第一篇：關于經濟責任審計風險的調研報告

經濟責任審計是指通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門、單位財政收支以及相關經濟活動進行審計，以監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況。實行領導干部任期經濟責任審計，是全面考核和正確評價領導干部，加強對領導干部的監督管理，促進黨風廉政建設的一項重大舉措。由此可見，經濟責任審計具有高

層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點。隨著社會的發展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風險也越來越為人們所重視。從審計實踐看，當前經濟責任審計風險的成因歸納起來主要有以下兩個方面：

首先是審計機構(人員)自身的因素。一是審計人員風險意識不強，憑經驗辦事。不以發展、變化的眼光看問題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調查不能深入。二是審計技術不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務又懂法律和其他相關專業知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應，致使一線審計人員長期與時間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關管理松懈時，審計風險產生的可能性會大大增加。其次是審計環境因素：一是審計法律環境不健全、不完善，致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規違紀行為更加隱蔽。針對審計風險的不同成因，筆者認為，經濟責任審計風險防范最關鍵的還是要從以下幾個方面入手：

一、強化風險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業道德教、風險教育等，提高其防范風險的自覺性和主動性。

二、提高審計人員自身素質。既要提高審計人員的業務素質，又要提高審計人員的政治素質。審計人員要不斷更新知識，學習掌握現代審計技術和審計方法，掌握國家現有的經濟法律法規和經濟責任審計法規，堅持“公開、公正、公平”和“以事實為依據、以法律為準繩”原則，做到“事實查得清，道理說得明，處理能到位”。，三、加強質量控制。質量是審計工作的生命線，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實施方案，并對審計工作每一道程序進行嚴格審核把關，實施審計質量全程監控。

四、注重協調配合。對審計中發現的問題要實事求地依法處理。對嚴重違紀、違規、違法的經濟案件或線索，要及時向相關有權處理的部門報告，堅持部門聯動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現象，起到降低和防范審計風險的作用。

第二篇：調研報告：經濟責任審計調研報告

經濟責任審計調研報告

為了繼續深入貫徹落實中央紀委等七部委《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，進一步加強和推進我縣經濟責任審計工作轉型升級，結合全縣近三年經濟責任履行和機構編制情況審計工作實踐進行調研。經綜合整理分析，現將調研情況匯報如下：

一、經濟責任審計工作現狀

（一）審計項目情況

近3年來，完成領導干部經濟責任審計項目79項89人，占計劃54

項的144%，其中：任中審計19項，離任審計60項。已完成的經濟責任審計項目中，黨政機關領導干部經濟責任審計28項，鄉（鎮）領導干部同步經濟責任審計12項，事業單位領導人員經濟責任審計39項。

（二）審計查出的主要問題及整改落實情況

2016年至2018年,審計查出違紀違規及管理不規范資金53609.96萬元,其中:

違紀違規金額2472.63萬元,占違紀違規資金及管理不規范資金的4.61%;管理不規范金額51137.33萬元，占違紀違規及管理不規范資金的95.39%。審計處理處罰資金33583.08萬元，其中:上繳財政款項3217.75萬元，罰沒收入4.7萬元，責令限期糾正49492.4萬元。

對查出的隱瞞截留轉移收入、應繳未交非稅收入、擠占挪用專項資金等違紀違規問題，我們依法依規進行了審計處理處罰,同時，對被審計者應承擔的責任作出了準確界定和客觀評價，并就管理不規范及亟需糾正的事項向其所在單位提出了明確的整改意見或要求。執行期限滿的審計決定已全部整改完畢。

（三）主要做法及成效

1.加強組織領導，健全工作機制。認真貫徹落實《黨政主要領導干部和企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，以審計結果報告和經濟責任審計專報為載體，促進審計資源共享，形成了紀檢、組織等相關部門齊抓共管經濟責任審計工作的局面，進一步增強了經濟責任審計的力度和影響，使經濟責任審計工作真正發揮了“管干部、正黨風、促發展”的效果。

2.創新工作方法，提高審計效率。面對經濟發展新常態和審計工作新要求，積極創新審計方式方法。一是建立經濟責任審計臺賬，提高被審計對象針對性，避免漏審，導致出現監督盲區。同時，建立實時跟進臺賬，按照限時辦結制，及時督促，提高審計工作效率。二是全面落實《領導干部自然資源資產離任審計規定（試行）》，開展鎖陽城鎮、南岔鎮、河東、瓜州4個鄉鎮和國土局1個縣直部門領導干部自然資源資產審計。一方面轉變了被審計單位及相關部門主要領導的管理理念，使他們意識到履行自然資源資產管理及生態環境保護責任和履行經濟責任同等重要。另一方面，積累了自然資源資產審計經驗，引起了縣委、政府對領導干部履行自然資源資產管理和生態環境保護責任的高度重視，對促進全縣領導干部樹立正確的、科學的政績觀，更好地履行自然資源資產管理和生態環境保護責任起到了積極的助推作用。三是持續深入開展“雙責聯審”。劃定“雙責聯審”中經濟責任審計和機構編制責任審核的重點，對實施的所有項目實現了“雙責聯審”全覆蓋。四是“多審合一，一審多果”，提升了經濟責任審計效果。以財政審計大格局為統攬,把經濟責任審計與財政收支審計、政府投資項目審計、專項資金審計、績效審計等有機地結合起來，充分整合了審計資源，實現“一審多果”、“一審多用”，提高了審計質量和效率。

3.嚴格審計程序，規范審計行為。一是堅持問題導向，對審計中發現的違紀違規問題，發揚釘釘子精神，敢于堅持原則，敢于動真碰硬，在審深、審透、審準上狠下功夫。二是全面落實前置審理制度，加強審計質量管控。嚴格實行業務會議前置審定審計實施方案、法制股前置審理審計報告征求意見稿，有效防止審計重點把握不準確、審計報告“帶病上崗”，防范規避審計風險。三是持續加大審計事項移送處理力度。近3年，按程序向縣紀委、財政、住建等部門移送處理事項36項，相關部門均依法作出了罰款、警告、責令限期改正等處理處罰決定，有效促進了審計查出問題整改到位，進一步擴大了審計的威懾力和社會影響。

