第一篇：學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

學院內(nèi)部控制制度評審實施辦法

第一條 為了規(guī)范學校內(nèi)部控制制度評審工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（原國家教委第24號令）和我校《內(nèi)部審計工作規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制制度（以下簡稱“內(nèi)控制度”）評審，是指學校審計處依法對校內(nèi)有關部門和單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條 內(nèi)控制度評審的目的，是通過對內(nèi)控制度的審查和評價，促使被審計單位加強內(nèi)部管理，從根本上減少和防止弊端產(chǎn)生的可能性，提高管理水平和經(jīng)濟效益。

學校審計處對貨幣資金內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離；

（二）貨幣資金收付業(yè)務是否都由領導審批授權；

（三）貨幣資金收付業(yè)務和財務處理是否經(jīng)過嚴格審核；

（四）收、付款業(yè)務是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結；

（五）會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、調(diào)整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額；

（六）出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近，現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

（七）是否周密地計劃預期收入和所需支出、借款的數(shù)量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學校審計處對存貨內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）存貨的采購、驗收、保管、發(fā)貨、裝運、付款、盤存等職務是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

（二）存貨的購入、發(fā)出是否經(jīng)過授權和嚴格的審批手續(xù)；

（三）存貨的辦理過程中是否經(jīng)過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發(fā)貨單、領料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四）存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經(jīng)濟合同；

（五）是否設置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據(jù)合同進行嚴格的驗收，包括核點數(shù)量、檢測質(zhì)量、出具驗收單等；

（六）是否對存貨進行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

（七）是否及時辦理貨款的結算與清理手續(xù)，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

（八）各項存貨的交易是否及時入賬。

第六條 學校審計處對應收款項內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）接受客戶訂單、調(diào)查信用、批準信用、填制銷貨通知、發(fā)運商品、結算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務是否分離，并明確各自的職責；

（二）是否實行銷貨合同制，根據(jù)合同規(guī)定的名稱、數(shù)量、品種、規(guī)格和供應期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款；

（三）采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進行了調(diào)查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采用現(xiàn)銷制；

（四）是否根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨，并以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證；

（五）是否根據(jù)有關單據(jù)和發(fā)票及時辦理銷貨款的入賬手續(xù)；

（六）是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七）應收賬款的壞賬注銷是否經(jīng)有關部門審批；

（八）應收票據(jù)的保管與經(jīng)管現(xiàn)金或一般會計記錄是否分離，票據(jù)的承兌是否經(jīng)保管票據(jù)以外的主管人員批準，違約票據(jù)的沖銷是否經(jīng)主管人員批準。

第七條 學校審計處對固定資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）固定資產(chǎn)的購置、調(diào)出、出售、報廢、對外投資等是否經(jīng)有關部門授權和審批并履行相應的手續(xù)；

（二）新增固定資產(chǎn)在交付使用時，有關部門對其數(shù)量、規(guī)格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產(chǎn)驗收清單”交財會部門入賬，固定資產(chǎn)的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進行檢驗；

（三）固定資產(chǎn)的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產(chǎn)在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否定期進行固定資產(chǎn)折舊的核算；

（四）是否建立固定資產(chǎn)的歸囗、檢修和調(diào)撥移動等管理制度；

（五）是否進行定期和不定期的固定資產(chǎn)盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條 學校審計處對對外投資內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據(jù)、所需資金、投資時間、預計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發(fā)行證券單位或接受投資企業(yè)的信譽和經(jīng)濟實力進行調(diào)查；財務部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經(jīng)主管領導審批；

（二）是否通過投資計劃的編制、執(zhí)行和檢查對投資進行控制，計劃的制定和執(zhí)行是否經(jīng)過領導審批；

（三）短期投資是否對證券市場行情的變化進行了分析，長期投資是否對接收投資企業(yè)行使所有者的監(jiān)督權、決策權和投資回收的控制權；

（四）是否定期對投資效果進行分析，提出投資運行中存在的問題及改進意見；

（五）是否建立了相關的資產(chǎn)、資金和有價證券收、付制度；

（六）是否實行投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進行核實，由稽核人員抽查監(jiān)督；

（七）股票和債券是否由獨立于投資授權人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內(nèi)部審計人員或不參加與投資業(yè)務的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條 學校審計處對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）購入無形資產(chǎn)是否進行了市場調(diào)研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經(jīng)最高管理部門批準；

（二）是否對協(xié)商價格的合理性進行了審核和深入調(diào)查；

（三）是否通過合同方式進行了購入與轉(zhuǎn)讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產(chǎn)的證明文件、有效期和手續(xù)的齊備性；

（四）取得的無形資產(chǎn)是否根據(jù)有關憑證及時入賬；

（五）是否對每期攤銷和期末余額定期進行復核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)最高管理部門批準，作價是否合理，轉(zhuǎn)讓的收入是否及時入賬。

第十條 學校審計處對流動負債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）流動負債的經(jīng)辦人員、記錄人員和業(yè)務審批人員是否進行了分工；

（二）導致負債的業(yè)務是否按規(guī)定程序辦理，金額較大的流動負債業(yè)務是否經(jīng)業(yè)務主管人員專門批準或授權執(zhí)行；

（三）所發(fā)生的流動負債業(yè)務是否及時入賬；

（四）是否由專人定期核對流動負債業(yè)務、實有數(shù)額及到期日的真實性。

第十一條 學校審計處對長期負債內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）舉借長期債務是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機構是否制訂舉債政策及內(nèi)部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權方簽訂協(xié)議或合同，明確雙方的責任與權利；

（二）舉債投資是否進行了可行性研究，明確款項的數(shù)額、用途，測算預期收益，決策后授權財務部門執(zhí)行；財務部門是否向金融機構提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續(xù)；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內(nèi)按計劃實際需要和規(guī)定用途使用借款，借款到期是否按規(guī)定還本付息或辦理延期借款手續(xù)；

（三）借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據(jù)有關憑證入賬，業(yè)務處理和會計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續(xù)是否完備；

（四）是否對長期負債資金的使用和歸還情況進行經(jīng)常性檢查。

第十二條 學校審計處對實收資本和資本公積內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）資本金的投入、增資、減資、轉(zhuǎn)讓以及經(jīng)營結束或破產(chǎn)清算時的清算、分配和歸還等資本業(yè)務，是否經(jīng)最高權力機構審核與授權，是否按國家有關規(guī)定辦理；

（二）是否經(jīng)管理部門授權并以章程形式明確有關部門與人員的職責，劃分不相容職務；

（三）資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經(jīng)過驗證和評估，認定其真實、合法、正確；

（四）是否根據(jù)評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細賬，其后發(fā)生的增資、減資變動是否及時地記入明細賬與備查簿中；

（五）是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強了對資本金保值增值的控制。

第十三條 學校審計處對盈余公積和未分配利潤內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）實現(xiàn)的盈利是否按國家規(guī)定的程序和標準進行分配，盈余公積的提留是否經(jīng)股東大會或董事會作出決定；

