第一篇：學(xué)院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

學(xué)院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

第一條 為了規(guī)范學(xué)校內(nèi)部控制制度評審工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我校《內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）評審，是指學(xué)校審計處依法對校內(nèi)有關(guān)部門和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條 內(nèi)控制度評審的目的，是通過對內(nèi)控制度的審查和評價，促使被審計單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

學(xué)校審計處對貨幣資金內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務(wù)是否分離；

（二）貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否都由領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)；

（三）貨幣資金收付業(yè)務(wù)和財務(wù)處理是否經(jīng)過嚴(yán)格審核；

（四）收、付款業(yè)務(wù)是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結(jié)；

（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達(dá)賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

（七）是否周密地計劃預(yù)期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學(xué)校審計處對存貨內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）存貨的采購、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤存等職務(wù)是否有明確的職責(zé)分工，并建立崗位責(zé)任制；

（二）存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過授權(quán)和嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過程中是否經(jīng)過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領(lǐng)料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟(jì)合同；

（五）是否設(shè)置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進(jìn)行嚴(yán)格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質(zhì)量、出具驗收單等；

（六）是否對存貨進(jìn)行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

（七）是否及時辦理貨款的結(jié)算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

（八）各項存貨的交易是否及時入賬。

第六條 學(xué)校審計處對應(yīng)收款項內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準(zhǔn)信用、填制銷貨通知、發(fā)運商品、結(jié)算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務(wù)是否分離，并明確各自的職責(zé)；

（二）是否實行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應(yīng)期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款；

（三）采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進(jìn)行了調(diào)查，對不符合賒銷標(biāo)準(zhǔn)的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制；

（四）是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

（五）是否根據(jù)有關(guān)單據(jù)和發(fā)票及時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應(yīng)收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關(guān)部門審批；

（八）應(yīng)收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會計記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準(zhǔn)。

第七條 學(xué)校審計處對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)的購置、調(diào)出、出售、報廢、對外投資等是否經(jīng)有關(guān)部門授權(quán)和審批并履行相應(yīng)的手續(xù)；

（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時，有關(guān)部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產(chǎn)驗收清單”交財會部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進(jìn)行檢驗；

（三）固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細(xì)賬和總賬上進(jìn)行平行登記，是否定期進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動等管理制度；

（五）是否進(jìn)行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條 學(xué)校審計處對對外投資內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時間、預(yù)計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實力進(jìn)行調(diào)查；財務(wù)部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進(jìn)行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進(jìn)行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（二）是否通過投資計劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進(jìn)行控制，計劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批；

（三）短期投資是否對證券市場行情的變化進(jìn)行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和投資回收的控制權(quán)；

（四）是否定期對投資效果進(jìn)行分析，提出投資運行中存在的問題及改進(jìn)意見；

（五）是否建立了相關(guān)的資產(chǎn)、資金和有價證券收、付制度；

（六）是否實行投資的總分類核算、明細(xì)分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進(jìn)行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由獨立于投資授權(quán)人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴(yán)格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計人員或不參加與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條 學(xué)校審計處對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）購入無形資產(chǎn)是否進(jìn)行了市場調(diào)研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)；

（二）是否對協(xié)商價格的合理性進(jìn)行了審核和深入調(diào)查；

（三）是否通過合同方式進(jìn)行了購入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無形資產(chǎn)是否根據(jù)有關(guān)憑證及時入賬；

（五）是否對每期攤銷和期末余額定期進(jìn)行復(fù)核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準(zhǔn)，作價是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時入賬。

第十條 學(xué)校審計處對流動負(fù)債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）流動負(fù)債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務(wù)審批人員是否進(jìn)行了分工；

（二）導(dǎo)致負(fù)債的業(yè)務(wù)是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負(fù)債業(yè)務(wù)是否經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員專門批準(zhǔn)或授權(quán)執(zhí)行；

（三）所發(fā)生的流動負(fù)債業(yè)務(wù)是否及時入賬；

（四）是否由專人定期核對流動負(fù)債業(yè)務(wù)、實有數(shù)額及到期日的真實性。

第十一條 學(xué)校審計處對長期負(fù)債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）舉借長期債務(wù)是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機(jī)構(gòu)是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權(quán)方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責(zé)任與權(quán)利；

（二）舉債投資是否進(jìn)行了可行性研究，明確款項的數(shù)額、用途，測算預(yù)期收益，決策后授權(quán)財務(wù)部門執(zhí)行；財務(wù)部門是否向金融機(jī)構(gòu)提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計劃實際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據(jù)有關(guān)憑證入賬，業(yè)務(wù)處理和會計記錄等職責(zé)是否嚴(yán)格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對長期負(fù)債資金的使用和歸還情況進(jìn)行經(jīng)常性檢查。