4.強化審計整改，提高執法效能。把抓整改促落實貫穿工作始終，做到邊審計、邊整改，邊規范、邊提高。建立健全審計整改工作掛牌銷號制度，對整改情況實行動態化管理，嚴格實行整改銷號制，確保審計整改落到實處。通過采取審計回訪、政府督辦、部門聯動、整改銷號和追責問責等措施，審計查處的問題均在規定期限內整改到位，審計建議采納率達99%以上，維護了審計的嚴肅性和權威性。

5.充分發揮職能，促進成果轉化。一是注重從管根本、管長遠的角度出發想對策、提建議。二是堅持把審計宣傳與審計業務、工作調研、審計科研和機關管理等有機結合起來，加強綜合分析，精煉審計成果，以審計簡報、工作動態、審計要情、審計理論文章、優秀案例等形式，多層面多視角呈現反映審計成果，充分轉化和運用審計成果。

二、經責審計中存在的問題及建議

（一）存在的問題

1.審計委托時效性不強，審計成果利用不理想。從理論上講，任中審計應當是主要形式，離任審計則是輔助形式。但我縣經濟責任審計的現狀是“先離后審，先任后審”。這種現象直接導致很多經濟責任審計報告弱化成了干部檔案的一份“手續”材料，審歸審、用歸用，審計結論和評價并不能及時有效的作為考核、任用干部的重要參考依據，審計成果相對來說沒有發揮應有效果。

2.經濟責任審計工作計劃的制定和下達存在隨意性。

按照《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》第五條規定，經濟責任審計必須“根據干部管理、監督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀檢監察機關向審計機關提出對領導干部進行任期經濟責任審計的委托建議”后，“審計機關依法實施審計”，實際工作中，相關部門在向審計機關交辦審計任務時，并未征求審計機關意見及考慮審計部門自身承受能力，這些不能由審計機關自行安排計劃或設定審計范圍的項目，必將形成審計業務的不確定性和被動性，導致審計任務過于集中，審計資源過度透支，加大了審計實施的難度，使審計質量無法保證。

3.相關法律法規不健全，審計內容與評價過于寬泛雜亂，形成審計的“缺位”與“越位”

現行的黨政領導干部經濟責任審計，目前僅依據中辦、國辦發布的兩個《暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》等文件規定，缺乏相應的法律基礎和法律地位；評價指標和評價標準也無法可依，給基層審計機關帶來諸多實施的困難，容易造成經濟責任審計的“缺位”與“越位”。審計中的“不作為”主要表現在對領導干部應負的經濟責任事項沒有針對性、有重點的審查，內容范圍有的過于狹窄；而“超作為”主要表現在政績評價依據不足，要么沒有取證就泛泛地下結論，要么超越審計范圍對領導干部進行政績評價。因此有必要建立健全經濟責任審計的相關法規、制度，制定操作性強的具體實施辦法，使其在審計內容、操作程序、方法體系、評價結果、應用及部門協調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計工作的規范性。

4.審計意見和決定下達難、審計處罰執行難，審計“對權力的制約和監督”效力不能充分發揮

地方審計機關是政府的職能部門，其負責人的任免、調動、獎懲等都系于本級人民政府，特別是當審計查出的問題可能影響地方領導政績，或涉及國家利益與地方利益、全局利益與局部利益時，就不得不考慮本級政府的意見，要么隱瞞事實真相，要么避重就輕，輕描淡寫，很難下達客觀、公正的審計意見和決定。在查處中又難以避免有關政府部門及行政首長的影響和干擾，或因各種復雜的關系而同被審計單位討價還價，審計機關很難站在國家利益的高度，依法獨立地進行監督和查處。

5.審計方法及評價指標較為欠缺，審計風險客觀存在。

經濟責任審計的目的是進行審計評價，供紀檢、組織和人事部門參考。要作出全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計方法、評價指標及合理的評價標準。而目前，經濟責任審計的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計內容也主要是側重于財政及財務收支的合規、真實性，國有資產的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。當前經濟活動的多元性、高效性、復雜性和豐富性，可能會使很多經濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法如果只是審查賬面資料，不注重對經濟活動過程的調查了解及分析，審計內容如果不相應的擴展到包括領導干部的經濟決策是否科學、內部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，那么經濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經濟活動的真實影響以及應承擔的責任，可能就無法作出全面準確的評價。此外，目前相關制度法規中涉及評價指標及標準方面的內容還較少，甚至財務核算方法和領導干部任期目標考核等制度方面存在缺陷，使得審計人員獲取相關的審計評價指標或評價標準所需的數據較為困難，導致評價指標數據不健全，審計風險時有發生。有時千篇一律，沒有各自特色，這不僅影響了經濟責任審計的質量，而且造成報告使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。

6.隊伍的專業化程度和職業化建設及審計人員的知識結構還不能滿足新常態下工作需要。

審計力量和人員素質參差不齊，審計質量受到影響。一是審計力量有限。目前，雖然基層審計機關都設有專業經濟責任審計部門，但大部分都與當地審計局機關合署辦公，人員打通使用，當面臨黨政主職經濟責任審計等大型項目或者領導換屆調整較多時，就會造成時間緊、任務重、人手缺的局面，在這種情況下，往往就會出現應付了事、走過場等情況，嚴重影響了審計質量；二是大部分基層經濟責任審計人員多為財務專業出身，知識結構比較單一，學習機會也不多。而經濟責任審計的特殊內容和方法，要求審計人員必須要有較高的綜合業務水平、政策理論水平、統籌工作水平和調研分析能力。

7.審計站位不高，審計風險普遍存在。

只看問題表象，未能從深層次本質問題進行分析，不能以點看面。一是經濟責任審計既要審查被審計單位財政、財務收支的真實、合法和效益性，又要審計對象的經濟責任，審計內容多、范圍廣、難度大，加大了審計風險;二是經濟責任審計對象層次高，一般為掌握一定權力的領導者，審計對象與審計內容的復雜化，需要大量采用專業判斷和科學性分析，而審計人員自身綜合素質有限，導致審計過程的各個環節產生風險;

三是經濟責任審計涵蓋審計對象整個任期，審計時間跨度大，評價事項多，審計依據常處于不斷變化與完善之中，有可能因依據的有關法律、法規不當而產生審計風險，所有這些都使審計風險存在普遍性。

