第一篇：經濟責任審計調研報告

根據市局關于經濟責任審計調研提綱，結合我局實際進行對照和整理，現匯報如下：

我區通過加強組織領導,為開展經濟責任審計工作創造良好環境。經濟責任審計是一項系統工程,僅靠審計部門是不夠的,需要各級領導的支持和有關部門的配合，成立由黨政主要領導擔任組長,組織、人事、紀檢、監察、審計等人員組成的經濟責任審計領導小組,具體負責組織協調這項工作,制定了《區經濟責任審計工作領導小組工作規則》和《區領導干部經濟責任審計辦法》。成立了經濟責任審計股，有專人負責。盡管如此我們感到在經濟責任審計過程中依然存在一些不足：

1、領導干部經濟責任審計監督滯后，審計成果運用不盡理想

由于干部人事制度的特殊性和審計機關權限的限制，多年來經濟責任審計存在著被審計單位的領導離職后，才受組織部門委托進行審計的問題。被審計人員往往在已任新的領導職位后，組織部門才委托審計部門對其在原單位的經濟責任進行審計，造成了“先離后審”的局面。基本上是審計歸審計，任用歸任用。再加上被審計人員對審計認識不全面，不重視，也導致審計定位存在較大偏差，影響了審計質量。這樣做的結果容易造成經濟責任審計流于形式。在一定程度上影響了審計成果的運用和審計機關以及審計人員的工作積極性;同時對廉政問題及個人經濟問題也很難查清。再加上經濟責任審計工作領導小組成員單位之間協調較少，各成員單位之間尚未形成合理、有效的經濟責任審計成果運行反饋機制。

2、相關法律法規不健全，審計評價缺乏統一標準

目前我國的審計評價體系尚未完全建立，法律法規及制度滯后,缺乏強有力的組織保證,制約了經濟責任審計的開展。致使審計過程中遇到的許多新情況、新問題難以用現行的法律法規和評價標準來評判。從而使經濟責任審計的評價工作變得十分復雜和困難。而且由于領導干部經濟責任審計時間往往都跨度長，審計期的法律、法規的制定、修改、廢止等變化也較快，這也為審計機關選擇適當的法律法規進行評價增加了難度。因此，必須盡快健全經濟責任審計的法律法規體系和評價體系。

3、審計任務與審計力量之間的矛盾依然突出

隨著近年來領導干部經濟責任審計工作越來越受到各級黨政領導的重視和支持，審計機關的年度計劃工作量在逐年遞增。正常情況下，我局對國家審計署、省審計廳統一安排的審計項目必須優先完成外，有時還要抽調人員配合紀檢(監察)、組織等有關部門開展辦案調查、檢查等臨時性的工作，而組織部門交辦的領導干部經濟責任審計任務又都比較集中，一批下來往往是幾個甚至是十幾個。人員緊張問題成了困繞審計機關工作開展的突出問題。

4、經濟責任審計的幾點建議

首先要加強政策法規宣傳,提高單位領導對經濟責任審計必要性和重要性的認識。經濟責任審計《兩個暫行規定》之后,有關部門也相繼制定了一系列的《實施細則》和實施意見,使任期經濟責任審計成為法定審計工作的重要組成部分。因此要加大政策宣傳力度,營造一種制度化、規范化、法制化的工件氛圍,促使各級領導解放思想,轉變觀念,正確認識到經濟責任審計工作是一項正常的工作制度,是保護、愛護干部的必要措施。領導的重視和被審計單位有關人員的積極配合,是開展好經濟責任審計的基本保證。其次要加強法制建設和體制創新,為離任經濟責任審計提供法律保障。審計的本質是監督,而監督的效能取決于領導體制上的突破和創新。實踐證明,在各種監督制約機制中,最有力、最有效、最權威的是自上而下的垂直監督。只有加強法制建設和體制創新,才能為經濟責任審計提供適應性較強的法律保障。第三要加強審計隊伍自身建設,努力提高審計人員的綜合素質。經濟責任審計是一項專業性、政策性很強的工作,并具有較大的風險性,這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力,嚴格按照《審計法》及審計規范的要求辦事。因此,審計隊伍自身建設是當務之急,要把提升審計人員的政治素質和業務素質作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業務知識的學習和更新,重視政策法規的學習和研究,增強責任感和事業心,愛崗敬業,忠于職守,廉潔自律,積極推動審計工作向前發展。

5、經濟責任審計幾點設想

一是離任審計與任中審計相結合。把領導干部的離任審計與任中審計有效結合起來，我們打算逐步擴大領導干部的任中經濟責任審計工作，也就是在年初安排全年審計工作計劃時，逐步加大領導干部任中經濟責任審計的比例，以備將來在這些領導同志離任時，審計部門就可以節省大量的人力和時間，經濟責任審計的效率就會有很大提高，做到事半功倍。今年我們就安排了5個任中審計的項目。從組織、紀檢部門來說，我們建議在維護中央關于領導干部經濟責任審計要實行“先審計，后離任”原則的前提下，可以從實際出發，區別對待，靈活開展領導干部任期經濟責任審計工作。對領導干部任期屆滿或調任、轉任、轉崗等情況，重點采取“先審計后離任”方式開展審計工作;對免職、辭退、退休的領導干部，可實行“先離任，后審計”的方式推動審計工作。在遵循“逢離必審”的基礎上，加大對在職領導干部的經濟責任審計力度，將審計監督關口前移。

