第一篇：審計名詞解釋等

1.審計工作的底稿：注冊會計師對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計

證據，以及得出的審計結論做出的記錄。

2.重大錯報風險：是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審單位的風險相關，且獨立存在于財

務報表的審計中。

3.4.5.重要性：是指被審單位會計報表種錯報或漏報的嚴重程度，這一程在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。審計證據：是指審計機關和審計人員獲取的，用以證明事實真相，形成審計結論的證明料。審計業務的約定書: 是指會計事務所與委托人共同簽訂的，據以確定審計業務的委托和受托關系，明確委托目的、審計范

圍及雙方責任與義務等事項書面合約。

6.分析程序：是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。

分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或預期數據嚴重偏離的波動和關系。

7.函證：指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。

8.審計風險：是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。

問答題

1.什么是內部控制，簡述內部控制的五要素？

內部控制是被-審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。

其要素有控制環境——內控的重要基礎：被審計單位的風險評估過程——內控的重要環節信息系統與溝通——內控的重要條件：控制活動——內控的重要手段

對控制的監督——內控的重要保證

2.針對報表層次的重大錯報風險應采取怎樣的總體應對措施？

注冊會計師應當針對評估的財務報表層次的重大錯報風險確定下列總體應對措施：

1、向項目組強調保持職業懷疑的必要性

2、指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

3、提供更多的指導

4、在選擇擬實施的進一步審計程序時通入更多的不可預見的因素。

5、對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改。

第二篇：審計名詞解釋

名詞解釋

1、審計：以會計信息為主要媒介，通過獨立的第三者來評價有關經濟組織的經濟行為與既定權利、責任標準是否一致的程度，并將結果以專門的方法傳遞給利益相關者的一種學科。

2、預告審計：是指在進行審計以前，把審計的目的、主要內容和日期預先通知被審計單位的審計方式。

3、審計證據：是注冊會計師表明審計意見、作出審計結論的依據，是審計工作的核心，是整個審計工作的關鍵所在，在審計工作中具有舉足輕重的作用。

4、審計風險：是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。

5、審計報告：是指注冊會計師根據中國注冊會計師準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產品。

6、風險導向審計方法：由于審計風險受到固有風險、控制風險、檢查風險的影響，業界很快開發出了審計風險模型，審計風險模型的出現，從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域。從方法論的角度，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險導向審計方法。

7、審計準則：是注冊會計師執業的規范，是注冊會計師執行審計業務的權威性標準。

8、屬性抽樣：是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發生頻率而采用的方法。

9、內部控制：內部控制是由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的真實性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其總體框架應包括控制環境、風險評估、控制活動、信息系統與溝通和對控制的監督五個部分。

10、非標準審計報告：是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。

第三篇：審計名詞解釋

1、審計審計是由獨立的人員對特定經濟實體的可計量的信息及所反映的經濟活動，客觀地收集和評價證據，以確定并報告這些信息與既定標準符合程度的一個系統過程。

3、審計業務約定書 審計業務約定書是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。

4、風險評估程序注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。

5、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。注冊會計師應當從財務報表和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次考慮重大錯報風險。

6、控制測試的時間 ①確定實施控制測試的時間；②確定擬信賴的相關控制的時點或期間。如果僅需要測試控制在特定時點的運行有效性，CPA只需獲取該時點的審計證據；如果測試某一期間的控制，CPA應當獲取控制在該期間運行有效性的審計證據。

7、審計證據的概念 審計證據是指CPA為了得出結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

8、分析程序指注會通過研究不同財務數據之間以及財務數據域非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。在實施分析程序時，注冊會計師應當考慮將被審計單位的財務信息與下列各項信息進行比較：①以前期間的可比信息；②被審計單位的預期結果或者注冊會計師的預期數據；③所處行業或同行業中規模相近的其他單位的可比信息。