8.經濟責任審計方法不多，經驗不足，對查出問題的綜合分析不夠，造成經濟責任審計的質量不高

目前縣域審計人員都存在審計經驗不足，知識結構單一、政策水平、業務能力欠缺，工作中仍沿襲傳統的審計方法，部分審計人員“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，審計風險意識淡薄；部分審計人員缺乏綜合分析能力，不能夠對經濟責任審計查出的普遍性、傾向性問題進行綜合分析，不能夠抓住重點，起到懲一儆百的效果。此外，領導干部的個人經濟問題一般很少反映在單位賬上，必須采取其他方法取得線索，如加強與組織、紀檢、信訪等部門的聯系等形式多方面了解問題線索，或從外圍了解領導干部的收入、住房、交通工具等，或針對領導手中的行政權力、資源配置權力進行分析核查。如果完全按照傳統的審計方式，沒有突破，那么就不可能深入揭露領導干部違反廉政規定的問題，經濟責任審計也就不可能有大的作為。更不能跳出審計看審計，充分發揮經濟責任審計的服務作用。

（二）解決問題的建議

1.強化組織部門的聯動機制。為解決“先離后審”、“先任后審”、審計結果運用不充分的問題，組織部門下達領導干部經濟責任審計計劃時，應參考政府部門制定的審計工作計劃中已安排的財政預算執行、財務收支等，與審計機關聯系溝通，把領導干部經濟責任審計關口前移，將任職期間合理分段。除了領導干部調離時必須進行離任審計以外，對每年要進行的任中經濟責任審計，在計劃下達時既要考慮組織部門干部管理的需要，也應充分考慮審計部門審計力量的實際情況，以免造成審計力量的不足，影響經濟責任審計的完成質量。

2.審深審透，深入開展。經濟責任審計不能滿足于對被審單位的財政財務收支情況進行審計，要關注被審計領導干部執行民主決策、推動經濟社會發展、貫徹執行各項政策、保護當地生態環境等各方面的情況，要全面深化經濟責任審計的內容。一要圍繞領導干部權力運行軌跡，關注領導干部是否認真落實科學發展觀，加強對重大經濟事項決策、重點工程建設項目、重要專項資金使用的監督，促進領導干部科學決策、依法行政。二要保障財政資金的安全運行，著重關注被審單位專項項目資金、惠民民生資金、基礎建設資金等運行情況，提高財政資金的使用效益，保障資金運行安全。三要監督領導干部履行管理國有資產運行和效益等情況，促進國有資產保值、增值。四要關注領導干部個人廉潔自律有關情況，對審計中發現的嚴重的違法違紀問題以及經濟案件線索要移交紀檢和司法部門嚴肅查處。五要重視審計領導干部執政決策結果的效益情況，避免只重效益不重生態環境，只要當前利益，不顧子孫后代的決策問題。六要幫助健全被審單位制度規定，針對被審單位的制度問題，提出健全制度規定的審計建議，監督被審單位完善當前制度，形成長效機制，從客觀上保障領導干部不犯錯誤。

3.健全審計評價指標體系。財務收支的合法、真實、有效性，國有資產的保值增值等情況可以用財務指標來反映，而領導干部重大經濟決策的規范性、合理性和效益性，領導干部的經濟決策是否存在短期行為、是否兼顧國家、集體及個人利益，單位內部議事規則是否科學民主等都直接關系著領導干部任期內的經濟責任履行效果以及群眾的支持程度，所以領導干部經濟責任審計評價體系建設更應該從宏觀上去把握制定。

4.追蹤問責，落實到人。經濟責任審計往往是兩到三年審一遍，所以我們在近年對同一單位的審計工作中，總是能發現類似的問題，并且是屢查屢犯，審計整改建議難以得到認真貫徹執行。究其原因，一是因為被審單位領導調動頻繁，經濟責任審計前腳審完，被審計單位領導后腳就調走了，審計整改過程不能連貫；二是一些被審單位領導心存僥幸，認為這是一種“集體行為”，既便查出問題，也是對單位進行處理處罰，對個人往往影響不大。這不免讓經濟責任審計成果的作用力大打折扣。為了有效制止領導干部的違法違紀行為，增強領導干部的責任意識，同時樹立審計威望，在今后的經濟責任審計工作中，要以政府問責建設為導向，進一步建立健全責任追究制度，尤其要突出“個人問責”。由紀檢、監察、組織人事等部門按照職責分工，對違反財政法規、行政不作為、決策失誤等方面的行政過錯和造成后果的嚴重程度，分別對責任人嚴格進行責任追究，涉嫌犯罪的要移送司法和紀檢機關，使審計監督與行政監察、行政問責等切實有機結合起來。

5.提高能力，建設隊伍。要做好新時期的審計工作，必須堅持以人為本，著力提高審計干部的綜合素質。提高經濟責任審計人員科學審計、全面分析、理論和實踐相結合的能力，從而提高經濟責任審計工作質量。一是著力培養較強的職業敏感性。職業敏感性，是一個人對他所從事的行業中隨時可能發生的事件所具備的敏銳的洞察力和靈敏的反應處置。較強的職業敏感性能從大量的審計資料中迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發現問題，從有限的審計資料中很快的找到審計思路并發現問題，從平常的事項背后中能發現存在的問題。二是著力培養敏銳的職業洞察力。透過表象看本質，抓住問題主要矛盾的能力。審計人員必須能夠依據相關法律法規的規定和公認的評價標準，對被審計事項的好與壞，對與錯，合法與否，效益與否等方方面面的情況，清晰、準確、客觀地作出審計評價。三是著力培養高度的綜合分析和研判能力。即熟悉被審計單位的業務活動和經濟活動，從微觀層面甄別，從宏觀層面剖析，整體綜合分析，突出審計重點，抓住關鍵環節，對癥下藥。對于發現的問題，要站在全局的高度考慮和分析，更要跳出審計看審計，及時揭示苗頭性、傾向性問題，見微知著，努力發揮審計建設性作用，爭取審計成果最大化。四是著力培養較強的溝通交流能力。溝通交流是一門藝術，一是要求審計人員能將審計情況綜合地、條理地、簡明扼要地向領導、同事匯報清楚，力求簡短精煉，直截了當，觀點鮮明，重點突出；二是審計人員交流協調時，能用平和的口氣曉之以理，動之以情，以理服人、公正處事、文明執法；既要堅持原則、也應靈活變通，不以審計者自居，尊重、理解對方，設身處地為對方著想，耐心、虛心聽取對方的意見和建議，對提出的合理意見和建議，作出積極回應；一個溝通能力強的審計人員，在審計過程中能得到被審計部門的全力配合，在審計結束時，審計結果也容易得到被審計部門的認可、接受。五是著力培養基本的文字寫作表達能力。從審計通知書下達到審計報告完成，無論是對審計過程中發現的問題進行事實描述、定性、處理處罰以及提出審計建議，還是總結計算機審計的經驗，編寫AO應用實例及計算機審計方法，這些都要求審計人員具有較強的文字表達能力，對審計專業方面的內容能夠準確且簡練的進行表述。六是著力培養創新能力。審計工作不是一成不變的，隨著財政體制改革及新政策法規出臺，審什么，怎樣審，審計過程中用什么審計方法，都在不斷發生變化，審計人員只有具備在審計業務能力、計算機應用能力、語言表達能力及知識學習能力上的創新能力，才能帶動各種能力的綜合提高，才能適應日新月異的審計環境變化，才能推動審計事業健康、長遠發展。