二是運用計算機輔助審計與傳統的手工審計相結合。近年來，該局經濟責任審計工作在傳統的手工審計基礎上，逐步過渡到以計算機審計為主，以手工審計為輔，利用OA與AO兩大系統交互，實行經濟責任審計項目全過程電子化控制管理。

三是把經濟責任審計與效益審計相結合。在實施經濟責任審計的過程中把以往財政財務收支真實性、合法性審計的基礎上，對領導干部任期內所發生的重大項目、專項資金的使用以及領導干部作出的重大經濟決策所產生的效益進行審計，把對領導干部的經濟責任審計與效益審計有效地結合起來，形成一套客觀、公正、詳實的領導干部任期經濟責任評價體系。

第二篇：調研報告：經濟責任審計調研報告

經濟責任審計調研報告

為了繼續深入貫徹落實中央紀委等七部委《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，進一步加強和推進我縣經濟責任審計工作轉型升級，結合全縣近三年經濟責任履行和機構編制情況審計工作實踐進行調研。經綜合整理分析，現將調研情況匯報如下：

一、經濟責任審計工作現狀

（一）審計項目情況

近3年來，完成領導干部經濟責任審計項目79項89人，占計劃54

項的144%，其中：任中審計19項，離任審計60項。已完成的經濟責任審計項目中，黨政機關領導干部經濟責任審計28項，鄉（鎮）領導干部同步經濟責任審計12項，事業單位領導人員經濟責任審計39項。

（二）審計查出的主要問題及整改落實情況

2016年至2018年,審計查出違紀違規及管理不規范資金53609.96萬元,其中:

違紀違規金額2472.63萬元,占違紀違規資金及管理不規范資金的4.61%;管理不規范金額51137.33萬元，占違紀違規及管理不規范資金的95.39%。審計處理處罰資金33583.08萬元，其中:上繳財政款項3217.75萬元，罰沒收入4.7萬元，責令限期糾正49492.4萬元。

對查出的隱瞞截留轉移收入、應繳未交非稅收入、擠占挪用專項資金等違紀違規問題，我們依法依規進行了審計處理處罰,同時，對被審計者應承擔的責任作出了準確界定和客觀評價，并就管理不規范及亟需糾正的事項向其所在單位提出了明確的整改意見或要求。執行期限滿的審計決定已全部整改完畢。

（三）主要做法及成效

1.加強組織領導，健全工作機制。認真貫徹落實《黨政主要領導干部和企業領導人員經濟責任審計規定實施細則》，以審計結果報告和經濟責任審計專報為載體，促進審計資源共享，形成了紀檢、組織等相關部門齊抓共管經濟責任審計工作的局面，進一步增強了經濟責任審計的力度和影響，使經濟責任審計工作真正發揮了“管干部、正黨風、促發展”的效果。

2.創新工作方法，提高審計效率。面對經濟發展新常態和審計工作新要求，積極創新審計方式方法。一是建立經濟責任審計臺賬，提高被審計對象針對性，避免漏審，導致出現監督盲區。同時，建立實時跟進臺賬，按照限時辦結制，及時督促，提高審計工作效率。二是全面落實《領導干部自然資源資產離任審計規定（試行）》，開展鎖陽城鎮、南岔鎮、河東、瓜州4個鄉鎮和國土局1個縣直部門領導干部自然資源資產審計。一方面轉變了被審計單位及相關部門主要領導的管理理念，使他們意識到履行自然資源資產管理及生態環境保護責任和履行經濟責任同等重要。另一方面，積累了自然資源資產審計經驗，引起了縣委、政府對領導干部履行自然資源資產管理和生態環境保護責任的高度重視，對促進全縣領導干部樹立正確的、科學的政績觀，更好地履行自然資源資產管理和生態環境保護責任起到了積極的助推作用。三是持續深入開展“雙責聯審”。劃定“雙責聯審”中經濟責任審計和機構編制責任審核的重點，對實施的所有項目實現了“雙責聯審”全覆蓋。四是“多審合一，一審多果”，提升了經濟責任審計效果。以財政審計大格局為統攬,把經濟責任審計與財政收支審計、政府投資項目審計、專項資金審計、績效審計等有機地結合起來，充分整合了審計資源，實現“一審多果”、“一審多用”，提高了審計質量和效率。

3.嚴格審計程序，規范審計行為。一是堅持問題導向，對審計中發現的違紀違規問題，發揚釘釘子精神，敢于堅持原則，敢于動真碰硬，在審深、審透、審準上狠下功夫。二是全面落實前置審理制度，加強審計質量管控。嚴格實行業務會議前置審定審計實施方案、法制股前置審理審計報告征求意見稿，有效防止審計重點把握不準確、審計報告“帶病上崗”，防范規避審計風險。三是持續加大審計事項移送處理力度。近3年，按程序向縣紀委、財政、住建等部門移送處理事項36項，相關部門均依法作出了罰款、警告、責令限期改正等處理處罰決定，有效促進了審計查出問題整改到位，進一步擴大了審計的威懾力和社會影響。

