完整性是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命線。

（一）會(huì)計(jì)核算依據(jù)

會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（1）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。其具體要求是，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，取得合法、可靠的憑證，并據(jù)此登記賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，形成符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)資料。（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重的違法行為。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

會(huì)計(jì)資料，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，它是會(huì)計(jì)核算的重要成果，是投資者作出投資決策、經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理、國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要依據(jù)。

基本要求：任何單位和個(gè)人不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

1.生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。

（1）偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，即以假充真。

（2）變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。

（3）提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為，即以假亂真。

2.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料和提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體：任何單位和個(gè)人。（1）為自己進(jìn)行的行為（為單位內(nèi)部的非法目的而實(shí)施）；（2）為他人進(jìn)行的行為。【例1-5】提示關(guān)鍵字：涂改手段

（三）會(huì)計(jì)電算化的基本要求

為保證計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整和安全，《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)電算化做了兩個(gè)方面的規(guī)定： 一是用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，其使用的會(huì)計(jì)軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定； 二是用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督學(xué)習(xí)筆記

目前我國(guó)已形成了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督和以政府財(cái)政部門為主體的政府監(jiān)督。

一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）概念

1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

2.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

3.《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包括：（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確；（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；（3）進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

（二）主體和對(duì)象

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。

（三）基本要求

《會(huì)計(jì)法》第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；【內(nèi)部牽制制度】

2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；

3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；【財(cái)產(chǎn)清查制度中對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】

4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

（四）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

1.對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)筆記

1、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。

2、一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決因素：?jiǎn)挝灰?guī)模大小、業(yè)務(wù)收支簡(jiǎn)繁、經(jīng)營(yíng)管理需求

3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指負(fù)責(zé)組織管理會(huì)計(jì)事務(wù)，行使會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

4、對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對(duì)外提供。

5、新的《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起實(shí)施。

6、會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。會(huì)計(jì)從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國(guó)范圍內(nèi)有效。

7、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度。浙江省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試工作由省財(cái)政廳統(tǒng)一部署。考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（必考）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。

8、會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件：遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、具備良好的道德品質(zhì)、具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能

9、申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

10、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理包括注冊(cè)登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記、變更登記。①上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊(cè)登記。②離崗備案。持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月的，應(yīng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。③調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位（自離開之日起90日內(nèi)），且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

④變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、發(fā)生接愛繼續(xù)教育等發(fā)生變更的，應(yīng)變更登記。

11、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。

12、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)；會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員；高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。

13、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格、高級(jí)資格。初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。專業(yè)技術(shù)資格 考試科目

報(bào)名基本條件

報(bào)名附加條件 高中以上學(xué)歷 初級(jí)會(huì)計(jì)師 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

1、守法

2、具有良好的職業(yè)道德品質(zhì) 大學(xué)專科：5年 大學(xué)本科：4年

會(huì)計(jì)師 《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)管理》

3、履行崗位職責(zé)，熱愛本職工雙學(xué)士（研究生）2年 作

碩士 1年 博士0年

4、具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

高級(jí)會(huì)計(jì)師 考試《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》+評(píng)審制度

會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)師中級(jí)

注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師

14、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，可以兼記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

15、單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以、近姻親關(guān)系。

16、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。

17、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

18、會(huì)計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章；接替人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿；移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份，19、原移交人員對(duì)在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任

第六節(jié)法律責(zé)任學(xué)習(xí)筆記

一、法律責(zé)任概述

法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。法律責(zé)任分為：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

本節(jié)主要介紹違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形，包括：行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

（一）行政責(zé)任——是指犯有一般違法行為的單位或個(gè)人，依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。行政責(zé)任主要有：行政處罰和行政處分兩種方式。

1.行政處罰——特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為其違反行政法上的強(qiáng)制性義務(wù)、違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)施的一種行政制裁措施。《行政處罰法》對(duì)行政處罰的種類和實(shí)施做出了如下規(guī)定：

（1）行政處罰主要分為六種：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。

（2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)管轄。（3）對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

（4）行政機(jī)關(guān)在做出處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人做出處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)以及當(dāng)事人依法享有的有關(guān)權(quán)利；當(dāng)事人有權(quán)陳述和申辯。

（5）行政處罰決定依法做出后，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在行政處罰決定的期限內(nèi)，予以履行。

2.行政處分——國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任，是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過失侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)施的法律制裁。

行政處分的形式有：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除（6項(xiàng)）等。

（二）刑事責(zé)任——犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：

一是追究的違法行為不同。追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；追究行政責(zé)任的是一般違法行為；

二是追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)依照《刑法》的規(guī)定追究；追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律的規(guī)定決定；

三是承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同。追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。刑事責(zé)任是觸犯《刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國(guó)家審判機(jī)關(guān)給予的制裁后果，包括刑罰方法和非刑罰處理方法。1.刑罰

（1）主刑，只能獨(dú)立適用，不能附加適用，對(duì)犯罪分子只能判處一種主刑。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。

（2）附加刑，既可獨(dú)立適用又可以附加適用。也就是說，對(duì)同一犯罪行為既可以在主刑之后判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑，也可以獨(dú)立判處一個(gè)或兩個(gè)以上的附加刑。附加刑分為罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附加適用驅(qū)除出境。

2.非刑罰處理方法

對(duì)犯罪分子除刑事處罰外，還可以判處賠償經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于犯罪情節(jié)輕微不需要判處刑罰的，根據(jù)情況予以訓(xùn)誡或者責(zé)令其悔過、賠禮道歉；賠償損失，或者由主管部門給予行政處罰或者行政處分。

第二章 支付結(jié)算法律制度

支付結(jié)算的概念、方式；辦理支付結(jié)算的基本要求；票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求。銀行結(jié)算賬戶的概念和種類；銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷；各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍、開戶要求。票據(jù)的概念、種類、當(dāng)事人、權(quán)利與義務(wù)、行為、簽章、記載事項(xiàng)及喪失的規(guī)定；支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定。第一節(jié) 支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