第十二條 學(xué)校審計處對實收資本和資本公積內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營結(jié)束或破產(chǎn)清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務(wù)，是否經(jīng)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)審核與授權(quán)，是否按國家有關(guān)規(guī)定辦理；

（二）是否經(jīng)管理部門授權(quán)并以章程形式明確有關(guān)部門與人員的職責(zé)，劃分不相容職務(wù)；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過驗證和評估，認(rèn)定其真實、合法、正確；

（四）是否根據(jù)評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細(xì)賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否及時地記入明細(xì)賬與備查簿中；

（五）是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進(jìn)行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強(qiáng)了對資本金保值增值的控制。

第十三條 學(xué)校審計處對盈余公積和未分配利潤內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）實現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出決定；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權(quán)批準(zhǔn)，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴(yán)格限制；

（四）是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進(jìn)行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條 學(xué)校審計處對主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）銷售計劃是否以正確、可靠的市場預(yù)測和銷貨合同為依據(jù)，是否運用科學(xué)的方法編制，各項指標(biāo)的計算是否準(zhǔn)確并保持時間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴(yán)格的審批手續(xù)；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負(fù)責(zé)，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟(jì)合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批；

（三）是否在合理分工與協(xié)作的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格劃分有關(guān)部門及部門內(nèi)部成員之間的權(quán)限及職責(zé)，嚴(yán)格劃分不相容職務(wù)；

（四）是否依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對銷貨發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管等進(jìn)行嚴(yán)格控制，并保證其合法、真實和正確；

（五）是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴(yán)格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結(jié)算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務(wù)之后，財會部門是否嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算制度，恰當(dāng)?shù)剡x用結(jié)算方式及時進(jìn)行款項結(jié)算并確保結(jié)算的正確無誤；

（七）是否根據(jù)內(nèi)部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設(shè)置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進(jìn)行財務(wù)處理。

第十五條 學(xué)校審計處對產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容；

（一）是否進(jìn)行成本預(yù)測；成本預(yù)測的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學(xué)、合理，結(jié)果是否正確；

（二）產(chǎn)品成本計劃是否與利潤、銷售、生產(chǎn)等項計劃和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進(jìn)、合理的水平，并進(jìn)行指標(biāo)分解，層層落實；

（三）是否建立成本歸口分級管理責(zé)任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡(luò)；

（四）是否建立健全成本核算的基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格、準(zhǔn)確計量驗收，健全原始記錄和先進(jìn)、合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)定額；

（五）各項成本費用支出是否都經(jīng)主管部門負(fù)責(zé)人審批，所有的原始記錄是否由專人復(fù)核；

（六）是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

第十六條 學(xué)校審計處對期間費用內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定期間費用項目開支計劃、預(yù)算、定額，以及相應(yīng)的管理制度，并將計劃、預(yù)算和定額分解下達(dá)到各部門、各單位；

（二）各部門、各單位發(fā)生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對照開支標(biāo)準(zhǔn)、計劃和預(yù)算進(jìn)行審核，并經(jīng)主管人員批準(zhǔn)后開支；

（三）使用經(jīng)費的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項費用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五）經(jīng)審核后的各項費用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶；

（六）是否通過檢查費用計劃預(yù)算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關(guān)部門。

第十七條 學(xué)校審計處對利潤形成內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否事先編制年度利潤計劃，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學(xué)，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二）利潤形成是否有嚴(yán)格、合理的職責(zé)分工，不相容職務(wù)是否分離；

（三）財會部門負(fù)責(zé)人和主管會計是否負(fù)責(zé)日常核算和期末結(jié)賬的審核，財會部門是否按規(guī)定的會計組織核算程序，及時、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，并核查執(zhí)行情況。

第十八條 學(xué)校審計處對利潤分配內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財務(wù)制度和會計制度的規(guī)定，結(jié)合實際情況，制訂包括分工責(zé)任制在內(nèi)的利潤分配管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行；

（二）是否設(shè)專人對凈利潤總額進(jìn)行審核，正確確定利潤分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三）財會部門的負(fù)責(zé)人或會計主管是否對“利潤分配表”的內(nèi)容，逐項進(jìn)行審核并簽章；

（四）會計人員是否根據(jù)審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細(xì)賬”及其他相關(guān)賬戶。

第十九條 學(xué)校審計處對財務(wù)報告內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制、各崗位人員的職責(zé)和權(quán)限，以及各崗位之間的相互配合和制約關(guān)系；

（二）是否制定結(jié)賬日程表，對結(jié)賬程序進(jìn)行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時限，對影響結(jié)賬的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對策；

（三）對本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復(fù)算發(fā)生額和余額計算是否正確等，是否嚴(yán)格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關(guān)賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實有數(shù)之間進(jìn)行認(rèn)真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結(jié)賬、認(rèn)真對賬的基礎(chǔ)上，進(jìn)行試算平衡工作；