4.強化審計整改，提高執法效能。把抓整改促落實貫穿工作始終，做到邊審計、邊整改，邊規范、邊提高。建立健全審計整改工作掛牌銷號制度，對整改情況實行動態化管理，嚴格實行整改銷號制，確保審計整改落到實處。通過采取審計回訪、政府督辦、部門聯動、整改銷號和追責問責等措施，審計查處的問題均在規定期限內整改到位，審計建議采納率達99%以上，維護了審計的嚴肅性和權威性。

5.充分發揮職能，促進成果轉化。一是注重從管根本、管長遠的角度出發想對策、提建議。二是堅持把審計宣傳與審計業務、工作調研、審計科研和機關管理等有機結合起來，加強綜合分析，精煉審計成果，以審計簡報、工作動態、審計要情、審計理論文章、優秀案例等形式，多層面多視角呈現反映審計成果，充分轉化和運用審計成果。

二、經責審計中存在的問題及建議

（一）存在的問題

1.審計委托時效性不強，審計成果利用不理想。從理論上講，任中審計應當是主要形式，離任審計則是輔助形式。但我縣經濟責任審計的現狀是“先離后審，先任后審”。這種現象直接導致很多經濟責任審計報告弱化成了干部檔案的一份“手續”材料，審歸審、用歸用，審計結論和評價并不能及時有效的作為考核、任用干部的重要參考依據，審計成果相對來說沒有發揮應有效果。

2.經濟責任審計工作計劃的制定和下達存在隨意性。

按照《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》第五條規定，經濟責任審計必須“根據干部管理、監督工作的需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門、紀檢監察機關向審計機關提出對領導干部進行任期經濟責任審計的委托建議”后，“審計機關依法實施審計”，實際工作中，相關部門在向審計機關交辦審計任務時，并未征求審計機關意見及考慮審計部門自身承受能力，這些不能由審計機關自行安排計劃或設定審計范圍的項目，必將形成審計業務的不確定性和被動性，導致審計任務過于集中，審計資源過度透支，加大了審計實施的難度，使審計質量無法保證。

3.相關法律法規不健全，審計內容與評價過于寬泛雜亂，形成審計的“缺位”與“越位”

現行的黨政領導干部經濟責任審計，目前僅依據中辦、國辦發布的兩個《暫行規定》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》等文件規定，缺乏相應的法律基礎和法律地位；評價指標和評價標準也無法可依，給基層審計機關帶來諸多實施的困難，容易造成經濟責任審計的“缺位”與“越位”。審計中的“不作為”主要表現在對領導干部應負的經濟責任事項沒有針對性、有重點的審查，內容范圍有的過于狹窄；而“超作為”主要表現在政績評價依據不足，要么沒有取證就泛泛地下結論，要么超越審計范圍對領導干部進行政績評價。因此有必要建立健全經濟責任審計的相關法規、制度，制定操作性強的具體實施辦法，使其在審計內容、操作程序、方法體系、評價結果、應用及部門協調等方面有法可依、有章可循，提高經濟責任審計工作的規范性。

4.審計意見和決定下達難、審計處罰執行難，審計“對權力的制約和監督”效力不能充分發揮

地方審計機關是政府的職能部門，其負責人的任免、調動、獎懲等都系于本級人民政府，特別是當審計查出的問題可能影響地方領導政績，或涉及國家利益與地方利益、全局利益與局部利益時，就不得不考慮本級政府的意見，要么隱瞞事實真相，要么避重就輕，輕描淡寫，很難下達客觀、公正的審計意見和決定。在查處中又難以避免有關政府部門及行政首長的影響和干擾，或因各種復雜的關系而同被審計單位討價還價，審計機關很難站在國家利益的高度，依法獨立地進行監督和查處。

5.審計方法及評價指標較為欠缺，審計風險客觀存在。

經濟責任審計的目的是進行審計評價，供紀檢、組織和人事部門參考。要作出全面、客觀的審計評價，就要有科學的審計方法、評價指標及合理的評價標準。而目前，經濟責任審計的主要方法還是局限于審查賬面資料，審計內容也主要是側重于財政及財務收支的合規、真實性，國有資產的安全、完整性以及個人行為是否廉潔等。當前經濟活動的多元性、高效性、復雜性和豐富性，可能會使很多經濟活動并不完全在賬面上反映出來。審計方法如果只是審查賬面資料，不注重對經濟活動過程的調查了解及分析，審計內容如果不相應的擴展到包括領導干部的經濟決策是否科學、內部管理是否有效、資金使用是否合理等方面，那么經濟責任審計就無法準確了解被審計對象對經濟活動的真實影響以及應承擔的責任，可能就無法作出全面準確的評價。此外，目前相關制度法規中涉及評價指標及標準方面的內容還較少，甚至財務核算方法和領導干部任期目標考核等制度方面存在缺陷，使得審計人員獲取相關的審計評價指標或評價標準所需的數據較為困難，導致評價指標數據不健全，審計風險時有發生。有時千篇一律，沒有各自特色，這不僅影響了經濟責任審計的質量，而且造成報告使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。

