第一篇：關(guān)于住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（范文）

關(guān)于明確住房補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策的通知

魯?shù)囟惡?010〕25號

各市地方稅務(wù)局：

近接個(gè)別地方稅務(wù)部門和納稅人反映，對住房補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅問題理解不一致。為統(tǒng)一政策口徑，現(xiàn)就住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題進(jìn)一步明確如下：

為支持我省住房制度改革，1998年省局下發(fā)了《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（魯?shù)囟惗諿1998]174號），規(guī)定對個(gè)人按照地方政府規(guī)定取得的住房補(bǔ)貼免予征稅。隨著住房制度改革的深化和個(gè)人所得稅法的不斷完善，根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，省局于2005年下發(fā)了《關(guān)于工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅有關(guān)政策銜接問題的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)[2005]121號），明確除國家統(tǒng)一規(guī)定外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章納稅。因此，對于單位以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼，應(yīng)依法征收個(gè)人所得稅。省局魯?shù)囟惗諿1998]174號文件相關(guān)規(guī)定同時(shí)廢止。

關(guān)于住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

魯?shù)囟惡?010〕174號

淄博、東營市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金以外形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼計(jì)征個(gè)人所得稅的請示》（淄地稅發(fā)【2010】71號）、《關(guān)于住房補(bǔ)貼個(gè)人所得稅政策的請示》（東地稅發(fā)【2010】90號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)就請示中的問題答復(fù)如下：

請示中反映的主要情況是勝利油田及齊魯石化系統(tǒng)實(shí)施住房補(bǔ)貼集中管理，將按月提取的住房補(bǔ)貼存入職工個(gè)人專戶存儲(chǔ)，參照住房公積金計(jì)息方式計(jì)算利息，職工按照住房公積金提取辦法提取使用住房補(bǔ)貼，以及企業(yè)將根據(jù)實(shí)際情況定期集中返還住房補(bǔ)貼。上述做法是將按月隨工資薪金發(fā)放的住房補(bǔ)貼改為集中管理，有條件提取使用，其實(shí)質(zhì)屬于“工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”的范疇。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅【2005】183號）“除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項(xiàng)目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅”等有關(guān)規(guī)定，上述采取以個(gè)人專戶存儲(chǔ)、集中管理方式發(fā)放的住房補(bǔ)貼，不屬于國家規(guī)定的個(gè)人所得稅免征范疇，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二0一0年十一月二十二日

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)

國稅函[2007]244號

頒布時(shí)間：2007-2-28發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

廣東省地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中的轉(zhuǎn)讓股權(quán)的認(rèn)定問題的請示》（粵地稅發(fā)〔2006〕187號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

一、你省某溫泉公司原全體股東，通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東，協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

（一）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權(quán)、歸還債務(wù)后，再對每個(gè)股東進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝（原股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓總收入－原股東承擔(dān)的債務(wù)總額＋原股東所收回的債權(quán)總額－注冊資本額－股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中的有關(guān)稅費(fèi)）×原股東持股比例。

其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤（下同）。

（二）對于原股東取得轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)持股比例對股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分配的，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝原股東分配取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入＋原股東清收公司債權(quán)收入－原股東承擔(dān)公司債務(wù)支出－原股東向公司投資成本。