（二）留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規(guī)定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三）盈余公積各部分的使用是否經(jīng)董事會授權批準，用公積金發(fā)放股利是否按制度規(guī)定予以嚴格限制；

（四）是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條 學校審計處對主營業(yè)務收入內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）銷售計劃是否以正確、可靠的市場預測和銷貨合同為依據(jù)，是否運用科學的方法編制，各項指標的計算是否準確并保持時間和空間上的協(xié)調(diào)、銜接，是否履行嚴格的審批手續(xù)；

（二）銷貨合同簽訂是否由專人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內(nèi)容是否符合經(jīng)濟合同法的要求，所簽合同是否經(jīng)部門負責人審批；

（三）是否在合理分工與協(xié)作的基礎上，嚴格劃分有關部門及部門內(nèi)部成員之間的權限及職責，嚴格劃分不相容職務；

（四）是否依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》對銷貨發(fā)票的領購、開具和保管等進行嚴格控制，并保證其合法、真實和正確；

（五）是否建立、健全產(chǎn)品發(fā)出制度并嚴格執(zhí)行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結算和收回；

（六）發(fā)出商品或提供勞務之后，財會部門是否嚴格執(zhí)行結算制度，恰當?shù)剡x用結算方式及時進行款項結算并確保結算的正確無誤；

（七）是否根據(jù)內(nèi)部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規(guī)定的控制程序和方法進行財務處理。

第十五條 學校審計處對產(chǎn)品成本內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容；

（一）是否進行成本預測；成本預測的依據(jù)是否可靠、完整，方法是否科學、合理，結果是否正確；

（二）產(chǎn)品成本計劃是否與利潤、銷售、生產(chǎn)等項計劃和有關技術經(jīng)濟定額相互銜接、協(xié)調(diào)，保持先進、合理的水平，并進行指標分解，層層落實；

（三）是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網(wǎng)絡；

（四）是否建立健全成本核算的基礎工作，嚴格、準確計量驗收，健全原始記錄和先進、合理的技術經(jīng)濟定額；

（五）各項成本費用支出是否都經(jīng)主管部門負責人審批，所有的原始記錄是否由專人復核；

（六）是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

第十六條 學校審計處對期間費用內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，結合實際情況，制定期間費用項目開支計劃、預算、定額，以及相應的管理制度，并將計劃、預算和定額分解下達到各部門、各單位；

（二）各部門、各單位發(fā)生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對照開支標準、計劃和預算進行審核，并經(jīng)主管人員批準后開支；

（三）使用經(jīng)費的各部門、各單位是否按規(guī)定的審批權限和程序進行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四）各項費用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規(guī)定程序經(jīng)開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五）經(jīng)審核后的各項費用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶；

（六）是否通過檢查費用計劃預算執(zhí)行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關部門。

第十七條 學校審計處對利潤形成內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否事先編制年度利潤計劃，并以此為依據(jù)編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據(jù)是否可靠，方法是否科學，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二）利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務是否分離；

（三）財會部門負責人和主管會計是否負責日常核算和期末結賬的審核，財會部門是否按規(guī)定的會計組織核算程序，及時、正確地進行賬務處理，并核查執(zhí)行情況。

第十八條 學校審計處對利潤分配內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否根據(jù)財務制度和會計制度的規(guī)定，結合實際情況，制訂包括分工責任制在內(nèi)的利潤分配管理制度并嚴格執(zhí)行；

（二）是否設專人對凈利潤總額進行審核，正確確定利潤分配基數(shù)，并據(jù)此按規(guī)定的利潤分配順序及規(guī)定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三）財會部門的負責人或會計主管是否對“利潤分配表”的內(nèi)容，逐項進行審核并簽章；

（四）會計人員是否根據(jù)審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經(jīng)主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細賬”及其他相關賬戶。

第十九條 學校審計處對財務報告內(nèi)控制度評審的主要內(nèi)容：

（一）是否制定嚴密的工作程序，明確每一環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制、各崗位人員的職責和權限，以及各崗位之間的相互配合和制約關系；

（二）是否制定結賬日程表，對結賬程序進行合理安排，并規(guī)定每一程序完成的時限，對影響結賬的關鍵環(huán)節(jié)，提出妥善的對策；

（三）對本期發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復算發(fā)生額和余額計算是否正確等，是否嚴格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關賬簿之間、賬簿記錄與財產(chǎn)實有數(shù)之間進行認真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結賬、認真對賬的基礎上，進行試算平衡工作；

（四）是否嚴格依據(jù)會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內(nèi)容和編制方法的規(guī)定編制每一報表，并保證每一報表內(nèi)和不同報表有數(shù)量對應關系的項目之間保持應有的對應關系；對于必須予以反映而會計報表規(guī)定的項目內(nèi)容中無法容納的重要財務信息，是否在相關項目或通過附表、附注等加以說明；

（五）財會部門負責人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規(guī)性和正確性等進行認真審核并簽章；

（六）會計報表是否按月、季或在規(guī)定的期限內(nèi)報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門和國有資產(chǎn)管理部門。

第二十條 審計處對內(nèi)控制度評審的程序和方法：

（一）收集與描述被審計單位的內(nèi)控制度；

（二）健全性與合理性評價；

（三）符合性測試，評價內(nèi)控制度的有效性；

（四）總體評價，即通過符合性測試，評價內(nèi)控制度的可信賴程度，確定其對實質(zhì)性測試的可靠性；

（五）實質(zhì)性測試；

（六）提出評審報告，對內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價，并針對制度缺陷提出改進建議。

第二十一條 本辦法自發(fā)布之日起施行，由審計處負責解釋。

第二篇：內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度評審

內(nèi)部控制制度審計的概念

評審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計的基礎。但內(nèi)部控制制度卻并非是適應審計的需要而產(chǎn)生的。前面已說明了它是本世紀40年代為適應日益劇烈競爭需要而強化內(nèi)部管理的產(chǎn)物。評審內(nèi)部控制度之所以成為現(xiàn)代審計的基礎，是審計適應社會經(jīng)濟發(fā)展的需要而促使自身的審計內(nèi)容、審計方法發(fā)展的結果。

前面已進行介紹，現(xiàn)代審計發(fā)展到綜合審計階段后有兩個顯著特征：一是審計內(nèi)容從財務審計發(fā)展到經(jīng)濟效益審計；二是審計方法從詳查發(fā)展到抽查。審計的發(fā)展，使審計增加了新的審計內(nèi)容，又提高了審計工作效率。但是，采用抽查法也有一個不可忽視的弊端，這就是如果抽樣不當，就會使審計質(zhì)量缺乏保證。因為抽查如果缺乏科學依據(jù)，就可能漏審一些重大問題而出現(xiàn)巨大的審計風險。審計發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，雖然給審計工作帶來了困難，但又為審計的繼續(xù)發(fā)展提供了條件。

