第一篇：國稅發(fā)[1994]89號《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》

國稅發(fā)[1994]89號：國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局:

現(xiàn)將我們制定的《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。本規(guī)定自一九九四年一月一日起執(zhí)行。

附件:《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》

為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)及其實施條例(以下簡稱條例)，認真做好個人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下:

一、關于如何掌握“習慣性居住”的問題

條例第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

二、關于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征納范圍作了明確規(guī)定，應嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行。

(一)條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅:

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

三、關于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

(一)在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的規(guī)定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

上述納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單(書)和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

(二)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣(介紹)單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

四、關于稿酬所得的征稅問題

(一)個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

(二)個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

(三)作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

五、關于拍賣文稿所得的征稅問題

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

六、關于財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

(一)納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)納稅義務人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(三)確認財產(chǎn)租賃所得的納稅義務人，應以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定納稅義務人。

(四)產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

七、關于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財產(chǎn)原值的問題

轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中交納的稅費總和，除以納稅人購進的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中交納的稅費。用公式表示為:

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價和費用＝納稅人購進的該種類債券買入價和買進過程中交納的稅費總和÷納稅人購進的該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券的數(shù)量＋賣出該種類債券過程中交納的稅費

八、關于董事費的征稅問題

個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

九、關于個人取得不同項目勞務報酬所得的征稅問題

條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

十、關于外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點的問題

(一)在幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出申請，經(jīng)批準后，也可固定在一地申報納稅。

(二)凡由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅。

十一、關于派發(fā)紅股的征稅問題

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利(即派發(fā)紅利)，應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

十二、關于運用速算扣除數(shù)法計算應納稅額的問題

為簡便計算應納個人所得稅額，可對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得，運用速算扣除數(shù)法計算其應納稅額。應納稅額的計算公式為:

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用超額累進稅率的應稅所得計算應納稅額的速算扣除數(shù)，詳見附表一、二、三。

十三、關于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅的征稅問題

納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅，一般應將全部獎金或年終加薪、勞動分紅同當月份的工資、薪金合并計征個人所得稅。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動分紅加當月份工資、薪金，減去當月份費用扣除標準后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當月份工資、薪金

加上全部獎金或年終加薪、勞動分紅，減去當月份費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。

十四、關于單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法問題

單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下:

1.應納稅所得額＝(不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù))÷(1－稅率)

2.應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

公式1中的稅率，是指不含稅所得按不合稅級距(詳見所附稅率表一、二、三)對應的稅率；公式2中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

十五、關于納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅的問題

(一)納稅人所得為外國貨幣并已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于1993年12月31日以前取得應稅所得的，可以將應退的人民幣稅款，按照繳納稅款時的外匯牌價(買入價，以下同)折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；凡屬于1994年1月1日以后取得應稅所得的，應直接退還多繳的人民幣稅款。

(二)納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應稅所得額補繳稅款。

十六、關于在境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得，如何計征稅款的問題

納稅義務人在境內(nèi)、境外同時取得工資、薪金所得的，應根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務人能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應按稅法和條例的規(guī)定分別減除費用并計算納稅；不能提供上述證明文件的，應視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應為來源于中國境外的所得。

十七、關于承包、承租期不足一年如何計征稅款的問題

實行承包、承租經(jīng)營的納稅義務人，應以每一納稅年度取得的承包、承租經(jīng)營所得計算納稅，在一個納稅年度內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足十二個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)為一個納稅年度計算納稅。計算公式為:

應納稅所得額＝該年度承包、承租經(jīng)營收入額－(800×該年度實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù))

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

十八、關于利息、股息、紅利的扣繳義務人問題

利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位。

十九、關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)分問題

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

二十、以前規(guī)定與本規(guī)定抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

稅 率 表 一

(工資,薪金所得適用)級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率(%)速算扣除數(shù)1 不超過500元的 不超過475元的 5 02 超過500元至2000元的部分 超過475元至1825元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 超過1825元至4375元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 超過4375元至16375元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部分 超過16375元至31375元的部分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 超過31375元至45375元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 超過45375元至58375元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 超過58375元至70375元的部分 40 103759 超過100000元的部分 超過70375元的部分 45 15375

注：1.表中所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額.2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資,薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資,薪金所得.稅 率 表 二