6.隊伍的專業化程度和職業化建設及審計人員的知識結構還不能滿足新常態下工作需要。

審計力量和人員素質參差不齊，審計質量受到影響。一是審計力量有限。目前，雖然基層審計機關都設有專業經濟責任審計部門，但大部分都與當地審計局機關合署辦公，人員打通使用，當面臨黨政主職經濟責任審計等大型項目或者領導換屆調整較多時，就會造成時間緊、任務重、人手缺的局面，在這種情況下，往往就會出現應付了事、走過場等情況，嚴重影響了審計質量；二是大部分基層經濟責任審計人員多為財務專業出身，知識結構比較單一，學習機會也不多。而經濟責任審計的特殊內容和方法，要求審計人員必須要有較高的綜合業務水平、政策理論水平、統籌工作水平和調研分析能力。

7.審計站位不高，審計風險普遍存在。

只看問題表象，未能從深層次本質問題進行分析，不能以點看面。一是經濟責任審計既要審查被審計單位財政、財務收支的真實、合法和效益性，又要審計對象的經濟責任，審計內容多、范圍廣、難度大，加大了審計風險;二是經濟責任審計對象層次高，一般為掌握一定權力的領導者，審計對象與審計內容的復雜化，需要大量采用專業判斷和科學性分析，而審計人員自身綜合素質有限，導致審計過程的各個環節產生風險;

三是經濟責任審計涵蓋審計對象整個任期，審計時間跨度大，評價事項多，審計依據常處于不斷變化與完善之中，有可能因依據的有關法律、法規不當而產生審計風險，所有這些都使審計風險存在普遍性。

8.經濟責任審計方法不多，經驗不足，對查出問題的綜合分析不夠，造成經濟責任審計的質量不高

目前縣域審計人員都存在審計經驗不足，知識結構單一、政策水平、業務能力欠缺，工作中仍沿襲傳統的審計方法，部分審計人員“為完成任務而審計”的應付思想比較突出，審計風險意識淡薄；部分審計人員缺乏綜合分析能力，不能夠對經濟責任審計查出的普遍性、傾向性問題進行綜合分析，不能夠抓住重點，起到懲一儆百的效果。此外，領導干部的個人經濟問題一般很少反映在單位賬上，必須采取其他方法取得線索，如加強與組織、紀檢、信訪等部門的聯系等形式多方面了解問題線索，或從外圍了解領導干部的收入、住房、交通工具等，或針對領導手中的行政權力、資源配置權力進行分析核查。如果完全按照傳統的審計方式，沒有突破，那么就不可能深入揭露領導干部違反廉政規定的問題，經濟責任審計也就不可能有大的作為。更不能跳出審計看審計，充分發揮經濟責任審計的服務作用。

（二）解決問題的建議

1.強化組織部門的聯動機制。為解決“先離后審”、“先任后審”、審計結果運用不充分的問題，組織部門下達領導干部經濟責任審計計劃時，應參考政府部門制定的審計工作計劃中已安排的財政預算執行、財務收支等，與審計機關聯系溝通，把領導干部經濟責任審計關口前移，將任職期間合理分段。除了領導干部調離時必須進行離任審計以外，對每年要進行的任中經濟責任審計，在計劃下達時既要考慮組織部門干部管理的需要，也應充分考慮審計部門審計力量的實際情況，以免造成審計力量的不足，影響經濟責任審計的完成質量。

2.審深審透，深入開展。經濟責任審計不能滿足于對被審單位的財政財務收支情況進行審計，要關注被審計領導干部執行民主決策、推動經濟社會發展、貫徹執行各項政策、保護當地生態環境等各方面的情況，要全面深化經濟責任審計的內容。一要圍繞領導干部權力運行軌跡，關注領導干部是否認真落實科學發展觀，加強對重大經濟事項決策、重點工程建設項目、重要專項資金使用的監督，促進領導干部科學決策、依法行政。二要保障財政資金的安全運行，著重關注被審單位專項項目資金、惠民民生資金、基礎建設資金等運行情況，提高財政資金的使用效益，保障資金運行安全。三要監督領導干部履行管理國有資產運行和效益等情況，促進國有資產保值、增值。四要關注領導干部個人廉潔自律有關情況，對審計中發現的嚴重的違法違紀問題以及經濟案件線索要移交紀檢和司法部門嚴肅查處。五要重視審計領導干部執政決策結果的效益情況，避免只重效益不重生態環境，只要當前利益，不顧子孫后代的決策問題。六要幫助健全被審單位制度規定，針對被審單位的制度問題，提出健全制度規定的審計建議，監督被審單位完善當前制度，形成長效機制，從客觀上保障領導干部不犯錯誤。

3.健全審計評價指標體系。財務收支的合法、真實、有效性，國有資產的保值增值等情況可以用財務指標來反映，而領導干部重大經濟決策的規范性、合理性和效益性，領導干部的經濟決策是否存在短期行為、是否兼顧國家、集體及個人利益，單位內部議事規則是否科學民主等都直接關系著領導干部任期內的經濟責任履行效果以及群眾的支持程度，所以領導干部經濟責任審計評價體系建設更應該從宏觀上去把握制定。