國家稅務(wù)總局

二00七年二月二十八日

第三篇：個(gè)人所得稅征收存在的問題及解決辦法

當(dāng)前個(gè)人所得稅征收存在的問題及解決辦法

我國于1980年9月頒行了《個(gè)人所得稅法》，其后又歷經(jīng)1993年10月、1999年8月、2008年7月、2011年9月四次修訂，個(gè)人所得稅的稅收收入亦隨我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、人民收入水平的提高而有較大幅度的增長，在全國相當(dāng)多的省、市，個(gè)人所得稅已成為僅次于營業(yè)稅、增值稅的第三大地方稅種，成為地方財(cái)政的重要支柱之一。個(gè)人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，加強(qiáng)征收管理，可以緩解社會(huì)分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進(jìn)社會(huì)安定團(tuán)結(jié)，保障社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。然而，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，改革開放的進(jìn)一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，經(jīng)濟(jì)更趨活躍。個(gè)人收入已呈現(xiàn)出多元化，個(gè)人收入差距明顯拉大，高收入者人群不斷地分散和擴(kuò)大，收入來源存在多樣性和隱蔽性。而經(jīng)四次修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅條例》已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當(dāng)前實(shí)際，稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時(shí)納稅人自我申報(bào)、代扣代繳意識(shí)差，偷漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管已顯得尤其重要。下面本人就從當(dāng)前個(gè)人所得稅管征現(xiàn)狀進(jìn)行剖析，并談?wù)勔恍┙鉀Q辦法。

一、目前我國個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀

1、稅收調(diào)節(jié)貧富差距的作用在縮小。原則上講，收入高，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主要納稅人。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅收入的比例約占一半；應(yīng)作為個(gè)人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實(shí)的富人群體），繳納的個(gè)人所得稅只占個(gè)人所得稅收入總額不到10%。

2、全社會(huì)依法納稅的意識(shí)依然淡薄。與過去社會(huì)公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務(wù)部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓(xùn)，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)了解或主動(dòng)了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識(shí)，中國可能是世界上做富人成本最低的國家了，大家都不會(huì)問你繳稅了嗎？好象你只要有錢成功，理所當(dāng)然地接受公眾的尊敬，而且富人總是最有話語權(quán)，大家都著急和你做朋友，甚至還有人給你獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策幫助你逃稅，以此獲得你的好感。

3、對隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施。由于我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)生活中個(gè)人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。目前，在中國要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。一個(gè)常識(shí)是，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，比如正被稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的私營企業(yè)主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角。高收入群體中，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人占的比例最高，而很多自稱有錢的人實(shí)際上并不是很有錢；很多實(shí)際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點(diǎn)上。

4、稅務(wù)部門征管信息不暢、征管效率低下。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門內(nèi)部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會(huì)受阻。同時(shí)，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施（比如稅銀聯(lián)網(wǎng)、國地稅聯(lián)網(wǎng)等），信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng) 2 申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。

5、扣繳義務(wù)人代扣代繳質(zhì)量不高。雖然國家稅務(wù)總局早在1995年就制定并下發(fā)了《個(gè)人所得稅代扣代繳辦法》，對扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)作了明確而又具體的規(guī)定。但實(shí)際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力，或責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個(gè)人所得稅的收入不計(jì)或少計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

6、個(gè)人所得稅的處罰遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到位。個(gè)人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上，我國個(gè)人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀(jì)80年代后期的個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當(dāng)時(shí)對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時(shí)，90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生，加之法律對其的制裁也沒有及時(shí)到位，使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個(gè)人所得稅征管有了一定改善，但整體個(gè)人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”，富人的財(cái)富與納稅額顯然是不成比例的。再加之能夠繳得起較高個(gè)人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補(bǔ)稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。

二、個(gè)人所得稅難以征管的原因

1、我國公民缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化。長期以來政府的財(cái)政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財(cái)政總收入的80%～90%。稅收在財(cái)政中所占的比重僅在10%左右，個(gè)稅所占比重則更是微乎其微。而與外國人納稅光榮的觀念相比，我國公民的納稅意識(shí)比較淡薄，沒有人愿意把已經(jīng)進(jìn)入自己口袋里的錢再掏出來。只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動(dòng)中鉆空子，投 3 機(jī)取巧，以竭力偷逃稅款。只要有操作的空間，就決定了納稅人有逃稅的可能。

3、社會(huì)評價(jià)體系不重視依法納稅。現(xiàn)在個(gè)稅偷逃的一個(gè)重要原因就是社會(huì)評價(jià)體系有問題。有人一方面為社會(huì)捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣?huì)和個(gè)人似乎都認(rèn)為捐贈(zèng)比納稅更有價(jià)值和意義；另外社會(huì)不覺得偷稅可恥，別人也并不因此視你的誠信記錄不好，不與你交往，或與你斷絕交易。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會(huì)因此受阻，而且你的行為會(huì)受到公眾的鄙視。這就是我們評價(jià)體系的偏差。