（一）概念

1.支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。2.支付結(jié)算的主體：?jiǎn)挝唬òㄣy行）、個(gè)人 3.支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)——銀行

【注意】這里說的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

4.支付結(jié)算的方式：（1）支票；（2）銀行本票；（3）銀行匯票；（4）商業(yè)匯票；（5）匯兌；（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；（9）信用證。

（二）支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 2.支付結(jié)算是一種要式行為；

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制； 5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

二、支付結(jié)算的3個(gè)基本原則 1.恪守信用，履約付款 2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 3.銀行不墊款

第二節(jié)現(xiàn)金管理（了解）學(xué)習(xí)筆記

一、現(xiàn)金管理的基本要求

（一）現(xiàn)金及現(xiàn)金管理

1.現(xiàn)金：包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。2.我國(guó)的現(xiàn)金：人民幣（包括紙幣和鑄幣）

3.現(xiàn)金管理：現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。4.法律依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》

（二）現(xiàn)金管理基本要求

1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；國(guó)家鼓勵(lì)采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

2.開戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。4.開戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

二、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（《現(xiàn)金管理暫行條例》）第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶學(xué)習(xí)筆記

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外。（2）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。

（1）基本存款賬戶（只能開設(shè)一個(gè)）使用范圍 存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

（2）一般存款賬戶（沒有數(shù)量限制）主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。

（3）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過2年。

（4）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（3）根據(jù)開戶地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。

本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊(cè)地或住所地；異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式學(xué)習(xí)筆記

一、票據(jù)概述

（一）票據(jù)的概念和種類

票據(jù)是指《票據(jù)法》所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。在我國(guó)，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。

（二）票據(jù)當(dāng)事人 1.基本當(dāng)事人

包括出票人、付款人和收款人。2.非基本當(dāng)事人

包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。

（三）票據(jù)權(quán)利與義務(wù) 1.票據(jù)權(quán)利

持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

（1）付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利。（2）行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票載收款人或最后的被背書人。

（3）票據(jù)追索權(quán)，是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利。

（4）行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。2.票據(jù)義務(wù)（責(zé)任）

票據(jù)義務(wù)是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（如出票、背書、承兌等）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。

（四）票據(jù)行為

（1）出票，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為；

（2）背書，是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為；

（3）承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為；

（4）保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。

（五）票據(jù)簽章

銀行承兌匯票、商業(yè)匯票：經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

個(gè)人：該個(gè)人的簽名或蓋章。

支票出票人、商業(yè)承兌匯票的承兌人在票據(jù)上的簽章：其預(yù)留銀行的簽章。

（六）票據(jù)記載事項(xiàng)

1.絕對(duì)記載事項(xiàng)，是指《票據(jù)法》明文規(guī)定必須記載的，如不記載票據(jù)即為無效的事項(xiàng)。

2.相對(duì)記載事項(xiàng)，是指《票據(jù)法》規(guī)定應(yīng)該記載而未記載，但適用法律的有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)，如匯票上未記載付款日期的，為見票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為付款地等即屬于相對(duì)記載事項(xiàng)。

3.任意記載事項(xiàng)，是指《票據(jù)法》不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)，如出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。

（七）票據(jù)喪失的補(bǔ)救

1.掛失止付是指失票人將喪失票據(jù)的情況通知付款人，由接受通知的付款人審查后暫停支付的一種方式。2.公示催告是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請(qǐng)，請(qǐng)求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利，逾期未申報(bào)者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。3.普通訴訟，是指喪失票據(jù)的失票人直接向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據(jù)金額的活動(dòng)。

（八）票據(jù)填寫

1、票據(jù)中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

2、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

第三章稅收法律制度

第一節(jié)稅收概述學(xué)習(xí)筆記

一、稅收的概念與分類

（一）稅收概念與分類 1.稅收的概念

稅收，是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

稅收是政府收入的最重要來源，是一個(gè)具有特定含義的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)概念，屬于財(cái)政范疇。它是人類社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定歷史階段的產(chǎn)物。稅收的定義可以從以下三點(diǎn)來理解：

（1）稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（2）稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。（3）稅收是國(guó)家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)。2.稅收的作用

稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理和維護(hù)國(guó)家政權(quán)等方面的作用：（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式

稅收組織財(cái)政收入的作用主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性，因而能保證其收入的穩(wěn)定；二是稅收的源泉十分廣泛，能從多方面籌集財(cái)政收入。（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段 國(guó)家通過稅種的設(shè)置，以及在稅目、稅率、加成征收或減免稅等方面的規(guī)定，可以調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用

國(guó)家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國(guó)家政權(quán)的存在又依賴于稅收的存在。沒有稅收，國(guó)家機(jī)器就不可能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，稅收分配不是按照等價(jià)原則和所有權(quán)原則分配的，而是憑借政治權(quán)力對(duì)物質(zhì)利益進(jìn)行調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國(guó)家支持什么，限制什么，從而達(dá)到維護(hù)和鞏固國(guó)家政權(quán)的目的。（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

在國(guó)際交往中，任何國(guó)家對(duì)在本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán)，這是國(guó)家權(quán)益的具體體現(xiàn)。

（二）稅收的特征

稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。1.強(qiáng)制性。

強(qiáng)制性是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員，都必須遵守國(guó)家強(qiáng)制性的稅收法律制度，依法納稅，否則就要受到法律制裁。2.無償性。

無償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。3.固定性。

固定性，固定性是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。

（三）稅收的分類

我國(guó)的稅種分類方式主要有：

1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅類——以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。（2）所得稅類（收益稅）——以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。