（四）是否嚴(yán)格依據(jù)會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內(nèi)容和編制方法的規(guī)定編制每一報表，并保證每一報表內(nèi)和不同報表有數(shù)量對應(yīng)關(guān)系的項目之間保持應(yīng)有的對應(yīng)關(guān)系；對于必須予以反映而會計報表規(guī)定的項目內(nèi)容中無法容納的重要財務(wù)信息，是否在相關(guān)項目或通過附表、附注等加以說明；

（五）財會部門負(fù)責(zé)人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章；

（六）會計報表是否按月、季或在規(guī)定的期限內(nèi)報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門和國有資產(chǎn)管理部門。

第二十條 審計處對內(nèi)控制度評審的程序和方法：

（一）收集與描述被審計單位的內(nèi)控制度；

（二）健全性與合理性評價；

（三）符合性測試，評價內(nèi)控制度的有效性；

（四）總體評價，即通過符合性測試，評價內(nèi)控制度的可信賴程度，確定其對實質(zhì)性測試的可靠性；

（五）實質(zhì)性測試；

（六）提出評審報告，對內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價，并針對制度缺陷提出改進(jìn)建議。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度審計的概念

評審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)。但內(nèi)部控制制度卻并非是適應(yīng)審計的需要而產(chǎn)生的。前面已說明了它是本世紀(jì)40年代為適應(yīng)日益劇烈競爭需要而強(qiáng)化內(nèi)部管理的產(chǎn)物。評審內(nèi)部控制度之所以成為現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)，是審計適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而促使自身的審計內(nèi)容、審計方法發(fā)展的結(jié)果。

前面已進(jìn)行介紹，現(xiàn)代審計發(fā)展到綜合審計階段后有兩個顯著特征：一是審計內(nèi)容從財務(wù)審計發(fā)展到經(jīng)濟(jì)效益審計；二是審計方法從詳查發(fā)展到抽查。審計的發(fā)展，使審計增加了新的審計內(nèi)容，又提高了審計工作效率。但是，采用抽查法也有一個不可忽視的弊端，這就是如果抽樣不當(dāng)，就會使審計質(zhì)量缺乏保證。因為抽查如果缺乏科學(xué)依據(jù)，就可能漏審一些重大問題而出現(xiàn)巨大的審計風(fēng)險。審計發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，雖然給審計工作帶來了困難，但又為審計的繼續(xù)發(fā)展提供了條件。

為了適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，審計工作者進(jìn)行了一系列的探索。在審計實踐工作中，他們逐漸發(fā)現(xiàn)這樣一個規(guī)律：任何單位的經(jīng)濟(jì)活動，凡是內(nèi)部控制良好，業(yè)務(wù)處理的正確程度就較高，錯弊情況就較少，而凡是內(nèi)部控制不健全或缺乏相互制約的，正確程度就較低，錯弊情況就較多。在這個基礎(chǔ)上，經(jīng)過進(jìn)一步的實踐與探索，就建立起了以評審內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽查審計方法，簡稱內(nèi)部控制制度審計，或制度基礎(chǔ)審計。

內(nèi)部控制制度審計同以往的審計有著顯著的區(qū)別。從審計的內(nèi)容看，以往的審計，不管是采用詳查法或是采用抽查法，審計內(nèi)容的重點是被審單位的會計資料和其他經(jīng)濟(jì)資料，而內(nèi)部控制系統(tǒng)審計則不同，審計內(nèi)容的重點并不在于資料的多少問題，其審計的重點是產(chǎn)生會計資料和其他經(jīng)濟(jì)資料的內(nèi)部控制系統(tǒng)本身。再從內(nèi)部控制系統(tǒng)審計在整個審計中的地位看，內(nèi)部控制制度審計是現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)。現(xiàn)代審計一般首先進(jìn)行內(nèi)部控制制度的評審，然后再根據(jù)評審結(jié)果確定審計范圍、重點和方法等。評審后，對于控制良好的，可只作一般性檢查。具體審計方法則可用抽查法；對于控制薄弱的，則列入審計范圍，并作為審計重點。在具體的審計方法上，則采用詳查法或擴(kuò)大抽查的范圍，以取得可靠的足夠的審計證據(jù)。顯然，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，就能抓住審計工作的重點，保證審計工作效率，節(jié)約審計時間和審計經(jīng)費。

由以上可見，內(nèi)部控制制度評審也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，它是針對被審單位內(nèi)部控制制制度的健全性和有效性所進(jìn)行的專項審查評價活動。評審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計的基礎(chǔ)，它對于提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量具有十分重要的意義。內(nèi)部控制制度審計是對現(xiàn)代審計的重要發(fā)展。

