第一篇：小煤礦稅收征管現狀及對策思考

一、××地區小煤礦的現狀

在××旗的××、××屯一帶，煤炭資源較豐富，隨著我國礦產資源的日漸匱乏，引來了大量的外來投資商來此開發煤炭資源，在××從事煤炭開采的小煤礦現有8戶，其中××1戶、××屯地區3戶、××地區4戶。小煤礦的開采方式為豎井開采和斜井開采，斜井開采比豎井開采安全，但成本較高，因此小煤礦多采用豎井方式開采，但豎井開采受條件限制，每個礦井年開采量最多在3萬噸左右。現有小煤礦開采的均為以前年度國有煤炭企業的廢棄礦，而國有煤礦是1958年建礦，1998年停產，開采歷史長達40年，所以造成現在的小煤礦開采的均為剩余的廢棄邊角料，不是原始煤層，因此出煤量較少，而且隨著開采歷史的不斷延續，使得煤炭這種不可再生資源日益遭到致命性的破壞。[]隨著我旗小煤礦的日益興起，這在增加了本地經濟收入的同時，也給稅務部門的管理帶來了一定的難度。

二、小煤礦管理中存在的問題

（一）稅務機關較難掌握其真實采掘量

小煤礦采取蜂窩式采掘，沒有詳實的地質資料供參考，所以枯井較多，礦主大多是能開采到煤炭就采，采不到煤就放棄，這樣就導致煤礦更換法人較快，而且采掘量不穩定，稅務機關不能準確的掌握企業的采掘量。

（二）稅務機關較難掌握其具體銷售量

一方面，受地質資源的限制，當地的煤炭資源都是類石墨，熱量高而且燃燒會產生有毒氣體一氧化硫，所以不能被民用，大都銷往外地的鋼鐵廠、水泥廠等小規模工業企業，這就導致稅務機關無法根據有效憑證來核定企業的銷售量。另一方面，由于受地理環境和經濟條件的制約，每逢春夏翻漿季節，是煤炭生產企業的經營淡季，即使有煤但因路況不好而運不出去，也造成了企業銷售量的不穩定。

（三）稅務機關較難核實帳務

由于小煤礦外來投資者的特殊性，小煤礦主只是以贏利為目的，納稅意識淡薄，精通財會知識的人員比較匱乏，致使小煤礦的財務核算混亂，稅務機關難以查帳。

三、正在采取的措施

（一）加大稅收執法力度和宣傳力度

近幾年來稅收政策變動比較頻繁，尤其是在采掘業稅收政策方面涉及因素較多，因此必須加大對小煤礦的稅法宣傳力度，使企業更加及時地了解稅收政策動態。稅務機關要切實履行其職責，發揮其職能，才能為納稅人提供更加優質、快捷、高效的服務，也才能調動納稅人主動納稅、自覺納稅的積極性。

（二）依法健全小煤礦帳務管理，加強法制監督

一方面，要求企業嚴格按財務制度的有關規定建帳，對于確無建帳能力的，稅務機關可以按《征管法》第二十三條的有關規定，批準企業可以聘請經稅務機關認可的財會人員代為建帳。另一方面，對于建帳確實有困難的，稅務機關應派駐稅務人員進行實地蹲坑，每天從下井采掘的井長手中獲取工人工資分配表，因為小煤礦工人工資是計件工資，出煤按罐（一般每罐的重量不同，需實地了解而定）記提工資，打夯道按掘進距離（單位為米）計算工資，并且采煤和掘進的工資額度不同，老板是不可能每天跟工人下井的，這就需要每組下井的井長手中有份工資表，記錄工人的井下工作進度和工作量，老板則根據這份工資表給工人開工資，因為涉及的是工人的切身利益，所以井長手中的工資表是最真實的，也是經過工人認可的。稅務機關可以據此核對出企業每日的實際出煤量，通過對企業的每日出煤量測算出該企業一個月的出煤量。

（三）加強同企業開戶銀行的聯系，通過帳戶控制稅源

由于當地的小煤礦受煤質限制，多是銷往外地，每戶小煤礦都有固定的銷售商。所以他們之間的交易都是從帳戶上往來。這樣稅務機關就可以每月通過定期檢查企業開戶銀行帳戶上的資金往來，從而確定企業的銷售量。

（四）加強小煤礦戶籍資料管理等基礎征管工作

稅務機關應嚴格核對從事煤炭采掘的企業戶數，認真檢查企業手中的《煤炭資源采掘證》與企業實際經營的法人姓名和采掘范圍是否相符，對不符的，責令企業立即變更。并定期與工商部門、國土資源部門交換戶籍信息，建立信息共享制度。

（五）嚴格一般納稅人管理，對達到一般納稅人標準的一律按相應標準進行管理

對小煤礦銷售額達到一般納稅人標準的，按《增值稅征收管理暫行條例及實施細則》的有關規定，責令企業加入增值稅一般納稅人管理，對不申請納入一般納稅人管理的小煤礦，按不含稅銷售額乘以13的稅率計算征稅，并不得抵扣進項稅額。