4、處罰制度執(zhí)行不力，逃稅幾乎不需要承擔(dān)任何的風(fēng)險(xiǎn)。在一些發(fā)達(dá)國家，到每年的報(bào)稅季節(jié)，不管你是藍(lán)領(lǐng)還是白領(lǐng)，也不管你是球星歌星還是政治人物，都得把自己上一年的收入和該交的稅額算清楚，如實(shí)報(bào)給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查，一旦查出有故意偷漏的行為，不管是誰，輕則罰款補(bǔ)稅，重則入獄，身敗名裂。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的動(dòng)機(jī)。“要富貴，去偷稅”甚至騙稅成為一部分人的致富秘訣。

5、納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等。一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。雖然在理論上，稅法面前人人平等，但在事實(shí)上，以工薪為惟一生活來源的勞動(dòng)者所得在發(fā)放工薪時(shí)即通過本單位財(cái)務(wù)部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負(fù)擔(dān)個(gè)人高消費(fèi)和買保險(xiǎn)、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避 4 稅”。高收入者和富人占有的社會(huì)資源多，納稅反而更少，這種反差在社會(huì)上會(huì)形成一種不好的導(dǎo)向。二是在納稅人與政府的關(guān)系上，同樣存在著權(quán)力與義務(wù)的不對等。政府收了稅，就必須為納稅人提供各種服務(wù)。交完稅之后，對怎么花這些稅款無發(fā)言權(quán)，甚至被貪官污吏們揮霍浪費(fèi)時(shí)，納稅人也無權(quán)過問。應(yīng)該說公民有交稅的義務(wù)，同時(shí)也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)力；國家有收稅的特權(quán)，但也有為納稅人服務(wù)并接受監(jiān)督的義務(wù)。

6、稅法界定模糊和有欠合理。一是稅法界定模糊導(dǎo)致的避稅。就民營企業(yè)家而言，目前中國的稅法漏洞并不足以說明他們在逃稅。中國稅法規(guī)定有11項(xiàng)所得應(yīng)繳個(gè)稅，而民營企業(yè)家的收入在個(gè)稅的11項(xiàng)所得中哪種都不是。另外，就民營企業(yè)家而言，法律沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責(zé)他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個(gè)人所得稅？因?yàn)閺哪撤N角度上說他們可能就沒有法律意義上的個(gè)人所得稅。另外，我國個(gè)稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合，但并沒有規(guī)定個(gè)人收入有申報(bào)的義務(wù)，這就必然導(dǎo)致稅基削減式避稅。二法律欠缺導(dǎo)致的逃稅。例如由于個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)納稅，由于大多計(jì)稅項(xiàng)目都存在費(fèi)用扣除，故實(shí)行分項(xiàng)計(jì)稅就必然發(fā)生多次、重復(fù)的費(fèi)用扣除，致使個(gè)人收入難以綜合計(jì)量及有效監(jiān)督，最終導(dǎo)致稅收不完全。又如個(gè)稅的費(fèi)用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實(shí)際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實(shí)情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負(fù)過重而使個(gè)稅難以如實(shí)征收。再如費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相勃，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。

三、加強(qiáng)我國個(gè)人所得稅征管的對策及建議

1、完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制。

(1)正確選擇稅制模式，實(shí)行混合稅制。突破分類稅制對收入項(xiàng)目劃定的局限性，選擇實(shí)行混合稅制，覆蓋個(gè)人全部或大部收入。將 5 性質(zhì)相同的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營收入等勞動(dòng)性所得進(jìn)行歸并，避免了因收入性質(zhì)界定不準(zhǔn)而造成的征納分歧，對易于控管的收入實(shí)行代扣代繳等，既能充分發(fā)揮分類稅制的長處，又能彌補(bǔ)分類稅制的不足。

