第一篇：會計師事務所基本工作內容-《資料清單及審計工作底稿》

會計師事務所基本工作

《會計師事務所基本工作》

剛到會計師事務所時，需要學習收集相關資料和抽底稿。具體程序：

? 弄清需要審計多少家公司

? 準備相應數量的稅合同、審計合同、資料清單和審計工作

底稿

? 根據記賬憑證抽底稿

? 收集資料

? 蓋章

? 整理

第 1 頁

一、復印件

1、證照類：

企業營業執照、工商變更登記備案表

稅務登記證（國稅、地稅）副本

2、制度、報告類：

財務會計制度

驗資報告

上年度審計報告

上年度所得稅匯算清繳報告

3、財務資料：

科目余額表（到最明細賬）（如用財務軟件，可導出電子表格）

期末各銀行存款賬戶對賬單及銀行余額調節表復印件

工資情況表、存貨盤點表

固定資產盤點表、大額固定資產購置發票

往來款項賬齡分析表

投資合同、借款合同、抵押擔保合同及重大經營合同

大額銷售發票、大額費用發票、工資表（2個月）

全年增值稅納稅申報表

12月地稅納稅申報表、年度企業所得稅申報表

稅局核定文件

二、原件（簽字蓋章）

資產負債表、利潤表、現金流量表

現金盤點表

會計制度調查表

委托審計協議

管理當局聲明書

銀行存款詢證函

往來款項詢證函

三、企業認為有助于審計工作的資料

一、復印件

1、證照類：

企業營業執照、工商變更登記備案表（變更名、地址）

稅務登記證（國稅、地稅）副本

2、制度、報告類：

財務會計制度

驗資報告（新開）

上年度審計報告（上年由其他事務所負責的）

上年度所得稅匯算清繳報告（上年由其他事務所負責的）

3、財務資料：

科目余額表（到最明細賬）（如用財務軟件，可導出電子表格）（賬簿）

期末各銀行存款賬戶對賬單（12月最后發生一筆業務，一般放在期末憑證后面，最后余額與總賬余額相對）及銀行余額調節表復印件（余額相同，不需要；余額不同，則需要）工資情況表（即工資表）、存貨盤點表（可從資產負債表中查看是否有變動）

固定資產盤點表（不一定要，但需要折舊表）、大額固定資產購置發票（需要復印憑證附件）往來款項賬齡分析表【一般不需要】

投資合同、借款合同、抵押擔保合同及重大經營合同（復印）

大額銷售發票、大額費用發票、工資表（2個月）（1月和12月）

全年增值稅納稅申報表（一般納稅人，1月到12月；小規模納稅人，12月）

12月地稅納稅申報表、年度企業所得稅申報表（10至12月，第四季度）（外加個人所得稅，12月）

稅局核定文件

二、原件（簽字蓋章）

資產負債表、利潤表、現金流量表（12月）

現金盤點表（要填）

會計制度調查表

委托審計協議

管理當局聲明書

銀行存款詢證函

往來款項詢證函

三、企業認為有助于審計工作的資料

審計工作底稿

外出審計，除收集以上資料之外，還需要抽憑證，做審計工作底稿。

一般做法：有資產、負債、費用（三大費用）、收入相對大額的憑證，抽出3筆以做記錄。

審計工作底稿表中包括：索引號、頁次、客戶名稱、審計項目、所屬時期或截止日期、編制人、審核人、編制日期、審核日期。

第二篇：會計師事務所審計工作底稿編制、復核管理制度范本

審計工作底稿編制、復核管理制度

一、為了規范我所審計底稿的編制、復核、使用及管理，確保執業質量和審計任務的完成。根據《獨立審計基本準則》和《獨立審計具體準則第6號—審計工作底稿》制定本制度。

二、本公司的審計工作底稿，是由在所內執業的注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。

注冊會計師執行會計咨詢、會計服務業務，可參照本制度辦理。

三、審計工作底稿應如實反映審計計劃的制定及其實施情況，包括與形成和發表審計意見有關的所有重要事項，以及注冊會計師的專業判斷。審計工作底稿可以由注冊會計師或助理審計人員編制形成，也可由被審計單位或其他第三者提供，經注冊會計師審核后整理形成。