(六)加強稅收征管，嚴格核定定額

為了更好的組織稅收收入，今年我局根據國土資源局核定的每個小煤礦的生產能力和規模，對所轄的核定征收的小煤礦的稅款進行了認真核定，核定的定額在去年的基礎上，有大幅度的提高。

根據××小煤礦的現狀，為了便于對小煤礦的日常管理，長期以來，全旗除對××煤礦納入了一般納稅人管理，采取查帳征收方式外，其余的

第二篇：私房出租稅收征管現狀及對策研究

私房出租稅收征管現狀及對策研究

周長春

近年來，隨著經濟社會的迅速發展和城市化進程的加快，城市流動人口大量增加，帶動了房屋出租業的發展。但在房屋出租業日益繁榮的背后，卻出現了稅收征管難、稅款流失嚴重的局面。如何加強房屋出租稅收征管，促進房屋出租稅收規范化，已成為地稅部門一項重要而緊迫的課題。

一、我縣房屋出租稅收征管現狀

為了比較全面地掌握我縣房屋出租稅收的征管情況，我們選擇了縣城內的建設路、生智路、舜皇路等7條主要街道和建材大市場作為對象，對房屋出租情況進行了深入的調查。通過調查發現，7條街道和市場出租房屋總數達2000戶，其中屬于單位出租的占46%，其它為個人出租；房屋租金按地理位臵和商業繁榮程度的不同，從400元/月至4000元/月不等，如果按照平均租金800/月計算，2000戶出租房屋每年應繳地方各稅超過20萬元，此外還有經營性用房應繳納的土地使用稅30余萬，加上我縣其他15個鄉鎮的房屋出租稅收收入，全縣每年房屋出租稅收收入應在100萬左右。而從稅收征管的情況來看，主要有兩個特點：1

（一）單位房屋出租納稅情況較好。調查涉及的大部分單位都就其房屋出租業務進行了納稅申報，少部分單位存在未申報或者申報不足的現象。

（二）私房出租稅收征管亟待加強。按照?湖南省地方稅務局關于印發?私有房產出租稅收管理暫行辦法?的通知?（湘地稅發?2004?48號）第四條規定：出租人將房產出租給他人用于生產經營的，應當自租賃關系確定之日起30日內，向房產所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。但從調查的情況看，無一戶按照規定辦理稅務登記，主動申報納稅的不到10％。由此可見，加強房屋出租業的稅收管理重點是加強私房出租業的稅收征管。

二、目前私房出租稅收征管存在的主要問題

（一）稅源信息不明。私房出租行業具有涉及面廣、稅源分散、變動性大、隱蔽性強等特點，地稅部門難以掌握真實、準確的稅源信息，稅源監管難度較大。一是產權所有人或實際出租人難以尋找。在房屋租賃方式中，有直接出租、中介出租、轉租等多種方式，有的產權人和房產不在同一個地方，有的是委托親朋好友看管，代收房租。在實際征管中，查找產權所有人是地稅機關的首要難題。二是租賃關系難以確認。為了達到不繳或少繳稅的目的，有的房屋業主說是自用，有的說是合伙經營，共同承擔風險，業主不提供租房協議或者租賃雙方相互串通提供虛假的租房協議，致使租賃關

系無法確認。三是租金收入難以核實。私房出租大多采用現金收付，不開具正式稅務發票，也沒有賬簿可查，稅務機關對租金收入的取證、核實相當困難，導致計稅依據常常難以確定，稅款征收無從下手。

（二）自行申報率低。私房出租納稅人納稅意識淡薄、稅法遵從度低是一個比較普遍的現象。從調查的情況來看，私房出租業主自行申報納稅的微乎其微，除非是單位租賃需要發票入賬，業主不得已才來稅務部門開具發票。少數納稅人對私房出租相關稅法知識一無所知，一部分納稅人雖然對稅收政策有一定的了解，但存在觀望、盲目攀比的心態，他們抱著“法不責眾”的僥幸心理，看到別人沒有繳稅，自己也不去主動申報，能逃則逃，能偷則偷，致使稅務機關難以開展工作,執法難度相當大。

（三）征管措施不力。私房出租稅收是一項繁瑣、艱辛、連續性和綜合性很強的工作，要對其實施有效征管必將花費大量的人力物力，而由于當前地稅部門收入任務重、征管力量相對不足等實際情況，長期來，這一塊的稅收管理沒有得到足夠的重視，甚至出現征管真空的現象。目前對私房出租稅收進行有效監管的方式方法比較匱乏，如果僅靠比較簡單、低級的征管措施對私房出租進行突擊性、清查式的管理，一則加重基層地稅部門的負擔，二則違背精細化、規范化、科學化管理的要求，容易激發社會不穩定的因素，效果也必然不理想。