為了適應現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的需要，審計工作者進行了一系列的探索。在審計實踐工作中，他們逐漸發(fā)現(xiàn)這樣一個規(guī)律：任何單位的經(jīng)濟活動，凡是內(nèi)部控制良好，業(yè)務處理的正確程度就較高，錯弊情況就較少，而凡是內(nèi)部控制不健全或缺乏相互制約的，正確程度就較低，錯弊情況就較多。在這個基礎上，經(jīng)過進一步的實踐與探索，就建立起了以評審內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎的抽查審計方法，簡稱內(nèi)部控制制度審計，或制度基礎審計。

內(nèi)部控制制度審計同以往的審計有著顯著的區(qū)別。從審計的內(nèi)容看，以往的審計，不管是采用詳查法或是采用抽查法，審計內(nèi)容的重點是被審單位的會計資料和其他經(jīng)濟資料，而內(nèi)部控制系統(tǒng)審計則不同，審計內(nèi)容的重點并不在于資料的多少問題，其審計的重點是產(chǎn)生會計資料和其他經(jīng)濟資料的內(nèi)部控制系統(tǒng)本身。再從內(nèi)部控制系統(tǒng)審計在整個審計中的地位看，內(nèi)部控制制度審計是現(xiàn)代審計的基礎。現(xiàn)代審計一般首先進行內(nèi)部控制制度的評審，然后再根據(jù)評審結果確定審計范圍、重點和方法等。評審后，對于控制良好的，可只作一般性檢查。具體審計方法則可用抽查法；對于控制薄弱的，則列入審計范圍，并作為審計重點。在具體的審計方法上，則采用詳查法或擴大抽查的范圍，以取得可靠的足夠的審計證據(jù)。顯然，通過內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，就能抓住審計工作的重點，保證審計工作效率，節(jié)約審計時間和審計經(jīng)費。

由以上可見，內(nèi)部控制制度評審也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計，它是針對被審單位內(nèi)部控制制制度的健全性和有效性所進行的專項審查評價活動。評審內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代審計的基礎，它對于提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量具有十分重要的意義。內(nèi)部控制制度審計是對現(xiàn)代審計的重要發(fā)展。

二、內(nèi)部控制制度審計的步驟

內(nèi)部控制制度審計的一般步驟如下：

（一）了解并描述內(nèi)部控制制度

評審內(nèi)部控制制度，首先應了解內(nèi)部控制制度。一般來說，任何一個單位，無論規(guī)模大小和生產(chǎn)經(jīng)營特點如何，其內(nèi)部總是有一定的內(nèi)控制度，存在的差異主要表現(xiàn)為其內(nèi)部控制制度的健全性、有效性在程度上的不同。

了解內(nèi)部控制制度主要應作好以下兩項工作：

1．搜集資料和進行初步調(diào)查。搜集資料指收集有關內(nèi)部控制制度的文件、管理制度、規(guī)章制度、圖表、規(guī)程等書面的或尚未成文的規(guī)定。如，各項經(jīng)濟責任制度、崗位責任制度、勞動人事制度、計劃管理制度、財務管理制度、進貨管理制度、物價計量管理制度等等。通過搜集資料，就可以初步了解一個單位是否建立了必要的內(nèi)部控制，其崗位設置與職責分工是否符合內(nèi)部控制的原則等。

通過搜集資料，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中還有不清楚或界限模糊的地方，就應向有關部門和有關人員調(diào)查。搜集資料與初步調(diào)查可以分開進行，也可以結合進行。

2．描述內(nèi)部控制制度。通過搜集資料和初步調(diào)查，對一個單位的內(nèi)部控制制度狀況就有了一個大概了解。為了進一步評審的需要，應當用一定的方法將其如實地記錄下來，在內(nèi)部控制制度審計中就叫描述內(nèi)部控制制度。描述內(nèi)部控制制度的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。本章第三節(jié)將進一步說明。

（二）實地測試內(nèi)部控制制度

通過搜集資料和了解描述，我們對一個單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況就已初步掌握。但內(nèi)部控制系統(tǒng)是否有效，僅靠書面資料或初步的調(diào)查是難于作出判斷的。審計實踐經(jīng)驗證明：再好的內(nèi)部控制制度，哪怕寫在紙上，貼在墻上，如果有關工作人員有章不循或者陽奉陰違，都將直接影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的控制效果。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須進行實地測試。

實地測試內(nèi)部控制制度一般有兩種方法：

1．抽查有關資料進行實地測試。這種方法是針對所要審查的某一內(nèi)部控制系統(tǒng)，抽取一部分資料進行審查，看其對經(jīng)濟業(yè)務的處理是否符合內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則。例如，對材料購入系統(tǒng)進行審查，就要抽查收貨單、付款憑證和供應方的銷貨發(fā)票，通過對這些資料進行審查，檢查材料購入業(yè)務是否由不同的部門分別完成，憑證設置是否健全，是否按規(guī)定程序傳遞等。

抽查資料的具體方法，主要選用判斷抽樣法或統(tǒng)計屬性抽樣法。

2．實地觀察。實地觀察就是深入現(xiàn)場，根據(jù)前述經(jīng)濟業(yè)務的傳遞程序，到各個環(huán)節(jié)進行實地觀察、驗證。例如，前舉材料采購業(yè)務，就應分別到業(yè)務（或采購俠應）部門。倉儲部門、財會部仃進行觀察。對關鍵環(huán)節(jié)則尤其注意觀察和驗證，如倉儲部門的驗收環(huán)節(jié)，就應檢查它在驗收數(shù)量時，是否經(jīng)過計量，檢斤或驗尺，以保證數(shù)量真實；而在驗收質(zhì)量時，又是否經(jīng)過對物理性能或化學成分等的檢驗，以保證質(zhì)量正確。

經(jīng)過上述兩種方法的實地測試，就可以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性作出判斷。

（三）評價內(nèi)部控制制度

評價內(nèi)部控制制度，就是針對被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性進行綜合評價，并提出評價意見。

評價內(nèi)部控制系統(tǒng)應具備兩個條件。一是被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本情況，二是內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的標準。根據(jù)被審單位內(nèi)部系統(tǒng)的基本情況，對照內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的標準，才能對被審單位內(nèi)部控制是否健全、有效、提出評價意見。

通過上述“了解內(nèi)部控制制度”和“實地測試內(nèi)部控制制度”，對被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況已經(jīng)掌握。

對內(nèi)部控制制度的評價標準還需補充說明如下：

內(nèi)部控制制度的評價標準過去是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷。近年，提出了”控制模型”，或稱為“理想的內(nèi)部控制模式”，用來作為判斷其控制是否健全的標準。

