第一篇：出納員的職責和權限

出納員的職責和權限

出納員具有以下職責：

（一）嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理

現金收訖和銀行結算業務，具體內容如下：

1、2、嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍內不得用現金收訖 遵守庫存現金限額，不得超過公司核定限額，超過部分要及時送

存銀行，不得以“白條”、有價證券充抵庫存現金，更不得隨意挪用現金

現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金必須相符

銀行存款日記賬與銀行對賬單余額要及時核對，對未達賬項要及時查詢，月末編制銀行余額調節表，使賬面余額與銀行對賬單余額相符

對于特殊或重大項目開支，必須經過公司總經理批示，審核通過后方可辦理

收付款后要在收付款憑證上簽章，并蓋：收訖“”付訖“戳記3、4、5、6、（二）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，按規定時序逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，按日結出余額

（三）按照國家外匯管理和對購匯制度的規定及有關批件辦理外

匯出納業務

（四）掌握銀行存款余額，以防止出現銀行透支現象。

（五）嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額、并讓領用支票人在專設的登記薄上簽章

（六）嚴禁將銀行賬戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算

（七）保管庫存現金和各種有價證券（如債券、股票等）的安全

與完整。對日常往來的現金以及當日的庫存現金和保管的各類有價證券應確保安全與完整無缺，要保管好櫥柜鑰匙，不得轉

借他人或代為保管

（八）保管有關印鑒、空白收據、空白支票。對所管的印章必須

妥善保管，嚴格按照公司規定使用。

（九）出納員不得監管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作

及稽查工作和會計檔案保管工作

出納員具有以下權限：

（一）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛

作假行為

1、出納員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。

2、對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補充

3、發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理：無權自行處理，應當立即向本公司財務負責人或總經理報告，請求查明原因，作出處理

（二）參與編制貨幣資金計劃定額并管好、用好貨幣資金 出納日常業務管理

（一）在實際業務中出納員對現金送款單、進賬單、支票、支票存

根、收款收據等自制原始憑證的填制應注意一下幾點：

1、從外單位取得的原始憑證，首先辨認其是否具有法律效力

2、是否有稅務局、財政局監制章，監制章是否符合要求

3、是否有出具原始憑證單位的發票專用章、財務章或公章

4、有無固定的特殊的公認標志，如車船票、飛機票等

5、自制原始憑證是否符合財務報銷要求

6、對外開出的原始憑證需加蓋本公司財務專用章、發票專用章或公章

7、對外開出的一式多聯的原始憑證，必須用雙面復寫紙復寫，并連續

編號，要求加蓋財務章或人名章的原始憑證章要蓋齊

8、購買實物的原始憑證需持有倉庫的入庫單

9、支付款項的原始證明須有收款單位加蓋公章或財務章的收據

10、職工因公出差需填寫正式借款單，作為記賬依據

11、職工出差回來報賬時，借款單不再退還給借款人，由借款人重新

填寫差旅費報銷單用以銷賬

12、若出現多借款項退回，由收款出納員另開收據作為入賬證明

（二）出納員對于受理的原始憑證應認真復核，對內容不真實，不完

整，手續不齊全，書寫不清楚，計算有差錯的原始憑證堅決予以退回、更正。

（三）出納員應根據公司規定的范圍、程序和標準使用現金

1、職工工資、獎金程序如下：由個車間主任于每月26日做好生產單提交到財務部。財務部對提交的工資表進行計算和審核。確認工資編制無誤后交由總經理簽字審批每月28日根據審批的工資表金額到銀行提取現金，按時將工資發放到員工手中

2零星采購借款程序和標準如下： 由采購部門作出書面的采購計劃，由總經理審查、審核、簽字。財務部以簽批的采購計劃作為采購請款的借款依據月末整理好零星采購費用表

出納交接工作

（一）出納員調動工作或離職時，要與交接人員辦理好交接手續，使出納工作前

后銜接，防止賬目不清、賬務混亂，從而分清移交人員與接管人員的責任

（二）出納交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦理交接手續 二是交

接過程中由會計主管監交

（三）交接要求做到財產清理，做到賬賬核對、賬款核對、交接清理后要填寫移

交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清，然后由交、接、監三方簽字蓋章，移交表應存入會計檔案，

