第一篇：論會計憑證的審核

論會計憑證的審核

《世界華商經濟年鑒》 2012年8月29日 作者：張家瑞

文章關鍵詞： 會計憑證審核對策

會計憑證是會計核算的開始、也是反映經濟業務最基本的依據。取得的合法的原始會計憑證、根據無誤的原始憑證填制記賬憑證并登記賬簿，是會計和算應當遵守的重要原則。

一、會計憑證審核

會計憑證是會計核算的開始，是反映經濟業務最基本的依據，是記錄經濟業務、明確經濟責任并據以登記會計賬簿的書面證明，我國《會計法》第十四條規定:“會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理,并向單位負責人報告,對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統一的會計制度規定更正補充”。

就筆者實習期間，公司就憑證審核過程做一綜述：

1.報銷人將填制好的單據經本部門的負責人簽字，確認有該筆經濟業務的發生；

2.報銷人將簽字后、匯總好的單據送至財務部，經財務審核人員審核，財務復核人在審核憑證（外來憑證，如發票等；自制憑證，如入庫單、工資表等）時主要注意以下方面：

（1）所得憑證的合法性，原始憑證上記載的經濟業務是否符合國家的政策法令、制度辦法等規定要求，是否履行了規定的憑證傳遞和審核程序；國務院第136次常務會議修改通過的《中華人民共和國發票管理辦法》正式公布，于2011年2月1日起施行，該辦法對發票的印制、領購、開具和保管、檢查和處罰則作出詳細規定，因此財務復核人要鑒定所得發票是否為新發票、是否符合國家規定；

（2）所得憑證內容填寫是否齊全：開票日期、發票抬頭、商品或勞務名稱、數量、單價、金額、有無加蓋發票專用章等，尤其是自2012年1月1日起啟用新的發票專用章，要審核加蓋的發票專用章是否為符合國家規定的發票專用章、且發票專用章是否與經營者名稱相符，金額的大小寫是否對應，數字和文字的書寫是否清楚，是否有涂改現象等，財務復核人要一一審閱，對于刮、擦、挖、補、涂改、偽造等發票，財務人員有權拒收；

（3）所得憑證的時效性，及時性是會計信息質量的基礎。為此，要求在經濟業務發生或完成時及時填制有關原始憑證，及時進行憑證的傳遞。尤其是發票實行不定期換版制度，不同時期有不同的發票版式，如果發現逾期使用舊版發票報銷，應要求更換；

（4）所得憑證的合理性，原始憑證所記載經濟業務是否符合企業生產經營活動的需要，是否有利于提高經濟效益的原則，是否符合有關的計劃和預算等；

3.原始單據經財務復核人審核無誤后，蓋上專用的財務審核章，報銷人將審核后的原始單據送交財務經理審批，確認該筆業務的發生符合公司業務發展需求，符合資金支付要求；

4.報銷人將已簽過字的原始單據再送交單位負責領導及財務總監審批，經過單位領導和財務總監審批，確認該筆業務發生成立，可以支付資金，將原始單據送交財務入賬。

5.財務制單人員，根據送交的原始單據，對其再次復核，審批簽字是否齊全，確認業務往來內容是否符合合同規定，計算其報銷金額是否正確，是否超出預算，領款人是否填寫規范等，確認無誤后，入賬。

6.財務出納人員根據原始單據與記賬憑證，審核原始憑證匯總金額是否正確，與記賬憑證是否一致，對合規的原始憑證進行付款并蓋上付訖章，以作標記。

7.財務人員對記賬憑證進行審核

（1）審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數是否與記賬憑證所列附件張數相符。

（2）審核記賬憑證所列會計科目（包括一級科目、明細科目）、應借、應貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。

（3）審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數以及有關人員簽章等各個項目填寫是否齊全。若發現記賬憑證的填制有差錯或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。