“控制模型”是有關部門或?qū)徲嬋藛T，根據(jù)大量的實際工作經(jīng)驗和內(nèi)部控制系統(tǒng)的原則設計出來的行之有效的控制模式。控制模型依照不同的生產(chǎn)經(jīng)營類型和不同的業(yè)務系統(tǒng)分別制定，其形式一般都用調(diào)查表，流程圖或用文字說明表示，上面注明有業(yè)務程序、控制環(huán)節(jié)，并著重標注了“控制點”和“關鍵控制點”；因此，按照控制模型建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，并嚴格遵照執(zhí)行，就能保證資產(chǎn)的安全完整和提高經(jīng)營效率，用控制模型對照被審單位的實際內(nèi)部控制系統(tǒng)，也能判斷其是否健全、有效。設計控制模型，一是要堅持前述合理分工與權力制衡的原則，即堅持不相容職務相互分離控制。這一控制的核心內(nèi)容是合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢査等職務。另一是抓住業(yè)務過程中的關鍵控制環(huán)節(jié)，即通常說的“控制點”和“關鍵控制點”。

下面以材料采購業(yè)務的內(nèi)部控制制度為例，簡要說明其方法。

根據(jù)前述內(nèi)部控制制度的原則和程序控制的要求，材料采購業(yè)務可以劃分為申請、計劃、合同、驗收、入庫、記錄與核對這樣6個步驟，這6個步驟應由采購供應、倉儲運輸、財會等部門分工完成。采購業(yè)務的完成應有6個控制點；

①申請。申請材料采購應有明確的目的，即為了生產(chǎn)、經(jīng)營或其他必需的需要而采購。未經(jīng)申請并給予批準和授權，就會出現(xiàn)不根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營需要而任意采購，甚至會出現(xiàn)為了“回扣”而任意采購殘次廢品的現(xiàn)象；

②計劃。缺乏計劃平衡，就會使材料的需要、庫存與采購脫節(jié)，出現(xiàn)或者積壓、或者短缺的現(xiàn)象；

③合同。沒有合同規(guī)定經(jīng)濟責任，就會使材料購入的數(shù)量、質(zhì)量、價格、時期缺乏保證；

④驗收。缺乏驗收環(huán)節(jié)，會使材料到貨的數(shù)量與質(zhì)量都會出現(xiàn)混亂；

⑤入庫。不辦入庫手續(xù)，將使材料到貨后發(fā)生丟失、損壞；

⑥記錄與核對。如果沒有財會部門正確及時地記錄與核對，材料的安全完整就失去最終的制約，會計資料的可靠性也失去保證。

以上控制點如果齊全，材料采購就可以保持良好秩序，如果缺少一個，就可能發(fā)生混亂。而其中的“驗收”又是最關鍵的一環(huán)，沒有它，材料采購就可能產(chǎn)生全面混亂，因而驗收是材料采購控制系統(tǒng)中的關鍵控制點。

歸納上述意見，所謂評價內(nèi)部控制制度，實質(zhì)上是用控制模型對照被審單位內(nèi)部控制制度進行檢查、判斷的活動。而所謂評價其健全性，實質(zhì)上就是評價被審單位內(nèi)控制度是否符合控制模型要求，應有的控制點是否齊全。所謂評價其有效性，也就是通過測試，看這些控制點是否都發(fā)揮了控制作用。對關鍵控制點，尤其是評價的重點。

（四）報告內(nèi)部控制制度

評價內(nèi)部控制制度后，就已形成對內(nèi)部控制制度的審計意見，這是審計報告的主要內(nèi)容。此外，還有兩個方面的內(nèi)容：

1.關于改進管理的建議。例如，評價內(nèi)部控制制度時，發(fā)現(xiàn)應有的控制點不健全、或有章不循，造成一些差錯、弊端，就應針對這些問題向被審單位提出改進管理的建議。

2.關于進一步審計的范圍、重點和方法的意見。目前，我國對內(nèi)部控制制度審計還未引起足夠重視。在實際審計工作中，一般是將其作為正式實施審計前的一個審計步驟。通過評審內(nèi)部控制制度，即可確定審計的范圍、重點和方法。如果這些意見與原審計工作方案有矛盾的，應擴大審計范圍，并報審計負責人批準。

三、內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的注意事項

內(nèi)部控制制度審計是現(xiàn)代審計的一項重要內(nèi)容，我國審計工作應注意充分發(fā)揮它的積極作用。同時，我們在審計工作中也應注意內(nèi)部控制制度的局限性，以便在進行評審時注意全面加以考慮。如：

l.增加過多控制環(huán)節(jié)會加重費用開皮，得不償失。因此，如果經(jīng)濟業(yè)務不是經(jīng)常發(fā)生，就沒有設立專門控制系統(tǒng)的必要。

2.行使控制職能的人員的素質(zhì)十分重要，如果素質(zhì)太差，即使增加人員也難以實現(xiàn)控制。

3.要防止行使控制職能的人員通同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

4.提醒主管人員勿濫用權力，如果他們朝令夕改，甚至任意胡亂指揮，那么內(nèi)部控制就會形同虛設，完全失去控制作用。

案例1]審計背景

對某公司物流管理的內(nèi)控制度評審，著重對其原料、半成品、產(chǎn)成品等存貨管理進行審計調(diào)查，并給予審計評價。在調(diào)查的初期，我們先到現(xiàn)場實地察看。在車間現(xiàn)場看到鋁線東一大卷、西——大卷，有的鋁線甚至放在車間安全道上。鋁線是很昂貴的金屬物資，如此存放，引起了我們的重視。審計方法

在審計調(diào)查中，我們采用了“點面線”方法，取得了較理想的效果。所謂“點面線”方法，就是在審計調(diào)查中，聽到或看到某一管理現(xiàn)狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環(huán)節(jié)是否完整、控制點是否有效。審計實施

1．在各部門審計調(diào)查了解到的情況：

(1)財務部門：財務部門的同志一再說明、態(tài)度堅決地表示，鋁線這一業(yè)務是屬于委托加工，即是公司在外采購回鋁錠、對外委托加工成鋁線，爾后再出售。查看該公司的鋁錠、鋁線合同，是委托加工合同，但抽查財務部門的會計資料，發(fā)現(xiàn)該公司采購回的是鋁線(非鋁錠)，銷售出去的是鋁線，不存在委托加工。在財務部門同時還發(fā)現(xiàn)：采購、銷售鋁線的有些單據(jù)中，業(yè)務員簽字是同—個人；有的結算單據(jù)上要素不全、有的手續(xù)不完備：例如采購入庫的《送貨單》無重量、有的單據(jù)無質(zhì)檢部門蓋章；有的銷售單據(jù)無訂貨方簽字；同一種銷售業(yè)務，作為財務憑證的附件一一《發(fā)貨結算清單》有的是“財務科傳票附件”聯(lián)，有的是“發(fā)貨單位記帳”聯(lián)。

(2)物資管理部門：在現(xiàn)場看到鋁線存放地是制品生產(chǎn)車間，不是物資管理部門的倉庫。鋁線采購回來后，在制品車間內(nèi)，業(yè)務員將鋁線實物交由物資管理部門人員清點卷數(shù)時，同時傳遞《送貨單》(單據(jù)上沒有重量記載)。當鋁線銷售時，業(yè)務員開具《發(fā)貨結算清單》(有計量部門的計重)，其中一聯(lián)交物管部門；物管部門憑《發(fā)貨結算清單》在鋁線的實物帳上同時登記出庫、入庫量。抽查物管部門的實物帳：只有數(shù)量，沒有單價、金額：數(shù)量的記載有時是噸位，有時是卷數(shù)。