第二篇：9出納員職責權限

丹東鐵工公司 金柜使用制度

一、范圍

本細則適用于出納員工作崗位。

二、工作內容與要求

1、在部長的領導下，掌握人民銀行現金管理實施辦法的現金收支制度，金庫管理制度，確保現金業務的正確及安全。

2、執行國家規定的貨幣資金管理制度，熟知鐵路運輸企業流動資金管理辦法，確保出納業務的正確性。

3、按正確的憑證辦理支付現金手續，熟知中國人民銀行現金管理實施辦法中的支付現金范圍。

4、切實提高安全防范意識，各部門要始終保持警惕，把加強現金安全防范工作作為一件大事來抓，定期學習有關規定，并經常組織檢查，切實保證經辦人員人身安全和國家財產安全。

5、財務科和其他涉及現金場所的安全防范情況要定期進行檢查，檢查出問題要及時上報，并立即整改。

6、加強日常管理。單位現金、有價證券等應存放在保險柜內，專柜專用，專人管理（柜內嚴禁存放私人物品和現金）。庫存現金不得超過規定限額，超過部分應在下班前送存銀行。如遇特殊情況不能存入銀行時，出納員應向有關領導報告，指派專人（男性）人員就室守護。

7、盡可能減少現金使用。嚴格執行現金使用范圍規定，包括支付職工報銷款、返還住房公積金等項目能夠實行銀行支付的，必須通過銀行轉帳支付，以減少現金使用量，從源頭上防范。

8、掌握銀行存款動態，及時向領導匯報。

9、及時登記現金、銀行日記賬，做到賬款相符，確保當日現金不超儲，不坐支。

10、負責辦理現金出納業務及職工獎金、工資、補貼、勞保費等發放，負責辦理銀行業務。

11、負責現金支票、轉賬支票、各種存款、付款憑證的管理、填寫，嚴格執行現金及銀行存款管理制度。

12、完成科長及上級領導交辦的臨時工作任務

三、職責與權限

1、承擔所擔負工作的正確性、準確性、完整性、及時性的職責。

2、對所承擔的工作不符合會計法和會計制度、財經紀律及《鐵路會計基礎工作規范》負責。

3、對現金超儲負責。

4、對現金管理混亂、賬款不符負責。

5、在科長的領導下，有權對所承擔工作內容及職責范圍內的業務受理有差錯時進行糾正。

6、有權拒絕一切不合理的現金及重要物品等存入金庫。

四、檢查與考核

1、由科長每月檢查考核一次。

2、檢查與考核內容依據段現行有關考核辦法執行

第三篇：出納員的職責和權限

出納員的職責和權限

出納員具有以下職責：

（一）嚴格按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收訖和銀行結算業務，具體內容如下：

1、2、嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍內不得用現金收訖

遵守庫存現金限額，不得超過公司核定限額，超過部分要及時送存銀行，不得以“白條”、有價證券充抵庫存現金，更不得隨意挪用現金

現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金必須相符

銀行存款日記賬與銀行對賬單余額要及時核對，對未達賬項要及時查詢，月末編制銀行余額調節表，使賬面余額與銀行對賬單余額相符

對于特殊或重大項目開支，必須經過公司總經理批示，審核通過后方可辦理

收付款后要在收付款憑證上簽章，并蓋：收訖“”付訖“戳記3、4、5、6、（二）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，按規定時序逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，按日結出余額

（三）按照國家外匯管理和對購匯制度的規定及有關批件辦理外匯出納業務

（四）掌握銀行存款余額，以防止出現銀行透支現象。

（五）嚴格控制簽發空白支票，如因特殊情況需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發日期、規定限額、并讓領用支票人在專設的登記薄上簽章