(個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得適用)級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率(%)速算扣除數(shù)1 不超過5000元的 不超過4750元的 5 02 超過5000元至10000元的部分 超過4750元至9250元的部分 10 2503 超過10000元至30000元的部分 超過9250元至25250元的部分 20 12504 超過30000元至50000元的部分 超過25250元至39250元的部分 30 42505 超過50000元的部分 超過39250元的部分 35 6750注：1.表中所列含稅級距與不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關費用(成本,損失)后的所得額.2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得和由納稅人負擔稅款的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經(jīng)營,承租經(jīng)營所得.稅 率 表 三

(勞務報酬所得適用)級數(shù) 含稅級距 不含稅級距 稅率(%)速算扣除數(shù)1 不超過20000元的 不超過16000元的 20 02 超過20000元至50000元的部分 超過16000元至37000元的部分 30 20003 超過50000元的部分 超過37000元的部分 40 7000

注：1.表中的含稅級距,不含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額.2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得.把政策：國稅發(fā)[1994]89號 發(fā)給朋友/同事！

第二篇：國稅發(fā)2005-9號文關于個人所得稅年終獎征稅問題

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內(nèi)各單位：

為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經(jīng)研究，現(xiàn)就調(diào)整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：

一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：

(一)先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

(二)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1．如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)

2．如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額＝(雇員當月取得全年一次性獎金一雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

三、在一個納稅內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

六、對無住所個人取得本通知第五條所述的各種名目獎金，如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿一個月的，仍按照《國家稅務總局關于在我國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)計算納稅。

七、本通知自2005年1月1日起實施，以前規(guī)定與本通知不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于在中國境內(nèi)有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]206號)和《國家稅務總局關于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》(國稅發(fā)[1996]107號)同時廢止。

第三篇：關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)1994.89)

國家稅務總局

關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

發(fā)文日期: 1994-03-31 發(fā)文字號: 國稅發(fā)[1994]89號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

現(xiàn)將我們制定的《征收個人所得稅若干問題的法規(guī)》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。本法規(guī)自1994年1月1日起施行。

附件： 征收個人所得稅若干問題的法規(guī)

為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例（以下簡稱條例），認真做好個人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的法規(guī)精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下：

一、關于如何掌握“習慣性居住”的問題條例第二條法規(guī)，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后、必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

二、關于工資、薪金所得的征稅問題條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確法規(guī)，應嚴格按照法規(guī)進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

（一）條例第十三條法規(guī)，對按照國務院法規(guī)發(fā)給的政府特殊津貼和國務院法規(guī)免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：

1.獨生子女補貼；

2.執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

3.托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

三、關于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

（一）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入、凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的法規(guī)，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除法規(guī)費用后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位分支付工資、薪金時，按稅法法規(guī)減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

上述納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

（二）對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關法規(guī)上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

四、關于稿酬所得的征稅問題

（一）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

（二）個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法法規(guī)計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

（三）作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

五、關于拍賣文稿所得的征稅問題作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

六、關于財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

（一）納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）納稅義務人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（三）確認財產(chǎn)租賃所得的納稅義務人、應以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定納稅義務人。

（四）產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租而有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

七、關于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財產(chǎn)原值的問題轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和，除以納稅人購進的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費。用公式表示為：

一次賣出某一種類債券允許扣除的買出價和費用＝（納稅人購進的該種類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和／納稅人購進的該種類債券總數(shù)量）×一次賣出的該種類債券的數(shù)量＋賣出的該種類債券過程中繳納的稅費

八、關于董事費的征稅問題個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

九、關于個人取得不同項目勞務報酬所得的征稅問題條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

十、關于外籍納稅人在中國幾地工作如何確納稅地點的問題

（一）在幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所法規(guī)的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出申請，經(jīng)批準后，也可固定在一地申報納稅。

（二）凡由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅。

十一、關于派發(fā)紅股的征稅問題股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

十二、關于運用速算扣除數(shù)法計算應納稅額的問題為簡便計算應納個人所得稅額，可對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得、運用速算扣除數(shù)法計算其應納稅額。應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

適用超額累進稅率的應稅所得計算應納稅額的速算扣除數(shù)，詳見稅率表一、二、三。

十三、關于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅的征稅問題納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅，一般應將全部獎金或年終加薪、勞動分紅同當月份的工資、薪金合并計征個人所得稅。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動分紅加當月份工資、薪金，減去當月份費用扣除標準后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當月份工資、薪金加上全部獎金或年終加薪、勞動分紅、減去當月份費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅，對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。

