第一篇：經(jīng)濟責(zé)任審計運用的有效方法

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任 審計結(jié)果 問題和對策 中國論文 職稱論文

經(jīng)濟責(zé)任審計運用的有效方法

經(jīng)濟責(zé)任審計作為考察了解和監(jiān)督管理領(lǐng)導(dǎo)干部的一個重要方式，在豐富干部監(jiān)督管理的內(nèi)容和信息來源渠道，提高干部監(jiān)督管理工作的質(zhì)量等方面起到了重要作用。但也應(yīng)當(dāng)看到，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的確還存在著一些不足和薄弱環(huán)節(jié)，比如有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)常化、制度化，領(lǐng)導(dǎo)干部“先審后離”制度尚未完全建立起來，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不充分等等。代寫論文現(xiàn)僅就經(jīng)濟責(zé)任審計工作實踐中關(guān)于審計結(jié)果運用的若干問題進行交流和探討。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用現(xiàn)存的問題

1、普遍存在“兩先兩后”的問題。即一是先離任后審計。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的一種形式，“兩辦通知”明確規(guī)定其審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為組織人事部門考核任用干部的參考依據(jù)。目前，先離任后審計的現(xiàn)象較為普遍，其不利影響主要表現(xiàn)在三個方面:其一，審計對象聯(lián)系不便，審計核實工作難以進行，直接影響審計工作質(zhì)量、審計效率和審計人員的工作情緒;其二，審計意見和審計建議難以落實。前任遺留問題讓后任去處理，繼任者積極性無法調(diào)動，措施也不會得力;其三，易形成離任與離任審計不相聯(lián)系的局面，使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)，與“兩辦”文件精神相悖。二是先嚴(yán)后松。部分領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟責(zé)任審計實施伊始強調(diào)要查嚴(yán)查細、查深查透，待審計出問題后，卻主張大事化月、，小事化無。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計涉及對象均為國家機關(guān)、企事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，其處理難度就可想而知。

2、紀(jì)檢監(jiān)察、司法與審計部門案件線索移交無既定制度，相互間未能實現(xiàn)案件線索資源共享的高效率運作。紀(jì)檢監(jiān)察和司法機關(guān)在辦理經(jīng)濟領(lǐng)域案件過程中，可發(fā)現(xiàn)涉及黨政機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的大量線索，但缺乏相對專業(yè)的查證力量。而審計部門在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，也可發(fā)現(xiàn)許多涉案線索，但又苦于缺乏更為有效的手段將違紀(jì)事實查深查透。

3、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用尚未建立相關(guān)制度和衡量標(biāo)準(zhǔn)，審計結(jié)果難以適應(yīng)紀(jì)檢監(jiān)察和組織、人事部門的客觀要求。一般性違紀(jì)、嚴(yán)重違紀(jì)、觸犯法律以及政績突出和政績平平等審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一認識和界定，難以滿足加強干部管理和改革用人機制的需要。

4、任期經(jīng)濟責(zé)任審計與組織人事制度結(jié)合不夠緊密，未能體現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督效果。現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任審計由組織人事部門先下達調(diào)任通知，審計部門實施審計。此種審計方式所起作用僅為新任領(lǐng)導(dǎo)摸清了家底，為被審計單位財務(wù)移交充當(dāng)“公證人”，對離任者和新任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任的界定及任職去留原因無任何實際意義，使離任審計流于形式，審計成果的轉(zhuǎn)化作用無從體現(xiàn)。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的有效方法

1、要積極爭取、贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是工作有效推開的關(guān)鍵，這是中國國情下普遍適用的一條經(jīng)驗。尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計，涉及敏感的干部人事工作，沒有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的重視是很難開展和深人的，也只有得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果才能真正地得到轉(zhuǎn)化利用。

因此，我們不能被動等待，更主要的是靠大家自身的積極努力，充分發(fā)揮主觀能動性，通過

扎實有效的工作贏得領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。一是要以多種形式宣傳經(jīng)濟責(zé)任審計工作。只有為經(jīng)濟責(zé)任審計營造出良好的輿論氛圍，才能真正的為廣大群眾及被審計責(zé)任人所理解和支持，最終也才能引起領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重視;二是要多向領(lǐng)導(dǎo)匯報經(jīng)濟責(zé)任審計工作。在匯報的過程中，讓領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作有更深的了解，只有領(lǐng)導(dǎo)認識到這項工作的重要性和必要性，才能真正贏得他們的重視和支持。三是要采用多種方式方法取得領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注。對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性及一些熱點難點問題，通過加工、提煉，上升到宏觀的層面，以簡報、審計要情、綜合報告等多種形式向領(lǐng)導(dǎo)報送，從而為領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門的決策和宏觀管理提供切實有效的服務(wù)，進而取得領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)注。

2、要加強與有關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)配合。

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項涉及面廣、層次高、內(nèi)容復(fù)雜的一項工作，不只是審計部門一家的事。由干紀(jì)檢、組織、審計等部門的各自工作目標(biāo)、重點、手段不同，在實際工作中必然會產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事部門和作為受托方的審計部門，其大的目標(biāo)是一致的，即審計部門在確保審計質(zhì)量的前提下，將審計的結(jié)果通過紀(jì)檢、組織等部門轉(zhuǎn)化利用到加強干部的監(jiān)督，管理上。這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制。實踐證明，聯(lián)席會議制度是解決這個問題的有效形式之一。

各部門之間通過制度的形式明確各自的職責(zé)，在經(jīng)濟責(zé)任審計進點時，與紀(jì)檢或組織部門一同召開進點會;在審計過程中遇到審計手段難以核實的情況和問題，需要紀(jì)檢、組織等部門介人的，通過紀(jì)檢、組織等手段加以解決。審計結(jié)束后，紀(jì)檢、組織等部門又將審計結(jié)果利用到對干部的廉政監(jiān)督和選拔任用上來，通過將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納人到干部廉政檔案和干部考核檔案中，從而實現(xiàn)“審”和“用”的有效結(jié)合。

3、建立紀(jì)檢監(jiān)察部門和審計、檢察機關(guān)經(jīng)濟案件線索的雙向移送制度。

即紀(jì)檢、監(jiān)察部門和檢察院發(fā)現(xiàn)線索，但涉案資金尚不夠立案時，主動向?qū)徲嫏C關(guān)提供線索，先以審計的名義由雙方派人進點檢查，最終結(jié)果夠立案標(biāo)準(zhǔn)則進人司法程序，不夠立案則進行審計處理處罰。