4.追蹤問責，落實到人。經濟責任審計往往是兩到三年審一遍，所以我們在近年對同一單位的審計工作中，總是能發現類似的問題，并且是屢查屢犯，審計整改建議難以得到認真貫徹執行。究其原因，一是因為被審單位領導調動頻繁，經濟責任審計前腳審完，被審計單位領導后腳就調走了，審計整改過程不能連貫；二是一些被審單位領導心存僥幸，認為這是一種“集體行為”，既便查出問題，也是對單位進行處理處罰，對個人往往影響不大。這不免讓經濟責任審計成果的作用力大打折扣。為了有效制止領導干部的違法違紀行為，增強領導干部的責任意識，同時樹立審計威望，在今后的經濟責任審計工作中，要以政府問責建設為導向，進一步建立健全責任追究制度，尤其要突出“個人問責”。由紀檢、監察、組織人事等部門按照職責分工，對違反財政法規、行政不作為、決策失誤等方面的行政過錯和造成后果的嚴重程度，分別對責任人嚴格進行責任追究，涉嫌犯罪的要移送司法和紀檢機關，使審計監督與行政監察、行政問責等切實有機結合起來。

5.提高能力，建設隊伍。要做好新時期的審計工作，必須堅持以人為本，著力提高審計干部的綜合素質。提高經濟責任審計人員科學審計、全面分析、理論和實踐相結合的能力，從而提高經濟責任審計工作質量。一是著力培養較強的職業敏感性。職業敏感性，是一個人對他所從事的行業中隨時可能發生的事件所具備的敏銳的洞察力和靈敏的反應處置。較強的職業敏感性能從大量的審計資料中迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發現問題，從有限的審計資料中很快的找到審計思路并發現問題，從平常的事項背后中能發現存在的問題。二是著力培養敏銳的職業洞察力。透過表象看本質，抓住問題主要矛盾的能力。審計人員必須能夠依據相關法律法規的規定和公認的評價標準，對被審計事項的好與壞，對與錯，合法與否，效益與否等方方面面的情況，清晰、準確、客觀地作出審計評價。三是著力培養高度的綜合分析和研判能力。即熟悉被審計單位的業務活動和經濟活動，從微觀層面甄別，從宏觀層面剖析，整體綜合分析，突出審計重點，抓住關鍵環節，對癥下藥。對于發現的問題，要站在全局的高度考慮和分析，更要跳出審計看審計，及時揭示苗頭性、傾向性問題，見微知著，努力發揮審計建設性作用，爭取審計成果最大化。四是著力培養較強的溝通交流能力。溝通交流是一門藝術，一是要求審計人員能將審計情況綜合地、條理地、簡明扼要地向領導、同事匯報清楚，力求簡短精煉，直截了當，觀點鮮明，重點突出；二是審計人員交流協調時，能用平和的口氣曉之以理，動之以情，以理服人、公正處事、文明執法；既要堅持原則、也應靈活變通，不以審計者自居，尊重、理解對方，設身處地為對方著想，耐心、虛心聽取對方的意見和建議，對提出的合理意見和建議，作出積極回應；一個溝通能力強的審計人員，在審計過程中能得到被審計部門的全力配合，在審計結束時，審計結果也容易得到被審計部門的認可、接受。五是著力培養基本的文字寫作表達能力。從審計通知書下達到審計報告完成，無論是對審計過程中發現的問題進行事實描述、定性、處理處罰以及提出審計建議，還是總結計算機審計的經驗，編寫AO應用實例及計算機審計方法，這些都要求審計人員具有較強的文字表達能力，對審計專業方面的內容能夠準確且簡練的進行表述。六是著力培養創新能力。審計工作不是一成不變的，隨著財政體制改革及新政策法規出臺，審什么，怎樣審，審計過程中用什么審計方法，都在不斷發生變化，審計人員只有具備在審計業務能力、計算機應用能力、語言表達能力及知識學習能力上的創新能力，才能帶動各種能力的綜合提高，才能適應日新月異的審計環境變化，才能推動審計事業健康、長遠發展。

三、今后經濟責任審計思路

（一）深刻領會“全覆蓋”內涵，全面落實經濟責任審計“全覆蓋”。

（二）探索政策審計與經濟責任審計相結合的審計方式

根據被審計單位性質及職責，結合重大政策措施落實跟蹤審計內容，把握審計重點，努力做到審計領導干部依法履行經濟責任的同時，監督重大政策的貫徹落實。一是統籌項目實施。圍繞縣委、縣政府決策部署落實情況，緊扣部門職責，將政策跟蹤審計內容融入經濟責任審計方案中，同時作為一項重點內容，突出對政策目標任務完成情況及資金兌現內容的審計，采用聯合審計的方式，同步實施，避免重復進點。二是統籌審計資源。根據審計項目的不同特點、時間要求和審計事項的輕重緩急，合理調配審計人員，按照政策跟蹤審計的要點和經濟責任審計方案確定的內容，先行組織開展政策跟蹤審計，對發現的問題先行確認、核實，獲取證明材料，編制工作底稿，按照審計程序征求意見，避免了重復審計。三是統籌成果運用。政策跟蹤審計發現的問題在經濟責任審計報告中也予以反映，相關取證材料、證明材料及工作底稿，避免重復取證、重復編制底稿和征求意見，實現成果共享。