(3)鋁線業(yè)務的購銷部門：鋁線的業(yè)務由該公司的工會技協(xié)負責承包；采購、銷售的業(yè)務員以及采購取貨、銷售送貨是…—人承擔：購回的鋁線交給物管部門之所以沒有重量記載，是因為：若購回與入庫之間產(chǎn)生虧噸，工會技協(xié)不愿承擔虧損；銷售發(fā)貨時，有時因合同量的大小、時間先后等差異，有“估堆”(注：估計重量)的現(xiàn)象。

(4)核對財務帳與實物帳：年底財務帳結余29．420噸，實物帳結余 29．280噸，兩者相差0.140噸。

2．經(jīng)過調(diào)查了解之后，將鋁線的供銷控制循環(huán)聯(lián)系起來分析，并確認各控制點的管理效果，得出結論：鋁線的物流管理沒有按制度運作：

(1)該公司鋁線的經(jīng)營業(yè)務沒有執(zhí)行委托加工合同，而采取的是采購、銷售的方式。

(2)鋁線的采購、銷售等事項由一人負責，但處在采購、銷售之間的存貨管理環(huán)節(jié)卻無計量、無專門地點存放、無專人保管，使內(nèi)部控制的循環(huán)中斷。

(3)實物資產(chǎn)管理部門的關健控制點失控，對鋁線沒有管理。

(4)財務部門沒有起到監(jiān)管的作用：鋁線經(jīng)營業(yè)務形式發(fā)生改變，沒有提出異議；結算的單據(jù)把關不嚴格；財務帳與實物帳不相吻合；對工會技協(xié)的承包管理監(jiān)督不力。

(5)工會技協(xié)鋁線業(yè)務的承包管理不嚴謹；鋁線購銷業(yè)務只有一人操作，監(jiān)管不到位，出現(xiàn)管理弊端。審計意見

該公司應嚴格按照公司物流管理制度的規(guī)定，加強對鋁線業(yè)務的管理、存貨的管理、財務的管理，彌補管理中出現(xiàn)的漏洞，完善購銷業(yè)務的循環(huán)控制，使之成為——個完整的、健全的、規(guī)范的物流：

(1)鋁線的實物資產(chǎn)要有專業(yè)部門、專門人員管理，其實物進、出庫嚴格執(zhí)行計量、驗收、開票、簽字、入帳等制度，建立健全實物控制的關健環(huán)節(jié)及關健控制點。

(2)財務部門要加強財務管理，嚴格結算制度，統(tǒng)一結算依據(jù)，切實做到帳表——致、帳帳一致、帳證一致、帳實一致。

(3)工會技協(xié)采購回的實物及銷售出去的實物均要受到物資管理部門、財務部門的監(jiān)控：完善各種單據(jù)中的要素，完成管理所必需的各種程序和手續(xù)。(4)定期對鋁線實物資產(chǎn)進行盤點，以保證資產(chǎn)的安全、完整。

此外，該公司還應嚴格鋁錠(鋁線)合同的簽訂、執(zhí)行；規(guī)范工會技協(xié)的鋁線承包行為；承包經(jīng)營的過程、結果應在財務部門得到完整地核算、監(jiān)控。

第三篇：內(nèi)部控制實施辦法

遼寧錦華機電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 內(nèi)部控制實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強和規(guī)范公司內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進公司可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，促進公司內(nèi)部控制的建立、健全，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國會計法》和其他有關法律法規(guī)，并結合公司的實際情況，制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)控制目標，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關資料真實完整，提高運營效率和效果，促進本單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而采取的各種政策和程序。

第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計是指審計人員對被審計單位內(nèi)部控制建立的健全性、制定的合理性及執(zhí)行的有效性的測評與評價活動。目的是合理保證：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、公司有關制度；

（二）信息披露的真實、準確、完整以及信息傳遞的及時性；

（三）資產(chǎn)的安全和完整性；

（四）經(jīng)濟有效的使用資源；

（五）提高運營效率和實現(xiàn)目標；

（六）促進發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)。

遼寧錦華機電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法

（十）員工聘用程序及培訓制度；

（十一）員工業(yè)績考核及激勵機制。

第九條 控制活動主要包括不相容職務分離、授權審批、明確業(yè)務流程、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、經(jīng)營分析控制、績效考評控制和獨立業(yè)務審核等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）責任控制。主要各部門和經(jīng)辦人員的職責是否經(jīng)過恰當授權，各種崗位制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責任是否達到分工明確、職責分明的目的，是否以此為基礎建立健全績效考核標準。

（二）內(nèi)部牽制。主要檢查不相容職務是否分離，交易和事項的處理是否遵循必須經(jīng)過兩個以上的人員或部門來完成，是否經(jīng)過復核，以防止差錯、舞弊的發(fā)生。

（三）會計制度。主要通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數(shù)據(jù)的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符和會計數(shù)據(jù)的真實性；通過檢查會計記賬依據(jù)的業(yè)務記錄及其審批，評價會計業(yè)務處理的合法性和業(yè)務本身的真實性，并與其它控制的有效性互相印證等。

（四）生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的控制。主要對各單位生產(chǎn)經(jīng)營和管理所必須經(jīng)過的環(huán)節(jié)和業(yè)務操作的控制進行審計，包括成本控制、購銷控制、物資控制、生產(chǎn)經(jīng)營過程的控制等。

（五）財產(chǎn)、憑單控制。主要對各單位財產(chǎn)物資的保管、清點、驗收、領用以及計劃、合同、單據(jù)等環(huán)節(jié)進行審計。

第十條 風險管理包括識別和分析影響組織目標實現(xiàn)的各類風

遼寧錦華機電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 估方法，決策是否穩(wěn)健；

（三）信息傳遞渠道的便捷與暢通是否存在低效率現(xiàn)象；

（四）管理信息系統(tǒng)的安全可靠性；

（五）明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和反舞弊工作職責權限；

（六）在應用計算機進行信息處理的條件下，應當對計算機系統(tǒng)的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等進行審計和測評。

第十二條 內(nèi)部監(jiān)督主要包括董事會、監(jiān)事會及管理層對內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查（內(nèi)部控制的自我評估）、審計機構或其他指定部門實施的獨立監(jiān)督等。主要審查以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督制度的建立與執(zhí)行情況；