第二篇：淺議經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用

淺議經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用

內(nèi)容提要：本文圍繞如何建立和完善領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任審計結(jié)果運用機制的問題，在回顧我市各地對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用方面現(xiàn)有的做法和成效的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的突出問題和原因，就如何加強對審計結(jié)果的運用工作提出建議。

關(guān) 鍵 詞：審計結(jié)果 運用

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是事關(guān)干部隊伍建設(shè)的重要工作，如何運用審計結(jié)果服務(wù)于干部選拔任用和監(jiān)督管理，始終是組織部門關(guān)注的熱點、難點。近年來，我市各地經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席單位分工負責(zé)，密切聯(lián)系，積極探索并認真付諸實施了分類審計、離任交接、責(zé)任追究等措施，加強了對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用，取得了一定的成效。但是，當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作特別是對審計結(jié)果的運用上仍然存在一些問題，在干部工作中難以進一步有效地發(fā)揮作用。為了加強對領(lǐng)導(dǎo)干部特別是“一把手”的監(jiān)督管理，完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度，探索加大對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策建議，不斷提高運用審計結(jié)果識別干部、監(jiān)督干部、選任干部的水平，我們開展了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制的課題調(diào)研。

經(jīng)濟責(zé)任審計是我國特有的審計制度，它是審計機關(guān)依照相關(guān)法規(guī)或政策，客觀獨立檢查和鑒證領(lǐng)導(dǎo)干部和個人經(jīng)濟責(zé)任履行情況，不僅僅是一種經(jīng)濟監(jiān)督，更是一種評價領(lǐng)導(dǎo)干部管理水平、能力、業(yè)績優(yōu)劣等為主要內(nèi)容的一種審計制度。在干部管理中引入經(jīng)濟責(zé)任審 1 計是一種管理機制的創(chuàng)新。經(jīng)濟責(zé)任審計有助于在干部考核中實行定量考核和定性考核相結(jié)合，補充和完善了干部考核的內(nèi)容，增強了考核的科學(xué)性。

而經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵所在，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)揮作用有效程度的體現(xiàn)，它直接關(guān)系到經(jīng)濟責(zé)任審計工作能否長期有效地開展。本文擬就經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的重要性、體現(xiàn)形式、現(xiàn)狀、存在的問題和對策作一些探討。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的重要性

經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和利用，如果審計結(jié)果得不到有效效運用，將導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式。

第一，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，審計部門對被審領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支的合理性、合法性、效益性和遵守國家財經(jīng)法紀(jì)等情況進行審查，可以從經(jīng)濟角度客觀評價領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況和管理績效。把領(lǐng)導(dǎo)干部的任期內(nèi)政績水平與受托經(jīng)濟責(zé)任的履行情況有機結(jié)合起來進行考核與評價。審計結(jié)果可以為組織人事部門選拔任用和管理監(jiān)督干部提供重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計用實實在在的事實、數(shù)據(jù)來說明問題，有助于對領(lǐng)導(dǎo)干部實績的量化考核，彌補了傳統(tǒng)的干部考察評價方法的不足。也有利于組織人事部門深入了解領(lǐng)導(dǎo)干部的工作作風(fēng)、決策水平、理財能力、依法行政能力，為組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進行教育談話、職務(wù)調(diào)動提供真實依據(jù)。通過審計，有助于樹立正確的 2 用人導(dǎo)向，使那些政績突出，干凈干事的干部得到提拔任用，把一些搞數(shù)字游戲、虛假政績和熱衷于搞政績工程、形象工程的干部從重要崗位上調(diào)整下來，真正把那些德才兼?zhèn)涞母刹窟x拔到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。第二，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，可以促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政，規(guī)范行政行為。經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部進行的審計，可以把問題直接落實到領(lǐng)導(dǎo)干部個人頭上，而且審計報告一般直接呈送上級主要領(lǐng)導(dǎo)和組織、紀(jì)檢部門領(lǐng)導(dǎo)，其結(jié)果可能會影響被審領(lǐng)導(dǎo)的前途。而對于領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀(jì)行為，還可以直接移交司法部門。因此，它具有較強的威懾力，可以增強領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任心，促進領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉潔和規(guī)范行政行為。第三，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，可以為紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督干部提供重要的信息來源。經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部個體，是對行政權(quán)力在經(jīng)濟上運用的直接監(jiān)督，涉及領(lǐng)導(dǎo)干部整個任職期間，因而它往往能夠及時發(fā)現(xiàn)與傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，可以獲取領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間各種違法違紀(jì)線索，有利于揭露和懲治腐敗分子。第四，審計過程中采用公示制和訪談制等方法，能充分調(diào)動群眾對干部，干部對干部的監(jiān)督作用，制衡領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力。督促領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中潔身自律，增強領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法的自覺性，做到慎用財權(quán)，用好財權(quán)，理性決策，從而更好地履行經(jīng)濟責(zé)任，合理利用手中的權(quán)力。第五，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，便于被審計人或繼任者了解單位的真實情況，明確被審計者和繼任者的經(jīng)濟責(zé)任，便于劃清前后任的責(zé)任。如果對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不加以運用，就起不到獎優(yōu)罰劣和監(jiān)管的作用；起不到查錯究弊、規(guī)范財政財務(wù)收支管理的作用；也起不 到促進黨風(fēng)廉政建設(shè)的作用；同時對審計機關(guān)和審計人員而言是財力、人力資源的極大浪費，還將影響到經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的質(zhì)量。因此，只有科學(xué)有效地運用好經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，即把審計結(jié)果運用于干部的任用、考核管理工作中，運用于干部的政績考核評價工作中，運用于有問題的被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)的整改工作中，運用于帶傾向性、苗頭性問題的調(diào)研工作中，才能為提升領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍素質(zhì)、樹立正確的用人導(dǎo)向提供保障；只有把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用與領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)任免，獎懲結(jié)合起來，把經(jīng)責(zé)審計結(jié)果運用到對領(lǐng)導(dǎo)干部的日常管理工作中去，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，有效促進領(lǐng)導(dǎo)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)；促使領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法懂法、自覺接受審計監(jiān)督，不斷轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效能，更好地履行工作職責(zé)。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計成果體現(xiàn)形式