（3）財(cái)產(chǎn)稅類——以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅等等）。（4）資源稅類——對(duì)境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個(gè)人征收的一類稅（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）。（5）行為稅類——以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅等）。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。（1）工商稅類——由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。

工商稅收是指以從事工業(yè)、商業(yè)和服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人為納稅人的各種稅的總稱，是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分。具體包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅等。工商稅收的征收范圍較廣，既涉及社會(huì)再生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)的各個(gè)領(lǐng)域，是籌集國(guó)家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)最主要的稅收工具。（2）關(guān)稅類——由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等）。

關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要是指進(jìn)出口關(guān)稅。關(guān)稅是中央財(cái)政收入的重要來源，也是國(guó)家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易的主要手段。

3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。

（2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、印花稅、資源稅等。4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。（掌握）

（1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法

課稅對(duì)象的價(jià)格×比例稅率=應(yīng)納稅額

從價(jià)稅實(shí)行比例稅率和累進(jìn)稅率，稅收負(fù)擔(dān)比較合理。如我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種。（2）從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。以課稅對(duì)象的重量、件數(shù)、容積、面積×單位稅額得出應(yīng)納稅額。如我國(guó)現(xiàn)行的資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等。

（3）復(fù)合稅是對(duì)某一進(jìn)出口貨物或物品既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。即采用從量稅和從價(jià)稅同時(shí)征收的一種方法。計(jì)算方法是從量稅額+從價(jià)稅額。如我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等。稅收的分類 分類標(biāo)準(zhǔn) 征稅對(duì)象 類型

代表稅種

流轉(zhuǎn)稅類 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅 所得稅類 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）財(cái)產(chǎn)稅類 房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅 資源稅類 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 行為稅類 城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅

征收管理的分工體工商稅類 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)系

關(guān)稅類

收征收權(quán)限和收入中央稅 支配權(quán)限

地方稅

房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅 進(jìn)出口關(guān)稅 關(guān)稅、消費(fèi)稅

中央地方共增值稅、印花稅、資源稅等 享稅

計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅 從量稅 復(fù)合稅

增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅

資源稅、車船稅和土地使用稅以及消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒等 消費(fèi)稅中的卷煙、白酒（不用區(qū)分糧食白酒和薯類白酒）等

第二節(jié)主要稅種學(xué)習(xí)筆記

一、增值稅

（一）增值稅的概念與分類 1.概念 增值稅，是對(duì)從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅對(duì)象：增值額 2.分類

根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

（1）生產(chǎn)型增值稅——不允許扣除任何外購(gòu)的固定資產(chǎn)價(jià)款。

（2）收入型增值稅——只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資產(chǎn)折舊部分。

（3）消費(fèi)型增值稅——納稅期內(nèi)購(gòu)置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價(jià)款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。（世界上使用最普遍的增值稅類型）

我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

（二）增值稅一般納稅人 1.認(rèn)定

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。2.認(rèn)定手續(xù)

一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān) 具體規(guī)定：

（1）增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定向其企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。

（2）提出申請(qǐng)報(bào)告并提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照，有關(guān)合同、章程、協(xié)議書，銀行賬號(hào)證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)初步審核——發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫，經(jīng)審批后一份交基層征收機(jī)關(guān)，一份退企業(yè)留存。（4）審批權(quán)限：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核期限：收到申請(qǐng)認(rèn)定表之日起30內(nèi)

（5）新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)計(jì)該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，暫定為一般納稅人；

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的其他小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)企業(yè)除外），如其會(huì)計(jì)核算健全，能準(zhǔn)確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)； 全部銷售免稅貨物的企業(yè)，不辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（6）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

（7）不屬于一般納稅人的（為小規(guī)模納稅人）：

①年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)； ②個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人）； ③非企業(yè)型單位；

④不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。

（三）增值稅稅率 1.基本稅率：17% 2.低稅率：13% 3.征收率（小規(guī)模納稅人3%）

（四）增值稅應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 1.銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率 2.銷售額

包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額（價(jià)外稅）。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）

3.進(jìn)項(xiàng)稅額 由銷售方收取和繳納，由購(gòu)買方支付。

一般情況下不需要另外計(jì)算，就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（五）增值稅小規(guī)模納稅人

年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人——小規(guī)模納稅人。

會(huì)計(jì)核算不健全：不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；

（3）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按不含銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

【注意】1.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

增值稅應(yīng)納稅額：一般納稅人=銷項(xiàng)稅額 —進(jìn)項(xiàng)稅額 小規(guī)模納稅人=銷售額*征稅率（3%）

2.小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。

（六）增值稅征收管理 1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）采取直接收款方式銷售貨物——（不論貨物是否發(fā)出）均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物——書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； 無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天；

生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過l2個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛行器等貨物——收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天； 未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；

（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當(dāng)天。2.納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度（1）1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；

（2）1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

（3）納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。3.納稅地點(diǎn)

固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。

非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。第三節(jié)稅收征管學(xué)習(xí)筆記

稅務(wù)登記是稅收管理工作的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記，稅務(wù)登記證管理、扣繳稅款登記等。

一、稅務(wù)登記

（一）開業(yè)登記（設(shè)立登記）

開業(yè)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記后，為確認(rèn)其納稅人的身份，納入國(guó)家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。1.辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)

企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

發(fā)生爭(zhēng)議的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人稅務(wù)登記地點(diǎn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄。2.申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求（“30日”）（1）自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照起30日（2）自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日（3）自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日（4）自承包承租合同簽訂之日起30日（5）自期滿之日起30日

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（6）自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日

（7）非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，均應(yīng)自自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日 3.申報(bào)辦理稅務(wù)登記需提供的證件和資料（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件（2）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書（3）組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

（4）法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件（5）其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

稅務(wù)登記表內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表

納稅人識(shí)別號(hào)

納稅人名稱

法定代表人

身份證件名稱

（負(fù)責(zé)人）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍 主營(yíng)