9、審計工作底稿的概念是指CPA對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的書面記錄。

10、重要性的概念 重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。

11、可容忍錯誤 將重要性的初步判斷在各帳戶余額之間，每個具體帳戶余額所分攤的重要性的初步判斷，就是“可容忍錯誤”。在將重要性的初步判斷在各資產負債表帳戶之間分配時，審計人員必須考慮到特定帳戶發生錯報的可能性和驗證該帳戶可能需要花費的成本。

12、期望審計風險 是指審計完成并發表無保留審計意見之后，審計人員所愿意承擔的一種主觀確定的、財務報表未公允表達的風險。

13、特別風險 作為風險評估的一部分，注冊會計師應當運用職業判斷，確定識別的風險哪些是需要特別考慮的重大錯報風險。這些需要特別考慮的重大錯報風險就是“特別風險”。

14、非常規交易非常規交易是指由于金額或性質異常而不經常發生的交易。如企業并購、債務重組、重大或有事項等。

15、檢查風險 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其它錯報是重大的，但CPA未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效性，即檢查風險是審計程序的有效性和注冊會計師運用審計程序有效性的函數。

16、控制活動 控制活動是指對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現的政策與程序。它包括：①業績評價；②信息處理控制；③實物控制；④職務分離。

我國的定義：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

17、信息系統與溝通我國的定義：如財務報告相關的信息系統，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關資產、負債和所有者權益履行經營管理責任的程序和記錄。

18、抽樣風險 是指CPA根據樣本得出的結論，與總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論存在差異的可能性。

19、非抽樣風險 指由于某些與樣本規模無關的因素而導致CPA得出錯誤結論的可能性。

21、積極的函證方式 注冊會計師應當要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函多列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。在采用積極的函證方式是，只有CPA收到回函，才能為財務報表認定提供審計證據。

22.鑒定業務：指注會對鑒定對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒定對象信息信任程度的業務

23.合理保證：要求注會通過不斷修正的、系統的執業過程，獲取充分、適當的證據，對鑒定對象信息整體提出結論，提供一種高水平但非百分之百的保證

24.審計目標：指在一定歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的理想境地或最終結果

25.認定：指被審計單位管理層對財務報表中的各種業務和相關賬戶所作的陳述或聲明 26.進一步審計程序：指注會針對評估的各類交易、賬戶余額、列報人認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序

27.實質性程序：指注會針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序

28.函證：指注會為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明獲取和評價審計證據的過程

第四篇：審計準則名詞解釋

名詞解釋：

1職業懷疑態度：是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取審計證據的有效性，并對相互矛盾的審計證據，以及引起對文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產生懷疑的審計證據保持警覺2審計業務約定書：指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業務的委托關系，審計目標和范圍，雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協議。3審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄

4審計報告：是指注冊會計師根據中國注冊會計師設計準則的規定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報告發表審計意見的書面說明文件。5非標準審計報告：簡稱“非標報告”，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。6審計證據：是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表 依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。

7永久性檔案：是指;記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，如被審計單位的組織機構、設立的批準證書、土地使用權證。8當期檔案：是指記錄內容經常變化，主要提供當期和下期審計使用的審計檔案，如總體審計策略和具體審計計劃。

9職業懷疑態度：是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取審計證據的有效性。10存貨監盤：是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當的檢查。11項目負責人：是指會計師事務所中負責某項審計業務及其執行，并代表會計師事務所在審計報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的注冊會計師。12風險評估程序：注冊會計師了解被審計單位及其環境而實施的程序13重大錯報風險：至財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。14檢查風險：是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性，檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執行的有效

15鑒證業務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。

16合法性：是指財務報表的編制要符合《企業會計準則》及國家其他相關會計法規的規定，這既是符合我國的國情同時也符合國際慣例。

17公允性：是指被審計單位財務報表在符合國家頒布的企業會計準則和相關的規定的前提下，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。18特殊目的：是指注冊會計師對被審計單位按照特殊編制基礎（收付實現制）編制的財務報表或其他會計信息進行審計，并發表審計意見。19比較數據：是指作為本期財務報表組成部分的上期對應數和相關披露。