現(xiàn)階段,經(jīng)濟責(zé)任審計成果主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

一是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。這是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的主要成果體現(xiàn)。通過全面、客觀公正、實事求是、有理有據(jù)地反映和評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位重大經(jīng)濟決策情況，執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況，資金的使用管理及績效，單位內(nèi)部控制制度建立及個人廉政紀(jì)律執(zhí)行等情況評價，綜合反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)和管理績效。其結(jié)果抄報組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，作為評判領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行各種權(quán)力，以及管理能力和工作績效的重要參考資料。

二是出具的審計意見書和審計決定。通過對一定時期內(nèi)的財政財務(wù)執(zhí)行情況的真實、合法和效益情況，資金的管理、使用和績效情況，國有資產(chǎn)的管理和保值增值情況，基本建設(shè)投資決策情況，國家財經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行和內(nèi)部控制制度等方面的審計作出相應(yīng)客觀評價。并對審計中反映出來違反規(guī)定的問題，依法作出處罰處理的決定。

三是向有關(guān)部門發(fā)出審計建議書和移送通知書。對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項或特定事項，向紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、財政國資等有關(guān)部門，有針對性地提出審計建議；對有關(guān)人員涉及違法違紀(jì)的線索，及時提供給紀(jì)檢監(jiān)察、檢察等部門，以作進一步的核實和查處。

四是發(fā)布審計簡報和審計公告，上報審計要情。通過對有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的深入分析和綜合提煉，對審計結(jié)果報告進行挖掘和再利用，能比較系統(tǒng)、全面反映經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的各類違法、違紀(jì)和違規(guī)問題。被審計單位對存在的問題，采取了哪些整改措施，問題是否得到了有效控制。為解決存在的問題，審計部門提出了哪些審計意見和建議，效果如何，付出的審計成本與效果比例如何。針對有關(guān)苗頭性和傾向性問題，分析產(chǎn)生問題的主要原因，提出針對性較強的審計建議等。通過審計簡報和審計要情等形式，及時向上級領(lǐng)導(dǎo)、組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門報送，以引起上級領(lǐng)導(dǎo)的重視，為決策服務(wù)提供依據(jù)。有利于組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門和其它部門，乃至全社會了解領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計情況，及其審計結(jié)果的落實等情況，以增進上級領(lǐng)導(dǎo)和社會各界對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的了解和支持。同時，利用新聞媒體或在一定范圍內(nèi)對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計情況進行通報或披露，從而使領(lǐng)導(dǎo)干部在社會公眾的監(jiān)督下，提高依法行政意識，促進當(dāng)?shù)厣鐣?jīng)濟的和諧發(fā)展。

三、審計成果運用現(xiàn)狀及存在的主要問題

1、從事經(jīng)濟責(zé)任審計的人員少、素質(zhì)不高，經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險難以控制。

由于干部管理的需要，干部交流頻繁，交流范圍較大，而且多集中在某一時期，有時組織部門一次委托十幾個領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)，審計機關(guān)只能被動接受任務(wù)。造成審計項目過于集中、審計時間。加上審計力量不足，審計人員素質(zhì)參差不齊，經(jīng)濟責(zé)任審計難以做到查深查透，審計的廣度和深度不夠，審計質(zhì)量難以保證，加大了審計風(fēng)險形成的可能性。

2、審計方法傳統(tǒng)單一，審計評價不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任難以界定，影響經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用。

運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的手段主要停留在就賬查賬，一些問題不能查深查透，缺少量化對比分析。造成審計結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng)，形式單一，就事論事的多，綜合分析評價的少，主要在對被審計單位財政財務(wù)收支基本情況的評價上。對單位資產(chǎn)負債、揮霍浪費、擠占挪用專項資金、違反決策程序造成重大損失浪費以及個人存在的違規(guī)違紀(jì)問題缺少具體的量化對比分析，評價不夠深入。審計評價是審計結(jié)果報告中對被審計對象作出的結(jié)論性評語，倍受關(guān)注。但如何評價？具體評價哪些指標(biāo)？用何種標(biāo) 6 準(zhǔn)來評價？目前也沒有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評價指標(biāo)體系，也沒有明確的評價方法，評價質(zhì)量難以保證。同時，領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任又如何界定，都影響到經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用。在實際審計過程中除規(guī)定的直接責(zé)任外，只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問題，都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任，過于模糊，造成主管責(zé)任等同于沒有責(zé)任。

3、審計成果運用不理想，難以實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)。

由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作成果運用是一項工作關(guān)聯(lián)度高、程序較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要各有關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合和相互支持。因此在實際運用的中不可避免地存在一些問題，致使審計成果運用不理想，難以實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)。

一是根據(jù)有關(guān)要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)“先審計后離任”。但在實際操作上，“先審計后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是“先離任后審計”，使審計結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。二是大部分經(jīng)濟責(zé)任審計對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價都是避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊，造成審計評價質(zhì)量不高，被有關(guān)部門利用程度偏低。三是將經(jīng)濟責(zé)任審計工作僅僅作為加強干部監(jiān)督管理的主要形式，而對經(jīng)濟責(zé)任建議為政府提供宏觀決策服務(wù)的作用發(fā)揮不夠。審計機關(guān)作為政府的重要組成部門，必須確立為政府的宏觀決策服務(wù)的理念。而實際工作中，審計人員并不注重對審計成果的提煉，沒有就審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問題，7 透過現(xiàn)象看本質(zhì)，從宏觀上、從體制、從機制上提出解決問題的建議，促進制度法規(guī)的修改完善，而是就事論事，泛泛而談，所提出的審計建議缺乏針對性和可操作性，難以有效地為政府宏觀決策提供服務(wù)。四是對經(jīng)濟責(zé)任審計中反映的問題，如資金預(yù)算管理、資金使用績效、內(nèi)部控制制度建立、基本建設(shè)項目管理等方面的一些主要問題，未能花大力氣從制度上、管理上追尋原因，并積極制訂應(yīng)對措施，加以改進，以致影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目標(biāo)的實現(xiàn)。五是雖然實行了由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計、財政等部門參與的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。但由于缺乏制約機制，大部分地區(qū)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度形同虛設(shè)，在落實上往往流于形式，僅僅局限于定期或不定期的開開會、通報通報有關(guān)情況，未能有效發(fā)揮作用。造成經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏結(jié)果運用的良好平臺。