十四、關于單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法問題單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：

（一）應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）／（1—稅率）

（二）應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

公式

（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見稅率表一、二、三）對應的稅率；公式

（二）中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

十五、關于納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅的問題

（一）納稅人所得為外國貨幣并已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于1993年12月31日以前取得應稅所得的，可以將應退的人民幣稅款，按照繳納稅款時的外匯牌價（買入價，以下同）折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；凡屬于1994年1月1日以后取得應稅所得的，應直接退還多繳的人民幣稅款。

（二）納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額補繳稅款。

十六、關于在境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得，如何計征稅款的問題納稅義務人在境內(nèi)、境外同時取得工資、薪金所得的，應根據(jù)條例第五條法規(guī)的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務人能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應按稅法和條例的法規(guī)分別減除費用并計算納稅，不能提供上述證明文件的，應視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)，應為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應為來源于中國境外的所得。

十七、關于承包、承租期不足—年如何計征稅款的問題實行承包、承租經(jīng)營的納稅義務人，應以每一納稅取得的承包，承租經(jīng)營所得計算納稅，在一個納稅內(nèi)、承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營?? ?月份數(shù)為一個納稅計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額＝該承包、承租經(jīng)營收入額－（800×該實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

十八、關于利息、股息、紅利的扣繳義務人問題

利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位。

十九、關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)分問題工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

二十、以前法規(guī)與本法規(guī)抵觸的，按本法規(guī)執(zhí)行。

稅率表一（工資、薪金所得適用）

稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

稅率表三（勞務報酬所得適用）

餐補政策補充規(guī)定：

1.財稅字[1995]82號財政部、國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知

2.誤餐補貼（餐補）稅收政策文件

財政部、國家稅務總局 關于誤餐補助范圍確定問題的通知

發(fā)文日期: 1995-08-21 發(fā)文字號: 財稅字[1995]82號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

國家稅務總局關于《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]89號）下發(fā)后，一些地區(qū)的稅務部門和納稅人對其中規(guī)定不征稅的誤餐補助理解不一致，現(xiàn)明確如下：

國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。

第四篇：(國稅發(fā)[1994]089號)國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

國稅發(fā)〔1994〕089號《國家稅務總局關于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》

國家稅務總局關于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知

1994年3月31日

國稅發(fā)〔1994〕089號

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

現(xiàn)將我們制定的《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。本規(guī)定自1994年1月1日起施行。

附件：征收個人所得稅若干問題的規(guī)定

征收個人所得稅若干問題的規(guī)定

國家稅務總局 國稅發(fā)［1994］089號1994-03-31

為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例（以下簡稱條例），認真做好個人所得稅的征收管理，根據(jù)稅法及條例的規(guī)定精神，現(xiàn)將一些具體問題明確如下：

一、關于如何掌握“習慣性居住”的問題

條例第二條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。所謂習慣性居住，是判定納稅義務人是居民或非居民的一個法律意義上的標準，不是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。如因?qū)W習、工作、探親、旅游等而在中國境外居住的，在其原因消除之后，必須回到中國境內(nèi)居住的個人，則中國即為該納稅人習慣性居住地。

二、關于工資、薪金所得的征稅問題

條例第八條第一款第一項對工資、薪金所得的具體內(nèi)容和征稅范圍作了明確規(guī)定，應嚴格按照規(guī)定進行征稅。對于補貼、津貼等一些具體收入項目應否計入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握執(zhí)行：

（一）條例第十三條規(guī)定，對按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。其他各種補貼、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： 1．獨生子女補貼；

2．執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 3．托兒補助費；

4.差旅費津貼、誤餐補助。

三、關于在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的征稅的問題

（一）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項的規(guī)定，納稅義務人應以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

上述納稅義務人，應持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務機關申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。

（二）對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應全額征稅。但對可以提供有效合同或有關憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。

四、關于稿酬所得的征稅問題

（一）個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應合并其稿酬所得按 一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。

（二）個人的同一作品在報刊上連載，應合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

（三）作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

五、關于拍賣文稿所得的征稅問題

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（竟價）取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。