20治理層和管理層：治理層是指對被審計單位戰略方向以及管理層經營履行管理責任負有監督責任的人員或組織，治理層的責任包括對財務報表過程的負責。管理層是指對被審計單位經營活動的執行者負有管理責任的人員，管理層負責編制財務報表，并受到治理層的監督。

21舞弊風險因素：在了解被審計單位及其環境時，注冊會計師往往會識別出一些表明可能存在舞弊動機或壓力、機會的事項或情況，以及被審計單位對可能存在的舞弊行為的合理化解釋。

22違反法規行為：是指被審計單位有意或無意地違反會計準則和相關會計制度之外的法律法規的行為。

23前任注冊會計師：是指對最近期間財務報表出具了審計報告和接受委托但尚未完成審計工作，已經或可能與委托人解除業務約定的會計師事務所。24后任注冊會計師是指正在考慮接受委托或已經接受委托，接替前任注冊會計師執行財務報表審計業務的會計師事務所。

25內部控制：是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營效率和效果以及第一法律的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。26特別風險：注冊會計師為了了解被審計單位及其環境評估重大錯報風險需要特別考慮的重大錯報風險。27注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執業的人員，有時也指其所在的會計師事務所。28鑒證業務要素，是指鑒證業務的三方關系、鑒證對象、標準、證據和鑒證報告

29服務機構：是指接受被審計機構單位委托，為被審計單位記錄交易和處理相關數據，或為其執行交易并履行受托責任的機 30審計風險：是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險

31重要性：是指注冊會計師才財務報表使用者的角度，對財務報表重大錯報程度的判斷，即在特定環境下，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據才財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。

32推斷錯誤：也稱可能誤差，是指注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數。

33進一步審計：是相對風險評估程序而言，它是指注冊會計師針對評估的各類交易賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括實質性程序和控制測試。34控制測試：指的是測試控制運行的有效性。

35是指注冊會計師對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。36認定：是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、雷暴作出的明確或隱含的表達。

37函證：注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和顯存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。38積極式的詢證函：是指注冊會計師向第三方發出詢證而未收到回函，則應當考慮與被詢證者聯系，要求對方作出回應或再次寄發詢證函。39分析程序：是指注冊會計師通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。40審計抽樣：是指舒暢會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，是所有抽樣單元都有被選取的機會。41抽樣風險：指注冊會計師根據樣本得出結論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的程序得出的結論存在差異的可能性。42非抽樣風險：是指由于與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。43會計估計：通常是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作出的判斷。

44持續經營假設：是指被審計單位在編制財務報表時，假定其營活動在可預見的將來會持續下去，不擬也不必終止經營或破產清算，可以在正常的經營過程中變現資產、清償債務。45管理層聲明：是指被審計單位管理層說明書是被審計單位在審計期間向注冊會計師提供與會計報表相關的各種重要聲明的書面陳述。

46主審注冊會計師：是指當被審計單位的財務報表包含由其他注冊會計師審計的一個或多個組成部分的財務信息時，負責對該財務報表出具審計報告的注冊會計師。47其他注冊會計師;是指除主審注冊會計師外的，負責組成部分財務信息出具審計報告的其他會計師事務所的注冊會計師。

48組成部分：是指被審計單位的分部、分支機構、子公司、合資公司和聯營公司等，其財務信息包含在由主審注冊會計師審計的財務報表中。49內部審計：是指由被審計單位內部機構人員，對其內部控制的有效性，財務信息的真實性和完整以及經營活動的效率和效果等展開的一種評價活動。50專家：是指除會計、審計之外的某一特定領域中具有專門技能、知識和經驗的個人或組織。

51其他信息：是指根據法律法規的規定或慣例，在被審計單位報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他信息和非財務信息。52驗資：是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位注冊資本的失守情況或注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗，并出具驗資報告。53設立驗資、變更驗資：設立驗資是指注冊會計師對被審驗單位申請設立登記時的注冊資本實收情況進行的審驗。變更驗資：是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進行審驗。54驗資風險：是指被審驗單位注冊資本實收情況或注冊資本及實收情況存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當驗資意見的可能性。55商業銀行：是指依照《依照中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）和《商業銀行法》設立的從事吸收公眾存款、發放貸款、辦理結算等業務的企業法人。