二、內(nèi)部控制制度審計的步驟

內(nèi)部控制制度審計的一般步驟如下：

（一）了解并描述內(nèi)部控制制度

評審內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)了解內(nèi)部控制制度。一般來說，任何一個單位，無論規(guī)模大小和生產(chǎn)經(jīng)營特點如何，其內(nèi)部總是有一定的內(nèi)控制度，存在的差異主要表現(xiàn)為其內(nèi)部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。

了解內(nèi)部控制制度主要應(yīng)作好以下兩項工作：

1．搜集資料和進(jìn)行初步調(diào)查。搜集資料指收集有關(guān)內(nèi)部控制制度的文件、管理制度、規(guī)章制度、圖表、規(guī)程等書面的或尚未成文的規(guī)定。如，各項經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度、崗位責(zé)任制度、勞動人事制度、計劃管理制度、財務(wù)管理制度、進(jìn)貨管理制度、物價計量管理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個單位是否建立了必要的內(nèi)部控制，其崗位設(shè)置與職責(zé)分工是否符合內(nèi)部控制的原則等。

通過搜集資料，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應(yīng)向有關(guān)部門和有關(guān)人員調(diào)查。搜集資料與初步調(diào)查可以分開進(jìn)行，也可以結(jié)合進(jìn)行。

2．描述內(nèi)部控制制度。通過搜集資料和初步調(diào)查，對一個單位的內(nèi)部控制制度狀況就有了一個大概了解。為了進(jìn)一步評審的需要，應(yīng)當(dāng)用一定的方法將其如實地記錄下來，在內(nèi)部控制制度審計中就叫描述內(nèi)部控制制度。描述內(nèi)部控制制度的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。本章第三節(jié)將進(jìn)一步說明。

（二）實地測試內(nèi)部控制制度

通過搜集資料和了解描述，我們對一個單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況就已初步掌握。但內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，僅靠書面資料或初步的調(diào)查是難于作出判斷的。審計實踐經(jīng)驗證明：再好的內(nèi)部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在墻上，如果有關(guān)工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制效果。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須進(jìn)行實地測試。

實地測試內(nèi)部控制制度一般有兩種方法：

1．抽查有關(guān)資料進(jìn)行實地測試。這種方法是針對所要審查的某一內(nèi)部控制系統(tǒng)，抽取一部分資料進(jìn)行審查，看其對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否符合內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則。例如，對材料購入系統(tǒng)進(jìn)行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應(yīng)方的銷貨發(fā)票，通過對這些資料進(jìn)行審查，檢查材料購入業(yè)務(wù)是否由不同的部門分別完成，憑證設(shè)置是否健全，是否按規(guī)定程序傳遞等。

抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統(tǒng)計屬性抽樣法。

2．實地觀察。實地觀察就是深入現(xiàn)場，根據(jù)前述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的傳遞程序，到各個環(huán)節(jié)進(jìn)行實地觀察、驗證。例如，前舉材料采購業(yè)務(wù)，就應(yīng)分別到業(yè)務(wù)（或采購俠應(yīng)）部門。倉儲部門、財會部仃進(jìn)行觀察。對關(guān)鍵環(huán)節(jié)則尤其注意觀察和驗證，如倉儲部門的驗收環(huán)節(jié)，就應(yīng)檢查它在驗收數(shù)量時，是否經(jīng)過計量，檢斤或驗尺，以保證數(shù)量真實；而在驗收質(zhì)量時，又是否經(jīng)過對物理性能或化學(xué)成分等的檢驗，以保證質(zhì)量正確。

經(jīng)過上述兩種方法的實地測試，就可以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出判斷。

（三）評價內(nèi)部控制制度

評價內(nèi)部控制制度，就是針對被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進(jìn)行綜合評價，并提出評價意見。

評價內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)具備兩個條件。一是被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況，二是內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)被審單位內(nèi)部系統(tǒng)的基本情況，對照內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的標(biāo)準(zhǔn)，才能對被審單位內(nèi)部控制是否健全、有效、提出評價意見。

通過上述“了解內(nèi)部控制制度”和“實地測試內(nèi)部控制制度”，對被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況已經(jīng)掌握。

對內(nèi)部控制制度的評價標(biāo)準(zhǔn)還需補(bǔ)充說明如下：

內(nèi)部控制制度的評價標(biāo)準(zhǔn)過去是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷。近年，提出了”控制模型”，或稱為“理想的內(nèi)部控制模式”，用來作為判斷其控制是否健全的標(biāo)準(zhǔn)。