(2)調(diào)整稅率級距，提高邊際稅率。就稅率水平而言，應(yīng)避免過高的稅率對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資產(chǎn)生抑制、扭曲作用和誘發(fā)納稅人的偷稅動(dòng)機(jī)。按照混合所得稅制模式，我國目前仍可實(shí)現(xiàn)累進(jìn)制和比例制兩種稅率。對綜合所得的個(gè)人所得稅應(yīng)當(dāng)盡量采用具有一定累進(jìn)程度的超額累進(jìn)稅率，稅率檔次以不超過六級為好(即最高稅率不超過30%)。

(3)減少免稅項(xiàng)目，擴(kuò)大稅基。現(xiàn)行稅法中關(guān)于津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、中獎(jiǎng)等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，對殘疾人和遭受自然災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。

(4)適當(dāng)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，建議調(diào)整為4000-5000元。關(guān)于個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除項(xiàng)目，多數(shù)國家分為五大類：所得的生產(chǎn)成本、個(gè)人基本扣除、受撫養(yǎng)扣除、個(gè)人特別扣除、鼓勵(lì)性或再分配扣除。稅前扣除要確保納稅人本人和所扶養(yǎng)對象的基本需要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，現(xiàn)行扣除標(biāo)準(zhǔn)宜由3500元提高到4000-5000元。另外，對一些納稅人經(jīng)濟(jì)困難的特殊情況可予以照顧，給予特別扣除；對從事國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的人員，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也可適當(dāng)增加20％-50％左右。

2、建立嚴(yán)密有效的征管機(jī)制。一是研究制定有效的征管措施，進(jìn)一步堵塞個(gè)人投資者的個(gè)人所得稅征管漏洞；二是加快建立個(gè)人所得稅重點(diǎn)納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對高收入重點(diǎn)納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實(shí)施重點(diǎn)追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點(diǎn)監(jiān)控的對象中來；三是強(qiáng)化重點(diǎn)所得項(xiàng)目和重點(diǎn)行業(yè)的征 6 管，進(jìn)一步加強(qiáng)對演出、廣告市場演職人員和投資參股企業(yè)的個(gè)人征收管理力度，對影視、演出等文藝團(tuán)體的個(gè)人所得稅和利股分紅所得個(gè)人所得稅代扣代繳情況進(jìn)行全面檢查；四是在強(qiáng)化高收入者個(gè)人所得稅征管的同時(shí)，也要對其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴(yán)加管理，形成各稅對高收入者加強(qiáng)征管的合力；五是加強(qiáng)對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項(xiàng)檢查時(shí)，要始終把高收入者的個(gè)人所得稅繳納情況作為檢查重點(diǎn)；六是加大打擊偷逃個(gè)人所得稅的力度，嚴(yán)厲查處逃稅者，增大逃稅者的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，制定懲罰的實(shí)施細(xì)則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。其中簡便易行而卓有成效的懲罰手段是建立記錄并予以公告。加大稅務(wù)檢查概率，尤其要重點(diǎn)檢查那些納稅不良記錄者。對數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的偷逃稅案件，按照有關(guān)法律規(guī)定，移送司法機(jī)關(guān)立案審查；七是完善代扣代繳制度。代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對稅款的計(jì)征，是個(gè)人所得稅征收的有效方法。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責(zé)任，若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴(yán)厲處罰并追究其法律責(zé)任；八是獎(jiǎng)勵(lì)誠信納稅。對依法誠信納稅的公民，根據(jù)建立的信用記錄，確定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)制度。九是借鑒稅收法制較為健全的國家和地區(qū)的做法，將公民納稅與個(gè)人利益相聯(lián)系，比如依法納稅的公民，在養(yǎng)老和醫(yī)療等方面享受不同程度的優(yōu)惠待遇。