56可審計性：是指擬承接的審計業務具備執行財務報表審計業務的必備基礎和特征，注冊會計師預期通過執行審計準則規定的程序可以獲取中分、適當的審計證據，因而可以接受該項審計委托。57衍生金融工具：是是以貨幣、債券、股票等基本金融工具為基礎而創新出來的金融工具，它是另一些金融工具的存在為前提，以這些金融工具為買賣對象，價格也由這些金融工具決定。58電子商務：是指利用相互聯網等公共網絡從事的商品購買和銷售、勞務接受和提供等交易活動。

59電子簽章：是指依附或包含于數據電文，與其邏輯相關，用以識別及確認數據電文簽署人身份及數據電文真實、完整、并向外界表現數據電文與簽署人之間聯結的安全要件，實現方式有計算機口令、非對稱密匙 加密、生物識別技術等多種。

60驗證輸入：即通過事先設定的合理性校驗條件（如數據類型、金融等數字的取值范圍等），拒絕接受不符合校驗條件的輸入。

61洗錢：是指將毒品犯罪、黑社會性質的組織犯罪、走私犯罪或其他組織犯罪的違法所得及其產生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質，使其在形式上合法化的行為。62財務報表審閱：是指注冊會計師接受委托，主要通過實施詢問和分析程序為主的審閱程序，獲取充分、適當的證據，對財務報表提供有限的保證。63其他鑒證業務：是指除歷史財務信息審計和審閱以外的鑒證業務。P378 64預測性財務信息，是指被審核單位依據對未來可能發生的事項或采取的行動的假設而編制的財務信息。預測性財務信息可以表現為預測、規劃或兩者的結合，可能包括財務報表或財務報表的一項或多項要素。65特定主體：是指委托人和業務約定書中指明的報告致送對象。

66重新執行：是指注冊會計師以人工的方式或使用計算機輔助的審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。

67期后事項：是指資產負債表日至審計報告日之間發生的事項及審計報告日后發現的事實。68實質性方案：-注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主

69綜合性方案：注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用70強調事項段：是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。71審計標準：是進行審計時判斷審計事項是非優劣的準則，是提出審計意見、作出審計決定的依據。72識別特征：是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志 73例外情況：主要是指審計報告日后發現與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。

74舞弊：是指被審計單位的管理層、治理層、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為75侵占資產：是指被審計單位的管理層或員工非法占用被審計單位的資產 76責任方：是指下列組織或人員：

（一）在直接報告業務中，對鑒證對象負責的組織或人員；

（二）在基于責任方認定的業務中，對鑒證對象信息負責并可能同時對鑒證對象負責的組織或人員77預期使用者：是指預期使用鑒證報告的組織或人員。責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者78標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準79鑒證對象信息：是按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結果

80變更驗資：是指注冊會計師對被審驗單位申請變更登記時的注冊資本及實收資本的變更情況進行的審驗 81被審驗單位 :是指在中華人民共和國境內擬設立或已設立的，依法應當接受驗資的有限責任公司和股份有限公司

82銀行間函證程序，是指注冊會計師為了獲取影響商業銀行財務報表或相關披露認定的項目的信息，以商業銀行的名義向確認銀行寄發詢證函，獲取和評價審計證據的過程 83 確認銀行，是指接收商業銀行的詢證函并被請求回函的銀行。

84小型被審計單位，是指資產總額或營業額較小，職工人數較少，所有權和管理權集中于少數個人，并具備下列一項或多項特征的單位：

（一）收入來源單一；

（二）會計記錄簡單；

（三）內部控制有限，存在管理層凌駕于內部控制之上的可能性

85控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施。

86對控制的監督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程，該過程包括及時評價控制的設計和運行，以及根據情況的變化采取必要的糾正措施。87觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。

88進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序 89重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

90重新執行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制 91首次接受委托，是指注冊會計師在被審計單位財務報表首次接受審計，或上期財務報表由前任注冊會計師審計的情況下接受的審計委托 92期初余額，是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎，反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結果。