三、今后經濟責任審計思路

（一）深刻領會“全覆蓋”內涵，全面落實經濟責任審計“全覆蓋”。

（二）探索政策審計與經濟責任審計相結合的審計方式

根據被審計單位性質及職責，結合重大政策措施落實跟蹤審計內容，把握審計重點，努力做到審計領導干部依法履行經濟責任的同時，監督重大政策的貫徹落實。一是統籌項目實施。圍繞縣委、縣政府決策部署落實情況，緊扣部門職責，將政策跟蹤審計內容融入經濟責任審計方案中，同時作為一項重點內容，突出對政策目標任務完成情況及資金兌現內容的審計，采用聯合審計的方式，同步實施，避免重復進點。二是統籌審計資源。根據審計項目的不同特點、時間要求和審計事項的輕重緩急，合理調配審計人員，按照政策跟蹤審計的要點和經濟責任審計方案確定的內容，先行組織開展政策跟蹤審計，對發現的問題先行確認、核實，獲取證明材料，編制工作底稿，按照審計程序征求意見，避免了重復審計。三是統籌成果運用。政策跟蹤審計發現的問題在經濟責任審計報告中也予以反映，相關取證材料、證明材料及工作底稿，避免重復取證、重復編制底稿和征求意見，實現成果共享。

（三）探索自然資源資產審計與經濟責任審計相結合的審計方式

區別不同的責任履行情況，探索對領導干部的資源責任界定。一般的經濟責任審計是以最終的經濟結果來反映領導干部的責任履行狀況的，對其責任的評價主要是以行政職能的管理行為與完成各項經濟指標相結合來劃分出領導干部的主要領導責任和直接責任的。在自然資源資產離任審計的試點初期，基層審計機關可結合常規的經濟責任審計項目，適度增加對自然資源資產的審計內容，把資源消耗、環境損害、生態效益等指標逐漸納入經濟責任審計內容并具體化，提高其在經濟責任審計中的比重，從而實現經濟責任審計和自然資源資產離任審計同步進行，并在此基礎之上出具兩份審計報告。自然資源資產離任審計報告可以根據離任者轄區的實際資源情況，確定有重點地對本地的自然資源合理開發利用和污染防治責任履職的情況進行審計，通過崗位目標責任承諾、自然資源數量和質量變化情況、各項環境保護政策的落實執行情況、開發利用保護、資金運用的到位情況及項目建設對周圍環境影響情況等，檢查有無造成資源濫用和浪費、生態破壞、環境污染、群眾利益受損等嚴重問題，有所側重地界定和評價領導干部履行自然資源資產的管理責任和環保責任，還要以經濟效益和經濟責任為基礎來界定其社會責任和社會效益，以此促進領導干部保護環境政績觀的不斷提升，加強對環境保護預警機制建立和提高重大環境污染事故的處理能力，使本地的生態環境有利于推動經濟的可持續發展。

（四）探索經濟責任審計與績效審計相結合的審計方式

經濟責任審計與績效審計相結合，一是解決了大部分黨政機關效率低下、不注重成本管控、產出效率比低、履行職責能力弱等問題，在一定程度上緩解資金乃至財務管理體系的不成熟；二是當前信息化和新經濟常態下黨政機關及國有企事業單位提升管理水平的重要思索點，能進一步修正經濟責任審計帶有的審計風險，有利于進一步實現廉政建設的良好目標和愿景，減少領導干部不端行為發生的概率；三是可以使得繁雜的資金得到良好的運用，一定程度上可以起到緩解政府財政資金緊張以及平衡社會各界利益的積極作用；四是服務型政府建立的體現，人民對黨政機關及企事業單位各方面的的知情權日益強烈，績效審計的介入能夠有效的提升黨政機關和企事業單位運轉情況的透明度。

總之，在審計目標上，經濟責任審計將從單純評價、鑒定和披露領導干部履行經濟責任情況，擴大到幫助其尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學決策，促進其依法正確履行經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權以及樹立正確的自然資源生態政績觀，從而更加突出經濟責任審計的建設性職能，使經濟責任審計更加客觀、公正、全面；在審計內容上，經濟責任審計將從單一的以財政財務收支為主的傳統型經濟責任審計逐步轉變為以財政財務收支與政策落實、自然資源保護、績效評價相結合為基礎的具有現代審計特征的經濟責任審計，領導干部的監督和管理將更加科學化，其應履行的經濟責任將更加清晰全面。

第三篇：淺析經濟責任審計的風險

淺析經濟責任審計的風險

摘要：本文通過對內部經濟責任審計的特點，經濟責任審計風險的定義及表現，經濟責任審計內外因風險的具體表現進行了分析。

關鍵詞：經濟責任審計；風險；風險成因

0 引言

經濟責任審計，是指我國在近些年來出現的旨在明確國家機關和國有企事業單位領導人經營管理責任而進行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經濟責任審計或離任審計。企業任期經濟責任審計是對單位領導干部任職期間企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及對有關經濟活動應當負有的責任進行的審計。內部經濟責任審計的特點

經濟責任審計具有時間跨度長、涉及業務范圍廣、政策性強、工作量大、審計風險多的特點，而內部經濟責任又不同于國家專職審計機構；國家審計對縣以下的黨政領導班干部和國有大中型企業法定代表人離任審計，具有獨立性、權威性、嚴肅性和一定的強制性；內部經濟責任審計主要取決于部門單位領導決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性。經濟責任審計風險的定義及表現