四、本公司形成的審計工作底稿應當做到內容完整、格式規范、標識一致、記錄清晰、結論明確。為此，依據中國注冊會計師執業規范手冊中的有關要求，結合本公司實際，統一印制了兩種（一種稱文字式工作底稿、一種稱表格式工作底稿），三類（綜合類、業務類、備查類）符合獨立審計準則要求的審計工作底稿，供注冊會計師及助理人員在執業中恰當運用。

五、凡在本公司執業的注冊會計師及助理人員在執業過程中，應服從項目主審安排，按審計計劃的分工認真撰寫所內統一印制的審計工作底稿，按各底稿要求的格式逐項計算和撰寫，必要時，要另 加附表和計算過程，嚴格按照中國注冊會計師執業規范指南對實質性審計工作底稿要求的審計目標和審計程序及各個表格的編制說明要求內容和項目正確撰寫本人所承辦的審計工作底稿，并對底稿中的有關數據的真實性及審計結論負直接責任，并在所編審計底稿上簽名，以示負責。

六、審計底稿中運用的各種審計標識應說明其含義，并應保持前后一致。相關審計工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系，相互引用時，應交叉注明索引編號。

七、依據本公司《質量控制制度》的要求，對審計工作底稿建立兩級復核制，即由項目主審對注冊會計師及助理人員撰寫的審計工作底稿進行逐項復核，在復核過程中要做出必要的復核記錄，書面表示復核意見并簽名；由所業務負責人對正體審計項目進行復核，對在復核中，各復核人員如發現已執行的審計程序和做出的審計記錄存在問題，應指示有關人員予以答復、處理，并形成相應的審計記錄。

八、注冊會計師及助理人員在執行過程中完成外勤工作后，應將本人所承辦的審計工作底稿按所內規定的三類工作底稿目錄順序進行排列后交付項目主審，由主審統一編寫該項目順序編號，并進行復核、歸類、整理后，按檔案管理規定，交檔案保管員建檔歸案，并按審計檔案管理辦法管理。

九、凡在本公司執業的注冊會計師及助理人員在執業過程中所形成的審計工作底稿，其權屬關系歸本公司所有。任何人不得自留或轉移。

十、事務所對形成審計檔案的審計工作底稿，應建立保密制度，對審計工作底稿中涉及的商業秘密負有保密責任，但由于法院、檢察院及其他部門依法查閱，并按規定辦理了有關手續和注冊會計師協會對執業情況進行檢查時需要查閱審計工作底稿的，不屬于泄密。

十一、查閱者因誤用審計工作底稿而形成的后果，與本公司無關。

十二、本制度自批準設立之日起實行。

XXXXXXX事務所

XXXX年XXX月

第三篇：會計師事務所的工作內容

中國注冊會計師主要的工作內容是什么？

會計師事務所的業務范圍,也即是注冊會計師的業務范圍。根據《注冊會計師法》第14條、第15條的規定及其他法律、行政法規的規定,中國國注冊會計師可以辦理以下三方面的業務:

(一)審計業務

1.審查企業會計報表,出具審計報告;

2.驗證企業資本,出具驗資報告;

3.辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務,出具有關報告;

4.辦理法律、行政法規規定的其他審計業務。

(二)會計咨詢、會計服務業務

1.設計財務會計制度;

2.擔任會計顧問,提供會計、財務、稅務和其他經濟管理咨;

3.代理記賬;

4.代理納稅申報;

5.代辦申請注冊登記,協助擬定合同、協議、章程及其他經濟文件;

6.培訓會計人員;

7.審核企業前景財務資料;

8.資產評估;

9.參與進行可行性研究;

10.其他會計咨詢和會計服務業務。

(三)其他法定審計業務

1.根據《中外合資經營企業法》、《中外合作經營企業法》、《外商投資企業法》及其實施條例或細則,以及有關三資企業稅法的規定,三資企業的驗資業務、會計報表的審計業務,必須由中國注冊會計師辦理。驗資業務包括設立時驗資和資本變更時驗資;審計業務包括會計報表審計、中期會計報表審計和合并、分立及清算會計報表審計。