93審計報告的收件人是指注冊會計師按照業務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱, 94不確定事項是指其結果依賴于未來行動或事項，不受被審計單位的直接控制，但可能影響財務報表的事項。

95審計報告的說明段是指審計報告中位于審計意見段之前用于描述注冊會計師對財務報表發表保留意見、否定意見或無法表示意見理由的段落。96流程整合：是指將多個信息技術系統集成，使之實質上如同一個系統運轉的過程。97.財務報表審閱的目標，是注冊會計師在實施審閱程序的基礎上，說明是否注意到某

98審閱范圍是指為實現財務報表審閱目標，注冊會計師根據本準則和職業判斷實施的恰當的審閱程序的總和

99合理保證的其他鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。

100有限保證的其他鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎。有限保證的其他鑒證業務的風險水平高于合理保證的

101預測，是指管理層在最佳估計假設的基礎上編制的預測性財務信息。最佳估計假設是指截至編制預測性財務信息日，管理層對預期未來發生的事項和采取的行動作出的假設。102規劃，是指管理層基于推測性假設，或同時基于推測性假設和最佳估計假設編制的預測性財務信息。103推測性假設是指管理層對未來事項和采取的行動作出的假設，該事項或行動預期在未來未必發生。

104代編業務的目標是注冊會計師運用會計而非審計的專業知識和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財務報表，或代為收集、分類和匯總其他財務信息

105對財務信息執行商定程序的目標，是注冊會計師對特定財務數據、單一財務報表或整套財務報表等財務信息執行與特定主體商定的具有審計性質的程序，并就執行的商定程序及其結果出具報告

106詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。107控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

第五篇：審計名詞解釋簡答

審計——是由具有勝任能力的獨立人員對特定主體財務報表和其他相關資料進行審查，并將結果傳達給利害關系人，以監督、鑒證、評價、并促進受托經濟責任履行的活動。審計對象——被審計單位與受托經濟責任履行相關的財務報表和其他相關資料。

審計風險會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計證據——審計人員在執行審計業務過程中，為了形成審計意見所獲取的各種證據。注冊會計師重大過失——注冊會計師根本沒有遵循專業準則或按照專業準則基本要求執行審計業務。

管理建議書——注冊會計師針對在審計過程中注意到的、可能導致被審計單位會計報表產生重大錯報或漏報的內部控制重大缺陷提出的書面建議。

實物證據——審計人員通過實際觀察或清點所獲得的，用以證實某些實物資產是否實際存在及其實際數量的證據。

審計重要性——被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴重 程度，這一程度在特定環境下可能會影響會計報表使用者的判斷或決策。

重要性——取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該錯報是重大的。重要性水平是指用金額額度表示的會計信息錯報與錯弊的嚴重程度，該錯報錯弊未被揭露足以影響會計信息使用者的判斷或者決策。

審計工作底稿——是審計人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論所作出的全部記錄。

風險評估——審計人員在了解被審計單位及其環境的基礎上，對其財務報表層次以及種類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險的識別、評價和估計過程，以便分析錯報風險的發生領域、發生的可能性以及風險是否重大。

分析程序——是指審計人員通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價，以獲取審計證據的程序。

控制測試——是指為確定內部控制運行的有效性而實施的程序。

審計報告——是審計人員根據審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位受托經濟責任履行情況作出審計結論、發表審計意見的書面文件。審計報告是審計工作的最終成果，具有法定的證明效力。

審計目標——是基于一定的審計環境所確立的，對審計行為結果的一種期望，它用于引導審計行為的發生，是人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結果。

認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報和披露作出的明確或隱含的表達。總體審計計劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計整個過程基本工作內容的綜合計劃。

具體審計計劃是依據總體審計計劃制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計程序的性質、時間和范圍所做的詳細規劃與說明。

不相容職務指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋七錯誤和舞弊行為的職務。（授權批準與業務經辦；業務經辦與會計記錄；會計記錄與財產保管；業務經辦與稽核檢查；授權批準與監督檢查）