二、會計憑證審核過程中容易出現的問題

1.報銷人由于時間等方面的問題，不及時將原始單據送交財務部，致使單據過期，無法及時進賬，不能正確反映企業的經濟活動；

2.原始單據填寫要素不全，例如，報銷的費用單上只填寫金額，沒有明細項目，所附報銷單據字跡模糊，原始憑證上未填寫單位等；

3.應取得而未取得發票的或以白條或其他單據代替發票；報銷人由于保管不慎，容易出現遺失票據現象，如車票等，由于無法彌補，以其他車票代替等。

4.審核原始憑證時未對單據進行認真審核，就蓋財務審核章，未對發票是否為該期間新發票、是否蓋財務專用章、財務專用章與出具發票的企業是否相符等進行認真審核，致使錯誤發票進入企業，給企業帶來損失。

5.自制原始憑證使用不規范。自制的原始憑證一般在格式、內容上比較統一和規范化，但是，個別單位在使用上也存在很多問題和漏洞。

三、針對會計憑證審核本身存在的問題的對策

1.加強《會計法》的宣傳工作。不僅會計人員要學習貫徹實施《會計法》，各部門與會計工作緊密相關人員也應該學習了解《會計法》，并明確各相關人員對會計工作應承擔的責任，要求相關人員提供正確、真實、合法、完整的原始憑證，從會計工作的源頭抓起，使會計資料的真實性有了可靠的基礎。

2.強化單位負責人的責任意識。會計法第四條明確規定單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負責，所以單位負責人必須，切實把會計工作放在突出位置；誠心支持財務人員嚴格把關。

3.進一步提高會計人員的自身素質。會計審核人員要有良好的職業道德,依法把關守口，由于會計會隨客觀經濟環境的變化，而服務于特定的社會經濟環境，會計人員面臨著巨大的職業挑戰，要跟上時代的步伐，必須不斷更新知識。由于會計工作既有很強的政策性、又有較高的專業性，近幾年財政部又陸續發布了許多具體會計準則，會計人員要不斷學習并掌握新的專業知識，使會計人員的業務水平跟上經濟形勢的發展。

[1]趙曉艷.淺談會計憑證的審核[J].東方企業文化,2011年04期

[2]《會計法》1999.10.31

[3]《會計基礎規范》1996.6.17

第二篇：會計建賬實務操作系列之一——填制和審核會計憑證

會計建賬實務操作系列之一——填制和審核會計憑證

一單選題，每題只有一個正確答案(本題共有5道，共25分)

問題 1 : 會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查稱為（）。

會計憑證的傳遞

會計憑證的保管

會計憑證的編制

會計憑證的銷毀 “

正確答案：會計憑證的保管

問題 2 : 根據賬簿記錄和經濟業務的需要而編制的自制原始憑證是（）。轉賬憑證

累計憑證

限額領料單

記賬編制憑證

正確答案 ：記賬編制憑證

5問題 3 : 以下在進行土地使用權的收購中，錯誤的說法是（）

轉讓方需要繳納營業稅及附加

轉讓方需要繳納企業所得稅;

轉讓方需要繳納土地增值稅

轉讓方需要繳納增值

正確答案：轉讓方需要繳納增值

問題 4 : 根據一定期間的記賬憑證全部匯總填制的憑證有（）。

匯總原始憑證

科目匯總表

復式憑證

累計憑證 ”

正確答案：科目匯總表

問題 5 : 填制原始憑證時應做到大小寫數字符合規范，填寫正確。如大寫金額“壹仟零壹元伍角整”，其小寫應為（）。

1001.50元

￥1001.50

￥1001.5-元

￥1001.5“

正確答案￥1001.50

二多選題，每題至少一個正確答案(本題共有6道，共30分)

問題 6 : 記賬憑證應該是（）

1由經辦業務人員填制的2由會計人員填制的3經濟業務發生時填制的4登記賬簿的直接依據

5根據審核無誤的原始憑證填制的正確答案 ：24

5問題 7 : 會計憑證的保管應做到（）

1定期歸檔以便查閱

2查閱會計憑證要有手續

3由企業自行銷毀保證會計憑證的安全完整 ”