六、關于財產(chǎn)租賃所得的征稅問題

（一）納稅義務人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點建設基金、國家預算調(diào)節(jié)基金、教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。

（二）納稅義務人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入，在計算征稅時，除可依法減除規(guī)定費用和有關稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅義務人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

（三）確認財產(chǎn)租賃所得的納稅義務人，應以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù)。無產(chǎn)權(quán)憑證的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定納稅義務人。

（四）產(chǎn)權(quán)所有人死亡，在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間，該財產(chǎn)出租面有租金收入的，以領取租金的個人為納稅義務人。

七、關于如何確定轉(zhuǎn)讓債權(quán)財產(chǎn)原值的間題

轉(zhuǎn)讓債權(quán)，采用“加權(quán)平均法”確定其應予減除的財產(chǎn)原值和合理費用。即以納稅人購進的同一種類債券買入價和買進過程中繳納的稅費總和，除以納稅人購進的該種類債券數(shù)量之和，乘以納稅人賣出的該種類債券數(shù)量，再加上賣出的該種類債券過程中繳納的稅費。用公式表示為；

一次賣出某一種類債券允許扣除的買入價和費用=納稅人購進的的該種類債券買入價和買進過程中交納的稅費總和/納稅人購進的該種類債券總數(shù)量×一次賣出的該種類債券的數(shù)量+賣出該種類債券過程中繳納的稅費

八、關于董事費的征稅問題

個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，屬于勞務報酬所得性質(zhì)，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅。

九、關于個人取得不同項目勞務報酬所得的征稅問題

條例第二十一條第一款第一項中所述的“同一項目”，是指勞務報酬所得列舉具體勞務項目中的某一單項，個人兼有不同的勞務報酬所得，應當分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

十、關于外籍納稅人在中國幾地工作如何確定納稅地點的問題

（一）在幾地工作或提供勞務的臨時來華人員，應以稅法所規(guī)定 的申報納稅的日期為準，在某一地達到申報納稅的日期，即在該地申報納稅。但準予其提出申請，經(jīng)批準后，也可固定在一地申報納稅。

（二）凡由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍納稅人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅。

十一、關于派發(fā)紅股的征稅問題

股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

十二、關于運用速算扣除數(shù)法計算應納稅額的問題

為簡便計算應納個人所得稅額，可對適用超額累進稅率的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以及適用加成征收稅率的勞務報酬所得，運用速算扣除數(shù)法計算其應納稅額。應納稅額的計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

適用超額累進稅率的應稅所得計算應納稅額的速算扣除數(shù)，詳見附表

十三、關于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅的征稅問題

納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅，一般應將全部獎金或年終加薪、勞動分紅同當月份的工資、薪金合并計征個人所得稅。但對于合并計算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎金或年終加薪、勞動分紅加當月份工資、薪金，減去當月份費用扣除 標準后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當月份工資、薪金加上全部獎金或年終加薪、勞動分紅，減去當月份費用扣除標準后的余額，按適用稅率計算征收個人所得稅。對按上述方法計算無應納稅所得額的，免予征稅。

十四、關于單位或個人為納稅義務人負擔稅款的計征辦法問題

單位或個人為納稅義務人負擔個人所得稅稅款，應將納稅義務人取得的不含稅收入換算為應納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：

（一）應納稅所得額=（不含稅收入額一費用扣除標準一速算扣除數(shù)）÷（1一稅率）

（二）應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù)

公式

（一）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距（詳見所附稅率表一、二、三）對應的稅率；公式

（二）中的稅率，是指應納稅所得額按含稅級距對應的稅率。

十五、關于納稅人所得為外國貨幣如何辦理退稅和補稅的問題

（一）納稅人所得為外國貨幣井已按照中國人民銀行公布的外匯牌價以外國貨幣兌換成人民幣繳納稅款后，如發(fā)生多繳稅款需要辦理退稅，凡屬于1993年12月31日以前取得應稅所得的，可以將應退的人民幣稅款，按照繳納稅款時的外匯牌價（買入價，以下同）折合成外國貨幣，再將該外國貨幣數(shù)額按照填開退稅憑證當日的外匯牌價折合成人民幣退還稅款；凡屬于1994年1月1日以后取得應稅所得的，應直接退還多繳的人民幣稅款。