（二）內(nèi)部控制缺陷認定標準的制定情況；

（三）審查和驗證內(nèi)部控制自我評價報告及自我評估系統(tǒng)缺陷處理情況；

（四）內(nèi)部審計的機構設置、工作情況和獨立實施監(jiān)督情況。第十三條 內(nèi)部控制審計應關注的其他內(nèi)容：

（一）所在行業(yè)的狀況及近期的經(jīng)營變化；

（二）各級管理人員的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；

（三）內(nèi)部控制自我評估的方法和證據(jù)；

（四）對重要性水平、固有風險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關的因素的判斷；

遼寧錦華機電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 和評價。

第十八條 初步評價內(nèi)部控制。了解內(nèi)部控制情況后，應當對內(nèi)部控制進行初步評價包括：

（一）分析可能發(fā)生錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)和活動領域；

（二）初步評價相關內(nèi)部控制的合理性和運行的有效性；

（三）確定內(nèi)部控制風險水平。

第十九條 進行符合性測試。審計人員應當根據(jù)內(nèi)部控制的性質(zhì)及其執(zhí)行的時間和頻率，運用檢查、詢問、現(xiàn)場觀察、穿行測試等方法，對內(nèi)部控制進行符合性測試，主要包括：

（一）按照業(yè)務流程檢查各項內(nèi)部控制的規(guī)定是否得到執(zhí)行；

（二）選擇有關經(jīng)濟業(yè)務，檢查流程中的關鍵控制點真正發(fā)揮作用；

（三）重復執(zhí)行內(nèi)部控制程序，復核驗證與該業(yè)務有關的控制程序的遵循情況。

對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行符合性測試后，應綜合內(nèi)部控制初步評價情況、符合性測試情況等，分析被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍、重點和方法。

第二十條 進行實質(zhì)性測試。包括：

（一）測試內(nèi)部控制的健全性。檢查測試內(nèi)部控制措施是否存在；控制程序是否具備可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)，失控的性質(zhì)、原因及影響；內(nèi)部控制的局限性等。

（二）測試內(nèi)部控制的有效性。檢查測試有滾經(jīng)濟業(yè)務活動的運

遼寧錦華機電有限公司 內(nèi)部控制實施辦法 效。

第二十四條 評價特定內(nèi)部控制未得到遵循的風險時，應當考慮以下因素：

（一）交易數(shù)量和性質(zhì)發(fā)生的變化，以及對 內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行產(chǎn)生的不利影響；

（二）內(nèi)部控制發(fā)生的變化；

（三）特定內(nèi)部控制的復雜程序；

（四）特定內(nèi)部控制對其他內(nèi)部控制有效性的依賴程度；

（五）執(zhí)行或監(jiān)控內(nèi)部控制的關鍵人員發(fā)生變動。

第二十五條 審計人員應對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查、測試和評價的過程及結果與被審計單位進行溝通，征求被審計單位的意見。

第四章 內(nèi)部控制審計報告

第二十六條 內(nèi)部審計機構和人員應當按照審計工作程序報告內(nèi)部控制審計結果，出具內(nèi)部控制審計報告，并附被審計單位對審計報告的反饋意見。

審計報告主要包括以下內(nèi)容：

（一）審查和評價內(nèi)部控制目的、范圍、依據(jù)及實施的主要程序；

（二）內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷及其認定情況；

（三）對內(nèi)部控制的評價；

（四）審計意見及改善內(nèi)部控制的建議；

如內(nèi)部控制設計作為其他審計項目的一個程序時，可不單獨形成審計報告，將結果在有關審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从场?/p>

第四篇：內(nèi)部控制審計實施辦法

****分公司 內(nèi)部控制審計實施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)中國****股份有限公司企業(yè)標準《內(nèi)部控制審計規(guī)范》和****分公司《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結合公司內(nèi)部控制審計工作的具體情況，制定本辦法。

第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護資產(chǎn)安全，經(jīng)濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營計劃任務或目標，使各項業(yè)務活動正常、有效進行而在內(nèi)部設立的管理控制程序。

第三條 內(nèi)部控制審計是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學合理性所進行的測試與評價。

第四條 內(nèi)部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行實質(zhì)性測試(即審計)的范圍、重點及方法，提高審計工作效率和質(zhì)量，減少審計風險。

第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式

第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計單位經(jīng)濟活動或?qū)徲嬍马椨嘘P 1 的控制制度，一般分為：

1．內(nèi)部財務會計控制：針對財務會計信息的完整、真實的控制，包括為保證會計信息的正確性、財務收支的合法性，以及維護財產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關組織、分工、程序、方法和標準等方面的控制。

2．內(nèi)部經(jīng)營管理控制：針對經(jīng)營管理活動過程的控制，包括為保證經(jīng)營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的有關組織分工、程序、方法和標準等方面的控制。

第六條 內(nèi)部控制的措施有：

1． 預防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導性控制：引導或促使期望發(fā)生的有利結果實現(xiàn)而采取的控制；

5． 補償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：

1． 組織機構控制：通過對內(nèi)部組織機構的設置、分工，明確劃分職責范圍而形成的控制制度。

2． 責任分工控制：通過確定不同工作崗位任務、責任和權限，以及對不相容崗位職務進行分離、分工而建立的控制制度。

3． 業(yè)務程序控制：通過制定有關經(jīng)濟業(yè)務處理程序和操作規(guī)范 2 而進行的控制。

4． 授權批準控制：對經(jīng)濟業(yè)務處理進行一般授權審批和特殊授權審批方面的控制。

5． 計劃預算控制：在經(jīng)營計劃、財務預算等方面對經(jīng)濟活動的控制。

6． 會計質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟活動信息真實、準確、公允、可靠，確保財產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。

7． 人員素質(zhì)控制：對業(yè)務經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務技術和工作能力與其所擔任的控制責任是否相符的控制。

8． 內(nèi)部審計控制：通過設立內(nèi)部審計機構和人員，對單位內(nèi)控制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。

第三章 審計的內(nèi)容和依據(jù)

第八條 內(nèi)部控制審計的內(nèi)容是對構成內(nèi)部控制的財務會計控制及經(jīng)營管理控制的各要素進行測試與評價。

內(nèi)部控制審計內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評價；內(nèi)部控制符合有效性測試；內(nèi)部控制合理科學性綜合評價；內(nèi)部控制實質(zhì)性測試。

第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務系統(tǒng)應設置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設計要求，是否適應本單位的特點和管理需要，能否起到應有的控制作用。

第十條 內(nèi)部控制符合有效性測試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評 3 價基礎上，測試被審計單位有關經(jīng)濟業(yè)務活動的運行與相關內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng)濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應有的效果。

第十一條 內(nèi)部控制合理科學性綜合評價，是對被審計單位內(nèi)部控制設置的合理性、科學性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和規(guī)范化管理進行的總體評價。

第十二條 內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，是指審計人員為了檢查被審計單位具體經(jīng)濟業(yè)務信息、數(shù)據(jù)的真實性、合法性、正確性和完整性，對被審計單位的財務會計報告及相關資料項目金額進行的實證性審核檢查。

第十三條 內(nèi)部控制審計依據(jù)：

１．進行內(nèi)部控制的健全性檢查評價，應當依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點、管理機制、管理層次相適應。

２．進行內(nèi)部控制符合有效性測試，應當依據(jù)被審計單位制定的內(nèi)部控制制度。

３．進行內(nèi)部控制實質(zhì)性測試，應當依據(jù)國家有關法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關規(guī)定。