所謂風險是指損失發生的可能性。經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導致經濟責任審計結論不實，對被審責任人任期內的經濟責任作出不恰當評價的風險。

2.1 法律、法規的不完善致使審計涉及的效益性和任期責任難以判定。當前，我國有些法律法規出臺相對滯后，在審計過程中遇到新情況新問題時，出現無法可依的情況，使得有些問題難以認定。再者，一些地方和行業系統的“土政策”與國家法律法規不相一致，甚至

出現“撞車”現象。特別是在認定被審計個人經濟責任時，將會處于僵持的境地。這些無疑都將加大審計風險。

2.2 有意識的舞弊行為和手法變幻使隱蔽性增強，導致審計風險。評價經濟責任和廉潔自律表現，必須以真實的會計指標為依據。經濟責任審計更注重量化指標，審計評價在很多情況下是靠數據說話的。所以虛假會計信息對審計結果的影響不言而喻，會計資料的可信度差，直接影響審計評價的客觀性，甚至造成判斷上的錯誤。

2.3 機關單位與三產關系的復雜化，含有許多不穩定因素。有些黨政機關在前幾年興辦了一些經濟實體，至今沒有完全脫離機關的管理，在經濟上存在一定的牽連或保持著緊密聯系。

2.4 受審計環境影響帶來的風險

①法律規定內審部門在一定的程度上獨立行使審計監督權，但內審部門在業務上需接受上級審計機關指導，而在行政上受單位行政首長領導，這種雙重領導體制使得內審部門在某些方面很難做到獨立依法審計監督。②內審部門根據單位內部組織人事部門要求，在規定的時間內完成任期經濟責任審計任務，若審計期間太短，則必然影響審計任務的完成，從而影響審計質量。③內審部門與單位內部組織人事和其他干部管理部門還沒有建立起穩定的協調協作關系。對所屬單位領導人員的任期經濟責任審計，往往是先離任并任命，后審計，使審計工作處于被動局面，甚至造成有些問題無法進行審計。經濟責任審計的風險成因

3.1 內因風險。即在經濟責任審計中，審計工作內部存在的風險，主要表現在：①組織工作欠完善。如在任務重、工作量大、時間要求緊時，經濟責任審計的任務與實際投入審計的力量不相稱，技術力量配備有時出現捉襟見肘，常常只能出現“走馬觀花”式的審計，沒能認真地坐下來審好每個出入點、每本賬冊、每一個內控制度。②實施程序欠條理。由于審計的內容較為復雜，頭緒多，工作點分散，問題涉及面廣，所以在實際工作的安排中，出現

不能合理分配審計力量，抓不住經濟責任審計對象的要害等問題，在使用審計方式和方法的選擇上出現了偏差，不能在有限的時間、范圍、地域等空間內最大限度去落實和查清實際問題。③問題定性不準確。如任期內，由前任遺留下來的問題在本期內沒有進一步得到改進或解決，后任領導又難以認可。④收集證據不充分。在經濟責任審計中，常常對一些問題的認識與確定上使用固有模式，也就是經驗式的主觀臆斷，在對問題的知認上出現偏差。其次，對證據收集的篩選不認真，不能透過事物的表面現象找到問題的關鍵所在。形成證據一大堆，有用的不多，或由于能力的原因，不能從這些證據中找出有實質性的證據，最終對問題的處理不痛不癢缺乏可信度，無形中埋下了審計風險。⑤后續復核不嚴謹。后續審計工作是前期工作的延續，是對審計結果的自查和二次確認，也是為盡可能減少由于審計工作不完善而帶來審計風險而采取的拾遺補缺的重要手段。⑥運用法律不確當。未能正確把握和處理好法律的層次性、延續性、時效性之間的關系，導致在處理和評價問題時用法不當，產生風險。⑦審計人員綜合素質不過硬。審計人員的業務水平與承擔任務存在相對矛盾。經濟責任審計涉及的內容很廣，這就要求審計人員既要懂得企業財務，又要懂得投資基建的財務，不僅要具備查賬技能，還應具備宏觀經濟管理知識、政策法規及審計、綜合分析能力等，若審計人員的業務素質不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作的質量。

3.2 外因風險。也就是與被審計單位相關的背景風險。主要包括：①被審計單位社會關系的復雜性，被審計單位所處的社會知名度、社會貢獻、社會效應、社會權重等。②先任命后審計，增加了審計工作的難度，造成高風險。中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《暫行規定》要求：領導干部任期屆滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應當接受任期經濟責任審計。中央五部委“通知”要求“未經審計，不得辦理離任手續。”可現實中，組織人事工作往往銜接不上，“先離后審”、“先任后審”現象普遍存在，這與《暫行規定》“充分發揮審計監督在加強干部考核和管理中的重要作用”要求相違背，給審計工作帶來影響。③被審計單位賬務處理的隱蔽性。賬務處理的技術程度的高低是相對的，任何一種技術上的處理總有一個目的，那就為了隱瞞事實的真相。只要是不合法、不合規的技術處理都會露出一定的破綻，就看審計人員有沒有練就一雙“火眼金睛”。④被審計單位生產工藝流程的特殊性。人們常說：隔行如隔山。審計人員也不是全能，也有很多知識面缺陷。生產工藝流程的不同對于審計人員而言是個實實在在的問題。⑤被審計單位內控制度的嚴肅性。如企業是否實行政企分開，企業是否由它的投資者來做出經營決策和實行經營管理，內部規章制度的建立與執行程序是否嚴格、清晰、有條理，中國加入WTO，對一些外向型的企業，其內部管理上是否按照ISO9001國際管理標準來設置和嚴格的執行。當然，造成審計內部風險和外在風險原因還有很多，化解和防范審計風險的方法也有不少。但最終的目的還是把審計風險降到最低限度，從而提高審計結果的可信度與權威性。隨著世界經濟一體化趨勢的逐步加深，審計工作與世界經濟接軌已成為事實，未來將有更多更為復雜的經濟問題出現，迎接挑戰，首先得壯大自己，只有強壯了自己，才會達到趨零風險的目標。