三、加強私房出租稅收征管的對策

去年以來，為進一步整頓和規范地方稅收秩序，我局積極創新工作思路，成立“五私”稅收辦公室，對私房出租稅收實行行業化管理，取得了明顯的成效。筆者認為，加強私房出租稅收征管，破解私房出租稅收難題，可以從以下六個方面入手。

（一）建立信息共享機制。地稅部門要依托綜合治稅網絡，積極爭取公安、房管、房屋中介機構和社區居委會等相關部門的配合與支持，及時獲取稅源信息，充分利用計算機網絡等高科技手段，以房屋管理為基礎，建立私房出租資料數據庫系統，實現私房出租稅收實時、動態、全面管理。

（二）完善登記管理制度。建立健全以?房屋租賃合同?為依托的私房出租戶登記制度，個人出租私房必須簽訂統一格式的?房屋租賃合同?，出租方憑?房屋租賃合同?向有關部門申領?房屋租賃許可證?，并在合同簽訂后一個月內向主管稅務機關辦理有關稅務登記手續、申報納稅及申請填開?房屋出租專用發票?。租賃雙方須在?房屋租賃合同?簽訂后一個月內持合同文本按合同租金向主管稅務機關報驗并購貼印花稅票。

（三）健全監督制約機制。建立健全以?房屋出租專用發票?為載體的納稅監督制約機制，個人出租私房必須統一使用由稅務機關監制的?房屋出租專用發票?。?房屋出租專用發票?由稅務機關統一填開，私房出租人應當在?房屋租賃合同?簽訂后一個月內憑?房屋租賃合同?向稅務機關申報納稅的同時，申請開具?房屋出租專用發票?，并據以向承租人收取租金。承租人繳付租金應當向出租人索取?房屋出租專用發票?。出租方不得以任何理由拒絕或者以其他憑證代替?房屋出租專用發票?使用，否則，按照?中華人民共和國發票管理辦法?的有關規定予以處罰。在當前各地稅務機關普遍征管力量不足、征管手段滯后的條件下，集中力量推行憑?房屋出租專用發票?支付房租的辦法，不失為一種省時省力高效的稅源監控辦法，必將收到事半功倍的效果。

（四）推行定額征收方式。從調查的情況來看，同一地段的房屋租金價格相對接近，為了簡化征收方式，方便納稅人申報納稅，可以按區域劃分不同的稅率等級，合并各稅按每平方米定額征收的方式進行管理，稅款計算一目了然。如：把縣城生智路劃為1級，定額每月11元/㎡，則一戶30㎡的門面每月應申報繳納稅款330元。這樣可以大大簡化繁瑣的稅款計算過程，方便納稅人自行申報，也減輕了地稅干部的工作量，緩和了征納矛盾。

（五）建立代扣代繳機制。探索建立由承租方代扣代繳私房出租稅款的稅收征管新機制。由于承租的經營戶一般都納入了征管體系，因此由承租人代扣代繳私房出租稅款將有效解決個人門面出租自行申報率低，房屋實際產權人難以尋找等問題，大大節省征管成本。

（六）實行舉報獎勵制度。地稅部門要定期對私房出租稅收的征管情況予以公告，提高私房出租稅收征管的透明度，促使私房出租者相互監督。要建立私房出租欠稅公告和舉報獎勵制度，通過獎勵促使群眾對私房出租逃稅行為進行舉報，形成一種社會監管的良好氛圍。

第三篇：加強稅收征管的思考[小編推薦]

加強稅收征管的思考

稅收征管模式簡單地理解，就是實行稅收管理的主要方式，是稅務管理的重要組成部分，是稅務機關根據有關的稅法規定，對稅收工作實施管理，征收，檢查等活法的總稱，又稱“稅收稽征管理”。

稅收征收管理是整個稅收工作的軸心和樞紐,稅收征管質量的不斷提高始終是各級稅務部門努力追求的目標。近年來，隨著稅收征管集中度和信息化手段的進一步提高，在稅收征管過程中出現了一些新情況、新問題，如何加強稅收管理和稅源監控，堵塞漏洞，已成為當前稅收征管中一個迫切需要解決的問題。

一、我國稅收征管中存在的主要問題

1、進項抵扣審核環節力度不夠和措施無力

（1）固定資產、基建用料的進項稅額抵扣隱性較大

我國對增值稅的稅收征管一直是采用“以票控稅”為主的手段，出現過許多虛開、代開、對開增值稅發票抵扣稅款現象，甚至有的企業自毀抵扣聯偷逃稅款。隨著信息化征管手段的進一步提高，現有企業（一般納稅人）全面實行了網上認證、網上申報，少數企業則利用防偽稅控系統只能識別真假發票，不能辨別具體項目能否抵扣的缺陷，將用于購買機械設備、基本建設、房屋維修等原材料的專用發票進行抵扣，多抵當期應繳增值稅款。