兼營(yíng)

所屬主管單位

發(fā)照工商機(jī)關(guān) 工商機(jī)關(guān)名稱

營(yíng)業(yè)執(zhí)照名稱

發(fā)照日期 年 月 日

有效期限

年 月 日 至 年 月 日

銀行種類 開戶銀行名稱 銀行賬號(hào)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限 年 月 日至 年 月 日 經(jīng)營(yíng)方式

登記注冊(cè)類型

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

辦稅人員

辦稅人證件名

辦稅人證件號(hào)碼稱

證件號(hào)碼

營(yíng)業(yè)執(zhí)照字號(hào)開業(yè)日期

幣種

從業(yè)人數(shù) 行 業(yè) 聯(lián)系電話

年 月 日

是否繳稅賬號(hào)

隸屬關(guān)系

投資方名稱 投資金額

投資幣種

會(huì)計(jì)報(bào)表種類

低值易耗品

攤銷方法 折舊方式

所屬 納稅人識(shí)別號(hào) 納稅人名稱非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

E-mail地址

法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽章： 納稅人（簽章）： 填表日期： 年 月 日 以下由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫

核準(zhǔn)稅務(wù)登記日期： 年 月 日

注冊(cè)資本（幣種）

與美元匯率比價(jià)

所占投資比例

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址

分配比例

負(fù)責(zé)人

稅務(wù)登記證發(fā)放日期：年 月 日 納稅人狀態(tài)

稅務(wù)所屬機(jī)關(guān)（公章）

稅務(wù)登記經(jīng)辦人（簽章）

（二）變更登記

1.先工商后稅務(wù)（30日）

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提供下列有關(guān)證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：（1）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件；（4）其他有關(guān)資料。

2.無需工商登記或與工商登記無關(guān)（30日）

（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，經(jīng)確定實(shí)行定期定額征收方式的，其在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》。

納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

（四）注銷登記 1.注銷登記的法定原因：

（1）解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)；——15日

（2）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記；——15日（3）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)。——30日

2.區(qū)分：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)并不涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)，只是辦理變更手續(xù)。

3.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（外管證）。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地（縣、市）一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

3.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

4.在《外管證》有效期滿10日內(nèi)，納稅人應(yīng)回到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

（六）納稅人稅種登記

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項(xiàng)目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。

（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記 1.登記范圍

2.登記申報(bào)所需資料

3.納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件。

第四章 財(cái)政法規(guī)制度

第一節(jié)預(yù)算法律制度學(xué)習(xí)筆記

一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成

（一）《預(yù)算法》

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》自1995年1月1日起施行。是我國(guó)第一部財(cái)政基本法律，是我國(guó)國(guó)家預(yù)算管理工作的根本性法律，是制定其他預(yù)算法規(guī)的基本依據(jù)。

（二）《預(yù)算法實(shí)施條例》

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》由國(guó)務(wù)院于l995年11月22日頒布，是《預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定的具體和細(xì)化。

二、國(guó)家預(yù)算

（一）國(guó)家預(yù)算的概念

國(guó)家預(yù)算，也稱為政府預(yù)算或公共預(yù)算，是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府財(cái)政收支計(jì)劃，是國(guó)家進(jìn)行財(cái)政分配的依據(jù)和宏觀調(diào)控的重要手段。

（二）國(guó)家預(yù)算的作用 1.財(cái)力保證作用； 2.調(diào)節(jié)制約作用； 3.反映監(jiān)督作用。

（三）國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分 1.一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。

2.我國(guó)的國(guó)家預(yù)算共分為五級(jí)，具體為：（1）中央預(yù)算；

（2）省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算；（3）地市級(jí)（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算；

（4）縣市級(jí)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算；（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算。

這五個(gè)級(jí)次的預(yù)算，除中央預(yù)算外，其他四個(gè)級(jí)次的預(yù)算又稱為地方預(yù)算。

（四）國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成 1.中央預(yù)算

中央預(yù)算是指中央政府預(yù)算，由中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算組成，包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央返還地方或者補(bǔ)助地方的數(shù)額。2.地方預(yù)算

地方預(yù)算是各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算的統(tǒng)稱，是國(guó)家預(yù)算的有機(jī)組成部分。3.總預(yù)算

總預(yù)算是指各級(jí)政府將本級(jí)政府和下級(jí)政府的財(cái)政收支計(jì)劃匯總編成的預(yù)算。4.部門單位預(yù)算

部門單位預(yù)算是總預(yù)算的基礎(chǔ)，由各預(yù)算部門和單位編制。部門預(yù)算是一項(xiàng)綜合預(yù)算。第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度學(xué)習(xí)筆記

一、政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成

（一）政府采購(gòu)法

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》自2003年1月1日起施行，是規(guī)范我國(guó)政府采購(gòu)活動(dòng)的根本大法，是制定其他政府采購(gòu)法規(guī)制度的基本依據(jù)。

（二）政府采購(gòu)部門規(guī)章

國(guó)務(wù)院各部門頒布了一系列有關(guān)政府采購(gòu)的部門規(guī)章。

（三）政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章

政府采購(gòu)地方性法規(guī)是指省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)在不與法律、行政法規(guī)相抵觸的情況下制定的規(guī)范性文件。

二、政府采購(gòu)的概念

政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

（一）政府采購(gòu)的主體范圍

我國(guó)政府采購(gòu)的主體，包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織。國(guó)有企業(yè)不屬于政府采購(gòu)的主體范圍。

（二）政府采購(gòu)的資金范圍 政府采購(gòu)資金為財(cái)政性資金，包括財(cái)政預(yù)算資金和預(yù)算外資金。

（三）政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn) 政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。

集中采購(gòu)的范圍由省級(jí)以上人民政府公布集中采購(gòu)目錄確定。屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。