（六）嚴禁將銀行賬戶出租，出借給任何單位或個人辦理結算

（七）保管庫存現金和各種有價證券（如債券、股票等）的安全與完整。對日常往來的現金以及當日的庫存現金和保管的各類有價證券應確保安全與完整無缺，要保管好櫥柜鑰匙，不得轉借他人或代為保管

（八）保管有關印鑒、空白收據、空白支票。對所管的印章必須妥善保管，嚴格按照公司規定使用。

（九）出納員不得監管收入、費用、債權、債務賬簿的登記工作及稽查工作和會計檔案保管工作 出納員具有以下權限：

（一）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為

1、出納員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。

2、對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求更正、補充

3、發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理：無權自行處理，應當立即向本公司財務負責人或總經理報告，請求查明原因，作出處理

（二）參與編制貨幣資金計劃定額并管好、用好貨幣資金 出納日常業務管理

（一）在實際業務中出納員對現金送款單、進賬單、支票、支票存根、收款收據等自制原始憑證的填制應注意一下幾點：

1、從外單位取得的原始憑證，首先辨認其是否具有法律效力

2、是否有稅務局、財政局監制章，監制章是否符合要求

3、是否有出具原始憑證單位的發票專用章、財務章或公章

4、有無固定的特殊的公認標志，如車船票、飛機票等

5、自制原始憑證是否符合財務報銷要求

6、對外開出的原始憑證需加蓋本公司財務專用章、發票專用章或公章

7、對外開出的一式多聯的原始憑證，必須用雙面復寫紙復寫，并連續編號，要求加蓋財務章或人名章的原始憑證章要蓋齊

8、購買實物的原始憑證需持有倉庫的入庫單

9、支付款項的原始證明須有收款單位加蓋公章或財務章的收據

10、職工因公出差需填寫正式借款單，作為記賬依據

11、職工出差回來報賬時，借款單不再退還給借款人，由借款人重新填寫差旅費報銷單用以銷賬

12、若出現多借款項退回，由收款出納員另開收據作為入賬證明

（二）出納員對于受理的原始憑證應認真復核，對內容不真實，不完整，手續不齊全，書寫不清楚，計算有差錯的原始憑證堅決予以退回、更正。

（三）出納員應根據公司規定的范圍、程序和標準使用現金

1、職工工資、獎金程序如下：由個車間主任于每月26日做好生產單提交到財務部。

財務部對提交的工資表進行計算和審核。

確認工資編制無誤后交由總經理簽字審批

每月28日根據審批的工資表金額到銀行提取現金，按時將工資發放到員工手中

2零星采購借款程序和標準如下： 由采購部門作出書面的采購計劃，由總經理審查、審核、簽字。

財務部以簽批的采購計劃作為采購請款的借款依據

月末整理好零星采購費用表

出納交接工作

（一）出納員調動工作或離職時，要與交接人員辦理好交接手續，使出納工作前后銜接，防止賬目不清、賬務混亂，從而分清移交人員與接管人員的責任

（二）出納交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦理交接手續 二是交接過程中由會計主管監交

（三）交接要求做到財產清理，做到賬賬核對、賬款核對、交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清，然后由交、接、監三方簽字蓋章，移交表應存入會計檔案，

第四篇：出納員的職責和權限

出納員的職責和權限

根據《會計法》、《會計人員職權條例》、《會計人員工作規則》等法規，出納員具有以下職責：

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款日記賬與銀行對賬單余額也要及時核對，如有不符，立即通知銀行調整。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和對購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。

（4）掌握銀行存款余額不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。

（5）保管庫存現金和各種有價證券（如，國庫券、債券、股票等）的安全與完整。

（6）保管有關印章，空白收據和空白支票。

出納基本業務

1． 出納人員的基本條件和素質有哪些要求？

從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌握財經法規和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業知識水平和較強的數字運算能力，不斷提高業務技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產物資的安全作為自己的首要任務來完成；出納人員應具備