4、審計成果運用滯后，問題整改難以落實，審計問責(zé)不到位，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的權(quán)威性和效果。

對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，其結(jié)果作為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一，理應(yīng)堅持“先審計，后離任”、“先審計，后提拔”的原則。但在工作中，由于干部人事工作的特殊規(guī)律，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目是“先離任，后審計“、”先提拔，后審計”。審計結(jié)果對領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響，進而影響審計成效，造成“審”、“用”脫節(jié)。同時，通過審計，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負有的經(jīng)濟責(zé)任，分清了是非，但落實審計 8 結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。而實際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯改錯或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計監(jiān)督的效果。而且“屢審屢犯”問題比較突出，有些單位，任中審計發(fā)現(xiàn)的問題，離任審計仍然存在。上任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告中指出過的“毛病”，下一任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計報告中再次出現(xiàn)，甚至“老毛病”未改，又添“新毛病”。反映出審計問責(zé)機制的欠缺，未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂，也難以實現(xiàn)舉一反

三、以儆效尤。這些都削弱 了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的運用效果，背離了經(jīng)濟責(zé)任審計的目的。

5、實現(xiàn)審計成果運用還缺乏有效辦法，嚴(yán)重削弱了經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

目前，經(jīng)濟責(zé)任審計對審前調(diào)查、審計工作方案和審計實施方案等工作比較重視，但對審計結(jié)束后將要形成幾個“審計產(chǎn)品”還不夠明確。要解決一些什么問題，審計報告、審計決定如何應(yīng)用，審計結(jié)果是否公開，運用哪種宣傳載體進行宣傳，對這些問題尚缺乏一套清晰的操作性規(guī)定。致使許多頗具價值的審計成果得不到有效落實和運用，嚴(yán)重削弱了經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策

要想使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果切實發(fā)揮作用，并有效的運用好審計結(jié)果，筆者認為，要做好以下幾個方面的工作。

（一）要準(zhǔn)確把握審計成果運用的“四項原則”，以鞏固和提高審計成效。

一是要堅持實事求是、客觀公正的原則。對審計成果中反映的有關(guān)情況，要全面分析問題產(chǎn)生的歷史背景、主客觀原因及造成的后果。對審計中查明的問題，要進行總結(jié)歸類，分清是不熟悉財經(jīng)法規(guī)造成的工作失誤，還是為了單位經(jīng)濟利益明知故犯而出現(xiàn)的問題。要從客觀、辯證、歷史的角度，作出較為合理的評價和處理。

二是要堅持審用結(jié)合、整改結(jié)合的原則。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計其實質(zhì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行各種權(quán)力以及遵紀(jì)守法、清正廉政規(guī)定等情況的全面檢查，并正確界定其經(jīng)濟責(zé)任。對審計查明的有關(guān)違規(guī)違紀(jì)問題，要區(qū)分性質(zhì)。對性質(zhì)嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題，應(yīng)責(zé)令糾正。對改革開放中出現(xiàn)的新問題，重在提高認識、建章立制、規(guī)范管理。對財務(wù)管理中的共性問題，有針對性地提出意見、建議，促進被審計單位嚴(yán)格依法辦事，自覺執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和制度。

三是要堅持有責(zé)必究、獎罰分明的原則。對審計結(jié)果的運用要講究方法，根據(jù)不同情況區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，審計部門要加強宣傳，組織人事部門要按規(guī)定予以表彰、獎勵和提拔重用；對問題性的審計結(jié)果，按問題的性質(zhì)區(qū)別對待。對帶有普遍性、苗頭性的問題和群眾反映較為突出的問題，要及時進行通報；對一般性的問題，由組織人事或紀(jì)檢監(jiān)察部門對其本人進行談話教育，防止問題進一步發(fā)展。對問題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，審計部門處理后，由組織人事或紀(jì)檢監(jiān)察部門進行談話誡勉，并對其 實施跟蹤審計；對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟問題的，審計部門處理處罰后，由組織人事部門對其作崗位調(diào)整，或由紀(jì)檢監(jiān)察、檢察部門立案查處。

四是要堅持按職負責(zé)、協(xié)調(diào)運作、成果共享、講究時效的原則。審計機關(guān)應(yīng)將經(jīng)濟責(zé)任審計成果，及時報送給組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，為干部管理監(jiān)督提供參考依據(jù)。組織人事部門應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部考察任用、教育管理和考核的依據(jù)；紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)將其作為對領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任和查辦違法違紀(jì)案件立案的依據(jù)。同時將審計結(jié)果中反映的主要問題，列入其考核檔案及干部監(jiān)督跟蹤檔案。

（二）強化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)的權(quán)威性，搭建經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的立體平臺，建立信息共享系統(tǒng)，為審計結(jié)果運用提供優(yōu)越的環(huán)境。

成立由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計及財政等相關(guān)部門主要負責(zé)人組成的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度，是提高經(jīng)濟責(zé)任審計效率與效果，增強審計成果實效性的必要措施。要進一步明確聯(lián)席會議的工作職責(zé)，完善聯(lián)席會議的工作制度，建立起協(xié)調(diào)配合、高效運轉(zhuǎn)、整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補和雙向通報運行機制。需要加強組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財政等部門的配合，努力形成齊抓共管、積極參與的工作格局。在具體工作銜接上，應(yīng)制訂組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和審計等部門的具體工作銜接措施，使各部門按各自的職責(zé)進行相互溝通，協(xié)調(diào)配合，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量。定期召開審計聯(lián)席會議，研究、探討和布置領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，定期檢查督促檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的整改落實情況，確保審計結(jié)果運用到位。把經(jīng)濟責(zé)任審計工作列入 重要議事日程，進一步提升經(jīng)濟責(zé)任審計的地位。

要求組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和審計財政等部門在審前聯(lián)席會議上對知悉的審計對象有關(guān)信息予以通報，建立信息共享系統(tǒng)。審計部門在審計過程中要及時向上述部門通報審計開展情況，審計結(jié)束要及時上報審計結(jié)果。另外，還應(yīng)制定相應(yīng)的責(zé)任追究機制，即對該通報不通報的情況追究相關(guān)責(zé)任。