（二）納稅人所得為外國貨幣的，發(fā)生少繳稅款需要辦理補稅時，除依照稅法規(guī)定匯算清繳以外的，應當按照填開補稅憑證前一月最后一日的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅所得額補繳稅款。

十六、關于在境內(nèi)、境外分別取得工資、薪金所得，如何計征稅款的問題

納稅義務人在境內(nèi)、境外同時取得工資、薪金所得的，應根據(jù)條例第五條規(guī)定的原則，判斷其境內(nèi)、境外取得的所得是否來源于一國的所得。納稅義務人能夠提供在境內(nèi)、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源于境內(nèi)和境外所得，應按稅法和條例的規(guī)定分別減除費用并計算納稅；不能提供上述證明文件的，應視為來源于一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內(nèi)、應為來源于中國境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應為來源于中國境外的所得。

十七、關于承包、承租期不足一年如何計征稅款的問題

實行承包、承租經(jīng)營的納稅義務人，應以每一納稅取得的承包、承租經(jīng)營所得計算納稅，在一個納稅內(nèi)，承包、承租經(jīng)營不足12個月的，以其實際承包、承租經(jīng)營的月份數(shù)為一個納稅計算納稅。計算公式為：

應納稅所得額=該承包、承租經(jīng)營收入額?（800×該實際承包、承租經(jīng)營月份數(shù)）

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率?速算扣除數(shù)

十八、關于利息、股息、紅利的扣繳義務人問題 利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位。

十九、關于工資、薪金所得與勞務報酬所得的區(qū)分問題

工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務活動，即在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不存在這種關系。

二十、以前規(guī)定與本規(guī)定抵觸的，按本規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：機動車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法(國稅發(fā)[1995]050號)

國家稅務總局關于印發(fā)《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

國稅發(fā)[1995]050號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州培訓中心，長春稅務學院:

為加強對機動出租車駕駛員個人所得稅的征收管理，在征求各地和有關部門意見的基礎上，我們制定了《機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照本辦法的規(guī)定，結(jié)合當?shù)貙嶋H，切實做好機動出租車駕駛員個人所得稅的征收管理工作。

機動出租車駕駛員個人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為了加強對機動出租車駕駛員(包括大、中、小客貨運機動出租車駕駛員，下同)個人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及有關行政法規(guī)的規(guī)定制定本辦法。

第二條 各種機動出租車駕駛員為個人所得稅的納稅義務人，其從事出租車運營取得的收入，應依法繳納個人所得稅。

第三條 稅務機關可以委托出租汽車經(jīng)營單位、交通管理部門和運輸服務站或者其他有關部門(單位)代收代繳出租車駕駛員應納的個人所得稅。被委托的單位為扣繳義務人，應按期代收代繳出租車駕駛員應納的個人所得稅。

第四條 沒有扣繳義務人或扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的，出租車駕駛員應自行向單位所在地或準運證發(fā)放地的主管稅務機關申報納稅。

第五條 出租車駕駛員辦理了個體出租車營業(yè)執(zhí)照的，應在領取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)到當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理稅務登記。

第六條 出租車駕駛員從事出租車運營取得的收入，適用的個人所得稅項目為:

(一)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按工資、薪金所得項目征稅。

(二)從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。

(三)出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅。

第七條 縣級以下(含縣級)稅務機關可以根據(jù)出租車的不同經(jīng)營方式、不同車型、收費標準、交納的承包承租費等情況，核定出租車駕駛員的營業(yè)額確定征收率或征收額，按月征收出租車駕駛員應納的個人所得稅。

第八條 出租車駕駛員能夠提供有效停運證明的，稅務機關應根據(jù)其停運期長短，相應核減其停運期間應繳納的個人所得稅。

第九條 納稅義務人和扣繳義務人未按規(guī)定繳納、扣繳個人所得稅的，主管稅務機關應按《征管法》及有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處罰，觸犯刑律的移送司法機關處理。

第十條 扣繳義務人每月所扣的稅款、自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務機關報送扣繳個人所得稅報告表或納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料。

第十一條 對扣繳義務人按照所扣繳或代收代繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合當?shù)貙嶋H制定有關具體辦法，并報國家稅務總局備案。

第十三條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第十四條 本辦法從1995年4月1日起執(zhí)行。關鍵詞： 國家稅務總局 個人所得稅 管理 征收 印發(fā)