正確答案：12

4問題 8 : 外來原始憑證應該是（）

1從企業外部取得的2由企業會計人員填制的3一次憑證

4蓋有填制單位公章的5累積憑證 “

:正確答案：134

問題 9 : 下列記賬憑證中，屬于復式記賬憑證的有（）

1單科目憑證

2收款憑證

3付款憑證

4轉賬憑證

5通用記賬憑證 ”

正確答案：2345

問題 10 : 自制原始憑證按其填制程序和內容不同，可以分為（1外來憑證

2一次憑證

3累計憑證

4匯總原始憑證

5記賬編制憑證 “

:正確答案 ：2345

問題 11 : 填制原始憑證時應作到（）

1遵紀守法

2記錄真實

3填寫認真

4內容完整

5會計科目正確 ”

正確答案：1234）

三判斷題，每題只有一個正確答案(本題共有9道，共45分)

問題 12 : 未到規定保管期的會計憑證，任何人不得隨意銷毀。對保存期滿的會計憑證必須開列清單，經本單位領導審核，報上級主管部門批準，方可銷毀。銷毀前應認真清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，以示負責。

對

錯

正確答案：對

問題 13 : 對于重要的空白原始憑證，如支票、發票、收據等，應指定專人保管，建立收、發（領）、銷（銷號）制度，并按每種票據設立票據登記簿加以記載，防止丟失、冒領。對

錯

正確答案：對

問題 14 : 對于貨幣資金的相互劃轉業務，在匯總付款憑證中匯總，匯總收款憑證不匯總，以避免重復匯總，如將現金存入銀行，應匯總在現金的匯總付款憑證中。

對

錯

正確答案：對

問題 15 : 期初余額不平衡時，總賬不能結賬

對

錯

正確答案：對

問題 16 : 系統默認未經出納簽字不可以進行記賬

對

錯、正確答案：對

問題 17 : 會計憑證的保管期限和銷毀手續，必須嚴格按照國家會計法規、會計制度的有關規定執行。對于一般的會計憑證，保管期限為15年，銀行對賬單為3年。對于重要的會計憑證，例如涉外業務憑證，按照國家法規應長期保存。

對

錯

正確答案：對

問題 18 : 刪除賬齡區間后，被刪除區間以后的區間號不變，起止天數自動重算對

錯

正確答案：錯

問題 19 : 采用匯總記賬憑證賬務處理程序時，必須先根據記賬憑證定期編制科目匯總表，然后再根據科目匯總表分次或月終一次性登記總分類賬

對

錯

正確答案：對

問題 20 : 如果采用單式記賬憑證，在整理記賬時，必須保持會計分錄的完整，并按科目分類整理。

對

錯

正確答案：錯

第三篇：會計核算的起點和基礎是填制和審核會計憑證

會計核算的起點和基礎是填制和審核會計憑證。會計核算工作的起點是真實的反映經濟事項的內容數量和內涵。設置賬戶是會計的首要任務，而非它的起始環節，會計日常工作的起點是填制和審核會計憑證，講通俗點，會計科目和賬戶法律上都已設好，規定好，在日常工作開始前他就已經存在，會計人員只需根據每一筆經濟業務填制會計憑證，理解起來只要融入社會實踐就很容易理解了2000應該是2000元的！//而且提議也一定會說清楚的！會計和會計與統計核算區別是什么。會計核算的一般性原則是會計核算的基本規律，它體現著社會化大生產對會計核算的基本要求，反映著商品經濟條件下會計核算的基本規律，是會計核算基本規律的高度概括和總結。我國12項會計核算的一般原則，根據其在會計核算中的作用，大體上可以劃分為下面四類：一是總體性要求；二是會計信息質量要求；三是會計要素確定、計量方面的要求；四是會計修訂性慣例的要求。