2.根據公司法《關于從事證券業務的會計師事務所、注冊會計師資格確認的規定》及證券管理方面的法律、行政法規的規定,股份制企業的改組審計業務,會計報表審計業務,中期會計報表審計業務,合并、分立及清算會計報表審計業務,以及這些企業的驗資業務,必須由會計師事務所和注冊會計師辦理。

3.除三資企業和股份制企業外,根據《企業會計準則》、《企業財務通則》等有關會計法規、制度的規定,企業對外報送的會計報表,也應由企業委托注冊會計師進行審計。

一、接受指定，合理選派工作人員

事務所接受指定擔任管理人后，應根據法院送達的決定書，成立企業破產案件管理人項目組，確定項目負責人，并依據破產案件的復雜程度選派項目組組成人員。

選派具有相關專業知識并取得執業資格的人員擔任管理人工作人員，是事務所盡責履職的保證。按照管理人需要履行的職責要求，管理人參與企業破產案件甲理，涉及到會計、甲計、資產評估、訴訟、仲裁、拍賣、財產管理、方案制定和營業等多方面事務。因此，事務所接受指定后，應根據破產案件的實際情況合理配備工作人員，必要時可通過聘請本專業的其他社會中介機構或者人員協助履行管理人職責，也可以聘任債務人的經營管理人員負責重整期間的營業事務。

二、完整接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料

在接管債務人的財產、印章和賬簿、文書等資料時，事務所應根據《破產法》第31條的規定，要求債務人移交法院受理破產申請前最少一年內的賬簿，并對移交的賬冊、會計憑證、財務會計報告等會計資料進行核對，登記造表，辦理交接手續。同時，應注意向債務人收集已經向法院提交的財產狀況說明、債務清冊、債權清冊、有關財務會計報告以及職工工資的支付和社會保險費用的繳納情況;收集資產的抵押、擔保合同、貸款合同、抵押、擔保物清單;根據債務人移交的資產明細賬，與債務人的有關人員一起核查實物資產實存數量，確認資產的所有權、用益物權和擔保物權;核對債務、債權清冊余額與接管的賬面余額是否一致;設定抵押、擔保的資產實存數量與抵押、擔保物清單是否一致。對已接管的債務人的財產、賬簿等資料，應由管理人聘用的工作人員與債務人的有關人員一起負責管理、保管，并明確相關的管理辦法。

接管債務人財產后，事務所還應及時組織有關人員對債務人的企業經營現狀、技術人員構成情況、嚴品生產的技術情況、設備完好情況、市場適銷情況以及銷售的盈利情況進行調查、分析，以決定繼續或者停止債務人的營業。

三、全面調查債務人財產狀況，制作財產狀況報告

事務所接管債務人財產、賬簿、文書等資料后，應對債務人的財產狀況進行全面調查，盡快制作財產狀況報告，為召開第一次債權人會議準備資料。

一方面，要按《破產法》第31條、第32條、第33條等有關規定，組織相關專業人員對債務人破產申請裁定日的財務狀況和破產申請裁定日前至少一年內的財務收支進行審計

或審核，檢查債務人在法院受理破產申請前一年內有無無償轉讓財產、以明顯不合理的價格進行交易的、對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的、對未到期的債務提前清償的或放棄債權的行為;檢查債務人在法院受理破產申請前六個月內有無屬于債務人已不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力，但仍對個別債權人進行清償的行為;檢查債務人有無為逃避債務而隱匿、轉移財產的行為和虛構債務或者承認不真實的債務的行為。

在進行上述審計或審核時，管理人應對債務人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人帳戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金等分2006年8月27日(新《破產法》公布之日)前(包括當日)所欠和2006年8月27日后所欠進行調查并予以公示。還應關注債務人的出資人出資義務的履行情況，設定擔保物權的資產情況，并將設有擔保物權的資產與普通財產分別造冊。