（四）政府采購(gòu)的對(duì)象范圍

政府采購(gòu)的對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)。

第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述學(xué)習(xí)筆記

一、職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容

（一）概念（了解）

廣義：從業(yè)人員在職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對(duì)象、職業(yè)與職工職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系。

狹義：在一定職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

（二）特征 1.職業(yè)性（行業(yè)性）2.實(shí)踐性 3.繼承性 4.多樣性

（三）作用

1.促進(jìn)職業(yè)活動(dòng)的健康進(jìn)行

2.對(duì)社會(huì)道德風(fēng)尚會(huì)產(chǎn)生積極的影響

（四）職業(yè)道德主要內(nèi)容包括: 愛崗敬業(yè)（首要規(guī)范）、誠(chéng)實(shí)守信（基本準(zhǔn)則）、辦事公道、服務(wù)群眾（重要原則）、奉獻(xiàn)社會(huì)（出發(fā)點(diǎn)和歸宿）。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德概念

（一）概念

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是指在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中各種利益關(guān)系的手段。2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有相對(duì)穩(wěn)定性。3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有廣泛的社會(huì)性。

（二）特征 1.具有一定的強(qiáng)制性 2.較多關(guān)注公眾利益

（三）作用

1.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范會(huì)計(jì)行為的基礎(chǔ) 2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要保證 3.會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)法律制度的重要補(bǔ)充

三、會(huì)計(jì)職業(yè)道德功能

（一）指導(dǎo)功能

（二）評(píng)價(jià)功能

（三）教化功能

四、會(huì)計(jì)職業(yè)道德與會(huì)計(jì)法律制度

（一）關(guān)系（聯(lián)系）（簡(jiǎn)答題）

會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)法律制度有著共同的目標(biāo)、相同的調(diào)整對(duì)象，承擔(dān)著同樣的職責(zé)，兩者聯(lián)系密切。1.作用上相互補(bǔ)充、協(xié)調(diào) 2.內(nèi)容上相互滲透、相互重疊

會(huì)計(jì)法律制度中含有會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，同時(shí)，會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范中也包含會(huì)計(jì)法律制度的某些條款。

3.兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收

（二）區(qū)別 1.性質(zhì)不同

會(huì)計(jì)法律制度通過國(guó)家機(jī)器強(qiáng)制執(zhí)行，具有很強(qiáng)的他律性；

會(huì)計(jì)職業(yè)道德主要依靠會(huì)計(jì)從業(yè)人員的自覺性，具有很強(qiáng)的自律性。2.作用范圍不同

會(huì)計(jì)法律制度側(cè)重于調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為和結(jié)果的合法化，具有較強(qiáng)的客觀性；

會(huì)計(jì)職業(yè)道德則不僅要求調(diào)整會(huì)計(jì)人員的外在行為，還要調(diào)整會(huì)計(jì)人員內(nèi)在的精神世界，具有較強(qiáng)的主觀性。

3.表現(xiàn)形式不同

會(huì)計(jì)法律制度是通過一定的程序由國(guó)家立法機(jī)關(guān)或行政管理機(jī)關(guān)制定的，其表現(xiàn)形式是具體的、明確的、正式形成文字的成文規(guī)定；

會(huì)計(jì)職業(yè)道德出自于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)生活和職業(yè)實(shí)踐，其表現(xiàn)形式既有明確的成文規(guī)定，也有不成文的規(guī)范，存在于人們的意識(shí)和信念之中。4.實(shí)施保障機(jī)制不同

會(huì)計(jì)法律制度由國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施；

會(huì)計(jì)職業(yè)道德既有國(guó)家法律的相應(yīng)要求，又需要會(huì)計(jì)人員的自覺遵守。

（三）會(huì)計(jì)行為的法治與德治（了解）第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容學(xué)習(xí)筆記 會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：

愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理和強(qiáng)化服務(wù)。

一、愛崗敬業(yè)

（一）含義

愛崗敬業(yè)指的是忠于職守的事業(yè)精神，這是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。

愛崗就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位，穩(wěn)定、持久地在會(huì)計(jì)天地中耕耘，恪盡職守地做好本職工作。敬業(yè)就是會(huì)計(jì)人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)本職工作在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用，認(rèn)識(shí)本職工作的社會(huì)意義和道德價(jià)值，具有會(huì)計(jì)職業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感，在職業(yè)活動(dòng)中具有高度的勞動(dòng)熱情和創(chuàng)造性，以強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，從事會(huì)計(jì)工作。

（二）基本要求

1.熱愛會(huì)計(jì)工作，敬重會(huì)計(jì)職業(yè)。2.嚴(yán)肅認(rèn)真，一絲不茍。3.忠于職守，盡職盡責(zé)。

二、誠(chéng)實(shí)守信

（一）含義

誠(chéng)實(shí)是指言行跟內(nèi)心思想一致，不弄虛作假、不欺上瞞下，做老實(shí)人、說老實(shí)話、辦老實(shí)事。守信就是遵守自己所作出的承諾，講信用，重信用，信守諾言，保守秘密。

誠(chéng)實(shí)守信是做人的基本準(zhǔn)則，是人們?cè)诠磐駚淼慕煌挟a(chǎn)生出的最根本的道德規(guī)范，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的精髓。

（二）基本要求

1.做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假。2.實(shí)事求是，如實(shí)反映

3.保密守信，不為利益所誘惑。

除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。4.執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上

三、廉潔自律

（一）含義

廉潔就是不貪污錢財(cái)，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)在要求。自律的核心就是用道德觀念自覺地抵制自己的不良欲望。

會(huì)計(jì)人員的廉潔是會(huì)計(jì)職業(yè)道德自律的基礎(chǔ)，而自律是廉潔的保證。

（二）基本要求

1.樹立正確的人生觀和價(jià)值觀。

會(huì)計(jì)人員應(yīng)以馬克思主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，樹立科學(xué)的人生觀和價(jià)值觀，自覺抵制享樂主義、個(gè)人主義、拜金主義等錯(cuò)誤的思想。2.公私分明，不貪不占。