穿行測試是指審計師在每一類交易循環中選擇某一筆或若干筆業務進行追蹤審核，以驗證內部控制的實際運行是否與文件上所述的內部控制一致

函證是指審計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。

存貨監盤是指審計師現場監督被審計單位存貨的盤點，并進行適當的抽查，以查明存貨實際

1結存數量的方法。

其他事項段是指審計報告中含有的一個段落，該段落提及未在財務報表中列報或披露的事項，根據注冊會計師的職業判斷，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計報告相關

風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略，實施內部控制的重要環節。

或有收費是指收費與否或收費多少取決于交易的結果或所執行工作的結果

實物證據是指通過實際觀察或清點獲得，用以確認某種實物資產是否確實存在及其數量的證據。

審計工作底稿三級復核以現場審計人員、項目負責人、項目質量控制復核人對審計工作底稿所進行的逐級復核。

固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發生錯誤的可能性

控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發生錯誤，該報表單獨或連同其他錯誤是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發現并糾正的可能性。

檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，審計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

客戶關系和審計業務的接受與保持，考慮的主要事項：1.被審計單位的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信2.項目組是否具有執行審計業務的專業勝任能力以及必要的時間和資源3.事務所和項目組能否遵守職業道德要求4.在本期或以前審計中發現的重大事項，及其對保持客戶關系的影響。5.項目組的工作委派6.業務執行7.監控8.審計工作底稿 注冊會計師職業道德：是指對注冊會計師的職業品德、執業紀律、業務能力、工作規則及所負的責任等思想方式和行為方式所做的基本規定和要求。我國注冊會計是職業道德基本原則：誠信、獨立性、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注、保密、良好職業行為 職業道德概念框架：是指解決職業道德問題的思路和方法，用以指導注冊會計師識別對職業道德基本原則的不利影響，評價不利影響的嚴重程度，必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受水平。獨立性的概念框架：獨立性是注冊會計師職業的本質屬性。獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。實質上的獨立性是一種內心狀態，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業懷疑態度；形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業懷疑態度。審計證據的特征：客觀性、合法性、相關性、可靠性、充分性、及時性

審計工作底稿的作用

1.連接整個審計工作的紐帶2.發表審計意見、出具審計報告的直接依據3.明確審計責任、評價工作業績的依據4.為審計質量業務控制和質量檢查提供了可能 審計工作底稿的內容