一、總體性要求

1、客觀性原則

2、可比性原則

3、一貫性原則

二、會計信息質量要求

1、相關性原則

2、及時性原則

3、明晰性原則

三、會計要素確定、計量方面的要求

1、權責發生制原則

2、配比原則

3、歷史成本原則

4、劃分收益性支出和資本性支出的原則

四、會計修訂性慣例的要求

1、謹慎性原則

2、重要性原則參考資料：/=%3A%2F%2%2%2F070717%2F16575237.html/070717/16575237.html/A1、客觀性原則

2、可比性

3、相關性原則

4、及時性原則

5、謹慎性原則

6、重要性原則我認為這6點別人介紹一份飯店的兼職工作，以前沒有做過飯店會計，不知道具體怎么操作，如何建賬，涉及哪些會計科目，也需要跟其它行業一樣建兩套賬嗎？還有交稅的問題，是否需要向稅局提供財務報表等等，有哪位老師可以詳細指教一下，或者加我QQ：25110884，十分感謝了！按<<小企業會計制度>>來建帳并核算樓主你好，我以前也做過兼職，發現現在的兼職存在很多弊端，很多兼職都是通過中介機構招聘，中介一般會讓你辦理會員卡，費用從幾十到幾百不等，我當時辦理的會員卡就花了99元，我也見過有300元一張的。你看到外面貼的什么招聘廣告，上面寫著多少錢一天那種一般都是通過中介招聘的，還有就是工資發放問題，很 多兼職 者 都只是口頭說好工 資等問題，沒有簽訂合同，很多人都是辛辛苦苦做了好久卻拿不到工資，我一 朋友寒假做了一個 月的工資都還沒拿到，而且現在的兼職基本都是發發傳單，搞搞促銷什么的，實際意義不是很大，淺嘗輒止即可，而網上有兼職就更懸了，要你先交錢，或騙注冊費什么的，同樣還是存在一個工資發放的問題。我覺得與其給人家打工，做兼職，不如自己創業。大家都說創業有多難，也不是那么回事的，我是西華大學大一在校 學生，現 在在阿里巴巴旗下的淘寶開店，空閑時間多一點的話每天賺200左右，一個月賺幾千還是容易，而且投資也很少，時間自己安排，自己的店鋪自己管理，沒有什么約束。我們可以多多交流一下哈，聯系方式是我的用戶名希望你能找到滿意的答案，公司是經山東省技術監督局核準、濟南工商局注冊具有法人資格的管理咨詢公司，公司專業從事管理咨詢、企業管理咨詢和國際標準認證咨詢及其它管理咨詢服務包括《生產許可證包過辦理只限山東***滕文》中國馳名商標山東省著名商標山東省名牌山東省服務名牌山東省龍頭企業，生產許可證包

第四篇：會計憑證填制與審核實驗課 電子教案

會計憑證填制和審核實驗課

教學內容：

1、原始憑證的填制和審核

2、各種記賬憑證的填制和審核（詳見《習題集》和《實驗指導》）

教學目標：通過實務練習，熟練掌握并運用各類會計憑證填制的技術方法，從而真正理 解會計分錄的編制及作用。教學難點及重點：

1、本次課重點：各種會計憑證的填制和審核的實際操作技能

2、難點：掌握記賬憑證的用途、填制和審核 教學方法：

1、任課教師的指導下，在會計模擬實驗室進行。

2、主要要求學生親自動手，通過實際操作，加深對課堂講授知識的理解

教學總結：“填制和審核會計憑證”的核算方法，最重要的特點是一種技術性方法，教學過程，更應該注重對學生填制和審核會計憑證操作過程的規范性要求。

第五篇：會計憑證書寫要求

項目二 會計憑證書寫要求的基本認知

會計人員在利用原始憑證收集并記錄經濟活動所產生的數據，使用記賬憑證對經過確認的數據進行加工處理形成會計信息，以及根據原始憑證和記賬憑證將會計數據記入賬簿的過程中，都要涉及到數字的填寫，而我國的文字中數字大小寫之間的差別是很大的，同時在憑證、賬簿中對數字的書寫又有一定的規范性要求，因此，數字的書寫作為會計工作的基本技能，顯得十分重要。具體有以下要求：