另一方面還要按照《破產法》第48條的要求，登記債權人申報債權。

在接受債權人申報債權時，應當要求債權人書面說明債權的數額和有無財產擔保，并提交有關證據。對債權人主張抵銷對債務人負有債務的債權，應按《破產法》第40條的規定確定是否可以抵銷。管理人收到債權申報材料后，應當登記造冊，對申報的債權進行審查，編制債權表，并提交第一次債權人會議核查。同時將債權人的債權申報情況與債務人的賬簿記載情況進行比對，并將比對結果告知債權人和債務人。對比對結果不一致的，由債權人和債務人雙方通過法律途徑解決。

四、加強破產案件審理期間的日常管理，控制、監督共益債務和破產費用的發生

企業破產案件管理人的職責履行期間，應當自法院裁定受理破產申請指定管理人起，至重整監督期屆滿、管理人向法院提交監督報告之日或法院裁定認可債權人會議通過和解協議以及債務人與全體債權人就債權債務的處理自行達成協議、管理人向債務人移交財產和營業事務并向法院提交執行職務的報告之日或法院裁定終結破產程序、管理人向破產人的原登記機關辦理注銷登記完畢的次日止。而會計師事務所對債務人的日常管理職責應貫穿于整個企業破產程序之中。

其間要注意以下事項：

1.管理、監督共益債務的發生，使其最優化。由于共益債務可以以債務人財產隨時清償，因此，為保護債權人合法權益，事務所應加強對共益債務的管理和監督，力爭共益債務發生最優化。如出現符合《破產法》73條規定，在重整期間，經債務人申請，法院批準，債務人在管理人的監督下自行管理財產和營業事務的情形，“為債務人繼續營業而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產生的其他債務”以及其他相關共益債務發生的實施主體為債務人，事務所應加強對共益債務的監督，必要時可選派具有豐富管理經驗和債務人所屬行業專業知識的人員入駐債務人企業，進行事前、事中監督。

2.關注重整期間債務人的經營狀況和財產狀況。如發現債務人的經營狀況和財產狀況繼續惡化，缺乏挽救的可能性，或者債務人有欺詐、惡意減少債務人財產及其他顯著不利于債權人的行為，應及時請求法院裁定終止重整程序，并宣告債務人破產。

3.代表或協助債務人參加訴訟、仲裁或者其他法律程序，掌握債務人詳細的法律關系變化情況。

4.登記債權人未在法院確定的債權申報期限內，但在破產財產最后分配前補充申報的債權。

5.管理、支付破產費用，對可控費用力求最小化。

五、及時進行破產清算，做好破產財產的變價、分配工作

一般來說，法院宣告債務人破產，破產人進入破產還債程序后的工作，是企業破產案件管理人的重點工作。此期間無論是破產財產的變價方案還是破產財產分配方案，都直接關系著債權人和債務人以及企業職工的合法權益，會計師事務所應重點做好以下工作

1.聘請具有資產評估資質的中介機構對破產財產進行評估。除債權人會議對非國有資產的破產財產的市場價格無異議并經法院同意后可以不進行評估外，其他破產財產在變價前均應進行評估。

2.擬訂破產財產變價方案。管理人擬訂的破產財產變價方案應有利于破產財產的收益最大化。一般來說，對能夠獨立產生效益的生產線、流水線宜整體變現;對市場流通性強、二手設備市場活躍的通用設備應單臺出售;對專用設備可考慮“打包”轉讓;對房屋、建筑物及其相應的國有土地使用權變價，如國有土地使用權系出讓、轉讓方式取得，應采取“房地合一”變現，如國有土地使用權以劃撥方式取得，由于企業破產時，有關政府可以予以收回，應將房屋、建筑物和以劃撥方式取得國有土地使用權分別出售。

對專利、商標、工業技術、專有技術等無形資產，如與能夠獨立產生效益的生產線、流水線關聯性較強的，應與生產線、流水線一同轉讓。

由于破產財產按整體或部分變價出售時取得的變價收入可能包括了有擔保物權的財產，因此，破產財產變價方案要說明取得的變價收入在有擔保物權的財產和無擔保物權的財產之間的劃分方法和依據。