“控制模型”是有關(guān)部門或?qū)徲嬋藛T，根據(jù)大量的實際工作經(jīng)驗和內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則設(shè)計出來的行之有效的控制模式。控制模型依照不同的生產(chǎn)經(jīng)營類型和不同的業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別制定，其形式一般都用調(diào)查表，流程圖或用文字說明表示，上面注明有業(yè)務(wù)程序、控制環(huán)節(jié)，并著重標(biāo)注了“控制點”和“關(guān)鍵控制點”；因此，按照控制模型建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，并嚴(yán)格遵照執(zhí)行，就能保證資產(chǎn)的安全完整和提高經(jīng)營效率，用控制模型對照被審單位的實際內(nèi)部控制系統(tǒng)，也能判斷其是否健全、有效。設(shè)計控制模型，一是要堅持前述合理分工與權(quán)力制衡的原則，即堅持不相容職務(wù)相互分離控制。這一控制的核心內(nèi)容是合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢査等職務(wù)。另一是抓住業(yè)務(wù)過程中的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，即通常說的“控制點”和“關(guān)鍵控制點”。

下面以材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度為例，簡要說明其方法。

根據(jù)前述內(nèi)部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購業(yè)務(wù)可以劃分為申請、計劃、合同、驗收、入庫、記錄與核對這樣6個步驟，這6個步驟應(yīng)由采購供應(yīng)、倉儲運輸、財會等部門分工完成。采購業(yè)務(wù)的完成應(yīng)有6個控制點；

①申請。申請材料采購應(yīng)有明確的目的，即為了生產(chǎn)、經(jīng)營或其他必需的需要而采購。未經(jīng)申請并給予批準(zhǔn)和授權(quán)，就會出現(xiàn)不根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要而任意采購，甚至?xí)霈F(xiàn)為了“回扣”而任意采購殘次廢品的現(xiàn)象；

②計劃。缺乏計劃平衡，就會使材料的需要、庫存與采購脫節(jié)，出現(xiàn)或者積壓、或者短缺的現(xiàn)象；

③合同。沒有合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就會使材料購入的數(shù)量、質(zhì)量、價格、時期缺乏保證；

④驗收。缺乏驗收環(huán)節(jié)，會使材料到貨的數(shù)量與質(zhì)量都會出現(xiàn)混亂；

⑤入庫。不辦入庫手續(xù)，將使材料到貨后發(fā)生丟失、損壞；

⑥記錄與核對。如果沒有財會部門正確及時地記錄與核對，材料的安全完整就失去最終的制約，會計資料的可靠性也失去保證。

以上控制點如果齊全，材料采購就可以保持良好秩序，如果缺少一個，就可能發(fā)生混亂。而其中的“驗收”又是最關(guān)鍵的一環(huán)，沒有它，材料采購就可能產(chǎn)生全面混亂，因而驗收是材料采購控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵控制點。

歸納上述意見，所謂評價內(nèi)部控制制度，實質(zhì)上是用控制模型對照被審單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查、判斷的活動。而所謂評價其健全性，實質(zhì)上就是評價被審單位內(nèi)控制度是否符合控制模型要求，應(yīng)有的控制點是否齊全。所謂評價其有效性，也就是通過測試，看這些控制點是否都發(fā)揮了控制作用。對關(guān)鍵控制點，尤其是評價的重點。

（四）報告內(nèi)部控制制度

評價內(nèi)部控制制度后，就已形成對內(nèi)部控制制度的審計意見，這是審計報告的主要內(nèi)容。此外，還有兩個方面的內(nèi)容：

1.關(guān)于改進(jìn)管理的建議。例如，評價內(nèi)部控制制度時，發(fā)現(xiàn)應(yīng)有的控制點不健全、或有章不循，造成一些差錯、弊端，就應(yīng)針對這些問題向被審單位提出改進(jìn)管理的建議。

2.關(guān)于進(jìn)一步審計的范圍、重點和方法的意見。目前，我國對內(nèi)部控制制度審計還未引起足夠重視。在實際審計工作中，一般是將其作為正式實施審計前的一個審計步驟。通過評審內(nèi)部控制制度，即可確定審計的范圍、重點和方法。如果這些意見與原審計工作方案有矛盾的，應(yīng)擴(kuò)大審計范圍，并報審計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

三、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的注意事項

內(nèi)部控制制度審計是現(xiàn)代審計的一項重要內(nèi)容，我國審計工作應(yīng)注意充分發(fā)揮它的積極作用。同時，我們在審計工作中也應(yīng)注意內(nèi)部控制制度的局限性，以便在進(jìn)行評審時注意全面加以考慮。如：

l.增加過多控制環(huán)節(jié)會加重費用開皮，得不償失。因此，如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不是經(jīng)常發(fā)生，就沒有設(shè)立專門控制系統(tǒng)的必要。

2.行使控制職能的人員的素質(zhì)十分重要，如果素質(zhì)太差，即使增加人員也難以實現(xiàn)控制。

3.要防止行使控制職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

4.提醒主管人員勿濫用權(quán)力，如果他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那么內(nèi)部控制就會形同虛設(shè)，完全失去控制作用。