（三）探索自然資源資產審計與經濟責任審計相結合的審計方式

區別不同的責任履行情況，探索對領導干部的資源責任界定。一般的經濟責任審計是以最終的經濟結果來反映領導干部的責任履行狀況的，對其責任的評價主要是以行政職能的管理行為與完成各項經濟指標相結合來劃分出領導干部的主要領導責任和直接責任的。在自然資源資產離任審計的試點初期，基層審計機關可結合常規的經濟責任審計項目，適度增加對自然資源資產的審計內容，把資源消耗、環境損害、生態效益等指標逐漸納入經濟責任審計內容并具體化，提高其在經濟責任審計中的比重，從而實現經濟責任審計和自然資源資產離任審計同步進行，并在此基礎之上出具兩份審計報告。自然資源資產離任審計報告可以根據離任者轄區的實際資源情況，確定有重點地對本地的自然資源合理開發利用和污染防治責任履職的情況進行審計，通過崗位目標責任承諾、自然資源數量和質量變化情況、各項環境保護政策的落實執行情況、開發利用保護、資金運用的到位情況及項目建設對周圍環境影響情況等，檢查有無造成資源濫用和浪費、生態破壞、環境污染、群眾利益受損等嚴重問題，有所側重地界定和評價領導干部履行自然資源資產的管理責任和環保責任，還要以經濟效益和經濟責任為基礎來界定其社會責任和社會效益，以此促進領導干部保護環境政績觀的不斷提升，加強對環境保護預警機制建立和提高重大環境污染事故的處理能力，使本地的生態環境有利于推動經濟的可持續發展。

（四）探索經濟責任審計與績效審計相結合的審計方式

經濟責任審計與績效審計相結合，一是解決了大部分黨政機關效率低下、不注重成本管控、產出效率比低、履行職責能力弱等問題，在一定程度上緩解資金乃至財務管理體系的不成熟；二是當前信息化和新經濟常態下黨政機關及國有企事業單位提升管理水平的重要思索點，能進一步修正經濟責任審計帶有的審計風險，有利于進一步實現廉政建設的良好目標和愿景，減少領導干部不端行為發生的概率；三是可以使得繁雜的資金得到良好的運用，一定程度上可以起到緩解政府財政資金緊張以及平衡社會各界利益的積極作用；四是服務型政府建立的體現，人民對黨政機關及企事業單位各方面的的知情權日益強烈，績效審計的介入能夠有效的提升黨政機關和企事業單位運轉情況的透明度。

總之，在審計目標上，經濟責任審計將從單純評價、鑒定和披露領導干部履行經濟責任情況，擴大到幫助其尋找管理漏洞、防止損失浪費、推動科學決策，促進其依法正確履行經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權以及樹立正確的自然資源生態政績觀，從而更加突出經濟責任審計的建設性職能，使經濟責任審計更加客觀、公正、全面；在審計內容上，經濟責任審計將從單一的以財政財務收支為主的傳統型經濟責任審計逐步轉變為以財政財務收支與政策落實、自然資源保護、績效評價相結合為基礎的具有現代審計特征的經濟責任審計，領導干部的監督和管理將更加科學化，其應履行的經濟責任將更加清晰全面。

第三篇：關于經濟責任審計風險的調研報告

經濟責任審計是指通過對黨政領導干部或國有企業及國有控股企業領導人員及其所在地區、部門、單位財政收支以及相關經濟活動進行審計，以監督、評價和鑒證黨政領導干部或企業領導人員經濟責任履行情況。實行領導干部任期經濟責任審計，是全面考核和正確評價領導干部，加強對領導干部的監督管理，促進黨風廉政建設的一項重大舉措。由此可見，經濟責任審計具有高

層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點。隨著社會的發展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風險也越來越為人們所重視。從審計實踐看，當前經濟責任審計風險的成因歸納起來主要有以下兩個方面：

首先是審計機構(人員)自身的因素。一是審計人員風險意識不強，憑經驗辦事。不以發展、變化的眼光看問題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調查不能深入。二是審計技術不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務又懂法律和其他相關專業知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應，致使一線審計人員長期與時間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關管理松懈時，審計風險產生的可能性會大大增加。其次是審計環境因素：一是審計法律環境不健全、不完善，致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認定和處理。二是審計獨立性受制約。三是違規違紀行為更加隱蔽。針對審計風險的不同成因，筆者認為，經濟責任審計風險防范最關鍵的還是要從以下幾個方面入手：

一、強化風險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的風險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業道德教、風險教育等，提高其防范風險的自覺性和主動性。

二、提高審計人員自身素質。既要提高審計人員的業務素質，又要提高審計人員的政治素質。審計人員要不斷更新知識，學習掌握現代審計技術和審計方法，掌握國家現有的經濟法律法規和經濟責任審計法規，堅持“公開、公正、公平”和“以事實為依據、以法律為準繩”原則，做到“事實查得清，道理說得明，處理能到位”。，三、加強質量控制。質量是審計工作的生命線，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實施方案，并對審計工作每一道程序進行嚴格審核把關，實施審計質量全程監控。

四、注重協調配合。對審計中發現的問題要實事求地依法處理。對嚴重違紀、違規、違法的經濟案件或線索，要及時向相關有權處理的部門報告，堅持部門聯動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現象，起到降低和防范審計風險的作用。