如果破產財產采用拍賣方式變價，破產財產變價方案中應說明拍賣底價和拍賣機構的確定方法。

如果破產財產中有按照國家規定不能拍賣或者限制轉讓的財產，破產財產變價方案中應將該部分財產單獨列示，并說明按照國家規定可以采取的處理方式。

3.擬訂破產財產分配方案。管理人在擬訂破產財產分配方案時應注意：

(1)雖然《破產法》第109條規定了對破產人的特定財產享有擔保權的權利人，對該特定財產享有優先受償的權利，但第132條規定同時了破產人在本法公布之日(2006年8月27日)前(包括當日)所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬

戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金，依照本法第113條的規定清償后不足以清償的部分，以本法第109條規定的特定財產優先于對該特定財產享有擔保權的權利人受償。因此，在擬訂破產財產分配方案時，應將破產人在2006年8月27日前所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金的分配順序優先于對破產人的特定財產享有擔保權的權利人。(2)對破產人的國有劃撥土地使用權享有擔保權的權利人，應根據法釋【2003】6號“如果企業對以劃撥方式取得的國有土地使用權設定抵押時，履行了法定的甲批手續，并依法辦理了抵押登記，抵押權人只有在以抵押標的物折價或拍賣、變賣所得價款繳納相當于土地使用權出讓金的款項后，對剩余部分方可享有優先受償權”的規定，將應繳納相當于土地使用權出讓金的款項優先提存。

4.事務所在最后分配完結后，應當及時向法院提交破產財產分配報告，并提請人民法院裁定終結破產程序。

5.事務所應當自破產程序終結之日起10日內，持法院終結破產程序的裁定，向破產人的原登記機關辦理注銷登記。同時根據法釋[2002]23號第99條的規定辦理移交原接管的賬冊、文書等資料。

6.事務所終止執行職務后，應將在履職過程中形成的各種清冊、計劃、報告、方案、法律文書等卷宗材料整理歸檔，形成工作底稿備查。

第四篇：事務所執業質量自查報告及審計工作底稿常見問題

XXXX會計師事務所（普通合伙）

執業質量自查報告

XX省財政廳：

根據財政部《關于組織地方財政部門開展2014會計監督檢查工作的通知》（財監〔2014〕XX號）、XX省財政廳《關于下發2014年會計監督檢查名單的通知》（Z財監督〔2014〕shi號）及XX省注冊會計師協會《關于開展2014全省會計師事務所執業質量檢查工作有關事項的通知》（Z注協〔2014〕XX號）文件精神，XXXX會計師事務所（以下簡稱：本所）于2014年X月X日至2014年X月X日進行了自查。現將自查情況匯報如下：

一、XXXX會計師事務所概況

XXXX會計師事務所成立于20XX年X月XX日，取得《工商合伙企業營業執照》（注冊號XXXXX）；經營場所為：WZ市XX 大道XX大廈X幢XXX室；主任會計師：HHH；本所是一家普通合伙企業。許可經營范圍為：審查企業會計報表、出具審計報告；驗證企業資本，出具驗資報告；辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計類業務，出具有關報告；基本建設財務決算審計；代理記賬；會計咨詢、稅務咨詢、管理咨詢、會計培訓等業務。

本所法定代表人HHH，股東為HHH和LNS2人，審計工作人員由HHH、LNS、等人員構成，上述審計人員可以保證審計業務有序且正常進行。

2014年1-6月期間，本所承辦審計業務XXXX項。其中：年報審計業務1 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

出具報告XXXX份，專項審計業務出具報告XXXX份，取得審計業務收入共計

元。

2014年1-6月，承辦驗資業務XXXX項。其中：設立驗資XXXX份，增資XXXX份，取得驗資業務收入共計 元。

二、自查工作基本情況

2014年8月22日至2014年8月28日，本所組織審計人員進行了自查，自查成員由HHH、LNS等成員組成。自查范圍為2014年1-6月份的審計工作底稿，共計XXXX份審計報告及審計工作底稿，其中：《審計報告》XXXX份及《驗資報告》XXXX份。審計報告由HHH和LNS將各自經手完成的報告相互交換及互相檢查、復核審計工作底稿，復核程序完成后交由LLL及HHH等2人對上述審計工作底稿再次進行復核。