（2）企業非正常損失的產成品未及時作進項稅額轉出

辦稅人員在工作中發現，有些企業在生產經營過程中因貨物發霉，要么就是管理中貨物被盜走，往往未將這部分貨物所耗用原材料的進項稅額及時轉出，多抵當期應繳增值稅款。

（3）收購發票偷稅現象嚴重

收購發票和增值稅專用發票同等重要，但收購發票在管理上，還是沿用以前的手工開具方式，管理手段相當落后，稅務機關缺乏對其監控的有效措施，納稅人開具收購發票還是存在著很大的隨意性，納稅人開具收購發票內容的真實性難以確定，使收購發票在管理中存在的問題不能及時發現、及時解決、及時處理，這助長了一些不法納稅人虛開、代開農產品收購發票的不正之風，形成惡性循環，這不僅嚴重擾亂稅收征管秩序，并且造成稅負不公，納稅人不能公平競爭。

(4)加油站開具的增值稅發票進行抵扣漏洞較大

一是雖然目前加油站均已安裝了稅控加油機，但各加油站的稅控加油機不同程度地存在功能和質量缺陷，性能不佳、質量低下，相當部分稅控裝置已不能發揮稅控作用，加大了稅務機關稅收監管的難度。二是有的個體運輸戶在加油站加油后以某企業（一般納稅人）的名義向加油站索取匯總開具的專用發票，或將專用發票上的受貨方名稱直接開給個體運輸戶的客戶，個體運輸戶再向其客戶結算運輸款，客戶憑從各個體運輸戶收集來的專用發票（汽油、柴油）抵扣憑證進行進項稅額的抵扣。

2、企業當期產品銷售申報不實

（1）企業滯后申報

滯后繳納現金是指納稅人，未在規定的納稅期限內按稅法規定的要求及時將應稅收入進行銷售核算，而是將當期應稅收入拖延在以后的納稅期限內記帳實現。滯后繳納現金是一種違反稅收法規的涉稅行為而不是單純的財務不當行為。目前我們發現的滯后繳納現金現象主要集中在兩類企業群體上：一是一般納稅人的新認定戶，在一般納稅人的申請之中、批準之前，業戶將所開具的普通發票銷售、未開票銷售集中在一般納稅人批準之后的記帳額中匯集反映、申報納稅，這是此類業戶的通病；二是正常經營戶，為了某種需要和目的，遲緩開票或壓票（一般是普通票）記帳，以期解特定時期的壓力，過后再予以補記。

（2）存貨帳物不符

企業存貨帳物不符主要是指：一是庫存過大,造成積壓、浪費,占用資金過大。二是存貨的質量不合格。三是產品銷售價格偏低，企業為了能及時消化未開票的貨物金額，又要使貨物流與資金流相一致，往往采取降低產品銷售單價，虛增產品銷售數量，從表面看確實做到了存貨的賬實相符，但是企業發出商品的價格明顯低于市場同類產品價格。

（3）利用普通發票進行偷稅

一般的普通發票雖然不具備抵扣稅款的功能，但開具發票卻必須繳納稅款，有些人為了少繳稅就在發票上動手腳。有的大頭小尾開具發票，有的購買一些假的普通發票開出去。造成了國家稅款的損失。

（4）企業廢料銷售不納稅申報

有些企業對生產產品切削的下腳邊角料，沒有按政策規定進行賬戶處理，甚至產生非正常想法：一是納稅人普遍漠視廢料銷售的應稅問題。由于受利益驅動，大多數納稅人對廢料銷售需納稅意識不強，認為邊角廢料還要納稅非常吃虧。二是財務監督不力，沒有發揮應有的監督作用，對廢料銷售核算不按規定處理，一般都記入營業外收入，不作納稅申報。

二、稅收征管問題存在的原因

1、稅收工作上的宣傳和輔導不到位

一是稅務局宣傳針對性弱，效果不佳。二是宣傳內容淺，深度不夠。三是宣傳形式單一，滲透力不足。四是宣傳長效性差，存在短期行為。另一方面，稅務機關在對納稅人財務輔導、帳冊規范的跟蹤管理上監督不力，沒有制定有效的辦法和措施加以控管。

2、稅收日常管理跟蹤不到位

如實行了增值稅專用發票抵扣制度后使增值稅在計算和管理上比較單一，但在后續管理上沒有跟隨上改制的步伐，采取相應的辦法和措施，加強對進項發票和銷項發票的審核監督，致使一些企業虛抵、錯抵以及虛開、代開專用發票的情況時有發生，特別是現階段，高科技的信息化管理手段杜絕了偽造增值稅專用發票的抵扣，但對進項憑證能否抵扣的具體項目無法把關，沒有形成一個強有力的監控體系，錯抵現象較重；基層稅務機關日常只重視加強稅收管理，而忽略了企業的財務管理，對部分企業會計科目設置混亂、財務核算不健全的情況