（三）完善各項制度建設(shè)，不斷規(guī)范審計成果運用

要切實加強制度建設(shè)，完善經(jīng)濟責(zé)任審計的法制環(huán)境。審計人員只有依據(jù)具體的審計規(guī)范進行操作和評價，方可提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。各級經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)上級的文件規(guī)定和要求，結(jié)合地方實際，制定出臺經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的規(guī)章、制度和辦法。對組織人事、紀(jì)檢監(jiān)督、審計及財政部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)運用審計結(jié)果的方式、要求、責(zé)任、考核辦法等方面做出統(tǒng)一明確的規(guī)定。使經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用工作逐步走向規(guī)范化和制度化。

1、建立審計成果運用反饋制度。及時將審計結(jié)果向領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位進行反饋，組織人事部門要根據(jù)干部管理和監(jiān)督的需要，將審計結(jié)果的相關(guān)內(nèi)容納入干部人事檔案，作為評價、任用、管理、獎勵干部的重要依據(jù)。堅持領(lǐng)導(dǎo)干部離任調(diào)任與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，堅持“先審計，后離任”，正確運用審計結(jié)果。同時，應(yīng)當(dāng)定期向領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議報告審計結(jié)果運用情況。紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)對審計機關(guān)依照法定程序移送的案件線索和處理事項、提出的審計建議書，應(yīng)當(dāng)及時受理，并以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān) 反饋查處情況。

3、建立審計成果綜合分析制度。審計機關(guān)應(yīng)每年將審計結(jié)果進行歸納、總結(jié)。對于普遍性、苗頭性和傾向性問題，提出針對性措施，形成審計結(jié)果綜合報告，向經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議報告，在加強權(quán)力的制約和監(jiān)督工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3、建立審計成果督查報告制度。領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門領(lǐng)導(dǎo)或繼任領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)要求，及時向上級經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議匯報審計意見、審計決定的執(zhí)行、整改、落實情況，并同時抄送審計機關(guān)。經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組定期組織紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事及審計部門有關(guān)人員對被審計單位進行回訪，檢查審計整改意見落實情況。對審計整改認真扎實、審計建議落到實處并取得一定成效的單位及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，以一定形式進行肯定。對審計整改意見落實不夠的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部，實行重點跟蹤督辦，增強監(jiān)督力度，促進領(lǐng)導(dǎo)干部自覺規(guī)范自己的經(jīng)濟行為。按照審計結(jié)果整改落實到位。

4、建立審計成果運用情況的跟蹤回訪制度。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，組織人事部門及審計機關(guān)應(yīng)及時對被審計對象及所在部門和單位進行跟蹤回訪，多方面聽取意見和建議，提高審計成果的利用率和轉(zhuǎn)化率。要對上級領(lǐng)導(dǎo)批示落實的有關(guān)情況進行跟蹤檢查，以擴大審計成果；同時，應(yīng)尊重被審計對象，把加強與被審計對象的溝通作為審計工作的必要程序，特別是對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題更應(yīng)與被審計對象達成共識，提高審計結(jié)論落實率及審計建議的采納率。同時，通過走訪、座談、查閱歷史檔案等多種形式，盡量多地了解掌握審計結(jié)果 運用中存在的不足。

6、建立審計結(jié)果通報和公告制度。審計機關(guān)對經(jīng)濟責(zé)任審計項目審計結(jié)束后，按照相關(guān)規(guī)定要求，在保守國家秘密和被審計單位商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議同意，審計機關(guān)可以將一些熱點問題、傾向性問題和屢查屢犯的問題，在被審計對象所在區(qū)域內(nèi)進行公告。或利用新聞媒體向社會公布審計結(jié)果，把審計監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督結(jié)合起來，使政府和有關(guān)部門了解審計情況，掌握有關(guān)信息，促進其在各自的職責(zé)范圍內(nèi)采取有力措施，督促對違法、違紀(jì)、違規(guī)問題的查處和糾正，不斷改善宏觀管理，合理運用好審計結(jié)果。加大對經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和結(jié)果運用的宣傳力度，最大限度的滿足社會對審計結(jié)果的需求，以達到宣傳審計監(jiān)督的重要性和審計監(jiān)督的威懾力。

（四）注意不同審計成果運用范圍的差異性，全面提升經(jīng)濟責(zé)任審計成果的質(zhì)量，促進審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化和增值。

審計質(zhì)量是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的“生命線”。為了進一步提高審計成果運用的成效，審計機關(guān)一要根據(jù)組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財政、國資管理等不同部門的需要，提供不同的審計結(jié)論性資料。如向上級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)如實提供所有的能反映審計成果的資料，以便政府了解經(jīng)濟責(zé)任審計的全貌，進一步關(guān)心和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展；向組織人事部門提供在任期內(nèi)的各項經(jīng)濟責(zé)任履行情況的審計結(jié)果報告，以此作為考察考核、評價任用和教育管理領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)；向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供被審計對象及其他人員嚴(yán)重的違紀(jì)違法行為或線索，以便紀(jì) 檢監(jiān)察部門立案查處；向財政和國資管理部門提供被審計單位在財政財務(wù)及國資管理方面的情況及存在的問題，針對性地提出加強管理、堵塞漏洞的措施。二要以單個的審計結(jié)果報告進行“深加工”，提煉歸納總結(jié)出具有深度和分量的綜合報告，為組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門管理監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部提供有價值的參考資料。

（五）要充分發(fā)揮審計成果在干部管理、教育、警示等方面的作用

一是要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部政績考核檔案，作為組織人事部門考察任用、管理和考評領(lǐng)導(dǎo)干部的依據(jù)。使審計成果真正進入用人決策程序，把反映經(jīng)濟責(zé)任審計成果性的資料，作為評價和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部是否具備從事經(jīng)濟工作所必須的政治素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)的依據(jù)。