三、自查中發現的問題

經過一個星期的互相檢查以及對審計工作底稿進一步復核，自查結果基本正常。通過檢查看到，大部分審計人員注重執業質量、遵守執業規范、有較強的執業風險意識。本所內部各項基礎工作基本扎實，治理機制和管理制度逐步完善。審計工作底稿基本規范，內容基本符合有關規定。本次自查的XXXX份審計工作底稿及審計報告和XXXX份驗資工作底稿及驗資報告，均能嚴格按照有關程序進行編制、復核，基本符合審計準則的相關規定。審計人員認真地按有關規定整理、完善所需要的相關資料，注冊會計師根據所取得的證據出具相應的報告，切實保證本所出的報告真實有效，檢查中未發現存在違反審計準則相關規定的情況。

同時，檢查也發現，個別審計工作底稿中也還存在部分項目填寫不全情第2頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

況。如：個別《審計業務約定書》未能填寫收費金額；在個別審計工作底稿中，檢查人簽字及檢查時間和復核人簽字及復核時間存在空白現象等；個別審計工作底稿中存在審計過程僅簡單制訂了審計人員分工計劃，未能根據對被審計單位風險評估情況合理確認重要性水平參考值等情況。

本所自成立以來，管理層要求每一位審計人員認真學習審計法規，嚴格按照XX省財政廳對審計質量的要求和遵守審計準則的相關規定。完善并實行審計工作底稿的三級復核制度，即項目助理人員對項目組長負責，項目組長對業務總審負責，業務總審對所長負責，強化一級對一級負責的審計質量控制制度，嚴肅認真地編制好每一份審計工作底稿，確保出具的每一份審計報告都要成為合格的產品。

四、其他

XX省財政廳專家組此次對本所的檢查和指導，即是各位老師對我所進行現場業務培訓的最好機遇，也是專家組成員對本所審計人員最大的關心、愛護和幫助。由于審計人員本身水平局限等原因，對審計準則的理解和貫徹執行上與有關規定還會存在一定的差距。本所將以此為契機，認真落實專家組各位老師的指導意見，并將指導意見作為本所的巨大財富，對可能存在的問題及時進行整改，以進一步提高本所審計人員的風險意識，切實加強內部質量控制，努力提高審計水平。

衷心感謝XX省財政廳專家組各位專家老師光臨本所以及對本所的業務指導。

第3頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

XXXX會計師事務所

（普通合伙）（蓋章）：

主任會計師（簽名）：

2014年X月XX日

附：審計工作底稿常見問題

2014審計報告問題匯總

2004年1-6月，XXX會計師事務所審計的項目合計XXX個，已出具的年報審計報告XXX個，專項審計項目XXX個，待作廢的報告XXX個。（為XX會審字[2014]0XXX號）

1、出具的年報審計項目XXX個，其中：標準無保留意見審計報告XXX個，帶強調事項段無保留意見XXX個，保留意見XXX個；

2、專項審計項目XXX個，其中：工程決算審計XXX個，離任審計XXX個，固定資產專審XXX個，專項資金審計XXX個，課題結題審計XXX個，資產清查審計XXX個。自查中存在的問題均已做整改、完善，部分存在較大問題的報告已做專門提示。

第4頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

3、待作廢的報告文號XX個（XX會審字[2014]0XXX號），原因為：。

一、X會審字【2014】001號

被審計單位：XXXX有限公司

被審計單位所屬行業：制造業

被審計單位所屬企業類型：民營企業

簽字注冊會計師：XXX、XXX 責任人：XXX 審計期間：20XX

審計報告出具時間：2014年X月XX日

出具審計報告類型：無保留意見

檢查中發現的問題如下：

（一）審計項目質量控制執行情況：

1、審計過程僅簡單制定了審計人員分工計劃，未能根據對被審計單位風險評估情況編制計劃進一步審計程序方案，總體審計策略。

2、風險導向審計意識薄弱，沒有執行風險評估程序。

3、審計過程沒有確認重要性水平。

4、審計過程中未能對審計抽樣情況作出說明。

5、審計過程中沒有對關聯方關系及其交易、被審計單位持續經營能力、比較數據形成底稿。

6、審計過程中沒有對被審計單位是否存在舞弊現象、是否存在違法第5頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