公私分明就是指嚴(yán)格劃分公與私的界線，公是公，私是私。做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。

四、客觀公正

（一）含義

客觀是指按事物的本來面目去反映，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為他人意見所左右。公正就是平等、公平正直，沒有偏失。

客觀公正是會(huì)計(jì)職業(yè)道德所追求的理想目標(biāo)。客觀主要包括兩層含義：一是真實(shí)性；二是可靠性。客觀是公正的基礎(chǔ)，公正是客觀的反映。

（二）基本要求 1.依法辦事。

2.實(shí)事求是，不偏不倚。3.保持獨(dú)立性。

這里所說的獨(dú)立性主要是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，與相關(guān)利益當(dāng)事人應(yīng)保持獨(dú)立。注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持其獨(dú)立性應(yīng)當(dāng)做到以下兩點(diǎn)：

一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)回避可能影響?yīng)毩⑿缘膶徲?jì)事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)形式上的獨(dú)立。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恪守職業(yè)良心，保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。

五、堅(jiān)持準(zhǔn)則

（一）含義

1.堅(jiān)持準(zhǔn)則，是指會(huì)計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右。這里所說的“準(zhǔn)則”不僅指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度以及與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的法律制度。（判斷題）

2.國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)《職業(yè)會(huì)計(jì)師道德守則》建議：

（1）如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時(shí)，職業(yè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決。如果這些政策不能解決道德沖突，則可私下向獨(dú)立的咨詢師或會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體尋求建議，以便采取可能的行動(dòng)步驟。（2）若自己無法獨(dú)立解決，可與最直接的上級(jí)一起研究解決這種沖突的辦法。

（3）若仍無法解決，則在通知直接上級(jí)的情況下，可請(qǐng)教更高一級(jí)的管理層。若有跡象表明，上級(jí)已卷入這種沖突，職業(yè)會(huì)計(jì)師必須和更高一級(jí)的管理當(dāng)局商討該問題。

（4）如果在經(jīng)過內(nèi)部所有各級(jí)審議之后道德沖突仍然存在，那么對(duì)于一些重大問題，如舞弊，職業(yè)會(huì)計(jì)師可能沒有其他選擇。作為最后手段，他只能訴諸辭職，并向該組織的適當(dāng)代表提交一份信息備忘錄。

（二）基本要求 1.熟悉準(zhǔn)則。2.遵循準(zhǔn)則。3.堅(jiān)持準(zhǔn)則。

六、提高技能

（一）含義

會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性極強(qiáng)，提高技能就是要求會(huì)計(jì)人員不斷通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和實(shí)踐等途徑，持續(xù)提高會(huì)計(jì)專業(yè)理論水平和職業(yè)技能，以達(dá)到和維持足夠的專業(yè)勝任能力。

會(huì)計(jì)職業(yè)技能包括：會(huì)計(jì)理論操作水平、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力、職業(yè)判斷能力、自動(dòng)更新知識(shí)能力、提供會(huì)計(jì)信息的能力、溝通交流能力以及職業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。

（二）基本要求

1.具有不斷提高會(huì)計(jì)技能的意識(shí)和愿望。

2.具有勤學(xué)苦練、刻苦鉆研的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法。

七、參與管理

（一）含義

參與管理，簡(jiǎn)單的說就是間接參加管理活動(dòng)，為管理者當(dāng)參謀，為管理活動(dòng)服務(wù)。會(huì)計(jì)人員或會(huì)計(jì)工作并不能夠直接進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或決策。會(huì)計(jì)工作或會(huì)計(jì)人員與管理決策者在管理活動(dòng)中分別扮演著參謀人員與決策者的角色，承擔(dān)著不同的職責(zé)和義務(wù)。

（二）基本要求

1.努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)技能，為參與管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。2.熟悉服務(wù)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，使提出的合理化建議更具有針對(duì)性和創(chuàng)新性，從而能夠有效地協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)作出科學(xué)決策。

八、加強(qiáng)服務(wù)

（一）含義

強(qiáng)化服務(wù)，就是要求會(huì)計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度、強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。

（二）基本要求

1.強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)——強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。2.提高服務(wù)質(zhì)量。

第三節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)學(xué)習(xí)筆記

一、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育

（一）含義

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，是使外在的會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)人員內(nèi)在品質(zhì)和行為的積極有效的途徑。它是一種外在的經(jīng)營(yíng)和督促。

（二）內(nèi)容 1.職業(yè)道德觀念教育 2.職業(yè)道德規(guī)范教育 3.職業(yè)道德警示教育

（三）途徑 1.崗前職業(yè)道德教育

（1）會(huì)計(jì)學(xué)歷教育中的職業(yè)道德教育（2）獲取會(huì)計(jì)從業(yè)資格中的職業(yè)道德教育 2.崗位職業(yè)道德教育——繼續(xù)教育（1）形勢(shì)教育（2）品德教育

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)

（一）含義

會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中，按照會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基本要求，在自身道德品質(zhì)方面進(jìn)行的自我教育、自我改造、自我鍛煉、自我提高，從而達(dá)到一定的職業(yè)道德境界。會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的關(guān)系：相輔相成。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育——外因 會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)——內(nèi)因

（二）環(huán)節(jié)

1.形成正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)知 2.培養(yǎng)高尚的會(huì)計(jì)專業(yè)道德情感 3.樹立堅(jiān)定的會(huì)計(jì)職業(yè)道德信念 4.養(yǎng)成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為