案例1]審計背景

對某公司物流管理的內(nèi)控制度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進(jìn)行審計調(diào)查，并給予審計評價。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計方法

在審計調(diào)查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點是否有效。審計實施

1．在各部門審計調(diào)查了解到的情況：

(1)財務(wù)部門：財務(wù)部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，鋁線這一業(yè)務(wù)是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財務(wù)部門的會計資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財務(wù)部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務(wù)員簽字是同—個人；有的結(jié)算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務(wù)，作為財務(wù)憑證的附件一一《發(fā)貨結(jié)算清單》有的是“財務(wù)科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。

(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務(wù)員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當(dāng)鋁線銷售時，業(yè)務(wù)員開具《發(fā)貨結(jié)算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結(jié)算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。

(3)鋁線業(yè)務(wù)的購銷部門：鋁線的業(yè)務(wù)由該公司的工會技協(xié)負(fù)責(zé)承包；采購、銷售的業(yè)務(wù)員以及采購取貨、銷售送貨是…—人承擔(dān)：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產(chǎn)生虧噸，工會技協(xié)不愿承擔(dān)虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計重量)的現(xiàn)象。

(4)核對財務(wù)帳與實物帳：年底財務(wù)帳結(jié)余29．420噸，實物帳結(jié)余 29．280噸，兩者相差0.140噸。

2．經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認(rèn)各控制點的管理效果，得出結(jié)論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：

(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務(wù)沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。

(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負(fù)責(zé)，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。

(3)實物資產(chǎn)管理部門的關(guān)健控制點失控，對鋁線沒有管理。

(4)財務(wù)部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務(wù)形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結(jié)算的單據(jù)把關(guān)不嚴(yán)格；財務(wù)帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。

(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務(wù)的承包管理不嚴(yán)謹(jǐn)；鋁線購銷業(yè)務(wù)只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。審計意見

該公司應(yīng)嚴(yán)格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強(qiáng)對鋁線業(yè)務(wù)的管理、存貨的管理、財務(wù)的管理，彌補(bǔ)管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購銷業(yè)務(wù)的循環(huán)控制，使之成為——個完整的、健全的、規(guī)范的物流：

(1)鋁線的實物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實物進(jìn)、出庫嚴(yán)格執(zhí)行計量、驗收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實物控制的關(guān)健環(huán)節(jié)及關(guān)健控制點。

(2)財務(wù)部門要加強(qiáng)財務(wù)管理，嚴(yán)格結(jié)算制度，統(tǒng)一結(jié)算依據(jù)，切實做到帳表——致、帳帳一致、帳證一致、帳實一致。

(3)工會技協(xié)采購回的實物及銷售出去的實物均要受到物資管理部門、財務(wù)部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。(4)定期對鋁線實物資產(chǎn)進(jìn)行盤點，以保證資產(chǎn)的安全、完整。

此外，該公司還應(yīng)嚴(yán)格鋁錠(鋁線)合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營的過程、結(jié)果應(yīng)在財務(wù)部門得到完整地核算、監(jiān)控。

第三篇：內(nèi)部控制實施辦法

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 內(nèi)部控制實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公眾利益，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的建立、健全，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司的實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)資料真實完整，提高運營效率和效果，促進(jìn)本單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而采取的各種政策和程序。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制建立的健全性、制定的合理性及執(zhí)行的有效性的測評與評價活動。目的是合理保證：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、公司有關(guān)制度；

（二）信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整以及信息傳遞的及時性；

（三）資產(chǎn)的安全和完整性；

（四）經(jīng)濟(jì)有效的使用資源；

（五）提高運營效率和實現(xiàn)目標(biāo)；

（六）促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法

（十）員工聘用程序及培訓(xùn)制度；

（十一）員工業(yè)績考核及激勵機(jī)制。

第九條 控制活動主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、明確業(yè)務(wù)流程、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、經(jīng)營分析控制、績效考評控制和獨立業(yè)務(wù)審核等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）責(zé)任控制。主要各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的，是否以此為基礎(chǔ)建立健全績效考核標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部牽制。主要檢查不相容職務(wù)是否分離，交易和事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復(fù)核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

（三）會計制度。主要通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符和會計數(shù)據(jù)的真實性；通過檢查會計記賬依據(jù)的業(yè)務(wù)記錄及其審批，評價會計業(yè)務(wù)處理的合法性和業(yè)務(wù)本身的真實性，并與其它控制的有效性互相印證等。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的控制。主要對各單位生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)操作的控制進(jìn)行審計，包括成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制等。

（五）財產(chǎn)、憑單控制。主要對各單位財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領(lǐng)用以及計劃、合同、單據(jù)等環(huán)節(jié)進(jìn)行審計。

第十條 風(fēng)險管理包括識別和分析影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 估方法，決策是否穩(wěn)健；