沒有及時發現，及時幫助解決。

3、稅收管理員制度落實不到位

一是稅源控管上缺乏有效手段，稅收管理員制度落實不到位，管戶制和管事制協調配合不夠好，管理員對管戶如何管理責任和內容不明晰，管理人員缺少對企業的深入了解，造成稅源、稅基情況不清，漏征、漏管戶不明的現象。二是內部各項征管制度、征管程序和操作規程還不盡完善，各環節之間的銜接協調還不夠緊密合拍。如部分崗位出現人少事多的現象，影響了征管效率與質量。三是征管資料管理不夠規范、實用。

三、加強稅收征管的建議

1、開展稅法宣傳，貫徹稅收法令

開展一些有關推動“依法誠信納稅，共建和諧社會”加強對納稅人誠信納稅的理念教育，密切征納雙方關系，更好地開展“零距離”貼近式納稅服務宣傳活動，為此，我們在日常工作中一是在辦稅服務廳定點宣傳，講解稅務登記、納稅申報、減免稅收、申請增值稅一般納稅人等程序和相關要求，做到讓納稅人知曉，不跑冤枉路。二是走上街頭宣傳，向過往的群眾宣傳涉農稅收優惠、起征點調整、下崗工人稅收優惠和西部大開發稅收優惠等政策，同時向社會公布咨詢、監督電話。三是深入農村和校園，講解我國稅收的職能，稅收的人民性，使村民們和同學們懂得社會主義國家稅收是“取之于民，用之于民”，讓村民們懂得自覺納稅光榮，偷稅漏稅可恥。同時明確國稅部門將繼續深入貫徹黨中央、國務院一系列的涉農稅收優惠政策，鼓勵村民通過辛勤勞動發家致富奔小康，共建和諧新農村。

2、掌握稅源變化，加強稅源管理

為了更好地掌握稅源變化，加強稅源管理。要把綜合素質高、業務技能好、工作責任心強的同志充實到稅務管理第一線，更好地發揮責任區管理員的作用。首先，按照“稅源管理”和“納稅服務”兩條主線，合理劃分地區征收部門與納稅服務部門工作職能，是不斷完善稅收管理員制度的前提基礎。其次，積極運用現代信息技術，搭建稅源管理信息平臺，為不斷完善稅收管理員制度提供有力的技術保證。第三，進一步明確稅收管理員崗位職責，加強廉政監督力度。第四，加強培訓，不斷提高稅收管理員綜合素質和執法水平。

3、進行納稅指導，管理，組織稅款入庫

隨著納稅申報方式的不同，對納稅人的納稅情況要進行有效的管理和組織，這是一項重中之重的項目。一是與分級分類管理結合起來。二是與各執法環節結合起來。三是與社會綜合治稅工作結合起來。四是與執法責任制結合起來。同時，將有代表性和突出性的偷逃稅問題，通過編制案例分析的形式，在稅法公告欄進行曝光，將企業的違法事實和處理情況公布于眾，以防止今后類似問題再發生。

4、開展納稅檢查，加大監督考核力度

為了進一步加大對納稅評估工作的考核和監督力度，一是建立監督考核體系。不僅要重點督察納稅評估面、納稅評估稅額占應納稅額比例、納稅評估案件回訪率等。同時加大對納

稅評估工作的考核力度，制定科學合理的考核辦法，設置可行的考核指標，將納稅評估列入崗位責任制考核范圍之內。把納稅評估的工作質量和成績，與個人獎懲、評優評先、能級的升降掛鉤，促進和激勵稅干的工作積極性，使納稅評估工作真正走上科學化、規范化的道路。二是建立跟蹤監控機制。對納稅評估中發現的企業違反稅收政策問題，要結合稅收管理員的日常管理定期進行跟蹤監控。對同一問題，企業“故伎重演”的要從嚴處理。三是建立科學的預警機制。對納稅評估中發現的共性問題，要廣泛建立預警機制，最大限度地預防同類問題的再次發生。

通過我國稅收征管模式不斷的實現，為了建立適應主義市場體制要求，符合我國國情，嚴密的稅收征管體系，確保稅收各項職能作用充分發揮，從1994年起在一些地方試行“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的稅收征管模式，到1996年建立以納稅申報和優化服務為基礎，以機為依托，集中征收、重點稽查的新的征管模式。到本世紀來，先在全國的城市和縣城實施，并逐步向推進，力爭在2010年基本完成這項改革。

第四篇：加強稅收征管的幾點思考

加強稅收征管的幾點思考

經濟決定稅收，稅收反作用于經濟，如何圍繞經濟發展做好稅收征管工作，是稅務工作者在工作中應當著重研究的課題。稅務部門作為政府經濟調控的重要職能部門，在稅務征納過程中有著組織、服務、監督、檢查等一系列工作，每項工作都環環相扣，但其中最核心的內容還是稅收征管工作。實踐證明，嚴密科學的稅收征管體系,對于實現稅收的分配、監督和調節職能，對于維護稅法的嚴肅性具有重要的意義。本人結合我縣稅收工作實際，就如何加強稅收征管作以下幾點思考。