為政府及組織人事部門考核和提拔使用干部服務(wù)。二是要把經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部廉政考核檔案，把審計成果用于對權(quán)力的制約和監(jiān)督，督促領(lǐng)導(dǎo)干部規(guī)范權(quán)力的正確運用，與依法行政、從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治政和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合起來。對審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題依法予以處理，對相關(guān)責(zé)任人依法依紀(jì)予以處分，并將處理結(jié)果及時通知審計機關(guān)。同時，通過典型案例剖析，發(fā)揮審計預(yù)警作用和導(dǎo)向作用，使領(lǐng)導(dǎo)干部增強法制觀念；發(fā)揮審計評價作用，規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政行為。三是加強對審計反映問題整改落實情況的檢查。檢查各被審計單位對審計反映的問題整改和糾正情況，將落實審計結(jié)果納入目標(biāo)考核的范圍。四是將審計成果用于領(lǐng)導(dǎo)決策。使審計成果進入宏觀管理程序，為決策提供依據(jù)。發(fā)揮審計的調(diào)研作用，對審計結(jié) 果進行綜合分析，剖析原因，提出相應(yīng)對策，使其成為解決一些普遍性、傾向性問題的“內(nèi)部參考”。

（六）探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。

經(jīng)濟責(zé)任審計所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價體系，堅持定量與定性相結(jié)合，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標(biāo)準(zhǔn)。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準(zhǔn)確直觀，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

同時，審計部門要不斷加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中按程序依法審計，做到客觀公正，實事求是，不斷提升經(jīng)責(zé)審計結(jié)果質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

[1] 王苗苗 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計機制的完善 《中國審計》2011年3期 P69—70 [2] 侯紹林 吳占利 程軍 經(jīng)濟責(zé)任界定的思考 《中國審計》2100年6期 P39—41 16

第三篇：經(jīng)濟責(zé)任審計方法小議

經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，主要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期的單位財政、財務(wù)收支情況、資產(chǎn)、負債情況、執(zhí)行國家財經(jīng)政策法規(guī)情況、經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況和其他需審的情況進行審計。經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展多年來，已實現(xiàn)了程序化、法制化，利用提建議、下決定和移送等手段對經(jīng)濟責(zé)任評議和對違紀(jì)違法行為的懲罰，預(yù)防了腐敗并促進了廉政建設(shè)，使審計監(jiān)督和服務(wù)職能

得到了很好的發(fā)揮。但新的形勢下，如何更好領(lǐng)會十七屆三中全會精神，學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，成為新的課題。

經(jīng)濟責(zé)任審計項目審計質(zhì)量高低在很大程度上要靠審計方法、手段的創(chuàng)新。目前，雖然大多采用計算機輔助審計技術(shù)，提高了工作效率，但大多數(shù)審計項目審計依然手段簡單，還停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上，已不能滿足當(dāng)前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要，一些問題不能從經(jīng)濟社會發(fā)展進步的角度查深查透。實踐中發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)新和改進審計方法應(yīng)從以下幾方面著手。

一是實行審前公示，審計組與被審計單位互相監(jiān)督。首先，審計小組通過召開座談會和張?zhí)ǜ鎯煞N方法實行審計人員通訊方式兩公開。公開審計組成員手機或小靈通號碼和審計組成員個人網(wǎng)絡(luò)郵箱地址。其次，接受被審計單位監(jiān)督，認真填送廉政監(jiān)督卡，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的廉政透明度。

二是審前準(zhǔn)備要祥略得當(dāng)。做好審前調(diào)查，向組織、紀(jì)檢、上級管理機關(guān)了解被審計單位及被審計對象的有關(guān)情況，認真查閱有關(guān)法律法規(guī)和相關(guān)文件，制定好相關(guān)審計評價指標(biāo)表，對初次審計的對象，要做詳細的審前調(diào)查；對任期中審計過的，基本情況已經(jīng)掌握的，調(diào)查可以從簡。

三是采取審計與調(diào)查相結(jié)合的方法。審計實施中，一方面通過查帳收集審計證據(jù)，另一方面通過座談和咨詢等形式分別聽取離任人、接任人和單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員、中層干部代表和群眾代表的意見和情況反映，并作好記錄。最后，對屬于審計范圍的事項通過查帳進行核實，或外調(diào)取證；對不屬于審計范圍的事項向有關(guān)人員作出解釋說明。把查帳與調(diào)查有機結(jié)合起來，有助于了解單位的真實家底和被審計對象執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和廉政情況，有助于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險規(guī)避。

四是帳務(wù)審計應(yīng)讓順查與逆查相結(jié)合。帳務(wù)審計先從原始憑證的審查著手，順序?qū)τ泿{證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行檢查，最后審查會計報表等，然后，有針對性地按照記帳程序的反方向進行審查。或是，審計人員依據(jù)所掌握的資料總體情況，先從審閱、分析會計報表著手，揭示財務(wù)經(jīng)濟活動中的薄弱環(huán)節(jié)和反常現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)線索，掌握重點，再據(jù)以查核各總分類帳戶及其所屬明細分類帳，然后核對記帳憑證，審查原始憑證，最后，從原始憑證、記帳憑證、日記帳和明細分類帳、總分類帳進行順序檢查。就是說，可先順查后逆查，也可先逆查后順查。使順查與逆查相靈活結(jié)合，能從大處著手，由表及里，由面到點，把握審計重點。

五是更好地運用和實施計算機輔助審計。目前從審計數(shù)據(jù)的采集、ao系統(tǒng)（或sql server、access等數(shù)據(jù)庫）的導(dǎo)入、審計分析、審計結(jié)果等都有了一套完整的審計操作程序，為了更好地發(fā)揮計算機輔助審計的作用，在實踐中要善于總結(jié)經(jīng)驗，勤于思考，求真務(wù)實，敢于探索，特別是要把具體的重點審計事項同構(gòu)思審計結(jié)構(gòu)流程圖聯(lián)系起來，實現(xiàn)審計思維過程的轉(zhuǎn)變，對重點審計事項的思維、結(jié)構(gòu)框架和具體實施要達到更加科學(xué)、更加合理、更加務(wù)實的程度。因此，構(gòu)建重點審計事項查詢流程圖是很有必要的，其構(gòu)建的思路和方法主要體現(xiàn)在如何確定重點審計事項、構(gòu)建幾何流程圖、運用sql查詢語句和對審計結(jié)果的核實等幾個方面。有效利用excel表格。excel軟件詳盡的數(shù)表處理功能為審計人員執(zhí)行分析程序,特別是處理繁雜的數(shù)據(jù)計算與分析提供了有力的工具。審計實務(wù)人員借助excel軟件能夠更加高效的獲取強有力的審計證據(jù),為降低審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量提供了合理基礎(chǔ)。