（三）方法——在社會(huì)實(shí)踐中自我鍛煉 1.不斷地進(jìn)行“內(nèi)省” 2.提倡“慎獨(dú)”精神

慎獨(dú)：在單獨(dú)處事、無人監(jiān)督的情況下仍能堅(jiān)持自覺地按照道德準(zhǔn)則去辦事。3.虛心向先進(jìn)人物學(xué)習(xí)（3）法制教育

第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)學(xué)習(xí)筆記

會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要抓好會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，關(guān)鍵在于加強(qiáng)和改善會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導(dǎo)，并得到切實(shí)貫徹和實(shí)施。

一、財(cái)政部門的組織推動(dòng)

（一）采用多種形式開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育

（二）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊(cè)登記管理相結(jié)合

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中規(guī)定，財(cái)政主管部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當(dāng)定期檢查會(huì)計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。

（三）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用相結(jié)合

（四）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)法執(zhí)法檢查相結(jié)合

（五）會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)與會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，作出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。”

二、會(huì)計(jì)職業(yè)組織的行業(yè)自律

會(huì)計(jì)職業(yè)組織：會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等。

三、社會(huì)各界齊抓共管

第五篇：教師職業(yè)道德案例與分析

教師職業(yè)道德的典型案例

一、教師用語(yǔ)要得當(dāng)：

案例：“十幾年飯都白吃了！”這是我在實(shí)習(xí)的學(xué)校一名九年級(jí)學(xué)生告訴說，老師訓(xùn)人時(shí)，說得最多的就是上面這一句話，讓人聽了很不舒服。她告訴我，有時(shí)老師“修理”大家，往往先關(guān)起門來，可就這樣，聲音還是大得樓下都聽得見，而且一罵就是半節(jié)課，到后面只好匆匆趕課。可這個(gè)時(shí)候同學(xué)們都被罵得情緒壓抑，根本聽不進(jìn)去。

評(píng)析：教師的教育藝術(shù)、尤其是語(yǔ)言藝術(shù)的確很有講究，比如說“老師當(dāng)著全班同學(xué)罵一同學(xué)是小偷”就有兩大失誤：一是在全班面前當(dāng)眾訓(xùn)斥，這樣就傷害了一個(gè)孩子的自尊心，其實(shí)無論孩子有沒有做錯(cuò)、無論是家長(zhǎng)還是老師當(dāng)眾訓(xùn)斥孩子都不妥當(dāng)，最好的方法是能以個(gè)別談話的方式解決。二是直接指責(zé)孩子是小偷，這就相當(dāng)于給一個(gè)人定性或是定罪，在事情沒有完全搞清楚前，這樣的用語(yǔ)顯然也是欠妥當(dāng)?shù)摹Ｒ虼私處熢诮虒W(xué)的過程中，一定要注意自己的教學(xué)用語(yǔ)。

二、教師的繼續(xù)教育與發(fā)展：

案例：我在實(shí)習(xí)學(xué)校四個(gè)月的實(shí)習(xí)期間，一起工作學(xué)習(xí)的辦公室老師們每隔一段時(shí)間就會(huì)在學(xué)校的安排下出去進(jìn)行繼續(xù)教育與發(fā)展。這讓我想到了中國(guó)有句老話:活到老，學(xué)到老。

評(píng)析： 注重學(xué)校骨干教師培訓(xùn)項(xiàng)目的組織與實(shí)施，強(qiáng)化培訓(xùn)教師的示范引領(lǐng)作用。教師的繼續(xù)教育與發(fā)展不僅能有效推動(dòng)教師隊(duì)伍的健康發(fā)展，又為教師專業(yè)素養(yǎng)的提升提供有力支持。因此，不斷的發(fā)展與學(xué)習(xí)是一名教師在崗位上不可或缺的。

時(shí)間如白駒過隙，轉(zhuǎn)眼間四個(gè)月的實(shí)習(xí)生活就快結(jié)束了。經(jīng)過四個(gè)月的教師崗位實(shí)習(xí)，真的讓我學(xué)習(xí)到了很多東西。接下來，我就自己在實(shí)習(xí)期間的關(guān)于教師職業(yè)道德方面的體會(huì)和認(rèn)識(shí)做一下幾個(gè)案例的說明和分析。

一、愛在左信任在右伴師行

案例：對(duì)犯錯(cuò)誤的學(xué)生，教師要準(zhǔn)備好一塊“橡皮擦”。這不，班級(jí)日志上寫著，晨晨上課被教數(shù)學(xué)的周老師批評(píng)。下午放學(xué)，我找晨晨了解情況，他不服氣地說：“周老師故意找茬兒，我上課根本沒睡覺，她冤枉我了??”我耐心地等他把話說完，然后問他：“你是不是還生周老師的氣呢？”他拗著頭說：“有一點(diǎn)兒。” 怎樣讓他正確認(rèn)識(shí)和處理這件事呢？我想了想，對(duì)他說：“其實(shí)你也很在乎周老師對(duì)你的感覺，不想和老師抵觸，是嗎？”，他點(diǎn)了點(diǎn)頭，表示接受我的看法。我接著說：“那你就要試著和老師去溝通，說出你的想法。這樣吧，你寫一張字條，我去交給周老師，好嗎？” 第二天一早，晨晨來找我，笑著遞給我修改過的字條，上面寫道： 周老師：

昨天是我錯(cuò)了，我前天晚上睡得有點(diǎn)遲，上課精神不好，勉強(qiáng)撐著，才沒有趴下睡著，您的批評(píng)是對(duì)我的提醒。以后在您的課上，我一定集中精力注意聽講！昨天課堂上還有些問題沒弄懂，希望您能多幫助我，謝謝！