第四篇：提升經濟責任審計問題調研報告（定稿）

經濟責任審計報告是反映任期經濟責任審計工作成果、質量的最終載體，為審計成果應用者提供決策依據，是經濟責任審計的工作目標。但是，目前經濟責任審計報告還存在一些問題，影響了報告地使用和閱讀，經濟責任審計成果利用效果較差，如何提高經濟責任審計報告可讀性是必須著力解決的現實問題。

一、經濟責任審計報告存在的問題

當前，經濟責任審計報告可讀性差，不僅影響了經濟責任審計質量，而且造成經濟責任審計成果利用率很低。主要表在以下幾個方面：

一是審計報告缺乏通俗性。目前，審計結果報告的內容都比較單一，較多地反映被審計單位財政財務收支狀況，就賬論賬、就事論事的多，過于強調數據、羅列數據多而理性分析少；同時，較多地運用專業術語和技術詞匯，有的甚至出現較冷僻的行話術語或者模棱兩可的文字，如對發現的違規違紀問題的表述違反了什么法規，依據什么法規予以處理。這樣加大了報告使用者閱讀、理解報告的難度，降低了審計報告的嚴肅性和權威性，不利于審計成果的利用。

二是審計報告內容繁多。經濟責任審計報告是為黨委、政府或干部管理部門提供干部管理、使用等方面的決策依據的一種行政公文，應當精簡高效、干凈利落。但是，當前經濟責任審計報告內容太多，使用者往往來不及全部閱讀，或者看了后面忘了前面，抓不住報告的重點內容；同時，還存在較多的冗詞贅句，比如，將財政財務收支報告中描述的“審計工作開展的總體情況”、“審計承諾、被審計單位會計及相關責任”、“審計程序”等內容也納入經濟責任審計報告。這既無謂地增加了報告的內容，同時又沖淡了報告的主題，降低了報告的可讀性。

三是審計評價過于格式化。當前經濟責任審計報告的評價依據不充分、評價內容籠統。審計評價往往就事論事，泛泛而論，只對單位不直接對責任人，而且評價內容過多，造成評價目的不明確和結論性意見較為含糊。同時，由于缺少具體詳細的評價量化指標，在評價內容中不能明確界定領導干部的經濟責任。這樣寫出的審計評價千篇一律，不僅影響了經濟責任審計的質量，而且造成報告閱讀者、使用者的“視覺疲勞”，起不到評判和參謀作用。

四是審計內容和問題缺少重要性水平分析。當前部分審計人員沒有預先考慮確定重要性水平，將審計的內容以及審計中發現的問題全部在經濟責任審計報告中披露，給報告的使用者誤導或產生誤解，往往忽視了一些重要的內容和嚴重的問題。如，對領導干部任期內經濟決策事項不分大小，全部作為經濟責任審計報告內容，造成審計報告重點內容不突出，閱讀者不感興趣；將不是被審計領導干部分管單位存在的賬務處理不規范的問題寫進經濟責任審計報告，這類問題看上去往往金額很大，就會給報告閱讀者產生誤解。

五是審計建議針對性不強。經濟責任審計報告的閱讀和使用者具有定向性，即黨委、政府和干部管理部門；但是，當前經濟責任審計報告中的審計建議與財政財務收支審計報告中的審計建議大同小異，區別不大。這樣的審計建議是針對被審計單位違紀違規問題或內部控制制度提出的，而沒有針對宏觀決策者、領導者加強下一步管理提出科學可行的建議，影響了報告閱讀者、使用者對報告的重視程度。

二、提高經濟責任審計報告可讀性的對策

審計機關進行經濟責任審計必須來自干部管理部門的委托，其審計成果不僅僅是“自用”，而更重要的是“他用”。為此，提高經濟責任審計報告可讀性關系到經濟責任審計的“命脈”。

一是轉變觀念，提升對經濟責任審計報告的認識。經濟責任審計報告突破了以往審計報告只是揭示單位經濟活動事項的局限性，不僅對事而且對人，并且重點是評價領導干部的工作業績和經濟責任，為干部管理部門提供了既量化又直觀的可靠可信的依據。這樣就要求審計人員應當及時轉變觀念，充分認識寫好經濟責任審計報告對管理和監督領導干部履行職責的重要意義，將寫好對經濟責任審計報告與貫徹落實科學發展觀和反腐敗結合起來，使結果報告方便使用者和閱讀者應用。

其一，要避免將結果報告簡單的羅列數據，應加強對審計數據和事實的分析，使結果報告有理有據、有血有肉，使報告收閱者對審計查出的問題有比較透徹清晰的認識。其二，要避免將財政財務收支報告與經濟責任審計報告混淆，應以財政財務收支報告為基礎，經過深加工，使結果報告精、深、透、全。其三，要避免結果報告中出現專業術語或行話行語，應當以最簡單明了的詞語來撰寫報告，使結果報告通俗易懂。其四，要避免結果報告中違紀、違規行為問題的性質、程度等不區別分析，應當針對違紀違規行為從以下幾個方面進行深入分析：第一，是故意違紀、明知故犯，還是無意犯規、法規不明、界限不清；第二，是個別問題，還是共性問題；第三，是一般問題，還是特殊問題；第四，是初犯還是屢犯；第五，是個人（單位）行為