一、對阿拉伯數字書寫的要求

1、要逐個填寫，不得連筆寫；

2、在數字前應寫明幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號，例如人民幣符號“￥”、港幣符號“HK$”、美元符號“US＄”。幣種符號與數字之間不得留有空白。凡數字前寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位，如不能寫成“HK$1000元”。

3、所有以元為單位的數字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位寫“00”或“—”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用“—”代替；

4、在阿位伯數字的整數部分，可以從小數點起向左按“三位一節”用分位點“，”或空一格分開，例如“89，183.00”或“89183.00”。

除此之外，還應注意不要把“0”和“6”、“1”和“7”、“3”和“8”、“7”和“9”寫得辨認不清。

二、中文大寫數字的書寫要求

1、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）”等；不得用“

一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）”填寫；不得自造簡化字。

2、大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，其與大寫金額首位數字之間不留空位，數字之間也不能留空位。

3、中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字；中文大寫金額數字到“角”為止的，在“角”之后，可以寫“整”（或“正”）字，也可不寫“整”（或“正”）字；大字金額數字有分的，在“分”字之后不寫“整”（或“正”）字。

4、大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。如“人民幣捌萬元整”。

三、阿拉伯數字與中文數字之間的對應要求

阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫，例如：

1、阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥3509.60，應寫成“人民幣叁仟伍佰零玖元陸角”；

2、阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥5,008.12，應寫成“人民幣伍仟零捌元壹角貳分”；

3、阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。

例如，“￥102,568.35”，應寫成“人民幣壹拾萬零貳仟伍佰陸拾捌元叁角伍分”，也可寫成“人民幣壹拾萬貳仟伍佰陸拾捌元叁角伍分”； 例如，“￥2,560.22”，應寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾元零貳角貳分”，或寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾元貳角貳分”；

例如，“￥105,000.35”，可寫成“人民幣壹拾萬伍仟元零叁角伍分”，或寫成“人民幣壹拾萬零伍仟元叁角伍分”；

4、阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。

例如，“￥2,568.05”，應寫成“人民幣貳仟伍佰陸拾捌元零伍分”

中國人民銀行規定的銀行支票中關于中文大寫填寫規范的相關規定：

1、財政部《會計基礎工作規范》（財會字〔1996〕19號）第五十二條

（五）有明確規定； 2、1997.09.19中國人民銀行關于印發《支付結算辦法》的通知的附件一： 附一：

正確填寫票據和結算憑證的基本規定

銀行、單位和個人填寫的各種票據和結算憑證是辦理支付結算和現金收付的重要依據，直接關系到支付結算的準確、及時和安全。票據和結算憑證是銀行、單位和個人憑以記載賬務的會計憑證，是記載經濟業務和明確經濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據和結算憑證，必須做到標準化、規范化，要要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。

一、中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，如壹（壹）、貳（貳）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陸（陸）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬（萬）、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。如果金額數字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應受理。

二、中文大寫金額數字到元為止的，在元之后，應寫整（或正）字，在角之后可以不寫整（或正）字。大寫金額數字有分的，分后面不寫整（或正）字。

三、中文大寫金額數字前應標明人民幣字樣，大寫金額數字應緊接人民幣字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印人民幣字樣的，應加填人民幣三字。在票據和結算憑證大寫金額欄內不得預印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分字樣。

四、阿拉伯小寫金額數字中有0時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下：

（一）阿拉伯數字中間有O時，中文大寫金額要寫零字。如￥1，409.50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

（二）阿拉伯數字中間連續有幾個0時，中文大寫金額中間可以只寫一個零字。如￥6，007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

（三）阿拉伯金額數字萬位或元位是0，或者數字中間連續有幾個0，萬位、元位也是0，但千位、角位不是0時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫零字。如￥1，680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107，000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

（四）阿拉伯金額數字角位是0，而分位不是0時，中文大額；元后面應寫零字。如￥16，409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

五、阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫入民幣符號￥（或草寫：）。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

六、票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應在其前加壹.如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

七、票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。