違規行為形成底稿。

7、審計工作底稿不夠規范，內容不夠完整，存在問題主要包括：未形成風險評估程序底稿；部分科目審計程序執行不充分、缺少分析復核、抽盤、替代測試等工作底稿；總體審計證據較弱等。

二、審計項目質量檢查情況：

1、貨幣資金審計程序基本缺失，現金18萬元為個人活期存折；工作底稿中對銀行存款3163萬元，未獲取銀行對賬單,也未獲取函證回函；且沒有對貨幣資金收支情況進行抽查；未對資產負債表日前后若干天的大額現金收支進行截止性測試。其他貨幣資金3806萬元，無具體明細表，無對帳單，也無函證回函；

2、債權類資產審計程序執行不充分，問題如下：

對應收賬款6571萬元、應付賬款2750萬元, 預付賬款期末余額2280.41萬元，其他應收款期末余額4841.86萬元，僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，未能編制函證結果匯總底稿，也未實施替代測試程序，未說明三年以上應收賬款不計提壞賬準備的理由；

3、存貨審計程序執行不充分，情況如下：

對存貨6454萬元,僅有審定表、明細表，未見被審計單位確認的存貨盤點表并實施抽盤等審計程序，未能對存貨發出進行計價測試。只有金額式明細表及單位盤點表，無數量金額式明細表，無入庫出庫檢查表，無抽盤表，無發出計價測試表；生產成本期末余額2373.62萬元，未執行生產成本審計程序；

4、固定資產凈值5417萬元，只有金額明細表，無固定資產盤點表及第6頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

抽盤表，未能對資產折舊進行測試，其中：對固定資產-機械設備（原值3219萬元，累計折舊2198萬元），未說明本期不計提折舊的原因；房產無產權證，部分車輛行駛證的所有人為法定代表人；未能對固定資產增減變化進行抽查。

5、在建工程審計程序不充分，在建工程1188萬元無審計工作底稿，未能關注總體及期末進度情況；對當期增加數未能進行查證。

6、工作底稿中對20000萬元無形資產-土地使用權，無審計工作底稿，未獲取相關合同和產權證書，未關注該無形資產不攤銷的原因。

7、長期投資5785萬元，未核實投資比例，未獲取被投資單位期末會計報表以核實長期投資期末余額；

8、銀行借款審計程序基本缺失，銀行借款8,732.47萬元未能取得被審計單位《銀行貸款卡》，未能取得《貸款合同》，未能關注貸款抵押資產并作披露；未對期末貸款進行函證。

9、債務類負債審計程序執行不充分，問題如下：

（1）應付賬款3750萬元,僅編制審定表和賬齡分析表,未獲取函證回函，也未實施替代測試程序；

（2）預收賬款期末余額0.00萬元，對預收賬款審定金額0.00萬元與賬面金額61327萬元的巨大差異，底稿中無調整依據；未能編制函證結果匯總底稿；對未回函賬戶未進行替代審計程序。

10、應付福利費審計程序不充分，應付福利費期末余額115萬元，根據相關財務規定，不再按工資總額14%計提應付福利費，審計未能予以關注。

第7頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

11、應交稅費審計程序不充分，審計底稿記錄了期末應交稅費未審明細，未進行應交稅金測試，未獲取被審計單位地稅納稅資料及匯算清繳等資料。

12、專項應付款審計程序不充分，未能進行必要的函證或替代程序，未能關注有關單位撥入專款的文件、協議等資料。

13、資本公積審計程序不充分，對當年新增的資本公積未能查驗。

14、盈余公積審計程序缺失，盈余公積無審計工作底稿。經檢查，未分配利潤期末余額3493萬元，審計人員對被審計單位仍未按規定計提法定盈余公積情況，既未進行審計調整，也未在審計報告中予以披露；