良好的職業道德修養，財政部《會計基礎工作規范》中規定，會計人員的職業道德主要包括：敬業愛崗、熟悉法規、依法辦事、客觀公正、搞好服務、保守秘密六個方面。

2． 出納人員的職責有哪些？主要負責哪些工作？

根據《中華人民共和國會計法》、財政部《會計基礎工作規范》等財會法規，出納人員具有以下職責：按照國家有關現金管 理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務；嚴格 審核有關原始憑證，據以編制收、付款憑證，然后根據收、付款 憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額； 隨時查詢銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶；保證庫存現金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務；但出納人員不得負責登記除現金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三方面的內容。貨幣資金核算包括：辦理現金收付；辦理銀行結算，規范使用支票；登記日記賬，保證日清月結；保管庫存現金和有價證券；復核收人憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結算包括：建立往來款項的結算業務，建立清算制度；核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執行工資計劃，監督工資使用；核算工資單據，發放工資獎金。

3． 出納人員與會計人員在工作中有哪些聯系？如何協作？

會計與出納之間是分工與協作的關系，主要表現為：作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務，缺一不可。同時，他們之間互相牽制。出納的現金和銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，均有金額上的等量關系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收人、費用、債權債務等賬目的登記工作。總賬會計和明細賬會計則不得管錢管物。

4． 現金日記賬的設置、登記要求和依據是什么？

企業應當設置“現金日記賬”，現金日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據現金收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收人合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到隨時發生隨時登記，日清月結，賬款相符。有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

5． 銀行存款日記賬的設置、登記要求和依據是什么？

企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，一般為三欄式賬頁格式（如果收、付款憑證數量較多時，也可以采用多欄式），由出納人員根據銀行存款收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，則必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”。

有外幣現金的企業，應當分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。

6． 現金日記賬和銀行存款日記賬如何結賬？

現金日記賬和銀行存款日記賬必須每日結出余額。

結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記人賬。

結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發額的，應當在摘要欄內注明“本月余額”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

需要結出本年累計發生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下面應當通欄劃雙紅線。終了結賬時，結出全年發生額和年末余額。終了，要把余額結轉到下一個會計，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一個會計新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

7． 國家對現金的使用和管理有哪些規定？

根據國務院頒發的《現金管理暫行規定》的規定，現金的使用范圍主要有以下幾個方面：

（1）職工工資、各種工資性津貼。

（2）個人的勞務報酬。包括如設計費、裝潢費、安裝費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等。

（3）支付給個人的各種獎金。包括根據國家規定頒發給個人的各種科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助費等。

（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款。例

如，金銀、工藝品、廢舊物資等的價款。（6）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

（7）結算起點以下的零星支出。按規定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算。

（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。例如，因采購地點不確定、交通不便、搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。對于這類支出，開戶單位應向銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后，予以支付現金。

凡不屬于國家現金結算范圍的支出，一律不準使用現金結算，而必須通過銀行辦理轉賬結算。

8． 在銀行可以開設哪些存款賬戶？如何開設？各有哪些規定？

根據《銀行賬戶管理辦法》的規定，銀行存款賬戶分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。存款人的工資獎金等現金的支付，只能通過本賬戶辦理。下列存款人可申請開立基本存款賬戶：企業法人；法人內部單獨核算的單位；管理財政預算資金和預算外資金的財政部門；實行財政管理的行政機關、事業單位；縣級（含）以上軍隊、武警單位；外國駐華機構；社會團體；單位附設的食堂、招待所、幼兒園；外國常設機構；私營企業、個體經濟戶、承包戶和個人。存款人應持下列文件之一，申請開立基本存款賬戶：當地工商行政管理機關核發的《企業法人營業執照》或《營業執照》；中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；軍隊軍以上、武警總隊財會部門的開戶證明；駐地有關部門對外的常設機構的批文；承包雙方簽訂的承包協議；個人居民身份證和戶口簿。開戶程序為：填制開戶申請書，提供本辦法規定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意，并憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證開立賬戶。

一般存款賬戶是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和現金繳 存，但不能辦理現金支付。在基本存款賬戶以外的銀行取得借款 的單位和個人可以申請開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具借 款合同或借款借據；與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立一般存款賬戶，必須向開戶行出具基本存款賬戶的存款人同意開戶的證明。