學(xué)生：晨晨 我很滿意。顯然在冷靜下來以后，通過家長(zhǎng)的幫助，他已經(jīng)能夠客觀地認(rèn)識(shí)這件事了。我把這張字條拿給王老師，說了晨晨前后態(tài)度的變化。她把晨晨叫來，坦誠(chéng)地向他道歉，說不該草率地批評(píng)他。晨晨感動(dòng)地哭了，他原以為老師為了面子肯定會(huì)固執(zhí)己見的，而我自始至終都沒有批評(píng)晨晨一句。我認(rèn)為讓他自己去反思，找出不足，自覺地調(diào)整和改善，這比教師多少批評(píng)和說教都有效。

評(píng)析:只有在愛的氛圍里，在信任和理解中，學(xué)生才可能釋放出所有的潛能，發(fā)展其天賦與個(gè)性，具備自主的意識(shí)與能力，從而自我教育、自我踐行、自我評(píng)價(jià)，全面健康地發(fā)展。

二、“身教重于言教”

教師在教育教學(xué)過程中，不僅要有意識(shí)地通過示范讓學(xué)生掌握一定的知識(shí)、技能和一些道理。而且，教師的一舉一動(dòng)對(duì)學(xué)生都是一種影響，一種教育。許多學(xué)生在日常行為方式、習(xí)慣上都多多少少保持著某些教師的影響，而且這種影響是長(zhǎng)期的，甚至是一生的。這主要是因?yàn)榍嗌倌陮W(xué)生在心理上的一個(gè)重要特點(diǎn)是模仿性強(qiáng)，學(xué)習(xí)過程中對(duì)教師有一種特殊的信任感和依戀感。加上教師又是教育教學(xué)活動(dòng)中最活躍、最積極的起主導(dǎo)作用的因素，使得教師的言傳身教對(duì)學(xué)生起著很明顯的影響作用。

案例：在副班主任工作中，我發(fā)現(xiàn)下面一些情況：講臺(tái)上的粉筆頭，教室地面上的紙屑，走廊、樓梯上的雜物，大多數(shù)學(xué)生都熟視無睹，老師不說撿，他們也許一輩子也看不見，也不會(huì)撿。不是他們看不見，即使看見了，都認(rèn)為和自己沒關(guān)系，沒有這個(gè)習(xí)慣去撿。為此，我利用晨會(huì)班會(huì)的時(shí)間，對(duì)學(xué)生進(jìn)行苦口婆心的教育，結(jié)果仍收效甚微，甚至可以說是外甥打燈籠——照舅（舊）。究竟怎樣才能使學(xué)生養(yǎng)成見垃圾就撿的好習(xí)慣呢？我冥思苦想，終于眼前一亮，俗話說：“身教重于言教。”讓學(xué)生去撿不如我撿。我要用自己的行動(dòng)去教育學(xué)生。我在尋找著機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)終于來了。有一天，我剛走進(jìn)教室，便發(fā)現(xiàn)兩名學(xué)生圍著衛(wèi)生委員在爭(zhēng)論著什么。經(jīng)過詢問，我才知道了事情的來龍去脈：衛(wèi)生委員在課間檢查地面的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)了在兩張桌子之間有片紙屑，可是那前后兩名學(xué)生都不承認(rèn)是自己掉的。我見此情景，二話沒說，分開他們，彎下腰撿起了那張紙，扔進(jìn)了垃圾袋里。當(dāng)時(shí)，教室里靜極了。我發(fā)現(xiàn)學(xué)生們的目光都在注視著我，有的充滿了疑惑，有的充滿了驚訝，而更多的是充滿了信任。從此以后，我又有意識(shí)地在學(xué)生面前去撿講臺(tái)上的粉筆頭，學(xué)生們紛紛效仿；我主動(dòng)地去撿走廊、樓梯上的雜物，學(xué)生們紛紛效仿；我主動(dòng)地去撿教室地面上的紙屑，掉在地上的學(xué)習(xí)用品，學(xué)生也紛紛效仿。經(jīng)過這樣的潛移默化，學(xué)生們?cè)僖膊挥梦胰炝恕Ｓ幸粋€(gè)學(xué)生風(fēng)趣地說：“小老師，您光榮下崗了！”師生頓時(shí)發(fā)出會(huì)心的笑聲。

評(píng)析：這件事使我受益匪淺。作為一名塑造人類靈魂的工程師，必須做到正人需先正己，身教重于言教。以自己的模范行為去感染學(xué)生，教育學(xué)生，使學(xué)生接受你，喜歡你，效仿你，這樣才會(huì)收到事半功倍的效果。

三、以人為本，付出師愛。案例：我班有位叫李賀的學(xué)生。平時(shí)和同學(xué)關(guān)系不錯(cuò)，有很多朋友，性格很開朗，尤其愛打籃球。但是他有個(gè)缺點(diǎn)，脾氣很急，特別容易暴躁。曾經(jīng)有一次在歷史課上，因?yàn)樗墓P袋被他不小心掉到了樓下，他要求撿回，歷史老師不允許，他很不滿意，就不顧老師直接走出了教室。事后，班主任和我多次對(duì)他進(jìn)行教育談話，并逐漸發(fā)現(xiàn)這孩子原來是因?yàn)橛X得老師向家長(zhǎng)說他的缺點(diǎn)而覺得老師不值得信任，對(duì)老師有些抵觸。經(jīng)過多次的談心，讓他明白老師是為了他好，并告訴他如果老師不及時(shí)糾正他身上的錯(cuò)誤，錯(cuò)誤就會(huì)越來越大，犯錯(cuò)次數(shù)也會(huì)越來越多。以后在社會(huì)上面對(duì)形形色色的人，只有那些為你指出錯(cuò)誤的人才是真心對(duì)你好。漸漸的，學(xué)生也明白了老師的真心，在有困難煩惱時(shí)能積極找老師傾訴解決，也能主動(dòng)配合老師安排的工作。

分析：唯有師愛才能化解老師與學(xué)生之間的鴻溝；只有細(xì)細(xì)了解研讀學(xué)生才能真正知道學(xué)生的想法。