一、當前稅收征管面臨的主要問題

為確保國家稅收，發揮稅收的職能作用，國家在稅收征管方面制定了相應的法規制度，取得了一定的成效。但目前，在稅收征管方面，仍然存在以下幾個方面的問題：

一是稅收計劃增長與稅源不足的矛盾。地方政府承擔著一系列事權職責，除基本財政支出以外還想辦更多的事，很容易以財政支出確定所需要的收入，制定的收入計劃給稅務部門組織收入工作帶來很大的壓力，而且也不利于經濟的持續穩定發展。而稅收計劃是稅務部門組織收入的主要目標，也是檢查和考核工作的重要依據，造成稅務機關把稅收征管的重點放在完成收入計劃指標上，而不是放到加強稅源控管、依法征收上。稅源建設工作得不到政府有關部門和稅務部門應有的重視，完成稅收計劃任務和切實加強稅源建設有待于協調統一起來。

二是稅源控管乏力的問題日益突出。隨著經濟主體多元化、經營方式多樣化，稅收征管對象的隱蔽性、分散性、流動性、不規則性明顯增加，稅收征管的難度客觀上是越來越大，僅靠傳統的稅收征管辦法已遠遠力不從心。稅收基礎管理薄弱、執法不嚴、不規范的問題還明顯存在；納稅人納稅觀念淡薄，偷、逃、抗稅等問題時有發生，稅收秩序亟待改善。同時各相關部門缺乏協調配合，稅收信息不共享，在稅源建設上沒有齊抓共管、形成合力，人力、物力、財力重復投入、增加了稅收征管成本。

三是稅源管理責任落實不到位。在當前征、管、查三分離的征管體制下，稅源管理責任人制度沒有得到有效落實，主要是稅源管理責任人的具體職責不清、任務不明，沒有真正達到監控稅源的要求，靜態管理與動態管理聯系不密切、責任追究落實不徹底，不僅影響了稅源管理的質量，而且容易產生新的征管漏洞，形成惡性循環。

四是納稅人的納稅意識有待提高。近年來，盡管稅務部門在稅法宣傳方面進行了不懈的努力，廣泛運用報刊、雜志、電視、廣播等宣傳媒體進行全方位、多角度的宣傳，但仍有相當一部分納稅人的稅收法律意識和納稅意識非常淡薄，自覺申報納稅還未形成風氣，這一現狀在很大程度上影響著稅收征管工作。

二、加強稅收征管的幾點建議

第一,抓好分類管理的落實。隨著市場經濟的不斷發展和社會主義公有制為主體,多種所有制經濟共同發展的基本經濟制度的建立,納稅人的經濟類型、經營方式、組織方式日趨復雜,能否有效地對納稅戶和稅源變化情況進行監控是稅收征管的基礎,只有打牢這個基礎,才能真正提高征管質量和效率。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應從各個方面加強管理,包括將所有納稅戶納入稅務登記的范圍內,對納稅戶納稅申報表、財務會計報表、發票領用存表等相關資料進行案頭審計,并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調查工作,切實掌握納稅戶的稅務登記增減變化情況、發票使用情況、產經營情況、納稅情況、減免緩退情況、違章處罰等全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時而準確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案,真正做到底數清,稅源明,所以應該把抓好分類管理的落實作為加強征管的突破口。落實分類管理應做到:(1)統一思想,提高認識。各級領導和廣大稅務干部要把推行分類管理看作

是加強征管的基礎和關鍵,是創收的保證。要正確認識分類管理的含義及其內容。(2)結合實際,因地制宜進行分類管理,以簽訂責任書的形式,把職責明確到人,落實到戶。(3)把分類管理、征管質量考核,征管軟件的運用、征管檔案的管理四項工作有機結合進行,分類管理中包含了后三項工作的大部分,分類管理搞好了,其他三項基本就能水到渠成了。

第二,完善稅收征管的考核。分類管理實行后,其征管質量和效率能否得到提高,還要通過考核才能證明。建立和完善考核機制,實行獎懲分明是推動分類管理,提高征管質量和效率的最大動力。稅務部門要結合地區實際,建立相應的監督制約機制,即建立監督和考核機構,制定切實可行的管理考核辦法、制度、施及量化標準,保證管理落到實處,保證征管質量和效率真正得到提高。

第三,提高征管人員的業務素質。實行分類管理要求管理人員必須具備較高的業務能力,職責分解到人,落實到戶后業務能力就是質量和效率的保證。因此,必須加強征管業務的培訓,努力提高稅務人員自身業務素質,才能規范征管行為,提高征管質量和效率。