責任編輯：小奇

第四篇：試論經濟責任審計風險

試論經濟責任審計風險

［摘要］經濟責任審計是審計機關根據干部管理，監督工作的需要，依據國家法律法規和有關政策規定，對單位的財務活動，財經法規和經濟效益的真實性，合法性以及領導干部個人履行經濟責任，遵守財紀法律和廉潔自律情況進行的監督評價活動。而此項工作不但涉及財經審計法律法規，而且涉及到對人的評價和人事管理，因而審計的責任和難度風險很大，所以我們要做到有效的防范和降低經濟責任審計風險成因分析，探討了防范和降低經濟責任審計風險的有效措施。

［關鍵詞］經濟責任審計 風險表現 風險防范措施

經濟責任審計是我們黨和政府為加強對領導干部或企業領導人任職期間所負責單位財政，財務收支活動的真實、合法和效益以及黨政領導干部或企業領導人員履行經濟責任，遵守財經紀律和廉潔自律情況進行監督，簽證和評價活動。近幾年來，經濟責任審計作為一種新的審計方式和內容。因此，必然會增加經濟責任審計的風險。

一、經濟責任審計的風險及其表現

經濟責任審計風險是指審計人員在對領導干部經濟責任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經濟責任審計評價不準確或發表了不恰當的審計意見，引起不良后果的可能性。經濟責任審計風險和其他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：

(一)審計準備階段的審計風險

審計準備階段的審計風險，主要是指審計人員在審計前未按規定的審計程序開展工作，而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現在：

1.沒有堅持“先審計后離任”原則；

2.忽略審計通知書的時間界限；

3.審前不作調查，對責任者和所在單位的情況心中無數，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。

(二)審計實施階段的審計風險

審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因專業技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響，導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現在：

1.取證風險：如果審計人員所取得的審計證據不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結果偏離事實，而產生風險。

2.檢查風險：是指審計人員由于在實質性檢查的現場作業中所造成的失誤使審計結果偏離事實的可能性。在進行審計抽樣檢查時，選取的樣本量不夠，使審計結果誤差較大，可能會遺漏違紀違法的審計事項。[論/文/網 LunWenNet/Com]

(三)出具報告階段的審計風險

出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和某種損失的可能性。

二、經濟責任審計的防范措施

（一）建立健全的經濟責任審計相關法規、制度

人的因素是第一位的，人是主要的風險源和管理單元。負有經濟責任的管理人員，擔任著實現組織目標的任務，承擔著一定的防范風險的責任。明確管理人員的經濟責任，并且對他們進行經濟責任的審計，是風險管理的主要控制點。建立和完善經濟責任審計的相關法規制度，規范運作，加強立法，建章立制，是防范審計風險的根本措施。建立和完善經濟責任審計行政執法責任的相關法規和制度，使經濟責任審計成為一項權責對等，機制平衡的經濟監督形式。其關鍵就在于使審計內容，操作程序，方法體系，評價結果應用以及部門協調等方面做到有法可依，有章可循，以提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規范性。所以，在環境因素方面我們應做到：了解經濟責任審計的重要性，明確對審計對象的經濟責任范圍，正確理解經濟責任審計的作用，提出切合實際的審計要求，建立健全的經濟責任體系。

（二）在審計內容、程序、方法等方面注意審計風險的規避，合理選擇審計方案

1、注重內控制度的評審，預測潛在風險。內控制度評審是審計的重要內容，而且其本身也可起到防范審計風險的作用。若內控制度不存在、不合理、不健全或執行乏力，就必須實施詳細全面審計并予以提示，從而降低風險。并且內部控制制度的制定和執行與責任人的經濟責任和管理能力是息息相關的，加強內控制度的評審，則奠定了對責任人評價的基礎工作，可以提前預測潛在的風險。

2、合理確定審計重點和范圍，規避風險。經濟責任審計一定要限定在審計所規定的范圍和內容之內。對在審計中未涉及到或雖然已涉及到但未獲得充分證據或難以分清責任的事項，不做任何評價，規避經濟責任審計的風險。

3、規范審計工作程序，預防風險。在經濟責任審計項目實施的過程中，要嚴格執行審計法規和審計規范，從確定審計項目計劃、編制審計方案、送達審計通知書、審計取證、審計報告、征求意見到最終

審計結論等每個環節都要按法定程序和要求進行，避免審計人員執法的隨意性，預防程序不當引發風險。

4、運用科學有效的審計方法，查賬與查實有機結合，避開表面信息的干擾，減少風險。分清會計責任和審計責任，在常規的財務審計過程中，應當關注被審計單位內部控制制度的健全和有效性，并針對其薄弱環節及時加以糾正，督促其整改，促進被審計單位不斷提高管理水平，并做好審計資料的有效利用。在此基礎上實施任期經濟責任審計就能收到事半功倍的效果，并能夠減少審計風險。

5、加強復核、征求意見、化解風險。內部審計機構要根據自身實際情況，建立健全相關的審計工作質量控制制度，在實際工作中嚴格遵守，規范操作，嚴把質量關。如制定審計工作底稿復核制度，在滿足對審計工作底稿復核的要求的同時，也有利于提高審計工作質量。另外，對每個經濟責任審計項目的報告，可組織有關主管進行反復討論修改；對出具的任期經濟責任審計報告，力求措詞適當、評價公正，經得起推敲；對于審計中未涉及和證據不充分的問題不做評價、不下結論；審計報告要征求被審計單位和被審計領導人的意見，認真落實不同意見并妥善處理。這樣才能提高審計工作質量，最大限度地化解、減少人為因素造成的審計風險。

（三）審計評價進一步健全相關性的審計評價指標體系

評價要客觀、公正、謹慎。審計評價是經濟責任審計的關鍵環節。審計評價應建立在查清審計事實、準確界定經濟責任的基礎之上，充分考慮政策、市場等主客觀因素，盡可能用量化方法來進行。評價時應注意：對審計過程中未涉及的具體事項和審計證據不足的審計事項只用客觀真實的方法將有關事項反映清楚，不作審計評價；對某些事項要全面辯證分析后再作評價。要嚴格按照經濟責任審計的內容，以審計查明的事實為依據，進行客觀、公正的評價，不能照搬照抄被審計對象的述職報告和工作總結。做到既不越位，也不缺位，該到位的必須到位，審計什么，評價什么。杜絕進行經濟責任審計以外的多余評價，如政治堅定、作風民主、工作扎實、政績突出等等。審計就是一種監督，沒有義務、沒有責任進行這樣的評價。另外，評價時注意區分是責任者任期前還是任期內的責任、是直接責任還是管理責任、是主觀原因還是客觀原因造成的經濟責任、是職責范圍內還是范圍外的責任等，以有效地防范風險。