第五篇：對領導經濟責任審計的調研報告

領導干部任期經濟責任制度是進一步發揮審計職能作用、推進干部管理制度的改革所產生的。領導干部任期經濟責任審計是地方政府審計機關或其授權機構受法定代表人主管領導和干部管理部門的委托，對經濟組織在任期內的工作成果進行鑒定，明確經濟責任，客觀公正地評價其經濟狀況和經營業績的活動。

一、縣級以下領導干部經濟責任審計工作的主要問題

（一）計劃性與臨時性的矛盾。由于經濟責任審計對象的不確定性造成了任務安排的臨時性，直接影響了審計部門的計劃性，審計力量的協調成為突出問題。由于審計任務的臨時性、沒有計劃性，最明顯的表現形式就是“先任后審”的逆程序作法，這樣一來經濟責任審計就流于形式，起不到監督領導干部廉政勤政的效果。

（二）審計風險與審計質量的矛盾。由于目前人事制度改革不斷深入化，人事變動頻繁，離任審計對象較多，如領導換屆，一次性的離任審計委托少則三～五個、多則十幾個（有的時間跨度較長上級有關部門要求在較短的時間內拿出審計結果報告），而審計部門力量較少，審計人員素質參差不齊，審計方法還多停留在財政、財務收支審計方法上，審計資料的連貫利用也較差，往往使離任審計工作“人疲馬乏”效率不高，經濟責任審計質量很難保證，存在一定的審計風險。

（三）審計評價與評價標準的的矛盾。審計評價也是一個較難的問題，如何客觀、準確、具體地對領導干部任期內經濟事項進行評價，一直是審計人員在審計中急需解決的問題。特別是在財政、財務收支的真實、合法、效益以及內控制度的健全、有效的評價方面，缺乏一個較為系統的評價體系，沒有量化界定，審計人員難以操作。

（四）審計結果與公開透明的矛盾。審計機關根據審計情況寫出審計結果報告，審計結果報告報送上級人民政府，抄送干部管理和紀檢監察部門，審計結果不公開、不透明，審計結果運用缺乏標準，不利于將群眾監督與審計監督結合起來，也不利于審計人員在群眾監督下，不徇私情、客觀公正地實施審計。

二、經濟責任審計工作中應采取的對策

（一）各級黨委和政府要加強領導，重視和支持經濟責任審計工作。要建立、健全各級經濟責任審計機構，選調和配備一批政治素質好、熟悉審計業務、具有一定政策水平的干部從事這項工作，以盡快適應經濟責任審計工作的發展需要，加強經濟責任審計力量。要結合當地實際情況，從多方面給審計工作尤其是領導干部經濟責任審計工作以必要的支持，為盡快全面推行領導干部任期經濟責任審計制度創造良好的外部條件。

（二）實行真正意義上的部門聯動。成立一個由黨政有關領導參加，組織、人事、監察、審計等部門組成的經濟責任審計工作領導小組，專門負責經濟責任審計的組織協調和管理工作，建立聯席會議制度，及時布置、反饋和研究經濟責任審計工作。地方黨委、政府要根據干部管理監督工作的需要，確定經濟責任審計制度規模；干部管理部門和審計機關共同擬定經濟責任審計計劃名單，提交經濟責任審計工作領導小組討論決定，再提交黨委、政府批準，納入審計機關項目計劃。組織部門嚴格應堅持“先審計后離任”的原則，做到不審計、不任、不重用，參考審計結果，再決定人事去留。將“離任審計”的觀念轉變為“任職審計”的觀念上來，積極推行“任中審計”有利于分解工作量，避免突擊性，從而使得審計部門有充裕的時間來澄清問題，保證審計質量，降低審計風險，提高審計結果的利用率。

（三）保持職業性。分清什么可以評價，什么不可以評價，嚴格按照《審計機關審計事項評價準則》標準。具體做到：

1、不屬于規定審計范圍之內的事項不予以評價。

2、沒有經過審計的事項不進行審計評價。主要指有的具體事項，雖屬審計范圍，但由于審計人員在審計過程中沒有涉及，如根據被審單位或個人提供的工作總結、業績報告、會計報告、述職報告等之類的資料等。

3、沒有足夠的證據作支持的審計事項不予評價。

4、評價盡可能用數字說明問題，從而表達事實，進行評價，不能脫離數字這種表現形式去盲目評價。

5、在評價中要注意分清工作和經濟上的失誤。是屬于工作失誤還是違法違紀行為，是集體行為還是個人行為，力求準確無誤。

6、全面提高審計人員素質，要加強職業道德和職業紀律教育，除了定期的業務培訓以外，還要鼓勵審計人員自學，定期開展審計工作經驗交流，針對審計評價中出現的問題，采用典型案例分析等辦法，提高審計人員業務水平和技能，正確規范對經濟責任審計的評價。

（四）盡快建立健全領導干部任期經濟責任審計的法律、法規。建立一系列關于經濟責任審計作為領導干部監督管理機制的重要組成部分，在干部監督管理體系中處于什么地位，審計監督如何與紀檢、組織監督有機結合；紀檢、組織部門如何反饋審計結果運用情況，怎樣確定審計結果的運用標準。只有盡快建立健全領導干部經濟責任審計的法律、法規，才能使經濟責任審計制度在全社會廣泛推行，并更具有權威性和穩定性。