第五篇：55未達起征點戶稅收征管現狀及對策

未達起征點戶稅收征管現狀及對策

張萬紅周森林

提高增值稅起征點，既是一項“富民”政策，又在一定程度上體現了稅收的經濟杠桿調節作用。起征點提高后，加強對未達起征點戶稅收管理已經成為當前基層稅務征收管理部門的一項重要工作職責。

一、征管現狀

未達起征點戶相對于定期定額納稅戶來說，管理難度比較大，主要體現在以下幾個方面：

（一）準確認定難。一是稅務機關核定銷售額缺乏準確依據。起征點是征稅對象達到征稅數額的界限，即稅法規定課稅對象開始征稅的數額。政策規定從字面上看很容易理解掌握，起征點很明確。但如何界定銷售額是否達到起征點，稅務人員難以準確把握和操作。一方面，現有的征管手段對個體工商戶的銷售額是否達到起征點并沒有科學合理的確定依據，也不可能達到很高的精度，只能根據投資、規模、地段、人員等因素來確定其銷售收入。另一方面，納稅戶本身難以提供準確的核定依據。由于個體經營者無賬可尋，即使是使用定位定稅也好，還是采用成本倒擠等方法也好，都不能真實體現經營者的實際經營狀況，人為的把誰定為起征點以上或以下，都不能讓人心服口服，因而，征納雙方時常為此發生矛盾。二是認定存在隨意性。在起征點的認定上，稅收管理員的主觀判斷起著很大作用，由于稅務部門征管人員少，征管范圍點多面廣，在一定時間和范圍內，要將大量的納稅戶逐一核實清楚，是一個比較困難的事情，因此在實際操作過程中，1

稅收管理員往往為了在規定時間內完成稅收征管工作任務而出現隨意認定起征點的現象，個別有的甚至還存在定“人情稅”、“關系稅”的現象。

（二）稅收監控難。一是稅務人員思想認識上有偏差。隨著增值稅起征點的調整，未達起征點的個體戶比重的日益提高，個體稅收的征收成本與稅收收入的比例進一步加大，稅務部門往往出于“抓大放小”思想的影響，容易忽視起征點以下個體稅收的征管，認為反正不用征稅，管不管理對稅收沒影響，造成征管措施的不到位。二是納稅人有意回避起征點，逃避納稅義務。增值稅起征點的提高無疑為某些納稅人提供了偷逃稅的機會，有些納稅戶采取化整為零、回避起征點的手段，將門店一分為二，一戶多證，一證多點，利用前店后倉或者有倉庫沒有門面的經營方式隱蔽經營，人為造成達不到起征點。面對這種合理的“節稅”，稅務機關沒有有效的控制方法及依據加以制約，不僅擾亂了正常的稅收秩序，給稅收管理造成了極大困難。三是征管軟件的限制導致納稅人回避了申報環節的法律責任。對未達起征點戶，稅務部門由于征管軟件的限制，在CTAIS中不作申報處理，只是將核定清冊中銷售額作“零”處理，也沒有要求未達起征點戶報送相應的紙質申報資料，這既違背征管法，也使納稅人回避了申報環節的法律責任。

（三）信息共享難。當前，國稅系統與地稅系統分別采用兩套稅收征管軟件，信息共享程度低，信息化水平不同步，無對接條件，要達到信息溝通非常困難。而且起征點政策不是一項依申請行為，不能因為納稅人未主動申請就不予落實。另外，在國、地稅共管戶的日常

稅收征管中，存在國稅、地稅起征點認定不一致的現象，造成“一家征稅一家不征”的局面，不僅容易引起納稅人的抵觸情緒，而且影響了國家稅收政策的嚴肅性。

（四）稅額調整難。一是在認定的有效期內因對未達起點戶缺乏有效監控，使這部份納稅人達到起征點以上未及時予以恢復征稅。未達起征點戶為了使自己的收入長期位于起征點以下，享受優惠政策不納稅，該記賬的不記賬，在稅務人員對其核實計稅依據時，常常設臵種種障礙，甚至虛假報告相關數據，不配合稅務人員工作。有的未達起征點戶經營情況雖然發生了變化，達到了起征點，而稅務機關受諸多客觀條件限制，很難及時發現問題，準確的對其進行核定或調整。二是起征點認定工作未能與定額調整有機結合而流于形式。認定到期后，由于往往流于形式，而僅僅是重新填寫認定表，而未根據經濟發展水平和經營情況的變動作相應調整。

（五）稅務登記難。一是納稅戶稅法觀念淡薄。部分未達起征點戶認為辦了證就得交稅，存在抵觸情緒，總是找種種借口推諉，不辦證。有的只辦營業執照，而不辦理稅務登記，即使稅務人員上門催辦，也故意拖延，逃避稅收管理。二是稅收管理人員嚴格執法觀念不強，稅務工商信息比對工作難以落實到位。對省局定期發布的工商信息比對情況，稅收管理員不能認真按戶進行實地調查核實，對要求的反饋情況被動應付了事，不能履行法定程序催辦稅務登記。