（四）提高審計人員的自身素質

經濟責任審計涉及的內容很廣，對審計人員能力要求很高，這就要求審計人員具備宏觀經濟管理知識，政策法規和審計、會計專業知識，綜合分析能力等，如果審計人員的業務素質不夠全面，就會嚴重制約和影響審計工作質量。所以要加強審計人員的職業培訓和繼續教育，提高審計人員的風險意識和風險分析與控制能力，遵守職業道德保持謹慎的職業態度，嚴格遵守審計程序。

總之，防范經濟責任審計風險，最重要的是加強審計質量控制，嚴格執行審計規范，才能真正提高審計工作質量。其最終目的是把審計風險降到最低限度，從而提高審計結果的可信度與權威性。[論-文-網]

參考文獻［1］馮偉.《淺議審計人員職業道德》.審計理論與實踐，2002.2 本文關鍵詞：經濟責任審計 風險表現 風險防范措施

第五篇：經濟責任審計風險及其防范

經濟責任審計風險及其防范

摘要：經濟責任審計的作用不僅僅局限在監督工作上，而且還對黨政黨風的建設有著重要的意義。然而，一般審計形式都有著風險，經濟責任審計作為一種審計形式也不例外，這種審計同樣存在著一定的風險。風險的來源很寬泛，主觀因素和客觀因素都是形成風險的原因，如何對經濟責任審計所存在的風險進行有效地防范成為當前重要的課題。

關鍵詞：經濟責任審計；審計風險；風險成因；防范措施

中圖分類號：F239.5 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

經濟責任審計風險是指審計人員對被審計單位的領導在履行職務期間的經濟責任做出不恰當審計結論的可能性。具體來說是指對領導干部進行經濟責任審計時，審計人員通過對被審計單位的財政、財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性等方面審計后，作出了與事實或經濟責任評價或結論不公正、甚至不正確的可能性，從而會造成一定的損失。因此避免經濟責任審計失敗即防范審計風險的目的所在。

一、經濟責任審計風險的成因

（一）客觀因素

1.管理體制的限制。1982年憲法的通過標志著我國國家審計機關的成立。上一級審計機關和本級的政府對本級審計機關進行控制，本級審計機關在其相應的行政區域范圍內，必須嚴格執行審計。政府可以直接領導本地審計機關，對審計機關的干部有權進行調整和任免，并為其提供審計所需的經費，但是本地審計機關的審計工作是由上一級審計機關決定的，因此，審計機關要對地方或地方領導進行審計時，這種審計工作通常會受到影響，因為在審計過程中會觸及到各方利益，還有可能要對領導進行評估，審計機關要客觀公正地進行審計其實有一定的難度。由于目前的審計管理體制的限制，會對審計工作造成一定程度的破壞，使經濟責任審計的風險急速增大。

2.較差的會計環境。由于目前我國正在向市場經濟過渡，在這個過程中也需要法律法規進行不斷進行相應地轉變，針對會計這一行業所制定的制度規范并不完善，難免存在很多漏洞，很多人利用這一特點，產生了各種偷漏稅、制假等違法違紀現象。在這一形勢下進行經濟責任審計顯然不夠真實，審計對象可以制造出不真實、不全面的會計資料，還有一些單位也有幫助領導做假賬的情況。如果給審計提供的會計資料不真實，可想而知會造成審計結果的較大偏差。這種較差的會計環境無疑會增加經濟責任審計的風險。

3.審計對象影響。與其他審計形式相比，經濟責任審計的審計對象有很大的不同，經濟責任審計的審計對象是“人”，通常指的是各部門領導，他們的職位使得審計具有一定的特殊性。一般來說，經濟責任審計會先對領導的責任進行劃分，然后才能對他們的責任實行情況進行評價，所得出的結果將作為干部的選拔、任用、考核的參考，具有重要的意義。這又意味著會增加審計的風險程度，經濟責任審計不僅要承擔審計失誤的風險，還要承擔人事任免的責任風險。除此之外，由于領導的任期時間普遍很長，在其任職期間會形成非常多的會計資料，通常每個領導的執政期間都會更換相當多的財務人員，因此，這些繁多的會計資料是不可能被一個新來的財務人員解釋清楚，工作量如此巨大，更無從了解財務收支的賬目資料是否真實，這也決定了審計工作的難以實施，毫無疑問，審計風險也在這些不確定因素中急劇增大。

4.審計成本和審計方法的制約。隨著我國的經濟實力不斷增強，經濟責任審計在社會生產中占據著越來越重要的地位，政府、企業、社會亟待對干部進行審計，這種形勢給審計機關也出了一道難題，他們不僅要在缺少審計經費的情況下于短時間內進行大量的審計工作，而且通常都要對正在任職或即將離任的領導干部所作出的決策和經濟活動進行審計，審計要求客觀公正，更是增添了審計工作的風險。再者，對被審計者或被審計單位的測評運用得愈加廣泛，審計重點在測評中就能得到體現，另外抽樣方法也成為重點方法。然而，這種測評方法所得出的結果并不一定準確，存在相應的誤差，造成審計結果的不準確，審計風險也因此提高了。

5.審計評價缺乏標準。在經濟責任審計的審計過程中，還缺乏相應的評價指標體系，沒有規矩不成方圓。同樣地，沒有標準的審計也會面臨很多難題，要準確進行界定和評價具有很大的難度。這些問題通常表現為四個方面。（1）只對單位進行評價。由于審計對象和審計內容的特殊性，審計人員不想承擔過多的評價風險，決定不對干部在任職期間內的責任履行情況進行明顯的界定，而是把審計重心轉移到評價被審計單位的財政收支情況。（2）超范圍評價。有些審計人員為了將審計工作做得更加全面，將審計工作的范圍進行了一定的擴大，不僅局限在對被審計單位的財政財務收支情況進行評價，還把原不屬于審計工作的內容也進行了評價。（3）缺乏證明材料。審計報告必須建立在相關的證明資料上，不能憑空臆斷出結果。然而，很多評價卻并沒有做到這一點，有的審計報告雖然注明財務收支真實相符、制度健全，但卻沒有相應的資料進行證明；還有的審計人員為了免除查證資料的麻煩，直接使用被審計者上交的材料，根據這些資料進行評價，更有甚者將分析過程都省去了；（4）使用的言語過于絕對化。有些審計人員在發表自己的意見時不懂得自我保護，使用過于絕對化的言語，造成評價結果的偏差。