第四章 審計程序、方法和要求

第十四條 審計人員對內(nèi)部控制進行審計時，應遵循中國****股份有限公司企業(yè)標準《內(nèi)部審計規(guī)范》規(guī)定的審計工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進行：首先進行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進行初步評價；然后進行內(nèi)部控制符合有效性測試、內(nèi)部控制實質(zhì)性測試和內(nèi)部控制綜合評價。

第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括：

１．調(diào)查內(nèi)部控制：

① 審前或進駐被審計單位后，審計人員應通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關的規(guī)章制度、業(yè)務處理程序和人員職責分工等資料，以及向有關部門和人員進行調(diào)查，了解和掌握被審計單位內(nèi)部控制情況。

② 審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行調(diào)查時，應當考慮被審計單位業(yè)務規(guī)模、復雜程序、控制類型和控制程序等，恰當?shù)卮_定調(diào)查范圍。

③ 審計人員對被審計單位的控制現(xiàn)狀進行調(diào)查時，應當關注被審計單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運用的連續(xù)性。

２．描述內(nèi)部控制：

① 將被審計單位或?qū)徲嬍马椀膬?nèi)部控制運行情況通過文字敘述或流程圖等書面形式重新描述出來，以供測試和評價。

② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關業(yè)務的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應設立的控制點，特別是關鍵控制點設立情況。

③ 審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行調(diào)查時，可采取下列方法進行描述：文字敘述法，即用文字說明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預先編制的表格形式，通過回答回答表格中設計的提問，來說明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運用符號說明內(nèi)部控制。

３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評價已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理機制、管理層次的適應情況、覆蓋程度，以及業(yè)務處理程序控制中應該設立的各項控制點是否設立，各項控制措施是否齊全、完整。

４．檢查、評價內(nèi)部控制的健全性，應當考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準備執(zhí)行，有無可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對控制系統(tǒng)的影響；審計方案對內(nèi)部控制的依賴程度；內(nèi)部控制的局限性。

５．符合有效性測試的重點是：對內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。

第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測試一般采用審計抽樣證據(jù)檢查、重復檢查、實地觀察等方法，其內(nèi)容包括：

１．業(yè)務測試：針對業(yè)務控制程序，在確定審計的業(yè)務系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務，沿著規(guī)定的業(yè)務處理程序進行穿行測試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項控制措施（即控制點，特別是關鍵控制點）在實際經(jīng)濟活動中的執(zhí)行情況。

２．穿行測試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點是檢查在這些事項的業(yè)務處理過程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

３．功能測試：針對業(yè)務控制程序中的關鍵控制點，選取若干筆業(yè)務，檢查各項控制措施在實際工作中的運用效果。

第十七條 對被審計單位的內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試，應按照審計工作程序的有關規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務會計報告及相關資料項目金額進行實證性審核檢查。

第十八條 對內(nèi)部控制進行綜合評價重點是以下幾個方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學性，即被審計單位所設立的內(nèi)部控制，是否有利于促進股份公司進一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動全體員工的積極性，有利于大力推進科技進步和技術創(chuàng)新，增強公司的發(fā)展動力，以及促進股份公司完善全面預算管理，實行低成本戰(zhàn)略，其滿足性、最優(yōu)性和適度性如何。

2．各項控制措施方面存在的缺陷對相應的控制點的影響及控制點方面存在的缺陷對各項業(yè)務系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。

3．對被審計單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進行整體的分析與評價。

4．針對被審計單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進行完善和加強。

第十九條 對內(nèi)部控制進行綜合評價的要求：

1．要突出重點，著重評價與審計事項有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計目標和范圍有關的業(yè)務控制；

2．評價既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護財產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進經(jīng)濟業(yè)務活動的順利進行；

3．對內(nèi)部控制的評價及提出的建議、措施應明確、具體，針對性強。

第二十條 對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查初步評價后，是否進行符合有效性測試，應當根據(jù)實際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對其進行符合有效性測試。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試：

1．相關內(nèi)部控制不存在；

2．相關內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端； 3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)，存在固有風險，以及控制風險高的業(yè)務；

4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量；

5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。

第二十一條 審計人員確定對內(nèi)部控制的可依賴程度時，應保持應有的職業(yè)謹慎，重點關注可能存在的構成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：

1．內(nèi)部控制的設計和運行受制于成本與效益原則；

2．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計； 3．控制程序可能因管理部門無視其存在而失效；

4．即使是設計完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對規(guī)定的誤解而失效；

5．內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計如作為獨立審計項目，應按規(guī)定編寫審計報告，書寫審計意見書；如作為進行其他審計的一個程序或方法時，可將測評結果在有關審計工作底稿或?qū)徲媹蟾嬷杏枰苑从场?/p>

第五章 附 則

第二十三條 本辦法由審計監(jiān)察處負責解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。

第五篇：內(nèi)部控制制度

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內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為了加強北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司(以下稱“公司”)的內(nèi)部控制，促進公司合法合規(guī)、誠信經(jīng)營，提高風險防范能力，推動公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部控制指引》特制定本制度。

第二條 內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風險，保證各項業(yè)務的合法合規(guī)運作，實現(xiàn)經(jīng)營目標，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基礎上，對經(jīng)營活動中的風險進行識別、評價和管理的制度安排、組織體系和控制措施的總稱。

第二章 內(nèi)部控制的目標和原則

第一條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。

第二條 公司內(nèi)部控制的目標：

（一）保證遵守私募基金相關法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營風險，確保經(jīng)營業(yè)務的穩(wěn)健運行。

（三）保障私募基金財產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財務和其他信息真實、準確、完整、及時。第三條 公司內(nèi)部控制應當遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當覆蓋包括各項業(yè)務、各個部門和各級人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結構應當權責分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過科學的內(nèi)控手段和方法，建立合理的內(nèi)控程序，維護內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨立性原則。各部門和崗位職責應當保持相對獨立，基金財產(chǎn)、管理人固有財產(chǎn)、其他財產(chǎn)的運作應當分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達到最佳的內(nèi)部控制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，契合自身實際情況。

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（六）適時性原則。公司應當定期評價內(nèi)部控制的有效性，并隨著有關法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)境的變化同步適時修改或完善。

第三章 基本要求

第四條 公司建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列要素：

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營理念和內(nèi)控文化、治理結構、組織結構、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎。

（二）風險評估：及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動：根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制建設與實施情況進行周期性監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務變化導致內(nèi)控需求有變化的，應當及時加以改進、更新。

第五條 公司應當牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營的理念和風險控制優(yōu)先的意識，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風險意識，營造合規(guī)經(jīng)營的制度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠實信用、勤勉盡責、恪盡職守。

第六條 公司應當遵循專業(yè)化運營原則，主營業(yè)務清晰，不得兼營與私募基金管理無關或存在利益沖突的其他業(yè)務。

第七條 公司應當健全治理結構，防范不正當關聯(lián)交易、利益輸送和內(nèi)部人控制風險，保護投資者利益和自身合法權益。

第八條 公司組織結構應當體現(xiàn)職責明確、相互制約的原則，建立必要的防火墻制度與業(yè)務隔離制度，各部門有合理及明確的授權分工，操作相互獨立。

第九條 公司應當建立有效的人力資源管理制度，健全激勵約束機制，確保工作人員具備與崗位要求相適應的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