六是財政財務(wù)審計中應(yīng)讓帳簿審閱與信息資料函證相結(jié)合。審計人員對會計憑證、賬簿、報表、計劃、決策方案、合同及會議記錄等書面資料審閱的同時還應(yīng)發(fā)函給被審單位有業(yè)務(wù)往來的單位或個人,了解情況,取得證據(jù),以證實被審單位會計記錄是否正確，驗證款項、實物等的期末余額正確性。通過函證,審計人員了解被審單位的相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的存在性及被審單位會計記錄的可靠性、真實性,驗證被審單位及有關(guān)人員有無弄虛作假,營私舞弊等行為。實際審計工作，一般使用手工發(fā)詢證函，但大多是手工輸入，在輸入數(shù)據(jù)和單位名稱等內(nèi)容時，存在重復(fù)勞動，且容易出錯，在選取了樣本，填寫詢證函時漏掉，在發(fā)函數(shù)量較少的情況下，影響尚小，在發(fā)函數(shù)量很大的情況下，如何提高效率？建議利用網(wǎng)絡(luò)126郵箱、163郵箱和word電子郵件等發(fā)詢證函。應(yīng)注意的是在函證操作中要采用積極函證法以取得有效的證據(jù)。

七是

抓意見決定執(zhí)行情況，做好整改落實程序的操作。審計工作的作用和效果如何，很大程度取決于審計成果的落實情況。對經(jīng)濟責(zé)任審計進行審計跟蹤，在向被審計單位送發(fā)審計報告的同時，向被審計單位送審計建議和審計決定執(zhí)行情況表；要求被審計單位如實填報審計決定和建議的落實情況，將審計意見和建議的整改或執(zhí)行情況以書面形式，在規(guī)定的時間內(nèi)報審計機關(guān)和紀(jì)檢

監(jiān)察部門；根據(jù)審計項目的重要程度、發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)以及被審計單位所反饋的審計意見和建議的落實情況等因素，確定是否進行后續(xù)審計。

隨著形勢的變化，審計人員要根椐具體情況靈活機動地選擇和創(chuàng)新審計方法是對保證審計項目的審計質(zhì)量是非常有效的，這也是審計工作中常學(xué)常新的問題。

第四篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的方法

經(jīng)濟責(zé)任審計的方法，包括審計形式、審計程序和審計具體方法三個方面。

1.審計形式。經(jīng)濟責(zé)任審計的形式，可分為受托審計、聯(lián)合審計、日常審計、離任前審計、離任后審計、任期中審計。

(1)受托審計。受托審計，即審計部門接受干部管理等部門的委托，獨立對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

（2)聯(lián)合審計。聯(lián)合審計是以審計部門為主，干部管理、紀(jì)檢監(jiān)察等部門參加，共同組成審計組，組織實施經(jīng)濟責(zé)任審計。

（3)日常審計。日常審計，即由審計部門與干部管理部門共同研究、確定審計對象，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間組織實施的經(jīng)濟責(zé)任審計。上述三種審計形式各有利弊，經(jīng)實踐表明，受找審計是今后經(jīng)濟責(zé)任審計的主導(dǎo)方面，也是實現(xiàn)審計工作規(guī)范化的要求；聯(lián)合審計可以進行探索實踐，但目前不宜在較大范圍內(nèi)推行；日常審計在審計力量允許的情況下，應(yīng)積極組織實施。

（4)離任前審計。離任前審計，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項這前對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計。離任前審計，顯示了經(jīng)濟責(zé)任審計的嚴(yán)肅性、時效性，有助于樹立審計監(jiān)督的權(quán)威，有助于正確考察使用干部，有助于鑄就領(lǐng)導(dǎo)干部的思想防線和約束領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟行為。

（5)離任后審計。離任后審計，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、退休等事項之后，對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計。離任后審計，不符合《暫行規(guī)定》的要求，應(yīng)予糾正。

（6)任期中審計。任期中審計，是對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行定期或不定期的審計。任期中審計，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員來說，有助于及時檢查、考察其職責(zé)履行情況；有助于及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、端正經(jīng)濟行為；有助于及時發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違法違紀(jì)行為，披露嚴(yán)重損失浪費問題；有助于干部管理部門及時調(diào)整干部，避免給國家造成經(jīng)濟損失。

2.審計工作程序。經(jīng)濟責(zé)任審計工作程序可分為以下幾個階段:

(1)接受委托階級。這一階段的主要工作是：接受干部管理部門委托審計建議；了解和掌握干部管理部門的意見和要求；做出受理委托審計決定，安排審計計劃，確定完成審計任務(wù)的時限。

(2)審計準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段的工作主要包括:組成審計組，編制審計方案，下達審計通知書。

(3)實施審計階段。實施審計階段，可按一般審計的方式進行，如組織審計調(diào)查、審計取證、編制審計工作底稿等，但應(yīng)注意在審計過程中，特別是在審計取證和編制審計工作底稿時，要與經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)、內(nèi)容等結(jié)合起來。同時，在交換意見時，除了與被審計單位交換意見外，還要就有關(guān)審計事項與被審計人交換意見。

(4)提出報告階段。在實施審計階段結(jié)束后，審計組對審計情況及查出的問題進行歸納、分析，寫出審計報告，并書面征求被審計人所在單位及被審計人對審計報告的意見。

第五篇：經(jīng)濟責(zé)任審計的常用方法

經(jīng)濟責(zé)任審計的常用方法

經(jīng)濟責(zé)任審計對象按單位性質(zhì)基本可分為行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計；縣市區(qū)長的經(jīng)濟責(zé)任審計和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。由于不同類型的被審計對象呈現(xiàn)出各自不同的特點，在審計實務(wù)中，就要針對各自的特點選擇與之相適用的審計方法。

一、基本分析法

這類審計方法，主要運用于行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。行政事業(yè)單位的特點是：承擔(dān)著國家宏觀經(jīng)濟管理和行政執(zhí)法的職責(zé)，或者擔(dān)負一定社會公益的職能。經(jīng)費全部或絕大部分由財政供給，有一部分規(guī)費收入和罰沒收入，按現(xiàn)行財政管理體制各單位的規(guī)費收入和罰沒收入實行財政“收支兩條線”管理辦法。