臨時存款賬戶是存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過此賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付。外地臨時機構申請開立臨時存款賬戶時，應當出具當地工商行政管理機關核發的臨時執照或者出具當地有關部門同意設立外來臨時機構的批件。

專用存款賬戶是存款人因特定用途需要開立的賬戶。特定用途的資金包括：基本建設資金；更新改造資金；其他特定用途、需要專戶管理的資金。存款人申請開立時應出具經有關部門批準立項的文件或國家有關文件的規定。

根據《銀行賬戶管理辦法》第二十一條的規定：存款人申請開立一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶，應填制開戶申請書，提供本辦法規定的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意后開立賬戶。

9． 單位的庫存現金的限額最多少？日常工作中有哪些業務可以支付現金？

庫存現金限額，是指為保證企業日常零星支付，按規定允許留存的現金的最高數額。核定限額的依據一般是企業3－5天的正常零星開支量。遠離銀行機構或交通不便的企業可以根據情況適當放寬，但最高不超過15天。對開戶單位超出核定的庫存限額留存現金的，開戶銀行可根據情節的輕重處以罰款。

根據國務院頒發的《現金管理暫行規定》的規定，日常工作中，可支付現金的業務主要有：（1）支付職工工資、各種工資性津貼；支付個人的勞務報酬；支付給個人的各種獎金；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。

（2）收購單位向個人收購農副產品和其他物資時支付的現金。

（3）單位預借給出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

（4）結算起點以下的零星支出。

（5）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

10．什么用途可以到銀行提取現金？如何提現？

各單位需要用現金發放工資或其庫存現金小于庫存限額時，除了按規定可用非業務性現金收人補充以及國家規定可以坐支外，均可以按規定從銀行提取現金。

提取現金的程序為：出納員先認真填寫好現金支票，由各單位取款人持現金支票到銀行取款。銀行經辦出納人員對支票進行審核，辦理規定的付款手續。手續齊備后呼叫領取單位名稱，并詢問取款數量，核對無誤后銀行經辦人員即照支票付款。各單位用現金支票提取現金，應根據支票存根編制銀行存款付款憑證，借記“現金”科目，貸記“銀行存款”科目。

11．現金長款和短款如何處理？

根據《企業會計制度》的規定，每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬于現金短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“現金”科目；屬于現金溢余，按實際溢余的金額，借記“現金”科目，貸記“待理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。待查明原因后做如下處理：

如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款（XX個人）”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。

如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余”（XX個人或單位）科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收人——現金溢余”科目。

12．什么時間進行銀行對賬？對賬單如何取得？如何對賬？對賬出現不符如何處理？企業應定期（至少每月一次）將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核對。

銀行對賬單是銀行記錄企業在銀行存取款的明細賬的復寫聯，由銀行定期送交企業進行賬目核對。一張銀行對賬單，經管人應在三日內核對完畢，每月編制一次銀行存款余額調節表，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。

在同銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，再根據銀行送來的對賬單逐筆核對。

但是，即使銀行對賬單上的存款余額與本單位銀行存款日記賬上的存款余額都沒有錯誤，也可能會出現不一致的情況，這是由于發生未達賬項造成的。所謂“未達賬項”是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已人賬，另一方尚未人賬的會計事項。如發現有未達賬項，應據以編制未達賬項調節表，以便檢查雙方的賬面余額。調節以后的賬面余額如果相等，表示雙方所記賬目正確，否則，說明記賬有錯誤，應及時查明原因予以更正。此外，還應注意的是，調節賬面余額并不是要更改賬簿記錄。

出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的起碼條件。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下職責：

（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

（2）根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（3）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。

（4）掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。

（5）保管庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種票據要辦理領用和注銷手續。

[編輯本段]出納人員的權限有哪些

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財會法規，出納員具有以下權限：

（1）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。《會計法》是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。這些規定，為出納員實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納工作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。