（六）以票控稅難。很多未達起征點戶為避免突破核定銷售收入被稅務機關重新核定稅額，盡量少開、不開或延緩開票，或者利用家人或親戚的身份證到稅務機關窗口代開發票，避免稅務機關掌握自己的銷售收入。還有部分未達起征點戶經營期滿后，為逃避稅收走逃現象較為嚴重，給稅控機和發票后續管理帶來極大的矛盾。

二、征管對策

加強對未達起征點戶稅收管理，是嚴格落實國家相關法律法規，做好組織收入工作，盡到國稅部門職責的法定要求，也是提高稅收征管水平和質量的必然選擇。

（一）認真采集認定信息，嚴把未達起征點認定關。稅收管理員要嚴格按照規定的程序和方法，定期采集納稅戶的經營面積、房租（折舊）、工人工資、水電費、車輛費用和有關行政部門的管理費用等信息。根據這些信息，測算出個體戶的保本增值額，再根據法定稅率和行業稅負率推算雙定戶的年保本銷售收入，依據所核定的銷售收入嚴格按法定程序進行未達起征點戶的認定工作。

（二）加強戶籍巡查力度，實行動態管理。一是嚴格落實戶籍管理制度。要對未達起征點戶定期開展巡查。尤其是要加大對臨近起征點業戶的巡查力度，及時掌握其生產、經營變化情況，至少要每月巡查一次，逐月確定其銷售收入，對銷售收入連續3個月達到起征點以上的，迅速恢復征稅。二是實行動態管理，建立未達起征點納稅人信息庫。對未達起征點戶辦理稅務登記后，除在綜合征管系統中進行信息維護、稅種登記外，應及時登錄好管理臺賬，包括從業人員、生產經營范圍、生產經營地點、經營面積、現有規模等，以便當納稅人經營規模擴大或定額方案調整時，可以隨時將這部分納稅人及時轉入正常的征稅范圍。

（三）完善評稅定稅機制，落實免稅公示制度。加強調查研究，合理確定各行業、地段的平均稅負水平，推行稅務、納稅人和行風特邀監督代表三方定稅制。結合納稅戶申報情況和稅務部門調查掌握的定稅依據等情況，由征、納和特邀監督員代表三方共同評議定稅，確定其每月是否達到起征點及應納稅額，做到核定程序合法、方法科學、結論準確。經認定的未達起征點戶應按月進行張榜公示，積極接受納稅人和社會各界的監督，并在納稅人中分行業選舉群眾代表進行評議。

（四）加強部門聯系，嚴格稅務登記管理。認真落實好與工商、地稅、技監等部門的定期聯系制度，認真做好工商信息比對和稅務組織機構代碼信息共享反饋工作。要定期與工商、地稅、技監等部門交換辦證信息，做好個體戶的開業、變更、注銷稅務登記。充分利用工商部門提供的信息，通過定期清理和不間斷巡查，及時將新增戶納入日常監控管理，辦理營業執照的同時辦理稅務登記，對未辦營業執照的辦理無證戶稅務登記。

（五）改革完善起征點免稅制度，實行免征額免稅制度。免征額是稅法規定的課稅對象中免于征稅的數額，對于免征額部分的課稅對象不征稅，只對超過免征部分征稅。采取免征額的方式，使處于臨近點的納稅戶稅負相近，差距縮小，稅負更趨合理。這樣做既可從根本上解決起征點的固有缺陷，增加低收入者的收入水平，減輕個體納稅人的稅收負擔，又有利于規范納稅秩序，增強公民的納稅意識。

（六）加強內部考核管理，嚴格實行征管責任追究。要建立和健全各項征管工作制度，如稅收管理員制度、崗位目標責任考核追究辦法等一系列配套制度，對工作進行量化、細化、對工作不負責任、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假，故意多核或少核等行為，視其數額大

小，情節輕重，分別給予行政處理和紀律處分，情節嚴重，構成犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。同時，要強化監督考核，采取月份考核與考核相結合，對不按規定程序進行定額核定、公開，造成稅款流失的，嚴格追究執法過錯責任。將考核結果與單位負責人和個人的工資、獎金掛鉤，獎優罰劣，增強稅務人員的工作事業心和責任心。

（七）加強對未達起征點戶的發票管理。一是對領用發票的未達起征點戶嚴格控管，對其發票數量實行限量控制。未達起征點戶如果當月發票開具金額達到起征點的，應按其發票開具金額進行征稅，連續3個月開票收入達到起征點的應并及時調整定額。二是定期組織人員對未達起征點戶發票領、用、存情況進行檢查，嚴厲打擊為其他納稅人代開或轉借發票的行為。三是積極推廣稅控收款機，凡已辦理稅務登記的起征點以下納稅人原則上應按稅務機關要求使用稅控收款機開具發票，未能使用稅控收款機的，稅務機關停止發售發票。

（作者單位：安仁縣局）