（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通是否存在低效率現(xiàn)象；

（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性；

（五）明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和反舞弊工作職責(zé)權(quán)限；

（六）在應(yīng)用計算機(jī)進(jìn)行信息處理的條件下，應(yīng)當(dāng)對計算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等進(jìn)行審計和測評。

第十二條 內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會、監(jiān)事會及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評估）、審計機(jī)構(gòu)或其他指定部門實施的獨立監(jiān)督等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行情況；

（二）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的制定情況；

（三）審查和驗證內(nèi)部控制自我評價報告及自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況；

（四）內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作情況和獨立實施監(jiān)督情況。第十三條 內(nèi)部控制審計應(yīng)關(guān)注的其他內(nèi)容：

（一）所在行業(yè)的狀況及近期的經(jīng)營變化；

（二）各級管理人員的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；

（三）內(nèi)部控制自我評估的方法和證據(jù)；

（四）對重要性水平、固有風(fēng)險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的判斷；

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 和評價。

第十八條 初步評價內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制情況后，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價包括：

（一）分析可能發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和活動領(lǐng)域；

（二）初步評價相關(guān)內(nèi)部控制的合理性和運行的有效性；

（三）確定內(nèi)部控制風(fēng)險水平。

第十九條 進(jìn)行符合性測試。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，運用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法，對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，主要包括：

（一）按照業(yè)務(wù)流程檢查各項內(nèi)部控制的規(guī)定是否得到執(zhí)行；

（二）選擇有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查流程中的關(guān)鍵控制點真正發(fā)揮作用；

（三）重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部控制程序，復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制程序的遵循情況。

對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測試后，應(yīng)綜合內(nèi)部控制初步評價情況、符合性測試情況等，分析被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍、重點和方法。

第二十條 進(jìn)行實質(zhì)性測試。包括：

（一）測試內(nèi)部控制的健全性。檢查測試內(nèi)部控制措施是否存在；控制程序是否具備可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)、原因及影響；內(nèi)部控制的局限性等。

（二）測試內(nèi)部控制的有效性。檢查測試有滾經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運

遼寧錦華機(jī)電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 效。

第二十四條 評價特定內(nèi)部控制未得到遵循的風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對 內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響；

（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化；

（三）特定內(nèi)部控制的復(fù)雜程序；

（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度；

（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關(guān)鍵人員發(fā)生變動。

第二十五條 審計人員應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價的過程及結(jié)果與被審計單位進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見。

第四章 內(nèi)部控制審計報告

第二十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)按照審計工作程序報告內(nèi)部控制審計結(jié)果，出具內(nèi)部控制審計報告，并附被審計單位對審計報告的反饋意見。

審計報告主要包括以下內(nèi)容：

（一）審查和評價內(nèi)部控制目的、范圍、依據(jù)及實施的主要程序；

（二）內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其認(rèn)定情況；

（三）對內(nèi)部控制的評價；

（四）審計意見及改善內(nèi)部控制的建議；

如內(nèi)部控制設(shè)計作為其他審計項目的一個程序時，可不單獨形成審計報告，將結(jié)果在有關(guān)審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从场?/p>

第四篇：內(nèi)部控制審計實施辦法

****分公司 內(nèi)部控制審計實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營計劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項業(yè)務(wù)活動正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。

第三條 內(nèi)部控制審計是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測試與評價。

第四條 內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進(jìn)行實質(zhì)性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式

第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計單位經(jīng)濟(jì)活動或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān) 1 的控制制度，一般分為：

1．內(nèi)部財務(wù)會計控制：針對財務(wù)會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

2．內(nèi)部經(jīng)營管理控制：針對經(jīng)營管理活動過程的控制，包括為保證經(jīng)營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。

第六條 內(nèi)部控制的措施有：

1． 預(yù)防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實現(xiàn)而采取的控制；

5． 補(bǔ)償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：

1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過對內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。

2． 責(zé)任分工控制：通過確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進(jìn)行的控制。

4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。

5． 計劃預(yù)算控制：在經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算等方面對經(jīng)濟(jì)活動的控制。

6． 會計質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動信息真實、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質(zhì)控制：對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。

8． 內(nèi)部審計控制：通過設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員，對單位內(nèi)控制度及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。

第三章 審計的內(nèi)容和依據(jù)

第八條 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構(gòu)成內(nèi)部控制的財務(wù)會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進(jìn)行測試與評價。

內(nèi)部控制審計內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。

第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。

第十條 內(nèi)部控制符合有效性測試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評 3 價基礎(chǔ)上，測試被審計單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng)濟(jì)活動中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。

第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評價，是對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評價。