（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。這些法規，實際上是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現金管理，要求各單位的庫存現金必須限制在一定的范圍內，多余的要按規定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯系起來才能體會到。

（3）管好用好貨幣資金的權力。出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯，貨幣資金的來龍去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大范圍中，這樣，既能增強出納自身的職業光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。

第五篇：出納員的職責與權限

出納員的職責與權限

出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現了差錯，就會造成一定的經濟損失，甚至是不可挽回的經濟損失。因此，明確出納人員的職責與權限，是做好出納工作的起碼條件。根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法規，出納員具有以下的職責與權限：

（一）出納人員的職責

1.按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存限額，超限額的現金按規定及時送存銀行；現金管理要嚴格做到日清日結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；企業銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

2.根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格核對有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

3.按照國家外匯管理和結、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。隨著經濟的發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免外匯損失。

4.掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。這是出納員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個崗位上堵住結算漏洞。

5.保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。

6.保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴格的管理辦法。通常，單位財務公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格規定使用用途，各種票據要辦理領用和注銷手續。

（二）出納員的權限

1.維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

我國《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。《會計法》的這些規定是：

各單位的會計機構、會計人員對本單位實行會計監督。會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構、會計人員發現賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應當按照有關規定進行處理；無權自行處理的，應立即向本單位領導人報告，請求查明原因，作出處理。會計機構、會計人員對違法的收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見，要求處理。單位領導人應當自接到書面意見之日起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任。會計機構、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的，也應當承擔責任。

對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構、會計人員應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告，接到報告的機關應當負責處理。

2.參與貨幣資金計劃定額管理的權利。

出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴格遵守《現金管理暫行條例及實施細則》和《支付結算辦法》。而在執行這些法規規定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權。

3.管好用好貨幣資金的權利。

出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉速度的快慢。因此，出納員應充分發揮主人翁的意識，為單位提出合理安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉信息，這也是出納員義不容辭的責任。

三、出納員應具備的素質要求

出納員直接掌管一個單位的現金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此，單位對出納員的素質要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應該具備哪些具體的素質要求呢？

（一）基本資格要求

出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發的會計從業資格證（即會計證）上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉借會計證。

（二）基本素質要求

1.要有良好的職業道德

（1）愛崗敬業。愛崗敬業是會計職業道德的基礎。出納員應該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態度，全身心投入會計事業，兢兢業業，努力鉆研業務，勤學多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。

（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優秀品質。

（3）客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀律、法規、準則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時。同時，在自己的工作權限內，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關系，自覺抵制各種不正之風，保護單位合法權益不受侵犯。

（4）強化服務。出納員要樹立服務的思想意識，在處理各種出納業務時，出納員應盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學習、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領導交給的各項任務；遇到自己無法解決的問題，應及時向領導請示；對工作認真負責，不把責任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業務時，態度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優質的服務。

（5）保守秘密。出納員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。

2.要有較強的政策水平

出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關會計、財稅、金融法規和各項會計制度。出納員每天處理大量的稅金、票據并進行收付結算，哪些結算方式不宜采用，哪些票據不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關的法規制度為依據。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強學習，了解、熟悉、掌握現行的政策法規和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經紀律，遵守財務制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應手，不犯錯誤，為企業把關守口。

3.要有熟練的專業技能

出納員每天涉及大量的費用報銷、票據簽發和現金收付等事項，這就需要出納員具有較強的業務處理能力、較快的計算速度和較高的準確性。所以，出納員除了具備良好的職業道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業技能，如漢字及阿拉伯數字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發票據、辦理結算、報銷費用等業務處理流程與要求。

要想當一名稱職的企業管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業道德、較強的政策水平、熟練的專業技能外，還要提高自身的綜合素質。

一是要有良好的工作態度與心態，誠實守信，關注細節，注重細節，做好細節工作；二是在工作崗位上要為企業多思考，培養自己嚴謹的邏輯思維及敏銳、寬廣的財務視野，將自己認為可以為企業創造更多價值的方式、想法與企業分享，真正做好企業的“管家婆”，提高自身管理能力；