1.審計業務約定書或審計通知書 7.總體審計策略

2.與被審計單位有關的法律性資料 8.具體審計計劃

3.與被審計單位組織機構及管理層人員9.實施具體審計程序的記錄與資料

結構有關的資料 10.與被審計單位、其他審計人員、專家和

4.重要法律文件、合同、協議和會議記錄其他人員的會談記錄、往來函件的摘錄或副本 11.問題備忘錄、重大事項概要

5.對被審計單位相關內部控制研究與評12.被審計單位聲明書

價的記錄 13.審計報告、管理建議書及副本

6.被審計單位未審計財務報表及審計差14.審計約定事項完成后的總結

異調整表 15.其他相關資料 內部控制五大要素

1.內部環境（治理結構 機構設置及權責分配 內部審計機制 人力資源政策 企業文化）

2.風險評估（目標設定 風險識別 風險分析 風險應對）

3.控制活動（不相容職務分離控制 授權審批控制 會計系統控制 財產保護控制 預算控制

運營分析控制 績效考評控制）

4.信息溝通（信息收集與篩選 信息溝通與反饋 信息集成與共享）

5.內部監督（日常監督 專項監督）

對內控進行了解 1.查閱相關內部控制文件2.利用以往審計經驗3.通過觀察和詢問4通過.穿行測試 測試內部控制執行的有效性1.控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2.控制是否得到一貫執行3.控制由誰執行4.控制以何種方式運行 現代內部控制目標：促進遵循國家法律法規；促進維護資產安全；促進提高信息報告質量；促進提高經營效率和效果；促進實現發展戰略 基本原則：全面性；重要性；制衡性；適應性；成本效益 應收賬款函證對象：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；主要客戶項目；交易頻繁但期末余額較小甚至期末為零的項目；可能產生重大錯報或舞弊的非常項目 應付賬款 對于供貨總額較大、積欠過多、長期掛賬、未收到對賬單的供貨商，發函證。銀行存款的實質性程序1.檢查銀行存款余額，編制銀行函證結果匯總表，檢查銀行回函2.取得并檢查銀行存款余額調節表，驗證其正確性3.檢查銀行定期存單，編制定期存點檢查表，檢查是否與賬面金額一致，是否與被質押或限制使用，存單是否被審計單位所擁有4.檢查大額銀行存款的原始憑證

截止性測試 目的確定被審計單位主營業務收入的會計記錄歸屬期間是否正確；應計入本期或下期的主營業務收入是否有被推延至下期或提前至本期的情況 日期發票開具日期或收款日期；記賬日期；發貨日期 審計路線賬簿記錄為起點；銷售發票為起點；發運憑證為起點 重要性與審計風險 反比 ；重要性與審計證據 反比；審計風險與審計證據 正比 審計報告的作用1.對審計工作的全面總結2。評價被審計單位受托經濟責任履行情況的重要工具3.向使用者傳達所需信息的重要手段4.表明審計師完成了審計任務，承擔審計責任的證明文件

需加其他事項的情形1.與使用者理解審計工作相關的情形2.與使用者理解注冊會計師責任或審計報告相關的情形3.對兩套以上財務，報表出具審計報告的情形4.限制審計報告分發和使用的情形 出具無法表示審計報告條件1.審計范圍受到重大限制且影響具有廣泛性2.存在具有互相影響的多個不確定事項 出具標準無保留意見的審計報告的條件是什么？（1）財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定，計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。（3）沒有必要在審計報告中附加強調事項段或任何修飾性用語。企業收銀未收：虛構收入或虛假收款（動機：可以提高當期的收入和現金流量、現金比率）企付銀未付：有可能是虛構成本費用而為；虛假支付未到期的負債；虛假支付可能無法支付 負債 銀收企未收：收入不入賬，如果等額支出不入賬相結合，該款項可能被挪用或侵占；有避稅要求或各會計期間平衡利潤要求 銀付企未付：再利用單位中央款付款后，不入計單位存款日記賬，長期挪用企業資金；企業支付的成本和支出不在當期入賬，即降低當期成本，調高當期利潤 在編制監盤計劃時應當：1.了解存貨的內容、性質、各存貨的重要性及其存放場所2.了解存貨會計系統及其他相關的內部控制3.評估與存貨相關的固有風險、控制風險和檢查風險及其重要性4.實地察看金額較大或性質特殊的存貨的存放場所5.考慮是否利用專家的工作 對主營業務收入實施分析程序

1.將本期與上期的主營業務收入進行比較，分析產品銷售結構和價格是否的變動是否正常，并分析異常變動的原因

2.比較本期各月各種主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，并檢查異常現象和重大波動的原因

3.計算本期重要產品的毛利率，分析比較本期與上期同類產品毛利率變化情況，注意收入與成本是否配合，并查清重大波動與異常情況的原因

4.計算重要客戶的銷售額及其毛利率，分析比較本期與上期有無異常變化

5.將上述結果與同行企業本期相關資料進行比較分析，檢查是否存在異常

6.根據增值稅發票估算全年收入 銀行存款的實質性測試程序（1）取得或編制當期現金、銀行存款和其他貨幣資金余額明細表，并進行必要的復核；（2）進行分析性復核；（3）函證銀行存款余額，驗證銀行存款的真實性；4）取得并檢查銀行存款余額調節表，驗證其正確性；5）檢查一年以上定期存款或限定用途存款，驗證其真實性；（6）抽查大額銀行存款的收支，驗證其合規性；（7）檢查銀行存款收支的截止，驗證其正確性；8）檢查外幣資金的折算，驗證其正確性；9）查驗銀行存款是否已在資產負債表上恰當披露。