第十二條 內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項目金額進(jìn)行的實證性審核檢查。

第十三條 內(nèi)部控制審計依據(jù)：

１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。

２．進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計單位制定的內(nèi)部控制制度。

３．進(jìn)行內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。

第四章 審計程序、方法和要求

第十四條 審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行審計時，應(yīng)遵循中國****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計規(guī)范》規(guī)定的審計工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評價；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。

第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：

１．調(diào)查內(nèi)部控制：

① 審前或進(jìn)駐被審計單位后，審計人員應(yīng)通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計單位內(nèi)部控制情況。

② 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。

③ 審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。

２．描述內(nèi)部控制：

① 將被審計單位或?qū)徲嬍马椀膬?nèi)部控制運行情況通過文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。

② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點設(shè)立情況。

③ 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇ǎ从梦淖终f明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過回答回答表格中設(shè)計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內(nèi)部控制。

３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項控制點是否設(shè)立，各項控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。

５．符合有效性測試的重點是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。

第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實地觀察等方法，其內(nèi)容包括：

１．業(yè)務(wù)測試：針對業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關(guān)鍵控制點）在實際經(jīng)濟(jì)活動中的執(zhí)行情況。

２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務(wù)處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

３．功能測試：針對業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。

第十七條 對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實質(zhì)性測試，應(yīng)按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項目金額進(jìn)行實證性審核檢查。

第十八條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價重點是以下幾個方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。

2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應(yīng)的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

3．對被審計單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評價。

4．針對被審計單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。

第十九條 對內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評價的要求：

1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；

2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利進(jìn)行；

3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對性強(qiáng)。

第二十條 對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評價后，是否進(jìn)行符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進(jìn)行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進(jìn)行符合有效性測試，而直接進(jìn)行實質(zhì)性測試：

1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；

2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)；

4．符合性測試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量；

5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。

第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：

1．內(nèi)部控制的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則；

2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；

4．即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；

5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計如作為獨立審計項目，應(yīng)按規(guī)定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進(jìn)行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結(jié)果在有關(guān)審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从场?/p>

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。

第五篇：內(nèi)部控制制度

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風(fēng)險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險，保證各項業(yè)務(wù)的合法合規(guī)運作，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風(fēng)險，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行。

（三）保障私募基金財產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務(wù)和其他信息真實、準(zhǔn)確、完整、及時。第三條 公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項業(yè)務(wù)、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨立性原則。各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對獨立，基金財產(chǎn)、管理人固有財產(chǎn)、其他財產(chǎn)的運作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實際情況。

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（六）適時性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評價內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險評估：及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況進(jìn)行周期性監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時加以改進(jìn)、更新。

第五條 公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風(fēng)險控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險意識，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實信用、勤勉盡責(zé)、恪盡職守。

第六條 公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運營原則，主營業(yè)務(wù)清晰，不得兼營與私募基金管理無關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條 公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條 公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的授權(quán)分工，操作相互獨立。

第九條 公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級管理人員。負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級

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管理人員，應(yīng)當(dāng)獨立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系，對內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和分析，及時防范和化解風(fēng)險。

第十二條 公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部門分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條 授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條 公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務(wù)資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切實保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進(jìn)行公募。

第十六條 公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財產(chǎn)分離制度，私募基金財產(chǎn)與公司固有財產(chǎn)之間、不同私募基金財產(chǎn)之間、私募基金財產(chǎn)和其他財產(chǎn)之間要實行獨立運作，分別核算。

第十七條 公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。

第十八條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實保障資金安全。基金合同約定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障私募基金財產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條 公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務(wù)外包實施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險評估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個階段，關(guān)注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會計核算等職能的，應(yīng)建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會計核算等的順利運行。

第二十三條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動等方面的信息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應(yīng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，并及時予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關(guān)制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。

第二十七條 授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營計劃、業(yè)務(wù)規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同時分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長以及激勵機(jī)制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續(xù)人員能迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條 項目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險控制措施，加強(qiáng)項目的立項、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項目核算和內(nèi)部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評價體系對項目進(jìn)行篩選。項目人員必須先向運營部、風(fēng)險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細(xì)的申請材料。是否立項由公司運營部與風(fēng)險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應(yīng)由公司運營部進(jìn)行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報、項目預(yù)審、項目復(fù)審、內(nèi)核會議、項目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會計法、會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、和財務(wù)制度等制訂公司會計制度、財務(wù)制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務(wù)管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司計劃財務(wù)內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風(fēng)險控制點。公司設(shè)財務(wù)主管人員，分管全公司計劃財務(wù)工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度。會計檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準(zhǔn)確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的交務(wù)。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風(fēng)險控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應(yīng)的專門報告。

第三十四條 監(jiān)事應(yīng)對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對公司財務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條 風(fēng)險控制部應(yīng)于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風(fēng)控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時，應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實施。本制度由執(zhí)行董事負(fù)責(zé)解釋。

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二零一六年二月一日