三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務等部門打交道。

四、出納工作內容及具體流程

簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業務就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質量的必要前提。

（一）出納收付程序與規范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應當清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質的錢，再按不同的情況進行分析處理。其基本業務如下：

①確定收款金額。如為現金收入，應考慮庫存限額的要求及有關現金使用范圍的規定（見本部分第二章第一節內容）。

②明確付款人。出納員應當明確付款人的全稱和有關情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應由經辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務性質的收入，出納員應當根據有關的銷售（或勞務）合同確定收款

額是否按協議執行，并對預收賬款、當期實現的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。

④收回代墊、代付及其他應收、其他應付款。出納員應當根據賬務記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。

（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應沉著冷靜，不能只求“快”不求“準”。

①現金清點。現金收入應與經辦人當面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應由經辦人負責。出納員若未發現問題，損失由出納員負責。

②銀行核實。銀行結算收入應由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬務處理。

③清點核對無誤后，按規定開具發票或內部使用的收據。如收入金額較大的，應及時上報有關領導，便于資金的安排調度，手續完畢后，在有關收款依據上加蓋“收訖”或“現金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點核對并開出單據后，才發現現金短缺或假鈔，應由出納員負責。

（3）收入退回。如因特殊原因導致收入退回的，如支票印鑒不清或收款單位賬號錯誤等，應由出納員及時聯系有關經辦人或對方單位，重新辦理收款。

（4）把每日收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安排。一般不辦理數額大的現金支付業務，嚴格遵守國家關于現金使用范圍的規定。多付或少付金額，差錯由出納員負責。

②明確收款人。出納員必須嚴格按合同、發票或有關依據上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應當出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續。③明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應當堅決給予抵制，并向有關領導匯報，行使出納員的工作權力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準的借款或其他付款業務而引出的問題，由出納員自負。

（2）付款審批。

①由經辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準確性負責。②有關證明人的簽章。經辦人的付款用途中，涉及實物的，應當由倉庫保管員或實物負責人簽收；涉及差旅費、招待費等，應當有證明人或知情人加以證明。

③有關領導的簽字。收款人持證明手續完備的付款單據，報有關領導審閱并簽字，同意支付。

④到財務部辦理付款。收款人持有關領導已簽字的內容完整的付款單據，報經會計審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續完備的付款單據到財務部交會計審核，待會計審核原始票據的真實性、合法性及具體金額無誤簽字后，再持付款單據報有關領導審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關鍵的一環，出納員應當特別謹慎，要認真仔細對待，因為款一旦付出，發生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負責。所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關審批手續。

①現金付款。雙方應當面點清，在清點的過程中發現短缺、假鈔等情況由出納員負責。②銀行付款。開具支票時，出納員應認真填寫各項內容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現金支票，應注明領票人的姓名、身份證號碼及發證單位名稱。辦理轉賬或匯款時，出納員書寫要準確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應注意，辦理完匯款或轉賬后，出納員應及時將有關銀行單據傳真給收款人確認。

③付款金額雙方確認后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉賬或匯款的，銀行單據直接作為已付款證明。

④如確認簽字后，再發現現金短缺或其他情況，應由收款經辦人負責。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應當立即查明原因，如因己方責任引起的，應換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因對方責任引起的，應由對方重新補辦手續方可辦理。

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢？

1.上班第一時間，檢查現金、有價證券及其他貴重物品。

2.列明當天應處理的事項，分清輕重緩急，根據工作時間合理安排。

3.如有特殊情況，應向有關領導及會計主管請示資金安排計劃。

4.按上述程序辦理各項資金收付業務，并把當天收到的現金送存銀行，不得坐支現金。

5.當天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應分清現金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調度資金。

6.當天下班前，出納員應進行賬實核對，必須保證現金實有數與日記賬、總賬相符。收到銀行對賬單的當天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調節后相符。

7.因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應列明未盡事項，留待次日優先辦理。

8.根據單位需要，每天或每周報送一次出納報告。

9.每月終了3日內，出納員應當對其保管的支票、發票、有價證券，重要結算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。