公司應具備至少2名高級管理人員。

第十條 公司應當設置負責合規(guī)風控的高級管理人員。負責合規(guī)風控的高級

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管理人員，應當獨立地履行對內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、評價、報告和建議的職能，對因失職瀆職導致內(nèi)部控制失效造成重大損失的，應承擔相關責任。

第十一條 公司應當建立科學的風險評估體系，對內(nèi)外部風險進行識別、評估和分析，及時防范和化解風險。

第十二條 公司應當建立科學嚴謹?shù)臉I(yè)務操作流程，利用部門分設、崗位分設、外包、托管等方式實現(xiàn)業(yè)務流程的控制。

第十三條 授權控制應當貫穿于公司資金募集、投資研究、投資運作、運營保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健全授權標準和程序，確保授權制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條 公司自行募集私募基金的，應設置有效機制，切實保障募集結算資金安全；公司應當建立合格投資者適當性制度。

第十五條 公司委托募集的，應當委托獲得中國證監(jiān)會基金銷售業(yè)務資格且成為中國證券投資基金業(yè)協(xié)會（以下稱“基金業(yè)協(xié)會”）會員的機構募集私募基金，并制定募集機構遴選制度，切實保障募集結算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及不變相進行公募。

第十六條 公司應當建立完善的財產(chǎn)分離制度，私募基金財產(chǎn)與公司固有財產(chǎn)之間、不同私募基金財產(chǎn)之間、私募基金財產(chǎn)和其他財產(chǎn)之間要實行獨立運作，分別核算。

第十七條 公司應建立健全相關機制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護投資者利益。

第十八條 公司應當建立健全投資業(yè)務控制，保證投資決策嚴格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標、投資范圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條 除基金合同另有約定外，私募基金應當由基金托管人托管，公司應建立健全私募基金托管人遴選制度，切實保障資金安全。基金合同約定私募基金不進行托管的，公司應建立保障私募基金財產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機制。

第二十條 公司開展業(yè)務外包應制定相應的風險管理框架及制度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營原則制定其業(yè)務外包實施規(guī)劃，確定與其經(jīng)營水平相適宜的外包活動范圍。

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第二十一條 公司應建立健全外包業(yè)務控制，并至少每年開展一次全面的外包業(yè)務風險評估。在開展業(yè)務外包的各個階段，關注外包機構是否存在與外包服務相沖突的業(yè)務，以及外包機構是否采取有效的隔離措施。

第二十二條 公司自行承擔信息技術和會計核算等職能的，應建立相應的信息系統(tǒng)和會計系統(tǒng)，保證信息技術和會計核算等的順利運行。

第二十三條 公司應當建立健全信息披露控制，維護信息溝通渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機構及基金業(yè)協(xié)會所披露信息的真實性、準確性、完整性和及時性，不存在虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

第二十四條 公司應當保存私募基金內(nèi)部控制活動等方面的信息及相關資料，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯，保存期限自私募基金清算終止之日起不得少于10 年。

第二十五條 公司應對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行定期和不定期的檢查、監(jiān)督及評價，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實施中是否存在問題，并及時予以改進，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

第三章內(nèi)部控制的相關制度內(nèi)容

第二十六條 公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度、合格投資者揭示制度、授權控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務控制、會計系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風險控制等。信息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單獨頒布具體制度。

第二十七條 授權控制。各部門應根據(jù)公司經(jīng)營計劃、業(yè)務規(guī)則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責和權限，同時分別在自己的授權范圍內(nèi)對關聯(lián)部門及崗位進行監(jiān)督并承擔相應職責。

第二十八條 員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓、成長以及激勵機制，為優(yōu)秀人才提供良好的成長環(huán)境；建立人才梯級隊伍及人才儲備機制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時，后續(xù)人員能迅速補上。

（二）加強對員工的守法意識、職業(yè)道德的教育，員工必須根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴格執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)的有關規(guī)定。員工的北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

守法情況和職業(yè)道德將作為錄用和提升的重要標準。

第二十九條 項目投資業(yè)務控制

（一）項目投資、項目管理制度化。制定了各類項目投資業(yè)務的業(yè)務流程、作業(yè)標準和風險控制措施，加強項目的立項、盡職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強項目核算和內(nèi)部考核，完善項目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴格按照質(zhì)量評價體系對項目進行篩選。項目人員必須先向運營部、風險控制部提出立項申請，并按要求報送詳細的申請材料。是否立項由公司運營部與風險控制部立項審核會議討論決定。

（三）項目小組制作申報材料，應由公司運營部進行內(nèi)核。內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報、項目預審、項目復審、內(nèi)核會議、項目跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條 會計系統(tǒng)控制可分為會計核算控制和財務管理控制。

（一）公司依據(jù)會計法、會計準則、財務通則、會計基礎工作規(guī)范、和財務制度等制訂公司會計制度、財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，作為公司財務管理和會計核算工作的依據(jù)。

（二）公司計劃財務內(nèi)控組織體系以會計核算組織體系為基本依托，以各會計崗位為基本風險控制點。公司設財務主管人員，分管全公司計劃財務工作。

（三）公司制訂了完善的會計檔案保管和財務交接制度。會計檔案管理工作由專人負責。公司內(nèi)部調(diào)閱會計檔案應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣級以上主管部門的正式公函，經(jīng)公司負責人批準，并指定專人負責陪同查閱，需要復制時，須經(jīng)會計主管人員同意、公司負責人批準方可復制，并做登記。

第三十一條 信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應指定專人負責業(yè)務信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領導作為業(yè)務信息資源的負責人，負責本部門信息報送的組織和審核工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營情況，保證住處披露的及時、準確，公司業(yè)務部門應當及時與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負有保守秘密的交務。

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第三十二條 電腦系統(tǒng)風險控制

（一）公司所有電腦設置密碼及相應的權限；

（二）電腦系統(tǒng)機房空間隔離并設置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計算機病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災難恢復計劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評估

第三十三條 執(zhí)行董事對建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔最終責任，公司經(jīng)理對內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔責任。公司經(jīng)理每年至少進行一次全面的內(nèi)部控制檢查評價工作，并形成相應的專門報告。

第三十四條 監(jiān)事應對執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責的情況進行監(jiān)督，對公司財務情況和內(nèi)部控制建設及執(zhí)行情況實施必要的檢查，督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時糾正內(nèi)部控制缺陷，并對督促檢查不力等情況承擔相應責任。

第三十五條 風險控制部應于每年三月底前完成對上一內(nèi)部控制的評估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報告和風控工作報告。

第五章 附則

第三十六條 本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時，應按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條 本本制度自公布之日起實施。本制度由執(zhí)行董事負責解釋。

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二零一六年二月一日