基本分析法，就是要針對行政事業(yè)單位的以上特點，首先了解單位的人員編制情況，結(jié)合人員編制情況，分析經(jīng)費中人員經(jīng)費是否合理。其次是了解單位的行政職能和管轄范圍，對比分析公務(wù)費開支的合理性。第三是了解維持行政職能的資產(chǎn)總量是多少，財政核定的經(jīng)費預(yù)算額度和有無專項資金收入，分析研究領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)主要財務(wù)收支活動的合理合法性。

在以上基本分析的基礎(chǔ)上，對變動比較大和顯著不合理的地方，再采用常規(guī)審計手段進行深入核實，調(diào)查取證。對

一些宏觀經(jīng)濟管理部門和有一定收入的事業(yè)單位，需要分析的內(nèi)容要復(fù)雜一點，但是按照基本分析法的邏輯思路，仍然可以達到提高效益的目的。

二、指標(biāo)修正法

縣、市區(qū)長做為一級行政區(qū)域的行政首長，全面負責(zé)一個地區(qū)的經(jīng)濟工作，其擔(dān)負的經(jīng)濟責(zé)任有其自身的特點：一是經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)內(nèi)容廣泛，往往涉及到一個或幾個指標(biāo)體系，有些指標(biāo)是建立在有完備會計資料基礎(chǔ)上的財政財務(wù)收支指標(biāo)。

二是經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)的綜合性強，如國內(nèi)生產(chǎn)總值、人均GDP指標(biāo)、經(jīng)濟增長率、財政收支規(guī)模等，單純地通過對其行政區(qū)域內(nèi)的財政收支活動來評價領(lǐng)導(dǎo)者的經(jīng)濟責(zé)任，既不全面也不準(zhǔn)確。只有對業(yè)已形成的完備的指標(biāo)體系進行必要的審核修正，才能用這些量化的經(jīng)濟指標(biāo)來評價和界定被審計對象的責(zé)任，這樣的評價才具有全面性、客觀性，才可以防范以偏概全、以點帶面造成的審計風(fēng)險。

采用指標(biāo)修正法，就是在運用綜合經(jīng)濟指標(biāo)對縣、市區(qū)長經(jīng)濟責(zé)任進行評價時，不能照搬照抄業(yè)已形成的各項指標(biāo)形成審計評價結(jié)論，而是對需要運用的指標(biāo)分類進行處理，對有健全會計資料的財政、財務(wù)收支，專項投資等重要經(jīng)濟指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)堅持運用審計手段進行查證核實，對建立在統(tǒng)計基礎(chǔ)上的社會經(jīng)濟發(fā)展指標(biāo)，要運用抽樣調(diào)查、因素分析等

方法，對重要經(jīng)濟指標(biāo)的可信度進行驗證，對明顯有粗估冒算、泡沫水分的虛假經(jīng)濟指標(biāo)，要堅決予以修正，以防止由于運用了虛假的經(jīng)濟指標(biāo)而對被審計對象得出錯誤的評價結(jié)論。

三、結(jié)果利用法

在經(jīng)濟責(zé)任審計中，存在著被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間長、責(zé)任范圍廣的問題。要在有限的審計時間內(nèi)，全面、完整、真實地評價和界定被審計單位責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任，就需要充分地利用已有的審計結(jié)果和其它與經(jīng)濟責(zé)任相聯(lián)系的結(jié)論。

一是在縣市區(qū)長經(jīng)濟責(zé)任審計中，要分析利用各類專業(yè)審計的審計結(jié)果，因為專業(yè)審計往往在某一方面著力較多，查處較細，對違紀(jì)違規(guī)問題反映比較全面。如對虛增財政收支規(guī)模、擠占預(yù)算專項資金、自立收費項目等問題，主要分析運用原財政預(yù)算決算審計、專項資金審計和投資項目審計的結(jié)論。

二是對任期較長的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計人員要對被審計對象任職期間已進行過的各類審計結(jié)果（包括上級審計機關(guān)的專門審計和本級審計機關(guān)的階段性審計）和紀(jì)檢監(jiān)察部門的結(jié)論，以及法院對該單位涉及經(jīng)濟問題的判決都要進行收集整理，對與經(jīng)濟責(zé)任審計評價有聯(lián)系的結(jié)論都要進行認真的分析研究，對內(nèi)容翔實、結(jié)論可靠的就要加以

利用，對違紀(jì)問題表述含糊，運用法規(guī)不適當(dāng)，結(jié)論可靠性有疑問的要進行必要的審計復(fù)核和審計調(diào)查，在充分甄別的基礎(chǔ)上，決定取舍。

三是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任審計中，要充分利用社會審計組織的審計結(jié)果。

四、線索篩選法

由于經(jīng)濟責(zé)任審計是人格化的審計，審計的范圍超出了單位財政、財務(wù)收支的范疇，審計的對象直接針對的是被審計單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)責(zé)任的經(jīng)濟活動，在審計實施前，要向紀(jì)檢等部門發(fā)徇證函，在進點后要進行審前公告，要求被審計單位對提供的會計資料的完整性、真實性實行審計承諾，這些方法的運用拓展了審計發(fā)現(xiàn)問題的途徑。但是對多種途徑匯集來的各種問題線索要進行篩選，把那些確實與被審計對象經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)系的問題進行整理，在審計中加以關(guān)注或者進行必要的調(diào)查核實，以增強經(jīng)濟責(zé)任審計中對領(lǐng)導(dǎo)干部廉政問題的評價內(nèi)容。

但對以下問題的線索要進行必要的處理：

一是不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任范疇內(nèi)的問題，如人事安排問題、濫用行政職權(quán)問題，要移送有法定職權(quán)的部門進行處理。

二是與本單位或領(lǐng)導(dǎo)人員負主管責(zé)任的下屬單位的財政、財務(wù)收支沒有關(guān)系的問題，審計不予涉及。

三是與責(zé)任人個人廉政行為沒有經(jīng)濟關(guān)系的問題，一般不予涉及。對涉及責(zé)任人負有主管責(zé)任的所屬單位的干部個人經(jīng)濟問題，如果是在審計范圍之內(nèi)的，必須進行查處，是審計范圍之外的要將有關(guān)材料移送有管轄權(quán)的部門進行處理，發(fā)現(xiàn)有明顯犯罪事實的可移送司法部門進行處理。四是對與被審計單位和責(zé)任人有牽連的重要經(jīng)濟問題在審計過程中，要予以重點落實。