（二）主觀因素

1.審計人員缺乏風險意識。國家審計機關的設立具有一定的法律效力，他們擁有審計監督權，由人民政府保證其正常執行權利，審計機關進行審計的經費也是國家財政預算的一部分，極少可能引起法律訴訟。而企業內部的審計部門與國家審計機關不同，他們的工作通常是評價基層單位領導干部的經濟責任履行情況。目前我國的法律并沒有明確規定審計出錯的責任承擔者，也沒有規定出所應承擔的責任。這種無責任審計和無壓力審計會降低審計人員的審計風險意識，審計人員缺乏審計風險意識，一心只顧著完成工作，而沒有一點責任意識，反正就算出錯了也沒有懲罰，這種思想會在很大程度上影響經濟責任審計的質量，所得出的審計報告也沒有含金量，不能正確評價出被審計單位的經濟責任履行情況，由此也增加了審計風險。

2.審計方法不當。審計方法也將直接促成經濟責任審計的風險增大。以前的審計方法突出實質性測試，單純地對賬目收支等情況進行檢查，制成審計報告。而現代審計方法以內部控制制度測評為重點，這種審計方法更能確保經濟責任審計的審計質量。

3.審計人員知識水平有限。經濟責任審計較其它審計范圍要更大，是一種綜合性審計方式，不僅牽涉到會計和審計的專業能力，又涉及到T程、機械、法律、宏觀經濟、評估方面的知識。因此，審計人員在知識結構上必須具備多方面知識，才能高質量地完成審計任務，正確評價領導經濟責任。但地方審計機關審計、會計人才較多，而工程、機械、法律、評估、宏觀經濟方面的人才很少，很多審計人員的知識結構使得他們無法勝任經濟責任審計的工作。另外，審計工作量極大，任務層出不窮，沒有時間對審計人員進行相關的培訓，因此也會使審計人員缺乏相應的知識和能力，從而增加審計風險。

二、經濟責任審計風險的防范

（一）重視評審內控制度

目前經濟責任審計方法較以往審計方法的不同在于增加了對內部控制制度的評審，評審內控制度還可以有效防范審計風險。在經濟責任審計的實踐過程中，要重點審計那些缺乏內控制度的單位，沒有健全的內控制度，更可造成責任不到位的情況。另外，還要引入風險基礎審計模式，使它與現存的審計方式聯合在一起共同審計，這樣可以有效降低審計風險。

（二）合理確定審計重點

經濟責任審計通常是對審計對象的財務、管理、經營三類經濟責任的履行情況進行界定評價，大體內容是相同的，然而還需要根據各個行業特點等具體情況進行仔細地劃分，每個行業的審計重點應有所區別。不僅是在行業間，行業內還應根據不同單位確定重點審計單位，例如，在審計時要重點審計那些擁有大量資金和資金分配權的單位，或是經常被舉報、有眾多違紀違規情況的單位，重點評價這些單位的領導在任期內的經濟職責履行情況。另外，審計機關還應盡可能多地集合力量，提高審計工作的質量。

（三）采用合理的審計方法，改進審計手段

領導的任期時間普遍較長，其中堆積了大量資料，致使審計工作量繁重，內容涉及范圍特別廣，工作時間也隨之增加。如果能確保使用合理的審計方法，適當地改進審計手段，就可以有效地解決這一問題。通過以下幾種方式可以幫助確定審計方法。（1）將普通審計同實況調查聯系起來，采取多種方法增加審計線索，如除了利用審計對象所提供的資料外，還應實地走訪調查。評價被審計人員的責任履行情況，光聽一面之詞是遠遠不夠的，群眾的眼睛是雪亮的。審計人員不僅要清查賬目收支，還要積極融入到群眾中進行調查走訪，盡可能多地聽取群眾的意見，審計過程要進行公示，通過設立舉報電話、郵箱等方式。（2）財政財務收支審計所得出的結果要多加利用。通過徹查賬目、財務收支等情況，不僅可以對領導干部的經濟活動進行了解，還能直接反映出其的廉潔程度。另外還要翻閱舊資料，對以前的經濟情況進行相關的了解，發現問題找出原因，這也是降低審計風險的一個重要舉措。（3）為了保證審計質量，降低審計風險，應該做到監查單位的同時監查上級單位，清查賬目的同時清查實際情況，監查單位內部的同時監查外部情況，做到這些才可以找出根本問題，控制審計風險。

（四）作出恰當的評價

堅持做到四個原則對作出恰當的評價有重要的作用。原則一是依法審計，所有的審計行為都要符合國家法律、方針等規定，如果沒有相關的法律制約，則不應進行評價，這樣可以有效避免無審計依據的風險。原則二為實事求是，在經濟責任審計過程中要堅持實事求是，以事實為出發點，還原事情的真相。原則三是要客觀、公正，審計過程中要充分利用相關資料，站在客觀的角度看待問題，收集背景資料、環境條件等進行綜合全面地考慮，對被審計者的經濟責任進行客觀公正的界定和評價。原則四是謹慎性原則。對涉及到的內容進行全面審計，對無關內容或證明不足的事項不作任何評價，避免使用過于絕對化的語言進行評價，發表意見時要運用準確恰當的詞語。與此同時還要做到明確界定責任。

（五）提高審計人員的綜合素質

經濟責任審計涉及到的方面非常廣，對進行審計工作的人員所提出的要求也會比其他審計要嚴格。能勝任經濟責任審計的審計人員不僅要具備一定的審計專業能力，還要有相當好的職業操守與責任心。不斷對審計人員進行相關技能的培訓，確保他們具有較高的綜合素質是當前審計機關的迫切任務。提高了審計人員的綜合素質的同時，還應重視審計隊伍的建設，明確每個人的責任，確保審計隊伍能嚴于律己、秉公執法，這樣可以在確保審計質量的同時有效降低審計風險。

三、結語

綜上所述，經濟責任審計具有一定的審計風險，同時受主觀因素和客觀因素的影響，為了確保審計質量，對審計風險進行控制，需要從各種方面著手，綜合分析，采取相應的措施降低風險。

參考文獻：

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