3、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料一定范圍內(nèi)的共享。充分發(fā)揮政府部門和社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個(gè)人有關(guān)收入、財(cái)產(chǎn)的資料信息。如向金融部門了解個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及利息收入和資金往來情況；向工商部門了解工商登記和變更登記有關(guān)資料；向證券部門了解各類有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓及股息、紅利支付情況等。另一方面地稅部門內(nèi)部也要在制度上確定協(xié)調(diào)與溝通的具體辦 7 法，真正實(shí)現(xiàn)信息共享，避免各自為戰(zhàn)的不良傾向。

4、建立并積極推行個(gè)人信用制度。首先，切實(shí)實(shí)施儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制，建立個(gè)人帳戶體制，這項(xiàng)舉措在2000年實(shí)行，但只是初步，還很不完善。每個(gè)人建立一個(gè)實(shí)名帳戶，將個(gè)人工資、薪金、福利、社會(huì)保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)支持。其次，實(shí)行居民身份證號碼與納稅號碼固定終身化制度，做到“全國統(tǒng)一、一人一號”。第三，國家要盡快頒布實(shí)施《個(gè)人信用制度法》及配套法規(guī)，用法律的形式對個(gè)人帳戶體系、個(gè)人信用記錄與移交、個(gè)人信用檔案管理、個(gè)人信用級別的評定、披露和使用，個(gè)人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個(gè)人信用制度的健康發(fā)展。

5、規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)。稅務(wù)代理以中介的立場，按照稅法規(guī)定，客觀公正地計(jì)算應(yīng)納稅所得，確保納稅人誠實(shí)納稅，保護(hù)國家利益不受侵害，同時(shí)還可在法律許可的范圍內(nèi)幫助納稅人盡可能少納稅款。因此作為獨(dú)立的社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理受到征納雙方的歡迎，能夠發(fā)揮溝通信息和協(xié)調(diào)雙方關(guān)系的作用。今后要規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)社會(huì)化，成為獨(dú)立的專業(yè)化社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地服務(wù)于雙方的信息交流。

6、切實(shí)加強(qiáng)居民境外收入的稅收管理。隨著我國加入WTO，中外經(jīng)濟(jì)往來及人員交往會(huì)大量增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)利用與協(xié)定締約國情報(bào)交換的有利條件，核查中國居民在境外取得的收入，督促其在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅，以維護(hù)國家稅收權(quán)益。

第四篇：關(guān)于個(gè)人所得稅征收問題的通知-華南理工大學(xué)

華南理工大學(xué)

華南工財(cái)（2004）19號 關(guān)于個(gè)人所得稅征收問題的通知

校內(nèi)各單位：

為了規(guī)范和完善我校的代扣代繳個(gè)人所得稅管理工作，便于我校廣大教職員工進(jìn)一步熟悉和掌握個(gè)人所得稅法規(guī)和政策，現(xiàn)將廣州市地方稅局《關(guān)于個(gè)人所得稅的若干業(yè)務(wù)問題通知》（穗地稅發(fā)[2004]64號）（摘錄）印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)我校的實(shí)際情況，請各單位切實(shí)做好以下幾個(gè)方面的工作。

一、關(guān)于聘用人員個(gè)人所得稅的扣繳問題

單位向聘用人員（包括聘用離、退休員）支付的工資、薪金和酬金，按“工資薪金所得”項(xiàng)目納稅的，必須符合以下兩個(gè)條件，否則，只能按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目納稅。

1．雇傭雙方簽定了勞動(dòng)合同（離、退人員簽定協(xié)議）；

2．證明當(dāng)連續(xù)在本單位工作3個(gè)月以上的（含3個(gè)月）完整考勤記錄。

二、關(guān)于合同工、臨時(shí)工的個(gè)人所得稅扣繳問題

單位的合同工、臨時(shí)工必須簽定合同和存有考勤記錄，并按“工資薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

三、關(guān)于教師講課酬金扣繳個(gè)人所得稅的問題

建議各單位應(yīng)根據(jù)教師的授課情況，每月預(yù)發(fā)教師部分講課酬金，達(dá)到每月的個(gè)人所得稅納稅額均衡，以便解決教師講課酬金因?qū)W期末集中發(fā)放而造成個(gè)人所得稅稅率過高的問題。