15、主營業務收入、主營業務成本審計程序不充分，主營業務收入9216萬元、主營業務成本8992萬元,僅復印記賬憑證2份,未見其他審計工作底稿。審計底稿顯示審計過程沒有抽查銷售合同、采購合同及原始憑證，缺少對主營業務收入、成本本期變動的分析性說明；毛利率水平分析；銷售收入的截止測試；單位產品銷售分析等底稿記錄，未關注12月毛利率為負數的異常情況。

16、營業外收入、營業外支出審計程序不充分，被審計單位當期營業外收入1933萬元（主要為政府補助收入），營業外支出1715萬元(主要為項目支出)，審計未能進行營業外收支的分析、測試；查閱有關項目文件、協議等。

17、期間費用審計程序不充分，沒有執行必要的分析性程序；缺少截止測試程序。

18、對所得稅1941萬元，底稿反映測算差異430萬元，審計結論不第8頁 總9頁 XXXX會計師事務所（普通合伙）執業質量自查報告

做調整，缺乏依據。

上述損益類的審計工作底稿，均無上年數。

19、沒有執行現金流量表審計程序。

第9頁 總9頁

第五篇：會計師事務所實習內容報告

一、實習單位情況介紹 南京中和會計師事務所，經南京市財政局批準設立，在南京市玄武工商行政管理局登記注冊，具有獨立法人資格。全所現有員工20余人。其中:注冊會計師8人，注冊稅務師5人，具有高，中級專業技術職稱者12人，高級職稱5人。是一家由會計，稅務等方面專業人才組成的，具有綜合服務功能的會計中介機構，能為社會各界客戶提供全面優質的專業服務。

二、實習內容

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務: 1了解中和會計師事物所工作規范，熟悉各部門的人員

2分別熟悉事物所各種審計業務的操作流程，行業規范，協助會計師完成各類業務。3配合工作人員完成各種辦公室日常工作，主要幫助做驗資報告 4外出審計

我被分配在公司審計部進行實習，現按照時間進度將實習內容報告如下: 第一天早上8:30正式到公司報道，隨后由負責審計業務的主任會計師給同時去實習的四人開會，詳細介紹了南京中和會計師事務所的具體情況，主要從機構人員設置，經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明，同時對我們實習人員提出的相關問題做了解釋說明。最后，明確了我們實習期間的主要工作任務，并提出了相關要求和期望，鼓勵大家在新的環境里認真學習，努力工作，爭取在實習期間有所收獲。之后，交由公司孫經理具體負責我們在公司實習期間的事項安排，我在事務所的實習也便正式開始。

開始兩天時間，在事務所內跟隨同事小張熟悉情況，并幫忙完成各項辦公室日常事物。將 出臺的所得稅清繳匯算的書每人配發一份，每天空閑時間自己學習翻閱，了解最近的稅法政策，這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規，給我們提供了很好的學習機會，使我們獲得了行業相關的第一手資料。

會計師事務所有大量的文件檔案，而且多數都是需要長時間保存的，很多也是需要隨時翻閱查看的資料，這就對檔案管理保存提出了較高的要求。辦公室孫經理帶領我們4個實習學生進行了一些檔案整理工作。我們將過去兩三年的檔案重新碼放整齊，并按序號做以說明。在這期間進行了不少的體力勞動，搬運成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業的大學生們體會到了新的鍛煉。另外，老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法，幾個人一同練習，從排序，打孔，穿線一直到最后的粘貼，編號，最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊。就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的，而這些工作也正式以后從業中最最基本的。在此期間，我們也有機會看到了大量的審計報告，驗資報告，工作底稿等等一手的文字材料，讓我們真實的感受到了事務所的具體工作，那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。

實習第四天的時候，事務所安排了一位有著多年從業經驗的注冊會計師謝主任給我們授課，主要講述了審計業務的操作。與大學課堂上的講授不同，這里更注重工作環節中的實際應用，整個講述過程都對照著完整的審計報告，從工作底稿的第一頁開始一直到報告的完成送交課戶，讓我們對審計業務有了更直觀的認識和體會。隨后，我們各自學習，翻看一本本審計報告尤其是工作底稿，使自己對其有更深刻的認識。