四、關(guān)于在兩處以上取得工資、薪金和酬金及合同工、臨時(shí)工的個(gè)人所得稅申報(bào)納稅問題

個(gè)人所得稅是以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。請?jiān)趦商幰陨先〉霉べY、薪金所得的我校聘用人員自行申報(bào)納稅。

凡在兩處以上取得工資、薪金和酬金的個(gè)人月總收入超過1600元的我校聘用人員，請?jiān)诋?dāng)月的30日前，自行到本人聘用單位（任何一處都可以）或財(cái)務(wù)處申報(bào)個(gè)人所得稅，并同時(shí)繳納稅款。

網(wǎng)絡(luò)學(xué)院、繼續(xù)教育學(xué)院（含成教二部）、公開學(xué)院應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，負(fù)責(zé)收集在兩處以上取得工資、薪金和酬金的本單位聘用人員個(gè)人所得稅和編制匯總表，并于每月25日——30日將匯總表和稅款送財(cái)務(wù)處，以使學(xué)校及時(shí)繳納稅金。

學(xué)校合同工、臨時(shí)工的個(gè)人所得稅由其聘用單位負(fù)責(zé)代扣代繳工作。請聘用單位按月編制本單位合同工、臨時(shí)工個(gè)人所得稅匯總表，并于每月的25日——30日將匯總表和稅款送財(cái)務(wù)處，以使學(xué)校及時(shí)繳納稅金。

五、關(guān)于做好扣繳義務(wù)人工作的問題

國家稅務(wù)部門規(guī)定納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款。請各單位務(wù)必做好扣繳義務(wù)人的工作。

附件：廣州市地方稅務(wù)局文件《關(guān)于個(gè)人所得稅的若干業(yè)務(wù)問題通知》（穗地稅發(fā)[2004]64號）（注：詳見交通學(xué)院網(wǎng)頁下載區(qū)）

華南理工大學(xué)

二〇〇四年十月十八日

第五篇：(桂地稅發(fā)[2006]122號)廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題的通知

廣西自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅

問題的通知

桂地稅發(fā)[2006]122號

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為進(jìn)一步深化我市城鎮(zhèn)住房制度改革，自治區(qū)人民政府下發(fā)了《自治區(qū)人民政府印發(fā)廣西壯族自治區(qū)關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革加快住房建設(shè)實(shí)施辦法的通知》（桂政發(fā)〔1998〕63號）、《自治區(qū)人民政府關(guān)于對我區(qū)住房補(bǔ)貼方案進(jìn)行部分調(diào)整的通知》（桂政發(fā)〔2001〕94號），一些地方的人民政府根據(jù)上述兩個(gè)文件制定了住房補(bǔ)貼相關(guān)規(guī)定（辦法）。為了減輕我區(qū)個(gè)人的住房負(fù)擔(dān)，促進(jìn)我區(qū)小康社會(huì)的全面建設(shè)，現(xiàn)就個(gè)人取得住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅問題明確如下：

一、我區(qū)各市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企事業(yè)單位按照市、縣（市、區(qū)）人民政府根據(jù)自治區(qū)人民政府上述兩個(gè)文件規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。區(qū)直各單位、中央駐邕機(jī)構(gòu)按照自治區(qū)直屬單位住房制度改革委員會(huì)、自治區(qū)財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)<廣西壯族自治區(qū)直屬單位住房補(bǔ)貼實(shí)施方案>的通知》（區(qū)直房委會(huì)字〔2004〕1號）規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。其余住房補(bǔ)貼收入及超過規(guī)定的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放對象發(fā)放的住房補(bǔ)貼，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

二、上述暫免征收個(gè)人所得稅的住房補(bǔ)貼，采用按月發(fā)放方式發(fā)放的必須由住房公積金管理部門按照住房公積金的管理辦法進(jìn)行管理；采用一次性現(xiàn)金方式發(fā)放的必須經(jīng)住房公積金管理部門審核批準(zhǔn)，否則不予免征個(gè)人所得稅。

二○○六年五月八日